Alytaus apylinkės teismo nuosprendis

Kaltinamoji R. A. pagal 2010-02-17 darbo sutartį Nr. 10-01 laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-12-15 dirbdama juridinio asmens – kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini), buveinės adresas (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), vyr. buhaltere, pagal 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 10 str. privalėdama tvarkyti ūkio subjekto – kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) apskaitą, pagal minėto įstatymo 11 str., kaip vyriausias buhalteris (buhalteris), būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, pagal 14 str. būdama atsakinga už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, be to, ir pagal kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterio pareiginius nuostatus privalėdama tvarkyti unijos buhalterinę apskaitą, sudaryti jos finansinę atskaitomybę, priimti ir įskaityti lėšas į unijos narių ir klientų sąskaitas, priimti įmokas už komunalinius patarnavimus, priimti įmokas, susijusias su paskolų grąžinimu, išmokėti lėšas unijos nariams ir klientams iš unijoje esančių narių ir klientų sąskaitų, pasirašyti unijos finansinius dokumentus, užtikrinti, kad būtų tinkamai saugomi buhalteriniai dokumentai, būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, buhalterinių dokumentų apsaugą, unijos materialinių ir piniginių vertybių, su kuriomis susijęs darbas, apsaugą, taip pat pagal kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu, 121 p., privalėdama visas (duomenys neskelbtini) ūkines finansines operacijas, remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, įtraukti į apskaitos registrus, o apskaitos duomenis teisingai perkelti į Kredito unijos finansines ataskaitas, pagal 138 p. privalėdama surašyti atsiskaitomuosius dokumentus, kuriais remiantis (duomenys neskelbtini) priima ir išduoda grynuosius pinigus ir perveda lėšas iš vienų sąskaitų į kitas, ir juose pasirašyti, bei, pagal 139 p. būdama atsakinga, pasirašius dokumentą, už atliktos operacijos teisėtumą, taip pat, remiantis kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 111 p., turėdama teisę kasdieninėms operacijoms atlikti kiekvieną darbo dieną pasiimti iš vyr. kasininko reikiamą pinigų sumą, atitinkamai naudojant grynųjų pinigų išmokėjimo dokumentą, o būtent, užimamų pareigų pagrindu, būdama materialiai atsakinga už jai patikėtą ir jos žinioje buvusį kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) ir jos narių turtą, užimamų pareigų pagrindu turėdama teisę valdyti, naudotis ir disponuoti įmonės sąskaitose buvusiomis piniginėmis lėšomis bei įmonės kasoje esančiais grynais pinigais, laikotarpiu nuo 2010-02-17 iki 2011-12-15 pasisavino svetimą - kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) ir jos narių turtą – pinigines lėšas, tai yra:

Laikotarpiu nuo 2010-04-30 iki 2010-12-28 iš kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) kasos paėmė dalimis 2240,24 Lt, o tvarkomuose kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) suvestinuose apskaitos registruose, nepagrįstai, neesant sąnaudas pagrindžiančių pirminių apskaitos dokumentų, įregistravo paminėtai sumai – 2240,24 Lt sąnaudas (Specialisto išvados 3.2. punktas):

DataSąnaudų (išlaidų) pavadinimasSuma Lt2010-04-30Kitos išlaidos 150,852010-06-30Transportas ir komandiruotės43,122010-07-14Patalpų nuoma6352010-08-12Transportas ir komandiruotės7502010-08-24Pašto išlaidos 202010-10-11Notaro išlaidos162010-12-16Ryšių paslaugos164,072010-12-28Transporto išlaidos461,20Iš viso:2240,24

Tai yra:

1. Suvestiniame apskaitos registre ,,Kitos išlaidos patalpoms“ 2010-04-30 įregistravo 150,85 Lt sąnaudų, nurodant operacijos aprašyme ,,kitos išlaidos“ (18 priedo 18.1 lapas), neesant sąnaudas pagrindžiančio apskaitos dokumento; 2010-04-30 dienos operacijų registro duomenimis, atliekant įrašus buhalterinėse sąskaitose, 150,85 Lt suma padidino unijos sąnaudas (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9053), ir ta pačia 150,85 Lt suma padidino unijos įsipareigojimus – sukauptas palūkanas už indėlius (buhalterinė sąskaita 2.60.30.1000) (19 priedas).

2. Suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-06-30 įregistravo 43,12 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000), neesant sąnaudas pagrindžiančio apskaitos dokumento; apskaitos registre operacijos aprašymo nenurodė (18 priedo 18.2 lapas), 2010-06-30 dienos operacijų registre esančio įrašo duomenimis, 43,12 Lt suma išmokėjo iš unijos atsiskaitomosios sąskaitos (buhalterinė sąskaita 1.10.32.1000), sumažinant atsiskaitomosios sąskaitos likutį (20 priedas iš 2 lapų).

3. Suvestiniame apskaitos registre ,,Patalpų nuoma“ 2010-07-14 įregistravo 635 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9050), nurodant operacijos aprašyme ,,atstatymas“ (specialisto išvados 18 priedo 18.3 lapas), neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų, ir šią pinigų sumą (635 Lt) išmokėjimo operacija, registruota 2010-07-13 dienos operacijų registre (22 priedas), pagal 2010-07-13 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 30647), išsimokėjo grynaisiais (specialisto išvados 23 priedas).

4. Suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-08-12 įregistravo 750 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000), neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų, apskaitos registre operacijos aprašymo nenurodė (specialisto išvados 18 priedo 18.2 lapas). Šią pinigų išmokėjimo ūkinę operaciją registravo 2010-07-13 dienos operacijų registre (22 priedas), ir pagal 2010-07-13 operacinį lapelį (operacijos Nr. 30636) 750 Lt sumą išsimokėjo grynaisiais (specialisto išvados 24 priedas).

5. Suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2010-08-24 įregistravo 20 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000) nurodant operacijos aprašyme ,,pašto išlaidos“ (18 priedo 18.4 lapas), neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų, 2010-08-24 PSK (pagrindinės sąskaitų knygos) operacijų žurnale (25 priedas) ši suma nukreipta į tranzitorijos (tranzitinę) sąskaitą (buhalterinė sąskaita 9.90.90.1000), nenurodant kaip išmokėta ši suma.

6. Suvestiniame apskaitos registre ,,Notarinės ir teisinės išlaidos“ 2010-10-11 įregistravo 16 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8010), nurodant operacijos aprašyme ,,notaro išlaidos“ (18 priedo 18.5 lapas), neesant sąnaudas pagrindžiančių pirminių apskaitos dokumentų. Šią pinigų išmokėjimo operaciją įregistravo 2010-10-11 dienos operacijų registre (26 priedas) ir pagal 2010-10-11 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 34624) 16 Lt sumą išsimokėjo grynaisiais (nurodytas gavėjas E. S., už dokumentų nuorašų patvirtinimą S. D.) (27 priedas).

7. Suvestiniame apskaitos registre ,,Telefonas ir ryšių paslaugos“ 2010-12-16 įregistravo 164,07 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9052), nurodant operacijos aprašyme ,,ryšių paslaugos“ (18 priedo 18.6 lapas), neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų, 2010-12-16 dienos operacijų registro duomenimis, 164,07 Lt ne grynais pinigais (op. Nr. 37370) išlaidavo iš surenkamosios sąskaitos Nr.20-00003-0, nurodant ,,AB ,,Lesto“ Ryšių paslaugos“ (28 priedas), nesurašydama operacijos lapelio. 2010-12-16 PSK (pagrindinės sąskaitų knygos) operacijų žurnale (29 priedas) šią sumą nukreipdama į tranzitorijos (tranzitinę) sąskaitą (buhalterinė sąskaita 9.90.90.1000), nenurodant kaip ji buvo išmokėta.

8. Suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-12-28 įregistravo 461,20 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000), nurodant operacijos aprašyme ,,transporto išlaidos“ (18 priedo 18.2 lapas), neesant sąnaudas pagrindžiančių pirminių apskaitos dokumentų. Šią pinigų išmokėjimo operaciją įregistravo 2010-12-27 dienos operacijų registre, jame įregistravo šių pinigų išmokėjimą grynaisiais, kasos operacijos Nr. 37780, ir 461,20 Lt išsimokėjo be pinigų išmokėjimą pateisinančio dokumento – kasos operacinio lapelio grynaisiais.

Tai yra, tokiu būdu, be išlaidas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) sąnaudose apskaitydama 2240,24 Lt, ir po to juos išsimokėdama pasisavino jai patikėtą ir jos žinioje buvusį svetimą turtą - 2240,24 Lt.

Tęsdama nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2011-01-13 iki 2011-12-31, be išlaidas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) sąnaudose apskaitė 5 728,09 Lt, o minėtas lėšas - 5728,09 Lt, paimdama iš kasos dalimis, pasisavino (Specialisto išvados 4.2. p.):

DataSąnaudų (išlaidų) pavadinimasSuma Lt2011-01-13Pašto išlaidos282011-01-17Ūkio išlaidos722011-01-31Pašto išlaidos59,202011-02-08Reprezentacinės išlaidos (gėlės)102011-02-14Kanceliarinės prekės154,562011-02-15Kanceliarinės prekės33,042011-02-18Pašto išlaidos322011-02-28Kitos išlaidos39,90 *2011-03-09Pašto išlaidos112011-04-21Pašto išlaidos36,102011-05-11Ryšių paslaugos24,652011-05-17Kanceliarinės prekės105,342011-05-19Pašto išlaidos302011-05-25Kanceliarinės prekės50,012011-05-27Pašto išlaidos252011-05-30Kanceliarinės prekės252011-06-06Ūkio išlaidos202011-06-09 Išlaidos patalpoms359,282011-06-14Ūkio išlaidos502011-06-16Kanceliarinės prekės252011-06-23Ūkio prekės402011-07-04Kanceliarinės prekės802011-08-11Be pavadinimo4002011-08-23Pašto išlaidos252011-08-31Patalpų išlaidos136,102011-08-31Kanceliarinės prekės202011-08-31Ūkio išlaidos362011-09-01Ūkio išlaidos275,112011-09-28Kanceliarinės prekės222011-09-30Kitos išlaidos956,982011-10-10Pašto išlaidos202011-10-27Notarinės išlaidos6522011-10-27Toneris1852011-10-27Ūkio išlaidos495,402011-10-28Pašto išlaidos482011-11-05Pašto išlaidos3,552011-11-10Be pavadinimo101,062011-11-10Ankstesnių metų išlaidos551,642011-11-11Pašto išlaidos552011-11-11Be pavadinimo160,082011-11-22Skabės2,632011-11-30Kitos išlaidos1002011-12-31Pašto išlaidos124,552011-12-31UAB Tele 247,91Iš viso:5728,09

O būtent:

1. Išmokėjo sau grynais (pinigų gavėjas lapeliuose ar dienos operacijų registruose nenurodytas), tai:

1.1. 2011-01-13 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38407) išmokėta 28 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.1 p., 11 psl.);

1.2. 2011-01-17 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38530) išmokėta 72 Lt suma grynaisiais;

1.3. 2011-02-14 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 39671) išmokėta 154,56 Lt suma grynaisiais;

1.4. 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39857 išmokėta 32 Lt suma grynaisiais;

1.5. 2011-03-09 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 40688) išmokėta 11 Lt suma grynaisiais;

1.6. 2011-08-23 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 46959) išmokėta 25 Lt suma grynaisiais;

1.7. 2011-05-16 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 20 Lt suma (operacijos Nr. 43318);

1.8. 2011-08-29 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 120 Lt suma (operacijos Nr. 47203);

2. Nepateikiant operacinio lapelio išsimokėjo:

2.1. Negrąžino į kasą 43,60 Lt likusio komandiruotės, kurį pati buvo išsimokėjusi, avanso, t. y.:

- 2011-03-29 iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 41473). Remiantis R. A. 2011-03-31 avanso apyskaita, pagal kurią R. A. patyrė 75 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, kurioje nurodyta, kad 25 Lt likutis (100 - 75) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-03-31, nei vėliau 25 Lt grąžinimas neregistruotas;

-2011-05-03 iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 42905). Remiantis R. A. 2011-05-05 avanso apyskaita, pagal kurią R. A. patyrė 81,40 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, ir nurodyta, kad 18,60 Lt likutis (100 - 81,40) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-05-05, nei vėliau 18,60 Lt grąžinimas neregistruotas.

Tai yra, tokiu būdu pasisavino jai patikėtą ir jos žinioje buvusį svetimą - kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) turtą - 5728,09 Lt.

Tęsdama nusikalstamą veiką, R. A. 2011 m. eigoje be pateisinančių dokumentų išsimokėjo 4 720,61 Lt (iš jų 350 Lt gavėju nurodant E. S. ir 4 370,61 - neįvardintus asmenis), tai:

1. 250 Lt operaciniu lapeliu Nr. 46244 ir 100 Lt operaciniu lapeliu Nr. 41531 tariamai išmokėjo E. S., neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų (Specialisto išvados 8.1 ir 8.3 p.)

2. 911,10 Lt sumą išsimokėjo grynais (operaciniuose lapeliuose pinigų gavėjas nenurodytas, dokumentų šios sumos panaudojimui pagrįsti nėra) (Specialisto išvados 8.2 p.);

3. 726,49 Lt sumą išsimokėjo grynais neįvardintam asmeniui, suma išmokėta be išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų (Specialisto išvados 8.3 p.):

- 2011-03-08 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 30 Lt suma (operac. Nr. 40608), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-08 dienos operacijų registre (78 priedas), pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančio dokumento nėra;

- 2011-03-10 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 100 Lt suma (operac. Nr. 40738), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-10 dienos operacijų registre (80 priedas), pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra;

- 2011-06-08 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 40 Lt suma (operac. Nr. 44214), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-06-08 dienos operacijų registre (84 priedas), pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra;

- 2011-10-17 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 13,50 Lt suma (operac. Nr. 48884), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-10-17 dienos operacijų registre (86 priedas), pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, lapelis nepatvirtintas kasininko ar gavėjo parašais, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra;

4. 500 EUR (1 726,40 Lt) išsimokėjo grynais neįvardintam asmeniui (Specialisto išvados 8.4 p.):

- 2011-03-31 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 500 EUR suma (operac. Nr. 00990), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais pinigai į „Šiaulių banką“ (87 priedas), pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-31 dienos operacijų registre (88 priedas), operaciniame lapelyje pinigų gavėjo nenurodė, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra, pinigai į Šiaulių banko sąskaitą neįnešti (89 priedas);

5. 103,58 Lt sumažino grynųjų pinigų likutį, padarius neteisingą įrašą paimant pinigus už parduodamus 15 EUR (Specialisto išvados 8.4 p.):

-dienos operacijų žurnale litais 2011-07-05 (98 priedas) neteisingai įrašyta operacija Nr. 45247 ,,Eurų pirkimas“ ir neteisingai išlaiduota grynaisiais pinigais 51,79 Lt (3,44x15), operacinio lapelio šiai operacijai nėra; šia operacija pil. T. M. įmokėjo į kasą 51,79 Lt sumą už perkamus eurus, t. y. grynųjų pinigų (litais) likutis 2011-07-05 neteisingai sumažintas 103,58 Lt (51,79x2);

6. 903,04 Lt išsimokėjo be pateisinančių dokumentų, ši pinigų išmokėjimo operacija registruota dienos operacijų registre, pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra (specialisto išvados 8.5 p., 26 psl.);

7. 95,65 Lt sumą išsimokėjo (kasos operaciniuose lapeliuose nurodyta, jog išmokėta kitiems (duomenys neskelbtini) darbuotojams), neesant panaudojimą pagrindžiančių dokumentų, tai:

-2010-10-11 pagal 2010-10-11 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 34624) išmokėjo grynaisiais 16 Lt suma (eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais. E. S., už dokumentų nuorašų patvirtinimą S. D.“) (specialisto išvados 3.2.6 p., 8 psl.);

- 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39851 išmokėjo 2 Lt suma grynaisiais (nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“) (specialisto išvados 4.2.4 p., 11 psl.);

-2011-04-20 pagal operacinį lapelį Nr. 42412 išmokėjo 26,1 Lt suma grynaisiais (nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“) (specialisto išvados 4.2.6 p., 12 psl.);

- 2011-10-28 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49388) išmokėjo 48 Lt suma grynaisiais (eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“, pinigų gavėjo parašo operaciniame lapelyje nėra) (specialisto išvados 4.2.8 p., 12 psl.);

-2011-11-05 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49615) išmokėjo 3,55 Lt suma grynaisiais (eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais Ž. R. pašto išlaidos“) (specialisto išvados 4.2.9 p., 12 psl.).

8. 2011-06-28 - 2011-06-29 laikotarpiu iš D. U. sąskaitos išėmė 127,76 Lt (63,88x2):

-2011-06-28 surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 44986 iš D. U. sąskaitos buvo išimta 63,88 Lt suma;

-2011-06-29 surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 45024 iš D. U. sąskaitos išimta 63,88 Lt. (specialisto išvados 9.2 p., 27 psl.).

Tai yra, tokiu būdu pasisavino jai patikėtą ir jos žinioje buvusį svetimą - kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) turtą - 4720,61 Lt.

Tęsdama nusikalstamą veiką, R. A., kaip (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterė, 2011-04-07 iki 2011-11-17 laikotarpiu į savo, t. y. R. A. einamąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) iš (duomenys neskelbtini) sąskaitos atliko įskaitymų 1 206,16 Lt sumai, kurie jokiais dokumentais nepagrįsti:

Eil. Nr.2011 m. Operacijos Nr.Suma Lt107.Bal4183250213.Bal4204225328.Bal4265350402.Geg4284750505.Geg42948100620.Geg4347460724.Geg4363325827.Geg4377530902.Bir44103821006.Bir44135701109.Bir44229501229.Lie461421001302.Rgs*4746414,161428.Rgs48194501504.Spl484561001607.Spl485391001710.Spl48623501818.Spl489461001917.Lap5017110020Iš viso1206,16

Tai yra, tokiu būdu pasisavino jai patikėtą ir jos žinioje buvusį svetimą - kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) turtą - 1206,16 Lt.

Tęsdama nusikalstamą veiką, R. A. 2010- 2011 m. laikotarpiu iš indėlininkų sąskaitų išsimokėjo grynaisiais pinigais 3 706,18 Lt sumos (operaciniai lapeliai patvirtinti vienu parašu - pinigus išmokėjusios vyr. buhalterės-kasininkės R. A. vardu ir nepatvirtinti pinigus gavusiųjų parašais), tai:

- 2010-04-12 iš Z. Ž. N. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 600 Lt suma (operac. Nr. 26721) (specialisto išvados 11.1 p., 28 psl.);

-2011-01-14 iš R. S. Č. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 476,18 Lt suma (operac. Nr. 38430) (specialisto išvados 11.2 p., 28 psl.);

- 2010-03-03 iš A. L. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 2 600 Lt suma (operac. Nr. 25274) (specialisto išvados 11.3 p.);

-2011-11-23 iš E. V. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 30 Lt suma (operac. Nr. 50443) (specialisto išvados 11.4 p., 29 psl.).

Tai yra, tokiu būdu pasisavino jai patikėtą ir jos žinioje buvusį svetimą - kooperatinės bendrovės „(duomenys neskelbtini) turtą - 3 706,18 Lt.

Tęsdama nusikalstamą veiką, operaciniu lapeliu Nr. 46244 išmokėjo 250 Lt darbuotojui E. S., neesant dokumentų šios sumos panaudojimui (500 Lt suma (op. Nr. 46244) išmokėta nurodant, kad 250 Lt yra ,,08.02 įmokėjimo klaida“; 2011-08-02 dienos operacijų registre įrašyta operacija Nr. 46237 ,,Pinigų įmokėjimas 250 Lt“ (70 priedas iš 2 lapų), t.y. operaciniu lapeliu Nr. 46244 E. S. išmokėta 250 Lt)

Šiais veiksmais R. A. laikotarpiu nuo 2010-02-17 iki 2011-12-15 pasisavino svetimo turto – kooperatinei bendrovei (duomenys neskelbtini) priklausančius 17851,28 litus, t.y. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 183 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-03-31, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-03-31 operacinį lapelį Nr. 41551, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. Ž..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-04-08, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-04-08 operacinį lapelį Nr. 41847, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už S. G..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-04-15, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini)patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-04-15 operacinį lapelį Nr. 42168, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. M..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-04-22, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-04-22 operacinį lapelį Nr. 42493, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už V. V..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-10, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-06-10 operacinį lapelį Nr. 44310, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. E. V., ir 2011-06-10 operacinį lapelį Nr. 44311, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. K..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-15, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-06-15 operacinį lapelį Nr. 44470, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už J. B., ir 2011-06-15 operacinį lapelį Nr. 44471, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už J. B..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-20, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės „(duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-06-20 operacinį lapelį Nr. 44594, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už A. J..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-23, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-06-23 operacinį lapelį Nr. 44825, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už A. V., ir 2011-06-23 operacinį lapelį Nr. 44826, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už A. V..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-28, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-06-28 operacinį lapelį Nr. 44949, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Z. R., ir 2011-06-28 operacinį lapelį Nr. 44950, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Z. R..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-28, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-06-28 operacinį lapelį Nr. 44986, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. U..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-29, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-06-29 operacinį lapelį Nr. 45024, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. U..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-06-30, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-06-30 operacinį lapelį Nr. 45070, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už A. V..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-07-04, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-07-04 operacinį lapelį Nr. 45223, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už A. M..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-07-05, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-07-05 operacinį lapelį Nr. 45249, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už L. R., ir 2011-07-05 operacinį lapelį Nr. 45250, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už L. R..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-07-08, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-07-08 operacinį lapelį Nr. 45304, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už A. L..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-07-12, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo keturis tikrus dokumentus - 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45432, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. E. V., ir 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45433, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. K., ir 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45434, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už I. L., bei 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45435, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už I. L..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-07-15, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-07-15 operacinį lapelį Nr. 45572, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už L. R., ir 2011-07-15 operacinį lapelį Nr. 45573, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už L. R..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-07-27, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-07-27 operacinį lapelį Nr. 46036, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už E. B., ir 2011-07-27 operacinį lapelį Nr. 46037, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už E. B..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-08-08, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-08-08 operacinį lapelį Nr. 46302, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Ž. R., ir 2011-08-08 operacinį lapelį Nr. 46303, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. M..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-08-09 tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-08-09 operacinį lapelį Nr. 46337, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. S., ir 2011-08-09 operacinį lapelį Nr. 46338, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. S..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-08-10, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-08-10 operacinį lapelį Nr. 46443, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Vytautą S. G..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-08-17, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-08-17 operacinį lapelį Nr. 46726, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. E. V., ir 2011-08-17 operacinį lapelį Nr. 46727, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. K..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-08-30, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-08-30 operacinį lapelį Nr. 47241, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Ž. R., ir 2011-08-30 operacinį lapelį Nr. 47242, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Ž. R..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-10-14, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tikrą dokumentą - 2011-10-14 operacinį lapelį Nr. 48808, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. L.

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-10-19, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tris tikrus dokumentus - 2011-10-19 operacinį lapelį Nr. 48973, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už E. J., ir 2011-10-19 operacinį lapelį Nr. 48978, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už D. E. V., ir 2011-10-19 operacinį lapelį Nr. 48979, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už R. K..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-10-20, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo tris tikrus dokumentus - 2011-10-20 operacinį lapelį Nr. 49027, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už S. S., ir 2011-10-20 operacinį lapelį Nr. 49028, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už S. S., ir 2011-10-20 operacinį lapelį Nr. 49029, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už S. S..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad 2011-10-25, tiksliai nenustatytu laiku, kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), dirbdama kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere“, suklastojo du tikrus dokumentus - 2011-10-25 operacinį lapelį Nr. 49242, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Ž. R., 2011-10-25 operacinį lapelį Nr. 49243, tai yra eilutėje „kliento parašas“ pasirašė už Ž. R..

Šiais savo veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 str. 1 d.

Be to, R. A. kaltinama tuo, kad pagal 2010-02-17 darbo sutartį Nr. 10-01 laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-12-15 dirbdama juridinio asmens – kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini), buveinės adresas (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), vyr. buhaltere, pagal 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 10 str. privalėdama tvarkyti ūkio subjekto – kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) apskaitą, pagal minėto įstatymo 11 str., kaip vyriausias buhalteris (buhalteris), būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, pagal 14 str. būdama atsakinga už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, be to, ir pagal kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterio pareiginius nuostatus privalėdama tvarkyti unijos buhalterinę apskaitą, sudaryti jos finansinę atskaitomybę, priimti ir įskaityti lėšas į unijos narių ir klientų sąskaitas, priimti įmokas už komunalinius patarnavimus, priimti įmokas, susijusias su paskolų grąžinimu, išmokėti lėšas unijos nariams ir klientams iš unijoje esančių narių ir klientų sąskaitų, pasirašyti unijos finansinius dokumentus, užtikrinti, kad būtų tinkamai saugomi buhalteriniai dokumentai, būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, buhalterinių dokumentų apsaugą, unijos materialinių ir piniginių vertybių, su kuriomis susijęs darbas, apsaugą, taip pat pagal kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu, 121 p., privalėdama visas kredito unijos ūkines finansines operacijas, remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, įtraukti į apskaitos registrus, o apskaitos duomenis teisingai perkelti į Kredito unijos finansines ataskaitas, pagal 138 p. privalėdama surašyti atsiskaitomuosius dokumentus, kuriais remiantis (duomenys neskelbtini) priima ir išduoda grynuosius pinigus ir perveda lėšas iš vienų sąskaitų į kitas, ir juose pasirašyti, bei, pagal 139 p. būdama atsakinga, pasirašius dokumentą, už atliktos operacijos teisėtumą, taip pat, remiantis kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 111 p., turėdama teisę kasdieninėms operacijoms atlikti kiekvieną darbo dieną pasiimti iš vyr. kasininko reikiamą pinigų sumą, atitinkamai naudojant grynųjų pinigų išmokėjimo dokumentą, o būtent, užimamų pareigų pagrindu, būdama materialiai atsakinga už jai patikėtą ir jos žinioje buvusį kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) ir jos narių turtą, užimamų pareigų pagrindu turėdama teisę valdyti, naudotis ir disponuoti įmonės sąskaitose buvusiomis piniginėmis lėšomis bei įmonės kasoje esančiais grynais pinigais, laikotarpiu nuo 2010-02-17 iki 2011-12-15 apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, o būtent:

pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą, privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes:

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-04-30 įregistruota 150,85 Lt sąnaudų, ir šia 150,85 Lt suma padidinti unijos sukauptų palūkanų už indėlius įsipareigojimai, tačiau šie įrašai apskaitos registruose nepagrįsti jokiais apskaitos dokumentais; pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.1 p., 6 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-06-30 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 43,12 Lt sąnaudų, įregistruotas realiai neįvykęs 43,12 Lt išmokėjimas iš unijos sąskaitos, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias išlaidas realiai patyrė, kuo vadovaujantis atsiskaitomosios sąskaitos suvestiniame registre buvo įregistruotas 43,12 Lt išmokėjimas, nors realiai šie pinigai iš sąskaitos išmokėti nebuvo (specialisto išvados 3.2.2 p., 6-7 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-07-14 ir 2010-08-12 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 1 385 Lt sąnaudų (635+750), pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kuo vadovaujantis ir kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 1 385 Lt, ir kokioms konkrečiai reikmėms šie pinigai buvo panaudoti (specialisto išvados 3.2.3 p., 3.2.4 p., 7 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-08-24 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 20 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.5 p., 7-8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 16 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų; pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.6 p., 8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 164,07 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.7 p., 8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-12-28 įregistruota 461,20 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 461,20 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 3.2.8 p., 9 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-01-13 įregistruota 28 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 28 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.1 p., 11 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-01-17 įregistruota 72 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 72 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.2 p., 11 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-02-14 įregistruota 154,56 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 154,56 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.3 p., 11 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-02-18 įregistruota 32 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 30 Lt (2 Lt išmokėti E. S.) ir kokioms reikmėms buvo panaudoti 32 Lt (specialisto išvados 4.2.4 p., 11 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-03-09 įregistruota 11 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 11 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.5 p., 11 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-04-21 įregistruota 36,1 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos E. S. išmokėti 26,1 Lt, pagal unijos tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar buvo išmokėti, ir jei taip, tai kada ir kam konkrečiai buvo išmokėti sąnaudose nurodyti 10 Lt (36,1-26,1) (specialisto išvados 4.2.6 p., 12 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-08-23 įregistruota 25 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 25 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.7 p., 12 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-10-28 įregistruota 48 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos E. S. išmokėti 48 Lt (specialisto išvados 4.2.8 p., 12 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011-11-05 įregistruota 48 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos Ž. R. išmokėti 3,55 Lt (specialisto išvados 4.2.9 p., 12 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2011 m. įregistruota 5 728,09 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė; ar iš unijos kasos ar sąskaitos buvo išmokėti 5 327,88 (5 728.09 Lt - 400.21Lt), ir jei taip, tai kam konkrečiai buvo išmokėti ir kokioms reikmėms šie pinigai buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2. p - 4.2.9. p, 9-12 psl.);

pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 4 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; ir 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti 2011 m. (duomenys neskelbtini) pirminiai apskaitos dokumentai iš viso už 561,15 Lt sumą, kurie (duomenys neskelbtini) tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose neįregistruoti ir unijos išlaidose nepaskaityti (specialisto išvados 5 p., 12-13 psl.);

pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registruota ūkinės operacijos, nepagrįstos jokiais dokumentais, išmokėta 4 720,61 Lt suma, bei be pateisinančių dokumentų apskaityta sąnaudose 550,02 Lt suma. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 8.6 p., 26-27 psl.);

pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, t. y. dienos operacijų žurnaluose registravo ūkines operacijas, nepagrįstas jokiais dokumentais, tuo išsimokėdama nepriklausančią jai 1 206,16 Lt sumą (specialisto išvados 12 p., 29-30 psl.);

pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registravo ūkines operacijas, nepagrįstas jokiais dokumentais, išsimokėjo 4 720,61 Lt sumą, bei be pateisinančių dokumentų apskaitė sąnaudose 550,02 Lt sumą. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 8.6 p., 26-27 psl.);

pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu, surašydama grynųjų pinigų operacinius lapelius 3706,18 Lt sumos išėmimui ir tokiu būdu sumažindama (duomenys neskelbtini) turtą, išsimokėjo sau nepriklausančią 3706,18 Lt sumą:

- 2010-04-12 iš Z. Ž. N. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išsimokėjo sau grynaisiais 600 Lt sumą (operac. Nr. 26721) (121 priedas iš 2 lapų). Išmokėjimas patvirtintas parašu vyr. buhalterės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-04-12 dienos operacijų registre (122 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu;

- 2011-01-14 iš R. S. Č. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėjo sau grynaisiais 476,18 Lt sumą (operac. Nr. 38430) (123 priedas iš 2 lapų). Išmokėjimas patvirtintas parašu kasininkės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-01-14 dienos operacijų registre (124 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu;

- 2010-03-03 iš A. L. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėjo sau grynaisiais 2600 Lt sumą (operac. Nr. 25274) (125 priedas). Išmokėjimas patvirtintas parašu kasininkės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-03-03 dienos operacijų registre (126 priedas). Lapelis patvirtintas pinigus gavusiojo vardu;

- 2011-11-23 iš E. V. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėjo sau grynaisiais 30 Lt sumą (operac. Nr. 50443) (133 priedas). Išmokėjimas patvirtintas parašu kasininkės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-11-23 dienos operacijų registre (134 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu (specialisto išvados 11-11.4. p, 28-29 psl).

