Klaipėdos apygardos teismo nuosprendis, 1-7-795/2024

Teismas: Klaipėdos apygardos teismas
Dokumentas: Nuosprendis
Data: 2024-02-14
Bylos Nr.: 1-7-795/2024
Teisminio proceso Nr.: 1-01-1-18135-2018-2
Bylos rūšis: baudžiamoji byla

Teisėjas: Kristina Kakurinė
Kaltinamasis: I. E., A. L.
Advokatai: Vaclovas Janušauskas, Regimantas Špelveris, Sandra Balskuvienė, Jovita Usonytė

Kategorijos

1.1.2.1pavadinimo nepavyko patikrinti

Įžanginė dalis

Baudžiamoji byla Nr. 1-7-795/2024Teisminio proceso Nr. 1-01-1-18135-2018-2

Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.2.1.; 1.1.4.5.1.; 1.1.7.2.2.; 1.1.7.2.3.; 1.1.7.2.5.; 1.1.8.5.; 1.1.87.1.;.; 1.1.8.7.2; 1.1.8.10.5.; 1.1.10.1.; 1.2.14.6.2.1.; 1.2.18.4.; 1.2.18.10.; 1.2.18.11.; 2.1.9.; 2.1.10.1.; 2.1.15.3.3.3.; 2.1.14.;

(S)KLAIPĖDOS APYGARDOS TEISMASNUOSPRENDISLIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU

2024 m. vasario 14 d.

KlaipėdaKlaipėdos apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus teisėja Kristina Kakurinė,sekretoriaujant Aušrai Čybienei, Jurgitai Dilienei, Irinai Fiodorovai ir Linai Gricienei,dalyvaujant vertėjoms Liudmilai Martinkienei ir Anželai Tyščukienei,prokurorei Virginijai Tilvikienei,

kaltinamajai I. E. ir jos gynėjai advokato padėjėjai Sandrai Balskuvienei, kaltinamajam A. L. ir jo gynėjui advokatui Regimantui Špelveriui, kaltinamajam (A. V.) ir jo gynėjui advokatui Vaclovui Janušauskui,

trauktinų baudžiamojon atsakomybėn juridinių asmenų atstovėms: UAB (duomenys neskelbtini) įgaliotajai atstovei advokatei Astai Mačernytei ir UAB (duomenys neskelbtini) įgaliotajai atstovei advokatei Jovitai Usonytei,

viešame teismo posėdyje žodinio proceso tvarka išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje:

I. E., gimusi (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini) turinti aukštąjį išsilavinimą, išsituokusi, gyvenanti (duomenys neskelbtini), bedarbė, neteista,

kaltinama nusikaltimų, numatytų Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – ir BK) 220 straipsnio 1 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje, padarymu,

A. L., gimęs (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini) turintis vidurinį išsilavinimą, išsituokęs, gyvenantis (duomenys neskelbtini), dirbantis UAB (duomenys neskelbtini), teistas:

1) Klaipėdos apylinkės teismo 2015 m. gegužės 26 d. baudžiamuoju įsakymu pagal BK 223 straipsnio 1 dalį 14 MGL (527,24 Eur) dydžio bauda;

2) Klaipėdos apylinkės teismo Klaipėdos miesto rūmų 2019 m. lapkričio 8 d. nuosprendžiu pagal BK 201 straipsnio 3 dalį, 24 straipsnio 5 dalį ir 182 straipsnio 1 dalį, 24 straipsnio 5 dalį ir 300 straipsnio 1 dalį subendrinta 100 MGL (5 000 Eur) bauda;

3) Klaipėdos apygardos teismo 2021 m. lapkričio 29 d. nuosprendžiu pagal BK 182 straipsnio 2 dalį ir 300 straipsnio 1 dalį subendrinta 2 metų laisvės atėmimo bausme. Vadovaujantis BK 63 straipsnio 5 dalies 2 punktu ir 9 dalimi, paskirta bausmė subendrinta su Klaipėdos apylinkės teismo 2015 m. gegužės 26 d. baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirta subendrinta bausmė – 2 metų laisvės atėmimas. Vadovaujantis BK 63 straipsnio 3 ir 9 dalimis, paskirta subendrinta bausmė subendrinta su Klaipėdos apylinkės teismo 2019 m. lapkričio 8 d. nuosprendžiu paskirta bausme ir paskirta galutinė subendrinta bausmė – laisvės atėmimas 2 metams ir 100 MGL (5 000 Eur) dydžio bauda. Vadovaujantis BK 75 straipsnio 3 dalimi, paskirtos laisvės atėmimo bausmės vykdymas atidėtas iš dalies, nustatant nedelsiant atliktinos bausmės dalį – 6 mėnesius, o likusios 1 metų 6 mėnesių laisvės atėmimo bausmės dalies vykdymas atidėtas 2 metams. Į paskirtą bausmę – baudą įskaityta bauda, visiškai atlikta pagal 2019 m. lapkričio 8 d. nuosprendį, nustatant, kad neatliktos bausmės – baudos dydis yra 86 MGL (4 472,76 Eur). 2022 m. liepos 17 d. laisvės atėmimo bausmės dalį atlikęs,

kaltinamas nusikaltimų, numatytų BK 222 straipsnio 1 dalyje (du nusikaltimai), 220 straipsnio 1 dalyje (du nusikaltimai), 183 straipsnio 2 dalyje (du nusikaltimai) ir 216 straipsnio 1 dalyje, padarymu,

(A. V.), gimęs (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini), turintis aukštąjį išsilavinimą, susituokęs, gyvenantis (duomenys neskelbtini), dirbantis UAB (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas nusikaltimų, numatytų BK 222 straipsnio 1 dalyje, 220 straipsnio 1 dalyje, 223 straipsnio 1 dalyje, BK 183 straipsnio 2 dalyje, padarymu,

UAB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotas buveinės adresas (duomenys neskelbtini), neteista,

kaltinama nusikaltimų, numatytų BK 20 straipsnio 2 dalyje ir BK 222 straipsnio 1 dalyje, 20 straipsnio 2 dalyje ir 220 straipsnio 1 dalyje, padarymu ir

UAB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotas buveinės adresas (duomenys neskelbtini), neteista,

kaltinama nusikaltimų, numatytų BK 20 straipsnio 2 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje, 20 straipsnio 2 dalyje ir 220 straipsnio 1 dalyje, padarymu.

Teismas

Aprašomoji dalis

nustatė:

1. A. L. organizavo apgaulingą uždarosios akcinės bendrovės (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos tvarkymą. Laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d., būdamas UAB (duomenys neskelbtini) faktinis vadovas, o nuo 2016 m. spalio 24 d. dirbantis vadybininku, tačiau veikdamas šio juridinio asmens vardu ir interesais, žinodamas, kad pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį ūkio subjekto apskaita turi būti tvarkoma taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, o, pagal 21 straipsnio 1 dalį, ūkio subjekto vadovas yra atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą, veikdamas bendrininkų grupe su bendrovės formalia direktore L. B. ir vyriausiąja buhaltere D. A., dėl kurių byla ikiteisminio tyrimo teisėjo 2020 m. spalio 8 d. nutartimi nutraukta, atleidžiant jas nuo atsakomybės, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos tvarkymą: nurodė vyriausiajai buhalterei D. A. į apskaitą įtraukti dokumentus, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, ir neįtraukti į buhalterinės apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus pajamų, gautų iš fizinių asmenų, o formaliai įdarbintai direktorei L. B. nurodė savo parašu patvirtinti dokumentų, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, tikrumą. Tokiu būdu jis pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <...>“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, o būtent:

1.1 A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. spalio 20 d. iki 2018 m. birželio 11 d. nurodė vyr. buhalterei D. A., žinojusiai, kad grynieji pinigai nebuvo sumokėti UAB (duomenys neskelbtini), išrašyti 11 kasos išlaidų orderių, patvirtinančių 20 750 Eur grynųjų pinigų išmokėjimą iš kasos. D. A., vykdydama šį nurodymą, išrašė 11 kasos išlaidų orderių, kuriuose ūkinių operacijų duomenys neatitinka tikrovės, o L. B. savo parašu patvirtino šių dokumentų teisingumą:

1) 2016 m. spalio 20 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161020-1, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 2 900 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

2) 2016 m. lapkričio 9 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161109-44, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 2 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas pagal S/F“;

3) 2017 m. birželio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170630-63, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „dalinis apmokėjimas“;

4) 2017 m. liepos 5 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170705-59, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 10 000 Eur, mokėjimo pagrindas „pagal s/f“;

5) 2017 m. liepos 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170731-61, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 300 Eur, mokėjimo pagrindas „įplaukos“;

6) 2017 m. rugpjūčio 8 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170808-62, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

7) 2017 m. rugsėjo 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170911-65, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimai“;

8) 2018 m. vasario 28 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180228-3, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 500 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

9) 2018 m. balandžio 3 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180403-7, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

10) 2018 m. gegužės 24 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180524-12, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 500 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

11) 2018 m. birželio 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180611-15, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“.

