Šiaulių apygardos teismo nuosprendis, 1-37-309/2016

Teismas: Šiaulių apygardos teismas
Dokumentas: Nuosprendis
Data: 2016-01-26
Bylos Nr.: 1-37-309/2016
Teisminio proceso Nr.: 1-06-1-03055-2013-7
Bylos rūšis: baudžiamoji byla

Teisėjas: Zigmas Kavaliauskas
Kaltinamasis: G. R.
Advokatai: Gibertas Kinderevičius

Kategorijos

1.1.7.1Bausmės paskirtis (BK 41 str.)

Baudžiamoji byla Nr. 1- 37-309/2016Teisminio proceso Nr. 1-06-1-03055-2013-7Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.7.1.; 1.1.7.2.7.; 1.1.8.1.1.; 1.1.8.6.2.; 1.1.10.1.; 1.2.14.7.2.; 1.2.18.10.; 2.1.8.; 2.3.6.4.5. (S)

ŠIAULIŲ APYGARDOS TEISMASNUOSPRENDISLIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU2016 m. sausio 26 d.Šiauliai

Šiaulių apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus teisėjas Zigmas Kavaliauskas,sekretoriaujant Dijanai Drizgienei,dalyvaujant prokurorei Jūratei Tamašauskienei,

kaltinamajam G. R., jo gynėjui advokatui Gibertui Kinderevičiui,

viešame teisiamajame posėdyje išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje G. R., a. k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, vidurinio išsilavinimo, išsituokęs, VšĮ „P. l.“ direktorius, gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 184 straipsnio 2 dalį, 222 straipsnio 1 dalį.

Teismas, išnagrinėjęs bylą,

Aprašomoji dalis

nustatė:

G. R. nuo 2010-11-19, būdamas pelno nesiekiančios ribotos civilinės atsakomybės viešojo juridinio asmens VšĮ „P. l.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos adresu: (duomenys neskelbtini), direktoriumi, privalėdamas organizuoti viešosios įstaigos veiklą ir veikti viešosios įstaigos vardu, veikdamas vieninga tyčia, neteisėtai ir neatlygintinai iššvaistė jam patikėtą ir jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą turtą, t. y. G. R., būdamas VšĮ „P. l.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir užimamų pareigų pagrindu būdamas materialiai atsakingas už jam patikėtą ir jo žinioje buvusį VšĮ „P. l.“ turtą, turėdamas tikslą tyčia iššvaistyti jam patikėtą ir jo žinioje buvusį VšĮ „P. l.“ turtą, laikotarpiu nuo 2010-11-19 iki 2013-03-29, iššvaistė jam patikėtą ir jo žinioje esantį didelės vertės svetimą turtą – VšĮ „P. l.“ priklausančius pinigus – 384 027,6 Eur (1 325 970,4 Lt), o būtent: G. R., žinodamas, kad 2012-12-31 dokumentinis VšĮ „P. l.“ kasos likutis buvo 521 067,88 Eur (1 799 143,17 Lt), be to, laikotarpiu nuo 2013-01-04 iki 2013-03-15 į VšĮ „P. l.“ kasą įnešė 2013-01-04 – 579,24 Eur (2 000,00 Lt); 2013-01-17 – 1 100,56 Eur (3 800, 00 Lt); 2013-01-24 – 12 540,55 Eur (43 300,00 Lt), 2013-03-15 – 17 666,82 Eur (61 000, 00 Lt), 2013-02-28 sugrąžino 6 950,88 Eur (24 000,00 Lt) nepanaudoto avanso, bei, disponuodamas pagal 2013-01-31 kasos išlaidų orderį Nr. 65 UAB „C.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) grąžintais grynais pinigais – 13 901,76 Eur (48 000,00 Lt), kurie nebuvo įnešti į VšĮ „P. l.“ kasą ar banko sąskaitas, VšĮ „P. l.“ buhalterinėje apskaitoje užfiksavo akivaizdžiai su VšĮ „P. l.“ interesais nesutampantį, ekonomiškai nepagrįstą, nelogišką sandorį, t. y. 7 100 vnt. dėžučių maisto papildų „Phytalgic“ įsigijimo ūkinę operaciją, pagal 2013-02-11 SIA „G. G.“ (kodas (duomenys neskelbtini) invoice Nr. (duomenys neskelbtini) už 534 630,00 Eur, kuri buvo naudojama nusikalstamai veikai ir 2012-10-05 buvo išregistruota iš PVM mokėtojų registro dėl nepateiktų PVM deklaracijų, bei kuriame užfiksuoti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos rezultatą pinigine išraiška, t. y. žinodamas, kad užfiksuota ūkinė operacija turėjo būti ne daugiau kaip 150 602 4 Eur (520 000 00 Lt) sumai (1 vnt. maisto papildų „Phytalgic“ dėžutės įsigijimo kaina 21,21 Eur, o ne 75,30 Eur) arba 384 027,6 Eur mažiau, negu nurodyta SIA „G. G.“ vardu išrašytoje 2013-02-11 sąskaitoje faktūroje (invoice Nr. (duomenys neskelbtini)), laikotarpiu nuo 2013-01-14 iki 2013-03-11, neteisėtai ir neatlygintinai iš VšĮ „P. l.“ kasos, pagal 8 kasos išlaidų orderius, t. y. 2013-01-14 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 130 329,00 Eur (450 000,00 Lt) sumai; 2013-01-28 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 158 123,98 Eur (545 970,50 Lt) sumai; 2013-02-11 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 43 443,00 Eur (150 000,00 Lt) sumai; 2013-02-19 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 34 754,40 Eur (120 000, 00 Lt) sumai; 2013-02-25 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 43 443,00 Eur (150 000, 00 Lt) sumai; 2013-03-05 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 23 169,60 Eur (80 000,00 Lt) sumai; 2013-03-08 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 43 443,00 Eur (150 000, 00 Lt) sumai; 2013-03-11 kasos išlaidų orderį Nr. (duomenys neskelbtini) – 57 924,00 Eur (200 000, 00 Lt) sumai, įformino grynųjų pinigų sumokėjimo ūkines operacijas (duomenys neskelbtini)bendrovei SIA „G. G.“ už maisto papildus „Phytalgic“, pagal 2013-02-11 SIA „G. G.“ invoice Nr. (duomenys neskelbtini), tokiu būdu G. R. iššvaistė jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą VšĮ „P. l.“ priklausantį turtą – VšĮ „P. l.“ priklausančius pinigus – 384 027,6 Eur (1 325 970,4 Lt).

Be to, G. R. nuo 2010-11-19, būdamas pelno nesiekiančios ribotos civilinės atsakomybės, viešojo juridinio asmens VšĮ „P. l.“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos adresu: (duomenys neskelbtini), direktoriumi, bei privalėdamas organizuoti viešosios įstaigos veiklą ir veikti viešosios įstaigos vardu, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. 1 d. būdamas atsakingas už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų išsaugojimą, įstatymų nustatyta tvarka, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 str. 3 d. nuostatas, nurodančias, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, 6 str. 2 d. nuostatas, nurodančias, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros“ ir 12 str. 4 d. nuostatas nurodančias, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, laikotarpiu nuo 2013-01-01 iki 2013-12-31, tyčia apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą VšĮ „P. l.“ buhalterinę apskaitą, o būtent: pagal 2012-01-20 pavedimo sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) VšĮ „P. l.“ buhalterinę apskaitą tvarkiusi A. Š., nesuvokusi G. R. nusikalstamų veiksmų pobūdžio, VšĮ „P. l.“ buhalterinėje apskaitoje užfiksavo 7100 vnt. dėžučių maisto papildų „Phytalgic“ įsigijimo ūkinę operaciją, pagal 2013-02-11 SIA „G. G.“ (kodas (duomenys neskelbtini) kuri 2012-10-05 buvo išregistruota iš PVM mokėtojų registro dėl nepateiktų PVM deklaracijų, invoice Nr. (duomenys neskelbtini) už 534 630,00 Eur, kuriame nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos rezultatą pinigine išraiška, tai yra užfiksuota ūkinė operacija turėjo būti 150 602,4 Eur (520 000,00 Lt) sumai (1 vnt. maisto papildų „Phytalgic“ dėžutės įsigijimo kaina 21,21 Eur, o ne 75,30 Eur) arba 384 027, 6 Eur mažiau negu nurodyta SIA „G. G.“ vardu išrašytoje 2013-02-11 sąskaitoje faktūroje (invoice Nr. (duomenys neskelbtini)) ir pinigų gavimo kvituose: 2013-01-14 (duomenys neskelbtini) – 130 329,00 Eur sumai; 2013-01-28 (duomenys neskelbtini) – 158 123,98 Eur sumai; 2013-02-11 (duomenys neskelbtini) – 43 443,00 Eur sumai; 2013-02-19 (duomenys neskelbtini) – 34 754,40 Eur sumai; 2013-02-25 (duomenys neskelbtini) – 43 443,00 Eur sumai; 2013-03-05 (duomenys neskelbtini) – 23 169,60 Eur sumai; 2013-03-08 (duomenys neskelbtini) – 43 443,00 Eur sumai; 2013-03-11 (duomenys neskelbtini) – 57 924,00 Eur sumai, be to, VšĮ „P. l.“ buhalterinėje apskaitoje neužfiksavo 2013-01-31 UAB „C.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) kasos išlaidų orderio Nr. (duomenys neskelbtini), kurio pagrindas – „Pinigų grąžinimas pagal 2013-01-09 avansinę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini)“, dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti VšĮ „P. l.“ turto, įsipareigojimų dydžio už laikotarpį nuo 2013-01-01 iki 2013-12-31.

Kaltinamasis G. R. teismo posėdyje savo kaltę pripažino visiškai ir parodė, kad VšĮ „P. l.“ buvo įkurta 2004 m. ir užsiiminėjo koncertų organizavimu. Jis šią įstaigą už 1000 Lt įsigijo 2010 m. ir yra vienintelis darbuotojas. Tapęs įstaigos savininku, organizuodavo koncertus, tardavosi su atlikėjais, nuomodavo sales. 2011–2013 m. buvo suorganizuota daug koncertų. Koncertuodavo garsūs Lietuvos ir užsienio atlikėjai. Per tą laikotarpį buvo gauta apie 2 milijonai litų pelno. Įstaigos sąskaita buvo UAB „M. b.“. Jis pinigus išgrynindavo ir laikydavo pas save namuose. Jis stipriai piktnaudžiavo alkoholiu, tai tęsėsi apie pusantrų metų. Kai pradėdavo girtauti, prasidėdavo „daugiadienės“, girtaudavo savaitėmis, girtaudavo su pažįstamais, atsirasdavo naujų „draugų“. Girtavimui naudojo išgrynintus įstaigos pinigus, vaišindavo sugėrovus, gali būti, kad jiems ir duodavo grynus pinigus. Už išgrynintus įstaigos pinigus jokio turto – kilnojamojo ar nekilnojamojo – neįsigijo.

Su įmone „V. s.“ buvo sudaryta sutartis tvarkyti VšĮ „P. l.“ buhalterinę apskaitą. Buhalterinius dokumentus pateikdavo pats. Problemų su buhalterine apskaita nebuvo. Pastebėjęs, kad įstaigos sąskaitoje trūksta apie 1,8 milijono litų, galvojo, kaip šį trūkumą pateisinti buhalteriniais dokumentais. Buvo supažindintas su (duomenys neskelbtini) Respublikos piliečiu, kuris pasiūlė pirkti maisto papildus, sumokant už juos žymiai mažesnę kainą, o dokumentuose nurodant, kad jie buvo nupirkti už 1,8 milijono litų. Tai buvo daroma norint sutvarkyti įstaigos kasos likutį. Maisto papildai buvo nupirkti, tačiau už žymiai mažesnę kainą, nei nurodyta dokumentuose.

Kadangi kaltinamasis kaltę pripažino visiškai, todėl, vadovaujantis BPK 273 straipsniu, nutarta atlikti sutrumpintą įrodymų tyrimą. Prokuroras, kaltinamasis ir jo gynėjas tam neprieštaravo.

Liudytoja R. R. ikiteisminio tyrimo metu parodė (7 t. 29–30 b. l.), kad nuo 2008 metų kovo mėnesio dirba UAB „M. b.“ klientų aptarnavimo vadybininkės pareigose. Pažįsta G. R., kaip VšĮ „P. l.“ direktorių, kuris, kaip VšĮ „P. l.“ direktorius, buvo UAB „M. b.“ klientas. Kaip UAB „M. b.“ klientų aptarnavimo vadybininkė yra aptarnavusi G. R., kaip VšĮ „P. l.“ direktorių, išmokant šiam asmeniui grynuosius pinigus iš jo vadovaujamos įstaigos banko sąskaitos ir yra išmokėjusi įvairias pinigų sumas iš VšĮ „P. l.“ sąskaitų. Kiek pamena, šiam asmeniui jo prašymu pagal čekius buvo išmokamos įvairios pinigų sumos, ir, kiek pamena, šias pinigų sumas minėta įstaiga gaudavo iš bendrovių už parduotus bilietus, tačiau už ką, tiksliai dabar negalėtų prisiminti. G. R. grynieji pinigai buvo išmokami 2011, 2012, 2013 metais. Visais atvejais šiam asmeniui pinigai buvo išmokami adresu: (duomenys neskelbtini). Kiek pamena, į UAB „M. b.“ G. R. atvykdavo vienas, jo niekas nelydėdavo.

