Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas

1 straipsnis. Įstatymo paskirtis

1. Šis Įstatymas

nustato uždirbto pelno ir (arba) gautų pajamų apmokestinimo pelno mokesčiu

tvarką.

2. Įstatymas

taikomas Lietuvos Respublikos teritorijoje.

1

straipsnio redakcija nuo 2004 m. gegužės 1 d.:

1 straipsnis. Įstatymo paskirtis ir taikymo sritis

1. Šis Įstatymas

nustato uždirbto pelno ir (arba) gautų pajamų apmokestinimo pelno mokesčiu

tvarką.

2. Įstatymas

taikomas Lietuvos Respublikos teritorijoje.

3. Šio Įstatymo

nuostatos suderintos su šio Įstatymo 3 priedėlyje nurodytais Europos Sąjungos

teisės aktais.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-2102,

2004-04-08, Žin., 2004, Nr. 60-2117 (2004-04-24)

2 straipsnis. Pagrindinės šio

Įstatymo sąvokos

1. Apmokestinamasis

vienetas (toliau – vienetas) – Lietuvos apmokestinamasis

vienetas ir užsienio apmokestinamasis vienetas.

2. Lietuvos

apmokestinamasis vienetas (toliau – Lietuvos vienetas) – juridinis

asmuo, įregistruotas Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka.

3. Užsienio

apmokestinamasis vienetas (toliau – užsienio vienetas) –

užsienio valstybės juridinis asmuo ar organizacija, kurių buveinė yra užsienio

valstybėje ir kurie įsteigti arba kitokiu būdu organizuoti pagal užsienio

valstybės teisės aktus, taip pat bet kuris kitas užsienyje įsteigtas, įkurtas

ar kitaip organizuotas apmokestinamasis vienetas.

4.

Kontroliuojamasis apmokestinamasis vienetas (toliau – kontroliuojamasis

vienetas) – vienetas, laikomas kontroliuojamu kito vieneto arba nuolatinio

gyventojo (toliau – kontroliuojantis asmuo), jeigu:

1) jis yra kontroliuojančio

asmens kontroliuojamas paskutinę mokestinio laikotarpio dieną ir

2) jame kontroliuojantis asmuo

tiesiogiai ar netiesiogiai valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų)

ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti,

arba

3) jame kontroliuojantis asmuo

kartu su susijusiais asmenimis valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų)

ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti

ir kontroliuojančio asmens valdoma dalis yra ne mažesnė kaip 10 procentų akcijų

(dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių

jas įsigyti.

5. Pelno

nesiekiantis vienetas – vienetas, kurio veiklos tikslas nėra pelno

siekimas ir kuris pagal jo veiklą reglamentuojančius teisės aktus gauto pelno

neturi teisės skirstyti savo steigėjams ir (arba) dalyviams.

6. Vieneto

dalyvis – asmuo, kuris turi nuosavybės teisę į vieneto turtą, arba asmuo,

kuris neišsaugo nuosavybės teisių į vieneto turtą, bet įgyja prievolinių teisių

ir (arba) pareigų, susijusių su vienetu.

7. Vienetų

grupė – grupė, kurią sudaro patronuojantis vienetas ir jo dukterinis arba

keli dukteriniai apmokestinamieji vienetai, kuriuose patronuojantis vienetas

turi daugiau kaip 25 procentus akcijų (pajų, dalių).

8. Asocijuoti

asmenys – asmenys (vienetai arba fiziniai asmenys), kai jie atitinka bent

vieną iš šių kriterijų:

1) yra susiję

asmenys;

2) gali vienas

kitam daryti įtaką, dėl kurios tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų

sąlygos būtų kitokios negu tuo atveju, jeigu kiekvienas šių asmenų siektų sau

maksimalios ekonominės naudos.

9. Indėlis

– kredito įstaigoje laikomos piniginės lėšos, kai kredito įstaiga įsipareigoja

jas grąžinti bei už jas mokėti palūkanas. Indėliu nelaikomos piniginės lėšos, į

kurias indėlininkas turi reikalavimo teises, atsirandančias iš kredito įstaigos

atliekamų finansinių operacijų su indėliais arba iš teikiamų investicinių

paslaugų.

10.

Išvestinė finansinė priemonė – finansinis instrumentas (būsimasis

sandoris, išankstinis sandoris ar kitas), kurio vertė arba kaina susijusi su

prekių, kuriomis šis instrumentas grindžiamas, verte arba kaina, taip pat

finansinis instrumentas (būsimasis sandoris, išankstinis sandoris ar kitas),

kurio vertė arba kaina yra susijusi su vertybinių popierių kaina, valiutos

kursu, palūkanų norma, biržos indeksu, kreditingumo vertinimu ar kitu

kintamuoju.

11.

Kompiuterio programa – kaip ši sąvoka apibrėžta Lietuvos

Respublikos autorių teisių ir gretutinių teisių įstatyme.

12. Lietuvos

Respublikos teritorija – Lietuvos Respublikos teritorija ir greta Lietuvos

Respublikos teritorinių vandenų esantis plotas, kuriame pagal Lietuvos

Respublikos įstatymus ir tarptautinę teisę Lietuvos Respublika turi teisę

tyrinėti ir eksploatuoti jūros dugno ir požeminius gamtos išteklius.

13. Nekilnojamasis

pagal prigimtį daiktas – daiktas, kuris yra nekilnojamas pagal prigimtį, t.

y. žemė ar kitas daiktas, kurio negalima perkelti iš vienos vietos į kitą

nepakeitus jo paskirties ir iš esmės nesumažinus jo vertės.

14. Nuolatinė

buveinė – užsienio vieneto veiklos Lietuvos Respublikoje išraiška. Užsienio

vienetas laikomas veikiančiu per nuolatinę buveinę Lietuvos Respublikos

teritorijoje, jeigu jis Lietuvos Respublikoje: nuolat vykdo veiklą; arba vykdo

savo nuolatinę veiklą per priklausomą atstovą (agentą); arba naudoja statybos

teritoriją, statybos, surinkimo ar įrangos objektą; arba gamtos išteklių

tyrimui ar gavybai nuolat naudoja įrangą arba konstrukciją, įskaitant tam

naudojamus gręžinius arba laivus. Nuolatinumo apibrėžimą, atstovo (agento)

statuso priklausomumo ar nepriklausomumo kriterijus nustato Lietuvos

Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

15. Nuolatinis

gyventojas – kaip ši sąvoka apibrėžta gyventojų apmokestinimą

reglamentuojančiame Lietuvos Respublikos įstatyme.

16. Pajamos –

visos iš Lietuvos ir ne Lietuvos šaltinių uždirbtos ir (arba) gautos visų rūšių

pajamos pinigais ir (arba) ne pinigais.

17. Pajamos

iš paskirstytojo pelno – pajamos, kurios gaunamos skirstant pelną

vieneto dalyviams, įskaitant dividendus. Po neribotos civilinės atsakomybės

vieneto pelno apmokestinimo šio vieneto dalyvio gautos pajamos ar jam

priklausančio turto paėmimas iš vieneto nelaikomas pelno paskirstymu.

18. Pajamos,

kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikos teritorijoje (toliau – pajamos

kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje):

1) užsienio

vienetų gautos iš Lietuvos nuolatinių gyventojų, Lietuvos vienetų bei nuolatinių

buveinių palūkanos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autorinio atlyginimo

pajamos, įskaitant atlyginimą už suteiktas gretutines teises, pajamos, gautos

kaip atlyginimas už perduotą ar pagal licencinę sutartį suteiktą teisę naudotis

pramoninės nuosavybės objektu, franšize, arba atlyginimas už suteiktą

informaciją apie gamybinę, prekybinę ar mokslinę patirtį (know-how),

kompensacijų už autorinių arba gretutinių teisių pažeidimą pajamos, taip pat

pajamos už parduotą, kitokiu būdu perleistą nuosavybėn arba išnuomotą

nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį Lietuvos Respublikoje;

2) pajamos iš

Lietuvos vienetų paskirstytojo pelno;

3) pajamos iš

veiklos Lietuvos Respublikoje;

4) 50 procentų

transportavimo, kuris prasideda Lietuvos Respublikos teritorijoje ir baigiasi

užsienyje arba prasideda užsienyje ir baigiasi Lietuvos Respublikos

teritorijoje, pajamų, uždirbtų per nuolatinę buveinę, išskyrus pajamas,

išvardytas šios dalies 1 punkte;

5) tarptautinių

telekomunikacijų pajamos, uždirbtos per nuolatinę buveinę Lietuvos

Respublikoje.

19. Pajamos,

kurių šaltinis yra ne Lietuvos Respublikos teritorijoje (toliau – pajamos,

kurių šaltinis yra ne Lietuvos Respublikoje) – visos pajamos, išskyrus

pajamas, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje.

20. Palūkanos

– atlyginimas už pinigų skolinimą.

21. Pozityviosios

pajamos – visos kontroliuojamojo vieneto, įregistruoto ar kitaip

organizuoto valstybėse arba zonose, nustatytose šio Įstatymo 39 straipsnio 4

dalyje, pajamos ar jų dalis, įskaitomos į Lietuvos kontroliuojančiojo vieneto

pajamas proporcingai Lietuvos vieneto turimų akcijų (dalių, pajų), balsų ar

teisių į kontroliuojamojo vieneto pelną skaičiui.

22. Sąnaudos

– visos išlaidos, patirtos uždirbant pajamas.

23. Susiję

asmenys – asmenys laikomi susijusiais, jei bet kurią ataskaitinio

mokestinio laikotarpio arba mokestinio laikotarpio, buvusio prieš ataskaitinį

mokestinį laikotarpį, dieną atitinka bent vieną šių kriterijų – jie yra:

1) vienetas ir jo dalyviai;

2) vienetas ir

jo valdymo organų nariai;

3) vienetas ir

jo dalyvių arba valdymo organų narių sutuoktiniai, sužadėtiniai, sugyventiniai,

asmenys, susiję giminystės ryšiais (iki ketvirtojo laipsnio) ir svainystės

santykiais (fizinis asmuo ir jo sutuoktinio giminaičiai (iki ketvirtojo

laipsnio), taip pat fizinis asmuo ir jo giminaičių (iki antrojo laipsnio)

sutuoktinių giminaičiai (iki antrojo laipsnio), testamentiniai įpėdiniai;

4) vienetų grupės narės;

5) vienetas ir

kito vieneto dalyviai, jei tas vienetas ir šie dalyviai sudaro vieną vienetų

grupę;

6) vienetas ir kito vieneto valdymo organų nariai,

jei tie vienetai sudaro vieną vienetų grupę;

7) vienetas ir

kito vieneto dalyvių arba valdymo organų narių sutuoktiniai, sužadėtiniai,

sugyventiniai, asmenys, susiję giminystės ryšiais (iki ketvirtojo laipsnio) ir

svainystės santykiais (fizinis asmuo ir jo sutuoktinio giminaičiai (iki

ketvirtojo laipsnio), taip pat fizinis asmuo ir jo giminaičių (iki antrojo

laipsnio) sutuoktinių giminaičiai (iki antrojo laipsnio), testamentiniai

įpėdiniai, jei tie apmokestinamieji vienetai sudaro vieną vienetų grupę;

8) du vienetai, jei vienas jų tiesiogiai

ar netiesiogiai (per vieną ar kelis vienetus ar fizinius asmenis) valdo daugiau

kaip 25 procentus kito akcijų (dalių, pajų) arba turi teises į daugiau kaip 25

procentus visų kito iš jų sprendžiamųjų balsų, arba yra įsipareigojęs derinti

savo veiklos sprendimus su kitu vienetu, arba yra įsipareigojęs atsakyti už

kito prievolių tretiesiems asmenims įvykdymą, arba tam kitam vienetui yra

įsipareigojęs perduoti visą arba dalį pelno ar suteikęs teisę naudoti daugiau

kaip 25 procentus savo turto;

9) du vienetai, jei tie patys dalyviai ar jų

sutuoktiniai, sužadėtiniai, sugyventiniai, asmenys, susiję giminystės ryšiais

(iki ketvirtojo laipsnio) ir svainystės santykiais (fizinis asmuo ir jo sutuoktinio

giminaičiai (iki ketvirtojo laipsnio), taip pat fizinis asmuo ir jo giminaičių

(iki antrojo laipsnio) sutuoktinių giminaičiai (iki antrojo laipsnio),

testamentiniai įpėdiniai tiesiogiai ar netiesiogiai valdo 25 procentus akcijų

(dalių, pajų) kiekviename iš jų;

10) vienetas ir

jo nuolatinė buveinė;

11) du vienetai,

kai vienam iš jų priklauso sprendimų priėmimo teisė kitame.

24. Tarptautinių

telekomunikacijų pajamos – pajamos, gautos už telekomunikacijų paslaugas,

kaip ši sąvoka apibrėžta Lietuvos Respublikos telekomunikacijų įstatyme, jei

teikiant šias paslaugas signalai perduodami, komutuojami bei programos

siunčiamos iš Lietuvos Respublikos teritorijos į užsienį arba iš užsienio į

Lietuvos Respublikos teritoriją.

25. Tikroji

rinkos kaina – suma, už kurią gali būti apsikeista turtu arba kuria,

sudarius tiesioginį sandorį, gali būti įskaitytas nepriklausomų ir ketinančių

pirkti arba parduoti asmenų tarpusavio įsipareigojimas.

26. Tikslinė

teritorija – užsienio valstybė arba zona, kuri yra įtraukta į finansų

ministro nustatytą Tikslinių teritorijų sąrašą ir atitinka bent du iš šioje

dalyje nustatytų kriterijų:

1) šioje teritorijoje analogiško mokesčio tarifas

yra mažesnis kaip 75 procentai šio Įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 1 punkte

nustatyto tarifo;

2) šioje teritorijoje taikomos skirtingos

apmokestinimo analogišku mokesčiu taisyklės – pagal tai, kokioje valstybėje yra

įregistruotas ar kitaip organizuotas kontroliuojantis asmuo;

3) šioje teritorijoje taikomos skirtingos

apmokestinimo analogišku mokesčiu taisyklės – pagal tai, kokioje valstybėje

vykdoma veikla;

4)

kontroliuojamasis apmokestinamasis vienetas yra sudaręs sutartį su tos

valstybės mokesčio administratoriumi dėl mokesčio tarifo ar mokesčio bazės;

5) šioje

teritorijoje nėra efektyvaus keitimosi informacija;

6) šioje teritorijoje nėra

finansinio-administracinio skaidrumo: nevisiškai aiškios mokesčio

administravimo taisyklės ir šių taisyklių taikymo tvarka nėra pateikiama kitų

valstybių mokesčių administratoriams.

27. Transportavimo

pajamos – pajamos, gautos iš krovinių gabenimo geležinkelių, kelių,

vandens, oro transportu naudojant nuosavus arba nuomojamus automobilius,

laivus, orlaivius, riedmenis, kroviniams transportuoti skirtas talpas

(konteinerius, cisternas ir kt.) ir iš krovinių transportavimo vamzdynais.

Tokioms pajamoms priskiriamos ir pajamos iš paslaugų, tiesiogiai susijusių su

krovinių gabenimu ar transportavimu.

28. Veikla

– bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, kuria siekiama gauti ir

(arba) uždirbti pajamų ar kokios kitos ekonominės naudos.

29. Žemės ūkio veikla –

veikla, apimanti žemės ūkio produktų gamybą ir apdorojimą, savo pagamintų ir

apdorotų žemės ūkio produktų perdirbimą, maisto produktų gamybą iš savo

pagamintų ir apdorotų žemės ūkio produktų ir šių produktų pardavimą, taip pat

su žemės ūkio ministru suderintame ir finansų ministro patvirtintame paslaugų

žemės ūkiui, kurioms taikoma pelno mokesčio lengvata, sąraše nurodytų paslaugų

teikimą.

30. Kitos šiame Įstatyme

vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos apibrėžtos Lietuvos Respublikos

mokesčių administravimo įstatyme (toliau – Mokesčių administravimo įstatymas)

ir Lietuvos Respublikos civiliniame kodekse (toliau – Civilinis kodeksas), kiek

tai neprieštarauja šiam Įstatymui (išskyrus Civilinio kodekso įsakmiai nurodytus

atvejus).

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr. IX-1775,

2003-10-14, Žin., 2003, Nr. 104-4645 (2003-11-05)

Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

3 straipsnis. Mokesčio mokėtojai

1. Pelno mokestį moka: 1) Lietuvos vienetas; 2) užsienio vienetas. *2. Šio Įstatymo nustatyta tvarka pelno mokesčio nemoka: 1) biudžetinės įstaigos; 2) Lietuvos bankas; 3) valstybė ir savivaldybės, išskyrus šio Įstatymo VII skyriuje numatytus atvejus; 4) valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos, tarnybos ar organizacijos; 5) valstybės įmonė „Indėlių ir investicijų draudimas“; 6) Europos ekonominių interesų grupės. *Pastaba. 2 dalies nuostatos taikomos apskaičiuojant 2005 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.

Straipsnio

Nr.

IX-976,

2002-06-20, Žin., 2002, Nr. 65-2636 (2002-06-28)

Nr. IX-2102,

2004-04-08, Žin., 2004, Nr. 60-2117 (2004-04-24)

Nr. IX-2120,

2004-04-13, Žin., 2004, Nr. 60-2127 (2004-04-24)

4 straipsnis. Mokesčio bazė

1. Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje. 2 dalies redakcija iki 2004 m. gegužės 1 d.:

2. Į Lietuvos vieneto pajamas taip pat įskaitomos jo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviosios pajamos arba jų dalis šio Įstatymo 39 straipsnyje nustatyta tvarka. 2 dalies redakcija nuo 2004 m. gegužės 1 d.: 2. Į Lietuvos vieneto pajamas taip pat įskaitomos jo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviosios pajamos arba jų dalis šio Įstatymo 39 straipsnyje nustatyta tvarka. Į Lietuvos vieneto (Europos ekonominių interesų grupės dalyvio) pajamas taip pat įskaitomos tos Europos ekonominių interesų grupės pajamos šio Įstatymo 39(1) straipsnyje nustatyta tvarka.

3. Užsienio vieneto mokesčio bazė yra: 1) užsienio vieneto per nuolatines buveines Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos veiklos pajamos ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, priskiriamos toms nuolatinėms buveinėms Lietuvos Respublikoje tuo atveju, kai tos pajamos susijusios su užsienio vieneto veikla per nuolatines buveines Lietuvos Respublikoje; 2) užsienio vieneto ne per nuolatines buveines Lietuvos teritorijoje gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje.

4. Užsienio vieneto ne per nuolatines buveines Lietuvos teritorijoje gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje: 1) palūkanos, išskyrus palūkanas už Vyriausybės vertybinius popierius, išleidžiamus tarptautinėse finansų rinkose, sukauptas ir išmokamas palūkanas už indėlius ir palūkanas už subordinuotas paskolas, kurios atitinka Lietuvos banko teisės aktais nustatytus kriterijus; 2) pajamos iš paskirstytojo pelno; 3) autorinio atlyginimo, įskaitant atlyginimą už suteiktas gretutines teises, pajamos, taip pat įskaitant šio straipsnio 5 dalyje nustatytus atvejus; 4) pajamos, gautos kaip atlyginimas už perduotą ar licencine sutartimi suteiktą teisę naudotis pramoninės nuosavybės objektu, franšize; 5) atlyginimas už suteiktą informaciją apie gamybinę, prekybinę ar mokslinę patirtį (know-how); 6) gautos pajamos už parduotą, kitokiu būdu perleistą nuosavybėn arba išnuomotą nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį Lietuvos Respublikos teritorijoje; 7) kompensacijų už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą pajamos.

5. Tuo atveju, kai perleidžiama kompiuterio programa, šio straipsnio 4 dalies 3 punkto nuostatos taikomos, jei yra perleidžiamas ne autorių teise apsaugotas daiktas, o kompiuterio programoje yra perleidžiamos arba suteikiamos šios teisės: 1) teisė daryti kompiuterio programos kopijas, turint tikslą jas viešai platinti ar kitaip perduoti nuosavybėn, išnuomoti arba paskolinti, arba 2) teisė rengti išvestines kompiuterio programas, kurios remiasi autorių teise apsaugota kompiuterio programa, arba 3) teisė viešai demonstruoti kompiuterio programą.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr. IX-2102,

2004-04-08, Žin., 2004, Nr. 60-2117 (2004-04-24)

5 straipsnis. Mokesčio tarifaiPakeista šioje redakcijoje

1. Taikomi šie pelno mokesčio tarifai: 1) Lietuvos vieneto, nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 15 procentų mokesčio tarifą, jeigu šis Įstatymas nenustato ko kita; 1 dalies 2 punkto redakcija iki 2009 m. sausio 1 d.: 2) užsienio vieneto pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje, gautos ne per jų nuolatines buveines Lietuvos Respublikoje, išvardytos šio Įstatymo 4 straipsnio 4 dalyje, apmokestinamos be atskaitymų, taikant 10 procentų mokesčio tarifą; 1 dalies 2 punkto redakcija nuo 2009 m. sausio 1 d.: 2) užsienio vieneto pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje, gautos ne per jų nuolatines buveines Lietuvos Respublikoje, išvardytos šio Įstatymo 4 straipsnio 4 dalyje, apmokestinamos be atskaitymų, taikant 10 procentų mokesčio tarifą, jeigu šis Įstatymas nenustato ko kita; 3) pajamos iš paskirstytojo pelno apmokestinamos taikant 15 procentų mokesčio tarifą. *2. Vienetai (išskyrus pelno nesiekiančius), atitinkantys šioje dalyje nustatytus kriterijus, turi teisę apskaičiuodami apmokestinamąjį pelną taikyti vieną iš nustatytų taisyklių: 1) vienetų, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 500 tūkstančių litų, apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 13 procentų mokesčio tarifą, išskyrus atvejus, nustatytus šio straipsnio 3 dalyje; 2) vienetų, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 1 milijono litų, apmokestinamojo pelno dalis, atitinkanti 25 tūkstančių litų sumą, apmokestinama taikant 0 procentų mokesčio tarifą, o likusi apmokestinamojo pelno dalis – taikant 15 procentų mokesčio tarifą, išskyrus atvejus, nustatytus šio straipsnio 3 dalyje. Ši taisyklė galioja individualioms (personalinėms) įmonėms, tikrosioms ūkinėms bendrijoms ir komanditinėms (pasitikėjimo) ūkinėms bendrijoms. *Pastaba. 2 dalies nuostatos taikomos apskaičiuojant 2004 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną. 3. Šio straipsnio 2 dalies nuostatos netaikomos: 1) vienetams (individualioms (personalinėms) įmonėms), kurių dalyvis ar jo šeimos nariai yra ir kitų vienetų (individualių (personalinių) įmonių) dalyviai; 2) vienetams (individualioms (personalinėms) įmonėms), kurių dalyvis ir (arba) jo šeimos nariai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų) kituose vienetuose, ir vienetams, kuriuose vieneto (individualios (personalinės) įmonės) dalyvis ir (arba) jo šeimos nariai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų); 3) vienetams, kuriuose tas pats dalyvis paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų); 4) vienetams, kuriuose tie patys dalyviai kartu paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų). *4. Pelno nesiekiančių vienetų, kurių mokestinio laikotarpio pajamos iš ūkinės komercinės veiklos neviršija 1 milijono litų, apmokestinamojo pelno dalis, atitinkanti 25 tūkstančių litų sumą, apmokestinama taikant 0 procentų mokesčio tarifą, o likusi apmokestinamojo pelno dalis – taikant 15 procentų mokesčio tarifą. *Pastaba. 4 dalies nuostatos taikomos apskaičiuojant 2005 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr. IX-2120,

2004-04-13, Žin., 2004, Nr. 60-2127 (2004-04-24)

Nr. IX-2201 (2004-04-29)

Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

Ankstesnė redakcija

6 straipsnis. Mokestinis laikotarpis

1. Mokesčio mokestinis laikotarpis yra mokestiniai metai. Jie sutampa su kalendoriniais metais, jeigu šis straipsnis nenustato ko kita.

2. Centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka mokesčio mokėtojo prašymu ir atsižvelgdamas į jo veiklos ypatybes vietos mokesčio administratorius gali nustatyti kitokį mokestinį laikotarpį, negu nurodyta šio straipsnio 1 dalyje, su sąlyga, kad tas mokestinis laikotarpis bus lygus 12 mėnesių. Toks mokestinis laikotarpis gali būti keičiamas tik dėl objektyvių priežasčių, gavus vietos mokesčio administratoriaus leidimą.

3. Pirmas mokestinis laikotarpis prasideda nuo Lietuvos vieneto įregistravimo Lietuvos Respublikoje arba, jei Lietuvos vienetas neįsiregistravo įstatymų nustatyta tvarka, – nuo veiklos vykdymo pradžios. Paskutinis Lietuvos vieneto mokestinis laikotarpis pasibaigia Lietuvos vienetui pasibaigus.

4. Jeigu Lietuvos vienetas faktiškai vykdė veiklą trumpiau kaip 12 mėnesių, mokestinis laikotarpis skaičiuojamas nuo vieneto įregistravimo Lietuvos Respublikoje, o jei Lietuvos vienetas neįsiregistravo įstatymų nustatyta tvarka, – nuo veiklos vykdymo pradžios iki Lietuvos vieneto pabaigos dienos.

5. Nuolatinės buveinės pirmas ir paskutinis mokestiniai laikotarpiai nustatomi Lietuvos Respublikos Vyriausybės arba jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka.

II

7 straipsnis. Pajamų ir sąnaudų pripažinimas

Pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus buhalterinę apskaitą reglamentuojančiuose teisės aktuose nustatytus apskaitos principus, išskyrus atvejus, kai pagal šio skyriaus nuostatas pajamos gali būti pripažįstamos taikant pinigų apskaitos principą.

8 straipsnis. Pajamų ir sąnaudų pripažinimas pagal pinigų apskaitos principą

1. Taikant pinigų apskaitos principą, Lietuvos vieneto pajamos pripažįstamos faktišku pajamų gavimo momentu. Taip pat pripažįstamos šio Įstatymo 37 straipsnyje nustatytos pajamos.

2. Taikant pinigų apskaitos principą, Lietuvos vieneto sąnaudos pripažįstamos tokia pat tvarka, kaip jos pripažįstamos taikant kaupimo apskaitos principą, tačiau pripažįstamos tik tos vieneto sąnaudos, kurios susijusios su pajamomis, faktiškai gautomis per mokestinį laikotarpį.

9 straipsnis. Pinigų apskaitos principo taikymas

1. Pinigų apskaitos principą gali taikyti tik tie Lietuvos vienetai, kurie iki šio Įstatymo įsigaliojimo pajamas pripažindavo pagal pinigų apskaitos principą ir kurių pajamos per paskutinius 3 mokestinius laikotarpius nė per vieną jų neviršijo 100 tūkstančių litų, taip pat naujai įregistruoti Lietuvos vienetai, kurių pirmojo mokestinio laikotarpio planuojamos pajamos neviršys 100 tūkstančių litų per mokestinį laikotarpį.

2. Lietuvos vienetai, taikantys pinigų apskaitos principą, privalo pereiti prie kaupimo apskaitos principo mokestiniu laikotarpiu, einančiu po to mokestinio laikotarpio, kurį pajamos viršijo 100 tūkstančių litų.

3. Šio straipsnio nuostatos netaikomos bankrutuojančiojo statusą turintiems (įgijusiems) Lietuvos vienetams.

10 straipsnis. Apskaitos principo pasirinkimas ir keitimas

1. Lietuvos vienetas, nors ir atitinkantis 9 straipsnio 1 dalyje nustatytą kriterijų, nuo bet kurių mokestinių metų pradžios gali pereiti nuo pinigų apskaitos principo prie kaupimo apskaitos principo. Apie tokį perėjimą Lietuvos vienetas praneša vietos mokesčio administratoriui.

2. Tais atvejais, kai Lietuvos vienetas vietoj taikyto pinigų apskaitos principo pradeda taikyti kaupimo apskaitos principą, į šio apskaitos principo taikymo mokestinius metus pereinančios pirkėjų skolos į Lietuvos vieneto pajamas įtraukiamos po šių skolų apmokėjimo, tačiau ne vėliau kaip per 3 metus nuo to mokestinio laikotarpio pradžios, kurį buvo pereita prie kaupimo apskaitos principo.

3. Lietuvos vienetas, kuris iki šio Įstatymo įsigaliojimo taikė kaupimo apskaitos principą, ir Lietuvos vienetas, kuriam pagal šio Įstatymo nuostatas nustatyta prievolė pereiti nuo pinigų apskaitos principo prie kaupimo apskaitos principo, negali kaupimo apskaitos principo keisti į pinigų apskaitos principą iki Lietuvos vieneto likvidavimo arba pabaigos.

III

11 straipsnis. Apmokestinamasis pelnas

1. Apskaičiuojant Lietuvos vieneto apmokestinamąjį pelną, jeigu šis straipsnis nenustato ko kita, iš pajamų: 1) atimamos neapmokestinamosios pajamos; 2) atskaitomi leidžiami atskaitymai; 3) atskaitomi ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai.

2. Nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas iš uždirbtų pajamų atimant neapmokestinamąsias pajamas, ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus bei tokius atskaitymus, kurie susiję su užsienio vieneto pajamų uždirbimu per nuolatines buveines. Atskaitymų, susijusių su pajamų uždirbimu per nuolatines buveines, tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.

3. Užsienio vieneto apmokestinamąjį pelną, neuždirbtą per nuolatines buveines, sudaro visos gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje, ir šio Įstatymo 37 straipsnyje nustatyta prievolė jas apmokestinti prie šaltinio be jokių atskaitymų.

4. Išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, gali būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais, kurie privalo turėti visus buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus. Be šių rekvizitų, išlaidas, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, pagrindžiančiuose dokumentuose privalo būti nurodyti ir kiti Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyti papildomi rekvizitai.

5. Privalo būti naudojami Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka pagaminti ir įsigyti PVM sąskaitų-faktūrų, sąskaitų-faktūrų ir žemės ūkio produkcijos pirkimo kvitų blankai, jeigu Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija nenustato kitaip. Kredito įstaigos Lietuvos banko nustatytais atvejais ir tvarka turi teisę vietoj PVM sąskaitos-faktūros ar sąskaitos-faktūros naudoti laisvos formos apskaitos dokumentus, turinčius visus PVM sąskaitoje-faktūroje ar sąskaitoje-faktūroje privalančius būti rekvizitus.

6. Šio straipsnio 4 ir 5 dalių reikalavimai netaikomi užsienio vienetų ar fizinių asmenų surašytiems dokumentams. Sąnaudos pagal užsienio vienetų arba fizinių asmenų surašytus dokumentus pripažįstamos, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.

Straipsnio

Nr.

IX-1224,

2002-12-05, Žin., 2002, Nr. 123-5517 (2002-12-24)

12 straipsnis. Neapmokestinamosios pajamosPakeista šioje redakcijoje

Mokesčiu neapmokestinamos šios Lietuvos vieneto bei užsienio vieneto per nuolatines buveines uždirbtos ir (arba) gautos pajamos: 1) gauta parama Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka; 2) gautos draudimo išmokos, neviršijančios prarasto turto arba patirtų nuostolių ar žalos vertės; sugrąžintų draudimo įmokų dalis, viršijanti iš pajamų šio Įstatymo 26 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitytas draudimo įmokas, taip pat draudimo išmokos dalis, viršijanti iš pajamų šio Įstatymo 26 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitytas draudimo įmokas; 3) bankrutavusio vieneto pajamos, gautos už parduotą turtą; 4) draudimo įmonės organizacinio fondo likutis Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo nustatyta tvarka; 5) investicinių kintamo kapitalo bendrovių, veikiančių pagal Lietuvos Respublikos kolektyvinio investavimo subjektų įstatymą, investicinės pajamos, išskyrus dividendus ir kitą paskirstytąjį pelną, taip pat draudimo įmonių gautos gyvybės draudimo įmokos, jei draudimo sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba jei draudimo išmoka išmokama apdraustajam sulaukus pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, bei draudimo įmonių draudimo investicinės pajamos, išskyrus dividendus ir kitą paskirstytąjį pelną; 6) sveikatos priežiūros įstaigų pajamos už paslaugas, kurios finansuojamos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų; 7) pajamos dėl ilgalaikio turto ir vertybinių popierių perkainojimo, atlikto teisės aktų nustatyta tvarka; 8) netesybos, išskyrus netesybas, gautas iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar tų teritorijų gyventojų; 9) iš neribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų pelno mokesčio mokėtojų, kurių pajamos apmokestintos pelno mokesčiu pagal šį Įstatymą arba analogišku mokesčiu pagal užsienio valstybių atitinkamus teisės aktus, gautas pelnas ar jo dalis, išskyrus šio Įstatymo 39 straipsnyje nustatytus atvejus; 10) jūrų, oro uostų, oro navigacinių paslaugų rinkliavos ir už jūrų uosto žemės nuomą surinktos lėšos; 11) praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 18 straipsnį; 12) vieneto gautas žalos atlyginimas, išskyrus šio straipsnio 2 punkte nustatytais atvejais; 13) suma, kuria gamybinės įmonės pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo nuostatas mažina mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio sumą.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr.

IX-1713,

2003-07-04, Žin., 2003, Nr. 74-3428 (2003-07-25)

Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

IV

Ankstesnė redakcija

13 straipsnis. Vieneto turtas

1. Vieneto turtas – vieneto įsigytos materialios, nematerialios ir finansinės vertybės. Jos priklauso vienetui nuosavybės teise arba yra gautos pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas, arba pagal pirkimo–pardavimo ar nuomos sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas vienetui apmokėjus visą turto vertę, o vienetų, kuriems valstybės bei savivaldybių turtas perduotas patikėjimo teise, atveju – patikėjimo teise.

2. Vieneto turtas skirstomas į ilgalaikį ir trumpalaikį. Vieneto ilgalaikis ir trumpalaikis turtas yra materialusis ir nematerialusis.

3. Ilgalaikis turtas – tai turtas, kuris naudojamas vieneto pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) ilgiau kaip vienerius metus ir kurio įsigijimo kaina ne mažesnė už vieneto pagal šio Įstatymo 1 priedėlyje išvardytas ilgalaikio turto grupes nustatytą kainą. Šio turto įsigijimo kaina į vieneto sąnaudas įskaitoma dalimis per turto nusidėvėjimo arba amortizacijos laikotarpį.

4. Trumpalaikis turtas – tai turtas, kuris gali būti naudojamas vieneto pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) trumpiau kaip vienerius metus, o jo įsigijimo kaina į vienetui leidžiamas atskaityti sąnaudas įskaitoma tą mokestinį laikotarpį, kurį šis turtas pradėtas naudoti.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

14 straipsnis. Turto įsigijimo kaina

1. Turto įsigijimo kaina – išlaidos, patirtos įsigyjant turtą, įskaitant sumokėtus komisinius atlyginimus bei mokesčius (rinkliavas), išskyrus Pridėtinės vertės mokestį, susijusius su šio turto įsigijimu.

2. Už prekes ir paslaugas įsigyto turto įsigijimo kaina – atitinkama suma, įtraukta į vieneto pajamas, gautas už šias prekes ir paslaugas, ir išlaidos, patirtos įsigyjant turtą, įskaitant sumokėtus komisinius atlyginimus bei mokesčius (rinkliavas), susijusius su šio turto įsigijimu.

3. Jei turtas mainomas į kitą turtą, naujai įsigyto turto įsigijimo kaina yra išmainyto turto įsigijimo kaina. Jei išmainyto turto įsigijimo kainos negalima nustatyti, tai naujai įsigyto turto įsigijimo kaina yra šio turto tikroji rinkos kaina.

4. Jei vieneto akcijas (dalis, pajus) jo dalyvis (dalininkas, pajininkas) apmoka turtu, to turto įsigijimo kaina vienetui yra ta pati, už kurią šį turtą įsigijo dalyvis (dalininkas, pajininkas). Ši vieneto turto įsigijimo kaina gali būti didinama akcininko (dalininko, pajininko) turto vertės padidėjimo pajamų, uždirbtų iš tokio šio turto perleidimo ir įtrauktų į akcininko (dalininko, pajininko) pajamas, kurios buvo apmokestintos, suma.

5. Tais atvejais, kai vertybiniai popieriai mainomi į kitą turtą, šio turto įsigijimo kaina yra šių vertybinių popierių tikroji rinkos kaina turto įsigijimo momentu.

15 straipsnis. Turto pardavimo kaina

1. Turto pardavimo arba kitokio perleidimo nuosavybėn kaina – visos pajamos, uždirbtos pardavus arba kitaip perleidus nuosavybėn turtą, atėmus sumokėtus mokesčius (rinkliavas), išskyrus Pridėtinės vertės mokestį, susijusius su šio turto pardavimu arba kitokiu perleidimu nuosavybėn.

2. (Neteko galios nuo 2004 m. vasario 14 d.)

