Klaipėdos apygardos teismo nutartis

Klaipėdos apygardos teismo baudžiamųjų bylų skyriaus teisėja Aurelija Sadauskaitė

teisiamajame posėdyje nagrinėjant baudžiamąją bylą, kurioje E. G. kaltinamas pagal BK 220 straipsnio 2 dalį; UAB „(duomenys neskelbtini)“ kaltinama pagal BK 20 straipsnio 2 dalį 222 straipsnio 2 dalį;

Aprašomoji dalis

nustatė:

E. G. kaltinamas tuo, kad siekdamas išvengti mokesčių, kurių suma viršija 750 MGL, įrašė į deklaraciją ir nustatyta tvarka patvirtintą ataskaitą žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas, pelną, turtą ir pateikė juos valstybės įgaliotoms institucijoms, o būtent:

Jis, laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2020-01-09 būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinę – finansinę veiklą, įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, ūkinių operacijų pagrindimą apskaitos dokumentais, tyčia pažeisdamas Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio (toliau tekste PVM) įstatymo:

- 3 straipsnio 1 dalies nuostatą „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks”,

- 14 straipsnio 2 dalies nuostatą „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą”,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2019-01-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-01-30 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), S. R. ir R. R. už kurį 2017-03-10 buvo sumokėta 5450,00 EUR, 2017-04-11 buvo sumokėta 10900,00 EUR, 2019-04-18 buvo sumokėta 92650 EUR, iš viso buvo sumokėta 109000,00 EUR,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-02-01 iki 2019-02-28, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-02-01 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), B. K. ir A. K. už kurį 2018-03-20 buvo sumokėta 24000,00 EUR, 2019-04-10 buvo sumokėta 96000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 120000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-02-01 iki 2019-02-28, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-02-05 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), V. P. ir D. P. už kurį 2018-02-26 buvo sumokėta 25000,00 EUR, 2019-04-05 buvo sumokėta 100000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 125000 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-03-01 iki 2019-03-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-03-18 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), T. K. už kurį 2017-04-18 buvo sumokėta 12500,00 EUR, 2017-04-28 buvo sumokėta 2500,00 EUR, 2019-05-20 buvo sumokėta 40000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 70000 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-03-01 iki 2019-03-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-03-26 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), S. T. ir V. T. už kurį 2018-02-08 buvo sumokėta 24000,00 EUR, 2019-03-13 buvo sumokėta 26000,00 EUR, 2019-05-03 buvo sumokėta 60000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 120000 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-04-01 iki 2019-04-30), pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-04-17 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), G. T. ir J. Č. už kurį 2016-10-21 buvo sumokėta 12000,00 EUR, 2017-05-25 buvo sumokėta 12000,00 EUR, 2019-06-13 buvo sumokėta 88900 Eur, iš viso buvo sumokėta 112900,00 EUR.