Liudytoja A. V. ikiteisminio tyrimo metu parodė (7 t. 32–33 b. l.), kad nuo 2006 metų dirba UAB „M. b.“. Pažįsta G. R., kaip VšĮ „P. l.“ direktorių. G. R., kaip VšĮ „P. l.“ direktorius, buvo UAB „M. b.“ klientas. Ji, dirbdama UAB „M. b.“, yra aptarnavusi G. R., kaip VšĮ „P. l.“ direktorių, išmokant šiam asmeniui grynuosius pinigus iš jo vadovaujamos įstaigos banko sąskaitos, šio asmens prašymu (nurodymu) atlikdavo kitas bankines operacijas. Kiek kartų yra aptarnavusi šį asmenį kaip UAB „M. b.“ klientą, dabar negali pasakyti, nes nepamena. Šiam asmeniui yra išmokėjusi įvairias pinigų sumas iš VšĮ „P. l.“ sąskaitų. Kiek pamena, šiam asmeniui jo prašymu pagal čekius buvo išmokamos įvairios pinigų sumos, tačiau kokios pinigų sumos buvo išmokamos, dabar negali atsakyti, nes nepamena. Visos minėtam asmeniui išmokėtos pinigų sumos yra užfiksuotos šios įstaigos banko sąskaitų išrašuose. Kuriais metais G. R. buvo išmokami grynieji pinigai iš jo vadovaujamos įstaigos banko (UAB „M. b.“) sąskaitų dabar negali prisiminti. Visais atvejais šiam asmeniui grynieji pinigai buvo išmokami adresu: (duomenys neskelbtini).

Liudytoja D. M.-D. ikiteisminio tyrimo metu parodė (7 t. 37–38 b. l.), ji buvo UAB „T. M.“ direktorė. Bendrovė registruota (duomenys neskelbtini) mieste, tačiau veikla vykdoma (duomenys neskelbtini). Kiek pamena, UAB „T. M.“ realiai veiklą pradėjo vykdyti 2012 metų rugpjūčio mėnesio pradžioje, kuomet galutinai buvo sukurta ir pradėjusi veikti bilietų platinimo sistema. UAB „T. M.“ steigėjas ir vienintelis akcininkas buvo G. B.. UAB „T. M.“ yra tarpininkas tarp renginio organizatoriaus (paslaugų teikėjo) ir bilietų pirkėjo. 2012 metais bei 2013 metais UAB „T. M.“ buvo sudariusi bilietų platinimo paslaugų teikimo sutartis su VšĮ „P. l.“ dėl bilietų platinimo į šios įstaigos organizuojamus renginius. Kiek bilietų platinimo paslaugų teikimo sutarčių buvo sudariusi UAB „T. M.“ su VšĮ „P. l.“ negali pasakyti, nes nepamena. VšĮ „P. l.“ atstovavo direktorius G. R., kurio atstovavimas pasireiškė tuo, kad jis atvykdavo į UAB „T. M.“ pasirašyti jos parengtų bilietų platinimo paslaugų teikimo sutarčių. Tipines sutartis parengdavo ir atspausdindavo ji, kaip UAB „T. M.“, o šias sutartis tik pasirašydavo G. R., atvykęs į UAB „T. M.“, adresu: (duomenys neskelbtini). Ar G. R. pats realiai organizuodavo renginius pagal sudarytas sutartis su UAB „T. M.“ dėl bilietų platinimo ji negali pasakyti, nes nežino.

Liudytoja A. Š. ikiteisminio tyrimo metu parodė (7 t. 25–27 b. l.), kad ji yra UAB „V. s.“ direktorė. 2012-01-20 UAB „V. s.“ sudarė pavedimo sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) su VšĮ „P. l.“ direktoriumi G. R.. Šia sutartimi UAB „V. s.“ įsipareigojo tvarkyti VšĮ „P. l.“ buhalterinę apskaitą prisilaikant Buhalterinės apskaitos įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų. Iki šios sutarties sudarymo G. R. nepažinojo. Pavedimo sutartis buvo sudaryta VšĮ „P. l.“ iniciatyva, t. y. G. R. iniciatyva. VšĮ „P. l.“ buhalterinė apskaita buvo tvarkoma adresu: (duomenys neskelbtini). Už VšĮ „P. l.“ kasą buvo atsakingas direktorius G. R.. Ji nedisponavo šios įstaigos grynais pinigais. UAB „V. s.“ neturėjo prisijungimų prie VšĮ „P. l.“ banko sąskaitų (internetinės bankininkystės). Vykdant pirmiau minėtą buhalterinės apskaitos tvarkymo sutartį, G. R. jo vadovaujamos įstaigos dokumentus pristatydavo nereguliariai. Kiek pamena, 2012 metais į UAB „V. s.“ buvo atvykęs ir pristatęs dokumentus gal 2–3 kartus, tačiau kiek tiksliai kartų buvo atvykęs G. R., dabar negali pasakyti, nes nepamena. Kiek pamena, 2012 metais iki gruodžio mėnesio įstaiga jokios esminės veiklos nevykdė. Pagrindinė veikla buvo pradėta vykdyti 2012 metų pabaigoje. Būtent 2012 metų pabaigoje G. R. buvo atvykęs į UAB „V. s.“ bei pristatė šios įstaigos pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus. Būtent G. R. pateiktų pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų pagrindu ir buvo tvarkoma VšĮ „P. l.“. VšĮ „P. l.“ buhalterinė apskaita buvo tvarkoma „R.“ buhalterinės apskaitos tvarkymo programa. 2012 metais VšĮ „P. l.“ kasa buvo sutvarkyta 2012 metų gruodžio mėnesį, o būtent – atspausdinti kasos pajamų orderiai dėl pinigų įnešimo iš banko į įstaigos kasą (užpajamavimai). Įstaigos kasa už 2012 metus buvo sutvarkyta tik 2012 metų gruodžio mėnesį, kadangi būtent šį mėnesį G. R. pristatė visus šios įstaigos buhalterinės apskaitos dokumentus, t. y. banko dokumentus (išrašus), bei kitus pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus. Dėl kokių priežasčių G. R. visus būtinus buhalterinės apskaitos dokumentus už 2012 metus pristatė tik tų metų gruodžio mėnesį, ji negali pasakyti, nes nežino. Gali parodyti jog VšĮ „P. l.“ vykdė koncertų organizavimo veiklą. Tai, kad ši įstaiga vykdė minėto pobūdžio veiklą, suprato iš pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų. Sutvarkiusi VšĮ „P. l.“ buhalterinę apskaitą už 2012 metus, t. y. 2012 metų gruodžio mėnesį, G. R. pateikė ataskaitą apie tai, koks yra dokumentinis šios įstaigos kasos likutis. Vėliau, kiek pamena, 2013 metų pirmajame ketvirtyje, tačiau kada tiksliai, negali prisiminti, G. R. UAB „V. s.“ pristatė dokumentus patvirtinančius sandorį tarp VšĮ „P. l.“ bei (duomenys neskelbtini) Respublikos teritorijoje registruota bendrove SIA „G. G.“ dėl maisto papildų įsigijimo. G. R. pristatė su šiuo sandoriu susijusius dokumentus, t. y. sutartį, CMR, invoice, bei grynųjų pinigų sumokėjimą patvirtinančius dokumentus (kvitus). Kokios datos buvo užfiksuotos šiuose dokumentuose, dabar negali prisiminti ir pasakyti. Remiantis G. R. pateiktais dokumentais, tarp jų – grynųjų pinigų sumokėjimą patvirtinančiais dokumentais (kvitais), UAB „V. s.“, t. y. ji, atspausdino kasos išlaidų orderius. Atspausdino kasos išlaidų orderius tomis sumomis bei datomis, kokios buvo užfiksuotos SIA „G. G.“ kvituose. Vėliau šiuose kasos išlaidų orderiuose kaip pinigus gavęs asmuo pasirašė G. R.. Kiek pamena, visi kasos pajamų išlaidų orderiai buvo atspausdinti per vieną kartą, tačiau kada tiksliai, kaip jau minėjo, negali pasakyti, nes nepamena. Apie sandorio aplinkybes su (duomenys neskelbtini) Respublikos teritorijoje registruota bendrove nieko pasakyti negali, nes jai nieko apie tai nebuvo sakoma, tiesiog buvo pateikti tai patvirtinantys dokumentai. Papildomai gali parodyti, kad, remiantis jos turimais duomenimis, UAB „C.“ yra skolinga VšĮ „P. l.“ 48 000,00 Lt ir tai užfiksuota suminės skolos registre. Už ką buvo pervesta ši suma UAB „C.“, ji nežino. Jokie dokumentai, susiję su pervesta minėta pinigų suma jai nebuvo pateikti, todėl buhalterinėje programoje ši suma užfiksuota kaip skola. Apie tai, kad sandoris tarp UAB „C.“ ir VšĮ „P. l.“ neįvyko ir pinigai buvo grąžinti VšĮ „P. l.“, ji nieko nežino. Jokie dokumentai, susiję su šiuo sandoriu, jai nebuvo pateikti.

(duomenys neskelbtini) mokesčių administratoriaus informacijoje dėl (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ (5 t. 91 b. l.) nurodyta, kad: 2012-10-05 SIA „G. G.“ buvo išregistruota iš PVM mokėtojų registro dėl nepateiktų deklaracijų. SIA „G. G.“ PVM deklaracijų neteikė nuo 2012 metų balandžio mėnesio. SIA „G. G.“ valdybos narys O. J. buvo atleistas iš pareigų remiantis (duomenys neskelbtini) įmonių registro notaro sprendimu. J. O. yra oficialus asmuo kitoje fiktyvioje įmonėje – SIA „J.“.

2013-10-09 kratos protokole (6 t. 66–67 b. l.) užfiksuota, kad 2013-10-09 kratos metu, adresu: (duomenys neskelbtini), UAB „V. s.“ direktorė A. Š. savanoriškai pateikė VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentus. A. Š. iš viso pateikė 7 segtuvus su VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentais.

2014-10-22 VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentų apžiūros protokole (7 t. 14 b. l.) užfiksuota, kad 2013-10-09 kratos metu, adresu: (duomenys neskelbtini), UAB „V. s.“ direktorė A. Š. savanoriškai pateikė VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentus. A. Š. iš viso pateikė 7 segtuvus su VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentais. Atlikus visų apskaitos dokumentų apžiūrą buvo nustatyta, kad segtuve Nr. 4 yra susegti VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentai. Segtuvą Nr. 4 sudaro 268 lapai. Tarp šiame segtuve esančių VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentų buvo rasti šie dokumentai, susiję su maisto papildų „Phytalgic“ įsigijimu iš (duomenys neskelbtini) Respublikoje registruotos bendrovės SIA „G. G.“: 2012-12-14 pirkimo- pardavimo sutartis Nr. (duomenys neskelbtini). Pirkimo-pardavimo sutartyje informacija užfiksuota rusų kalba. Prekių pirkimo-pardavimo sutartis sudaryta (duomenys neskelbtini). Pirkimo-pardavimo sutartyje užfiksuota, kad SIA „G. G.“ (pardavėjas), remiantis šia sutartimi, parduoda VšĮ „P. l.“ (pirkėjas) maisto papildus „Phytalgic“, 75,3 Eur už vieną pakuotę, iš viso 7 100 vnt. pakuočių už 534 630 Eur. Pirkimo-pardavimo sutartyje VšĮ „P. l.“ vardu pasirašė G. R., jis taip pat padėjo apvalų VšĮ „P. l.“ antspaudo spaudą. SIA „G. G.“ vardu pasirašė J. O. ir padėjo apvalų SIA „G. G.“ antspaudo spaudą. Segtuvo Nr. 4 – 194–195 lapai, iš viso – 2 lapai. 2013-02-11 invoice Nr. (duomenys neskelbtini). Invoice pagrindas – kontraktas Nr. (duomenys neskelbtini). Invoice užfiksuota ši informacija: krovinio siuntėjas – SIA „G. G.“; krovinio gavėjas – VšĮ „P. l.“; prekės pavadinimas – „Phytalgic“; prekių kiekis – 7100 vnt.; kaina – 75,3 Eur; iš viso – 534 630,00 Eur. VšĮ „P. l.“ vardu pasirašė G. R., SIA „G. G.“ vardu pasirašė J. O.. Segtuvo Nr. 4 – 200 lapas, iš viso – 1 lapas. 2013-02-11 CMR . CMR užfiksuota ši informacija: SIA „G. G.“; VšĮ „P. l.“; krovinio iškrovimo vieta – (duomenys neskelbtini); krovinys pervežtas transporto priemone „Mercedes Benz Sprinter“, kurio valstybinis numeris (duomenys neskelbtini). CMR yra padėti apvalūs SIA „G. G.“ antspaudo spaudai. Segtuvo Nr. 4 – 199 lapas, iš viso – 1 lapas. (duomenys neskelbtini) Respublikos piliečio J. O. paso kopijos. Segtuvo Nr. 4 – 196-198 lapai, iš viso – 3 lapai. (6 t. 139–148 l.). 2013-01-09 UAB „C.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) avansinė sąskaita Nr. (duomenys neskelbtini) adresuota VšĮ „P. l.“ .

