Alytaus apylinkės teismo įsakymas

kaltinamasis R. M. laikotarpiu nuo 2012-11-06 iki 2013-07-31 apgaulingai tvarkė teisės aktais reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima iš dalies nustatyti veiklą pagal verslo liudijimą vykdžiusio asmens – R. M. - veiklos, jo turto, o būtent pagal įsigytus verslo liudijimus laikotarpiais nuo 2012-11-06 iki 2012-12-01, nuo 2013-01-04 iki 2013-03-30, nuo 2013-04-05 iki 2013-06-29, nuo 2013-07-12 iki 2013-09-28, vykdydamas išvežiojamosios prekybos maisto prekėmis A. rajone veiklą, pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 4 dalies nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; 16 straipsnio 1 dalies nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, bei pažeisdamas 2002-12-24 LR finansų ministro įsakymu Nr. 415 (2011-04-22 įsakymo Nr. 1K-160 redakcija) patvirtintų gyventojų, įsigijusių verslo liudijimus, buhalterinės apskaitos taisyklių nuostatas, kad verslo liudijimą įsigijęs gyventojas veiklos pajamas ir išlaidas nurodo kasos aparato kasos operacijų žurnale ir/ar gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnale, nes :

- tvarkomame Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnale neįregistravo pateiktų išlaidų dokumentų už 2012-11-06 - 2013-07-30 laikotarpį;

- laikotarpiu nuo 2012-11-02 iki 2013-07-11, turėdamas vieningą tęstinę tyčią nuslėpti dalį gautų pajamų, iš ŽŪB „N.“ užsakė ir nupirko 679,90 kg įvairios kiaulienos skerdienos (šoninės su kaulu, kiaulienos faršo, kiaulienos ragu), 545 kg žalios vištienos produkcijos (mechaniškai atskirtos vištienos, vištienos kotletų šaldytų, vištienos ketvirčių minkštintų, broilerių nugarėlių) ir 972 kg gatavų mėsos gaminių (įvairių vyniotinių, dešrų ir dešrelių), iš viso 2196,9 kg, kuriuos užsakė per ŽŪB „N.“ vadybininką G. K. ir gavo pagal ŽŪB „N.“ krovinio važtaraščius, tačiau tyrimui nepateikė jokių dokumentų, pagrindžiančių šios produkcijos įsigijimą, tvarkomame Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnale neįregistravo šių prekių įsigijimo iš ŽŪB ,,N.“ ūkinių laikotarpiu nuo 2012-11-06 iki 2013-07-31 apgaulingai tvarkė teisės aktais reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima iš dalies nustatyti veiklą pagal verslo liudijimą vykdžiusio asmens – R. M. - veiklos, jo turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, o būtent: pagal įsigytus verslo liudijimus laikotarpiais nuo 2012-11-06 iki 2012-12-01, nuo 2013-01-04 iki 2013-03-30, nuo 2013-04-05 iki 2013-06-29, nuo 2013-07-12 iki 2013-09-28, vykdydamas išvežiojamosios prekybos maisto prekėmis A. rajone, veiklą, pažeidė 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 4 dalies nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; 16 straipsnio 1 dalies nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, bei pažeisdamas 2002-12-24 LR finansų ministro įsakymu Nr. 415 (2011-04-22 įsakymo Nr. 1K-160 redakcija) patvirtintų gyventojų, įsigijusių verslo liudijimus, buhalterinės apskaitos taisyklių nuostatas, kad verslo liudijimą įsigijęs gyventojas veiklos pajamas ir išlaidas nurodo kasos aparato kasos operacijų žurnale ir/ar gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnale, nes:

- tvarkomame individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato operacijų ir išlaidų apskaitos žurnale neįregistravo pateiktų išlaidų dokumentų už laikotarpį nuo 2012-11-06 iki 2013-07-30;

- laikotarpiu nuo 2012-11-02 iki 2013-07-11, turėdamas vieningą tęstinę tyčią nuslėpti dalį gautų pajamų, iš ŽŪB „N.“ užsakė ir nupirko 679,9 kg įvairios kiaulienos skerdienos (šoninės su kaulu, kiaulienos faršo, kiaulienos ragu), 545 kg žalios vištienos produkcijos (mechaniškai atskirtos vištienos, vištienos kotletų šaldytų, vištienos ketvirčių minkštintų, broilerių nugarėlių) ir 972 kg gatavų mėsos gaminių (įvairių vyniotinių, dešrų ir dešrelių), iš viso 2196,90 kg, kuriuos užsakė per ŽŪB „N.“ vadybininką G. K. ir gavo pagal ŽŪB „N.“ krovinio važtaraščius, tačiau tyrimui nepateikė jokių dokumentų, pagrindžiančių šios produkcijos įsigijimą, tvarkomame Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnale neįregistravo šių prekių įsigijimo iš ŽŪB ,,N.“ ūkinių operacijų, dėl ko pagal pateiktus dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo įsigytos ir parduotos, kiek buvo sumokėta įsigyjant ar gauta pajamų, pardavus šias įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, dėl šių pažeidimų negalima iš dalies nustatyti veiklą pagal verslo liudijimą vykdžiusio asmens – R. M. - veiklos, jo turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, t. y. įtariamas padaręs nusikaltimą, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje.

Kaltinamasis R. M. dėl nusikalstamos veikos, numatytos BK 222 straipsnio 1 dalyje, kaltu prisipažino visiškai, apklaustas ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad jis nuo 2004 m. lapkričio mėnesio pradžios vykdė išvežiojamą prekybą A. rajono kaimuose. Šią veiklą vykdo iki dabar. 2011 metais, tikslios datos neprisimena, A. mieste prie buvusios „Poro“ parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini)., pamatė ŽŪB „N.“ automobilį, atvežusį prekes. Jis vairuotojo paklausė kaip galėtų užsisakyti prekių. Vairuotojas jam davė vadybininko G. telefono numerį. Vadybininko telefono numerio išsaugojęs neturi. Pats jau daug metų ir dabar naudojasi mobilaus telefono Nr. +(duomenys neskelbtini). Iš šio telefono abonento jis visą laiką ir skambindavo G., kad užsisakyti prekių. Patvirtino, kad įtarime nurodytu laikotarpiu, t. y. nuo 2012-11-06 iki 2013-07-31 jis buvo įsigijęs verslo liudijimus ir vykdė išvežiojamos prekybos maisto produktais A. rajone veiklą. Savo vykdytos veiklos buhalterinę apskaitą jis tvarkė pats. Šiuo laikotarpiu prekes jis pagrinde pirko pagal PVM sąskaitas-faktūras iš prekybos centrų „Maxima“, „Super neto“, „Norfa“. Parduodamas šias prekes, gautas pajamas jis apskaitydavo kasos aparatu. Pripažino, kad savo tvarkomame Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnale jis neįregistravo savo turimų išlaidų dokumentų, t. y. prekių įsigijimo PVM sąskaitų-faktūrų už 2012-11-06 – 2013-07-30 laikotarpį. Šių dokumentų neįregistravo dėl to, kad nepakankamai gerai įsigilino į jo vykdytos veiklos buhalterinę apskaitą reglamentuojančius teisės aktus, taip pat jam VMI buvo paaiškinta, kad išlaidų dokumentų registruoti nereikia. Taip pat visiškai pripažino tai, kad 2012-11-02 – 2013-07-11 laikotarpiu jis pas ŽŪB „N.“ vadybininką G. K. užsakė ir nupirko įtarime nurodytų rūšių nurodytus produkcijos kiekius, t. y. 679,90 kg įvairios kiaulienos skerdienos, 545 kg žalios vištienos produkcijos ir 972 kg gatavos produkcijos, iš viso 2196,9 kg. Šią produkciją jis užsakė telefonu, visą laiką skambindavo iš savo mobilaus telefono (abonentinis numeris (duomenys neskelbtini)) ir sudiktuodavo kiek ir kokios produkcijos jam reikia. Tiksliai neprisimena, bet produkciją iš ŽŪB „N.“ šiuo laikotarpiu jis užsakė ir pirko maždaug 1-2 kartus per mėnesį. Produkciją pristatydavo ŽŪB „N.“ specialios automašinos. Vairuotojų, kurie pristatinėjo produkciją vardų ir pavardžių neprisimena. Produkciją iš jų pasiimdavo prie kokio prekybos centro ar parduotuvės Alytaus mieste, kur telefonu nurodydavo G.. Produkcija buvo pristatoma su krovinio važtaraščiais, kuriuose būdavo surašyti produkcijos kiekiai pagal rūšis. Už produkciją pinigus mokėjo tik G. K.. G. K. jam PVM sąskaitų-faktūrų įsigytai produkcijai neišrašė, nes jis jų neprašė. Gautus su produkcija krovinio važtaraščius jis išmesdavo. Sumokėjus pinigus G. K. taip pat jokio dokumento nerašydavo ir neišduodavo. Su G. K. už produkciją jis atsiskaitydavo po to, kai būdavo pristatyta produkcija tą pačią dieną arba kelių dienų laikotarpyje. Už kokią sumą per vieną kartą jis pirkdavo produkcijos tikrai neprisimena, kadangi kiekvieną kartą suma buvo skirtinga, priklausomai nuo užsakomos produkcijos kiekių. Jis parduodamas šią produkciją kasos aparato čekių taip pat neišmušdavo ir neišduodavo. Ar šiuo laikotarpiu kiek nors produkcijos yra grąžinęs ŽŪB „N.“ jis neprisimena. Apklausos metu R. M. pateikti į kompiuterinę laikmeną 2016-10-11 Nr.5.75-P-69 įrašyti telefoniniai pokalbiai – 91, 1911, 4722, 6881, 9460,9755 (byla 120920_tfntt02), 250, 1948, 4518, 6366 ( byla 130102_tfntt02), 222, 412, 418, 2511, 4300, 5884 (byla 130314_tfntt03), 1367, 1446 (byla 130620_tfntt04). Patvirtino, kad tai yra jo pokalbiai su G. K.. Patvirtino, kad 947 (byla 130621_tfntt07) pokalbyje taip pat yra užfiksuotas jo pokalbis su vairuotoju, kurio asmeniškai nepažįsta. Įtarime nurodytu laikotarpiu jo mobiliuoju telefonu (Nr. (duomenys neskelbtini), jokie kiti asmenys nesinaudojo. Patvirtino, kad šiuos užsakytus produkcijos kiekius yra gavęs, produkciją pardavė, taip pat nedidelę dalį šios produkcijos sunaudojo savo reikmėms, nes kartais produkcijos likdavo neparduotos. Šiuo metu nurodyti tikslių sumų, už kokią bendrai jis įsigijo produkcijos iš ŽŪB „N.“ ir kiek pajamų gavo, pardavęs šią be dokumentų įsigytą produkciją, negali, nes neprisimena, kadangi šių sumų niekur nefiksavo. Sutinka ir pripažįsta, kad dėl šių jo padarytų pažeidimų, tvarkant vykdytos veiklos apskaitą, nebuvo galima nustatyti tikrų jo vykdytos veiklos rezultatų (2 t., b. 1. 51, 53-55).

Iš elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, jos fiksavimo ir kaupimo protokolo su priedais matyti, kad R. M. telefonu Nr. (duomenys neskelbtini) užsakinėjo mėsos gaminius iš ŽŪB „Nematekas“ (1 t., b. l. 136-167).

2015-01-21 FNTT prie LR VRM Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvada Nr. 5-2/14 dėl ŽŪB „N.“ ūkinės finansinės veiklos patvirtina, kad laikotarpiu nuo 2012-10-30 iki 2013-07-16 užsakovui R. M. iš ŽŪB „N.“ išvežta 679,90 kg produkcijos; nuo 2012-10-30 iki 2013-07-16 užsakovui R. M. išvežta 849,90 kg produkcijos (1 t., b. l. 168-194).

Iš dokumentų apžiūros protokolo matyti, kad buvo pateikti ir apžiūrėti R. M. pagal verlso liudijimus vykdytos veiklos buhalterinės apskaitos dokumentai už laikotarpį nuo 2012-10-01 iki 2013-07-31 ir nurodyti pažeidimai (2 t., b. l. 10-13).

Specialisto paaiškinimų protokolas patvirtina, kad R. M. veiklos pagal verslo liudijimą buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu pagal pateiktą tvarkomą apskaitą ir pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktus duomenis, buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 - 6 straipsnio 2 dalies nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 4 dalies nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; 16 straipsnio 1 dalies nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, bei pažeidžiant 2002-12-24 LR finansų ministro įsakymu Nr. 415 (2011-04-22 įsakymo Nr. 1K-160 redakcija) patvirtintų gyventojų, įsigijusių verslo liudijimus, buhalterinės apskaitos taisyklių nuostatas, kad verslo liudijimą įsigijęs gyventojas veiklos pajamas ir išlaidas nurodo kasos aparato kasos operacijų žurnale ir/ar gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnale, nes R. M. tvarkomame Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnale arba pajamų ir išlaidų apskaitos žurnale neįregistruoti pateikti išlaidų dokumentai ir neregistruoti 2015-01-21 specialisto išvadoje Nr.5- 2/14 „Dėl ŽŪB „N.“ ūkinės finansinės veiklos“ 2.10 p. aprašyti R. M. įsigijimai laikotarpyje nuo 2012-10-06 iki 2013-07-16 iš ŽŪB „N.“ už ne mažiau kaip 2703 Lt (782,84 EUR) be PVM; pateiktų dokumentų duomenimis nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo įsigytos ir parduotos ir kiek buvo sumokėta įsigyjant ar gauta pajamų, pardavus šias įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti veiklą pagal verslo liudijimą vykdžiusio asmens - R. M. - veiklos, jo turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros“ (2 t., b. l. 19-21).