Šiais veiksmais R. A. laikotarpiu nuo 2010-02-17 iki 2011-12-15 apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima iš dalies nustatyti asmens - kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) – veiklos, jos turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, t. y. šiais veiksmais R. A. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 str. 1 d.

R. A. kaltę pripažino visiškai ir parodė, kad gyvena (duomenys neskelbtini), deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini). Dirba UAB (duomenys neskelbtini) kasininke - pardavėja. Nuo 2010-02-17 iki 2011-12-15 dirbo (duomenys neskelbtini) vyr. buhaltere. 2011-12-13 darbo vietoje buvo neblaivi, todėl jai buvo taikyta drausminė nuobauda – pastaba, o vėliau 2011-12-15 buvo atleista iš darbo. (duomenys neskelbtini) tvarkė buhalterinę apskaitą, sudarinėdavo finansinę atskaitomybę bei turėjo užtikrinti jos pateikimą laiku, sudarydavo atskaitas valstybinėms institucijoms, bei atliko vyriausiojo buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodytas funkcijas. Iš klientų priimdavo grynuosius pinigus, tai yra kaip mokėdavo už komunalines paslaugas, išduodavo pinigus suteikus paskolas, sumokant už suteiktas paslaugas. 2011 m. gruodžio mėnesį buvo atliktas (duomenys neskelbtini) patikrinimas. Buvo surašyta ataskaita su kuria ji asmeniškai susipažino ir ją pasirašė. Patikrinimo metu buvo nustatyta, kad ji savo veiksmais (duomenys neskelbtini) padarė 16894,76 Lt turtinę žalą. Dėl šios sumos sutiko ir 2012-02-01 pasirašė susitarimą dėl žalos atlyginimo. Ji įsipareigojo iki 2012 m. liepos mėnesio sumokėti nurodytą sumą. Dalį žalos atlygino, tai yra buvo kaip padarytos žalos dengimas užskaičiuotas darbo užmokestis ir piniginė sumą už kasmetines atostogas. Iki 2012-09-17 ji sumokėjusi 3912,44 Lt, kaip buvo atliekamas ikiteisminis tyrimas sumokėjo 1200 Lt. Viso yra sumokėjusi 5112,44 Lt. Kaltinamąjį aktą perskaitė su juo susipažino ir gali parodyti sekančiai: suvestiniame apskaitos registre „Kitos išlaidos patalpoms“ 2010-01-30 įregistravo 150,85 Lt sąnaudų, nurodydama operacijos aprašyme „kitos išlaidos“, nesant sąnaudas pagrindžiančio dokumento, ji mano, kad nėra išsaugotas dokumentas, nors už dokumentų išsaugojimą buvau ji atsakinga. Vykstant į seminarus kituose Lietuvos miestuose iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo paimami pinigai, kurie įrašomi suvestiniame registre „Komandiruotės ir transportas“. Dalį pinigų ji išleisdavo, o skirtumo nesugrąžindavo į kasą, tai yra tokiu būdu pasisavindavau pinigus, kiek konkrečiai tokiu būdu pasisavino pinigų įvardinti negali. Nurodyta, kad suvestiniame apskaitos registre „Patalų nuoma“ 2010-07-14 įregistravo 635 Lt sąnaudų nurodydama operacijos aprašyme „atstatymas“ neesant sąnaudas patvirtinančių dokumentų ir ši pinigų sumą paėmė iš kasos. Šio įvykio nepamena ir niekaip negali jo paaiškinti netgi pateikus turimus dokumentus. Suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2010-08-24 įregistravo 20 Lt sąnaudų operacijos aprašyme ,,pašto išlaidos“, realiai tokios sąnaudos buvo, todėl turėtų būti sąnaudas pagrindžiantys apskaitos dokumentų, tačiau kodėl jie nėra išsaugoti ji įvardinti negali. Suvestiniame apskaitos registre ,,Notarinės ir teisinės išlaidos“ 2010-10-11 įregistravo 16 Lt sąnaudų, nurodant operacijos aprašyme ,,notaro išlaidos“ neesant sąnaudas pagrindžiančių pirminių apskaitos dokumentų. Suvestiniame apskaitos registre ,,Telefonas ir ryšių paslaugos“ 2010-12-16 įregistravo 164,07 Lt sąnaudų, nurodant operacijos aprašyme ,,ryšių paslaugos“, neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų. 2010 m. ji pasisavino tik tuos pinigus kurie yra nurodyti suvestiniame registre „Transportas ir komandiruotės“ tai yra 2010-06-30 43,12 Lt ir 2010-08-12 750 Lt, tai yra viso 793,12 Lt. Be to, nurodyta, kad ji sau grynais (pinigų gavėjas lapeliuose ar dienos operacijų registruose nenurodytas), 2011-01-13 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38407) išsimokėjo 28 Lt, 2011-01-17 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38530) išmokėjo 72 Lt, 2011-02-14 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 39671) išmokėjo 154,56 Lt, 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39857 išmokėjo 32 Lt, 2011-03-09 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 40688) išmokėjo 11 Lt suma grynaisiais, 2011-08-23 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 46959) išmokėjo 25 Lt, 2011-05-16 iš kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 20 Lt suma (operac. Nr. 43318), 2011-08-29 iš kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 120 Lt suma (operac. Nr. 47203). Remiantis 2011-03-31 avanso apyskaita, pagal ji patyrė 75 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, kurioje nurodė, kad 25 Lt likutis (100 - 75) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-03-31, nei vėliau 25 Lt grąžinimo neįregistravo ir pinigų negrąžino, tai yra juos pasisavino. 2011-05-03 iš kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 42905), 2011-05-05 avanso apyskaita, pagal kurią ji patyrė 81,40 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, ir nurodė, kad 18,60 Lt likutis (100 - 81,40) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-05-05, nei vėliau 18,60 Lt grąžinimas neregistruotas, kadangi pinigų negrąžino, o juos pasisavino. Be to, nurodoma 2011 m. eigoje be pateisinančių dokumentų išsimokėjo 4 720,61 Lt (iš jų 350 Lt gavėju nurodant E. S. ir 4 370,61 - neįvardintus asmenis), tai 250 Lt operaciniu lapeliu Nr. 46244 ir 100 Lt operaciniu lapeliu Nr.41531 tariamai išmokėjo E. S., neesant sąnaudas pagrindžiančių apskaitos dokumentų. 911,10 Lt sumą išsimokėjo grynais (operaciniuose lapeliuose pinigų gavėjas nenurodytas, dokumentų šios sumos panaudojimui pagrįsti nėra, 726,49 Lt sumą išsimokėjo grynais neįvardintam asmeniui, suma išmokėta be išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų, 2011-03-08 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 30 Lt suma (operac. Nr. 40608), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-08 dienos operacijų registre, pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančio dokumento nėra, 2011-03-10 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 100 Lt suma (operac. Nr. 40738), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-10 dienos operacijų registre pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra, 2011-06-08 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 40 Lt suma (operac. Nr. 44214), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-06-08 dienos operacijų registre, pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra, 2011-10-17 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 13,50 Lt suma (operac. Nr. 48884), ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-10-17 dienos operacijų registre, pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, lapelis nepatvirtintas kasininko ar gavėjo parašais, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra, 500 EUR (1 726,40 Lt) išsimokėjo grynais neįvardintam asmeniui, 2011-03-31 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėjo grynaisiais 500 EUR suma (operac. Nr. 00990), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais pinigai į „Šiaulių banką“, pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-31 dienos operacijų registre, operaciniame lapelyje pinigų gavėjo nenurodė, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra, pinigai į Šiaulių banko sąskaitą neįnešti, 103,58 Lt, padarė neteisingą įrašą paimant pinigus už parduodamus 15 EUR, dienos operacijų žurnale litais 2011-07-05 neteisingai įrašė operacija Nr. 45247 ,,Eurų pirkimas“ ir neteisingai išdavė grynaisiais pinigais 51,79 Lt (3,44x15), operacinio lapelio šiai operacijai nėra, 903,04 Lt išsimokėjo be pateisinančių dokumentų, ši pinigų išmokėjimo operacija registruota dienos operacijų registre, pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas, išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų nėra, 95,65 Lt sumą išsimokėjau (kasos operaciniuose lapeliuose nurodyta, jog išmokėta kitiems (duomenys neskelbtini) darbuotojams), neesant panaudojimą pagrindžiančių dokumentų, 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39851 išmokėjo 2 Lt suma grynaisiais (nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“), 2011-04-20 pagal operacinį lapelį Nr. 42412 išmokėjo 26,10 Lt suma grynaisiais (nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“), 2011-10-28 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49388) išmokėjo 48 Lt suma grynaisiais (eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“, pinigų gavėjo parašo operaciniame lapelyje nėra), 2011-11-05 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49615) išmokėjo 3,55 Lt suma grynaisiais (eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais Ž. R. pašto išlaidos“). 2011 m. ji pasisavino galimai 300 Lt. Didesnėms sumoms turėjo būti patvirtinantys dokumentai, dėl eurų gali nurodyti, kad 500 eurų ji nepasisavino tik nėra išsaugoti patvirtinantys dokumentai, kad jie buvo įnešti į banką, dėl 15 eurų (51,79 Lt) gali nurodyti, kad įvyko klaida vietoj pinigų įnešimo padarytas išėmimas, o vėliau atstatytas dviguba suma, tai yra 103,58 Lt. Be to yra nurodyta, kad laikotarpiu 2011-06-28 - 2011-06-29 iš D. U. sąskaitos išėmė 127,76 Lt (63,88x2). D. U. suma nurodyta dvigubai, todėl kad ji turėjo atlikti pinigų išėmimą, o ji atliko įnešimą, o tik vėliau išėmimą. 2011-03-31 operacinio lapelio Nr. 41551 „eilutėje kliento“ parašas nėra parašo, o eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje ji pasirašė, 2011-03-31 operacinio lapelio Nr. 41552 eilutėje „kliento parašas“ parašo nėra, o eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje ji pasirašė, 2011-04-08 operacinio lapelio Nr. 41847 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-04-15 operacinio lapelio Nr. 42168 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-04-22 operacinio lapelio Nr. 42493 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-10 operacinio lapelio Nr. 44310 eilutėje „kliento parašas“ yra jos parašas, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-10 operacinio lapelio Nr. 44311 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-15 operacinio lapelio Nr. 44470 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-15 operacinio lapelio Nr. 44471 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-20 operacinio lapelio Nr. 44594 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-23 operacinio lapelio Nr. 44825 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-23 operacinio lapelio Nr. 44826 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-27 operacinio lapelio Nr. 44910 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-28 operacinio lapelio Nr. 44949 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-28 operacinio lapelio Nr. 44950 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-28 operacinio lapelio Nr. 44986 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-29 operacinio lapelio Nr. 45024 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra mano parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-06-30 operacinio lapelio Nr. 45070 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-04 operacinio lapelio Nr. 45223 eilutėje ,kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-05 operacinio lapelio Nr. 45249 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-05 operacinio lapelio Nr. 45250 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-08 operacinio lapelio Nr. 45304 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-12 operacinio lapelio Nr. 45432 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-12 operacinio lapelio Nr. 45433 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-12 operacinio lapelio Nr. 45434 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-12 operacinio lapelio Nr. 45435 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-15 operacinio lapelio Nr. 45572 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-15 operacinio lapelio Nr. 45573 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-27 operacinio lapelio Nr. 46036 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-07-27 operacinio lapelio Nr. 46037 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-08 operacinio lapelio Nr. 46302 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-08 operacinio lapelio Nr. 46303 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-09 operacinio lapelio Nr. 46337 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-09 operacinio lapelio Nr. 46338 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-10 operacinio lapelio Nr. 46442 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-10 operacinio lapelio Nr. 46443 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-15 operacinio lapelio Nr. 45573 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-17 operacinio lapelio Nr. 46726 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-17 operacinio lapelio Nr. 46727 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-30 operacinio lapelio Nr. 47241 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-08-30 operacinio lapelio Nr. 47242 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-14 operacinio lapelio Nr. 48808 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-19 operacinio lapelio Nr. 48973 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-19 operacinio lapelio Nr. 48978 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-19 operacinio lapelio Nr. 48979 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-20 operacinio lapelio Nr. 49027 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-20 operacinio lapelio Nr. 49028 eilutėje „kliento parašas“ yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-20 operacinio lapelio Nr. 49029 eilutėje „kliento parašas“ yra mano, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, ji pasirašė, 2011-10-20 operacinio lapelio Nr. 49030 eilutėje „kliento parašas“ nėra parašo, o eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje ji pasirašė, 2011-10-25 operacinio lapelio Nr. 49242 „eilutėje kliento“ parašas yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė, 2011-10-25 operacinio lapelio Nr. 49243 „eilutėje kliento“ parašas yra jos, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra jos parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė. Eilutėje „kliento parašas“ ar „mokėtojo parašas“ ji pasirašinėjo, todėl kad nemanė, jog tai yra pažeidimas, juo labiau nusikaltimas, tai yra dokumento klastojimas. Eilutėje „kliento parašas“ pasirašinėdavo nieko neverčiama. Operaciniuose lapeliuose, kurie buvo atlikti Ž. R. vardu eilutėje „kliento parašas“ ji pasirašydavo, kadangi Ž. R. jos buvo prašiusi už ją pasirašyti, nes tuo metu ji augino mažametį vaiką. Ji pasirašydavo savo parašu, ne Ž. R.. Ji jos prašymu atlikdavo mokėjimo pavedimus iš jos sąskaitos į jos nurodytas kitas sąskaitas. Į savo asmeninę iš (duomenys neskelbtini) sąskaitos atliko 1206,61 Lt jokiais dokumentais nepagrįstų atsiskaitymų, tai yra tokiu būdu ji pasisavino 1206,61 Lt. Pripažįsta, kad apgaulingai tvarkė buhalterinę apskaitą, tai yra neįregistruodavo ūkinių operacijų arba klaidingai darydavo įrašus, nes pasisavint pinigus reikėjo, kad ne taip lengvai būtų matomi pinigų pasisavinimai. Pasisavintus pinigus ji išleido savo reikmėms, kadangi pinigus praleido pragyvenimui, dėl padarytų nusikalstamų veikų labai gailisi.

2013-01-08, 2013-02-14, 2013-05-16, 2013-05-22, 2013-06-12 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vadovė Ž. R. pateikė kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) finansinius, buhalterinius dokumentus (tirtinus objektus), kurie specialiam ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Kauno apygardos valdybai (t. 1, b. l. 108-109; 122-123; 125; 127; 110-116; 119-120; 126; 128).

2013-02-14 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu (t. 1, b. l. 109) kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vadovės Ž. R. pateikė kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterės R. A., remiantis tyrimo duomenimis, suklastotus tikrus dokumentus - operacinius lapelius: 2011-03-31 operacinis lapelį Nr. 41551; 2011-04-08 operacinį lapelį Nr. 41847; 2011-04-15 operacinį lapelį Nr. 42168; 2011-04-22 operacinį lapelį Nr. 42493; 2011-06-10 operacinį lapelį Nr. 44310 ir 2011-06-10 operacinį lapelį Nr. 44311; 2011-06-15 operacinį lapelį Nr. 44470 ir 2011-06-15 operacinį lapelį Nr. 44471; 2011-06-20 operacinį lapelį Nr. 44594; 2011-06-23 operacinį lapelį Nr. 44825 ir 2011-06-23 operacinį lapelį Nr. 44826; 2011-06-28 operacinį lapelį Nr. 44949 ir 2011-06-28 operacinį lapelį Nr. 44950; 2011-06-28 operacinį lapelį Nr. 44986; 2011-06-29 operacinį lapelį Nr. 45024; 2011-06-30 operacinį lapelį Nr. 45070; 2011-07-04 operacinį lapelį Nr. 45223; 2011-07-05 operacinį lapelį Nr. 45249 ir 2011-07-05 operacinį lapelį Nr. 45250; 2011-07-08 operacinį lapelį Nr. 45304; 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45432, 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45433, 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45434 ir 2011-07-12 operacinį lapelį Nr. 45435; 2011-07-15 operacinį lapelį Nr. 45572 ir 2011-07-15 operacinį lapelį Nr. 45573; 2011-07-27 operacinį lapelį Nr. 46036 ir 2011-07-27 operacinį lapelį Nr. 46037; 2011-08-08 operacinį lapelį Nr. 46302 ir 2011-08-08 operacinį lapelį Nr. 46303; 2011-08-09 operacinį lapelį Nr. 46337 ir 2011-08-09 operacinį lapelį Nr. 46338; 2011-08-10 operacinį lapelį Nr. 46443; 2011-08-17 operacinį lapelį Nr. 46726 ir 2011-08-17 operacinį lapelį Nr. 46727; 2011-08-30 operacinį lapelį Nr. 47241 ir 2011-08-30 operacinį lapelį Nr. 47242; 2011-10-14 operacinį lapelį Nr. 48808; 2011-10-19 operacinį lapelį Nr. 48973, 2011-10-19 operacinį lapelį Nr. 48978 ir 2011-10-19 operacinį lapelį Nr. 48979; 2011-10-20 operacinį lapelį Nr. 49027, 2011-10-20 operacinį lapelį Nr. 49028 ir 2011-10-20 operacinį lapelį Nr. 49029; 2011-10-25 operacinį lapelį Nr. 49242 ir 2011-10-25 operacinį lapelį Nr. 49243, kurie apžiūrėti kaip dokumentai, turintys reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti. Paminėtų kooperatinės bendrovės (duomenys neskelbtini) operacinių lapelių apžiūros metu nustatyta, jog operaciniai lapeliai pasirašyti vyr. buhalterės R. A., o operacinių lapelių eilutėse „kliento parašas“ klientų parašų nėra, o yra panašus į R. A. parašas (t. 1, b. l. 30-41).

Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo 2013 m. birželio 27 d. specialisto išvada Nr. 5-2/ 121 dėl (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos tyrimo nustatyta (t. 2, b. l. 2-200; t. 3, b. l. 1-195):

1. (duomenys neskelbtini) (toliau (duomenys neskelbtini)) LR Juridinių asmenų registre įregistruota nuo (duomenys neskelbtini), unijos kodas (duomenys neskelbtini), teisinė forma – kooperatinė bendrovė (kooperatyvas); unijos buveinės adresas (duomenys neskelbtini) (2 priedas). (duomenys neskelbtini) įstatuose 2009-06-26 įregistruotuose juridinių asmenų registre (3 priedas iš 24 lapų) nurodyti unijos veiklos tikslai – tenkinti savo narių ūkinius ir socialinius poreikius, teikti savo nariams ir kitiems įstatuose nurodytiems asmenims finansines paslaugas, užtikrinant unijos finansinį stabilumą ir patikimumą; unija turi teisę pradėti teikti finansines paslaugas tik gavusi licenciją. Įstatų, 2 d. sakoma, kad unija turi teisę teikti licencines finansines paslaugas, tarp jų valiutos keitimo (grynaisiais pinigais) paslaugas ir nelicencines finansines paslaugas, įskaitant finansines paslaugas užsienio valiuta, tai indėlių ir kitų grąžintinų lėšų priėmimas iš neprofesionalių rinkos dalyvių, skolinimas, operacijų su kortelėmis ir kitomis mokėjimo priemonėmis atlikimas ir kt. Tiriamuoju laikotarpiu faktiškai vykdyta (duomenys neskelbtini) veikla – finansinių paslaugų teikimas – atitiko įstatuose įregistruotą veiklą.

2008-06-17 LR Kredito unijų įstatymo Nr. X-1615 29 str. 7 d. nurodyta, kad kredito unijos administracijos vadovas organizuoja ir vykdo kredito unijos ūkinę finansinę veiklą, atsako už kredito unijos metinių finansinių ataskaitų rinkinių sudarymą; 51 str. 4 d. nurodyta, kad už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą pagal šio įstatymo ir kitų Lietuvos Respublikos teisės aktų reikalavimus atsako kredito unijos administracijos vadovas; 52 str. 6 d. nurodyta, kad kredito unijos administracijos vadovas Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka atsako už metinių finansinių ataskaitų rinkinyje pateiktos informacijos teisingumą. 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. nurodo, kad už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas. (duomenys neskelbtini) įstatų 5.57 str., bei kredito unijos darbo reglamento (4 priedas iš 5 lapų) 4.2 str. nurodyta, kad unijos administracijos vadovas organizuoja ir vykdo unijos ūkinę finansinę veiklą; atsako už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktais duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu (duomenys neskelbtini) administracijos vadovais dirbo: nuo tiriamojo laikotarpio pradžios iki 2010-02-17 pagal 2008-08-07 darbo sutartį Nr. 08-03 A. S. (5 priedas iš 2 lapų); laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-11-02 pagal 2010-02-18 darbo sutartį Nr. 10-02 E. S. (6 priedas iš 2 lapų); laikotarpiu nuo 2011-11-03 iki 2011-12-20 pagal 2007-09-19 darbo sutartį Nr.11 Ž. R. (Ž.) (7 priedas iš 3 lapų); laikotarpiu nuo 2011-12-21 iki 2012-01-09 pagal 2011-12-21 darbo sutartį Nr. 11-02 G. K. (8 priedas).

(duomenys neskelbtini) administracijos vadovo pareiginiuose nuostatuose (9 priedas iš 3 lapų) nurodytos administracijos vadovo funkcijos: administracijos vadovas užtikrina visuotinio susirinkimo ir valdybos nutarimų vykdymą, bendrąjį veiklos krypčių vadovavimą bei racionalų administracijos darbuotojų darbą; atlieka vyr. kasininko darbą, atsako už pinigų paskirstymą kasininkams; užtikrina unijos turto, materialinių ir piniginių vertybių apsaugą, tinkamą unijos dokumentų parengimą, jų saugojimą ir naudojimą; kompetencijos ribose pasirašo organizacinius-tvarkomuosius ir finansinius dokumentus. Pareiginiuose nuostatuose įrašytos pavardės A. M., Ž. R., A. S., E. S., V. J. patvirtintos parašais.

2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 10 str. nurodo, kad ūkio subjekto apskaitą tvarko ūkio subjekto struktūrinis padalinys arba vyr. buhalteris (buhalteris), ar pagal sutartį apskaitos paslaugas teikianti įmonė; 11 str. nurodo, kad vyriausias buhalteris arba kiti šio įstatymo 10 str. nurodyti asmenys atsako už buhalterinių įrašų teisingumą; 14 str. nurodo, kad už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktais duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu (duomenys neskelbtini)vyr. buhalteriais dirbo: nuo tiriamojo laikotarpio pradžios iki 2010-02-05 pagal 2009-05-07 darbo sutartį Nr.09-01 E. A. (10 priedas iš 2 lapų); laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-12-15 pagal 2010-02-17 darbo sutartį Nr.10-01 R. A. (11 priedas iš 2 lapų); laikotarpiu nuo 2011-12-15 iki 2012-01-20 pagal 2011-12-15 darbo sutartį Nr.11-01 L. G. (12 priedas iš 2 lapų).

(duomenys neskelbtini) vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose (13 priedas iš 2 lapų) nurodytos vyr. buhalterio funkcijos: vyr. buhalteris tvarko unijos buhalterinę apskaitą, sudaro jos finansinę atskaitomybę; priima ir įskaito lėšas į unijos narių ir klientų sąskaitas; priima įmokas už komunalinius patarnavimus; priima įmokas, susijusias su paskolų grąžinimu; išmoka lėšas unijos nariams ir klientams iš unijoje esančių narių ir klientų sąskaitų; pasirašo unijos finansinius dokumentus; užtikrina, kad būtų tinkamai saugomi buhalteriniai dokumentai. Vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodyta, kad vyr. buhalteris atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, buhalterinių dokumentų apsaugą, unijos materialinių ir piniginių vertybių, su kuriomis susijęs darbas, apsaugą. Pareiginiuose nuostatuose įrašytos pavardės Ž. Ž., L. G., A. S., R. A., V. J. patvirtintos parašais.

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 121 p. sakoma, kad kredito unijos vyr. buhalteris privalo visas kredito unijos ūkines finansines operacijas, remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, įtraukti į apskaitos registrus, o apskaitos duomenis teisingai perkelti į Kredito unijos finansines ataskaitas.

2. Užduotyje atlikti objektų tyrimą buvo nurodyta, kad ,,iš surinktų ikiteisminio tyrimo duomenų galima teigti, kad (duomenys neskelbtini) vyriausioji buhalterė R. A. pasisavino jos žinioje buvusius 16 894,76 Lt, tuo (duomenys neskelbtini) padarydama 16 894,76 Lt turtinę žalą.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti (duomenys neskelbtini) dokumentai:

- (duomenys neskelbtini) įstatai, darbo reglamentas, administracijos darbuotojų pareiginiai nuostatai, darbo tvarkos taisyklės, vidaus kontrolės organizavimo tvarka, darbuotojų darbo sutartys; valdybos posėdžių protokolai, kompiuterinės apskaitos sistemos ,,Kubas“ naudojimo instrukcija;

- 2010 - 2011 m. darbo užmokesčio žiniaraščiai; unijos balansinės ataskaitos ir buhalterinių sąskaitų suvestiniai registrai; unijos banko sąskaitų išrašai; dalies (duomenys neskelbtini) narių (fizinių asmenų) einamųjų sąskaitų, pajaus sąskaitų ir indėlių sąskaitų išrašai, kasos operacijų dokumentai, operaciniai lapeliai vykdomoms operacijoms ne grynais pinigais, pirminiai pajamų ir išlaidų apskaitos dokumentai,;

- 2012-01-23 ataskaita dėl klaidų ir pažeidimų apskaitoje ir priedai prie jos.

(duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos tyrimas buvo atliekamas iš pateiktų apskaitos dokumentų ir ikiteisminio tyrimo medžiagos.

(duomenys neskelbtini) apskaitos politikoje (14 priedas iš 36 lapų) nurodyti unijos apskaitos organizavimo ir tvarkymo principai: apskaitos dokumentas – tai popierinis arba elektroninis liudijimas, patvirtinantis ūkinę operaciją arba ūkinį įvykį ir turintis rekvizitus, pagal kuriuos galima nustatyti ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio tapatumą; įvykus ūkinei operacijai kiekvienas darbuotojas, atsakingas už jos įvykdymą, privalo tinkamai paruošti apskaitos dokumentus ir laiku juos pateikti apskaitos darbuotojams; įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius privalomus nustatytus rekvizitus; apskaitos registras - tai pagal apskaitos dokumentus parengta ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių suvestinė, kurioje apibendrinti jų duomenys; apskaitos registrai saugomi kompiuterinėse laikmenose ir atspausdinami pasibaigus finansiniams metams. (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma naudojantis buhalterinėmis sąskaitomis pagal sudarytą sąskaitų planą (15 priedas iš 5 lapų).

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Šios apskaitos programos naudojimosi instrukcijoje nurodyta, kad programa ,,Kubas“ leidžia atlikti įvairius bankinius skaičiavimus ir operacijas, sudaryti unijos darbui ir atskaitomybei reikalingas suvestines bei ataskaitas, kaupti ir apdoroti informaciją apie paskolas, einamąsias bei taupomąsias sąskaitas, terminuotus indėlius, (duomenys neskelbtini) narius ir sąskaitų planą. Pajinių, taupomųjų ir einamųjų bei terminuotų indėlių sąskaitos atidaromos per išorines operacijas, o per vidines operacijas valdomos jau atidarytos sąskaitos, keičiama pateikta pirminė informacija, taisomos klaidos. Banko sąskaitų atidarymas, terminuotų indėlių priėmimas, paskolų išdavimas valiuta vykdoma taip pat, kaip ir litų kasos terminale. (duomenys neskelbtini) dirbant apskaitos tvarkymo ,,Kubas“ programa, kiekvienas kasininkas turi savo numerį ir slaptažodį. Kasininko slaptažodis saugo, kad niekas neprieitų prie sąskaitų ir neatliktų bereikalingų operacijų. Programa ,,Kubas“ naudoja savo vidinį kalendorių, todėl svarbu kad kalendorius būtų nuolat atnaujinamas ir turėtų teisingą darbo dienų ir laiko informaciją. Pagrindinės sąskaitų knygos (PSK) pluoštai (arba didžiosios knygos buhalteriniai įrašai) daromi (duomenys neskelbtini) veiklai reikalingų paslaugų, prekių pirkimui, atlyginimų priskaitymams, nusidėvėjimo priskaičiavimams į apskaitą suvesti. Operacijų lapeliai spausdinami, atliekant operacijas su pinigais, juose matosi, kokia konkreti operacija buvo užfiksuota kompiuteryje, lapelio atplėšiama dešinioji pusė duodama klientui, o kairioji lieka unijoje.

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 111 p. sakoma, kad kasdieninėms operacijoms atlikti kiekvieną darbo dieną kasininkai pasiima iš vyr. kasininko reikiamą pinigų sumą, atitinkamai naudojant grynųjų pinigų išmokėjimo dokumentą; darbo dienos eigoje kasininkai privalo grąžinti vyr. kasininkui pinigų sumą, viršijančią valdybos nustatytą grynųjų pinigų limitą; 138 p. sakoma, kad atsiskaitomuosius dokumentus, kuriais remiantis (duomenys neskelbtini) priima ir išduoda grynuosius pinigus ir perveda lėšas iš vienų sąskaitų į kitas, turi pasirašyti operaciją atlikę kredito unijos darbuotojai; 139 p. sakoma, kad dokumentą pasirašęs darbuotojas atsako už atliktos operacijos teisėtumą; 145 p. sakoma, kad kiekvienai operacijai (duomenys neskelbtini) (išskyrus pervedimus tarp sąskaitų plano sąskaitų) kompiuterinė programa priskiria individualų numerį, kuris atspausdinamas ant operacinio lapelio.

3. Atlikus ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų (duomenys neskelbtini) dokumentų ir duomenų tyrimą nustatyta:

3.1. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2010-12-31 datai, duomenimis (16 priedas iš 2 lapų), 2010 m. unija gavo iš viso 163 455,02 Lt pajamų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 17 priedo lentelėje (17 priedas). Pateiktais duomenimis, 2010 m. didžiausia unijos pajamų dalis – 134 401,89 Lt buvo gauta iš palūkanų; delspinigių pajamos sudarė 15 306,20 Lt; kortelių aptarnavimo pajamos - 5 648,35 Lt; pajamos už indėlių ir paskolų administravimą - 3 963,08 Lt; kitos pajamos – 4 135,50 Lt (stojamieji mokesčiai, komisiniai, pelnas iš operacijų užsienio valiuta).

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai pajamų, gautų iš vykdytos finansinės veiklos (palūkanoms, kortelių aptarnavimo pajamoms, delspinigiams, indėlių administravimo pajamoms, komisiniams iš komunalinių įmokų gavėjų) pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) nesurašomi, pajamas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“. Kitoms 2010 m. suvestiniuose pajamų apskaitos registruose nurodytoms pajamoms, t.y., iš stojamojo mokesčio gautoms 700 Lt pajamoms; iš komunalinių įmokų mokėtojų gautiems 819,74 Lt komisiniams ir gautiems 1 737 Lt paskolų administravimo mokesčiams patvirtinti pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) surašyti ir ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikti.

3.2. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2010-12-31 datai, duomenimis (16 priedas iš 2 lapų), 2010 m. (duomenys neskelbtini) patyrė iš viso 241 837,15 Lt išlaidų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 17 priedo lentelėje (17 priedas). Pateiktais duomenimis, 2010 m. didžiausią unijos išlaidų dalį sudarė palūkanų išlaidos - 82 007,90 Lt; dėl turto vertės sumažėjimo buvo patirta 51 671,52 Lt išlaidų; administracijos išlaikymo išlaidos (darbo užmokestis ir įmokos SODRAI) sudarė 39 132,18 Lt; kitos bendrosios išlaidos (transporto, reklamos, ryšių paslaugos, biuro įrangos išlaikymo, nuomos, turto nusidėvėjimo, kortelių aptarnav. ir kt.) sudarė 69 025,55 Lt.

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai iš vykdytos finansinės veiklos patirtų išlaidų (palūkanoms, paskaičiuotoms išlaidoms dėl turto vertės sumažėjimo) pirminiai apskaitos dokumentai nesurašomi, išlaidas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė 2010 m. tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 2240,24 Lt sumą, šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos (18 priedas iš 6 lapų), tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pateikiami 1 lentelėje. 1 lentelė

DataSąnaudų (išlaidų) pavadinimasSuma Lt2010-04-30Kitos išlaidos 150,852010-06-30Transportas ir komandiruotės43,122010-07-14Patalpų nuoma6352010-08-12Transportas ir komandiruotės7502010-08-24Pašto išlaidos 202010-10-11Notaro išlaidos162010-12-16Ryšių paslaugos164,072010-12-28Transporto išlaidos461,20Iš viso:2240,24

3.2.1. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Kitos išlaidos patalpoms“ 2010-04-30 įregistruota 150,85 Lt sąnaudų, nurodant operacijos aprašyme ,,kitos išlaidos“ (18 priedo 18.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. 2010-04-30 dienos operacijų registro duomenimis, atliekant įrašus buhalterinėse sąskaitose, 150,85 Lt suma buvo padidintos unijos sąnaudos (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9053), ir ta pačia 150,85 Lt suma padidinti unijos įsipareigojimai - sukauptos palūkanos už indėlius (buhalterinė sąskaita 2.60.30.1000) (19 priedas).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-04-30 įregistruota 150,85 Lt sąnaudų, ir šia 150,85 Lt suma padidinti unijos sukauptų palūkanų už indėlius įsipareigojimai, tačiau šie įrašai apskaitos registruose nepagrįsti jokiais apskaitos dokumentais; pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė. Dėl šių pažeidimų pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.2.2. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-06-30 įregistruota 43,12 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas, apskaitos registre operacijos aprašymas nenurodytas (18 priedo 18.2 lapas). 2010-06-30 dienos operacijų registre esančio įrašo duomenimis, 43,12 Lt suma buvo sumokėta iš unijos atsiskaitomosios sąskaitos (buhalterinė sąskaita 1.10.32.1000), sumažinant atsiskaitomosios sąskaitos likutį (20 priedas iš 2 lapų), tačiau šios dienos (duomenys neskelbtini) atsiskaitomosios sąskaitos išrašo duomenimis, šie pinigai iš atsiskaitomosios sąskaitos išmokėti nebuvo (21 priedas iš 2 lapų).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-06-30 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 43,12 Lt sąnaudų, įregistruotas realiai neįvykęs 43,12 Lt išmokėjimas iš unijos sąskaitos, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias išlaidas realiai patyrė, kuo vadovaujantis atsiskaitomosios sąskaitos suvestiniame registre buvo įregistruotas 43,12 Lt išmokėjimas, nors realiai šie pinigai iš sąskaitos išmokėti nebuvo. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.2.3. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Patalpų nuoma“ 2010-07-14 įregistruota 635 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9050), nurodant operacijos aprašyme ,,atstatymas“ (18 priedo 18.3 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-07-13 dienos operacijų registre (22 priedas), pagal 2010-07-13 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 30647) 635 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (23 priedas).

3.2.4. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-08-12 įregistruota 750 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000) tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas, apskaitos registre operacijos aprašymas nenurodytas(18 priedo 18.2 lapas). Ši pinigų išmokėjimo ūkinė operacija registruota 2010-07-13 dienos operacijų registre (22 priedas), pagal 2010-07-13 operacinį lapelį (operacijos Nr. 30636) 750 Lt suma išmokėta grynaisiais, nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (24 priedas).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 str.1 d. nuostatas, kur sakoma, kad privalomas apskaitos dokumentų rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-07-14 ir 2010-08-12 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 1 385 Lt sąnaudų (635+750), pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kuo vadovaujantis ir kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 1 385 Lt, ir kokioms konkrečiai reikmėms šie pinigai buvo panaudoti. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.2.5. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2010-08-24 įregistruota 20 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000) nurodant operacijos aprašyme ,,pašto išlaidos“ (18 priedo 18.4 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. 2010-08-24 PSK (pagrindinės sąskaitų knygos) operacijų žurnale (25 priedas) ši suma nukreipta į tranzitorijos (tranzitinę) sąskaitą (buhalterinė sąskaita 9.90.90.1000), nenurodyta kaip išmokėta ši suma ir pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti kada ji išmokėta ir ar išmokėta.

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-08-24 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 20 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.2.6. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Notarinės ir teisinės išlaidos“ 2010-10-11 įregistruota 16 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8010), nurodant operacijos aprašyme ,,notaro išlaidos“ (18 priedo 18.5 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-10-11 dienos operacijų registre (26 priedas), pagal 2010-10-11 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 34624) 16 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: , ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais. E. S., už dokumentų nuorašų patvirtinimą S. D.“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A. (27 priedas).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 16 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų; pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.2.7. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Telefonas ir ryšių paslaugos“ 2010-12-16 įregistruota 164,07 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9052), nurodant operacijos aprašyme ,,ryšių paslaugos“ (18 priedo 18.6 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. 2010-12-16 dienos operacijų registro duomenimis, 164,07 Lt ne grynais pinigais (op. Nr. 37370) išlaiduota iš surenkamosios sąskaitos Nr.20-00003-0, nurodant ,,AB ,,Lesto“ Ryšių paslaugos“ (28 priedas), operaciją atliko kasininkas, naudojantis kodą 305. Operacijos lapelis ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas. 2010-12-16 PSK (pagrindinės sąskaitų knygos) operacijų žurnale (29 priedas) ši suma nukreipta į tranzitorijos (tranzitinę) sąskaitą (buhalterinė sąskaita 9.90.90.1000), nenurodyta kaip išmokėta ši suma ir pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti kada ji išmokėta ir ar išmokėta.

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 164,07 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.2.8. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-12-28 įregistruota 461,20 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000), nurodant operacijos aprašyme ,,transporto išlaidos“ (18 priedo 18.2 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-12-27 dienos operacijų registre, jame įregistruota šių pinigų išmokėjimas grynaisiais, kasos operacijos Nr. 37780, stulpelyje ,,Operacija“ nurodant ,,pinigin. išmokėjimas“, registre nurodytas operaciją atlikęs asmuo, naudojantis kodą 305 (30 priedas), tačiau šių pinigų išmokėjimą pateisinantis dokumentas - kasos operacinis lapelis ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas.

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 str.1 d. nuostatas, kur sakoma, kad privalomas apskaitos dokumentų rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2010-12-28 įregistruota 461,20 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 461,20 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Iš viso 2010 metais be išlaidas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų (duomenys neskelbtini) sąnaudose apskaitytos 2 240,24 Lt sumos, grynaisiais buvo apmokėta 1 862,20 Lt (635+750+16+461,20) ir 378,04 Lt sumos (150,85+43,12+20+164,07) išmokėjimo aplinkybių pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti.

4. Atlikus ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų (duomenys neskelbtini) dokumentų ir duomenų tyrimą nustatyta:

4.1. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2011-12-31 datai, duomenimis (31 priedas iš 2 lapų), 2011 m. unija gavo iš viso 143 760,47 Lt pajamų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 32 priedo lentelėje (32 priedas). Pateiktais duomenimis, 2011 m. didžiausia unijos pajamų dalis - 116 286,67 Lt buvo gauta iš palūkanų; delspinigių pajamos sudarė 13 812,85 Lt; kortelių aptarnavimo pajamos - 3 272,70 Lt; pajamos už indėlių ir paskolų administravimą - 4 000,57 Lt; kitos pajamos - 6 387,68 Lt (stojamieji mokesčiai, komisiniai, pelnas iš operacijų užsienio valiuta, dividendai).

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai pajamų, gautų iš vykdytos finansinės veiklos (palūkanoms, kortelių aptarnavimo pajamoms, delspinigiams, indėlių administravimo pajamoms, komisiniams iš komunalinių įmokų gavėjų) pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) nesurašomi, pajamas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“. Kitoms 2011 m. suvestiniuose pajamų apskaitos registruose nurodytoms pajamoms, t.y., iš stojamojo mokesčio gautoms 950 Lt pajamoms; iš komunalinių įmokų mokėtojų gautiems 1 708,72 Lt komisiniams ir gautiems 2 071,57 Lt paskolų administravimo mokesčiams patvirtinti pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) surašyti ir ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikti.

4.2. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2011-12-31 datai, duomenimis (31 priedas iš 2 lapų), 2011 m. unija patyrė iš viso 142 047,85 Lt išlaidų. Detaliau duomenys, pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 32 priedo lentelėje (32 priedas). Pateiktais duomenimis, 2011 m. didžiausią unijos išlaidų dalį sudarė palūkanų išlaidos – 50 879,37 Lt; administracijos išlaikymo išlaidos (darbo užmokestis ir įmokos SODRAI) sudarė 53 325,32 Lt; kitos bendrosios išlaidos (transporto, reklamos, ryšių paslaugos, biuro įrangos išlaikymo, nuomos, turto nusidėvėjimo, kortelių aptarnavimo ir kt.) sudarė 37 843,16 Lt.

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai iš vykdytos finansinės veiklos patirtų išlaidų (palūkanoms, paskaičiuotoms išlaidoms dėl turto vertės sumažėjimo) pirminiai apskaitos dokumentai nesurašomi, išlaidas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė 2011 m. tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 5728,09 Lt sumą, šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos (33 priedas iš 9 lapų), tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pateikiami 2 lentelėje.

2 lentelė

DataSąnaudų (išlaidų) pavadinimasSuma Lt2011-01-13Pašto išlaidos282011-01-17Ūkio išlaidos722011-01-31Pašto išlaidos59,202011-02-08Reprezentacinės išlaidos (gėlės)102011-02-14Kanceliarinės prekės154,562011-02-15Kanceliarinės prekės33,042011-02-18Pašto išlaidos322011-02-28Kitos išlaidos39,90 *2011-03-09Pašto išlaidos112011-04-21Pašto išlaidos36,102011-05-11Ryšių paslaugos24,652011-05-17Kanceliarinės prekės105,342011-05-19Pašto išlaidos302011-05-25Kanceliarinės prekės50,012011-05-27Pašto išlaidos252011-05-30Kanceliarinės prekės252011-06-06Ūkio išlaidos202011-06-09 Išlaidos patalpoms359,282011-06-14Ūkio išlaidos502011-06-16Kanceliarinės prekės252011-06-23Ūkio prekės402011-07-04Kanceliarinės prekės802011-08-11Be pavadinimo4002011-08-23Pašto išlaidos252011-08-31Patalpų išlaidos136,102011-08-31Kanceliarinės prekės202011-08-31Ūkio išlaidos362011-09-01Ūkio išlaidos275,112011-09-28Kanceliarinės prekės222011-09-30Kitos išlaidos956,982011-10-10Pašto išlaidos202011-10-27Notarinės išlaidos6522011-10-27Toneris1852011-10-27Ūkio išlaidos495,402011-10-28Pašto išlaidos482011-11-05Pašto išlaidos3,552011-11-10Be pavadinimo101,062011-11-10Ankstesnių metų išlaidos551,642011-11-11Pašto išlaidos552011-11-11Be pavadinimo160,082011-11-22Skabės2,632011-11-30Kitos išlaidos1002011-12-31Pašto išlaidos124,552011-12-31UAB Tele 247,91Iš viso:5728,09

* Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktas 2011 m. vasario mėn. degalų sunaudojimo lapas, kuriame apskaičiuota sunaudota degalų už 425,76 Lt suma (34 priedas), ir pateikti degalų įsigijimą pateisinantys dokumentai, bet (duomenys neskelbtini) tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose ši suma neįregistruota ir (duomenys neskelbtini) išlaidose neapskaityta. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Kitos išlaidos“ 2011-02-28 įregistruota 465,66 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.50.2000) (33 priedo 33.6 lapas), operacijos aprašyme nurodant ,,Perkėlimas“, tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas, todėl laikoma, kad nepateisinta dokumentais 39,90 Lt suma (465,66-425,76).

Iš 2011 metais be išlaidas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų (duomenys neskelbtini) sąnaudose apskaitytos 5 728,09 Lt sumos, grynaisiais buvo apmokėta 400,21 Lt, iš jų 368,56 Lt gavėjas nenurodytas, pinigus išmokėjo R. A.; 28,10 Lt buvo išmokėti E. S., 3,55 Lt buvo išmokėti Ž. R., likusios 5 327,88 Lt sumos išmokėjimo (5 728,09 - 400,21) pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti.

Dienos operacijų registre įregistruota operacijų 410,21 Lt sumai, išmokėta 400,21 Lt, tai:

4.2.1. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-01-13 įregistruota 28 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), nurodant operacijos aprašyme ,,pašto išlaidos“ (33 priedo 33.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-01-13 dienos operacijų registre (35 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38407) 28 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (36 priedas).

4.2.2. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Kitos išlaidos patalpoms“ 2011-01-17 įregistruota 72 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9053), nurodant operacijos aprašyme ,,ūkio išlaidos“ (33 priedo 33.2 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-01-17 dienos operacijų registre (37 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38530) 72 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (38 priedas).

4.2.3. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Ofiso reikmenys“ 2011-02-14 įregistruota 154,56 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.5000), nurodant operacijos aprašyme ,,kanceliarinės prekės“ (33 priedo 33.4 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-02-14 dienos operacijų registre (39 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 39671) 154,56 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (40 priedas).

4.2.4. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-02-18 įregistruota 32 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (39 priedo 39.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. 2 Lt suma išmokėta grynaisiais 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39851, nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“ (41 priedas). 30 Lt suma išmokėta grynaisiais 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39857, nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (42 priedas). Šios pinigų išmokėjimo operacijos įregistruotos 2011-02-18 dienos operacijų registre (43 priedas).

4.2.5. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-03-09 įregistruota 11 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (39 priedo 39.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-09 dienos operacijų registre (44 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 40688) 11 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (45 priedas).

4.2.6. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-04-21 įregistruota 36,10 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (39 priedo 39.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. 26,10 Lt suma išmokėta grynaisiais 2011-04-20 pagal operacinį lapelį Nr. 42412), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“, operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A.. (46 priedas), ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-04-20 dienos operacijų registre (47 priedas). Pagal unijos tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar buvo išmokėti, ir jei taip, tai kada ir kam konkrečiai buvo išmokėti sąnaudose nurodyti 10 Lt (36,1-26,1). (2011-04-20 10 Lt išmokėjimas priskirtas darbo užmokesčio išmokėjimo sumai).

4.2.7. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-08-23 įregistruota 25 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (39 priedo 39.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-08-23 dienos operacijų registre (48 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 46959) 25 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Pašto išlaidos. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas (49 priedas).

4.2.8. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-10-28 įregistruota 48 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (39 priedo 39.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-10-28 dienos operacijų registre (50 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49388) 48 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjo parašo operaciniame lapelyje nėra (51 priedas).

4.2.9. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-11-05 įregistruota 3,55 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,priemoka pašto išlaidų“ (39 priedo 39.1 lapas), tačiau šioms sąnaudoms pagrįsti pateisinantis apskaitos dokumentas nepateiktas. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-11-05 dienos operacijų registre (52 priedas), pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49615) 3,55 Lt suma išmokėta grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais Ž. R. pašto išlaidos“, kasos operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A. (53 priedas).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 str.1 d. nuostatas, kur sakoma, kad privalomas apskaitos dokumentų rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tvarkomuose apskaitos registruose 2011 m. įregistruota 5 728,09 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė; ar iš unijos kasos ar sąskaitos buvo išmokėti 5 327,88 (5 728.09 Lt - 400.21Lt), ir jei taip, tai kam konkrečiai buvo išmokėti ir kokioms reikmėms šie pinigai buvo panaudoti. Dėl šio pažeidimo pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

5. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) pateikė 2011 m. pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 561,15 Lt sumą (54 priedas iš 3 lapų), kurie unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose neįregistruoti ir (duomenys neskelbtini) išlaidose neapskaityti. Detaliau duomenys pateikiami 3 lentelėje.

3 lentelė

DataDokumento Nr.Pardavėjas /paslaugų teikėjasIšlaidų pavadinimas LtSuma Lt2011-02-10LCKU3645LCKUTikslinis mokestis159,992011-08-31CIL0023227UAB Creditinfo LietuvaF/a skolų papildomos paieškos4,722011-08-31Avanso apyskaitaUAB TomegaTransporto išlaidos396,44Iš viso561,15

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu buvo tvarkoma, pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 4 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; ir 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti 2011 m. (duomenys neskelbtini) pirminiai apskaitos dokumentai iš viso už 561,15 Lt sumą, kurie unijos tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose neįregistruoti ir unijos išlaidose nepaskaityti. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

6. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktuose (duomenys neskelbtini) suvestiniuose apskaitos registruose ,,Reprezentacinės išlaidos“ 2010 m. įregistruota 1 301,92 Lt reprezentacinių išlaidų, 2011 m. įregistruota 1 024,33 Lt reprezentacinių išlaidų, iš viso 2010-2011 m. unijos reprezentacinėms sąnaudoms buvo priskirta 2 326,25 Lt išlaidų (55 priedas iš 2 lapų), iš jų 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpiu (R. A. darbo unijoje laikotarpiu) - 2 248,58 Lt išlaidų. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti 2010-2011 m. pirminiai reprezentacinėms sąnaudoms priskirtų išlaidų apskaitos dokumentai 2 316,25 Lt sumai. Detaliau pirminių apskaitos dokumentų duomenys pateikiami 4 lentelėje.

4 lentelė

Eil.Nr.DataPrekių (paslaugų) tiekėjasSuma LtDokumente nurodytas prekių (paslaugų) pavadinimas 12010.01.08Palink UAB35,36arbata, saldainiai, cukrus, WC valiklis, tualetinis popierius22010.01.25Palink UAB13,6arbata, saldainiai32010.02.11Palink UAB18,71arbata, saldainiai, sausainiai, vynuogės42010.02.24R. Ž. įmonė87už maitinimą52010.03.01R. Ž. įmonė34už maitinimą62010.03.04R. Ž. įmonė88,4už pietus72010.03.19R. Ž. įmonė61,85už pietus82010.03.25R. Ž. įmonė409,8už pietus92010.04.01R. Ž. įmonė56,9už pietus102010.05.10R. Ž. įmonė113,6už maitinimą (4 žm.)112010.12.28Palink UAB131,03kava, degtinė, brendis, vynas122010.12.29R. Ž. įmonė251,67už maitinimą13Iš viso 2010 m. 1301,92142011.01.07V. P.25gėlės (registre nurodyta R. Ž. 50-mečiui)152011.02.04V. P.18gėlės162011.03.08V. P.20gėlės172011.03.10Palink UAB153,22degtinė, viskis, brendis, valiklis, šiukšlių maišai182011.03.10R. Ž. įmonė419,8už maitinimą192011.06.29V. P.15gėlės (registre nurodyta P. B.)202011.07.07V. P.12gėlės (registre nurodyta Kirkausko gimtadieniui)212011.08.24Palink UAB41,9kava, popieriniai rankšluosčiai,šiukšlių maišai222011.11.09Palink UAB32,77kava, arbata, grietinėlė kavai, mineralinis vanduo232011.11.21Palink UAB39,24arbata, sausainiai, baliklis kavai, elementai ,,Sirijus"242011.11.25Palink UAB14,28saldainiai, pyragaičiai, mineralinis vanduo252011.11.30Tulpynė UAB40gėlės262011.11.30Kosmelita UAB (Eurokos)100dovanų čekis272011.11.30Palink UAB46,88kava, tortas, grietinėlė kavai, mineralinis vanduo282011.12.14Palink UAB36,24arbata, grietinėlė kavai, sausainiai, cukrus29Iš viso 2011 m. 1014,3330Iš viso 2010-2011 m.2316,2531T.sk. 2010-02-17 -2011-12-15 laikotarpiu2248,58

2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 11 str. 1 d. nurodyta, kad apskaičiuojant Lietuvos vieneto apmokestinamąjį pelną, iš pajamų atimamos neapmokestinamosios pajamos, atskaitomi leid˛iami atskaitymai ir ribojamų dyd˛ių leid˛iami atskaitymai; 17 str. 2 d. nurodyta, kad ribojamų dyd˛ių leid˛iamiems atskaitymams priskiriamos reklamos ir reprezentacijos sąnaudos; 22 str. 2 d. nurodyta, kad reprezentacinės sąnaudos - tai vieneto lėšos, kurias jis skiria verslo ryšiams su kitais vienetais arba fiziniais asmenimis, išskyrus vieneto darbuotojus, akcininkus, savininkus <...>, užmegzti arba esamiems pagerinti; reprezentacinės sąnaudos patiriamos konkrečių asmenų naudai; 22 str. 3 d. nurodyta, kad iš pajamų atskaitoma ne daugiau kaip 75 procentai reprezentacinių sąnaudų; 22 str. 4 d. nurodyta, kad reprezentacinėms sąnaudoms nepriskiriamos per vieneto akcininkus, pajininkus patirtos išlaidos, išskyrus atvejus, kai šie asmenys yra vieneto darbuotojai; 31 str. 1 d. nurodyta, kad iš pajamų negali būti atskaitoma ribojamų dyd˛ių atskaitymų dalis, viršijanti nustatytus dyd˛ius, <...> reprezentacinėms sąnaudoms nepriskiriamos per vieneto akcininkus, pajininkus patirtos išlaidos.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktuose tiriamojo laikotarpio unijos reprezentacinėms išlaidoms pateisinti priskirtuose pirminiuose apskaitos dokumentuose nurodytos patirtos išlaidos iš viso 2 316,25 Lt, tame skaičiuje 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpio (R. A. darbo unijoje laikotarpiu) išlaidos 2 248,58 Lt, tai: pirkta kava, arbata, cukrus, saldainiai, sausainiai, tortas, mineralinis vanduo, degtinė, šiukšlių maišai, švaros prekės, gėlės unijos valdybos ir paskolų komiteto nariams, maitinimo išlaidos, nenurodant kokių konkrečiai asmenų naudai šios maitinimo išlaidos buvo patirtos. Šiuose dokumentuose nurodyta išlaidų paskirtis neatitinka LR Pelno mokesčio įstatymo 22 str. ir šio straipsnio komentare išaiškintos reprezentacijos sąvokos ir reprezentacinių sąnaudų paskirties, kad reprezentacijos paskirtis yra reprezentuoti, t.y. pristatyti vienetą, jo teikiamas paslaugas ar prekes; reprezentacijos sąvoką atitinka tokie vieneto organizuojami renginiai, kurie reprezentuoja vienetą, informuoja apie vieneto veiklos pobūdį, apie jo prekes ar paslaugas, planuojamą veiklą, naujas prekes ir paslaugas; reprezentacinės sąnaudos - tai vieneto lėšos, kurias jis skiria verslo ryšiams su kitais vienetais arba fiziniais asmenimis, išskyrus vieneto darbuotojus, akcininkus, savininkus, užmegzti arba esamiems pagerinti; reprezentacines sąnaudas vienetai patiria, siekdami užmegzti naujus ryšius su potencialiais klientais, investuotojais, verslo partneriais, taip pat stiprinti ryšius su esamais klientais; reprezentacinės sąnaudos patiriamos konkrečių asmenų naudai. LR Pelno mokesčio įstatymo 22 str. komentare išaiškinta, kad vieneto patirtos išlaidos iš esmės neatitinkančios reprezentacijos sąvokos, nelaikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, todėl priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams.

Pateiktų dokumentų duomenimis, 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpiu (R. A. darbo unijoje laikotarpiu) unijos reprezentacinėms sąnaudoms nepagrįstai buvo priskirta iš viso 2 248,58 Lt išlaidų, todėl reprezentacijos sąvokai iš esmės neatitinkančios išlaidos nelaikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, jos priskiriamos ne ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams, o neleidžiamiems atskaitymams, ir apskaičiuojant vieneto apmokestinamąjį pelną, iš pajamų negali būti atimamos.

2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 5 str. nurodyta, kad Lietuvos vieneto, nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 15 procentų mokesčio tarifą; 30 str. nurodyta, kad jeigu mokestiniais metais iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas ir atskaičius leidžiamus atskaitymus bei ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus gaunami mokestinio laikotarpio nuostoliai, šių nuostolių suma perkeliama į kitus mokestinius metus.

(duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2010-12-31 datai, duomenimis, 2010 m. (duomenys neskelbtini) gavo iš viso 163 455,02 Lt pajamų, patyrė 241 837,15 Lt išlaidų (16 priedas iš 2 lapų), paskaičiuojamas unijos 2010 metų veiklos rezultatas - 78 382,13 Lt nuostolio; pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2011-12-31 datai, duomenimis, 2011 m. (duomenys neskelbtini) gavo iš viso 143 760,47 Lt pajamų, patyrė 142 047,85 Lt išlaidų (31 priedas iš 2 lapų), paskaičiuojamas unijos 2011 metų veiklos rezultatas - 1 712,62 Lt pelno. (duomenys neskelbtini) 2010 m. nuostolis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną perkeliamas į kitus mokestinius metus, dėl to nuo 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpiu nepagrįstai reprezentacinėms sąnaudoms priskirtų 2 248,58 Lt sumos pelno mokestis neskaičiuojamas.

7. 2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 93 str. nurodyta, kad darbo sutartis yra darbuotojo ir darbdavio susitarimas, kuriuo darbuotojas įsipareigoja dirbti tam tikros profesijos, specialybės, kvalifikacijos darbą arba eiti tam tikras pareigas paklusdamas darbovietėje nustatytai darbo tvarkai, o darbdavys įsipareigoja suteikti darbuotojui sutartyje nustatytą darbą, mokėti darbuotojui sulygtą darbo užmokestį; 94 str. 1 d. nurodyta, kad darbo sutarties turinys yra jos šalių sulygtos sutarties sąlygos, apibrėžiančios šalių teises ir pareigas; 95 str. 3 d. nurodyta, kad kiekvienoje darbo sutartyje šalys sulygsta dėl darbo apmokėjimo sąlygų (darbo užmokesčio sistemos, darbo užmokesčio dydžio, mokėjimo tvarkos ir kt.); 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį; konkretūs darbo užmokesčio mokėjimo terminai, vieta ir tvarka nustatomi kolektyvinėse arba darbo sutartyse.

7.1. Pagal pateiktą 2008-08-07 darbo sutartį Nr. 08-03, tiriamuoju laikotarpiu iki 2010-02-17 unijos administracijos vadove dirbo A. S. (5 priedas iš 2 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 1 500 Lt darbo užmokestį (sutarties pakeitimas nuo 2009-03-12) du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. 2008-08-07 prašyme A. S. paprašė darbo užmokestį jai mokėti kartą per mėnesį (57 priedas).

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), A. S. už 2010-01-01 – 2010-02-17 laikotarpį buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 2 463,95 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis buvo išmokėtas mokėjimo pavedimais, mokamas vieną kartą per mėnesį. Detaliau duomenys pateikiami 5 lentelėje.

5 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdas A. S.Sau.1015001189,529.Sau1189,523806pavedimuVas.101616,371274,4518.Vas1274,4524489pavedimu3116,372463,952463,95

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį. Darbo užmokestis A. S. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų, išmokamas laikantis prašyme prie darbo sutarties numatytų sąlygų.

7.2. Pagal pateiktą 2009-05-07 darbo sutartį Nr. 09-01, tiriamuoju laikotarpiu iki 2010-02-05 unijos vyr. buhaltere dirbo E. A. (10 priedas iš 2 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 800 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. 2009-05-07 prašyme E. A. paprašė darbo užmokestį jai mokėti kartą per mėnesį (60 priedas).

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), E. A. už 2010-01-01 - 2010-02-05 laikotarpį buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 1 328,55 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis buvo išmokėtas mokėjimo pavedimais, mokamas vieną kartą per mėnesį. Detaliau duomenys pateikiami 6 lentelėje.

6 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdas E. A.Sau.10800678,529.Sau678,523807pavedimuVas.10762,56650,0505.Vas650,0524090pavedimu1562,561328,551328,55

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį. Darbo užmokestis E. A. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų, išmokamas laikantis prašyme prie darbo sutarties numatytų sąlygų.

7.3. Pagal pateiktą 2010-05-03 darbo sutartį Nr. 10-03, laikotarpiu nuo 2010-05-03 iki 2010-06-30 unijos sąskaitininke-kasininke dirbo L. V. (61 priedas iš 2 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 400 Lt darbo užmokestį, darbo užmokestį mokėti paskutinę mėnesio darbo dieną.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), L. V. už 2010-05-03 - 2010-06-30 laikotarpį buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 784,54 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis išmokėtas grynais pinigais. Detaliau duomenys pateikiami 7 lentelėje.

7 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdas L. V.Geg.1040036401.Bir36428895grynaisBir.10462,13420,5429.Bir420,5430164grynais862,13784,54784,54

Darbo užmokestis L. V. buvo skaičiuojamas ir išmokamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų.

7.4. Pagal pateiktą 2007-09-19 darbo sutartį Nr. 11, laikotarpiu nuo 2011-11-03 iki 2011-12-20 unijos administracijos vadove dirbo Ž. R. (Ž.) (7 priedas iš 3 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 2 260,63 Lt darbo užmokestį (sutarties pakeitimas nuo 2009-08-01) du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. 2007-09-19 prašyme Ž. Ž. (R.) paprašė darbo užmokestį jai mokėti kartą per mėnesį (62 priedas).

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), Ž. R. už 2011-11-03 iki 2011-12-20 laikotarpį buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 4 236,38 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis išmokėtas mokėjimo pavedimais. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktoje finansų analitikės J. V. 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad už 2011 m. lapkričio mėn. paskaičiuojant darbo užmokestį Ž. R. buvo neteisingai pritaikytas neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir dėl to 34,82 Lt suma buvo padidintas išmokamas darbo užmokestis. (duomenys neskelbtini) tvarkomame suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) 2011-12-31 ši klaida buvo ištaisyta (59 priedo 59.5 lapas). Detaliau duomenys pateikiami 8 lentelėje.

8 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčioPriskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius)IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdasŽ. R.Lap.112260,631787,0830.Lap1787,0850703pavedimuGrd.113186,152449,330.Grd2449,351866pavedimu5446,784236,384236,38

Darbo užmokestis Ž. R. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų, išmokamas laikantis prašyme prie darbo sutarties numatytų sąlygų.

7.5. Pagal pateiktą 2011-12-15 darbo sutartį Nr. 11-01, nuo 2011-12-15 iki tiriamojo laikotarpio pabaigos unijos vyr. buhaltere dirbo L. G. (12 priedas iš 2 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 1 000 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), L. G. už 2011-12-15 - 2011-12-31 laikotarpį buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 476,10 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis išmokėtas grynais pinigais. Detaliau duomenys pateikiami 9 lentelėje.

9 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdasL. G.Grd.11523,81476,130.Grd476,151874grynais523,81476,1476,1

Darbo užmokestis L. G. buvo paskaičiuotas ir išmokėtas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų.

7.6. Pagal pateiktą 2011-12-21 darbo sutartį Nr. 11-02, nuo 2011-12-21 iki tiriamojo laikotarpio pabaigos unijos administracijos vadovu dirbo G. K. (8 priedas). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojui 600 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), G. K. už 2011-12-21 - 2011-12-31 laikotarpį buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 207,91 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis išmokėtas mokėjimo pavedimu. Detaliau duomenys pateikiami 10 lentelėje.

10 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdasG. K.Grd.11228,57207,9130.Grd207,91518747pavedimu228,57207,91207,91

Darbo užmokestis G. K. buvo paskaičiuotas ir išmokėtas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų.

7.7. Pagal pateiktą 2010-02-18 darbo sutartį Nr. 10-02, laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-11-02 unijos administracijos vadovu dirbo E. S. (6 priedas iš 2 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojui 1 790 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), E. S. 2010 m. buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta iš viso 14 680,87 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis buvo mokamas kiekvieno mėn. paskutinę darbo dieną grynais pinigais. Detaliau duomenys pateikiami 11 lentelėje.

11 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdas E. S.Vas.10753,68643,326.Vas643,325001grynaisKov.1017901401,231.Kov1401,226370grynaisBal.1017901401,230.Bal1401,227615grynaisGeg.1017901426,7731.Geg1426,7728893grynaisBir.1017901401,229.Bir1401,230165grynaisLie.1017901401,230.Lie1401,231464grynaisRgp.1017901401,231.Rgp1401,232906grynaisRgs.1017901401,230.Rgs1401,234181grynaisSpl.1017901401,229.Spl1401,235487grynaisLap.1017901401,230.Lap1401,236716grynaisGrd.1017901401,230.Grd1401,237878grynais18653,6814680,8714680,87

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), E. S. 2011 m. buvo priskaičiuota išmokėti 15 768,15 Lt darbo užmokesčio, išmokėta 15 368,15 Lt darbo užmokesčio, darbo užmokestis vasario ir liepos mėn. buvo mokamas du kartus per mėn., kitais mėn. buvo mokamas kiekvieno mėn. paskutinę darbo dieną grynais pinigais. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktoje finansų analitikės J. V. 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad už 2011 m. liepos mėn. paskaičiuojant darbo užmokestį E. S. buvo klaidingai paskaičiuotas apmokėjimas už atostogas ir dėl to 4,58 Lt suma buvo sumažintas išmokamas darbo užmokestis. Unijos tvarkomame suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) 2011-12-31 ši klaida buvo ištaisyta (59 priedo 59.5 lapas). Detaliau duomenys pateikiami 12 lentelėje.

12 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdasE. S. Sau.1117901401,227.Sau1401,239013grynaisVas.1121901693,215.Vas40039709grynais28.Vas1293,2040256grynaisKov.1117901401,231.Kov1401,241529grynaisBal.1117901401,228.Bal1401,242629grynaisGeg.1117901401,231.Geg1401,243893grynaisBir.1117901401,229.Bir1401,245006grynaisLie.111721,151348,8808.Lie967,9845287grynais28.Lie380,946080grynaisRgp.1117901401,230.Rgp1001,247248grynaisRgs.1117901401,230.Rgs1401,248228grynaisSpl.111785,261397,628.Spl1397,649381grynaisLap.112000,11520,0702.Lap1520,0749554grynais20226,5115768,1515368,15

Pateiktų dokumentų duomenimis, E. S. už 2011 m. rugpjūčio mėn. buvo priskaičiuota išmokėti 1 401,20 Lt, išmokėta 1 001,20 Lt, t.y., buvo išmokėta 400 Lt mažiau, negu priskaičiuota išmokėti (1 001,20-1 401,20). Unijos tvarkomame 2011 m. suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ neišmokėto darbo užmokesčio likučio (400 Lt) rugpjūčio ir rugsėjo mėn. pabaigai nenurodyta (59 priedo 59.4 lapas), tačiau pirminiai apskaitos dokumentai apie 400 Lt darbo užmokesčio išmokėjimą E. S. ūkinės finansinės veikslo tyrimui nepateikti, pagal unijos tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar šie 400 Lt priskaičiuoto išmokėti atlyginimo E. S. buvo išmokėti, ir jei taip, tai kada ir pagal kokius dokumentus šis mokėjimas buvo atliktas.

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį. Darbo užmokestis E. S. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų. 2011 m. vasario ir liepos mėn. darbo užmokestis E. S. buvo išmokamas du kartus per mėn., visais kitais mėnesiais buvo išmokamas vieną kartą per mėnesį paskutinę mėn. darbo dieną. E. S. prašymas darbo užmokestį jam mokėti vieną kartą per mėnesį ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas.

7.8. Pagal pateiktą 2010-02-17 darbo sutartį Nr. 10-01, laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-112-15 unijos vyr. buhaltere dirbo R. A. (11 priedas iš 2 lapų). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 1 000 Lt darbo užmokestį, nuo 2011-07-07 valdybos sprendimu Nr. 23 buvo nustatytas 1 200 Lt darbo užmokestis (2011-07-07 darbo sutarties pakeitimas), sutartyje darbdavys įsipareigojo darbo užmokestį mokėti du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų), ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) (59 priedas iš 5 lapų), R. A. 2010 m. buvo priskaičiuota išmokėti 8 748,16 Lt darbo užmokesčio, išmokėta 8 648,16 Lt, darbo užmokestis išmokėtas grynais pinigais. Detaliau duomenys pateikiami 13 lentelėje.

13 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdasR. A.Vas.10421,05383,1626.Vas383,1625000grynaisKov.101000839,515.Kov45025522grynais31.Kov389,526371grynaisBal.101000839,515.Bal45026901grynais30.Bal389,527616grynaisGeg.101000839,514.Geg45028200grynais31.Geg389,528894grynaisBir.101000839,515.Bir45029522grynais29.Bir389,530166grynaisLie.101000839,515.Lie45030722grynais30.Lie389,531465grynaisRgp.101000839,512.Rgp45031963grynais20.Rgp10032350grynais31.Rgp289,532907grynaisRgs.10100083215.Rgs55033439grynais21.Rgs5033760grynais22.Rgs5033802grynais30.Rgs8234182grynaisSpl.10100083229.Spl83235488grynaisLap.10100083223.Lap10036148grynais30.Lap73236717grynaisGrd.10100083230.Grd83237879grynais10421,058748,168648,16

Pateiktų dokumentų duomenimis, R. A. už 2010 m. rugsėjo mėn. buvo priskaičiuota išmokėti 832 Lt, išmokėta 732 Lt, t. y., buvo išmokėta 100 Lt mažiau, negu priskaičiuota išmokėti (832-732). Unijos tvarkomame 2010 m. suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ neišmokėto darbo užmokesčio likučio nei rugsėjo mėn. pabaigai, nei metų pabaigai nenurodyta (59 priedo 59.4-59.5 lapai), tačiau pirminiai apskaitos dokumentai apie rugsėjo mėn. 100 Lt darbo užmokesčio išmokėjimą R. A. ūkinės finansinės veiklos tyrimui nepateikti, pagal unijos tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar šie 100 Lt priskaičiuoto išmokėti atlyginimo R. A. buvo išmokėti, ir jei taip tai konkrečiai kada ir pagal kokius dokumentus šis mokėjimas buvo atliktas.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis (58 priedas iš 25 lapų) ir išmokėjimo dokumentų duomenimis, R. A. 2011 m. buvo priskaičiuota išmokėti 11 994,20 Lt darbo užmokesčio, išmokėta 10 516,2 Lt darbo užmokesčio. Detaliau darbo užmokesčio priskaičiavimo ir išmokėjimo R. A. duomenys pateikiami 14 lentelėje.

14 lentelė

LaikotarpisPriskaičiuota darbo užmokesčio Priskaičiuota išmokėti (atskaičius mokesčius) IšmokėtaDataSumaOperacijos Nr.Išmokėjimo būdasR. A.Sau.11100083210.Sau35038198grynais25.Sau5038923grynais27.Sau28239014grynais28.Sau15039081pavedimu832Vas.111400112403.Vas10039355grynais03.Vas5039363grynais15.Vas20039710grynais15.Vas20039711pavedimu28.Vas5440260grynais604Kov.11100083202.Kov20040482grynais07.Kov5040560pavedimu21.Kov7041060pavedimu21.Kov5041111pavedimu31.Kov13241530grynais31.Kov20041532pavedimu24.Kov5041250pavedimu28.Kov5041410pavedimu802Bal.11100083204.Bal5041747pavedimu06.Bal10041778pavedimu15.Bal45042136pavedimu18.Bal5042260pavedimu20.Bal1042411grynais21.Bal10042437pavedimu26.Bal5042527pavedimu28.Bal11542628pavedimu28.Bal6742630grynais992Geg.11100083212.Geg10043163pavedimu13.Geg50043202pavedimu31.Geg20043892pavedimu09.Geg.5042928pavedimu850Bir.11100083207.Bir3044167pavedimu10.Bir10044305pavedimu15.Bir42044450pavedimu29.Bir23245007grynais30.Bir10045049pavedimu882Lie.111300106014.Lie45045523pavedimu15.Lie10045557pavedimu19.Lie15045691pavedimu20.Lie5045759pavedimu21.Lie5045816pavedimu28.Lie21046081grynais22.Lie5045875pavedimu1060Rgp.111300106002.Rgp15046225pavedimu10.Rgp60046420pavedimu12.Rgp15046515pavedimu25.Rgp5047064pavedimu26.Rgp5047102pavedimu29.Rgp30047154grynais31.Rgp25047297pavedimu1550Rgs.11742,3636,1408.Rgs20047568pavedimu27.Rgs92,348109grynais30.Rgs15048229grynais30.Rgs33048259pavedimu02.Rgs45,8447464pavedimu818,14Spl.111300106005.Spl10048492pavedimu17.Spl40048848pavedimu21.Spl10049061pavedimu28.Spl11049360pavedimu710Lap.11110090508.Lap10049671pavedimu10.Lap10049793pavedimu15.Lap50050036pavedimu30.Lap20550704pavedimu905Grd.112584,981989,0616.Grd511,0651372pavedimuIš viso:14727,2811994,210516,20T. sk. 01-11 mėn.10005,1410005,14

* - rugsėjo 2 d. į R. A. sąskaitą bake buvo pervesta iš viso 60 Lt; šioje lentelėje nenurodyta likusi 14,16 Lt suma (60-45,84) analizuojama specialisto išvados 12 p.

Pateiktų dokumentų duomenimis, už 2011 m. sausio - lapkričio mėn. R. A. buvo priskaičiuota išmokėti ir išmokėta 10 005,14 Lt darbo užmokesčio, už visus 2011 metus buvo priskaičiuota išmokėti 11 994,20 Lt, išmokėta 10 516,20 Lt, t.y., buvo išmokėta 1 478 Lt mažiau, negu buvo priskaičiuota. J. V. atliko (duomenys neskelbtini) apskaitos patikrinimą ir nustačius unijos apskaitos tvarkymo pažeidimus, 2012-01-23 surašė ataskaitą ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje“ (63 priedas iš 11 lapų), kur 6 lape nurodė, kad ,,R. A. priklausytų išmokėti atlyginimas ir kompensacija už nepanaudotas atostogas sumoje 1 989,06 Lt. Šia suma turėtų būti užskaitoma R. A. išieškotina suma.“ Iki 2011 m. gruodžio mėn. į R. A. asmeninę sąskaitą buvo įskaityta 7 525,84 Lt darbo užmokesčio, grynaisiais išmokėta 2 479,30 Lt, 2011 m. gruodžio mėnesį jai sumokėta dalis atlyginimo- 511,06 Lt (64 priedas) ir neišmokėta suma 1 478 Lt sudarė J. V. nurodytą 1 989,06 Lt sumą.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktoje finansų analitikės J. V. 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad už 2011 m. liepos, rugpjūčio ir spalio mėn. paskaičiuojant darbo užmokestį R. A. buvo neteisingai pritaikytas neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir dėl to 27 Lt suma buvo padidintas išmokamas darbo užmokestis; rugsėjo mėn. buvo klaidingai paskaičiuota nedarbingumo pašalpa ir dėl to 40,44 Lt suma buvo sumažintas išmokamas darbo užmokestis. Unijos tvarkomame suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) 2011-12-31 šios klaidos buvo ištaisytos (59 priedo 59.5 lapas) Taip pat 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad už 2011 m. liepos, rugpjūčio ir spalio mėn. R. A. buvo priskaičiuojama po 1 300 Lt darbo užmokesčio, nors darbo sutartyje 2011-07-07 valdybos sprendimu Nr.23 jai buvo nustatytas 1 200 Lt darbo užmokestis (2011-07-07 darbo sutarties pakeitimas) (11 priedas iš 2 lapų).

2011 m. liepos, rugpjūčio ir spalio mėn. darbo užmokestis R. A. buvo skaičiuojamas, nesilaikant darbo sutartyje numatytų sąlygų, tuo pažeidžiant 2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 93 str. nurodymus, kad darbo sutartis yra darbuotojo ir darbdavio susitarimas, kuriuo darbuotojas įsipareigoja dirbti tam tikros profesijos, specialybės, kvalifikacijos darbą arba eiti tam tikras pareigas paklusdamas darbovietėje nustatytai darbo tvarkai, o darbdavys įsipareigoja suteikti darbuotojui sutartyje nustatytą darbą, mokėti darbuotojui sulygtą darbo užmokestį; 95 str. 3 d. nurodymus, kad kiekvienoje darbo sutartyje šalys sulygsta dėl darbo apmokėjimo sąlygų (darbo užmokesčio sistemos, darbo užmokesčio dydžio, mokėjimo tvarkos ir kt.); nes už šiuos mėn. R. A. buvo priskaičiuojama po 1 300 Lt darbo užmokesčio, nors darbo sutartyje 2011-07-07 valdybos sprendimu Nr.23 (65 priedas) jai buvo nustatytas 1 200 Lt darbo užmokestis (2011-07-07 darbo sutarties pakeitimas).

Finansų analitikės J. V. 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad šios klaidos bendru administracijos vadovės ir vyr. buhalterės susitarimu buvo ištaisytos 2011 m. lapkričio - gruodžio mėn.

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį; konkretūs darbo užmokesčio mokėjimo terminai, vieta ir tvarka nustatomi kolektyvinėse arba darbo sutartyse. R. A. darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo darbo užmokestį mokėti du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną. R. A. prašymas darbo užmokestį jai mokėti vieną kartą per mėnesį ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas. Darbo užmokestis R. A. buvo mokamas nereguliariai: 2010 m. - nuo 1 iki 4 kartų per mėn. 2011 m. - nuo 4 iki 9 kartų per mėn. 2011 m. realus darbo užmokesčio išmokėjimas R. A. palyginus su paskaičiuotomis išmokėti sumomis ir su suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) nurodytomis išmokėtomis sumomis sutampa tik liepos ir lapkričio mėnesiais, kitais mėnesiais nesutampa (59 priedas iš 5 lapų).

8. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikta 2012-01-23 data surašyta ataskaita ,,Dėl klaidų ir pažeidimų Druskininkų KU apskaitoje nustatymo“ su priedais (toliau Ataskaita), pasirašyta finansų analitikės J. V. vardu (63 priedas iš 11 lapų). Ataskaitoje nustatyta, kad 2011 m. eigoje (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterė neteisėtai panaudojo 16 894,76 Lt sumą, iš jų 550,02 Lt nepagrįstai be pirminių dokumentų apskaitė sąnaudų ir 16 344,74 Lt išsimokėjo grynais ar pavedimais savo reikmėms, tai:

- išsimokėjo 1 492,82 Lt daugiau darbo užmokesčio (išmokėta 11 219,4 Lt suma, priskaičiuota išmokėti 9 726,58 Lt);

- 911,1 Lt išmokėta grynais, operacijos turinį nurodant ,,Išmokėjimas grynais“ ir operaciniame lapelyje yra tik vyr. buhalterės R. A. parašai;

- 826,49 Lt išmokėjimai grynais be operacinių lapelių;

- 3 515,0 EUR (12 136,59 Lt) ir 977,74 Lt išmokėjimai grynais, kuriems nėra pateisinančių dokumentų.

Atlikus (duomenys neskelbtini) pirminių dokumentų ir operacijų žurnalų duomenų tyrimą ir palyginus juos su 2012-01-23 finansų analitikės J. V. ataskaitoje pateiktais pažeidimais, nustatyta:

8.1. Ataskaitos pirmame priede esančioje lentelėje detalizuotas 11 219,40 Lt sumos atlyginimų, avansų bei joms prilygintų sumų išmokėjimas R. A. per 2011 metus. Lentelės duomenimis, 3 939,40 Lt buvo išmokėta grynais pagal operacinius lapelius, 7 280 Lt suma buvo sumokėta pavedimais į R. A. sąskaitą, esančią (duomenys neskelbtini). Iš lentelėje nurodytų ir tyrimui pateiktų operacinių lapelių nustatyta, kad 1 460,10 Lt suma buvo išmokėta grynais ne R. A., o kitiems asmenims, tai:

- 1 010,10 Lt suma pagal tris operacinius lapelius išmokėta E. S. (66 priedas iš 3 lapų). Operacinių lapelių duomenys pateikiami 15 lentelėje.

15 lentelė

Eil. Nr.Operacijos Nr.DataSuma LtIšmokėjimo pagrindas1440952011-06-02400Išmokėjimas grynais E. S. avansas kuro įsigijimui2461392011-07-29110,10Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos3462442011-08-03500Išmokėjimas grynais E. S. transporto išlaidoms (08.02. 250 Lt įmokėjimo klaida)4Iš viso:1010,10

- 400 Lt suma (op. Nr. 44095) registruota 2011-07-29 E. S. avanso apyskaitoje Nr. 3 (67 priedas), ši suma panaudota įsigyjant degalus liepos mėn. ir rugpjūčio mėn. (avanso apyskaita Nr. 4) (68 priedas iš 2 lapų).

- 110,10 Lt suma (op. Nr.46139) išmokėta E. S. pašto išlaidoms, ir jai pateisinti pateikta 2011-07-29 AB Lietuvos paštas išrašyta PVM sąskaita LPA6600103003524 ir kasos kvitas (69 priedas iš 2 lapų).

- 500 Lt suma (op. Nr. 46244) išmokėta nurodant, kad 250 Lt yra ,,08.02 įmokėjimo klaida“. 2011-08-02 dienos operacijų registre įrašyta operacija Nr. 46237 ,,Pinigų įmokėjimas 250 Lt“ (70 priedas iš 2 lapų), t.y. operaciniu lapeliu Nr. 46244 E. S. išmokėta 250 Lt, kurių panaudojimui pagrįsti dokumentai nepateikti.

- 450 Lt suma 2011-07-25 operaciniame lapelyje operacijai Nr. 45971 (71 priedas) buvo ištaisytas klaidingas įrašas, įrašytas 2011-07-25 dienos eigoje, o būtent: R. S. paskolos sąskaitoje Nr. (duomenys neskelbtini) likutis 2011-07-25 dienos pradžioje buvo 980,41 Lt (72 priedas), likutis pajinėje sąskaitoje Nr. (duomenys neskelbtini) buvo 450 Lt (73 priedas). Dienos eigoje atlikta operacija - iš pajinės sąskaitos į paskolinę sąskaitą perkelta 450 Lt (op. Nr. 45947) ir likutis dienos pabaigai pajinėje sąskaitoje liko 0 Lt. Ši 450 Lt suma paskolinėje sąskaitoje išskaidyta į 428,43 Lt - paskolos dengimas ir 20,92 Lt - ,,plk. bei 0,65 Lt dlsp“. Be to, dienos operacijų registre (74 priedas iš 2 lapų) ir R. S. paskolinės sąskaitos išraše nurodyta, kad buvo įnešta 551,98 Lt suma (op. Nr. 45949) ir paskolinės sąskaitos likutis dienos pabaigoje liko 0 Lt, t.y. paskolinė sąskaita buvo uždaryta (428,43 + 551,98). Be šių operacijų, dienos operacijų registre dar įrašytos dvi operacijos, susijusios su R. S. paskoline sąskaita, tai: operacija Nr. 45948 ,,Įmoka už paskolą“ 450 Lt ir jos atitaisymas operacija Nr. 45971 ,,Pinigin. išmokėjimas“ 450 Lt. R. S. (duomenys neskelbtini) turėjo sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), kurioje 2011 m. liepos mėn. operacijų neatlikta (75 priedas).

Be to, Ataskaitos (63 priedas 63.3 lapas) trečioje lentelėje neteisingai nurodytas R. A. paskaičiuotas išmokėti darbo užmokestis už 2011 m. vienuolika mėnesių, t.y. vasario mėn. įrašyta priklausanti išmokėti 832 Lt suma, kai tuo tarpu jai buvo priskaičiuota išmokėti 1 124 Lt; ir išmokėtina atlyginimų suma už 11 mėnesių Ataskaitoje nurodyta 9 726,58 Lt, kai tuo tarpu pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus darbo užmokesčio žiniaraščius nustatyta išmokėtina suma 10 005,14 Lt. Detaliau darbo užmokesčio priskaičiavimas ir išmokėjimas aprašomas specialisto išvados 7.8 punkte (14 lentelė).

Apibendrinus atlyginimo išmokėjimo R. A. neatitikimus nustatyta, kad iš Ataskaitoje nurodytos neteisingai R. A. išmokėtos 1 492,82 Lt darbo užmokesčio sumos, 250 Lt operaciniu lapeliu Nr. 46244 buvo išmokėti E. S., dokumentai šios sumos panaudojimui pagrįsti nepateikti, likusi 1 242,82 Lt suma (1 492,82 -250) buvo išmokėta teisingai.

8.2. Ataskaitos antrame priede esančioje lentelėje, detalizuota 911,10 Lt suma. Lentelės duomenimis, 911,10 Lt suma buvo išmokėta grynais R. A., nes operaciniuose lapeliuose abu parašai yra R. A.. Iš lentelėje nurodytų ir tyrimui pateiktų operacinių lapelių nustatyta, kad lapelyje, pagal kurį 2011-08-30 išmokėta 20 Lt suma (op. Nr. 47257) abu parašai skirtingi (76 priedas). Operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti.

8.3. Ataskaitos trečiame priede esančioje lentelėje detalizuota 826,49 Lt suma. Lentelės duomenimis, 826,49 Lt buvo išmokėti grynais, bet nėra operacinių lapelių. Atlikus dienos operacijų registrų ir operacinių lapelių tyrimą nustatyta, kad 283,50 Lt sumai operaciniai lapeliai pateikti, tai:

- 2011-03-08 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 30 Lt suma (operac. Nr. 40608), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ (77 priedas) ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-08 dienos operacijų registre (78 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantis dokumentas tyrimui nepateiktas.

- 2011-03-10 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį buvo išmokėta grynaisiais 100 Lt suma (operac. Nr. 40738), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ (79 priedas) ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-10 dienos operacijų registre (80 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantis dokumentas tyrimui nepateiktas.

- 2011-03-31 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 100 Lt suma (operac. Nr. 41531), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S., reprezentacinės išlaidos“ (81 priedas), ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-31 dienos operacijų registre (82 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavimas patvirtintas parašu. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantis dokumentas tyrimui nepateiktas.

- 2011-06-08 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 40 Lt suma (operac. Nr. 44214), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais Pašto ženklai“ (83 priedas), ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-06-08 dienos operacijų registre (84 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantis dokumentas tyrimui nepateiktas.

- 2011-10-17 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 13,50 Lt suma (operac. Nr. 48884), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ (85 priedas), ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-10-17 dienos operacijų registre (86 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, lapelis nepatvirtintas kasininko ar gavėjo parašais. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantis dokumentas tyrimui nepateiktas.

Apibendrinus pateiktus duomenis nustatyta, kad iš trečiajame priede nurodytos be operacinių lapelių išmokėtos 826,49 Lt sumos, 100 Lt buvo išmokėta E. S. (operac. Nr. 41531), likusią 726,49 Lt sumą išmokėjo R. A. neįvardintam asmeniui, tarp jų 183,50 Lt suma pagal operacinius lapelius, o 542,99 Lt suma be operacinių lapelių. Visa 826,49 Lt suma išmokėta be išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų.

8.4. Ataskaitos ketvirtame priede esančioje lentelėje detalizuota 3 515 EUR (12 136,59 Lt) suma. Lentelės duomenimis, ši suma buvo išmokėta grynais be pateisinančių dokumentų. Atlikus operacinių lapelių ir dienos operacijų eurais registro tyrimą nustatyta, kad:

- 2011-03-31 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį buvo išmokėta grynaisiais 500 EUR suma (operac. Nr. 00990), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais pinigai į ŠB“ (87 priedas), ir ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-03-31 dienos operacijų registre (88 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, lapelis patvirtintas kasininko ir gavėjo parašais, parašai skirtingi. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantis dokumentas tyrimui nepateiktas. Pinigai į Šiaulių banko sąskaitą neįnešti (89 priedas).

- 3 015 EUR suma 2011-07-05 operaciniame lapelyje (operac. Nr. 01213) (90 priedas) buvo ištaisyti klaidingi įrašai, padaryti atliekant operacijas 2011-07-05 dienos eigoje ir įrašant jas į operacijų žurnalą (91 priedas), tai: operacija Nr. 01210 (92 priedas) iš T. M. asmeninės sąskaitos Nr. 10-00014-5 perkeliant 2 985 EUR į terminuoto indėlio sąskaitą Nr.40-00093-6 dienos operacijų žurnale buvo padarytas neteisingas įrašas, įrašant, kad T. M. įneša 3 000 EUR grynaisiais depozito atidarymui, ir surašytas operacinis lapelis operacijai Nr. 01211 (93 priedas iš 2 lapų); 15 EUR pirkimo liudijimas Nr. 2011-00022 (94 priedas) buvo surašytas parduodant 15 EUR T. M., o ne juos perkant, todėl atitaisant padarytus neteisingus įrašus buvo surašytas operacinis lapelis operacijai Nr. 01213 – 3 015 EUR išmokėjimui, nors realiai šie eurai nebuvo nei įmokėti grynais, nei išmokėti. Be to, kiekvienos dienos pabaigoje buhalterė R. A. atiduodavo pas ją likusią eurų sumą vyr. kasininkui ir atiduodant eurus buvo surašomas operacinis lapelis, patvirtintas atidavusiojo eurus ir juos gavusiojo parašais. Sekančios darbo dienos ryte vyr. kasininkas išduodavo eurus kasininkei R. A., surašant ir pasirašant operacinį lapelį. Atlikus dienos operacijų tyrimą nustatyta, kad visą per dieną surinktą eurų sumą R. A. kasdien iki 2011-07-05 atiduodavo vyr. kasininkui, 2011-07-05 ryte ji iš vyr. kasininko gavo 150 EUR (95 priedas), pardavė 50 EUR (96 priedas) ir dienos pabaigoje vyr. kasininkui atidavė 100 EUR (97 priedas), t.y. R. A. neturėjo galimybės išsimokėti 3 015 EUR, nes jų kasoje nebuvo. Dienos operacijų žurnale litais 2011-07-05 (98 priedas) neteisingai įrašyta operacija Nr. 45247 ,,Eurų pirkimas“ ir neteisingai išlaiduota grynaisiais pinigais 51,79 Lt (3,44x15), operacinis lapelis šiai operacijai nepateiktas. Šia operacija T. M. įmokėjo į kasą 51,79 Lt sumą už perkamus eurus, t.y. grynųjų pinigų (litais) likutis 2011-07-05 neteisingai sumažintas 103,58 Lt (51,79x2). 2013-06-12 liudytojo apklausos protokole T. M. nurodė, kad ji 2011-07-05 pratęsė teminuoto indėlio sutartį: prie ankstesnio 2 985 EUR indėlio nusipirko už litus 15 eurų ir toliau tęsė 3 000 EUR indėlį, ir kad pinigai iš jos sąskaitos paimti nebuvo.

Apibendrinus pateiktus duomenis nustatyta, kad iš ketvirtajame priede nurodytos be pateisinančių dokumentų išmokėtos 3 515 EUR sumos 500 EUR (1 726,40 Lt) buvo išmokėti neįvardintam asmeniui be pateisinančių dokumentų, 103,58 Lt sumažintas grynųjų pinigų likutis, padarius neteisingą įrašą paimant pinigus už parduodamus 15 EUR, o 3 015 EUR (10 410,19 Lt) nebuvo išmokėti.

8.5. Ataskaitos penktame priede esančioje lentelėje detalizuota 977,74 Lt suma. Lentelės duomenimis, ši suma išmokėta grynais be pateisinančių dokumentų. Iš lentelėje nurodytų ir tyrimui pateiktų operacinių lapelių nustatyta, kad 2011-01-17 74,70 Lt suma (op. Nr. 38498) buvo išmokėta grynais ne R. A., o E. S. pašto išlaidoms (99 priedas). Šios išlaidos yra pateisintos AB Lietuvos paštas išrašyta PVM sąskaita faktūra LPA6600103003128 ir kasos aparato čekiu (100 priedas iš 2 lapų).

Apibendrinus pateiktus duomenis nustatyta, kad iš penktajame priede nurodytos be pateisinančių dokumentų išmokėtos 977,74 Lt sumos, 74,70 Lt sumai pateikti pateisinantys dokumentai, 903,04 Lt išmokėti be pateisinančių dokumentų, operaciniuose lapeliuose eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ ir šios pinigų išmokėjimo operacijos registruotos dienos operacijų registre. Operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti.

8.6. Ataskaitos (63 priedas 63.4 lapas) 4 lentelėje detalizuota 550,02 Lt suma - nepagrįstai (be pirminių dokumentų) apskaitytos sąnaudos, kurias sudarė neteisingai registruose įrašytos, jokiais dokumentais ar konkrečiais išmokėjimais nepatvirtintos sumos. Tarp kituose specialisto išvados punktuose nustatytų neteisėtų išmokėjimų 8 372,78 Lt sumai, kuriems nepateikti dokumentai ir neįvardinta išmokėjimo priežastis, gali būti išmokėta ir ši 550,02 Lt suma, bet pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kada konkrečiai ir kokiomis sumomis ji buvo išmokėta, ir ar buvo išmokėta. 2011-12-31 suvestiniame registre ,,Kitos išlaidos patalpoms“ (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9053) (33 priedo 33.2 lapas) buvo padarytas koreguojantis įrašas 449,49 Lt sumai, sumažinant sąnaudas, skirtumas 100,53 Lt (550,02-449,49) nepagrįstas jokiais dokumentais.

Atlikus 2012-01-23 (duomenys neskelbtini) ataskaitoje ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“, pasirašytoje finansų analitikės J. V., aprašytų neteisėtų operacijų ir (duomenys neskelbtini) pirminių dokumentų bei suvestinių registrų duomenų palyginimą nustatyta, kad 2011 m. eigoje :

- be pateisinančių dokumentų apskaityta sąnaudose 550,02 Lt, iš kurių 449,49 Lt buvo atstatyti koreguojant buhalterinius įrašus 2011-12-31;

- be pateisinančių dokumentų išmokėta 4 370,61 Lt, nenurodant kam jie išmokami (911,10+726,49+1 726,40+103,58+903,04), tuo pažeidžiant LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 str.1 d. nuostatas, kur sakoma, kad privalomas apskaitos dokumentų rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys;

- be pateisinančių dokumentų išmokėjo 350 Lt sumą, gavėju nurodant E. S. (250+100).

Iš viso J. V. Ataskaitoje aprašytais atvejais, iš (duomenys neskelbtini) kasos grynaisiais, be pateisinančių dokumentų buvo išmokėta 4 720,61 Lt (4 370,61+350).

Pagal tyrimui pateiktą tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kokiais tikslais iš (duomenys neskelbtini) kasos išmokėta 4 720,61 Lt suma, todėl (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registruota ūkinės operacijos, nepagrįstos jokiais dokumentais, išmokėta 4 720,61 Lt suma, bei be pateisinančių dokumentų apskaityta sąnaudose 550,02 Lt suma. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

9. Ikiteisminio tyrimo metu (duomenys neskelbtini) 2012-09-14 paaiškinime nurodė, kad detalizuojant 2011.06.29/2011.03.29 dienų operacijas pastebėta, kad buhalterė R. A. iš (duomenys neskelbtini) narių sąskaitų neteisėtai išėmė 102,02 Lt. Informuoti (duomenys neskelbtini) nariai D. U. dėl 63,88 Lt ir J. P. dėl 38,14 Lt sumų išėmimo. Toliau paaiškinime nurodyta, kad (duomenys neskelbtini) grąžino pinigus į narių asmenines sąskaitas, esančias unijoje, o su R. A. buvo pasirašytas susitarimas Nr. 1 prie 2012-02-01 Susitarimo dėl žalos atlyginimo.

9.1. Pateiktų dokumentų duomenimis, 2011-03-29 į fizinio asmens J. P. einamąją sąskaitą Nr.(duomenys neskelbtini) buvo perkelta 38,14 Lt suma nurodant, kad tai ,,Pervedimo kreditas perkelta iš 41001188“ (operaciniame lapelyje nurodytas operacijos Nr. 41474) (101 priedas) ir tą pačią dieną sekančia operacija Nr. 41475 išimta 38,14 Lt (102 priedas). Šios operacijos registruotos 2011-03-29 dienos operacijų registre (103 priedas). 2013-03-14 liudytojo apklausoje J. P. parodė, kad operaciniame lapelyje parašai yra ne jo, bet 38,14 Lt sumą jis gavo iš unijos buhalterės R. A..

9.2. Pateikto operacinio lapelio (operac. Nr. 44985) duomenimis, 2011-06-28 D. U. į savo asmeninę sąskaitą Nr.(duomenys neskelbtini) įnešė 63,88 Lt (104 priedas iš 2 lapų). Tą pačią dieną, surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 44986 (105 priedas) iš D. U. sąskaitos ši 63,88 Lt suma buvo išimta, be to, tą pačią dieną iš D. U. sąskaitos buvo atlikti du pavedimai bendrai 63,88 Lt sumai (106 priedas). 2011-06-28 D. U. sąskaitoje vykdytos operacijos registruotos dienos operacijų registre (107 priedas iš 2 lapų). 2011-06-29 surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 45024 (108 priedas), iš D. U. sąskaitos išimta 63,88 Lt. Išėmimo operacija registruota 2011-06-29 dienos operacijų registre (109 priedas). Išimant pinigus, operaciniai lapeliai eilutėse ,,Kliento parašas“ ir ,,Kasininko parašas“ patvirtinti parašais. Tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad pinigus pagal operacinius lapelius iš D. U. sąskaitos išėmė R. A., būtų neteisėtai išimta 127,76 Lt (63,88x2).

10. Atlikus (duomenys neskelbtini) dokumentų ūkinės finansinės veiklos tyrimą nustatyta, kad be J. V. Ataskaitoje nustatytos nepagrįstai išmokėtos sumos, 2011 m. dar buvo išmokėta 183,6 Lt suma, nepagrįsta jokiais išmokėjimą pateisinančiais dokumentais, tai:

10.1. 2011-03-29 R. A. iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 41473) (110 priedas) nurodant, kad tai ,,Išmokėjimas grynais R. A., komandiruotės avansas į Kauną“. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikta R. A. 2011-03-31 avanso apyskaita (111 priedas), pagal kurią R. A. patyrė 75 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, ir nurodyta, kad 25 Lt likutis (100 - 75) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-03-31 (112 priedas iš 5 lapų), nei vėliau 25 Lt grąžinimas neregistruotas.

10.2. 2011-05-03 R. A. iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 42905) (113 priedas) nurodant, kad tai ,,Išmokėjimas grynais R. A., komandiruotės avansas į Kauną“. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikta R. A. 2011-05-05 avanso apyskaita (114 priedas), pagal kurią R. A. patyrė 81,40 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, ir nurodyta, kad 18,60 Lt likutis (100 - 81,40) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-05-05 (115 priedas iš 4 lapų), nei vėliau 18,60 Lt grąžinimas neregistruotas.

10.3. 2011-05-16 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 20 Lt suma (operac. Nr. 43318), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Komunal. įmokos korekcija“ (116 priedas). Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-05-16 dienos operacijų registre (117 priedas). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti ir sąnaudose neregistruoti.

10.4. 2011-08-29 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 120 Lt suma (operac. Nr. 47203), nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ (118 priedas). Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-08-29 dienos operacijų registre (119 priedas iš 2 lapų). Operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti ir sąnaudose neregistruoti, 2011-08-29 PSK sąskaitos išraše 120 Lt suma nurodyta kaip ,,Įrangos remontas“ (120 priedas).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 str.1 d. nuostatas, kur sakoma, kad privalomas apskaitos dokumentų rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys.

11. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti operaciniai lapeliai, surašyti grynųjų pinigų 3 706,18 Lt sumos išėmimui, kurie patvirtinti vienu parašu - pinigus išmokėjusios vyr. buhalterės-kasininkės R. A. vardu ir nepatvirtinti pinigus gavusiųjų parašais, tai:

11.1. 2010-04-12 iš Z. Ž. N. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 600 Lt suma (operac. Nr. 26721) (121 priedas iš 2 lapų). Išmokėjimas patvirtintas parašu vyr. buhalterės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-04-12 dienos operacijų registre (122 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu.

11.2. 2011-01-14 iš R. S. Č. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 476,18 Lt suma (operac. Nr. 38430) (123 priedas iš 2 lapų). Išmokėjimas patvirtintas parašu kasininkės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-01-14 dienos operacijų registre (124 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu.

11.3. 2010-03-03 iš A. L. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 2 600 Lt suma (operac. Nr. 25274) (125 priedas). Išmokėjimas patvirtintas parašu kasininkės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2010-03-03 dienos operacijų registre (126 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu. Operaciniame lapelyje ranka padarytas prierašas ,,2010-03-01 turėjo būti išėmimas, padarytas atvirkštinis atvaizdavimas sąskaitų“. Atlikus 2010-03-01 A. L. vardu vykdytų operacijų tyrimą nustatyta, kad 2010-03-01 pasibaigus terminuoto indėlio sutarčiai jį uždarant buvo išimta 5 072,49 Lt (operac. Nr. 25171). Lapelis patvirtintas pinigus gavusiojo vardu (127 priedas iš 2 lapų). Sekančiomis operacijomis 2010-03-01 buvo atliekami tokie veiksmai:

- operaciniame lapelyje, surašytame operacijai Nr. 25172 nurodyta, kad 3 770 Lt sumos depozitu papildoma pajų sąskaita 02-00177-9 (128 priedas);

- operaciniame lapelyje, surašytame operacijai Nr. 25173 nurodyta, kad 1 302,49 Lt sumos depozitu papildoma einamoji sąskaita Nr. (duomenys neskelbtini) (129 priedas);

- operaciniame lapelyje, surašytame operacijai Nr. 25174 nurodyta, kad 1 300 Lt sumos depozitu papildoma einamoji sąskaita Nr. (duomenys neskelbtini) (130 priedas) ir likutis po šių operacijų sąskaitoje nurodytas 2 791,99 Lt.

Šios operacijos registruotos 2010-03-01 dienos operacijų registre ir einamosios sąskaitos išraše (131 priedas iš 2 lapų). (duomenys neskelbtini) pateikė sąrašą asmenų, kurie 2010 m. kovo mėn. (duomenys neskelbtini) atidarė terminuotų indėlių sąskaitas, tarp jų nėra A. L. pavardės (132 priedas). 2011-06-12 liudytojo apklausos protokole A. L. nurodė, kad pasibaigus terminuoto indėlio sutarčiai 5 072,49 Lt sumą jis paskirstė sekančiai: 3 770 Lt nukreipė į papildomų pajų sąskaitą, likusią sumą – 1 302,49 nukreipė į asmeninę sąskaitą ir dar papildomai įnešė 1 300 Lt; kad 2600 Lt 2011-03-03 iš asmeninės sąskaitos jis neėmė, nebuvo tokių atvejų, kad jis nepasirašytų operaciniame lapelyje.

11.4. 2011-11-23 iš E. V. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 30 Lt suma (operac. Nr. 50443) (133 priedas). Išmokėjimas patvirtintas parašu kasininkės R. A. vardu. Ši pinigų išmokėjimo operacija registruota 2011-11-23 dienos operacijų registre (134 priedas). Operacinis lapelis nepatvirtintas pinigus gavusiojo vardu.

Tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad specialisto išvados 11.1-11.4 punktuose aprašytais atvejais asmenys, nepasirašę operaciniuose lapeliuose už pinigų gavimą, jų negavo, R. A. neteisėtai iš fizinių asmenų einamųjų sąskaitų būtų išėmusi 3 706,18 Lt sumą (600+476,18+2 600+30).

12. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateiktas R. A. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išrašas už laikotarpį nuo 2010-01-01 iki 2013-05-14 (135 priedas iš 7 lapų). Pateikto išrašo duomenimis, operacijos šioje sąskaitoje vyko nuo 2011-01-19 iki 2012-02-29. Iš viso šiuo laikotarpiu į R. A. asmeninę sąskaitą (duomenys neskelbtini) atliko įskaitymų 8 732 Lt sumai, iš jų 7 525,84 Lt darbo užmokesčio ir 1 206,16 Lt jokiais dokumentais nepagrįstų įskaitymų. Detalūs įskaitytų sumų duomenys pateikiami 16 lentelėje.

16 lentelė

Eil. Nr.2011 m. Operacijos Nr.Suma Lt107.Bal4183250213.Bal4204225328.Bal4265350402.Geg4284750505.Geg42948100620.Geg4347460724.Geg4363325827.Geg4377530902.Bir44103821006.Bir44135701109.Bir44229501229.Lie461421001302.Rgs*4746414,161428.Rgs48194501504.Spl484561001607.Spl485391001710.Spl48623501818.Spl489461001917.Lap5017110020Iš viso1206,16

* - rugsėjo 2 d. į R. A. sąskaitą bake buvo pervesta iš viso 60 Lt; šioje lentelėje nenurodyta likusi 45,84 Lt suma (60-14,16) analizuojama specialisto išvados 7.8 p.

Duomenys lentelėje surinkti iš R. A. asmeninės sąskaitos ir dienos operacijų registrų, kurie pateikiami 136 priede (136 priedas iš 19 lapų).

Pagal tyrimui pateiktą tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, už ką R. A. gavo šias sumas, todėl (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registravo ūkines operacijas, nepagrįstas jokiais dokumentais tuo išsimokėdama nepriklausančią jai 1 206,16 Lt sumą. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Atsakymai į užduotyje pateiktus klausimus.

1. Kiek 2010 m. sausio 1 d.- gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) gavo pajamų ir kiek turėjo išlaidų? Ar yra visi pajamas ir išlaidas patvirtinantys buhalteriniai dokumentai?

1.1. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2010-12-31 datai, duomenimis, 2010 m. sausio 1 d.- gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) gavo iš viso 163 455,02 Lt pajamų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 17 priedo lentelėje. Pateiktais duomenimis, 2010 m. didžiausia unijos pajamų dalis – 134 401,89 Lt buvo gauta iš palūkanų; delspinigių pajamos sudarė 15 306,20 Lt; kortelių aptarnavimo pajamos - 5 648,35 Lt; pajamos už indėlių ir paskolų administravimą - 3 963,08 Lt; kitos pajamos – 4 135,50 Lt (stojamieji mokesčiai, komisiniai, pelnas iš operacijų užsienio valiuta).

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai pajamų, gautų iš vykdytos finansinės veiklos (palūkanoms, kortelių aptarnavimo pajamoms, delspinigiams, indėlių administravimo pajamoms, komisiniams iš komunalinių įmokų gavėjų) pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) nesurašomi, pajamas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“. Kitoms 2010 m. suvestiniuose pajamų apskaitos registruose nurodytoms pajamoms, t.y., iš stojamojo mokesčio gautoms 700 Lt pajamoms; iš komunalinių įmokų mokėtojų gautiems 819,74 Lt komisiniams ir gautiems 1 737 Lt paskolų administravimo mokesčiams patvirtinti pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) surašyti ir ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikti (specialisto išvados 3.1. p. 5 psl. ).

1.2. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2010-12-31 datai, duomenimis 2010 m. sausio 1 d.- gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) patyrė iš viso 241 837,15 Lt išlaidų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 17 priedo lentelėje. Pateiktais duomenimis, 2010 m. didžiausią unijos išlaidų dalį sudarė palūkanų išlaidos - 82 007,90 Lt; dėl turto vertės sumažėjimo buvo patirta 51 671,52 Lt išlaidų; administracijos išlaikymo išlaidos (darbo užmokestis ir įmokos SODRAI) sudarė 39 132,18 Lt; kitos bendrosios išlaidos (transporto, reklamos, ryšių paslaugos, biuro įrangos išlaikymo, nuomos, turto nusidėvėjimo, kortelių aptarnavimo ir kt.) sudarė 69 025,55 Lt.

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai iš vykdytos finansinės veiklos patirtų išlaidų (palūkanoms, paskaičiuotoms išlaidoms dėl turto vertės sumažėjimo) pirminiai apskaitos dokumentai nesurašomi, išlaidas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė 2010 m. tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 2 240,24 Lt sumą, šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos, tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pagal įrašus pateikiami specialisto išvados 1 lentelėje (specialisto išvados 3.2. p., 6 psl.). Pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįstos sąnaudos:

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Kitos išlaidos patalpoms“ 2010-04-30 įregistruota 150,85 Lt sąnaudų (specialisto išvados 3.2.1 p., 6 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-06-30 įregistruota 43,12 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000 (specialisto išvados 3.2.2 p., 6-7 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Patalpų nuoma“ 2010-07-14 įregistruota 635 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9050), nurodant operacijos aprašyme ,,atstatymas (specialisto išvados 3.2.3 p., 7 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-08-12 įregistruota 750 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000) (specialisto išvados 3.2.4 p., 7 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2010-08-24 įregistruota 20 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000) nurodant operacijos aprašyme ,,pašto išlaidos (specialisto išvados 3.2.5 p., 7-8 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Notarinės ir teisinės išlaidos“ 2010-10-11 įregistruota 16 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8010), nurodant operacijos aprašyme ,,notaro išlaidos“ (specialisto išvados 3.2.6 p., 8 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Telefonas ir ryšių paslaugos“ 2010-12-16 įregistruota 164,07 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9052), nurodant operacijos aprašyme ,,ryšių paslaugos (specialisto išvados 3.2.7 p., 8 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Komandiruotės ir transportas“ 2010-12-28 įregistruota 461,20 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.8000), nurodant operacijos aprašyme ,,transporto išlaidos (specialisto išvados 3.2.8 p., 9 psl.);

2. Kiek 2011 m. sausio 1 d.- gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) gavo pajamų ir kiek turėjo išlaidų? Ar yra visi pajamas ir išlaidas patvirtinantys buhalteriniai dokumentai?

2.1. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2011-12-31 datai, duomenimis 2011 m. sausio 1 d.- gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) gavo iš viso 143 760,47 Lt pajamų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 32 priedo lentelėje. Pateiktais duomenimis, 2011 m. didžiausia unijos pajamų dalis - 116 286,67 Lt buvo gauta iš palūkanų; delspinigių pajamos sudarė 13 812,85 Lt; kortelių aptarnavimo pajamos - 3 272,70 Lt; pajamos už indėlių ir paskolų administravimą - 4 000,57 Lt; kitos pajamos - 6 387,68 Lt (stojamieji mokesčiai, komisiniai, pelnas iš operacijų užsienio valiuta, dividendai).

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai pajamų, gautų iš vykdytos finansinės veiklos (palūkanoms, kortelių aptarnavimo pajamoms, delspinigiams, indėlių administravimo pajamoms, komisiniams iš komunalinių įmokų gavėjų) pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) nesurašomi, pajamas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“. Kitoms 2011 m. suvestiniuose pajamų apskaitos registruose nurodytoms pajamoms, t.y., iš stojamojo mokesčio gautoms 950 Lt pajamoms; iš komunalinių įmokų mokėtojų gautiems 1 708,72 Lt komisiniams ir gautiems 2 071,57 Lt paskolų administravimo mokesčiams patvirtinti pirminiai apskaitos dokumentai (operaciniai lapeliai) surašyti ir ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikti (specialisto išvados 4.1 p., 9 psl.).

2.2. (duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2011-12-31 datai, duomenimis 2011 m. sausio 1 d.- gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) patyrė iš viso 142 047,85 Lt išlaidų. Detaliau duomenys pagal buhalterines sąskaitas pateikiami 32 priedo lentelėje. Pateiktais duomenimis, 2011 m. didžiausią unijos išlaidų dalį sudarė palūkanų išlaidos – 50 879,37 Lt; administracijos išlaikymo išlaidos (darbo užmokestis ir įmokos SODRAI) sudarė 53 325,32 Lt; kitos bendrosios išlaidos (transporto, reklamos, ryšių paslaugos, biuro įrangos išlaikymo, nuomos, turto nusidėvėjimo, kortelių aptarnavimo ir kt.) sudarė 37 843,16 Lt.

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Naudojant šią apskaitos programą, daliai iš vykdytos finansinės veiklos patirtų išlaidų (palūkanoms, paskaičiuotoms išlaidoms dėl turto vertės sumažėjimo) pirminiai apskaitos dokumentai nesurašomi, išlaidas paskaičiuoja pati kompiuterinė apskaitos tvarkymo programa ,,Kubas“.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė 2011 m. tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 5728,09 Lt sumą, šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos, tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pateikiami specialisto išvados 2 lentelėje (specialisto išvados 10 psl.). Iš 2011 metais be išlaidas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų (duomenys neskelbtini) sąnaudose apskaitytos 5 728,09 Lt sumos, grynaisiais buvo apmokėta 400,21 Lt, iš jų 320,56 Lt gavėjas nenurodytas, pinigus išmokėjo R. A.; 76,10 Lt buvo išmokėti E. S., 3,55 Lt buvo išmokėti Ž. R., likusios 5 327,88 Lt sumos išmokėjimo (5 728,09 - 400,21) pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti. (specialisto išvados 4.2. p., 9-10 psl.).

Dienos operacijų registre įregistruota 410,21 Lt, išmokėta 400,21 Lt:

- Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-01-13 įregistruota 28 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), nurodant operacijos aprašyme ,,pašto išlaidos (specialisto išvados 4.2.1 p., 11 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Kitos išlaidos patalpoms“ 2011-01-17 įregistruota 72 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.9053), nurodant operacijos aprašyme ,,ūkio išlaidos (specialisto išvados 4.2.2. p., 11 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Ofiso reikmenys“ 2011-02-14 įregistruota 154,56 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.5000), nurodant operacijos aprašyme ,,kanceliarinės prekės (specialisto išvados 4.2.3. p., 11 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-02-18 įregistruota 32 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (specialisto išvados 4.2.4. p., 11 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-03-09 įregistruota 11 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (specialisto išvados 4.2.5. p., 11 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-04-21 įregistruota 36,10 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ iš jų 10 Lt nepateiktas apmokėjimo dokumentas (specialisto išvados 4.2.6. p., 12 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-08-23 įregistruota 25 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (specialisto išvados 4.2.7. p., 12 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-10-28 įregistruota 48 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,pašto išlaidos“ (specialisto išvados 4.2.8. p., 12 psl.);

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktame suvestiniame apskaitos registre ,,Paštas“ 2011-11-05 įregistruota 3,55 Lt sąnaudų (buhalterinė sąskaita 5.50.20.6000), operacijos aprašyme nurodant ,,priemoka pašto išlaidų“ (specialisto išvados 4.2.9. p., 12 psl.).

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) pateikė 2011 m. pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 561,15 Lt sumą, kurie unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose neįregistruoti ir (duomenys neskelbtini) išlaidose neapskaityti. Detaliau duomenys pagal sąskaitas pateikiami specialisto išvados 3 lentelėje (specialisto išvados 5 p., 12-13 psl.).

3. Ar (duomenys neskelbtini) 2010 m. sausio 1 d. - 2011 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu gautos pajamos ir išlaidos yra įvertintos buhalterinėje apskaitoje, ar teisingai? Jei ne, tai kokie teisės normų aktai pažeisti?

3.1. Atlikus ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų (duomenys neskelbtini) dokumentų ir duomenų tyrimą nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) 2010 m. sausio 1 d. - 2011 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu gautos pajamos teisingai įvertintos tvarkomoje buhalterinėje apskaitoje (specialisto išvados 3.1. p. ir 4.1. p., 5 ir 9 psl.).

3.2. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė 2010 m. tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 2 240,24 Lt sumą, šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos, tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pagal įrašus pateikiami specialisto išvados 1 lentelėje (specialisto išvados 3.2. p., 6 psl.).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes:

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-04-30 įregistruota 150,85 Lt sąnaudų, ir šia 150,85 Lt suma padidinti unijos sukauptų palūkanų už indėlius įsipareigojimai, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.1 p., 6 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2010-06-30 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 43,12 Lt sąnaudų, įregistruotas realiai neįvykęs 43,12 Lt išmokėjimas iš unijos sąskaitos, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini) šias išlaidas realiai patyrė, kuo vadovaujantis atsiskaitomosios sąskaitos suvestiniame registre buvo įregistruotas 43,12 Lt išmokėjimas, nors realiai šie pinigai iš sąskaitos išmokėti nebuvo (specialisto išvados 3.2.2 p., 6-7 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-07-14 ir 2010-08-12 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 1 385 Lt sąnaudų (635+750), pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kuo vadovaujantis ir kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 1 385 Lt, ir kokioms konkrečiai reikmėms šie pinigai buvo panaudoti (specialisto išvados 3.2.3 p., 3.2.4 p., 7 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2010-08-24 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 20 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini) šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.5 p., 7-8 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 16 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų; pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini) šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.6 p., 8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 164,07 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini)šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.7 p., 8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-12-28 įregistruota 461,20 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini) šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 461,20 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti.

Iš viso 2010 metais be išlaidas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų (duomenys neskelbtini) sąnaudose apskaitytos 2 240,24 Lt sumos, grynaisiais buvo apmokėta 1 862,20 Lt (635+750+16+461,20) ir 378,04 Lt sumos (150,85+43,12+20+164,07) išmokėjimo aplinkybių pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti (specialisto išvados 3.2.8 p., 9 psl.).

3.3. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė 2011 m. tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 5728,09 Lt sumą, šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos, tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pagal įrašus pateikiami specialisto išvados 2 lentelėje (specialisto išvados 4.2. p., 9-10 psl.).

(duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes:

1) tvarkomuose apskaitos registruose įregistruota 400,21 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų ir ši 400,21 Lt suma išmokėta grynaisiais, tai:

- 2011-01-13 įregistruota 28 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 28 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.1 p., 11 psl.);

- 2011-01-17 įregistruota 72 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 72 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.2 p., 11 psl.);

- 2011-02-14 įregistruota 154,56 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 154,56 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.3 p., 11 psl.);

- 2011-02-18 įregistruota 32 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 30 Lt (2 Lt išmokėti E. S.) ir kokioms reikmėms buvo panaudoti 32 Lt (specialisto išvados 4.2.4 p., 11 psl.);

- 2011-03-09 įregistruota 11 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 11 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.5 p., 11 psl.);

- 2011-04-21 įregistruota 36,1 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos E. S. išmokėti 26,1 Lt, pagal unijos tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar buvo išmokėti, ir jei taip, tai kada ir kam konkrečiai buvo išmokėti sąnaudose nurodyti 10 Lt (36,1-26,1) (specialisto išvados 4.2.6 p., 12 psl.);

- 2011-08-23 įregistruota 25 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 25 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.7 p., 12 psl.);

- 2011-10-28 įregistruota 48 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos E. S. išmokėti 48 Lt (specialisto išvados 4.2.8 p., 12 psl.);

- 2011-11-05 įregistruota 3,55 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos Ž. R. išmokėti 3,55 Lt (specialisto išvados 4.2.9 p., 12 psl.).

2) tvarkomuose apskaitos registruose 2011 m. įregistruota 5 327,88 Lt (5 728,09 Lt-400,21 Lt) jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, negalima nustatyti ar ši suma buvo išmokėta, ir jei taip, tai kam konkrečiai buvo išmokėta ir kokioms reikmėms šie pinigai buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.9 p. 12 psl.).

Dėl šių pažeidimų pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.4. (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu buvo tvarkoma, pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 4 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; ir 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti 2011 m. (duomenys neskelbtini) pirminiai apskaitos dokumentai iš viso už 561,15 Lt sumą, kurie unijos tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose neįregistruoti ir unijos išlaidose nepaskaityti. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 5 p., 12-13 psl.).

3.5. (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registravo ūkines operacijas, nepagrįstas jokiais dokumentais, išmokėjo 4 720,61 Lt sumą, bei be pateisinančių dokumentų apskaitė sąnaudose 550,02 Lt sumą. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 8.6 p., 26-27 psl.).

4. Ar (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterei R. A. darbo užmokestis 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu buvo paskaičiuotas ir išmokėtas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų? Kokia (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterei R. A. paskaičiuota ir išmokėta darbo užmokesčio permoka 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu?

Pagal pateiktą 2010-02-17 darbo sutartį Nr. 10-01, laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-112-15 unijos vyr. buhaltere dirbo R. A.. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 1 000 Lt darbo užmokestį, nuo 2011-07-07 valdybos sprendimu Nr. 23 buvo nustatytas 1 200 Lt darbo užmokestis (2011-07-07 darbo sutarties pakeitimas), sutartyje darbdavys įsipareigojo darbo užmokestį mokėti du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis ir suvestinio apskaitos registro ,,Išmokėtini atlyginimai“ duomenimis, R. A. 2010 m. buvo priskaičiuota išmokėti 8 748,16 Lt darbo užmokesčio, išmokėta 8 648,16 Lt, darbo užmokestis išmokėtas grynais pinigais. Detaliau duomenys pateikiami specialisto išvados 13 lentelėje (20 psl.). Pateiktų dokumentų duomenimis, R. A. už 2010 m. rugsėjo mėn. buvo priskaičiuota išmokėti 832 Lt, išmokėta 732 Lt, t. y., buvo išmokėta 100 Lt mažiau, negu priskaičiuota išmokėti (832-732). (duomenys neskelbtini) tvarkomame 2010 m. suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ neišmokėto darbo užmokesčio likučio nei rugsėjo mėn. pabaigai, nei metų pabaigai nenurodyta, tačiau pirminiai apskaitos dokumentai apie rugsėjo mėn. 100 Lt darbo užmokesčio išmokėjimą R. A. ūkinės finansinės veiklos tyrimui nepateikti, pagal (duomenys neskelbtini) tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar šie 100 Lt priskaičiuoto išmokėti atlyginimo R. A. buvo išmokėti, ir jei taip tai konkrečiai kada ir pagal kokius dokumentus šis mokėjimas buvo atliktas.

Pateiktų darbo užmokesčio žiniaraščių duomenimis ir išmokėjimo dokumentų duomenimis, R. A. 2011 m. buvo priskaičiuota išmokėti 11 994,20 Lt darbo užmokesčio, išmokėta 10 516,2 Lt darbo užmokesčio, t.y. buvo išmokėta 1 478 Lt mažiau, negu buvo priskaičiuota. Detaliau darbo užmokesčio priskaičiavimo ir išmokėjimo R. A. duomenys pateikiami specialisto išvados 14 lentelėje (20-22 psl.). J. V. atliko (duomenys neskelbtini) apskaitos patikrinimą ir nustačius unijos apskaitos tvarkymo pažeidimus, 2012-01-23 surašė ataskaitą ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje“, kur 6 lape nurodė, kad ,,R. A. priklausytų išmokėti atlyginimas ir kompensacija už nepanaudotas atostogas sumoje 1 989,06 Lt. Šia suma turėtų būti užskaitoma R. A. išieškotina suma.“ Iki 2011 m. gruodžio mėn. į R. A. asmeninę sąskaitą buvo įskaityta 7 525,84 Lt darbo užmokesčio, grynaisiais išmokėta 2 479,30 Lt, 2011 m. gruodžio mėnesį jai sumokėta dalis atlyginimo- 511,06 Lt ir neišmokėta suma 1 478 Lt sudarė J. V. nurodytą 1 989,06 Lt sumą.

2011 m. liepos, rugpjūčio ir spalio mėn. darbo užmokestis R. A. buvo skaičiuojamas, nesilaikant darbo sutartyje numatytų sąlygų, tuo pažeidžiant 2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 93 str. nurodymus, kad darbo sutartis yra darbuotojo ir darbdavio susitarimas, kuriuo darbuotojas įsipareigoja dirbti tam tikros profesijos, specialybės, kvalifikacijos darbą arba eiti tam tikras pareigas paklusdamas darbovietėje nustatytai darbo tvarkai, o darbdavys įsipareigoja suteikti darbuotojui sutartyje nustatytą darbą, mokėti darbuotojui sulygtą darbo užmokestį; 95 str. 3 d. nurodymus, kad kiekvienoje darbo sutartyje šalys sulygsta dėl darbo apmokėjimo sąlygų (darbo užmokesčio sistemos, darbo užmokesčio dydžio, mokėjimo tvarkos ir kt.); nes už šiuos mėn. R. A. buvo priskaičiuojama po 1 300 Lt darbo užmokesčio, nors darbo sutartyje 2011-07-07 valdybos sprendimu Nr.23 jai buvo nustatytas 1 200 Lt darbo užmokestis (2011-07-07 darbo sutarties pakeitimas).

Finansų analitikės J. V. 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad šios klaidos bendru administracijos vadovės ir vyr. buhalterės susitarimu buvo ištaisytos 2011 m. lapkričio - gruodžio mėn.

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį; konkretūs darbo užmokesčio mokėjimo terminai, vieta ir tvarka nustatomi kolektyvinėse arba darbo sutartyse. R. A. darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo darbo užmokestį mokėti du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną. R. A. prašymas darbo užmokestį jai mokėti vieną kartą per mėnesį ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas. Darbo užmokestis R. A. buvo mokamas nereguliariai: 2010 m. - nuo 1 iki 4 kartų per mėn. 2011 m. - nuo 4 iki 9 kartų per mėn. 2011 m. realus darbo užmokesčio išmokėjimas R. A. palyginus su paskaičiuotomis išmokėti sumomis ir su suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) nurodytomis išmokėtomis sumomis sutampa tik liepos ir lapkričio mėnesiais, kitais mėnesiais nesutampa (specialisto išvados 7.8 p., 19-23 psl.).

5. Ar (duomenys neskelbtini) darbuotojams darbo užmokestis 2010 - 2011 m. laikotarpiu buvo skaičiuojamas ir išmokamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų?

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį.

Pagal pateiktą 2008-08-07 darbo sutartį Nr. 08-03, tiriamuoju laikotarpiu iki 2010-02-17 unijos administracijos vadove dirbo A. S.. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 1 500 Lt darbo užmokestį (sutarties pakeitimas nuo 2009-03-12) du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. 2008-08-07 prašyme A. S. paprašė darbo užmokestį jai mokėti kartą per mėnesį. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 5 lentelėje (15 psl.). Darbo užmokestis A. S. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų, išmokamas laikantis prašyme prie darbo sutarties numatytų sąlygų (specialisto išvados 7.1 p., 15 psl.).

Pagal pateiktą 2009-05-07 darbo sutartį Nr. 09-01, tiriamuoju laikotarpiu iki 2010-02-05 unijos vyr. buhaltere dirbo E. A.. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 800 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. 2009-05-07 prašyme E. A. paprašė darbo užmokestį jai mokėti kartą per mėnesį. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 6 lentelėje (16 psl.). Darbo užmokestis E. A. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų, išmokamas laikantis prašyme prie darbo sutarties numatytų sąlygų (specialisto išvados 7.2 p.).

Pagal pateiktą 2010-05-03 darbo sutartį Nr. 10-03, laikotarpiu nuo 2010-05-03 iki 2010-06-30 unijos sąskaitininke-kasininke dirbo L. V.. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 400 Lt darbo užmokestį, darbo užmokestį mokėti paskutinę mėnesio darbo dieną. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 7 lentelėje (16 psl.). Darbo užmokestis L. V. buvo skaičiuojamas ir išmokamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų. (specialisto išvados 7.3 p., 16 psl.).

Pagal pateiktą 2007-09-19 darbo sutartį Nr. 11, laikotarpiu nuo 2011-11-03 iki 2011-12-20 unijos administracijos vadove dirbo Ž. R. (Ž.). Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 2 260,63 Lt darbo užmokestį (sutarties pakeitimas nuo 2009-08-01) du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. 2007-09-19 prašyme Ž. Ž. (R.) paprašė darbo užmokestį jai mokėti kartą per mėnesį. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 8 lentelėje (17 psl.). Darbo užmokestis Ž. R. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų, išmokamas laikantis prašyme prie darbo sutarties numatytų sąlygų (specialisto išvados 7.4 p., 17 psl.).

Pagal pateiktą 2011-12-15 darbo sutartį Nr. 11-01, nuo 2011-12-15 iki tiriamojo laikotarpio pabaigos unijos vyr. buhaltere dirbo L. G.. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojai 1 000 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 9 lentelėje (17 psl.). Darbo užmokestis L. G. buvo paskaičiuotas ir išmokėtas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų(specialisto išvados 6.5 p., 17 psl.).

Pagal pateiktą 2011-12-21 darbo sutartį Nr. 11-02, nuo 2011-12-21 iki tiriamojo laikotarpio pabaigos unijos administracijos vadovu dirbo G. K. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojui 600 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 10 lentelėje (18 psl.). Darbo užmokestis G. K. buvo paskaičiuotas ir išmokėtas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų. (specialisto išvados 7.6 p., 17-18 psl.).

Pagal pateiktą 2010-02-18 darbo sutartį Nr. 10-02, laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-11-02 unijos administracijos vadovu dirbo E. S.. Darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo mokėti darbuotojui 1 790 Lt darbo užmokestį du kartus per mėnesį - 15 einamojo mėn. dieną ir einamojo mėn. paskutinę darbo dieną. Detaliau paskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio duomenys pateikiami specialisto išvados 12 lentelėje (19 psl.).

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str. nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį. Darbo užmokestis E. S. buvo skaičiuojamas laikantis darbo sutartyje numatytų sąlygų. 2011 m. vasario ir liepos mėn. darbo užmokestis E. S. buvo išmokamas du kartus per mėn., visais kitais mėnesiais buvo išmokamas vieną kartą per mėnesį paskutinę mėn. darbo dieną. E. S. prašymas darbo užmokestį jam mokėti vieną kartą per mėnesį ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas (specialisto išvados 7.7 p., 18-19 psl.).

6. Ar 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterei R. A. buvo atlikti išmokėjimai grynais pinigais? Jei taip, tai kada, kokia išmokėta grynųjų pinigų suma, kas išmokėjo, ar išmokėjimai pagrįsti dokumentais?

7. Ar (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterei R. A. 2010 - 2011 m. laikotarpiu atliko mokėjimus nepagrįstus dokumentais? Jei taip, tai kokius?

10. Ar 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterei R. A. buvo atlikti išmokėjimai grynais pinigais (litais, eurais), kuriems nėra pateisinančių dokumentų? Jei taip, tai kada ir kokia išmokėta grynųjų pinigų suma grynais pinigais (litais, eurais), kuriems nėra pateisinančių dokumentų?

Į 6 kl., 7 kl. ir 10 kl. pateikiamas vienas atsakymas, nes visuose klausimuose klausiama apie vyr. buhalterei R. A. atliktus išmokėjimus, nepagrįstus dokumentais. Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad mokėjimus atliko R. A. daugumoje atvejų neįvardintiems gavėjams, o ne R. A..

1. (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodytos vyr. buhalterio funkcijos, tarp kurių: vyr. buhalteris priima ir įskaito lėšas į unijos narių ir klientų sąskaitas; priima įmokas už komunalinius patarnavimus; priima įmokas, susijusias su paskolų grąžinimu; išmoka lėšas unijos nariams ir klientams iš unijoje esančių narių ir klientų sąskaitų (specialisto išvados 1 p., 3-4 psl.).

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 111 p. sakoma, kad kasdieninėms operacijoms atlikti kiekvieną darbo dieną kasininkai pasiima iš vyr. kasininko reikiamą pinigų sumą, atitinkamai naudojant grynųjų pinigų išmokėjimo dokumentą; darbo dienos eigoje kasininkai privalo grąžinti vyr. kasininkui pinigų sumą, viršijančią valdybos nustatytą grynųjų pinigų limitą (specialisto išvados 2 p.,4-5 psl. ).

2. Vyr. buhalterė R. A. 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu vykdė visus atsiskaitymus grynaisiais, tame tarpe išsimokėjo sumas sau ir neįvardintiems asmenims. Tarp visų mokėjimų grynaisiais R. A. sau ir neįvardintiems asmenims išsimokėjo 7 166,62 Lt sumą, kurių tolimesnis panaudojimas nepagrįstas dokumentais, iš jų 2010 metais 1 862,2 Lt sumą ir 2011 metais 5 304,42 Lt sumą. Iš jų:

2.1 Išmokant 1845,56 Lt sumą operaciniuose lapeliuose eilutėje ,,Aprašymas“ nurodyta: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose ar dienos operacijų registruose nenurodytas, tai:

- 2010-07-13 pagal 2010-07-13 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 30647) išmokėta 635 Lt suma (specialisto išvados 3.2.3 p. 7 psl.);

-2010-07-13 pagal 2010-07-13 operacinį lapelį (operacijos Nr. 30636) išmokėta 750 Lt suma (specialisto išvados 3.2.4 p., 7 psl.);

- 2011-01-13 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38407) išmokėta 28 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.1 p., 11 psl.);

- 2011-01-17 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 38530) išmokėta 72 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.2 p., 11 psl.);

- 2011-02-14 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 39671) išmokėta 154,56 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.3 p., 11 psl.);

- 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39857 išmokėta 30 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.4 p., 11 psl.);

- 2011-03-09 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 40688) išmokėta 11 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.5 p., 11 psl.);

- 2011-08-23 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 46959) išmokėta 25 Lt suma grynaisiais (specialisto išvados 4.2.7 p., 12 psl.);

- 2011-05-16 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 20 Lt suma (operac. Nr. 43318) (specialisto išvados 10.3 p., 28 psl.);

-2011-08-29 iš (duomenys neskelbtini) kasos pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 120 Lt suma (operac. Nr. 47203) (specialisto išvados 10.4 p., 28 psl.);

2.2. Nepateikiant operacinio lapelio išmokėta:

2010-12-27 dienos operacijų registre įregistruota 461,20 Lt pinigų išmokėjimas grynaisiais, kasos operacijos Nr. 37780, stulpelyje ,,Operacija“ nurodant ,,pinigin. išmokėjimas“, registre nurodytas operaciją atlikęs asmuo, naudojantis kodą 305, tačiau šių pinigų išmokėjimą pateisinantis dokumentas - kasos operacinis lapelis ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas (specialisto išvados 3.2.8 p., 9 psl.);

2.3. Išmokant 43,6 Lt sumą operaciniuose lapeliuose eilutėje ,,Aprašymas“ nurodyta: ,,Išmokėjimas grynais R. A., komandiruotės avansas į Kauną“. Kasos operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., tai:

- 2011-03-29 iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 41473). Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikta R. A. 2011-03-31 avanso apyskaita, pagal kurią R. A. patyrė 75 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, ir nurodyta, kad 25 Lt likutis (100 - 75) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-03-31, nei vėliau 25 Lt grąžinimas neregistruotas (specialisto išvados 10.1 p., 27 psl.);

-2011-05-03 iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėta 100 Lt (op. Nr. 42905). Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikta R. A. 2011-05-05 avanso apyskaita, pagal kurią R. A. patyrė 81,40 Lt komandiruotės išlaidų, patvirtintų dokumentais, ir nurodyta, kad 18,60 Lt likutis (100 - 81,40) ,,Grąžintas avansas“, tačiau suvestiniame registre, kuriame nurodytos visos dienos operacijos, nei iki 2011-05-05, nei vėliau 18,60 Lt grąžinimas neregistruotas (specialisto išvados 10.2 p., 28 psl.);

2.4. Atlikus 2012-01-23 (duomenys neskelbtini) ataskaitoje ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“, pasirašytoje finansų analitikės J. V., aprašytų neteisėtų operacijų ir (duomenys neskelbtini) pirminių dokumentų bei suvestinių registrų duomenų palyginimą nustatyta, kad 2011 m. eigoje vyr. buhalterė R. A. be pateisinančių dokumentų išmokėjo 4 720,61 Lt, iš jų 350 Lt gavėju nurodant E. S. ir 4 370,61 neįvardintus asmenis, tai:

- 250 Lt operaciniu lapeliu Nr. 46244 ir 100 Lt operaciniu lapeliu Nr. 41531 buvo išmokėti E. S., dokumentai šios sumos panaudojimui pagrįsti nepateikti (specialisto išvados 8.1 p.ir 8.3 p., 24-25 p.);

- 911,10 Lt suma buvo išmokėta grynais. Iš Ataskaitoje nurodytų ir tyrimui pateiktų operacinių lapelių nustatyta, kad operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti (specialisto išvados 8.2 p., 24 psl.);

-726,49 Lt suma buvo išmokėta grynais neįvardintam asmeniui, suma išmokėta be išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų (specialisto išvados 8.3 p., 24-25 psl.);

-500 EUR (1 726,40 Lt) buvo išmokėti neįvardintam asmeniui be pateisinančių dokumentų, operaciniame lapelyje nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapelyje nenurodytas, lapelis patvirtintas kasininko ar gavėjo parašais, parašai skirtingi ir 103,58 Lt sumažintas grynųjų pinigų likutis, padarius neteisingą įrašą paimant pinigus už parduodamus 15 EUR (specialisto išvados 8.4 p., 25-26 psl.);

-903,04 Lt išmokėti be pateisinančių dokumentų, operaciniuose lapeliuose eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ ir šios pinigų išmokėjimo operacijos registruotos dienos operacijų registre. Operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti (specialisto išvados 8.5 p., 26 psl.);

2.5. Kasos operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad R. A. išmokėjo 95,65 Lt sumą kitiems (duomenys neskelbtini) darbuotojams, šios sumos tolimesnis panaudojimas nepagrįstas dokumentais, tai:

-2010-10-11 pagal 2010-10-11 kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 34624) išmokėta grynaisiais 16 Lt suma, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais. E. S., už dokumentų nuorašų patvirtinimą S. D.“ (specialisto išvados 3.2.6 p., 8 psl.);

- 2011-02-18 pagal kasos operacinį lapelį Nr. 39851 išmokėta 2 Lt suma grynaisiais, nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“ (specialisto išvados 4.2.4 p., 11 psl.);

-2011-04-20 pagal operacinį lapelį Nr. 42412 išmokėta 26,1 Lt suma grynaisiais nurodant eilutėje ,,Aprašymas“: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“, (specialisto išvados 4.2.6 p., 12 psl.);

- 2011-10-28 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49388) išmokėta 48 Lt suma grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais E. S. pašto išlaidos“, pinigų gavėjo parašo operaciniame lapelyje nėra (specialisto išvados 4.2.8 p., 12 psl.);

-2011-11-05 pagal kasos operacinį lapelį (operacijos Nr. 49615) išmokėta 3,55 Lt suma grynaisiais, eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais Ž. R. pašto išlaidos“ (specialisto išvados 4.2.9 p., 12 psl.).

3. 2011-06-28 surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 44986 iš D. U. sąskaitos buvo išimta 63,88 Lt suma, 2011-06-29 surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 45024 iš D. U. sąskaitos išimta 63,88 Lt. Išimant pinigus, operaciniai lapeliai eilutėse ,,Kliento parašas“ ir ,,Kasininko parašas“ patvirtinti parašais. Tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad pinigus pagal operacinius lapelius iš D. U. sąskaitos išėmė R. A., būtų neteisėtai išimta 127,76 Lt (63,88x2) (specialisto išvados 9.2 p., 27 psl.);

4. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti operaciniai lapeliai, surašyti grynųjų pinigų 3 706,18 Lt sumos išėmimui, kurie patvirtinti vienu parašu - pinigus išmokėjusios vyr. buhalterės-kasininkės R. A. vardu ir nepatvirtinti pinigus gavusiųjų parašais, tai:

- 2010-04-12 iš Z. Ž. N. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 600 Lt suma (operac. Nr. 26721) (specialisto išvados 11.1 p., 28 psl.);

-2011-01-14 iš R. S. Č. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 476,18 Lt suma (operac. Nr. 38430) (specialisto išvados 11.2 p., 28 psl.);

- 2010-03-03 iš A. L. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 2 600 Lt suma (operac. Nr. 25274) (specialisto išvados 11.3 p.);

-2011-11-23 iš E. V. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pagal operacinį lapelį išmokėta grynaisiais 30 Lt suma (operac. Nr. 50443) (specialisto išvados 11.4 p., 29 psl.);

Tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad specialisto išvados 11.1-11.4 punktuose aprašytais atvejais asmenys, nepasirašę operaciniuose lapeliuose už pinigų gavimą, jų negavo, R. A. neteisėtai iš fizinių asmenų einamųjų sąskaitų būtų išėmusi 3 706,18 Lt sumą (600+476,18+2 600+30).

8. Ar teisingai buvo atliekami (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterės R. A. mokėjimo pavedimai iš (duomenys neskelbtini) banko sąskaitos į R. A. asmeninę banko sąskaitą?

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateiktas R. A. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išrašas už laikotarpį nuo 2010-01-01 iki 2013-05-14. Pateikto išrašo duomenimis, operacijos šioje sąskaitoje vyko nuo 2011-01-19 iki 2012-02-29. Iš viso šiuo laikotarpiu į R. A. asmeninę sąskaitą (duomenys neskelbtini)atliko įskaitymų 8 732 Lt sumai, iš jų 7 525,84 Lt darbo užmokesčio ir 1 206,16 Lt jokiais dokumentais nepagrįstų įskaitymų. Detalūs įskaitytų sumų duomenys pateikiami specialisto išvados 16 lentelėje (specialisto išvados 12 p., 29 psl.).

9. Ar 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini)vyr. buhalterei R. A. buvo atlikti išmokėjimai grynais pinigais be operacinių lapelių? Jei taip, tai kada ir kokia išmokėta grynųjų pinigų suma be operacinių lapelių, kas išmokėjo, ir ar pagrįsti dokumentais?

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 145 p. sakoma, kad kiekvienai operacijai (duomenys neskelbtini) (išskyrus pervedimus tarp sąskaitų plano sąskaitų) kompiuterinė programa priskiria individualų numerį, kuris atspausdinamas ant operacinio lapelio. (duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Šios apskaitos programos naudojimosi instrukcijoje nurodyta, kad programa ,,Kubas“ leidžia atlikti įvairius bankinius skaičiavimus ir operacijas. Operacijų lapeliai spausdinami, atliekant operacijas su pinigais, juose matosi, kokia konkreti operacija buvo užfiksuota kompiuteryje, lapelio atplėšiama dešinioji pusė duodama klientui, o kairioji lieka unijoje. Vadovaujantis šiomis nuostatomis visoms atliktoms operacijoms grynaisiais pinigais programa ,,Kubas“ formavo operacinius lapelius, bet daliai mokėjimų jie nepateikti, tai:

-2010-12-27 dienos operacijų registre įregistruota 461,20 Lt sumos išmokėjimas grynaisiais, kasos operacijos Nr. 37780. Registre nurodytas operaciją atlikęs asmuo, naudojantis kodą 305 (specialisto išvados 3.2.8 p., 9 psl.).

-Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikta 2012-01-23 data surašyta ataskaita ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“ su priedais (toliau Ataskaita), pasirašyta finansų analitikės J. V. vardu, kur nurodyta, kad buvo atlikti 826,49 Lt sumos išmokėjimai grynais be operacinių lapelių. Atlikus (duomenys neskelbtini) pirminių dokumentų ir operacijų žurnalų duomenų tyrimą ir palyginus juos su 2012-01-23 finansų analitikės J. V. ataskaitoje pateiktais pažeidimais, nustatyta, kad 542,99 Lt suma be operacinių lapelių buvo išmokėta neįvardintam asmeniui (specialisto išvados 8.3 p., 24-25 psl.).

11. Ar (duomenys neskelbtini) 2010-2011 m. atliko finansines operacijas su užsienio valiuta, jei taip, ar jos atliktos teisėtai?

(duomenys neskelbtini) įstatų, 2009-06-26 įregistruotų juridinių asmenų registre 2 d. sakoma, kad unija turi teisę teikti licencines finansines paslaugas, tarp jų valiutos keitimo (grynaisiais pinigais) paslaugas ir nelicencines finansines paslaugas, įskaitant finansines paslaugas užsienio valiuta, tai indėlių ir kitų grąžintinų lėšų priėmimas iš neprofesionalių rinkos dalyvių, skolinimas, operacijų su kortelėmis ir kitomis mokėjimo priemonėmis atlikimas ir kt. 2010 -2011 m. (duomenys neskelbtini) priėmė indėlius eurais, pirko-pardavė valiutą-eurus. Parduodant valiutą buvo išrašomas valiutos pardavimo liudijimas, perkant valiutą buvo surašomas valiutos pirkimo liudijimas. (specialisto išvados 1 p., 3-4 psl.).

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta ir 8.4 specialisto išvados punkte aprašytos neteisingai atliktos operacijos su užsienio valiuta, tai: be pateisinančių dokumentų išmokėta 500 EUR (1 726,40 Lt) neįvardintam asmeniui ir parduodant 15 EUR išrašytas ne pardavimo, o pirkimo liudijimas (specialisto išvados 8.4 p. 25-26 psl.)

12. Ar (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterė R. A. 2010-2011 m. atliko mokėjimo pavedimus D. U. ir J. P. vardu, panaudodama juos savo reikmėms, jei taip, kokius?

Pateiktų dokumentų duomenimis, 2011-03-29 į fizinio asmens J. P. einamąją sąskaitą Nr.(duomenys neskelbtini) buvo perkelta 38,14 Lt suma nurodant, kad tai ,,Pervedimo kreditas perkelta iš 41001188“ (operaciniame lapelyje nurodytas operacijos Nr. 41474) ir tą pačią dieną sekančia operacija Nr. 41475 išimta 38,14 Lt. 2013-03-14 liudytojo apklausoje J. P. parodė, kad operaciniame lapelyje parašai yra ne jo, bet 38,14 Lt sumą jis gavo iš unijos buhalterės R. A. (specialisto išvados 9.1 p., 27 psl.).

Pateikto operacinio lapelio (operac. Nr. 44985) duomenimis, 2011-06-28 D. U. į savo asmeninę sąskaitą Nr.(duomenys neskelbtini) įnešė 63,88 Lt. Tą pačią dieną, surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 44986 iš D. U. sąskaitos ši 63,88 Lt suma buvo išimta, be to, tą pačią dieną iš D. U. sąskaitos buvo atlikti du pavedimai bendrai 63,88 Lt sumai. 2011-06-29 surašant operacinį lapelį operacijai Nr. 45024, iš D. U. sąskaitos išimta 63,88 Lt. Išimant pinigus, operaciniai lapeliai eilutėse ,,Kliento parašas“ ir ,,Kasininko parašas“ patvirtinti parašais. Tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad pinigus pagal operacinius lapelius iš D. U. sąskaitos išėmė R. A., būtų neteisėtai išimta 127,76 Lt (63,88x2) (specialisto išvados 9.2 p., 27 psl.).

13. Ar 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) pagrįstai apskaitytos sąnaudos? Kiek apskaityta sąnaudų nepagrįstai (be pirminių dokumentų)? Kas nepagrįstai apskaitė?

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui (duomenys neskelbtini) nepateikė tiriamuoju laikotarpiu tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose nurodytų sąnaudas pateisinančių pirminių apskaitos dokumentų iš viso už 7 968,33 Lt sumą, tame tarpe laikotarpiu nuo 2010 m. vasario 17 d. iki 2011 m. gruodžio 15 d. už 7 795,87 Lt sumą (172,46 Lt laikotarpiu po 2011-12-15), iš jų 2010 metais už 2 240,24 Lt sumą ir 2011 metais už 5 555,63 Lt sumą. Šios sąnaudos unijos tvarkomuose suvestiniuose apskaitos registruose įregistruotos, tačiau įrašai apskaitos registruose pirminiais apskaitos dokumentais nepagrįsti. Detaliau duomenys pateikiami specialisto išvados 1 ir 2 lentelėse (specialisto išvados 3.2 p. ir 4.2 p., 6 psl. ir 9-10 psl.).

2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 11 str. nurodo, kad vyriausias buhalteris (buhalteris) arba kiti šio įstatymo 10 str. nurodyti asmenys atsako už buhalterinių įrašų teisingumą. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktais duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu (duomenys neskelbtini) vyr. buhalteriais dirbo: nuo tiriamojo laikotarpio pradžios iki 2010-02-05 pagal 2009-05-07 darbo sutartį Nr. 09-01 E. A.; laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-12-15 pagal 2010-02-17 darbo sutartį Nr. 10-01 R. A., kurios darbo metu apskaityta 7 795,87 Lt sąnaudų be pateisinančių dokumentų; laikotarpiu nuo 2011-12-15 iki 2012-01-20 pagal 2011-12-15 darbo sutartį Nr. 11-01 L. G., kurios darbo metu apskaityta 172,46 Lt sąnaudų be pateisinančių dokumentų.

(duomenys neskelbtini) vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodytos vyr. buhalterio funkcijos: vyr. buhalteris tvarko unijos buhalterinę apskaitą, sudaro jos finansinę atskaitomybę; priima ir įskaito lėšas į unijos narių ir klientų sąskaitas; priima įmokas už komunalinius patarnavimus; priima įmokas, susijusias su paskolų grąžinimu; išmoka lėšas unijos nariams ir klientams iš unijoje esančių narių ir klientų sąskaitų; pasirašo unijos finansinius dokumentus; užtikrina, kad būtų tinkamai saugomi buhalteriniai dokumentai. Vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodyta, kad vyr. buhalteris atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, buhalterinių dokumentų apsaugą, unijos materialinių ir piniginių vertybių, su kuriomis susijęs darbas, apsaugą. Pareiginiuose nuostatuose įrašytos pavardės Ž. Ž., L. G., A. S., R. A., V. J. patvirtintos parašais.

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 121 p. sakoma, kad kredito unijos vyr. buhalteris privalo visas kredito unijos ūkines finansines operacijas, remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, įtraukti į apskaitos registrus, o apskaitos duomenis teisingai perkelti į Kredito unijos finansines ataskaitas (specialisto išvados 1 p., 3-4 psl.).

14. Kiek 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini)priskyrė išlaidų reprezentacinėms sąnaudoms? Kurios išlaidos reprezentacinėms sąnaudoms priskirtos nepagrįstai? Kiek ir kokių nesumokėta dėl to valstybei mokesčių?

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktuose (duomenys neskelbtini) suvestiniuose apskaitos registruose ,,Reprezentacinės išlaidos“ 2010 m. įregistruota 1 301,92 Lt reprezentacinių išlaidų, 2011 m. įregistruota 1 024,33 Lt reprezentacinių išlaidų, iš viso 2010-2011 m. unijos reprezentacinėms sąnaudoms buvo priskirta 2 326,25 Lt išlaidų, iš jų 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpiu (R. A. darbo unijoje laikotarpiu) - 2 248,58 Lt išlaidų. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti 2010-2011 m. pirminiai reprezentacinėms sąnaudoms priskirtų išlaidų apskaitos dokumentai 2 316,25 Lt sumai. Detaliau pirminių apskaitos dokumentų duomenys pateikiami specialisto išvados 4 lentelėje.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktuose tiriamojo laikotarpio unijos reprezentacinėms išlaidoms pateisinti priskirtuose pirminiuose apskaitos dokumentuose nurodytos patirtos išlaidos iš viso 2 316,25 Lt, tame skaičiuje 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpio (R. A. darbo unijoje laikotarpiu) išlaidos 2 248,58 Lt, tai: pirkta kava, arbata, cukrus, saldainiai, sausainiai, tortas, mineralinis vanduo, degtinė, šiukšlių maišai, švaros prekės, gėlės unijos valdybos ir paskolų komiteto nariams, maitinimo išlaidos, nenurodant kokių konkrečiai asmenų naudai šios maitinimo išlaidos buvo patirtos. Šiuose dokumentuose nurodyta išlaidų paskirtis neatitinka LR Pelno mokesčio įstatymo 22 str. ir šio straipsnio komentare išaiškintos reprezentacijos sąvokos ir reprezentacinių sąnaudų paskirties, kad reprezentacijos paskirtis yra reprezentuoti, t.y. pristatyti vienetą, jo teikiamas paslaugas ar prekes; reprezentacijos sąvoką atitinka tokie vieneto organizuojami renginiai, kurie reprezentuoja vienetą, informuoja apie vieneto veiklos pobūdį, apie jo prekes ar paslaugas, planuojamą veiklą, naujas prekes ir paslaugas; reprezentacinės sąnaudos - tai vieneto lėšos, kurias jis skiria verslo ryšiams su kitais vienetais arba fiziniais asmenimis, išskyrus vieneto darbuotojus, akcininkus, savininkus, užmegzti arba esamiems pagerinti; reprezentacines sąnaudas vienetai patiria, siekdami užmegzti naujus ryšius su potencialiais klientais, investuotojais, verslo partneriais, taip pat stiprinti ryšius su esamais klientais; reprezentacinės sąnaudos patiriamos konkrečių asmenų naudai. LR Pelno mokesčio įstatymo 22 str. komentare išaiškinta, kad vieneto patirtos išlaidos iš esmės neatitinkančios reprezentacijos sąvokos, nelaikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, todėl priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams.

(duomenys neskelbtini) pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2010-12-31 datai, duomenimis, 2010 metų veiklos rezultatas - 78 382,13 Lt nuostolio; pateikto konsoliduoto dienos balanso, sudaryto 2011-12-31 datai, duomenimis, 2011 metų veiklos rezultatas - 1 712,62 Lt pelno. (duomenys neskelbtini) 2010 m. nuostolis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną perkeliamas į kitus mokestinius metus, dėl to nuo 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpiu nepagrįstai reprezentacinėms sąnaudoms priskirtų 2 248,58 Lt sumos pelno mokestis neskaičiuojamas (specialisto išvados 6 p., 13-15 psl.).

15. Ar 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini)laikėsi teisės aktų reikalavimų atliekant finansines operacijas (pildant operacinius lapelius)? Ar užpildyti finansinių operacijų lapeliai atitinka teisės normų reikalavimus?

(duomenys neskelbtini) apskaitos politikoje nurodyti unijos apskaitos organizavimo ir tvarkymo principai: apskaitos dokumentas – tai popierinis arba elektroninis liudijimas, patvirtinantis ūkinę operaciją arba ūkinį įvykį ir turintis rekvizitus, pagal kuriuos galima nustatyti ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio tapatumą; įvykus ūkinei operacijai kiekvienas darbuotojas, atsakingas už jos įvykdymą, privalo tinkamai paruošti apskaitos dokumentus ir laiku juos pateikti apskaitos darbuotojams;

(duomenys neskelbtini) apskaita tvarkoma, naudojat kompiuterinę apskaitos programą ,,Kubas“. Šios apskaitos programos naudojimosi instrukcijoje nurodyta, kad programa ,,Kubas“ leidžia atlikti įvairius bankinius skaičiavimus ir operacijas, sudaryti unijos darbui ir atskaitomybei reikalingas suvestines bei ataskaitas, kaupti ir apdoroti informaciją apie paskolas, einamąsias bei taupomąsias sąskaitas, terminuotus indėlius, kredito unijos narius ir sąskaitų planą. Operacijų lapeliai spausdinami, atliekant operacijas su pinigais, juose matosi, kokia konkreti operacija buvo užfiksuota kompiuteryje, lapelio atplėšiama dešinioji pusė duodama klientui, o kairioji lieka unijoje.

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 138 p. sakoma, kad atsiskaitomuosius dokumentus, kuriais remiantis Kredito unija priima ir išduoda grynuosius pinigus ir perveda lėšas iš vienų sąskaitų į kitas, turi pasirašyti operaciją atlikę kredito unijos darbuotojai; 139 p. sakoma, kad dokumentą pasirašęs darbuotojas atsako už atliktos operacijos teisėtumą; 145 p. sakoma, kad kiekvienai operacijai (duomenys neskelbtini) (išskyrus pervedimus tarp sąskaitų plano sąskaitų) kompiuterinė programa priskiria individualų numerį, kuris atspausdinamas ant operacinio lapelio (specialisto išvados 2 p., 4-5 psl.). Operaciniai lapeliai yra kompiuterinės programos ,,Kubas“ produktas ir jokiais teisiniais norminiais aktais jie nereglamentuoti.

Specialisto išvados 3 p.,4 p., 10 p. aprašytais atvejais išmokant 1845,56 Lt sumą operaciniuose lapeliuose eilutėje ,,Aprašymas“ nurodyta: ,,Pinigin. išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“, kasos operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose ar dienos operacijų registruose nenurodytas (detaliau atvejai aprašyti atsakyme į 6,7,10 klausimus: 38 psl. 2.1 p.), nepateikiant operacinio lapelio 2010-12-27 dienos operacijų registre įregistruota 461,20 Lt pinigų išmokėjimas grynaisiais, kasos operacijos Nr. 37780, stulpelyje ,,Operacija“ nurodant ,,pinigin. išmokėjimas“, registre nurodytas operaciją atlikęs asmuo, naudojantis kodą 305, tačiau šių pinigų išmokėjimą pateisinantis dokumentas - kasos operacinis lapelis ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas (detaliau atvejis aprašytas atsakyme į 6,7,10 klausimus: 38 psl. 2.2 p.); Specialisto išvados 8 p. (26 psl.) aprašytais atvejais be pateisinančių dokumentų išmokėta 4370,61 Lt suma, nenurodant kam jie išmokami (911,10+726,49+1726,40+103,58 +903,04), tuo pažeidžiant LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 str.1 d. nuostatas, kur sakoma, kad privalomas apskaitos dokumentų rekvizitas yra ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys.

16. Koks 2010 m. sausio 1 d. - gruodžio 31 d. laikotarpiu (duomenys neskelbtini) lėšų trūkumas (nepagrįstas išlaidų dokumentais)?

Vyr. buhalterė R. A. 2010 m. vasario 17 d. - 2011 m. gruodžio 15 d. laikotarpiu vykdė visus atsiskaitymus grynaisiais, tame tarpe išsimokėjo sumas sau ir neįvardintiems asmenims. Tarp visų mokėjimų grynaisiais R. A. sau ir neįvardintiems asmenims išsimokėjo 7 166,62 Lt sumą, kurių tolimesnis panaudojimas nepagrįstas dokumentais, iš jų 2010 metais 1 862,2 Lt sumą ir 2011 metais 5 304,42 Lt sumą (specialisto išvados 3 p., 4 p., 8 p., 5-9 psl., 9-12 psl. ir 23-27 psl.) (atsakymas į 6 kl., 7 kl., 10 kl.):

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikto R. A. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išrašo duomenimis, operacijos šioje sąskaitoje vyko nuo 2011-01-19 iki 2012-02-29. Iš viso šiuo laikotarpiu į R. A. asmeninę sąskaitą (duomenys neskelbtini) atliko įskaitymų 1 206,16 Lt sumai, nepagrįstų jokiais dokumentais (specialisto išvados 12 p., 29 psl.).

Iš viso 2010 m. sausio 1 d. - gruodžio 31 d. laikotarpiu iš (duomenys neskelbtini) išmokėta 8 372,78 Lt suma nepagrįsta išlaidų dokumentais (7 166,62 +1 206,16).

Tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad pinigus pagal operacinius lapelius iš D. U. sąskaitos išėmė R. A., būtų neteisėtai išimta 127,76 Lt (63,88x2) (specialisto išvados 9.2 p.) ir tolimesnio ikiteisminio tyrimo metu nustačius, kad specialisto išvados 11.1-11.4 punktuose (28-29 psl.) aprašytais atvejais asmenys, nepasirašę operaciniuose lapeliuose už pinigų gavimą, jų negavo, R. A. neteisėtai iš fizinių asmenų einamųjų sąskaitų būtų išėmusi 3 706,18 Lt sumą (600+476,18+2 600+30) ir iš viso 2010 m. sausio 1 d. - gruodžio 31 d. laikotarpiu iš (duomenys neskelbtini) būtų nepagrįstai paimta 12 206,72 Lt suma.(8 372,78+127,76+3 706,18).

17. Ar 2012-01-23 (duomenys neskelbtini) ataskaitoje ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“, pasirašytoje finansų analitikės J. V., nurodytos (duomenys neskelbtini) pajamos ir išlaidos teisingai įvertintos (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje? Ar pagrįstai nustatytas (duomenys neskelbtini) 16 894,76 Lt trūkumas?

Ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikta 2012-01-23 data surašyta ataskaita ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“ su priedais (toliau Ataskaita), pasirašyta finansų analitikės J. V. vardu. Ataskaitoje nustatyta, kad 2011 m. eigoje (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterė neteisėtai panaudojo 16 894,76 Lt sumą, iš jų 550,02 Lt nepagrįstai be pirminių dokumentų apskaitė sąnaudų ir 16 344,74 Lt išsimokėjo grynais ar pavedimais savo reikmėms, tai:

- išsimokėjo 1 492,82 Lt daugiau darbo užmokesčio (išmokėta 11 219,4 Lt suma, priskaičiuota išmokėti 9 726,58 Lt);

- 911,1 Lt išmokėta grynais, operacijos turinį nurodant ,,Išmokėjimas grynais“ ir operaciniame lapelyje yra tik vyr. buhalterės R. A. parašai;

- 826,49 Lt išmokėjimai grynais be operacinių lapelių;

- 3 515,0 EUR (12 136,59 Lt) ir 977,74 Lt išmokėjimai grynais, kuriems nėra pateisinančių dokumentų (specialisto išvados 8 p.).

Atlikus 2012-01-23 (duomenys neskelbtini) ataskaitoje ,,Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“, pasirašytoje finansų analitikės J. V., aprašytų neteisėtų operacijų ir (duomenys neskelbtini) pirminių dokumentų bei suvestinių registrų duomenų palyginimą nustatyta, kad 2011 m. eigoje:

- be pateisinančių dokumentų apskaityta sąnaudose 550,02 Lt;

- be pateisinančių dokumentų išmokėta 4 370,61 Lt, nenurodant kam jie išmokami (911,10+726,49+1 726,40+103,58+903,04);

- be pateisinančių dokumentų išmokėta 350 Lt suma, gavėju nurodant E. S. (250+100).

Iš viso J. V. Ataskaitoje aprašytais atvejais, iš (duomenys neskelbtini) kasos grynaisiais, be pateisinančių dokumentų buvo išmokėta 4 720,61 Lt (specialisto išvados 8.6 p., 26 psl.), tai:

- iš Ataskaitoje nurodytos neteisingai R. A. išmokėtos 1 492,82 Lt darbo užmokesčio sumos, 250 Lt operaciniu lapeliu Nr. 46244 buvo išmokėti E. S., dokumentai šios sumos panaudojimui pagrįsti nepateikti, likusi 1 242,82 Lt suma (1 492,82 -250) buvo išmokėta teisingai (specialisto išvados 8.1 p., 23-24 psl.).

-Ataskaitos antrame priede esančioje lentelėje, detalizuota 911,10 Lt suma. Lentelės duomenimis, 911,10 Lt suma buvo išmokėta grynais R. A., nes operaciniuose lapeliuose abu parašai yra R. A. Iš lentelėje nurodytų ir tyrimui pateiktų operacinių lapelių nustatyta, kad lapelyje, pagal kurį 2011-08-30 išmokėta 20 Lt suma (op. Nr. 47257) abu parašai skirtingi. Operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti (specialisto išvados 8.2 p., 24 psl.).

-iš Ataskaitos trečiajame priede nurodytos be operacinių lapelių išmokėtos 826,49 Lt sumos, 100 Lt buvo išmokėta E. S. (operac. Nr. 41531), likusi 726,49 Lt suma išmokėta neįvardintam asmeniui, tarp jų 183,50 Lt suma pagal operacinius lapelius, o 542,99 Lt suma be operacinių lapelių. Visa 826,49 Lt suma išmokėta be išmokėjimo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų (specialisto išvados 8.3 p., 24-25 psl.).

-iš Ataskaitos ketvirtajame priede nurodytos be pateisinančių dokumentų išmokėtos 3 515 EUR sumos 500 EUR (1 726,40 Lt) buvo išmokėti neįvardintam asmeniui be pateisinančių dokumentų, 103,58 Lt sumažintas grynųjų pinigų likutis, padarius neteisingą įrašą paimant pinigus už parduodamus 15 EUR, o 3 015 EUR (10 410,19 Lt) nebuvo išmokėti (specialisto išvados 8.4 p., 25-26 psl.).

-iš Ataskaitos penktajame priede nurodytos be pateisinančių dokumentų išmokėtos 977,74 Lt sumos, 74,70 Lt sumai pateikti pateisinantys dokumentai, 903,04 Lt išmokėti be pateisinančių dokumentų, operaciniuose lapeliuose eilutėje ,,Aprašymas“ nurodant: ,,Pinigin. Išmokėjimas. Išmokėjimas grynais“ ir šios pinigų išmokėjimo operacijos registruotos dienos operacijų registre. Operaciniuose lapeliuose nurodyta, kad pinigus išmoka kasininkas: 305 R. A., pinigų gavėjas lapeliuose nenurodytas. Išmokėjimo pagrįstumą patvirtinantys dokumentai tyrimui nepateikti (specialisto išvados 8.5 p., 26 psl.).

-Ataskaitos 4 lentelėje detalizuota 550,02 Lt suma - nepagrįstai (be pirminių dokumentų) apskaitytos sąnaudos, kurias sudarė neteisingai registruose įrašytos, jokiais dokumentais ar konkrečiais išmokėjimais nepatvirtintos sumos. Tarp kituose specialisto išvados punktuose nustatytų neteisėtų išmokėjimų 8 372,78 Lt sumai, kuriems nepateikti dokumentai ir neįvardinta išmokėjimo priežastis, gali būti išmokėta ir ši 550,02 Lt suma, bet pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kada konkrečiai ir kokiomis sumomis ji buvo išmokėta, ir ar buvo išmokėta (specialisto išvados 8.6 p., 26-27 psl.).

18. Ar (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma laikantis LR Buhalterinės apskaitos įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų? Jei ne, tai kokie teisės aktai pažeisti ir ar dėl nustatytų pažeidimų negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros?

Atlikus ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų (duomenys neskelbtini) dokumentų ir duomenų tyrimą nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant:

1. 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes:

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-04-30 įregistruota 150,85 Lt sąnaudų, ir šia 150,85 Lt suma padidinti unijos sukauptų palūkanų už indėlius įsipareigojimai, tačiau šie įrašai apskaitos registruose nepagrįsti jokiais apskaitos dokumentais; pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.1 p., 6 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2010-06-30 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 43,12 Lt sąnaudų, įregistruotas realiai neįvykęs 43,12 Lt išmokėjimas iš unijos sąskaitos, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias išlaidas realiai patyrė, kuo vadovaujantis atsiskaitomosios sąskaitos suvestiniame registre buvo įregistruotas 43,12 Lt išmokėjimas, nors realiai šie pinigai iš sąskaitos išmokėti nebuvo (specialisto išvados 3.2.2 p., 6-7 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-07-14 ir 2010-08-12 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 1 385 Lt sąnaudų (635+750), pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, kuo vadovaujantis ir kam konkrečiai iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėti 1 385 Lt, ir kokioms konkrečiai reikmėms šie pinigai buvo panaudoti (specialisto išvados 3.2.3 p., 3.2.4 p., 7 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2010-08-24 įregistruota jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų 20 Lt sąnaudų, pagal tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.5 p., 7-8 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 16 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų; pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.6 p., 8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-10-11 įregistruota 164,07 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė (specialisto išvados 3.2.7 p., 8 psl.).

- tvarkomuose apskaitos registruose 2010-12-28 įregistruota 461,20 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėti 461,20 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 3.2.8 p., 9 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-01-13 įregistruota 28 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėti 28 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.1 p., 11 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-01-17 įregistruota 72 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėti 72 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.2 p., 11 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-02-14 įregistruota 154,56 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėti 154,56 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.3 p., 11 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-02-18 įregistruota 32 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš (duomenys neskelbtini) kasos buvo išmokėti 30 Lt (2 Lt išmokėti E. S.) ir kokioms reikmėms buvo panaudoti 32 Lt (specialisto išvados 4.2.4 p., 11 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-03-09 įregistruota 11 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 11 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.5 p., 11 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-04-21 įregistruota 36,1 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos E. S. išmokėti 26,1 Lt, pagal (duomenys neskelbtini) tvarkomą apskaitą negalima nustatyti, ar buvo išmokėti, ir jei taip, tai kada ir kam konkrečiai buvo išmokėti sąnaudose nurodyti 10 Lt (36,1-26,1) (specialisto išvados 4.2.6 p., 12 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-08-23 įregistruota 25 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kam konkrečiai iš unijos kasos buvo išmokėti 25 Lt ir kokioms reikmėms jie buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.7 p., 12 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-10-28 įregistruota 48 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą (duomenys neskelbtini) apskaitą negalima nustatyti, ar unija šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos E. S. išmokėti 48 Lt (specialisto išvados 4.2.8 p., 12 psl.).

-tvarkomuose apskaitos registruose 2011-11-05 įregistruota 48 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini) šias sąnaudas realiai patyrė, kokioms reikmėms buvo panaudoti iš kasos Ž. R. išmokėti 3,55 Lt (specialisto išvados 4.2.9 p., 12 psl.).

- be šių išmokėtų sumų, tvarkomuose apskaitos registruose 2011 m. įregistruota 5 327,88 Lt jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sąnaudų, pagal tvarkomą unijos apskaitą negalima nustatyti, ar (duomenys neskelbtini) šias sąnaudas realiai patyrė, negalima nustatyti ar ši suma buvo išmokėta, ir jei taip, tai kam konkrečiai buvo išmokėta ir kokioms reikmėms šie pinigai buvo panaudoti (specialisto išvados 4.2.9 p., 12 psl.).

Dėl šių pažeidimų pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą unijos tvarkomą apskaitą tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

2. 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 4 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; ir 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes ūkinės finansinės veiklos tyrimui buvo pateikti 2011 m. (duomenys neskelbtini) pirminiai apskaitos dokumentai iš viso už 561,15 Lt sumą, kurie unijos tvarkomuose suvestinuose apskaitos registruose neįregistruoti ir unijos išlaidose nepaskaityti. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - veiklos, jo turto, ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 5 p., 12-13 psl.).

3. LR Pelno mokesčio įstatymo 22 str. nuostatas, kad vieneto patirtos išlaidos iš esmės neatitinkančios reprezentacijos sąvokos, nelaikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, todėl priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams, nes ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktuose tiriamojo laikotarpio unijos reprezentacinėms išlaidoms pateisinti priskirtuose pirminiuose apskaitos dokumentuose nurodytos patirtos išlaidos iš viso 2 316,25 Lt, tame skaičiuje 2010-02-17 – 2011-12-15 laikotarpio (R. A. darbo unijoje laikotarpiu) išlaidos 2 248,58 Lt (specialisto išvados 4 lentelė), tai: pirkta kava, arbata, cukrus, saldainiai, sausainiai, tortas, mineralinis vanduo, degtinė, šiukšlių maišai, švaros prekės, gėlės unijos valdybos ir paskolų komiteto nariams, maitinimo išlaidos, nenurodant kokių konkrečiai asmenų naudai šios maitinimo išlaidos buvo patirtos. Šiuose dokumentuose nurodyta išlaidų paskirtis neatitinka išaiškintos reprezentacijos sąvokos ir reprezentacinių sąnaudų paskirties (specialisto išvados 6 p., 12-15 psl.).

4. 2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 201 str., kur nurodyta, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį, o jeigu yra darbuotojo raštiškas prašymas - kartą per mėnesį, konkretūs darbo užmokesčio mokėjimo terminai, vieta ir tvarka nustatomi kolektyvinėse arba darbo sutartyse, nes R. A. darbo sutartyje darbdavys įsipareigojo darbo užmokestį mokėti du kartus per mėnesį - 15 dieną ir paskutinę mėnesio darbo dieną. R. A. prašymas darbo užmokestį jai mokėti vieną kartą per mėnesį ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas. darbo užmokestis R. A. buvo mokamas nereguliariai: 2010 m. - nuo 1 iki 4 kartų per mėn. 2011 m. - nuo 4 iki 9 kartų per mėn. 2011 m. realus darbo užmokesčio išmokėjimas R. A. atskirais mėnesiais nesutampa su paskaičiuotomis išmokėti sumomis, ir su suvestiniame apskaitos registre ,,Išmokėtini atlyginimai“ (buhalterinė sąskaita 2.60.70.0000) nurodytomis išmokėtomis sumomis (specialisto išvados 7.8. p., 19-23 psl.); nes darbo užmokestis E. S. 2011 m. vasario ir liepos mėn. darbo užmokestis E. S. buvo išmokamas du kartus per mėn., visais kitais mėnesiais buvo išmokamas vieną kartą per mėnesį paskutinę mėn. darbo dieną. E. S. prašymas darbo užmokestį jam mokėti vieną kartą per mėnesį ūkinės finansinės veiklos tyrimui nebuvo pateiktas (specialisto išvados 7.7. p., 18-19 psl. ).

2002-06-04 LR Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymu Nr. IX-926 patvirtinto LR Darbo kodekso 93 str. nurodymus, kad darbo sutartis yra darbuotojo ir darbdavio susitarimas, kuriuo darbuotojas įsipareigoja dirbti tam tikros profesijos, specialybės, kvalifikacijos darbą arba eiti tam tikras pareigas paklusdamas darbovietėje nustatytai darbo tvarkai, o darbdavys įsipareigoja suteikti darbuotojui sutartyje nustatytą darbą, mokėti darbuotojui sulygtą darbo užmokestį; 95 str. 3 d. nurodymus, kad kiekvienoje darbo sutartyje šalys sulygsta dėl darbo apmokėjimo sąlygų (darbo užmokesčio sistemos, darbo užmokesčio dydžio, mokėjimo tvarkos ir kt.); nes 2011 m. liepos, rugpjūčio ir spalio mėn. darbo užmokestis R. A. buvo priskaičiuojama po 1 300 Lt darbo užmokesčio, nors darbo sutartyje 2011-07-07 valdybos sprendimu Nr.23 jai buvo nustatytas 1 200 Lt darbo užmokestis (2011-07-07 darbo sutarties pakeitimas). Finansų analitikės J. V. 2012-01-23 ataskaitoje dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo nurodyta, kad šios klaidos bendru administracijos vadovės ir vyr. buhalterės susitarimu buvo ištaisytos 2011 m. lapkričio - gruodžio mėn. (specialisto išvados 7.8. p., 19-23 psl.).

5. 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu; 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registravo ūkines operacijas, nepagrįstas jokiais dokumentais, išmokėjo 4 720,61 Lt sumą, bei be pateisinančių dokumentų apskaitė sąnaudose 550,02 Lt sumą. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 8.6 p., 26-27 psl.).

6. 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 str. 1 d. nurodymus, kad apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus; 16 str. 3 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka, nes dienos operacijų žurnaluose registravo ūkines operacijas, nepagrįstas jokiais dokumentais tuo išsimokėdama nepriklausančią jai 1 206,16 Lt sumą. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti asmens - (duomenys neskelbtini) - turto ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 12 p., 29 psl.).

19. Kas atsakingas už padarytus pažeidimus?

2008-06-17 LR Kredito unijų įstatymo Nr. X-1615 29 str. 7 d. nurodyta, kad kredito unijos administracijos vadovas organizuoja ir vykdo kredito unijos ūkinę finansinę veiklą, atsako už kredito unijos metinių finansinių ataskaitų rinkinių sudarymą; 51 str. 4 d. nurodyta, kad už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą pagal šio įstatymo ir kitų Lietuvos Respublikos teisės aktų reikalavimus atsako kredito unijos administracijos vadovas; 52 str. 6 d. nurodyta, kad kredito unijos administracijos vadovas Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka atsako už metinių finansinių ataskaitų rinkinyje pateiktos informacijos teisingumą. 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. nurodo, kad už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas. (duomenys neskelbtini) įstatų 5.57 str., bei (duomenys neskelbtini) darbo reglamento 4.2 str. nurodyta, kad unijos administracijos vadovas organizuoja ir vykdo unijos ūkinę finansinę veiklą; atsako už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktais duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu (duomenys neskelbtini) administracijos vadovais dirbo: nuo tiriamojo laikotarpio pradžios iki 2010-02-17 pagal 2008-08-07 darbo sutartį Nr. 08-03 A. S.; laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-11-02 pagal 2010-02-18 darbo sutartį Nr. 10-02 E. S.; laikotarpiu nuo 2011-11-03 iki 2011-12-20 pagal 2007-09-19 darbo sutartį Nr.11 Ž. R. (Ž.); laikotarpiu nuo 2011-12-21 iki 2012-01-09 pagal 2011-12-21 darbo sutartį Nr. 11-02 G. K..

(duomenys neskelbtini) administracijos vadovo pareiginiuose nuostatuose nurodytos administracijos vadovo funkcijos: administracijos vadovas užtikrina visuotinio susirinkimo ir valdybos nutarimų vykdymą, bendrąjį veiklos krypčių vadovavimą bei racionalų administracijos darbuotojų darbą; atlieka vyr. kasininko darbą, atsako už pinigų paskirstymą kasininkams; užtikrina unijos turto, materialinių ir piniginių vertybių apsaugą, tinkamą unijos dokumentų parengimą, jų saugojimą ir naudojimą; kompetencijos ribose pasirašo organizacinius-tvarkomuosius ir finansinius dokumentus. Pareiginiuose nuostatuose įrašytos pavardės A. M., Ž. R., A. S., E. S., V. J. patvirtintos parašais.

2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 10 str. nurodo, kad ūkio subjekto apskaitą tvarko ūkio subjekto struktūrinis padalinys arba vyriausias buhalteris (buhalteris), ar pagal sutartį apskaitos paslaugas teikianti įmonė; 11 str. nurodo, kad vyriausias buhalteris (buhalteris) arba kiti šio įstatymo 10 str. nurodyti asmenys atsako už buhalterinių įrašų teisingumą; 14 str. nurodo, kad už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktais duomenimis, tiriamuoju laikotarpiu (duomenys neskelbtini) vyr. buhalteriais dirbo: nuo tiriamojo laikotarpio pradžios iki 2010-02-05 pagal 2009-05-07 darbo sutartį Nr. 09-01 E. A.; laikotarpiu nuo 2010-02-18 iki 2011-12-15 pagal 2010-02-17 darbo sutartį Nr. 10-01 R. A.; laikotarpiu nuo 2011-12-15 iki 2012-01-20 pagal 2011-12-15 darbo sutartį Nr. 11-01 L. G..

(duomenys neskelbtini) vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodytos vyr. buhalterio funkcijos: vyr. buhalteris tvarko unijos buhalterinę apskaitą, sudaro jos finansinę atskaitomybę; priima ir įskaito lėšas į unijos narių ir klientų sąskaitas; priima įmokas už komunalinius patarnavimus; priima įmokas, susijusias su paskolų grąžinimu; išmoka lėšas unijos nariams ir klientams iš unijoje esančių narių ir klientų sąskaitų; pasirašo unijos finansinius dokumentus; užtikrina, kad būtų tinkamai saugomi buhalteriniai dokumentai. Vyr. buhalterio pareiginiuose nuostatuose nurodyta, kad vyr. buhalteris atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, buhalterinių dokumentų apsaugą, unijos materialinių ir piniginių vertybių, su kuriomis susijęs darbas, apsaugą. Pareiginiuose nuostatuose įrašytos pavardės Ž. Ž., L. G., A. S., R. A., V. J. patvirtintos parašais (specialisto išvados 1 p., 3-4 psl.).

(duomenys neskelbtini) Apskaitos vedimo ir atsiskaitymų vykdymo tvarkos, patvirtintos 2008-11-26 valdybos posėdžio protokolu 121 p. sakoma, kad kredito unijos vyr. buhalteris privalo visas kredito unijos ūkines finansines operacijas, remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, įtraukti į apskaitos registrus, o apskaitos duomenis teisingai perkelti į (duomenys neskelbtini) finansines ataskaitas, 138 p. sakoma, kad atsiskaitomuosius dokumentus, kuriais remiantis Kredito unija priima ir išduoda grynuosius pinigus ir perveda lėšas iš vienų sąskaitų į kitas, turi pasirašyti operaciją atlikę kredito unijos darbuotojai; 139 p. sakoma, kad dokumentą pasirašęs darbuotojas atsako už atliktos operacijos teisėtumą (specialisto išvados 2 p., 4-5 psl.).

Civilinio ieškovo atstovė Ž. R. parodė, kad šiuo metu dirba (duomenys neskelbtini) administracijos vadove. Pagal (duomenys neskelbtini) valdybos posėdžio protokolą Nr. 33 ji įgaliota atstovauti (duomenys neskelbtini) teismuose bei ikiteisminiuose tyrimuose, teikti prašymus, rašyti skundus (duomenys neskelbtini) vardu. 2010-02-17 d. pagal darbo sutartį į darbą buvo priima R. A.. Į darbą ji buvo priimta vyr. buhalterės pareigoms. Atlikus finansinės veiklos ir atliktų finansinių operacijų patikrinimą buvo nustatyta vyr. buhalterės R. A. finansinės apskaitos ir pinigų pasisavinimo faktai. Finansinio patikrinimo metu buvo nustatyta, kad vyr. buhalterė R. A. dėl atliktų neteisėtų finansinių operacijų preliminariai padarė 16894,76 litų turtinę žalą. Patikrinimo metu buvo nustatyta, kad R. A. sau nepagrįstai išsimokėdavo darbo užmokestį, dėl ko buvo padaryta žala (duomenys neskelbtini), taip pat buvo netinkamai atliktos finansinės operacijos, konvertuojant valiutą. Taip pat patikrinimo metu nebuvo surasta operacinių lapelių, kuriuos turėjo R. A. prisegti prie finansinių atliktų operacijų. Todėl ji pažeidė (duomenys neskelbtini) vyriausiojo buhalterio pareiginius nuostatus. Patikrinimą atliko ir ataskaitą surašė centrinės kredito unijos finansų analitikė J. V. (4 t., b. l. 8-9).

Papildomai apklausta Ž. R. parodė, kad 2011-08-08 operacinio lapelio Nr. 46302 „eilutėje kliento“ parašas yra R. A. parašas, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra R. A. parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė. R. A. 150 Lt iš jos asmeninės sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) įnešė pinigus į sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini). Realiai grynieji pinigai iš jos asmeninės sąskaitos paimti nebuvo, jais R. A. negalėjo disponuoti, ji atliko operaciją reikalaujančia vaučerio. 2011-08-30 operacinio lapelio Nr. 47241 eilutėje „kliento parašas“ yra R. A. parašas, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra R. A. parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė. R. A. 400 Lt iš jos asmeninės sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) įnešė pinigus į sąskaitą Nr. 72-00276-3. Realiai grynieji pinigai iš mano asmeninės sąskaitos paimti nebuvo, jai R. A. negalėjo disponuoti, ji atliko operaciją reikalaujančia vaučerio. 2011-10-25 operacinio lapelio Nr. 49242 eilutėje „kliento parašas“ yra R. A. parašas, kadangi ji pasirašė, eilutėje „kasininko parašas“ yra R. A. parašas, kadangi šioje eilutėje, taip pat ji pasirašė. R. A. 400 Lt iš jos asmeninės sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) įnešė pinigus į sąskaitą į sąskaitą Nr. 72-00276-3. Realiai grynieji pinigai iš mano asmeninės sąskaitos paimti nebuvo, jai R. A. negalėjo disponuoti, ji atliko operaciją reikalaujančia vaučerio. Ji asmeniškai R. A. prašė, kad ji pasirašytų eilutėje „kliento parašas“, nes tuo metu buvo motinystės atostogose. Ji kaip (duomenys neskelbtini) administracijos vadovė nėra gavusi ne iš vieno kredito unijos kliento nusiskundimo, kad R. A. būtų apgavusi, tai yra pasisavinusi pinigus iš jų sąskaitų. Atlikus patikrinimą buvo nustatyta, kad 2011 m. kovo 29 d. R. A. iš kredito unijos kliento J. P. einamosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išėmė 38.14 Lt. 2011 m. birželio 29 d. R. A. iš kredito unijos klientės D. U. einamosios sąskaitos (duomenys neskelbtini) išėmė 63.88 Lt. Dokumentų patvirtinančių šias abi operacijas nėra. 2012 m. birželio 25 d. (duomenys neskelbtini) D. U. ir J. P. į jų turimas einamąsias sąskaitas pervedė 63.88 Lt ir 38.14 Lt, tai yra atlygino jiems padarytą žalą. Dėl R. A. veiksmų minėti klientai žalos nepatyrė, kadangi ją atlygino unija. Dėl šių veiksmų tik unijai buvo padaryta žala, todėl yra pareikštas civilinis ieškinys, tai yra įskaičiuotas į bendrą civilinį ieškinį (4 t. b. l. 10-11).

Papildomai apklausta Ž. R. parodė, kad susipažinusi su pateikta specialisto išvada Nr. 5-2/121 gali nurodyti, kad 2013-09-20 buvo sukviestas (duomenys neskelbtini) posėdis, kurio metu buvo sprendžiamas klausimas dėl R. A. prašymo pasirašyti susitarimą dėl žalos atlyginimo. Valdybos nariai buvo susipažinę su gauta išvada ir vienbalsiai nusprendė, kad civilinio ieškinio suma baudžiamojoje byloje lieka ta pati, tai yra 13084,34 Lt, įvertinus sumokėtus R. A. pinigus. Valdybos nariai rėmėsi J. V. padaryta pirmine išvada, kadangi tokia žalos suma užfiksuota (duomenys neskelbtini) buhalteriniuose dokumentuose. Susitarimas dėl žalos atlyginimo tarp R. A. ir (duomenys neskelbtini) pasirašytas nebuvo, kadangi taip nusprendė valdybą, be to R. A. nepateikė jokių užtikrinimo priemonių, kad ji galėtų atlyginti žalą. Susipažinusi su išvada ji gali nurodyti, kad realiai reprezentacinėmis išlaidomis buvo laikomos tokiomis išlaidomis kaip narių pritraukimas ir supažindinimas su unijos veikla, jos teikiamų paslaugų nauda. Tai yra natūralu, kad kartais buvo apmokama už maitinimą ar vaišinama kava, ar kitais gėrimais (t. 4, b. l. 14-15).

Papildomai Ž. R. parodė, kad (duomenys neskelbtini) dėl R. A. padarytų nusikalstamų veiksmų reiškia 16894,76 Lt dydžio civilinį ieškinį. 2013-09-17 (duomenys neskelbtini) ikiteisminio tyrimo metu nurodė, kad baudžiamojoje byloje civilinį ieškinį yra sumažinusi iki 13084,34 Lt, nes dalį padarytos žalos įtariamoji atlygino. Ikiteisminio tyrimo metu, tai yra 2012-10-18 R. A. atlygino 200 Lt, 2013-09-25 – 1000 Lt, iš viso 1200 Lt. Atsižvelgiant į šias aplinkybes, tikslintas civilinis ieškinys yra 11882,32 Lt, todėl (duomenys neskelbtini) reiškia 11882,32 Lt dydžio civilinį ieškinį, visą tai yra nurodyta patikslintame 2014-04-14 civiliniame ieškinyje (4 t., b. l. 16-17).

Liudytoja J. V. parodė, kad dirba (duomenys neskelbtini) finansinės veiklos vertinimo skyriaus analitike. 2011 m. pabaigoje (duomenys neskelbtini) vadovė informavo (duomenys neskelbtini), kad darbe aptiko neblaivę buhalterę, be to ji nurodė, kad galimai aplaidžiai tvarkoma buhalterinė apskaita. Atlikus trumpą patikrinimą vyr. buhalterės R. A. veiksmuose nustatė buhalterinės apskaitos pažeidimus, todėl buvo nuspręsta atlikti išsamų patikrinimą. Laikotarpiu nuo 2012-01-02 iki 2012-01-23 jai buvo pavesta atlikti (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterės darbą – buhalterinės apskaitos tvarkymą. Patikrinus nustatyti (duomenys neskelbtini) vyr. buhalterės R. A. pažeidimai: 1. R. A. nuo 2011-01-10 iki 2011-11-30 pažeisdama darbo sutartį neteisėtai sau išsimokėjo 1492,82 Lt atlyginimo. Viso išsimokėjo 11219,40 Lt, o turėjo išsimokėti 9726,58 Lt. 2. Patikrinus operacinius lapelius nustatyta, kad be pagrindžiančių dokumentų R. A. sau grynaisiais išsimokėjo 911,10 Lt 3. Grynaisiais pinigais iš kasos 826,49 Lt, kurie neapskaityti jokiais dokumentais. 4. Atlikti išmokėjimai grynais pinigais be pateisinančių dokumentų 3513 eurų sumai (500 eurų išmokėjimui nėra patvirtinimo, kad šie pinigai pasiekė „Šiaulių banką“, o 3013 eurų suma išmokėta be pagrindo ir 977 Lt. Laikotarpiu nuo 2011-01-10 iki 2011-11-30 R. A. sau per 75 operacijas išsimokėjo atlyginimą (avansą) teisėtai, tačiau išsimokėta suma viršijo priklausančius išmokėti (išmokėjo daugiau 1492,87 Lt). Taip pat pažeisti darbi užmokesčio išmokėjimo terimai, kurie numatyti darbo sutartyje (per mėnesį galėjo atlikti tik 2 mokėjimo operacijas, o atlikta buvo daugiau). Taip pat atlikto kitas neteisėtas operacijas, kurios nurodytos ataskaitos 2,3,4,5 prieduose. R. A. susipažinusi su ataskaitoje nurodytu žalos dydžiu 16894,76 Lt sutiko, bei pasirašė susitarimą dėl žalos atlyginimo su (duomenys neskelbtini). Susitarime sutarta dėl padarytos žalos atlyginimo. Ataskaitoje dėl (duomenys neskelbtini) atliko patikrinimo ji nurodė konkrečius nustatytus buhalterės R. A. padarytus pažeidimus (4 t. b.l. 21-22).

Papildomai apklausta J. V. parodė, kad ji atliko (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos patikrinimą. Patikrinimas buvo atliktas remiantis turimais buhalteriniais dokumentais. 2013-01-23 buvo išsiųsta „Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“. Su pateikta ataskaita susipažino kredito unijos vadovė ir vyr. buhalterė ir nurodė, kad sutinka su nustatytos žalos dydžiu. 2012-02-01 buvo pasirašytas „susitarimas dėl žalos atlyginimo“. Dalį žalos pagal susitarimą buhalterė padengė. Ji taip pat yra dalinai susipažinusi su 2013 m. birželio 27 d. Nr. 5-2/121 specialisto išvada, kurią atliko FNTT. Ji 2013-01-23 ataskaitoje „Dėl klaidų ir pažeidimų (duomenys neskelbtini) apskaitoje nustatymo“ nurodė, kad padarytos žalos dydis 16894,76 Lt. Ši padarytos žalos suma buvo nustatyta remiantis turimais buhalteriniais dokumentais. Ji liudytojų apklausų neatlikinėjo, kadangi tai neįeina į jos pareigines nuostatas ir buhalterei pripažinus žalos dydį nebuvo būtinybės to atlikti. Kadangi FNTT tyrimą atliko po 1,5 metų, tai per tą laikotarpį galimi įvairūs koregavimai, pataisymai, naujų faktų paaiškėjimas dėl to skirtingais laikotarpiais atlikti tyrimų duomenys gali ir skirtis, tačiau galutinė neatitikimo apskaitoje suma yra analogiška kaip specialisto išvados 18 punkte. Jos minimoje atsakintoje nėra užfiksuotas 3000 eurų trūkimas, tai žala (duomenys neskelbtini). Žalos dydis kredito unijai yra 16894,76 Lt, visa tai yra užfiksuota tai operacijose, pagal tuo metu buvusius dokumentus (4 t., b. l. 23-24).

Nukentėjusioji R. S. Č. parodė, kad ji, tiksliai laiko nepamena, tapo (duomenys neskelbtini) nare. Prieš atidarant sąskaitą ji turėjo įnešti savo dalį pinigų (pajų), kad galėtų būti kaip vienas iš kredito bendrovės narys, tai yra būti pajininku. Pajaus dydis 100 Lt, sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini). Ši sąskaita terminuoto indelio, kadangi ji pinigus laikė sąskaitoje ir tokiu būdu tikėjosi už tai gauti procentus. Ji turėjo dar vieną sąskaitą, kurios numerio nepamena, šioje sąskaitoje buvo laikomi pinigai kaip terminuotas indelis. Kredito unijoje už komunalines paslaugas ar kitų mokesčių nemokėjo. Pagal pateiktą operacinį lapelį parodė, jog 2011 m. sausio 14 d. operacinio lapelio Nr. 38430 eilutėje „kliento parašas“ nėra parašo, kas pasirašė eilutėje „kasininko parašas“ - nežino. Ji 476,18 Lt negavo, tai yra ši suma išmokėta nebuvo. Pasibaigus indelio terminui ji sumos už palūkanas nepasiimdavo, o palikdavo sąskaitoje, kad tokiu būdu susikauptų didesnė piniginė suma. Ji tik apklausos metu sužinojo, kad tokia suma buvo paimta iš sąskaitos. Dėl šio įvykio padaryta 476,18 Lt turtinė žala, kadangi jai priklausantys pinigai buvo pasisavinti. Ji reiškia 476,18 Lt civilinį ieškinį (4 t., b. l. 27-28).

Nukentėjusysis A. L. parodė, kad jis yra (duomenys neskelbtini) narys, iki 2010 m. buvo (duomenys neskelbtini) valdybos narys. (duomenys neskelbtini) turi asmeninę sąskaitą, pajų ir indelių sąskaitas. Pasibaigus terminuoto indelio laikotarpiui, tęsdavo, suteikdamas kitos sąskaitos numerius. Terminuotas indelis Nr. 40-1-00134-2 baigėsi 2010-03-01, jį uždarė, o jame esančią sumą 5072,49 Lt paskirstė sekančiai: 3770 Lt nukreipė į papildomų pajų sąskaitą Nr. 02-00177-9, likusią sumą, t.y. 1302,49 Lt nukreipė į asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini). Apie pateiktą operacinį lapelį Nr. 25174 parodo, kad 2010-03-01 į einamąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) jis įnešė 1300 Lt, eilutėje „kliento parašas“ pasirašė jis, o eilutėje „Kasininko parašas“ parašas panašus į R. A. parašą. Iš pateikto operacinio lapelio Nr. 25274 matyti, 2010-03-03 jis 2600 Lt iš asmeninės einamosios sąskaitos neišėmė, nebuvo operacijų, kad jis nepasirašydavo operaciniame lapelyje.

Papildomai A. L. parodė, kad jis (duomenys neskelbtini) turi kelias sąskaitas. Einamos sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini). Kitos sąskaitos kaupiamosios, tai yra jis šiose sąskaitose lėšas laikė kaip kaupiamąjį indelį, o už tai gaudamas palūkanas. Kredito unijoje už komunalines paslaugas ar už ar kitus mokesčių nemokėjo. Pagal pateiktą operacinį lapelį gali nurodyti sekančiai, kad 2010 m. kovo 3 d. operacinio lapelio Nr. 25274 eilutės „kliento parašas“ nėra parašo, eilutėje „kasininko parašas“ pasirašė tuometinė buhalterė R. A.. Jis 2600 Lt negavo, tai yra ši suma jam išmokėta nebuvo. Operaciniame lapelyje rankraštiniu būdu padarytas prierašas „2010.03.01“ turėjo būti išėmimas, padarytas atvirkštinis atvaizdavimas sąskaitų“, ką reiškia šis prierašas - jis nurodyti negali, kadangi jis rašytas ne jo. Apie tai, kad 2600 Lt iš jo sąskaitos paimta, sužinojo tik apklausos metu, kadangi buvo netikrinęs sąskaitos likučio. Jeigu jam būtų išmokėti 2600 Lt, tai jis būtų pasirašęs operaciniame lapelyje. Dėl iš jo sąskaitos paimtų 2600 Lt padaryta 2600 Lt turtinė žala, todėl jis tokio dydžio reiškia civilinį ieškinį (4 t., b. l. 32-33), (4 t., b. l. 33-34).

Iš Alytaus apskrities VPK Druskininkų PK KPS vyr. tyrėjo E. N. 2014-04-17 tarnybinio pranešimo matyti, jog E. V. gyvenamosios vietos nustatyti nepavyko (t. 4, b. l. 96).

Liudytoja Z. Ž. N. parodė, kad galimai 2008 m. tikslesnio laiko nepamena, ji tapo (duomenys neskelbtini) nare. Prieš atidarant sąskaitą ji turėjo įnešti savo dalį pinigų (pajų), kad galėtų būti kaip vienas iš kredito bendrovės narys, tai yra būtų pajininkas. Jos pajaus dydis 100 Lt, sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini). Ši sąskaita buvo einamoji, tai yra į ją gaudavo pensiją bei atsiskaitydavo už komunalines paslaugas. Taip pat turėjo ir kitą sąskaitą, kurios numerio nepamena, ši sąskaita terminuota, joje laikė indelį, pinigų iš šios sąskaitos nenaudojo. Pagal pateiktą operacinį lapelį parodo, jog 2010 m. balandžio 12 d. operaciniame lapelyje Nr. 26721 ji nepasirašė. Šiame lapelyje yra tik R. A. parašas ir spaudas. Neprisimena, ar ji 600 Lt iš (duomenys neskelbtini) yra gavusi, nes praėjo nemažas laiko tarpas (4 t., b. l. 25-26).

Liudytoja T. M. parodė, kad ji yra (duomenys neskelbtini) narė. (duomenys neskelbtini) turi einamąją sąskaitą, kurioje kaupdavo indėlius. 2011 m. liepos 5 d. pasibaigė terminuoto indelio 2985 eurų laikas, todėl tą pačią dieną ji už litus nusipirko 15 eurų ir toliau pratęsė 3000 eurų indėlį. Tai patvirtina 2011-07-05 operacinis lapelis Nr. 01211. Eilutėje „kliento parašas“ įrašas padarytas jos ranka, taip pat ji pasirašė. Vėliau 3000 eurų indėlis buvo pervestas į kitą sąskaitą. Iš savo sąskaitos ji pasiėmė pinigus, kadangi pirko nekilnojamojo turto. Ji gali patvirtinti, kas iš jos sąskaitos pinigai pasisavinti nebuvo, todėl ji civilinio ieškinio nereiškia (4 t., b. l. 38).

Liudytojas E. S. parodė, kad nuo 2010 m. vasario 18 d. iki 2011 m. lapkričio 5 d. buvo (duomenys neskelbtini) administracijos vadovas, kadangi tuo metu Ž. R. buvo motinystės atostogose. Pagal pateiktą 2011-06-02 operacinį lapelį Nr. 44095 gali parodyti sekančiai: eilutėje „kasininko parašas“ R. A. parašas, o eilutėje „mokėtojo parašas“ pasirašė jis. Jis 400 Lt gavo. Pinigai buvo panaudoti kurui įsigyti. Pinigus R. A. jam paduodavo iš kasos, o jis vėliau pateikdavo kasos kvitą už įsigytą prekę ar paslaugą. Atskiro įsakymo ar nurodymo įmonėje nebuvo. Būdavo pateikiam reikiama suma, o jis pateikdavo tai patvirtinančius dokumentus. 201-07-29 operacinio lapelio Nr. 46139 eilutėje „kasininko parašas“ pasirašė R. A., o eilutėje „mokėtojo parašas“ pasirašė jis. Jam buvo išmokėta 110,10 Lt. Šie pinigai buvo skirti pašto išlaidoms, tai yra pirkti vokai, siųsti registruoti laiškai, pirktas popierius. Įsigijus prekes jis pateikė R. A. kasos kvitą, kurio suma 110,10 Lt. 2011-01-17 operacinio lapelio Nr. 39498 eilutėje „kasininko parašas“ R. A. parašas, o eilutėje „mokėtojo parašas“ jo. Jam R. A. sumokėjo 74.70 Lt., lėšos skirtos pašto išlaidoms. Jis R. A. pristatė tai patvirtinantį dokumentą. Gautus pinigus jis panaudojo pagal paskirtį, tai yra pirko kurą, naudojo pašto išlaidoms. Avansinių apyskaitų jis nepildė, jų nerašė. Jis pateikdavo R. A. dokumentus, patvirtinančius paslaugos ar prekės pirkimą (4 t., b. l. 39-40).

Papildomai E. S. parodė, kad visi buhalteriai dokumentai buvo saugoti vyr. buhalterės R. A., taip pat ji saugojo visus registravimo, apskaitos žurnalus. Pas jį seife buvo tik grynieji pinigai, kuriuos jis išduodavo R. A., o vakare, tai yra po darbo - ji priduodavo jam. Perduodant pinigus buvo surašomas pinigų perdavimo orderis. Jeigu dienos metu (duomenys neskelbtini) kasoje susikaupdavo didesnė pinigų suma - jis pinigus išimdavo iš kasos ir įnešdavo į (duomenys neskelbtini) sąskaitą. (duomenys neskelbtini) veiklą kuruodavo centrine kredito unija. Centrinės kredito unijos atstovas atvykdavo ir tikrindavo kredito unijos buhalterinius dokumentus, tačiau jis, kaip vadovas, negaudavo didelių pastabų. Jis, kaip vadovas, jokiais apskaitos dokumentais nepagrįstų sandorių neatliko, sau (duomenys neskelbtini) lėšų nepasisavino. Kai vadovauti po motinystės atostogų sugrįžo Ž. R., jis jai perdavė visus buhalterinius dokumentus. Dokumentai buvo perduoti, jis jų sau nepasiėmė. Perdavimas vyko stebint centrinei įstaigai. 2010-2011 m. unijos reprezentacinėms išlaidoms buvo išleista daugiau kaip 2000 Lt (4 t., b. l. 41-42).

Liudytojas J. P. parodė, kad 2008 m., tikslesnio laiko nepamena, jis atsidarė (duomenys neskelbtini) einamąją sąskaitą, kurios Nr. (duomenys neskelbtini). Šioje sąskaitoje buvo kaupiami pinigai kaip terminuotas indelis. Šioje sąskaitoje esančius pinigus jis naudojo tik vieną kartą, tai yra sumokėdamas už komunalines paslaugas, konkrečiai sumos nepamena, apie 400 Lt. 2011 m. kovo 14 d. kredito unijos buhalterė R. A. yra išmokėjusi grynaisiais pinigais 38.14 Lt. Šie pinigai yra procentai gauti už terminuotą indelį. Operaciniame lapelyje Nr. 41474 eilutėje „kliento parašas“ ne jo parašas. Jis mano, kad šioje eilutėje pasirašė unijos buhalterė R. A.. Ji taip pat pasirašė eilutėje „kasininko parašas“. Jis R. A. parašą žino, kadangi kas mėnesį mokėjo mokesčius ir žino kaip ji pasirašydavo. Žala jam nepadaryta, ieškinio nereiškia (4 t. b.l. 43-44).

Liudytoja E. K. parodė, kad nuo 2012 m. spalio 29 d. jos pavardė K., o ankstesnė buvo B. 2005 m. kovo mėnesį, tikslesnio laiko nepamena, ji iš (duomenys neskelbtini) paėmė 3000 Lt vartojamąją paskolą (kreditą) bei kreditinę kortelę, kurioje buvo 1000 Lt. Prieš atidarant sąskaitą jis turėjo įnešti savo dalį pinigų (pajų), kad galėtų būti kaip vienas iš kredito bendrovės narys - pajininkas. Jai suteikus 3000 Lt paskolą, dalis pinigų (pajus) buvo nuskaičiuotas nuo gauto kredito. Koks pajaus dydis - nurodyti negali, kadangi nepamena. Ji kas mėnesį turėjo mokėti apie 200 Lt, konkrečiai sumos įvardinti negali, kadangi nepamena. 2011 m. liepos 27 d. operacinio lapelio Nr. 46036 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė nurodyti negali, kadangi nežino. Žala nėra padaryta, todėl civilinio ieškinio nereiškia (4 t., b. l. 45-46).

Liudytoja S. S. parodė, kad ji (duomenys neskelbtini) turi sąskaitą, kurios Nr. (duomenys neskelbtini). Šia sąskaita naudojasi paimtos paskolos grąžinimui bei palūkanų mokėjimui. Pavedimai buvo mokami pagal paskoloje nustatytą grafiką. 2011 m. spalio 20 d. operacinio lapelio Nr. 49027 eilutėje „kliento parašas“ pasirašė ne ji, kas galėjo pasirašyti - ji pasakyti negali. Nurodytą sumą - 14800 Lt ji gavo. 2011 m. spalio 20 d. operacinio lapelio Nr. 49028 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė - nežino, nurodytos sumos, tai yra 3700 Lt - negavo, kadangi tai buvo papildomas pajus, kuris liko sąskaitoje. 2011 m. spalio 20 d. operacinio lapelio Nr. 49029 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė - nežino, nurodyta suma 3700 Lt jai išmokėta nebuvo (t. 4, b. l. 49).

Liudytoja R. K. parodė, kad galimai 2008 m. kovo mėnesį, tikslesnio laiko nepamena, ji iš (duomenys neskelbtini) paėmė 40000 Lt vartojamąją paskolą (kreditą). Prieš atidarant sąskaitą ji turėjo įnešti savo dalį pinigų (pajų), kad galėtų būti kaip vienas iš kredito bendrovės narys - pajininkas. Jai suteikus 40.000 Lt paskolą, dalis pinigų (pajus) 3329.72 Lt buvo nuskaičiuotas nuo gauto kredito. Pajus buvo nuskaičiuotas kaip teko mokėti paskutinius 3 mėnesius už kreditą, tai yra nereikėjo mokėti už kreditą įmokų. Ji kas mėnesį turėjo mokėti po 832.43 Lt. 2011 m. birželio 10 d. operacinio lapelio Nr. 44311 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė - ji nežino. Ji 832.43 Lt įnešė kaip įmoką už kreditą. 2011 m. liepos 12 d. operacinio lapelio Nr. 45433 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė -ji nurodyti negali, kadangi nežino. Nurodyta suma 832.43 Lt, tai įmoka už kreditą. 2011 m. rugpjūčio 17 d. operacinio lapelio Nr. 46727 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė nurodyti negali, kadangi nežino. Nurodyta suma 832.43 Lt - tai įmoka už kreditą. 2011 m. spalio 19 d. operacinio lapelio Nr. 48979 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė - ji nurodyti negali, kadangi nežino. Nurodyta suma – 1665,58 Lt, tai įmoka už kreditą. Žala nėra padaryta, civilinio ieškinio nereiškia (4 t., b. l. 50-51).

Liudytoja D. E. V. parodė, kad galimai 2008 m., tikslesnio laiko nepamena, ji iš (duomenys neskelbtini) paėmė vartojamąją paskolą. Ji kiekvieną mėnesį turėjo mokėti 832.43 Lt įmoką. Šią įmoką ji mokėjo (duomenys neskelbtini). 2011 m. birželio 10 d. Nr. 44310 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė ji nežino. 2011 m. liepos 12 d. Nr. 45432 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė nurodyti negaliu. 2011 m. rugpjūčio 14 d. Nr. 46726 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė nežino ir nurodyti negali. 2011 m. spalio 19 d. Nr. 48978 eilutėje „kliento parašas“ ne jos parašas, kas pasirašė ji nežino ir nurodyti negali. Operacijos grynaisiais pinigais atliekamos nebuvo, o šioje trijuose operaciniuose lapeliuose nurodytos sumos, tai yra įmokos už suteiktą kreditą. Ji atlikinėjo tik mokėjimo pavedimus, kredito unijoje nesilankė, tai yra nemokėjo už komunalinius mokesčius, ar kitokias įmokas. Žala nepadaryta, civilinio ieškinio nereiškia (4 t., b. l. 52-53).

Liudytoja R. M. parodė, kad (duomenys neskelbtini) turi savo vardu sąskaitą. Kiekvieną mėnesį atlieka mokėjimo pavedimus už suteiktą kreditą. 2011 m. rugpjūčio 8 d. operacinio lapelio Nr. 46303 eilutėje „kliento parašas“ yra ne jos parašas, kas galėjo už ją pasirašyti – nežino (4 t., b. l. 68).

Liudytoja A. M. parodė, kad ji buvo paėmusi kreditą iš „(duomenys neskelbtini). Iš jos sąskaitos, esančios „Swedbank“, buvo atliekami mokėjimo pavedimai į (duomenys neskelbtini) sąskaitą. 2011 m. liepos 4 d. mokėjimo operaciją atliko ne ji, taip pat pasirašė ne ji, kadangi ne pateiktame operaciniame lapelyje yra ne jos parašas (4 t., b. l. 71-72).