Vilniaus miesto apylinkės teismo nutarimas

Įžanginė dalis

dalyvaujant administracinėn atsakomybėn traukiamo D. S. atstovui advokatui Vaidui Rakauskui,

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos atstovei Aleksandrai Bronickai,

viešame teismo posėdyje išnagrinėjusi D. S., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gyvenamąją vietą deklaravusio (duomenys neskelbtini), administracinio nusižengimo bylą pagal Lietuvos Respublikos nusižengimų kodekso (toliau – ANK) 120 straipsnio 1 dalį,

Aprašomoji dalis

nustatė:

D. S., būdamas UAB „N.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), buveinė – (duomenys neskelbtini)) direktoriumi ir žinodamas, jog ši įmonė turi susidariusią mokestinę nepriemoką, nuo 2017 m. birželio 28 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. nesilaikė Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (toliau – CK) 6.930¹ straipsnio 1 dalyje įtvirtinto atsiskaitymo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo, nors įmonė turėjo galimybę atsiskaityti su Valstybine mokesčių inspekcija prie Finansų ministerijos, tačiau, pažeisdamas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) teises, pirmenybę teikė atsiskaitymui su kitais kreditoriais, tarp jų: 2017 m. birželio 28 d. atsiskaityta su UAB „C.“ 4 412,26 Eur suma, 2017 m. liepos 7 d. ir 2017 m. rugsėjo 4 d. atsiskaityta su „J.F.S.C.L.“ 65 350,00 Eur suma, 2017 m. liepos 7 d., 2017 m. rugpjūčio 16 d., 2017 m. rugsėjo 7 d. ir 2017 m. rugsėjo 19 d. išmokėtas darbo užmokestis 6.815,60 Eur sumos, 2017 m. rugpjūčio 23 d. atsiskaityta su AB „C.“ banku 5 000 Eur suma, 2017 m. rugpjūčio 23 d. ir 2017 m. rugsėjo 1 d. atsiskaityta su AB „L.D.“ 855,57 Eur suma, 2017 m. rugpjūčio 4 d. atsiskaityta su AB „T.L.“ 616,71 Eur suma ir kt.

Teismo posėdžio metu VMI prie FM atstovė Aleksandra Bronicka palaikė institucijos pareiškimą. Nurodė, jog įmonės vadovas privalo užtikrinti, kad būtų laikomasi įstatymų, įskaitant ir CK 6.9301 straipsnio reikalavimų, o tai, jog su įmone laiku neatsiskaito jos debitoriai, neatleidžia įmonės nuo šios pareigos ir nesuteikia teisės nesilaikyti įstatyme įtvirtinto atsiskaitymo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo. Prašė pripažinti D. S. kaltu pagal ANK 120 straipsnio 1 dalį ir skirti jam vidurkio dydžio sankciją.

Teismo posėdžio metu administracinėn atsakomybėn traukiamo D. S. atstovas advokatas Vaidas Rakauskas prašė nutraukti administracinio nusižengimo bylą D. S. atžvilgiu. Nurodė, jog klientas sutinka, kad byla būtų nagrinėjama per atstovą, jam nedalyvaujant, kadangi jis gyvena Austrijoje ir neturi galimybės atvykti į teismą. Paaiškino, jog D. S. nepripažįsta savo kaltės dėl jam inkriminuoto administracinio nusižengimo. VMI prie FM patikrinimo laikotarpiu bei bylai aktualiu laikotarpiu įmonė UAB „N.“ vykdė veiklą, susijusią su gyvulių ir produkcijos pirkimu – pardavimo Lietuvoje bei užsienyje, tačiau dėl didelių debitorinių įsipareigojimų neįvykdymo nuo 2016 m. pabaigos – 2017 m. pradžios įmonė nebegalėjo įvykdyti savo kreditorinių įsipareigojimų. Vadovas pats ėmėsi aktyvių veiksmų, kad įmonės veikla tęstųsi – nuo 2015 metų teikė įmonei 100 000-ines paskolas. Įmonės kreditoriniai įsipareigojimai yra mažesni nei debitorių įsiskolinimas įmonei.

Tyrimo metu D. S. 2017 m. lapkričio 9 d. pateikė paaiškinimą dėl susidariusios mokestinės nepriemokos, kuriame nurodė, jog skola susidarė dėl to, kad su bendrove neatsiskaitė Gruzijos klientai ir nepateikė reikiamų dokumentų. Mokestinės nepriemokos padengti negali, dėl susidariusios situacijos kreipėsi į teismą dėl bankroto bylos iškėlimo bendrovei (b. l. 36-37).