Buhalterei D. A. išrašius šiuos kasos išlaidų orderius, kuriuose ūkinių operacijų duomenys neatitinka tikrovės, L. B. savo parašu patvirtino šių dokumentų teisingumą. D. A. užregistravo šiuos 11 kasos išlaidų orderių apskaitos registruose ir taip sumažino dokumentinį pinigų likutį kasoje 20 750 Eur suma, nors pinigai UAB (duomenys neskelbtini) pagal šiuos kasos dokumentus išmokėti nebuvo.

1.2 Be to, A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 10 d. iki 2018 m. birželio 11 d. nurodė buhalterei D. A., žinojusiai, kad darbo užmokestis asmenims nebuvo mokamas, įtraukti į apskaitą ir buhalterinės apskaitos registre užregistruoti darbo užmokesčio išmokėjimą darbuotojams A. B. ir B. G. pagal šiuos apskaitos dokumentus:

1) 2016 m. vasario 10 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160210-29 dėl 515,21 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 4 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 155,07 Eur ir B. G. – 289,01 Eur;

2) 2016 m. kovo 14 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160314-31 dėl 515,21 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 4 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 155,07 Eur ir B. G. – 289,01 Eur;

3) 2016 m. balandžio 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160411-32 dėl 537,09 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį 4 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 162,8 Eur ir B. G. – 299,31 Eur;

4) 2016 m. gegužės 10 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160510-33 dėl 566,43 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 162,81 Eur ir B. G. – 224,25 Eur;

5) 2016 m. birželio 13 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160613-34 dėl 734,30 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 170,57 Eur ir B. G. – 314,91 Eur;

6) 2016 m. liepos 13 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160713-35 dėl 910,83 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 299,31 Eur ir B. G. – 299,31 Eur;

7) 2016 m. rugpjūčio 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160811-37 dėl 988,15 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 311,03 Eur ir B. G. – 311,03 Eur;

8) 2016 m. rugsėjo12 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160912-40 dėl 1 016,23 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 295,25 Eur ir B. G. – 337,35 Eur;

9) 2016 m. spalio 12 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161012-40 dėl 949,85 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 262,74 Eur ir B. G. – 238,56 Eur;

10) 2016 m. lapkričio 9 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161109-43 dėl 824,22 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 4 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 248,64 Eur ir B. G. – 324,19 Eur;

11) 2016 m. gruodžio 12 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161212-45 dėl 1 032,36 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 52,16 Eur ir B. G. – 324,19 Eur;

12) 2016 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161231-46 dėl 1 032,28 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 252,07 Eur ir B. G. – 324,19 Eur;

13) 2017 m. vasario 8 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170208-48 dėl 1 202,16 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 369,70 Eur ir B. G. – 354,70 Eur;

14) 2017 m. kovo 13 d. kasos išlaidų orderį Nr. 20170313-49 dėl 1 048,01 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai: A. B. – 320,90 Eur ir B. G. – 314,50 Eur;

15) 2017 m. balandžio 10 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170410-52 dėl 1 298,26 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 382,41 Eur ir B. G. – 367,41 Eur;

16) 2017 m. gegužės 4 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170504-53 dėl 1 100,75 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 320,90 Eur ir B. G. – 160,45 Eur;

17) 2017 m. birželio 7 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170607-56 dėl 1261,09 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 371,57 Eur ir B. G. – 354,70 Eur;

18) 2017 m. liepos 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170711-60 dėl 1 269,15 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 369,70 Eur ir B. G. – 354,70 Eur;

19) 2017 m. rugpjūčio 7 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170807-62 dėl 1 263,10 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 7 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 349,44 Eur ir B. G. – 338,04 Eur;

20) 2017 m. rugsėjo 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170911-64 dėl 1 592,89 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 8 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 364,35 Eur ir B. G. – 364,35 Eur;

21) 2017 m. spalio 6 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20171006-65 dėl 1 586,89 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 8 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 351,19 Eur ir B. G. – 351,19 Eur;

22) 2017 m. lapkričio 8 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20171108-67 dėl 1 527,01 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 7 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 364,35 Eur ir B. G. – 364,35 Eur;

23) 2017 m. gruodžio 7 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20171207-68 dėl 1 378,95 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 7 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 347,61 Eur ir B. G. – 351,19 Eur;

24) 2017 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20171231-71 dėl 1 574,28 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 9 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 323,75 Eur ir B. G. – 323,75 Eur;

25) 2018 m. vasario 7 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180207-1 dėl 2 775,74 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 9 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 361,68 Eur ir B. G. – 361,68 Eur;

26) 2018 m. kovo 8 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180308-4 dėl 2 269,87 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 8 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 361,68 Eur ir B. G. – 361,68 Eur;

27) 2018 m. balandžio 10 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180410-8 dėl 2 464,68 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 9 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 361,68 Eur ir B. G. – 361,68 Eur;

28) 2018 m. gegužės 10 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180510-10 dėl 2 215,08 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 8 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 200,70 Eur ir B. G. – 361,68 Eur;

29) 2018 m. birželio 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180611-14 dėl 2 065,82 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 7 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 361,68 Eur ir B. G. – 361,68 Eur.

Taigi, D. A. A. L. nurodymu į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą įtraukė ir apskaitos registruose užregistravo iš viso 17 993,86 Eur piniginių lėšų išmokėjimą pagal kasos išlaidų orderius (išmokėjimas žmonėms pagal darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščius), kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine išraiška) neatitinka tikrovės, o direktorė L. B., žinodama, kad pinigai pagal šiuos dokumentus realiai asmenims išmokėti nebuvo, pasirašydama savo parašu patvirtino šių dokumentų teisingumą.

1.3 Be to, A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. apskaitos dokumentais (PVM sąskaitomis faktūromis ir kasos pajamų orderiais) nepagrindė piniginių lėšų – 21 895 Eur gavimo iš 8 fizinių asmenų: B. G., A. V., S. R., S. D., E. M., A. P., L. P., V. P.-J.: 1) iš B. G. gautų 4 860 Eur už 30 mėnesių laikotarpį; 2) iš A. V. gautų 1 140 Eur už 12 savaičių laikotarpį; 3) iš S. R. gautų 145 Eur (vienkartinė įmoka); 4) iš S. D. gautų 740 Eur už 4 savaičių laikotarpį; 5) iš E. M. gautų 1 800 Eur už 10 savaičių laikotarpį; 6) iš A. P. gautų 6 370 Eur už 91 savaitės laikotarpį; 7) iš L. P. gautų 720 Eur už 4 savaičių laikotarpį; 8) iš V. P.-J. gautų 3 420 Eur už 19 savaičių laikotarpį. Buhalterė D. A. šių įplaukų gavimo neužregistravo kasos knygoje ir neįtraukė į apskaitą, tokiu būdu sumažino dokumentinį kasos likutį 21 895 Eur suma.

1.4 Dėl šių apskaitos tvarkymą reglamentuojančių teisės aktų pažeidimų negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

2. Be to, A. L. organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos tvarkymą. Laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. Klaipėdoje, būdamas UAB (duomenys neskelbtini) direktorius, veikdamas šio juridinio asmens vardu ir interesais, žinodamas, kad pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį ūkio subjekto apskaita turi būti tvarkoma taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, o, pagal 21 straipsnio 1 dalį, ūkio subjekto vadovas yra atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą, faktiškai vykdydamas taksi dispečerinės paslaugų veiklą, veikdamas bendrininkų grupe su vyr. buhaltere D. A., dėl kurios ikiteisminis tyrimas prokuroro 2020 m. spalio 8 d. nutarimu nutrauktas, atleidžiant nuo atsakomybės, organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos tvarkymą, o būtent:

2.1 Pažeisdamas 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-5740 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. birželio 30 d. iš 20 fizinių asmenų (T. P., E. B., E. M., S. P., E. S., R. L., V. R., D. Ž., S. M., G. L., R. B., K. V., B. G., V. K., I. S., K. B., R. P., A. B., L. B., E. K.) už suteiktas dispečerines paslaugas 456 atvejais gavo iš viso 54 690,06 Eur, tačiau šioms pajamoms pagrįsti nesurašė apskaitos dokumentų (paslaugų pardavimo dokumentų – PVM sąskaitų faktūrų bei kasos pajamų orderių). A. L. nurodymu buhalterė D. A. neįtraukė į apskaitą dispečerinės paslaugų pardavimo ūkinių operacijų, neužregistravo buhalterinės apskaitos registruose 54 690,06 Eur įplaukų gavimo.

2.2 Be to, A. L., siekdamas išvengti sumokėti 21 520,06 Eur PVM, pažeisdamas 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį, nustatančią, kad „prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, <...>. Privalantis registruotis PVM mokėtoju asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju“; 71 straipsnio 2 dalį, nustatančią, kad „Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo neprivalo pateikti prašymo įregistruoti jį PVM mokėtoju <.. .> šio Įstatymo nustatyta tvarka skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) neviršijo 45 000 Eur. PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta“, bendrovei (duomenys neskelbtini) už dispečerinės paslaugų pardavimą gavus iš viso 156 474,78 Eur pajamų (pajamos pagal apskaitos registrus – 101 784,72 Eur, neužregistruotos pajamos – 54 690,06 Eur), kurios 2016 m. rugpjūčio 1 d. viršijo 45 000 Eur ribą 187,9 Eur suma, nepradėjo skaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio. Taigi A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. rugpjūčio 1 d. iki 2018 m. birželio 30 d. neįregistravo UAB (duomenys neskelbtini) PVM mokėtoja, nuo gautų 127 636,12 Eur sumos pajamų neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo į valstybės biudžetą 21 520,06 Eur PVM, tokiu būdu padarydamas žalą valstybės biudžetui.

2.4 Dėl padarytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies ir 16 straipsnio 1 dalies pažeidimų laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3. A. V. apgaulingai tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, o būtent: laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. Klaipėdoje, dirbdamas UAB (duomenys neskelbtini) direktoriaus pavaduotoju, bet būdamas faktinis juridinio asmens vadovas ir veikdamas šio juridinio asmens vardu ir interesais, žinodamas, kad pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį ūkio subjekto apskaita turi būti tvarkoma taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, o, pagal 21 straipsnio 1 dalį, ūkio subjekto vadovas yra atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą, vykdydamas taksi veiklą, nurodė buhalterei I. E., nesuvokusiai daromos veikos nusikalstamo pobūdžio, įtraukti į apskaitą dokumentus, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, neįtraukti į buhalterinės apskaitos dokumentus bei apskaitos registrus pajamų, gautų iš fizinių asmenų, už įmonėje dirbančių asmenų valstybinio socialinio ir privalomojo sveikatos draudimo (toliau – VSD ir PSD) kasmėnesines įmokas, tuo pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, o būtent:

3.1 A. V. nurodė buhalterei I. E., nesuvokusiai nusikalstamo veikos pobūdžio, įtraukti į apskaitą ir buhalterinės apskaitos registre užregistruoti 20 750 Eur grynųjų pinigų įnešimą į įmonės kasą. Vykdydama šį A. V. nurodymą, buhalterė I. E. UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos registruose „Kasos knyga“, „Atsiskaitymai“ užregistravo 20 750 Eur piniginių lėšų gavimą iš UAB (duomenys neskelbtini) pagal 11 kasos pajamų orderių, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, nes realiai UAB (duomenys neskelbtini) iš UAB (duomenys neskelbtini) šių pinigų negavo:

1) 2016 m. spalio 20 d. kasos pajamų orderį Nr. 916, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 2 900 Eur, ūkinės operacijos turinys – „dalinis apmokėjimas: 2 900 e“;

2) 2016 m. lapkričio 9 d. kasos pajamų orderį Nr. 943, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 2 000 Eur, operacijos turinys – „dalinis apmokėjimas: 2 000 e“;

3) 2017 m. birželio 30 d. kasos pajamų orderį Nr. 1294, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 1 000 Eur, operacijos turinys – „dalinis apmokėjimas: 1 000 e“;

4) 2017 m. liepos 5 d. kasos pajamų orderį Nr. 1305, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 10 000 Eur, operacijos turinys – „Pagal dok. Nr. ET 1252 – 2 095,88 Eur, Nr. ET 1298 – 3085,50 Eur, Nr. ET 1344 – 2 788,81 Eur, Nr. ET 1399 – 2 029,81 Eur“;

5) 2017 m. liepos 31 d. kasos pajamų orderį Nr. 1340, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 300 Eur, operacijos turinys – „dalinis apmokėjimas: 300 e“;

6) 2017 m. rugpjūčio 8 d. kasos pajamų orderį Nr. 1350, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 1 000 Eur, operacijos turinys – „Pagal dok. Nr. ET 1554 – 1 000 Eur“;

7) 2017 m. rugsėjo 11 d. kasos pajamų orderį Nr. 1401, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 1 000 Eur, operacijos turinys – „Pagal dok. Nr. ET 1601 – 1 000 Eur“;

8) 2018 m. vasario 28 d. kasos pajamų orderį Nr. 1645, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 500 Eur, operacijos turinys – „Už paslaugą dalinis apmokėjimas 500 e“;

9) 2018 m. balandžio 3 d. kasos pajamų orderį Nr. 1687, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 1 000 Eur, operacijos turinys – „Už paslaugą dalinis apmokėjimas 1000 e“;

10) 2018 m. gegužės 24 d. kasos pajamų orderį Nr. 1753, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 50 Eur, operacijos turinys – „Už paslaugą dalinis apmokėjimas: 50 e“;

11) 2018 m. birželio 11 d. kasos pajamų orderį Nr. 1776, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauti 1 000 Eur, operacijos turinys – „Už paslaugą dalinis apmokėjimas: 1000“.

3.2. Be to, A. V. nurodė buhalterei I. E., nesuvokusiai nusikalstamo veikos pobūdžio, įtraukti į apskaitą ir buhalterinės apskaitos registre užregistruoti darbo užmokesčio išmokėjimą 21 darbuotojui. Vykdydama A. V. nurodymą, buhalterė I. E. laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 31 d. iki 2018 m. liepos 4 d. į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą įtraukė ir apskaitos registruose „Kasos knyga“ bei „Mokėtinas darbo užmokestis“ užregistravo 312 atvejų darbo užmokesčio išmokėjimą 21 darbuotojui (A. B., R. B., S. B., E. A., S. D., V. J., V. J., V. K., V. K., A. R., V. R., A. R., E. M., A. L., J. G. (J. G.), L. Š., R. P., G. Č., M. S., A. P., L. P.), iš viso 21 218,20 Eur pagal 40 kasos išlaidų orderių, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys neatitinka tikrovės:

1) pagal 2016 m. sausio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 175, išrašytą dėl 359,98 Eur sumos;

2) pagal 2016 m. vasario 29 d. kasos išlaidų orderį Nr. 193, išrašytą dėl 414,82 Eur sumos;

3) pagal 2016 m. kovo 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 207, išrašytą dėl 439,95 Eur sumos;

4) pagal 2016 m. balandžio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 223, išrašytą dėl 428,49 Eur sumos;

5) pagal 2016 m. gegužės 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 239, išrašytą dėl 414,7 Eur sumos;

6) pagal 2016 m. birželio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 253, išrašytą dėl 485,79 Eur sumos;

7) pagal 2016 m. liepos 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 262, išrašytą dėl 525,7 Eur sumos;

8) pagal 2016 m. rugpjūčio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 272, išrašytą dėl 457,78 Eur sumos;

9) pagal 2016 m. rugsėjo 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 291, išrašytą dėl 541,29 Eur sumos;

10) pagal 2016 m. spalio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 308, išrašytą dėl 545,73 Eur sumos;

11) pagal 2016 m. lapkričio 2 d. kasos išlaidų orderį Nr. 317, išrašytą dėl 21,08 Eur sumos;

12)pagal 2016 m. lapkričio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 328, išrašytą dėl 778,96 Eur sumos;

13) pagal 2016 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 345, išrašytą dėl 1 086,79 Eur sumos;

14) pagal 2017 m. vasario 28 d. kasos išlaidų orderį Nr. 377, išrašytą dėl 16,61 Eur sumos;

15) pagal 2017 m. vasario 3 d. kasos išlaidų orderį Nr. 365, išrašytą dėl 4,9 Eur sumos;

16) pagal 2017 m. balandžio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 406, išrašytą dėl 1 157,41 Eur sumos;

17) pagal 2017 m. gegužės 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 425, išrašytą dėl 1 020,19 Eur sumos;

18) pagal 2017 m. birželio 21 d. kasos išlaidų orderį Nr. 434, išrašytą dėl 57,68 Eur sumos;

