Panevėžio apygardos teismo nuosprendis, 1-44-337/2012

Teismas: Panevėžio apygardos teismas
Dokumentas: Nuosprendis
Data: 2012-07-30
Bylos Nr.: 1-44-337/2012
Teisminio proceso Nr.: 1-06-1-04034-2010-2
Bylos rūšis: baudžiamoji byla

Teisėjas: Evaldas Vanagas
Kaltinamasis: A. K.

Kategorijos

1.2.18.11Aplaidus apskaitos tvarkymas (BK 223 str.)

Baudžiamoji byla Nr. 1-44-337/2012Teisminio proceso Nr. 1-06-1-04034-2010-2Procesinio sprendimo kategorija: 1.2.18.11; (S) 1.2.14.6.2; 1.1.8.10;1.1.7.2.4.

PANEVĖŽIO APYGARDOS TEISMASNUOSPRENDISLIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU2012 m. liepos 30 d.Panevėžys

Panevėžio apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus teisėjas Evaldas Vanagas,sekretoriaujant R. P. ,dalyvaujant prokurorui A. A. ,specialistei N. Š. ,

viešame teisiamajame posėdyje išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje:

A. K. , a.k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini) Rokiškyje, lietuvis, LR pilietis, vidurinio išsilavinimo, vedęs, ūkininko ūkio savininkas, gyv. (duomenys neskelbtini), deklaruota gyv. (duomenys neskelbtini), teistas 2010-03-30 Rokiškio rajono apylinkės teismo baudžiamuoju įsakymu pagal LR BK 245 str. – 6 MGL (780 Lt dydžio) bauda, kaltinamas pagal BK 223 str. 1 d., 183 str. 2 d.,

Teismas, išnagrinėjęs bylą,

Aprašomoji dalis

nustatė:

A. K. , būdamas UAB (duomenys neskelbtini) direktoriumi, pagal 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. 1 d., 2 d., būdamas atsakingu asmeniu už buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą, laikotarpiu nuo 2009 m. vasario 1 d. iki 2009 m. lapkričio 5 d. Rokiškio mieste, pažeisdamas buhalterinės apskaitos tvarkymą reglamentuojančių teisės aktų nuostatas, neišsaugojo buhalterinės apskaitos dokumentų ir taip aplaidžiai tvarkė UAB(duomenys neskelbtini) teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, o būtent:

pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 str. 1 d. -Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą:

nenustatė apskaitos dokumentų saugojimo tvarkos ir laikotarpiu nuo 2009-05-25 iki 2009-11-05 neišsaugojo 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio bei darbo laiko apskaitos dokumentų, 2009 metų apskaitos registro „Didžioji knyga”;

laikotarpiu nuo 2009-05-01 iki 2009-11-05 neišsaugojo UAB (duomenys neskelbtini) sąskaitų apskaitos registrų;

laikotarpiu nuo 2009-02-01 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. vasario 1-28 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą Nr.02 įtrauktų kuro pirkimą už 153,61 Lt patvirtinančių dokumentų;

laikotarpiu nuo 2009-06-30 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą įtrauktų 1 344,70 Lt apmokėjimą AB „Rytų skirstomieji tinklai” patvirtinančių dokumentų;

laikotarpiu nuo 2009-06-30 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą įtrauktų kuro pirkimą už 1479,01 Lt patvirtinančių dokumentų;

laikotarpiu nuo 2009-07-31 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. liepos mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą įtrauktų 740,57 Lt apmokėjimą AB „Rytų skirstomieji tinklai” patvirtinančių dokumentų;

laikotarpiu nuo 2009-08-31 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. rugpjūčio mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą įtrauktų kuro pirkimą už 1126,57 Lt patvirtinančių dokumentų;

laikotarpiu nuo 2009-09-30 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. rugsėjo mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą įtrauktų kuro pirkimą už 30,50 Lt patvirtinančių dokumentų;

Dėl padarytų pažeidimų iš dalies nebuvo galima nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2009 metus. Šiais savo veiksmais A. K. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 223 str. 1 d.

A. K. būdamas UAB (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir materialiai atsakingu asmeniu už bendrovės turtą, užimamų pareigų pagrindu savo žinioje turėdamas UAB (duomenys neskelbtini) turtą - grynuosius pinigus, laikotarpiu nuo 2005 m. sausio 1 d. iki 2009 m. lapkričio 30 dienos, UAB (duomenys neskelbtini) veiklos patalpose (duomenys neskelbtini), 2005-01-01 dienai turėdamas nepanaudotų bendrovės grynųjų pinigų -106 487,45 Lt likutį iš praeitų metų kaip atskaitingas asmuo bendrovės reikmių naudojimui, laikotarpiu nuo 2005-01-01 iki 2009-10-31 iš bendrovės kasos bei bendrovės turimų sąskaitų bankuose ūkio išlaidoms ir įvairiems mokėjimams kaip atskaitingas asmuo gavęs dar 3 856 735,85 Lt (iš jų: 2005 metais - 611 319,94 Lt, 2006 metais - 698 062 Lt, 2007 metais - 1 507 300 Lt, 2008 metais - 986 670 Lt, 2009 metais - 533 83,91 Lt) sumą ir bendrovės reikmėms pateisinęs 3 138 213,39 Lt (iš jų 2005 metais - 403 366,68 Lt, 2006 metais - 693 082,58 Lt, 2007 metais - 880 215,40 Lt, 2008 metais - 1 014 373.86 Lt, 2009 metais - 147 174,87 Lt) panaudojimą dokumentais, pagal 2009-11-05 Panevėžio apygardos teismo nutartį dėl bankroto bylos iškėlimo UAB (duomenys neskelbtini), privalėdamas per 10 dienų perduoti paskirtam bendrovės administratoriui bendrovės turtą - pinigus 825 009,91 Lt, kuriuos pagal 2009 m. rugsėjo 1-30 d. avanso apyskaitą Nr. 10 turėjo, klaidingai joje nurodydamas 825 045,46 Lt sumą iki 2009-11-30 neperdavęs pas jį likusios grynųjų pinigų - 825 009,91 Lt sumos, išduotos jam kaip atskaitingam asmeniui ir nepateikęs šių pinigų panaudojimą pagrindžiančių buhalterinių dokumentų paskirtajam bankroto administratoriui, taip tyčia pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą UAB (duomenys neskelbtini) turtą - pinigus 825 009,91 Lt. Šiais savo veiksmais A. K. padarė nusikaltimą numatytą LR BK 183 str.2 d.

Kaltinamasis A. K. teisiamojo posėdžio metu pripažino kaltę, kad dokumentų neišsaugojo. Neigė kaltinimus, jog jis pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės BUAB (duomenys neskelbtini) priklausantį turtą. Nurodė, kad BUAB (duomenys neskelbtini) nupirko 2002-2003 metais. 2005-01-01 įmonei vadovavo jis, įmonėje dirbo virš 10 darbuotojų. Materialiai atsakingas buvo jis, o kasininko funkcijas bendrovėje vykdė uošvienė G. E. ir žmona V. K. . Visi įmonės dokumentai už 2005-2008 metus yra ir jie teisingi, tik 2009 metų dokumentai dingę. Kur yra 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio ir darbo laiko apskaitos dokumentai paaiškinti negali. Sandėliuose dokumentų likučiai buvo, kas ir buvo perduota administratoriui. Kaltinime nurodytą sumą – 825009,91 Lt panaudojo įmonės reikmėms. 2004-2006 metais jis turėjo pinigus, kiek jis jų turėjo nei žmona nei uošvienė nežinojo. 2010 metais neturėjo tų pinigų, nes panaudojo įmonei per 2009 metus. 2009 metais buvo BUAB (duomenys neskelbtini) nupirktas vienas sklypas, po to antras, tada lizingo bendrovėms sumokėti pinigai, PVM mokėtas, Sodrai mokėta, Ūkio bankui įmokėtos palūkanos. Jeigu BUAB (duomenys neskelbtini) pinigus panaudodavo savo reikmėms, tai tada jis grąžindavo, jeigu ten būdavo kažkiek sumaišyta, bet savo reikmėms įmonės pinigų nenaudodavo. Bendrovės vardu negalėjo įgyti sklypo, todėl įgijo savo vardu ir pinigus įmonei grąžino.

Šalies argumentai

L. N. S. paaiškino, kad 2009-11-09 nutartimi UAB (duomenys neskelbtini) buvo iškelta bankroto byla ir jis buvo paskirtas administratoriumi. 2009-11-19 A. K. perdavė bendrovės antspaudą, bendrovės registravimo pažymėjimą, PVM registravimo pažymėjimą ir bendrovės įstatus. A. K. neperdavus buhalterinių dokumentų kreipėsi į Biržų policijos komisariatą, kad skirtų pareigūną. Išsikvietė antstolį, kad nustatytų faktines aplinkybes ir, dalyvaujant jam, buhalterei, aprašė dalį turto, dokumentai buvo maišuose, aprašo A. K. nepadarė. Perėmus dokumentus ir atlikus analizę nuo 2000-01-01 iki bankroto bylos iškėlimo, nustatė, kad A. K. kaip atskaitingas asmuo imdavo iš įmonės kasos ir banko pinigus (bendra suma 831587,38 Lt), nepateikiant dokumentų kur buvo išleidžiami pinigai. A. K. neperdavė jokios kasos, sąskaitoje pinigų nebuvo. A. K. buvo kreditorių susirinkime ir jis su skola sutiko, pažadėjo kreditoriams ją padengti. Kadangi A. K. net ir po kreditorių susirinkimo neperdavė jo turimo BUAB „Rusminta” turto, t.y. grynųjų pinigų, jis kreipėsi į Panevėžio apygardos teismą dėl skolos iš A. K. priteisimo ir teismas 2010-10-04 sprendimu už akių priteisė BUAB (duomenys neskelbtini) naudai 831 587,38 Lt skolą.

Liudytoja G. E. parodė, kad kaltinamasis yra jos žentas. Paaiškino, jog nuo 2000 metų iki 2009 metų gegužės mėnesio antros pusės dirbo BUAB (duomenys neskelbtini) buhaltere – kasininke. Vedė apskaitą, pagal čekių knygelę, pasirašytą direktoriaus ir finansininkės, išimdavo iš banko pinigus, užpajamuodavo kasoje ir paskui pagal išlaidų orderį paduodavo A. K. . Atskiros kasininko pareigybės nebuvo, ji pati nuimdavo pinigus, vesdavo kasos dokumentus, kasos knygą. Be A. K. niekas pinigų nepaimdavo, o tai, ką ji paimdavo pagal čekį, perduodavo grynais A. K. . Jis mokėdavo už sąskaitas, už paslaugas, mokėdavo atlyginimus, paskui dokumentus pristatydavo jai. Visi dokumentai buvo segami į avansines apyskaitas. 2009 m. gegužės pabaigoje baigė savo darbą, už balandį viskas buvo sutvarkyta, I-o ketvirčio balansas buvo suvestas, Didžioji knyga sutvarkyta. Piniginis likutis pas atskaitingus tuo metu buvo apie 800 000 Lt. Pinigus paimdavo direktorius, o atsiskaitymo nebuvo. Kur jis naudojo tuos pinigus, nežino. Direktoriui pasakydavo, koks yra likutis. Jis sakė, kad pristatys dokumentus, kad bus kažkoks pirkimas. Kur tie grynieji pinigai, nepadengti dokumentais, dingo, nežinojo. Pats direktorius priėjimo prie elektroninės bankininkystės neturėjo, pavedimų nėra daręs, pas ją buvo prisijungimo kodai.

L. V. K. parodė, kad kaltinamasis yra jos vyras. Nuo 2000 metų iki 2009 metų pabaigos dirbo BUAB (duomenys neskelbtini) vyr. finansininke. Bendrovės senesni dokumentai buvo saugomi Vilties g. 28-20, Rokiškyje, o einami dokumentai buvo pas G. E. (duomenys neskelbtini). 2009 metų gegužės mėnesį G. E. išėjo iš darbo, jie tada persikėlė į G. E. namą, esantį (duomenys neskelbtini), ir visus dokumentus persivežė. Finansines apyskaitas iš pradžių pildydavo G. E. , o po to, kai ji išėjo iš darbo, pildydavo ji. Kad yra didelis likutis matė, tie pinigai buvo išduoti A. K. . Kur yra tie pinigai ar dokumentai pateisinantys išlaidas ji A. K. neklausė ir nežino. Dokumentus N. S. sukrovė į šiukšlių maišus ir išvežė, nebuvo jokio priėmimo – perdavimo akto. Iš jos jis jokių dokumentų nereikalavo, nes visi dokumentai buvo. Skambino N. S. buhalterė ir klausė dėl vieno, dėl kito dokumento, kad jų nėra, taip pat FNTT sakė, kad nėra kažkokių dokumentų, bet jie tikrai visi buvo. Kol išėjo iš darbo, jai direktorius nepateikė jokių dokumentų, pateisinančių tų grynų pinigų išleidimą. Vyras sakė, kad perduodant dokumentus jis dalyvavo. Kodėl dokumentai buvo perduoti be aprašo ir vyrui nedalyvaujant jį darant, jis neaiškino.

Specialistė Nijolė Šiliūnienė nurodė, kad savo ikiteisminio tyrimo metu teiktą išvadą tvirtina, patikslinti nieko neturi, nes teismo metu jokių papildomų dokumentų nebuvo pateikta. Buvo pateiktos avansinės apyskaitos ir prie avansinių apyskaitų buvo susegti dokumentai. Tuos dokumentus sutikrino. Iki gegužės mėnesio buvo numeruojamas kiekvienas kuro pirkimo čekiukas, o paskui tiktai lapas, kuriame buvo suklijuoti čekiukai. Kad A. K. neišsaugojo į avanso apyskaitą įtrauktų kuro pirkimą patvirtinančių dokumentų, kad tokie dokumentai turėjo būti, sprendžia tik iš apyskaitos. Apyskaitoje yra įtraukta, o pačių dokumentų nėra. Tokius dokumentus buhalterė matė, nes įtraukė į apyskaitą. Kuriuo momentu jie yra dingę, negali paaiškinti. Tokios išlaidos buvo, tik nėra tai patvirtinančių dokumentų. Negalima nustatyti bendrovės turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, nes nėra paties dokumento, o apskaitos visumą sudaro apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai.

Buvo atliktas UAB (duomenys neskelbtini) ūkinės-finansinės veiklos tyrimas. Specialisto išvadoje dėl UAB (duomenys neskelbtini) ūkinės-finansinės veiklos nustatyta (8 t. b.l. 99-116), kad UAB (duomenys neskelbtini) buhalterine apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant Lietuvos Respublikos norminių aktų reikalavimus.

Iš jų:

1. Į 2009 m. birželio 1-30 kasos knygos išlaidas buvo įtrauktas 48134,14 Lt išmokėjimas, kaip išmokėti atlyginimai. Tačiau bendrovė nepateikė 48134,14 Lt atlyginimų išmokėjimo dokumentų - darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščių ar kitų atlyginimų išmokėjimo žiniaraščių. UAB (duomenys neskelbtini) apskaita 2009 metais buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kuriame nurodyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus. Taip pat pažeistas 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 punktas, kuriame nurodyta, kad pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo įmonės vadovas ir finansininkas. Minėti dokumentai tyrimui nebuvo pateikti.

Dėl padarytų pažeidimų negalima nustatyti 48134,14 Lt panaudojimo.

2. Atskaitingo asmens A. K. 2009 m. rugsėjo 1-30 d. avanso apyskaitoje įrašytas 825045,46 Lt nepanaudoto avanso likutis nesutampa su apskaičiuotu 825009,91 Lt (6320112,52 Lt (įformintas išdavimas) - 4995775,61 Lt (į apskaitą įtrauktas panaudojimas) -499327 Lt (grąžintas avansas į kasą ar banko sąskaitas)) nepanaudoto avanso likučiu. Skirtumas 35,55 Lt susidarė, nes 2008 m. birželio 30 d. nurodytas 736789,64 Lt likutis 3 ct sumažintas ir 2008 m. liepos 1 d. nurodytas 736789,61 Lt likutis, bei 2008 m. gruodžio 31 d. nurodytas 918800,84 Lt likutis 35,58 Lt padidintas ir 2009-01-01 įrašytas 918836,42 Lt likutis. 2009 m. avanso apyskaitose buvo įrašyti neteisingi duomenys, dėl kurių apskaitoje ir 2008 m. balanse buvo iškraipyti turto duomenys. Pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 11 straipsnio 1 dalį vyriausiasis buhalteris atsako už buhalterinių įrašų teisingumą.

3. Į atskaitingo asmens A. K. 2009 metų avanso apyskaitas buvo įtrauktos ūkinės operacijos be dokumentų, patvirtinančių 20699,26 Lt sumokėjimą. Iš jų:

3.1. 2009 m. vasario mėn. 1-28 avanso apyskaitoje Nr.2 buvo įtrauktas 15824,30 Lt panaudojimas, kaip I. E. pagal pirkimo sutartį sumokėti pinigai už žemės sklypo pardavimą UAB (duomenys neskelbtini). Sutartyje atsiskaitymo tvarkoje nurodyta, kad 15000 Lt Pirkėjas sumokėjo Pardavėjai prieš pasirašant sutartį, o 155000 Lt Pirkėjas įsipareigoja sumokėti Pardavėjui ne vėliau kaip iki 2008-08-26 į nurodytą sąskaitą. Notarinėje sutartyje taip pat nurodytas notaro atlyginimas ir mokesčiai už paslaugas, iš viso 824,30 Lt, kurie nebuvo pateikti tyrimui bei dokumentas, patvirtinantis 15000 Lt sumokėjimą I. E. . 2008 m. vasario mėn.1-28 d. A. K. avanso apyskaitoje buvo įrašytas 15824,30 Lt panaudojimas be apskaitos dokumentų ir sumažintas nepanaudotas avansas.

3.2. UAB (duomenys neskelbtini) buhalterė G. E. 2009 m. vasario 1-28 avanso apyskaitoje Nr.02 įrašė 2499,47 Lt išduoto avanso (už pirktus degalus) panaudojimą, tačiau tyrimui buvo pateikti tik 2345,86 Lt kuro pirkimą patvirtinantys pirkimo čekiai. Taigi į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą buvo įtrauktas 153,61 Lt avanso panaudojimas be apskaitos dokumentų, dėl ko buvo 153,61 Lt sumažintas atskaitingo asmens A. K. nepanaudotas avansas.

3.3. Į 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 1344,70 Lt apmokėjimas AB Rytų skirstomieji tinklai, tačiau nebuvo pateikti pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Dėl to avanso apyskaitoje 1344,70 Lt sumažintas nepanaudoto avanso likutis.

3.4. Į 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 3097,59 Lt kuro pirkimas ir apmokėjimas, tačiau tyrimui pateikti 1618,58 Lt kuro pirkimo ir apmokėjimą patvirtinantys čekiai, dėl to 1479,01 Lt sumažintas nepanaudoto avanso likutis.

3.5. Į 2009 m. liepos mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 740,57 Lt apmokėjimas AB Rytų skirstomieji tinklai, tačiau nebuvo pateikti pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Dėl to avanso apyskaitoje 740,57 Lt sumažintas nepanaudoto avanso likutis.

3.6. Į 2009 m. rugpjūčio mėn. 1-31 d. A. K. avanso apyskaitą avanso buvo įrašytas 4100,18 Lt kuro pirkimas, tačiau tyrimui pateikti tik 2973,61 Lt degalų pirkimą patvirtinantys dokumentai. Tyrimui nepateikti 1126,57 Lt degalų pirkimą ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Dėl to avanso apyskaitoje 1126,57 Lt buvo nurodytas mažesnis nepanaudotų pinigų likutis.

3.7. Į 2009 m. rugsėjo mėn. 1-30 d. A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 2555,78 Lt kuro pirkimas, tačiau tyrimui buvo pateikti tik 2525,28 Lt kuro pirkimą ir apmokėjimą patvirtinantys apskaitos dokumentai. Tyrimui nebuvo pateikti 30,50 Lt kuro pirkimą ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, dėl to avanso apyskaitoje 30,50 Lt nurodytas mažesnis nepanaudotų pinigų likutis.

Aukščiau nurodytais atvejais UAB „Rusminta“ apskaita 2009 metais buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kuriame nurodyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.

4. Tyrimo metu pagal pateiktus bendrovės dokumentus ir apskaitos registrus nustatyta, kad į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitas laikotarpiu nuo 2009-02-01 iki 2009-10-I 05 nebuvo įtraukti 5039,22 Lt sumokėjimą patvirtinantys apskaitos dokumentai: Iš jų:

4.1. UAB (duomenys neskelbtini) prie atskaitingo asmens A. K. 2009 m. balandžio mėn. 1- 30 d. avanso apyskaitos Nr.04 pateikė 705,60 Lt panaudojimą patvirtinančius dokumentus, tačiau į avanso apyskaitą buvo įtraukti tik 98,37 Lt kuro pirkimo čekiai. Į apskaitą nebuvo įtraukti kuro pirkimo čekiai, kuriuose įformintas kuro už 607,23 Lt pirkimas. Dėl to 2009 m. balandžio mėn. avanso apyskaitoje buvo 607,23 Lt padidintas nepanaudotų pinigų likutis.

4.2. UAB (duomenys neskelbtini) prie atskaitingo asmens A. K. 2009 m. gegužės mėn. 1-31 d. avanso apyskaitos Nr.05 1621,74 Lt kuro pirkimą patvirtinančius dokumentus, tačiau į avanso apyskaitą įtraukė tik 749,96 Lt. Į apskaitą nebuvo įtraukti kuro pirkimo čekiai, kuriuose įformintas kuro už 871,78 Lt apmokėjimas (1621,74 Lt -749,96 Lt). Dėl to 2009 m. gegužės mėn. avanso apyskaitoje buvo 871,78 Lt padidintas atskaitingo asmens A. K. nepanaudotų pinigų likutis.

4.3. 2009-06-15 UAB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) ir pinigų sumokėjimą patvirtinantis dokumentas - kasos čekis 105,69 Lt, kuris nebuvo įtrauktas į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą, kaip pinigų panaudojimą patvirtinantis dokumentas. Dėl to avanso apyskaitoje įrašytas 105,69 Lt didesnis nepanaudotų pinigų likutis.

4.4. Bendrovė prie 2009 m. liepos mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitos pateikė 2813,13 kuro pirkimo čekius, tačiau į apskaitą buvo įtraukti tik 1686,58 Lt pirkimą ir pinigų sumokėjimas patvirtinantys dokumentai. Dėl to, kad kuro pirkimo čekiai nebuvo įtraukti į apskaitą A. K. avanso apyskaitoje 2009-07-31 nurodytas 1126,55 Lt (2813,13 Lt -1686,58 Lt) didesnis nepanaudotų pinigų likutis.

4.5. Bendrovė prie 2009 m. rugpjūčio mėn. 1-31 d. A. K. avanso apyskaitos pateikė UAB (duomenys neskelbtini) 2009-08-27 kasos pajamų orderį (duomenys neskelbtini), kuriame įformintas 1500 Lt skolos sumokėjimas ir UAB (duomenys neskelbtini) 2009-08-26 kasos čekis Nr. 0037, kuriame įformintas 140 Lt sumokėjimas, tačiau šie dokumentai nebuvo įtraukti į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą. Dėl to avanso apyskaitoje buvo nurodytas didesnis 1640 Lt (1500 Lt +140 Lt) nepanaudotų pinigų likutis.

4.6. Tyrimui buvo pateikti 2009-10-05 687,97 Lt kuro pirkimais UAB „Baltic Petroleum“ ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, kurių bendrovė neįtraukė į apskaitą. Aukščiau nurodyti dokumentai nebuvo įtraukti į apskaitą, dėl to A. K. avanso apyskaitoje turėtų būti nurodytas 687,97 Lt mažesnis nepanaudoto avanso likutis.

Iš viso laikotarpiu nuo 2009-02-01 iki 2009-10-05 į avanso apyskaitas nebuvo įtraukti 5039,22 Lt pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, dėl ko 2009 m. spalio mėn. avanso apyskaitoje 5039,22 Lt buvo nurodytas didesnis nepanaudoto avanso likutis.

Dėl padarytų pažeidimų bendrovės pateiktuose apskaitos registruose buvo iškraipyti duomenys apie 2009 metų veiklos rezultatus, turtą įsipareigojimų dydį ir jų struktūrą.

5. UAB (duomenys neskelbtini) tyrimui 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio ir darbo laiko apskaitos dokumentų ir Didžiosios knygos. Nurodyti dokumentai nebuvo išsaugoti ir nepateikti tyrimui. A. K. pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 ir 2 dalį, nes būdamas atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą neišsaugojo ir bankroto administratoriui neperdavė 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio ir darbo laiko apskaitos dokumentų ir suvestinio registro „Didžioji knyga“. Šie dokumentai pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 straipsnio 1 dalį turėjo būti saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą.

6. 2009-05-25 dokumentų perdavimo akte įforminta, kad buhalterė -kasininkė, išeidama iš darbo, vyriausiajai finansininkei V. K. perdavė segtuvą „Registrai prie didžiosios knygos 2009 metai“, kuriame apskaičiuoti ir užfiksuoti sąskaitų likučiai 2009-05-01. Tyrimui nebuvo pateikti vėlesnio laikotarpio 2009-05-01 iki 2009-11-05 sąskaitų apskaitos registrai ir didžioji knyga, todėl iš dalies negalima nustatyti bendrovės turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei jų struktūros už laikotarpį nuo 2009-05-01 iki 2009-11-05. Vyr. finansininkė V. K. tvarkydama UAB „Rusminta“ apskaitą, pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3-4 punktuose nurodytą apskaitos registrų vedimo tvarką. Įstatymo 16 straipsnio 3 punkte nurodyta, kad: „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine - sistemine ar kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo. Įstatymo 16 straipsnio 4 punkte nurodyta, kad „Apskaitos registrai gali būti rašomi ranka arba techninėmis priemonėmis. Apskaitos duomenis kompiuterinėse laikmenose galima saugoti tik tuo atveju, kai yra atspausdinti apskaitos registrai. Pasibaigus finansiniams metams, apskaitos registrai susiuvami, įrišami, jų lapai sunumeruojami, paskutiniame lape nurodomas lapų skaičius“.

Į 2009 m. birželio 1-30 kasos knygos išlaidas buvo įtrauktas 48134,14 Lt atlyginimų išmokėjimas, tačiau bendrovė nepateikė 48134,14 Lt atlyginimų išmokėjimo dokumentų - darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščių ar kitų atlyginimų išmokėjimo dokumentų. UAB „Rusminta" apskaita 2009 metais buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kuriame nurodyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus. Taip pat pažeistas 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 punktas, kuriame nurodyta, kad pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo įmonės vadovas ir finansininkas. Minėti dokumentai tyrimui nebuvo pateikti, todėl iš dalies negalima nustatyti 48134,14 Lt panaudojimo.

Į atskaitingo asmens A. K. 2009 metų avanso apyskaitas buvo įtrauktos ūkinės operacijos be dokumentų, patvirtinančių 20699,26 Lt sumokėjimą. Iš jų:

1. 2009 m. vasario mėn. 1-28 avanso apyskaitoje Nr.2 buvo įtrauktas 15824,30 Lt panaudojimas, kaip I. E. pagal pirkimo sutartį sumokėti pinigai ir pateikta Biržų rajono I-ajame notaro biuro notarės V. D. , patvirtinta 2008-08-19 Nekilnojamojo daikto pirkimo-pardavimo sutartis, kurioje užfiksuota, kad I. E. 32,10 ha bendrojo ploto žemės sklypą (iš jo 31,67 ha miškas) parduoda UAB (duomenys neskelbtini) už 170000 Lt. Sutartyje nurodytoje atsiskaitymo tvarkoje nurodyta, kad 15000 Lt Pirkėjas sumokėjo Pardavėjai prieš pasirašant sutartį, o 155000 Lt Pirkėjas įsipareigoja sumokėti Pardavėjui ne vėliau kaip iki 2008-08-26 į nurodytą sąskaitą. Notarinėje sutartyje taip pat nurodytas notaro atlyginimas ir mokesčiai už paslaugas, iš viso 824,30 Lt, kurie nebuvo pateikti tyrimui bei dokumentas, patvirtinantis 15000 Lt sumokėjimą I. E. . 2008 m. vasario mėn. 1-28 d. A. K. avanso apyskaitoje buvo įrašytas 15824,30 Lt panaudojimas be apskaitos dokumentų ir sumažintas nepanaudotas avansas.

2. UAB (duomenys neskelbtini) buhalterė G. E. 2009 m. vasario 1-28 avanso apyskaitoje Nr.02 įrašė 2499,47 Lt išduoto avanso (už pirktus degalus) panaudojimą tačiau tyrimui buvo pateikti tik 2345,86 Lt kuro pirkimą patvirtinantys pirkimo čekiai. Taigi į UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą buvo įtrauktas 153,61 Lt avanso panaudojimas be apskaitos dokumentų, dėl ko buvo 153,61 Lt sumažintas atskaitingo asmens A. K. nepanaudotas avansas.

3. 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 1344,70 Lt apmokėjimas AB Rytų skirstomieji tinklai, tačiau nebuvo pateikti pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Dėl to avanso apyskaitoje 1344,70 Lt sumažintas -aspanaudoto avanso likutis.

4. Į 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 3097,59 Lt kuro pirkimas ir apmokėjimas, tačiau tyrimui pateikti 1618,58 Lt kuro pirkimo ir apmokėjimą patvirtinantys čekiai, dėl ko 1479,01 Lt sumažintas nepanaudoto avanso likutis.

5. Į 2009 m. liepos mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 740,57 Lt apmokėjimas AB Rytų skirstomieji tinklai, tačiau nebuvo pateikti pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Dėl to avanso apyskaitoje 740,57 Lt sumažintas nepanaudoto avanso likutis.

6. Į 2009 m. rugpjūčio mėn. 1-31 d. A. K. avanso apyskaitą avanso buvo įrašytas 4100,18 Lt kuro pirkimas, tačiau tyrimui pateikti tik 2973,61 Lt degalų pirkimą patvirtinantys dokumentai. Tyrimui nepateikti 1126,57 Lt degalų pirkimą ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Dėl to avanso apyskaitoje 1126,57 Lt buvo nurodytas mažesnis nepanaudotų pinigų likutis.

7. Į 2009 m. rugsėjo mėn. 1-30 d. A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 2555,78 Lt kuro pirkimas, tačiau tyrimui buvo pateikti tik 2525,28 Lt kuro pirkimą ir apmokėjimą patvirtinantys apskaitos dokumentai. Tyrimui nebuvo pateikti 30,50 Lt kuro pirkimą ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, dėl to avanso apyskaitoje 30,50 Lt nurodytas mažesnis nepanaudotų pinigų likutis.

Aukščiau nurodytais atvejais UAB (duomenys neskelbtini) apskaita 2009 metais buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies reikalavimą, kuriame nurodyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.

Dėl padarytų pažeidimų pagal pateiktus dokumentus iš dalies negalima nustatyti bendrovės 2009 metų turto, įsipareigojimų dydžio ir jų struktūros.

Į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitas laikotarpiu nuo 2009-02-01 iki 2009-10-05 nebuvo įtraukti 5039,22 Lt sumokėjimą patvirtinantys apskaitos dokumentai: Iš jų:

1. UAB „Rusminta“ prie atskaitingo asmens A. K. 2009 m. balandžio mėn. 1-30 d. avanso apyskaitos Nr.04 pateikė 705,60 Lt kuro pirkimą patvirtinančius dokumentus, tačiau į avanso apyskaitą buvo įtraukti tik 98,37 Lt kuro pirkimo čekiai. Į apskaitą nebuvo įtraukti kuro pirkimo čekiai, kuriuose įformintas kuro už 607,23 Lt pirkimas. Dėl to 2009 m. balandžio mėn. avanso apyskaitoje buvo 607,23 Lt padidintas nepanaudotų pinigų likutis.

2. UAB (duomenys neskelbtini) prie atskaitingo asmens A. K. 2009 m. gegužės mėn. 1-31 d. avanso apyskaitos Nr.05 pateikė 1621,74 Lt kuro pirkimą patvirtinančius dokumentus, tačiau į avanso apyskaitą įtraukė tik 749,96 Lt. Į apskaitą nebuvo įtraukti kuro pirkimo čekiai, kuriuose įformintas kuro už 871,78 Lt apmokėjimas (1621,74 Lt -749,96 Lt). Dėl to 2009 m. gegužės mėn. avanso apyskaitoje buvo 871,78 Lt padidintas atskaitingo asmens A. K. nepanaudotų pinigų likutis.

3. Tyrimui buvo pateikta 2009-06-15 UAB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaita faktūra MAK Nr.00435614 ir pinigų sumokėjimą patvirtinantis dokumentas - kasos čekis 105,69 Lt, kuris nebuvo įtrauktas į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą kaip pinigų panaudojimą patvirtinantis dokumentas. Dėl to avanso apyskaitoje įrašytas 105,69 Lt didesnis nepanaudotų pinigų likutis.

4. Bendrovė prie 2009 m. liepos mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitos pateikė 2813,13 kuro pirkimo čekius, tačiau į apskaitą buvo įtraukti tik 1686,58 Lt pirkimą ir pinigų sumokėjimas patvirtinantys dokumentai. Dėl to, kad kuro pirkimo čekiai nebuvo įtraukti į apskaitą A. K. avanso apyskaitoje 2009-07-31 nurodytas 1126,55 Lt (2813,13 Lt -1686,58 Lt) didesnis nepanaudotų pinigų likutis.

5. Bendrovė prie 2009 m. rugpjūčio mėn. 1-31 d. A. K. avanso apyskaitos pateikė UAB „Kelias“ 2009-08-27 kasos pajamų orderis KPO Nr.00056955, kuriame įformintas 1500 Lt skolos sumokėjimas ir UAB „Eoltas“ 2009-08-26 kasos čekis Nr. 0037, kuriame įformintas 140 Lt sumokėjimas, tačiau šie dokumentai nebuvo įtraukti į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą. Dėl to avanso apyskaitoje buvo nurodytas didesnis 1640 Lt (1500 Lt +140 Lt) nepanaudotų pinigų likutis.

6. 2009-10-05 687,97 Lt kuro pirkimą iš UAB (duomenys neskelbtini) ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, kurių bendrovė neįtraukė į apskaitą. Aukščiau nurodyti dokumentai nebuvo įtraukti į apskaitą dėl to A. K. avanso apyskaitoje turėtų būti nurodytas 687,97 Lt mažesnis nepanaudoto avanso likutis.

Aukščiau nurodytais atvejais bendrovės apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimą, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Dėl padarytų pažeidimų bendrovės pateiktuose apskaitos registruose buvo iškraipyti duomenys apie 2009 metų veiklos rezultatus, turtą įsipareigojimų dydį ir jų struktūrą.

UAB „Rusminta“ tyrimui nepateikė 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio ir darbo laiko apskaitos dokumentų ir suvestinio registro „Didžioji knyga“. Nurodyti dokumentai nebuvo išsaugoti ir nepateikti tyrimui, todėl bendrovės direktorius, būdamas atsakingas už dokumentų išsaugojimą pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 straipsnio 1 dalį, nes neišsaugojo dokumentų, kurie turėjo būti saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą.

Tyrimui nebuvo pateikti laikotarpio 2009-05-01 iki 2009-11-05 sąskaitų apskaitos registrai, todėl iš dalies negalima nustatyti bendrovės turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei jų struktūros už laikotarpį nuo 2009-05-01 iki 2009-11-05. Vyr. finansininkė V. K. tvarkydama UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3-4 punktuose nurodytą apskaitos registrų vedimo tvarką. Įstatymo 16 straipsnio 3 punkte nurodyta, kad: „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine -sistemine ar kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo. Įstatymo 16 straipsnio 4 punkte nurodyta, kad „Apskaitos registrai gali būti rašomi ranka arba techninėmis priemonėmis. Apskaitos duomenis kompiuterinėse laikmenose galima saugoti tik tuo atveju, kai yra atspausdinti apskaitos registrai. Pasibaigus finansiniams metams, apskaitos registrai susiuvami, įrišami, jų lapai sunumeruojami, paskutiniame lape nurodomas lapų skaičius“.

Dėl aukščiau nurodytų pažeidimų pagal pateiktus dokumentus ir apskaitos registrus iš dalies nebuvo galima nustatyti bendrovės 2009 metų turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei jų struktūros.

Panevėžio apskrities VMI informacijoje nurodyta, kad Inspekcija tikrinamuoju laikotarpiu atliko kelis mokestinius tyrimus UAB (duomenys neskelbtini) (2006-11-23, 2009-03-03). Tyrimui pateiktoje 2009-03-26 mokestinio tyrimo rezultatų ataskaitoje (priedas) užfiksuota, kad UAB „Rusminta“ 2007-05-03 pavedimu Nr. 847374 į R. A. asmeninę sąskaitą pervedė 130000 Lt už žemės sklypą. Tyrimo metų pagal Registrų centro duomenis nustatyta, kad sklypas buvo įregistruotas A. K. vardu, todėl 130000 Lt pripažinta A. K. pajamomis, gautomis natūra ir apskaičiuoti Lt mokesčiai, iš jų: 35100 Lt pajamų mokestis, 44200 Lt valstybinio socialinio draudimo įmokų (40300 Lt -31%, 3900 Lt -3 %) ir 260 Lt įmokų į garantinį fondą.

Panevėžio apskrities VMI pateiktoje 2009-12-11 operatyvaus patikrinimo pažymoje užfiksuota, kad 2009-08-14 AB SEB lizingas išrašė tris kreditines PVM sąskaitas faktūras UAB (duomenys neskelbtini), kurių bendrovė neapskaitė 2009 m. rugpjūčio mėn. PVM deklaracijoje ir įrašė neteisingus duomenis į 2009 m. rugpjūčio mėn. 25159 Lt sumai ir 25159 Lt sumažino į valstybės biudžetą mokėtiną PVM.

Žemesnės instancijos teismas

Tyrimui pateiktoje Panevėžio apygardos teismo 2010-05-26 nutartyje patvirtintame UAB (duomenys neskelbtini) kreditorių sąraše įrašyti 64585,74 Lt darbuotojų kreditoriai reikalavimai, 248669,55 Lt reikalavimai, kylantys dėl nesumokėtų mokesčių valstybės (AB „Turto bankas kreditorinis reikalavimas 156936,42 Lt) ir socialinio draudimo fondui (VSDFV Rokiškio skyriaus kreditorinis reikalavimas 91733,13 Lt) bei bankų ir kitų kreditorių patvirtinti reikalavimai 1147418,20 Lt, iš viso 1460673,49 Lt kreditorių reikalavimai.

Panevėžio apskrities VMI 2010-11-29 raštu Nr. (24.2.6)-6-12407 pateiktoje informacijoje nurodyta, kad iki 2010-04-28 156936,42 Lt mokestinė nepriemoka, susidariusi iki bankroto bylos iškėlimo, perleista AB Turto bankas, priminimų, raginimų išsiųsta nebuvo.

VSDFV Rokiškio skyrius 2010-11-26 raštu Nr. (6.1) 4R-5646 pateiktoje informacijoje nurodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2005-01-01 iki 2008-10-31 valstybinio socialinio draudimo įmokas už samdomus darbuotojus mokėjo laiku, todėl raginimų, priminimų apie prievolę sumokėti VSD įmokas nebuvo siųsta.

Pagal UAB „Rusminta“ tyrimui pateiktus apskaitos dokumentus ir apskaitos registru avanso apyskaitas nustatyta, kad laikotarpiu nuo 1999-01-01 iki 2009-10-31 atskaitingam asmeniui A. K. buvo įformintas 6320112,52 Lt išdavimas iš kasos (4331960,58 Lt) ir pervesta iš banko (1988151,94 Lt) bei į avanso apyskaitas įtrauktas 4995775,61 Lt panaudojimas bei 499327 Lt grąžinimas į kasą bei banko sąskaitas. A. K. įsiskolinimas UAB „Rusminta“ pagal bendrovės įrašytus duomenis - 825009,91 Lt.

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad į atskaitingo asmens A. K. 2009 metų avanso apyskaitas buvo įtrauktos ūkinės operacijos be dokumentų, patvirtinančių 20699,26 Lt sumokėjimą. Iš jų:

1. 2009 m. vasario mėn. 1-28 avanso apyskaitoje Nr.2 buvo įtrauktas 15824,30 Lt panaudojimas, kaip I. E. pagal pirkimo sutartį už žemės sklypą sumokėti pinigai. Sutarties atsiskaitymo tvarkoje nurodyta, kad 15000 Lt Pirkėjas sumokėjo Pardavėjai prieš pasirašant sutartį, o 155000 Lt Pirkėjas įsipareigoja sumokėti Pardavėjui ne vėliau kaip iki 2008-08-26 į nurodytą sąskaitą. Notarinėje sutartyje taip pat nurodytas notaro atlyginimas ir mokesčiai už paslaugas, iš viso 824,30 Lt, kurie nebuvo pateikti tyrimui bei dokumentas, patvirtinantis 15000 Lt sumokėjimai I. E. .

2. 2009 m. vasario 1-28 avanso apyskaitoje Nr.02 buvo įrašytas 2499,47 Lt išduoto avanso (už pirktus degalus) panaudojimas, tačiau tyrimui buvo pateikti tik 2345,86 Lt kuro pirkimą patvirtinantys pirkimo čekiai. Į apskaitą buvo įtrauktas 153,61 Lt avanso panaudojimas be apskaitos dokumentų.

3. Į 2009 m. birželio mėn. 1-30 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą buvo įtrauktas 1344,70 Lt apmokėjimas AB Rytų skirstomieji tinklai, tačiau nebuvo pateikti pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Žemesnės instancijos teismas

2009 metais dėl 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies reikalavimo pažeidimų į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitas buvo įtrauktas 20699,26 Lt panaudojimas, be dokumentų pagrindžiančių pinigų sumokėjimą. Dėl to 2009-10-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitoje buvo įrašytas 20699,26 Lt mažesnis nepanaudoto avanso likutis.

Tyrimo metu nustatyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) į apskaitą, tai yra į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitas laikotarpiu nuo 2009-02-01 iki 2009-10-05 nebuvo įtraukti 5039,22 Lt sumokėjimą patvirtinantys apskaitos dokumentai: Iš jų:

1. UAB (duomenys neskelbtini) prie atskaitingo asmens A. K. 2009 m. balandžio mėn. 1-30 d. avanso apyskaitos Nr.04 pateikė 705,60 Lt panaudojimą patvirtinančius dokumentus, tačiau į avanso apyskaitą neįtraukė kuro pirkimo čekių, kuriuose įformintas kuro už 607,23 Lt pirkimas.

2. UAB (duomenys neskelbtini) prie atskaitingo asmens A. K. 2009 m. gegužės mėn. 1-31 d. avanso apyskaitos Nr.05 pateikė 6824,65 Lt panaudojimą patvirtinančius dokumentus, tačiau į avanso apyskaitą neįtraukė kuro pirkimo čekių, kuriuose įformintas kuro už 871,78 Lt pirkimas.

Žemesnės instancijos teismas

3. Tyrimui buvo pateiktas UAB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaita faktūra MAK Nr.00435614 ir pinigų sumokėjimą patvirtinantis dokumentas - kasos čekis 105,69 Lt, kuris nebuvo įtrauktas į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą, kaip pinigų panaudojimą patvirtinantis dokumentas.

4. Bendrovė prie 2009 m. liepos mėn. 1-31 atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitos pateikė kuro pirkimo čekius, kuriuose įformintas kuro už 1126,55 Lt pirkimas ir pinigų sumokėjimas. Dėl to, kad kuro pirkimo čekiai nebuvo įtraukti į apskaitą A. K. avanso apyskaitoje 2009-07-31 nurodytas 1126,55 Lt didesnis nepanaudotų pinigų likutis.

Žemesnės instancijos teismas

5. Bendrovė prie 2009 m. rugpjūčio mėn. 1-31 d. A. K. avanso apyskaitos pateikė UAB „Kelias“ 2009-08-27 kasos pajamų orderis KPO Nr.00056955, kuriame įformintas 1500 Lt skolos sumokėjimas ir UAB (duomenys neskelbtini) 2009-08-26 kasos čekis Nr. 0037, kuriame įformintas 140 Lt sumokėjimas, tačiau šie dokumentai nebuvo įtraukti į atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitą. Dėl to avanso apyskaitoje buvo nurodytas didesnis 1640 Lt (1500 Lt +140 Lt) nepanaudotų pinigų likutis.

6. Tyrimui buvo pateikti 2009-10-05 687,97 Lt kuro pirkimais UAB „Baltic Petroleum“ ir pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, kurių bendrovė neįtraukė į apskaitą. Aukščiau nurodyti dokumentai nebuvo įtraukti į apskaitą dėl to A. K. avanso apyskaitoje turėtų būti nurodytas 687,97 Lt mažesnis nepanaudoto avanso likutis.

Iš viso laikotarpiu nuo 2009-02-01 iki 2009-10-05 į avanso apyskaitas nebuvo įtraukti 5039,22 Lt pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, dėl ko 2009-10-31 avanso apyskaitoje 5039,22 Lt buvo nurodytas didesnis nepanaudoto avanso likutis.

UAB (duomenys neskelbtini) tyrimui pateiktoje 2009 m. rugsėjo 1-30 d. atskaitingo asmens A. K. avanso apyskaitoje buvo užfiksuotas 825045,46 Lt nepanaudoto avanso likutis.

Įvertimus tyrimo metu nustatytą 35,55 Lt klaidą (dėl likučių perkėlimo) ir dėl to, kad 2009 metais į avanso apyskaitas buvo įtrauktos ūkinės operacijos be dokumentų, patvirtinančių 20699,26 Lt sumokėjimą bei dėl to, kad į apskaitą nebuvo įtraukti 5039,22 Lt sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, 2009-10-05 atskaitingas asmuo A. K. nebuvo pateikęs 840705,50 Lt (825009,91 Lt (bendrovės apskaitoje fiksuotas avanso likutis 2009-10-01) + 35,55 Lt (dėl klaidų perkeliant sumažintas avanso likutis) + 20699,26 Lt (į apskaitą įtraukti, bet dokumentais nepatvirtintas avanso panaudojimas) -5039,22 Lt (į apskaitą neįtraukti pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai) bendrovės išduoto avanso panaudojimą pagrindžiančių dokumentų.

Buvo atliktas A. K. ir V. K. turėtų pajamų ir išlaidų laikotarpiu nuo 2005-01-01 iki 2011-03-30 tyrimas. Specialisto išvadoje dėl A. K. ir V. K. šeimos išlaidų nustatyta (9 t. b.l. 3-22), kad 2007-2010 metais A. K. ir V. K. šeimos išlaidos viršijo pajamas 230 066,98 Lt. Pagal VĮ Registrų centras pateiktas dokumentų kopijas bei ikiteisminio tyrimo byloje pateiktus apklausos protokolus, A. K. banko sąskaitų išrašus nustatyta, kad A. K. laikotarpiu nuo 2005-01-01 iki 2008-12-31 įsigijo žemės sklypų (daugiausia miškų ūkio paskirties žemės), gyvenamųjų namų su ūkiniais pastatais, gamybinių dirbtuvių už 1 80 9185,87 Lt (iš jų 2005 metais 381225.87 Lt, 2006 metais - 285000 Lt, 2007 metais - 820360 Lt, 2008 metais - 322600 Lt).

A. K. kaip atskaitingas asmuo 2010-10-05 negrąžino ir nepateikė 840 705,50 Lt panaudojimą patvirtinančių dokumentų. Ikiteisminio tyrimo byloje pateikti dokumentai, kuriuose užfiksuota, kad bankrutavusios UAB (duomenys neskelbtini) bankroto administratorius Panevėžio apygardos teismui 2010-08-12 pateikė ieškinį dėl 831 587,38 Lt priteisimo iš atsakovo A. K. . Minėta suma iš A. K. priteista.

UAB „Rusminta” pervesti pinigai atskaitingam asmeniui A. K. (direktoriui) kaip avansas ūkio išlaidoms buvo panaudoti A. K. asmeninėms išlaidoms padengti: turto pirkimui, paskolų grąžinimui, palūkanų ir mokesčiui sumokėjimui. Vienas iš jų: 2007-09-06 UAB (duomenys neskelbtini) mokėjimo pavedimu Nr. 622 A. K. į AB SEB banko sąskaitą pervedė 100000 Lt avansą ūkio išlaidoms. Iš tos pačios sąskaitos 2007-09-06 mokėjimo nurodymu Nr. 1 A. K. V. M. sumokėjo 100000 Lt už žemės sklypo pirkimą. Pagal VĮ „Registrų centras” pateiktą notarinę sutartį A. K. iš V. M. pirko 15,95 ha žemės sklypą (iš jo miškas 15,9 ha), esantį Gajūnų k. Biržų r. unikalus Nr. 3668-0002-0012. VĮ „Registrų centras” Panevėžio filialo duomenimis, A. K. šiuo žemės sklypu 2010 m. gruodžio 20 d. disponavo.

Pagal pateiktus A. K. ir V. K. turėtų sąskaitų išrašus, UAB (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatytus duomenis, ikiteisminio tyrimo byloje pateiktas 2005-2009 metų gyventojų pajamų, A. K. 2005-2008 metų PVM deklaracijas buvo sudaryta lentelė, kiek A. K. ir V. K. buvo išmokėta atlyginimo, gavo paskolų, kiek gavo pajamų už parduotą turtą (žemės sklypus), medieną ir kiek išleista pinigų turto pirkimui, paskolų grąžinimui ir palūkanų sumokėjimui, dovanoms ir kitoms išlaidoms.

Nustatant A. K. bei V. K. pajamas ir išlaidas buvo vertinami tik tiriamojo laikotarpio dokumentai neįtraukiant anksčiau deklaruotų pajamų ir išlaidų. Į išlaidas ir pajamas nebuvo traukiamos grynųjų pinigų judėjimas iš sąskaitos į sąskaitas, taip pat grynais pinigais nuimamos lėšos ir sąskaitų papildymai grynais pinigais (nes tai nepagrindžia A. K. pajamų atsiradimo ir pinigų išleidimo). Tyrimo metu neatsižvelgta į K. šeimos vartojimo išlaidas.

Tyrimo metu pagal pateiktus dokumentus ir tyrimo metus nustatytus faktus, sudaryta šeimos pajamų išlaidų suvestinė:

2005 m. gavo 1099236 Lt pajamų, patyrė 906884,42 Lt išlaidų,2006 m. gavo 964060,20 Lt pajamų, patyrė 721831,31 išlaidų,2007 m. gavo 1280897,22 Lt pajamų, patyrė 1292541,13 išlaidų,2008 m. gavo 1342422,30 Lt pajamų, patyrė 1463334,82 Lt išlaidų,2009 m. gavo 49596 Lt pajamų, patyrė 130115,92 Lt išlaidų,

2010 m. gavo 3110,98 Lt pajamų, patyrė 20101,61 Lt išlaidų.

2007 metais A. ir V. K. šeimos išlaidos viršija pajamas 11643,91 Lt (1280897,22 Lt – 1292541,13 Lt), atitinkamai 2008 m.-120912,52 Lt (1342422,30 Lt – 1463334,82 Lt), 2009 m. – 80519,92 Lt (49596 Lt – 130115,92 Lt), 2010 m. - 16990,63 Lt (3110,98 Lt-20101,61 Lt). Iš viso 2007-2010 metais šeimos išlaidos viršija pajamas 230 066,98 Lt.

Panevėžio apygardos teismo 2009-11-05 nutartimi UAB (duomenys neskelbtini) iškelta bankroto byla ir administratoriumi paskirtas N. S. (9 t. b.l.74-75).

2009-11-19 perdavimo-priėmimo akte nurodyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) direktorius A. K. administratoriui N. S. perdavė UAB (duomenys neskelbtini) antspaudą, registravimo pažymėjimą, PVM mokėtojo registracijos pažymėjimą, UAB (duomenys neskelbtini) įstatus (9 t. b.l. 81).

UAB (duomenys neskelbtini) direktorius A. K. raštiškai buvo raginamas vadovaujantis Panevėžio apygardos teismo 2009-11-05 nutartimi iki 2009-11-30 perduoti administratoriui N. S. įmonės turtą pagal balansą, sudaryta nutarties iškelti bankroto bylą įsiteisėjimo dienos duomenimis, visus įmonės dokumentus, A. K. pranešimą pasirašyti atsisakė (9 t. b.l. 82).

Panevėžio apygardos teismo 2010-10-04 sprendimu už akių BUAB (duomenys neskelbtini) naudai priteista iš buvusio direktoriaus A. K. 831 587,38 Lt pinigų suma (9t. b.l. 102).

Iš anstolės I. B. surašytų faktinių aplinkybių konstatavimo 2010-01-12 ir 2010-03-23 protokolų Nr.115-10-03 ir Nr.115-10-06 matyti, kad administratorius apžiūrėjo BUAB (duomenys neskelbtini) patalpas ir išėmė turtą bei buhalterinius dokumentus. (1t. b.l. 22-31, 9t. b.1. 87-97).

A. K. Rokiškio rajono apylinkės teismo 2010-03-30 baudžiamuoju įsakymu pripažintas kaltu už tai, kad nevykdė teismo sprendimo, nesusijusio su bausme – 2009 m. lapkričio 19 d. perduodamas bankroto administratoriui N. S. UAB (duomenys neskelbtini) antspaudą, įmonės registracijos pažymėjimą, PVM mokėtojo registracijos pažymėjimą bei įmonės įstatus, nevykdė 2009 m. lapkričio 5 d. Panevėžio apygardos teismo nutarties, pagal LR Įmonių bankroto įstatymą įpareigojusios jį, kaip UAB (duomenys neskelbtini) vadovą, per 10 dienų nuo nutarties įsiteisėjimo dienos perduoti administratoriui N. S. įmonės turtą pagal balansą, sudarytą nutarties iškelti bankroto bylą įsiteisėjimo dienos duomenimis, visus įmonės dokumentus bei viso turimo turto sąrašą, t.y. padarė baudžiamąjį nusižengimą, numatytą LR BK 245 str. (11t. b.l. 165-166).

UAB (duomenys neskelbtini) įstatuose, įsakyme, juridinio asmens pažymoje nurodyta, kad akcininku ir direktoriumi buvo A. K. . UAB (duomenys neskelbtini) įregistruota 1997-03-03, įmonės kodas 273206590, PVM mokėtoja registruota 1998-02-01, įmonės PVM kodas LT732065917. Nuo 2000-11-09 bendrovės buveinė registruota adresu: Vilties g. 28-20, Rokiškio m. (11 t. b.l.l70-173; 9t.b.l.73).

Registro duomenys apie A. K. įgytus žemės sklypus bei pastatus už 2005-2009 m., (1t. b.l. 74-200, 2 t. b.l 1-199, 3t. b.l.1-147).

2009 rugsėjo 1-30 d. avanso apyskaitoje Nr.10 nurodyta, kad direktoriui A. K. ūkio išlaidoms išduotas 825 045,46 Lt avansas (1t. b.1.48; 8t. b.l.164).

Motyvuojamoji dalis

Išnagrinėjęs bylą ir įvertinęs surinktus įrodymus teismas daro išvadą, kad A. K. padarytos veikos yra nusikalstamos, kvalifikuotos teisingai ir atitinka nusikaltimų, numatytų LR BK 223 str. 1 d. bei 183 str. 2 d., sudėtis.

Lietuvos Respublikos BK 223 straipsniu yra nustatyta baudžiamoji atsakomybė už nusikalstamai aplaidų buhalterinės apskaitos tvarkymą. Šio straipsnio 1 dalyje baudžiamoji atsakomybė nustatyta už šių veikų padarymą: buhalterinės apskaitos netvarkymą, aplaidų buhalterinės apskaitos tvarkymą, buhalterinės apskaitos dokumentų nesaugojimą.

Ištyręs byloje surinktus įrodymus ir įvertinęs jų visumą teismas daro išvadą, kad A. K. , būdamas UAB „Rusminta” direktoriumi, netinkamai tvarkė įmonės buhalterinę apskaitą, nes būdamas atsakingu už apskaitos organizavimą bei už apskaitos dokumentų išsaugojimą, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 str. 1, d. reikalavimus, nesaugojo UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentų:

laikotarpiu nuo 2009-05-25 iki 2009-11-05 neišsaugojo 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio bei darbo laiko apskaitos dokumentų, 2009 metų apskaitos registro „Didžioji knyga”;

laikotarpiu nuo 2009-05-01 iki 2009-11-05 neišsaugojo UAB (duomenys neskelbtini) sąskaitų apskaitos registrų;

laikotarpiu nuo 2009-06-01 iki 2009-11-05 neišsaugojo į UAB (duomenys neskelbtini) 2009 m. birželio 1-30 kasos knygą įtrauktų 48 134.14 Lt išlaidas atlyginimams išmokėti patvirtinančių dokumentų - darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščių ar kitų atlyginimų išmokėjimo dokumentų. O Panevėžio apygardos teismui 2009-11-05 nutartimi UAB (duomenys neskelbtini) iškėlus bankroto bylą, A. K. per 10 d. neperdavė administratoriui N. S. minėtų buhalterinės apskaitos dokumentų, dėl ko negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2009 metus.

UAB (duomenys neskelbtini) 2009-11-20 Panevėžio apygardos teismo nutartimi pripažinta bankrutavusi ir administratoriumi paskirtas N. S. .

Iš byloje esančių įstatų, įsakymo, juridinio asmens pažymos matyti, kad nuo 1999-02-26 iki UAB (duomenys neskelbtini) bankroto bylos iškėlimo, direktoriaus pareigas ėjo A. K. (9t. b.l.73,11t.b.l. 170-173). Šias aplinkybes patvirtino ir kaltinamasis A. K. , liudytojai N. S. , G. E. , V. K. . Taip pat 2011-03-28 specialisto išvadoje Nr. 5-5/22 konstatuota, kad tikrinamuoju laikotarpiu UAB „Rusminta” direktoriumi buvo A. K. . Pagal Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. DC-574 21 straipsnio 1 ir 2 dalis už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas, šiuo atveju direktorius A. K. .

K. nurodė, kad kasininko funkcijas bendrovėje vykdė uošvienė G. E. bei žmona V. K. . Liudytojos G. E. ir V. K. taip pat patvirtino, kad jos vykdė kasininko funkcijas. Šias aplinkybes patvirtina ir byloje esantys įrodymai. Todėl iš A. K. kaltinimo šalintina aplinkybė, kad jis vykdė bendrovės kasininko funkcijas.

Liudytoja G. E. teismo posėdžio metu parodė, kad BUAB (duomenys neskelbtini) dirbo iki 2009 m. gegužės pabaigos, už balandį dokumentai buvo sutvarkyti, I-o ketvirčio balansas buvo suvestas, Didžioji knyga sutvarkyta. Liudytoja V. K. parodė, kad finansines apyskaitas iš pradžių pildydavo G. E. , o po to, kai ji išėjo iš darbo, pildydavo ji. Iš byloje pateiktų duomenų matyti, kad buhalterė - kasininkė G. E. , išeidama iš darbo, pagal 2009-05-25 dokumentų perdavimo aktą perdavė V. K. dokumentų bylas, iš jų: 2009 metų mokėtiną darbo užmokestį, darbo laiko apskaitos dokumentus ir Didžiąją knygą. Kaltinamais A. K. teismo posėdžio metu prisipažino, jog ne visi įmonės dokumentai yra išsaugoti, o dokumentų likučiai buvo perduoti administratoriui N. S. . N. S. parodė, kad 2009-11-19 A. K. perdavė bendrovės antspaudą, bendrovės registravimo pažymėjimą, PVM registravimo pažymėjimą ir bendrovės įstatus, šias aplinkybes patvirtina ir 2009-11-19 perdavimo-priėmimo aktas, kuriame nurodyta, kad BUAB (duomenys neskelbtini) direktorius A. K. administratoriui N. S. perdavė UAB (duomenys neskelbtini) antspaudą, registravimo pažymėjimą, PVM Mokėtojo registracijos pažymėjimą, UAB (duomenys neskelbtini) įstatus.

Panevėžio apygardos teismo 2009-11-05 nutartyje nustatyta, kad UAB „Rusminta” vadovas 10 dienų laikotarpyje nuo nutarties iškelti bankroto bylą įsiteisėjimo dienos turi perduoti administratoriui įmonės turtą pagal balansą, sudarytą nutarties iškelti bankroto bylą įsiteisėjimo dienos duomenimis, visus įmonės dokumentus bei viso turimo turto sąrašą. Tačiau bendrovės direktorius A. K. nesudarė ir nepateikė bankroto administratoriui bendrovės balanso 2009-11-15, kaip reikalaujama Lietuvos Respublikos Įmonių bankroto įstatymo 10 straipsnio 7 dalies 1 punkte, o būtent „įsiteisėjus teismo nutarčiai iškelti bankroto bylą, įmonės valdymo organai privalo perduoti administratoriui įmonės turtą pagal balansą, sudarytą nutarties iškelti bankroto bylą įsiteisėjimo dienos duomenimis, ir visus dokumentus per teismo nustatytus terminus”. Administratorius N. S. 2009-11-20 išsiuntė raginimą Nr. 10 A. K. dėl BUAB (duomenys neskelbtini) įmonės turto pagal balansą, visų įmonės dokumentų perdavimo iki 2009-11-30. Neperdavus minėtų dokumentų, A. K. Rokiškio rajono apylinkės teismo 2010-03-30 baudžiamuoju įsakymu pripažintas kaltu pagal LR BK 245 str. už tai, kad nevykdė teismo sprendimo, nesusijusio su bausme – 2009 m. lapkričio 19 d. perduodamas bankroto administratoriui N. S. UAB (duomenys neskelbtini) antspaudą, įmonės registracijos pažymėjimą, PVM mokėtojo registracijos pažymėjimą bei įmonės įstatus, nevykdė 2009 m. lapkričio 5 d. Panevėžio apygardos teismo nutarties, pagal LR Įmonių bankroto įstatymą įpareigojusios jį, kaip UAB (duomenys neskelbtini) vadovą, per 10 dienų nuo nutarties įsiteisėjimo dienos perduoti administratoriui N. S. įmonės turtą pagal balansą, sudarytą nutarties iškelti bankroto bylą įsiteisėjimo dienos duomenimis, visus įmonės dokumentus bei viso turimo turto sąrašą. Taip pat N. S. parodė, kad kai buvo perimti dokumentai, A. K. nedalyvavo, dalyvavo jis, Biržų rajono policijos atstovas A. N. , antstolė I. B. , jo paskirta buhalterė D. A. , Biržų gamtos apsaugos agentūros vedėja Pipiraitė. Buvo paimti buhalteriniai dokumentai - 241 segtuvai, dalis dokumentų į segtuvus nesusegti. Šias aplinkybes patvirtina ir antstolės I. B. kontoros surašyti „Faktinių aplinkybių konstatavimo protokolai ir dokumentų (bylų) paėmimo aktai.

Ne tik A. K. prisipažinimas dėl to, jog neišsaugojo buhalterinių dokumentų, bet ir minėtų įrodymų visuma patvirtina, kad A. K. yra kaltas padaręs jam inkriminuotą veiką. Veika padaryta esant nusikalstamam nerūpestingumui, nes jis suvokė ar bent privalėjo suvokti, kokias pareigas privalo vykdyti. Kadangi nurodyti dokumentai nebuvo išsaugoti ir nepateikti tyrimui, todėl A. K. pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 ir 2 dalį, nes būdamas atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą neišsaugojo ir bankroto administratoriui neperdavė 2009 metų mokėtino darbo užmokesčio, darbo laiko apskaitos dokumentų ir suvestinio registro „Didžioji knyga". Šie dokumentai pagal 2001-11- 06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 straipsnio 1 dalį turėjo būti saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą. Kadangi nebuvo išsaugoti įstatymų nustatytą laiką apskaitos dokumentai, o Panevėžio apygardos teisme 2009-11-05 priėmus nutartį dėl bankroto bylos iškėlimo A. K. minėti apskaitos dokumentai nebuvo perduoti N. S. , kas sukėlė BK 223 str. 1 d. numatytas pasekmes, o už tai atsakingas yra bendrovės vadovas, kuriuo buvo A. K. . Kaltinamojo veiksmai atitinka nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos BK 223 straipsnio 1 dalyje.

Byloje nustatyta, kad kaltinamasis A. K. , būdamas UAB (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir materialiai atsakingu asmeniu už bendrovės turtą, užimamų pareigų pagrindu savo žinioje turėdamas UAB (duomenys neskelbtini) turtą - grynuosius pinigus ir vykdydamas bendrovės kasininko funkcijas, laikotarpiu nuo 2005 m. sausio 1 d. iki 2009 m. lapkričio 30 dienos, UAB (duomenys neskelbtini) veiklos patalpose (duomenys neskelbtini), 2005-01-01 dienai turėdamas nepanaudotų bendrovės grynųjų pinigų -106 487,45 Lt likutį iš praeitų metų kaip atskaitingas asmuo bendrovės reikmių naudojimui, laikotarpiu nuo 2005-01-01 iki 2009-10-31 iš bendrovės kasos bei bendrovės turimų sąskaitų bankuose ūkio išlaidoms ir įvairiems mokėjimams kaip atskaitingas asmuo gavęs dar 3 856 735,85 Lt (iš jų: 2005 metais - 611 319,94 Lt, 2006 metais - 698 062 Lt, 2007 metais - 1 507 300 Lt, 2008 metais - 986 670 Lt. 2009 metais - 533 83,91 Lt) sumą ir bendrovės reikmėms pateisinęs 3 138 213,39 Lt (iš jų 2005 metais - 403 366,68 Lt, 2006 metais - 693 082,58 Lt, 2007 metais - 880 215,40 Lt, 2008 metais - 1 014 373.86 Lt, 2009 metais - 147 174,87 Lt) panaudojimą dokumentais, pagal 2009-11-05 Panevėžio apygardos teismo nutartį dėl bankroto bylos iškėlimo UAB (duomenys neskelbtini), privalėdamas per 10 dienų perduoti paskirtam bendrovės administratoriui bendrovės turtą - pinigus 825 009,91 Lt, kuriuos pagal 2009 m. rugsėjo 1-30 d. avanso apyskaitą Nr. 10 turėjo, klaidingai joje nurodydamas 825 045,46 Lt sumą iki 2009-11-30 neperdavęs pas jį likusios grynųjų pinigų - 825 009,91 Lt sumos, išduotos jam kaip atskaitingam asmeniui ir nepateikęs šių pinigų panaudojimą pagrindžiančių buhalterinių dokumentų paskirtajam bankroto administratoriui, taip tyčia pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą UAB (duomenys neskelbtini) turtą - pinigus 825 009,91 Lt.

Kaltinamasis A. K. savo kaltę dėl šio jam inkriminuoto nusikaltimo neigia ir tvirtina, kad jis visus įmonės pinigus (825 009,91 Lt) panaudojo įmonės reikmėms, o 2010 metais neturėjo pinigų, nes išleido įmonei per 2009 metus.

Nežiūrint į tai, kad kaltinamasis neigia turėjęs tikslą pasisavinti jam pareigų pagrindu patikėtą didelės vertės svetimą turtą, jo kaltę patvirtina liudytojų G. E. , V. K. ir N. S. parodymai, specialistų išvados, faktinių aplinkybių protokolai, banko sąskaitų išrašai, kita bylos medžiaga. Liudytoja G. E. parodė, kad vedė apskaitą, pagal čekių knygelę, pasirašytą direktoriaus ir finansininkės, išimdavo iš banko pinigus, užpajamuodavo kasoje ir paskui pagal išlaidų orderį paduodavo A. K. . Be A. K. niekas pinigų nepaimdavo, o tai, ką ji paimdavo pagal čekį, ji perduodavo grynais A. K. . Pinigus paimdavo direktorius, o atsiskaitymo nebuvo. Kur jis naudojo tuos pinigus, nežino. Direktoriui pasakydavo, koks yra likutis. Jis sakė, kad pristatys dokumentus, kad bus kažkoks pirkimas. Kur tie grynieji pinigai, nepadengti dokumentais, dingo, nežinojo. L. V. K. parodė, kad yra didelis likutis matė, tie pinigai buvo išduoti A. K. . Kur yra tie pinigai ar dokumentai pateisinantys išlaidas ji A. K. neklausė ir nežino. Kol išėjo iš darbo, jai direktorius nepateikė jokių dokumentų, pateisinančių tų grynų pinigų išleidimą. L. N. S. parodė, kad A. K. dalyvavo kreditorių susirinkime ir suprato bei sutiko su skolos dydžių, pažadėdamas kreditoriams ją padengti. Tačiau nepadengus skolos Panevėžio apygardos teismo sprendimu už akių BUAB (duomenys neskelbtini) naudai iš buvusio direktoriaus A. K. priteista 831587,38 Lt skola. A. K. sutinka, kad BUAB (duomenys neskelbtini) lėšos - 825 009,91 Lt buvo jo žinioje ir jis jomis disponavo, tačiau nesutinka, kad šiuos pinigus naudojo savo, o ne įmonės interesais.

Iš 2011-05-04 specialisto išvados Nr. 5-5/34 matyti, kad A. K. banko sąskaitų išrašuose užfiksuoti atvejai, kai iš UAB (duomenys neskelbtini) sąskaitų pervestas avansas ūkio išlaidoms (kaip atskaitingam asmeniui) buvo panaudojamas A. K. asmeninėms išlaidoms apmokėti:

Žemesnės instancijos teismas

1.2007-07-27 UAB (duomenys neskelbtini) A. K. mokėjimo pavedimu Nr.50 pervedė 10000 ir mokėjimo pavedimu Nr.565 pervedė 47000 Lt avansą ūkio išlaidoms iš viso 57000 Lt į A. K. AB SEB banko sąskaitą. Minėtus 57000 Lt iš savo sąskaitos A. K. sumokėjo Panevėžio apskrities VMI kaip pridėtinės vertės mokestį už 2007 m. I pusmetį.

2. 2007-12-27 UAB „Rusminta“ mokėjimo nurodymu Nr.93 A. K. pervedė 20000 Lt avansą ūkio išlaidoms ir mokėjimu nurodymu Nr. 774 pervedė 33000 Lt avansą ūkio išlaidoms į AB Ūkio bankas sąskaitą iš viso per dieną 53000 Lt, iš jų 52821 Lt (50000 Lt, 1821,25 Lt ir 999,75 Lt) buvo nurašyti A. K. lėšų įsiskolinimui dengti į paskolų aptarnavimo įkaitas.

3. 2007-09-06 UAB „Rusminta“ mokėjimo pavedimu Nr. 622 A. K. į AB SEB banko sąskaitą pervedė 100000 Lt avansą ūkio išlaidoms. Iš tos pačios sąskaitos 2007-09-06 mokėjimo nurodymu Nr.l A. K. V. M. sumokėjo 100000 Lt už žemės sklypo pirkimą. Pagal VĮ „Registrų centras“ pateiktą notarinę sutartį A. K. iš V. M. pirko 15,95 ha žemės sklypą (iš jo miškas 15,9 ha), esantį Gajūnų k. Biržų r., unikalus Nr. 3668-0002-0012. VĮ „Registrų centras“ Panevėžio filialo duomenimis, A. K. šiuo žemės sklypu 2010 m. gruodžio 20 d. disponavo

Iš 2011-05-04 specialisto išvados Nr. 5-5/34 matyti, kad A. K. laikotarpiu nuo 2005-01-01 iki 2008-12-31 įsigijo žemės sklypų (daugiausia ūkio paskirties žemės), gyvenamųjų namų su ūkiniais pastatais, gamybinių dirbtuvių už 1809185,87 Lt (iš jų 2005 metais 381225,87 Lt, 2006 metais - 285000 Lt, 2007 metais – 820360 Lt, 2008 metais -322600 Lt).

Iš 2011-05-04 specialisto išvados Nr. 5-5/34 matyti, kad A. K. kaip atskaitingam asmeniui ne tik išduodami pinigai iš kasos, bet ir pinigus pervedant į jo asmeninę sąskaitą. Tyrimo metu nustatyta, kad A. K. kaip atskaitingam asmeniui 2005-2008 metais į banko sąskaitą buvo pervesta 75151,94 Lt (2005 m. 72769,94 Lt, 2006 m. 261362 Lt, 2007 m. -938600 Lt, 2008 m. – 602420 Lt), o iš visų A. K. sąskaitų grąžinta UAB (duomenys neskelbtini) 256200 Lt (iš jų: 2005 m.- 68000 Lt, 2006 m. -76200 Lt, 2007 m. -5000 Lt, 2008 m.-107000 Lt).

Iš 2011-05-04 specialisto išvados Nr. 5-5/34 matyti, kad tyrimo metu neatsižvelgta į K. šeimos vartojimo išlaidas. Nustatyta, kad 2007 metais A. ir V. K. šeimos išlaidos viršija pajamas 11643,91 Lt (1280897,22 Lt – 1292541,13 Lt), atitinkamai 2008 m. – 120912,52 Lt (1342422,30 Lt – 1463334,82 Lt), 2009 m. – 80519,92 Lt (49596 Lt – 130115,92 Lt), 2010 m. – 16990,63 Lt (3110,98 Lt – 20101,61 Lt). Iš viso 2007-2010 metais šeimos išlaidos viršija pajamas 230 066,98 Lt.

Iš 2011-11-14 apžiūros protokolo matyti, kad A. K. pervesto UAB (duomenys neskelbtini) avanso 2005-2010 m. panaudojimo suvestinės matyti, jog dalį pervestų pinigų jis išsiėmė grynais pinigais - 497560 Lt, pervedė į savo sąskaitą - 30000 Lt; paskolino pinigus - 5800 Lt; atliko pavedimą UAB „Biržų mediena“ - 7000 Lt; apmokėjo už G. E. langus - 9600 Lt; sumokėjo A. K. mokesčius, baudas, PVM - 169696,62 Lt; pervedė pinigus už įsigyjamus sklypus - 305350 Lt: D. M. - 20000 Lt; A. K. - 21000 Lt; V. B. - 27000 Lt; M. M. - 2000 Lt ir 24000 Lt; B. P. - 33000 Lt; R. A. - 3000 Lt; V. J. - 8250 Lt; V. B. - 3000 Lt; V. M. - 100000 Lt, R. B. - 30000 Lt.

A. K. pervesto UAB (duomenys neskelbtini) avanso 2005-2010 m. panaudojimo suvestinės matyti, kad dalį pervestų pinigų jis išsiėmė grynais pinigais- 497 560 Lt; pervedė į savo sąskaitą- 30 000 Lt; paskolino pinigus- 5 800 Lt. atliko pavedimą UAB „Biržų mediena”- 7 000 Lt.: apmokėjo už G. E. langus- 9600 Lt; sumokėjo A. K. mokesčius, baudas. (duomenys neskelbtini) 696.62 Lt; pervedė pinigus už įsigijamus sklypus- 305 350 Lt; D. M. -20 000 Lt; A. K. - 21 000 Lt.; V. B. -27 000 Lt; M. M. -2 000 Lt ir 24 000 Lt; B. P. - 33 000 Lt; R. A. - 3 000 Lt; V. J. - 8 250 Lt; V. B. - 3 000 Lt; V. M. - 100 000 Lt; R. B. - 30 000 Lt (9 t., b.l.56-61).

Visi šie veiksmai neabejotinai patvirtina kaltinamojo siekį pasisavinti jam patikėtas bendrovės pinigines lėšas. Šias aplinkybes pilnai patvirtina aukščiau nurodytų liudytojų parodymai, byloje ištirti rašytiniai įrodymai, čekių knygelės, banko sąskaitų išrašai bei specialistų išvados, kuriose konstatuota, kad nėra dokumentų, patvirtinančių A. K. pinigų panaudojimą.

Kaltinamojo teiginį, jog jam inkriminuojamas kaip pasisavintas pinigų sumas jis naudojo ne asmeniniais tikslais, o būtent bendrovės reikmėms, teismas atmeta, kadangi jo nepatvirtina, o kartu paneigia byloje surinkti įrodymai ir vertina kaip pasirinktą gynybos būdą. Neteisėtai disponuojant bendrovės turtu bendrovei buvo padaryta turtinė žala. Ši žala yra reali ir sudaro 825 009,91 Lt, ją patvirtina ne tik bendrovės buhalteriniai dokumentai, bet ir Panevėžio apygardos teismo 2010-10-04 sprendimas, kuriuo iš A. K. UAB (duomenys neskelbtini) naudai priteista 831587,38 Lt suma.

Turtas direktoriui buvo svetimas, jam patikėtas einamų pareigų pagrindu ir jis buvo materialiai atsakingas, nes tik jis disponavo grynaisiais bendrovės pinigais. Kaltinamojo parodymai apie pasisavintų pinigų panaudojimo aplinkybes neparemti jokiais faktiniais duomenimis, byloje ištirtais įrodymais nenustatyta, kad kaltinamasis pasisavintus pinigus panaudojo bendrovės reikmėms. Jis UAB (duomenys neskelbtini) turtą valdė kaip bendrovės direktorius ir kaip vienintelis akcininkas, turėdamas šį turtą savo žinioje. Akcinių bendrovių įstatyme įtvirtinta vadovo pareiga sąžiningai veikti įmonės interesais, tačiau kaip bendrovės vadovas panaudojo pinigus ne bendrovės interesams, bet saviems tikslams, jo veiksmai pagal teismų praktiką vertinami kaip patikėto ar jo žinioje esančio svetimo turto pasisavinimas, nes akcinės bendrovės turtas jos akcijų turėtojams ir net vieninteliam akcininkui yra svetimas. Viso A. K. pasisavino svetimą, jo žinioje buvusį didelės vertės turtą - 825009,91 Lt. Kaip matyti iš pateiktų duomenų, už dalį pinigų jis įsigijo savo nuosavybės teise nekilnojamąjį turtą. Jo veiksmus sąlygojo bendras nusikalstamas ketinimas, pasireiškiantis vieninga tyčia – pasisavinti didelės vertės jo žinioje buvusį svetimą turtą iš to paties šaltinio, analogiškais veiksmais, analogiškomis aplinkybėmis. Bylos įrodymai neabejotinai leidžia teigti, jog kaltinamasis A. K. suprato savo veiksmų priešingumą teisei, sąmoningai juos atliko ir norėjo taip veikti, tai yra veikė tiesiogine tyčia. Pasisavinto turto vertė – 825009,91 Lt litų – atitinka LR BK 190 str. numatytą didelės vertės kriterijų, tai yra ženkliai viršija 250 MGL dydžio sumą.

Skirdamas bausmę, atsižvelgia į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, padarytos nusikalstamos veikos motyvus ir tikslus, kaltininko asmenybę, atsakomybę lengvinančias bei sunkinančias aplinkybes (LR BK 54 str. 2 d.).

Kaltinamojo atsakomybę lengvinančių bei ją sunkinančių aplinkybių nenustatyta. A. K. nusikalstomų veikų padarymo metu nebuvo teistas, administracine tvarka nebaustas.

Vertinant pagal LR baudžiamojo kodekso 11 str. nuostatas, kaltinamasis A. K. padarė sunkų nusikaltimą (183 str. 2 d.) bei nesunkų nusikaltimą (LR BK 223 str. 1 d.). Nusikaltimu padaryta žala visiškai neatlyginta. Vertinant padaryto nusikaltimo (LR BK 183 str. 2 d.) pobūdį, pažymėtina, kad nusikalstama veika nebuvo atsitiktinė, tęsėsi ilgą laiko tarpą (daugiau kaip ketverius metus), savanaudiško pobūdžio. Įvertinęs visas reikšmingas bausmės skyrimui bylos aplinkybes teismas daro išvadą, kad už nusikalstamą veiką, numatytą BK 183 str. 2 d., kaltinamajam skirtina šio straipsnio sankcijoje numatyta laisvės atėmimo bausmė, savo trukme artima, tačiau nesiekianti minimalios ir maksimalios bausmių trukmės vidurkio. Skirdamas bausmę kaltinamajam pagal BK 223 str. 1 d. teismas, įvertinęs aukščiau išdėstytas aplinkybes, nusikalstamos veikos pobūdį bei vadovaudamasis BK 55 str. nuostatomis, konstatuoja, kad skiriamos bausmės tikslai gali būti pasiekti A. K. taikant vieną švelnesnių sankcijoje numatytų alternatyvių bausmių – baudą. Bausmės, kurios skiriamos už nusikalstamas veikas, kurios labai skiriasi pagal pavojingumą ir priskiriamos skirtingoms nusikalstamų veikų kategorijoms (BK 11 str.), bendrintinos BK 63 str. 5 d. 2 p. tvarka.

Rezoliucinė dalis

Teismas, vadovaudamasis Baudžiamojo proceso kodekso 297 str., 303 str. 2 d., 308 str.,

nusprendžia:

A. K. pripažinti kaltu padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d. bei 223 str. 1 d. ir jam paskirti bausmes:

pagal BK 183 str. 2 d. – laisvės atėmimą ketveriems metams;

pagal BK 223 str. 1 d. – 150 MGL dydžio, tai yra 19500 litų baudą.

Vadovaujantis BK 63 str. 1 d., 2 d., 5 d. 2 p., paskirtas bausmes subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę bausmę, ir A. K. paskirti galutinę subendrintą bausmę – laisvės atėmimą ketveriems metams.

Bausmę skirti atlikti pataisos namuose.

Bausmės atlikimo pradžią skaičiuoti nuo A. K. sulaikymo vykdant nuosprendį dienos.

A. K. paskirtą kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti – palikti iki nuosprendžio įsiteisėjimo dienos.

Nuosprendis per 20 dienų nuo nuosprendžio paskelbimo dienos gali būti skundžiamas Lietuvos apeliaciniam teismui per Panevėžio apygardos teismą.

Teisėjas Evaldas Vanagas