Lietuvos apeliacinio teismo nutartis

1. N. R. buvo kaltinamas pagal BK 222 straipsnio 1 dalį tuo, kad apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą.

1.1. Jis, būdamas UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), direktoriumi, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (toliau – Buhalterinės apskaitos įstatymas) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, ir pagal 21 straipsnio 2 dalį, numatančią, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už įmonės ūkinę, finansinę veiklą, buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeisdamas Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, tyčia, siekdamas išvengti mokėtinų mokesčių nuo dalies išmokamo darbo užmokesčio, Lietuvos Respublikoje mokamo UAB „V.P.“ darbuotojams, vykdydamas šį savo sumanymą, susitarė su I. P., RAB „T.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini), direktore, kad ji formaliai įdarbins 12 UAB „V.P.“ darbuotojų į RAB „T.“, turėdami tikslą jiems išmokėti dalį užmokesčio iš UAB „V.P.“ kaip atlyginimą iš RAB „T.“, o piniginių lėšų pervedimui pagrįsti susitarė sudaryti netikrą darbų atlikimo sutartį. Vykdydama bendrą susitarimą, I. P. sudarė fiktyvias darbo sutartis su esamais 12 UAB „V.P.“ darbuotojų (iš jų ir su savimi), kurie nežinojo apie daromą nusikalstamą veiką, ir jie buvo formaliai įdarbinti į RAB „T.“. Taip pat 2018 m. sausio 25 d. N. R. su I. P. sudarė netikrą sutartį dėl darbų atlikimo UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje Klaipėdoje, kuriuos įsipareigojo atlikti RAB „T.“, o UAB „V.P.“ šiuos darbus apmokėti žinodami, kad realiai darbus atliks UAB „V. P.“ darbuotojai. N. R., imituodamas atsiskaitymą už atliktus darbus, kuriuos realiai atliko UAB „V.P.“ darbuotojai, laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 15 d. iki 2019 m. kovo 19 d. bankiniais pavedimais 15 atvejų iš UAB „V.P.“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios banke AB „(duomenys neskelbtini)“, pervedė 119 690,80 Eur į RAB „T.“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią banke „(duomenys neskelbtini)“ Ukrainos Respublikoje. Šioms išlaidoms pagrįsti N. R. į UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą įtraukė RAB „T.“ direktorės I. P. išrašytas sąskaitas faktūras už atliktus darbus (2018-02-28 sąskaitą faktūrą Nr. 1 – 3 763 Eur, 2018-03-30 sąskaitą faktūrą Nr. 2 – 7 788,80 Eur, 2018-04-30 sąskaitą faktūrą Nr. 3 – 7 765 Eur, 2018-05-31 sąskaitą faktūrą Nr. 4 – 9 525 Eur, 2018-06-30 sąskaitą faktūrą Nr. 5 – 9 480 Eur, 2018-07-31 sąskaitą faktūrą Nr. 6 – 7 757 Eur, 2018-08-31 sąskaitą faktūrą Nr. 7 – 8 064 Eur, 2018-09-28 sąskaitą faktūrą Nr. 8 – 9 998 Eur, 2018-10-31 sąskaitą faktūrą Nr. 9 – 9 925 Eur, 2018-11-15 sąskaitą faktūrą Nr. 10 – 12 165 Eur, 2018-11-30 sąskaitą faktūrą Nr. 11 – 6 560 Eur, 2018-12-14 sąskaitą faktūrą Nr. 12 – 12 620 Eur, 2018-12-31 sąskaitą faktūrą Nr. 13 – 14 280 Eur sumai). I. P., toliau vykdydama bendrą susitarimą, iš šių 119 690,80 Eur gautų piniginių lėšų laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d. 12 UAB „V.P.“ darbuotojų, su kuriais RAB „T.“ buvo sudariusi fiktyvias darbo sutartis, išmokėjo 87 186,14 Eur kaip jiems priklausantį darbo užmokestį, maistpinigius ir dienpinigius iš RAB „T.“ banko sąskaitos ir kasos, o būtent:

1.1.1. V. S. (V. S. ) buvo išmokėta iš viso 11 733,32 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 644,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 037,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 791,01 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 364,36 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 240,24 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 314,08 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 704,03 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 862,84 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 017,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

1.1.2. I. S. (I. S.) buvo išmokėta iš viso 9 402,33 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 561,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 920,56 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 067,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 375,41 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 445,16 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 2 018,07 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 583,49 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 70,17 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 92,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 117,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 81,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 100 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

1.1.3. O. P. buvo išmokėta iš viso 12 586,83 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 557,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 037,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 373,01 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 218,85 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 981,25 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 331,06 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 394,80 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 919,76 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 017,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 432,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 965,88 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

1.1.4. I. P. buvo išmokėta iš viso 12 763,51 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 446,52 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 1 087,17 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 073,31 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 400,46 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 431,55 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 174,74 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 830,09 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 203,74 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 1 022,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 097,12 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 580,13 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 454,18 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 961,59 Eur);

1.1.5. I. (I.) Rozhko buvo išmokėta iš viso 13 380,70 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 567,20 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 1 087,17 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 073,31 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 400,46 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 432,52 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 001,48 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 390,02 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 395,24 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 1 022,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 049,62 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 531,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 966,33 Eur);

1.1.6. V. N. ( V. N.) buvo išmokėta iš viso 1 451,82 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 72,78 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 95,12 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 028,19 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 161,29 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 94,44 Eur);

1.1.7. B. D. (B. D.) buvo išmokėta iš viso 3 314,48 Eur (už 2018 metų lapkričio mėn. 705,92 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 724,74 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 483,76 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,11 Eur);

1.1.8. V. B. (V. B.) buvo išmokėta iš viso 4 498,96 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 284,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 028,19 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 789,30 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 92,90 Eur; už 2019 m. vasario mėn. 441,25 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

1.1.9. A. K. (A. K.) buvo išmokėta iš viso 4 374,39 Eur (už 2018 m. spalio mėn. 1 049,92 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 767,74 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 027,87 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 435,17 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 125,14 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

1.1.10. J. K. (J. K.) buvo išmokėta iš viso 862,27 Eur už 2019 m. kovo mėn.;

1.1.11. V. H. (V. H.) buvo išmokėta iš viso 3 503,55 Eur (už 2018 m. spalio mėn. 1 050,70 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 710,07 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 720,80 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 483,76 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 106,28 Eur);

1.1.12. O. A. (O. A. ) buvo išmokėta 9 314 Eur (už 2018 m. birželio mėn. 576,14 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 430,67 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 2 068,94 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 640,77 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 843,31 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 861,08 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 029,11 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 432,93 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur).

1.2. Tokiu būdu N. R., padedant I. P., į UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą neįtraukė 12 UAB „V.P.“ darbuotojų laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. išmokėto 87 186,14 Eur neįtraukto į apskaitą darbo užmokesčio už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d., kuriuos išmokėjo per RAB „T.“.

1.3. Be to, N. R., būdamas UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), direktoriumi, pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, ir pagal 21 straipsnio 2 dalį, numatančią, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už įmonės ūkinę, finansinę veiklą, buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeisdamas Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, tyčia, siekdamas išvengti dalies mokėtinų mokesčių, Klaipėdos mieste laikotarpiu nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. UAB „V.P.“ darbuotojams nepagrįstai mokėjo dienpinigius, nuo kurių nebuvo mokami mokesčiai į valstybės biudžetą, o būtent: N. R. laikotarpiu nuo 2018 m. vasario 9 d. iki 2018 m. gruodžio 5 d. pagamino 13 netikrų aiškiai melagingų dokumentų – UAB „V.P.“ direktoriaus įsakymus dėl 15 UAB „V.P.“ darbuotojų komandiruočių, žinodamas, kad parengtuose įsakymuose dėl komandiruočių yra nurodyti aiškiai melagingi duomenys apie UAB „V.P.“ darbuotojų vykimą į komandiruotes, komandiruočių laiką ir trukmę, kai faktiškai 11 darbuotojų į komandiruotes vyko kitais laikotarpiais, dalį laiko dirbo Lietuvos Respublikos teritorijoje, Klaipėdos mieste. Šių netikrų komandiruotės įsakymų pagrindu UAB „V.P.“ buhalterė T. K., neturėdama teisingų duomenų, klaidingai užpildė darbo laiko apskaitos žiniaraščius, darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščius, neteisingai apskaičiavo išmokėtiną atlyginimą ir komandiruotės pinigus. Taigi šių netikrų dokumentų – įsakymų – pagrindu už laikotarpį nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. UAB „V.P.“ darbuotojams nepagrįstai mokėjo dienpinigius, nuo kurių nebuvo mokami mokesčiai į valstybės biudžetą, o būtent:

1.3.1. 2018-03-22 įsakymą Nr. 18-03-22-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas S. D. yra komandiruojamas 100 dienų (laikotarpiu nuo 2018-03-23 iki 2018-06-30) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-03-23 iki 2018-04-05 (14 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.2. 2018-10-05 įsakymą Nr. 18-10-05-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. F. yra komandiruojamas 38 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-10-07 iki 2018-10-13) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-10-07 iki 2018-10-13 (7 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.3. 2018-09-29 įsakymą Nr. 18-09-25-2, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas R. F. yra komandiruojamas 88 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-09-26 iki 2018-12-14) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-09-26 iki 2018-09-30 (5 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.4. 2018-02-09 įsakymą Nr. 18-02-9-2, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas I. K. yra komandiruojamas 17 dienų (laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.5. 2018-08-17 įsakymą Nr. 18-08-17-02, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas D. K. yra komandiruojamas 65 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-08-18 iki 2018-10-21) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo laikotarpiu nuo 2018-10-01 iki 2018-10-08 (7 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.6. 2018-02-09 įsakymą Nr. 18-02-9-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas A. K. yra komandiruojamas 19 dienų (laikotarpiu nuo 2018-02-10 iki 2018-02-28) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.7. 2018-06-04 įsakymą Nr. 18-06-04-01, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas A. K. yra komandiruojamas 11 dienų (laikotarpiu nuo 2018-06-05 iki 2018-06-15) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-06-05 iki 2018-06-15 (11 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.8. 2018-03-09 įsakymą Nr. 18-03-9-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. N. yra komandiruojamas 20 dienų (laikotarpiu nuo 2018-03-12 iki 2018-03-31) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-03-12 iki 2018-03-31 (20 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.9. 2018-04-13 įsakymą Nr. 18-04-13-01, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. N. yra komandiruojamas 9 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-04-14 iki 2018-04-22) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-04-14 iki 2018-04-22 (9 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.10. 2018-06-12 įsakymą Nr. 18-06-12-02, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas O. O. yra komandiruojamas 18 dienų (laikotarpiu nuo 2018-06-13 iki 2018-06-30) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-06-13 iki 2018-06-30 (13 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.11. 2018-05-16 įsakymą Nr. 18-05-16-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas O. V. yra komandiruojamas 53 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-05-17 iki 2018-07-08) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-05-17 iki 2018-05-31 ir laikotarpiu nuo 2018-06-01 iki 2018-06-09 (24 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.12. 2018-02-12 įsakymą Nr. 18-02-12-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. B. yra komandiruojamas 108 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-02-13 iki 2018-05-31) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-13 iki 2018-02-24 (12 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

1.3.13. 2018-04-23 įsakymą Nr. 18-04-23-3, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas Y. M. yra komandiruojamas 75 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-04-24 iki 2018-07-07) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-04-24 iki 2018-05-10 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje.

1.4. Taigi, remdamasis tikrovės neatitinkančiais komandiruotės įsakymais, N. R. įmonės UAB „V.P.“ darbuotojams už laikotarpį nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. išmokėjo komandiruotės pinigus (dienpinigius) iš viso 9 784 Eur, nuo kurių nemokami mokesčiai (valstybės socialinio draudimo mokestis, privalomasis sveikatos draudimo mokestis ir kt.). Tokiais savo veiksmais, apgaulingai tvarkydamas teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, imituodamas komandiruotės pinigų mokėjimą, N. R. išmokėjo neįtrauktą į apskaitą darbo užmokestį UAB „V.P.“ darbuotojams:

1.4.1. D. S. išmokėjo 742 Eur (477 Eur už 2018 m. kovo mėn., 265 Eur už 2018 m. balandžio mėn.);

1.4.2. V. F. išmokėjo 483 Eur už 2018 m. spalio mėn.;

1.4.3. R. F. išmokėjo 320 Eur už 2018 m. rugsėjo mėn.;

1.4.4. J. K. išmokėjo 901 Eur už 2018 m. vasario mėn.;

1.4.5. D. K. išmokėjo 483 Eur už 2018 m. spalio mėn.;

1.4.6. A. K. išmokėjo 1 495 Eur (901 Eur už 2018 m. vasario mėn., 594 Eur už 2018 m. birželio mėn.);

1.4.7. V. N. išmokėjo 1 566 Eur (1 080 Eur už 2018 m. kovo mėn., 486 Eur už 2018 m. balandžio mėn.)

1.4.8. O. O. išmokėjo 954 Eur už 2018 m. birželio mėn.;

1.4.9. O. V. išmokėjo 1 296 Eur (810 Eur už 2018 m. gegužės mėn., 486 Eur už 2018 m. birželio mėn.);

1.4.10. V. B. išmokėjo 636 Eur už 2018 m. vasario mėn.;

1.4.11. Y. M. išmokėjo 908 Eur (378 Eur už 2018 m. balandžio mėn., 530 Eur už 2018 m. gegužės mėn.);

1.4.12. kaip komandiruotės pinigus iš viso 9 784 Eur, apskaitos registruose neužregistravo šių pinigų išmokėjimo ir darbo užmokesčio priskaitymo iš viso 12 677 Eur, tokiu būdu išvengdamas 1 901,55 Eur gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo ir 5 018,61 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų sumokėjimo į valstybės biudžetą. Dėl šių pažeidimų laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. negalima iš dalies nustatyti UAB „V.P.“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

2. N. R. buvo kaltinamas pagal BK 220 straipsnio 2 dalį tuo, kad siekdamas išvengti mokėtinų mokesčių, kurių suma viršija 750 MGL, įrašė į deklaracijas aiškiai neteisingus duomenis apie UAB „V.P.“ turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotoms institucijoms. N. R. 2015 m. spalio 23 d., būdamas UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), direktoriumi, būdamas atsakingas už UAB „V.P.“ buhalterinės apskaitos organizavimą, deklaracijų ir kitų nustatyta tvarka patvirtintų dokumentų pateikimą, bei juose nurodytų teisingų duomenų pateikimą, veikdamas per UAB „V.P.“ buhalterę T. K., nesupratusią jo vykdomos nusikalstamos veikos, tyčia, laikotarpiu nuo 2018 m. vasario 12 d. iki 2019 m. balandžio 9 d., pažeidė 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 23 straipsnio 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „Nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys išmokėdami išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatytą pajamų mokestį“, turėdamas tikslą išvengti sumokėti:

2.1. laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d. bankiniais pavedimais ir grynaisiais pinigais per RAB „T.“ banko sąskaitą ir įmonės kasą išmokėjo 87 186,14 Eur darbo užmokesčio 12 UAB „V.P.“ darbuotojų bei apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė 12 darbuotojų išmokėto darbo užmokesčio ir darbo užmokesčio priskaitymo iš viso 120 445,16 Eur;

2.2. laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. bankiniais pavedimais išmokėjo 9 784 Eur darbo užmokesčio 11 UAB „V.P.“ darbuotojų kaip komandiruotpinigius bei apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė 11 darbuotojų išmokėto darbo užmokesčio ir darbo užmokesčio priskaitymo 12 677 Eur, dėl to UAB „V.P.“ buhalterė T. K., neturėdama šių duomenų, mėnesinėse pajamų mokesčio 14-oje deklaracijų už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – VMI) pateiktose nuo 2018 m. vasario 12 d. iki 2019 m. balandžio 9 d. (forma GPM313, pateiktose VMI per elektroninę deklaravimo sistemą), ir 2-ose metinėse A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio 2-e deklaracijose už 2018 m., 2019 m. (forma GPM312), pateiktose VMI per elektroninę deklaravimo sistemą) įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, o būtent:

2.2.1. 2018 m. vasario mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-03-14, 5 eilutėje įrašė 3 207,89 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 481,18 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.2. 2018 m. kovo mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-04-03, 5 eilutėje įrašė 6 013,84 Eur (4 115,06+1 898,78) mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 902,28 Eur (617,26+284,82) mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.3. 2018 m. balandžio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-05-15, 5 eilutėje įrašė 9 158,67 Eur (7 719,93+1 438,74) mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 373,80 Eur (1 157,99+215,81) mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.4. 2018 m. gegužės mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-06-12, 5 eilutėje įrašė 11 330,26 Eur (9 567,10+1 763,16) mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 699,55 Eur (1 435,07+264,48) mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.5. 2018 m. birželio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-07-13, 5 eilutėje įrašė 13 012,19 Eur (10 335,87+2 676,32) mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 951,83 Eur (1 550,38+401,45) mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.6. 2018 m. liepos mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-08-06, 5 eilutėje įrašė 10 951,46 Eur mažiau, 6 eilutėje įrašė 1 642,72 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.7. 2018 m. rugpjūčio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-09-06, 5 eilutėje įrašė 11 164,09 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 116 741 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.8. 2018 m. rugsėjo mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-10-09, 5 eilutėje įrašė 8 433,57 Eur (8 012,52+421,05) mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 265,04 Eur (1 201,88+63,16) mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.9. 2018 m. spalio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-11-14, 5 eilutėje įrašė 11 418,30 Eur (10 147,24+1 271,06) mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 712,74 Eur (1 522,09+190,65) mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.10. 2018 m. lapkričio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2018-12-11, 5 eilutėje įrašė 9 288,19 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 393,23 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.11. 2018 m. gruodžio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2019-01-15, 5 eilutėje įrašė 10 379,74 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 556,96 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.12. 2019 m. sausio mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2019-02-07, 5 eilutėje įrašė 6 265,92 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 253,18 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.13. 2019 m. vasario mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2019-03-04, 5 eilutėje įrašė 6 509,29 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 1 301,86 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.2.14. 2019 m. kovo mėn. deklaracijoje forma GPM313, pateiktoje 2019-04-09, 5 eilutėje įrašė 15 988,73 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, 6 eilutėje įrašė 3 197,75 Eur mažiau mokėtino gyventojo pajamų mokesčio;

2.3. Metinėje A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio už 2018 m. deklaracijoje, forma GPM312, pateiktoje 2019 m. vasario 15 d., 4 eilutėje (išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ) įrašė 104 358,21 Eur (91 681,21+12 677) mažiau, 5 eilutėje (išskaičiuoto ir (arba) išmokas išmokėjusio asmens lėšomis sumokėta GPM nuo išmokų) 15 653,73 Eur (13 752,18+1901,55) mažiau. Deklaracijos GPM312 prieduose (GPM312L „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“ ir GPM312U „Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“) įrašė kiekvieno darbuotojo L8 eilutėse išmokos „išmokos, neatėmus NPD, VSDĮ ir PSDĮ“ iš viso 91 681,21 Eur mažiau, L10 eilutėse GPM „išskaičiuota GPM suma“ iš viso 13 752,18 Eur mažiau, U8 eilutėse „išmokos, neatėmus NPD, VSDĮ ir PSDĮ“, iš viso 7 538,12 Eur mažiau, U10 eilutėse „išskaičiuota GPM suma“ iš viso 1 901,55 Eur mažiau, iš jų:

2.3.1. V. S. – L8 eilutėje 12 987,28 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 1 948,09 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.2. I. S. – L8 eilutėje 10 857,68 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 1 628,65 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.3. O. P. – L8 eilutėje 14 112,50 Eur mažiau, L10 eilutėje 2 116,88 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.4. I. P. – L8 eilutėje 14 167,91 Eur mažiau, L10 eilutėje 2 125,19 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.5. I. R. – L8 eilutėje 15 026,21 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 2 253,93 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.6. V. N. – U8 eilutėje 1 770,51 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje 265,58 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos, U8 eilutėje (kodas 01) – 1909,76 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) – 1566 Eur daugiau, U10 eilutėje – 286,46 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.7. B. D. – L8 eilutėje 1 882,45 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 282,37 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.8. V. B. – L8 eilutėje 4 064,68 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 609,70 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos, U8 eilutėje (kodas 01) – 836,84 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) – 636 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 125,53 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.9. A. K. – L8 eilutėje 3 744,12 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 561,62 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos, U8 eilutėje (kodas 01) – 1967,11 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) – 1495 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 295,07 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.10. V. H. – L8 eilutėje 3 265,22 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 489,78 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.11. O. A. – L8 eilutėje 9 802,65 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 1 470,40 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.12. S. D. – U8 eilutėje (kodas 01) 930,39 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) –742 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje 139,56 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.13. V. F. – U8 eilutėje (kodas 01) – 635,53 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) –483 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 95,33 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.14. R. F. – U8 eilutėje (kodas 01) – 421,05 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) –320 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 63,16 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.15. I. K. – U8 eilutėje (kodas 01) – 1 185,53 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) –901 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 177,83 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.16. D. K. – U8 eilutėje (kodas 01) – 635,53 Eur mažiau U8 eilutėje (kodas 05) – 483 Eur daugiau, U10 eilutėje – 95,33 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.17. O. O. – U8 eilutėje (kodas 01) –1 255,26 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) – 954 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 188,29 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.18. O. V. – U8 eilutėje (kodas 01) – 1 705,26 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U8 eilutėje (kodas 05) – 1296 Eur daugiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, U10 eilutėje – 255,79 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.3.19. Y. M. – U8 eilutėje (kodas 01) – 1194,74 Eur mažiau U8 eilutėje (kodas 05) – 908 Eur daugiau, U10 eilutėje – 179,21 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4. Metinėje A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio už 2019 m. deklaracijoje, forma GPM312, pateiktoje 2020-02-10, deklaracijoje 4 eilutėje (išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ) įrašė 28 763,95 Eur mažiau, 5 eilutėje (išskaičiuoto ir (arba) išmokas išmokėjusio asmens lėšomis sumokėta GPM nuo išmokų) – 5 752,79 Eur mažiau. Deklaracijos GPM312 prieduose (GPM312L „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“ ir GPM312U „Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“) įrašė kiekvieno darbuotojo L8 eilutėse išmokos „išmokos, neatėmus NPD, VSDĮ ir PSDĮ“ iš viso 28 763 Eur mažiau, L10 eilutėse GPM „išskaičiuota GPM suma“ iš viso 13 752,18 Eur mažiau, iš jų:

2.4.1. V. S. – L8 eilutėje 3 079,33 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 615,87 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.2. I. S. – L8 eilutėje 1 901,63 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 380,33 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.3. O. P. – L8 eilutėje 3 076,58 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 615,32 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.4. I. P. – L8 eilutėje 3 299,00 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 659,80 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.5. I. R. – L8 eilutėje 3 240,95 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 631,99 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.6. B. D. – L8 eilutėje 3 113,75 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 622,75 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.7. V. B. – L8 eilutėje 2 330,24 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 466,05 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.8. A. K. – L8 eilutėje 2 527,04 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 505,41 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.9. J. K. – L8 eilutėje 1 425,24 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 285,05 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.10. V. H. – L8 eilutėje 1 689,22 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 337,84 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos;

2.4.11. O. A. – L8 eilutėje 3 080,97 Eur mažiau išmokų, neatėmus NPD, GPM, VSDĮ ir PSDĮ, L10 eilutėje 616,19 Eur mažiau išskaičiuotos GPM sumos.

2.5. Be to, N. R. pažeidė 1991 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. IX-I-1336 (2004-11-04 Nr. IX-2535 redakcija) 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kuriose nurodyta, kad „Asmenys, dirbantys pagal darbo sutartis Lietuvos Respublikos teritorijoje (įskaitant komandiruotus į Lietuvos Respubliką ilgesniam negu vienų metų laikotarpiui asmenis) <...> draudžiami pensijų, ligos, motinystės, nedarbo, nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų socialiniu draudimu“, 1996 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo Nr. I-1343 (2009-02-19 Nr. XI-183 redakcija) 17 straipsnio 1 dalies nuostatas, kuriose nurodoma, kad „draudėjai moka 3 procentus dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, už asmenis, nurodytus Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 straipsnio 1 dalyje: 1) dirbančius pagal darbo sutartis <...> (įskaitant komandiruotus į Lietuvos Respubliką ilgesniam negu vienų metų laikotarpiui)“ ir 17 straipsnio 2 dalyje „asmenys, nurodyti Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 straipsnio 1 dalyje: 1) dirbančius pagal darbo sutartis <...> (įskaitant komandiruotus į Lietuvos Respubliką ilgesniam negu vienų metų laikotarpiui), moka 6 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos“. Turėdamas tikslą išvengti sumokėti 48 800,12 Eur (5 018,61+43 781,51) socialinio draudimo įmokų:

2.5.1. laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d. bankiniais pavedimais ir grynaisiais pinigais per RAB „T.“ banko sąskaitą ir įmonės kasą išmokėjo 87 186,14 Eur darbo užmokesčio 12 UAB „V.P.“ darbuotojų bei apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė 12 darbuotojų išmokėto darbo užmokesčio ir darbo užmokesčio priskaitymo iš viso 120 445,16 Eur;

2.6. laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. bankiniais pavedimais išmokėjo 9 784 Eur darbo užmokesčio 11 UAB „V.P.“ darbuotojų kaip komandiruotpinigius bei apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė 11 darbuotojų išmokėto darbo užmokesčio ir darbo užmokesčio priskaitymo sumai 12 677 Eur, dėl to UAB „V.P.“ buhalterė T. K. neturėdama šių duomenų SAM pranešimuose „Pranešimas apie apdraustuosius už ataskaitinį laikotarpį“ ir pranešimų prieduose SAM3SD (17-oje pranešimų, pateiktų laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d.) (SAM06) S4 eilutėse (pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos) ir (SAM3SD) A11 eilutėse (pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos) įrašė neteisingus duomenis, deklaravo 133 122,16 Eur mažiau (120 445,16+12 677), S5 eilutėse (įmokų sumos) ir A12 eilutėse (įmokų suma) įrašė 48 800,12 Eur mažiau (43 781,51+5018,61), iš jų:

2.6.1. 2018 metų vasario mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-03-14, Nr. 18-41 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 3 207,89 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 1 333,84 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.2. 2018 metų kovo mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-04-11, Nr. 18-52 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 6 013,84 Eur (1 898,78+4 115,06) mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 2 321,67 Eur (618,62+1 703,05) mažiau įmokų sumos;

2.6.3. 2018 metų balandžio mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-05-11, Nr. 18-65 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 8 312,61 Eur (592,68+7 719,93) mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 3 392,60 Eur (193,10+3 199,50) mažiau įmokų sumos;

2.6.4. 2018 metų balandžio mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-05-11, Nr. 18-64 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 846,05 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 341,32 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.5. 2018 metų gegužės mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-06-12, Nr. 18-78 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 9 567,10 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 3 865,16 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.6. 2018 metų gegužės mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-06-11, Nr. 18-79 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 1 763,16 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 733,11 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.7. 2018 metų birželio mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-07-12, Nr. 18-94 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 13 012,19 Eur (2 676,32+10 335,87) mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 5 392,77 Eur (1 112,81+4 279,96) mažiau įmokų sumos;

2.6.8. 2018 metų liepos mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-08-13, Nr. 18-105 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 10 951,46 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 4 553,61 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.9. 2018 metų rugpjūčio mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-09-13, Nr. 18-128 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 11 164,09 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 4 642,03 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.10. 2018 metų rugsėjo mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-10-15, Nr. 18-136 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 8 012,52 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 3 280,00 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.11. 2018 metų rugsėjo mėn. SAM pranešime su priedu pateiktame 2018-10-15 Nr. 18-137 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 421,05 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 175,07 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.12. 2018 metų spalio mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-11-13, Nr. 18-151 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 11 418,30 Eur (1 271,06+10 147,24) mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 4 619,17 Eur (510,70+4 109,47) mažiau įmokų sumos;

2.6.13. 2018 metų lapkričio mėn. SAM pranešime su priedu, pateiktame 2018-12-05, Nr. 18-160 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 9 288,19 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 3 763,75 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.14. 2018 metų gruodžio mėn. SAM pranešime su priedu pateiktame 2019-01-07 Nr. 19-20 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 10 379,74 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 4 199,50 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.15. 2019 metų sausio mėn. SAM pranešime su priedu pateiktame 2019-02-14 Nr. 19-31 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 6 265,92 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 1 343,09 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.16. 2019 metų vasario mėn. SAM pranešime su priedu pateiktame 2019-03-14 Nr. 19-49 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 6 509,29 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 1 396,77 Eur mažiau įmokų sumos;

2.6.17. 2019 metų kovo mėn. SAM pranešime su priedu pateiktame 2019-01-07 Nr. 19-20 S4 eilutėje ir A11 eilutėse iš viso įrašė 15 988,73 Eur mažiau pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos suma, S5 eilutėje ir A12 eilutėse iš viso įrašė 3 445,64 Eur mažiau įmokų sumos;

2.7. Dėl šių N. R. veiksmų valstybės biudžetas ir valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetas patyrė 70 206,64 Eur žalą, iš jų 21 406,52 Eur (GPM) valstybės biudžetas ir 48 800,12 Eur (socialinio draudimo įmokų) valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos biudžetas, kurių suma viršija 750 MGL (37 500 Eur).

3. N. R. buvo kaltinamas pagal BK 300 straipsnio 1 dalį tuo, kad jis, būdamas UAB „V.P.“, į. k. (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), direktoriumi, veikdamas bendrai grupe su I. P., RAB „T.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini), direktore, žinodamas, kad RAB „T.“ realiai jokių paslaugų UAB „V.P.“ nesuteiks ir neatliks jokių darbų, tiksliai ikiteisminio tyrimo nenustatytoje vietoje tyčia pagamino netikrą dokumentą – 2018 m. sausio 25 d. sutartį dėl darbų atlikimo UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje Klaipėdoje, pagal kurią RAB „T.“ įsipareigojo atlikti metalo konstrukcijų surinkimo darbus, o UAB „V.P.“ šiuos darbus apmokėti pagal RAB „T.“ sąskaitas faktūras, žinodami, kad realiai darbus atliks UAB „V. P.“ darbuotojai. Panaudojus šią netikrą sutartį, netikros sutarties pagrindu N. R. už laikotarpį nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. išmokėjo 15 UAB „V.P.“ darbuotojams iš viso 87 186,14 Eur neįtraukto į apskaitą darbo užmokesčio, pervesdamas juos į RAB „T.“ sąskaitą, pagal netikrą išrašytą ir pateiktą iš viso 21 RAB „T.“ sąskaitą faktūrą.

3.1. Taip pat N. R., būdamas UAB „V.P.“ direktoriumi, būdamas atsakingas už darbuotojams mokamo atlyginimo dydį ir tvarką, (duomenys neskelbtini), UAB „V.P.“ veiklos vykdymo vietoje, laikotarpiu nuo 2018 m. vasario 9 d. iki 2018 m. gruodžio 5 d., siekdamas UAB „V.P.“ darbuotojams išmokėti dalį darbo užmokesčio dienpinigiais, nuo kurių nėra mokami mokesčiai į valstybės biudžetą, žinodamas, kad UAB „V.P.“ darbuotojai realiai į komandiruotes įsakymuose nurodytais laikotarpiais nevyks, pagamino 21 vnt. direktoriaus įsakymą dėl komandiruočių, patvirtindamas juos savo parašu. Tokiu būdu N. R. pagamino aiškiai netikrus dokumentus, šių netikrų dokumentų – įsakymų – pagrindu už laikotarpį nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. UAB „V.P.“ darbuotojams nepagrįstai mokėjo dienpinigius, nuo kurių nėra mokami mokesčiai į valstybės biudžetą, o būtent:

3.1.1. 2018-03-22 įsakymą Nr. 18-03-22-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas S. D. yra komandiruojamas 100 dienų (laikotarpiu nuo 2018-03-23 iki 2018-06-30) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-03-23 iki 2018-04-05 (14 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.2. 2018-10-05 įsakymą Nr. 18-10-05-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. F. yra komandiruojamas 38 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-10-07 iki 2018-10-13) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-10-07 iki 2018-10-13 (7 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.3. 2018-09-29 įsakymą Nr. 18-09-25-2, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas R. F. yra komandiruojamas 88 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-09-26 iki 2018-12-14) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-09-26 iki 2018-09-30 (5 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.4. 2018-02-09 įsakymą Nr. 18-02-9-2, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas I. K. yra komandiruojamas 17 dienų (laikotarpiu 2018-02-12 iki 2018-02-28) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.5. 2018-08-17 įsakymą Nr. 18-08-17-02, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas D. K. yra komandiruojamas 65 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-08-18 iki 2018-10-21) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo laikotarpiu nuo 2018-10-01 iki 2018-10-08 (7 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.6. 2018-02-09 įsakymą Nr. 18-02-9-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas A. K. yra komandiruojamas 19 dienų (laikotarpiu nuo 2018-02-10 iki 2018-02-28) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.7. 2018-06-04 įsakymą Nr. 18-06-04-01, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas A. K. yra komandiruojamas 11 dienų (laikotarpiu nuo 2018-06-05 iki 2018-06-15) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-06-05 iki 2018-06-15 (11 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.8. 2018-03-09 įsakymą Nr. 18-03-9-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. N. yra komandiruojamas 20 dienų (laikotarpiu nuo 2018-03-12 iki 2018-03-31) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-03-12 iki 2018-03-31 (20 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.9. 2018-04-13 įsakymą Nr. 18-04-13-01, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. N. yra komandiruojamas 9 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-04-14 iki 2018-04-22) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-04-14 iki 2018-04-22 (9 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.10. 2018-06-12 įsakymą Nr. 18-06-12-02, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas O. O. yra komandiruojamas 18 dienų (laikotarpiu 2018-06-13 iki 2018-06-30) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-06-13 iki 2018-06-30 (13 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.11. 2018-05-16 įsakymą Nr. 18-05-16-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas O. V. yra komandiruojamas 53 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-05-17 iki 2018-07-08) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-05-17 iki 2018-05-31 ir laikotarpiu nuo 2018-06-01 iki 2018-06-09 (24 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.12. 2018-02-12 įsakymą Nr. 18-02-12-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. B. yra komandiruojamas 108 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-02-13 iki 2018-05-31) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-13 iki 2018-02-24 (12 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

3.1.13. 2018-04-23 įsakymą Nr. 18-04-23-3, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas Y. M. yra komandiruojamas 75 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-04-24 iki 2018-07-07) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-04-24 iki 2018-05-10 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje.

4. I. P. buvo kaltinama pagal BK 24 straipsnio 6 dalį, 222 straipsnio 1 dalį tuo, kad padėjo apgaulingai tvarkyti teisės aktų reikalaujamą UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą. I. P., būdama RAB „T.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini), direktore ir būdama UAB „V.P.“ darbuotoja, padėjo N. R., UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), direktoriui, kuris pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“ ir pagal 21 straipsnio 2 dalį, numatančią, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, yra atsakingas už įmonės ūkinę, finansinę veiklą, buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeidė Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, kuris siekdamas išvengti mokėtinų mokesčių nuo dalies išmokamo darbo užmokesčio Lietuvos Respublikoje mokamo UAB „V.P.“ darbuotojams išmokėjo neapskaitytą darbo užmokestį per RAB „T.“ buhalterinę apskaitą, o būtent:

4.1. N. R. susitarė su I. P., kad I. P. sudarys sąlygas UAB „V.P.“ darbuotojams gauti atlyginimą per RAB „T.“ buhalterinę apskaitą, t. y. formaliai įdarbins 12 UAB „V.P.“ darbuotojų į RAB „T.“, turėdami tikslą jiems išmokėti dalį užmokesčio iš UAB „V.P.“ kaip atlyginimą per RAB „T.“, o piniginių lėšų pervedimui pagrįsti susitarė sudaryti netikrą darbų atlikimo sutartį. Vykdydama bendrą susitarimą, I. P. sudarė fiktyvias darbo sutartis su esamais 12 UAB „V.P.“ darbuotojų (iš jų ir su savimi), kurie nežinojo apie daromą nusikalstamą veiką, ir jie buvo formaliai įdarbinti į RAB „T.“. Taip pat 2018 m. sausio 25 d. N. R. su I. P. sudarė netikrą sutartį dėl darbų atlikimo UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje Klaipėdoje, darbus įsipareigojo atlikti RAB „T.“, o UAB „V.P.“ šiuos darbus apmokėti žinodami, kad realiai darbus atliks UAB „V. P.“ darbuotojai. N. R., imituodamas atsiskaitymą už atliktus darbus, kuriuos realiai atliko UAB „V.P.“ darbuotojai, laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 15 d. iki 2019 m. kovo 19 d. bankiniais pavedimais 15 atvejų iš UAB „V.P.“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios banke AB „(duomenys neskelbtini)“, pervedė 119 690,80 Eur į RAB „T.“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią banke „(duomenys neskelbtini)“, Ukrainos Respublikoje. Šioms išlaidoms pagrįsti I. P. išrašė ir pateikė N. R. RAB „T.“ sąskaitas faktūras už atliktus darbus įtraukti į UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą (2018-02-28 sąskaitą faktūrą Nr. 1 – 3 763 Eur, 2018-03-30 sąskaitą faktūrą Nr. 2 – 7 788,80 Eur, 2018-04-30 sąskaitą faktūrą Nr. 3 – 7 765 Eur, 2018-05-31 sąskaitą faktūrą Nr. 4 – 9 525 Eur, 2018-06-30 sąskaitą faktūrą Nr. 5 – 9 480 Eur, 2018-07-31 sąskaitą faktūrą Nr. 6 – 7 757 Eur, 2018-08-31 sąskaitą faktūrą Nr. 7 – 8 064 Eur, 2018-09-28 sąskaitą faktūrą Nr. 8 – 9 998 Eur, 2018-10-31 sąskaitą faktūrą Nr. 9 – 9 925 Eur, 2018-11-15 sąskaitą faktūrą Nr. 10 – 12 165 Eur, 2018-11-30 sąskaitą faktūrą Nr. 11 – 6 560 Eur, 2018-12-14 sąskaitą faktūrą Nr. 12 – 12 620 Eur, 2018-12-31 sąskaitą faktūrą Nr. 13 – 14 280 Eur). I. P., toliau vykdydama bendrą susitarimą, iš šių 119 690,80 Eur gautų piniginių lėšų laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d.12 UAB „V.P.“ darbuotojų, su kuriais RAB „T.“ buvo sudariusi fiktyvias darbo sutartis, išmokėjo 87 186,14 Eur kaip jiems priklausantį darbo užmokestį, maistpinigius ir dienpinigius iš RAB „T.“ banko sąskaitos ir kasos, o būtent:

4.1.1. V. S. išmokėjo iš viso 11 733,32 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 644,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 037,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 791,01 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 364,36 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 240,24 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 314,08 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 704,03 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 862,84 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 017,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

4.1.2. I. S. išmokėjo iš viso 9 402,33 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 561,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 920,56 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 067,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 375,41 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 445,16 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 2018,07 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 583,49 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 70,17 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 92,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 117,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 81,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 100 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

4.1.3. O. P. išmokėjo iš viso 12 586,83 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 557,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 037,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 373,01 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 218,85 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 981,25 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 331,06 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 394,80 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 919,76 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 017,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 432,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 965,88 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

4.1.4. I. P. išmokėjo (išmokėjo sau) iš viso 12 763,51 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 446,52 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 1 087,17 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 073,31 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 400,46 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 431,55 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 174,74 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 830,09 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 203,74 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 1 022,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 097,12 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 580,13 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 454,18 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 961,59 Eur);

4.1.5. I. R. išmokėjo iš viso 13 380,70 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 567,20 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 1 087,17 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 073,31 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 400,46 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 432,52 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 001,48 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 390,02 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 395,24 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 1 022,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 049,62 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 531,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 966,33 Eur);

4.1.6. V. N. išmokėjo iš viso 1 451,82 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 72,78 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 95,12 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 028,19 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 161,29 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 94,44 Eur);

4.1.7. B. D. išmokėjo iš viso 3 314,48 Eur (už 2018 metų lapkričio mėn. 705,92 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 724,74 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 483,76 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,11 Eur);

4.1.8. V. B. išmokėjo iš viso 4 498,96 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 284,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1028,19 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 789,30 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 92,90 Eur; už 2019 m. vasario mėn. 441,25 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

4.1.9. A. K. išmokėjo iš viso 4 374,39 Eur (už 2018 m. spalio mėn. 1049,92 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 767,74 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 027,87 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 435,17 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 125,14 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

4.1.10. J. K. išmokėjo iš viso 862,27 Eur už 2019 m. kovo mėn.;

4.1.11. V. H. išmokėjo iš viso 3 503,55 Eur (už 2018 m. spalio mėn. 1 050,70 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 710,07 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 720,80 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 483,76 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 106,28 Eur);

4.1.12. O. A. išmokėjo 9 314 Eur (už 2018 m. birželio mėn. 576,14 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 430,67 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 2 068,94 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 640,77 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 843,31 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 861,08 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 029,11 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 432,93 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur).

4.2. Tokiu būdu I. P. padėjo N. R. į UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą neįtraukti 12 UAB „V.P.“ darbuotojų laikotarpiui nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. išmokėto 87 186,14 Eur neįtraukto į apskaitą darbo užmokesčio už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d., kuriuos išmokėjo per RAB „T.“. Dėl šių veiksmų už laikotarpį nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. negalima iš dalies nustatyti UAB „V.P.“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

5. I. P. buvo kaltinama pagal BK 300 straipsnio 1 dalį tuo, kad pagamino ir panaudojo netikrus dokumentus. I. P., būdama RAB „T.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini), direktore, veikdama bendrai grupe su N. R., UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), direktoriumi, žinodama, kad RAB „T.“ realiai jokių paslaugų UAB „V.P.“ nesuteiks ir neatliks jokių darbų, tiksliai ikiteisminio tyrimo nenustatytoje vietoje tyčia pagamino netikrą dokumentą – 2018 m. sausio 25 d. sutartį dėl darbų atlikimo UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje Klaipėdoje, pagal kurią RAB „T.“ įsipareigojo atlikti metalo konstrukcijų surinkimo darbus, o UAB „V.P.“ šiuos darbus apmokėti pagal RAB „T.“ sąskaitas faktūras, žinodami, kad realiai darbus atliks UAB „V. P.“ darbuotojai. Panaudojus šią netikrą sutartį, netikros sutarties pagrindu N. R. už laikotarpį nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. išmokėjo 15 UAB „V.P.“ darbuotojų iš viso 87 186,14 Eur neįtraukto į apskaitą darbo užmokesčio, pervesdamas juos į RAB „T.“ sąskaitą, iš kurios I. P. atliko mokėjimus.

5.1. Taip pat I. P. pagamintos netikros 2018 m. sausio 25 d. sutarties dėl darbų atlikimo pagrindu, siekdama pateisinti UAB „V.P.“ atliktus mokėjimus, tiksliai ikiteisminio tyrimo nenustatytoje vietoje pagamino ir pateikė UAB „V.P.“ direktoriui 13 RAB „T.“ sąskaitų faktūrų, kuriose įrašė informaciją, neatitinkančią tikrovės, žinodama, kad RAB „T.“ nesuteikė UAB „V.P.“ jokių paslaugų ir neatliko jokių darbų, o būtent:

5.1.1. Išrašė 2018-02-28 sąskaitą faktūrą Nr. 1 – 3 763 Eur už darbų atlikimą;

5.1.2. Išrašė 2018-03-30 sąskaitą faktūrą Nr. 2 – 7 788,80 Eur už darbų atlikimą;

5.1.3. Išrašė 2018-04-30 sąskaitą faktūrą Nr. 3 – 7 765 Eur už darbų atlikimą;

5.1.4. Išrašė 2018-05-31 sąskaitą faktūrą Nr. 4 – 9 525 Eur už darbų atlikimą;

5.1.5. Išrašė 2018-06-30 sąskaitą faktūrą Nr. 5 – 9 480 Eur už darbų atlikimą;

5.1.6. Išrašė 2018-07-31 sąskaitą faktūrą Nr. 6 – 7 757 Eur už darbų atlikimą;

5.1.7. Išrašė 2018-08-31 sąskaitą faktūrą Nr. 7 – 8 064 Eur už darbų atlikimą;

5.1.8. Išrašė 2018-09-28 sąskaitą faktūrą Nr. 8 – 9 998 Eur už darbų atlikimą;

5.1.9. Išrašė 2018-10-31 sąskaitą faktūrą Nr. 9 – 9 925 Eur už darbų atlikimą;

5.1.10. Išrašė 2018-11-15 sąskaitą faktūrą Nr. 10 – 12 165 Eur už darbų atlikimą;

5.1.11. Išrašė 2018-11-30 sąskaitą faktūrą Nr. 11 – 6 560 Eur už darbų atlikimą;

5.1.12. Išrašė 2018-12-14 sąskaitą faktūrą Nr. 12 – 12 620 Eur už darbų atlikimą;

5.1.13. Išrašė 2018-12-31 sąskaitą faktūrą Nr. 13 – 14 280 Eur už darbų atlikimą.

6. UAB „V.P.“ buvo kaltinama pagal BK 20 straipsnio 2 dalį, 222 straipsnio 1 dalį tuo, kad apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą. UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), atstovaujama N. R., kuris pagal 2000 m. liepos 13 d. Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo Nr. VIII-1835 (toliau – ABĮ) 37 straipsnio 12 dalies 1 punktą atsakingas už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą, laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 27 d. būdamas UAB „V.P.“ direktoriumi, veikdamas bendrovės vardu, jos naudai ir interesais, turėdamas teisę atstovauti šiai bendrovei ir kontroliuoti jos veiklą ir pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, ir pagal 21 straipsnio 2 dalį, numatančią, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už įmonės ūkinę, finansinę veiklą, buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeisdamas Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, tyčia, siekdamas išvengti mokėtinų mokesčių nuo dalies išmokamo darbo užmokesčio Lietuvos Respublikoje mokamo UAB „V.P.“ darbuotojams, vykdydamas šį savo sumanymą, susitarė su I. P., RAB „T.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini), direktore, kad jį formaliai įdarbins 12 UAB „V.P.“ darbuotojų į RAB „T.“ turėdami tikslą jiems išmokėti dalį užmokesčio iš UAB „V.P.“ kaip atlyginimą iš RAB „T.“, o piniginių lėšų pervedimui pagrįsti susitarė sudaryti netikrą darbų atlikimo sutartį. Vykdydama bendrą susitarimą I. P. sudarė fiktyvias darbo sutartis su esamais 12 UAB „V.P.“ darbuotojų (iš jų ir su savimi), kurie nežinojo apie daromą nusikalstamą veiką, ir jie buvo formaliai įdarbinti į RAB „T.“. Taip pat 2018 m. sausio 25 d. N. R. su I. P. sudarė netikrą sutartį dėl darbų atlikimo UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje Klaipėdoje, kuriuos įsipareigojo atlikti RAB „T.“, o UAB „V.P.“ šiuos darbus apmokėti žinodami, kad realiai darbus atliks UAB „V. P.“ darbuotojai. N. R., imituodamas atsiskaitymą už atliktus darbus, kuriuos realiai atliko UAB „V.P.“ darbuotojai, laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 15 d. iki 2019 m. kovo 19 d. bankiniais pavedimais 15 atvejų iš UAB „V.P.“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios banke AB „(duomenys neskelbtini)“, pervedė 119 690,80 Eur į RAB „T.“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią banke „(duomenys neskelbtini)“, Ukrainos Respublikoje. Šioms išlaidoms pagrįsti N. R. į UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą įtraukė RAB „T.“ direktorės I. P. išrašytas sąskaitas faktūras už atliktus darbus (2018-02-28 sąskaitą faktūrą Nr. 1 – 3 763 Eur, 2018-03-30 sąskaitą faktūrą Nr. 2 – 7 788,80 Eur, 2018-04-30 sąskaitą faktūrą Nr. 3 - 7 765 Eur sumai, 2018-05-31 sąskaitą faktūrą Nr. 4 - 9 525 Eur, 2018-06-30 sąskaitą faktūrą Nr. 5 – 9 480 Eur, 2018-07-31 sąskaitą faktūrą Nr. 6 – 7 757 Eur sumai, 2018-08-31 sąskaitą faktūrą Nr. 7 – 8 064 Eur, 2018-09-28 sąskaitą faktūrą Nr. 8 – 9 998 Eur, 2018-10-31 sąskaitą faktūrą Nr. 9 – 9 925 Eur, 2018-11-15 sąskaitą faktūrą Nr. 10 – 12 165 Eur, 2018-11-30 sąskaitą faktūrą Nr. 11 – 6 560 Eur, 2018-12-14 sąskaitą faktūrą Nr. 12 – 12 620 Eur, 2018-12-31 sąskaitą faktūrą Nr. 13 – 14 280 Eur). I. P. toliau vykdydama bendrą susitarimą iš šių 119 690,80 Eur gautų piniginių lėšų laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d. 12 UAB „V.P.“ darbuotojų, su kuriais RAB „T.“ buvo sudariusi fiktyvias darbo sutartis, išmokėjo 87 186,14 Eur kaip jiems priklausantį darbo užmokestį, maistpinigius ir dienpinigius iš RAB „T.“ banko sąskaitos ir kasos, o būtent:

6.0.1. V. S. buvo išmokėta iš viso 11 733,32 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 644,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 037,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 791,01 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 364,36 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 240,24 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 314,08 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 704,03 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 862,84 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 017,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

6.0.2. I. S. buvo išmokėta iš viso 9 402,33 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 561,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 920,56 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 067,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 375,41 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 445,16 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 2 018,07 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 583,49 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 70,17 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 92,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 117,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 81,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 100 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

6.0.3. O. P. buvo išmokėta iš viso 12 586,83 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 557,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 037,74 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 373,01 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 218,85 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 981,25 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 331,06 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 394,80 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 919,76 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 017,27 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 432,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 965,88 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

6.0.4. I. P. buvo išmokėta iš viso 12 763,51 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 446,52 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 1 087,17 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 073,31 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 400,46 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 431,55 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 174,74 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 830,09 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 203,74 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 1 022,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1097,12 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 580,13 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 454,18 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 961,59 Eur);

6.0.5. I. R. buvo išmokėta iš viso 13 380,70 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 567,20 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 1 087,17 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 073,31 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 1 400,46 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 432,52 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 1 001,48 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 1 390,02 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 1 395,24 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 1 022,90 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 049,62 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 531,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 966,33 Eur);

6.0.6. V. N. buvo išmokėta iš viso 1 451,82 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 72,78 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 95,12 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 028,19 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 161,29 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 94,44 Eur);

6.0.7. B. D. buvo išmokėta iš viso 3 314,48 Eur (už 2018 metų lapkričio mėn. 705,92 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 724,74 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 483,76 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,11 Eur);

6.0.8. V. B. buvo išmokėta iš viso 4 498,96 Eur (už 2018 m. kovo mėn. 284,07 Eur, už 2018 m. balandžio mėn. 894,70 Eur, už 2018 m. gegužės mėn. 1 028,19 Eur, už 2018 m. birželio mėn. 789,30 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 92,90 Eur; už 2019 m. vasario mėn. 441,25 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

6.0.9. A. K. buvo išmokėta iš viso 4 374,39 Eur (už 2018 m. spalio mėn. 1 049,92 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 767,74 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 027,87 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 435,17 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 125,14 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);

6.0.10. J. K. buvo išmokėta iš viso 862,27 Eur už 2019 m. kovo mėn.;

6.0.11. V. H. buvo išmokėta iš viso 3 503,55 Eur (už 2018 m. spalio mėn. 1 050,70 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 710,07 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 720,80 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 431,94 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 483,76 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 106,28 Eur);

6.0.12. O. A. buvo išmokėta 9 314 Eur (už 2018 m. birželio mėn. 576,14 Eur, už 2018 m. liepos mėn. 1 430,67 Eur, už 2018 m. rugpjūčio mėn. 2 068,94 Eur, už 2018 m. rugsėjo mėn. 640,77 Eur, už 2018 m. spalio mėn. 843,31 Eur, už 2018 metų lapkričio mėn. 861,08 Eur, už 2018 m. gruodžio mėn. 1 029,11 Eur, už 2019 m. sausio mėn. 432,93 Eur, už 2019 m. vasario mėn. 462,51 Eur, už 2019 m. kovo mėn. 968,55 Eur);.

6.1. Tokiu būdu UAB „V.P.“, atstovaujama N. R., padedant I. P., į UAB „V.P.“ buhalterinę apskaitą neįtraukė 12 UAB „V.P.“ darbuotojų laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. išmokėto 87 186,14 Eur neįtraukto į apskaitą darbo užmokesčio už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d., kuriuos išmokėjo per RAB „T.“.

6.2. Be to, UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), atstovaujama N. R., kuris pagal ABĮ 37 straipsnio 12 dalies 1 punktą atsakingas už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą, laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 27 d. būdamas UAB „V.P.“ direktoriumi, veikdamas bendrovės vardu, jos naudai ir interesais, turėdamas teisę atstovauti šiai bendrovei ir kontroliuoti jos veiklą ir pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, ir pagal 21 straipsnio 2 dalį, numatančią, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už įmonės ūkinę, finansinę veiklą, buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeisdamas Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatas, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, tyčia, siekdamas išvengti dalies mokėtinų mokesčių, Klaipėdos mieste už laikotarpį nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. UAB „V.P.“ darbuotojams nepagrįstai mokėjo dienpinigius, nuo kurių nebuvo mokami mokesčiai į valstybės biudžetą, o būtent: N. R. laikotarpiu nuo 2018 m. vasario 9 d. iki 2018 m. gruodžio 5 d. pagamino 13 netikrų aiškiai melagingų, dokumentų – UAB „V.P.“ direktoriaus įsakymus dėl 15 UAB „V.P.“ darbuotojų komandiruočių, žinodamas, kad parengtuose įsakymuose dėl komandiruočių yra nurodyti aiškiai melagingi duomenys apie UAB „V.P.“ darbuotojų vykimą į komandiruotes, komandiruočių laiką ir trukmę, nors faktiškai 11 darbuotojų į komandiruotes vyko kitais laikotarpiais, dalį laiko dirbo Lietuvos Respublikos teritorijoje, Klaipėdos mieste. Šių netikrų komandiruotės įsakymų pagrindu UAB „V.P.“ buhalterė T. K., neturėdama teisingų duomenų, klaidingai užpildė darbo laiko apskaitos žiniaraščius, darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščius, neteisingai apskaičiavo išmokėtiną atlyginimą ir komandiruotės pinigus. Taigi šių netikrų dokumentų – įsakymų – pagrindu už laikotarpį nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. UAB „V.P.“ darbuotojams nepagrįstai mokėjo dienpinigius, nuo kurių nebuvo mokami mokesčiai į valstybės biudžetą, o būtent:

6.2.1. 2018-03-22 įsakymą Nr. 18-03-22-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas S. D. yra komandiruojamas 100 dienų (laikotarpiu 2018-03-23 iki 2018-06-30) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-03-23 iki 2018-04-05 (14 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.2. 2018-10-05 įsakymą Nr. 18-10-05-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. F. yra komandiruojamas 38 dienoms (laikotarpiu 2018-10-07 iki 2018-10-13) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-10-07 iki 2018-10-13 (7 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.3. 2018-09-29 įsakymą Nr. 18-09-25-2, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas R. F. yra komandiruojamas 88 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-09-26 iki 2018-12-14) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-09-26 iki 2018-09-30 (5 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.4. 2018-02-09 įsakymą Nr. 18-02-9-2, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas I. K. yra komandiruojamas 17 dienų (laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.5. 2018-08-17 įsakymą Nr. 18-08-17-02, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas D. K. yra komandiruojamas 65 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-08-18 iki 2018-10-21) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo laikotarpiu nuo 2018-10-01 iki 2018-10-08 (7 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.6. 2018-02-09 įsakymą Nr. 18-02-9-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas A. K. yra komandiruojamas 19 dienų (laikotarpiu nuo 2018-02-10 iki 2018-02-28) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-12 iki 2018-02-28 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.7. 2018-06-04 įsakymą Nr. 18-06-04-01, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas A. K. yra komandiruojamas 11 dienų (laikotarpiu nuo 2018-06-05 iki 2018-06-15) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-06-05 iki 2018-06-15 (11 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.8. 2018-03-09 įsakymą Nr. 18-03-9-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad: darbuotojas V. N. yra komandiruojamas 20 dienų (laikotarpiu nuo 2018-03-12 iki 2018-03-31) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-03-12 iki 2018-03-31 (20 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.9. 2018-04-13 įsakymą Nr. 18-04-13-01, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. N. yra komandiruojamas 9 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-04-14 iki 2018-04-22) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-04-14 iki 2018-04-22 (9 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.10. 2018-06-12 įsakymą Nr. 18-06-12-02, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas O. O. yra komandiruojamas 18 dienų (laikotarpiu nuo 2018-06-13 iki 2018-06-30) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-06-13 iki 2018-06-30 (13 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.11. 2018-05-16 įsakymą Nr. 18-05-16-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas O. V. yra komandiruojamas 53 dienoms (laikotarpiu 2018-05-17 iki 2018-07-08) į Olandiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Olandijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-05-17 iki 2018-05-31 ir laikotarpiu nuo 2018-06-01 iki 2018-06-09 (24 dienas) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.12. 2018-02-12 įsakymą Nr. 18-02-12-1, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas V. B. yra komandiruojamas 108 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-02-13 iki 2018-05-31) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-02-13 iki 2018-02-24 (12 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje;

6.2.13. 2018-04-23 įsakymą Nr. 18-04-23-3, kuriame nurodė aiškiai melagingus duomenis, kad darbuotojas Y. M. yra komandiruojamas 75 dienoms (laikotarpiu nuo 2018-04-24 iki 2018-07-07) į Suomiją darbams atlikti, nors pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo, laikotarpiu nuo 2018-04-24 iki 2018-05-10 (17 dienų) dirbo Klaipėdoje UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje.

6.3. Taigi, remdamasis tikrovės neatitinkančiais komandiruotės įsakymais, UAB „V.P.“, atstovaujama N. R., įmonės UAB „V.P.“ darbuotojams už laikotarpį nuo 2018 m. vasario 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31d. išmokėjo komandiruotės pinigus (dienpinigius) iš viso 9 784 Eur, nuo kurių nemokami mokesčiai (valstybės socialinio draudimo mokestis, privalomasis sveikatos draudimo mokestis ir kt.). Tokiais savo veiksmais, apgaulingai tvarkydamas teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, imituodamas komandiruotės pinigų mokėjimą, N. R. išmokėjo neapskaitytą darbo užmokestį UAB „V.P.“ darbuotojams:

6.3.1. S. D. išmokėjo 742 Eur (477 Eur už 2018 m. kovo mėn., 265 Eur už 2018 m. balandžio mėn.);

6.3.2. V. F. išmokėjo 483 Eur už 2018 m. spalio mėn.;

6.3.3. R. F. išmokėjo 320 Eur už 2018 m. rugsėjo mėn.;

6.3.4. I. K. išmokėjo 901 Eur už 2018 m. vasario mėn.;

6.3.5. D. K. išmokėjo 483 Eur už 2018 m., spalio mėn.;

6.3.6. A. K. išmokėjo 1 495 Eur (901 Eur už 2018 m. vasario mėn., 594 Eur už 2018 m. birželio mėn.);

6.3.7. V. N. išmokėjo 1 566 Eur (1 080 Eur už 2018 m. kovo mėn., 486 Eur už 2018 m. balandžio mėn.)

6.3.8. O. O. išmokėjo 954 Eur už 2018 m. birželio mėn.;

6.3.9. O. V. išmokėjo 1 296 Eur (810 Eur už 2018 m. gegužės mėn., 486 Eur už 2018 m. birželio mėn.);

6.3.10. V. B. išmokėjo 636 Eur už 2018 m. vasario mėn.;

6.3.11. Y. M. išmokėjo 908 Eur (378 Eur už 2018 m. balandžio mėn., 530 Eur už 2018 m. gegužės mėn.);

6.3.12. kaip komandiruotės pinigus iš viso 9 784 Eur, apskaitos registruose neužregistravo šių pinigų išmokėjimo ir darbo užmokesčio priskaitymo iš viso 12 677 Eur, tokiu būdu išvengdamas 1 901,55 Eur gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo ir 5 018,61 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų sumokėjimo į valstybės biudžetą. Dėl šių pažeidimų laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. negalima iš dalies nustatyti UAB „V.P.“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

7. UAB „V.P.“ buvo kaltinama pagal BK 20 straipsnio 2 dalį, 220 straipsnio 2 dalį tuo, kad siekdama išvengti mokėtinų mokesčių, kurių suma viršija 750 MGL, įrašė į deklaracijas aiškiai neteisingus duomenis apie UAB „V.P.“ turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotoms institucijoms: UAB „V.P.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), atstovaujama N. R., kuris pagal ABĮ 37 straipsnio 12 dalies 1 punktą atsakingas už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 27 d. būdamas UAB „V.P.“ direktoriumi, veikdamas bendrovės vardu, jos naudai ir interesais, turėdamas teisę atstovauti šiai bendrovei ir kontroliuoti jos veiklą ir būdamas atsakingas už UAB „V.P.“ buhalterinės apskaitos organizavimą, deklaracijų ir kitų nustatyta tvarka patvirtintų dokumentų pateikimą bei juose nurodytų teisingų duomenų pateikimą, veikdamas per UAB „V.P.“ buhalterę T. K., nesupratusią jo vykdomos nusikalstamos veikos, tyčia laikotarpiu nuo 2018 m. gruodžio 12 d. iki 2019 m. balandžio 9 d. pažeidė 2002 m. liepos 2 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 23 straipsnio 1 dalį, kuriame nurodyta, kad „Nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys išmokėdami išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatytą pajamų mokestį“. Turėdamas tikslą išvengti sumokėti 21 406,52 Eur (1 901,55+19 504,97) gyventojo pajamų mokesčio:

7.1. laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 19 d. iki 2019 m. kovo 31 d. bankiniais pavedimais ir grynaisiais pinigais per RAB „T.“ banko sąskaitą ir įmonės kasą išmokėjo 87 186,14 Eur darbo užmokesčio 12 UAB „V.P.“ darbuotojų bei apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė 12 darbuotojų išmokėto darbo užmokesčio ir darbo užmokesčio priskaitymo iš viso 120 445,16 Eur;

7.2. laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2018 m gruodžio 31 d. bankiniais pavedimais išmokėjo 9 784 Eur darbo užmokesčio 11 UAB „V.P.“ darbuotojų kaip komandiruotpinigius bei apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė 11 darbuotojų išmokėto darbo užmokesčio ir darbo užmokesčio priskaitymo 12 677 Eur, dėl to UAB „V.P.“ buhalterė T. K. neturėdama šių duomenų mėnesinėse pajamų mokesčio 14-oje deklaracijų už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. kovo 31 d. VMI pateiktose nuo 2018 m. vasario 12 d. iki 2019 m. balandžio 9 d. (forma GPM313, pateiktose VMI per elektroninę deklaravimo sistemą), ir 2-ose Metinėse A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio 2-ose deklaracijose už 2018 m., 2019 m. (forma GPM312), pateiktose VMI per elektroninę deklaravimo sistemą) įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, o būtent:

Žemesnės instancijos teismas

37. Liudytoja J. A. apklausiama pirmosios instancijos teisme nurodė, kad dirba UAB „V.B.L.S.“ leidimų biure, išduoda leidimus įeiti į gamyklos teritoriją, leidimai gali būti suteikiami įvairiam laikotarpiui. Liudytoja teigė, jog asmenys be leidimo negali įeiti į teritoriją, leidime yra nurodomas darbuotojo vardas ir pavardė, priklausomai nuo leidimo jis gali būti su nuotrauka. Nors pati nežino atvejų, kai asmuo būtų užfiksuotas praeinantis su kito darbuotojo leidimu, tačiau tokia galimybė yra. Ryte ir vakare po darbo į teritoriją įeina labai daug žmonių, nėra galimybės visų patikrinti. Apsauga ne visada įsitikina, ar į teritoriją įėjo ar iš jos išėjo tas asmuo, kuriam išduotas leidimas (t. 22, b. l. 187–189). Ikiteisminio tyrimo metu apklausti liudytojai T. Č. ir I. D. nors ir nurodė, kad atvejų, kai kas nors į gamyklos teritoriją įeina ne su savo leidimu, nėra buvę, tačiau kartu patvirtino, jog rytinėmis ir vakaro valandomis į teritoriją įeina ir išeina didelis srautas asmenų, piko metu leidimus kompiuterio pateiktoje informacijoje tikrina du asmenys, o srautui praėjus – vienas (t. 9, b. l. 28–31, 33–36). Liudytojas V. B., kurio parodymai buvo perskaityti bylą nagrinėjant pirmosios instancijos teisme, ikiteisminio tyrimo metu nurodė, kad leidimo pateikti į statyklos teritoriją niekam nedavė ir neskolino, ilgalaikis leidimas buvo išduotas metams. Po to, kai išvyko į Suomiją, leidimą paliko bute, kuriame gyvena kartu su dar 5 asmenimis (t. 9, b. l. 86–90). Liudytojai A. K., I. S., O. O. ikiteisminio tyrimo metu nurodė, kad išvykę į komandiruotę leidimą įeiti į gamyklos teritoriją atiduodavo I. P. (t. 11, b. l. 166–183; t. 12, b. l. 1–15, 16–28). Nurodyti liudytojų parodymai patvirtina, jog galimybė į gamyklos teritoriją patekti su kito asmens leidimu buvo, turėję leidimus asmenys jų nuolat su savimi nesinešiojo, juos palikdavo. Tad sutiktina, kad UAB „V.B.L.S.“ pateikti duomenys apie praėjimus nėra tiek patikimi, kad patvirtintų N. R. pasirašytų komandiruočių įsakymų tikrumą. Šias išvadas sustiprina ir tai, jog apžiūros protokolą parengęs pareigūnas, remdamasis UAB „V.B.L.S.“ pateiktais duomenimis apie komandiruočių įsakymuose neatitikimus, tam tikrais atvejais savo pirmiau padarytas išvadas paneigė remdamasis N. R. ir kitais UAB „V.P.“ pateiktais duomenimis (pavyzdžiui, atvejis dėl V. B.).

Žemesnės instancijos teismas

42. 2018 m. vasario 9 d. įsakymu Nr. 18-02-9-2 darbuotojas I. K. yra komandiruojamas laikotarpiui nuo 2018 m. vasario 12 d. iki 2018 m. vasario 28 d. į Suomiją darbams atlikti, tačiau apžiūros protokole pateikta išvada, jog pastarasis komandiruotėje Suomijoje nebuvo ir dirbo Klaipėdoje, UAB „V.B.L.S.“ teritorijoje. Išvykimui į komandiruotę patvirtinti N. R. nepateikė jokių duomenų, tai patvirtinantys duomenys nebuvo rasti ir tarp UAB „V.P.“ dokumentų. Vis tik atsižvelgiant į tai, kad, kaip jau ne kartą minėta, UAB „V.B.L.S.“ pateikti praėjimo į teritoriją duomenys nėra pakankami įrodymai, patvirtinantys melagingų duomenų komandiruotės įsakyme pateikimą, tik šie duomenys nepatvirtina šio komandiruotės įsakymo netikrumo.