Tauragės apylinkės teismo nuosprendis

Kaltinamoji V. D. tiek apklausiama ikiteisminio tyrimo metu (5 t. b. l. 143-150; 151-153; 161-162), tiek duodama parodymus teisminio nagrinėjimo metu nuosekliai savo kaltę dėl jai inkriminuojamų nusikalstamų veikų pripažino visiškai ir dėl savo elgesio nuoširdžiai gailėjosi. Parodė, jog ikiteisminio tyrimo metu duotus parodymus tvirtina ir pripažįsta, kad valstybės įgaliotai institucijai pateikė neteisingus duomenis apie UAB „Avirginida“ pajamas ir pelną laikotarpiu nuo 2014 m. lapkričio mėnesio iki 2015 m. gegužės mėnesio bei šiuo laikotarpiu organizavo UAB „Avirginida“ apgaulingą buhalterinės apskaitos tvarkymą. Ji nupirkdavo gyvulius, juos paskersdavo ir skerdieną parduodavo įvairioms įmonėms, turguje prekiaujantiems asmenims, tačiau to neapskaitydavo savo buhalterinėje apskaitoje. Gavusi specialisto išvadas, ji suprato, jog taip dirbti negalima, nes tai yra neteisėta, bei iš karto atlygino valstybei padarytą žalą, kuri viršijo 15000 €. Nusikalstamas veikas padarė dėl žinių stokos buhalterinėje apskaitoje, dėl tokios savo veikos naudos negavo. Nuo tada ji konsultavosi su VMI darbuotojais ir dabar dirba įstatymų nustatyta tvarka.

Kadangi kaltinamoji po kaltinamojo akto paskelbimo savo kaltę pripažino visiškai ir pageidavo tuoj pat duoti parodymus bei sutiko, kad kiti įrodymai nebūtų tiriami, teismas, įvykdęs Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 291 straipsnio reikalavimus ir apklausęs kaltinamąją, vadovaudamasis BPK 273 straipsniu, su tokiu sutrumpintu įrodymų tyrimu sutinkant prokurorui įrodymų tyrimą nutraukė.

Be kaltinamosios V. D. prisipažinimo, byloje surinkti ir ištirti kiti duomenys, kurie buvo išnagrinėti sutrumpinto proceso tvarka, vadovaujantis BPK 273, 291 straipsniais.

Liudytoja L. S. parodė, kad nuo 2015 m. jai buvo pavesta tvarkyti UAB „Avirginida“ buhalterinę apskaitą. Apskaitą tvarkė pagal jai pateikiamus pirminius įmonės dokumentus, kuriuos jai pateikdavo įmonės direktorė V. D.. Pagal pateiktus dokumentus ji pildo apskaitos registrus ir pagal jų duomenis pildo bei elektroniniu būdu VMI ir Sodrai pateikia deklaracijas ir ataskaitas. Apie jokias įmonės galimai daromas ar padarytas neteisėtas veikas jai nieko nėra žinoma (3 t. b. l. 98-99).

Liudytoja J. M. parodė, kad ji nuo 2014 m. balandžio mėn. dirba UAB „Avirginida“ apskaitininkės pareigose. Į jos pareigas įeina pildyti Galvijų priėmimo registracijos žurnalą, Galvijų skerdimo žurnalą, išrašyti prekybos dokumentus asmenims, kuriems yra suteikiama gyvulių skerdimo paslauga arba tiems asmenims kuriems yra parduodama gyvulių skerdena, dirbdama šiose pareigose ji taip pat parduoda skerdeną asmenims atvykusiems į skerdyklą ir perkantiems mėsą savo poreikiams. Galvijų priėmimo registracijos žurnalas yra pildomas pagal gyvulių gabenimo važtaraščius. Šiame žurnale yra fiksuojami skerdimui atvežamų gyvulių duomenys. Susipažinusi su segtuve Nr. 29, pavadinimu „Galvijų priėmimo registracijos žurnalas 2015 m.“, esančiais įrašais gali paaiškinti, kad įrašus šiame žurnale darė ji. Kokius įrašus reikia daryti žurnale jai, jos darbo pradžioje paaiškino V. D.. Žurnale esančioje grafoje „Priėmimo data 2015 m.“ yra rašoma gyvulio atvežimo į skerdyklą data. Grafoje „Paslaugos gavėjas arba jam suteiktas kodas“ yra rašoma asmenų ir įmonių, kuriems yra atliekama skerdimo paslauga duomenys t.y. vardo raidė, pavardė arba įmonės pavadinimas. Šioje grafoje užfiksuotus duomenis t.y. asmenų vardus, pavardes ir įmonių pavadinimus ji įrašydavo pagal jai pateikiamus gyvulių gabenimo važtaraščių antroje pusėje buvusius įrašus apie skerdimo paslaugos gavėjus. Šie duomenys važtaraščių antrose pusėse buvo parašyti ranka. Kas konkrečiai parašydavo duomenis apie skerdimo paslaugos gavėją jai nėra žinoma. Važtaraščius jai paduodavo arba V. D. arba jie būdavo padėti ant jos darbo stalo. Ar šie duomenys apie skerdimo paslaugų realius gavėjus yra teisingi ir atitinka tikrovę jai nėra žinoma apie tai jai niekas neaiškino. Grafoje „Asmens kodas“ – asmens kodas nebuvo rašomas, o buvo rašomas skaičius, kuris reiškia kiek einamą mėnesį iki kitoje grafoje nurodytos datos buvo paskersta galvijų. Grafoje „Transporto priemonės valstybinis Nr.“- rašomi duomenys iš jai pateikiamų gyvulių gabenimo važtaraščių, kuriuose yra įrašyti automobilių, kuriais gabenami gyvuliai valstybiniai numeriai. Grafoje „Gyvulio identifikacija“ ir grafoje „Amžius“ yra įrašomas gyvulio identifikacinis numeris ir amžius mėnesiais, šie duomenys taip pat yra nurašomi iš jai pateikiamo važtaraščio. Grafose „Ver. ir iki 12 mėn. svor. Gyv. Sker.“ „telyčios gyvas svor. Ir skerd.“ „Jauč. Iki 24 mėn. svor. Gyvo Sker.“ „Jauč. Virš 24 mėn. svor. Gyvo ir sker.“ „Karvės svoris gyvo ir sker“ - yra įrašyti duomenys apie skerdžiamo gyvulio gyvą svorį ir iš paskersto gyvulio gautos skerdenos svorį. „Gyvulių skerdimo žurnalai" už 2014 m. ir 2015 m. nurodo, kad žurnalą už 2014 m. ji pildė tik nuo 2014 m. balandžio mėn. t.y. tik po to kai pradėjo dirbti UAB ‚Avirginida“. Kas iki tol pildė minėtą žurnalą jai nėra žinoma. Šiuose žurnaluose yra pildomi duomenys pagal grafų pavadinimus. Grafoje „Skerdimo data“ yra rašoma skerdimo data. Grafoje „Tiekėjas“ yra perrašomi duomenys iš aukščiau minėto žurnalo grafos apie paslaugos gavėją. Grafoje „Gyvulio rident. nr.“ yra rašomas minėtas numeris. Grafoje „Išleidimo data 2014 m.“ rašomi duomenys kada skerdena yra išgabenama iš Šaldytuvo. Grafoje „Prekybos dok. Nr.“ rašomas prekybos dokumento, kurį užpildo ji, numeris. Grafoje „Gavėjas“ yra įrašoma vieta ar adresas kur UAB ‚Avirginida“ gabena skerdeną. Duomenis į šią grafą ji įrašo pagal jai žinomus tiekėjų duomenis, kadangi dažniausiai tiekėjai yra pastovūs, o esant naujam tiekėjui šiuos duomenis jai pasako arba pats tiekėjas arba šie duomenys būna parašyti ant važtaraščių, arba direktorė V. D.. Grafoje „Svoris kg“ yra įrašomas paskersto gyvulio skerdenos svoris, kurį jai pasako skerdenos vertintojas. Grafoje „Gavėjo parašas“ – pasirašo skerdeną pasiimantys asmenys. Pagal žurnalo duomenis matoma, kad ne visur yra gavėjų parašai, kodėl ne visada yra pasirašoma ji pasakyti negali, kartais asmenys pasiimantys skerdeną neturi tam laiko, kartais tai pamirštama padaryti. Nurodo, kad gavėjai kuriems skerdena gabenama į Vilniaus mieste esančias turgavietes patys į skerdyklą pasiimti skerdenos neatvyksta, jiems skerdena yra gabenama UAB „Avirginida“ transportu. Kaip vyksta gyvulių įsigijimas ir skerdenos perdavimas Vilniaus turgavietėse prekiaujantiems asmenims jai nėra žinoma, ji asmeniškai nedalyvauja gyvulių pirkime, jų gabenime, priėmime į skerdyklą ir skerdenos pardavime, išskyrus pardavimą iš skerdyklos pavieniams asmenims. Šiais reikalais rūpinasi įmonės direktorė ir kiti atsakingi įmonės darbuotojai. Krovinių – galvijų gabenimo važtaraščių ji nepildo, kas tai daro jai nėra žinoma, jai jie yra pateikiami užpildyti. Ar krovinio važtaraščiuose užfiksuoti duomenys yra teisingi jai nėra žinoma, ji to netikrina. Ar visi įsigyjami gyvuliai, jų skerdimas ir parduodamas skerdena, t.y. ar visos įmonės gaunamos pajamos ir išlaidos yra apskaitomos įmonės buhalterinėje apskaitoje jai nėra žinoma. Ji asmeniškai jokių buhalterinių dokumentų nepildo (3 t. b. l. 114-116).

Liudytojas Č. Z. parodė, kad dirba UAB „Avirginida“ vairuotoju, išvežioja mėsos skerdeną iš UAB „Avirginida“ patalpų po Kauno, Vilniaus turgavietes bei parduotuves. Jam nieko nėra žinoma kaip galvijai yra įsigyjami, kaip jie yra atgabenami į skerdyklą, iš ko yra perkami ir kokie dokumentai yra išrašomi, kaip ir kas atsiskaito už galvijų pirkimą. Galvijų supirkimas, jų atvežimas į skerdyklą neįeina į jo pareigas. Gali tik nurodyti kad analogiškai kaip ir kiaulienos skerdeną 2014-2015 m. jis Vilniaus turgavietėse prekiaujantiems prekeiviams nuveždavo ir jautienos skerdeną. UAB „Avirginida“ skerdykloje į sunkvežimį buvo pasikraunama jautienos skerdena, kartu su kiaulienos skerdena ir ją pagal nurodymą veždavo į Vilnių. Išvažiuojant iš skerdyklos V. D. ar kitas atsakingas asmuo jam įduodavo kažkokius mėsos skerdeną lydinčius dokumentus, kokie konkrečiai buvo šių dokumentų pavadinimai jis nepamena, tai galėjo būti prekybos dokumentai. Išvykstant jam taip pat nurodydavo iš kokių konkrečiai asmenų perkančių galvijų skerdeną kokias pinigų sumas turi paimti ir parvežti V. D.. Ar buvo išrašomi kokie nors pinigų gavimą patvirtinantys dokumentai jis nežino. Turgaus prekeiviai jam įduodavo kažkokius kvitus, kuriuos jis nuveždavo V. D., kas buvo šiuose kvituose parašyta jis nesigilino ir nežino. Kartais V. D. jam įduodavo įvairias sąskaitas faktūras ir pinigų priėmimo kvitus, kuriuose turėjo pasirašyti turgaus prekeiviai, o vėliau jis juos parveždavo jai atgal. Konkrečiai kokie buhalterinės apskaitos dokumentai ir kokiu tikslu buvo išrašomi bei kas juose buvo fiksuojama jis nurodyti negali, nes neturi buhalterinių žinių, jis tik vykdė direktorės nurodymus (3 t. b. l. 105-107).

Liudytojas R. K. apklaustas BPK 80 str. 1 p. ir 82 str. 3 d. pagrindais parodė, kad nuo 2009 m. dirba UAB „Avirginida“ vairuotoju. Jo darbas buvo iš UAB „Avirginida“ šaldytuvų esančių Vingininkų k. Šilalės r. pasikrauti skerdeną ir ją išvežioti po turgus. Nuvežęs skerdeną į turgų jis ją išdalindavo pagal nurodytą sąskaitą. Sąskaitoje nurodytas pinigų sumas paimdavo iš asmenų, kurie nurodyti sąskaitoje ir jiems išrašydavo pinigų paėmimo orderį. Grįžęs jis išrašytus orderius ir pinigus atiduodavo V. D., V. D. arba R. D. (3 t. b. l. 108-112).

Liudytoja D. J. parodė, kad dirba pagal verslo liudijimą, prekiauja jautiena Vilniaus mieste, turgavietėje. Mėsos skerdeną pardavimui perka iš tokių tiekėjų kaip UAB „Utenos mėsa“, UAB „Panevėžio mėsa“, UAB „Avirginida“ ir kitų tiekėjų. Jai buvo žinoma, kad V. D. Šilalės rajone turi savo skerdyklą ir joje skerdžia gyvulius bei prekiauja mėsos skerdiena. V. D. ir V. D. paaiškino, kad Žemaitijoje yra parduodamų galvijų ir pasiūlė, kad gali skersti galvijus bei tiekti jautienos, veršienos skerdeną, pardavimui. Jie paaiškino, kad gali pasirūpinti galvijų nupirkimu iš ūkininkų, jų paskerdimu ir skerdenos atgabenimu į Vilnių, kadangi pastoviai gabendavo kiaulieną į Vilniaus turgavietes kitiems mėsos prekeiviams. V. ir V. D. pasiūlė skerdžiamų galvijų pirkimą dokumentais įforminti kaip pirkimą tiesiogiai iš ūkininko ir sakė, kad tokiu būdu tiekiama skerdena bus pigesnė. Ją toks jautienos skerdenos įsigijimo būdas tenkino ir jie sutarė, kad kai ji bus poreikis įsigyti viso galvijo skerdenos galės jį nupirkti. Tokiu principu UAB „Avirginida“, kuriai vadovauja V. D. 2014 m. – 2015 m. laikotarpiu, tiekė jautienos skerdeną. Kodėl dokumentai įforminant galvijų pirkimą buvo pildomi tiesiogiai jos vardu, o ne UAB „Aviginida“ negali paaiškinti, negalvojo, kad toks galvijų pirkimo įforminimas dokumentais - jos prekių pirkimo pardavimo kvitais yra neteisingas. Vykdant tokius pirkimo pardavimo sandorius realiai nereikėjo rūpintis perkamų galvijų paieška, jų gabenimu į UAB „Avirginida“ skerdyklą, jų skerdimu, mėsos pristatymu į Vilnių, atsiskaitymu su gyvuliu pardavėju, pirkimo perdavimo dokumentų perdavimu pardavėjui ir pan., visus šiuos darbus atlikdavo UAB „Avirginida“ direktorė V. D.. Kaip ir kokiais dokumentais UAB „Avirginida“ apskaitoje yra apskaityta jai pristatoma jautienos skerdena ir skerdimo paslaugos jai nėra žinoma (3 t., b. l. 148-150).

Liudytoja D. Š. parodė, kad dirba pagal verslo liudijimą, prekiauja jautiena Vilniaus mieste, turgavietėje. Mėsos skerdieną pirko ir iš UAB „Avirginida“. Vykdant pirkimo pardavimo sandorius realiai nereikėjo rūpintis perkamų galvijų paieška, jų gabenimu į UAB „Avirginida“ skerdyklą, jų skerdimu, mėsos pristatymu į Vilnių, atsiskaitymu su gyvuliu pardavėju, pirkimo perdavimo dokumentų perdavimu pardavėjui ir pan., visus šiuos darbus atlikdavo UAB „Avirginida“ direktorė V. D.. Kodėl dokumentai įforminant galvijų pirkimą buvo pildomi tiesiogiai jos vardu, o ne UAB „Aviginida“ negali paaiškinti, negalvojo, kad toks galvijų pirkimo įforminimas dokumentais - jos prekių pirkimo pardavimo kvitais yra neteisingas. Visą jos vardu nupirktą skerdieną pardavė pati (3 t., b. l.154-155).

Liudytoja S. K. parodė, kad dirba pagal verslo liudijimą, prekiauja jautiena Vilniaus mieste, turgavietėje. Mėsos skerdieną yra pirkusi ir iš UAB „Avirginida“. Kai sutardavo dėl mėsos pirkimo ir pristatymo, išrašydavo prekių pirkimo-pardavimo kvitą jame neįrašydama jokių duomenų tik savo kaip pirkėjo duomenis, pasirašydavo ir tokį kvitą įduodavo UAB „Avirginida“ vairuotojui. Vairuotojas kvitą nuveždavo V. D., kuri pagal savo turimus duomenis įrašydavo galvijo svorį, galvijo pardavėją ir t.t., tokį kvito vieną egzempliorių duodavo galvijo pardavėjui , kitą grąžindavo jai. Kodėl dokumentai įforminant galvijų pirkimą buvo pildomi tiesiogiai jos vardu, o ne UAB „Aviginida“ negali paaiškinti, negalvojo, kad toks galvijų pirkimo įforminimas dokumentais - jos prekių pirkimo pardavimo kvitais yra neteisingas (3 t., b. l. 160-162).

Liudytojas M. K. patvirtino S. K. nurodytas aplinkybes apie mėsos įsigijimą (3 t., b. l. 166-168).

Liudytoja L. Š. parodė, kad dirba pagal verslo liudijimą, prekiauja jautiena Vilniaus mieste, turgavietėje. Mėsos skerdieną yra pirkusi ir iš UAB „Avirginida“. V. D. tiek jai, tiek jos vyrui pasiūlė skerdžiamų galvijų pirkimą dokumentais įforminti taip, kad tai ji ar jos vyras pirkimo tiesiogiai iš ūkininko. Dėl mėsos pirkimo išrašydavo pirkimo - pardavimo kvitus, kuriuose įrašydavo tuos duomenis apie pardavėją, galviją, kuriuos jai telefonu padiktuodavo V. D., kvito vieną egzempliorių įduodavo UAB „Avirginida“ vairuotojui (4 t., b. l. 46-48).

Liudytojas Z. Š. patvirtino L. Š. nurodytas aplinkybes apie mėsos įsigijimą (4 t., b. l. 52-54).

Liudytojas D. I. apklaustas BPK 80 str. 1 p. ir 82 str. 3 d. pagrindais parodė, kad yra UAB „Gvidoma“ direktorius, įmonė superka, parduoda, perveža gyvulius. UAB „Avirginida“ jie parduoda gyvulius, tuos kurie netiko didesnėms bendrovėms. Tiems gyvuliams, kuriuos pirkdavo UAB „Avirginida“ nerašydavo sąskaitų-faktūrų, jas išrašyti turėdavo UAB „Avirginida“, kiek jam žinoma, išsiųsdavo dokumentus paštu. Visi UAB „Gvidoma“ vykdyti sandoriai su UAB „Avirginida“ yra įforminti buhalteriškai (4 t., b. l. 57-59; 60-61).

Liudytojas D. I. parodė, kad vykdant UAB „Gvidoma“ veiklą ir tvarkant įmonės apskaitą jis laikėsi buhalterinės apskaitos tvarkymą reglamentuojančių įstatymų. Visi įmonės vykdomi pirkimo pardavimo sandoriai yra įforminami apskaitos dokumentais ir apskaitomi buhalterinėje apskaitoje. Visi UAB „Gvidoma“ vykdyti sandoriai su UAB „Avirginida“ yra įforminti buhalterinės apskaitos dokumentais ir apskaityti buhalterinėje apskaitoje. Kaip minėta anksčiau tie atvejai, kada jis draugiškumo pagrindu UAB „Avirginida“, kuriai vadovauja V. D., dirbdamas savo įprastinį darbą pirkimui surasdavo UAB „Gvidoma“ netinkamus galvijus, juos pristatydavo į UAB „Avirginida“, o kartais už tokių gyvulių įgijimą ūkininkui iš savo asmeninių lėšų sumokėdavo pinigus, jokiais dokumentai nebuvo įforminami, kadangi tai nebuvo susiję su UAB „Gvidoma“ veikla. Tai jis darė iš draugiškumo siekdamas palaikyti ir vystyti verslo santykius su UAB „Avirginida“ ir jos vadovu. Atlygio už tokią pagalbą iš UAB „Avirginida“ nei iš jos vadovų jis ir jo vadovaujama įmonė negavo (4 t., b. l. 63-64).

Iš 2016-01-05 elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, jos fiksavimo ir kaupimo protokolų nustatyta, kad V. D., V. D., D. I., R. K., R. D., Č. Z. telefonu bendrauja su įvairiais asmenimis ir tarpusavyje, pokalbiai susiję su UAB „Avirginida“ veikla, t.y. gyvulių įsigijimu, jų skerdimu ir skerdenos realizavimu (1 t., b. l. 62-63; 64-71; 72-75; 76-78; 79-81; 82; 83-84; 85-86; 87-89; 90-91; 92-95).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad atlikus kratą V. D., V. D. ir R. D. gyvenamosiose ir pagalbinėse patalpose, adr. Medeinos g. 17, Vingininkų k., Šilalės r., rasti ir paimti įvairūs UAB „Avirginida“ buhalterinės apskaitos dokumentai, rankraštiniai užrašai (1 t., b. l. 115-117).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad atlikus kratą automobilyje BMW 530 D5L, valst. Nr. (duomenys neskelbtini) rasti ir paimti rankraštiniai užrašai ir apskaitos dokumentai (1 t., b. l. 148-149).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad atliekant kratą UAB „Avirginida“ registracijos ir veiklos vykdymo vietoje, adr. L. I. g. 55, Vingininkų k., Šilalės r., rasti ir paimti įvairūs UAB „Avirginida“ buhalterinės apskaitos dokumentai, rankraštiniai užrašai (1 t., b. l. 156-159).

Iš 2015-10-15 apžiūros protokolo matyti, kad apžiūrėti kratos metu, adresu L. I. g. 55, Vingininkų k., Šilalės r., paimti daiktai - dokumentai: 1. segtuvas Nr. 29 „Galvijų priėmimo registracijos žurnalas 2015 m“. 2. segtuvas Nr. 35 „Galvijų skerdimo žurnalas 2014 m“. (1 t., b. l. 160-189; 2 t. b. l. 1-8).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad kratos metu automobilyje Toyota Land Cruiser, valst. Nr. (duomenys neskelbtini) rastas ir paimtas - Galvijo pasas (2 t., b. l. 13).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad atliekant Č. Z. asmens kratą paimti įvairūs UAB „Avirginida“ buhalterinės apskaitos dokumentai, rankraštiniai užrašai (2 t., b. l. 22).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad atliekant kratą Č. Z. gyvenamosiose ir pagalbinėse patalpose, adr. Medeinos g. 11, Vingininkų k., Šilalės r., rasti ir paimti įvairūs UAB „Avirginida“ buhalterinės apskaitos dokumentai (2 t. b. l. 27-28).

2015-06-17 kratos protokolu nustatyta, kad atliekant kratą UAB „Kristalina“ registracijos ir veiklos vykdymo vietoje, adr. Vasario 16-osios g. 13-1, Šilalė rasti ir paimti UAB „Avirginida“ apskaitos registrai (2 t. b. l. 42).

Iš 2015-11-13, 2015-11-19 savanoriškų daiktų, dokumentų pateikimo protokolo ir 2016-03-03 lydraščio reg. Nr. 0-4381 matyti, kad gauti ir paimti UAB „Avirginida“ buhalterinės apskaitos dokumentai (2 t. b. l. 106-114).

Iš 2015-11-23 savanoriškų daiktų, dokumentų pateikimo protokolų matyti, kad pateiktos ir paimtos D. J., D. Š., S. K., M. K. prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitų knygelės (3 t. b. l. 151-152; 157-158; 163-164; 169-170).

Iš 2015-12-07 savanoriškų daiktų, dokumentų pateikimo protokolų matyti, kad pateiktos ir paimtos L. Š., Z. Š. prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitų knygelės. (4 t. b. l. 49-50).

Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos VRM Klaipėdos apygardos valdybos ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvadoje 2016-04-19 Nr. 5-3/28, nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2014-11-01 iki 2015-06-30 UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.) apskaita buvo tvarkoma iš dalies nesilaikant teisės aktų reikalavimų, t.y. jeigu UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.), laikotarpiu nuo 2014-11-01 iki 2015-05-30, 143 atvejais apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė galvijų pirkimo iš fizinių asmenų iš viso 143 vnt. ir galvijų skerdenų pardavimo iš viso 51821,40 Eur (25910,70 kg x 2 Eur) (už skerdenas 42827,60 Eur, PVM 8993,80 Eur) ūkinių operacijų, 143 atvejais apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė grynųjų pinigų gavimo už parduotą galvijų skerdeną iš viso už 51821,40 Eur ūkinių operacijų, tai UAB „Avirginida“ nesilaikė:

- Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimų, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, tai yra:

- laikotarpiu nuo 2014-11-01 iki 2015-05-30, į apskaitą neįtraukė bei apskaitos dokumentais nepagrindė galvijų pirkimo iš fizinių asmenų iš viso 143 vnt. ūkinių operacijų. Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus ikiteisminio tyrimo bylos Nr. 06-1-02021-15 dokumentus negalima nustatyti UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.) galvijų pirkimo kainos ir vertės;

- laikotarpiu nuo 2014-11-03 iki 2015-05-30, į apskaitą neįtraukė bei apskaitos dokumentais 143 atvejais nepagrindė iš viso 25910,70 kg galvijų skerdenų pardavimo (piliečiams: D. J., D. Š., S. K., M. K., L. Š., Z. Š., B. Š., V. J.) iš viso už 51821,40 Eur (už skerdenas 42827,60 Eur (iš jų: 2014 m. 12245,45 Eur (42281,11 Lt), 2015 m. 30582,15 Eur), PVM 8993,80 Eur (iš jų: 2014 m. 2571,55 Eur (8879,03 Lt), 2015 m. 6422,25 Eur), ir grynųjų pinigų gavimo už parduotą galvijų skerdeną iš viso 51821,40 Eur ūkinių operacijų;

Pagal UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.) organizuojamą ir tvarkomą buhalterinę apskaitą dėl Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies nuostatų nesilaikymo laikotarpiu nuo 2014-11-01 iki 2015-05-30 negalima iš dalies nustatyti UAB „Avirginida“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Taip pat specialisto išvadoje konstatuota, kad jeigu UAB „Avirginida“, laikotarpiu nuo 2014-11-03 iki 2015-05-30, 143 atvejais apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė galvijų skerdenų pardavimo iš viso 51821,40 Eur (už skerdenas 42827,60 Eur, PVM 8993,80 Eur) ūkinių operacijų, tai UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.) tiriamuoju laikotarpiu VMI pateiktose mėnesinėse pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (mokestinių laikotarpių nuo 2014-11-01 iki 2015-05-31) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, t. y.:

- nedeklaravo PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijos 11 laukelyje) už parduotą galvijų skerdeną iš viso 42827,60 Eur (iš jų: 2014 m. 12245,45 Eur (42281,11 Lt), 2015 m. 30582,15 Eur);

- nedeklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM (PVM deklaracijos 29 laukelyje) už parduotą galvijų skerdeną iš viso 8993,80 Eur (iš jų: 2014 m. 2571,55 Eur (8879,03 Lt), 6422,25 Eur);

- nedeklaravo mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijos 36 laukelyje) iš viso 8993,80 Eur (iš jų: 2014 m. 2571,55 Eur (8879,03 Lt), 6422,25 Eur).

Tuo UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.) nesilaikė Lietuvos Respublikos 2002-03-05 Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751:

- 3 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta, kad “PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t.y. veikdamas kaip toks”;

- 14 straipsnio 2 dalies reikalavimų, kur nurodyta, kad “Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą”, tai yra UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.), laikotarpiu nuo 2014-11-03 iki 2015-05-30 gaudama atlygį iš viso 51821,40 Eur (už skerdeną 42827,60 Eur, PVM 8993,80 Eur) už parduotą galvijų skerdeną (piliečiams: D. J., D. Š., S. K., M. K., L. Š., Z. Š., B. Š., V. J.) VMI pateiktose mėnesinėse, mokestinių laikotarpių nuo 2014-11-01 iki 2015-05-31, pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) nedeklaravo iš viso 42827,60 Eur (iš jų: 2014 m. 12245,45 Eur (42281,11 Lt), 2015 m. 30582,15 Eur) PVM apmokestinamų sandorių, nepriskaičiavo ir nedeklaravo iš viso 8993,80 Eur (iš jų: 2014 m. 2571,55 Eur (8879,03 Lt), 2015 m. 6422,25 Eur) pardavimo PVM;

- 90 straipsnio 1 dalies nuostatų, kur nurodyta, kad „Už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 <…> straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“, tai yra neapskaičiavo ir nesumokėjo į valstybės biudžetą iš viso 8993,80 Eur mokėtino į biudžetą PVM (iš jų: 2014 m. 2571,55 Eur (8879,03 Lt), 2015 m. 6422,25 Eur), todėl valstybės biudžetui padarė nuostolį iš viso 8993,80 Eur.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad jeigu UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.), laikotarpiu nuo 2014-11-03 iki 2015-05-30, 143 atvejais apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė galvijų skerdenų pardavimo iš viso 51821,40 Eur (už skerdenas 42827,60 Eur, PVM 8993,80 Eur) ūkinių operacijų, tai UAB „Avirginida“ (direktorė V. D.) tiriamuoju laikotarpiu (nuo 2014-11-01 iki 2015-06-30) VMI pateiktoje 2014 m. metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie pajamas ir pelną, t. y.: II dalyje „Mokesčio bazė“ 18 laukelyje „Į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto pajamų (apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų, pozityviųjų pajamų) bendra suma“ sumažino pajamas iš viso 42281,11 Lt (12245,45 Eur), skiltyje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas“ 40 laukelyje „Pelnas“, 43 laukelyje „Mokestinio laikotarpio veiklos pelno suma po atskaitymų paramai“ neparodė iš viso 42281,11 Lt (12245,45 Eur) mokestinio laikotarpio veiklos pelno, 48 laukelyje „Apmokestinamasis pelnas pagal PMĮ 11 str.“, 52 laukelyje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ neparodė iš viso 42281,11 Lt (12245,45 Eur) apmokestinamojo pelno, 55 laukelyje „Pelno mokesčio suma“ nepriskaičiavo 6342,17 Lt (42281,11 Lt x 15% ) (1836,82 Eur) pelno mokesčio, 59 laukelyje „Apskaičiuota pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“, 62 laukelyje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“, 64 laukelyje „Mokėtina (-)/grąžintina (+) pelno mokesčio suma“ neparodė 6342,17 Lt (1836,82 Eur) mokėtino į biudžetą pelno mokesčio.