19) pagal 2017 m. birželio 7 d. kasos išlaidų orderį Nr. 429, išrašytą dėl 26,58 Eur sumos;

20) pagal 2017 m. birželio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 438, išrašytą dėl 1285,89 Eur sumos;

21) pagal 2017 m. liepos 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 452, išrašytą dėl 1 043,77 Eur sumos;

22) pagal 2017 m. rugpjūčio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 467, išrašytą dėl 976,13 Eur sumos;

23) pagal 2017 m. rugsėjo 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 478, išrašytą dėl 974,32 Eur sumos;

24) pagal 2017m. spalio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 491, išrašytą dėl 785,20 Eur sumos;

25) pagal 2017m. lapkričio 28 d. kasos išlaidų orderį Nr. 501, išrašytą dėl 62,94 Eur sumos;

26) pagal 2017 m. lapkričio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 503, išrašytą dėl 1 017,04 Eur sumos;

27) pagal 2017 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 520, išrašytą dėl 98,08 Eur sumos;

28) pagal 2017 m. gruodžio 5 d. kasos išlaidų orderį Nr. 506, išrašytą dėl 74,85 Eur sumos;

29) pagal 2017 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 532, išrašytą dėl 1 040,65 Eur sumos;

30) pagal 2017 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr.533, išrašytą dėl 858,65 Eur sumos;

31) pagal 2018 m. vasario 28 d. kasos išlaidų orderį Nr. 553, išrašytą dėl 1 145,67 Eur sumos;

32) pagal 2018 m. kovo 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 560, išrašytą dėl 14,10 Eur sumos;

33) pagal 2018 m. kovo 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 564, išrašytą dėl 971,41 Eur sumos;

34) pagal 2018 m. balandžio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 567, išrašytą dėl 905,99 Eur sumos;

35) pagal 2018 m. gegužės 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 578, išrašytą dėl dėl 30,58 Eur sumos;

36) pagal 2018 m. gegužės 25 d. kasos išlaidų orderį Nr. 576, išrašytą dėl 37,28 Eur sumos;

37) pagal 2018 m. gegužės 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 581, išrašytą dėl 1 030,98 Eur sumos;

38) pagal 2018 m. birželio 26 d. kasos išlaidų orderį Nr. 587, išrašytą dėl 51,87 Eur sumos;

39) pagal 2018 m. birželio 4 d. kasos išlaidų orderį Nr. 584 išrašytą dėl 9,40 Eur sumos;

40) pagal 2018 m. liepos 4 d. kasos išlaidų orderį Nr. 591, išrašytą dėl 18,97 Eur sumos.

Dėl to dokumentinis pinigų likutis kasoje ir įsiskolinimas darbuotojams buvo sumažintas 21 218,20 Eur suma.

3.3 Be to, A. V. laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. nepagrindė apskaitos dokumentais (PVM sąskaitomis faktūromis ir kasos pajamų orderiais) piniginių lėšų, iš viso 35 270 Eur, gavimo iš L. B., E. K., R. P., A. R., R. B. ir V. K. už įmonėje dirbančių asmenų VSD ir PSD kasmėnesines įmokas. Dėl to buhalterė I. E., nesuvokusi nusikalstamo veikos pobūdžio, kasos knygoje neužregistravo 35 270 Eur įplaukų gavimo ir sumažino dokumentinį kasos likutį 35 270 Eur suma, t. y neužregistravo:

1) už darbuotoją S. B. iš L. B. gautų įmokų 5 700 Eur (po 190 Eur už 30 darbo mėnesių);

2) už darbuotoją A. B. iš L. B. gautų įmokų 5 700 Eur (po 190 Eur už 30 darbo mėnesių);

3) už darbuotoją J. G. iš L. B. gautų įmokų 1 520 Eur (po 190 Eur už 8 darbo mėnesius);

4) už darbuotoją G. Č. iš L. B. gautų įmokų 3 800 Eur (po 190 Eur už 20 darbo mėnesių);

5) už darbuotoją E. A. iš L. B. gautų įmokų 5 700 Eur (po 190 Eur už 30 darbo mėnesių);

6) už darbuotoją V. J. iš E. K. gautų įmokų 2 140 Eur (po 100 Eur už 10 darbo mėnesių ir po 190 Eur už 6 darbo mėnesius);

7) už darbuotoją L. Š. iš E. K. gautų įmokų 1 140 Eur (po 190 Eur už 6 darbo mėnesius);

8) iš darbuotojo R. P. už jį patį gautų įmokų 2 700 Eur (po 90 Eur už 30 darbo mėnesių);

9) iš darbuotojo A. R. už jį patį gautų įmokų 3 250 Eur (po 130 Eur už 25 darbo mėnesius);

10) iš darbuotojo R. B. už jį patį gautų įmokų 2 860 Eur (po 130 Eur už 22 darbo mėnesius);

11) iš darbuotojo V. K. už jį patį gautų įmokų 760 Eur (po 190 Eur už 4 darbo mėnesius).

3.4 Be to, A. V., žinodamas, kad įmonės piniginės lėšos nėra naudojamos taksi vairuotojų kuro reikmėms padengti, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. nurodė buhalterei I. E. apskaitos registre „Sąskaitų apyvarta“ užregistruoti atskaitingo asmens R. R. įsiskolinimo bendrovei sumažėjimą 36 250 Eur pagal dokumentus (elektroninius kasos aparatų kuro pirkimo kvitus), kuriuose ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, t. y. įmonėje dirbantys vairuotojai S. B., E. A., R. B., G. Č., R. P., S. D., A. R., V. R. į savo vairuojamus taksi automobilius kurą pylė ir už jį mokėjo patys asmeniškai, o kuro pirkimo kvitus A. V. nurodymu pateikė UAB (duomenys neskelbtini) buhalteriją tvarkančiam asmeniui. Dėl šios priežasties buhalterė I. E., nesuvokusi veikos nusikalstamo pobūdžio, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. įtraukė į apskaitą ir pagrindė apskaitos dokumentais (kasos aparatų kvitais) faktiškai neįvykusias ūkines operacijas – iš viso 36 250 Eur grynųjų pinigų sumokėjimą už kurą.

3.5 Dėl šių 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies ir 16 straipsnio 1 dalies pažeidimų laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

4. Juridinis asmuo UAB (duomenys neskelbtini), įmonės vardu ir interesais veikiant faktiniam jos vadovui A. L., turinčiam teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu ir kontroliuoti juridinio asmens veiklą, tyčia organizavo apgaulingą buhalterinės apskaitos tvarkymą, o būtent:

4.1 A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d., būdamas UAB (duomenys neskelbtini) faktinis vadovas, o nuo 2016 m. spalio 24 d. dirbantis vadybininku, tačiau veikdamas šio juridinio asmens vardu ir interesais, žinodamas, kad pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį ūkio subjekto apskaita turi būti tvarkoma taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, o, pagal 21 straipsnio 1 dalį, ūkio subjekto vadovas yra atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą, veikdamas bendrininkų grupe su bendrovės formalia direktore L. B. ir vyriausiąja buhaltere D. A., dėl kurių byla ikiteisminio tyrimo teisėjo 2020 m. spalio 8 d. nutartimi nutraukta, atleidžiant jas nuo atsakomybės, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos tvarkymą: nurodė vyriausiajai buhalterei D. A. į apskaitą įtraukti dokumentus, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, ir neįtraukti į buhalterinės apskaitos dokumentus bei apskaitos registrus pajamų, gautų iš fizinių asmenų, o formaliai įdarbintai direktorei L. B. nurodė savo parašu patvirtinti dokumentų, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, tikrumą. Tokiu būdu jis pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <...>“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, laikotarpiu nuo 2016 m. spalio 20 d. iki 2018 m. birželio 11 d. nurodė vyr. buhalterei D. A., žinojusiai, kad grynieji pinigai nebuvo sumokėti UAB (duomenys neskelbtini), išrašyti 11 kasos išlaidų orderių, patvirtinančių 20 750 Eur grynųjų pinigų išmokėjimą iš kasos:

1) 2016 m. spalio 20 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161020-1, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 2 900 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

2) 2016 m. lapkričio 9 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161109-44, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 2 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas pagal S/F“;

3) 2017 m. birželio 30 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170630-63, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „dalinis apmokėjimas“;

4) 2017 m. liepos 5 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170705-59, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 10 000 Eur, mokėjimo pagrindas „pagal s/f“;

5) 2017 m. liepos 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170731-61, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 300 Eur, mokėjimo pagrindas „įplaukos“;

6) 2017 m. rugpjūčio 8 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170808-62, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

7) 2017 m. rugsėjo 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170911-65, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėtas 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimai“;

8) 2018 m. vasario 28 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180228-3, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 500 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

9) 2018 m. balandžio 3 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180403-7, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

10) 2018 m. gegužės 24 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180524-12, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 500 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“;

11) 2018 m. birželio 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 201820180611-15, nurodant, kad UAB (duomenys neskelbtini) išmokėta 1 000 Eur, mokėjimo pagrindas „mokėjimas“.