2013-10-09 patalpų, adresu: (duomenys neskelbtini), apžiūros protokole (5 t. 167–173 b. l.) užfiksuota, kad buvo apžiūrėti šie daiktai (objektai): maisto papildai „Phytalgic“, iš viso 49 dėžės, viena iš jų pradaryta. Iš viso rasta 4882 vnt. pakelių. Maisto papildai sudėti namo garaže. Apžiūros metu nustatyta: maisto papildai „Phytalgic“, pakuotės po 45 kapsules. Jos supakuotos kartoninėse dėžėse. Iš viso rastos 49 dėžės, viena iš jų atidaryta ir maisto papildai paimti. Apžiūros metu rasta 4 882 vnt. pakuočių. Atlikus apžiūrą, maisto papildai „Phytalgic“ palikti saugoti adresu: (duomenys neskelbtini), L. P..

2013-02-25 turto priėmimo-perdavimo akte Nr. (duomenys neskelbtini) nurodyta: siuntėjas – VšĮ „P. l.“, gavėjas – labdaros ir paramos fondas „G. “. Pagal turto priėmimo-perdavimo aktą VšĮ „P. l.“ labdaros ir paramos fondui „G.“ perdavė maisto papildus „Phytalgic“, 7100 vnt. Kaina – 269,995 Lt, suma be PVM – 1 845 970,50 Lt. Turto priėmimo- perdavimo akte Nr. (duomenys neskelbtini) pasirašė VšĮ „P. l.“ direktorius G. R. bei labdaros ir paramos fondo „G. prezidentas L. P..

2015-03-09 VšĮ „P. l.“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios UAB „M. b.“ išrašo apžiūros protokole (7 t. 10–13 b. l.) užfiksuota, kad apžiūros metu nustatyta, jog ikiteisminio tyrimo metu 2014-03-17 Šiaulių apygardos prokuratūra priėmė nutarimą susipažinti su dokumentais (informacija) Nr. (duomenys neskelbtini), kuriuo nutarė iš UAB „M. b.“ gauti informaciją raštu apie VšĮ „P. l.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) vykdytas pinigines operacijas nuo 2010-01-01 iki 2013-12-31 sąskaitose Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) (LTL) (USD). Atlikus sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (LTL) už laikotarpį nuo 2010-01-01 iki 2013-12-31 išrašo Nr. (duomenys neskelbtini) apžiūrą nustatyta, kad G. R. UAB „M. b.“ buvo išmokėtos žemiau nurodytos grynųjų pinigų sumos. Be to, UAB „M. b.“ pateikė duomenis apie VšĮ „P. l.“ prisijungimą prie internetinės bankininkystės. UAB „S.“ 2014-07-02 raštu Nr. 595 informavo, jog IP adresas (duomenys neskelbtini) yra susietas su prieiga, įrengta adresu: (duomenys neskelbtini), kur interneto paslaugų teikimo sutartis sudaryta su D. M., gim. (duomenys neskelbtini) (įtariamojo V. M. gyvenamosios vietos adresas). IP adresas (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2010-05-24 iki 2013-02-04 buvo susietas su prieiga, įrengta adresu: (duomenys neskelbtini), kur interneto paslaugų teikimo sutartis sudaryta su UAB „G.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)). IP adresas (duomenys neskelbtini) yra susietas su prieiga, įrengta adresu: (duomenys neskelbtini), kur interneto paslaugų teikimo sutartis sudaryta su VšĮ „Šiaulių regiono plėtros agentūra“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)).

(duomenys neskelbtini) (LTL) grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos 2013 metais: 2013-05-30, 12:55:54 – 10 745,00 Lt; 2013-01-24, 08:59:23 – 43 300,00 Lt; 2013-01-17, 08:14:27 – 3 800, 00 Lt; 2013-01-04, 14:17:42 – 2 000,00 Lt (10:41 prisijungta V. M. adresu). Iš viso: 59 845,00 Lt. Grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos 2012 metais: 2012-12-28, 15:08:40 – 50 000,00 Lt (09:18 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-27, 16:56:42 – 19 800,00 Lt (10:11 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-27, 12:25:07 – 19 200,00 Lt (10:11 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-21, 10:06:09 – 50 000,00 Lt (09:47 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-20, 09:28:49 – 26 500,00 Lt; 2012-12-18, 15:43:16 – 30 000,00 Lt (09:41 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-17, 10:48:29 – 50 000,00 Lt (09:57 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-14, 10:48:29 – 50 000,00 Lt (09:22 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-12, 13:32:29 – 50 000,00 Lt (10:53 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-11, 14:16:57 – 36 500,00 Lt (10:26 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-10, 11:30:37 – 40 300,00 Lt; 2012-12-07, 10:58:28 – 50 000,00 Lt (10:43 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-06, 10:50:55 – 50 000,00 Lt (09:55 prisijungta V. M. adresu); 2012-12-05, 09:42:24 – 8 000,00 Lt (09:17 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-30, 13:11:50 – 45 200,00 Lt (09:36 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-29, 16:38:49 – 28 300,00 Lt; 2012-11-26, 09:48:00 – 36 000,00 Lt; 2012-11-23, 11:45:39 – 50 000,00 Lt; 2012-11-22, 15:12:32 – 22 000,00 Lt (20:47 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-19, 14:11:52 – 25 000,00 Lt; 2012-11-16, 12:49:41 – 74 500,00 Lt (10:37 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-13, 13:42:23 – 13 300,00 Lt; 2012-11-09, 14:14:10 – 46 000,00 Lt (12:41 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-09, 11:05:21 – 500,00 Lt (12:41 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-05, 14:35:59 – 2 000,00 Lt (14:05 prisijungta V. M. adresu); 2012-11-02, 12:55:39 – 500,00 Lt (12:00 prisijungta V. M. adresu); 2012-10-31, 11:13:10 – 800,00 Lt; 2012-09-18, 11:47:05 – 3 970,00 Lt (10:40 prisijungta V. M. adresu); 2012-09-17, 15:10:40 – 4 240,00 Lt (10:00 prisijungta V. M. adresu); 2012-07-25, 14:02:14 – 480,00 Lt (10:12 prisijungta V. M. adresu); 2012-07-13, 13:02:34 – 460,00 Lt (10:07 prisijungta V. M. adresu); 2012-06-29, 14:21:28 – 600,00 Lt (09:56 prisijungta V. M. adresu); 2012-06-24, 16:31:46 – 3 360,00 Lt; 2012-06-18, 11:40:27 – 3 260, 00 Lt; 2012-05-17, 14:34:21 – 680,00 Lt (10:32 prisijungta V. M. adresu); 2012-05-08, 14:15:19 – 13 000,00 Lt (10:26 prisijungta V. M. adresu); 2012-04-25, 11:31:34 – 33 200,00 Lt (09:25 prisijungta V. M. adresu); 2012-04-20, 12:21:25 – 17 370,00 Lt (09:44 prisijungta V. M. adresu); 2012-04-13, 12:13:50 – 31 600,00 Lt (09:40 prisijungta V. M. adresu); 2012-04-06, 11:52:26 – 45 700, 00 Lt; 2012-03-27, 11:35:06 – 28 500,00 Lt (09:35 prisijungta V. M. adresu); 2012-03-22, 15:04:55 – 36 400,00 Lt; 2012-03-13, 10:12:12 – 800,00 Lt; 2012-02-09, 11:03:26 – 102 760,00 Lt; 2012-02-01, 12:20:24 – 2 500,00 Lt (11:04 prisijungta V. M. adresu); 2012-01-09, 12:47:47 – 81 640,00 Lt. Iš viso: 1 284 920,00 Lt.

Grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos 2011 metais: 2011-12-30, 15:01:48 – 5 000,00 Lt; 2011-12-21, 11:51:23 – 52 000,00 Lt; 2011-12-16, 15:33:55 – 147 130,00 Lt; 2011-12-15, 13:59:29 – 98 800,00 Lt; 2011-12-14, 13:04:59 – 100 000,00 Lt; 2011-12-14, 08:33:19 – 63 290,00 Lt; Iš viso: 466 220,00 Lt.

2011, 2012, 2013 metais – 1 810 985,00 Lt. 56 grynųjų pinigų išmokėjimo G. R. operacijos. Kai grynųjų pinigų sumos buvo išmokėtos G. R., 32 kartus prie VšĮ „P. l.“ sąskaitos, internetinės bankininkystės pagalba, prisijungta V. M. gyvenamosios vietos adresu: (duomenys neskelbtini).

2014-09-29 USB atmintinės (laikmenos) SanDisk Cruzer 4GB, SDCZ36-004G apžiūros protokole (6 t. 11–31 b. l.) užfiksuota, kad 2014-03-28 kratos metu, adresu: (duomenys neskelbtini), namo antrame aukšte, I. U. kambaryje buvo rastos 3 USB atmintinės (laikmenos), kurios buvo sudėtos (supakuotos) į paketą Nr. (duomenys neskelbtini). 2014-04-04 prieš atliekant šiame pakete esančių 3 USB atmintinių (laikmenų) apžiūrą, dalyvavę asmenys įsitikino, kad paketas nepažeistas. Apžiūrint šį paketą nustatyta, kad jame yra įdėtos 3 USB atmintinės (laikmenos). Apžiūros metu nustatyta, kad sidabro spalvos USB atmintinėje (laikmenoje), kurios Nr. (duomenys neskelbtini), jokios reikšmingos informacijos ikiteisminiam tyrimui nerasta, o informacija iš likusių 2 USB atmintinių (SanDisk Cruzer 8GB, SDCZ36-008G ir SanDisk Cruzer 4GB, SDCZ36-004G) buvo perkelta į CD-R (1 vnt.). USB atmintinės (laikmenos) SanDisk Cruzer 4GB, SDCZ36-004G detali papildoma apžiūra atlikta tikslu nustatyti ar USB atmintinėje (laikmenoje) yra (išsaugoti) elektroniniai dokumentai (rinkmenos), susiję su maisto papildais „Phytalgic“.

Apžiūros metu nustatyta, kad (USB atmintinėje (laikmenoje) rasti šie elektroniniai dokumentai (rinkmenos)):

- Elektroninis dokumentas (rinkmena) – „pirkimo-pardavimo sutartis (duomenys neskelbtini)“. Elektroninis dokumentas sukurtas 2013-02-20, 13:47:36, koreguotas – 2013-03-19, 13:27:14. Elektroninio dokumento (rinkmenos) originalo autorius - „V.“. Elektroninis dokumentas (rinkmena), tai yra pirkimo – pardavimo sutartis yra rusų kalba. Pirkimo pardavimo sutarties numeris – (duomenys neskelbtini), pirkimo pardavimo sutarties data – 2012-12-14. Pirkimo – pardavimo sutartyje užfiksuota jog pardavėjas – SIA „G. G.“; pirkėjas – VšĮ „P. l.“; sutarties objektas (dalykas) – maisto papildai „Phytalgic“, 7 100 vnt. pakuočių; sutarties kaina – 534 630 Eur (75,3 Eur už vieną pakuotę) – 2 lapai.

- Elektroninis dokumentas (rinkmena) – „prekių pirkimo pardavimo sutartis VSI ir G. G.“. Elektroninis dokumentas sukurtas 2013-02-19, 11:55:20, koreguotas – 2013-02-19. Elektroninio dokumento (rinkmenos) originalo autorius – „A.“, paskutinį kartą elektroninis dokumentas (rinkmena) išsaugotas „j“. Elektroninis dokumentas (rinkmena), t. y. pirkimo-pardavimo sutartis yra lietuvių kalba. Pirkimo-pardavimo sutarties numeris – (duomenys neskelbtini); pirkimo-pardavimo sutarties data – 2012-12-14. Pirkimo-pardavimo sutartyje užfiksuota, jog pardavėjas – SIA „G. G.“ direktorius J. O.; pirkėjas – VšĮ „P. l.“ direktorius G. R.; sutarties objektas (dalykas) – maisto papildai „Phytalgic“, 7 100 vnt. pakuočių, sutarties kaina – 534 630 Eur – 2 lapai.

Aplanke „M. p.“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „ANKETA grupinis beta phytalgic“. Elektroninio dokumento (rinkmenos) originalo autorius – „A.“, paskutinį kartą elektroninis dokumentas (rinkmena) išsaugota „B.“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota lentelė su klausimais ir atsakymais, adresuotina beta.lt. Lentelėje užfiksuota prekė / paslauga – maisto papildai „Phytalgic“; vertė – 50 Lt be PVM; kaina su nuolaida – 20 Lt be PVM; kiek maksimaliai kuponų gali parduoti – 7 000 vnt., pageidaujama akcijos viešinimo data – 2012-10-01, įmonės pavadinimas – UAB „D.“; direktorius – J. O.; kontaktinis asmuo – M., tel. (duomenys neskelbtini), el. paštas – (duomenys neskelbtini) – 2 lapai.

2014-10-01 USB atmintinės (laikmenos) SanDisk Cruzer 8GB, SDCZ36-008G apžiūros protokole (6 t. 42–52 b. l.) užfiksuota, kad 2014-03-28 kratos metu, adresu: (duomenys neskelbtini), namo antrame aukšte, I. U. kambaryje buvo rastos 3 USB atmintinės (laikmenos), kurios buvo sudėtos (supakuotos) į paketą Nr. (duomenys neskelbtini). 2014-04-04 prieš atliekant šiame pakete esančių 3 USB atmintinių (laikmenų) apžiūrą, dalyvavę asmenys įsitikino, kad paketas nepažeistas. Apžiūrint šį paketą nustatyta, kad jame yra įdėtos 3 USB atmintinės (laikmenos). Apžiūros metu nustatyta, jog sidabro spalvos USB atmintinėje (laikmenoje), kurios Nr. (duomenys neskelbtini) jokios reikšmingos informacijos ikiteisminiam tyrimui nerasta, o informacija iš likusių 2 USB atmintinių (SanDisk Cruzer 8GB, SDCZ36-008G ir SanDisk Cruzer 4GB, SDCZ36-004G) buvo perkelta į CD-R (1 vnt.).

USB atmintinės (laikmenos) SanDisk Cruzer 8GB, SDCZ36-008G detali papildoma apžiūra atlikta tikslu nustatyti ar USB atmintinėje (laikmenoje) yra (išsaugoti) elektroniniai dokumentai (rinkmenos) susiję su maisto papildais „Phytalgic“.

Apžiūros metu nustatyta, kad (USB atmintinėje (laikmenoje) rasti (išsaugoti) šie elektroniniai dokumentai (rinkmenos)):

Elektroninis dokumentas (rinkmena) – „Invoice sia G. G. witaminai P. l.“. Elektroninis dokumentas sukurtas 2013-02-15, 10:38:27, koreguotas – 2013-02-15, 10:46:02. Elektroninis dokumentas (rinkmena) paskutinį kartą išsaugotas 2013-02-15, 11:46 „R“, paskutinį kartą elektroninis dokumentas (rinkmena) atspausdintas 2013-02-15, 11:43. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuotas – 2013-02-11 Invoice Nr. (duomenys neskelbtini). Invoice Nr. (duomenys neskelbtini) užfiksuotas krovinio siuntėjas – SIA „G. G.“ (kodas (duomenys neskelbtini) krovinio gavėjas – VšĮ „P. l.“; prekė – „Phytalgic“, prekių kiekis – 7 100; kaina – 75,3 Eur, suma – 534 630,00 Eur; kontrakto Nr. (duomenys neskelbtini) – 1 lapas.

Elektroninis dokumentas (rinkmena) – „Invoice sia G. G. witaminai“. Elektroninis dokumentas sukurtas 2013-02-15, 10:07:36, koreguotas – 2013-02-15, 10:41:56. Elektroninis dokumentas (rinkmena) paskutinį kartą išsaugotas 2013-02-15, 11:41, „R“, paskutinį kartą elektroninis dokumentas (rinkmena) atspausdintas 2013-02-15, 11:05. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuotas – 2012-08-02 Invoice Nr. (duomenys neskelbtini). Invoice Nr. (duomenys neskelbtini) užfiksuotas krovinio siuntėjas – SIA „G. G.“ (kodas (duomenys neskelbtini) krovinio gavėjas – UAB „IRG „P; prekė – „Phytalgic“, prekių kiekis – 7 100; kaina – 15,09 Eur, suma – 107 139 Eur; kontrakto Nr. (duomenys neskelbtini) – 1 lapas.

Aplanke „M. p.“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „ANKETA grupinis beta phytalgic“. Elektroninis dokumentas sukurtas 2012-09-10, 14:34:23, koreguotas – 2012-09-10, 15:51:16. Elektroninio dokumento (rinkmenos) originalo autorius – „A.“, paskutinį kartą elektroninis dokumentas (rinkmena) išsaugotas „B.“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota lentelė su klausimais ir atsakymais, adresuotina beta.lt. Lentelėje užfiksuota prekė/paslauga – maisto papildai „Phytalgic“; vertė – 50 Lt be PVM; kaina su nuolaida – 20 Lt be PVM; kiek maksimaliai kuponų gali parduoti – 7 000 vnt., pageidaujama akcijos viešinimo data – 2012-10-01, įmonės pavadinimas – UAB „D.“; direktorius – J. O.; kontaktinis asmuo – M., tel. (duomenys neskelbtini), el. paštas – (duomenys neskelbtini) – 2 lapai.

Aplanke „M. p.“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „Phytalgic“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota maisto papildų „Phytaligic“ pakuotės nuotrauka. Nuotrauka padaryta 2012-08-28, 15:49 – 1 lapas.

Aplanke „gruozio menesio sask“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „2012-11-rg pramogos vitaminai“. Elektroninis dokumentas (rinkmena) sukurtas 2013-01-24, 10:21:20, koreguotas – 2013-01-25, 09:02:52. Elektroninis dokumentas (rinkmena) paskutinį kartą išsaugotas – 2013-01-25, 10:02, „M.“, paskutinį kartą elektroninis dokumentas (rinkmena) atspausdintas 2013-01-25, 10:02. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota 2012-12-19 UAB „I. P.“ pardavimo PVM sąskaitą faktūra Nr. (duomenys neskelbtini). Pirkėjas – UAB „R. G. P.“; prekės aprašymas – maisto papildas Phytalgic; kiekis – 7 100 vnt.; vienetinis įkainis be PVM – 54,72; suma be PVM – 388 512, 00 Lt; viso su PVM – 470 099, 52 Lt – 1 lapas.

Aplankuose „Darrrrbas“\„vitaminai“\“Fotografuotos dezutes“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „Phytalgic“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota maisto papildų „Phytaligic“ pakuotės nuotrauka – 1 lapas.

Aplankuose „Darrrrbas“\„vitaminai“\“Fotografuotos dezutes“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „Phytalgic apr“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota maisto papildų „Phytaligic“ aprašo nuotrauka – 1 lapas.

Aplankuose „Darrrrbas“\„vitaminai“\ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „2012-08-30 MENOPHYTEA VENTRE PLAT“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuoti maisto papildų, tame tarpe maisto papildo „Phytaligic“ aprašymai – 4 lapai.

Aplankuose „is d pc“\“popieriai“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) „Phytalgic vertimas“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuotas maisto papildų „Phytalgic“ aprašymo vertimas – 1 lapas.

Aplankuose „is d pc“\“popieriai“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) „phytalgic“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuotas maisto papildų „Phytalgic“ aprašymo vertimas – 2 lapai.

Aplankuose „is buto“\“IRG dokai“\“maisto papildai“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) „Phytalgic vertimas“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuotas maisto papildų „Phytalgic“ aprašymo vertimas – 1 lapas.

Aplankuose „is buto“\“IRG dokai“\“maisto papildai“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) „(duomenys neskelbtini) Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuotas maisto papildų „Phytalgic“ pakuotės nuotrauka. Maisto papildų „Phytalgic“ fotonuotrauka padaryta – 2011-08-08, 19:08, fotoaparatu Nikon D90 – 1 lapas.

UAB „Ch. M. LT“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) pateiktoje informacijoje (elektroninis susirašinėjimas) elektroninio laiško siuntėjas – (duomenys neskelbtini), gavėjas –(duomenys neskelbtini). Elektroninis laiškas išsiųstas 2012-09-10, 16:01:25. Elektroninio laiško turinys: Sveiki, A. Mano kolega V. su Jumis jau kalbėjo dėl į prekybą norimų pastatyti prekių. Siunčiu Jums užpildytas anketas apie prekes, bei jų nuotraukas. Jei neiškils sunkumų pastatyti mus į eilę, tai kitą savaitę atsiųsiu pilnus įmonės rekvizitus. Pagarbiai M.. Prie elektroninio laiško prisegti įvairūs dokumentai bei nuotraukos, tame tarpe maisto papildų „Phytalgic“ nuotrauka, bei lentelė su klausimais ir atsakymais, adresuotina beta.lt. Lentelėje užfiksuota prekė/paslauga – maisto papildai „Phytalgic“; vertė – 50 Lt be PVM; kaina su nuolaida – 20 Lt be PVM; kiek maksimaliai kuponų gali parduoti – 7 000 vnt., pageidaujama akcijos viešinimo data – 2012-10-01, įmonės pavadinimas – UAB „D.“; direktorius – J. O.; kontaktinis asmuo – M., tel. (duomenys neskelbtini), el. paštas – (duomenys neskelbtini).

2014-10-08 FNTT prie Lietuvos Respublikos VRM Šiaulių apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvadoje Nr. (duomenys neskelbtini) (6 t. 79–127 b. l.) konstatuota, kad pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnį už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas, pagal minėto įstatymo 11 straipsnį (2003-12-18 įstatymo Nr. IX-1914 redakcija) už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas, arba kiti šio Įstatymo 10 straipsnyje nurodyti asmenys, kurie tvarko ūkio subjekto apskaitą. Pagal minėto įstatymo 3 straipsnio „Bendrieji apskaitos tvarkymo reikalavimai“ 5 dalį – viešojo sektoriaus subjektai, tvarkydami apskaitą, vadovaujasi viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartais, kuriuos tvirtina ir „Valstybės žiniose“ skelbia Finansų ministerija. Pagal 1996-07-03 Lietuvos Respublikos Viešųjų įstaigų įstatymo Nr. I-1428 2 straipsnio 4 dalį (2007-01-18 įstatymo Nr. X-1048 nauja redakcija) viešoji įstaiga savo veikloje vadovaujasi savo įstatais, Civiliniu kodeksu, šiuo ir kitais įstatymais bei kitais teisės aktais, o pagal minėto įstatymo 9 straipsnio 4 dalį viešosios įstaigos vadovas organizuoja viešosios įstaigos veiklą ir veikia viešosios įstaigos vardu santykiuose su kitais asmenimis, sudaro ir nutraukia darbo sutartis su viešosios įstaigos darbuotojais. Viešosios įstaigos vadovas atsako už finansinės atskaitomybės sudarymą, visuotinio dalininkų susirinkimo sušaukimą, duomenų ir dokumentų pateikimą juridinių asmenų registrui, pranešimą dalininkams apie įvykius, turinčius esminės reikšmės viešosios įstaigos veiklai, viešosios įstaigos dalininkų registravimą, informacijos apie viešosios įstaigos veiklą pateikimą visuomenei, viešos informacijos paskelbimą, kitus veiksmus, kurie yra vadovui numatyti teisės aktuose bei viešosios įstaigos įstatuose. Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija atliko operatyvų patikrinimą turint tikslą patikrinti mokesčių įstatymuose bei jų lydimuosiuose aktuose ir kitose srityse nustatytų mokesčių mokėtojų pareigų vykdymą. Pagal 2013-03-28 operatyvaus patikrinimo ataskaitą tikrintas laikotarpis nuo 2009-01-01 iki 2013-02-28. Operatyvaus patikrinimo metu įstaiga pateikė PVM neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitą (forma FR0608), kurioje nuo įsigytų prekių vertės 1 845 970,50 Lt apskaičiavo 387 654,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM. Įstaiga „P. l.“, įsigijusi prekes iš užsienio tiekėjo, neįregistruoto Lietuvoje PVM mokėtoju, vadovaudamasi 2002-03-05 Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 95 straipsnio nuostatomis privalėjo sumokėti į Lietuvos biudžetą 387 654,00 Lt pardavimo PVM (3 priedas). Užpildyta mokestinio mėnesio apyskaita vietos mokesčių administratoriui pateikiama bei už konkretų mėnesį apskaičiuota PVM suma sumokama į biudžetą iki kito mėnesio 25 dienos. Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija atliko pridėtinės vertės mokesčio už laikotarpį nuo 2011-01-01 iki 2013-03-31 ir pelno mokesčio už 2011 metus apskaičiavimo bei sumokėjimo teisingumo mokestinį patikrinimą ir surašė 2013-05-09 patikrinimo aktą Nr. (duomenys neskelbtini). Mokestinio patikrinimo metu papildomai apskaičiuota 425 387,00 Lt PVM ir 69 384,00 Lt pelno mokesčio. Pagal 2013-07-10 sprendimą Nr. (duomenys neskelbtini) „Dėl patikrinimo akto tvirtinimo“ Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcijos Juridinių asmenų patikrinimų skyriaus vedėja, atliekanti Kontrolės departamento direktorės funkcijas, patvirtino 2013-05-09 patikrinimo aktą Nr. (duomenys neskelbtini) ir nurodė įstaigai „P. l.“ sumokėti 579 160,00 Lt, iš kurių 425 387,00 Lt PVM; 30 412 ,00 Lt PVM delspinigių; 42 539,00 Lt PVM baudą; 69 384,00 Lt pelno mokesčio; 4 500,00 Lt pelno mokesčio delspinigių; 6 938,00 Lt pelno mokesčio baudą.

Mokestinio patikrinimo metu nustatyta, kad „VšĮ „P. l.“ reikšmingą veiklos dalį sudaro veikla, iš kurios gaunama pelno, todėl PVM įstatymo taikymo prasme ji laikoma pelno siekiančiu vienetu ir jos teikiamoms paslaugoms negali būti taikomos PVM įstatymo 23 straipsnio nuostatos (PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų teikiamos kultūros paslaugos). Tokiu atveju pajamos, gautos iš koncertų organizavimo, apmokestinamos standartiniu 21 proc. PVM tarifu. VšĮ „P. l.“, pažeisdama PVM įstatymo nuostatas, laiku nesiregistravo PVM mokėtoja ir neskaičiavo bei nedeklaravo pardavimo PVM nuo pajamų gautų vykdant koncertų organizavimo veiklą. Mokestinio patikrinimo metu nustatyta, kad VšĮ „P. l.“ 2011 m. gruodžio mėn., viršijusi 100 000,00 Lt, vadovaudamasi 2002-03-05 PVM įstatymo Nr. IX-751 71 str. nuostatomis (nuo 2010-01-01 pagal 2009-12-03 įstatymo Nr. XI-518 redakciją (Žin., 2009, Nr. 151-6772)), privalėjo registruotis PVM mokėtoja. Pagal PVM 71 str. nuostatas už pateiktas prekes ir suteiktas paslaugas, atlygis už kurias sudarė aukščiau nurodytą 100 000,00 Lt sumą, PVM neskaičiuojamas ir apmokestinamasis asmuo privalo nustatyta tvarka pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju“. Pagal 2002-03-05 Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 23 straipsnio 1 dalies nuostatas, PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų teikiamos kultūros paslaugos. Kultūros paslaugomis šiame straipsnyje laikomos: 1) muziejų, zoologijos ir botanikos sodų, cirko veikla; 2) visų meno rūšių, kultūros renginiai (teatro spektakliai, muzikos, choreografijos renginiai, kultūros renginiai vaikams, jaunimui, meno kūrinių bei tautodailės parodos ir kita). Vadovaujantis minėto įstatymo 2 straipsnio 21 dalies nuostatomis, toks juridinis asmuo, kurio veiklos tikslas nėra pelno siekimas ir kuris gauto pelno neskirsto steigėjams ir (ar) dalyviams, nelaikomas pelno nesiekiančiu asmeniu tuo atveju, kai reikšmingą jo veiklos dalį sudaro veikla, iš kurios gaunama pelno. Tiriamuoju laikotarpiu įstaigos „P. l.“ reikšmingą veiklos dalį sudaro veikla, iš kurios gaunama pelno, t. y. vykdė veiklą, susijusią su Lietuvos ir užsienio atlikėjų koncertų (renginių) organizavimu didžiosiose Lietuvos sporto ir pramogų arenose (duomenys neskelbtini) (2011 metais – 95 proc. visos veiklos, 2012 ir 2013 metais – 100 proc.). Jeigu įstaigos „P. l.“ veiklos dalį sudaro veikla, iš kurios gaunama pelno, tai PVM įstatymo taikymo prasme ji turėtų būti laikoma pelno siekiančiu vienetu ir jos teikiamoms paslaugoms negali būti taikomas PVM įstatymo 23 straipsnio nuostatos. Tokiu atveju bilietų pardavimas į koncertus ir parodas turi būti apmokestinamas standartiniu 21 proc. PVM tarifu. Mokesčių administratorius – Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija – papildomai apskaičiavo mokėtiną į biudžetą PVM įstaigai „P. l.“ – iš viso 425 387,00 Lt, iš kurių: už 2011 metus – 108 440, 00 Lt, už 2012 metus – 268 108,00 Lt ir 2013 metus – 48 839,00 Lt.

Įstaiga „P. l.“ Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Šiaulių skyriui pateikė metines pelno mokesčio deklaracijas už 2011-2013 metus, atitinkamai 2012-05-31, 2013-06-02 ir 2014-05-30.

Žemesnės instancijos teismas

Pagal Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 2013-05-09 patikrinimo aktą Nr. (duomenys neskelbtini), kuris patvirtintas 2013-07-10 sprendimu Nr. (duomenys neskelbtini), nustatyta, kad patikrinus įstaigos „P. l.“ pajamas, užfiksuotas pirminiuose buhalterinės apskaitos dokumentuose bei suvestiniuose registruose, ir palyginus jas su pajamomis, deklaruotomis 2011 metų pelno mokesčio deklaracijoje, nustatyta, kad įmonė 2011 metais nedeklaravo 462 560,00 Lt (571 000,00 Lt – 108 440,00 Lt PVM) pardavimo pajamų, gautų 2011 metų gruodžio mėnesį, mokestinio patikrinimo metu papildomai apskaičiuota mokėtina į biudžetą 69 384, 00 Lt (462 560, 00 x 15 %) pelno mokesčio suma. Palyginus įstaigos „P. l.“ metinėse pelno mokesčio deklaracijose už 2012 ir 2013 metus įrašytus duomenis apie gautas pajamas, leidžiamų ir ribojamų dydžių atskaitymus su buhalterinės apskaitos pirminių ir suvestinių dokumentų duomenimis, neatitikimų nenustatyta. Pagal 2004-04-13 Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 2 straipsnio 15 dalies nuostatas mokesčių mokėtojas – asmuo, kuriam pagal mokesčio įstatymą yra nustatyta prievolė mokėti mokestį, pagal minėto įstatymo 40 straipsnio „Mokesčio mokėtojo pareigos“ nuostatas mokesčių mokėtojas privalo laiku ir tiksliai įvykdyti mokestinę prievolę, pagal 81 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį to mokesčio įstatymo ar jo pagrindu priimto lydimojo teisės akto nustatytu terminu. Įstaiga „P. l.“ laikotarpiu nuo 2011 m. gruodžio mėnesio iki 2013 m. kovo mėnesio vykdė veiklą, susijusią su Lietuvos ir užsienio atlikėjų koncertų (renginių) organizavimu didžiosiose Lietuvos sporto ir pramogų arenose (duomenys neskelbtini), tačiau bilietų į renginius įstaiga nepardavinėjo. Šią paslaugą pagal sudarytas sutartis atliko uždarosios akcinės bendrovės (toliau – bendrovės) „B. p.“, „T.“, „T. M.“, „N. b. p.“, „B. LT“. Bilietų platintojai, pardavę bilietus į įstaigos suorganizuotus koncertus, pinigus pervesdavo į įstaigos banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią UAB „M. b.“. Priedo Nr. 3 lentelėje detaliai išanalizuotos gautos piniginės lėšos iš bilietų platintojų. Įstaiga „P. l.“ tiriamuoju laikotarpiu 2011–2013 metais gavo iš viso 2 303 723,46 Lt, iš kurių: 2011 metais – 691 000,00 Lt, 2012 metais – 1 331 207,29 Lt ir 2013 metais – 281 516,17 Lt (4 priedas). Pagal pateiktus įstaigos „P. l.“ buhalterinius apskaitos dokumentus – kasos pajamų orderius ir banko sąskaitos išrašus – iš banko sąskaitos G. R. vardu išimti grynieji pinigai užpajamuoti įstaigos kasoje, 2011–2013 metais iš viso užpajamuota 1 885 240,00 Lt, iš kurių: 2011 metais – 466 220,00 Lt, 2012 metais – 1 284 920,00 Lt ir 2013 metais – 134 100,00 Lt (5 priedas). (duomenys neskelbtini) firmos SIA „G. G.“ (pardavėjo) direktoriaus J. O. vardu ir įstaigos „P. l.“ (pirkėjos) direktoriaus G. R. vardu sudaryta 2012-12-14 pirkimo- pardavimo sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) (rusų kalba) dėl 7 100 dėžučių maisto papildų „Phytalgic“ pirkimo-pardavimo už 534 630,00 EUR (arba 1 845 970,46 Lt) (6 priedas). Pagal 2013-02-11 sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) firmos SIA „G. G.“ vardu įformintas įstaigai „P. l.“ 7100 dėžučių maisto papildų „Phytalgic“ pardavimas už 534 630,00 EUR (7 priedas). Pagal 2013-02-11 tarptautinio krovinių vežimo važtaraštį (CMR) Nr. (duomenys neskelbtini) transporto priemone „Mercedes-Benz Sprinter“, kurio valst. Nr. (duomenys neskelbtini), maisto papildai buvo nuvežti į (duomenys neskelbtini) (8 priedas). Laikotarpiu nuo 2013-01-14 iki 2013-03-11 pagal įstaigos „P. l.“ kasos išlaidų orderius (duomenys neskelbtini) įmonei SIA „G. G.“ įformintos grynų pinigų sumokėjimo ūkinės operacijos iš viso už 1 845 970,50 Lt už maisto papildus „Phytalgic“ (9-16 priedai). Kasos išlaidų orderiuose įrašyta, kad grynieji pinigai išduoti G. R..

Kadangi įstaiga „P. l.“ iš bilietų platintojų gautas pinigines lėšas už bilietus iš banko sąskaitos išėmė grynais pinigais ir užpajamavo pagal kasos pajamų orderius kasos knygoje, tai 2013-01-04 dokumentinis pinigų likutis buvo 1 774 327,17 Lt, o įforminus pagal kasos išlaidų orderius grynų pinigų sumokėjimą (duomenys neskelbtini) įmonei „G. G.“ 2013-03-11 pabaigoje dokumentinis pinigų likutis buvo 422,17 Lt (17–18 priedai). Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija 2014-01-30 raštu Nr. (duomenys neskelbtini) pateikė (duomenys neskelbtini) mokesčių administratoriaus atsakymą dėl (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ išregistravimo iš PVM mokėtojų, t. y. įmonė SIA „G. G.“ 2012-10-05 buvo išregistruota iš PVM mokėtojų dėl nepateiktų PVM deklaracijų. Labdaros ir paramos fondas „G. “ paprašė raštu (data nenurodyta) įstaigos „P. l.“ padėti sunkias traumas patyrusiems vaikams bei onkologinėmis ligomis susirgusiems žmonėms. Rašte nurodyta, kad galimi įvairūs bendradarbiavimo variantai (19 priedas). Pagal 2013-01-28 paramos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) paramos davėjas – įstaiga „P. l.“ – įsipareigojo suteikti paramos gavėjui – Labdaros ir paramos fondui „G.“ – 7 100 vienetų maisto papildų „Phytalgic“ (20 priedas). Pagal Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 2013-03-28 operatyvaus patikrinimo ataskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) G. R. pateikė patalpų, kuriose saugomi maisto papildai, 2013-02-18 negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2013-02-25 turto priėmimo-perdavimo aktą Nr. (duomenys neskelbtini), kuriuo maisto papildai „Phytalgic“ perduodami Labdaros ir paramos fondui „G.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)). Labdaros ir paramos fondas „G.“, registruotas adresu: (duomenys neskelbtini), fondo prezidentas L. P., fondo steigėjas V. Š. Į. „P. l.“ užfiksavo įstaigos buhalterinėje apskaitoje – registre „Didžiosios knygos operacijos“ – maisto papildų „Phytalgic“ įsigijimo ūkinę operaciją už 1 845 970,50 Lt, t. y. padidino balansinių sąskaitų Nr. (duomenys neskelbtini) „Pirktų prekių, skirtų perparduoti“ ir Nr. (duomenys neskelbtini) „Prekybos skolos tiekėjams“ sumas (21 priedas), tačiau Labdaros ir paramos fondui „G.“ maisto papildų perdavimo ūkinė operacija už 1 845 970,50 Lt įstaigos „P. l.“ apskaitos registre „Didžioji knyga“ neužfiksuota. Įstaiga „P. l.“ nesilaikė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 dalies reikalavimų, nurodančių, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius. Minėto įstatymo 12 straipsnio 4 dalies pažeidimas pasekmių nesukėlė, nes įstaiga „P. l.“ 2013-06-11 Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikė ataskaitą „Mėnesio ataskaita apie vienam asmeniui suteiktą paramą ir (arba) labdarą bei iš vieno asmens gautą paramą, didesnę negu 50 000 Lt“ už 2013 m. gegužės mėnesį, kurioje įrašė duomenis apie suteiktos paramos dydį ir paramos gavėją, t. y. nurodė, kad perduotų materialinių vertybių vertė – 1 845 971,00 Lt, o paramos gavėjas – Labdaros ir paramos fondas „G.“ (22 priedas). Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos 2012 m. informacinėje atmintinėje „Maisto papildai“ nurodyta, kad į Lietuvos rinką tiekiami maisto papildai turi atitikti Lietuvos higienos normos HN 17:2010 „Maisto papildai“ (Žin., 2010, Nr. 58-2844) reikalavimus (23 priedas). Ši higienos norma privaloma visiems fiziniams, juridiniams asmenims, kitoms organizacijoms ar jų filialams, gaminantiems, fasuojantiems, gabenantiems, laikantiems, įvežantiems, importuojantiems, tiekiantiems į Lietuvos Respubliką maisto papildus. Maisto papildus gali platinti visi fiziniai, juridiniai asmenys, turintys Maisto tvarkymo subjekto patvirtinimo pažymėjimą, kurį išduoda teritorinė Valstybinė maisto ir veterinarijos tarnyba. Sužinoti, ar įmonė (fizinis/juridinis) asmuo turi leidimą užsiimti maisto tvarkymo veikla, galima Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos interneto svetainėje: http://www.vet.lt/mtsr/. Tyrimo metu atlikus paiešką maisto tvarkymo subjektų registre apie tai, ar įstaiga „P. l.“ turi leidimą užsiimti maisto tvarkymo veikla, įrašų nerasta (24 priedas). Pagal 2014-09-29 ir 2014-10-01 USB atmintinių (laikmenų) apžiūros protokolų duomenis atliekant kratą buvo rastos trys (3) USB atmintinės (laikmenos), iš kurių dviejose buvo rasti elektroniniai dokumentai: „pirkimo-pardavimo sutartis LT-RU“, dokumentas sukurtas 2013-02-20. Pirkimo-pardavimo sutartis yra rusų kalba, sutarties Nr. (duomenys neskelbtini), sutarties data 2012-12-14, nurodytas pardavėjas – SIA „G. G.“, pirkėjas – VšĮ „P. l.“, sutarties objektas (dalykas) – maisto papildai „Phytalgic“, 7 100 pakuočių, sutarties kaina – 534 630,00 EUR;

-„Invoice sia G. G. vitaminai p l“, dokumentas sukurtas 2013-02-15, atspausdintas 2013-02-15 Invoice Nr. (duomenys neskelbtini) užfiksuotas krovinio siuntėjas – SIA „G. G.“ (kodas (duomenys neskelbtini) krovinio gavėjas – VšĮ „P. l.“; prekė „Phytalgic“ prekių kiekis – 7 100; kaina – 75,30 EUR, suma – 534 630,00 EUR;

-„invoice sia G. G. vitaminai“, dokumentas sukurtas 2013-02-15, atspausdintas 2013-02-15, užfiksuota 2012-08-02 invoice Nr. (duomenys neskelbtini), krovinio siuntėjas – SIA „G. G.“, krovinio gavėjas – UAB „IRG P“, prekė – Phytalgic, prekių kiekis 7 100, kaina 15,09 EUR, suma – 107 139,00 EUR;

- aplanke „M. p.“ rastas elektroninis dokumentas (rinkmena) – „ANKETA grupinis beta phytalgic“. Elektroniniame dokumente (rinkmenoje) užfiksuota lentelė su klausimais ir atsakymais, kurioje maisto papildo „Phytalgic“ vertė (įprastinė kaina) įrašyta 50,00 Lt be PVM.

Internetinių svetainių puslapiuose maisto papildo „Phytalgic“ įsigijimo vertė nurodyta nuo 8,77 Eurų (30,28 Lt) iki 13,90 Eurų (47,99 Lt). Jeigu įstaiga „P. l.“ įsigijo maisto papildus „Phytalgic“ po 60,50 Lt (50,00 Lt + 10,50 Lt PVM), tai už 7 100 dėžučių maisto papildų turėjo sumokėti iš viso 429 550,00 Lt su PVM (7 100 x 60,50 Lt), o ne 1 845 970, 50 Lt (1 dėžutė maisto papildų – 260,00 Lt), t. y. 4,3 karto arba 1 416 420,50 Lt mažiau, negu įrašyta įsigijimo dokumente – sąskaitoje faktūroje. Pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 2 straipsnio 1 dalies nuostatas apskaitos dokumentas – popierinis arba elektroninis liudijimas, patvirtinantis ūkinę operaciją arba ūkinį įvykį ir turintis rekvizitus, pagal kuriuos galima nustatyti ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio tapatumą. Jeigu pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą maisto papildų „Phytalgic“ dėžutės įsigijimo kaina buvo 60,50 Lt (50,00 Lt + 10,50 Lt PVM), o ne – 260,00 Lt, t. y. maisto papildų „Phytalgic“ 7 100 dėžučių įsigijimo suma turėjo būti 429 550, 00 Lt (355 000, 00 + 74 550, 00 Lt PVM), arba 1 416 420, 50 Lt (1 845 970, 50 – 429 550, 00) mažiau, negu nurodyta (duomenys neskelbtini)įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje, tai (duomenys neskelbtini)įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje ir pinigų gavimo kvituose nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos piniginę išraišką, tai yra užfiksuotos ūkinės operacijos, kurių rekvizitas – rezultatas pinigine išraiška neatitinka tikrovės. Įstaiga „P. l.“, įrašiusi į buhalterinę apskaitą duomenis pagal sąskaitą faktūrą ir kasos išlaidų orderius, kuriuose nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos rezultatą pinigine išraiška, nesilaikė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 3 dalies reikalavimų – įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus. Dėl dokumentų, kuriuose nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos rezultatą pinigine išraiška, iš viso už 1 416 420,50 Lt, įrašymo į buhalterinę apskaitą, negalima iš dalies nustatyti įstaigos „P. l.“ turto, įsipareigojimų dydžio už laikotarpį nuo 2013-02-11 iki 2013-12-31. Jeigu įstaigos „P. l.“ direktorius G. R. laikotarpiu nuo 2013-01-14 iki 2013-03-11 pagal 8 (aštuonis) kasos išlaidų orderius (2 lentelė) nesumokėjo (duomenys neskelbtini) firmai SIA „G. G.“ 1 416 420, 50 Lt, o tik 429 550, 00 Lt už maisto papildus, tai G. R. gavo neapskaitytų pajamų iš viso 1 416 420,50 Lt, kurios neatitinka 2002-07-02 Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 2 straipsnio 31 dalyje įvardintų pajamų, susijusių su darbo santykiais sąvokos, todėl apmokestinamos aukščiau minėto įstatymo 6 straipsnio 1 dalyje nustatytu 15 procentų tarifu. Gauta 1 416 420,50 Lt pinigų suma apmokestinama, taikant 15 proc., t. y. apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis iš viso 212 463,00 Lt (1 416 420,50 Lt x 15%). Jeigu pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą maisto papildų „Phytalgic“ dėžutės įsigijimo kaina buvo 60,50 Lt (50,00 Lt + 10,50 Lt PVM), o ne – 260,00 Lt, t. y. maisto papildų „Phytalgic“ 7 100 dėžučių įsigijimo suma turėjo būti 429 550,00 Lt (355 000, 00 + 74 550,00 Lt PVM), arba 1 416 420,50 Lt (1 845 970,50 – 429 550,00) mažiau, negu nurodyta (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje, tai pateiktoje PVM neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitoje (forma FR0608), kurioje nuo įsigytų prekių vertės 1 845 970,50 Lt apskaičiavo 387 654,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM, turėjo būti nuo įsigytų prekių vertės 429 550,00 Lt apskaičiuota 74 550,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM suma, t. y. 313 104,00 Lt mažiau.

Laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2013-12-31 įstaigos „P. l.“ direktoriaus pareigas vykdė G. R. (gim. (duomenys neskelbtini)). Buhalterinę apskaitą laikotarpiu nuo 2012-01-03 iki 2013-12-31 pagal 2012-01-02 pavedimo sutartį Nr. PAV-12-01-02/01 tvarkė UAB „V. s.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), buveinės adresas: (duomenys neskelbtini)) (1 priedas). Laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2011-12-31 įstaigoje buhalterio pareigybės ar pagal sutartį apskaitos paslaugas teikiančios įmonės nebuvo.

Jeigu pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą maisto papildų „Phytalgic“ dėžutės įsigijimo kaina buvo 60,50 Lt (50,00 Lt + 10,50 Lt PVM), o ne 260,00 Lt, t. y. maisto papildų „Phytalgic“ 7 100 dėžučių įsigijimo suma turėjo būti 429 550,00 Lt (355 000,00 Lt + 74 550, 00 Lt PVM), arba 1 416 420,50 Lt (1 845 970,50 – 429 550,00) mažiau, negu nurodyta (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje, t. y. (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje, ir pinigų gavimo kvituose nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos piniginę išraišką, t. y. užfiksuotos ūkinės operacijos, kurių rekvizitas – rezultatas pinigine išraiška neatitinka tikrovės. Įstaiga „P. l.“, įrašiusi į buhalterinę apskaitą duomenis pagal sąskaitą faktūrą ir kasos išlaidų orderius, kuriose nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos rezultatą pinigine išraiška, nesilaikė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 3 dalies reikalavimų – įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus. Dėl dokumentų, kuriuose nurodyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos rezultatą pinigine išraiška, iš viso už 1 416 420,50 Lt, įrašymo į buhalterinę apskaitą, negalima iš dalies nustatyti įstaigos „P. l.“ turto, įsipareigojimų dydžio už laikotarpį nuo 2013-02-11 iki 2013-12-31. Įstaiga „P. l.“ užfiksavo įstaigos buhalterinėje apskaitoje – registre „Didžiosios knygos operacijos“ – maisto papildų „Phytalgic“ įsigijimo ūkinę operaciją už 1 845 970,50 Lt, t. y. padidino balansinių sąskaitų Nr. (duomenys neskelbtini) „Pirktų prekių, skirtų perparduoti“ ir Nr. (duomenys neskelbtini) „Prekybos skolos tiekėjams“ sumas (21 priedas), tačiau Labdaros ir paramos fondui „G. “ maisto papildų perdavimo ūkinė operacija už 1 845 970,50 Lt įstaigos „P. l.“ apskaitos registre „Didžioji knyga“ neužfiksuota. Įstaiga „P. l.“ nesilaikė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 dalies reikalavimų, nurodančių, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius. Minėto įstatymo 12 straipsnio 4 dalies pažeidimas pasekmių nesukėlė, nes įstaiga „P. l.“ 2013-06-11 Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikė ataskaitą „Mėnesio ataskaita apie vienam asmeniui suteiktą paramą ir (arba) labdarą bei iš vieno asmens gautą paramą, didesnę negu 50 000 Lt“ už 2013 m. gegužės mėnesį, kurioje įrašė duomenis apie suteiktos paramos dydį ir paramos gavėją, t. y. nurodė, kad perduotų materialinių vertybių vertė – 1 845 971,00 Lt, o paramos gavėjas – Labdaros ir paramos fondas „G. “ (22 priedas). Tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2013-12-31 įstaigos „P. l.“ direktoriaus pareigas vykdė G. R..

Jeigu įstaigos „P. l.“ direktorius G. R. laikotarpiu nuo 2013-01-14 iki 2013-03-11 pagal 8 (aštuonis) kasos išlaidų orderius (2 lentelė) nesumokėjo (duomenys neskelbtini) firmai SIA „G. G.“ 1 416 420,50 Lt, o tik 429 550,00 Lt už maisto papildus, tai G. R. gavo neapskaitytų pajamų iš viso 1 416 420, 50 Lt, kurios neatitinka 2002-07-02 Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 2 straipsnio 31 dalyje įvardintų pajamų, susijusių su darbo santykiais sąvokos, todėl apmokestinamos aukščiau minėto įstatymo 6 straipsnio 1 dalyje nustatytu 15 procentų tarifu. Gauta 1 416 420,50 Lt pinigų suma apmokestinama, taikant 15 proc., t. y. apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis – iš viso 212 463,00 Lt (1 416 420, 50 Lt x 15%). Tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2013-12-31 įstaigos „P. l.“ direktoriaus pareigas vykdė G. R..

Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija atliko pridėtinės vertės mokesčio už laikotarpį nuo 2011-01-01 iki 2013-03-31 ir pelno mokesčio už 2011 metus apskaičiavimo bei sumokėjimo teisingumo mokestinį patikrinimą, ir surašė 2013-05-09 patikrinimo aktą Nr. (duomenys neskelbtini). Mokestinio patikrinimo metu papildomai apskaičiuota 425 387,00 Lt PVM ir 69 384,00 Lt pelno mokesčio. Pagal 2013-07-10 sprendimą Nr. (duomenys neskelbtini) „Dėl patikrinimo akto tvirtinimo“ Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Juridinių asmenų patikrinimų skyriaus vedėja, atliekanti Kontrolės departamento direktorės funkcijas, patvirtino 2013-05-09 patikrinimo aktą Nr. (duomenys neskelbtini) ir nurodė įstaigai „P. l.“ sumokėti 579 160,00 Lt.

Jeigu pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą maisto papildų „Phytalgic“ pakelio įsigijimo kaina buvo 60,50 Lt (50,00 Lt + 10,50 Lt PVM), o ne 260,00 Lt, t. y. maisto papildų „Phytalgic“ 7 100 pakelių įsigijimo suma turėjo būti 429 550,00 Lt (355 000, 00 + 74 550, 00 Lt PVM), arba 1 416 420, 50 Lt (1 845 970, 50 – 429 550, 00) mažiau, negu nurodyta (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje, tai pateiktoje PVM neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitoje (forma FR0608), kurioje nuo įsigytų prekių vertės 1 845 970,50 Lt apskaičiavo 387 654,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM, turėjo būti nuo įsigytų prekių vertės 429 550,00 Lt apskaičiuota 74 550,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM suma, t. y. 313 104 00 Lt mažiau. Pagal 2004-04-13 Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 2 straipsnio 15 dalies nuostatas mokesčių mokėtojas – asmuo, kuriam pagal mokesčio įstatymą yra nustatyta prievolė mokėti mokestį, pagal minėto įstatymo 40 straipsnio „Mokesčio mokėtojo pareigos“ nuostatas mokesčių mokėtojas privalo laiku ir tiksliai įvykdyti mokestinę prievolę, pagal 81 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį to mokesčio įstatymo ar jo pagrindu priimto lydimojo teisės akto nustatytu terminu. Pagal Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 2013-05-09 patikrinimo aktą Nr. 35-24, kuris patvirtintas 2013-07-10 sprendimu Nr. 44.1-36-31, nustatyta, kad patikrinus įstaigos „P. l.“ pajamas, užfiksuotas pirminiuose buhalterinės apskaitos dokumentuose bei suvestiniuose registruose, ir palyginus jas su pajamomis, deklaruotomis 2011 metų pelno mokesčio deklaracijoje, nustatyta, kad įmonė 2011 metais nedeklaravo 462 560,00 Lt (571 000,00 Lt – 108 440,00 Lt PVM) pardavimo pajamų, gautų 2011 metų gruodžio mėnesį, mokestinio patikrinimo metu papildomai apskaičiuota mokėtina į biudžetą 69 384,00 Lt (462 560,00 x 15 %) pelno mokesčio suma. Palyginus įstaigos „P. l.“ metinėse pelno mokesčio deklaracijose už 2012 ir 2013 metus įrašytus duomenis apie gautas pajamas, leidžiamų ir ribojamų dydžių atskaitymus su buhalterinės apskaitos pirminių ir suvestinių dokumentų duomenimis, neatitikimų nenustatyta. Asmuo, privalėjęs pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, tačiau to nepadaręs, apskaičiuotą už kiekvieną kalendorinį mėnesį mokėtiną PVM sumą, turi įtraukti į PVM mokėtoju neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitą FR0608 forma (toliau – PVM apyskaitos FR0608 forma), kuri patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2004-03-01 įsakymu Nr. VA-29 (Žin., 2004, Nr. 46-1545, 2009, Nr. 154-7001; 2012, Nr. 126-6367). Užpildyta mokestinio mėnesio apyskaita vietos mokesčių administratoriui pateikiama iki kito mėnesio 25 dienos. PVM mokėtoju neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitoje FR0608 forma, už konkretų mėnesį apskaičiuota PVM suma sumokama į biudžetą iki kito mėnesio 25 dienos. Jeigu pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą maisto papildų „Phytalgic“ dėžutės įsigijimo kaina buvo 60,50 Lt (50,00 Lt + 10,50 Lt PVM), o ne – 260,00 Lt, tai yra maisto papildų „Phytalgic“ 7 100 dėžučių įsigijimo suma turėjo būti 429 550,00 Lt (355 000,00 Lt + 74 550, 00 Lt PVM), arba 1 416 420,50 Lt (1 845 970, 50 – 429 550, 00) mažiau, negu nurodyta (duomenys neskelbtini) įmonės SIA „G. G.“ vardu išrašytoje sąskaitoje faktūroje, tai pateiktoje PVM neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitoje (forma FR0608), kurioje nuo įsigytų prekių vertės 1 845 970,50 Lt apskaičiavo 387 654,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM, turėjo būti nuo įsigytų prekių vertės 429 550,00 Lt apskaičiuota 74 550,00 Lt mokėtino į biudžetą suma, t. y. 313 104,00 Lt mažiau. Tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2013-12-31 įstaigos „P. l.“ direktoriaus pareigas vykdė G. R..

Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos 2012 m. informacinėje atmintinėje „Maisto papildai“ nurodyta, kad į Lietuvos rinką tiekiami maisto papildai turi atitikti Lietuvos higienos normos HN 17:2010 „Maisto papildai“ (Žin., 2010, Nr. 58-2844) reikalavimus (23 priedas). Ši higienos norma privaloma visiems fiziniams, juridiniams asmenims, kitoms organizacijoms ar jų filialams, gaminantiems, fasuojantiems, gabenantiems, laikantiems, įvežantiems, importuojantiems, tiekiantiems į Lietuvos Respubliką maisto papildus. Maisto papildus gali platinti visi fiziniai, juridiniai asmenys, turintys Maisto tvarkymo subjekto patvirtinimo pažymėjimą, kurį išduoda teritorinė Valstybinė maisto ir veterinarijos tarnyba. Sužinoti, ar įmonė (fizinis/juridinis) asmuo turi leidimą užsiimti maisto tvarkymo veikla, galima Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos interneto svetainėje: http://www.vet.lt/mtsr/. Tyrimo metu atlikus paiešką maisto tvarkymo subjektų registre apie tai, ar įstaiga „P. l.“ turi leidimą užsiimti maisto tvarkymo veikla, įrašų nerasta (24 priedas). Įstaiga „P. l.“ neturėjo Maito tvarkymo subjekto patvirtinimo pažymėjimo. Įstaiga „P. l.“ užfiksavo įstaigos buhalterinėje apskaitoje – registre „Didžiosios knygos operacijos“ – maisto papildų „Phytalgic“ įsigijimo ūkinę operaciją už 1 845 970,50 Lt, t. y. padidino balansinių sąskaitų Nr. 20140 „Pirktų prekių, skirtų perparduoti“ ir Nr. 4431 „Prekybos skolos tiekėjams“ sumas (21 priedas), tačiau Labdaros ir paramos fondui „G.“ maisto papildų perdavimo ūkinė operacija už 1 845 970,50 Lt įstaigos „P. l.“ apskaitos registre „Didžioji knyga“ neužfiksuota. Įstaiga „P. l.“ nesilaikė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 dalies reikalavimų, nurodančių, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius. Tiriamuoju laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2013-12-31 įstaigos „P. l.“ direktoriaus pareigas vykdė G. R..

Dėl BK 184 straipsnio 2 dalies ir 222 straipsnio 1 dalies nuostatų taikymo

Baudžiamoji atsakomybė pagal BK 184 straipsnį kyla tada, kai kaltininkas iššvaisto jam patikėtą ar jo žinioje buvusį svetimą turtą ar turtinę teisę. Pagal šio straipsnio 2 dalį asmuo atsako tuo atveju, kai svetimo turto ar turtinės teisės vertė viršija 250 MGL dydžio sumą (BK 190 straipsnis). Pažymėtina, jog patikėtas turtas – tai einamų pareigų, specialių pavedimų bei sutarčių pagrindu teisėtame kaltininko valdyme esantis svetimas turtas, dėl kurio kaltininkas turi teisiškai apibrėžtus įgalinimus, o svetimo turto iššvaistymas yra tada, kai kaltininkas jam patikėtą (ar jo žinioje esantį) turtą neteisėtai parduoda, dovanoja ar kitaip perleidžia tretiesiems asmenims. Kaltininkui patikėtas ar esantis jo žinioje svetimas turtas tretiesiems asmenims neteisėtai perleidžiamas, jeigu tai padaroma, nesilaikant nustatytos turto perleidimo tvarkos. Turto perleidimo tvarka paprastai nustatoma norminiais aktais, o esant sutartiniams santykiams – bendru susitarimu. BK 184 straipsnio 2 dalies prasme atsakomybė už kaltininkui patikėto ar jo žinioje buvusio turto ar turtinės teisės iššvaistymą atsiranda tada, kai jis neteisėtai pasinaudoja jam suteiktais įgaliojimais tam turtui (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-7-388/2007).

Motyvuojamoji dalis

Pagal BK 222 straipsnio 1 dalį atsako tas, kas apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, jeigu dėl to nebuvo galima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros.

Buhalterinės apskaitos tvarkymas vertintinas kaip procesas, kurio metu atliekami įvairūs veiksmai siekiant registruoti, grupuoti ir apibendrinti ūkines operacijas ir įvykius, taip gaunant informaciją, reikalingą ekonominiams sprendimams priimti ir (arba) finansinei atskaitomybei sudaryti. Apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas – tai buhalterinės apskaitos tvarkymas sąmoningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus (pvz., dvigubos buhalterinės apskaitos vedimas, dalies ar visų ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose ir pan.). Reikalavimą įforminti ūkines operacijas ir įvykius įtvirtina Buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnis. Šio straipsnio 1 dalis numato, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį (kai surašoma buhalterinė pažyma). Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus. Šį imperatyvą patvirtina ir Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalis, kuri numato, jog į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-376/2014). Kadangi BK 222 straipsnyje numatyto nusikaltimo sudėtis yra materiali, tai baudžiamoji atsakomybė kyla tik tuo atveju, kai sukelia šiame BK straipsnyje numatytus padarinius – dėl tyčinių buhalterinės apskaitos pažeidimų negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros. Įstatyme šie padariniai suformuluoti kaip alternatyvūs, todėl pakanka nustatyti bent vieną iš jų, kad asmuo būtų patrauktas baudžiamojon atsakomybėn. Apgaulingo buhalterinės apskaitos tvarkymo padariniai nustatomi kompetentingų įstaigų patikrinimo, revizijos aktais, audito ataskaita arba specialisto išvada, ekspertizės aktu (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-233/2014). Pagal teismų praktiką bylose dėl BK 222 ir 223 straipsnių taikymo realią asmens veiklą, jo ūkinę, komercinę, finansinę būklę, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą turi būti įmanoma nustatyti analizuojant tik to asmens (ūkio subjekto) buhalterinės apskaitos dokumentus. Jei to padaryti tokiu būdu (o ne atliekant priešpriešinius patikrinimus, ikiteisminį tyrimą ir pan.) negalima, atsiranda šiame straipsnyje numatyti padariniai ir kaltininkui kyla baudžiamoji atsakomybė (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-11/2008, 2K-426/2013, 2K-16/2014, 2K-233/2014, 2K-7-124-648/2015, 2K-334-677/2015, 2K-437-303/2015).

Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio 1 dalį įmonės vadovas yra atsakingas už tinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą, t. y. už tai, kad įmonėje būtų vedama buhalterinė apskaita, taip pat už dokumentų ir apskaitos išsaugojimą. Nors pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 10, 11 ir 21 straipsnius apgaulingo apskaitos tvarkymo subjektas yra specialusis, t. y. asmuo, atsakingas už buhalterinės apskaitos tvarkymą (vyriausiasis buhalteris, buhalteris, apskaitos paslaugas teikiančios įmonės specialistai), tačiau, pagal teismų praktiką, esant tam tikroms sąlygoms, atsako ir įmonės vadovas, nes buhalterinę apskaitą tvarkantis subjektas nėra atsakingas už pateikiamų pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų turinį ar už tokių dokumentų nepateikimą jam. Todėl, jei įmonės vadovas sąmoningai nepateikia apskaitą tvarkančiam asmeniui visų buhalterinės apskaitos dokumentų, tada jis laikomas šio nusikaltimo vykdytoju (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-454/2012, 2K-41/2012, 2K-569/2012, 2K-430/2013, 2K-7-176/2015). Apgaulingas buhalterinės apskaitos tvarkymas, numatytas BK 222 straipsnyje, yra tada, kai šio įstatymo dispozicijoje nurodyta veika padaroma tyčia. Apgaulingos apskaitos tvarkymo tyčios turinį sudaro tai, jog kaltininkas suvokė, kad jis tvarkė apskaitą pažeisdamas teisės aktus, reglamentuojančius buhalterinės apskaitos tvarkymą, paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, numatė, kad dėl to nebus galima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros, ir šių padarinių norėjo (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-590/2014).

Nagrinėjamojoje byloje nustatyta, kad G. R., būdamas VšĮ „P. l.“ direktorius, disponavo įstaigos lėšomis. Gautas įstaigos pajamas, kurios patekdavo į banką, išgrynindavo ir naudojo ne įstaigos reikmėms. Pusantrų metų girtavo, girtavimas trukdavo po savaitę ir ilgiau. Vaišino savo pažįstamus ir nepažįstamus asmenis, išleisdavo vienu kartu dideles pinigų sumas. Galėdavo ir atiduoti grynus pinigus tretiesiems asmenims. Ir nors atrodytų, kad tokios sumos – 1,8 milijono litų – išleisti girtavimui neįmanoma, tačiau teismas atsižvelgia į tai, kad girtavimas truko labai ilgą laiką, buvo girtaujama su įvairiais asmenimis ir įvairiose vietose, vienu metu buvo galima išleisti labai dideles pinigų sumas, ir laiko, kad įrodyta, jog kaltinamasis tokią sumą pinigų galėjo iššvaistyti. Byloje nesurinkta objektyvių įrodymų, kad minėtą sumą pinigų kaltinamasis būtų pasisavinęs. Byloje nenustatyta, kad laikotarpiu nuo 2010 m. iki 2013 m. kaltinamasis būtų įgijęs kilnojamojo ar nekilnojamojo turto, būtų pinigus padėjęs į banką ar kaip nors kitaip panaudojęs savo reikmėms.

Faktiniais bylos duomenimis nustatyti visi objektyvieji patikėto svetimo turto iššvaistymo požymiai: G. R. patikėtą (VšĮ „P. l.“) didelės vertės svetimą turtą, buvusį jo, kaip įstaigos direktoriaus, žinioje, iššvaistė, dėl jo veikos įstaigai padaryta didelė – 384 027,6 Eur (1 325 970,4 Lt) turtinė žala.

Iš nustatytų nagrinėjamos bylos aplinkybių matyti, kad kaltinamasis G. R., kaip įstaigos direktorius, būdamas atsakingas už įstaigos buhalterinės apskaitos organizavimą, siekdamas pateisinti patikėto svetimo turto iššvaistymą, sudarė fiktyvius sandorius, dokumentus pateikė įstaigos buhalterinę apskaitą tvarkančiai įmonei. Šie veiksmai buvo atlikti tiesiogine tyčia, siekiant į įstaigos buhalterinę apskaitą įtraukti neteisingus buhalterinius duomenis.

Nagrinėjamoje byloje atlikus VšĮ „P. l.“ ūkinės–finansinės veiklos tyrimą buvo nustatyta, kad įmonės buhalterinė apskaita buvo vedama nesilaikant teisės aktuose įtvirtintų reikalavimų. Padaryti pažeidimai ir dėl jų kilę padariniai aprašyti 2014-10-08 Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Šiaulių apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus pateiktoje specialisto išvadoje dėl VšĮ „Pramogų kelias“ ūkinės finansinės veiklos, kurioje konstatuota, kad padarytų buhalterinės apskaitos organizavimo pažeidimų nebuvo galima iš dalies nustatyti VšĮ „P. l.“ turto, įsipareigojimų dydžio už laikotarpį nuo 2013-01-01 iki 2013-12-31. Šie duomenys patvirtina esant BK 222 straipsnio 1 dalyje numatytos nusikalstamos veikos objektyviuosius požymius.

Bausmės skyrimas

Kaltinamojo G. R. atsakomybę lengvinanti aplinkybė, kad prisipažino padaręs nusikalstamas veikas ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). Atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Baudžiamojo kodekso 41 straipsnio 2 dalyje nurodyta, kad bausmės paskirtis yra sulaikyti asmenis nuo nusikalstamų veikų darymo, nubausti nusikalstamą veiką padariusį asmenį, atimti ar apriboti nuteistam asmeniui galimybę daryti naujas nusikalstamas veikas, paveikti bausmę atlikusius asmenis, kad laikytųsi įstatymų ir vėl nenusikalstų, ir užtikrinti teisingumo principo įgyvendinimą. Teismas, visapusiškai įvertinęs kaltinamojo asmenybę, jo padarytą konkrečią nusikalstamą veiką ir neigiamų padarinių dydį, bei faktines priežastis, kurios nulėmė jo tyčią nusikalsti, laiko, kad jam skiriama bausmė turi būti pakankamai griežta, tačiau jos parinkimas negali pažeisti teisingumo, proporcingumo ir protingumo principų.

Todėl, skirdamas bausmę kaltinamajam G. R., teismas vadovaujasi bendrais bausmių skyrimo pagrindais, numatytais Lietuvos Respublikos BK 54 straipsnyje, ir atsižvelgia į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą, kaltinamojo asmenybę, nustatyta viena atsakomybę lengvinanti aplinkybė, atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Teismas atsižvelgia į tai, kad kaltinamasis padarė vieną sunkų nusikaltimą (BK 184 straipsnio 2 dalis), už kurį įstatymo leidėjas numatė tik laisvės atėmimo bausmę, ir vieną apysunkį nusikaltimą (BK 222 straipsnio 1 dalis), nusikaltimai yra baigti, tyčiniai, nesukėlę nepataisomų padarinių, kaltinamasis anksčiau neteistas, galiojančių administracinių nuobaudų neturi, psichikos sveikatos centro ir narkologinio kabineto įskaitoje neregistruotas, dirbantis, gailisi padaręs nusikaltimus, civilinis ieškinys nepareikštas.

Atsižvelgiant į paminėtas aplinkybes ir nuostatas bei faktines nusikaltimų padarymo aplinkybes, kaltinamajam G. R. skirtina laisvės atėmimo bausmė, artima nusikaltimų sankcijose numatytam bausmės vidurkiui.

Kaltinamajam G. R. taikytinos BK 75 straipsnio nuostatos. Teismas, įvertinęs nuteistojo asmenybę, jo socialinius ryšius, mano, kad bausmės tikslai bus pasiekti atidedant paskirtos laisvės atėmimo bausmės vykdymą dvejiems metams, nes, teismo manymu, kaltinamasis ateityje nedarys nusikalstamų veikų ir jis gali būti pataisytas bei perauklėtas neizoliuojant nuo jo visuomenės.

Civilinis ieškinys nepareikštas, proceso išlaidų nėra.

Daiktai ir dokumentai, turintys reikšmės šiai nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti:

Dokumentai, supakuoti pakete Nr.1:

VšĮ „P. l.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) apskaitos dokumentai, kurie 2013-10-09 buvo rasti ir paimti kartos metu, adresu: (duomenys neskelbtini):

1. Segtuvas su VšĮ „P. l.“ deklaracijomis ir ataskaitomis, 17 lapų;

2. Segtuvas „VšĮ „P. l.“ 2011“, 124 lapai;

Žemesnės instancijos teismas

3. Segtuvas „VšĮ „P. l.“ 2010“, 90 lapų;

4. Segtuvas „VšĮ „P. l.“ 2012“, 268 lapai;

5. Dokumentai įmautėje, 10 lapų;

6. Segtuvas „VšĮ „P. l.“ kasa 2012-2013“, 153 lapai;

7. Segtuvas „VšĮ „P. l.“ sutartys“, 383 lapai.

VšĮ „P. l.“ apskaitos dokumentai, kuriuos pagal 2014-09-01 reikalaujamų daiktų dokumentų pateikimo protokolą pateikė VšĮ „P. l.“ vadovas G. R.:

Žemesnės instancijos teismas

1. 2012-01-02 pavedimo sutartis Nr. (duomenys neskelbtini), 2 lapai;

2. 2014-08-29 didžioji knyga, 31 lapai;

3. 2014-08-29 didžioji knyga, 9 lapai;

4. 2014-08-29 didžioji knyga, 18 lapų;

5. 2014-08-29 didžioji knyga, 12 lapų;

6. 2013 metų kasos knygos išrašas, 2 lapai;

7. 2011-12-31 avanso apyskaita, 1 lapas;

8. 2012-12-31 avanso apyskaita, 1 lapas;

9. 2013-12-31 avanso apyskaita, 1 lapas;

10. 2014-08-29 pirkimo operacijų išrašas, 1 lapas;

11. 2008-04-01 darbo sutarčių registravimo žurnalas, 48 puslapiai –

grąžintini VšĮ „P. l.“.

Dokumentai, kuriuos pagal 2013-10-09 reikalaujamų daiktų dokumentų pateikimo protokolą

pateikė LPF „G.“ prezidentas L. P., t. y. segtuvas su LPF „G.“ apskaitos dokumentais – 30 lapų – grąžintini LPF „G. s“.

2014-01-15 raštu Nr. (duomenys neskelbtini) iš Labdaros ir paramos fondo „G.“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini)) paimti maisto papildų „Phytalgic“ (Code CNK 2399-202) mėginiai – 10 vnt. pakuočių (450 kapsulės) ir 2014-03-28 kratos metu, adresu: (duomenys neskelbtini), pas I. U. rasta maisto papildų „Phytalgic“ pakuotė (1 vnt., 45 kapsulės), nuosprendžiui įsiteisėjus, sunaikintini.

Rezoliucinė dalis

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 297 straipsniu, 298 straipsniu, 299 straipsniu, 303 straipsniu, 307 straipsniu, 308 straipsniu,

nusprendžia:

G. R. pripažinti kaltu pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 184 straipsnio 2 dalį ir nuteisti laisvės atėmimo bausme 3 (trejiems) metams; pagal BK 222 straipsnio 1 dalį – laisvės atėmimo bausme 1 (vieneriems) metams.

Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 4 dalimis, bausmes subendrinti dalinio sudėjimo būdu, prie griežčiausios bausmės iš dalies pridedant švelnesnę bausmę, ir G. R. paskirti galutinę subendrintą laisvės atėmimo bausmę 3 (trejiems) metams ir 3 (trims) mėnesiams.

Taikant BK 64¹ straipsnio 1 dalį, paskirtą laisvės atėmimo bausmę sumažinti 1/3 ir G. R. galutinę bausmę paskirti laisvės atėmimą 2 (dvejiems) metams ir 2 (dviem) mėnesiams.

Taikant BK 75 straipsnio 1 dalį, laisvės atėmimo bausmės vykdymą atidėti 2 (dvejiems) metams.

Vadovaujantis 75 straipsnio 2 dalies 8 punktu, bausmės vykdymo atidėjimo laikotarpiui G. R. paskirti baudžiamojo poveikio pareigą – neišvykti už gyvenamosios vietos miesto (rajono) ribų be nuteistojo priežiūrą vykdančios institucijos leidimo.

Nuteistajam G. R. išaiškinti, kad pagal BK 75 straipsnio 5 dalį bausmės atidėjimo tvarka ir sąlygos numatytos Lietuvos Respublikos probacijos įstatyme.

Nuteistajam G. R. išaiškinti, kad:

vadovaujantis Lietuvos Respublikos probacijos įstatymo 30 straipsnio 1 dalimi, jeigu jis

bausmės vykdymo atidėjimo laikotarpiu įvykdys baudžiamojo poveikio priemones ir pareigas, nepadarys Lietuvos Respublikos probacijos įstatymo 30 straipsnio 2 dalies 3 punkte numatytų pažeidimų, kai sueis bausmės vykdymo atidėjimo terminas, bus laikomas atlikęs bausmę;

vadovaujantis Lietuvos Respublikos probacijos įstatymo 30 straipsnio 2 dalies 1 punktu,

jeigu jis probacijos vykdymo laikotarpiu dėl pateisinamų priežasčių per teismo nustatytą laiką neįvykdys baudžiamojo poveikio priemonių ir pareigų, teismas probacijos tarnybų teikimu šį laiką gali pratęsti;

vadovaujantis Lietuvos Respublikos probacijos įstatymo 30 straipsnio 2 dalies 2 punktu,

jeigu jis probacijos vykdymo laikotarpiu vykdys baudžiamojo poveikio priemones ir pareigas, tačiau padarys kitus teisės pažeidimus, už kuriuos jam ne mažiau kaip du kartus bus taikytos administracinės nuobaudos, ir (ar) vartos psichiką veikiančias medžiagas arba nevykdys kitų įstatymų nustatytų pareigų, teismas probacijos tarnybų teikimu gali jam papildomai paskirti BK IX skyriuje numatytų baudžiamojo poveikio priemonių ir (ar) BK 75 straipsnio 2 ar 3 dalyje numatytų pareigų.

vadovaujantis Lietuvos Respublikos probacijos įstatymo 30 straipsnio 2 dalies 3 punktu,

jeigu jis probacijos vykdymo laikotarpiu be pateisinamų priežasčių nevykdys teismo paskirtų baudžiamojo poveikio priemonių ir pareigų arba ir po papildomų baudžiamojo poveikio priemonių ir (ar) pareigų paskyrimo jų nevykdys ar padarys teisės pažeidimą, už kurį jam būtų taikyta administracinė nuobauda, arba nevykdys kitų įstatymų nustatytų pareigų, teismas probacijos tarnybų teikimu priimtų sprendimą panaikinti bausmės vykdymo atidėjimą ir nuteistasis G. R. turės įvykdyti pagal nuosprendį paskirtą bausmę.

Kardomąsias priemones – dokumentų paėmimą (Lietuvos Respublikos asmens tapatybės kortelė Nr. (duomenys neskelbtini) ir Lietuvos Respublikos pasas Nr. (duomenys neskelbtini)) bei įpareigojimą periodiškai registruotis policijos įstaigoje, nuosprendžiui įsiteisėjus, panaikinti (7 t. 145–147 b. l.)

Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 3 punktu, VšĮ „P. l.“ buhalterinės apskaitos dokumentus grąžinti VšĮ „P. l.“.

Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 3 punktu, LPF „G. s“ apskaitos dokumentus grąžinti LPF „G. s“.

Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 2 punktu, 2014-01-15 raštu Nr. (duomenys neskelbtini) iš Labdaros ir paramos fondo „G.“ (JAR kodas(duomenys neskelbtini) ) paimtus maisto papildų „Phytalgic“ (Code CNK 2399-202) mėginius – 10 vnt. pakuočių (450 kapsulės) ir 2014-03-28 kratos metu, adresu: (duomenys neskelbtini), pas I. U. rastą maisto papildų „Phytalgic“ pakuotę (1 vnt., 45 kapsulės), nuosprendžiui įsiteisėjus, sunaikinti.

Kompaktinį diską (paketas Nr. 3) palikti prie baudžiamosios bylos.

Nuosprendis per 20 dienų gali būti skundžiamas Lietuvos apeliaciniam teismui per Šiaulių apygardos teismą.

Teisėjas Zigmas Kavaliauskas