Vilniaus miesto apylinkės teismo įsakymas

rašytinio proceso tvarka išnagrinėjo baudžiamąją bylą pagal Vilniaus apygardos prokuratūros 3-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokurorės Rasos Apšegienės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu baudžiamojoje byloje, kurioje A. J., gimęs (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, gyvenantis ir gyvenamąją vietą deklaravęs (duomenys neskelbtini), dirbantis uždarojoje akcinėje bendrovėje (toliau – ir UAB) „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini), teistas:

1) Klaipėdos miesto apylinkės teismo 2012 m. birželio 26 d. nuosprendžiu, pakeistu Klaipėdos apygardos teismo 2013 m. sausio 24 d. nuosprendžiu, pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – ir BK) 222 straipsnio 1 dalį ir 223 straipsnio 1 dalį – galutine subendrinta 54 MGL (7 020 Lt) dydžio bauda;

2) Klaipėdos apygardos teismo 2012 m. spalio 31 d. nuosprendžiu, pakeistu Lietuvos apeliacinio teismo 2015 m. birželio 29 d. nuosprendžiu, pagal BK 183 straipsnio 2 dalį ir 222 straipsnio 1 dalį, už tai jam, vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 2 dalimis ir 5 dalies 1 punktu, paskirta 3 metų 6 mėnesių laisvės atėmimo bausmė; vadovaujantis BK 75 straipsnio 1 dalimi ir 2 dalies 8 punktu, paskirtos bausmės vykdymas atidėtas 3 metams, įpareigojant bausmės vykdymo atidėjimo laikotarpiu neišvykti už gyvenamosios vietos miesto ribų be nuteistojo priežiūrą vykdančios institucijos leidimo,

kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką, nustatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje.

Aprašomoji dalis

Teismas nustatė:

A. J., nuo (duomenys neskelbtini) būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ (toliau – ir Asociacija), ribotos civilinės atsakomybės viešojo juridinio asmens, įregistruoto (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), adresas (duomenys neskelbtini) (deklaruota veikla – (duomenys neskelbtini) (EVRK – (duomenys neskelbtini))), (duomenys neskelbtini), veikdamas jos vardu ir interesais, turėdamas galimybę kontroliuoti Asociacijos ūkinę komercinę veiklą ir priimti sprendimus šio juridinio asmens vardu, aplaidžiai organizavo asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (toliau – ir BAĮ) Nr. IX-574 21 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatas „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už asociacijos „(duomenys neskelbtini)“, buhalterinės apskaitos organizavimą, nuo 2019 m. sausio 4 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. aplaidžiai tvarkė finansinę apskaitą, nes nesilaikė finansų ministro 2004 m. lapkričio 22 d. įsakymu Nr. 1K-372 „Dėl Pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų taisyklių III skyriaus „Ilgalaikio materialiojo turto apskaita“ 42 punkto nurodymo, kad „Neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikainą sudaro paramos, dovanojimo sutartyje ar kitame perdavimo dokumente nurodyta to turto vertė ir su šio turto gavimu bei paruošimu naudoti susijusios išlaidos. Kai turto vertė nenurodyta, gauto ilgalaikio materialiojo turto vertę, kuri ir bus laikoma įsigijimo savikaina, nustato ūkio subjektas, atsižvelgdamas į to turto tikrąją vertę jo gavimo metu ir su šio turto gavimu bei paruošimu naudoti susijusias išlaidas“, taisyklių VII skyriaus „Pajamų ir sąnaudų pripažinimas apskaitoje“ 116 punkto nurodymo, kad „Į kitas pajamas įskaitomas ilgalaikio turto ir investicijų perleidimo pelnas, gauti ir gautini dividendai, ataskaitiniam laikotarpiui tenkančios gauti palūkanos už kredito įstaigose laikomus pinigus, valiutos kurso teigiama įtaka, baudos, delspinigiai, susiję su pirkėjų ir kitomis skolomis“, nevykdė finansų ministro 2009 m. gruodžio 31 d. įsakymo Nr. 1K-494 „Dėl finansų ministro 2004 m. lapkričio 22 d. įsakymo Nr. 1K-372 „Dėl Pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ 2 punkto „Šios Taisyklės privalomos tradicinėms religinėms bendruomenėms, bendrijoms ir centrams tuo atveju, kai jie vykdo ūkinę komercinę veiklą ir pajamos iš tokios veiklos per ataskaitinius finansinius metus viršija 25 tūkstančių litų, ir taikomos tik turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų, susijusių su tokia veikla, buhalterinei apskaitai ir finansinių ataskaitų sudarymui“, nes netinkamai organizavo asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą, kadangi nevedė asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinės apskaitos registrų, kuriuose užregistruotos įvykusios ūkinės operacijos, t. y. finansinės operacijos banko sąskaitose, nėra dokumentų, kuriais įformintas iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur gavimas ir jų panaudojimas, nėra PVM sąskaitų-faktūrų dėl 27 069,59 Eur prekių/paslaugų pirkimų, kurias išrašė ir VMI per i.SAF sistemą užregistravo Lietuvos įmonės, nėra pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo dokumentų, nevedė registrų, kuriuose užregistruotos Asociacijos sąskaitos-faktūros dėl 151 923,64 Eur prekių/paslaugų pardavimų, nepateikė sudarytų 2019, 2020, 2021 m. laikotarpio metinių finansinių ataskaitų rinkinių, dėl to nėra galimybės nustatyti, kaip panaudotos gautos finansavimo lėšos ir pajamos už suteiktas paslaugas, kaip panaudoti A. J. grynaisiais išmokėti 213 670 Eur (ar Asociacijos veikloje nustatytiems tikslams įgyvendinti), kiek Asociacija uždirbo pajamų – ar pateiktos visos Asociacijos išrašytos sąskaitos-faktūros, kokią (ar reikšmingą) veiklos dalį Asociacijos organizuojamuose renginiuose sudaro visuomenei naudinga veikla ir kokią – komercinė veikla, ar Asociacijos išrašytose sąskaitose-faktūrose įformintos su (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) susijusios paslaugos suteiktos vykdant viešąjį interesą tenkinančią visuomenei naudingą veiklą, ar pirkimų dokumentuose nurodytos prekės/paslaugos panaudotos Asociacijos reikmėms ir jos veikloje, kuria siekiama visuomenei naudingų tikslų. Dėl viso to nėra galimybės nustatyti Asociacijos turto, finansavimo sumų, įsipareigojimų, pajamų, sąnaudų tiriamuoju laikotarpiu ir nustatyti mokėtinų mokesčių;

be to jis nepateikė valstybės įmonei (toliau – ir VĮ) „Registrų centras“ 2019, 2020, 2021 m. laikotarpio metinių finansinių ataskaitų rinkinių, t. y. finansinės būklės ataskaitų, kuriose nurodomas Asociacijos turtas, nuosavas kapitalas, finansavimo sumos ir įsipareigojimai paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną; veiklos rezultatų ataskaitų, kuriose nurodomos Asociacijos ataskaitinio laikotarpio pajamos, sąnaudos ir veiklos rezultatai – perviršis (pelnas) arba deficitas (nuostoliai) bei aiškinamųjų raštų, kuriuose detalizuojamos finansinės būklės ir veiklos rezultatų ataskaitose nurodytos sumos, pateikiama papildoma reikšminga informacija bei informacija apie finansiniais metais gautą finansinę ir nefinansinę paramą ir jos panaudojimą. Tuo pažeidė 2018 m. gruodžio 18 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ bei 2004 m. sausio 22 d. Lietuvos Respublikos asociacijų įstatymo Nr. IX-1969 10 straipsnio 1 dalies nurodymą, kad „asociacijos įstatuose nurodytas valdymo organas, išskyrus šio straipsnio 6 dalyje nurodytą atvejį, pasibaigus finansiniams metams turi parengti ir visuotiniam narių susirinkimui pateikti: 1) metinių finansinių ataskaitų rinkinį; 2) veiklos ataskaitą“, 101 straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „asociacijos veiklos ataskaita turi būti pateikta Juridinių asmenų registro tvarkytojui kartu su metinių finansinių ataskaitų rinkiniu, o tais atvejais, kai yra atliktas finansinių ataskaitų auditas, kartu su audituotu metinių finansinių ataskaitų rinkiniu turi būti pateikta ir auditoriaus išvada. Asociacija, kuri turi teisę rengti metinę ataskaitą šio Įstatymo 10 straipsnio 6 dalyje nurodytu atveju, metinę ataskaitą turi pateikti Juridinių asmenų registro tvarkytojui. Juridinių asmenų registro tvarkytojui pateikti dokumentai ne vėliau kaip per 30 dienų nuo jų gavimo dienos neatlygintinai skelbiami Juridinių asmenų registro tvarkytojo interneto svetainėje“;

be to jis nepateikė Valstybinei mokesčių inspekcijai 2019 – 2021 m. paramos gavimo bei panaudojimo metinių ataskaitų (forma FR0478) ir nenurodė informacijos apie 2019, 2020, 2021 m. gautos paramos sumas bei jos panaudojimą visuomenei naudingiems tikslams įgyvendinti. Tuo pažeidė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI) viršininko 2020 m. kovo 3 d. įsakymu Nr. VA-21 patvirtintų „Paramos teikimo metinės ataskaitos FR0477 formos bei paramos gavimo ir panaudojimo metinės ataskaitos FR0478 formos užpildymo taisyklių“ 9.1 punkto nurodymą, kad „paramos gavimo bei panaudojimo metinę ataskaitą (forma FR0478) privalo teikti paramos gavėjai, nurodyti Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo (toliau – LP įstatymo) 7 straipsnio 1 dalyje, t. y. juridiniai asmenys, per kalendorinius metus gavę ir (arba) suteikę paramą ir (arba) labdarą LP įstatymo nustatyta tvarka, ir (arba) gavę paramą Loterijų įstatymo nustatyta tvarka, neatsižvelgdami į tai, ar jie turi teikti Metinę pelno mokesčio deklaracijos PLN204N formą, patvirtintą VMI viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-2 „Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“, išskyrus tuos juridinius asmenis, kurie per kalendorinius metus LP įstatymo nustatyta tvarka yra gavę tik piniginių lėšų, sudarančių iki 2 proc. (nuo 2020 m. – iki 1,2 proc.), bei profesines sąjungas arba profesinių sąjungų susivienijimus, kurie per kalendorinius metus yra gavę tik piniginių lėšų, sudarančių iki 1 proc. (nuo 2020 m. – iki 0,6 proc.) gyventojo pajamų mokesčio sumos, mažesnių kaip dvylikos minimaliųjų mėnesinių algų, galiojusių tų kalendorinių metų, kuriais gautos šios lėšos, sausio 1 d., dydis“. Vadovaujantis to paties 2020 m. kovo 3 d. įsakymo Nr. VA-21 15 straipsnio nurodymais, paramos gavėjai ataskaitos FR0478 formą mokesčių administratoriui privalo pateikti iki kitų kalendorinių metų gegužės 15 dienos;

be to jis neregistravo buhalterinės apskaitos registruose ir apskaitos dokumentais neįformindavo iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur (2019 m. 52 780 Eur; 2020 m. 76 540 Eur; 2021 m. 84 350 Eur) gavimo ir jų panaudojimo, dokumentais neįformindamas pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo (priėmimo, atliktų darbų/patirtų išlaidų nurašymo, panaudojimo aktais ar kt.), neorganizuodamas ir netvarkydamas tiriamuoju laikotarpiu gautos 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos apskaitos, nesilaikė BAĮ 12 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 12 straipsnio 4 dalies nurodymų, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“ bei pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos tvarką reglamentuojančių 2018 m. gruodžio 8 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ 18 punkto nurodymų, kad „iki finansinių ataskaitų sudarymo apskaitoje turi būti užregistruotos visos pelno nesiekiančio juridinio asmens ataskaitinio laikotarpio ūkinės operacijos“.

Be to jis, tęsdamas nusikalstamą veiką, nuo (duomenys neskelbtini), būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“, ribotos civilinės atsakomybės viešojo juridinio asmens, įregistruoto (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), adresas (duomenys neskelbtini) (deklaruota veikla – (duomenys neskelbtini) (EVRK – (duomenys neskelbtini))), (duomenys neskelbtini), veikdamas jos vardu ir interesais, turėdamas galimybę kontroliuoti Asociacijos komercinę ūkinę veiklą ir priimti sprendimus šio juridinio asmens vardu, žinodamas, kad asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ nuo 2010 m. rugpjūčio 2 d. iki 2021 m. gegužės 5 d. suteiktas paramos gavėjo statusas, laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 4 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. neorganizavo teisės aktų reikalaujamos tiriamuoju 2019 – 2021 m. laikotarpiu gautos paramos apskaitos, kad asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ 2019 – 2021 m. suteikta iš viso 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos (5 priedas), iš jų: 1) 2019 m. paramos 3 888 Eur (1 258 Eur materialinėmis vertybėmis; 2 630 Eur piniginėmis lėšomis), suteikė: 300 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 480 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 219 Eur materialinėmis vertybėmis UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 689 Eur materialinėmis vertybėmis AB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 350 Eur materialinėmis vertybėmis UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 1 300 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 350 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 200 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 2) 2020 m. paramos 7 545 Eur (285 Eur materialinėmis vertybėmis; 7 260 Eur piniginėmis lėšomis), suteikė: 400 Eur pinigais UADBB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 285 Eur materialinėmis vertybėmis UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 660 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 6 000 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 200 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 3) 2021 m. paramos 108 Eur suteikė UAB „(duomenys neskelbtini)“ materialinėmis vertybėmis. Tarp perduotų dokumentų nėra Asociacijos tiriamuoju laikotarpiu atskirai tvarkytos gautos 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos apskaitos, kurioje nurodyti gautos paramos teikėjai, paramos vertė ir kaip ši parama buvo panaudota bei kiti duomenys, tokiu būdu pažeidė 2018 m. gruodžio 18 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ bei 2015 m. gruodžio 17 d. LP įstatymo Nr. XII-2202 11 straipsnio 2 dalies nurodymus, kad „juridiniai asmenys, kurie pagal šio įstatymo nuostatas turi teisę gauti paramą, išskyrus šeimynas, privalo atskirai tvarkyti pagal šį įstatymą gaunamos paramos apskaitą (joje nurodyti gautos paramos teikėjus, jeigu parama nebuvo gauta anonimiškai, taip pat paramos vertę ir kaip ši parama buvo panaudota, tai yra įvardyti konkrečius gavėjus, jeigu lėšos ar turtas, gauti kaip parama, perduoti kitam asmeniui) ir jų pačių teikiamos paramos ir (arba) labdaros apskaitą (joje nurodyti duomenis apie konkrečius paramos ir (arba) labdaros gavėjus, paramos ir (arba) labdaros dalyką ir jo vertę) bei Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka ir terminais pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai mėnesio ir metinę ataskaitas apie gautą paramą ir jos panaudojimą, apie jų pačių suteiktą paramą ir (arba) labdarą, taip pat apie savo veiklą, susijusią su šio įstatymo 3 straipsnio 3 dalyje nurodytų visuomenei naudingų tikslų įgyvendinimu“. Dėl to negalima iš dalies nustatyti asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio tiriamuoju laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d.

Šiais savo veiksmais A. J. padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje.

A. J. apklausiamas ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad psichikos sutrikimo problemų neturi, narkotinių medžiagų nevartoja. Pranešimas apie įtarimą jam įteiktas, jo esmė jam yra aiški ir suprantama. Šiuo metu pasinaudos savo teise neduoti parodymų, kadangi nori išsamiai susipažinti su jam įteiktu pranešimu apie įtarimą, po šios apklausos pateiks prašymą susipažinti ir su specialisto išvada. Tik susipažinęs su anksčiau nurodytais dokumentais ir dalyvaujant jo samdytam advokatui galės duoti parodymus. A. J. papildomai apklausiamas ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad Asociacija buvo įregistruota (duomenys neskelbtini), jis buvo jos (duomenys neskelbtini) nuo įkūrimo. Asociacijos steigėjais buvo jis, D. Š. ir S. Š., tačiau D. Š. ir S. Š. praktiškai Asociacijos valdyme nedalyvavo, jie užsiiminėjo iš esmės (duomenys neskelbtini) veikla – (duomenys neskelbtini), todėl Asociacijos veiklos tvarkymas, įskaitant buhalterinę apskaitą, teko jam vienam. Pažymi, kad vienu metu Asociacijos narių buvo nuo (duomenys neskelbtini) iki (duomenys neskelbtini) žmonių, tačiau jie buvo trumpalaikiais, bet neasocijuotais (galinčiais dalyvauti valdyme) nariais, šiuo metu aktyviu nariu liko tik jis. Asociacija „(duomenys neskelbtini)“ realiai vykdė šią veiklą (EVRK (duomenys neskelbtini)) – (duomenys neskelbtini). (duomenys neskelbtini). Jis, būdamas atsakingu už asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę atskaitomybę, asmeniškai vykdė visas finansines operacijas, sudarinėjo visus susitarimus su klientais ir priiminėjo visus sprendimus įmonės valdymo klausimais. Apart jo, nei vienas Asociacijos narys nesprendė minėtų asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ klausimų dėl jos valdymo ir finansinės apskaitos vedimo. Su jam pareikštais įtarimais dėl apgaulingos buhalterinės apskaitos tvarkymo nesutinka. Sutinka, kad asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai nebuvo tinkamai sutvarkyti taip, kaip reikalauja įstatymas, tačiau šių pažeidimų jis tyčia nepadarė ir Asociacijos piniginių lėšų nepasisavino, niekam jokios žalos nepadarė. Jis (duomenys neskelbtini) Asociaciją, viskas buvo daroma labai greitai, spontaniškai, siekiant greitų veiklos rezultatų, tačiau neturint patirties tvarkyti buhalterinę apskaitą ir negalvojant apie galimas pasekmes. Koncentravosi ties (duomenys neskelbtini) organizavimu ir neskyrė pakankamai laiko finansinių dokumentų surinkimui ir jų teisingam apskaitymui, tikėdamasis visus apskaitos duomenis suregistruoti vėliau. Apskaitos dokumentus segė į segtuvus ir juos laikė kartoninėje dėžėje savo gyvenamojoje vietoje, t. y. savo butuose (duomenys neskelbtini), arba (duomenys neskelbtini), nes (duomenys neskelbtini) gyveno keliose vietose. (duomenys neskelbtini) kraustėsi į kitą butą, esantį (duomenys neskelbtini). Persikėlimas į kitą butą truko beveik 2 savaites, tuo metu teko gyventi viešbutyje „(duomenys neskelbtini)“, esančiame (duomenys neskelbtini). Daiktai dalimis buvo pervežami į naują butą, kuriame dar vyko remontas, kita dalis daiktų buvo laikoma mikroautobusiuke „Fiat Ducato“, valst. Nr. (duomenys neskelbtini). Jis buvo įsitikinęs, kad į naują butą kartu su visais daiktais buvo pervežti ir asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai, tačiau tuo metu jų netikrino, nes turėjo kitų rūpesčių. Tik kai prireikė juos pateikti pareigūnams, pradėjo ieškoti ir pamatė, kad trūksta dalies dokumentų, todėl apskaitos dokumentai, kuriuos pateikė Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos (toliau – ir FNTT) pareigūnams, buvo nepilnai pateikti, nes kai kurių dokumentų nerado. Mano, kad persikraustymų metu jie dėl jam nežinomų priežasčių pasimetė arba dingo. Dokumentus, patvirtinančius Asociacijos pinigų panaudojimą, tikrai turėjo, tačiau šiuo metu negali jų rasti. Jokių pinigų nepasisavino, apgauti nieko nenorėjo, visus pinigus panaudojo Asociacijos veikloje, organizuojant (duomenys neskelbtini) veiklą, tačiau aplaidžiai pažiūrėjo į dokumentų surinkimą ir jų išsaugojimą. Pateikė lentelę, detalizuojančią suteiktų asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ paramos lėšų ir įmonių, suteikusių paramą, panaudojimą: „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 300 Eur paramą materialinėmis vertybėmis; (duomenys neskelbtini) mokestis (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 480 Eur paramą materialinėmis vertybėmis; (duomenys neskelbtini) mokestis (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 612 Eur paramą materialinėmis vertybėmis; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 689 Eur paramą materialinėmis vertybėmis; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 350 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 1 300 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 350 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 400 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 400 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 660 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini); „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 6 000 Eur piniginę paramą; (duomenys neskelbtini). Iš viso – 11 541 Eur. Jis 2019 m. iš asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos išgrynino, nuimdamas iš banko sąskaitos 52 780 Eur, kurie buvo panaudoti sekančiai: (duomenys neskelbtini) – 7 200 Eur; (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) renginiuose po 2 dienas gaudavo po 10 Eur (duomenys neskelbtini). (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) dalyvavo 9 (duomenys neskelbtini) ir gavo po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per dieną, 2 dienas trunkančiose (duomenys neskelbtini). (duomenys neskelbtini) dalyvių dalyvavo 10 (duomenys neskelbtini) renginiuose ir gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini), renginys vyko 2 dienas; (duomenys neskelbtini) – 36 000 Eur: 17 renginių (duomenys neskelbtini) 10 žmonių ir gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini). Renginys vyko 4 dienas. Be to vyko 9 (duomenys neskelbtini) renginiai, kuriuose (duomenys neskelbtini) 70 (duomenys neskelbtini), kuriems buvo išmokėta po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per 1 dieną, o 1 renginys vyko 4 dienas. 10 (duomenys neskelbtini) renginių – 10 (duomenys neskelbtini), kiekvienam po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per dieną 4 dienas trukusiam renginiui. (duomenys neskelbtini) – 2 600 Eur: 17 (duomenys neskelbtini) renginių dalyvavo 10 Asociacijos narių ((duomenys neskelbtini)), kuriems buvo išmokėta po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per 1 dieną, 9 (duomenys neskelbtini) renginiai – 10 dalyvių narių, kurie gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini). (duomenys neskelbtini) „(duomenys neskelbtini)“– 15 000 Eur: (duomenys neskelbtini) sudarė 25 nariai, kurie dalyvavo 15 (duomenys neskelbtini) ir gaudavo po 10 Eur per dieną, o pasiruošimas ir (duomenys neskelbtini) vyko 4 dienas (3 (duomenys neskelbtini) ir 1 (duomenys neskelbtini)). Nuomos paslaugų apmokėjimui: (duomenys neskelbtini) nuoma (buvusi (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini)) – 600 Eur (duomenys neskelbtini); kabineto nuoma (duomenys neskelbtini) seminarams – 200 Eur (duomenys neskelbtini); kuras, transporto ir kitos išlaidos renginiams: narių transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 1 500 Eur; (duomenys neskelbtini) transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 2 000 Eur; (duomenys neskelbtini) transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 1 000 Eur; kitos išlaidos ((duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) nuoma, kanceliarinės išlaidos) – 500 Eur. Iš viso 2019 m. buvo surengta 17 (duomenys neskelbtini), 9 (duomenys neskelbtini), 10 kitų (duomenys neskelbtini), 15 (duomenys neskelbtini), organizuota (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ( (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini)). Viso Asociacijos veiklai išleista apie 66 600 Eur. Jis skyrė 13 820 Eur asmeninių pinigų minėtai Asociacijos veiklai. 2020 m., taikant COVID-19 apribojimus, jiems buvo leista veiklą vykdyti šiltuoju laikotarpiu, kurio metu buvo organizuotos (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) veikla – 40 (duomenys neskelbtini), darė 18 (duomenys neskelbtini) ir 9 (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), surengti 8 (duomenys neskelbtini) ir 8 (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini)). 2020 m. iš asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos išgrynino 76 540 Eur, kuriuos panaudojo minėtai veiklai sekančiai: (duomenys neskelbtini): (duomenys neskelbtini) – 6 800 Eur: 10 dalyvių 18 (duomenys neskelbtini) po 2 dienas gaudavo po 10 Eur (duomenys neskelbtini). 10 (duomenys neskelbtini) dalyvavo 8 (duomenys neskelbtini) ir gavo po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per dieną 2 dienas trunkančiose (duomenys neskelbtini). 10 dalyvių dalyvavo 8 (duomenys neskelbtini) ir gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini) renginyje, trukusiame 2 dienas; (duomenys neskelbtini) – 49 200 Eur: 18 renginių (duomenys neskelbtini) 10 žmonių ir gavo po 15 Eur per dieną (duomenys neskelbtini). Renginys trukdavo 4 dienas. Be to vyko 8 (duomenys neskelbtini), kuriuose (duomenys neskelbtini) 70 (duomenys neskelbtini), kuriems buvo išmokėta po 15 Eur (duomenys neskelbtini) per 1 dieną, o 1 renginys vyko 4 dienas. 8 (duomenys neskelbtini) renginiai – 10 (duomenys neskelbtini), kiekvienam po 15 Eur (duomenys neskelbtini) per dieną 4 dienas trukusiam renginiui. (duomenys neskelbtini) – 2 600 Eur: 18 (duomenys neskelbtini) renginių dalyvavo 10 Asociacijos narių ((duomenys neskelbtini)), kuriems buvo išmokėta po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per 1 dieną, 8 (duomenys neskelbtini) renginiai – 10 dalyvių narių, kurie gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini). (duomenys neskelbtini) „(duomenys neskelbtini)“ – 15 000 Eur: (duomenys neskelbtini) sudarė 25 nariai, kurie dalyvavo 15 (duomenys neskelbtini) ir gaudavo po 10 Eur per dieną, o (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) vyko 4 dienas (3 (duomenys neskelbtini) ir 1 (duomenys neskelbtini)). Nuomos paslaugų apmokėjimui: (duomenys neskelbtini) nuoma – 1 000 Eur; kabineto nuoma seminarams – 300 Eur; kuras, transportavimas, kitos išlaidos renginiams: narių transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 1 700 Eur; (duomenys neskelbtini) transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 2 200 Eur; (duomenys neskelbtini) transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 1 200 Eur; kitos išlaidos – 700 Eur. Iš viso 2020 m. Asociacijos veiklai išleista apie 80 700 Eur ir teko panaudoti 4 160 Eur asmeninių lėšų, nes minėtų renginių organizavimui nepakako surinktų Asociacijos pinigų. 2021 m. buvo organizuoti ir įvyko 18 (duomenys neskelbtini) renginių, 6 (duomenys neskelbtini), 15 kitų (duomenys neskelbtini) renginių, (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) – (duomenys neskelbtini) 56 (duomenys neskelbtini), iš kurių 15 (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) „(duomenys neskelbtini)“, taip pat buvo organizuota (duomenys neskelbtini) – 40 (duomenys neskelbtini). Šiems (duomenys neskelbtini) renginiams iš asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos išgrynino 84 350 Eur, kuriuos panaudojo sekančiai: (duomenys neskelbtini): (duomenys neskelbtini) – 7 800 Eur 10 dalyvių 18 (duomenys neskelbtini) renginių po 2 dienas gaudavo po 10 Eur (duomenys neskelbtini). 10 (duomenys neskelbtini) dalyvavo 6 (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) ir gavo po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per dieną 2 dienas trunkančiose (duomenys neskelbtini). 10 dalyvių dalyvavo 15 (duomenys neskelbtini) renginiuose ir gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini) renginyje, trukusiame 2 dienas; (duomenys neskelbtini) – 60 000 Eur. 18 renginių (duomenys neskelbtini) 10 žmonių ir gavo po 20 Eur per dieną. Renginys trukdavo 4 dienas. Be to vyko 6 (duomenys neskelbtini) renginiai, kuriuose (duomenys neskelbtini) 70 (duomenys neskelbtini), kuriems buvo išmokėta po 20 Eur. (duomenys neskelbtini) per 1 dieną, o 1 renginys vyko 4 dienas. 15 (duomenys neskelbtini) renginių – 10 (duomenys neskelbtini), kiekvienam po 20 Eur (duomenys neskelbtini) per dieną 4 dienas trukusiam renginiui. (duomenys neskelbtini) – 2 600 Eur. 18 (duomenys neskelbtini) renginių dalyvavo 10 Asociacijos narių ((duomenys neskelbtini)), kuriems buvo išmokėta po 10 Eur (duomenys neskelbtini) per 1 dieną, 8 (duomenys neskelbtini) renginių – 10 dalyvių narių, kurie gavo po 10 Eur per dieną (duomenys neskelbtini). (duomenys neskelbtini) „(duomenys neskelbtini)“ – 15 000 Eur. (duomenys neskelbtini) sudarė 25 nariai, kurie dalyvavo 15 (duomenys neskelbtini) ir gaudavo po 10 Eur per dieną, o (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) vyko 4 dienas (3 (duomenys neskelbtini) ir 1 (duomenys neskelbtini)). Nuomos paslaugos: (duomenys neskelbtini) nuoma – 1 250 Eur, kabineto nuoma seminarams – 400 Eur, kuras, transportavimas, kitos išlaidos renginiams: narių transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 2 000 Eur, (duomenys neskelbtini) transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 2 500 Eur, (duomenys neskelbtini) transportavimas į (duomenys neskelbtini) – 1 500 Eur, kitos išlaidos (kanceliarinės prekės, (duomenys neskelbtini) nuoma) – 1 000 Eur. Iš viso 2021 m. asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ veiklai išleista – 94 050 Eur, kadangi išleido daugiau, nei Asociacija turėjo lėšų, todėl 9 700 Eur sumokėjo iš asmeninių santaupų. Taigi, visos piniginės lėšos 2019 – 2021 m. buvo panaudotos asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ vykdomoje veikloje, tą patvirtina įvykę (duomenys neskelbtini) renginiai, (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini). Be pinigų to nebūtų įvykę. Niekam jokios žalos nepadarė, Asociacijos lėšų nepasisavino, atvirkščiai, trūkstant pinigų, teko už Asociaciją sumokėti asmeniniais pinigais. Tačiau pripažįsta, kad aplaidžiai tvarkė asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir netinkamai saugojo apskaitos dokumentus, dėl to labai gailisi. A. J. papildomos apklausos metu, atsakydamas į klausimus, parodė: atsakydamas į klausimą, kodėl Asociacijoje nebuvo revizoriaus, parodė, kad ne kartą siūlė išrinkti revizorių, tačiau nariai keitėsi, be to niekas nesutiko būti revizoriais. Be to, nebuvo pinigų už šį darbą mokėti. Gavosi taip, kad revizoriaus išrinkimo klausimas buvo atidedamas. Be to, šis klausimas buvo sprendžiamas esant COVID-19 suvaržymams, mano, kad tai irgi įtakojo šio klausimo apsunkinimą. Dėl to labai gailisi, kad neskyrė pakankamai dėmesio ir pastangų šių klausimų sprendimui. Dėl to, kodėl jis, būdamas (duomenys neskelbtini), buvo atsakingas ir už buhalterinę apskaitą, jis parodė, kad sudarė sutartį su buhalterinę apskaitą tvarkančia įmone UAB „(duomenys neskelbtini)“, jis manė, kad to pakanka, kad atliko savo pareigą ir kad turi buhalterinę įmonę. Galbūt neįsigilino į sutartį su „(duomenys neskelbtini)“, nemanė, kad pasirašė tik konsultacinio pobūdžio sutartį. Bet dokumentus, registrus, sąskaitas jis darėsi ir jiems parodydavo ir jie jam pataisydavo, ką reikia. Manė, kad to pakanka Asociacijos apskaitoje. Kai prasidėjo renginiai, jis nespėjo tvarkyti dokumentų ir apleido šį procesą, bet nenorėjo nieko apgauti, nuslėpti ar kaip kitaip pakenkti Asociacijai ir jos nariams, o tuo labiau partneriams ir kitiems suinteresuotiems subjektams. Aplaidžiai į viską pažiūrėjo, todėl nepavyko visko teisingai organizuoti. Norėjo, kad asociacija „(duomenys neskelbtini)“ būtų geriausia (duomenys neskelbtini) Lietuvoje. Daug darbo įdėjo į reputacijos kėlimą ir renginių kokybės užtikrinimą ir gerinimą. Dirbo daug, dirbo visuomeniniais pagrindais ir nežiūrėjo į darbo valandas ar sąmatas, norėjo užtikrinti renginių kokybę. Dirbdamas ir organizuodamas renginius tikrai nenorėjo nieko apgauti, neturėjo jokio tikslo užvaldyti jokio Asociacijos turto, nenorėjo pasisavinti jokių lėšų, nes jų paprasčiausiai neužteko veiklai, jis pats iš savęs dar įdėdavo pinigų, kad tik renginiai būtų geri ir kokybiški. Dėl buhalterijos, jos vedimo ir visų dokumentų apskaitos, jis tikrai nenorėjo nieko klaidinti, apgauti ar kaip kitaip pakenkti nei Asociacijai, nei sau, nei kam nors kitam. Jis į ne pelno siekiančios organizacijos buhalterinių dokumentų vedimą, kaip dabar supranta, žiūrėjo aplaidžiai, tikėdamasis viską pateikti vėliau ir kad niekam nepadarys jokios žalos. Dabar mato, kad jo aplaidumas sukėlė daug problemų visiems ir dabar turi dėl to daug problemų. Jis pripažįsta, kad buhalterinę apskaitą organizavo aplaidžiai, bet nenorėjo nieko apgauti, nesiekė nieko pasisavinti ar apgauti, niekam žalos nepadarė. Labai gailisi, kad dėl jo aplaidumo vyksta ikiteisminis tyrimas. A. J. papildomai apklausiamas ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad pareikšto įtarimo esmė jam aiški ir suprantama. Jis visiškai pripažįsta savo kaltę dėl jam naujai įteikto pranešimo apie įtarimą, labai gailisi, kad aplaidžiai tvarkė asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą. Prašo vadovautis jo anksčiau duotais parodymais, kurių metu jis išsamiai išdėstė savo aplaidaus elgesio priežastis. Nieko naujo papildyti neturi. Sutinka, kad šis ikiteisminis tyrimas būtų užbaigtas supaprastinto proceso tvarka.

Iš 2022 m. liepos 22 d. Vilniaus apygardos prokuratūros 3-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokurorės Rasos Apšegienės nutarimo panaikinti procesinę padėtį matyti, kad Vilniaus apygardos prokuratūros 3-jame baudžiamojo persekiojimo skyriuje priėmus 2022 m. liepos 21 d. nutarimą panaikinti FNTT Vilniaus apygardos valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriuje 2022 m. liepos 15 d. priimtą nutarimą atsisakyti pradėti ikiteisminį tyrimą, buvo pradėtas ikiteisminis tyrimas Nr. 02-2-00369-22 pagal 2022 m. liepos 14 d. Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – ir Šiaulių AVMI) pranešimą dėl nusikalstamos veikos, numatytos BK 222 straipsnio 1 dalyje, dėl to, kad A. J., būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. galimai apgaulingai tvarkė ir (arba) organizavo teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino finansinės apskaitos dokumentus ir (arba) finansinės apskaitos registrus. FNTT Vilniaus apygardos valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriuje 2022 m. liepos 19 d. buvo pradėtas ikiteisminis tyrimas Nr. 02-6-00024-22 pagal 2022 m. liepos 14 d. Šiaulių AVMI pranešimą dėl nusikalstamų veikų, numatytų BK 182 straipsnio 1 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje, dėl to, kad A. J., būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. galimai apgaulingai tvarkė ir (arba) organizavo teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino finansinės apskaitos dokumentus ir (arba) finansinės apskaitos registrus. Atsižvelgiant į tai, kad ikiteisminiai tyrimai Nr. 02-6-00024-22 ir Nr. 02-2-00369-22 buvo pradėti dėl to paties Šiaulių AVMI 2022 m. liepos 14 d. dienos pranešimo dėl informacijos apie atliktą asociacijos „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), įregistruotos (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), mokestinį tyrimą, kurio metu nustatyti to paties asmens – asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini) A. J. galimi tos pačios nusikalstamos veikos požymiai, ikiteisminiai tyrimai Nr. 02-6-00024-22 ir 02-2-00369-22 buvo sujungtini į vieną tyrimą, paliekant anksčiau pradėto ikiteisminio tyrimo numerį, t. y. 02-6-00024-22.

Vilniaus apygardos prokuratūros 3-iojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokurorės Rasos Apšegienės 2023 m. rugsėjo 25 d. nutarimu ikiteisminis tyrimas dėl nusikalstamos veikos, numatytos BK 182 straipsnio 2 dalyje, buvo nutrauktas paaiškėjus Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – ir BPK) 3 straipsnio 1 dalies 1 punkte numatytoms aplinkybėms, nes nepadaryta veika, turinti nusikaltimo ar baudžiamojo nusižengimo požymių (BPK 212 straipsnio 1 dalies 1 punktas). Iš nutarimo turinio be kita ko matyti, kad, įvertinus ikiteisminio tyrimo metu surinktus duomenis, kaltinamojo parodymus, taip pat specialisto išvadą, kad nėra galimybės nustatyti asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ turto, finansavimo sumų, įsipareigojimų, pajamų, sąnaudų tiriamuoju laikotarpiu ir nustatyti mokėtinų mokesčių, duomenų, pagrindžiančių, kad kaltinamasis turėjo tyčią asociacijos finansinę apskaitą tvarkyti apgaulingai, tikslinga nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje, perkvalifikuoti pagal BK 223 straipsnio 1 dalį (aplaidus finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas).

2023 m. rugsėjo 25 d. A. J. buvo įteiktas pranešimas apie įtarimą pagal BK 223 straipsnio 1 dalį dėl to, kad jis aplaidžiai organizavo asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą, dėl to negalima iš dalies nustatyti asmens veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Iš 2022 m. liepos 14 d. Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos pranešimo „Dėl informacijos apie asociaciją „(duomenys neskelbtini)“ pateikimo“ matyti, kad, atsižvelgiant į surinktus faktus ir nustatytas aplinkybes atliekant Asociacijos mokestinį tyrimą, nustatyta, kad Asociacijos vardu atidarytas sąskaitas ir korteles valdė ir naudojo A. J. Įvertinus mokėjimus tiekėjams, A. J. liko išgrynintų Asociacijos lėšų 179 328 Eur (40 906 Eur (2019 m.) + 66 265 Eur (2020 m.) + 72 157 Eur (2021 m.). Asociacijos (duomenys neskelbtini) A. J. nepateikė buhalterinės apskaitos dokumentų, pagrindžiančių piniginių lėšų panaudojimą, todėl daroma išvada, kad Asociacijos buhalterinė apskaita vedama apgaulingai, o A. J. pasinaudojo neapmokestintomis Asociacijos lėšomis, kai pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPM įstatymo) nuostatas A. J. išgrynintos lėšos turi būti pripažįstamos kaip kitos pajamos, nesusijusios su darbo santykiais, kurios yra apmokestinamos taikant 15 procentų GPM tarifą, t. y. galimai padaryta biudžetui žala apskaičiuotina mokėtina į biudžetą GPM suma 26 899 Eur (179 328 Eur x 15 proc.). Asociacija atskirais laikotarpiais per 12 mėn. gavo įplaukų, kurių bendra suma viršijo 45 000 Eur, t. y. viršijo sumą, nuo kurios reikia skaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti PVM į biudžetą. Įvertinus Asociacijos įplaukas, gautas už (duomenys neskelbtini) renginių dalyvių teisę dalyvauti (duomenys neskelbtini) arba (duomenys neskelbtini) renginiuose suteikimą (dalyvio, nario mokestis), gautą paramą, avansus, paskolas, maistpinigių grąžinimą, atskirais laikotarpiais likusios įplaukos už per 12 paskutiniųjų mėnesių suteiktas paslaugas/patiektas prekes viršijo 45 000 Eur. Todėl galimai padaryta žala biudžetui apskaičiuota PVM mokėtina suma 3 586 Eur. Asociacijos (duomenys neskelbtini) A. J. duotų mokesčių administratoriaus nurodymų (toliau – ir MAN) nevykdė, el. paštu nepatvirtino, kad gavo MAN dėl buhalterinės apskaitos dokumentų pateikimo, telefonu žadėjo, kad buhalterinės apskaitos dokumentus pateiks ir teigė, kad ruošia, tačiau vėliau informavo apie sveikatos problemas, todėl dokumentų nepateikė. Asociacijos (duomenys neskelbtini) A. J. 2022 m. birželio 28 d. išsiųstas kvietimas Nr. (31.49Mr)S-2410 atvykti į Šiaulių AVMI dėl administracinio nusižengimo protokolo surašymo už MAN nevykdymą, tačiau neatvyko.

Iš 2023 m. balandžio 6 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ rašto „Dėl asociacijos (duomenys neskelbtini) dokumentų pateikimo“ matyti, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ asociacijai „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), teikia tik konsultacinio pobūdžio paslaugas. Buhalterinės apskaitos UAB „(duomenys neskelbtini)“ nevedė. Jokių buhalterinių dokumentų bei buhalterinių registrų asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ neturi.

Iš 2023 m. balandžio 28 d. FNTT Vilniaus apygardos valdybos ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvados matyti, kad asociacija „(duomenys neskelbtini)“ nepateikė VĮ „Registrų centrui“ 2019, 2020, 2021 m. laikotarpio metinių finansinių ataskaitų rinkinių, t. y. finansinės būklės ataskaitų, kuriose nurodomas Asociacijos turtas, nuosavas kapitalas, finansavimo sumos ir įsipareigojimai paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną; veiklos rezultatų ataskaitų, kuriose nurodomos Asociacijos ataskaitinio laikotarpio pajamos, sąnaudos ir veiklos rezultatai – perviršis (pelnas) arba deficitas (nuostoliai) bei aiškinamųjų raštų, kuriuose detalizuojamos finansinės būklės ir veiklos rezultatų ataskaitose nurodytos sumos, pateikiama papildoma reikšminga informacija bei informacija apie finansiniais metais gautą finansinę ir nefinansinę paramą ir jos panaudojimą. Tuo nesilaikyta 2018 m. gruodžio 18 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ bei 2004 m. sausio 22 d. Lietuvos Respublikos asociacijų įstatymo Nr. IX-1969 10 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „asociacijos įstatuose nurodytas valdymo organas, išskyrus šio straipsnio 6 dalyje nurodytą atvejį, pasibaigus finansiniams metams turi parengti ir visuotiniam narių susirinkimui pateikti: 1) metinių finansinių ataskaitų rinkinį; 2) veiklos ataskaitą“, 101 straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „asociacijos veiklos ataskaita turi būti pateikta Juridinių asmenų registro tvarkytojui kartu su metinių finansinių ataskaitų rinkiniu, o tais atvejais, kai yra atliktas finansinių ataskaitų auditas, kartu su audituotu metinių finansinių ataskaitų rinkiniu turi būti pateikta ir auditoriaus išvada. Asociacija, kuri turi teisę rengti metinę ataskaitą šio Įstatymo 10 straipsnio 6 dalyje nurodytu atveju, metinę ataskaitą turi pateikti Juridinių asmenų registro tvarkytojui. Juridinių asmenų registro tvarkytojui pateikti dokumentai ne vėliau kaip per 30 dienų nuo jų gavimo dienos neatlygintinai skelbiami Juridinių asmenų registro tvarkytojo interneto svetainėje“. Asociacija „(duomenys neskelbtini)“ nepateikė Valstybinei mokesčių inspekcijai 2019 – 2021 m. paramos gavimo bei panaudojimo metinių ataskaitų (forma FR0478) ir nenurodė informacijos apie 2019, 2020, 2021 m. gautos paramos sumas bei jos panaudojimą visuomenei naudingiems tikslams įgyvendinti. Tuo nesilaikyta VMI viršininko 2020 m. kovo 3 d. įsakymu Nr. VA-21 patirtintų „Paramos teikimo metinės ataskaitos FR0477 formos bei paramos gavimo ir panaudojimo metinės ataskaitos FR0478 formos užpildymo taisyklių“ 9.1 punkto nurodymų, kad „paramos gavimo bei panaudojimo metinę ataskaitą (forma FR0478) privalo teikti paramos gavėjai, nurodyti LP įstatymo 7 straipsnio 1 dalyje, t. y. juridiniai asmenys, per kalendorinius metus gavę ir (arba) suteikę paramą ir (arba) labdarą LP įstatymo nustatyta tvarka, ir (arba) gavę paramą Loterijų įstatymo nustatyta tvarka, neatsižvelgdami į tai, ar jie turi teikti Metinę pelno mokesčio deklaracijos PLN204N formą, patvirtintą VMI viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-2 „Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“, išskyrus tuos juridinius asmenis, kurie per kalendorinius metus LP įstatymo nustatyta tvarka yra gavę tik piniginių lėšų, sudarančių iki 2 proc. (nuo 2020 m. – iki 1,2 proc.), bei profesines sąjungas arba profesinių sąjungų susivienijimus, kurie per kalendorinius metus yra gavę tik piniginių lėšų, sudarančių iki 1 proc. (nuo 2020 m. – iki 0,6 proc.) gyventojo pajamų mokesčio sumos, mažesnių kaip dvylikos minimaliųjų mėnesinių algų, galiojusių tų kalendorinių metų, kuriais gautos šios lėšos, sausio 1 d., dydis“. Vadovaujantis to paties 2020 m. kovo 3 d. įsakymo Nr. VA-21 15 straipsnio nurodymais, paramos gavėjai ataskaitos FR0478 formą mokesčių administratoriui privalo pateikti iki kitų kalendorinių metų gegužės 15 dienos. Kadangi tarp perduotų dokumentų nėra jokių asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos registrų, kuriuose užregistruotos įvykusios ūkinės operacijos, t. sk. finansinės operacijos banko sąskaitose, nėra dokumentų, kuriais įformintas iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur gavimas ir jų panaudojimas, nėra PVM sąskaitų-faktūrų dėl 27 069,59 Eur prekių/paslaugų pirkimų, kurias išrašė ir VMI per i.SAF sistemą užregistravo Lietuvos įmonės, nėra pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo dokumentų, nėra registrų, kuriuose užregistruotos Asociacijos sąskaitos-faktūros dėl 151 923,64 Eur prekių/paslaugų pardavimų, nepateikti sudaryti 2019, 2020, 2021 m. laikotarpio metinių finansinių ataskaitų rinkiniai, dėl to nėra galimybės nustatyti, kaip panaudotos gautos finansavimo lėšos ir pajamos už suteiktas paslaugas, kaip panaudoti A. J. grynaisiais išmokėti 213 670 Eur (ar Asociacijos veikloje nustatytiems tikslams įgyvendinti), kiek Asociacija uždirbo pajamų – ar pateiktos visos Asociacijos išrašytos sąskaitos-faktūros, kokią (ar reikšmingą) veiklos dalį Asociacijos organizuojamuose renginiuose sudaro visuomenei naudinga veikla ir kokią – komercinė veikla, ar Asociacijos išrašytose sąskaitose-faktūrose įformintos su (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) susijusios paslaugos suteiktos vykdant viešąjį interesą tenkinančią visuomenei naudingą veiklą, ar pirkimų dokumentuose nurodytos prekės/paslaugos panaudotos Asociacijos reikmėms ir jos veikloje, kuria siekiama visuomenei naudingų tikslų. Dėl viso to nėra galimybės nustatyti Asociacijos turto, finansavimo sumų, įsipareigojimų, pajamų, sąnaudų tiriamuoju laikotarpiu ir nustatyti mokėtinų mokesčių. Asociacija „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju 2019 m. sausio 1 d. – 2021 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu pagal pateiktus apskaitos dokumentus (banko, pirkimų, pardavimų, EKA kvitų) įvykusių ūkinių operacijų, kurios susijusios su Asociacijos turtu, nuosavu kapitalu ir finansavimo sumomis, įsipareigojimais, pajamomis ir sąnaudomis, neregistruodama buhalterinės apskaitos registruose ir apskaitos dokumentais neįformindama iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur (2019 m. 52 780 Eur; 2020 m. 76 540 Eur; 2021 m. 84 350 Eur) gavimo ir jų panaudojimo, dokumentais neįformindama pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo (priėmimo, atliktų darbų/patirtų išlaidų nurašymo, panaudojimo aktais ar kt.), netvarkydama tiriamuoju laikotarpiu gautos 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos apskaitos, nesilaikė BAĮ 12 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 12 straipsnio 4 dalies nurodymų, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“ bei pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos tvarką reglamentuojančių 2018 m. gruodžio 8 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ 18 punkto nurodymų, kad „iki finansinių ataskaitų sudarymo apskaitoje turi būti užregistruotos visos pelno nesiekiančio juridinio asmens ataskaitinio laikotarpio ūkinės operacijos“. Dėl to negalima iš dalies nustatyti asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio tiriamuoju laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. Vertinant FNTT Vilniaus apygardos valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriaus 2023 m. vasario 28 d. užduotyje Nr. IBPS-V-570941-23 nurodytus duomenis, kad ikiteisminis tyrimas pradėtas „dėl to, kad A. J., būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. galimai apgaulingai tvarkė ir (arba) organizavo teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino finansinės apskaitos dokumentus ir (arba) finansinės apskaitos registrus“, jeigu asociacija „(duomenys neskelbtini)“ neužtikrino tiriamojo laikotarpio buhalterinių apskaitos dokumentų (t. sk. PVM sąskaitų-faktūrų dėl 27 069,59 Eur prekių/paslaugų pirkimų, kurias išrašė ir VMI per i.SAF sistemą užregistravo Lietuvos įmonės; iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur gavimo ir jų panaudojimo dokumentų; pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo dokumentų ir kt.) ir buhalterinių apskaitos registrų saugumo ir jų neišsaugojo (paslėpė, sunaikino ar sugadino), tuomet Asociacija nesilaikė BAĮ 19 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“ ir 19 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka vadovaujantis Lietuvos Respublikos dokumentų ir Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“. Dėl to negalima iš dalies nustatyti asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio tiriamuoju laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. Tarp perduotų dokumentų nėra Asociacijos atskirai tvarkytos gaunamos paramos apskaitos, kurioje nurodyti gautos paramos teikėjai, paramos vertė ir kaip ši parama buvo panaudota. Asociacija, netvarkydama tiriamuoju 2019 – 2021 m. laikotarpiu gautos paramos apskaitos, nesilaikė 2018 m. gruodžio 18 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ bei 2015 m. gruodžio 17 d. Lietuvos Respublikos Labdaros ir paramos įstatymo Nr. XII-2202 11 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „juridiniai asmenys, kurie pagal šio įstatymo nuostatas turi teisę gauti paramą, išskyrus šeimynas, privalo atskirai tvarkyti pagal šį įstatymą gaunamos paramos apskaitą (joje nurodyti gautos paramos teikėjus, jeigu parama nebuvo gauta anonimiškai, taip pat paramos vertę ir kaip ši parama buvo panaudota, tai yra įvardyti konkrečius gavėjus, jeigu lėšos ar turtas, gauti kaip parama, perduoti kitam asmeniui) ir jų pačių teikiamos paramos ir (arba) labdaros apskaitą (joje nurodyti duomenis apie konkrečius paramos ir (arba) labdaros gavėjus, paramos ir (arba) labdaros dalyką ir jo vertę) bei Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka ir terminais pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai mėnesio ir metinę ataskaitas apie gautą paramą ir jos panaudojimą, apie jų pačių suteiktą paramą ir (arba) labdarą, taip pat apie savo veiklą, susijusią su šio įstatymo 3 straipsnio 3 dalyje nurodytų visuomenei naudingų tikslų įgyvendinimu“.

Motyvuojamoji dalis

Nusikalstamos veikos kvalifikavimas ir motyvai

Nusikalstamos veikos padarymo metu galiojusioje aktualioje bylai BK 223 straipsnio 1 dalies straipsnio redakcijoje numatyta, kad pagal šio straipsnio 1 dalį atsako tas, kas privalėjo tvarkyti, bet netvarkė teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos arba aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, arba įstatymų nustatytą laiką nesaugojo buhalterinės apskaitos dokumentų, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros.

Buhalterinės apskaitos dokumentų nesaugojimas įstatymų nustatytą laiką – tai bet koks neatsargus jų praradimas pirma laiko, kuris šiems dokumentams saugoti nustatytas įstatymu, kai dokumentai prarandami dėl įstatymų nežinojimo ar neteisingo jų suvokimo arba netinkamo apskaitos dokumentų saugojimo. Baudžiamoji atsakomybė už aplaidų apskaitos tvarkymą, pasireiškusį buhalterinės apskaitos dokumentų nesaugojimu, kyla tuomet, kai šie dokumentai nesaugomi įstatymų nustatytą laiką (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-356-689/2018, 2K-346/2013).

BK 223 straipsnio 1 dalyje nustatytų visų trijų veikų sudėtys yra materialiosios, taigi baudžiamoji atsakomybė atsiranda tik tuo atveju, kai būtent šio straipsnio dispozicijoje nustatyti pažeidimai yra pagrindinė priežastis, dėl kurios negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros. Kitaip tariant, kvalifikuojant veiką pagal šį straipsnį, reikia patikrinti ir tai, ar būtent buhalterinės apskaitos tvarkymą reglamentuojančių norminių aktų nevykdymas ar netinkamas vykdymas buvo tiesioginė padarinių (negalimumo visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros) kilimo sąlyga. Priežastinio ryšio nustatymas yra loginis procesas, nes, sprendžiant šį klausimą, iš esmės nustatoma loginė priežasčių seka, reikalinga išvadai padaryti, – ar yra ryšys tarp veikos ir padarinių (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-237-489/2015).

Pagal BK 223 straipsnį atsako asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą: 1) vyriausiasis buhalteris (buhalteris) – tais atvejais, kai ūkio subjektas turi savarankišką apskaitos tarnybą; 2) buhalterinių ir audito, konsultacinių įmonių specialistai – tais atvejais, kai ūkio subjekto buhalterinė apskaita tvarkoma pagal sutartis su tomis buhalterinėmis, audito ar konsultacinėmis įmonėmis; 3) verslo subjekto vadovas – už buhalterinės apskaitos dokumentų neišsaugojimą nustatytą laiką. Pagal teismų praktiką, buhalterinės apskaitos organizavimas ir buhalterinės apskaitos tvarkymas nėra tapačios sąvokos (pvz., kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-41/2012). Įmonės vadovas yra atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą, o ne tvarkymą. Pagal BAĮ 21 straipsnio 1 dalį ūkio subjekto vadovas atsakingas už tai, kad įmonėje būtų vedama buhalterinė apskaita, taip pat ir už dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą. Realizuoti šią atsakomybę jis paprastai privalo priimdamas įsakymą dėl įmonės buhalterinės apskaitos organizavimo įmonėje ir apskaitos dokumentų išsaugojimo. Tačiau jei tokia pareiga atlikta nekokybiškai, aiškiai ignoruojant teisės aktus ir sukelia BK 223 straipsnio 1 dalyje nustatytus padarinius, tokiais atvejais pripažįstamas aplaidus teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos organizavimas (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-133-697/2019, 2K-237-489/2015). Taip pat pažymėtina, kad pagal teismų praktiką įmonės vadovas yra tinkamas nusikalstamos veikos, nurodytos BK 223 straipsnio 1 dalyje, subjektas, nes būtent jis, kaip įmonės vadovas, yra atsakingas už pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų pateikimą įmonės buhalteriui, kuris privalo juos apskaityti buhalterinėje apskaitoje. Jei įmonės vadovas sąmoningai nepateikia apskaitą tvarkančiam asmeniui visų buhalterinės apskaitos dokumentų arba pateikia neteisingus, tada jis laikomas šio nusikaltimo vykdytoju (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-273-1073/2019).

Teismas, įvertinęs byloje surinktų įrodymų visumą, konstatuoja, kad kaltinamojo A. J. kaltė padarius jam inkriminuojamą nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje, yra visiškai įrodyta. Tokią išvadą teismas daro sugretinęs byloje surinktus įrodymus, juos palyginęs tarpusavyje ir susiejęs į vieningą visumą.

Teismas, ištyręs baudžiamojoje byloje surinktus įrodymus, kurie vienas kitą papildo ir tarpusavyje sutampa, ir jų pagrindu nustatytas aplinkybes, konstatuoja, kad byloje įrodyta, jog A. J., nuo (duomenys neskelbtini) būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“, ribotos civilinės atsakomybės viešojo juridinio asmens, įregistruoto (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), adresas (duomenys neskelbtini), (deklaruota veikla – (duomenys neskelbtini) (EVRK – (duomenys neskelbtini))), (duomenys neskelbtini), veikdamas jos vardu ir interesais, turėdamas galimybę kontroliuoti Asociacijos ūkinę komercinę veiklą ir priimti sprendimus šio juridinio asmens vardu, aplaidžiai organizavo asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą, pagal BAĮ Nr. 21 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatas „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos organizavimą, nuo 2019 m. sausio 4 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. aplaidžiai tvarkė finansinę apskaitą, nes nesilaikė finansų ministro 2004 m. lapkričio 22 d. įsakymu Nr. 1K-372 „Dėl Pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų taisyklių III skyriaus „Ilgalaikio materialiojo turto apskaita“ 42 punkto nurodymo, kad „Neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikainą sudaro paramos, dovanojimo sutartyje ar kitame perdavimo dokumente nurodyta to turto vertė ir su šio turto gavimu bei paruošimu naudoti susijusios išlaidos. Kai turto vertė nenurodyta, gauto ilgalaikio materialiojo turto vertę, kuri ir bus laikoma įsigijimo savikaina, nustato ūkio subjektas, atsižvelgdamas į to turto tikrąją vertę jo gavimo metu ir su šio turto gavimu bei paruošimu naudoti susijusias išlaidas“, taisyklių VII skyriaus „Pajamų ir sąnaudų pripažinimas apskaitoje“ 116 punkto nurodymo, kad „Į kitas pajamas įskaitomas ilgalaikio turto ir investicijų perleidimo pelnas, gauti ir gautini dividendai, ataskaitiniam laikotarpiui tenkančios gauti palūkanos už kredito įstaigose laikomus pinigus, valiutos kurso teigiama įtaka, baudos, delspinigiai, susiję su pirkėjų ir kitomis skolomis“, nevykdė finansų ministro 2009 m. gruodžio 31 d. įsakymo Nr. 1K-494 „Dėl finansų ministro 2004 m. lapkričio 22 d. įsakymo Nr. 1K-372 „Dėl Pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ 2 punkto „Šios Taisyklės privalomos tradicinėms religinėms bendruomenėms, bendrijoms ir centrams tuo atveju, kai jie vykdo ūkinę komercinę veiklą ir pajamos iš tokios veiklos per ataskaitinius finansinius metus viršija 25 tūkstančių litų, ir taikomos tik turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų, susijusių su tokia veikla, buhalterinei apskaitai ir finansinių ataskaitų sudarymui“, nes netinkamai organizavo asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą, kadangi nevedė asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ finansinės apskaitos registrų, kuriuose užregistruotos įvykusios ūkinės operacijos, t. y. finansinės operacijos banko sąskaitose, nėra dokumentų, kuriais įformintas iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur gavimas ir jų panaudojimas, nėra PVM sąskaitų-faktūrų dėl 27 069,59 Eur prekių/paslaugų pirkimų, kurias išrašė ir VMI per i.SAF sistemą užregistravo Lietuvos įmonės, nėra pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo dokumentų, nevedė registrų, kuriuose užregistruotos Asociacijos sąskaitos-faktūros dėl 151 923,64 Eur prekių/paslaugų pardavimų, nepateikė sudarytų 2019, 2020, 2021 m. laikotarpio metinių finansinių ataskaitų rinkinių, dėl to nėra galimybės nustatyti, kaip panaudotos gautos finansavimo lėšos ir pajamos už suteiktas paslaugas, kaip panaudoti A. J. grynaisiais išmokėti 213 670 Eur (ar Asociacijos veikloje nustatytiems tikslams įgyvendinti), kiek Asociacija uždirbo pajamų – ar pateiktos visos Asociacijos išrašytos sąskaitos-faktūros, kokią (ar reikšmingą) veiklos dalį Asociacijos organizuojamuose renginiuose sudaro visuomenei naudinga veikla ir kokią – komercinė veikla, ar Asociacijos išrašytose sąskaitose-faktūrose įformintos su (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) susijusios paslaugos suteiktos vykdant viešąjį interesą tenkinančią visuomenei naudingą veiklą, ar pirkimų dokumentuose nurodytos prekės/paslaugos panaudotos Asociacijos reikmėms ir jos veikloje, kuria siekiama visuomenei naudingų tikslų. Dėl viso to nėra galimybės nustatyti Asociacijos turto, finansavimo sumų, įsipareigojimų, pajamų, sąnaudų tiriamuoju laikotarpiu ir nustatyti mokėtinų mokesčių; be to jis nepateikė VĮ „Registrų centras“ 2019, 2020, 2021 m. laikotarpio metinių finansinių ataskaitų rinkinių, t. y. finansinės būklės ataskaitų, kuriose nurodomas Asociacijos turtas, nuosavas kapitalas, finansavimo sumos ir įsipareigojimai paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną; veiklos rezultatų ataskaitų, kuriose nurodomos Asociacijos ataskaitinio laikotarpio pajamos, sąnaudos ir veiklos rezultatai – perviršis (pelnas) arba deficitas (nuostoliai) bei aiškinamųjų raštų, kuriuose detalizuojamos finansinės būklės ir veiklos rezultatų ataskaitose nurodytos sumos, pateikiama papildoma reikšminga informacija bei informacija apie finansiniais metais gautą finansinę ir nefinansinę paramą ir jos panaudojimą. Tuo pažeidė 2018 m. gruodžio 18 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ bei 2004 m. sausio 22 d. Lietuvos Respublikos asociacijų įstatymo Nr. IX-1969 10 straipsnio 1 dalies nurodymą, kad „asociacijos įstatuose nurodytas valdymo organas, išskyrus šio straipsnio 6 dalyje nurodytą atvejį, pasibaigus finansiniams metams turi parengti ir visuotiniam narių susirinkimui pateikti: 1) metinių finansinių ataskaitų rinkinį; 2) veiklos ataskaitą“, 101 straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „asociacijos veiklos ataskaita turi būti pateikta Juridinių asmenų registro tvarkytojui kartu su metinių finansinių ataskaitų rinkiniu, o tais atvejais, kai yra atliktas finansinių ataskaitų auditas, kartu su audituotu metinių finansinių ataskaitų rinkiniu turi būti pateikta ir auditoriaus išvada. Asociacija, kuri turi teisę rengti metinę ataskaitą šio Įstatymo 10 straipsnio 6 dalyje nurodytu atveju, metinę ataskaitą turi pateikti Juridinių asmenų registro tvarkytojui. Juridinių asmenų registro tvarkytojui pateikti dokumentai ne vėliau kaip per 30 dienų nuo jų gavimo dienos neatlygintinai skelbiami Juridinių asmenų registro tvarkytojo interneto svetainėje“; be to jis, nepateikė Valstybinei mokesčių inspekcijai 2019 – 2021 m. paramos gavimo bei panaudojimo metinių ataskaitų (forma FR0478) ir nenurodė informacijos apie 2019, 2020, 2021 m. gautos paramos sumas bei jos panaudojimą visuomenei naudingiems tikslams įgyvendinti. Tuo pažeidė VMI viršininko 2020 m. kovo 3 d. įsakymu Nr. VA-21 patvirtintų „Paramos teikimo metinės ataskaitos FR0477 formos bei paramos gavimo ir panaudojimo metinės ataskaitos FR0478 formos užpildymo taisyklių“ 9.1 punkto nurodymą, kad „paramos gavimo bei panaudojimo metinę ataskaitą (forma FR0478) privalo teikti paramos gavėjai, nurodyti LP įstatymo 7 straipsnio 1 dalyje, t. y. juridiniai asmenys, per kalendorinius metus gavę ir (arba) suteikę paramą ir (arba) labdarą LP įstatymo nustatyta tvarka, ir (arba) gavę paramą Loterijų įstatymo nustatyta tvarka, neatsižvelgdami į tai, ar jie turi teikti Metinę pelno mokesčio deklaracijos PLN204N formą, patvirtintą VMI viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-2 „Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“, išskyrus tuos juridinius asmenis, kurie per kalendorinius metus LP įstatymo nustatyta tvarka yra gavę tik piniginių lėšų, sudarančių iki 2 proc. (nuo 2020 m. – iki 1,2 proc.), bei profesines sąjungas arba profesinių sąjungų susivienijimus, kurie per kalendorinius metus yra gavę tik piniginių lėšų, sudarančių iki 1 proc. (nuo 2020 m. – iki 0,6 proc.) gyventojo pajamų mokesčio sumos, mažesnių kaip dvylikos minimaliųjų mėnesinių algų, galiojusių tų kalendorinių metų, kuriais gautos šios lėšos, sausio 1 d., dydis“. Vadovaujantis to paties 2020 m. kovo 3 d. įsakymo Nr. VA-21 15 straipsnio nurodymais, paramos gavėjai ataskaitos FR0478 formą mokesčių administratoriui privalo pateikti iki kitų kalendorinių metų gegužės 15 dienos; be to jis neregistravo buhalterinės apskaitos registruose ir apskaitos dokumentais neįformindavo iš banko sąskaitų grynaisiais A. J. išmokėtų 213 670 Eur (2019 m. 52 780 Eur; 2020 m. 76 540 Eur; 2021 m. 84 350 Eur) gavimo ir jų panaudojimo, dokumentais neįformindama pirkimų dokumentuose nurodytų prekių/paslaugų panaudojimo (priėmimo, atliktų darbų/patirtų išlaidų nurašymo, panaudojimo aktais ar kt.), neorganizuodamas ir netvarkydamas tiriamuoju laikotarpiu gautos 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos apskaitos, nesilaikė BAĮ 12 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 straipsnio 1 dalies nurodymų, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 12 straipsnio 4 dalies nurodymų, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“ bei pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos tvarką reglamentuojančių 2018 m. gruodžio 8 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų „Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių“ 18 punkto nurodymų, kad „iki finansinių ataskaitų sudarymo apskaitoje turi būti užregistruotos visos pelno nesiekiančio juridinio asmens ataskaitinio laikotarpio ūkinės operacijos“. Be to jis, tęsdamas nusikalstamą veiką, nuo (duomenys neskelbtini), būdamas asociacijos „(duomenys neskelbtini)“, ribotos civilinės atsakomybės viešojo juridinio asmens, įregistruoto (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), adresas (duomenys neskelbtini), (deklaruota veikla – (duomenys neskelbtini) (EVRK – (duomenys neskelbtini))), (duomenys neskelbtini), veikdamas jos vardu ir interesais, turėdamas galimybę kontroliuoti Asociacijos komercinę ūkinę veiklą ir priimti sprendimus šio juridinio asmens vardu, žinodamas, kad asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ nuo 2010 m. rugpjūčio 2 d. iki 2021 m. gegužės 5 d. suteiktas paramos gavėjo statusas, laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 4 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. neorganizavo teisės aktų reikalaujamos tiriamuoju 2019 – 2021 m. laikotarpiu gautos paramos apskaitos, kad asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ 2019 – 2021 m. suteikta iš viso 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos (5 priedas), iš jų: 1) 2019 m. paramos 3 888 Eur (1 258 Eur materialinėmis vertybėmis; 2 630 Eur piniginėmis lėšomis) suteikė: 300 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 480 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 219 Eur materialinėmis vertybėmis UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 689 Eur materialinėmis vertybėmis AB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 350 Eur materialinėmis vertybėmis UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 1 300 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 350 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 200 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 2) 2020 m. paramos 7 545 Eur (285 Eur materialinėmis vertybėmis; 7 260 Eur piniginėmis lėšomis) suteikė: 400 Eur pinigais UADBB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 285 Eur materialinėmis vertybėmis UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 660 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 6 000 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 200 Eur pinigais UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)); 3) 2021 m. paramos 108 Eur suteikė UAB „(duomenys neskelbtini)“ materialinėmis vertybėmis. Tarp perduotų dokumentų nėra Asociacijos tiriamuoju laikotarpiu atskirai tvarkytos gautos 11 541 Eur (2019 m. 3 888 Eur; 2020 m. 7 545 Eur; 2021 m. 108 Eur) paramos apskaitos, kurioje nurodyti gautos paramos teikėjai, paramos vertė ir kaip ši parama buvo panaudota bei kiti duomenys, tokiu būdu pažeidė 2018 m. gruodžio 18 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr. 1K-443 patvirtintų Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių bei 2015 m. gruodžio 17 d. Lietuvos Respublikos Labdaros ir paramos įstatymo Nr. XII-2202 11 straipsnio 2 dalies nurodymus, kad „juridiniai asmenys, kurie pagal šio įstatymo nuostatas turi teisę gauti paramą, išskyrus šeimynas, privalo atskirai tvarkyti pagal šį įstatymą gaunamos paramos apskaitą (joje nurodyti gautos paramos teikėjus, jeigu parama nebuvo gauta anonimiškai, taip pat paramos vertę ir kaip ši parama buvo panaudota, tai yra įvardyti konkrečius gavėjus, jeigu lėšos ar turtas, gauti kaip parama, perduoti kitam asmeniui) ir jų pačių teikiamos paramos ir (arba) labdaros apskaitą (joje nurodyti duomenis apie konkrečius paramos ir (arba) labdaros gavėjus, paramos ir (arba) labdaros dalyką ir jo vertę) bei Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka ir terminais pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai mėnesio ir metinę ataskaitas apie gautą paramą ir jos panaudojimą, apie jų pačių suteiktą paramą ir (arba) labdarą, taip pat apie savo veiklą, susijusią su šio įstatymo 3 straipsnio 3 dalyje nurodytų visuomenei naudingų tikslų įgyvendinimu“. Dėl to negalima iš dalies nustatyti asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio tiriamuoju laikotarpiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. Ši išvada grindžiama ne tik kaltinamojo visišku prisipažinimu, bet ir kitais minėtais įrodymais.

Apibendrinant konstatuotina, kad pirmiau aptartų įrodymų ir jų pagrindu nustatytų faktinių aplinkybių visuma leidžia spręsti, jog kaltinamojo A. J. veika teisingai kvalifikuota pagal BK 223 straipsnio 1 dalį.

Prokurorės pareiškimas dėl proceso užbaigimo baudžiamuoju įsakymu atitinka BPK 419 straipsnio reikalavimus ir yra tenkinamas.

Paskelbus apie galimybę kreiptis į teisėją dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu, A. J. nurodė, kad sutinka su tuo, taip pat sutinka su siūloma bausmės rūšimi ir jos dydžiu, pastabų ir pasiūlymų neturi.

Dėl A. J. skirtinos bausmės

BK 223 straipsnio 1 dalies sankcijoje nustatytos alternatyvios bausmės – viešieji darbai, bauda, laisvės apribojimas, areštas arba laisvės atėmimas iki dvejų metų.

BK 54 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad skirdamas bausmę, teismas atsižvelgia į: 1) padarytos nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį; 2) kaltės formą ir rūšį; 3) padarytos nusikalstamos veikos motyvus ir tikslus; 4) nusikalstamos veikos stadiją; 5) kaltininko asmenybę; 6) asmens kaip bendrininko dalyvavimo darant nusikalstamą veiką formą ir rūšį; 7) atsakomybę lengvinančias bei sunkinančias aplinkybes; 8) nusikalstama veika padarytą žalą.

Teismas, skirdamas bausmę A. J., vadovaujasi BK 54 straipsnio 1 ir 2 dalių, 61 straipsnio 1 ir 2 dalių ir kitomis bausmei individualizuoti reikšmingomis baudžiamojo įstatymo nuostatomis. Teismas, skirdamas bausmę, pirmiausia atsižvelgia į kaltinamojo padarytos nusikalstamos veikos pobūdį, pavojingumą ir jos baigtumą, kaltininko kaltės formą – padarytas tyčinis, baigtas nusikaltimas finansų sistemai, kuris yra priskiriamas nesunkių nusikaltimų kategorijai (BK 11 straipsnio 3 dalis).

Kartu teismas, spręsdamas bausmės rūšies parinkimo ir dydžio nustatymo kaltinamajam A. J. klausimą, laikydamasis BK 54 straipsnio 2 dalies 5 punkto reikalavimų, atsižvelgia į jo asmenybę ir jo elgesį iki nusikalstamos veikos padarymo, nusikalstamos veikos darymo metu, po nusikalstamos veikos padarymo. Pažymėtina, kad kaltinamasis A. J. iki BK 223 straipsnio 1 dalyje numatytos nusikalstamos veikos padarymo anksčiau yra teistas 2 kartus (teistumas išnykęs), be kita ko, ir už analogiškos nusikalstamos veikos, numatytos BK 223 straipsnio 1 dalyje, padarymą, baustas administracine tvarka. Pastarosios aplinkybės kaltinamąjį apibūdina neigiamai ir vertintinos jam nepalankiai. Be to, teismas įvertina ir A. J. asmenybę – yra vidutinio amžiaus, dirbantis. Teismas nustatė kaltinamojo baudžiamąją atsakomybę lengvinančią aplinkybę – A. J. prisipažįsta dėl padarytos nusikalstamos veikos, nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). A. J. baudžiamąją atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Atsižvelgdamas į padarytą nusikalstamą veiką ir kaltinamąjį apibūdinančias aplinkybes teismas sprendžia, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus pasiekta kaltinamajam už BK 223 straipsnio 1 dalyje numatyto nusikaltimo padarymą paskyrus 120 MGL (6 000 Eur) dydžio baudą.

A. J. dėl nusikalstamos veikos padarymo kaltu prisipažino visiškai, baudžiamoji byla baigta teismo baudžiamuoju įsakymu, todėl, vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, jam skirtina bausmė mažintina vienu trečdaliu.

Dėl kardomosios priemonės ir kitų klausimų

A. J. paskirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti – paliktina galioti iki baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos, o baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus – panaikintina.

Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 5 punktu, finansinės apskaitos dokumentai (keturi segtuvai, pirmame – 72 lapai, kitame – 62 lapai, kitame – 406 lapai, kitame – 66 lapai), įsiteisėjus teismo baudžiamajam įsakymui, grąžintini A. J.

Rezoliucinė dalis

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 420 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 421, 422 straipsniais,

nusprendžia:

A. J., asmens kodas (duomenys neskelbtini), pripažinti kaltu padarius nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 223 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 120 MGL (6 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 64¹ straipsniu, paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu, ir paskirti A. J. galutinę – 80 MGL (4 000 Eur) dydžio baudą.

A. J. paskirtą kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti – palikti galioti iki baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos, o baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikinti.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 94 straipsnio 1 dalies 5 punktu, įsiteisėjus teismo baudžiamajam įsakymui, finansinės apskaitos dokumentus (keturi segtuvai, pirmame – 72 lapai, kitame – 62 lapai, kitame – 406 lapai, kitame – 66 lapai) grąžinti A. J.

1. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos bausmių vykdymo kodekso 6 straipsnio 2 dalimi, baudos bausmė savanoriškai įvykdoma per du mėnesius nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo, sumokant ją į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą (pasirinktinai: LT74 4010 0510 0132 4763, esančią banke „Luminor Bank“ AS Lietuvos skyrius, LT05 7044 0600 0788 7175, esančią AB „SEB bankas“, LT24 7300 0101 1239 4300, esančią banke „Swedbank“ AB, LT42 7230 0000 0012 0025, esančią UAB „Medicinos bankas“, LT32 7180 0000 0014 1038, esančią AB „Šiaulių bankas“, ar LT78 7290 0000 0013 0151, esančią AS „Citadele bankas“ Lietuvos filialas), nurodant įmokos kodą 6801. Sumokėjęs baudą į teritorinės mokesčių inspekcijos sąskaitą nuteistasis pateikia nuosprendį priėmusio teismo raštinės tarnautojui banko kvitą.

2. Laiku nesumokėjus paskirtos baudos, ši bausmė pagal teismo išduotą vykdomąjį raštą vykdoma priverstinai. Baudos bausmę priverstinai vykdo antstolis, kurio veiklos teritorijoje yra nuteistojo gyvenamoji, darbo ar turto buvimo arba kitos bausmės atlikimo vieta. Priverstinio įvykdymo atveju antstolio išieškoma suma gali būti didesnė dėl antstolio apskaičiuojamų išlaidų vykdymo procese.

3. Jeigu nuteistasis neturi lėšų baudai sumokėti, antstolio teikimu ir nuteistojo sutikimu teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 47 straipsniu, baudą gali pakeisti viešaisiais darbais. Jeigu nuteistasis vengia savo noru sumokėti baudą ir nėra galimybių ją išieškoti priverstinai, teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 47 straipsniu, antstolio teikimu baudą gali pakeisti laisvės apribojimu. Keisdamas baudą laisvės apribojimu, teismas vadovaujasi Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 48 ir 65 straipsniuose nustatytomis taisyklėmis.

4. Nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, jis turi teisę per keturiolika dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo gavimo dienos paduoti Vilniaus miesto apylinkės teismui prašymą reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimą teisme.

5. Padavus prašymą reikalaujant surengti bylos nagrinėjimą teisme teismo baudžiamasis įsakymas neįgis teisinės galios.

6. Išnagrinėjus bylą teismo posėdyje pagal kaltinamojo gautą prašymą teismas nėra saistomas teismo baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, t. y. išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs kaltinamąjį kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu. Nepasinaudojus teise reikalauti surengti bylos nagrinėjimą teisme teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja ir yra vykdomas Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso nustatyta tvarka.

7. Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas.