Klaipėdos apylinkės teismo nutarimas

dalyvaujant institucijos, surašiusios pareiškimą dėl administracinio nusižengimo bylos iškėlimo, įgaliotai atstovei – Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos Nepriemokų administravimo departamento Bankroto ir restruktūrizavimo skyriaus vyriausiajai specialistei Dianai Kuzmarskienei,

viešame teismo posėdyje žodinio proceso tvarka išnagrinėjo administracinio nusižengimo bylą, kurioje

L. J., a. k. (duomenys neskelbtini), gim. (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, gyv. (duomenys neskelbtini), Klaipėdoje, traukiamas administracinėn atsakomybėn pagal Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso (toliau – ANK) 120 straipsnio 1 dalį.

Aprašomoji dalis

Teismas nustatė:

Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI) surašė L. J., buvusiam UAB „V. l. s.“ (į. k. (duomenys neskelbtini), Juridinių asmenų registre įregistruota 2013-09-19, Bendrovės pagrindinė veiklos rūšis – Kita transportui būdingų paslaugų veikla (toliau – Bendrovė)) vadovui (įmonei vadovavo – nuo 2014-11-05 iki 2017-10-04, laikotarpiu nuo 2017-10-04 iki 2017-11-29 - T. A.) pareiškimą Nr. (23.4-08E) RNA-9433, dėl to, kad 2017-11-06 Klaipėdos apygardos teismas Bendrovei iškėlė bankroto bylą (nutartis įsiteisėjo 2017-11-17), Bendrovė yra VMI skolininkė, 2018-03-14 VMI mokesčių apskaitos informacinės sistemos duomenimis Bendrovės įsiskolinimas valstybės biudžetui - 15365,37 Eur. Siekiant nustatyti Bendrovės įsipareigojimų biudžetams ir fondams nevykdymo priežastis, 2017-10-30 pradėtas operatyvus patikrinimas. Operatyvaus patikrinimo pavedimo išrašymo dieną Bendrovės mokestinė nepriemoka sudarė 14165,54 Eur. Atlikus operatyvų patikrinimą buvo surašyta operatyvaus patikrinimo pažyma, kurioje nustatyta, kad Bendrovė atsiskaitymus atliko kitiems kreditoriams, nors pagal įstatyminį reglamentavimą pirmiausia turėjo padengti susidariusią mokestinę nepriemoką. Pagal Bendrovės kasos knygos išrašus per laikotarpį nuo 2017-05-01 iki 2017-09-30 išlaidos sudarė 165221,27 Eur, iš jų 95915,60 Eur išmokėta atskaitingiems asmenims, 55802,79 Eur išmokėtas darbo užmokestis, vykdyti atsiskaitymai su kitais kreditoriais, dėl didelio atsiskaitymų kiekio yra pateikiama tik dalis finansinių operacijų:

Mokėjimo kitam Bendrovės kreditoriui dataKitas bendrovės kreditoriusMokėjimo suma (EUR)Bendrovės skola VMI prie FM mokėjimo kitam kreditoriui dienai (EUR)2017-07-11UAB „E.“8597,364322,902017-08-04SIA „U. L.“ Lietuvos filialas4007,1610537,60

Pagal Bendrovės pateiktas atskaitingų asmenų avansines apyskaitas per laikotarpį nuo 2017-05-01 iki 2017-09-30 išlaidos sudarė 209917,17 Eur, iš jų atsiskaityta su kitais kreditoriais 19202,13 Eur, dėl didelio atsiskaitymų kiekio yra pateikiama tik dalis finansinių operacijų:

Mokėjimo kitam Bendrovės kreditoriui dataKitas bendrovės kreditoriusMokėjimo suma (EUR)Bendrovės skola VMI mokėjimo kitam kreditoriui dienai (EUR)2017-06-16„B. I.“ LTD4450,326203,002017-07-14UAB „T.“1050,004353,902017-07-26„B. I.“ LTD4920,128907,972017-08-14„Z. E. K.“2837,7310537,602017-08-18MB „P. p.“444,6812065,602017-08-25„A. I. G.“1281,9012065,602017-09-01MB „P. p.“1610,8114122,73

Iš pateikto AB „SEB banko“ sąskaitų Nr. (duomenys neskelbtini) ir Nr. (duomenys neskelbtini) išrašo už laikotarpį nuo 2017-05-01 iki 2017-09-30 matyti, kad Bendrovė atliko šiuos nurodytus mokėjimus (išlaidos sudarė 245213,09 Eur, iš jų: 103499,10 Eur išmokėta atskaitingiems asmenims, 69157,54 Eur išmokėtas darbo užmokestis, 33719,02 Eur pervesta antstoliams, 13220,00 Eur išimta grynais kortele ir tik 4884,27 Eur pervestos lėšos į valstybės biudžetą), nors turėjo nesumokėtą mokestinę nepriemoką valstybės biudžetui ir tokiu būdu pažeidė VMI interesus. Dėl didelio atsiskaitymų kiekio yra pateikiama tik dalis finansinių operacijų:

Mokėjimo kitam Bendrovės kreditoriui dataKitas bendrovės kreditoriusMokėjimo suma (EUR)Bendrovės skola VMI mokėjimo kitam kreditoriui dienai (EUR)2017-05-08G. S. įmonė923,803629,042017-05-15B.-S.-H.1000,003569,042017-06-28UAB „T.“1200,002260,792017-07-18AB „S. k. v.“907,444761,902017-07-18„Z. E. K.“504,984761,90

Nurodytos finansinės operacijos pagrindžia faktą, kad Bendrovės vadovas, L. J., atsiskaitymo prioritetą teikė kitiems Bendrovės kreditoriams, o ne VMI. Dėl tokių Bendrovės vadovo veiksmų buvo pažeisti VMI interesai, o mokestinė nepriemoka nepadengta. Dėl to, buvo nesilaikyta atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo, numatyto Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (toliau – CK) 6.930¹ straipsnio 1 dalyje.

Vertinant Bendrovės pateiktą preliminarų balansą už 2017 m. III ketvirtį, matyti, kad Bendrovės turtas iš viso sudaro 127226 Eur, per vienerius metus mokėtinos sumos ir įsipareigojimai – 140778 Eur, t. y. vertinant Bendrovės turimo turto ir per vienerius metus mokėtinų sumų ir įsipareigojimų santykį, Bendrovės būsena atitinka įmonės nemokumo sąvoką, įtvirtintą Lietuvos Respublikos įmonių bankroto įstatymo (toliau – ĮBĮ) 2 straipsnio 8 dalyje. Pagal VĮ „Registrų centrui“ pateiktą balansą už 2016 m., matyti, kad Bendrovės turtas iš viso buvo 190247 Eur, per vienerius metus mokėtinos sumos ir įsipareigojimai – 158019 Eur, lyginant su preliminariu balansu už 2017 m., matyti, jog Bendrovės turto vertė mažėjo. Bendrovė Lietuvos Respublikos juridinių asmenų registrui yra pateikusi balansus už 2013-2016 m. Atkreiptinas dėmesys, kad Bendrovės pateiktuose balansuose nurodyti įsipareigojimai viršija pusę į jos balansą įrašyto turto vertės nuo 2013 m. Taigi, Bendrovės įsipareigojimai jau nuo 2013 m. viršijo pusę į jos balansą įrašyto turto vertės. Tai patvirtina, kad Bendrovė yra nemoki, nes Bendrovės būsena atitinka ĮBĮ 2 straipsnio 8 dalyje įtvirtintą įmonės nemokumo sąvoką. VMI neturi duomenų apie tai, jog esant tokiai Bendrovės finansinei būsenai, tuometinis vadovas, L. J., būtų kreipęsis į teismą dėl bankroto bylos iškėlimo. Atsižvelgiant į tai, kad Bendrovės įsipareigojimai viršija pusę į jos balansą įrašyto turto, traktuotina, kad Bendrovė yra nemoki. Dėl to, Bendrovės vadovas, L. J., nevykdė pareigos numatytos, ĮBĮ 8 straipsnio 1 dalyje, - keiptis į teismą dėl bankroto bylos iškėlimo UAB „V. l. s.“, tuo pažeidė kreditoriaus VMI teises.

Administracinėn atsakomybėn traukiamam asmeniui, L. J., apie teismo posėdžių laiką ir vietą išsiųstų teismo šaukimų nepavyko įteikti, per siuntų saugojimo terminą pašte laiškai nebuvo atsiimti. UAB „V. l. s.“ apie bylos nagrinėjimą teisme pranešta. L. J. pakartotinai neatvykus į bylos nagrinėjimą teisme, negavus prašymų atidėti bylos nagrinėjimo, byla nagrinėtina nedalyvaujant administracinėn atsakomybėn traukiamam asmeniui (ANK 629 str.1 d., 630 str. 2 d.).

Motyvuojamoji dalis

Administracinio nusižengimo padarymo faktas ir L. J. kaltė įrodyta – VMI pareiškimu dėl administracinio nusižengimo bylos iškėlimo ir nuobaudos paskyrimo (b. l. 2-6); VMI Integruotos mokesčių informacinės sistemos (IMIS) duomenų bazės išrašo apie UAB „V. l. s.“ kopija (b. l. 7-8); VMI Mokesčių apskaitos informacinės sistemos (toliau – VMI MAIS) duomenų išrašo apie UAB „V. l. s.“ kopija (b. l. 9-10); 2017-11-06 Klaipėdos apygardos teismo nutarties (Nr. B2-1693-513/2017), kuria nutarta UAB „V. l. s.“ iškelti bankroto bylą, kopija (b. l. 11-12); 2018-02-13 Klaipėdos apygardos teismo nutarties (Nr. B2-782-513/2018), kuria patvirtintas BUAB „V. l. s.“ kreditorių sąrašas ir jų kreditiniai reikalavimai, kopija (b. l. 13-16); VMI MAIS duomenų 2018-03-14 balanso išrašo kopija (b. l. 17); Gyventojų pajamų mokesčio prievolių ataskaitos išrašo kopija (b. l. 18-19); Pridėtinės vertės mokesčio prievolių ataskaitos išrašo kopija (b. l. 20); VMI MAIS duomenų 2017-10-25 balanso išrašu (b. l. 21); VMI 2017-11-30 operatyvaus patikrinimo pažymos Nr. (23.30-08) FR1042-8276 kopija (b. l. 22-27); UAB „V. l. s.“ Kasos knygos (2017-05-01 – 2017-09-30) išrašo kopija (b. l. 28-34); UAB „V. l. s.“ avansinės apyskaitos (2017-05-01 – 2017-09-30) išrašo kopija (b. l. 35-62); UAB „V. l. s.“ sąskaitų Nr. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) AB „SEB banke“ išrašo kopija (b. l. 63-80); VMI MAIS UAB „V. l. s.“ duomenų (dienos balansų) išrašų kopijos (b. l. 81-95); 2017-09-30 UAB „V. l. s.“ balanso kopija (b. l. 96); UAB „V. l. s.“ metinių balansų už 2013-2016 m. išrašų kopijomis (b. l. 97-101) bei kita byloje esančia medžiaga.

CK 6.930¹ straipsnio 1 dalyje reglamentuojamas atsiskaitymų eiliškumas. Numatyta, jog skolininkas – fizinis ar juridinis asmuo, kuris neturi pakankamai lėšų visiems pareikštiems reikalavimams patenkinti, privalo atsiskaitymus atlikti šia eile:

1) pirmąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl žalos, padarytos dėl sveikatos sužalojimo ar gyvybės atėmimo, atlyginimo ir išlaikymo išieškojimo;

2) antrąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl išmokų, atsirandančių iš darbo ir autorinių sutarčių;

3) trečiąja eile atsiskaityti pagal mokėjimo dokumentus, nustatančius įmokas į biudžetą (valstybės, savivaldybės, Valstybinio socialinio draudimo fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetus) ir valstybės pinigų fondus;

4) ketvirtąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus kitiems piniginiams reikalavimams patenkinti;

5) penktąja eile atsiskaityti pagal kitus mokėjimo dokumentus kalendorinio eiliškumo tvarka.

Teismų praktikoje laikomasi pozicijos, kad pagal buhalterinės atskaitomybės duomenis įmonės privalo mokėti valstybei mokesčius. Mokesčių įstatymuose nustatyta, jog įmonės mokesčius valstybei moka nustatytais periodais. Yra mėnesiniai, metiniai mokesčių periodai. Taigi mokesčius įmonės valstybei moka ištisus metus. Jei įmonė metų eigoje nemoka valstybei periodinių mokesčių, ji daro trunkamąjį teisės pažeidimą (2016-03-01 Lietuvos Aukščiausiojo Teismo nutartis administracinio teisės pažeidimo byloje Nr. e2AT-30-696/2016).

Pagal ĮBĮ 2 straipsnio 8 dalį, įmonės nemokumas yra įmonės būsena, kai įmonė nevykdo įsipareigojimų (nemoka skolų, neatlieka iš anksto apmokėtų darbų ir kt.) ir pradelsti įmonės įsipareigojimai (skolos, neatlikti darbai ir kt.) viršija pusę į jos balansą įrašyto turto vertės.

ĮBĮ 8 straipsnio 1 dalyje įtvirtinta nuostata, kad, jeigu įmonė negali ir (arba) negalės atsiskaityti su kreditoriumi (kreditoriais) ir šis (šie) nesikreipė į teismą dėl bankroto bylos iškėlimo, įmonės vadovas ar kiti asmenys pagal kompetenciją privalo pateikti pareiškimą teismui dėl bankroto bylos iškėlimo nedelsdami, bet ne vėliau kaip per 5 dienas po to, kai įmonė tapo nemoki ir įmonės dalyviai per minimalius įstatymuose arba įmonės steigimo dokumentuose nustatytus terminus dalyvių susirinkimui sušaukti, bet ne vėliau kaip per 40 dienų, nesiėmė priemonių įmonės mokumui atkurti.

ANK 120 straipsnio 1 dalyje įtvirtinta, kad kreditorių teisių pažeidimas (kreditorių reikalavimų tenkinimo eilės ir tvarkos pažeidimas, pareiškimo dėl bankroto bylos iškėlimo nepateikimas ar pavėluotas pateikimas teismui, kreditorių susirinkimų nesušaukimas įstatymuose numatytais atvejais) užtraukia baudą juridinių asmenų vadovams ar kitiems atsakingiems asmenims nuo 1400 iki 3000 Eur.

Išnagrinėtų įrodymų pagrindu konstatuotina, jog UAB „V. l. s.“ vadovas L. J. (įmonei vadovavo – nuo 2014-11-05 iki 2017-10-04), žinodamas apie Bendrovės finansinę padėtį, t. y. tai, kad Bendrovė neturi pakankamai lėšų visiems pareikštiems reikalavimams patenkinti ir turi susidariusią mokestinę nepriemoką, privalėjo užtikrinti, kad būtų laikomasi CK 6.930¹ straipsnio 1 dalyje įtvirtinto atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo. Patikrinus piniginių lėšų judėjimą nuo 2017-05-01 iki 2017-09-30, nustatyta, kad L. J. pirmenybę teikė atsiskaitymui su kitais Bendrovės kreditoriais. Be to, Bendrovės vadovas, L. J., žinodamas apie Bendrovės finansinę padėtį bei nevykdomus įsipareigojimus VMI ir Bendrovės kreditoriams nesikreipus į teismą dėl bankroto bylos UAB „V. l. s.“ iškėlimo, nevykdė ĮBĮ 8 straipsnio 1 dalyje numatytos pareigos keiptis į teismą dėl bankroto bylos iškėlimo UAB „V. l. s.“. Šiais savo veiksmais Bendrovės vadovas, L. J., pažeidė kreditoriaus VMI interesus.

Kadangi, VMI pareiškime nurodyti teisės pažeidimai buvo padaryti iki 2017-10-04, kai UAB „V. l. s.“ vadovavo administracinėn atsakomybėn traukiamas L. J., jo veiksmai kvalifikuotini pagal ANK 120 straipsnio 1 dalį ir skirtina nuobauda.

L. J. atsakomybę lengvinančių ar sunkinančių aplinkybių byloje nenustatyta.

Skiriant administracinę nuobaudą, teismas atsižvelgia į padaryto administracinio nusižengimo pobūdį, pažeidėjo kaltės formą ir rūšį, asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes. L. J. padarė vieną administracinį nusižengimą, susijusį su turtinėmis teisėmis ir turtiniais interesais, informacijos apie asmens darbo veiklą byloje nepateikta. Remiantis Lietuvos teismų informacinės sistemos „Liteko“ duomenimis, apie L. J. galiojančias administracines nuobaudas byloje informacijos nėra, L. J. paskutinį kartą administracine tvarka baustas 2016-05-24 Klaipėdos miesto apylinkės teismo nutarimu (Nr. A2.11.-2539-795/2016) pagal Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso 214¹⁰ straipsnio 1 dalį. Duomenų, jog UAB „V. l. s.“ mokestinė prievolė valstybės biudžetui būtų įvykdyta, byloje, taip pat, nėra. Įvertinus byloje surinktus faktinius duomenis, vadovaujantis sąžiningumo, teisingumo ir protingumo kriterijais, L. J., kaip buvusiam nusižengimo padarymo metu UAB „V. l. s.“ vadovui, skirtina administracinė nuobauda - bauda, lygi ANK 120 straipsnio 1 dalies sankcijos minimaliai ribai. Teismas mano, kad tokio dydžio baudos paskyrimas atitinka administracinei nuobaudai keliamus tikslus ir paskirtį.

Rezoliucinė dalis

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 32, 34 straipsniais, 120 straipsnio 1 dalimi, 635, 636, 637, 646 straipsniais, teismas

nutaria:

L. J., buvusiam UAB „V. l. s.“ vadovui, už administracinio nusižengimo, numatyto Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 120 straipsnio 1 dalyje, padarymą, skirti administracinę nuobaudą – 1400 (vieno tūkstančio keturių šimtų) eurų baudą.

Išaiškinti, kad baudą turi būti sumokėta ne vėliau kaip per 40 kalendorinių dienų nuo nutarimo skirti baudą išsiuntimo ar išdavimo jam dienos, o apskundus nutarimą skirti baudą, – ne vėliau kaip per 40 kalendorinių dienų nuo nutarties, kuria skundas nepatenkintas, išsiuntimo ar išdavimo dienos. Baudą sumokėti į pasirinktą Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, nurodant administracinio nusižengimo bylos numerį – A6.-558-526/2018, įmokos kodą – 1001.

Nutarimas per 20 kalendorinių dienų nuo jo kopijos (nuorašo) išsiuntimo ar išdavimo dienos gali būti skundžiamas apeliaciniu skundu Klaipėdos apygardos teismui per Klaipėdos apylinkės teismo Klaipėdos miesto rūmus.