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-08-01 iki 2019-08-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)), 2019-08-30 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), A. M. ir Ž. M. už kurį 2018-09-07 buvo sumokėta 20000,00 EUR, 2018-11-13 buvo sumokėta 20000,00 EUR, 2019-06-17 buvo sumokėta 15000 EUR, 2019-08-07 buvo sumokėta 20000,00 EUR, 2019-08-21 buvo sumokėta 13300,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 88300 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-09-01 iki 2019-09-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-09-20 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), M. J. ir L. J. už kurį 2016-11-14 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2017-04-10 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2017-04-11 buvo sumokėta 10000,00 EUR, 2019-09-03 buvo sumokėta 6000,00 EUR, 2019-09-04 buvo sumokėta 14000,00 EUR, 2019-09-19 buvo sumokėta 13000,00 EUR, 2019-09-20 buvo sumokėta 42000,00 EUR, 2019-11-18 buvo sumokėta 5000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 100000 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-09-01 iki 2019-09-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)), 2019-09-20 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), T. Z. ir R. A.-Z. už kurį 2018-08-29 buvo sumokėta 54000,00 EUR, 2019-09-09 buvo sumokėta 26000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 80000 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-09-01 iki 2019-09-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-09-24 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), V. V. už kurį 2018-07-02 buvo sumokėta 10250,00 EUR, 2018-07-04 buvo sumokėta 41000,00 EUR, 2019-08-08 buvo sumokėta 9999,00 EUR, 2019-08-12 buvo sumokėta 16251,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 77500 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-10-01 iki 2019-10-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-10-02 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), M. P. ir I. P. už kurį 2018-02-09 buvo sumokėta 23000 Eur, 2019-10-17 buvo sumokėta 92000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 115000,00 EUR,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-10-01 iki 2019-10-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-10-08 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), P. P. ir Vy. P. už kurį 2019-10-08 buvo sumokėta 16500 EUR, 2020-01-13 buvo sumokėta 83000,00 EUR, 2020-05-04 buvo sumokėta 3350,00 EUR, iš viso buvo sumokėta102850 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-11-01 iki 2019-11-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-11-07 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), Vi. V. ir G. V. už kurį 2018-07-16 buvo sumokėta 10000,00 EUR, 2018-08-21 buvo sumokėta 6000,00 EUR, 2018-12-27 buvo sumokėta 13500,00 EUR, 2019-01-31 buvo sumokėta 9000,00 EUR, 2019-02-18 buvo sumokėta 7000,00 EUR, 2019-03-22 buvo sumokėta 500,00 EUR, 2019-12-03 buvo sumokėta 24000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 70000 Eur,

mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-11-01 iki 2019-11-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-11-19 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), T. S. ir R. S. už kurį 2016-11-22 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2017-04-18 buvo sumokėta 100000,00 EUR, 2019-09-05 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2020-01-20 buvo sumokėta 80000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 100000 Eur, nepateikė aukščiau paminėtų duomenų, kad įvykdė ūkines operacijas, PVM apmokestinamus sandorius (pardavimo pajamas už parduotus butus) UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą tvarkiusiam asmeniui UAB „F.“, atsakingam už bendrovės apskaitą, deklaracijų bei ataskaitų pateikimą, kuris nesuvokdamas E. G. nusikalstamų veiksmų pobūdžio, neapskaičiavo pardavimo PVM bei Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose ((duomenys neskelbtini) FR0600) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, tai yra:

2019 m. sausio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 16080 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-30 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. vasario mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 42520 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-30 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. kovo mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 30371 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-30 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. balandžio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 15429 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-10-24 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. rugpjūčio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 15325 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-19 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. rugsėjo mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 41218 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-12-10 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. spalio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 19239 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-12-10 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui,

2019 m. lapkričio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 26901 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2020-01-09 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui.

E. G. kaltinamas tuo, kad šiais veiksmais, pažeisdamas Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 90 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“, laikotarpiu 2019-01-01 iki 2019-04-30 ir nuo 2019-08-01 iki 2019-11-30 nustatytu laiku neapskaičiavo, nedeklaravo ir iki atitinkamo mokestinio laikotarpio kito mėnesio 25 dienos nesumokėjo iš viso 207083 Eur mokėtino į biudžetą PVM, t. y. padarė nuostolį valstybės biudžetui iš viso 207083 Eur.

UAB „(duomenys neskelbtini)“ kaltinama tuo, kad atstovaujama (duomenys neskelbtini) E. G., kuris vadovaudamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ turėjo teisę priimti sprendimus bendrovės vardu bei kontroliuoti jos veiklą, veikdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ naudai ir interesais, siekdamas išvengti mokesčių, kurių suma viršija 750 MGL, įrašė į deklaracijas ir nustatyta tvarka patvirtintas ataskaitas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas, pelną, turtą ir pateikė juos valstybės įgaliotoms institucijoms, o būtent:

E. G., laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2020-01-09 būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinę – finansinę veiklą, įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, ūkinių operacijų pagrindimą apskaitos dokumentais, tyčia pažeisdamas Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio (toliau tekste PVM) įstatymo: - 3 straipsnio 1 dalies nuostatą „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks”, - 14 straipsnio 2 dalies nuostatą „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą”, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2019-01-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-01-30 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), S. R. ir R. R. už kurį 2017-03-10 buvo sumokėta 5450,00 EUR, 2017-04-11 buvo sumokėta 10900,00 EUR, 2019-04-18 buvo sumokėta 92650 EUR, iš viso buvo sumokėta 109000,00 EUR, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-02-01 iki 2019-02-28, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-02-01 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), B. K. ir A. K. už kurį 2018-03-20 buvo sumokėta 24000,00 EUR, 2019-04-10 buvo sumokėta 96000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 120000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-02-01 iki 2019-02-28, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-02-05 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), V. P. ir D. P. už kurį 2018-02-26 buvo sumokėta 25000,00 EUR, 2019-04-05 buvo sumokėta 100000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 125000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-03-01 iki 2019-03-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-03-18 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), T. K. už kurį 2017-04-18 buvo sumokėta 12500,00 EUR, 2017-04-28 buvo sumokėta 2500,00 EUR, 2019-05-20 buvo sumokėta 40000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 70000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-03-01 iki 2019-03-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-03-26 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), S. T. ir V. T. už kurį 2018-02-08 buvo sumokėta 24000,00 EUR, 2019-03-13 buvo sumokėta 26000,00 EUR, 2019-05-03 buvo sumokėta 60000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 120000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-04-01 iki 2019-04-30), pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-04-17 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), G. T. ir J. Č. už kurį 2016-10-21 buvo sumokėta 12000,00 EUR, 2017-05-25 buvo sumokėta 12000,00 EUR, 2019-06-13 buvo sumokėta 88900 Eur, iš viso buvo sumokėta 112900,00 EUR. mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-08-01 iki 2019-08-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)), 2019-08-30 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), A. M. ir Ž. M. už kurį 2018-09-07 buvo sumokėta 20000,00 EUR, 2018-11-13 buvo sumokėta 20000,00 EUR, 2019-06-17 buvo sumokėta 15000 EUR, 2019-08-07 buvo sumokėta 20000,00 EUR, 2019-08-21 buvo sumokėta 13300,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 88300 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-09-01 iki 2019-09-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-09-20 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), M. J. ir L. J. už kurį 2016-11-14 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2017-04-10 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2017-04-11 buvo sumokėta 10000,00 EUR, 2019-09-03 buvo sumokėta 6000,00 EUR, 2019-09-04 buvo sumokėta 14000,00 EUR, 2019-09-19 buvo sumokėta 13000,00 EUR, 2019-09-20 buvo sumokėta 42000,00 EUR, 2019-11-18 buvo sumokėta 5000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 100000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-09-01 iki 2019-09-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)), 2019-09-20 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), T. Z. ir R. A.-Z. už kurį 2018-08-29 buvo sumokėta 54000,00 EUR, 2019-09-09 buvo sumokėta 26000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 80000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-09-01 iki 2019-09-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-09-24 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), V. V. už kurį 2018-07-02 buvo sumokėta 10250,00 EUR, 2018-07-04 buvo sumokėta 41000,00 EUR, 2019-08-08 buvo sumokėta 9999,00 EUR, 2019-08-12 buvo sumokėta 16251,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 77500 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-10-01 iki 2019-10-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-10-02 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), M. P. ir I. P. už kurį 2018-02-09 buvo sumokėta 23000 Eur, 2019-10-17 buvo sumokėta 92000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 115000,00 EUR, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-10-01 iki 2019-10-31, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-10-08 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), P. P. ir Vy. P. už kurį 2019-10-08 buvo sumokėta 16500 EUR, 2020-01-13 buvo sumokėta 83000,00 EUR, 2020-05-04 buvo sumokėta 3350,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 102850 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-11-01 iki 2019-11-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-11-07 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), Vi. V. ir G. V. už kurį 2018-07-16 buvo sumokėta 10000,00 EUR, 2018-08-21 buvo sumokėta 6000,00 EUR, 2018-12-27 buvo sumokėta 13500,00 EUR, 2019-01-31 buvo sumokėta 9000,00 EUR, 2019-02-18 buvo sumokėta 7000,00 EUR, 2019-03-22 buvo sumokėta 500,00 EUR, 2019-12-03 buvo sumokėta 24000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 70000 Eur, mokestiniu laikotarpiu nuo 2019-11-01 iki 2019-11-30, pirkimo-pardavimo sutartimi (notarinio registro Nr. (duomenys neskelbtini)) 2019-11-19 pardavęs butą adresu (duomenys neskelbtini) g. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), T. S. ir R. S. už kurį 2016-11-22 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2017-04-18 buvo sumokėta 100000,00 EUR, 2019-09-05 buvo sumokėta 5000,00 EUR, 2020-01-20 buvo sumokėta 80000,00 EUR, iš viso buvo sumokėta 100000 Eur, nepateikė aukščiau paminėtų duomenų, kad įvykdė ūkines operacijas, PVM apmokestinamus sandorius (pardavimo pajamas už parduotus butus) UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą tvarkiusiam asmeniui UAB „F.“, atsakingam už bendrovės apskaitą, deklaracijų bei ataskaitų pateikimą, kuris nesuvokdamas E. G. nusikalstamų veiksmų pobūdžio, neapskaičiavo pardavimo PVM bei Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose ((duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini)) deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, tai yra: 2019 m. sausio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 16080 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-30 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. vasario mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 42520 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-30 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. kovo mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 30371 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-30 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. balandžio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 15429 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-10-24 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. rugpjūčio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 15325 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-09-19 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. rugsėjo mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 41218 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-12-10 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. spalio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 19239 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2019-12-10 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui, 2019 m. lapkričio mėn. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos 36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ deklaravo 26901 Eur mažiau mokėtino PVM ir 2020-01-09 elektroniniu būdu pateikė mokesčių administratoriui.

UAB „(duomenys neskelbtini)“ kaltinama tuo, kad E. G. veiksmais pažeisdama Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 90 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 <…> straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“, laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2019-04-30 ir nuo 2019-08-01 iki 2019-11-30 siekdama išvengti iš viso 207083 Eur mokesčių ir įmokų įrašė į deklaracijas ir kitas nustatyta tvarka patvirtintas ataskaitas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas, pelną, turtą ir laikotarpiu nuo 2019-09-19 iki 2020-01-09 jas pateikė Valstybės įgaliotoms institucijoms.

Bylos nagrinėjimo metu valstybinį kaltinimą palaikanti prokurorė pareiškė prašymą perduoti bylą prokurorui ikiteisminiam tyrimui papildyti, nustatant 3 mėnesių terminą. Nurodė, kad bylos nagrinėjimo metu (duomenys neskelbtini) gavo UAB „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini) E. G. pareiškimą, kad pagal išrašytus kasos pajamų orderius UAB „(duomenys neskelbtini)“ iš R. P. už butą 98 950 Eur negavo, kad tarp UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir R. P. nebuvo sudaryta buto pirkimo sutartis. Prokurorė nurodė, kad nagrinėjamoje byloje ikiteisminio tyrimo metu buvo tiriama, ar nebuvo padaryta nusikalstama veika numatyta BK 222 straipsnyje. Prokurorės manymu, pareiškime nurodytos aplinkybės leidžia daryti prielaidą, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinėje apskaitoje galėjo būti atvaizduotos neįvykusios ūkinės operacijos, todėl jos turi būti ištirtos vienoje byloje.

Kaltinamasis, gynėjas, juridinio asmens atstovas prašė netenkinti prašymo.

Motyvuojamoji dalis

Prašymas tenkintinas

Konstitucijoje (31 straipsnis) bei BPK normose (44 straipsnio 5 dalis, 20 straipsnio 5 dalis ir kt.) įtvirtinta kiekvieno baudžiamojon atsakomybėn traukiamo asmens teisė į teisingą ir nešališką teismą suponuoja ir teismo pareigą išsamiai ir nešališkai ištirti visas baudžiamojoje byloje reikšmingas aplinkybes. Teismų praktikoje konstatuota, kad bylos dėl įtariamųjų (kaltinamųjų), kuriems inkriminuotos nusikalstamos veikos yra neatskiriamai susijusios, paprastai turėtų būti nagrinėjamos kartu. Taip yra sudaromos sąlygas vieno teisminio proceso metu išsamiai ir nešališkai išnagrinėti bylą, kartu užtikrinamas proceso ekonomiškumas (kasacinės nutartys baudžiamojoje byloje Nr. 2K-298-976/2018, 2K-221-942/2020).

BPK 254 straipsnio 3 dalyje nurodyta, kad vienas iš pagrindų bylą perduoti prokurorui yra prokuroro prašymas, kai reikia papildyti ikiteisminį tyrimą. Pagal BPK 164 straipsnio 1 dalį, būtent prokuroras organizuoja ikiteisminį tyrimą ir jam vadovauja, todėl, jau perdavęs baudžiamąją bylą su kaltinamuoju aktu pirmosios instancijos teismui, bet bylos nagrinėjimo teisme metu paaiškėjus naujoms aplinkybėms, prokuroras turi teisę prašyti bylą nagrinėjančio teismo grąžinti ją tyrimui papildyti. Netenkinti tokio prašymo pirmosios instancijos teismas neturi pagrindo.

Nagrinėjamoje byloje E. G. kaltinamas pagal BK 220 straipsnio 2 dalį, UAB „(duomenys neskelbtini)“ kaltinama pagal BK 20 straipsnio 2 dalį 220 straipsnio 2 dalį. Iš bylos medžiagos matyti, kad ikiteisminio tyrimo metu buvo tiriama UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinė finansinė veikla, aiškinamasi, kaip pajamos už parduotą turtą apskaitytos bendrovės buhalterinėje apskaitoje. Prokurorės prašyme nurodytos naujai paaiškėjusios E. G. ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ veikos, galimai atvaizduotos neįvykusios ūkinės operacijos, gali būti nusikalstamos, šios veikos galėjo būti padarytos tuo pačiu metu ir tais pačiais veiksmais, kaip ir nagrinėjamoje byloje inkriminuotos nusikalstamos veikos. Kadangi veikos numatytos BK 222 straipsnyje ir 220 straipsnyje gali būti tarpusavyje glaudžiai susijusios, jų nagrinėjimas atskirai būtų netikslingas ir neužtikrintų išsamaus ir visapusiško nusikalstamų veikų ištyrimo. Byloje surinkti, taip pat prokurorės prašyme nurodyti duomenys, leidžia manyti, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir E. G., be šioje byloje inkriminuotų nusikalstamų veikų, tais pačiais veiksmais galėjo padaryti ir kitas nusikalstamas veikas, dėl kurių turi būti atliekamas ikiteisminis tyrimas. Prokurorės prašymas perduoti bylą tyrimui papildyti yra motyvuotas ir pagrįstas. Paaiškėjus naujoms aplinkybėms apie galimai UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir E. G. vienu metu padarytas ir kitas panašias nusikalstamas veikas, siekiant jas išsamiai, nešališkai, greitai kartu ištirti ir išnagrinėti, prokurorės prašymas perduoti bylą ikiteisminiam tyrimui papildyti tenkintinas. Nustatytinas 3 mėnesių terminas ikiteisminiam tyrimui papildyti.

Rezoliucinė dalis

nutarė:

perduoti baudžiamąją bylą, kurioje E. G. kaltinamas pagal BK 220 straipsnio 2 dalį, UAB „(duomenys neskelbtini)“ kaltinama pagal BK 20 straipsnio 2 dalį 220 straipsnio 2 dalį, (duomenys neskelbtini) apygardos prokuratūrai ikiteisminiam tyrimui papildyti.

Nustatyti 3 mėnesių terminą ikiteisminiam tyrimui papildyti, termino pradžią skaičiuojant nuo nutarties įsiteisėjimo dienos.

Skundas dėl apygardos teismo nutarties gali būti paduotas Lietuvos apeliaciniam teismui per septynias dienas.