VMI prie FM ministerijos 2017 m. lapkričio 16 d. operatyvaus patikrinimo pažymoje Nr. (23.30-08) FR1042-7774 (b. l. 8-10) nurodyta, kad patikrinimo metu nustatyta, jog mokestinė UAB „N.“ nepriemoka 2017 m. spalio 24 dienai buvo 19 286,05 Eur, iš jų: 16 865,12 Eur pridėtinės vertės mokesčio ir 1 527,92 Eur šio mokesčio delspinigių (mokestinė nepriemoka susidarė nuo 2017 m. birželio 27 d.), 871,00 Eur gyventojų pajamų mokesčio ir 22,01 Eur šio mokesčio delspinigių (mokestinė nepriemoka susidarė nuo 2017 m. liepos 1 d.). VMI prie FM išieškojimo veiksmai vykdomi nuo 2017 m. birželio 30 d., priimant nurodymus nurašyti mokestinę nepriemoką iš mokesčių mokėtojo sąskaitų bei VMI prie FM 2017 m. rugpjūčio 23 d. priimtas sprendimas Nr. (23.31-08) 467-204977 išieškoti mokestinę nepriemoką iš turto, kuris 2017 m. rugsėjo 22 d. perduotas antstoliui vykdymui.

Taip pat patikrinimo pažymoje nurodyta, kad Operatyvus patikrinimo metu nustatyta, jog UAB „N.“ turi septynias banko sąskaitas: – SEB bankas, AB, Nr. (duomenys neskelbtini) sąskaitos likutis 2017 m. birželio 1 d. sudarė (-75,90) Eur. Per laikotarpį nuo 2017 m. birželio 1 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. įnašai sudarė 10 825,90 Eur, išlaidos – 10 749,99 Eur, sąskaitos likutis 2017 m. rugsėjo 30 d. buvo (-2,99) Eur. Nurodytu laikotarpiu atsiskaitymai vyko: 10 000,00 Eur išmokėta atskaitingam asmeniui D. S. (2017 m. birželio 19 d.), 613,70 Eur SODRA (2017 m. liepos 31 d.), 75,61 VMI prie FM (2017 m. liepos 31 d.); – SEB bankas, AB, Nr. (duomenys neskelbtini) sąskaitos likutis 2017 m. birželio 1 d. sudarė 205,19 Eur. Per laikotarpį nuo 2017 m. birželio 1 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. gautos pajamos sudarė 18 093,66 Eur, išlaidos 16 046,53 Eur, sąskaitos likutis 2017 m. rugsėjo 30 d. buvo 0,01 Eur. Nurodytu laikotarpiu atsiskaitymai vyko: 10 750,00 Eur tarp bendrovės sąskaitų, 1 481,22 Eur SODRA (2017 m. liepos 31 d.), 248,18 VMI prie FM (2017 m. liepos 31 d.), 517,24 Eur antstoliui D. T. pagal vykdomuosius dokumentus (2017 m. liepos 31 d.), 4 412,26 Eur UAB „C.“ (kodas (duomenys neskelbtini)) (2017 m. birželio 28 d.), 274,24 Eur T.L., AB (kodas (duomenys neskelbtini)) (2017 m. birželio 16 d.), 436,71 Eur UAB „V.E.I.“ (kodas (duomenys neskelbtini)) (2017 m. birželio 19 d.) ir kt. Per tikrintiną laikotarpį kituose bankuose esančiose sąskaitose piniginių srautų judėjimo nebuvo.

Be to, pagal patikrinimui pateiktą kasos knygą 2017 m. birželio 1 d. kasos likutis 29 065,05 Eur, gautos pajamos per laikotarpį iki 2017 m. rugsėjo 30 d. – 43 350,00 Eur, išlaidos –72 165,60 Eur. Iš bendrovės kasos 2017 m. liepos 7 d. ir 2017 m. rugsėjo 4 d. atsiskaityta su J.F.S.C.L – 65 350,00 Eur, 2017 m. birželio 14 d., 2017 m. birželio 16 d., 2017 m. liepos 7 d., 2017 m. rugpjūčio 16 d., 2017 m. rugsėjo 7 d. ir 2017 m. rugsėjo 19 d. – 196 815,60 Eur išmokėtas darbo užmokestis. 2017 m. rugsėjo 30 d. likutis – 249,45 Eur.

Pagal pateiktus duomenis apie bendrovės atskaitingus asmenis, nustatyta, kad pas atskaitingą asmenį D. S. likutis 2017 m. birželio 1 d. buvo 1 427,32 Eur. Nuo 2017 m. birželio 1 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. iš banko buvo išmokėta 7 105,92 Eur, išleista 5 163,26 Eur, likutis 2017 m. rugsėjo 30 d. buvo 1 942,66 Eur. Tuo pažeistas Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr. 179, 9 punktas, kiekvienam kalendoriniam mėnesiui pasibaigus, į bendrovės kasą susigrąžinti atskaitingiems asmenims išmokėtus ir jų nepanaudotus pinigus.

Atsiskaitymai vyko su AB „C.“ bankas – 5 000,00 Eur (2017 m. rugpjūčio 23 d.), Lietuvos draudimas, AB – 855,57 Eur ( 2017 m. rugpjūčio 23 d. ir 2017 m. rugsėjo 1 d.), T.L.– 616,71 Eur (2017 m. rugpjūčio 4 d.) ir kt.

Į bylą pateikti išrašai iš VMI prie FM duomenų bazės apie UAB „N.“ mokestinę nepriemoką laikotarpiu nuo 2017 m. birželio 28 d. iki 2018 m. vasario 1 d. (b. l. 11-22), taip pat AB „SEB bankas“ pateikti įmonės sąskaitų išrašai (b. l. 23-27), UAB „N.“ kasos knygos už laikotarpį nuo 2017 m. birželio 1 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. kopijos (b. l. 28-30), šios įmonės didžiosios knygos kopija nuo 2017 m. birželio 1 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. (b. l. 31).

Dėl duomenų vertinimo ir veikos kvalifikavimo

ANK 120 straipsnio 1 dalyje numatyta, kad kreditorių teisių pažeidimas (kreditorių reikalavimų tenkinimo eilės ir tvarkos pažeidimas, pareiškimo dėl bankroto bylos iškėlimo nepateikimas ar pavėluotas pateikimas teismui, kreditorių susirinkimų nesušaukimas įstatymuose numatytais atvejais) užtraukia baudą juridinių asmenų vadovams ar kitiems atsakingiems asmenims nuo vieno tūkstančio keturių šimtų iki trijų tūkstančių eurų. Tiek iš ANK 120 straipsnio 1 dalies dispozicijos, tiek ir iš teismų praktikos matyti, kad šio nusižengimo sudėtis yra formali, todėl atsakomybei kilti pakanka nustatyti veiksmų, kuriais pažeidžiami atitinkamų teisės aktų reikalavimai, atlikimo faktą, neatsižvelgiant į tai, ar dėl tokių neteisėtų veiksmų kilo padariniai (Kauno apygardos teismo 2017 m. rugpjūčio 10 d. nutartis administracinio nusižengimo byloje Nr. AN2-494-485/2017, Vilniaus apygardos teismo 2017 m. liepos 10 d. nutartis administracinio nusižengimo byloje Nr. eAN2-56-468/2017, Kauno apygardos teismo 2017 m. liepos 3 d. nutartis administracinio nusižengimo byloje Nr. AN2-429-397/2017).

Pagal CK 6.930¹ straipsnio 1 dalį, skolininkas fizinis arba juridinis asmuo, kuris neturi pakankamai lėšų pareikštiems reikalavimams patenkinti, privalo atsiskaitymus atlikti nurodyta eile. Fizinis ar juridinis asmuo pirmąja eile privalo atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl žalos, padarytos dėl sveikatos sužalojimo ar gyvybės atėmimo, atlyginimo ir išlaikymo išieškojimo atvejais. Antrąja eile atsiskaitoma pagal vykdomuosius dokumentus dėl išmokų, atsirandančių iš darbo ir autorinių sutarčių. Trečiąja eile privaloma atsiskaityti pagal mokėjimo dokumentus, nustatančius įmokas į biudžetą (valstybės, savivaldybės, Valstybinio socialinio draudimo fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetus) ir valstybės pinigų fondus. Tik po to galima vykdyti atsiskaitymus pagal vykdomuosius dokumentus kitiems piniginiams reikalavimams patenkinti, taip pat pagal kitus mokėjimo dokumentus kalendorinio eiliškumo tvarka.

Nagrinėjamu atveju nustatyta, kad administracinėn atsakomybėn traukiamas D. S. UAB „N.“ direktoriumi buvo nuo 2012 m. kovo 1 d. iki 2017 m. lapkričio mėnesio pabaigos; jis yra šios įmonės akcininkas. Be to, iš byloje esančių įrodymų (administracinėn atsakomybėn traukiamo asmens paaiškinimo tyrimo metu, Operatyvaus patikrinimo pažymos, išrašų iš VMI duomenų bazės, kitų įmonės buhalterinės apskaitos dokumentų) visumos nustatyta, kad 2017 m. spalio 24 d. UAB „N.“ mokestinė nepriemoka buvo 19 286,05 Eur, iš jų: 16 865,12 Eur pridėtinės vertės mokesčio ir 1 527,92 Eur šio mokesčio delspinigių (mokestinė nepriemoka susidarė nuo 2017 m. birželio 27 d.), 871,00 Eur gyventojų pajamų mokesčio ir 22,01 Eur šio mokesčio delspinigių (mokestinė nepriemoka susidarė nuo 2017 m. liepos 1 d.). Taigi laikotarpiu nuo 2017 m. birželio 27 d. iki 2017 m. rugsėjo 30 d. įmonė turėjo įsiskolinimą valstybės biudžetui. Be to, byloje įrodyta, jog UAB „N.“, turėdama mokestinę nepriemoką valstybės biudžetui, vykdė atsiskaitymus su kitais kreditoriais, tarp jų:

2017 m. birželio 28 d. atsiskaityta su UAB „C.“ 4 412,26 Eur suma, nors atsiskaitymo dieną bendrovė VMI prie FM buvo skolinga 462,91 Eur (b. l. 11);2017 m. liepos 7 d. ir 2017 m. rugsėjo 4 d. atsiskaityta su „J.F.S.C.L.“ iš viso 65 350,00 Eur suma, nors atsiskaitymo dienomis bendrovė VMI prie FM buvo atitinkamai skolinga 463,47 Eur ir 1 030,17 Eur (b. l.12-16);2017 m. liepos 7 d., 2017 m. rugpjūčio 16 d., 2017 m. rugsėjo 7 d. ir 2017 m. rugsėjo 19 d. išmokėtas darbo užmokestis 6 815,60 Eur sumos, nors bendrovė VMI prie FM buvo atitinkamai skolinga 2017 m. liepos 7 d. – 463,47 Eur, 2017 m. rugpjūčio 16 d. – 585,05 Eur, 2017 m. rugsėjo 7 d. – 1 030,17 Eur ir 2017 m. rugsėjo 19 d. – 1 851,17 Eur (b. l. 15-20);2017 m. rugpjūčio 23 d. atsiskaityta su AB „C.“ banku 5 000 Eur suma, nors tuo metu Bendrovė buvo skolinga VMI prie FM; 2017 m. rugpjūčio 23 d. ir 2017 m. rugsėjo 1 d. atsiskaityta su AB „L.D.“ iš viso 855,57 Eur suma, nors tuo metu Bendrovė buvo skolinga VMI prie FM; 2017 m. rugpjūčio 4 d. atsiskaityta su AB „T.L.“ 616,71 Eur suma, nors tuo metu Bendrovė buvo skolinga VMI prie FM;

Apibendrinant tai, kas išdėstyta aukščiau, darytina išvada, kad UAB „N.“ vadovas D. S., žinodamas, jog jo vadovaujama įmonė turėjo nepriemoką Lietuvos Respublikos biudžetui, vykdė atsiskaitymus su kreditoriais bei mokėjo atlyginimus, nors prieš tai privalomai nebuvo įvykdyti atsiskaitymai trečiąja eile pagal CK 6.930¹ straipsnio 1 dalies nuostatas. Teismo vertinimu, D. S. įmonės finansinių sunkumų laikotarpiu privalėjo vykdyti CK 6.930¹ straipsnio 1 dalies nuostatas, kurios būtent ir nustato atsiskaitymų su kreditoriais eiliškumą tokiu atveju, jeigu turimų lėšų nepakanka atsiskaityti su visais esamais kreditoriais, bet to nedarė tyčia, tokiu būdu pažeisdamas savo kreditoriaus – VMI prie FM teises. Jo veika dėl kreditoriaus teisių pažeidimo atitinka administracinį nusižengimą, numatytą ANK 120 straipsnio 1 dalyje.

Dėl nuobaudos paskyrimo

Teismas, skirdamas nuobaudą, atsižvelgia į padaryto nusižengimo pobūdį (padarytas nusižengimas, susijęs su vadovaujamos įmonės įvykdytu kreditorių teisių pažeidimu, t. y. netinkamu savo pareigų atlikimu), į šio nusižengimo padarymo aplinkybes (įmonė atsiskaitinėjo su kitais kreditoriais bei mokėjo atlyginimą savo darbuotojams, nors prieš tai privalomai nebuvo įvykdyti visi atsiskaitymai su valstybės biudžetu; įmonės įsipareigojimai valstybės biudžetui didėjo: 2017 m. birželio 28 d. jie sudarė 462,91 Eur, 2017 m. rugsėjo 7 d. – 1 030,17 Eur, o 2017 m. rugsėjo 19 d. – 1 851,17 Eur; kita vertus, svarbu tai, kad 2017 m. lapkričio 17 d. įmonei iškelta bankroto byla (pagal 2017 m. spalio 17 d. teisme gautą D. S. pareiškimą); nors laikotarpiu nuo 2017 m. birželio įmonė atsiskaitinėjo ne tik su aukščiau paminėtais kreditoriais, bet pervedė 323,79 Eur VMI prie FM, 2 094,92 Eur VSDFV, 517,24 Eur antstoliui pagal vykdomuosius dokumentus, tačiau ši suma yra ženkliai mažesnė nei kitiems kreditoriams įvykdytų įsipareigojimų suma; be kita ko, D. S. 2015-2016 metais asmeniškai teikė didelės sumos paskolas įmonei, tačiau pagal patvirtintus įmonės bankroto byloje kreditorinius reikalavimus matyti, kad didžioji dalis šių paskolų jam buvo grąžinta, likusi skola tik 4 600 Eur). Taip pat teismas įvertina tai, kad šioje byloje nenustatyta D. S. atsakomybę lengvinančių ir sunkinančių aplinkybių. Be kita ko, teismas atsižvelgia ir į pažeidėjo asmenybę – administracine tvarka baustas, turi galiojančių nuobaudų, už analogiškus nusižengimus/pažeidimus nebaustas, teismų informacinės sistemos Liteko duomenimis, neteistas.

Įvertinęs visas šias aplinkybes bei sankcijoje numatytą nuobaudos dydį, teismas sprendžia, kad D. S. paskirtina artima sankcijoje numatytam baudos vidurkiui dydžio bauda.

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 635 straipsnio 1 dalies 1 punktu,

Rezoliucinė dalis

nutaria:

Pripažinti D. S., asmens kodas (duomenys neskelbtini) kaltu, padarius administracinį nusižengimą, numatytą Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 120 straipsnio 1 dalyje, ir skirti jam 2 000 Eur (dviejų tūkstančių eurų) baudą.

Nutarimas per dvidešimt kalendorinių dienų nuo jo nuorašo išsiuntimo ar išdavimo dienos gali būti skundžiamas Vilniaus apygardos teismui, skundą paduodant per Vilniaus miesto apylinkės teismą.

Išaiškinti, kad vadovaujantis Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnio 2 dalimi, administracinėn atsakomybėn traukiamas asmuo baudą turi sumokėti ne vėliau kaip per keturiasdešimt kalendorinių dienų nuo nutarimo skirti baudą išsiuntimo ar išdavimo jam dienos, o apskundus nutarimą skirti baudą, – ne vėliau kaip per keturiasdešimt kalendorinių dienų nuo nutarties, kuria skundas nepatenkintas, išsiuntimo ar išdavimo dienos. Bauda mokama į pasirinktą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (gavėjo kodas 188659752) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, įmokos kodas 1001. Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos: LT78 7290 0000 0013 0151, AB „Citadele“ bankas, banko kodas 72900; LT74 4010 0510 0132 4763 AB DNB bankas, banko kodas 40100; LT05 7044 0600 0788 7175 AB SEB bankas, banko kodas 70440; LT32 7180 0000 0014 1038 AB Šiaulių bankas, banko kodas 71800; LT74 7400 0000 0872 3870 Danske Bank A/S Lietuvos filialas, banko kodas 74000; LT12 2140 0300 0268 0220 Nordea Bank AB Lietuvos skyrius, banko kodas 21400; LT24 7300 0101 1239 4300 AB „Swedbank“; banko kodas 73000, LT42 7230 0000 0012 0025 UAB Medicinos bankas, banko kodas 72300. Nustatytu terminu nesumokėjus paskirtos baudos nutarimas skirti baudą bus vykdomas priverstine tvarka (ANK 668 straipsnio 4 dalis).

Mokant paskirtą baudą mokėjimo pavedime būtina nurodyti gavėją – VMI, gavėjo kodą – 17075511489, administracinio nusižengimo bylos numerį A6.-689-1017/2018 ir įmokos kodą – 1001.

Išaiškinti, kad, vadovaujantis Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnio 3 dalimi, po nutarimo priėmimo paskirtos baudos mokėjimo išdėstymo klausimai sprendžiami Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.