Vilniaus apygardos teismo nuosprendis

Žemesnės instancijos teismas

1.1. V. L. G. pasisavino svetimą didelės vertės turtą bei sąmoningai blogai valdydamas įmonę nulėmė jos bankrotą ir dėl to padarė didelės turtinės žalos kreditoriams: jis, būdamas nuo 2005 m. kovo 4 d. iki 2012 m. spalio 1 d. uždarosios akcinės bendrovės ( toliau – UAB) (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), vieninteliu (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), užimamų pareigų pagrindu turėdamas savo žinioje UAB (duomenys neskelbtini) turtą, būdamas atsakingas pagal Lietuvos Respublikos Akcinių bendrovių įstatymo 37 straipsnio 12 dalies 1 punktą, ir UAB (duomenys neskelbtini) įstatų, įregistruotų 2006-04-24 Juridinių asmenų registre 7.9.10 punktą, kaip UAB (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą, pagal Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo 37 straipsnio 10 dalį ir UAB (duomenys neskelbtini) įstatų 7.7.1 punktą turėdamas teisę vienvaldiškai sudaryti sandorius, būdamas atsakingas pagal 2000-07-03 LR Akcinių bendrovių įstatymo Nr. VII-1835 19 straipsnio 8 dalį, kuriame nustatyta, kad „Bendrovės valdymo organai privalo veikti bendrovės ir jos akcininkų naudai, laikytis įstatymų bei kitų teisės aktų“, veikdamas vieninga tyčia ir turėdamas vieningą nusikalstamą tikslą pasisavinti didelės vertės svetimą turtą, laikotarpiu nuo 2008-01-01 iki 2012-08-31 pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą- UAB (duomenys neskelbtini) priklausantį turtą, taip pat sąmoningai blogai valdydamas įmonę nulėmė jos bankrotą ir dėl to padarė didelės turtinės žalos kreditoriams, o būtent: žinodamas, apie bendrovės įsiskolinimus kreditoriams, sąmoningai blogai valdė įmonę ir jos turtą. Sąmoningai blogas bendrovės valdymas pasireiškė tuo, kad jis nuo 2008-01-01 iki 2012-08-31 turėdamas nepanaudotų avansų 100964,72 eurų (atėmus V. L. G. mokėtinų dividendų sumą - 54 625,52 eurų) likutį, jo neįnešė į UAB (duomenys neskelbtini) kasą, negrąžino nepanaudotus pinigus, tokiu būdu atitraukė bendrovės apyvartines lėšas, kurios galėjo būti panaudotos pajamoms gauti ir bendrovės įsiskolinimams padengti, 100964,72 eurų (atėmus V. L. G. mokėtinų dividendų sumą - 54 625,52 eurų) nebuvo naudojamos įmonės veikloje, dėl ko žymiai pablogino UAB (duomenys neskelbtini) finansinę ir turtinę padėtį ir nesuteikė galimybės įmonei iš dalies ar visiškai atsiskaityti su kreditoriais, taip jis padarė lemiamą įtaką bendrovės mokumui bei sutrikdė siekti pagrindinio bendrovės tikslo- pelno gavimo, bendrovės 2011 metais ir 2012 metų spalio 1 dienai veikla buvo nuostolinga, ir taip jis sąmoningai blogai valdydamas įmonę, nulėmė UAB (duomenys neskelbtini) bankrotą- Vilniaus teismo 2012-08-30 nutartimi UAB (duomenys neskelbtini) iškelta bankroto byla, Vilniaus apygardos teismo 2017-03-20 nutartimi BUAB (duomenys neskelbtini) bankrotas buvo pripažintas tyčiniu, tuo V. L. G. padarė didelę turtinę žalą UAB (duomenys neskelbtini) kreditoriams: VSDFV Vilniaus skyriui-6802,27 Eur (23486,88 Lt), VĮ „Turto fondui“-18669,2 Eur (64461,00 Lt, VMI- 187,89 Eur (648,75 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) -2563,88 Eur (8852,55 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) -1777,50 Eur (6137,36 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) - 877,68 Eur (3030,44 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) - 167,98 Eur (580 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) - 382,15 Eur (1319,49 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) - 84,57 Eur (292,02 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) -12195,05 Eur (42107,08 Lt), A. S.-1312,82 Eur (4532,89 Lt), viso kreditoriams padarydamas 43054,39 Eur (148658,23 Lt) turtinę žalą. Tuo padarė nusikalstamas veikas, numatytas LR BK 183 str. 2 d. ir 209 str.

1.2. V. L. G. taip pat buvo kaltinamas pagal BK 222 str. 1 d. tuo, kad turėdamas tikslą nuslėpti pasisavinimo svetimo didelės vertės- UAB (duomenys neskelbtini) priklaučių piniginių lėšų faktą, apgaulingai tvarkė bendrovės UAB (duomenys neskelbtini) teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl to negalima iš dalies nustatyti įmonės veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, t. y.: jis, būdamas nuo 2005 m. kovo 4 d. iki 2012 m. spalio 1 d. UAB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), vieninteliu akcininku ir kasininku, turėdamas tiesioginę tyčią nuslėpti pasisavintą svetimą didelės vertės- UAB (duomenys neskelbtini) priklausančius 100964,72 Eur (348610,98 lt) apgaulingai tvarkė jo vadovaujamos įmonės buhalterinę apskaitą, joje atvaizduojant tikrovę neatitinkančią informaciją, siekdamas sutrukdyti nustatyti juridinio asmens – UAB (duomenys neskelbtini) veiklą, turtą, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydį bei struktūrą, laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2012-08-30 įrašant ūkines operacijas, o būtent :

Žemesnės instancijos teismas

3.1. BUAB (duomenys neskelbtini) bankroto administratorius B. V. teisme parodė, kad bankroto byla įmonei iškelta 2012 m. Nutartis buvo V. L. G. apskusta ir įsiteisėjo apie 2012 m. pabaigoje. Apie bankroto bylos iškėlimą V. L. G. sužinojo pasirašant dokumentus, 2012 m. rugsėjo mėn. dokumentuose, kurie buvo pateikti ikiteisminiam tyrimui, viskas aiškiai matoma. V. L. G. kelis kartus baustas už teismo nutarčių nevykdymą, t. y. dokumentų neperdavimą bankroto administratoriui. Vykdant bankroto procedūrą, V. L. G. kreipėsi su prašymu patvirtino jo reikalavimą bankrutuojančiai įmonei dėl 160 000 Lt dividendų, tačiau pagrindžiančių dokumentų nepateikė. Todėl Vilniaus apygardos teismas ir Lietuvos Apeliacinis Teismas šio V. L. G. reikalavimo nepatvirtino. Visi V. L. G. perduoti įmonės dokumentai nuo yra segtuvuose, kurių kiekvienas sunumeruotas, dokumentas įrašytas akte ir tame akte, kada tas dokumentas yra perduotas. Viso byloje yra 4 ar 5 tokie aktai. Iš V. L. G. civilinio proceso tvarka, BUAB (duomenys neskelbtini) naudai priteista 106 000 eurų. Iš materialinių vertybių, V. L. G. 2013 m. viduryje perdavė tik automobilį „Peugeot“. Su V. L. G. per advokatus buvo bendraujama visą bankroto procedūros laiką, t. y. . dokumentų perėmime, turto perėmime, civiliniame ieškinyje. Bendravimas buvo gan glaudus ir nuoširdus ir kiekvieni kalendoriniai metai išanalizuoti. Už kiekvienus kalendorinius metus buvo pateikti klausimai V. L. G. dėl ko atsirado vienokios ar kitokios skolos. Viskas, kas buvo gauta iš V. L. G. buvo susiūta, sunumeruota ir perduota specialistui. Jokių neatitikimų negali būti.

3.2. Apklaustas liudytoju ikiteisminio tyrimo metu BUAB (duomenys neskelbtini) bankroto administratorius B. V. parodė, kad BUAB (duomenys neskelbtini) kreditorių prašymu, jis teismo nutartimi buvo paskirtas bankroto administratoriaus UAB (duomenys neskelbtini) įgaliotuoju asmeniu. Apklausos dienai, t.y. 2018-01-16 kreditoriniai reikalavimai niekam nėra padengti. Tiksliai datos nurodyti negali, tačiau yra žinoma, kad VĮ „Turto bankas“ buvo įtrauktas vietoje BUAB (duomenys neskelbtini) buvusių darbuotojų, į antros eilės kreditorių sąrašą, tačiau bendra visų kreditorių finansinių reikalavimų suma išliko nepakitusi. Kaip bankroto administratoriaus įgaliotasis asmuo, UAB (duomenys neskelbtini) buvusiam vadovui V. L. G. siuntė pranešimą raštu apie bankroto bylos iškėlimą, kurią šis privalėjo vykdyti, tačiau nevykdė. Dėl to jam buvo paskirtos baudos tiek Vilniaus miesto apylinkės teismo, tiek Vilniaus apygardos teismo. Bendrovės buhalterinės apskaitos ir kiti dokumentai buvo pradėti perduoti tik praėjus apie metams laiko po bankroto iškėlimo dienos, t.y. maždaug nuo 2013 m. vidurio. Visi dokumentai buvo perduoti pagal dokumentų priėmimo perdavimo aktus. V. L. G. dokumentus atveždavo į UAB (duomenys neskelbtini) biurą adresu (duomenys neskelbtini). Ar buvo perduoti visi buhalterinės apskaitos dokumentai, šiuo metu į šį klausimą atsakyti negali. Bendrovėje buvo apskaitomos tik transporto priemonės, pagal VĮ "Regitra" duomenis perimta transporto priemonė "Peugeot Boxer", perimant ją, buvo surašytas faktinių aplinkybių konstatavimo protokolas. Turtą perdavė V. L. G. samdytas advokatas. Turtas realizuotas kreditorių susirinkimo metu numatyta tvarka ir kaina. Trumpalaikį turtą sudarė gautinos sumos. Geranoriškai V. L. G. jokio turto neperdavė. UAB (duomenys neskelbtini) nekilnojamo turto neturėjo, įmonės patalpos buvo nuomojamos. Šiuo metu UAB (duomenys neskelbtini) yra likviduojama dėl bankroto. Toks sprendimas buvo priimtas, nes išnaudotos visos galimybės susitarti taikiai. Kreditorių susirinkimai vyksta pagal būtinumą. Dėl bankroto bylos iškėlimo ieškinį pateikė keli kreditoriai, bendrovę bankrotas ištiko dėl nepadengtų įsiskolinimų. Liudytojo manymu, V. L. G. neteisėtai naudojo bendrovei priklausančias pinigines lėšas, apskaitos dokumentuose nurodydamas, kad piniginės lėšos yra išduotos atskaitingam asmeniui V. L. G..(t. 1, b.l. 99-102).

4.1. Liudytoja V. K. teisme parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) buhaltere dirbo nuo įmonės įsikūrimo 2005 m. iki 2009 m. Į pareigas įėjo buhalterinė apskaita, finansinių atskaitomybių ruošimas, personalo apskaita. Teikė deklaracijas VMI, iš pradžių ranka rašytas, po to – elektroniniu būdu, siuntė pranešimus „Sodrai“ apie priimtu ir atleistus darbuotojus. Materialiai atsakinga nebuvo, kasos netvarkė. Apskaitoje naudojo programą „Butenta“. Įmonės biuras buvo iš pradžių (duomenys neskelbtini), AB (duomenys neskelbtini) patalpose. 2009 m. negavo algos apie 6 mėnesius iš eilės, be to, sušlubavo sveikata, todėl, iš anksto informavusi direktorių V. L. G., išėjo iš darbo. Išeidama surašė dokumentų priėmimo- perdavimo aktą, tačiau direktorius neatvyko pasirašyti, todėl taip ir paliko šį aktą savo kabinete ant stalo. Ten pat, įmonės biure, paliko ir tvarkingą buhalteriją – į atskirus segtuvus sudėtus įsakymus, balansus ir kt. paliko ir daugybė darbuotojų asmeninių bylų, kurių buvo daug, nes kaita buvo didelė, o kiekvienam naujam darbuotojui buvo užvedamas atskiras segtuvas. Vedant apskaitą matė, kad V. L. G. atskaitingo asmens avanso sąskaitoje 243501 kaupiasi direktoriaus skola bendrovei, kuri vis didėjo. Iš banko sąskaitos 242 matė, kad pinigus V. L. G. ima iš įmonės banko sąskaitos. Aiškinosi su V. L. G., kur tie pinigai, tačiau dabar neprisimena, ką atsakė kaltinamasis. Matė tik tiek, kad išeinant iš darbo, V. L. G. savo skolos nėra padengęs. Jei į apskaitą yra neįtrauktų dokumentų, vadinasi jie liudytojai nebuvo pateikti ir atvirkščiai – liudytoja negalėjo padaryti jokių įrašų apskaitoje, jei jai nebuvo pateikti atitinkami ūkines- finansines operacijas patvirtinantys dokumentai. Išėjusi iš darbo, daugiau buhalterinės apskaitos nevedė. Tik apie 2012 metus, laiko tiksliai nepamena, V. L. G. prašymu, suvedė į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos registrus visus 2009-2011 m. ir galimai 2012 m. dokumentus ir sudarė 2009-2011 m., bei galimai 2012 m. balansus. Visą tai įvyko po to, kai iš darbo išėjo kitos dvi įmonės buhalterės. Liudytoja dirbo kabinete, (duomenys neskelbtini), kur V.L. G. atvežė visus dokumentus ir kompiuterį su buhalterinė programa. Be šito atvejo, daugiau jokios pagalbos tvarkant buhalterinę apskaitą, V. L. G. neteikė. Be to, jau bankrutuojančios UAB (duomenys neskelbtini) administratoriaus prašymu, lankėsi jo biure Vilniuje, (duomenys neskelbtini). matė ten maišus su UAB (duomenys neskelbtini) dokumentais, tarp kurių buvo ir segtuvai su liudytojos darytais balansais. Administratoriaus prašymu darė kažkokias lenteles, bet kokias – dabar nepamena. Ikiteisminio tyrimo metu parodymai užrašyti teisingai, išskyrus tai, kad išeinant iš darbo, priėmimo- perdavimo aktas nebuvo pasirašytas.

4.2. Apklausta liudytoja ikiteisminio tyrimo metu V. K. parodė, kad ji tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, nuo 2005 m. iki kada, laikotarpio tiksliai neprisimena. Įmonė užsiėmė statybos remonto darbais. Dirbo įmonės biure pagal darbo sutartį. Iš pradžių apskaitą vedė rankiniu būdu, vėliau dirbo naudojant vieną stacionarų kompiuterį. Į jos pareigas tiesiogiai įėjo: apskaitos vedimas, balansas, darbuotojų atleidimas, priėmimas. Materialiai atsakinga nebuvo, nebuvo kasininkė. Iš pat pradžių nebuvo buhalterinės apskaitos programos, vėliau naudojo programą "Būtent", surašydavo pranešimus, ataskaitas VSDFV, VMI. Buhalterinės apskaitos dokumentai buvo saugomi jos darbo kabinete, adresu (duomenys neskelbtini) g., o vėliau – (duomenys neskelbtini). Kiek žmonių tiksliai dirbo bendrovėje, tiksliai nepamena, darbuotojai dažnai keitėsi. Ar įmonė dirbo pelningai, tiksliai negali pasakyti, nes nepamena. Atlyginimas įprastai buvo mokamas laiku, tačiau jau prieš išeinant iš darbo, atlyginimas vėluodavo, liko dalis nesumokėtų lėšų, tačiau prisiteisė šią sumą ir skola padengta. Kokio dydžio įsiskolinimas buvo, nepamena. Kai buvo priimta į darbą, nebuvo pasirašytas buhalterinės apskaitos dokumentų priėmimo perdavimo aktas, nes bendrovė buvo naujai įkurta. Iš darbo išėjo savo noru, dėl sveikatos problemų. Jai išėjus iš darbo, UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentai buvo perduoti direktoriui V. L. G., (duomenys neskelbtini). Tiksliai neprisimena laikotarpio, nepamena dėl ko jai skambino bankroto administratorius, nepamena bankroto administratoriaus vardo ir pavardės, tačiau atsimena, kad buvo (duomenys neskelbtini) g., ofiso patalpose, Vilniuje ir ten matė UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus. Iš liudytojai pateikto segtuvo buvo parodyti buhalterinės apskaitos dokumentai, tačiau nepamena, ką ji su jais darė. Jai buvo atvežami dokumentai, ji juos suvesdavo į programą, rengdavo PVM GPM ataskaitas, darbo buvo tikrai daug. Daugiau negali nieko papasakoti (t. 3. b.l. 5-8).

5.1. Liudytoja Z. Š. teisme parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) buhaltere dirbo apie pusantro mėnesio. Laikotarpio dabar neprisimena. Darbo sutartį sudarė su direktoriumi V. L. G.. Susitarė, kad V. L. G. atveš kompiuterį su anksčiau vestos apskaitos duomenimis ir liudytoja toje programoje ves apskaitą toliau. Tačiau V. L. G. vežė tik pirminius apskaitos dokumentus. Pagal šiuos dokumentus matė, kad visos ūkinės operacijos vyko tik atsiskaitant grynais pinigais- buvo perkamos medžiagos, priimami ir atleidžiami darbuotojai, priskaičiuojami ir išmokami atlyginimai. Neturėdama kur V. L. G. teikiamų dokumentų apskaityti, liudytoja ėmė juos suvedinėti į savo naudojamą programą „Konto“. Tačiau jokių ataskaitų sudaryti negalėjo, nes neturėjo likučių. Padirbusi apie mėnesį- pusantro, suprato, kad ši įmonė ilgai negyvuos ir iš darbo išėjo. Visus pirminius buhalterinius dokumentus atidavė V. L. G., o ar išspausdino jam savo vestus registrus, nepamena. Abejoja, nes tame nebuvo prasmės be duomenų apie ankstesnius likučius. Tiksliai prisimena, kad registrus iš savo programos išspausdino ir atidavė tik tyrėjai. Darbo užmokesčio negavo ir nereikalauja.

5.2. Ikiteisminio tyrimo metu liudytoja Z. Š. parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) dirbo nuo 2012-09-05 iki 2012-09-20. Darbą rado per skelbimą, tai buvo ne pagrindinis, antraeilis darbas. Dirbo namuose, adresu (duomenys neskelbtini), su savo nuosavu kompiuteriu. Pagal pasirašytą tipinę darbo sutartį į jos pareigas įėjo: gavimo sąskaitų registravimas, sandėlio vedimas, pardavimų registravimas, atlyginimų skaičiavimas, papildomai darbo sutarčių rašymas, darbuotojų priėmimas atleidimas ir kiti buhalteriniai bei administraciniai darbai. Pagal darbo sutartį nebuvo numatyta, kaip jai konkrečiai bus mokamas atlyginimas, tačiau suprato, kad būtų mokama grynaisiais pinigais. Ji materialiai atsakinga nebuvo, materialinės atsakomybės sutarties nebuvo pasirašiusi. Įmonės antspaudas jai nebuvo patikėtas. Dirbo su buhalterinės apskaitos programa, instaliuota jos kompiuteryje "Konto". Ji pasirašė darbo sutartį su UAB (duomenys neskelbtini) direktoriumi L. G., darbo užmokestis buvo apie 400 Lt. Už išdirbtą laikotarpį ji negavo piniginio atlygio, nes kai pradėjo dirbti, negavo jokių buhalterinės apskaitos dokumentų iš L. G., su ja nebuvo pasirašytas buhalterinės apskaitos dokumentų priėmimo-perdavimo aktas. L. G. prašė, kad mokėtų dirbti su buhalterinės apskaitos programa "Butenta", ji savarankiškai buvo apmokyta dirbti su šia programa. Nei kompiuterio, nei programos taip ir negavo. Pasiūlė V. L. G. dirbti su jos kompiuteryje turima buhalterinės apskaitos programa "Konto", o kai jis jai pristatys įmonės buhalterinės apskaitos dokumentus, tai tuomet ji turimus duomenis (buhalterinius likučius) būtų suvedusi į savo turimą buhalterinės apskaitos programą. Tačiau V. L. G. jai buhalterinės apskaitos dokumentų ir seniau vestų registrų taip ir nepristatė. Ji būtų ir toliau dirbusi, tačiau kai L. G. jai vieną kartą per savaitę pagal susitarimą atveždavo pirkimo sąskaitas, pagal įmonės gautas pajamas pastebėjo, kad bendrovėje yra susidaręs kreditorinis įsiskolinimas didelei sumai, įmonė išleidžia daugiau nei uždirba. Gaunamomis piniginėmis lėšomis buvo dengiami kreditoriniai įsiskolinimai. Iš to įsitikino, kad atlyginimo negaus, dėl to parašė prašymą atleisti iš buhalterės pareigų. Ji prašymą atleisti iš pareigų perdavė pačiam L. G., o pranešimą VSDFV išsiuntė pati. Visi buhalterinės apskaitos dokumentai buvo grąžinti kartu su atspausdintomis suvestinėmis iš buhalterinės apskaitos programos L. G.. Buhalterinės apskaitos dokumentų perdavimas vyko kavinėje "Sigmutė", Kalvarijų g. 125, Vilniuje. Ar atiduodant buhalterinės apskaitos dokumentus buvo pasirašytas priėmimo- perdavimo aktas, nepamena. Įmonė neturėjo nei trumpalaikio nei ilgalaikio turto, nebent trumpalaikiu turtu galėtų pavadinti pirkimus, nešiojamą kompiuterį, kuriame L. G. buvo instaliuota buhalterinės apskaitos programa „Butenta". L. G. turėjo automobilį, tačiau kiek liudytojai žinoma, automobilis bendrovei nepriklausė (t. 3, b.l. 21-24).

5.3. Liudytoja Z. Š. elektroniniu paštu pateikė UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos registrų duomenis už 2012 m. liepos- rugsėjo mėn. laikotarpį (t. 3, b.l. 25-64).

6. Liudytojos I. G. teisiamajame posėdyje apklausti nėra galimybių dėl liudytojos sveikatos būklės. Ikiteisminio tyrimo metu liudytoja I. G. parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) dirbo nuo 2011-05-16 iki 2011-08-11, buhalterės pareigose. Dirbo pagal darbo sutartį, kurią pasirašė su tuometiniu direktoriumi V. L. G.. Šioje bendrovėje ji dirbo ne pilnu etatu, pagal valandinį tarifą. Jos faktinė darbo vieta (duomenys neskelbtini). Ten buvo biuro patalpos. L. G. atveždavo UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus, kuriuos liudytoja įvesdavo į kompiuteryje esančią buhalterinės apskaitos programą, kuri vadinosi "Butenta". Kompiuteris priklausė UAB (duomenys neskelbtini). Biuro patalpos, kuriose dirbo, priklausė kitai bendrovei, kurioje buvo liudytojos pagrindinė darbovietė UAB (duomenys neskelbtini). V. L. G. atveždavo buhalterinės apskaitos dokumentus vieną kartą per mėnesį, nepamena kada tiksliai. Į liudytojos pareigas tiesiogiai įėjo: buhalterinės apskaitos dokumentų įvedimas į buhalterinės apskaitos programą, išlaidų ir pajamų įvedimas į programą pagal parodytus dokumentus, darbuotojų priėmimas atleidimas. Materialiai atsakinga nebuvo, PIN generatoriaus neturėjo. Įvedinėjo pirkimus ir pardavimus į buhalterinės apskaitos programą, jau pagal pasirašytus dokumentus, įvesdavo sąskaitas pagal sudarytas sutartis. Visus UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus saugojo biuro patalpose, adresu (duomenys neskelbtini), dokumentai buvo susegti į segtuvus ir sudėti į dėžes. Nepasirašė buhalterinės apskaitos dokumentų priėmimo perdavimo akto su V. L. G., jis nepateikė buhalterinės apskaitos priėmimo perdavimo akto įsidarbinus. Per apie 3 mėnesių laiką, kol dirbo bendrovėje, kiek pamena, pelno nebuvo. Bendrovė turėjo vieną transporto priemonę, kuria vežiojo darbuotojus. Pagal buhalterinės apskaitos programą matė, kad V. L. G. kaip atskaitingas asmuo turėjo didelį įsiskolinimą bendrovei, kurio dydžio dabar tiksliai nepamena. Ar įsidarbinant gavo senesnius buhalterinius dokumentus, dabar nepamena. Atlyginimą gaudavo vieną kartą per mėnesį, pagal kasos išlaidų orderį, grynaisiais pinigais. Būdavo, kad atlyginimas vėluodavo, nes bendrovėje trūkdavo piniginių lėšų. Pasirašiusi darbo sutartį ir susipažinusi su buhalterinės apskaitos programoje įrašytus duomenis susidarė įspūdį, kad bendrovės direktorius yra nepatikimas asmuo, kuris nesivadovaudamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, organizavo buhalterinės apskaitos dokumentų tvarkymą. V. L. G. nevykdė duotų pažadų, neatsakingai žiūrėjo į darbą. Todėl liudytoja nusprendė nutraukti darbo sutartį su UAB (duomenys neskelbtini), kompiuterį su buhalterinės apskaitos programa ir buhalterinės apskaitos dokumentus atidavė V. L. G. pagal buhalterinės apskaitos priėmimo- perdavimo aktą, šį aktą jis pasirašė, šio akto pasirašymas vyko adresu (duomenys neskelbtini). V. L. G. visus išvardintus daiktus paėmė ir išsivežė. Buhalterinės apskaitos dokumentų priėmimo perdavimo aktas liko pas V. L. G. (t. 3, b.l. 15-18).

7. 2019-08-01 specialisto išvada Nr. 04/10-2-13-8067 dėl UAB (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos laikotarpiu nuo 2008-01-01 iki 2012-08-30 nustatyta:

7.1.1. Tyrimui pateiktų UAB (duomenys neskelbtini) dokumentų - kasos knygų ir įrašus jose pagrindžiančių apskaitos dokumentų, bankų sąskaitų išrašų ir Bendrovės direktoriaus – atskaitingo asmens L. V. G. avanso apyskaitų duomenimis iš UAB (duomenys neskelbtini) banko sąskaitų: (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) Bendrovės direktoriui L. V. G. tiriamuoju laikotarpiu nuo 2008-01-04 iki 2011-11-30 UAB (duomenys neskelbtini) grynaisiais pinigais išmokėjo ir įtraukė į Bendrovės direktoriaus – atskaitingo asmens avanso apyskaitų apskaitą 626 671,83 Lt arba 181 496,71 EUR, iš jų: 2008 m. – 521 872,00 Lt arba 151 144,58 EUR, 2009 m. – 80 400,00 Lt arba 23 285,45 EUR, 2011 m. – 24 399,83 Lt arba 7 066,68 EUR. Arba:

- 609 908,00 Lt arba 176 641,57 EUR (2008 -2011 m.) iš bankų sąskaitų;

- 16 763,83 Lt arba 4 855,14 EUR iš kasos.

7.1.2.1. Tyrimui pateiktų UAB (duomenys neskelbtini) kasos išlaidų orderių bei apskaitos registro „2011 Kasos žiniaraštis“ (10 priedas) duomenimis, iš UAB (duomenys neskelbtini) kasos išmokėti grynieji pinigai, Bendrovės direktoriui - atskaitingam asmeniui L. V. G. laikotarpiu nuo 2011-02-28 iki 2011-06-30, pagal 7 (septynis) kasos išlaidų orderius, kurių bendra išmokėjimo suma 10 485,02 Lt arba 3 036,67 EUR (2011-02-28 Nr. 64 - 740,37 Lt, 2011-03-29 Nr. 66 - 3 400,00 Lt, 2011-03-31 Nr. 67 - 1 639,95 Lt, 2011-04-30 Nr. 72 - 238,36 Lt, 2011-05-04 Nr. 74 - 1 680,00 Lt, 2011-05-31 Nr. 77 - 1 862,53 Lt, 2011-06-30 Nr. 80 – 923,81 Lt), neužpildant kasos išlaidų orderiuose visų privalomųjų rekvizitų: nėra parašų įmonės vadovo ir vyr. buhalterio, o 2011-02-28 kasos išlaidų orderyje Nr. 64 rekvizite „gavau“ neįrašyta ir data.

7.1.2.2. Taip pat iš UAB (duomenys neskelbtini) kasos išmokėti grynieji pinigai, UAB (duomenys neskelbtini) direktoriui - atskaitingam asmeniui L. V. G. pagal 6 (šešis) kasos išlaidų orderius, kurių bendra išmokėjimo suma 6 278,81 Lt arba 1 818,47 EUR (2011-07-30 Nr. 84 - 742,77 Lt, 2011-08-31 Nr. 85 – 927,68 Lt, 2011-09-30 Nr. 88 – 1 101,49 Lt, 2011-10-30 Nr. 90 - 738,23 Lt, 2011-11-30 Nr. 91 - 768,64 Lt, 2011-11-30 Nr. G19 – 2 000,00 Lt) laikotarpiu nuo 2011-07-30 iki 2011-11-30, neužpildant kasos išlaidų orderiuose visų privalomųjų rekvizitų: nėra parašų įmonės vadovo ir vyr. buhalterio, gavėjo, rekvizite „gavau“ neįrašyta suma žodžiais ir data.

7.1.2.3. UAB (duomenys neskelbtini) išmokėdama tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-02-28 iki 2011-11-30 Bendrovės direktoriui - atskaitingam asmeniui L. V. G., pagal 13 (trylika) kasos išlaidų orderių, neužpildant juose visų privalomųjų rekvizitų (nėra parašų įmonės vadovo ir vyr. buhalterio bei gavėjo, rekvizite „gavau“ neįrašyta suma žodžiais ir data), kurių bendra išmokėjimo suma 16 763,83 Lt arba 4 855,14 EUR ir įtraukdama išmokėtas grynųjų pinigų sumas į apskaitos registrą - „2011 Kasos žiniaraštis“, nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 6 punkto reikalavimo, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai yra, „asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos“ ir 13 straipsnio 3 dalies reikalavimo, kad „Įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus <...>“.Taip pat nesilaikė Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“, 41 punkto reikalavimo, kad „Kasos pajamų ir išlaidų orderius pasirašo ūkio subjekto vadovo patvirtinti asmenys, turintys teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti kasos pajamų ir išlaidų orderius“.

7.2.1. Tyrimui pateiktų UAB (duomenys neskelbtini) direktoriaus - atskaitingo asmens L. V. G. avanso apyskaitų ir prie jų pridėtų apskaitos dokumentų, pagrindžiančių gautų sumų panaudojimą duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu nuo 2008-01-02 iki 2011-11-30 atskaitingo asmens L.V. G. panaudotos lėšos įtrauktos į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą „2008 – 2011 m. Didžiosiose knygose“, kurių bendra suma 435 719,54 Lt arba 126 193,10 EUR, iš jų: 2008 m. - 306 372,88 Lt arba 88 731,72 EUR, 2009 m. – 108 830,50 Lt arba 31 519,49 EUR, 2010 m. – 5 675,33 Lt arba 1 643,69 EUR, 2011 m. – 14 840,83 Lt arba 4 298,20 U. Š. panaudotas lėšas UAB (duomenys neskelbtini) apskaitė pagal buhalterines sąskaitas Bendrovės direktoriaus - atskaitingo asmens L. V. G. avanso apyskaitose.

7.2.2. UAB (duomenys neskelbtini) įtraukdama į UAB (duomenys neskelbtini) direktoriaus – atskaitingo asmens avanso apyskaitas duomenis, kurie nepagrįsti apskaitos dokumentais tiriamuoju laikotarpiu nuo 2008-12-27 iki 2011-11-30, kurių bendra suma 8 366,18 Lt arba 2 423,01 EUR („UAB (duomenys neskelbtini) - 199,00 Lt, AB firma (duomenys neskelbtini) – 562,22 Lt, IĮ (duomenys neskelbtini) – 7060,00 Lt, UAB (duomenys neskelbtini) - 467,96 Lt, UAB (duomenys neskelbtini) – 77,00 Lt ), nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad “Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <…>”.

7.2.3. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 16 straipsnio 1 dalimi, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, UAB (duomenys neskelbtini) tiriamuoju laikotarpiu nuo 2009-01-16 iki 2009-08-31 turėjo įtraukti į apskaitą pridėtus prie Bendrovės direktoriaus – atskaitingo asmens L. V. G. avanso apyskaitų apskaitos dokumentus, kurių bendra suma 464,28 Lt arba 134,46 EUR (2009-01-16 KPO serija AGR Nr. 00000021 - 300,00 Lt, 2009-08-25 kvitas Nr. 147782/81 - 4,90 Lt, 2009-08-31 kvitas Nr. 031587 - 55,92 Lt, 2009-08-28 kvitas Nr. 030527 - 45,56 Lt, 2009-08-28 kvitas Nr. 030312 - 18,31 Lt, 2009‑08-24 kvitas Nr. 247/1147 - 39,59 Lt).

7.3.1. Tyrimui pateiktų dokumentų - UAB (duomenys neskelbtini) 2008-2012 m. „Didžiosios knygos“ buhalterinės sąskaitos „243501 Atskaitingi asmenys L. V. G.“ duomenimis, tiriamojo laikotarpio pradžiai Bendrovės direktorius – atskaitingas asmuo L. V. G., kaip ir apskaityta „2008 metų Didžiojoje knygoje“ ir atskaitingo asmens L. V. G. 2008 m. avanso apyskaitoje Nr. 1, 2008-01-01 datai UAB (duomenys neskelbtini) buvo skolingas (turėjo nepanaudotą avanso likutį) 166 386,58 Lt arba 48 188,88 EUR ir tiriamojo laikotarpio pabaigai UAB (duomenys neskelbtini) 2012 metų „Didžiosios knygos“ duomenimis - 2012-08-31 datai buvo skolingas 348 610,98 Lt arba 100 964,72 eurų.

7.3.2. UAB (duomenys neskelbtini) tvarkydama buhalterinę apskaitą tiriamuoju laikotarpiu 2009-06-30, nuo 2009-10-31 iki 2009-11-30 ir nuo 2011-02-28 iki 2011-10-31 įrašė į apskaitą nesutampančius nepanaudoto avanso likučius apskaitos registruose - 2009 – 2011 metų „Didžiosios knygos“ buh. sąsk. „243501 Atskaitingi asmenys L. V. G.“ ir Bendrovės direktoriaus – atskaitingo asmens L. V. G. avanso apyskaitose: 2009-06-30 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis 3 460,00 Lt mažesnis negu Avanso apyskaitoje Nr. 10, 2009-10-31 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis didesnis 195,61 Lt negu Avanso apyskaitoje Nr. 17, 2009-11-30 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis 272,35 Lt mažesnis negu Avanso apyskaitoje Nr. 18, laikotarpių pabaigai nuo 2011-02-28 iki 2011-06-30 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis didesnis 344 812,64 Lt negu Avanso apyskaitose Nr.: 11/02, 11/03, 11/04, 11/05, 11/06, laikotarpių pabaigai nuo 2011-07-31 iki 2011-08-31 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis mažesnis 14 187,36 Lt negu Avanso apyskaitose Nr.: 11/07 ir 11/08, laikotarpių pabaigai nuo 2011-09-30 iki 2011-10-31 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis mažesnis 14 187,36 Lt negu Avanso apyskaitose Nr.: 11/07 ir 11/08, laikotarpių pabaigai nuo 2011‑09-30 iki 2011-10-31 Didžiojoje knygoje įrašytas likutis mažesnis 14 187,36 Lt negu Avanso apyskaitose Nr.: 11/09 ir 11/10).

7.3.3. UAB (duomenys neskelbtini) tiriamuoju laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2012-08-30 įrašydama ūkines operacijas, kurių bendra suma 13 210,30 Lt arba 3 825,97 EUR (iš jų 11 210,30 Lt sumažindama atskaitingo asmens L. V. G. skolą Bendrovei ir 2 000,00 Lt padidindama L. V. G. skolą Bendrovei) į 2012 metų „Didžiosios knygos“ ir „Kasos knygos nuo 2012-01-01 iki 2012-10-01 už 2012 m. rugpjūčio mėn. 30 d.“ nepagrįsdama apskaitos dokumentais: 2012.01 buh. sąskaita „6113 Draudimo sąnaudos“ – 91,00 Lt, t. y. panaudotos (išleistos) atskaitingo asmens gautos lėšos, ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-01-31 datai– 357 730,28 Lt arba 103 605,85 EUR, 2012. 02 – 2012. 06 buh. sąskaita „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, t. y. panaudotos (išleistos) atskaitingo asmens gautos lėšos, kurių bendra suma 375,00 Lt, ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-06-30 datai– 357 355,28 Lt arba 103 497,24 EUR, 2012-07 buh. sąskaitos: „2431 Gautinas PVM“ – 60,28,00 Lt, „61111 Automobilio remonto sąnaudos“ – 287,04 Lt, „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, t. y. panaudotos atskaitingo asmens gautos lėšos (išleistos) ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-07-31 datai– 356 932,96 Lt arba 103 374,93 EUR, 2012-08 buh. sąskaitos: „2014 Pirktos prekės, skirtos perparduoti“ – 30,56 Lt, „2431 Gautinas PVM“ – 23,77 Lt, „272 Kasa“ – 10 110,00 Lt „6006 Įrankių nuoma“ – 82,65 Lt, „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, „272 Kasa“ – 2 000,00 Lt, t. y. UAB (duomenys neskelbtini) išmokėjo grynuosius pinigus iš kasos atskaitingam asmeniui ir nepanaudoto avanso likutis įrašytas 2012-08-31 datai – 348 610,98 Lt arba 100 964,72 EUR, nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <…>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus” ir 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad “Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose”.

7.3.4. Jeigu UAB (duomenys neskelbtini) 2012 metų „Didžiosios knygos“ ir „Kasos knygos nuo 2012-01-01 iki 2012-10-01 už 2012 m. rugpjūčio mėn. 30 d.“ duomenimis vykdydama ūkines operacijas ar ūkinius įvykius, susijusius su atskaitingu asmeniu L. V. G., kurių bendra suma 13 210,30 Lt arba 3 825,97 EUR (atsiskaitymais su tiekėjais, grynųjų pinigų gavimu iš kasos ir grynųjų pinigų grąžinimu į kasą, prekių pirkimu, paslaugų pirkimu) neišsaugojo apskaitos dokumentų, tai UAB (duomenys neskelbtini) nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 19 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą”.

7.4.1. Tyrimui pateiktų dokumentų – UAB (duomenys neskelbtini) kasos knygų ir įrašus jose pagrindžiančių apskaitos dokumentų, bankų sąskaitų išrašų, 2008 - 2012 m. „Didžiosios knygos“ ir 2008-2011 m. UAB (duomenys neskelbtini) direktoriaus – atskaitingo asmens L. V. G. avanso apyskaitų duomenimis, UAB (duomenys neskelbtini) išmokėdama iš kasos ir banko grynuosius pinigus tiriamuoju laikotarpiu Bendrovės direktoriui –atskaitingam asmeniui L. V. G., nesilaikė Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 9 punkto reikalavimo:

- nuo 2008-01-04 iki 2009-07-01 nenustatydama ir nepasitvirtindama tvarkos pagal kurią, atskaitingas asmuo gavęs pinigus atsiskaito su Bendrove;

- nuo 2009-07-01 iki 2011-11-30 nenustatydama ir nepasitvirtindama tvarkos pagal kurią, atskaitingas asmuo gavęs pinigus kasos atsiskaito su Bendrove ir atskaitingam asmeniui L. V. G. neatsiskaičius UAB (duomenys neskelbtini) už praeitą laikotarpį (kiekvieną mėnesį) t. y. negrąžinus nepanaudotą avanso likutį išmokėdama jam pinigus.

7.4.2. UAB (duomenys neskelbtini) tyrimui pateiktų dokumentų - kasos knygų (kasos žiniaraščių) ir įrašus jose pagrindžiančių apskaitos dokumentų duomenimis, Bendrovė išmokėdama grynuosius pinigus tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-02-28 iki 2011-11-30 Bendrovės direktoriui - atskaitingam asmeniui L. V. G., pagal 13 (trylika) kasos išlaidų orderių, neužpildant juose visų privalomųjų rekvizitų (nėra parašų įmonės vadovo ir vyr. buhalterio bei gavėjo, rekvizite „gavau“ neįrašyta suma žodžiais ir data), kurių bendra išmokėjimo suma 16 763,83 Lt arba 4 855,14 EUR ir įtraukdama išmokėtas grynųjų pinigų sumas į apskaitos registrą - „2011 Kasos žiniaraštis“, nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 6 punkto reikalavimo, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai yra, „asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos“ ir 13 straipsnio 3 dalies reikalavimo, kad „Įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus <...>“.Taip pat nesilaikė Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“, 41 punkto reikalavimo, kad „Kasos pajamų ir išlaidų orderius pasirašo ūkio subjekto vadovo patvirtinti asmenys, turintys teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti kasos pajamų ir išlaidų orderius“.

7.4.3. Taip pat UAB (duomenys neskelbtini), tiriamuoju laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2012-08-30 įrašydama ūkines operacijas, kurių bendra suma 13 210,30 Lt arba 3 825,97 Lt į 2012 metų „Didžiosios knygos“ ir „Kasos knygos nuo 2012-01-01 iki 2012-10-01 už 2012 m. rugpjūčio mėn. 30 d.“ nepagrįsdama apskaitos dokumentais (2012.01 buh. sąskaita „6113 Draudimo sąnaudos“ – 91,00 Lt, t. y. panaudotos (išleistos) atskaitingo asmens gautos lėšos, ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-01-31 datai– 357 730,28 Lt arba 103 605,85 EUR, 2012. 02 – 2012. 06 buh. sąskaita „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, t. y. panaudotos (išleistos) atskaitingo asmens gautos lėšos, kurių bendra suma 375,00 Lt, ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-06-30 datai– 357 355,28 Lt arba 103 497,24 EUR, 2012-07 buh. sąskaitos: „2431 Gautinas PVM“ – 60,28,00 Lt, „61111 Automobilio remonto sąnaudos“ – 287,04 Lt, „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, t. y. panaudotos atskaitingo asmens gautos lėšos (išleistos) ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-07-31 datai– 356 932,96 Lt arba 103 374,93 EUR, 2012-08 buh. sąskaitos: „2014 Pirktos prekės, skirtos perparduoti“ – 30,56 Lt, „2431 Gautinas PVM“ – 23,77 Lt, „272 Kasa“ – 10 110,00 Lt „6006 Įrankių nuoma“ – 82,65 Lt, „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, „272 Kasa“ – 2 000,00 Lt, t. y. UAB (duomenys neskelbtini) išmokėjo grynuosius pinigus iš kasos atskaitingam asmeniui ir nepanaudoto avanso likutis įrašytas 2012-08-31 datai – 348 610,98 Lt arba 100 964,72 EUR), nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <…>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus” ir 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad “Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose”.

7.4.4. Jeigu UAB (duomenys neskelbtini) 2012 metų „Didžiosios knygos“ ir „Kasos knygos nuo 2012-01-01 iki 2012-10-01 už 2012 m. rugpjūčio mėn. 30 d.“ duomenimis vykdydama ūkines operacijas ar ūkinius įvykius, susijusios su atskaitingo asmens L. V. G., kurių bendra suma 13 210,30 Lt arba 3 825,97 Lt, atsiskaitymais su tiekėjais, grynųjų pinigų gavimu iš kasos ir grynųjų pinigų grąžinimu į kasą, prekių pirkimu, paslaugų pirkimu neišsaugojo apskaitos dokumentų, tai UAB (duomenys neskelbtini) nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 19 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą”.

7.5.1. Tarp tyrimui pateiktų UAB (duomenys neskelbtini) dokumentų nėra duomenų, kad būtų apskaitomi pradelsti įsipareigojimai, todėl nėra galimybės nustatyti pradelstų įsipareigojimų dydžio, todėl Bendrovės nemokumas ar finansinė (ekonominė) padėtis vertinama pagal UAB (duomenys neskelbtini) 2008-2012-10-01 dienai balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitų finansinių rodiklių duomenis, apskaičiuojant tiriamojo laikotarpio finansinius rodiklius: einamojo likvidumo, kritinio likvidumo ir bendrąjį skolos koeficientus, kurie apskaičiuoti:

- einamojo likvidumo koeficientas nuo 1,00 iki 1,04 (2008-12-31 – 1,0, 2009-12-31 – 1,02, 2010-12-31 – 1,04, 2011-12-31 – 1,04, 2012-10-01 – 1,0), apskaičiuoto rodiklio reikšmė nėra pakankamai tinkama t. y, kad Bendrovės mokumas yra priimtinas, tačiau rizikingas;

- kritinio likvidumo koeficientas nuo 0,86 iki 1,04 (2008-12-31 – 0,86, 2009-12-31 – 1,02, 2010-12-31 – 1,04, 2011-12-31 – 1,04, 2012-10-01 – 1,0), apskaičiuoto rodiklio reikšmė - Bendrovės padėtis normali t. y., turi gebėjimą apmokėti nedelsiant trumpalaikes skolas, išskyrus 2008-12-31 apskaičiuota rodiklio reikšmė – 0,86, tačiau nepasiekė žemesnės nei 0,5 reikšmės, kuri laikoma nepatenkinama;

- bendrojo skolos koeficientas nuo 0,93 iki 0,99 (2008-12-31 – 0,97, 2009-12-31 – 0,94, 2010-12-31 – 0,93, 2011-12-31 – 0,95, 2012-10-01 – 0,99), apskaičiuoto rodiklio reikšmė - Bendrovės padėtis nepatenkinama.

7.5.2. Atsižvelgiant į tai, kad du apskaičiuoti rodikliai yra teigiamos reikšmės todėl negalima daryti išvados, kad UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2008-12-31 iki 2010-12-31 buvo nemoki. Tačiau UAB (duomenys neskelbtini) 2011 metais ir 2012 metų spalio 1 dienai veikla buvo nuostolinga: 2011 metais – 5 034,81 Lt arba 1 458,18 EUR ir 2012 m. spalio 1 datai - 16 787,09 Lt arba 4 861,88 EUR.

7.5.3. Bendrovė neteikdama už 2009 – 2011 metus juridinių asmenų registrui metinių finansinių ataskaitų, nesilaikė 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 15 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad „Metines finansines ataskaitas įmonės sudaro pasibaigus finansiniams metams“ ir 2003-12-11 Akcinių bendrovių įstatymo Nr. IX-1889 58 straipsnio 3 dalies reikalavimo, kad Bendrovės metinių finansinių ataskaitų rinkinys kartu su bendrovės metiniu pranešimu ir auditoriaus išvada (jei auditas privalomas pagal įstatymus ar numatytas įstatuose) per 30 dienų nuo eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo turi būti pateiktas juridinių asmenų registro tvarkytojui“.

7.6.1. UAB (duomenys neskelbtini) 2008 – 2012 metų „Didžiosios knygos“ buh. sąsk.: „443 Skolos tiekėjams“, „4461 Mokėtinas darbo užmokestis“, „4462 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis“‚ „4463 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos“ „4484 Mokėtinas PVM“ kreditorinio įsiskolinimo ir buh. sąsk. „243501 Atskaitingi asmenys L. V. G.“ duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu nuo 2008-01-01 iki 2012-10-01 UAB (duomenys neskelbtini) turėjo kreditorinių įsiskolinimų ir Bendrovės direktoriaus - atskaitingo asmens L. V. G. negrąžintą avanso likutį Bendrovei.

7.6.2. Bendrovės direktorius - atskaitingas asmuo L. V. G. negrąžindamas nepanaudotų pinigų (nepanaudotą avanso likutį) sumažino UAB (duomenys neskelbtini) apyvartines lėšas ir galimybę iš dalies ar visiškai atsiskaityti su Bendrovės kreditoriais (tiekėjais, SODRA, darbuotojais už darbą, VMI).

7.7.1. UAB (duomenys neskelbtini) neteikdama už 2009 – 2011 metus juridinių asmenų registrui metinių finansinių ataskaitų, nesilaikė 2001 m. lapkričio 6 d. Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 15 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad „Metines finansines ataskaitas įmonės sudaro pasibaigus finansiniams metams“ ir 2003-12-11 Akcinių bendrovių įstatymo Nr. IX-1889 58 straipsnio 3 dalies reikalavimo, kad Bendrovės metinių finansinių ataskaitų rinkinys kartu su bendrovės metiniu pranešimu ir auditoriaus išvada (jei auditas privalomas pagal įstatymus ar numatytas įstatuose) per 30 dienų nuo eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo turi būti pateiktas juridinių asmenų registro tvarkytojui“.

7.7.2. UAB (duomenys neskelbtini) išmokėdama iš kasos ir banko grynuosius pinigus Bendrovės direktoriui – atskaitingam asmeniui L. V. G., nenustatydama ir nepasitvirtinusi tvarkos dėl atskaitingų asmenų atsiskaitymo grynaisiais pinigais tiriamuoju laikotarpiu nuo 2008-01-04 iki 2009-07-01, nesilaikė Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimo Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 9 punkto reikalavimų: kad „Ūkio subjektas gali išmokėti pinigus ūkio subjekto darbuotojams, kuriuos ūkio subjekto vadovas paskyrė mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su ūkio subjekto veikla susijusias išlaidas ir (arba) priimti pinigų įplaukas (toliau vadinama – atskaitingas asmuo). Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas kasos išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, fiziniais asmenimis, pateikia vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) pinigų sumokėjimo įrodymo dokumentus, kuriuos surašo į avanso ataskaitą, – nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo atsiskaito vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta ir ūkio subjekto vadovo patvirtinta tvarka ir terminais (biudžetinėse įstaigose – ne rečiau kaip kartą per mėnesį). Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu“ ir tiriamuoju laikotarpiu nuo 2009-07-01 iki 2011-11-30 nesilaikė to paties punkto reikalavimo išmokėdama iš kasos ir banko grynuosius pinigus Bendrovės direktoriui L. V. G., nenustatydama ir nepasitvirtinusi tvarkos dėl atskaitingų asmenų atsiskaitymo grynaisiais pinigais, ir neatsiskaičius atskaitingam asmeniui L. V. G. už praeitą laikotarpį (kiekvieną mėnesį) t. y. neįnešus į Bendrovės kasą turėtą nepanaudotą avanso likutį išmokėdama jam grynuosius pinigus „Ūkio subjektas gali išmokėti pinigus ūkio subjekto darbuotojams, kuriuos ūkio subjekto vadovas paskyrė mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su ūkio subjekto veikla susijusias išlaidas ir (arba) priimti pinigų įplaukas (toliau vadinama – atskaitingas asmuo). Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas kasos išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, fiziniais asmenimis, pateikia vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) pinigų sumokėjimo įrodymo dokumentus, kuriuos surašo į avanso ataskaitą, – nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo atsiskaito vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta ir ūkio subjekto vadovo patvirtinta tvarka ir terminais, tačiau ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu“.

7.7.3. Taip pat UAB (duomenys neskelbtini) įtraukdama į Bendrovės direktoriaus – atskaitingo asmens avanso apyskaitas duomenis, kurie nepagrįsti apskaitos dokumentais tiriamuoju laikotarpiu nuo 2008-12-27 iki 2011-11-30, kurių bendra suma 8 366,18 Lt arba 2 423,01 EUR („UAB (duomenys neskelbtini) - 199,00 Lt, AB firma Agrotiekimas – 562,22 Lt, IĮ "Statiremas" – 7060,00 Lt, UAB (duomenys neskelbtini) - 467,96 Lt, UAB (duomenys neskelbtini) – 77,00 Lt ), nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad “Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <…>”.

7.7.4. UAB (duomenys neskelbtini) išmokėdama grynuosius pinigus tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-02-28 iki 2011-11-30 Bendrovės direktoriui - atskaitingam asmeniui L. V. G., pagal 13 (trylika) kasos išlaidų orderių, neužpildant juose visų privalomųjų rekvizitų (nėra parašų įmonės vadovo ir vyr. buhalterio bei gavėjo, rekvizite „gavau“ neįrašyta suma žodžiais ir data), kurių bendra išmokėjimo suma 16 763,83 Lt arba 4 855,14 EUR ir įtraukdama išmokėtas grynųjų pinigų sumas į apskaitos registrą - „2011 Kasos žiniaraštis“, nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 6 punkto reikalavimo, kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai yra, „asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos“ ir 13 straipsnio 3 dalies reikalavimo, kad „Įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus <...>“.Taip pat nesilaikė Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“, 41 punkto reikalavimo, kad „Kasos pajamų ir išlaidų orderius pasirašo ūkio subjekto vadovo patvirtinti asmenys, turintys teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti kasos pajamų ir išlaidų orderius“.

7.7.5. Tyrimo metu įvertinus pateiktus tyrimui UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus, UAB (duomenys neskelbtini) tiriamuoju laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2012-08-30 įrašydama ūkines operacijas, kurių bendra suma 13 210,30 Lt arba 3 825,97 Lt (iš jų 11 210,30 Lt sumažindama atskaitingo asmens L. V. G. skolą Bendrovei ir 2 000,00 Lt padidindama atskaitingo asmens skolą Bendrovei) į 2012 metų „Didžiosios knygos“ ir „Kasos knygos nuo 2012-01-01 iki 2012-10-01 už 2012 m. rugpjūčio mėn. 30 d.“ nepagrįsdama apskaitos dokumentais: 2012.01 buh. sąskaita „6113 Draudimo sąnaudos“ – 91,00 Lt, t. y. panaudotos (išleistos) atskaitingo asmens gautos lėšos, ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-01-31 datai– 357 730,28 Lt arba 103 605,85 EUR, 2012. 02 – 2012. 06 buh. sąskaita „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, t. y. panaudotos (išleistos) atskaitingo asmens gautos lėšos, kurių bendra suma 375,00 Lt, ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-06-30 datai– 357 355,28 Lt arba 103 497,24 EUR, 2012-07 buh. sąskaitos: „2431 Gautinas PVM“ – 60,28,00 Lt, „61111 Automobilio remonto sąnaudos“ – 287,04 Lt, „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, t. y. panaudotos atskaitingo asmens gautos lėšos (išleistos) ir įrašytas nepanaudotas avanso likutis 2012-07-31 datai– 356 932,96 Lt arba 103 374,93 EUR, 2012-08 buh. sąskaitos: „2014 Pirktos prekės, skirtos perparduoti“ – 30,56 Lt, „2431 Gautinas PVM“ – 23,77 Lt, „272 Kasa“ – 10 110,00 Lt „6006 Įrankių nuoma“ – 82,65 Lt, „6113 Draudimo sąnaudos“ – 75,00 Lt, „272 Kasa“ – 2 000,00 Lt, t. y. UAB (duomenys neskelbtini) išmokėjo grynuosius pinigus iš kasos atskaitingam asmeniui ir nepanaudoto avanso likutis įrašytas 2012-08-31 datai – 348 610,98 Lt arba 100 964,72 EUR, nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <…>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus” ir 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad “Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose” tuo iškreipiant tikrąją ūkinę, komercinę, finansinę būklę bei duomenis apie turtą. Jeigu UAB (duomenys neskelbtini) neišsaugojo apskaitos dokumentų, pagrindžiančių įrašytas ūkines operacijas, kurių bendra suma 13 210,30 Lt arba 3 825,97 EUR, į 2012 metų „Didžiosios knygos“ ir „Kasos knygos nuo 2012-01-01 iki 2012-10-01 už 2012 m. rugpjūčio mėn. 30 d.“ apskaitos registrus, nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 19 straipsnio 1 dalies reikalavimo, kad „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą”, todėl negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2012‑01-01 iki 2012-08-30.

(t. 4, b.l. 32-51).

8. Dėl kaltinimo BK 183 str. 2 d.