3. Jei turtas dėl kokių nors priežasčių yra prarastas, o jis buvo apdraustas, šio turto pardavimo kaina yra žalos dėl prarasto turto atlyginimo suma.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

16 straipsnis. Turto vertės padidėjimo pajamos

1. Turto vertės padidėjimo pajamos yra uždirbtos pajamos, kurias sudaro turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir įsigijimo kainų skirtumas. Turto įsigijimo išlaidos turi būti pagrindžiamos šio Įstatymo 11 straipsnyje nustatytais dokumentais ir (arba) galiojančiais sandoriais.

2. Jei perleidžiamas vieneto turtas, kuriam buvo skaičiuojamas nusidėvėjimas arba amortizacija pelno mokesčiui apskaičiuoti, apskaičiuojant turto vertės padidėjimo pajamas įsigijimo kaina tam turtui mažinama nusidėvėjimo ar amortizacijos suma, įtraukta į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus.

3. (Neteko galios nuo 2004 m. vasario 14 d.)

4. (Neteko galios nuo 2004 m. vasario 14 d.)

5. Jei vienetas perleidžia obligaciją, tai šio perleidimo rezultatas obligaciją perleidusiame vienete – turto vertės padidėjimo pajamos mažinamos diskonto suma, kuri jau buvo įtraukta į obligaciją perleidusio vieneto pajamas.

6. Tam tikrais atvejais vienetus reorganizuojant, likviduojant ar pertvarkant turto vertės padidėjimo pajamų pripažinimo ir apmokestinimo tvarka yra nustatyta šio Įstatymo IX skyriuje.

7. Kitais atvejais Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija nustato turto įsigijimo kainos, pardavimo kainos arba turto vertės padidėjimo pajamų apskaičiavimo tvarką.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

V

18 straipsnis. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos

1. Vienete yra nudėvimas arba amortizuojamas jo ilgalaikis turtas ir prestižas, jei šio Įstatymo nenustatyta kitaip. Ilgalaikio turto įsigijimo kaina į sąnaudas perkeliama ir iš pajamų atskaitoma dalimis per šio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos laikotarpį, nustatomą pagal šio straipsnio 2 dalį. Apskaičiuojant pelno mokestį, tyrinėjimo ir plėtojimo darbų sąnaudos nesukaupiamos ir neįtraukiamos į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, o atskaitomos iš pajamų kaip leidžiami atskaitymai tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį faktiškai patiriamos, ir atitinka šio Įstatymo leidžiamiems atskaitymams nustatytus kriterijus.

2. Ilgalaikio turto grupės bei jo nusidėvėjimo arba amortizacijos maksimalūs normatyvai (metais) nustatyti šio Įstatymo 1 priedėlyje. Vienetas pats nusistato (pasirenka) ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos laikotarpį, ne trumpesnį, negu nustatyti šio Įstatymo 1 priedėlyje ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai (metais), ir likvidacinę vertę, ne mažesnę kaip 1 lito ir ne didesnę kaip 10 procentų įsigijimo kainos.

3. Vienetai, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 500 tūkstančių litų bei kurie neatitinka šio Įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų kriterijų, ilgalaikio turto grupėms, išskyrus naujus pastatus, naudojamus veiklai, ir pastatų, įtrauktų į Lietuvos Respublikos nekilnojamųjų kultūros vertybių registrą, rekonstravimą, jei pastatai pastatyti arba rekonstravimas atliktas nuo 2002 m. sausio 1 d., taip pat gyvenamuosius namus ir kitus pastatus, gali patys nusistatyti maksimalius nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus, neatsižvelgdami į normatyvus, nustatytus šio Įstatymo 1 priedėlyje.

4. Ilgalaikio turto nusidėvėjimas arba amortizacija skaičiuojami taikant tiesiogiai proporcingą (tiesinį) (toliau – tiesinis metodas) arba dvigubą – mažėjančios vertės (dvigubo balanso) (toliau – dvigubo balanso metodas) metodus pagal šio Įstatymo 1 priedėlį. Pasirinkto metodo turi būti laikomasi nuosekliai: šio Įstatymo 1 priedėlyje nustatytai ilgalaikio turto grupei ir kiekvienam tai grupei priskirtam turto vienetui taikomas tas pats vieneto pasirinktas nusidėvėjimo arba amortizacijos metodas per visą ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos laikotarpį.

5. Taikant tiesinį metodą, metinė nusidėvėjimo arba amortizacijos suma apskaičiuojama kaip ilgalaikio turto įsigijimo kainos ir to turto likvidacinės vertės skirtumo bei nusidėvėjimo arba amortizacijos laiko (metais) santykis.

6. Taikant dvigubo balanso metodą: 1) 100 procentų ir ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos laiko (metais) santykį dauginant iš 2, apskaičiuojamas nusidėvėjimo arba amortizacijos koeficientas (toliau – nusidėvėjimo koeficientas); 2) apskaičiuojant mokestinio laikotarpio nusidėvėjimo arba amortizacijos sumą pirmaisiais metais, ilgalaikio turto įsigijimo kaina yra dauginama iš nusidėvėjimo koeficiento; 3) visais kitais ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos metais, išskyrus paskutinius, mokestinio laikotarpio ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos suma apskaičiuojama ilgalaikio turto likutinę vertę, esančią mokestinio laikotarpio pradžioje, dauginant iš nusidėvėjimo koeficiento; 4) paskutiniais nudėvėjimo arba amortizacijos metais yra nudėvimas arba amortizuojamas skirtumas tarp ilgalaikio turto likutinės vertės mokestinio laikotarpio pradžioje ir vieneto likvidacinės vertės, nusistatytos pagal šio straipsnio 2 dalį.

7. Jeigu vienetas ilgalaikį turtą įsigyja ir pradeda naudoti iki mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai įsigytą ir pradėtą naudoti ilgalaikį turtą pradedama nudėvėti arba amortizuoti tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu. Jei vienetas įsigyja ir pradeda naudoti ilgalaikį turtą po mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai tokį ilgalaikį turtą pradedama nudėvėti arba amortizuoti mokestiniu laikotarpiu, einančiu po mokestinio laikotarpio, kurį šis turtas įsigytas ir pradėtas naudoti.

8. Jei vienetas ilgalaikį turtą perduoda atlygintinai ar neatlygintinai iki mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai nusidėvėjimas arba amortizacija per tą mokestinį laikotarpį neskaičiuojami. Jei vienetas perduoda atlygintinai ar neatlygintinai ilgalaikį turtą po mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai tuo mokestiniu laikotarpiu į vieneto sąnaudas perkeliama 1/2 metinės nusidėvėjimo arba amortizacijos sumos, apskaičiuotos pagal nustatytus normatyvus.

9. Iš kitų vienetų įsigytas prestižas į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus įtraukiamas kaip ir ilgalaikis turtas šiame straipsnyje nustatyta tvarka.

10. Vienetas gali pasirinkti viso ilgalaikio turto nusidėvėjimą arba amortizaciją skaičiuoti nuo kito mėnesio pirmosios dienos po ilgalaikio turto naudojimo pradžios pagal šio Įstatymo 1 priedėlyje nustatytus normatyvus tiesiniu metodu.

11. Vienetai, atlikę ilgalaikio turto remontą, kurio įsigijimo kaina per mokestinį laikotarpį viršija 50 procentų remontuojamo ilgalaikio turto įsigijimo kainos, jį rekonstravę arba pakeitę jo naudojimo paskirtį, įsigiję kitą to paties ilgalaikio turto dalį, arba vietos mokesčio administratoriaus sutikimu dėl objektyvių aplinkybių gali tikslinti ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659 (2003-07-01)

Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

19 straipsnis. Nusidėvėjimo arba amortizacijos skaičiavimo apribojimai

1. Žemės, pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas, bei pagal pirkimo–pardavimo arba nuomos sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas pirkėjui apmokėjus visą turto vertę, perduoto ilgalaikio turto, taip pat bibliotekų fondų ir į kultūros vertybių registrą įtraukto ilgalaikio turto nusidėvėjimas ar amortizacija neskaičiuojami, išskyrus pastatų, įtrauktų į Lietuvos Respublikos nekilnojamųjų kultūros vertybių registrą, rekonstravimo nusidėvėjimą.

2. Neskaičiuojama amortizacija paties vieneto susikurtam nematerialiajam ilgalaikiam turtui, nustatytam šio Įstatymo 1 priedėlio grupėse – įsigytos teisės ir kitas nematerialusis turtas, bei prestižui, jei šiame Įstatyme nenustatyta kitaip.

3. Nenaudojamo, esančio atsargose ar užkonservuoto ilgalaikio turto, ilgalaikio turto perkainojimo rezultatų nusidėvėjimas arba amortizacija neskaičiuojami.

4. Tais atvejais, kai ilgalaikio turto savininkas perleidžia nuosavybėn šį turtą kitam asmeniui (įgijėjui), o šis turtas jau anksčiau šio įgijėjo buvo perleistas nuosavybėn turtą perleidžiančiam savininkui, ilgalaikio turto įgijėjas tęsia to turto nusidėvėjimo ar amortizacijos apskaičiavimą tuo pačiu metodu nuo nenudėvėtos ar neamortizuotos iki pirmojo turto perleidimo įsigijimo kainos, išskyrus atvejus, kai naujoji turto įsigijimo kaina yra mažesnė už iki pirmojo perleidimo nenudėvėtą arba neamortizuotą pagal šio Įstatymo nuostatas.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

20 straipsnis. Nuosavo, nuomojamo arba panaudos būdu naudojamo materialiojo ilgalaikio turto eksploatavimo, remonto arba rekonstravimo sąnaudos

1. Jei vieneto naudojamo materialiojo ilgalaikio turto remonto vertė per mokestinį laikotarpį viršija 50 procentų remontuojamo turto įsigijimo kainos arba jeigu turtas rekonstruojamas, tai šio remonto arba rekonstravimo verte yra didinama remontuoto arba rekonstruoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kaina.

2. Visais kitais atvejais vieneto naudojamo materialiojo ilgalaikio turto remonto išlaidos priskiriamos remonto sąnaudoms ir atskaitomos iš pajamų tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį jos faktiškai patiriamos.

3. Pagal nuomos arba panaudos sutartį turimo materialiojo ilgalaikio turto remonto arba rekonstravimo sąnaudos atskaitomos iš nuomininko ar panaudos gavėjo pajamų lygiomis dalimis per nuomos arba panaudos laikotarpį, o tais atvejais, kai sudaryta neterminuota sutartis, – per Įstatymo 1 priedėlyje atitinkamoms turto grupėms nustatytą laikotarpį, bet ne trumpesnį kaip 3 metai, jei remonto sąnaudos yra patirtos siekiant išlaikyti to turto ekonominį naudingumą. Tačiau jei remonto vertė per mokestinį laikotarpį viršija 50 procentų išsinuomoto arba pagal panaudos sutartį naudojamo suremontuoto materialiojo ilgalaikio turto įsigijimo kainos arba jei turtas rekonstruojamas, tai nuomotojas ar panaudos davėjas didina šio remonto arba rekonstravimo darbų verte ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainą tuo mokestiniu laikotarpiu, kuriuo remontas arba rekonstravimas buvo iki galo atliktas, ir apmokestina šio Įstatymo nustatyta tvarka.

4. Materialiojo ilgalaikio turto, kuris nuosavybės teise priklauso ūkinių bendrijų nariams, individualių įmonių savininkams ir jų šeimų nariams ir yra naudojamas šių vienetų veikloje, eksploatavimo ir remonto sąnaudos iš pajamų atskaitomos finansų ministro nustatyta tvarka.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

21 straipsnis. Komandiruočių sąnaudos

1. Komandiruote laikomas teisės aktų nustatyta tvarka įformintas darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos vieneto administracijos vadovo arba jo įgalioto asmens, arba individualios įmonės savininko siuntimu atlikti darbo funkcijas, tarnybinį pavedimą ar kelti kvalifikaciją. Komandiruote taip pat laikomas individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, kurio darbo bei apmokėjimo už darbą tvarka numatyta bendrosios jungtinės veiklos sutartyje, išvykimas iš nuolatinės darbo vietos darbo funkcijoms atlikti.

2. Komandiruote į užsienį nelaikomas darbuotojo išvykimas už Lietuvos Respublikos ribų į užsienį, jei jis vienoje vietoje užsienyje būna ilgiau kaip 183 dienas, išskyrus darbuotojus, kurių darbas yra susijęs su važinėjimu arba yra kilnojamasis ar pakaitinis (pamaininis).

3. Komandiruočių sąnaudos iš pajamų atskaitomos Lietuvos Respublikos Vyriausybės arba jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka.

22 straipsnis. Reklamos ir reprezentacijos sąnaudos

1. Reklamos sąnaudomis pripažįstamos vieneto sąnaudos, skirtos informacijai, susijusiai su vieneto veikla ir skatinančiai įsigyti prekių ar naudotis paslaugomis, bet kokia forma ir bet kuriomis priemonėmis skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams, išskyrus kontroliuojamuosius vienetus, kontroliuojančius asmenis ar vienetų grupės narius, informuoti.

2. Reprezentacinės sąnaudos – vieneto lėšos, kurias jis skiria naujiems verslo ryšiams su kitais vienetais arba fiziniais asmenimis, išskyrus vieneto darbuotojus, akcininkus, savininkus bei kontroliuojamuosius ar kontroliuojančius vienetus ar kontroliuojančius nuolatinius gyventojus, užmegzti arba esamiems pagerinti. Reprezentacinės sąnaudos patiriamos konkrečių asmenų naudai.

3. Iš pajamų atskaitoma ne daugiau kaip 75 procentai reprezentacinių sąnaudų.

4. Reprezentacinėms sąnaudoms nepriskiriamos per vieneto akcininkus, pajininkus patirtos išlaidos, išskyrus atvejus, kai šie asmenys yra vieneto darbuotojai.

5. Reprezentacinėms sąnaudoms nepriskiriamos medžioklės, žvejybos, plaukiojimo jachtomis, golfo, azartinių lošimų, stovyklavimo išlaidos.

24 straipsnis. Mokesčiai

1. Iš pajamų atskaitomi Mokesčių administravimo įstatymo nustatyti mokesčiai ir kitais Lietuvos Respublikos įstatymais arba Vyriausybės nutarimais nustatytos rinkliavos bei privalomosios įmokos, jeigu šis Įstatymas nenustato ko kita.

2. Iš pajamų atskaitomos tik tos pirkimo ir sumokėto importo pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurios neatskaitomos pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo nuostatas, ir tik tais atvejais, kai šios sumos apskaičiuotos nuo šiame Įstatyme nustatytų leidžiamų atskaitymų.

25 straipsnis. Beviltiškos skolos

1. Iš pajamų, pripažįstamų pagal kaupimo apskaitos principą, atskaitoma mokestiniu laikotarpiu atsiradusi beviltiškų skolų suma, jei iki mokestinio laikotarpio tos sumos buvo įtrauktos į mokesčio mokėtojo pajamas ir vieneto balansą, jeigu vienetas privalo jį sudaryti teisės aktų nustatyta tvarka. Iš pajamų, pripažįstamų pagal pinigų apskaitos principą, atskaitoma mokestiniu laikotarpiu atsiradusioms beviltiškoms skoloms tenkanti sąnaudų dalis, jei iki mokestinio laikotarpio šių skolų atsiradimas buvo užfiksuotas mokesčio mokėtojo apskaitos dokumentuose. Tais atvejais, kai beviltiškomis laikomų skolų atsiradimo momentu mokesčio mokėtojas pajamas pripažino pagal pinigų apskaitos principą, o pagal šio Įstatymo nuostatas perėjo prie pajamų pripažinimo pagal kaupimo apskaitos principą, iš pajamų, pripažįstamų pagal kaupimo apskaitos principą, atskaitoma sąnaudų dalis, tenkanti mokestiniu laikotarpiu atsiradusioms beviltiškoms skoloms, jeigu iki mokestinio laikotarpio šių skolų atsiradimas buvo užfiksuotas mokesčio mokėtojo apskaitos dokumentuose ir sąnaudų dalis, tenkanti beviltiškoms skoloms nebuvo įtraukta į vieneto sąnaudas iki šio Įstatymo įsigaliojimo. Skolos yra laikomos beviltiškomis, jeigu mokesčio mokėtojas negali jų susigrąžinti praėjus ne mažiau kaip vieneriems metams nuo skolos sumos įtraukimo į mokesčio mokėtojo pajamas arba nuo skolų atsiradimo užfiksavimo mokesčio mokėtojo apskaitos dokumentuose, arba jei skolininkas yra miręs ar paskelbtas mirusiu, arba likviduotas, arba bankrutavęs. Visais šiais atvejais mokesčio mokėtojas turi įrodyti skolos beviltiškumą ir pastangas šioms skoloms susigrąžinti.

2. Skolų beviltiškumo ir pastangų šioms skoloms susigrąžinti įrodymo bei beviltiškų skolų sumų apskaičiavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

3. Jeigu atimtas beviltiškas skolas skolininkas vėliau grąžina, visa grąžintų skolų suma priskiriama pajamoms.

4. Šio straipsnio nuostatos netaikomos kredito įstaigoms taip pat tais atvejais, kai skolininkas ir kreditorius yra susiję asmenys arba jais tapo mokestiniu laikotarpiu, einančiu po to mokestinio laikotarpio, kurį skola buvo pripažinta beviltiška ir įtraukta į leidžiamus atskaitymus šiame straipsnyje nustatyta tvarka.

26 straipsnis. Įmokos darbuotojų naudaiPakeista šioje redakcijoje

1. Lietuvos vieneto darbuotojų naudai mokamų įmokų suma mokestiniu laikotarpiu gali būti atskaitoma iš pajamų, jei yra mokamos: 1) įmokos į dalyvių pensijų sąskaitas pensijų fonduose arba 2) gyvybės draudimo įmokos, kai draudimo sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba kai draudimo išmoka išmokama apdraustajam sulaukus pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, ir 3) įmokų suma apskaičiuojama ir neviršija 25 procentų per mokestinį laikotarpį kiekvienam iš šių vieneto darbuotojų apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.

2. Šio straipsnio 1 dalies nuostatos taikomos sutartims, sudarytoms iki 2004 m. balandžio 30 d., jeigu įmokų gavėjas pagal šias sutartis nėra tikslinėse teritorijose įregistruotas ar kitaip organizuotas užsienio vienetas.

3. Šio straipsnio 1 dalies nuostatos taikomos sutartims, sudarytoms 2004 m. gegužės 1 d. ir vėliau, jeigu įmokų gavėjas pagal šias sutartis yra vienetas, įregistruotas ar kitaip organizuotas Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje.

Straipsnio

Nr.

IX-1713,

2003-07-04, Žin., 2003, Nr. 74-3428 (2003-07-25)

Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

Ankstesnė redakcija

27 straipsnis. Specialieji kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimai

1. Pagal Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymą veikiantiems bankams, tarp jų užsienio komercinių bankų filialams, pagal Lietuvos Respublikos kredito unijų įstatymą veikiančioms kredito unijoms bei pagal Lietuvos Respublikos centrinės kredito unijos įstatymą veikiančiai Centrinei kredito unijai, sudarantiems specialiuosius atidėjimus kredito įstaigų abejotiniems aktyvams padengti pagal Lietuvos banko nustatytas taisykles, per mokestinį laikotarpį iš pajamų leidžiama atskaityti specialiuosius atidėjimus kredito įstaigų abejotiniems aktyvams padengti, sudaromus konkretaus abejotino aktyvo (abejotinų aktyvų grupės) nuostoliams padengti.

2. Jei kredito įstaiga patenkina savo skolinius reikalavimus dėl skolų grąžinimo, tai skolos suma arba jos dalis, atitinkanti dėl jos padaryto specialiojo atidėjimo dydį, pripažįstama pajamomis skolinio reikalavimo patenkinimo momentu.

3. Draudimo techninių atidėjimų sudarymo metodiką bei dydžius, suderinusi su finansų ministru, nustato Valstybinė draudimo priežiūros tarnyba prie Finansų ministerijos.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

28 straipsnis. Parama

1. Mokesčio mokėtojams, pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymą turintiems teisę teikti labdarą ir paramą, iš pajamų leidžiama atskaityti visas išmokas, įskaitant perleistą turtą, suteiktas paslaugas, kurios Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka skirtos labdarai ir paramai, jei šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

2. Mokesčio mokėtojams, pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymą turintiems teisę teikti tik paramą, iš pajamų leidžiama du kartus atskaityti išmokas, įskaitant perleistą turtą, suteiktas paslaugas, kurios Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka skirtos paramai, tačiau ne didesnes kaip 40 procentų mokesčio mokėtojo pajamų, apskaičiuotų iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus atskaitymus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, išskyrus paramą.

3. Teikiant paramą ilgalaikiu materialiuoju turtu, suteiktos paramos suma yra lygi šio turto likutinei vertei. Teikiant paramą kitu turtu, suteiktos paramos suma yra lygi šio turto įsigijimo kainai. Teikiant paramą paslaugomis, paramos suma yra lygi šių paslaugų savikainai. Teikiant paramą panaudos teise perduodant ilgalaikį materialųjį turtą, paramos suma lygi apskaičiuotai šio turto nusidėvėjimo per laikotarpį, kurį paramos gavėjas jį naudojo, sumai.

4. Mokesčio mokėtojams, pagal Loterijų įstatymą privalomai skiriantiems lėšas labdarai ar paramai, netaikomos šio straipsnio 2 dalies nuostatos.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1663,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 73-3343 (2003-07-23)

29 straipsnis. Narių mokesčiai, įnašai ir įmokos

1. Iš pajamų atskaitoma stojamųjų narių įnašų suma ir narių mokesčių suma, ne didesnė kaip 0,2 procento pajamų, bei tikslinių nario įmokų suma, ne didesnė kaip 0,2 procento pajamų, jei šie įnašai, mokesčiai ir tikslinės įmokos sumokami vienetams, kurių veiklą reglamentuoja specialūs įstatymai ir kurių veiklos tikslas nėra pelno siekimas, o gautas pelnas negali būti skiriamas jų steigėjams ir (arba) dalininkams, ir (arba) nariams.

2. Iš pajamų atskaitomi Lietuvos Respublikos transporto priemonių savininkų ir valdytojų civilinės atsakomybės draudimo biuro narių atskaitymai nuo transporto priemonių savininkų ir valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo pasirašytų draudimo įmokų, ne didesni kaip 15 procentų šių įmokų sumos.

30 straipsnis. Mokestinio laikotarpio nuostolių perkėlimas

1. Jeigu mokestiniais metais iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas ir atskaičius leidžiamus atskaitymus bei ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus gaunami mokestinio laikotarpio nuostoliai, šių nuostolių suma perkeliama į kitus mokestinius metus, išskyrus nuostolius, patirtus dėl vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo.

2. Nuostoliai dėl vertybinių popierių arba išvestinių finansinių priemonių perleidimo perkeliami į kitus mokestinius metus, tačiau dengiami tik vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo veiklos pajamomis.

3. Jeigu mokesčio mokėtojas gauna mokestinius nuostolius ilgiau negu vienerius mokestinius metus, pirmiausia perkeliami ankstesnių metų mokestinio laikotarpio nuostoliai. Vėliau patirti nuostoliai perkeliami tik padengus ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolius.

4. Mokestinio laikotarpio nuostolius galima perkėlinėti ne ilgiau kaip penkerius vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, pradedant tuo mokestiniu laikotarpiu, kuris eina po to mokestinio laikotarpio, kurį nuostoliai susidarė, išskyrus atvejus, kai nuostoliai susidarė dėl vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo. Tais atvejais, kai mokestinio laikotarpio nuostoliai ar jų dalis susidarė dėl vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo, tokius nuostolius arba jų dalį galima perkėlinėti ne ilgiau kaip trejus vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, pradedant tuo mokestiniu laikotarpiu, kuris eina po to mokestinio laikotarpio, kurį šie nuostoliai susidarė. Pasibaigus penkerių metų terminui, o nuostolių dėl vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo atveju – trejų metų terminui, nuostoliai nebeperkeliami.

5. Lietuvos vienetų nuolatinių buveinių, laikomų mokesčių mokėtojais ne pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus, mokestinio laikotarpio nuostoliai neperkeliami.

6. Vienetus reorganizuojant, likviduojant, pertvarkant tam tikrais atvejais susidariusių nuostolių perkėlimo atvejai nustatyti šio Įstatymo IX skyriuje.

VI

31 straipsnis. Neleidžiami atskaitymai

1. Iš pajamų negali būti atskaitoma: 1) pridėtinės vertės mokestis, mokamas į biudžetą, ir pelno mokestis, nustatytas šio Įstatymo; 2) (neteko galios nuo 2003 m. liepos 25 d.); 3) netesybos, į biudžetą ir valstybės fondus sumokėtos baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už Lietuvos Respublikos teisės aktų pažeidimus; 4) palūkanos ar kitokios išmokos už susijusių asmenų sutartinių įsipareigojimų nevykdymą; 5) ribojamų dydžių atskaitymų dalis, viršijanti nustatytus dydžius; 6) (neteko galios nuo 2004 m. vasario 14 d.); 7) dėl sugadintos ir netinkamai pagamintos produkcijos susijusių asmenų patirtų sąnaudų dalis, viršijanti už tokios produkcijos realizavimą gautas pajamas; 8) sąnaudos, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus daugiau kaip prieš 18 mėnesių, tačiau faktiškai iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, gautos prekės ar suteiktos paslaugos neapmokėtos; 9) parama ir dovanos, išskyrus šio Įstatymo 28 straipsnyje nustatytus atvejus; 10) išmokos, nepagrįstos šio straipsnio 2 dalyje nustatytais įrodymais, bei išmokos, neapmokestintos šio Įstatymo 37 straipsnyje nustatyta tvarka; 11) vieneto padarytos žalos atlyginimas; 12) dividendai ar kitaip paskirstytas pelnas; 13) kitos nesusiję su pajamų uždirbimu ir neįprastinės vieneto vykdomai veiklai sąnaudos bei sąnaudos, nelaikomos leidžiamais atskaitymais pagal šį Įstatymą; 14) praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 18 straipsnį; 15) sąnaudos dėl ilgalaikio turto ir vertybinių popierių perkainojimo.

2. Lietuvos vieneto arba nuolatinės buveinės išmokos (išskyrus išmokas už materialias vertybes, jeigu Lietuvos vienetas arba nuolatinė buveinė turi dokumentus, patvirtinančius šių vertybių įvežimą) užsienio vienetams, kurie įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose, laikomos neleidžiamais atskaitymais, jei jas išmokantis Lietuvos vienetas ar nuolatinė buveinė centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka nepateikia įrodymų vietos mokesčių administratoriui, kad: 1) šios išmokos yra susijusios su jas išmokančio ir gaunančio vieneto įprastine veikla; 2) išmokas gaunantis užsienio vienetas valdo turtą, reikalingą tokiai įprastinei veiklai vykdyti; 3) tarp išmokos ir ekonomiškai pagrįstos ūkinės operacijos yra ryšys.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

32 straipsnis. Dividendai ir paskirstytasis pelnas

1. Šis skyrius nustato vieneto išmokėtų dividendų ir kito paskirstytojo pelno apmokestinimo tvarką. Visos nuostatos, kurios yra taikomos dividendams, taip pat taikomos ir paskirstytajam pelnui, nors paskirstytasis pelnas ir nėra teisiškai įformintas kaip vieneto dividendai Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo, Lietuvos Respublikos kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) įstatymo ir Lietuvos Respublikos žemės ūkio bendrovių įstatymo nustatyta tvarka, jeigu šis Įstatymas nenustato kitaip.

2. Iš vieneto lėšų arba dėl turto vertės padidėjimo vieneto dalyviams proporcingai jų turimų akcijų (dalių, pajų) skaičiui nemokamai išduotos akcijos (dalys, pajai) arba anksčiau išduotų akcijų nominalios vertės arba pajų vertės padidinimo suma nelaikomos dividendais ar paskirstytuoju pelnu.

3. Vieneto dalyvio turto, kuris yra perleistas jam kaip vieneto paskirstytasis pelnas, įsigijimo kaina yra to turto tikroji rinkos kaina, nustatyta tą dieną, kurią turtas buvo perleistas vieneto dalyviui.

4. Jei vienetas paskirsto pelną turtu, o ne pinigais ir šio perleisto turto tikroji rinkos kaina, nustatyta tą dieną, kurią turtas vieneto dalyviui perleistas, yra didesnė už šio turto įsigijimo kainą, tai šis skirtumas yra turto vertės padidėjimo pajamos, jeigu šiame Įstatyme nenustatyta kitaip.

5. Mažinant vieneto įstatinį kapitalą vieneto dalyviams išmokamos laisvos lėšos ar jų dalis, tenkančios įstatinio kapitalo, sudaryto ne iš vieneto dalyvių įnašų, sumažinimo daliai, laikomos dividendais ir apmokestinamos šio Įstatymo 33 straipsnio 1 dalyje ir 34 straipsnio 1 dalyje nustatyta tvarka. Mažinant vieneto įstatinį kapitalą laikoma, kad pirma vieneto dalyviams išmokama ta įstatinio kapitalo dalis, kuri buvo sudaryta ne iš vieneto dalyvių įnašų, o didinant įstatinį kapitalą iš pelno ar rezervų.

33 straipsnis. Dividendų, išmokamų Lietuvos vienetams, apmokestinimo tvarka

1. Lietuvos vieneto gaunami dividendai už turimas Lietuvos vienetų akcijas, kapitalo dalį ar kitų teisių turėjimą apmokestinami taikant 15 procentų pelno mokesčio tarifą. Mokestį apskaičiuoja, išskaito ir sumoka į biudžetą dividendus išmokantis Lietuvos vienetas ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurį dividendai buvo išmokėti, dešimtos dienos.

2. Lietuvos vieneto gaunami dividendai iš Lietuvos vienetų, kuriuose dividendus gaunantis Lietuvos vienetas ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų paskirstymo momentą, valdo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių akcijų (dalių, pajų), pelno mokesčiu neapmokestinami ir neįtraukiami į juos gaunančio vieneto pajamas. Ši nuostata netaikoma, jei dividendus išmokančio Lietuvos vieneto apmokestinamasis pelnas nėra apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15 arba 13 procentų mokesčio tarifus.

3. Jei vienetas paskirsto pelną išmokėdamas dividendus pinigais Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo, Lietuvos Respublikos kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) įstatymo ir Lietuvos Respublikos žemės ūkio bendrovių įstatymo nustatyta tvarka, tai pelno mokesčio, išskaityto ir sumokėto į biudžetą, suma yra užskaitoma ir sumažina dividendus išmokančio vieneto mokėtino pelno mokesčio sumą tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas ir sumokėtas mokestis iš išmokėtų Lietuvos vienetams dividendų. Jei dividendus išmokančio vieneto užskaitomo išskaityto ir sumokėto į biudžetą mokesčio suma viršija to vieneto mokėtino pelno mokesčio sumą tuo mokestiniu laikotarpiu, kada buvo iš išmokamų dividendų išskaitytas ir sumokėtas mokestis, tai šis skirtumas perkeliamas į po to einančius mokestinius laikotarpius. Užskaitomo išskaityto ir sumokėto mokesčio sumos gali būti perkilnojamos ne ilgiau kaip penkerius vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, pradedant nuo to mokestinio laikotarpio, kuris eina po to mokestinio laikotarpio, kurį buvo išskaitytas ir sumokėtas mokestis iš sumokėtų dividendų.

4. Jei Lietuvos vienetas gauna dividendus pinigais Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo, Lietuvos Respublikos kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) įstatymo ir Lietuvos Respublikos žemės ūkio bendrovių įstatymo nustatyta tvarka ir šie dividendai yra apmokestinti šio Įstatymo nustatyta tvarka (grynieji dividendai), tai šis vienetas neįtraukia į pajamas iš kito Lietuvos vieneto gautų dividendų, iš kurių buvo išskaitytas mokestis. Gauti grynieji dividendai yra surenkami į atskirą dividendus gaunančio vieneto sąskaitą. Iš dividendų, kuriuos išmoka dividendus gavęs vienetas jo paties dalyviams, nebus atskaitomos šio straipsnio 3 dalyje nustatytos sumos. Tačiau, kai dividendus gaunantis vienetas pats išmoka dividendus, kurių suma viršija per tą mokestinį laikotarpį surinktų grynųjų dividendų likutį atskiroje sąskaitoje, šis skirtumas apmokestinamas šio straipsnio 1 arba 2 dalyje nustatyta tvarka, o šio straipsnio 3 dalyje nustatyta teisė arba prievolė galios tai daliai išmokėtų dividendų sumos, kuri viršija grynųjų dividendų sąskaitos likutį.

Straipsnio

Nr.

IX-1008,

2002-07-02, Žin., 2002, Nr. 73-3086 (2002-07-19)

Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

34 straipsnis. Dividendai, išmokami užsienio vienetams

1. Užsienio vienetų gaunami už turimas Lietuvos

vieneto akcijas, kapitalo dalį ar kitų teisių turėjimą dividendai apmokestinami

taikant 15 procentų pelno mokesčio tarifą. Mokestį apskaičiuoja, išskaito ir

sumoka į biudžetą dividendus išmokantis Lietuvos vienetas ne vėliau kaip iki

mėnesio, einančio po mėnesio, kurį dividendai buvo išmokėti, dešimtos dienos.

2 dalies

redakcija iki 2004 m. gegužės 1 d.:

2. Lietuvos vieneto, kuriame dividendus gaunantis

užsienio vienetas ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų

paskirstymo momentą, valdo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių akcijų

(dalių, pajų), tam užsienio vienetui išmokami dividendai neapmokestinami,

išskyrus atvejus, kai dividendus gaunantis užsienio vienetas įregistruotas ar

kitaip organizuotas tikslinėse teritorijose. Ši nuostata taip pat netaikoma,

jei dividendus išmokančio Lietuvos vieneto apmokestinamasis pelnas nėra

apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15 arba 13

procentų mokesčio tarifus.

2 dalies

redakcija nuo 2004 m. gegužės 1 d.:

2. Lietuvos vieneto, kuriame dividendus gaunantis

užsienio vienetas ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų

paskirstymo momentą, valdo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių akcijų

(dalių, pajų), tam užsienio vienetui išmokami dividendai neapmokestinami,

išskyrus atvejus, kai dividendus gaunantis užsienio vienetas įregistruotas ar

kitaip organizuotas tikslinėse teritorijose. Ši nuostata taip pat netaikoma,

jei dividendus išmokančio Lietuvos vieneto apmokestinamasis pelnas nėra

apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15 arba 13

procentų mokesčio tarifus, išskyrus atvejus, kai dividendus išmokantis Lietuvos

vienetas yra laisvosios ekonominės zonos įmonė.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-2091,

2004-03-30, Žin., 2004, Nr. 54-1834 (2004-04-15)

35

straipsnio redakcija iki 2005 m. sausio 1 d.:

35 straipsnis. Užsienio vienetų dividendai

1. Lietuvos vieneto gaunami už turimas užsienio

vienetų akcijas, kapitalo dalį ar kitų teisių turėjimą dividendai apmokestinami

taikant 15 procentų pelno mokesčio tarifą. Mokestį apskaičiuoja ir sumoka į

biudžetą dividendus gaunantis Lietuvos vienetas ne vėliau kaip iki mėnesio,

einančio po mėnesio, kurį dividendai buvo gauti, dešimtos dienos.

2. Lietuvos vieneto gaunami

dividendai iš užsienio vienetų, kuriuose dividendus gaunantis Lietuvos vienetas

ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų paskirstymo

momentą, valdo daugiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių akcijų (dalių,

pajų), neapmokestinami, jei dividendai gaunami iš užsienio vieneto, kuris nėra

įregistruotas ar kitaip organizuotas tikslinėse teritorijose. Taip pat ši

nuostata netaikoma, jei dividendus gaunančio Lietuvos vieneto apmokestinamasis

pelnas nėra apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15

arba 13 procentų mokesčio tarifus.

3. Lietuvos vienetas neįtraukia į pajamas iš

užsienio vieneto gautų dividendų.

35

straipsnio redakcija nuo 2005 m. sausio 1 d.:

35 straipsnis. Užsienio vienetų dividendai

1. Lietuvos

vieneto už turimas ar nuolatinės buveinės už jai priskirtas užsienio

vienetų akcijas, kapitalo dalį ar kitų teisių turėjimą gaunami dividendai

apmokestinami taikant 15 procentų pelno mokesčio tarifą. Mokestį apskaičiuoja

ir sumoka į biudžetą dividendus gaunantis Lietuvos vienetas ar nuolatinė

buveinė ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurį dividendai buvo

gauti, dešimtos dienos.

2. Lietuvos

vieneto ar nuolatinės buveinės gaunami dividendai iš užsienio vienetų, kuriuose

dividendus gaunantis Lietuvos vienetas ar užsienio vienetas, kurio nuolatinė

buveinė (kai jai priskirtos akcijos, kapitalo dalis ar kitos teisės, už kurių

turėjimą mokami šie dividendai) gauna šiuos dividendus, ne trumpiau kaip 12

mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų paskirstymo momentą, valdo daugiau

kaip 10 procentų balsus suteikiančių akcijų (dalių, pajų), neapmokestinami, jei

dividendai gaunami iš užsienio vieneto, kuris nėra įregistruotas ar kitaip

organizuotas tikslinėse teritorijose. Taip pat ši nuostata netaikoma, jei

dividendus gaunančio Lietuvos vieneto ar nuolatinės buveinės apmokestinamasis

pelnas nėra apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15

arba 13 procentų mokesčio tarifus.

3. Lietuvos

vienetas neįtraukia į pajamas iš užsienio vieneto gautų dividendų.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

36

straipsnio redakcija iki 2005 m. sausio 1 d.:

36 straipsnis.

Dividendų deklaracija

Deklaracija apie dividendų

išmokėjimą vienetui ar dividendų gavimą iš vieneto ir pelno mokesčio

apskaičiavimą pateikiama tam vietos mokesčio administratoriui, kurio veiklos

teritorijoje įregistruotas pelno mokestį apskaičiuojantis ir sumokantis

vienetas, iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurį dividendai buvo išmokėti arba

gauti, dešimtos dienos.

36

straipsnio redakcija nuo 2005 m. sausio 1 d.:

36 straipsnis.

Dividendų deklaracija

Deklaracija apie dividendų

išmokėjimą vienetui ar dividendų gavimą iš vieneto ir pelno mokesčio

apskaičiavimą pateikiama tam vietos mokesčio administratoriui, kurio veiklos

teritorijoje įregistruotas pelno mokestį apskaičiuojantis ir sumokantis

vienetas ar nuolatinė buveinė, iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurį

dividendai buvo išmokėti arba gauti, dešimtos dienos.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

37 straipsnis. Užsienio vieneto apmokestinimas

Pelno mokestį

prie pajamų šaltinio nuo 4 straipsnio 4 dalyje nurodytų pajamų (sumų)

išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą išmokas išmokėjęs asmuo – Lietuvos vienetas,

nuolatinė buveinė arba nuolatinis Lietuvos gyventojas. Šiuo atveju užsienio

vieneto pajamos pripažįstamos taikant šio Įstatymo 8 straipsnio 1 dalyje

nustatytą principą.

37

straipsnio redakcija nuo 2011 m. sausio 1 d.:

37 straipsnis.

Užsienio vieneto apmokestinimas

Pelno

mokestį prie pajamų šaltinio nuo 4 straipsnio 4 dalyje nurodytų pajamų (sumų),

išskyrus šio Įstatymo 37(1) straipsnyje nustatytą atvejį,

išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą išmokas išmokėjęs asmuo – Lietuvos vienetas,

nuolatinė buveinė arba nuolatinis Lietuvos gyventojas. Šiuo atveju užsienio

vieneto pajamos pripažįstamos taikant šio Įstatymo 8 straipsnio 1 dalyje

nustatytą principą.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

Įstatymas

papildomas 37(1) straipsniu nuo 2011 m. sausio 1 d.:

37(1) straipsnis. 37(1) straipsnis. Pajamų (sumų), išmokamų užsienio vienetui ar jo nuolatinei buveinei, neapmokestinimo prie pajamų šaltinio kriterijai ir reikalavimai

1. Lietuvos vieneto arba užsienio

vieneto Europos Sąjungos valstybėje narėje nuolatinės buveinės išmokamos

Įstatymo 4 straipsnio 4 dalies 1, 3, 4, 5 ir 7 punktuose nurodytos sumos

neapmokestinamos pelno mokesčiu prie pajamų šaltinio, kai išmokėtų sumų gavėjas

(faktiškasis savininkas) yra užsienio vienetas – tik Europos Sąjungos valstybės

narės rezidentas mokesčių tikslais (toliau – ES valstybės narės vienetas) arba

šio ES valstybės narės vieneto nuolatinė buveinė yra kitoje Europos Sąjungos

valstybėje narėje.

2. Pajamų faktiškuoju savininku

laikoma:

1) ES valstybės narės vienetas,

turintis verslo organizavimo formą, nurodytą 2003 m. birželio 3 d. Tarybos

direktyvos 2003/49/EB dėl bendros apmokestinimo sistemos, taikomos palūkanų ir

autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų valstybių narių asocijuotų

bendrovių (toliau – Direktyva 2003/49/EB) priede, ir esantis Direktyvos

2003/49/EB 3 straipsnio a dalies iii punkte nustatytų mokesčių mokėtojas,

neatleistas nuo šių mokesčių mokėjimo, jeigu jis gauna pajamas savo naudai, o

ne kaip kito asmens agentas, patikėtinis, pasirašyti įgaliotas asmuo ir pan.;

2) ES valstybės narės vieneto,

kuris turi verslo organizavimo formą, nurodytą Direktyvos 2003/49/EB priede, ir

yra Direktyvos 2003/49/EB 3 straipsnio a dalies iii punkte nustatytų mokesčių

mokėtojas, neatleistas nuo šių mokesčių mokėjimo, nuolatinė buveinė kitoje

Europos Sąjungos valstybėje narėje, jeigu skolinis reikalavimas, suteikimas

naudotis ar teisė naudotis, už kuriuos mokamos Įstatymo 4 straipsnio 4 dalies

1, 3, 4, 5 ir 7 punktuose nurodytos sumos, yra faktiškai susijusios su šia

nuolatine buveine ir Įstatymo 4 straipsnio 4 dalies 1, 3, 4, 5 ir 7 punktuose

nurodytos sumos pripažįstamos pajamomis, dėl kurių ji tampa Direktyvos

2003/49/EB 3 straipsnio a dalies iii punkte nustatyto mokesčio arba „impôt des

non-résidents/belasting der niet-verblijfhouders“ Belgijos Karalystėje, arba

„Impuesto sobre la Renta de no Residentes“ Ispanijos Karalystėje, arba kurio

nors kito identiško mokesčio, atsiradusio vėliau ar vietoj buvusio, mokėtoja.

3. Šio straipsnio nuostatos

taikomos, kai sumų išmokėjimo ES valstybės narės vienetui ar jo nuolatinei

buveinei momentu ir ne mažiau kaip 2 metus iki šio išmokėjimo be pertraukų ES

valstybių narių vienetai atitinka vieną iš šių kriterijų:

1) šias sumas išmokantis Lietuvos

vienetas arba ES valstybės narės vienetas, kurio nuolatinė buveinė Lietuvos

Respublikoje išmoka šias sumas, tiesiogiai valdo ne mažiau kaip 25 procentus

akcijų (dalių, pajų) šias pajamas gaunančio ES valstybės narės vieneto arba ES

valstybės narės vieneto, kurio nuolatinė buveinė gauna šias pajamas, arba

2) šias pajamas gaunantis ES

valstybės narės vienetas arba ES valstybės narės vienetas, kurio nuolatinė

buveinė gauna šias pajamas, tiesiogiai valdo ne mažiau kaip 25 procentus akcijų

(dalių, pajų) šias sumas išmokančiame Lietuvos vienete arba ES valstybės narės

vienete, kurio nuolatinė buveinė Lietuvos Respublikoje išmoka šias sumas, arba

3) kitas ES valstybės narės

vienetas tiesiogiai valdo ne mažiau kaip 25 procentus akcijų (dalių, pajų) šias

pajamas gaunančiame ES valstybės narės vienete arba ES valstybės narės vienete,

kurio nuolatinė buveinė gauna šias pajamas, ir šias sumas išmokančiame Lietuvos

vienete arba ES valstybės narės vienete, kurio nuolatinė buveinė Lietuvos

Respublikoje išmoka šias sumas.

4. Jei nuolatinė buveinė laikoma

Įstatymo 4 straipsnio 4 dalies 1, 3, 4, 5 ir 7 punktuose nurodytų sumų mokėtoja

ar faktiškąja savininke, tai jokia kita šio užsienio vieneto dalis nelaikoma

šių sumų mokėtoja ar faktiškąja savininke.

5. Šio straipsnio nuostatos

taikomos nuolatinei buveinei, išmokančiai Įstatymo 4 straipsnio 4 dalies 1, 3,

4, 5 ir 7 punktuose nurodytas sumas, jei šias sumas yra leidžiama atskaityti iš

nuolatinės buveinės pajamų pagal šio Įstatymo ir kitų teisės aktų nuostatas.

6. Įstatymo 4 straipsnio 4 dalies

1, 3, 4, 5 ir 7 punktuose nurodytas sumas išmokantis Lietuvos vienetas ar

nuolatinė buveinė turi turėti dokumentus, įrodančius, kad tenkinami šio

straipsnio 1–3 dalyse nustatyti kriterijai. Reikalavimus šiems dokumentams

nustato centrinis mokesčio administratorius.

7. Šio straipsnio nuostatos

taikomos taip pat valstybėms ir Europos Sąjungos valstybėms narėms

priklausomoms teritorijoms, jeigu toks taikymas numatytas Europos Sąjungos

teisės aktuose.

Įstatymas

papildytas straipsniu:

Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

Įstatymas

papildomas 37(2) straipsniu nuo 2009 m. sausio 1 d.

ir galioja iki 2010 m. gruodžio 31 d.:

38 straipsnis. Turto ar turtinio komplekso nuomos apmokestinimo atvejai

1. Jei vieneto turtas arba turtinis kompleksas yra perduotas pagal nuomos sandorį, apskaičiuojant pelno mokestį toks turto arba turtinio komplekso perdavimas mokesčio administratoriaus sprendimu gali būti apmokestinamas kaip pardavimas, jei nuomos sandoris atitinka nors vieną iš šių kriterijų: 1) nuomos terminas ilgesnis kaip 30 metų, išskyrus atvejus, kai Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka išnuomojama žemė arba turto nuomininkas yra nustatytas šio Įstatymo 3 straipsnio 2 dalyje; 2) nuomos mokesčio periodinių įmokų tvarkaraštyje nustatyta, kad per trumpesnę nuomos laikotarpio dalį sumokama didesnė dalis išnuomoto vieneto ilgalaikio turto tikrosios rinkos kainos; 3) nuomos sutartis apriboja ilgalaikio turto ar turtinio komplekso nuomotojo teises skolintis ir (arba) skirstyti pelną ar mokėti dividendus; 4) nuostatos dėl išnuomoto turto rekonstravimo nėra susijusios su nuomininko ar nuomotojo ūkine komercine veikla ir (arba) turto rekonstravimo vertė neatitinka turto tikrosios rinkos kainos.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodyto turto pardavimo pajamos įskaitomos į pajamas to mokestinio laikotarpio, kurį šis turtas buvo perduotas nuomininkui to turto tikrąja rinkos kaina.

3. Šio straipsnio 1 dalies 2 punkto nuostatos netaikomos lizingo (finansinės nuomos) sandoriams.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

39 straipsnis. Kontroliuojamųjų užsienio vienetų pajamų apmokestinimas

1. Kontroliuojamųjų užsienio vienetų mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, tačiau jei kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais arba jis nenustatomas, laikoma, kad kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinis laikotarpis sutampa su kontroliuojančio vieneto mokestiniu laikotarpiu.

2. Pozityviųjų pajamų apskaičiavimo, įtraukimo į kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamas tvarką, pajamų, neįtraukiamų į pozityviąsias pajamas, rūšis nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

3. Tos pačios kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos šiame straipsnyje nustatyta tvarka gali būti apmokestintos Lietuvos Respublikoje tik vieną kartą.

4. Kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos yra apmokestinamos pagal šio straipsnio nuostatas, jeigu: 1) vienetas nėra įregistruotas ar kitaip organizuotas valstybėse arba zonose, kurių sąrašą tvirtina finansų ministras; 2) vienetas atitinka bet kurią užsienio vieneto verslo organizavimo formą, kurių sąrašą tvirtina finansų ministras.

5. Šio straipsnio nuostatos netaikomos tais atvejais, jeigu: 1) kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamas sudaro tik kontroliuojančio vieneto išmokos, laikomos neleidžiamais atskaitymais pagal šio Įstatymo 31 straipsnio 1 dalies 12 punktą, arba 2) kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos sudaro mažiau kaip 5 procentus kontroliuojančio vieneto pajamų.

6. Lietuvos vienetas turi teisę nuo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, pelno mokesčio, sumokėto toje valstybėje arba zonoje, kurioje įregistruotas arba kitaip organizuotas kontroliuojamasis užsienio vienetas, proporcingai Lietuvos vieneto turimų akcijų (dalių, pajų), balsų ar teisių į kontroliuojamojo vieneto pelną skaičiui dydžiu sumažinti į biudžetą mokėtiną pagal šį Įstatymą nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, apskaičiuotą pelno mokestį. Jei toje valstybėje arba zonoje mokesčio sumokėta daugiau, negu tai numato tos valstybės arba zonos įstatymai, Lietuvos vienetas turi teisę sumažinti į biudžetą mokėtiną pagal šį Įstatymą nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, apskaičiuotą pelno mokestį tuo dydžiu, kuris turėjo būti sumokėtas nuo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų, įtrauktinų į Lietuvos vieneto pajamas toje valstybėje arba zonoje, kurioje įregistruotas arba kitaip organizuotas kontroliuojamasis užsienio vienetas.

7. Lietuvos vienetas turi teisę nuo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, pelno mokesčio, sumokėto užsienio valstybėje, su kuria Lietuvos Respublika yra sudariusi sutartį dėl dvigubo apmokestinimo ir fiskalinių pažeidimų išvengimo ir pagal kurios atitinkamą įstatymą kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviosios pajamos yra įtrauktos į tos valstybės vieneto pajamas ir apmokestintos pagal analogiškas šiame straipsnyje nustatytoms taisykles, dydžiu sumažinti į biudžetą mokėtiną pagal šį Įstatymą nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, apskaičiuotą pelno mokestį. Įstatymas papildomas 39(1) straipsniu nuo 2004 m. gegužės 1 d.:

40 straipsnis. Sandorių arba ūkinių operacijų vertės koregavimas ir pajamų ar išmokų apibūdinimas iš naujo

1. Vienetai, šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuodami apmokestinamąjį pelną, pajamomis iš bet kokio sandorio arba bet kokios ūkinės operacijos turi pripažinti sumą, atitinkančią tokio sandorio arba tokios ūkinės operacijos tikrąją rinkos kainą, o leidžiamais atskaitymais arba ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais turi pripažinti bet kokio sandorio arba bet kokios ūkinės operacijos sąnaudų sumą, atitinkančią tokio sandorio arba tokios ūkinės operacijos tikrąją rinkos kainą.

2. Jei asocijuotų asmenų tarpusavio sandoriuose arba ūkinėse operacijose sudaromos arba nustatomos kitokios sąlygos, negu būtų sudaromos ar nustatomos neasocijuotų asmenų tarpusavio sandoriu arba ūkine operacija, tada bet koks pelnas (pajamos), kuris, jei tokių sąlygų nebūtų, būtų priskiriamas vienam iš tų asmenų, bet dėl tokių sąlygų jam nepriskiriamas, gali būti įtraukiamas į to asmens pajamas ir atitinkamai apmokestinamas. Finansų ministras nustato šios dalies įgyvendinimo taisykles.

3. Vienetai, šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuodami apmokestinamąjį pelną, Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatytais atvejais ir tvarka turi iš naujo apibūdinti pajamas ar išmokas.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

IX

41 straipsnis. Reorganizavimo ir perleidimo atvejai

Vienetų, jų dalyvių pajamos bei nuostoliai kituose šio skyriaus straipsniuose nustatyta tvarka pripažįstami tokiais reorganizavimo ar perleidimo atvejais, kai: 1) vienetai reorganizuojami prijungiant, t. y. vienas ar keli vienetai (toliau – įsigyjamieji vienetai) prijungiami prie kito, jau esančio, vieneto (toliau – įsigyjantysis vienetas) be likvidavimo procedūros ir prijungimo momentu įsigyjamųjų vienetų turtas, teisės ir prievolės perduodamos įsigyjančiajam vienetui, įsigyjamųjų vienetų dalyviams išduodama įsigyjančiojo vieneto akcijų proporcingai įsigyjančiajam vienetui perduotam įsigyjamųjų vienetų turtui ir, jei leidžiama, keičiant įsigyjamųjų vienetų akcijas į įsigyjančiojo vieneto akcijas, akcijų kainų skirtumas gali būti apmokėtas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 procentų akcijų nominalios vertės arba, jei nominalios vertės nėra, – apskaičiuotos akcijų tikrosios rinkos kainos, arba 2) vienetai reorganizuojami sujungiant, t. y. du ar daugiau vienetų (toliau – įsigyjamųjų vienetų) sujungiami į naują vienetą (toliau – įsigyjantysis vienetas) be likvidavimo procedūros ir sujungimo momentu įsigyjamųjų vienetų turtas, teisės ir prievolės perduodamos įsigyjančiajam vienetui, įsigyjamųjų vienetų dalyviams išduodama įsigyjančiojo vieneto akcijų proporcingai įsigyjančiajam vienetui perduotam įsigyjamųjų vienetų turtui ir, jei leidžiama, keičiant įsigyjamųjų vienetų akcijas į įsigyjančiojo vieneto akcijas, akcijų kainų skirtumas gali būti apmokėtas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 procentų akcijų nominalios vertės arba, jei nominalios vertės nėra, – apskaičiuotos akcijų tikrosios rinkos kainos, arba 3) vienetai reorganizuojami išdalijant arba padalijant, t. y. vienetas (toliau – įsigyjamasis vienetas) išdalija ar išskaido savo įstatinį kapitalą (akcijas) į dvi ar daugiau dalių ir perduoda jas tuo pačiu momentu dviem ar daugiau jau esančių ar naujai kuriamų vienetų (toliau – įsigyjantiesiems vienetams) be likvid avimo procedūros, įsigyjamojo vieneto dalyviai gauna proporcingai turėtų šio vieneto akcijų skaičiui įsigyjančiųjų vienetų, kuriems perduotas įsigyjamojo vieneto turtas, teisės ir prievolės, akcijų ir, jei leidžiama, keičiant įsigyjamojo vieneto akcijas į įsigyjančiųjų vienetų akcijas, akcijų kainų skirtumas gali būti apmokėtas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 procentų akcijų nominalios vertės arba, jei nominalios vertės nėra, – apskaičiuotos akcijų tikrosios rinkos kainos, arba 4) vienetas atskiria vieną ar keletą savo turto dalių, kurios sudaro atskiras vieneto veiklos dalis, ir perleidžia jas kartu vienam ar keliems naujai kuriamiems ar jau esantiems vienetams (įsigyjantiesiems vienetams) mainais už jų akcijas, kurios paskirstomos jo dalyviams proporcingai jų turimų akcijų skaičiui, kartu sumažindamas įstatinį kapitalą ir rezervus šia suma ir, jei leidžiama, keičiant veiklos dalis atskiriančio vieneto akcijas į įsigyjančiųjų vienetų akcijas akcijų kainų skirtumas gali būti apmokėtas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 procentų akcijų nominalios vertės arba, jei nominalios vertės nėra, – apskaičiuotos akcijų kainos, arba 5) jei atliekamas nepiniginis veiklos, kaip komplekso, ar veiklos dalies, kaip teisių ir prievolių visumos, kuri organizaciniu požiūriu sudaro autonomišką ekonominį vienetą, vykdantį veiklą ir galintį atlikti savo funkcijas savo nuožiūra, perleidimas ir vienetas be likvidavimo procedūros perduoda kitam naujai kuriamam ar jau esančiam vienetui veiklą arba vieną ar daugiau veiklos dalių mainais už vieneto ar vienetų akcijas ir nuostoliai, susidarę taip perleidžiant veiklą ar veiklos dalį vienetui ar vienetams, gali būti perkeliami į įsigyjantįjį vienetą ar vienetus, arba 6) jei perleidžiamas turtas ir vienetas be likvidavimo procedūros perleidžia visą savo turtą, teises ir prievoles kitam vienetui, valdančiam 100 procentų jo įstatinio kapitalo (arba 100 procentų akcijų, atspindinčių jo kapitalą), arba 7) jei perleidžiamos akcijos ir vienetas, sie kdamas visiškai kontroliuoti kitą vienetą (t. y. turėti 66 procentus to vieneto akcijų) ir dėl to daugumą balsų, perleidžia savo akcijas mainais už to vieneto akcijas ir, jei leidžiama, keičiant vieneto akcijas į įsigyjančiojo vieneto akcijas, akcijų kainų skirtumas gali būti apmokėtas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 procentų akcijų nominalios vertės arba, jei nominalios vertės nėra, – apskaičiuotos akcijų tikrosios rinkos kainos.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

42 straipsnis. Turto vertės padidėjimo pajamos vienetus reorganizuojant, turtą perleidžiant ar pertvarkant

1. Jeigu pajamos dėl šio Įstatymo 41 straipsnyje nurodytų operacijų yra turto ir teisių perleidimo tarp Lietuvos vienetų, kurių apmokestinamasis pelnas yra apmokestintas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15 arba 13 procentų mokesčio tarifus, išdava, tai: 1) jei vienetų dalyviai vienetų reorganizavimo metu ir pagal reorganizavimo sąlygas perduoda mainais vieno vieneto akcijas (dalis, pajus) į kito vieneto akcijas (dalis, pajus) ir abu vienetai dalyvauja reorganizavimo procese, toks turto vertės padidėjimas nelaikomas tų dalyvių pajamomis. Tokiais atvejais vienetų dalyvių naujai mainais gautų akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina yra tų akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina, buvusi prieš pat ankstesniems dalyviams perduodant mainais akcijas (dalis, pajus); 2) jei reorganizavimo metu ir pagal reorganizavimo sąlygas vienas vienetas perleidžia turtą kitam vienetui ir abu vienetai yra reorganizavimo dalyviai, toks turto vertės padidėjimas nelaikomas turtą perleidusio vieneto pajamomis. Vienetas, kuris gauna turtą, jokių pajamų, gautų iš šio perdavimo, neįtraukia į savo pajamas, o jo nuosavybėn perleisto turto įsigijimo kaina yra to turto įsigijimo kaina, buvusi prieš pat turto perleidimą nuosavybėn turtą perdavusiame vienete; 3) jei reorganizavimo metu ir pagal reorganizavimo sąlygas vienas vienetas perleidžia nuolatinę buveinę užsienio valstybėje (ne Europos Sąjungos narėje) kitam vienetui ir abu vienetai yra reorganizavimo dalyviai, toks turto vertės padidėjimas nelaikomas turtą perleidusio vieneto pajamomis. Vienetas, kuris gauna turtą, jokių pajamų, gautų iš šio perdavimo, neįtraukia į savo pajamas, o jo nuosavybėn perleisto turto įsigijimo kaina yra to turto įsigijimo kaina, buvusi prieš pat turto perleidimą nuosavybėn turtą perdavusiame vienete.

2. Jei pajamos dėl šio Įstatymo 41 straipsnyje nustatytų sandorių yra turto ir teisių perleidimo tarp Lietuvos vienetų, kurių apmokestinamasis pelnas yra apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15 arba 13 procentų mokesčio tarifus, ir užsienio vienetų išdava, tai: 1) pajamos iš nuolatinės buveinės perleidimo Lietuvos Respublikoje neįtraukiamos į pajamas tais atvejais, kai įgyjamasis vienetas yra užsienyje, o pajamos yra susijusios su nuolatinei buveinei Lietuvos Respublikos teritorijoje priskiriamo turto ar teisių perleidimu. Jeigu nuolatinei buveinei priskiriamas turtas ar teisės perleidžiamos ne Lietuvos Respublikoje, skirtumas tarp to turto pardavimo tikrosios rinkos kainos ir to turto ar teisių įsigijimo kainos mažinamas nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudų, pagal šį Įstatymą laikomų leidžiamais atskaitymais, suma ir įtraukiamos į pajamas to mokestinio laikotarpio, kurį įvyko minėtas sandoris; 2) jei vienas vienetas reorganizavimo metu ir pagal reorganizavimo sąlygas perleidžia nuolatinę buveinę užsienio valstybėje Europos Sąjungos narėje kitam vienetui ir abu vienetai yra reorganizavimo dalyviai, toks turto vertės padidėjimas nelaikomas turtą perleidusio vieneto pajamomis. Vienetas, kuris gauna turtą, jokių pajamų, gautų iš tokio perdavimo, į savo pajamas neįtraukia, o jo nuosavybėn perleisto turto įsigijimo kaina yra to turto įsigijimo kaina, buvusi prieš pat turto perleidimą nuosavybėn turtą perdavusiame vienete.

3. Šio straipsnio 1 ir 2 dalys netaikomos vienetams, kurie nėra pelno mokesčio arba Įstatymo 2 priedėlyje išvardytų mokesčių mokėtojai.

4. Jei pajamos dėl šio Įstatymo 41 straipsnyje nurodytų operacijų yra Lietuvos vienetų, kurie yra mokesčio mokėtojai ir jų apmokestinamasis pelnas yra apmokestinamas taikant šio Įstatymo 5 straipsnyje nustatytus 15 arba 13 procentų mokesčio tarifus, ir užsienio valstybių, kurios yra Europos Sąjungos narės, vienetų, kurių formos yra išvardytos šio Įstatymo 2 priedėlyje ir kurie yra šiame priedėlyje nustatytų mokesčių mokėtojai, turto ir teisių perleidimo išdava, tai: 1) jei vieneto dalyviai vieneto reorganizavimo metu ir pagal reorganizavimo sąlygas perduoda mainais vieno vieneto akcijas (dalis, pajus) į kito vieneto akcijas (dalis, pajus) ir abu vienetai dalyvauja reorganizavimo procese, toks turto vertės padidėjimas nelaikomas šių dalyvių pajamomis. Tokiais atvejais vieneto dalyvių naujai gautų mainais akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina yra jų įsigijimo kaina, buvusi prieš pat ankstesniems dalyviams perduodant mainais akcijas (dalis, pajus); 2) jei reorganizavimo metu ir pagal reorganizavimo sąlygas vienas vienetas perleidžia turtą kitam vienetui ir abu vienetai yra reorganizavimo dalyviai, toks turto vertės padidėjimas nelaikomas turtą perleidusio vieneto pajamomis. Vienetas, kuris gauna turtą, jokių pajamų, gautų iš tokio perdavimo, į savo pajamas neįtraukia, o jo nuosavybėn perleisto turto įsigijimo kaina yra to turto įsigijimo kaina, buvusi prieš pat turto perleidimą nuosavybėn turtą perdavusiame vienete; 3) akcijų kainų skirtumas gali būti apmokėtas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 procentų įsigyjamųjų vienetų akcijų nominalios vertės arba, jei nominalios vertės nėra, – apskaičiuotos akcijų tikrosios rinkos kainos.

5. Jei šio Įstatymo 41 straipsnyje nurodytas operacijas atlieka ir užsienio vienetai, įregistruoti arba organizuoti tikslinėse teritorijose, šių sandorių metu dėl turto vertės padidėjimo gautos pajamos įtraukiamos į įsigyjančiojo ar įsigyjamojo vieneto bei jų dalyvių pajamas, o gauti nuostoliai nepripažįstami.

43 straipsnis. Nuostoliai vienetus reorganizuojant, pertvarkant

1. Jeigu vykdomas reorganizavimas, tai nei įsigyjančiojo, nei įsigyjamojo vieneto ar vienetų mokestinio laikotarpio nuostoliai, susidarę iki jų reorganizavimo, į kitus metus neperkeliami, išskyrus šiame straipsnyje nurodytus atvejus, kai prie įsigyjančiojo vieneto prijungiamas įsigyjamasis vienetas ar vienetai, jeigu šiame Įstatyme nenustatyta kitaip.

2. Jeigu prie įsigyjančiojo vieneto prijungiamas įsigyjamasis vienetas ar vienetai ir daugiau kaip 66 procentai įsigyjančiojo vieneto savininkų yra tie patys asmenys, kurie įsigyjančiojo vieneto savininkais buvo ir iki prijungimo, įsigyjantysis vienetas tęsia tą pačią veiklą kaip ir iki prijungimo, o pajamos iš šios veiklos sudaro ne mažiau kaip 85 procentus šio vieneto pajamų ir mokestinis laikotarpis išlieka tas pats, tai mokestinio laikotarpio nuostoliai, susidarę iki prijungimo, yra perkeliami šiame straipsnyje nustatyta tvarka. Prijungtų įsigytųjų vienetų nuostoliai neperkeliami.

3. Tuo atveju, jei įsigyjantysis vienetas neatitinka 2 dalyje nustatytų kriterijų, iki vieneto ar vienetų prijungimo susidarę mokestinio laikotarpio nuostoliai, pradedant tuo mokestiniu laikotarpiu, kuriuo įsigyjantysis vienetas neatitinka nors vieno iš minėtų kriterijų, neperkeliami.

4. Jeigu mokestiniu laikotarpiu vienetas pertvarkomas, ankstesnių mokestinių laikotarpių mokestiniai nuostoliai perkeliami tik tais atvejais, jei nepasikeičia vieneto savininkai ir pertvarkytas vienetas tęsia tą pačią ūkinę komercinę veiklą kaip ir iki pertvarkymo.

44 straipsnis. Nuolatinės buveinės perleidimo nuostolis

Jei užsienio vieneto nuolatinė buveinė yra perleidžiama Lietuvos vienetui, tai Lietuvos vieneto, kuriam ši nuolatinė buveinė perleidžiama, pajamos didinamos neigiamu skirtumu tarp šios nuolatinės buveinės nuostolio prieš pat perleidimą sumos ir ne mažiau kaip 5 paskutinių mokestinių laikotarpių apmokestinamojo pelno sumos.

45 straipsnis. Turto vertės padidėjimo pajamos bei nuostoliai įmones likviduojant

1. Jei likviduojamas vienetas paskirsto turtą savo dalyviams, toks paskirstymas yra laikomas to turto pardavimu už to turto tikrąją rinkos kainą, nustatytą nuosavybės teisės perleidimo dieną, o skirtumas tarp to turto įsigijimo kainos ir pardavimo kainos bus laikomas vieneto turto vertės padidėjimo pajamomis, jei šiame Įstatyme nenustatyta kitaip. Likviduojant vienetą, vieneto patirti nuostoliai dėl turto perleidimo laikomi likviduojamo vieneto nuostoliais.

2. Likviduojamo vieneto dalyviai pripažįsta turto vertės padidėjimo pajamas (turto vertės nuostolius) likviduojamo vieneto turto ar jo dalies gavimo momentu. Tokias pajamas (nuostolius) sudaro vieneto dalyvių nuosavybės teisių (dalių, pajų, akcijų) įsigijimo kainos ir iš likviduojamo vieneto gauto turto rinkos kainos skirtumas. Turto, gauto iš likviduojamo vieneto, įsigijimo kaina vieneto dalyviams yra to turto tikroji rinkos kaina.

46 straipsnis. Apskaitos ataskaitos

1. Įsigyjančiojo vieneto aiškinamajame rašte už tą mokestinį laikotarpį, kuriuo buvo įvykdytos šio Įstatymo 41 straipsnyje nurodytos operacijos, nurodoma, per kurį mokestinį laikotarpį įvyko turto ir teisių perleidimas iš įsigytojo vieneto ar vienetų. Vėlesniuose aiškinamuosiuose raštuose privalo būti nurodyta, kuriame aiškinamajame rašte pateikta šioje dalyje nustatyta informacija.

2. Kartu su aiškinamuoju raštu pateikiamas paskutinis įsigytojo vieneto balansas (vienetų balansai).

3. Kartu su aiškinamuoju raštu pateikiami apskaičiuoti skirtumai tarp to turto, kuris nudėvimas arba amortizuojamas, likutinės vertės, užfiksuotos įsigytajame vienete ar vienetuose ir įsigijusiame vienete.

4. Vienetų dalyviai (akcijų (dalių, pajų) savininkai) aiškinamajame rašte nurodo įsigytojo vieneto ar vienetų akcijų nominalią vertę ir kainą, kuria gautos akcijos (dalys, pajai) įtraukiamos į apskaitą tame vienete.

5. Už šiame straipsnyje nurodytų duomenų nepateikimą laiku mokesčių administratoriui, neteisingų duomenų įrašymą dokumente ir tokio dokumento pateikimą mokesčių administratoriui taikoma įstatymų nustatyta atsakomybė.

47 straipsnis. Avansinio pelno mokesčio apskaičiavimas ir sumokėjimas

1. Avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas šiame straipsnyje nustatyta tvarka. Avansinio pelno mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčio mokėtojas.

2. Mokesčio mokėtojai avansinio pelno mokesčio sumą apskaičiuoja šia tvarka: 1) pagal praėjusių metų veiklos rezultatus. Avansinis pelno mokestis už pirmuosius devynis mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį. Avansinis pelno mokestis už dešimtą – dvyliktą mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal praėjusį mokestinį laikotarpį faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą. Kiekvieno ketvirčio avansinis pelno mokestis sudarys atitinkamai 1/4 faktiškai per minėtus mokestinius laikotarpius apskaičiuoto pelno mokesčio sumos; 2) pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą. Mokesčio mokėtojas gali pasirinkti avansinį pelno mokestį mokėti kas ketvirtį po 1/4 numatomos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos. Avansinio pelno mokesčio apskaičiuota suma pagal numatytą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą turi sudaryti ne mažiau kaip 80 procentų faktiškos metinio pelno mokesčio sumos. Jeigu avansinio pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota numatyta pelno mokesčio suma yra mažesnė kaip 80 procentų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuotos pelno mokesčio sumos, nuo kiekvieną ketvirtį nesumokėtos avansinio pelno mokesčio sumos skaičiuojami delspinigiai Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. Mokesčio mokėtojas gali patikslinti avansinio pelno mokesčio deklaraciją, apskaičiuodamas kiekvieno ketvirčio avansinio pelno mokesčio sumą lygiomis dalimis nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

3. Pirmaisiais mokestiniais metais įregistruoti vienetai nuo avansinio pelno mokesčio atleidžiami, o antraisiais mokestiniais metais mokesčio mokėtojas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, pradeda mokėti avansinį pelno mokestį nuo mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio. Jeigu mokestinis laikotarpis, buvęs prieš praėjusį mokestinį laikotarpį, buvo trumpesnis negu dvylika mėnesių, apskaičiuojant avansinį pelno mokestį faktiškai sumokėta pelno mokesčio suma laikoma už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuota pelno mokesčio suma, padalyta iš to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginta iš dvylikos.

4. Jei praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos neviršijo 100 tūkst. litų, vienetas mokestiniu laikotarpiu avansinio pelno mokesčio mokėti neprivalo.

5. Avansinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio dieną, o už paskutinį mokestinio laikotarpio ketvirtį – ne vėliau kaip iki šio ketvirčio paskutinio mėnesio 25 dienos.

48 straipsnis. Pelno mokesčio apskaičiavimo momentas

Pelno mokestis apskaičiuojamas pagal paskutinės mokestinio laikotarpio dienos būklę.

49 straipsnis. Pelno mokesčio įskaitymas

Pelno mokestis įskaitomas į valstybės biudžetą.

50 straipsnis. Pelno mokesčio deklaracijos ir ataskaitos

1. Pelno mokesčio deklaracijų rūšys yra šios: 1) asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaita; 2) avansinio pelno mokesčio deklaracija; 3) deklaracija apie užsienio vienetui išmokėtas pajamas (sumas) ir apskaičiuotą bei į biudžetą sumokėtą pelno mokestį; 4) užsienio vieneto, vykdančio veiklą Lietuvos Respublikoje (nuolatinės buveinės) deklaracija; 5) deklaracija apie nuo gautų ir išmokėtų dividendų apskaičiuotą ir sumokėtą pelno mokestį.

2. Ataskaitos – metinės pelno mokesčio deklaracijos priedai: 1) pagal šį Įstatymą galimų koreguoti reikšmingų sandorių dėl turto perleidimo su susijusiais asmenimis ataskaita; 2) ataskaita apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei gyventojus.

3. Kitos ataskaitos: 1) išvestinių finansinių priemonių ataskaita; 2) kitos centrinio mokesčio administratoriaus nustatytos deklaracijų arba ataskaitų formos.

4. Šio straipsnio 1 dalies 3 ir 5 punktuose, 2 dalies 1 punkte ir 3 dalies 1 punkte nustatytos ataskaitos pateikiamos tik tuo atveju, jei per mokestinį laikotarpį vienetas atliko atitinkamas ūkines operacijas.

5. Šio straipsnio 3 dalies 1 punkte nustatyta ataskaita saugoma vienete.

6. Deklaracijų ir ataskaitų formas, jų užpildymo tvarką bei atvejus, kada pildoma šio straipsnio 3 dalies 1 punkte nustatyta ataskaita, nustato centrinis mokesčio administratorius. Šio straipsnio 2 dalies 1 punkte nustatytos ataskaitos formą, jos užpildymo ir pateikimo tvarką nustato centrinis mokesčio administratorius, suderinęs su finansų ministru.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

51 straipsnis. Metinės pelno mokesčio deklaracijos ir avansinio pelno mokesčio deklaracijos pateikimas

1. Lietuvos vienetai ir nuolatinės buveinės, kurių pajamos apmokestinamos šio Įstatymo nustatyta tvarka, privalo užpildyti metines pelno mokesčio bei avansinio pelno mokesčio deklaracijas ir pateikti jas tam vietos mokesčio administratoriui, kurio veiklos teritorijoje jie yra arba privalo būti įregistruoti mokesčio mokėtojais.

2. Metinė pelno mokesčio deklaracija kartu su finansine atskaitomybe (jeigu teisės aktų nustatyta tvarka ji privalo būti sudaryta) pateikiama pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos. Lietuvos vieneto arba nuolatinės buveinės paskutinio mokestinio laikotarpio metinė pelno mokesčio deklaracija kartu su finansine atskaitomybe (jeigu teisės aktų nustatyta tvarka ji privalo būti sudaryta) pateikiama per 30 dienų nuo veiklos pabaigos.

3. Avansinio pelno mokesčio deklaracijos pateikimas: 1) jei avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, avansinio pelno mokesčio deklaracija už pirmuosius devynis mokestinio laikotarpio mėnesius pateikiama ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio pirmo mėnesio paskutinę dieną. Avansinio pelno mokesčio apyskaita už mokestinio laikotarpio dešimtą – dvyliktą mėnesius pateikiama ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio paskutinę dieną; 2) jei avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, avansinio pelno mokesčio deklaracija pateikiama ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio pirmo mėnesio paskutinę dieną.

52 straipsnis. Deklaracijos apie užsienio vienetui išmokėtas pajamas (sumas) ir apskaičiuotą bei į biudžetą sumokėtą pelno mokestį pateikimas

1. Kai užsienio vieneto pajamos yra apmokestinamos pelno mokesčiu šio Įstatymo 37 straipsnyje nustatyta tvarka, pelno mokestį išskaičiuojantis asmuo – Lietuvos vienetas arba nuolatinė buveinė užpildo deklaraciją ir pateikia ją vietos mokesčio administratoriui, kurio veiklos teritorijoje yra arba privalo būti įregistruotas mokesčio mokėtoju mokestį išskaičiuojantis asmuo.

2. Deklaracija apie užsienio vienetui išmokėtas pajamas (sumas) ir apskaičiuotą bei į biudžetą sumokėtiną pelno mokestį pateikiama ne vėliau kaip per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, kurį buvo išmokėtos pajamos (sumos).

53 straipsnis. Pelno mokesčio sumokėjimas ir grąžinimasPakeista šioje redakcijoje

1. Pelno mokestis mokamas pagal metinę pelno mokesčio deklaraciją. Pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę metinės pelno mokesčio deklaracijos pateikimo termino dieną. Jeigu metinėje pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota pelno mokesčio suma viršija už mokestinį laikotarpį sumokėtą avansinio pelno mokesčio sumą, mokesčio mokėtojas privalo šį skirtumą sumokėti į biudžetą. Mokesčio permoka grąžinama Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. 2 dalies redakcija iki 2011 m. sausio 1 d.:

2. Pelno mokestis, apskaičiuotas nuo pajamų (sumų), išmokėtų užsienio vienetui, turi būti sumokėtas ne vėliau kaip deklaracijos pateikimo termino pabaigos dieną. 2 dalies redakcija nuo 2011 m. sausio 1 d.: 2. Pelno mokestis, apskaičiuotas nuo pajamų (sumų), išmokėtų užsienio vienetui, turi būti sumokėtas ne vėliau kaip deklaracijos pateikimo termino pabaigos dieną. Jei Lietuvos vienetas ar nuolatinė buveinė išskaitė ir sumokėjo pelno mokestį, apskaičiuotą nuo užsienio vienetui ar jo nuolatinei buveinei išmokėtų sumų (pajamų), kurioms galėjo būti taikomos šio Įstatymo 37(1) straipsnio nuostatos, tai užsienio vienetui mokestis grąžinamas (įskaitomas) Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. Užsienio vienetas raštišką prašymą grąžinti (įskaityti) mokestį ir dokumentus, įrodančius, kad tenkinami šio Įstatymo 37(1) straipsnio 1–3 dalyse nustatyti kriterijai, turi pateikti per dvejus metus nuo minėtų sumų (pajamų) išmokėjimo jam dienos. Sumokėtas pelno mokestis turi būti grąžinamas (įskaitomas) ne vėliau kaip per vienerius metus nuo raštiško prašymo grąžinti (įskaityti) mokestį ir dokumentų, įrodančių, kad tenkinami šio Įstatymo 37(1) straipsnio 1–3 dalyse nustatyti kriterijai, gavimo dienos.

3. Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatytais atvejais, kai tai reikalinga tinkamam mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti, vietos mokesčių administratorius turi teisę pareikalauti, kad mokesčio mokėtojas prieš metinės pelno mokesčio deklaracijos pateikimo ir pelno mokesčio sumokėjimo terminą pateiktų Lietuvos Respublikoje įsteigto ir veikiančio vieneto (banko įstaigos arba draudimo įmonės) išduotą laidavimo arba garantijos dokumentą, pagal kurį laiduotojas arba garantas įsipareigoja įvykdyti mokesčio mokėtojo mokestines prievoles, susijusias su pelno mokesčiu, jei šio mokėtojo pelno mokestis nebus sumokėtas per šiame straipsnyje nustatytą terminą. Laidavimo arba garantijos sumos apskaičiavimo, tikslinimo, taip pat laidavimo arba garantijos dokumentų pateikimo ir panaikinimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-2201,

2004-04-29, Žin., 2004, Nr. 73-2534 (2004-04-30)

Ankstesnė redakcija

54 straipsnis. Užsienio vieneto apskaičiuoto ir sumokėto pelno mokesčio perskaičiavimas

1. Užsienio vienetas, gavęs pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį Lietuvos Respublikos teritorijoje (toliau straipsnyje – turtas), turi teisę kreiptis į vietos mokesčio administratorių, kurio veiklos teritorijoje įregistruotas mokestį išskaičiuojantis asmuo, dėl apskaičiuoto ir sumokėto pelno mokesčio už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą perskaičiavimo. Šiuo atveju pelno mokestis būtų apskaičiuojamas nuo turto vertės padidėjimo pajamų.

2. Prašymas ir dokumentai, pagrindžiantys turto įsigijimo kainą, dėl pelno mokesčio perskaičiavimo pateikiami tam vietos mokesčio administratoriui, kurio veiklos teritorijoje įregistruotas mokestį išskaičiuojantis asmuo. Vietos mokesčio administratorius, patikrinęs šių dokumentų ir sandorių teisėtumą, apskaičiuoja turto vertės padidėjimo pajamas, uždirbtas pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn turtą, ir pelno mokestį. Mokesčio permoka grąžinama Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.

55 straipsnis. Pelno mokesčio, sumokėto užsienio valstybėse, atskaitymai

1. Lietuvos vienetas iš šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuoto pelno mokesčio sumos gali atskaityti pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą, sumokėtą užsienio valstybėje nuo toje valstybėje per tuos mokestinius metus gautų pajamų, atsižvelgiant į dividendus, kurie neįtraukiami į vieneto pajamas, jeigu šis straipsnis nenustato ko kita.

2. Jeigu nuo užsienio valstybėje gautų pajamų šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuota pelno mokesčio suma yra mažesnė negu pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio suma, sumokėta nuo tų pajamų užsienio valstybėje, tai atskaitoma tik šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuota pelno mokesčio suma.

3. Jeigu mokesčio mokėtojas per mokestinius metus gauna pajamų keliose užsienio valstybėse, atskaitoma pelno mokesčio suma apskaičiuojama atskirai pagal kiekvieną valstybę, kurioje gautos pajamos, išskyrus atvejus, kai gaunamos pagal šį Įstatymą apmokestinamos palūkanos.

4. Tuo atveju, kai užsienio valstybėse gaunamos pagal šį Įstatymą apmokestinamos palūkanos, kurios sudaro ne daugiau kaip 25 procentus jas gaunančio vieneto pajamų, atskaitoma pelno mokesčio suma atskaitoma nuo bendros pelno mokesčio sumos, skaičiuojant nuo visų pajamų, bet ne daugiau kaip 1/5 bendros pelno mokesčio sumos.

5. Atskaitymai iš apskaičiuotos pelno mokesčio sumos šiame straipsnyje nustatyta tvarka leidžiami tik tuo atveju, kai yra išduoti užsienio valstybės mokesčio administratoriaus patvirtinti dokumentai apie toje valstybėje per tuos mokestinius metus gautas pajamas ir nuo jų apskaičiuotą ir sumokėtą pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą, jei šis straipsnis nenustato kitaip.

6. Lietuvos vienetas iš šio Įstatymo nustatyta tvarka nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, apskaičiuoto pelno mokesčio sumos gali atskaityti pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą, sumokėtą užsienio valstybėje nuo toje valstybėje per tuos mokestinius metus gautų pozityviųjų kontroliuojamojo vieneto pajamų, kaip nustatyta šio Įstatymo 39 straipsnio 6 ir 7 dalyse. Atskaitymai iš apskaičiuotos pelno mokesčio sumos šiame straipsnyje nustatyta tvarka leidžiami tik tuo atveju, jeigu yra išduoti užsienio valstybės mokesčio administratoriaus patvirtinti dokumentai apie užsienio valstybėje per tuos mokestinius metus gautas pajamas bei nuo jų apskaičiuotą ir sumokėtą pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą ir jeigu Lietuvos vienetas vietos mokesčio administratoriui pateikia: 1) kontroliuojamojo vieneto pavadinimą ir buveinės adresą; 2) valdytojų sąrašą; 3) balansą bei pelno ir nuostolių ataskaitą; 4) pozityviųjų pajamų, įtrauktų į pajamas, sumą; 5) nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į pajamas, sumokėtų mokesčių įrodymus.

7. Šio straipsnio 6 dalyje nustatytus dokumentus Lietuvos vienetas pateikia centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka.

8. Šio straipsnio nuostatos netaikomos dividendams.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

56 straipsnis. Atsakomybė už šio

Įstatymo pažeidimus Pažeidus šio Įstatymo nuostatas, išskyrus 46 straipsnio 5 dalyje nurodytus atvejus, baudos skiriamos ir delspinigiai skaičiuojami Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.

57 straipsnis. Buhalterinės apskaitos tvarkymo reikalavimai

1. Mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo būti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamą informaciją pelno mokesčiui apskaičiuoti.

2. Mokesčio mokėtojai apskaitą ir atskaitomybę tvarko vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu bei kitais teisės aktais.

3. Pelno mokesčiui skaičiuoti vienetas gali naudoti buhalterinėje apskaitoje naudojamus visuotinai pripažintus pajamų, sąnaudų pripažinimo, atsargų įkainojimo metodus, jei šis Įstatymas nenustato ko kita.

4. Apskaičiuojant pelno mokestį, atsargos apskaitomos „pirmasis į – pirmasis iš (FIFO)“ metodu. Centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka mokesčio mokėtojo prašymu ir atsižvelgdamas į jo veiklos ypatybes vietos mokesčio administratorius gali leisti apskaityti atsargas taikant tą buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų numatytą metodą, kurį vienetas taiko sudarydamas finansinę atskaitomybę.

Straipsnio

pakeitimai: Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

XII

58 straipsnis. Perėjimo nuo vieneto pelno arba pajamų apskaičiavimo ir apmokestinimo pagal Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymą bei

Fizinių

asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo IV skyrių tvarka

1. Jokioms Lietuvos Respublikos juridinių asmenų

pelno mokesčio įstatyme bei Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio

laikinajame įstatyme nustatytoms lengvatoms, įskaitant ilgalaikiam materialiajam

turtui ir kompiuterių programoms taikomas investicijų lengvatas, tęstinumas

netaikomas, jei šis straipsnis nenustato ko kita.

2. Mokesčio mokėtojams, kuriems

iki šio Įstatymo įsigaliojimo dienos buvo taikomos Lietuvos Respublikos

juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 8 straipsnyje ir Lietuvos Respublikos

fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 24 straipsnyje nustatytos su

užsienio kapitalo investicijomis susijusios lengvatos, šios lengvatos taikomos

minėtuose įstatymuose nustatytais terminais ir tvarka iki 2003 metais

prasidėsiančio mokestinio laikotarpio pabaigos.

3. Jeigu po šio Įstatymo įsigaliojimo dienos

ilgalaikis materialusis turtas arba kompiuterių programos, kuriems buvo taikoma

investicijos lengvata, nustatyta Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno

mokesčio įstatymo 21 straipsnyje, perduodami panaudos būdu, investuojami į kitą

vienetą, vieneto pajamos didinamos šio turto įsigijimo kaina tuo mokestiniu

laikotarpiu, kuriuo turtas, perduodamas panaudos būdu, investuojamas į kitą

vienetą. Jeigu po šio Įstatymo įsigaliojimo dienos ilgalaikis materialusis

turtas arba kompiuterių programos, kuriems buvo taikoma investicijos lengvata,

nustatyta Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo

įstatymo 24 straipsnyje, perduodami panaudos būdu, investuojami į kitą vienetą

arba pakeičiama jų naudojimo paskirtis, įskaitant atvejus, kai ūkinių bendrijų

nariai ir individualių (personalinių) įmonių savininkai išsimoka ūkinių

bendrijų ir individualių (personalinių) įmonių pajamų dalį, panaudotą toms

investicijoms, ūkinės bendrijos ir individualios (personalinės) įmonės pajamos

didinamos suma, atitinkančia apmokestinamųjų pajamų dalį, panaudotą

investicijoms, tuo mokestiniu laikotarpiu, kuriuo turtas, perduodamas panaudos būdu,

investuojamas į kitą vienetą arba pakeičiama jo naudojimo paskirtis.

4. Ilgalaikio

materialiojo turto arba kompiuterių programų, kuriems buvo taikoma investicijos

lengvata, nustatyta Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio

įstatymo 21 straipsnio 1 dalies 2 punkte ir Lietuvos Respublikos fizinių asmenų

pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 24 straipsnyje, nusidėvėjimas arba

amortizacija neskaičiuojami. Jeigu ši investicijos lengvata buvo taikoma

ilgalaikio materialiojo turto arba kompiuterių programų vertės daliai,

nusidėvėjimas arba amortizacija pradedami skaičiuoti nuo to momento, kai

nusidėvėjimo arba amortizacijos suma, kuri pagal šio Įstatymo nuostatas būtų

skaičiuojama, jeigu įsigyjant turtą nebūtų taikyta investicijų lengvata,

pasiekia vertės dalį, kuriai taikyta investicijų lengvata.

5. Nuo 2002 metų

prasidėjusiu mokestiniu laikotarpiu gauti dividendai apmokestinami taikant

šiuos pelno mokesčio tarifus:

1) Lietuvos

vienetų gaunami dividendai iš kitų Lietuvos ir užsienio vienetų apmokestinami

taikant 29 procentų pelno mokesčio tarifą ir šiems dividendams netaikomos šio

Įstatymo 33 straipsnio 2 dalies ir 34 straipsnio 2 dalies nuostatos;

2) užsienio

vienetų iš Lietuvos vienetų gaunami dividendai apmokestinami taikant 29

procentų pelno mokesčio tarifą ir šiems dividendams netaikomos šio Įstatymo 33

straipsnio 2 dalies ir 34 straipsnio 2 dalies nuostatos.

6. Jei beviltiškomis laikomų skolų suma susidarė iki

šio Įstatymo įsigaliojimo dienos, šio Įstatymo 25 straipsnio 1 dalies nuostatos

taikomos tik toms skoloms, kurios buvo įtrauktos į mokesčio mokėtojo

realizavimo pajamas, arba jei šių skolų atsiradimas buvo užfiksuotas mokesčio

mokėtojo apskaitos dokumentuose ne anksčiau kaip 1996 metais. Tačiau jei

beviltiškų skolų suma buvo įtraukta į mokesčio mokėtojo realizavimo pajamas

arba šių skolų atsiradimas buvo užfiksuotas mokesčio mokėtojo apskaitos

dokumentuose nuo 1996 m. sausio 1 d. iki 1999 m.

gruodžio 31 d., beviltiškų skolų suma arba beviltiškoms skoloms tenkanti

sąnaudų dalis į vieneto leidžiamus ribojamų

dydžių atskaitymus įtraukiama lygiomis dalimis per 5 metus, pradedant 2000

metais prasidėjusiu mokestiniu laikotarpiu.

7. Iš draudimo įmonių (draudikų) gautos draudimo

išmokos neapmokestinamos pagal draudimo sutartis, sudarytas iki 2002 m. sausio

1 d.

8. 2002 metais prasidėjusiu mokestiniu laikotarpiu

avansinis pelno mokestis, kurį mokesčio mokėtojas privalo sumokėti pagal

pateiktą avansinio pelno mokesčio deklaraciją, apskaičiuojamas šia tvarka:

1) avansinis

pelno mokestis už pirmuosius 4 mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas

pagal faktiškai apskaičiuotą pelno (pajamų) mokesčio sumą už mokestinį

laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį. Mokestinio laikotarpio

penktojo - dvyliktojo mėnesių pelno avansinis mokestis apskaičiuojamas pagal

praėjusį mokestinį laikotarpį faktiškai apskaičiuotą pelno (pajamų) mokesčio

sumą. Kiekvieno mėnesio pelno avansinis mokestis sudarys atitinkamai 1/12

faktiškai per minėtus mokestinius laikotarpius apskaičiuoto pelno mokesčio

sumos;

2) vienetas,

kuris įrodo, kad mokestiniu laikotarpiu, prasidėjusiu 2002 metais, jo pajamos

yra 25 procentais ir daugiau mažesnės už 2001 metais prasidėjusio mokestinio

laikotarpio pajamas, turi teisę ne vėliau kaip prieš mėnesį iki eilinio

avansinio pelno mokesčio mokėjimo termino, nustatyto šioje dalyje, kreiptis į

vietos mokesčio administratorių, kad sumažintų likusį avansinį pelno mokestį

arba nuo jo atleistų. Vietos mokesčio administratorius tokiam vienetui turi

sumažinti avansinio pelno mokesčio sumą proporcingai sumažėjusioms pajamoms

arba atleisti nuo avansinio pelno mokesčio. Jeigu šio vieneto 2002 metais

prasidėjusio mokestinio laikotarpio pajamos padidės iki 25 procentų ir daugiau,

jis privalo ne vėliau kaip prieš mėnesį iki eilinio avansinio pelno mokesčio

mokėjimo termino kreiptis į vietos mokesčio administratorių, kad padidintų

likusį avansinį pelno mokestį;

3) vienetas gali pasirinkti pelno avansinį mokestį

mokėti pagal apskaičiuotą 2002 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio

kiekvieno mėnesio pelno mokesčio sumą;

4) mokesčio mokėtojas turi teisę atsižvelgti į

pasikeitusį pelno mokesčio tarifą.

9. Avansinio

pelno mokesčio deklaracija už pirmuosius keturis 2002 metais prasidėjusio

mokestinio laikotarpio mėnesius pateikiama iki mokestinio laikotarpio pirmojo

mėnesio paskutinės dienos. Avansinio pelno mokesčio deklaracija už 2002 metais

prasidėjusio mokestinio laikotarpio penktąjį – dvyliktąjį mėnesius pateikiama

iki mokestinio laikotarpio penktojo mėnesio paskutinės dienos. Jeigu vienetas

pasirinko avansinį pelno mokestį mokėti pagal apskaičiuotą 2002 metais

prasidėjusio mokestinio laikotarpio kiekvieno mėnesio pelno mokesčio sumą,

avansinio pelno mokesčio deklaracija pateikiama ne vėliau kaip pasibaigus

kiekvienam 2002 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio mėnesiui iki kito

mėnesio 15 dienos. Pelno avansinis mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip

pasibaigus kiekvienam 2002 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio mėnesiui

iki kito mėnesio 15 dienos.

10. Už 2001 metais prasidėjusį mokestinį laikotarpį

pajamų deklaracija arba pelno mokesčio apyskaita kartu su Lietuvos Respublikos

buhalterinės apskaitos įstatyme nustatyta finansine atskaitomybe pateikiama

pasibaigus mokestiniams metams iki 2002 m. gegužės 1 d. arba iki 2002 metais

prasidėjusio mokestinio laikotarpio penkto mėnesio pirmos dienos. Pelno

(pajamų) mokestis už 2001 metais prasidėjusį mokestinį laikotarpį sumokamas

pagal pelno mokesčio apyskaitą arba pagal pajamų deklaraciją. Jeigu pelno

mokesčio apyskaitoje arba pajamų deklaracijoje apskaičiuota pelno mokesčio suma

viršija už mokestinį laikotarpį pagal pelno (pajamų) mokesčio avansines

apyskaitas sumokėtą pelno (pajamų) mokesčio sumą, mokesčio mokėtojas privalo

kitą darbo dieną po pelno mokesčio apyskaitos arba pajamų deklaracijos pateikimo

termino pabaigos šį skirtumą sumokėti į biudžetą.

11. Šio Įstatymo

1 priedėlyje nustatyti nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai taikomi po

šio Įstatymo įsigaliojimo dienos įsigytam ilgalaikiam materialiajam ir

nematerialiajam turtui bei prestižui.

12. Vienetai,

kurie iki 2002 m. sausio 1 d. pajamas pripažindavo faktišku įplaukų gavimo

momentu, tačiau pagal šio Įstatymo nuostatas nebeatitinka pinigų apskaitos

principo taikymui nustatytų kriterijų, gali pereiti prie kaupimo apskaitos

principo taikymo pasirinktinai nuo 2002 metais prasidedančio mokestinio

laikotarpio arba nuo 2003 metais prasidėsiančio mokestinio laikotarpio.

13. Pagal šio

Įstatymo 4 straipsnio nuostatas apmokestinamos palūkanos už Lietuvos vieneto

obligacijas, jei jos išleistos po šio Įstatymo įsigaliojimo dienos. Pagal šio

Įstatymo 4 straipsnio nuostatas nuo 2003 m. sausio 1 d. apmokestinamos palūkanos

už užsienio valstybių bankų ir tarptautinių finansinių institucijų

(institucijos arba organizacijos, kurių visi nariai arba steigėjai yra kelių

valstybių vyriausybės, taip pat užsienio valstybių fondai ir valstybinės

finansų institucijos, kurių daugiau kaip 50 procentų akcijų paketo turėtojai

yra užsienio valstybių vyriausybės), kurių sąrašas patvirtintas Lietuvos

Respublikos finansų ministro įsakymu, paskolas, įskaitant su tais

skoliniais įsipareigojimais susijusias priemokas bei premijas, išskyrus

Lietuvos Respublikos valstybei suteiktas paskolas pagal paskolų sutartis,

sudarytas po šio Įstatymo įsigaliojimo dienos. Pagal šio Įstatymo 4 straipsnio

nuostatas apmokestinamos palūkanos už užsienio valstybių bankų ir tarptautinių

finansų institucijų (institucijos arba organizacijos, kurių visi nariai arba

steigėjai yra kelių valstybių vyriausybės, taip pat užsienio valstybių fondai

ir valstybinės finansų institucijos, kurių daugiau kaip 50 procentų akcijų

paketo turėtojai yra užsienio valstybių vyriausybės), kurių sąrašas

patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu, Lietuvos

Respublikos valstybei suteiktas paskolas pagal sutartis, sudarytas po 2003 m.

sausio 1 d.

14. Pagal šio Įstatymo 4

straipsnio nuostatas apmokestinamos palūkanos už Lietuvos Respublikos

Vyriausybės ir savivaldybių bei tarptautinių finansų organizacijų, kurių narė

yra Lietuvos Respublika ir kurių steigimo sutartys yra ratifikuotos pagal

Lietuvos Respublikos tarptautinių sutarčių įstatymą, vertybinius popierius,

jeigu sutartys dėl vertybinių popierių platinimo sudarytos po 2003 m. sausio 1

d.

15. Iki 2003 m.

sausio 1 d. neapmokestinamos:

1) palūkanos už Lietuvos

Respublikos Vyriausybės ir savivaldybių bei tarptautinių finansų organizacijų,

kurių narė yra Lietuvos Respublika ir kurių steigimo sutartys yra ratifikuotos

pagal Lietuvos Respublikos tarptautinių sutarčių įstatymą, taip pat Šiaurės

investicijų banko vertybinius popierius;

2) pajamos iš Lietuvos

Respublikos Vyriausybės ir savivaldybių bei tarptautinių finansinių

organizacijų, kurių narė yra Lietuvos Respublika ir kurių steigimo sutartys yra

ratifikuotos pagal Lietuvos Respublikos tarptautinių sutarčių įstatymą, taip

pat iš Šiaurės investicijų banko vertybinių popierių pardavimo antrinėje

rinkoje, išskyrus pajamas už tarpininkavimo paslaugas, susijusias su šių

popierių prekyba antrinėje rinkoje.

16. Iki atskiro Lietuvos

Respublikos Seimo sprendimo žemės ūkio veiklą vykdančių vienetų bei

kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), parduodančių iš savo narių įsigytus šių

narių pagamintus žemės ūkio produktus ir (arba) parduodančių savo nariams

degalus, trąšas, sėklas, pašarus, priemones nuo kenkėjų ir piktžolių bei

materialųjį turtą, skirtą naudoti tik savo narių žemės ūkio veikloje, laisvųjų

ekonominių zonų įmonių, juridinių asmenų, kuriuose dirba riboto darbingumo

asmenys, kredito unijų ir Centrinės kredito unijos apmokestinamasis pelnas

apmokestinamas šioje dalyje nustatyta tvarka:

1) jeigu žemės

ūkio veiklą vykdančių vienetų pajamų iš žemės ūkio veiklos dalis sudaro 50 ir

daugiau procentų pajamų, šių vienetų apmokestinamasis pelnas apmokestinamas

taikant 0 procentų pelno mokesčio tarifą;

16 dalies 2

punkto redakcija iki 2004 m. gegužės 1 d.:

2) laisvųjų

ekonominių zonų įmonės 5 metus nuo vieneto įregistravimo dienos moka 80

procentų mažesnį pelno mokestį, kitus 5 metus moka 50 procentų mažesnį pelno

mokestį. Jeigu užsienio investuotojas (investuotojai) įsigijo ne mažiau kaip 30

procentų zonos vieneto įstatinio (nuosavo) kapitalo ir investavo ne mažiau kaip

1 milijono JAV dolerių vertės užsienio kilmės kapitalą, šis vienetas 5 metus

nuo vieneto įregistravimo dienos nemoka pelno mokesčio, o kitus 10 metų mokamas

50 procentų mažesnis pelno mokestis;

16 dalies 2

punkto redakcija nuo 2004 m. gegužės 1 d.:

2) laisvosios ekonominės zonos įmonė, kurioje

kapitalo investicijos pasiekė ne mažesnę kaip 1 milijono eurų sumą, 6

mokestinius laikotarpius, pradedant tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį ši

investicijų suma buvo pasiekta, nemoka pelno mokesčio, o kitais 10 mokestinių

laikotarpių jai taikomas 50 procentų sumažintas pelno mokesčio tarifas. Šioje

dalyje nustatyta lengvata gali būti taikoma tik tuo atveju, kai ne mažiau kaip

75 procentus atitinkamo mokestinio laikotarpio zonos įmonės pajamų sudaro

pajamos iš zonoje vykdomos prekių gamybos, apdirbimo, perdirbimo,

sandėliavimo veiklos, didmeninės prekybos zonoje sandėliuojamomis prekėmis ir

(arba) teikiamų paslaugų, susijusių su minėtomis zonoje vykdomos veiklos

rūšimis (zonoje pagamintų, apdirbtų, perdirbtų ar sandėliuojamų, taip pat

zonoje vykdomai gamybai, apdirbimui ar perdirbimui reikalingų prekių

transportavimo, aptarnavimo, statybos zonos teritorijoje ir kitų su minėtomis

veiklomis susijusių paslaugų). Šioje dalyje nustatyta lengvata gali būti

pritaikyta tik tuo atveju, kai laisvosios ekonominės zonos įmonė turi

auditoriaus išvadą, patvirtinančią reikalaujamą kapitalo investicijos dydį.

Jeigu nesibaigus šioje dalyje nustatytam lengvatos taikymo terminui kapitalo

investicijų suma sumažėja ir nebesiekia 1 milijono eurų, lengvatos taikymas

sustabdomas tą mokestinį laikotarpį, kurį kapitalo investicijos suma taip

sumažėjo, ir gali būti atnaujintas tą mokestinį laikotarpį, kurį kapitalo

investicija vėl pasiekia 1 milijoną eurų. Šioje dalyje nustatyta lengvata

jokiais atvejais negali būti taikoma kredito įstaigoms ir draudimo įmonėms;

3) juridiniai

asmenys, kurių pajamos už pačių pagamintą produkciją sudaro daugiau kaip 50

procentų visų gautų pajamų ir kuriuose dirba riboto darbingumo asmenys, mažina

apskaičiuotą pelno mokestį tokia tvarka:

Riboto

darbingumo asmenų dalis tarp visų dirbančių asmenų

Apskaičiuoto

pelno mokesčio sumažinimas

Daugiau kaip

50 %

100 %

40–50 %

75 %

30–40 %

50 %

20–30 %

25 %

Asmenų, kuriems

taikomas riboto darbingumo asmenų statusas, kategorijas, šių asmenų dalies tarp

visų dirbančių asmenų apskaičiavimo metodiką ir šios lengvatos taikymo tvarką

nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė;

4) (neteko galios nuo 2004 m.

sausio 1 d.);

5) kredito unijos, Centrinė kredito unija

atleidžiamos nuo pelno mokesčio pirmuosius tris mokestinius laikotarpius

skaičiuojant nuo jų įregistravimo Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta

tvarka dienos, o pradedant ketvirtuoju mokestiniu laikotarpiu, mokėtina pelno

mokesčio suma mažinama 70 procentų;

6) jeigu

kooperatinės bendrovės (kooperatyvai) neatitinka šios dalies 1 punkte nustatytų

kriterijų, tačiau jų pajamų iš šios dalies 1 punkte nustatytos veiklos ir

(arba) pajamų už parduotus įsigytus iš savo narių (vienetų, kuriems gali būti

taikomos šios dalies 1 punkto nuostatos, ar gyventojų, kuriems gali būti

taikomos Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio

1 dalies 24 ir 25 punktų nuostatos dėl pajamų iš žemės ūkio produktų pardavimo)

šių narių pagamintus žemės ūkio produktus ir (arba) savo nariams (vienetams,

kuriems gali būti taikomos šios dalies 1 punkto nuostatos, ar gyventojams,

kuriems gali būti taikomos Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio

įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 24 ir 25 punktų nuostatos dėl pajamų iš žemės

ūkio produktų pardavimo) parduotus degalus, trąšas, sėklas, pašarus, priemones

nuo kenkėjų ir piktžolių bei materialųjį turtą, skirtą naudoti tik savo narių

žemės ūkio veikloje, dalis sudaro 85 ir daugiau procentų pajamų, šių

kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) apmokestinamasis pelnas apmokestinamas

taikant 0 procentų pelno mokesčio tarifą.

17. Vieneto turto arba turtinio

komplekso perdavimas pagal nuomos sandorį šio Įstatymo 38 straipsnio numatytais

atvejais apskaičiuojant pelno mokestį apmokestinamas kaip pardavimas, jei

turtas arba turtinis kompleksas perduotas po 2002 m. sausio 1 d.

18. Individualių

(personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų 2002 metais sumokėtas avansinis pelno

mokestis bei išskaičiuotas (ir sumokėtas) prie šaltinio pelno mokestis

įskaitomi į savivaldybės, kurios teritorijoje įregistruotos šios individualios

(personalinės) įmonės ir ūkinės bendrijos, biudžetą.

19. Bankai,

kurių nuo 1997 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio pradžios iki 2002

metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio pradžios sudaryti specialieji

atidėjimai abejotiniems aktyvams dengti nebuvo įtraukti į sąnaudas, mažinančias

apmokestinamąjį pelną, šias sumas (suderintas su centriniu mokesčio

administratoriumi) įtraukia į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus lygiomis

dalimis 2002, 2003, 2004 ir 2005 metais prasidėjusiais mokestiniais

laikotarpiais. Jei bankas patenkina savo skolinius reikalavimus dėl skolų

grąžinimo, tai skolos suma arba jos dalis, atitinkanti dėl jos padaryto

specialiojo atidėjimo abejotiniems aktyvams dengti dydį, pripažįstama pajamomis

skolinio reikalavimo patenkinimo momentu.

Straipsnio

Nr.

IX-1008,

2002-07-02, Žin., 2002, Nr. 73-3086 (2002-07-19)

Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25)

Nr. IX-1663,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 73-3343 (2003-07-23)

Nr. IX-1775,

2003-10-14, Žin., 2003, Nr. 104-4645 (2003-11-05)

Nr. IX-2091 (2004-03-30)

Žin., 2004, Nr. 54-1834 (2004-04-15)

59 straipsnis. Įstatymo įsigaliojimas ir taikymas

1. Įstatymas, išskyrus 2 straipsnio 18 dalies 5

punktą, 40 straipsnį, 42 straipsnio 4 dalies 3 punktą, 53 straipsnio 3 dalį,

įsigalioja nuo 2002 m. sausio 1 d.

2. Įstatymo 2 straipsnio 18 dalies 5 punkto ir 53

straipsnio 3 dalies nuostatos įsigalioja nuo 2003 m. sausio 1 d.

3. Įstatymo 42

straipsnio 4 dalies 3 punkto nuostatos įsigalioja nuo 2004 m. sausio 1 d.

4. Įstatymo 40 straipsnio nuostatos taikomos nuo 2004

metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio pradžios.

5. Įstatymo 58

straipsnio 3 dalies nuostatos galioja iki 2003 metais prasidėjusio mokestinio

laikotarpio pradžios.

6. Šis Įstatymas taikomas

vienetams, kurių mokestinis laikotarpis prasideda 2002 metais.

7. Lietuvos

Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymas taikomas vienetams, kurių

mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais, iki 2002 metais

pasibaigsiančio mokestinio laikotarpio pabaigos, išskyrus atvejus, kai vienetai

mokestį apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą kaip mokestį išskaičiuojantys

asmenys.

8. Pasiūlyti Lietuvos Respublikos Vyriausybei

parengti šiam Įstatymui įgyvendinti reikalingus teisės aktus.

9. Individualių (personalinių)

įmonių ir ūkinių bendrijų nuo 2002 m. liepos 1 d. sumokėta (išieškota) fizinių

asmenų pajamų mokesčio, avansinio fizinių asmenų pajamų mokesčio ir

išskaičiuoto prie šaltinio fizinių asmenų pajamų mokesčio (išskyrus fizinių

asmenų pajamų mokesčio, išskaičiuoto nuo fiziniams asmenims išmokamų sumų)

mokestinė nepriemoka įskaitoma ta pačia tvarka kaip ir pelno mokestis,

avansinis pelno mokestis ir išskaičiuotas prie šaltinio pelno mokestis.

Straipsnio

Nr.

IX-1008,

2002-07-02, Žin., 2002, Nr. 73-3086 (2002-07-19)

Nr. IX-1659,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 74-3417 (2003-07-25), atitaisymas skelbtas:

Žin., 2003, Nr. 81(1)

Nr. IX-1972,

2004-01-22, Žin., 2004, Nr. 25-748 (2004-02-14)

60 straipsnis. Netenkantys galios teisės aktai

Nuo 2003 m. sausio 1 d. netenka galios: 1) Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymas (Žin., 1990, Nr. 24-601, Nr. 30-715; 1991, Nr. 16-426, Nr. 20-520; 1992, Nr. 6-110; 1993, Nr. 16-404, Nr. 30-682, Nr. 70-1306; 1994, Nr. 15-251, Nr. 55-1052, Nr. 100-1999; 1995, Nr. 34-813; 1996, Nr. 1-3, Nr. 35-862, Nr. 46-1105, Nr. 62-1463, Nr. 66-1577, Nr. 71-1715, Nr. 73-1746; 1997, Nr. 28-661, Nr. 61-1442, Nr. 63-1473, Nr. 69-1745; 1998, Nr. 68-1977; 1999, Nr. 33-948, Nr. 55-1771, Nr. 64-2072, Nr. 98-2812, Nr. 113-3291; 2000, Nr. 36-988, Nr. 45-1291, Nr. 61-1819, Nr. 64-1912; 2001, Nr. 45-1572, Nr. 56-1979, Nr. 62-2235); 2) Lietuvos Respublikos žemės ūkio produkciją gaminančių ir paslaugas žemės ūkiui teikiančių įmonių atleidimo nuo juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymas (Žin., 1997, Nr. 117-2998); 3) Lietuvos Respublikos žemės ūkio produkciją gaminančių ir paslaugas žemės ūkiui teikiančių ūkinių bendrijų ir individualių (personalinių) įmonių atleidimo nuo fizinių asmenų pajamų mokesčio įstatymas (Žin., 1997, Nr. 117-2999).

Skelbiu

šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą.