Kauno apylinkės teismo įsakymas

Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų teisėja Sigita Meškauskienė, išnagrinėjusi Kauno apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro V. R. pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą byloje, kurioje

R. Č., gimęs (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) rajone, asmens kodas (duomenys neskelbtini) lietuvis, Lietuvos Respublikos pilietis, vedęs, dirbantis VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, gyvenamoji vieta deklaruota ir gyvenantis (duomenys neskelbtini) m., teistas 2016-02-11 Kauno apylinkės teismo pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 223 straipsnio 1 dalį, 219 straipsnio 2 dalį – 40 MGL dydžio bauda, bauda sumokėta 2018-05-31, teistumas neišnykęs,

kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 206 straipsnio 1 dalyje, 223 straipsnio 1 dalyje.

Aprašomoji dalis

Teismas nustatė:

R. Č. tikslinę paramą panaudojo ne pagal paskirtį, tai yra laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 9 d. iki 2018 m. sausio 22 d., būdamas VšĮ ,, (duomenys neskelbtini)“, įm. kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), direktoriumi, pagal 2014 m. kovo 27 d. VšĮ ,, (duomenys neskelbtini)“ įstatų 6 str.- vienasmeniu valdymo organu, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 12 d. iki 2016 m. rugsėjo 22 d. pasirašė su UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ šešias paramos sutartis, pagal kurias į VšĮ ,,(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią (duomenys neskelbtini), gavo 40 150 eurų paramą vaikų sporto stovyklų organizavimui mieste, seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste, o būtent:

- Pagal Paramos 2016 m. vasario 11 d. sutartį gautą 14 000 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui (duomenys neskelbtini), 2016 m. vasario 15-21 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui (duomenys neskelbtini) mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius 2 užsiėmimai) 2016 m. kovo 1-4 dienomis;

- Pagal Paramos 2016 m. vasario 29 d. sutartį gautą 7200 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui (duomenys neskelbtini), 2016 m. kovo 7-13 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui (duomenys neskelbtini) mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. kovo 1-4 dienomis;

- Pagal Paramos 2016 m. gegužės 26 d. sutartį gautą 1450 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui (duomenys neskelbtini), 2016 m. birželio 1-15 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui (duomenys neskelbtini) mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. liepos 4-6 dienomis;

- Pagal Paramos 2016 m. gegužės 30 d. sutartį gautą 2500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui (duomenys neskelbtini), 2016 m. birželio 1-15 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui (duomenys neskelbtini) mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. liepos 4-6 dienomis;

- Pagal Paramos 2016 m. rugsėjo 2 d. sutartį gautą 7500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui (duomenys neskelbtini), 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui (duomenys neskelbtini) mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis.

- Pagal Paramos 2016 m. rugsėjo 19 d. sutartį gautą 7500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui Kaune, 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis, tačiau pažeisdamas LR Labdaros ir paramos įstatymo 1993 m. birželio 4 d. Nr. I-172 8 straipsnio „Paramos gavėjo įsipareigojimai“ 1 d. „Teikiant paramą leidžiami šie paramos gavėjo įsipareigojimai paramos teikėjui: 1) viešinti informaciją apie paramos teikėją; 2) teikti ataskaitas paramos teikėjui apie gautos paramos panaudojimą, paramos gavėjo veiklą; 3) panaudoti paramos dalyką paramos teikėjo nurodyta tvarka“, neorganizavo vaikų sporto stovyklų, seminarų, sporto komunikacijos mokymų, nors privalėjo paramą naudoti tik sutartyse nurodytais tikslais, tokiu būdu R. Č. laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d. gavęs tikslinę paramą panaudojo ją ne pagal paskirtį, tai padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 206 straipsnio 1 dalyje.

Be to, R. Č. laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 9 d. iki 2018 m. sausio 22 d., būdamas VšĮ ,, (duomenys neskelbtini)“, įm. kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), direktoriumi, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX- 574 21 straipsnio 2 dalį, būdamas atsakingas už apskaitos dokumentų išsaugojimą, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d. aplaidžiai tvarkė buhalterinę apskaitą, o būtent:

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 2940 Eur pavedimo, nurodant pagrindą ,,T. S. pagal individualios veiklos pažymėjimo liudijimą Nr. 311847 sąskaita faktūra Nr. 0096“;

- 2016 vasario 12 d. atlikto 84 Eur pavedimo, nurodant ,,E. L. pagal IDV pažymėjimo Nr. (4.65)-332-4508“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 324 Eur pavedimo, nurodant ,,M. B. pagal sąskaitą faktūrą serija 04 Nr. 0001“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 336 Eur pavedimo, nurodant ,,T. S. pagal individualios veiklos pažymėjimo liudijimą Nr. 311847 sąskaita faktūra Nr. 0097“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 168 Eur pavedimo, nurodant ,,D. B. pagal individualios veiklos Nr. 583635 sąskaita faktūra serija OP Nr. 02“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 828 Eur pavedimo, nurodant ,,V. C. sąskaita faktūra serija H Nr. 03“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 84 Eur pavedimo, nurodant ,,V. S. pagal individualios veiklos pažymėjimą Nr. 160969 sąskaita faktūra serija SV. Nr. 020“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 372 Eur pavedimo, nurodant ,,T. R. pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. 074759 serija TR Nr. 2016/001“;

- 2016 m. vasario 12 d. R. B. pagal sąskaitą faktūrą RB2016/001 480 Eur;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 168 Eur pavedimo, nurodant ,,Ž. R. pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. 047357 sąskaitą faktūrą serija ŽR Nr. 2015-11-16“;

- 2016 m. vasario 12 d. atlikto 710 Eur pavedimo, nurodant ,,D. A. pagal individualios veiklos pažymą Nr. 655415 PVM sąskaitą faktūrą serija 020 Nr. 011“;

- 2016 m. vasario 18 d. atlikto 336 Eur pavedimo, nurodant ,,T. R. pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. 074759 serija TR Nr.2015/060“;

- 2016 m. vasario 18 d. atlikto 350 Eur pavedimo, nurodant ,,R. P. pagal individualios veiklos pažymėjimą Nr. 596399 sąskaita faktūra serija RP Nr. 0047“;

- 2016 m. vasario 18 d. atlikto 300 Eur pavedimo, nurodant ,,M. A. pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. 062552 sąskaita faktūra serija M16 Nr. 002“;

- 2016 m. vasario 18 d. atlikto 33 Eur pavedimo, nurodant ,, (duomenys neskelbtini) seminaras“;

- 2016 m. vasario 23 d. atlikto 41,81 Eur pavedimo, nurodant ,, (duomenys neskelbtini) už VšĮ (duomenys neskelbtini) „(duomenys neskelbtini)“, sąskaita Nr. 1351262884“;

- 2016 m. kovo 4 d. atlikto 500 Eur pavedimo, nurodant ,,G. V. paskirtis GV010“;

- 2016 m. kovo 4 d. atlikto 487,70 Eur pavedimo, nurodant ,,J. K. pagal individualios veiklos pažymą Nr. 674234 sąskaita faktūra serija JK Nr. 004“;

- 2016 m. kovo 4 d. atlikto 410 Eur pavedimo, nurodant ,,D. A. pagal individualios veiklos pažymą Nr. 655415 PVM sąskaitą faktūrą serija 020 Nr. 009“;

- 2016 m. kovo 4 d. atlikto 400 Eur pavedimo, nurodant ,,G. Š. pagal individualios veiklos pažymėjimą Nr. 397099 sąskaitą serija MB Nr. 3“;

- 2016 m. kovo 23 d. atlikto 7,22 Eur pavedimo, nurodant ,,(duomenys neskelbtini), UAB, paskirtis: 98515292 užsakymas Nr. 20065355“;

- 2016 m. balandžio 12 d. atlikto 1096 Eur pavedimo, nurodant ,,T. R. pagal sąskaitą faktūrą serija TR2016/017“;

- 2016 m. balandžio 20 d. atlikto 169,63 Eur pavedimo, nurodant ,,D. U. darbo užmokestis už 2016 01 mėn.“;

- 2016 m. balandžio 20 d. atlikto 94,05 Eur pavedimo, nurodant ,,J. P. atlyginimas (2016 01, 2016 02, 2016 03)“;

- 2016 m. balandžio 20 d. atlikto 275 Eur pavedimo, nurodant ,,E. Š. atlyginimas (2016 02, 2016 03)“;

- 2016 m. balandžio 20 d. atlikto 120 Eur pavedimo, nurodant ,,K. T. pagal individualios veiklos pažymėjimą Nr. 195026, sąskaita faktūra“;

- 2016 m. balandžio 20 d. atlikto 357,68 Eur pavedimo, nurodant ,,V. K. atlyginimas 2016 01“;

- 2016 m. balandžio 25 d. atlikto 49,32 Eur pavedimo, nurodant ,,UAB (duomenys neskelbtini) už paslaugas“;

- 2016 m. gegužės 26 d. atlikto 97,44 Eur pavedimo, nurodant ,,UAB (duomenys neskelbtini) už paslaugas“;

- 2016 m. birželio 1 d. atlikto 500 Eur pavedimo, nurodant ,,S. Š. pagal individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. 665997, sąsk. faktūra Nr. SŠ0011“;

- 2016 m. birželio 20 d. atlikto 67,77 Eur pavedimo, nurodant ,,J. P. atlyginimas (2016 04, 2016 05)“;

- 2016 m. birželio 20 d. atlikto 137,5 Eur pavedimo, nurodant ,,E. Š. atlyginimas (2016 04)“;

- 2016 m. rugpjūčio 2 d. atlikto 122,75 Eur pavedimo, nurodant ,,UAB (duomenys neskelbtini) už paslaugas“;

- 2016 m. rugpjūčio 12 d. atlikto 400 Eur pavedimo, nurodant ,,E. K. pagal individualios veiklos pažymą“;

- 2016 m. rugpjūčio 23 d. atlikto 300 Eur pavedimo, nurodant ,,Išmokėjimas iš „Einamoji sąskaita““;

„- 2016 m. rugpjūčio 26 d. atlikto 250 Eur pavedimo, nurodant ,,Išmokėjimas iš „Einamoji sąskaita““;

- 2016 m. rugsėjo 2 d. atlikto 200 Eur pavedimo, nurodant ,,M. A. avansinis mokėjimas“;

- 2016 m. rugsėjo 27 d. atlikto 7,22 Eur pavedimo, nurodant ,, (duomenys neskelbtini)“;

- 2016 m. rugsėjo 29 d. atlikto 30 Eur pavedimo, nurodant ,,UAB-ei (duomenys neskelbtini) už UAB (duomenys neskelbtini)“;

- 2016 m. rugsėjo 29 d. atlikto 20 Eur pavedimo, nurodant ,,UAB-ei (duomenys neskelbtini) už UAB (duomenys neskelbtini)“, tai yra neišsaugojo pavedimų už 13 654,09 Eur išmokėjimo pagrindą pateisinančių dokumentų, dėl nurodytų buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų pažeidimų iš dalies negalima nustatyti VšĮ ,,(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2019 m. rugsėjo 19 d., tai yra padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje.

Motyvuojamoji dalis

Dėl tikslinės paramos panaudojimo ne pagal paskirtį

2018 m. lapkričio 6 d. UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ pateiktas pranešimas apie nusikalstamą veiką, bei kartu su juo pateikiamos paramos sutarčių kopijos, paramos mokėjimo pavedimų kopijos, 2018 m. birželio 29 d. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ paklausimo kopija, 2018 m. liepos 16 d. R. Č. elektroninio laiško kopija ir 2018 m. liepos 17 d. UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ paklausimo kopija (1 t., b. l. 66-93);

2. 6494 Eur nepagrįsti buhalterinės apskaitos dokumentais, tai yra išmokėta fiziniams asmenims, tačiau išlaidas pateisinantys dokumentai nepateikti.

2. 209,16 Eur išleistos paramos piniginės lėšos nepagrįstos buhalterinės apskaitos dokumentais.

2. 0,35 Eur banko komisinis mokestis.

2. 500 Eur nepagrįsti buhalterinės apskaitos dokumentais, tai yra išlaidas pateisinantys dokumentai nepateikti.

7. Ar pagal 2016 m. rugsėjo 2 d. Paramos sutartį gautą 7 500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ panaudojo pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui Kaune, 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis? - Pagal Paramos 2016 m. rugsėjo 2 d. sutartį gautą 7 500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nurodyta panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui Kaune, 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis. Tyrimui nepateikti dokumentai: vaikų sporto stovyklos organizavimui (duomenys neskelbtini), 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui (duomenys neskelbtini) mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis, pagrindžiantys gautos paramos 7 500 Eur panaudojimą pagal paramos paskirtį nurodytą Paramos 2016 m. rugsėjo 2 d. sutartyje.

2) 0,7 Eur komisiniai mokesčiai (2016 m. rugpjūčio 2 d. suma 0,35 Eur, 2016 m. rugpjūčio 3 d. suma 0,25 Eur, 2016 m. rugpjūčio 5 d. suma 0,1 Eur);

1. 14 001,69 Eur (13 000 Eur UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ nepanaudotos paramos grąžinimas, 1 000,99 Eur įnešti į VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ kasą, 0,70 Eur banko komisiniai mokesčiai.

8. Ar pagal 2016 m. rugsėjo 19 d. Paramos sutartį gautą 7 500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ panaudojo pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui Kaune, 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis? - Pagal Paramos 2016 m. rugsėjo 19 d. sutartį gautą 7500 eurų paramą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nurodyta panaudoti pagal paramos paskirtį – vaikų sporto stovyklos organizavimui Kaune, 2016 m. rugsėjo 26-30 dienomis ir seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste (preliminarus užsiėmimų skaičius – 2 užsiėmimai) 2016 m. spalio 3-5 dienomis. Tyrimui nepateikti dokumentai, pagrindžiantys gautos paramos 7 500 Eur panaudojimą pagal paramos paskirtį nurodytą Paramos 2016 m. rugsėjo 19 d. sutartyje.

1) 14 001,69 Eur (13 000 Eur UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ nepanaudotos paramos grąžinimas, 1 000,99 Eur įnešti į VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ kasą, 0,70 Eur banko komisiniai mokesčiai.

2) 57,22 Eur (7,22 Eur UAB EVP International, 50 Eur UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ už UAB „(duomenys neskelbtini)“) nepagrįsti buhalterinės apskaitos dokumentais, tačiau direktorius R. Č. rašte 2019 m. rugsėjo 30 d. „Papildoma informacija“ (1 priedas –10 lapai) nurodė: „Informuoju, kad VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ mokėjimus iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančio (duomenys neskelbtini), 2016 m. rugsėjo 29 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“, suma 30 Eur ir 20 Eur atliko už UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir ši suma buvo įtraukta į tarpusavio skolų ataskaitą“. Tarpusavio skolų ataskaita tyrimui nepateikta.

9. Ar suteiktos paramos (nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d.) VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ apskaitytos įmonės buhalterijoje? - Atlikus tyrimą nustatyta, jog suteiktos paramos (nuo 2016 m. vasario 11 dienos iki 2016 m. rugsėjo 19 dienos) VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ apskaitytos VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ buhalterijoje, jų tarpe ir gauta parama iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ 40 150 Eur. Pažymėtina, jog 2016 m. gruodžio 31 d. VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautos paramos likutis sudarė 62 970 Eur, iš jų gauta parama iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ 40 150 Eur. Išsamesni duomenys pateikiami toliau.

Tyrimui pateiktame VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ balanse (4 priedas 3-4 lapai) ataskaitiniu laikotarpiu nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2016 m. gruodžio 31 d. gauta parama įrašyta nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dalyje „D. Finansavimas, 2. Tiksliniai įnašai, 2.2 Kiti tiksliniai įnašai“ suma 62 970 Eur. VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ aiškinamajame rašte prie 2016 m. finansinės atskaitomybės (4 priedas 6-7 lapai) nurodyta, jog įmonė per 2016 m. gavo 62 970 eurų paramą. Paramos davėjai: UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“.

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ 2016 m. sąskaitų apyvartos registre (3 priedas 5-6 lapas) įrašyta gauta parama (korespondentinė sąskaita 3 531): likutis laikotarpio pradžioje 2016 m. sausio 1 d. sudarė 0 Eur, 2016 m. gauta parama sudarė 79 170 Eur, grąžinta nepanaudota parama sudarė 16 200 Eur, likutis laikotarpio pabaigoje sudarė 62 970 Eur.

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautos paramos registre (buhalterinė korespondentinė sąskaita 3 531) įrašytas gautos paramos likutis 2016 m. vasario 12 d. pradžioje sudarė 0 Eur.

Laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d. VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautos paramos registre (buhalterinė korespondentinė sąskaita 3 531) (3 priedas 1-3 lapai) įrašė gautą paramą iš viso 69 870 Eur, iš jų:

1. 40 150 Eur iš UAB-ės „(duomenys neskelbtini)“ (2016 m. vasario 12 d. suma 14 000 Eur, 2016 m. kovo 1 d. suma 7 200 Eur, 2016 m. gegužės 26 d. suma 1 450 Eur, 2016 m. gegužės 31 d. suma 2 500 Eur, 2016 m. rugpjūčio 2 d. suma 1 000 Eur, 2016 m. rugpjūčio 22 d. suma 6 500 Eur, 2016 m. rugpjūčio 22 d. suma 7 500 Eur);

2. 19 720 Eur iš UAB-ės „(duomenys neskelbtini)“;

3. 10 000 Eur iš UAB-ės „(duomenys neskelbtini)“.

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautos paramos registre (buhalterinė korespondentinė sąskaita 3 531) įrašė 2016 m. rugsėjo 22 d. nepanaudotos paramos grąžinimą suma 10 000 Eur UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“.

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautos paramos registre (buhalterinė korespondentinė sąskaita 3 531) (3 priedas 1-3 lapai) įrašytas gautos paramos likutis 2016 m. rugsėjo 22 d. pabaigoje sudarė 59 870 Eur.

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ pateiktoje Paramos gavimo ir panaudojimo metinėje ataskaitoje už 2016 metus (5 priedas 1-4 lapai) įrašyti 3 (trys) paramos teikėjai suteikę paramą iš viso 62 510 Eur, iš jų: 1. UAB „(duomenys neskelbtini)“ suma 12 360 Eur, 2. UAB „(duomenys neskelbtini)“ suma 40 150 Eur, 3. UAB „(duomenys neskelbtini)“ suma 10 000 Eur.

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ mėnesio ataskaitose apie vienam asmeniui suteiktą paramą ir (arba) labdarą bei iš vieno asmens gautą paramą, didesnę negu 15 000 Eur (forma (duomenys neskelbtini) versija 01), už 2016 m. kovo, gegužės, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius įrašytos sumos apie nuo 2016 metų pradžios gautą paramą iš UAB „(duomenys neskelbtini)“: kovo mėn. 21 200 Eur, gegužės mėn. 25 150 Eur, rugpjūčio mėn. 26 150 Eur, rugsėjo mėn. 40 150 Eur.

Tyrimo metu nustatyta, jog VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ tyrimui pateikė veiklos rezultatų ataskaitą už 2016 m., tačiau nepateikė veiklos ataskaitos už 2016 m., kaip nurodyta LR Viešųjų įstaigų 1996-07-03 Nr. I-1428 įstatymo 12 straipsnio „Viešosios įstaigos veiklos ataskaita“ 1 dalyje: „Pasibaigus finansiniams metams turi būti parengta viešosios įstaigos veiklos ataskaita“, nes veiklos rezultatų ataskaitoje nenurodė informacijos, kuri veiklos ataskaitoje nurodoma pagal LR Viešųjų įstaigų 1996-07-03 Nr. I-1428 įstatymo 12 straipsnio 2 dalį „Viešosios įstaigos veiklos ataskaitoje turi būti nurodyta“:

1) informacija apie viešosios įstaigos veiklos tikslus ir pobūdį, veiklos tikslų įgyvendinimą ir veiklos rezultatus per finansinius metus, veiklos planus ir prognozes ateinantiems finansiniams metams;

2) viešosios įstaigos dalininkai ir kiekvieno jų įnašų vertė finansinių metų pradžioje ir pabaigoje, dalininkų kapitalo dydis finansinių metų pradžioje ir pabaigoje;

3) viešosios įstaigos gautos lėšos ir jų šaltiniai per finansinius metus ir šių lėšų panaudojimas pagal ekonominės klasifikacijos straipsnius;

4) informacija apie viešosios įstaigos įsigytą ir perleistą ilgalaikį turtą per finansinius metus;

5) viešosios įstaigos sąnaudos per finansinius metus, iš jų – išlaidos darbo užmokesčiui;

6) viešosios įstaigos darbuotojų skaičius finansinių metų pradžioje ir pabaigoje;

7) viešosios įstaigos sąnaudos valdymo išlaidoms;

8) duomenys apie viešosios įstaigos vadovą, įstaigos išlaidos vadovo darbo užmokesčiui ir kitoms viešosios įstaigos vadovo išmokoms;

9) viešosios įstaigos išlaidos kolegialių organų kiekvieno nario darbo užmokesčiui ir kitoms įstaigos kolegialių organų narių išmokoms;

10) viešosios įstaigos išlaidos išmokoms su viešosios įstaigos dalininkais susijusiems asmenims, nurodytiems šio Įstatymo 3 straipsnio 3 dalyje.

Tyrimui pateiktoje VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ veiklos rezultatų ataskaitoje už ataskaitinį laikotarpį nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2016 m. gruodžio 31 d. (4 priedas 5 lapas) neparodyta straipsnio „II. SĄNAUDOS“ 3.9. dalyje „Suteiktos labdaros, paramos“ eilutėje, tačiau VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ paramos sąnaudų registre (buhalterinė korespondentinė sąskaita 61113) (3 priedas 4 lapas) įrašytos paramos sąnaudos iš viso 8 300 Eur, tai rodo, jog VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo Lietuvos Respublikos Finansų ministro įsakymo „Dėl pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo ir politinės kampanijos dalyvių neatlygintinai gauto turto ir paslaugų įvertinimo taisyklių“ patvirtinimo 2004 m lapkričio 22 d. Nr. 1K-372 124 dalies nuostatomis: „124. Ūkio subjekto pinigais, prekėmis ar paslaugomis suteikta labdara ir parama priskiriama ūkio subjekto veiklos sąnaudoms ir rodoma Veiklos rezultatų ataskaitos atskirame straipsnyje. Prekėmis ir paslaugomis suteikta labdara ir parama rodoma jų savikaina.“ Atsižvelgiant į aukščiau įvardintas faktines aplinkybes ir pagal tyrimui pateiktus dokumentus negalima nustatyti, ar apskaitė VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ paramos panaudojimą ir kur ji buvo panaudota.

10. Jei suteikta bendra 40 150 eurų tikslinė parama laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 dienos iki 2016 m. rugsėjo 19 dienos įmonei VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ įm. kodas (duomenys neskelbtini) panaudota ne pagal paskirtį, kur panaudotos minimos piniginės lėšos? - Atliekant gautos paramos 40 150 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ tyrimą, nustatyta, jog dalis gautos paramos piniginių lėšų panaudota VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ kasoje tiktai 2018 m., todėl tyrimas užduoties 10 klausimu, atliktas pratęsiant tiriamąjį laikotarpį iki 2018 m. sausio 31 d.

Tyrimui nepateikti VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai: vaikų sporto stovyklos organizavimui Kauno mieste ir Seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste, pagrindžiantys gautos paramos 40 150 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ panaudojimą pagal paramos paskirtį nurodytą Paramos sutartyse datomis: 2016 m. vasario 11 d., 2016 m. vasario 29 d., 2016 m. gegužės 26 d., 2016 m. gegužės 30 d., 2016 m. rugsėjo 2 d., 2016 m. rugsėjo 19 d. (8 priedas).

VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ gauta parama į atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) sudarė 40 150 Eur, įvertinus gautų paramų iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ dienos pradžioje likučius 7 139,16 Eur, tai bendra suma iš viso sudarė 47 289,16 Eur (47 289,16 = 40 150 + 7 139,16), o pinigines lėšas iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išleido 47 289,16 Eur, iš jų:

1. 19 047,63 Eur įnešta į VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ kasą;

2. 28 241,53 Eur išmokėta įvairiems gavėjams iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), iš jų 21 503,46 Eur pagrįsti buhalterinės apskaitos dokumentais ir 7 260,38 Eur nepagrįsti buhalterinės apskaitos dokumentais:

2.1. 20 981,15 Eur (20 981,15 = 40 028,78 – 19 047,63) (UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ grąžino nepanaudotą paramą 13 000 Eur, suteikė paramą VšĮ-gai „K. R. futbolas“ 6 000 Eur, už kino filmų, vaizdo filmų ir televizijos programų gamybą, komentavimo paslaugas, socialinio draudimo įmokoms, banko komisiniams mokesčiams);

2.2. 7 260,38 Eur nepagrįsti buhalterinės apskaitos dokumentais (yra įrašai VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išraše, tačiau tyrimui nepateikti buhalteriniai apskaitos dokumentai, pagrindžiantys išlaidas (banko pavedimai buvo)).

Tyrimo metu nustatyta, jog gautos paramos 40 150 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ piniginės lėšos 19 047,63 Eur iš VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) įneštos į viešosios įstaigos kasą ir iš jos panaudotos, įvertinant 2016 m. vasario 12 d. pradžioje kasos likutį 25 595,72 Eur (44 643,35 = 19 047,63 + 25 595,72):

- 10 Eur A. Z. ūkio išlaidoms padengti.

Tyrimo metu nustatyta, jog VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautą paramą 40 150 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ nepanaudojo pagal paramos paskirtį nurodytą Paramos sutartyse datomis: 2016 m. vasario 11 d., 2016 m. vasario 29 d., 2016 m. gegužės 26 d., 2016 m. gegužės 30 d., 2016 m. rugsėjo 2 d., 2016 m. rugsėjo 18 d. (8 priedas), todėl VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo šiais teisės aktais:

1) Lietuvos Respublikos Labdaros ir paramos įstatymo 1993-06-04 Nr.I-172 8 straipsnio „Paramos gavėjo įsipareigojimai“ 1 dalies nuostatomis: „Teikiant paramą leidžiami šie paramos gavėjo įsipareigojimai paramos teikėjui: 1) viešinti informaciją apie paramos teikėją; 2) teikti ataskaitas paramos teikėjui apie gautos paramos panaudojimą, paramos gavėjo veiklą; 3) panaudoti paramos dalyką paramos teikėjo nurodyta tvarka“.

2) Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 2001 m. gruodžio 20 d. Nr. IX-675 6 straipsnyje „Vieneto mokesčio bazė“ taip pat yra: 1) gauta parama, panaudota ne pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį. To paties įstatymo 5 straipsnio „Mokesčio tarifai“ 1 dalies 4 punkte nurodyta: „Taikomi šie pelno mokesčio tarifai:4) gauta parama, panaudota ne pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį, taip pat iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynais pinigais gautos paramos dalis, viršijanti 250 MGL dydžio sumą, apmokestinama be atskaitymų, taikant 15 procentų mokesčio tarifą.“

Tiek Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 4 straipsnio 6 dalies 1 punktas, apibrėžiantis pelno mokesčio bazę, tiek Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 4 punktas, nustatantis pelno mokesčio tarifus, nustato, jog pelno mokesčiu apmokestinama ne iš ūkinės komercinės veiklos gautos pajamos, bet būtent gauta ir netinkamai panaudota parama, todėl VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gauta parama 40 150 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, panaudota ne pagal paskirtį, apmokestinama be atskaitymų, taikant 15 proc. mokesčio tarifą, t. y. VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nedeklaravo už 2016 m. 40 150 Eur pelno mokesčio bazės, bei neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo 6 023 Eur (6023 Eur = 40 150 Eur x 15 %) pelno mokesčio (2 t., b. l. 9-50);

Dėl aplaidaus apskaitos tvarkymo

Iš 2019 m. rugsėjo 30 d. VšĮ ,, (duomenys neskelbtini)“ direktoriaus R. Č. pateiktos papildomos informacijos matyti, kad VšĮ ,, (duomenys neskelbtini)“ atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios (duomenys neskelbtini), atliktų 40 pavedimų išmokėjimo pagrindą pateisinančių dokumentų neturi (1 t., b. l. 180-181);

Iš 2019 m. spalio 15 d. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus vyriausiosios specialistės Ž. G. pateikta specialisto išvada Nr. 04/11-2-25-10789 konstatuota, kad įvertinus tyrimui pateiktą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ ikiteisminio tyrimo medžiagą, viešosios įstaigos dokumentus negalima iš dalies nustatyti bendrovės veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už tiriamąjį laikotarpį nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d., nes VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) esančios (duomenys neskelbtini) išleido 13 654,09 Eur (žr. 20 lentelė), kurių nepagrindė buhalterinės apskaitos dokumentais, tai yra nepagrįsti pinigų išmokėjimo pagrindą pateisinančiais dokumentais tiriamuoju laikotarpiu, jeigu dokumentai neišsaugoti, tai VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo:

1) Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr.IX-574) 19 str. „Apskaitos dokumentų, apskaitos registrų saugojimo tvarka“ 1 d. „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“, 19 str. 2 d., kurioje nurodyta: „Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka vadovaujantis Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (toliau – Dokumentų ir archyvų įstatymas) nuostatomis“;

2) Lietuvos Respublikos Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004-03-30 Nr. IX-2084 (1995-12-05 Nr. I-1115 nauja redakcija) 12 str. „Dokumentų saugojimas“ 1 d. „Valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“. Pagal 12 str. 2 d. „Už valstybės ar savivaldybės institucijos, įstaigos ar įmonės, nevalstybinės organizacijos, privataus juridinio asmens veiklos dokumentų išsaugojimą reikiamą laiką atsako vadovas“. Pagal 12 str. 2 d. „Už valstybės ar savivaldybės institucijos, įstaigos ar įmonės, nevalstybinės organizacijos, privataus juridinio asmens veiklos dokumentų išsaugojimą reikiamą laiką atsako vadovas“.

Pažymėtina, jog atlikus tyrimą, nustatyta, jog VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ atliko mokėjimo pavedimus iš gautos paramos piniginių lėšų 40 150 Eur, tačiau nepateikė visų pagrindžiančių buhalterinės apskaitos dokumentų, kurie buvo prašomi FNTT prie Lietuvos Respublikos VRM Kauno apygardos valdybos ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus raštu (1 priedas 5-6 lapai) 2019 m. rugpjūčio 13 d. Nr. 25/11-2-25-13512. Pagal Kauno apskrities vyriausiojo policijos komisariato kriminalinės policijos ekonominių nusikaltimų tyrimo valdybos; 2-ojo skyriaus raštą 2019 m. rugsėjo 30 d. Nr. IBPS-S-419044 (1 priedas 7-10 lapai) gautas atsakymas iš VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus R. Č., kuris nurodė (1 priedas 9-10 lapai): „Pagal Kauno vyriausiojo policijos komisariato; Kriminalinės policijos ekonominių nusikaltimų tyrimo valdybos, 2 skyriaus 2019 m. rugpjūčio 14 d. raštą „Dėl papildomų dokumentų pateikimo“ informuoju, kad prašomų dokumentų neturiu“, tačiau rašte nurodo 25 (dvidešimt penkis) mokėjimo pavedimų atvejus iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (1 priedas 9-10 lapai) ir nurodo: „Visa sumokėta suma, t. y. 10 575,73 Eur buvo įtraukta į VšĮ sporto agentūra „(duomenys neskelbtini)“ skolą VšĮ „(duomenys neskelbtini)“. Be to, tame pačiame rašte (1 priedas 10 lapas) VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktorius R. Č. nurodo (1 priedas 9-10 lapai): „Informuoju, kad VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ mokėjimus iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios (duomenys neskelbtini), 2016 m. rugsėjo 29 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“, suma 30,00 Eur ir 20,00 Eur atliko už UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir ši suma įtraukta į tarpusavio skolų ataskaitą“. Tarpusavio skolų ataskaita tyrimui nepateikta.

Pagal Registrų centro duomenis, VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ finansinių ataskaitų rinkinį už laikotarpį nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2016 m. gruodžio 31 d. pateikė 2018 m. kovo 20 d., kai tuo tarpu už 2016 m. turėjo pateikti metines finansines ataskaitas Registrų centrui ne vėliau kaip iki 2017 m. gegužės 31 d., tai rodo, jog VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo:

1. Lietuvos Respublikos Finansų ministro įsakymas „Dėl pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo ir politinės kampanijos dalyvių neatlygintinai gauto turto ir paslaugų įvertinimo taisyklių“ patvirtinimo 2004-11-22 Nr. 1K-372 157 punkto reikalavimais: „<...>Finansinės ataskaitos skelbiamos viešai įstatymų ir kitų teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka“.

2. Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutarimas Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. lapkričio 12 d. nutarimo Nr. 1407 „Dėl juridinių asmenų registro įsteigimo ir juridinių asmenų registro nuostatų patvirtinimo“ pakeitimo 2015 m. gruodžio 9 d. Nr. 1292 „Vienuoliktasis skirsnis metinių ir tarpinių finansinių ataskaitų rinkinių pateikimas“ 123 dalyje nurodyta: „Metinių finansinių ataskaitų rinkinys, taip pat ir metinių konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys Registro tvarkytojui turi būti pateiktas per 30 dienų nuo momento, kai patvirtinamas įstatymų ir juridinio asmens steigimo dokumentų nustatyta tvarka, jeigu įstatymai nenustato kitaip“.

1) informacija apie viešosios įstaigos veiklos tikslus ir pobūdį, veiklos tikslų įgyvendinimą ir veiklos rezultatus per finansinius metus, veiklos planus ir prognozes ateinantiems finansiniams metams; 2) viešosios įstaigos dalininkai ir kiekvieno jų įnašų vertė finansinių metų pradžioje ir pabaigoje, dalininkų kapitalo dydis finansinių metų pradžioje ir pabaigoje; 3) viešosios įstaigos gautos lėšos ir jų šaltiniai per finansinius metus ir šių lėšų panaudojimas pagal ekonominės klasifikacijos straipsnius; 4) informacija apie viešosios įstaigos įsigytą ir perleistą ilgalaikį turtą per finansinius metus; 5) viešosios įstaigos sąnaudos per finansinius metus, iš jų – išlaidos darbo užmokesčiui; 6) viešosios įstaigos darbuotojų skaičius finansinių metų pradžioje ir pabaigoje; 7) viešosios įstaigos sąnaudos valdymo išlaidoms; 8) duomenys apie viešosios įstaigos vadovą, įstaigos išlaidos vadovo darbo užmokesčiui ir kitoms viešosios įstaigos vadovo išmokoms; 9) viešosios įstaigos išlaidos kolegialių organų kiekvieno nario darbo užmokesčiui ir kitoms įstaigos kolegialių organų narių išmokoms; 10) viešosios įstaigos išlaidos išmokoms su viešosios įstaigos dalininkais susijusiems asmenims, nurodytiems šio Įstatymo 3 straipsnio 3 dalyje.

Tyrimui pateiktoje VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ veiklos rezultatų ataskaitoje už ataskaitinį laikotarpį nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2016 m. gruodžio 31 d. (4 priedas 5 lapas) neparodyta straipsnio „II. SĄNAUDOS“ 3.9. dalyje „Suteiktos labdaros, paramos“ eilutėje, tačiau VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ paramos sąnaudų registre (buhalterinė korespondentinė sąskaita 61113) (3 priedas 4 lapas) įrašytos paramos sąnaudos iš viso 8 300 Eur, tai rodo, jog VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo Lietuvos Respublikos Finansų ministro įsakymas „Dėl pelno nesiekiančių ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo ir politinės kampanijos dalyvių neatlygintinai gauto turto ir paslaugų įvertinimo taisyklių“ patvirtinimo 2004-11-22 Nr. 1K-372 124 dalies nuostatomis: „124. Ūkio subjekto pinigais, prekėmis ar paslaugomis suteikta labdara ir parama priskiriama ūkio subjekto veiklos sąnaudoms ir rodoma Veiklos rezultatų ataskaitos atskirame straipsnyje. Prekėmis ir paslaugomis suteikta labdara ir parama rodoma jų savikaina“. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 21 str. 1 dalyje nurodyta: „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“. Atsižvelgiant į aukščiau įvardintas faktines aplinkybes ir pagal tyrimui pateiktus dokumentus negalima nustatyti, ar apskaitė VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ paramos panaudojimą ir kur ji buvo panaudota. VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d. vadovas buvo R. Č.. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 11 str. 1 dalyje nurodyta: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba kiti šio įstatymo 10 straipsnyje nurodyti asmenys, kurie tvarko ūkio subjekto apskaitą“ VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d. buhalterė buvo J. G. (2 t., b. l. 9-50);

Baudžiamojoje byloje ištirtų įrodymų visuma įrodo, jog kaltinamasis R. Č., laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 9 d. iki 2018 m. sausio 22 d., būdamas VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 12 d. iki 2016 m. rugsėjo 22 d. pasirašė su UAB „(duomenys neskelbtini)“ šešias paramos sutartis, pagal kurais į VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitomąją sąskaitą gavo 40 150 eurų tikslinę paramą, tačiau ją panaudojo ne pagal paskirtį.

Pagal BK 206 straipsnio 1 dalį baudžiamas tas, kas gavęs 150 MGL dydžio ar didesnės vertės kreditą, paskolą ar tikslinę paramą, panaudojo juos ne pagal paskirtį ar nustatytą tvarką.

Nusikaltimo sudėtis yra formali, veikos baigtumui konstatuoti užtenka tik nurodytų veiksmų atlikimo. Teismo vertinimu, kaltinamojo R. Č. veiksmuose yra visi inkriminuoto nusikaltimo sudėties požymiai: kaltinamasis, suvokdamas, kad jo vadovaujama bendrovė VšĮ „(duomenys neskelbtini)“, pasirašydama su UAB „(duomenys neskelbtini)“ šešias paramos sutartis, pagal kurias gavusi tikslinę 40 150 eurų paramą, skirtą panaudoti vaikų sporto stovyklų organizavimui mieste, seminarų, sporto komunikacijos mokymų vykdymui Kauno mieste, tačiau neorganizavo vaikų sporto stovyklų, seminarų, sporto komunikacijos mokymų, o gautą paramą bendrovė naudojo kitiems tikslams, nesusijusiems su UAB „(duomenys neskelbtini)“ šešių paramos sutarčių įgyvendinimu. Tokio dydžio tikslinės paramos panaudojimas ne pagal paskirtį yra pakankamas pagrindas baudžiamajai atsakomybei pagal aptariamą BK normą atsirasti, todėl R. Č. veiksmai užtraukia baudžiamąją atsakomybę pagal BK 206 straipsnio 1 dalį. Taigi kaltinamojo R. Č. kaltė dėl šio nusikaltimo padarymo visiškai įrodyta ir teismui abejonių nekelia, kaltinamasis privalo atsakyti.

Kaip matyti iš specialisto išvados Nr. 04/11-2-25-10789, kad VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ gautą 40 150 Eur tikslinę paramą iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ nepanaudojo pagal paramos paskirtį nurodytą Paramos sutartyse datomis: 2016 m. vasario 11 d., 2016 m. vasario 29 d., 2016 m. gegužės 26 d., 2016 m. gegužės 30 d., 2016 m. rugsėjo 2 d., 2016 m. rugsėjo 18 d. (8 priedas), ją naudojo kitiems tikslams – ūkio išlaidoms padengti ir kitiems tikslams, todėl VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo Lietuvos Respublikos Labdaros ir paramos įstatymo bei Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo nuostatomis.

Kaltinamojo R. Č. veika teisingai kvalifikuota pagal BK 206 straipsnio 1 dalį.

BK 223 straipsnio 1 dalyje nustatyta baudžiamoji atsakomybė už šių alternatyvių veikų padarymą: 1. buhalterinės apskaitos netvarkymą; 2. aplaidų buhalterinės apskaitos tvarkymą; 3. buhalterinės apskaitos dokumentų nesaugojimą, kai jos sukelia BK 223 straipsnyje numatytus padarinius. Baudžiamajai atsakomybei kilti pakanka bent vieno iš šių objektyvių požymių nustatymo.

Remiantis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio nuostatomis, už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas, šio įstatymo 12 straipsnio 1 dalyje numatyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, 2 dalis numato, jog ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai, kurie negali būti pagrįsti apskaitos dokumentais, pagrindžiami su jais susijusių ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos dokumentais ir (arba) surašant buhalterinę pažymą. Buhalterinę pažymą pasirašo asmenys, turintys teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus. To paties įstatymo 19 straipsnis numato apskaitos dokumentų, apskaitos registrų saugojimo tvarką. Sprendžiant kaltininko baudžiamosios atsakomybės pagal BK 223 straipsnio 1 dalį klausimą, vien aplaidaus buhalterinių apskaitos dokumentų tvarkymo fakto nepakanka. Remiantis formuojama teismų praktika, BK 223 straipsnio 1 dalyje įtvirtintos nusikalstamos veikos sudėtis yra materiali, todėl baudžiamoji atsakomybė atsiranda tuo atveju, jei pažeidimai yra pagrindinė priežastis, dėl kurios negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turinio, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros. Kvalifikuojant veiką pagal BK 223 straipsnio 1 dalį, būtina patikrinti, ar būtent buhalterinės apskaitos tvarkymą reglamentuojančių norminių aktų nevykdymas ar netinkamas vykdymas buvo tiesioginė padarinių (negalimumo visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įpareigojimų dydžio ar struktūros) kilimo sąlyga. Būtina nustatyti kilusius padarinius ir priežastinį ryšį tarp aplaidaus buhalterinės apskaitos dokumentų tvarkymo ir dėl to kilusių padarinių. Buhalterinės apskaitos tvarkymo padariniai nustatomi kompetentingų įstaigų patikrinimo, revizijos aktais, audito ataskaita arba specialisto išvada, ekspertizės aktu. Išnagrinėjus baudžiamosios bylos medžiagą, matyti, kad laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 9 d. iki 2018 m. sausio 22 d., R. Č., būdamas VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, būdamas atsakingas už apskaitos dokumentų išsaugojimą, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d. aplaidžiai tvarkė buhalterinę apskaitą - neišsaugojo iš VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitomosios sąskaitos atliktų 40 pavedimų už 13 654,09 Eur, išmokėjimo pagrindą pateisinančių dokumentų, dėl ko iš dalies negalima nustatyti VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d., tai patvirtinta kaltinamojo parodymai, Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Kauno apygardos valdybos ūkinės finansinės veiklos tyrimo 2019 m. spalio 15 d. specialisto išvada Nr. 04/11-2-25-10789, atliktos dokumentų, gautų ikiteisminio tyrimo metu, susijusių su VšĮ „(duomenys neskelbtini)“, apžiūros. Teismas sprendžia, jog veika įrodyta, kvalifikuota tinkamai, atitinka nesunkaus nusikaltimo, numatyto BK 223 straipsnio 1 dalyje, požymius.

Atsižvelgus į bylos duomenis ir esant Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 418 straipsnio 1 dalyje numatytiems pagrindams, darytina išvada, jog procesas gali būti baigiamas priimant teismo baudžiamąjį įsakymą. Kaip matyti iš paskelbimo įtariamajam apie galimybę kreiptis į teisėją dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu, R. Č. galimybę užbaigti procesą teismo baudžiamuoju įsakymu, šio proceso tvarką ir pasekmes suprato, su prokuroro kreipimusi į teismą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu sutiko, sutiko su siūloma bausmės rūšimi – bauda, prašo skirti kuo mažesnę baudą (3 t., b. l. 29-31, 33).

BK 206 straipsnio 1 dalies sankcija numato, kad už nusikalstamą veiką – kredito, paskolos, tikslinės paramos, subsidijos ar dotacijos panaudojimo ne pagal paskirtį ar nustatytą tvarką – gali būti baudžiama viena iš alternatyvių bausmių – viešaisiais darbais arba bauda, arba laisvės apribojimu, arba areštu, arba laisvės atėmimu iki vienerių metų.

BK 223 straipsnio 1 dalies sankcija numato, kad už nusikalstamą veiką – aplaidų apskaitos tvarkymą, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros – gali būti baudžiama viena iš alternatyvių bausmių – viešaisiais darbais arba bauda, arba laisvės apribojimu, arba areštu, arba laisvės atėmimu iki dvejų metų.

Skiriant bausmę kaltinamajam R. Č. atsižvelgiama į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, padarytų nusikalstamų veikų motyvus, tikslą, kaltinamojo asmenybę, atsakomybę lengvinančias aplinkybes, kitas reikšmingas bylai aplinkybes (BK 54 str.).

Kaltinamasis R. Č. padarė du nesunkius nusikaltimus (BK 11 straipsnio 3 dalis), nusikaltimai baigti. Kaltinamojo atsakomybę lengvina aplinkybė, kad jis prisipažino dėl nusikalstamų veikų padarymo ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). Atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta (BK 60 straipsnis). Kaltinamasis praeityje teistas vieną kartą, baustas administracine tvarka (2 t., b. l. 139-165), dirbantis, Respublikinio priklausomybės ligų centro Kauno filialo įskaitoje neregistruotas dėl priklausomybės ligų gydymo (2 t., b. l. 119), VšĮ Respublikinės Kauno ligoninės Psichiatrijos klinikos Aleksoto sektoriaus stacionare nesigydė, konsultacijų kabinete nesilankė (2 t., b. l. 116).

Atsižvelgiant į nurodytų aplinkybių visumą, kaltinamąjį charakterizuojančius duomenis, taip pat siekiant įgyvendinti bausmės paskirtį, įvertinant tai, kad bausmės tikslai yra ne tik nubausti nusikalstamą veiką padariusį asmenį, atimti ir apriboti galimybę daryti naujas nusikalstamas veikas, bet ir paveikti jį, kad atlikęs bausmę laikytųsi įstatymų ir vėl nenusikalstų, užtikrinant teisingumo principo įgyvendinimą, kaltinamajam už BK 206 straipsnio 1 dalyje, 223 straipsnio 1 dalyje numatytų nusikalstamų veikų padarymą skirtina prokuroro siūloma minėtų straipsnių sankcijose numatyta bausmės rūšis – bauda bei jos dydis.

Teismo paskirtai baudai sumokėti nustatytinas 12 (dvylikos) mėnesių terminas (Lietuvos Respublikos bausmių vykdymo kodekso 22 straipsnio 2 dalis).

BK 47 straipsnio 2 dalis nustato, kad bauda skaičiuojama minimalaus gyvenimo lygio (MGL) dydžiais. Vadovaujantis Lietuvos Aukščiausiojo Teismo praktika, MGL dydis yra taikomas tas, kuris buvo nustatytas veikos padarymo metu (Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2007 m. lapkričio 6 d. nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-7-495/2007, Lietuvos Aukščiausiojo teismo 2011 m. sausio 4 d. nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-64/2011). Šiuo atveju kaltinamojo nusikalstamos veikos padarytos laikotarpiais nuo 2016 m. vasario 12 d. iki 2016 m. rugsėjo 22 d. ir nuo 2016 m. vasario 11 d. iki 2016 m. rugsėjo 19 d., todėl atkreiptinas dėmesys, kad tęstinės nusikalstamos veikos padarymo atveju ir MGL dydis skaičiuotinas pagal palankiausias kaltinamajam taisykles, taigi, galiojęs nusikalstamos veikos padarymo metu laikotarpyje, todėl kaltinamajam taikytinas nuo 2015 m. sausio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d. galiojęs bazinis bausmių ir nuobaudų dydis, tai yra 37,66 eurai.

Kadangi baudžiamoji byla baigiama teismo baudžiamuoju įsakymu, kaltinamasis R. Č. kaltu prisipažino visiškai, vadovaujantis BK 64¹ straipsnio 1 dalies ir 2 dalies nuostatomis, jam skirtina bausmė mažintina vienu trečdaliu.

Kaltinamajam R. Č. ikiteisminio tyrimo paskirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus – naikintina.

Civilinis ieškinys baudžiamojoje byloje nepareikštas. Laikinas nuosavybės teisių apribojimas netaikytas. Proceso išlaidų nėra.

Daiktų, turinčių reikšmę nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti klausimas, spręstinas pagal Lietuvos Respublikos BPK 94 str. nuostatas. 2019 m. balandžio 4 d. reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu išimta: 1) Buhalterinės apskaitos dokumentai už 2016 m., 1 vnt. segtuvas iš 331 lapo, kuris saugomas Kauno apskr. VPK KPENTV; 2) 2017-2018 m. Pirkimai, pardavimai, 1 vnt. segtuvas iš 332 lapų, kuris saugomas Kauno apskr. VPK KPENTV; 3) Bankas, kasa, sutartys ir kiti apskaitos dokumentai 2017-2018 m., 1 vnt. segtuvas iš 523 lapų, kuris saugomas Kauno apskr. VPK KPENTV; (1 t., b. l. 168-171), teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus grąžintini VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktoriui R. Č..

Rezoliucinė dalis

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 418 straipsniu, 420 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 421 straipsniu, 422 straipsniu,

nusprendžia:

R. Č. pripažinti kaltu padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 206 straipsnio 1 dalyje, 223 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam bausmes:

už nusikaltimą, numatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje – 150 MGL (5649,00 eurų) dydžio baudą.

Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1 ir 4 dalimis, bausmes subendrinti iš dalies jas sudedant ir skirti subendrintą bausmę – 180 MGL (6778,80 eurų) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 64¹ straipsnio 1 dalimi, 2 dalimi, bausmę sumažinti vienu trečdaliu, ir skirti R. Č. galutinę bausmę – 120 MGL dydžio, tai yra 4519,20 Eur (keturių tūkstančių penkių šimtų devyniolikos eurų 20 centų) baudą.

Nustatyti baudos sumokėjimo terminą – 12 (dvylika) mėnesių, ir išaiškinti R. Č., kad jis per 12 (dvylika) mėnesių nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos privalo sumokėti baudą į Lietuvos Respublikos valstybinės mokesčių inspekcijos (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) pasirinktą biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, įmokos kodas 6801, bei pateikti Kauno apylinkės teismo raštinės (Kaunas, Laisvės al. 103, kabinetas Nr. 120 arba elektroniniu paštu kauno.apylinkes@teismas.lt) tarnautojui tai įrodantį banko kvitą. Išaiškinti R. Č., kad nustatytu laiku nesumokėta bauda bus išieškota priverstinai.

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti – teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus – panaikinti.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BPK 94 str. nuostatas 2019 m. balandžio 4 d. reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu išimtus: 1) Buhalterinės apskaitos dokumentus už 2016 m., 1 vnt. segtuvą iš 331 lapo, saugomą Kauno apskr. VPK KPENTV; 2) 2017-2018 m. Pirkimai, pardavimai, 1 vnt. segtuvą iš 332 lapų, saugomą Kauno apskr. VPK KPENTV; 3) Bankas, kasa, sutartys ir kiti apskaitos dokumentai 2017-2018 m., 1 vnt. segtuvą iš 523 lapų, saugomą Kauno apskr. VPK KPENTV; (1 t., b. l. 168-171), teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus grąžinti VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ direktoriui R. Č..

1. Nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, jis turi teisę per 14 dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo jam įteikimo dienos, paduoti Kauno apylinkės teismo Kauno rūmams prašymą, reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimą teisme. Tokiu atveju šis teismo baudžiamasis įsakymas neįgis teisinės galios.

2. Išnagrinėjus bylą teismo posėdyje pagal kaltinamojo gautą prašymą, teismas nėra saistomas teismo baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, tai yra išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs kaltinamąjį kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu.

3. Nepasinaudojus teise reikalauti surengti bylos nagrinėjimą teisme, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja per 14 dienų nuo jo įteikimo kaltinamajam dienos ir vykdomas Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso nustatyta tvarka.

Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas neskundžiamas.