Lietuvos apeliacinio teismo nuosprendis

1. G. Z. ir O. S. nuteisti už tai, kad G. Z., būdamas UAB „S. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) direktoriumi, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, ir O. S., būdama UAB „S. “ buhaltere, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, veikdami bendrai adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. apgaulingai tvarkė UAB „S. “ buhalterinę apskaitą, o būtent:

1.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies „Privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai“ 4 punkto reikalavimus, kad privalomas apskaitos dokumento rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus;

Žemesnės instancijos teismas

- R. M. už 2018 metų kovo–spalio mėnesius priskaičiuota 355 Eur;

Žemesnės instancijos teismas

- S. Š. už 2018 metų birželio–spalio mėnesius priskaičiuota 186,20 Eur;

- L. S. už 2018 metų birželio–spalio mėnesius priskaičiuota 205,80 Eur;

- L. K. už 2018 metų liepos–spalio mėnesius priskaičiuota 156,80 Eur;

- R. Z. už 2018 metų liepos–spalio mėnesius priskaičiuota 156,80 Eur;

- T. Ž. už 2018 metų rugpjūčio–spalio mėnesius priskaičiuota 107,80 Eur;

1.3. Dėl to negalima iš dalies nustatyti UAB „S. “ veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio už 2016–2018 metus. Tokie jų veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

2. G. Z. ir O. S. nuteisti už tai, kad G. Z., būdamas UAB „S.“ T. (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) direktoriumi, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S.“ T. apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, ir O. S., būdama UAB „S.“ T. buhaltere, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, veikdami bendrai, padedant L. M. (oficialiai nedirbusiai UAB „S.“ T., tačiau faktiškai padėjusiai tvarkyti pirminius UAB „S.“ T. buhalterinės apskaitos dokumentus) ir D. K. (iki 2017 m. sausio 1 d. oficialiai nedirbusiai UAB „S.“ T., o nuo 2017 m. sausio 1 d. dirbusiai dispečere, tačiau faktiškai tiriamuoju laikotarpiu padėjusiai tvarkyti pirminius UAB „S.“ T. buhalterinės apskaitos dokumentus) (jos atžvilgiu 2020 m. rugsėjo 24 d. ikiteisminis tyrimas nutrauktas vadovaujantis BPK 212 straipsnio 1 dalies 6 punktu), adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., apgaulingai tvarkė UAB „S.“ T. buhalterinę apskaitą, o būtent:

2.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, kadangi laikotarpiu nuo 2018 m. lapkričio 9 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. už taksi paslaugas UAB „S.“ T. gavus 85,50 Eur (ūkinės operacijos pagrįstos apskaitos dokumentais), jis nepateikė šių apskaitos dokumentų O. S. įtraukti į Bendrovės apskaitą;

2.2. 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi jo nurodymu O. S. 2016 metais UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėjo: E. M. 597,31 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, R. K. 42,45 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, o V. J. 131,06 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose. Tokiu būdu UAB „S.“ T. vairuotojai 2016 m. gavo didesnį darbo užmokestį 508,70 Eur, t. y. priskaičiuotą 669,34 Eur ir išmokėtą 508,70 Eur, kuris nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuotos ir sumokėtos įmokos: 100,40 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 40,16 Eur privalomo sveikatos draudimo įmokų, 227,44 Eur valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokų, 1,34 Eur garantinio fondo įmokų;

2.3. 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto reikalavimus, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai: ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys ir 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus, išskyrus apskaitos dokumentus, gautus iš užsienio subjektų, kadangi jo nurodymu, O. S. 2017–2018 metais UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėjo 2 141,21 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, atitinkamai:

- R. M. išmokėtas 860,14 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- Z. A. išmokėtas 1 554,33 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- T. Š. išmokėtas 69,82 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- S. Š. išmokėtas 100,69 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- R. Ž. išmokėtas 93,55 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- R. P. išmokėtas 47,61 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- A. Z. išmokėtas 148,68 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose; tai yra ji UAB „S.“ T. 2017 m. ir 2018 m. darbo užmokesčio priskaičiavimo ir išmokėjimo žiniaraščiuose įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie priskaičiuotą ir išmokėtą darbo užmokestį ir juos įtraukė į buhalterinę apskaitą;

2.4. 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kadangi jo ir O. S. nurodymu, D. K. ir L. M. pildant UAB „S.“ T. taksometrų kasos operacijų žurnalus ir juose nefiksuojant dalies gaunamų pajamų, UAB „S.“ T. taksometrų kasos operacijų žurnaluose nefiksavo 37 351,17 Eur įplaukų, atitinkamai:

- 5 956,64 Eur įplaukų pagal taksometrą Nr. 108286 (esantį automobilyje Toyota Prius, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) už laikotarpį nuo 2018 m. birželio 21 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d.;

- 12 898,47 Eur įplaukų pagal taksometrą Nr. 86786 (esantį automobilyje Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) už laikotarpį nuo 2017 m. rugsėjo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d.;

- 18 496,06 Eur įplaukų pagal taksometrą Nr. 94255 (esantį automobilyje Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) už laikotarpį nuo 2017 m. spalio 2 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d.; jų neįformino apskaitos dokumentais - pinigų priėmimo kvitais, kasos pajamų orderiais ir neįrašė į buhalterinę apskaitą.

2.5. Tokie jų veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

3. G. Z. ir O. S. nuteisti už tai, kad G. Z., būdamas UAB „S.“ T. (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) direktoriumi, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį, būdamas atsakingas už UAB „S.“ T. apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už Įmonės teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, ir O. S., būdama UAB „S.“ T. buhaltere, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, veikdami bendrai adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. gegužės 24 d., ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdami išvengti turtinės prievolės UAB „S.“ T. naudai – pridėtinės vertės mokesčių, gyventojų pelno mokesčio, pelno mokesčio, privalomo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų sumokėjimo valstybei, klastojant ir į UAB „S.“ T. buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, UAB „S.“ T. naudai išvengė 20 105,34 Eur mokesčių (iš jų ir 1,34 Eur įmokų į garantinį fondą), tai yra:

3.1. Pridėtinės vertės mokestis:

3.1.1. žinodami, kad, pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis pridėtinės vertės mokesčio (toliau – ir PVM) mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį, jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį, apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur;

3.1.2. G. Z. būnant UAB „S. “, UAB „S.“ T., UAB „A. T. “ vadovu ir vykdant individualią veiklą pagal pažymą, bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, privalant įregistruoti UAB „S.“ T. PVM mokėtoja, tačiau to nepadarius, gaunat UAB „S.“ T. įplaukas, viršijančias 45 000 Eur, kartu su buhaltere O. S., UAB „S.“ T. gavus už 2016–2018 metus 111 237,64 Eur įplaukų, nesumokėjo į valstybės biudžetą 19 305 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. gaunant įplaukų 21 424,19 Eur, nesumokėjo 3 718 Eur PVM;

- 2017 m. gaunant įplaukų 23 164, 34 Eur, nesumokėjo 4 020 Eur PVM;

- 2018 m. gaunant įplaukų 66 649,11 Eur, nesumokėjo 11 567 Eur PVM.

3.2. Gyventojų pajamų mokestis:

3.2.1. pažeisdami Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais): 5 straipsnio ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15 procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas;

3.2.2. tyčia, siekiant UAB „S.“ T. naudai išvengti 100,40 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 2016 metais išmokėjus UAB „S.“ T. darbuotojams: E. M. 597,31 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, R. K. 42,45 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, o V. J. 131, 06 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, UAB „S.“ T. vairuotojai 2016 m. gavo didesnį darbo užmokestį 508,70 Eur (priskaičiuota 669,34 Eur ir išmokėta 508,70 Eur), kuris nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, jo nurodymu O. S. įrašius į „Mėnesinę pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ už 2016 metus, neteisingus duomenis apie UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas, bei ją pateikus Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – VMI), esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, UAB „S.“ T. naudai išvengė 100,40 Eur gyventojų pajamų mokesčio, tai yra: teikiant 2017 m. vasario 10 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2016 m., nesumokėjo 100,40 Eur mokesčių;

3.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

3.3.1. pažeisdami 2004 m. lapkričio 4 d. Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų.

3.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3 procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis,

3.3.3. tyčia, siekiant UAB „S.“ T. naudai išvengti 268,94 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą (1,34 Eur įmokų į garantinį fondą), jo nurodymu, O. S. 2016 metais UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėjus: E. M. 597,31 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, R. K. 42,45 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, o V. J. 131,06 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, tai yra UAB „S.“ T. vairuotojams 2016 m. gavus didesnį darbo užmokestį 508,70 Eur (priskaičiuota 669,34 Eur), kuris nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, jo nurodymu O. S. įrašius į UAB „S.“ T. pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) pagal jo pateiktus dokumentus, neteisingus duomenis apie UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėtus atlyginimus (pajamas) nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei juos pateikus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios 60, Panevėžys, UAB „S.“ T. naudai išvengė 268,94 Eur mokesčių už 2016 metus, atitinkamai: 40,16 Eur privalomojo sveikatos draudimo (toliau – PSD) mokesčio ir 227,44 Eur VSD įmokų ir 1,34 Eur įmokų į garantinį fondą.

3.4. Pelno mokestis: pažeisdami 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalyje nustatytus reikalavimus, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“; 57 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatas, kad mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo būti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamą informaciją pelno mokesčiui apskaičiuoti bei mokesčio mokėtojai apskaitą tvarko ir finansinių ataskaitų rinkinius sudaro vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir kitais teisės aktais, t. y. jo nurodymu į UAB „S.“ T. apskaitą įtraukus suklastotus buhalterinės apskaitos dokumentus, neįforminant buhalterinės apskaitos dokumentais 2018 m. 55 081,91 Eur įplaukų, siekiant tyčia išvengti UAB „S.“ T. naudai 431 Eur pelno mokesčio, jo nurodymu O. S. į UAB „S.“ T. 2018 metų Pelno (nuostolių) ataskaitą, tyčia neįtraukus visų gaunamų pajamų, nurodė grynąjį pelną už 2018 metus – 1 994 Eur, o turėjo būti nurodyta 8 614 Eur, bei ją 2019 m. gegužės 24 d. pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, išvengė UAB „S.“ T. naudai 431 Eur pelno mokesčio sumokėjimo į valstybės biudžetą.

3.5. Viso UAB „S.“ T. naudai išvengė 20 105,34 Eur mokesčių. Tokie jų veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 220 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

4. G. Z. ir O. S. nuteisti už tai, kad G. Z., būdamas UAB „S. p. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neįteisinęs savo veiklos, tačiau faktiškai pats vadovavęs UAB „S. p. “ ūkinei komercinei veiklai ir realiai ją vykdęs tiriamuoju laikotarpiu už formalų (statytinį) UAB „S. p. “ direktorių – A. B. (nieko nežinantį apie jo daromas nusikalstamas veikas), pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S. p. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, ir O. S., būdama UAB „S. p. “ buhaltere, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, veikdami bendrai adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., apgaulingai tvarkė UAB „S. p. “ buhalterinę apskaitą, o būtent:

4.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies „Privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai“ 4 punkto reikalavimus, kad privalomas apskaitos dokumento rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, kadangi pagal 2010 m. liepos 19 d. Reklamos paslaugų sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), sudarytą tarp UAB „S. p. “ ir UAB „A. F.“, UAB „S. p. “ įsipareigojo teikti reklamos paslaugas, tačiau teikė vežimo paslaugas (kas buvo aptarta 2010 m. liepos 19 d. „Įkainių priede prie 2010 m. liepos 19 d. Reklamos paslaugų sutarties) ir jam nurodžius O. S. išrašė laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 29 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. PVM sąskaitas faktūras (už 6 262,88 Eur) už reklamos paslaugas:

- 2016 m. sausio 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 003 už 223,97 Eur;

- 2016 m. vasario 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0151 už 493,15 Eur;

- 2016 m. kovo 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0153 už 208,45 Eur;

- 2016 m. gegužės 2 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0156 už 193,78 Eur;

- 2016 m. gegužės 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0159 už 179,89 Eur;

- 2016 m. birželio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0161 už 148,89 Eur;

- 2016 m. liepos 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0165 už 164,45 Eur;

- 2016 m. rugpjūčio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0168 už 148,44 Eur;

- 2016 m. rugsėjo 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0170 už 171,64 Eur;

- 2016 m. spalio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0172 už 179,69 Eur;

- 2016 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0173 už 162,23 Eur;

- 2016 m. gruodžio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0175 už 146,22 Eur;

- 2017 m. sausio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 177 už 119,57 Eur;

- 2017 m. vasario 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 179 už 124,89 Eur;

- 2017 m. kovo 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 181 už 114,53 Eur;

- 2017 m. balandžio 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 182 už 130,19 Eur;

- 2017 m. gegužės 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 183 už 131,72 Eur;

- 2017 m. birželio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 184 už 138,05 Eur;

- 2017 m. liepos 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 185 už 135,06 Eur;

- 2017 m. rugpjūčio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 187 už 135,39 Eur;

- 2017 m. rugsėjo 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 188 už 132,81 Eur;

- 2017 m. spalio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 189 už 133,69 Eur;

- 2017 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 190 už 138,81 Eur;

- 2017 m. gruodžio 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 191 už 193,17 Eur;

- 2018 m. sausio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 192 už 300,68 Eur;

- 2018 m. vasario 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 197 už 236,39 Eur;

- 2018 m. kovo 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 196 už 220,49 Eur;

- 2018 m. balandžio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 197 už 200,27 Eur;

- 2018 m. gegužės 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 198 už 200,89 Eur;

- 2018 m. birželio 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 199 už 173,33 Eur;

- 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 200 už 227,47 Eur;

- 2018 m. rugpjūčio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 201 už 212,53 Eur;

- 2018 m. rugsėjo 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 202 už 193,03 Eur;

- 2018 m. spalio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 203 už 163,78 Eur;

- 2018 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 204 už 172,36 Eur;

- 2018 m. gruodžio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 205 už 212,98 Eur; bei į UAB „S. p. “ apskaitą neįtraukė už keleivių vežimo paslaugas gautų 2018 m. rugsėjo mėn. - 316,60 Eur;

4.2. 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 2 dalies reikalavimus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykius; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi UAB „S. p. “ darbuotojams: A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M., jo nurodymu O. S. išmokant didesnį (mažesnį) atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, atitinkamai:

- A. B.: 2016 m. (-877,29 Eur), 2017 m. (-230,33 Eur), 2018 m. (-18,24 Eur);

- E. R.: 2016 m. (1 124,40 Eur), 2017 m. (1 837,70 Eur,) 2018 m. (914,88 Eur);

- S. S.: 2016 m. (-90,10 Eur), 2017 m. (229,80 Eur), 2018 m. (567,34 Eur);

- R. Z.: 2017 m. (141,00 Eur), 2018 m. (136,10 Eur);

- R. M.: 2018 m. (179,60 Eur), viso išmokėtas didesnis 3 914,86 Eur (2016 m. – 157,01 Eur, 2017 m. – 1 978,17 Eur, 2018 m. – 1 779,68 Eur) atlyginimas (priskaičiuotas 5 151,13 Eur), kurio apskaičiavimas ir išmokėjimas nebuvo užfiksuotas UAB „S. p. “ buhalterinėje apskaitoje, nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuotos ir sumokėtos: pajamų, privalomojo sveikatos draudimo mokesčio sumos ir socialinio draudimo įmokos, atitinkamai 772,67 Eur gyventojo pajamų mokesčio; 463,61 Eur privalomojo sveikatos draudimo mokesčio; 1 595,81 Eur socialinio draudimo įmokų, 10,30 Eur įmokų į garantinį fondą.

4.3. Dėl to negalima iš dalies nustatyti UAB „S. p. “ veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio už 2016–2018 metus. Tokie jų veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

5. G. Z. ir O. S. nuteisti už tai, kad G. Z., būdamas UAB „S. p. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neįteisinęs savo veiklos, tačiau faktiškai pats vadovavęs UAB „S. p. “ ūkinei komercinei veiklai ir realiai ją vykdęs tiriamuoju laikotarpiu už formalų (statytinį) UAB „S. p. “ direktorių – A. B. (nieko nežinantį apie jo daromas nusikalstamas veikas), pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S. p. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už Įmonės teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, ir O. S., būdama UAB „S. p. “ buhaltere, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, veikdami bendrai adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. gegužės 24 d., ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdami išvengti turtinės prievolės UAB „S. p. “ naudai - pridėtinės vertės mokesčio, gyventojų pelno mokesčio, pelno mokesčio, privalomo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų sumokėjimo valstybei, klastojant ir į UAB „S. p. “ buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, UAB „S. p. “ naudai išvengė 22 748,39 Eur mokesčių (iš jų ir 10,30 Eur įmokų į garantinį fondą), tai yra:

5.1. Pridėtinės vertės mokestis:

5.1.1. žinodami, kad pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymo įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį, jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur;

5.1.2. G. Z. būnant UAB „S. “, UAB „S.“ T., UAB „A. T. “ vadovu ir vykdant individualią veiklą pagal pažymą, bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, privalant įregistruoti UAB „S. p. “ PVM mokėtoju, tačiau to nepadarius, gaunat UAB „S. p. “ įplaukas viršijančias 45 000 Eur, kartu su buhaltere O. S., UAB „S. p. “ gavus už 2016–2018 metus 114 696,43 Eur įplaukų, nesumokėjo į valstybės biudžetą 19 906 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. gaunant įplaukų 28 767,38 Eur, nesumokėjo 4 993,00 Eur PVM;

- 2017 m. gaunant įplaukų 39 152,25 Eur, nesumokėjo 6 795,00 Eur PVM;

- 2018 m. gaunant įplaukų 46 776,80 Eur, nesumokėjo 8 118,00 Eur PVM.

5.2. Gyventojų pajamų mokestis:

5.2.1. pažeisdami Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais) 5 straipsnio ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15 procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas;

5.2.2. tyčia, siekiant UAB „S. p. “ naudai išvengti 772,67 Eur gyventojų pajamų mokesčio, UAB „S. p. “ darbuotojams: A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. 2016–2018 metais išmokėjus 3 914,86 Eur didesnį atlyginimą negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 5 151,13 Eur), jo nurodymu O. S. įrašius į „Mėnesines pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ neteisingus duomenis apie A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas, bei jas pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno 3, Panevėžys, atitinkamai:

- 2017 m. vasario 10 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2016 m.;

- 2018 m. sausio 26 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2017 m.;

- 2019 m. vasario 22 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2018 m.; UAB „S. p. “ naudai išvengė 772,67 Eur gyventojų pajamų mokesčio.

5.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

5.3.1. pažeisdami 2004 m. lapkričio 4 d. Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų.

5.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3 procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis,

5.3.3. tyčia, siekiant UAB „S. p. “ naudai išvengti 2 059,42 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą, UAB „S. p. “ darbuotojams: A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. jo nurodymu, O. S. išmokėjus 3 914,86 Eur didesnį atlyginimą negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 5 151,13 Eur), jo nurodymu O. S. įrašius į UAB „S. p. “ pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) pagal po pateiktus dokumentus, neteisingus duomenis apie A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. išmokėtus atlyginimus (pajamas) nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei juos pateikus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios 60, Panevėžys, UAB „S. p. “ naudai išvengė 2 059,42 Eur mokesčių, atitinkamai:

- už 2016 m.: 18,60 Eur PSD mokesčio ir 64,00 Eur VSD įmokų;

- už 2017 m.: 234,26 Eur PSD mokesčio ir 806,36 Eur VSD įmokų;

- už 2018 m.: 210,75 Eur PSD mokesčio ir 725,45 Eur VSD įmokų.

5.4. Viso UAB „S. p. “ naudai išvengė 22 738,09 Eur mokesčių. Tokie jų veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 220 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

6. G. Z. nuteistas už tai, kad būdamas UAB „A. T. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) direktoriumi, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „A. T. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, veikdamas bendrai su UAB „A. T. “ buhaltere – L. M., padedant UAB „A. T. “ dispečerei D. K., adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., apgaulingai tvarkė UAB „A. T. “ buhalterinę apskaitą, o būtent:

6.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kadangi UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., S. S., V. J., J. G., Č. M., L. Š. ir V. G. uždirbtus pinigus atiduodant į buhalteriją (pasiliekant sau 35 procentus kaip atlyginimą, bei atskaičius kuro išlaidas), pagal G. Z. nurodymą, L. M. kontroliuojant vairuotojų pateikiamų pinigų priėmimo kvitų kiekį (tai yra UAB „A. T. “ gaunamų pajamų kiekį pinigine išraiška), kuris turėjo atitikti G. Z. nurodytam gautų pajamų kiekiui už einamą mėnesį, D. K. išrašant reikalingus pinigų priėmimo kvitus arba sunaikinant nereikalingus bei juos L. M. ir D. K. įtraukiant į UAB „A. T. “ kompiuteryje esančias suvestines, gautų pajamų – 58 522,37 Eur už 2016–2018 metus neįtraukė į UAB „A. T. “ apskaitą, tai yra paslaugų pardavimo ūkinių operacijų nepagrindė apskaitos dokumentais ir neįtraukė į buhalterinę apskaitą;

6.2. pažeidė 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto reikalavimus, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai: ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys ir 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus, išskyrus apskaitos dokumentus, gautus iš užsienio subjektų, kadangi jo nurodymu, L. M. 2016–2017 metais UAB „A. T. “ darbuotojams išmokėjo 1 504,83 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (išskyrus J. G., kuriam išmokėtas 297,35 Eur didesnis atlyginimas), atitinkamai:

- L. Š. 23,86 Eur;

- V. G. 1 496,54 Eur;

- S. S. 19,81 Eur;

- Č. M. 227,49 Eur;

- V. J. 34,48 Eur.

6.3. pažeidė 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi jo nurodymu, UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., L. M. išmokėjo už 2018 metus 3 469,18 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 4 564,71 Eur):

- L. Š. išmokėtas 2 077 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- V. G. išmokėtas 592,92 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- Č. M. išmokėtas 576,12 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- J. G. išmokėtas 98,69 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- A. K. išmokėtas 842,57 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- V. J. išmokėtas 665,10 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose; viso išmokėtas didesnis 3 469,18 Eur atlyginimas (priskaičiuota 4 564,71 Eur), kurio apskaičiavimas ir išmokėjimas nebuvo užfiksuotas UAB „A. T. “ buhalterinėje apskaitoje, nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuoti ir sumokėti: 684,71 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 273,88 Eur PSD mokesčio, 1 551,09 Eur socialinio draudimo įmokų, 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą;

6.4. pažeidė 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kadangi jo ir L. M. nurodymu, D. K. pildant UAB „A. T. “ taksometrų kasos operacijų žurnalus ir juose nefiksuojant dalies gaunamų pajamų, UAB „A. T. “ taksometrų kasos operacijų žurnaluose nefiksavo 33 623,17 Eur įplaukų, jų neįformino apskaitos dokumentais - pinigų priėmimo kvitais, kasos pajamų orderiais ir neįtraukė į buhalterinę apskaitą, atitinkamai:

- taksometras Nr. 86788 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2016 m. gruodžio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d. nefiksuota 11 330,88 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 108088 (stovintis a/m Toyota Prius, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2018 m. spalio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d. nefiksuota 1 521,13 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 88131 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2016 m. lapkričio 19 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. nefiksuota 1 7514,76 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 85033 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2017 m. rugsėjo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. nefiksuota 2 086,82 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 108089 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2018 m. spalio 26 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d. nefiksuota 1 169,58 Eur įplaukų.

6.5. Dėl nustatytų pažeidimų negalima iš dalies nustatyti UAB „A. T. “ 2016–2018 metų veiklos, turto bei įsipareigojimų dydžio, bei struktūros. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

7. G. Z. nuteistas už tai, kad būdamas UAB „A. T. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu Vilniaus g. 16-38, Panevėžys) direktoriumi, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „A. T. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už Įmonės teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, veikdamas bendrai su UAB „A. T. “ buhaltere – L. M., adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. vasario 15 d., ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdamas išvengti turtinės prievolės UAB „A. T. “ naudai – pridėtinės vertės mokesčio, gyventojų pelno mokesčio, PSD ir VSD įmokų sumokėjimo, pelno mokesčio valstybei, klastojant ir į UAB „A. T. “ buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, UAB „A. T. “ naudai išvengė 28 329,80 Eur mokesčių (iš jų ir 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą), tai yra:

7.1. Pridėtinės vertės mokestis:

7.1.1. žinodamas, kad, pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur,

7.1.2. G. Z. būnant UAB „S. “, UAB „S. p. “, UAB „A. T. “ vadovu ir vykdantis individualią veiklą pagal pažymą, bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, jo nurodymu buhalterei L. M. UAB „A. T. “ buhalterinėje apskaitoje nerodant dalies įplaukų ir jų neįforminant buhalterinės apskaitos dokumentais už 2016–2018 metus (nefiksavus pagal taksometrų kasos operacijų žurnalus gautų įplaukų, neįtraukus į apskaitą UAB „A. T. “ darbuotojų: A. K., S. S., V. J., J. G., Č. M., L. Š. ir V. G. uždirbtų ir atiduotų į buhalteriją gautų pajamų) UAB „A. T. “ nesumokėjo į valstybės biudžetą 25 254 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. nesumokėjo 6 351 Eur PVM;

- 2017 m. nesumokėjo 6 411 Eur PVM;

- 2018 m. nesumokėjo 12 492 Eur PVM.

7.2. Gyventojų pajamų mokestis:

7.2.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais) 5 straipsnį ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15 procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas,

7.2.2. tyčia, siekiant UAB „A. T. “ naudai išvengti 684,71 Eur gyventojų pajamų mokesčio, UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., jo nurodymu, L. M. išmokėjus už 2018 metus 3 469,18 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 4 564,71 Eur), jo nurodymu L. M. įrašius į „Mėnesines pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ neteisingus duomenis apie A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas, bei juos pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, UAB „A. T. “ naudai išvengė 684,71 Eur gyventojų pajamų mokesčio, tai yra, teikiant 2019 m. vasario 15 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2018 m., nedeklaravo 3 469,18 Eur išmokų ir nesumokėjo 684,71 Eur mokesčių.

7.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

7.3.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo 2004 m. lapkričio 4 d. įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų;

7.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis;

7.3.3. tyčia, siekiant UAB „A. T. “ naudai išvengti 1 834,09 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą (iš jų 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą), UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., jo nurodymu, L. M. 2018 metais išmokėjus 3 469,18 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 4 564,71 Eur), jo nurodymu L. M. įrašius į UAB „A. T. “ pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) pagal pateiktus dokumentus, neteisingus duomenis apie A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., išmokėtus atlyginimus (pajamas) nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei jas pateikus už 2018 metus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios g. 60, Panevėžys, išvengė UAB „A. T. “ naudai už 2018 m.: 273,88 Eur PSD mokesčio ir 1 551,09 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų bei 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą.

7.4. Pelno mokestis:

7.4.1. pažeisdamas 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalyje nustatytus reikalavimus, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“; 57 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatas, kad mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo būti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamą informaciją pelno mokesčiui apskaičiuoti bei mokesčio mokėtojai apskaitą tvarko ir finansinių ataskaitų rinkinius sudaro vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir kitais teisės aktais;

Žemesnės instancijos teismas

8. G. Z. nuteistas už tai, kad jis, vykdantis veiklą pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. (duomenys neskelbtini) (išduota 2012 m. spalio 1 d.), vykdydamas įregistruotą individualią veiklą - taksi veiklą (kodas pagal ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių 493200), pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už bendrovės apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., adresu (duomenys neskelbtini), su faktiškai tiriamuoju laikotarpiu padedančia D. K., kuri oficialiai neįdarbinta pas G. Z., faktiškai padėjusia tvarkyti pirminius individualios veiklos buhalterinės apskaitos dokumentus (jos atžvilgiu 2020 m. rugsėjo 24 d. ikiteisminis tyrimas nutrauktas vadovaujantis BPK 212 straipsnio 1 dalies 6 punktu), jam esant atsakingam pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį už buhalterinės apskaitos organizavimą tvarkyti pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus, adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. bei nurodžius ir kontroliuojant vairuotojų pateikiamų pinigų priėmimo kvitų kiekį, tai yra gaunamų pajamų kiekį pinigine išraiška, kuris turėjo atitikti jo – G. Z. nurodytam gautų pajamų kiekiui už einamą mėnesį, D. K. ir L. M. išrašant reikalingus pinigų priėmimo kvitus arba sunaikinant nereikalingus, bei juos jai ir D. K. įtraukiant į buhalterinę apskaitą, t. y. į kompiuteryje esančias suvestines, dalies gautų pajamų už 2016–2018 metus neįtraukė į buhalterinę apskaitą, tai yra paslaugų pardavimo ūkinių operacijų nepagrindė apskaitos dokumentais ir taip apgaulingai tvarkė individualios veiklos buhalterinę apskaitą, o būtent:

8.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi, G. Z., laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d., pagal darbo sutartį pas jį – vykdantį veiklą pagal individualios veiklos pažymą, dirbantiems taksi vairuotojams: K. B., R. K., E. M., R. M., R. Z., L. S., R. Ž., išmokėjęs didesnį atlyginimą arba mažesnį, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, atitinkamai:

- K. B. išmokėtas didesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose: 2016 m. - 336,77 Eur (be minuso ženklo), 2017 m. 331,17 Eur;

- R. K. 2016 m. išmokėtas didesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 23,85 Eur, o 2017 m. išmokėtas mažesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 29,21 Eur (su minuso ženklu);

- E. M. 2016 m. išmokėtas didesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 17,44 Eur, o 2017 m. išmokėtas mažesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 10,45 (su minuso ženklu) Eur;

- R. M. išmokėtas didesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose: 2016 m. - 284, 95 Eur (be minuso ženklo), 2017 m. 1 098,41 Eur;

- R. Z. išmokėtas didesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose: 2016 m. 96,69 Eur, 2017 m. 63,54 Eur;

- L. S. 2016 m. išmokėtas mažesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 132, 69 Eur (su minuso ženklu), o 2017 m. išmokėtas mažesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 372,50 Eur (su minuso ženklu);

- R. Ž. 2017 m. išmokėtas mažesnis atlyginimas nei fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose 72,34 Eur (su minuso ženklu); viso išmokėtas didesnis 1 635,63 Eur atlyginimas (priskaičiuotas 2 152,14 Eur), kurio apskaičiavimas ir išmokėjimas nebuvo užfiksuotas buhalterinėje apskaitoje, nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuotos ir sumokėtos: pajamų, PSD mokesčio sumos ir socialinio draudimo įmokos, atitinkamai: 322,82 Eur gyventojo pajamų mokesčio; 193,69 Eur PSD mokesčio; 666,72 Eur socialinio draudimo įmokų, 4,30 Eur įmokų į Garantinį fondą;

8.2. pažeidė 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto reikalavimus, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai – ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys (galiojo nuo 2002 m. sausio 1 d. pagal 1993 m. spalio 27 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimą Nr. 804 iki 2022 m. balandžio 30 d.), 13 straipsnio 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus, išskyrus apskaitos dokumentus, gautus iš užsienio subjektų (galiojo nuo 2003 m. liepos 23 d. pagal 2003 m. liepos 1 d. įstatymą Nr. IX-1668 iki 2022 m. balandžio 30 d.), kadangi G. Z. vykdantis individualią veiklą pagal individualios veiklos pažymą Nr. 247890 darbo užmokesčio priskaičiavimo ir išmokėjimo žiniaraščiuose, laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., pagal darbo sutartį pas jį dirbantiems taksi vairuotojams: K. B., A. Č., V. J., L. K., A. K., R. K., Č. M., E. M., R. M., J. M., R. M., R. P., E. R., L. S., T. Š., S. Š., A. Z., R. Z., T. Ž., R. Ž., įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis, juose nurodydamas galutinį didesnį 368,04 Eur išmokėtą atlygį, negu darbuotojai gavo realiai:

- V. J. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 34,22 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- L. K. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 69,81 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- A. K. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 107,72 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- R. K. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 41,80 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- Č. M. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 133,08 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- E. M. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 66,59 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- J. M. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 6,69 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- R. M. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 114,38 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- R. P. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 48,61 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- L. S. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 88,74 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- T. Š. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 137,65 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- A. Z. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 38,86 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- R. Z. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 35,41 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- T. Ž. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 42,56 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- R. Ž. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 120,26 Eur daugiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- K. B. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 187,74 Eur mažiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- A. Č. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 72,27 Eur mažiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- R. M. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 239,76 Eur mažiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- E. R. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 25,18 Eur mažiau, negu jis gavo atlyginimo realiai;

- S. Š. pagal darbo užmokesčio žiniaraštį išmokėjo 193,39 Eur mažiau, negu jis gavo atlyginimo realiai.

8.3. Dėl nustatytų pažeidimų negalima iš dalies nustatyti G. Z. – vykdančio veiklą pagal pažymą 2016–2018 m. veiklos, turto ir įsipareigojimų dydžio. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

9. G. Z. nuteistas už tai, kad jis, vykdantis veiklą pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. (duomenys neskelbtini) (išduota 2012 m. spalio 1 d.), vykdydamas įregistruotą individualią veiklą – taksi veiklą (kodas pagal ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių 493200), pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už bendrovės apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. lapkričio 20 d., adresu (duomenys neskelbtini), ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdamas išvengti turtinės prievolės - pridėtinės vertės mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio, PSD ir VSD įmokų sumokėjimo valstybei, individualios veiklos pagal pažymą pelno ir valstybinio socialinio fondo įmokų, klastojant ir į buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, išvengė 24 572,55 Eur mokesčių (iš jų ir 4,30 Eur įmokų į garantinį fondą):

9.1. Pridėtinės vertės mokestis:

9.1.1. žinodamas, kad pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį, jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur;

9.1.2. jam būnant UAB „S. “, UAB „S.“ T., UAB „A. T. “ vadovu ir vykdant individualią veiklą pagal pažymą bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, privalant įregistruoti bendrovę PVM mokėtoju, tačiau to nepadarius, gaunat bendrovei įplaukas, viršijančias 45 000 Eur, bendrovei gavus už 2016–2018 metus 129 845,30 Eur įplaukų, nesumokėjo į valstybės biudžetą 22 535,12 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. gaunant įplaukų 37 921,67 Eur, nesumokėjo 6 581,44 Eur PVM;

- 2017 m. gaunant įplaukų 45 545,95 Eur, nesumokėjo 7 904,66 Eur PVM;

- 2018 m. gaunant įplaukų 46 377,68 Eur, nesumokėjo 8 049,02 Eur PVM.

9.2. Gyventojų pajamų mokestis:

9.2.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais) 5 straipsnio ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas, tyčia, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d., siekdamas išvengti 322,82 Eur gyventojų pajamų mokesčio, darbuotojams: K. B., R. K., E. M., R. M., R. Z., L. S., R. Ž. išmokėjęs didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (viso išmokėtas didesnis 1 635,63 Eur atlyginimas, priskaičiuotas 2 152,14 Eur), įrašė į „Mėnesines pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ neteisingus duomenis apie K. B., R. K., E. M., R. M., R. Z., L. S., R. Ž. išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas bei juos pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, bendrovės naudai išvengė 322,82 Eur gyventojų pajamų mokesčio, tai yra:

- teikiant 2017 m. birželio 15 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2016 m., išvengė 123,75 Eur mokesčių;

- teikiant 2019 m. balandžio 26 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2017 m., išvengė 199,07 Eur mokesčių.

9.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

9.3.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo 2004 m. lapkričio 4 d. įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų;

9.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3 procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis;

9.3.3. tyčia, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., siekiant bendrovės naudai išvengti 860,41 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą, darbuotojams: K. B., R. K., E. M., R. M., R. Z., L. S., R. Ž. išmokėjęs didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (viso išmokėtas didesnis 1 635,63 Eur atlyginimas, priskaičiuotas – 2 152,14 Eur), o į bendrovės pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) įrašęs neteisingus duomenis apie K. B., R. K., E. M., R. M., R. Z., L. S., R. Ž. išmokėtus atlyginimus (pajamas), nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei juos pateikus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios g. 60, Panevėžys, bendrovės naudai išvengė 860,41 Eur mokesčių, atitinkamai:

- už 2016 m.: 74,25 Eur PSD mokesčio ir 255,59 Eur VSD įmokų;

- už 2017 m.: 119,44 Eur PSD mokesčio ir 411,13 Eur VSD įmokų.

9.4. individualios veiklos pagal pažymą pajamų mokestis: pažeisdamas Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (2002 m. liepos 2 d. Nr. IX-1007) 5 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad pajamų mokesčio objektas yra gyventojo pajamos; 6 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad pajamų mokesčio tarifas yra 15 procentų, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip; 18² straipsnio 1 dalies nuostatą, kad nuo individualios veiklos pajamų mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas iš metinėms apmokestinamosioms pajamoms pritaikius šio įstatymo 6 straipsnio 1 dalyje nustatytą pajamų mokesčio tarifą gautos sumos atėmus pajamų mokesčio kredito sumą, apskaičiuotą pagal šio straipsnio 2 ir 3 dalis, 2 dalies nuostatą, kad apskaičiuojant nuo individualios veiklos pajamų mokėtiną pajamų mokestį, kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 20 000 Eur per metus, taikytinas pajamų mokesčio kreditas apskaičiuojamas pagal šią formulę: pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,1, 2018 metais gavęs gyventojo pajamų už taksi automobilių nuomą ir taksi paslaugas 46 377,68 Eur (gyventojo pajamos atėmus PVM – 8 049,02 Eur, atėmus 34 780,00 Eur – leidžiamų atskaitymų suma deklaruota formose GPM308 priedo GPM308V (3 548,66 Eur suma, nuo kurios apskaičiuojama) nesumokėjo 177,43 Eur mokesčių.

9.5. individualios veiklos pagal pažymą įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

9.5.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo (2004 m. lapkričio 4 d. įstatymas Nr. IX-2535) 10 straipsnio 3 dalies 2 punkto nuostatą, kad asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 50 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų) suma (galiojo nuo 2018 m. sausio 1 d. pagal 2017 m. gruodžio 5 d. įstatymą Nr. XIII-823 iki 2018 m. gruodžio 31 d., panaikinta 2018 m. gruodžio 11 d. įstatymu Nr. XIII-1720);

9.5.2. Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo (2002 m. gruodžio 3 d. įstatymas Nr. IX-1219) 17 straipsnio 4 dalies 1 punkto nuostatą, kad 9 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo sumos, nuo kurios skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, moka fiziniai asmenys, kurie verčiasi: individualia ne žemės ūkio veikla (galiojo nuo 2018 m. sausio 1 d. pagal 2017 m. liepos 11 d. įstatymą Nr. XIII-612 iki 2018 m. gruodžio 31 d., panaikinta 2018 m. gruodžio 11 d. įstatymu Nr. XIII-1724);

9.5.3. Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto 2018 metų rodiklių patvirtinimo įstatymo (2017 m. gruodžio 12 d. įstatymas Nr. XIII-869) 3 straipsnio 5 dalies nuostatą, kad „patvirtinti savarankiškai dirbančių asmenų valstybinio pensijų, ligos, motinystės socialinio draudimo įmokų 28,9 procento tarifą“, 2018 metais, gavęs gyventojo pajamų už taksi automobilių nuomą ir taksi paslaugas 46 377, 68 Eur (atėmus 8 049,02 Eur ir sumą atskaičius leidžiamus atskaitymus – 34 780 Eur, o socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 50 procentų pajamų – 1 774, 33 Eur), nuo 1 774,33 Eur nesumokėjo individualios veiklos pagal pažymą: 159,69 Eur PSD ir 512,78 Eur VSD įmokų, viso nesumokėjo mokesčių į Valstybinio socialinio draudimo fondą - 672,47 Eur.

9.6. Viso išvengė 24 572,55 Eur mokesčių valstybei. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 220 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

10. G. Z. taip pat nuteistas už tai, kad neturėdamas leidimo iki 2018 m. lapkričio 26 d. 16.35 val. (iki kratos atlikimo) laikė adresu (duomenys neskelbtini) (kambario spintoje esančiame krepšyje), įvairiems graižtviniams ginklams skirtus pramoninės gamybos 9 mm kalibro Makarov šovinius (15 vnt.), kurie vadovaujantis Lietuvos Respublikos ginklų ir šaudmenų kontrolės įstatymu yra šaudmenys, skirti šaunamiesiems A ir B kategorijos ginklams. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 253 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

11. UAB „S. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas administracijos vadovu - direktoriumi, vadovaudamas UAB „S. “, turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „S. “ vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 įstatymo Nr. IX-574 21straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, veikdamas bendrai su UAB „S. “ buhaltere - O. S., adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., apgaulingai tvarkė UAB „S. “ buhalterinę apskaitą, o būtent:

11.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies „Privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai“ 4 punkto reikalavimus, kad privalomas apskaitos dokumento rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus;

Žemesnės instancijos teismas

- R. M. už 2018 metų kovo–spalio mėnesius priskaičiuota 355 Eur;

- A. Č. už 2018 metų kovo–spalio mėnesius priskaičiuota 355 Eur ;

- R. P. už 2018 metų gegužės–spalio mėnesius priskaičiuota 255 Eur;

- S. Š. už 2018 metų birželio–spalio mėnesius priskaičiuota 186,20 Eur;

- L. S. už 2018 metų birželio–spalio mėnesius priskaičiuota 205,80 Eur;

- L. K. už 2018 metų liepos–spalio mėnesius priskaičiuota 156,80 Eur;

- R. Z. už 2018 metų liepos–spalio mėnesius priskaičiuota 156,80 Eur;

- T. Ž. už 2018 metų rugpjūčio–spalio mėnesius priskaičiuota 107,80 Eur;

11.3. Dėl to negalima iš dalies nustatyti UAB „S. “ veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio už 2016–2018 metus. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

12. UAB „S.“ T. (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas direktoriumi, vadovaudamas UAB „S.“ T., turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „S.“ T. vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S.“ T. apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, veikdamas bendrai su UAB „S.“ T. buhaltere O. S., padedant L. M. (oficialiai nedirbusiai UAB „S.“ T., tačiau faktiškai padėjusiai tvarkyti pirminius UAB „S.“ T. buhalterinės apskaitos dokumentus) ir D. K. (iki 2017 m. sausio 1 d. oficialiai nedirbusiai UAB „S.“ T., o nuo 2017 m. sausio 1 d. dirbusiai dispečere, tačiau faktiškai tiriamuoju laikotarpiu padėjusiai tvarkyti pirminius UAB „S.“ T. buhalterinės apskaitos dokumentus) (jos atžvilgiu 2020 m. rugsėjo 24 d. ikiteisminis tyrimas nutrauktas vadovaujantis BPK 212 straipsnio 1 dalies 6 punktu), adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. apgaulingai tvarkė UAB „S.“ T. buhalterinę apskaitą, o būtent:

12.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, kadangi laikotarpiu 2018 m. lapkričio 9 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. už taksi paslaugas UAB „S.“ T. gavus 85,50 Eur (ūkinės operacijos pagrįstos apskaitos dokumentais), jis nepateikė šių apskaitos dokumentų O. S. įtraukti į Bendrovės apskaitą;

12.2. 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi jo nurodymu O. S. 2016 metais UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėjo: E. M. 597,31 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, R. K. 42,45 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, o V. J. 131,06 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose. Tokiu būdu UAB „S.“ T. vairuotojai 2016 m. gavo didesnį darbo užmokestį 508,70 Eur, t. y. priskaičiuotą 669,34 Eur ir išmokėtą 508,70 Eur, kuris nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuotos ir sumokėtos įmokos: 100,40 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 40,16 Eur privalomo sveikatos draudimo įmokų, 227,44 Eur VSD įmokų, 1,34 Eur garantinio fondo įmokų;

12.3. 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto reikalavimus, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai: ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys ir 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus, išskyrus apskaitos dokumentus, gautus iš užsienio subjektų, kadangi jo nurodymu, O. S. 2017–2018 metais UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėjo 2 141,21 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, atitinkamai:

- R. M. išmokėtas 860,14 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- Z. A. išmokėtas 1 554,33 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- T. Š. išmokėtas 69,82 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- S. Š. išmokėtas 100,69 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- R. Ž. išmokėtas 93,55 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- R. P. išmokėtas 47,61 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- A. Z. išmokėtas 148,68 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose; tai yra ji UAB „S.“ T. 2017 m. ir 2018 m. darbo užmokesčio priskaičiavimo ir išmokėjimo žiniaraščiuose įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie priskaičiuotą ir išmokėtą darbo užmokestį ir juos įtraukė į buhalterinę apskaitą;

12.4. 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kadangi jo ir O. S. nurodymu, D. K. ir L. M. pildant UAB „S.“ T. taksometrų kasos operacijų žurnalus ir juose nefiksuojant dalies gaunamų pajamų, UAB „S.“ T. taksometrų kasos operacijų žurnaluose nefiksavo 37 351,17 Eur įplaukų, atitinkamai:

- 5 956,64 Eur įplaukų pagal taksometrą Nr. 108286 (esantį automobilyje Toyota Prius, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) už laikotarpį nuo 2018 m. birželio 21 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d.;

- 12 898,47 Eur įplaukų pagal taksometrą Nr. 86786 (esantį automobilyje Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) už laikotarpį nuo 2017 m. rugsėjo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d.;

- 18 496,06 Eur įplaukų pagal taksometrą Nr. 94255 (esantį automobilyje Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) už laikotarpį nuo 2017 m. spalio 2 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d.; jų neįformino apskaitos dokumentais - pinigų priėmimo kvitais, kasos pajamų orderiais ir neįrašė į buhalterinę apskaitą.

12.5. Dėl to negalima iš dalies nustatyti UAB „S.“ T. veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio už 2016–2018 metus. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

13. UAB „S.“ T. nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas direktoriumi, vadovaudamas UAB „S.“ T., turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „S.“ T. vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S.“ T. apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už Įmonės teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, veikdamas bendrai su UAB „S.“ T. buhaltere - O. S., adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. gegužės 24 d., ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdamas išvengti turtinės prievolės UAB „S.“ T. naudai - pridėtinės vertės mokesčių, gyventojų pajamų mokesčio, pelno mokesčio, privalomo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų sumokėjimo valstybei, klastojant ir į UAB „S.“ T. buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, išvengė 20 105, 34 Eur mokesčių (iš jų ir 1,34 Eur įmokų į garantinį fondą), tai yra:

13.1. Pridėtinės vertės mokestis:

13.1.1. žinodami, kad, pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį, jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį, apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur;

13.1.2. G. Z. būnant UAB „S. “, UAB „S.“ T., UAB „A. T. “ vadovu ir vykdant individualią veiklą pagal pažymą, bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, privalant įregistruoti UAB „S.“ T. PVM mokėtoja, tačiau to nepadarius, gaunat UAB „S.“ T. įplaukas, viršijančias 45 000 Eur, kartu su buhaltere O. S., UAB „S.“ T. gavus už 2016–2018 metus 111 237,64 Eur įplaukų, nesumokėjo į valstybės biudžetą 19 305 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. gaunant įplaukų 21 424,19 Eur, nesumokėjo 3 718 Eur PVM;

- 2017 m. gaunant įplaukų 23 164, 34 Eur, nesumokėjo 4 020 Eur PVM;

- 2018 m. gaunant įplaukų 66 649,11 Eur, nesumokėjo 11 567 Eur PVM.

13.2. Gyventojų pajamų mokestis:

13.2.1. pažeisdami Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais): 5 straipsnio ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15 procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas;

13.2.2. tyčia, siekiant UAB „S.“ T. naudai išvengti 100,40 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 2016 metais išmokėjus UAB „S.“ T. darbuotojams: E. M. 597,31 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, R. K. 42,45 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, o V. J. 131, 06 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, UAB „S.“ T. vairuotojai 2016 m. gavo didesnį darbo užmokestį 508,70 Eur (priskaičiuota 669,34 Eur ir išmokėta 508,70 Eur), kuris nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, jo nurodymu O. S. įrašius į „Mėnesinę pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ už 2016 metus, neteisingus duomenis apie UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas, bei ją pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, UAB „S.“ T. naudai išvengė 100,40 Eur gyventojų pajamų mokesčio, tai yra: teikiant 2017 m. vasario 10 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2016 m., nesumokėjo 100,40 Eur mokesčių;

13.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

13.3.1. pažeisdami 2004 m. lapkričio 4 d. Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų.

13.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3 procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis,

13.3.3. tyčia, siekiant UAB „S.“ T. naudai išvengti 268,94 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą (1,34 Eur įmokų į garantinį fondą), jo nurodymu, O. S. 2016 metais UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėjus: E. M. 597,31 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, R. K. 42,45 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, o V. J. 131,06 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, tai yra UAB „S.“ T. vairuotojams 2016 m. gavus didesnį darbo užmokestį 508,70 Eur (priskaičiuota 669,34 Eur), kuris nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, jo nurodymu O. S. įrašius į UAB „S.“ T. pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) pagal jo pateiktus dokumentus, neteisingus duomenis apie UAB „S.“ T. darbuotojams išmokėtus atlyginimus (pajamas) nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei juos pateikus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios 60, Panevėžys, UAB „S.“ T. naudai išvengė 268,94 Eur mokesčių už 2016 metus, atitinkamai: 40,16 Eur PSD mokesčio ir 227,44 Eur VSD įmokų ir 1,34 Eur įmokų į garantinį fondą.

13.4. Pelno mokestis: pažeisdami 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalyje nustatytus reikalavimus, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“; 57 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatas, kad mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo būti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamą informaciją pelno mokesčiui apskaičiuoti bei mokesčio mokėtojai apskaitą tvarko ir finansinių ataskaitų rinkinius sudaro vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir kitais teisės aktais, t. y. jo nurodymu į UAB „S.“ T. apskaitą įtraukus suklastotus buhalterinės apskaitos dokumentus, neįforminant buhalterinės apskaitos dokumentais 2018 m. 55 081,91 Eur įplaukų, siekiant tyčia išvengti UAB „S.“ T. naudai 431 Eur pelno mokesčio, jo nurodymu O. S. į UAB „S.“ T. 2018 metų Pelno (nuostolių) ataskaitą, tyčia neįtraukus visų gaunamų pajamų, nurodė grynąjį pelną už 2018 metus – 1 994 Eur, o turėjo būti nurodyta 8 614 Eur, bei ją 2019 m. gegužės 24 d. pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, išvengė UAB „S.“ T. naudai 431 Eur pelno mokesčio sumokėjimo į valstybės biudžetą.

13.5. Viso UAB „S.“ T. naudai išvengė 20 105,34 Eur mokesčių. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 220 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

14. UAB „S. p. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas faktiniu vadovu, neįteisinęs savo veiklos, tačiau faktiškai pats vadovavęs UAB „S. p. “ ūkinei komercinei veiklai ir realiai ją vykdęs tiriamuoju laikotarpiu už formalų (statytinį) UAB „S. p. “ direktorių - A. B. (nieko nežinantį apie jo daromas nusikalstamas veikas), tokiu būdu būdamas administracijos vadovu - direktoriumi, vadovaudamas UAB „S. p. “, turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „S. p. “ vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S. p. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, veikdamas bendrai su UAB „S. p. “ buhaltere - O. S., padedant oficialiai nedirbusioms UAB „S. p. “, tačiau faktiškai padėjusioms tvarkyti pirminius UAB „S. p. “ buhalterinės apskaitos dokumentus L. M. ir D. K. (jos atžvilgiu 2020 m. rugsėjo 24 d. ikiteisminis tyrimas nutrauktas vadovaujantis BPK 212 straipsnio 1 dalies 6 punktu), adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., apgaulingai tvarkė UAB „S. p. “ buhalterinę apskaitą, o būtent:

14.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies „Privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai“ 4 punkto reikalavimus, kad privalomas apskaitos dokumento rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, kadangi pagal 2010 m. liepos 19 d. Reklamos paslaugų sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), sudarytą tarp UAB „S. p. “ ir UAB „A. F.“, UAB „S. p. “ įsipareigojo teikti reklamos paslaugas, tačiau teikė vežimo paslaugas (kas buvo aptarta 2010 m. liepos 19 d. „Įkainių priede prie 2010 m. liepos 19 d. Reklamos paslaugų sutarties) ir jam nurodžius O. S. išrašė laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 29 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. PVM sąskaitas faktūras (už 6 262,88 Eur) už reklamos paslaugas:

- 2016 m. sausio 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 003 už 223,97 Eur;

- 2016 m. vasario 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0151 už 493,15 Eur;

- 2016 m. kovo 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0153 už 208,45 Eur;

- 2016 m. gegužės 2 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0156 už 193,78 Eur;

- 2016 m. gegužės 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0159 už 179,89 Eur;

- 2016 m. birželio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0161 už 148,89 Eur;

- 2016 m. liepos 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0165 už 164,45 Eur;

- 2016 m. rugpjūčio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0168 už 148,44 Eur;

- 2016 m. rugsėjo 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0170 už 171,64 Eur;

- 2016 m. spalio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0172 už 179,69 Eur;

- 2016 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0173 už 162,23 Eur;

- 2016 m. gruodžio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 0175 už 146,22 Eur;

- 2017 m. sausio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 177 už 119,57 Eur;

- 2017 m. vasario 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 179 už 124,89 Eur;

- 2017 m. kovo 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 181 už 114,53 Eur;

- 2017 m. balandžio 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 182 už 130,19 Eur;

- 2017 m. gegužės 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 183 už 131,72 Eur;

- 2017 m. birželio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 184 už 138,05 Eur;

- 2017 m. liepos 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 185 už 135,06 Eur;

- 2017 m. rugpjūčio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 187 už 135,39 Eur;

- 2017 m. rugsėjo 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 188 už 132,81 Eur;

- 2017 m. spalio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 189 už 133,69 Eur;

- 2017 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 190 už 138,81 Eur;

- 2017 m. gruodžio 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 191 už 193,17 Eur;

- 2018 m. sausio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 192 už 300,68 Eur;

- 2018 m. vasario 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 197 už 236,39 Eur;

- 2018 m. kovo 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 196 už 220,49 Eur;

- 2018 m. balandžio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 197 už 200,27 Eur;

- 2018 m. gegužės 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 198 už 200,89 Eur;

- 2018 m. birželio 29 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 199 už 173,33 Eur;

- 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 200 už 227,47 Eur;

- 2018 m. rugpjūčio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 201 už 212,53 Eur;

- 2018 m. rugsėjo 28 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 202 už 193,03 Eur;

- 2018 m. spalio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 203 už 163,78 Eur;

- 2018 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 204 už 172,36 Eur;

- 2018 m. gruodžio 31 d. PVM sąskaitą faktūrą SPL Nr. 205 už 212,98 Eur; bei į UAB „S. p. “ apskaitą neįtraukė už keleivių vežimo paslaugas gautų 2018 m. rugsėjo mėn. 316,60 Eur;

14.2. 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 2 dalies reikalavimus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykius; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi UAB „S. p. “ darbuotojams: A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M., jo nurodymu O. S. išmokant didesnį (mažesnį) atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose, atitinkamai:

- A. B.: 2016 m. (-877,29 Eur), 2017 m. (-230,33 Eur), 2018 m. (-18,24 Eur);

- E. R.: 2016 m. (1 124,40 Eur), 2017 m. (1 837,70 Eur,) 2018 m. (914,88 Eur);

- S. S.: 2016 m. (-90,10 Eur), 2017 m. (229,80 Eur), 2018 m. (567,34 Eur);

- R. Z.: 2017 m. (141,00 Eur), 2018 m. (136,10 Eur);

- R. M.: 2018 m. (179,60 Eur), viso išmokėtas didesnis 3 914,86 Eur (2016 m. – 157,01 Eur, 2017 m. – 1 978,17 Eur, 2018 m. – 1 779,68 Eur) atlyginimas (priskaičiuotas 5 151,13 Eur), kurio apskaičiavimas ir išmokėjimas nebuvo užfiksuotas UAB „S. p. “ buhalterinėje apskaitoje, nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuotos ir sumokėtos: pajamų, privalomojo sveikatos draudimo mokesčio sumos ir socialinio draudimo įmokos, atitinkamai 772,67 Eur gyventojo pajamų mokesčio; 463,61 Eur privalomojo sveikatos draudimo mokesčio; 1 595,81 Eur socialinio draudimo įmokų, 10,30 Eur įmokų į garantinį fondą.

14.3. Dėl to negalima iš dalies nustatyti UAB „S. p. “ veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio už 2016–2018 metus. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

15. UAB „S. p. “ nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas faktiniu vadovu, neįteisinęs savo veiklos, tačiau faktiškai pats vadovavęs UAB „S. p. “ ūkinei komercinei veiklai ir realiai ją vykdęs tiriamuoju laikotarpiu už formalų (statytinį) UAB „S. p. “ direktorių - A. B. (nieko nežinantį apie jo daromas nusikalstamas veikas), vadovaudamas UAB „S. p. “, turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „S. p. “ vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „S. p. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už Įmonės teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, veikdamas bendrai su UAB „S. p. “ buhaltere – O. S., adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. gegužės 24 d., ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdamas išvengti turtinės prievolės – pridėtinės vertės mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio, pelno mokesčio, PSD ir VSD įmokų sumokėjimo valstybei, klastojant ir į UAB „S. p. “ buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, išvengė 22 748,39 Eur mokesčių (iš jų ir 10,30 Eur įmokų į garantinį fondą), tai yra:

15.1. Pridėtinės vertės mokestis:

15.1.1. žinodami, kad pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymo įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį, jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur;

15.1.2. G. Z. būnant UAB „S. “, UAB „S.“ T., UAB „A. T. “ vadovu ir vykdant individualią veiklą pagal pažymą, bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, privalant įregistruoti UAB „S. p. “ PVM mokėtoju, tačiau to nepadarius, gaunat UAB „S. p. “ įplaukas viršijančias 45 000 Eur, kartu su buhaltere O. S., UAB „S. p. “ gavus už 2016–2018 metus 114 696,43 Eur įplaukų, nesumokėjo į valstybės biudžetą 19 906 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. gaunant įplaukų 28 767,38 Eur, nesumokėjo 4 993,00 Eur PVM;

- 2017 m. gaunant įplaukų 39 152,25 Eur, nesumokėjo 6 795,00 Eur PVM;

- 2018 m. gaunant įplaukų 46 776,80 Eur, nesumokėjo 8 118,00 Eur PVM.

15.2. Gyventojų pajamų mokestis:

15.2.1. pažeisdami Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais) 5 straipsnio ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15 procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas;

15.2.2. tyčia, siekiant UAB „S. p. “ naudai išvengti 772,67 Eur gyventojų pajamų mokesčio, UAB „S. p. “ darbuotojams: A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. 2016–2018 metais išmokėjus 3 914,86 Eur didesnį atlyginimą negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 5 151,13 Eur), jo nurodymu O. S. įrašius į „Mėnesines pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ neteisingus duomenis apie A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas, bei jas pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno 3, Panevėžys, atitinkamai:

- 2017 m. vasario 10 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2016 m.;

- 2018 m. sausio 26 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2017 m.;

- 2019 m. vasario 22 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2018 m.; UAB „S. p. “ naudai išvengė 772,67 Eur gyventojų pajamų mokesčio.

15.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

15.3.1. pažeisdami 2004 m. lapkričio 4 d. Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų.

15.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3 procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis,

15.3.3. tyčia, siekiant UAB „S. p. “ naudai išvengti 2 059,42 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą, UAB „S. p. “ darbuotojams: A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. jo nurodymu, O. S. išmokėjus 3 914,86 Eur didesnį atlyginimą negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 5 151,13 Eur), jo nurodymu O. S. įrašius į UAB „S. p. “ pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) pagal po pateiktus dokumentus, neteisingus duomenis apie A. B., E. R., S. S., R. Z. ir R. M. išmokėtus atlyginimus (pajamas) nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei juos pateikus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios 60, Panevėžys, UAB „S. p. “ naudai išvengė 2 059,42 Eur mokesčių, atitinkamai:

- už 2016 m.: 18,60 Eur PSD mokesčio ir 64,00 Eur VSD įmokų;

- už 2017 m.: 234,26 Eur PSD mokesčio ir 806,36 Eur VSD įmokų;

- už 2018 m.: 210,75 Eur PSD mokesčio ir 725,45 Eur VSD įmokų.

15.4. Viso UAB „S. p. “ naudai išvengė 22 748,39 Eur mokesčių. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 220 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

16. UAB „A. T. “ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)) nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas administracijos vadovu - direktoriumi, vadovaudamas UAB „A. T. “, turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „A. T. “ vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „A. T. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, veikdamas bendrai su UAB „A. T. “ buhaltere - L. M., padedant UAB „A. T. “ dispečerei D. K. (jos atžvilgiu 2020 m. rugsėjo 24 d. ikiteisminis tyrimas nutrauktas vadovaujantis BPK 212 straipsnio 1 dalies 6 punktu), adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d., apgaulingai tvarkė UAB „A. T. “ buhalterinę apskaitą, o būtent:

16.1. pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kadangi UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., S. S., V. J., J. G., Č. M., L. Š. ir V. G. uždirbtus pinigus atiduodant į buhalteriją (pasiliekant sau 35 procentus kaip atlyginimą, bei atskaičius kuro išlaidas), pagal G. Z. nurodymą, L. M. kontroliuojant vairuotojų pateikiamų pinigų priėmimo kvitų kiekį (tai yra UAB „A. T. “ gaunamų pajamų kiekį pinigine išraiška), kuris turėjo atitikti G. Z. nurodytam gautų pajamų kiekiui už einamą mėnesį, D. K. išrašant reikalingus pinigų priėmimo kvitus arba sunaikinant nereikalingus bei juos L. M. ir D. K. įtraukiant į UAB „A. T. “ kompiuteryje esančias suvestines, gautų pajamų – 58 522,37 Eur už 2016–2018 metus neįtraukė į UAB „A. T. “ apskaitą, tai yra paslaugų pardavimo ūkinių operacijų nepagrindė apskaitos dokumentais ir neįtraukė į buhalterinę apskaitą;

16.2. pažeidė 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto reikalavimus, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai: ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys ir 3 dalies reikalavimus, kad įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus, išskyrus apskaitos dokumentus, gautus iš užsienio subjektų, kadangi jo nurodymu, L. M. 2016–2017 metais UAB „A. T. “ darbuotojams išmokėjo 1 504,83 Eur mažesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (išskyrus J. G., kuriam išmokėtas 297,35 Eur didesnis atlyginimas), atitinkamai:

- L. Š. 23,86 Eur;

- V. G. 1 496,54 Eur;

- S. S. 19,81 Eur;

- Č. M. 227,49 Eur;

- V. J. 34,48 Eur.

16.3. pažeidė 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 4 dalies reikalavimus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, kadangi jo nurodymu, UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., L. M. išmokėjo už 2018 metus 3 469,18 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 4 564,71 Eur):

- L. Š. išmokėtas 2 077 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- V. G. išmokėtas 592,92 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- Č. M. išmokėtas 576,12 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- J. G. išmokėtas 98,69 Eur mažesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- A. K. išmokėtas 842,57 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose;

- V. J. išmokėtas 665,10 Eur didesnis atlyginimas, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose; viso išmokėtas didesnis 3 469,18 Eur atlyginimas (priskaičiuota 4 564,71 Eur), kurio apskaičiavimas ir išmokėjimas nebuvo užfiksuotas UAB „A. T. “ buhalterinėje apskaitoje, nepagrįstas apskaitos dokumentais ir neįtrauktas į apskaitą, dėl ko nebuvo apskaičiuoti ir sumokėti: 684,71 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 273,88 Eur PSD mokesčio, 1 551,09 Eur socialinio draudimo įmokų, 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą;

16.4. pažeidė 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kadangi jo ir L. M. nurodymu, D. K. pildant UAB „A. T. “ taksometrų kasos operacijų žurnalus ir juose nefiksuojant dalies gaunamų pajamų, UAB „A. T. “ taksometrų kasos operacijų žurnaluose nefiksavo 33 623,17 Eur įplaukų, jų neįformino apskaitos dokumentais - pinigų priėmimo kvitais, kasos pajamų orderiais ir neįtraukė į buhalterinę apskaitą, atitinkamai:

- taksometras Nr. 86788 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2016 m. gruodžio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d. nefiksuota 11 330,88 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 108088 (stovintis a/m Toyota Prius, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2018 m. spalio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d. nefiksuota 1 521,13 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 88131 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2016 m. lapkričio 19 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. nefiksuota 1 7514,76 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 85033 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2017 m. rugsėjo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. nefiksuota 2 086,82 Eur įplaukų;

- taksometras Nr. 108089 (stovintis a/m Toyota Corolla Verso, valst. Nr. (duomenys neskelbtini)) - už laikotarpį nuo 2018 m. spalio 26 d. iki 2018 m. gruodžio 4 d. nefiksuota 1 169,58 Eur įplaukų.

16.5. Dėl nustatytų pažeidimų negalima iš dalies nustatyti UAB „A. T. “ 2016–2018 metų veiklos, turto bei įsipareigojimų dydžio, bei struktūros. Tokie veiksmai kvalifikuoti kaip nusikaltimas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

17. UAB „A. T. “ nuteista už tai, kad šios bendrovės atstovas G. Z., būdamas administracijos vadovu direktoriumi, vadovaudamas UAB „A. T. “, turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB „A. T. “ vardu, naudai ir interesams, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d. įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už UAB „A. T. “ apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą, o pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 straipsnį būdamas atsakingu už Įmonės teisingą finansinių atskaitomybių ir deklaracijų sudarymą, veikdamas bendrai su UAB „A. T. “ buhaltere - L. M., adresu (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2019 m. vasario 15 d., ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatytu laiku, siekdamas išvengti turtinės prievolės – pridėtinės vertės mokesčių, gyventojų pajamų mokesčio, PSD ir VSD įmokų sumokėjimo valstybei, klastojant ir į UAB „A. T. “ buhalterinę apskaitą įtraukiant suklastotus dokumentus, išvengė 28 329,80 Eur mokesčių (iš jų ir 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą), tai yra:

17.1. Pridėtinės vertės mokestis:

17.1.1. žinodamas, kad, pagal 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas; pagal to paties straipsnio 2 dalį Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur, o PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta; pagal to paties straipsnio 7 dalį jeigu tas pats asmuo (vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal šį Įstatymą laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų, visi jo kontroliuojami juridiniai asmenys ir jis pats (jeigu jis pats vykdo ekonominę veiklą) privalo pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo šio straipsnio 1 dalyje nustatytą ribą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą ribą; pagal 92 straipsnio 1 dalį apmokestinamasis asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, privalo laikydamasis šiame straipsnyje nustatytos tvarkos skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM už prekes ir paslaugas, už kurias jis pagal šio Įstatymo nuostatas privalėtų skaičiuoti ir mokėti PVM būdamas PVM mokėtoju, o PVM mokomas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis viršijo 45 000 Eur,

17.1.2. G. Z. būnant UAB „S. “, UAB „S. p. “, UAB „A. T. “ vadovu ir vykdantis individualią veiklą pagal pažymą, bei UAB „S. p. “ faktiniu vadovu, jo nurodymu buhalterei L. M. UAB „A. T. “ buhalterinėje apskaitoje nerodant dalies įplaukų ir jų neįforminant buhalterinės apskaitos dokumentais už 2016–2018 metus (nefiksavus pagal taksometrų kasos operacijų žurnalus gautų įplaukų, neįtraukus į apskaitą UAB „A. T. “ darbuotojų: A. K., S. S., V. J., J. G., Č. M., L. Š. ir V. G. uždirbtų ir atiduotų į buhalteriją gautų pajamų) UAB „A. T. “ nesumokėjo į valstybės biudžetą 25 254 Eur PVM, o būtent:

- 2016 m. nesumokėjo 6 351 Eur PVM;

- 2017 m. nesumokėjo 6 411 Eur PVM;

- 2018 m. nesumokėjo 12 492 Eur PVM.

17.2. Gyventojų pajamų mokestis:

17.2.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (su vėlesniais pakeitimais) 5 straipsnį ir 6 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad gyventojo pajamų mokesčio objektas - gyventojo gautos pajamos (A klasės) apmokestinamos 15 procentų tarifu; 24 straipsnio 1 ir 2 dalių reikalavimus, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas,

17.2.2. tyčia, siekiant UAB „A. T. “ naudai išvengti 684,71 Eur gyventojų pajamų mokesčio, UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., jo nurodymu, L. M. išmokėjus už 2018 metus 3 469,18 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 4 564,71 Eur), jo nurodymu L. M. įrašius į „Mėnesines pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją“ neteisingus duomenis apie A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., išmokėtas išmokas ir pajamų mokesčio sumas, bei juos pateikus Panevėžio apskrities VMI, esančiai adresu Durpyno g. 3, Panevėžys, UAB „A. T. “ naudai išvengė 684,71 Eur gyventojų pajamų mokesčio, tai yra, teikiant 2019 m. vasario 15 d. „Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją“ už 2018 m., nedeklaravo 3 469,18 Eur išmokų ir nesumokėjo 684,71 Eur mokesčių.

17.3. Įmokos į Valstybinio socialinio draudimo fondą:

17.3.1. pažeisdamas Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo 2004 m. lapkričio 4 d. įstatymo Nr. IX-2535 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad socialiniu draudimu privalomai draudžiami asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis pas juridinius ir fizinius asmenis; 5 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokas privalo mokėti apdraustieji ir draudėjai; 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnio 1 ir 2 dalyse, socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, ne mažesnės kaip minimali mėnesinė alga, su darbo santykiais susijusių kompensacinio ar skatinamojo pobūdžio išmokų, neatsižvelgiant į mokėjimo šaltinius; 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad draudėjai privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų;

17.3.2. Lietuvos Respublikos 2002 m. gruodžio 3 d. Sveikatos draudimo įstatymo Nr. IX-1219 17 straipsnio nurodymus, kad įmonės, įstaigos bei organizacijos ir fiziniai asmenys, kurie verčiasi individualia veikla, moka 3procentų darbo užmokesčio dydžio privalomojo draudimo įmokas už asmenis;

17.3.3. tyčia, siekiant UAB „A. T. “ naudai išvengti 1 834,09 Eur įmokų į Valstybinio socialinio draudimo fondą (iš jų 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą), UAB „A. T. “ darbuotojams: A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., jo nurodymu, L. M. 2018 metais išmokėjus 3 469,18 Eur didesnį atlyginimą, negu fiksuotas atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose (priskaičiuota 4 564,71 Eur), jo nurodymu L. M. įrašius į UAB „A. T. “ pranešimus apie apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokas (forma SAM, SAM3SD) pagal pateiktus dokumentus, neteisingus duomenis apie A. K., V. J., J. G., Č. M., L. Š., išmokėtus atlyginimus (pajamas) nuo kurių skaičiuojamos įmokos, bei jas pateikus už 2018 metus valstybinio socialinio draudimo fondo Panevėžio skyriui, esančiam adresu Vasario 16-osios g. 60, Panevėžys, išvengė UAB „A. T. “ naudai už 2018 m.: 273,88 Eur PSD mokesčio ir 1 551,09 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų bei 9,12 Eur įmokų į garantinį fondą.

17.4. Pelno mokestis:

17.4.1. pažeisdamas 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalyje nustatytus reikalavimus, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“; 57 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatas, kad mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo būti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamą informaciją pelno mokesčiui apskaičiuoti bei mokesčio mokėtojai apskaitą tvarko ir finansinių ataskaitų rinkinius sudaro vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir kitais teisės aktais;

Žemesnės instancijos teismas

23. Visgi teisėjų kolegija pripažįsta, jog UAB „S. “ buhalterinės apskaitos tvarkymo pažeidimai (1, 11 pastraipose aprašytos veikos) pirmosios instancijos teismo nepagrįstai įvertinti kaip užtraukiantys baudžiamąją atsakomybę, todėl šioje dalyje skundžiamas nuosprendis naikinamas ir priimamas naujas nuosprendis – G. Z., O. S. ir juridinis asmuo – UAB „S. “, išteisinami pagal BK 222 straipsnio 1 dalį, kadangi nepadaryta veika, turinti nusikaltimo ar baudžiamojo nusižengimo požymių (BPK 329 straipsnio 1 punktas).

Žemesnės instancijos teismas

27. Pagal BK 222 straipsnio 1 dalį baudžiamoji atsakomybė kyla tam, kas apgaulingai tvarkė ir (arba) organizavo teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą arba įstatymų nustatytą laiką nesaugojo finansinės apskaitos dokumentų ir (arba) finansinės apskaitos registrų, arba paslėpė, sunaikino ar sugadino finansinės apskaitos dokumentus ir (arba) finansinės apskaitos registrus, arba netvarkė ir (arba) neorganizavo teisės aktų reikalaujamos finansinės apskaitos, jeigu dėl to buvo padaryta didelė turtinė žala valstybei arba fiziniam ar juridiniam asmeniui arba negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros (nuteistiesiems inkriminuotų veiksmų atlikimo metu įstatyme buvo įtvirtinta buhalterinės apskaitos sąvoka, todėl toliau šiame nuosprendyje vartojama būtent ši sąvoka). Apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas, už ką nuteisti G. Z. ir O. S., – tai sąmoningas buhalterinės apskaitos nevedimas (netvarkymas) arba šios apskaitos tvarkymas sąmoningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus (pavyzdžiui, dvigubos buhalterinės apskaitos vedimas, dalies ar visų ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose ir pan.) (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-313-696/2017, 2K-356-696/2017, 2K-159-696/2018, 2K-52-719/2023).

Žemesnės instancijos teismas

29.1. dėl UAB „S. p. “ (23 t., b. l. 66–83) (ši išvada buvo atitinkamai patikslinta specialistės 2023 m. sausio 2 d. paaiškinimais, 24 t., b. l. 51–53);

29.2. dėl G. Z., veikiančio pagal individualios veiklos pažymą (23 t., b. l. 100–126);

Žemesnės instancijos teismas

35. Ekspertizės akto (specialisto išvados), kaip įrodymo, vertinimui keliami reikalavimai nustatyti BPK 20 straipsnio 5 dalyje (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-283-222/2018). Kasacinės instancijos teismo praktikoje nuosekliai nurodoma, kad ekspertizės aktas (specialisto išvada) yra tik vienas iš įrodymų, kuris teismo turi būti įvertintas išsamiai ir nešališkai išnagrinėjus visas bylos aplinkybes (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-7-437/2008, 2K-240/2008, 2K-183-693/2016, 2K-73-942/2017, 2K-368-489/2018). Išvadą dėl priežastinio ryšio buvimo tarp asmens padarytos veikos ir kilusių padarinių konstatuoja bylą nagrinėjantis teismas, specialisto ar eksperto išvadą vertindamas kaip vieną iš įrodymų (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-329-976/2017, 2K-368-489/2018).

Žemesnės instancijos teismas

37.3. UAB „A. T. “ - kiek daugiau nei 40 000 Eur;

Žemesnės instancijos teismas

39.2. UAB „S. p. “ – iki beveik 23 000 Eur (daugiau nei trigubai);

39.3. UAB „A. T. “ – iki kiek daugiau nei 28 000 Eur (beveik pusantro karto);

Žemesnės instancijos teismas

50.1. UAB „S.“ T. valstybei nesumokėjo 19 305 Eur PVM (iš bendros 20 105,34 Eur mokesčių ir įmokų sumos);

Žemesnės instancijos teismas

50.4. G. Z., veikiantis pagal individualios veiklos pažymą – 22 535,12 Eur (iš bendros 24 572,55 Eur sumos).