Buhalterei D. A. išrašius šiuos kasos išlaidų orderius, kuriuose ūkinių operacijų duomenys neatitinka tikrovės, L. B. savo parašu patvirtino šių dokumentų teisingumą. D. A. užregistravo šiuos 11 kasos išlaidų orderių apskaitos registruose, taip sumažino dokumentinį pinigų likutį kasoje 20 750 Eur suma, nors pinigai uždarajai akcinei bendrovei (duomenys neskelbtini) pagal šiuos kasos dokumentus išmokėti nebuvo.

4.2 Be to, A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 10 d. iki 2018 m. birželio 11 d. nurodė buhalterei D. A., žinojusiai, kad darbo užmokestis asmenims nebuvo mokamas, įtraukti į apskaitą ir buhalterinės apskaitos registre užregistruoti darbo užmokesčio išmokėjimą darbuotojams A. B. ir B. G. pagal šiuos apskaitos dokumentus:

3) 2016 m. balandžio 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160411-32 dėl 537,09 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 4 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 162,8 Eur ir B. G. – 299,31 Eur;

6) 2016 m. liepos 13 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160713-35 dėl 910,83 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 299,31 Eur ir B. G. – 299,31 Eur;

8) 2016 m. rugsėjo12 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20160912-40 dėl 1016,23 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 5 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 295,25 Eur ir B. G. – 337,35 Eur;

10) 2016 m. lapkričio 9 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161109-43 dėl 824,22 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį išrašytą 4 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 248,64 Eur ir B. G. – 324,19 Eur;

11) 2016 m. gruodžio 12 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20161212-45 dėl 1032,36 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 52,16 Eur ir B. G. – 324,19 Eur;

18) 2017 m. liepos 11 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20170711-60 dėl 1269,15 Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 6 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 369,70 Eur ir B. G. – 354,70 Eur;

21) 2017 m. spalio 6 d. kasos išlaidų orderį Nr. 2015M20171006-65 dėl 1 586, Eur išmokėjimo darbuotojams pagal žiniaraštį, išrašytą 8 asmenų vardu, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys išmokėjimai A. B. – 351,19 Eur ir B. G. – 351,19 Eur;

4.3 Be to, A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. apskaitos dokumentais (PVM sąskaitomis faktūromis ir kasos pajamų orderiais) nepagrindė piniginių lėšų – 21 895 Eur gavimo iš 8 fizinių asmenų: B. G., A. V., S. R., S. D., E. M., A. P., L. P., V. P.-J.: 1) iš B. G. gautų 4 860 Eur už 30 mėnesių laikotarpį; 2) iš A. V. gautų 1 140 Eur už 12 savaičių laikotarpį; 3) iš S. R. gautų 145 Eur (vienkartinė įmoka); 4) iš S. D. gautų 740 Eur už 4 savaičių laikotarpį; 5) iš E. M. gautų 1 800 Eur už 10 savaičių laikotarpį; 6) iš A. P. gautų 6 370 Eur už 91 savaitės laikotarpį; 7) iš L. P. gautų 720 Eur už 4 savaičių laikotarpį; 8) Iš V. P.-J. gautų 3 420 Eur už 19 savaičių laikotarpį. Buhalterė D. A. šių įplaukų gavimo neužregistravo kasos knygoje ir neįtraukė į apskaitą, tokiu būdu sumažino dokumentinį kasos likutį 21 895 Eur suma.

4.4 Dėl šių apskaitos tvarkymą reglamentuojančių teisės aktų pažeidimų negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

5. Juridinis asmuo UAB (duomenys neskelbtini), įmonės vardu ir interesais veikiant jos vadovui A. L., turinčiam teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu ir kontroliuoti juridinio asmens veiklą, tyčia organizavo apgaulingą buhalterinės apskaitos tvarkymą, o būtent:

5.1 A. L. laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. būdamas UAB (duomenys neskelbtini) direktorius, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį būdamas atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą ir pagal to paties įstatymo 4 straipsnį privalėdamas tvarkyti įmonės apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, veikdamas šio juridinio asmens vardu ir interesais, Klaipėdoje, faktiškai vykdydamas taksi dispečerinės paslaugų veiklą, veikdamas bendrininkų grupe su vyr. buhaltere D. A., dėl kurios ikiteisminis tyrimas prokuroro 2020 m. spalio 8 d. nutarimu nutrauktas, atleidžiant nuo atsakomybės, organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos tvarkymą. Pažeisdamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-5740) 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. birželio 30 d. iš 20 fizinių asmenų (T. P., E. B., E. M., S. P., E. S., R. L., V. R., D. Ž., S. M., G. L., R. B., K. V., B. G., V. K., I. S., K. B., R. P., A. B., L. B., E. K.) už suteiktas dispečerines paslaugas 456 atvejais gavo iš viso 54 690,06 Eur, tačiau šioms pajamoms pagrįsti nesurašė apskaitos dokumentų (paslaugų pardavimo dokumentų – PVM sąskaitų faktūrų bei kasos pajamų orderių). A. L. nurodymu, buhalterė D. A. neįtraukė į apskaitą dispečerinės paslaugų pardavimo ūkinių operacijų, neužregistravo buhalterinės apskaitos registruose 54 690,06 Eur įplaukų gavimo.

5.2 Be to, A. L., siekdamas išvengti sumokėti 21 520,06 Eur PVM, pažeisdamas Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio 2002 m. kovo 5 d. įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 1 dalį, nustatančią, kad „prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, <...>. Privalantis registruotis PVM mokėtoju asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju“; 71 straipsnio 2 dalį, nustatančią, kad „Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo neprivalo pateikti prašymo įregistruoti jį PVM mokėtoju <.. .> šio Įstatymo nustatyta tvarka skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) neviršijo 45 000 Eur. PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta“, bendrovei (duomenys neskelbtini) už dispečerinės paslaugų pardavimą gavus iš viso 156 474,78 Eur pajamų (pajamos pagal apskaitos registrus – 101 784,72 Eur, neužregistruotos pajamos – 54 690,06 Eur), kurios 2016 m. rugpjūčio 1 d. viršijo 45 000 Eur ribą 187,9 Eur suma, nepradėjo skaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio. Tokiu būdu UAB (duomenys neskelbtini), jos vardu ir interesais veikiant faktiniam vadovui A. L., laikotarpiu nuo 2016 m. rugpjūčio 1 d. iki 2018 m. birželio 30 d. neįsiregistravo PVM mokėtoja, nuo gautų 127 636,12 Eur sumos pajamų neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo į valstybės biudžetą 21 520,06 Eur PVM, tokiu būdu padarydama žalą valstybės biudžetui.

5.3 Dėl padarytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies ir 16 straipsnio 1 dalies nuostatų nesilaikymo laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

6. A. V. buvo kaltinamas tuo, kad aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, o būtent: dirbdamas UAB (duomenys neskelbtini) direktoriaus pavaduotoju ir būdamas faktinis jos vadovas, atsakingas už bendrovės buhalterinės apskaitos dokumentų išsaugojimą, pažeisdamas 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 straipsnio 1 ir 2 dalies reikalavimus, kad „1. Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą, 2. patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka vadovaujantis Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (toliau - Dokumentų ir archyvų įstatymas) nuostatomis“, Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų 1995 m. gruodžio 5 d. įstatymo Nr. 1-1115 12 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodoma, kad „privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“, nenustatė apskaitos dokumentų saugojimo tvarkos, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą, ir pažeisdamas Lietuvos Respublikos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės patvirtinimo“ patvirtintos Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės, kurioje nurodyta, kad 10 metų turi būti saugomi „10.15. Ūkinę operaciją ar ūkinį įvykį patvirtinantys apskaitos dokumentai (sąskaitos faktūros, mokėjimo pavedimai, kasos pajamų ir išlaidų orderiai ir kita) <...>; 10.19. Apskaitos registrai“, reikalavimus laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 31 d. iki 2018 m. birželio 30 d. nenustatė dokumentų saugojimo tvarkos ir neišsaugojo UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentų – keturių darbo užmokesčio žiniaraščių, nurodytų kasos išlaidų orderiuose: 2017 m. sausio 31 d. orderyje Nr. 361, išrašytame dėl 10 144,76 Eur sumos, 2017 m. vasario 28 d. orderyje Nr. 380, išrašytame dėl 9 001,32 Eur sumos, 2017 m. kovo 31 d. orderyje Nr. 396, išrašytame dėl 8 087,32 Eur sumos, ir 2018 m. birželio 30 d. orderyje Nr. 4590, išrašytame dėl 4 209,86 Eur sumos, pagrindžiančių 31 443,26 Eur darbo užmokesčio išmokėjimą įmonės darbuotojams. Taigi, A. V., būdamas atsakingas už jo vadovaujamos UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos organizavimą, dokumentų saugojimą įstatymų nustatytą laiką, pažeisdamas teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos organizavimą, dokumentų saugojimą, reikalavimus, privalėdamas tvarkyti, aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, įstatymų nustatytą laiką nesaugojo UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentų, dėl to laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 31 d. iki 2018 m. birželio 30 d. negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

7. A. L. ir UAB (duomenys neskelbtini) buvo kaltinami tuo, kad A. L., turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu ir kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas UAB (duomenys neskelbtini) vardu, naudai ir interesais, siekiant išvengti mokesčių, kurių suma viršija 100 MGL, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą ir pateikė juos valstybės įgaliotai institucijai, o būtent:

7.1 A. L., būdamas UAB (duomenys neskelbtini) faktinis vadovas, atsakingas už bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimą bei deklaracijų ir ataskaitų pateikimą, nuo 2016 m. spalio 24 d. įmonėje dirbdamas vadybininku, veikdamas įmonės vardu ir interesais, veikdamas bendrininkų grupe su bendrovės formalia direktore L. B. ir buhaltere D. A., suvokusiomis nusikalstamą veikos pobūdį, tyčia, pažeisdamas 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks“, 14 straipsnio 2 dalį, kurioje nurodyta kad „šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą“, 90 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 <...> straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“, turėdamas tikslą išvengti 3 800,22 Eur PVM sumokėjimo, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. iš fizinių asmenų B. G., A. V., S. R., S. D., E. M., A. P., L. P., V. P.-J. gautų 21 895 Eur piniginių lėšų (mokesčio už UAB (duomenys neskelbtini) priklausančių automobiliu nuomą) neįtraukė į apskaitą, gautų pinigų kasoje neužpajamavo ir į kasą neįnešė. Dėl to buhalterė D. A. 31 atveju 2016 m. 1–12 mėn., 2017 m. 1–12 mėn. ir 2018 m. 1–7 mėn. PVM deklaracijose (forma FR0600) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą – neįrašė 18 094,78 Eur PVM apmokestinamų tiekimų (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 38 00,22 Eur pardavimo PVM 21 proc. (PVM deklaracijų 29 eilutėje) ir 3 800,22 Eur sumažino mokėtiną į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje: 2016 m. 1–12 mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) 12 atvejų neįrašė iš viso 4 209,81 Eur PVM apmokestinamų tiekimų (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 884,19 Eur, 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 884,19 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje); 2017 m. 1–12 mėn. PVM deklaracijose (forma FR0600) 12 atvejų neįrašė iš viso 5 788,34 Eur PVM apmokestinamų tiekimų (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 1 215,66 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 1 215,66 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje); 2018 m. 1–7 mėn. PVM deklaracijose (forma FR0600) 7 atvejais neįrašė iš viso 8 096,63 Eur PVM apmokestinamų tiekimų (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 1 700,37 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 1 700,37 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje).

7.2 Be to, A. L., veikdamas bendrininkų grupe su bendrovės formalia direktore L. B. ir buhaltere D. A., suvokusiomis nusikalstamą veikos pobūdį, tyčia pažeidė 2011 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“, ir 53 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „pelno mokestis <...> mokami pagal metines pelno mokesčio <...> deklaracijas. Pelno mokestis <...> turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio penkioliktos dienos“, pateikė mokesčių administratoriui – Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai 2016 m. (pateikta 2017 m. spalio 18 d.), 2017 m. (pateikta 2018 m. balandžio 4 d.) ir 2018 m. (pateikta 2019 m. balandžio 25 d.) metines pelno mokesčio deklaracijas (forma (duomenys neskelbtini) kuriose deklaravo duomenis neatitinkančius tikrovės apie įmonės pelną, t. y.: 18 eilutėje „Į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto pajamų (apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų, pozityviųjų pajamų) bendra suma“ nedeklaravo 18 094,78 Eur pajamų; 40 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas“ nedeklaravo 12 306,44 Eur (2016 m. – 4 209,81 Eur, 2018 m. – 8 096,63 Eur) mokestinio laikotarpio veiklos rezultato pelno; 41 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas nuostolis“ padidino 2017 m. veiklos nuostolį 5 788,34 Eur; 52 eilutėje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ nedeklaravo 18 094,78 Eur (2016 m. – 4 209,81 Eur, 2018 m. – 13 884,97 Eur (5 788,34 + 8 096,63)) apmokestinamojo pelno sumos; 55 eilutėje „Pelno mokesčio suma“, 59 eilutėje „Apskaičiuota pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ ir 64 eilutėje ,,Mokėtina(-)/grąžintina(+) pelno mokesčio suma“ nedeklaravo mokėtino 1 325,72 Eur (2016 m. – 631,47 Eur, 2018 m. – 694,25 Eur) pelno mokesčio.

7.3 Be to, A. L. veikdamas bendrininkų grupe su bendrovės formalia direktore L. B. ir buhaltere D. A., suvokusiomis nusikalstamą veikos pobūdį, tyčia pažeidė 2002 m. liepos 2 d. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 23 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys išmokėdami išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatytą pajamų mokestį“; 24 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas“, ir, siekdamas išvengti 443 Eur gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo, laikotarpiu nuo 2017 m. rugpjūčio 1 d. iki 2018 m. kovo 8 d. A. V. kiekvieną mėnesį išmokėjo grynaisiais pinigais po 500 Eur darbo užmokesčio, dalies išmokėtų pinigų nepagrindė apskaitos dokumentais, neįtraukė į apskaitą ir neužregistravo apskaitos registruose iš viso išmokėto 1 895,56 Eur darbo užmokesčio, dėl to UAB (duomenys neskelbtini) buhalterė D. A. dviejose 2017 m. Metinėse A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijose (forma FR0573) ir 2018 m. Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijoje (forma (duomenys neskelbtini) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, tai yra nedeklaravo šiose deklaracijose iš viso 2 627,58 Eur (16 eilutėje (2017 m.) – 2 187,50 Eur, 4 eilutėje (2018 m.) – 440,08 Eur) išmokėtų apmokestinamųjų išmokų, neatėmus NPD, PNPD, socialinio draudimo įmokų, pajamų mokesčio, ir 443 Eur (17 eilutėje (2017 m.) – 344,00 Eur, 5 eilutėje (2018 m.) – 99 Eur) išskaičiuoto pajamų mokesčio; šešiose 2017 m. 9–12 mėn. Mėnesinėse pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijose (forma FR0572) ir 2018 m. 2–3 mėn. Mėnesinėse pajamų mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis, tai yra nedeklaravo šiose deklaracijose iš viso 2 627,58 Eur išmokėtų išmokų, neatėmus NPD, PNPD, socialinio draudimo įmokų, pajamų mokesčio (2017 m. – 2187,50 Eur (18 eilutėje), 2018 m. – 440,08 Eur (5 eilutėje)), 443 Eur išskaičiuoto pajamų mokesčio (2017 m. – 344,00 Eur (19, 20 eilutėse), 2018 m. – 99 Eur (6,7 eilutėse)), ir šias deklaracijas pateikė mokesčio administratoriui.

7.4 Be to, A. L. veikdamas bendrininkų grupe su bendrovės formalia direktore L. B. ir buhaltere D. A., suvokusiomis nusikalstamą veikos pobūdį, pažeisdamas 1991 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. 1-1336 12 straipsnio 1 ir 2 dalis, kuriose nurodyta, kad „1. Draudėjo ir apdraustojo asmens socialinio draudimo įmokas į Fondą priskaičiuoja, išskaito ir moka draudėjas nuo tos dienos, kurią apdraustasis asmuo pradeda dirbti <...> 2. Priskaičiuotas socialinio draudimo įmokas draudėjas sumoka ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos“, 1996 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo Nr. 1-1343 (2002 m. gruodžio 3 d. įstatymo Nr. IX-1219 redakcija) 17 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „draudėjai moka 3 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, už asmenis: 1) dirbančius pagal darbo sutartis“, 2 dalį, kurioje nurodyta, kad „asmenys, nurodyti šio straipsnio 1 dalyje <...> moka 6 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka asmeniui apskaičiuotų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos“, 2003 m. liepos 4 d. Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo Nr. IX-1691 10 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „valstybinio socialinio draudimo įmokos, kurių sudedamoji dalis yra pensijų įmoka, ir papildomos dalyvio lėšomis mokamos įmokos <...> draudėjų apskaičiuojamos ir pervedamos VSDF biudžetui Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka“; 1991 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. 1-1336 17 straipsnio 2 dalį, kurioje nurodoma, kad „draudėjai privalo teisingai ir laiku apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus šio ir kitų įstatymų“, siekdamas išvengti sumokėti į Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos biudžetą valstybinio socialinio draudimo, sveikatos draudimo ir pensijų įmokas, iš viso 1 108,31 Eur, laikotarpiu nuo 2017 m. rugpjūčio 1 d. iki 2018 m. kovo 8 d. A. V. viso išmokėto 1 895,56 Eur darbo užmokesčio neatvaizdavo buhalterinėje apskaitoje, dėl to UAB (duomenys neskelbtini) buhalterė D. A. dėl laikotarpiu nuo 2017 m. rugpjūčio 1 d. iki 2018 m. vasario 28 apskaitoje neparodyto priskaičiuoto darbo užmokesčio – 2 627,58 Eur (išmokėta 1 895,56 Eur) nepriskaičiavo ir nesumokėjo į Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetą iš viso 1 108,31 Eur įmokų, Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybai pateikė 7 pranešimus, kuriuose deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie apdraustųjų asmenų pajamas, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, nedeklaravo iš viso 2 627,58 Eur apdraustųjų asmenų pajamų ir 1 108,31 Eur įmokų. UAB (duomenys neskelbtini) Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybai pateikė 5 pranešimus apie apdraustuosius už ataskaitinį laikotarpį (už 2017 m.) (forma SAM), kuriuose deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie apdraustųjų asmenų pajamas, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, ir įmokas, tai yra šiuose pranešimuose nedeklaravo iš viso 2 187,50 Eur pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos (eilutėje P20.4), ir iš viso 922,69 Eur įmokų (eilutėje P20.5), UAB (duomenys neskelbtini) Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybai pateikė 2 pranešimus apie apdraustuosius už ataskaitinį laikotarpį (už 2018 m.) (forma SAM), kuriuose deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie apdraustųjų asmenų pajamas, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, ir įmokas, tai yra šiuose pranešimuose nedeklaravo iš viso 440,08 Eur pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos (eilutėje P20.4), ir iš viso 185,62 Eur įmokų (eilutėje P20.5).

7.5 Taigi A. L., veikdamas bendrininkų grupe su L. B. ir D. A., teikė neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą Valstybinei mokesčių inspekcijai bei Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybai, tuo padarė 5 568,94 Eur dydžio nuostolį valstybės biudžetui ir 1 108,31 Eur dydžio nuostolį Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui.

8. A. L. ir UAB (duomenys neskelbtini) buvo kaltinami ir tuo, kad A. L., turintis teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu ir kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikiantis UAB (duomenys neskelbtini) vardu, naudai ir interesais, siekiant išvengti mokesčių, kurių suma viršija 100 MGL, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą ir pateikė juos valstybės įgaliotai institucijai, o būtent:

8.1 būdamas UAB (duomenys neskelbtini), vykdančios taksi dispečerinės paslaugų veiklą Klaipėdos m., direktorius, atsakingas už bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimą, teisingų duomenų ir ataskaitų pateikimą bei veiklą, tyčia, pažeisdamas 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalį, nustatančią, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“, 5 straipsnio 2 dalį, nustatančią, kad „vienetų (išskyrus pelno nesiekiančių) kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų, apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 5 procentų mokesčio tarifą“, veikdamas bendrai grupe su bendrovės vyr. buhaltere D. A., suvokusia jo nusikalstamą veikos pobūdį, turėdamas išankstinį tikslą išvengti 1 409 Eur pelno mokesčio sumokėjimo ir suvokdamas, kad suklaidins mokesčių administratorių, nurodė vyr. buhalterei D. A. neįrašyti (pastaba – į finansines ataskaitas) laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. birželio 30 d. iš 20 fizinių asmenų (T. P., E. B., E. M., S. P., E. S., R. L., V. R., D. Ž., S. M., G. L., R. B., K. V., B. G., V. K., I. S., K. B., R. P., A. B., L. B., E. K.) 456 atvejais už suteiktas dispečerines paslaugas gautų piniginių lėšų, iš viso 54 690,06 Eur. Vykdydama A. L. nurodymą, UAB (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterė D. A. 2016, 2017 ir 2018 metų metinėse pelno mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis, t. y.:

1) 2016 metų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, 2017 m. balandžio 18 d. pateiktoje Valstybinei mokesčių inspekcijai, (37 eilutėje) nedeklaravo mokestinio laikotarpio veiklos pelno – 12 994 Eur, (40 eilutėje) pelno – 12 994 Eur, (52 eilutėje) apmokestinamojo pelno sumos – 12 994 Eur, (59 eilutėje) apskaičiuotos pelno mokesčio sumos – 650 Eur, (64 eilutėje) mokėtinos pelno mokesčio sumos – 650 Eur;

2) 2017 metų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, 2018 m. balandžio 24 d. pateiktoje Valstybinei mokesčių inspekcijai, nedeklaravo (37 eilutėje) mokestinio laikotarpio veiklos pelno – 10 491 Eur, (40 eilutėje) pelno – 10 491 Eur, (52 eilutėje) apmokestinamojo pelno sumos – 6 881 Eur, (59 eilutėje) apskaičiuotos pelno mokesčio sumos – 344 Eur (64 eilutėje), mokėtinos pelno mokesčio sumos – 344 Eur;

3) 2018 metų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, 2019 m. balandžio 25 d. pateiktoje Valstybinei mokesčių inspekcijai, nedeklaravo (37 eilutėje) mokestinio laikotarpio veiklos pelno – 9 685 Eur, (40 eilutėje) pelno – 9 685 Eur, (52 eilutėje) apmokestinamojo pelno sumos – 8 308 Eur, (59 eilutėje) apskaičiuotos pelno mokesčio sumos – 415 Eur, (64 eilutėje) mokėtinos pelno mokesčio sumos – 415 Eur.

8.2 Taigi A. L., veikdamas bendrininkų grupe su D. A., teikė neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą Valstybinei mokesčių inspekcijai, tuo padarė 1 409 Eur dydžio nuostolį valstybės biudžetui.

9. A. V. ir I. E. buvo kaltinami tuo, kad, siekdami išvengti mokesčių, kurių suma viršija 100 MGL, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą ir pateikė juos valstybės įgaliotai institucijai: A. V., būdamas UAB (duomenys neskelbtini), faktiškai vykdančios taksi veiklą (duomenys neskelbtini) mieste, direktoriaus pavaduotojas – faktinis vadovas, atsakingas už bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimą bei deklaracijų ir ataskaitų pateikimą, o I. E. būdama buhalterė ir žinodama, kad pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį, kaip ūkio subjekto buhalterė, yra atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, ir pagal to paties įstatymo 4 straipsnį privalėdama tvarkyti įmonės apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, tyčia pažeidė 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3 straipsnio 1 dalį, nustatančią, kad „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks“, 14 straipsnio 2 dalį, nustatančią, kad „šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą“, 90 straipsnio 1 dalį, nustatančią, kad „už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 <...> straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“, mokesčių administratoriui teikė neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą:

9.1 A. V. turint išankstinį tikslą išvengti sumokėti 12 412,56 Eur PVM, o I. E. suvokiant, kad ji klaidina mokesčių administratorių, I. E., vykdydama A. V. nurodymą neįrašyti laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. iš fizinių asmenų L. B., E. K., R. P., A. R., R. B. ir V. K. gautų ir į buhalterinę apskaitą neįtrauktų piniginių lėšų, iš viso 35 270 Eur, už įmonėje dirbančių asmenų VSD ir PSD kasmėnesines įmokas ir nurodymą į apskaitą įtraukti ir pagrįsti apskaitos dokumentais (kasos aparatų kvitais) ūkines operacijas, kurių duomenys neatitinka tikrovės, iš viso 36 250 Eur grynųjų pinigų sumokėjimą už kurą, 2016 m. sausio mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), vasario mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 ), kovo mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), balandžio mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), gegužės ir birželio mėn. (patikslinta – 2016 m. rugsėjo 26 d.), liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), spalio mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), lapkričio mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), gruodžio mėn. (patikslinta – 2017 m. balandžio 12 d.), 2017 m. sausio mėn. (patikslinta – 2017 m. kovo 21 d.), vasario, kovo, balandžio, gegužės, birželio ir liepos mėn. (patikslinta – 2017 m. rugpjūčio 29 d.), rugpjūčio mėn. (patikslinta – 2017 m. spalio 24 d.), rugsėjo ir spalio mėn. (patikslinta – 2018 m. kovo 20 d.), lapkričio, gruodžio mėn., 2018 m. sausio, vasario, kovo, balandžio, gegužės, birželio mėn. PVM deklaracijose, kurias pateikė mokesčių administratoriui, deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, deklaravo mažiau prekių tiekimo ir paslaugų teikimo PVM apmokestinamų sandorių apmokestinamąją vertę, iš viso 29 148,76 Eur (11 eilutėje), mažiau 6 121,24 Eur 21 proc. pardavimo PVM (29 eilutėje), deklaravo daugiau įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM, iš viso 6 291,32 Eur (25 eilutėje), mažiau 12 412,56 Eur (6 291,32 + 6 121,24) mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje).

9.2 Be to, A. V. ir I. E., veikdami bendrininkų grupe, A. V. turint išankstinį tikslą išvengti mokesčių sumokėjimo, o I. E. suvokiant, kad jie klaidina mokesčių administratorių, tyčia pažeidė 2011 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalį, nustatančią, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“, pateikė mokesčių administratoriui – Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai 2016 m., 2017 m. ir 2018 m. Metines pelno mokesčio deklaracijas (forma (duomenys neskelbtini) kuriose deklaravo duomenis, neatitinkančius tikrovės, apie įmonės pelną: 1) 2016 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje (užpildyta 2017 m. balandžio 9 d.) 19 eilutėje „Pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotas mokestinių metų pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą“ deklaravo didesnį 19 049,58 Eur (11 008,26 + 8 041,32) nuostolį, 37 ir 41 eilutėse deklaravo didesnį 19 049,58 Eur (11 008,26 + 8 041,32) mokestinio laikotarpio nuostolį; 2) 2017 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje (užpildyta 2018 m. balandžio 19 d.) 19 eilutėje „Pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotas mokestinių metų pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą“ deklaravo didesnį 24 975,21 Eur (12 826,45 + 12 148,76) nuostolį, 37 ir 41 eilutėse deklaravo didesnį 24 975,21 Eur (12 826,45 + 12 148,76) mokestinio laikotarpio veiklos nuostolį; 3) 2018 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje (užpildyta 2019 m. balandžio 4 d.) 19 eilutėje „Pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotas mokestinių metų pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą“ deklaravo didesnį 15 082,65 Eur (6 123,97 + 8 958,68) Eur nuostolį, 37 ir 41 eilutėse deklaravo didesnį, iš viso 15 082,65 Eur (6 123,97 + 8 958,68), mokestinio laikotarpio veiklos nuostolį.

9.3 Taigi A. V. ir I. E., veikdami bendrininkų grupe, teikė neteisingus duomenis apie UAB (duomenys neskelbtini) pajamas, pelną, turtą, jų naudojimą Valstybinei mokesčių inspekcijai, tuo padarė 12 412,56 Eur dydžio žalą valstybės biudžetui.

10. I. E. buvo kaltinama ir tuo, kad apgaulingai tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, o būtent: laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. būdama UAB (duomenys neskelbtini), Klaipėdos mieste faktiškai vykdančios taksi veiklą, buhalterė ir žinodama, kad pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį kaip ūkio subjekto buhalterė yra atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, pagal to paties įstatymo 4 straipsnį privalėdama tvarkyti įmonės apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, veikdama bendrininkų grupe su bendrovės faktiniu vadovu A. V. ir vykdydama jo nurodymus dalies ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksuoti Buhalterinės apskaitos įstatyme numatytuose apskaitos dokumentuose bei apskaitos registruose, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2018 m. liepos 17 d. apgaulingai tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą. Vykdydama A. V. nurodymus, įtraukė į apskaitą dokumentus, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, neįtraukė į buhalterinės apskaitos dokumentus bei apskaitos registrus pajamų, gautų iš fizinių asmenų už įmonėje dirbančių asmenų valstybinio socialinio ir privalomojo sveikatos draudimo kasmėnesines įmokas, tuo pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 ir 4 dalies reikalavimus, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, ,,apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimus, kad „1. Privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: <...> 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys“, „Įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kuriuose nurodoma, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, o būtent:

10.1 I. E., žinodama, kad grynieji pinigai nebuvo įnešti į įmonės kasą, vykdydama A. V. nurodymus, UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos registre „Kasos knyga“ („Atsiskaitymai“) užregistravo piniginių lėšų įnešimą, iš viso 20 750 Eur, iš UAB (duomenys neskelbtini) pagal 11 kasos pajamų orderių, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys) neatitinka tikrovės, nes realiai UAB (duomenys neskelbtini) į UAB (duomenys neskelbtini) kasą šių pinigų neįnešė:

1) 2016 m. spalio 20 d. kasos pajamų orderį Nr. 916, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 2 900 Eur, nurodytas ūkinės operacijos turinys „dalinis apmokėjimas: 2900 e“;

2) 2016 m. lapkričio 9 d. kasos pajamų orderį Nr. 943, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 2 000 Eur, ūkinės operacijos turinys „dalinis apmokėjimas: 2000 e“;

3) 2017 m. birželio 30 d. kasos pajamų orderį Nr. 1294, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 1 000 Eur, ūkinės operacijos turinys „dalinis apmokėjimas: 1000 e“;

4) 2017 m. liepos 5 d. kasos pajamų orderį Nr. 1305, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 10 000 Eur, ūkinės operacijos turinys „Pagal dok. Nr. ET 1252 – 2095,88 Eur, Nr. ET 1298-3085,50 EUR, Nr. ET 1344 –2788,81 EUR, Nr. ET 1399-2029,81 EUR“;

5) 2017 m. liepos 31 d. kasos pajamų orderį Nr. 1340, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 300 Eur, ūkinės operacijos turinys „dalinis apmokėjimas: 300 e“;

6) 2017 m. rugpjūčio 8 d. kasos pajamų orderį Nr. 1350, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 1 000 Eur, ūkinės operacijos turinys „Pagal dok. Nr. ET 1554 - 1000 EUR“;

7) 2017 m. rugsėjo 11 d. kasos pajamų orderį Nr. 1401, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 1 000 Eur, ūkinės operacijos turinys „Pagal dok. Nr. ET 1601 - 1000 EUR“;

8) 2018 m. vasario 28 d. kasos pajamų orderį Nr. 1645, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 500 Eur, ūkinės operacijos turinys „Už paslaugą dalinis apmokėjimas: 500 e“;

9) 2018 m. balandžio 3 d. kasos pajamų orderį Nr. 1687, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 1000 Eur, ūkinės operacijos turinys „Už paslaugą dalinis apmokėjimas: 1000,00e“;

10) 2018 m. gegužės 24 d. kasos pajamų orderį Nr. 1753, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 50 Eur, ūkinės operacijos turinys „Už paslaugą dalinis apmokėjimas: 50 e“;

11) 2018 m. birželio 11 d. kasos pajamų orderį Nr. 1776, kuriame nurodyta, kad iš UAB (duomenys neskelbtini) gauta 1 000 Eur, ūkinės operacijos turinys „Už paslaugą dalinis apmokėjimas: 1 000“.

10.2 Be to, I. E., vykdydama A. V. nurodymus, žinodama, kad darbo užmokestis nurodytiems asmenims nebuvo mokamas, laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 31 d. iki 2018 m. liepos 4 d. į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą įtraukė ir apskaitos registruose „Kasos knyga“ bei „Mokėtinas darbo užmokestis“ užregistravo 312 atvejų darbo užmokesčio išmokėjimą 21 darbuotojui (A. B., R. B., S. B., E. A., S. D., V. J., V. J., V. K., V. K., A. R., V. R., A. R., E. M., A. L., J. G., L. Š., R. P., G. Č., M. S., A. P., L. P.), iš viso 21 218,20 Eur, pagal 40 kasos išlaidų orderių (išmokėjimai žmonėms pagal mokėjimo žiniaraščius (298 atvejais) ir 14 kasos išlaidų orderių), kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys – ūkinių operacijų turinys – neatitinka tikrovės. Tokiu būdu ji sumažino dokumentinį pinigų likutį kasoje 21 218,20 Eur ir užregistravo įsiskolinimo darbuotojams sumažėjimą, nors pinigai pagal šiuos dokumentus realiai asmenims išmokėti nebuvo: