- Teismas
- Kauno apylinkės teismas
- Dokumentas
- Įsakymas
- Data
- 2014-12-11
- Bylos Nr.
- 1-3383-246/2014
- Teisminio proceso Nr.
- 1-20-9-00947-2014-9
- Bylos rūšis
- baudžiamoji byla
- Teisėjas
- Rimantas Sipavičius
- Kaltinamasis
- L. O.
Kauno apylinkės teismo teisėjas Rimantas Sipavičius, išnagrinėjęs prokuroro Donato Puzino 2014-12-04 pareiškimą dėl proceso užbaigimo baudžiamuoju įsakymu byloje, kurioje
L. O., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini) Kaune, lietuvis, Lietuvos Respublikos pilietis, aukštojo išsilavinimo, vedęs, dirbantis UAB „Bartukas“ direktoriumi bei vykdantis individualią veiklą, gyvenantis Kauno raj., (duomenys neskelbtini)
kaltinamas nusikalstamos veikos, numatytos Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau - LR BK) 222 str. 1 d. padarymu,
Aprašomoji dalis
nustatė:
L. O. apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą dėl to iš dalies negalima nustatyti asmens veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, tai yra laikotarpiu nuo 2011-06-10 iki 2013-03-29 Kauno m., Pramonės g. 16, vykdydamas veiklą pagal verslo liudijimą, parduodamas mėsą ir mėsos produktų gaminius, pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 4 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose; 19 str. nurodymus, kad apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą; 2003-02-17 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-040 patvirtintų gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklių 7 p. nuostatas, kad gyventojai privalo saugoti apskaitos dokumentus pajamoms ir išlaidoms pagrįsti, apskaitos registrus - pajamų apskaitos arba pajamų - išlaidų apskaitos žurnalus teisės aktuose nustatytą laiką - ne mažiau kaip 10 metų 37 p. nuostatas, kad gyventojas daro atskirą įrašą pajamų - išlaidų apskaitos žurnale, kai faktiškai gauna pajamų iš individualios veiklos arba faktiškai patiria išlaidų, susijusių su faktiškai gautomis individualios veiklos pajamomis ir laikomų leidžiamais atskaitymais; 41 p. nuostatas, kad faktiškai gautų pajamų arba faktiškai patirtų išlaidų dokumentų duomenys į pajamų - išlaidų apskaitos žurnalą įrašomi ne vėliau kaip iki kito mėnesio 30 dienos tvarkomame L. O. individualios veiklos suvestiniame apskaitos registre:
neįregistravo pardavėjo ŽŪB „Nematekas“, laikotarpiu 2011-06-10 – 2013-02-28, išrašytų 43 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 10 379,11 Lt sumą ir prekių už 10 379,11 Lt iš ŽŪB „Nematekas“ įsigijimo nurodytų šioje lentelėje:
2011.06.10EGI284511960,452011.06.10EGI2844974181,52011.06.14EGI2846766209,332011.06.15EGI2847900107,572011.07.26EGI288801148,42011.07.26EGI2888001254,12011.07.26EGI288804195,592011.08.09EGI2898916116,712011.08.09EGI2898884254,12011.08.10EGI29000423632011.10.14EGI297151536,32011.11.24EGI3007187122,742011.11.24EGI300719289,232011.11.24EGI30071913632011.11.25EGI3008163422,532011.11.29EGI3010254185,132011.11.29EGI3010262145,22011.11.30EGI3011124152,942011.12.01EGI3011935287,962011.12.01EGI3011958293,792011.12.02EGI3013066293,792011.12.06EGI301522258,082011.12.06EGI3015229254,12011.12.07EGI301622147,192011.12.07EGI301622459,72011.12.07EGI301621629,772012.04.05EGI3121431438,362012.04.06EGI3122389489,812012.05.24EGI3155814180,712012.05.25EGI318280276,232012.05.25EGI318280090,022012.05.29EGI318482349,912012.05.29EGI3184805383,332012.05.29EGI3184801233,522012.05.31EGI3186464741,372012.06.01EGI318723327,672012.06.01EGI3187351684,922012.06.05EGI318888039,692012.06.05EGI318989093,782012.08.17EGI3248509457,382012.11.27EGI3350177501,592012.11.30EGI3353074583,492013.02.28EGI3424385775,13
šių PVM sąskaitų faktūrų neišsaugojo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš ŽŪB „Nematekas“ už 10 379,11 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
2. neįregistravo pardavėjo UAB „Klaipėdos mėsinė“, laikotarpiu 2011-06-22 – 2013-02-21, išrašytų 115 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 26 319,61 Lt sumą ir prekių už 26 319,61 Lt iš UAB „Klaipėdos mėsinė“ įsigijimo nurodytų šioje lentelėje
Eil.Nr.DataPVM sąskaita faktūraNeįregistruota suma Lt12011.06.22AAA1909757235,4122011.06.28AAA191138860,532011.06.29AAA191447860,542011.07.01ILK0123010243,4452011.07.08AAA1914770607,2162011.07.12AAA1915720164,9472011.07.14AAA191626165,3482011.08.03AAA1922684157,392011.11.25AAA195785562,04102011.11.25AAA1957928127,33112011.11.25AAA1957951206,22122012.01.04AAA1967200155,18132012.01.27AAA19739211238,11142012.02.03AAA1975769298,89152012.02.20AAA1979460206,52162012.02.23AAA1980399695,3172012.04.16AAA1993286405,98182012.04.19AAA1994186179,6192012.04.23AAA1995111201,2202012.04.27AAA1996316299,69212012.05.03AAA1997724220,33222012.05.07AAA1998829341,64232012.06.27AAA2014006394,87242012.06.30AAA2015026352,32252012.07.04AAA2016018444,5262012.07.06AAA201727472,64272012.07.11AAA2018648296,92282012.07.12AAA2019043159,72292012.07.12AAA2019044364,58302012.07.17AAA2020460358,65312012.07.20AAA2020932423,23322012.07.25AAA2022158347,71332012.07.25AAA2022272148,83342012.07.27AAA2023530667,6352012.08.01AAA202425284,7362012.08.02AAA202516369,88372012.08.02AAA202522799,69382012.08.25AAA2031511448,44392012.08.25AAA203168179,86402012.08.27AAA203200554,45412012.08.27AAA2032662179,08422012.09.01AAA203372483,49432012.09.01AAA2033723345,58442012.09.03AAA2033988174,63452012.09.03AAA2034027145,95462012.09.03AAA2034029146,03472012.09.06AAA2034896451,09482012.09.07AAA203542781,68492012.09.07AAA2035808145,2502012.09.07AAA2035809116,02512012.09.12AAA2036622537,86522012.09.12AAA203666695,71532012.09.18AAA2038713302,71542012.09.18AAA2038707286,77552012.09.19AAA203910692,86562012.09.20AAA2039457152,07572012.09.22AAA2039691442,2582012.09.25AAA2040676169,4592012.09.25AAA2040677109,54602012.09.28AAA2041726405,75612012.09.28AAA2041729232,32622012.10.03AAA2042987364,82632012.10.04AAA2043356345,99642012.10.04AAA2043355145,2652012.10.04AAA204335430,86662012.10.06AAA2043665302,74672012.10.08AAA204410573,88682012.10.10AAA2044751195,05692012.10.10AAA2045055292,26702012.10.11AAA2045483123,23712012.10.17AAA2046490309,9722012.10.17AAA204649846,33732012.10.18AAA2047379295,58742012.10.19AAA2047152396,46752012.10.24AAA2049076646,9762012.10.29AAA2049975195,54772012.10.29AAA2050218157,32782012.10.31AAA205035678,67792012.11.02AAA2051126250,46802012.11.05AAA2051673172,63812012.11.05AAA205175663,53822012.11.06AAA2052377363832012.11.13AAA2054261224,62842012.11.16AAA2055350203,65852012.11.16AAA2055351338,99862012.11.23AAA205697399,22872012.11.27AAA2058397249,66882012.12.11AAA2062134121,63892012.12.11AAA2062139210,24902012.12.12AAA206252446,23912012.12.13AAA206298643,05922012.12.14AAA2063338109,49932012.12.14AAA2063339121942012.12.18AAA206419366,55952012.12.18AAA2064192218,53962012.12.27AAA2065764328,53972013.01.02AAA2066818125,24982013.01.02AAA2066831108,23992013.01.05AAA2067650152,971002013.01.05AAA206781083,031012013.01.16AAA2070494235,671022013.01.16AAA207068486,761032013.01.17AAA2071121376,011042013.01.19AAA207177960,51052013.01.19AAA2071909172,411062013.02.06AAA2076937258,441072013.02.06AAA2076939147,061082013.02.08AAA2077960291,621092013.02.09AAA20778722421102013.02.13AAA207872872,61112013.02.14AAA2079765230,461122013.02.14AAA2079767116,451132013.02.16AAA208001272,61142013.02.19AAA2080576145,951152013.02.21AAA2081146312,67
šių PVM sąskaitų faktūrų neišsaugojo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB „Klaipėdos mėsinė“ už 26 319,61 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
3. neįregistravo pardavėjo AB „Krekenavos agrofirma“, laikotarpiu 2011-08-26 – 2013-12-01, išrašytų 24 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 12 737,82 Lt sumą ir prekių už 12 737,82 Lt iš AB „Krekenavos agrofirma“ įsigijimo nurodytų šioje lentelėje
Eil.Nr.DataPVM sąskaita faktūraNeįregistruota suma Lt12011.08.26RIM4854618550,7222011.09.16RIM4872536921,4332011.09.17RIM48736781166,3742011.11.09RIM4917506289,752012.08.31RIM5171185358,7862012.10.01RIM5196053487,1272012.10.16RIM5208486603,582012.10.16RIM5208485442,1192012.10.18RIM5210224575,74102012.10.18RIM5210223145,06112012.10.18RIM5210222128,1122012.10.19RIM5210913706,17132012.10.19RIM5210912551,85142012.10.23RIM5214032795,32152012.10.24RIM5214780532,97162012.10.25RIM5215414852,05172012.10.26RIM5216373388,16182012.10.27RIM5217200902,37192012.10.30RIM5219152385,29202012.10.31RIM5220063652,57212012.11.02RIM522163790,38222012.11.20RIM5234333388,17232012.11.26RIM5239198417,79242012.12.01RIM5242790406,1
šių PVM sąskaitų faktūrų neišsaugojo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš AB „Krekenavos agrofirma“ už 12 737,82 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
4. neįregistravo pardavėjo UAB „Biovela“, laikotarpiu 2012-07-27 – 2013-02-06, išrašytų 19 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 4 712,48 Lt sumą ir prekių už 4 712,48 Lt iš UAB „Biovela“ įsigijimo nurodytų šioje lentelėje
Eil.Nr.DataPVM sąskaita faktūraNeįregistruota suma Lt12012.07.27BIA2390240153,1722012.08.25BIA2407153296,0132012.09.07BIA2415005112,1742012.09.14BIA2419481112,1752012.09.19BIA2422313399,3562012.09.28BIA2427472341,1772012.10.10BIA243396866,5582012.10.26BIA2443267330,892012.11.23BIA2458418292,11102012.11.26BIA2459745279,81112012.11.30BIA2462412215,02122012.12.28BIA2476832299,95132012.12.31BIA2478169257,06142013.01.04BIA2480150326,67152013.01.04BIA248015363,68162013.01.07BIA2481356554,77172013.01.25BIA2491682212,3182013.01.30BIA2494277261,8192013.02.06BIA2498102137,92
šių PVM sąskaitų faktūrų neišsaugojo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB „Biovela“ už 4 712,48 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
5. neįregistravo pardavėjo UAB „Kretingalės mėsa“ , laikotarpiu 2012-06-19 – 2013-02-15, išrašytų 17 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 1 496,04 Lt sumą ir prekių už 1 496,04 Lt iš UAB „Kretingalės mėsa“ įsigijimo, iš jų neišsaugojo 2012-06-19 – 2013-01-04 laikotarpiu išrašytų 15 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 1 453,15 Lt sumą nurodytų šioje lentelėje
Eil.Nr.DataPVM sąskaita faktūra Neįregistruota suma LtPastaba 12012.06.19KRM12-10858139,06neišsaugotas dokumentas22012.06.22KRM12-10836138,64neišsaugotas dokumentas32012.07.25KRM12-13085058,19neišsaugotas dokumentas42012.08.01KRM12-13704258,17neišsaugotas dokumentas52012.08.08KRM12-14098678,22neišsaugotas dokumentas62012.08.14KRM12-14299577,34neišsaugotas dokumentas72012.08.15KRM12-147038174,89neišsaugotas dokumentas82012.08.22KRM12-15153528,12neišsaugotas dokumentas92012.08.22KRM12-15154361,04neišsaugotas dokumentas102012.08.28KRM12-15318677,59neišsaugotas dokumentas112012.10.16KRM12-183347136,78neišsaugotas dokumentas122012.11.03KRM12-19678891,66neišsaugotas dokumentas132012.11.09KRM12-20050169,27neišsaugotas dokumentas142012.11.23KRM12-20796291,37neišsaugotas dokumentas152013.01.04KRM13-001492372,81neišsaugotas dokumentas162013.02.11KRM13-02670419,83172013.02.15KRM13-03101123,06
tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB „Kretingalės mėsa“ už 1 496,04 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
6. neįregistravo pardavėjo UAB „Šerno pėda“ 2013-03-29 išrašytos PVM sąskaitos faktūros SPG0000702 iš viso už 386,66 Lt sumą ir prekių už 386,66 Lt iš UAB „Šerno pėda“ įsigijimo, šios PVM sąskaitos faktūros neišsaugojo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB „Šerno pėda“ už 386,66 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje.
Dėl šių buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų pažeidimų laikotarpiu nuo 2011-06-10 iki 2013-03-29 negalima iš dalies nustatyti individualią veiklą vykdžiusio asmens – L. O. – veiklos, jo turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.
Tokia veika L. O. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 222 str. 1 d.
Kaltinamasis L. O. ikiteisminio tyrimo metu kaltas prisipažino ir parodė, kad laikotarpiu 2011-06-10 – 2013-03-29 jis vykdė veiklą pagal verslo liudijimą Kauno m., adr. Pramonės g. 16. Jo veikla yra mėsos ir jos gaminių pardavimas. Savo individualios veiklos buhalterinė apskaitą tvarkė jis pats, niekieno nepadedamas. Kadangi buhalterinė apskaitą tvarkė jis pats, dėl to dalis PVM sąskaitų faktūrų kurios nurodytos šiame jam pareikštame pranešime apie įtarimą ir buvo dėl jo neišmanymo neįtrauktos į apskaitą ir neišsaugotos. Jis pripažįsta tai, kad neįregistravo pardavėjo ŽŪB „Nematekas“ laikotarpiu 2011-06-10 – 2013-02-28 išrašytų 43 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 10 379,11 Lt sumą ir prekių už 10 379,11 Lt iš ŽŪB „Nematekas“ įsigijimo. Taip pat neįregistravo pardavėjo UAB „Klaipėdos mėsinė“, laikotarpiu 2011-06-22 – 2013-02-21, išrašytų 115 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 26 319,61 Lt sumą ir prekių už 26 319,61 Lt iš UAB „Klaipėdos mėsinė“ įsigijimo. Taip pat neįregistravo pardavėjo AB „Krekenavos agrofirma“, laikotarpiu 2011-08-26 – 2013-12-01, išrašytų 24 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 12 737,82 Lt sumą ir prekių už 12 737,82 Lt iš AB „Krekenavos agrofirma“ įsigijimo. Taip pat neįregistravo pardavėjo UAB „Biovela“, laikotarpiu 2012-07-27 – 2013-02-06, išrašytų 19 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 4 712,48 Lt sumą ir prekių už 4 712,48 Lt iš UAB „Biovela“ įsigijimo. Taip pat neįregistravo pardavėjo UAB „Kretingalės mėsa“ laikotarpiu 2012-06-19 – 2013-02-15, išrašytų 17 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 1 496,04 Lt sumą ir prekių už 1 496,04 Lt iš UAB „Kretingalės mėsa“ įsigijimo. Šių visų išvardintų PVM sąskaitų faktūrų neišsaugojo, išskyrus UAB „Kretingalės mėsa“ 2013-02-11 išrašytos PVM sąskaitos faktūros KRM13-026704 ir 2013-02-15 PVM sąskaitos faktūros KRM13-031011. Šiai dienai jis nepamena kam ir kada buvo parduota prekės įsigytos pagal šias PVM sąskaitas faktūras, bei kiek buvo gauta pajamų pardavus šias prekes. Gali pasakyti tik tai, kad jas pardavė Kauno m., adr. Pramonės g. 16 fiziniams asmenims be jokių dokumentų ir kasos aparato čekių ir dėl to kaip teigiama pranešime apie įtarimą, viso to pasėkoje jis gautų pajamų neapskaitė savo individualios veiklos buhalterinėje apskaitoje. Pardavė be jokių dokumentų ir be kasos aparato čekio dėl to, kad šios pardavimo sumos nesimatytų jo individualios veiklos buhalterinėje apskaitoje, kadangi į savo veiklos buhalterinę apskaitą nebuvo įtraukęs šių prekių įsigijimo dokumentų –pranešime apie įtarimą išvardintų PVM sąskaitų faktūrų. Taip darė dėl to, kad vėliau, paskaičiavus, būtų mažesni reikalaujami sumokėti VMI nurodyti mokesčiai. Šiai dienai dėl šių savo veiksmų jis labai gailisi. Pažada, kad ateityje daugiau taip nedarys, į savo individualios veiklos buhalterinę apskaitą įtrauks visus pirkimo ir pardavimo dokumentus ir pagal juos sumokės reikalaujamus sumokėti mokesčius (t. 5, b.l. 45-46).
L. O. kaltė įrodyta ir kita rašytine bylos medžiaga:
2013-05-14 kratos protokolas iš kurio matosi, kad atlikus kratą (duomenys neskelbtini) Kauno raj., L. O. gyvenamosiose patalpose, buvo rasta ir supakavus į paketus Nr. 8375975, Nr. 8375977, Nr. 8375979, Nr. 100/340167370072698209, Nr. 8375981, bei Dėžę Nr. 1 paimta įvairūs buhalterinės apskaitos dokumentai ir užrašai susiję su L. O. vykdoma individualia veikla, o taip pat rasta ir supakavus į paketą Nr. (00)340167370072698216 paimta kompiuteris „Dell INSPIRON N5110“ serija Nr.BWJVLP1, Nr. 25912910485 ir kompiuteris „Dell INSPIRON N7110“, serija Nr. PHP6ZP1 Nr. 29368411957“ (t. 1, b.l. 25-47).
2013-05-15 Apžiūros protokolas iš kurio matosi, kad atlikta 2013-05-14 kratos metu pas L. O., adresu (duomenys neskelbtini) Kauno raj., rastų, supakuotų į paketą Nr. 8375975 ir surašant 2013-05-14 kratos protokolą paimtų, apdegusių buhalterinės apskaitos dokumentų apžiūra. Apžiūrėjus dokumentus nustatyta, kad tai šlapi, suodini, apdegusiais kraštais PVM sąskaitų faktūrų fragmentai – likučiai, ant kurių rasti įskaitomi įvairūs skaičiai ir įrašai: „Buhalterė E. S.“, „Sandėlininkė L. Z.“, „Vairuotojas T. I.“, „Į.k. (duomenys neskelbtini)“, „UAB „Klaipėdos mėsinė, PVM mok.k. (duomenys neskelbtini), į.k. (duomenys neskelbtini)“, „Vežėjas „Žemaitijos pienas“ ved. G. M. tel. (duomenys neskelbtini)“, „Vairuotojas – ekspeditorius J. L.‘, „UAB „Klaipėdos maisto mėsos produktai“, kodas (duomenys neskelbtini)“, „Kretingos mėsa“, į.k. (duomenys neskelbtini)“, „Apskaitininkė J. D.“, „UAB „Šultė ir partneriai“, į.k. (duomenys neskelbtini)“, „B. E.“, „A. A.“, „UAB „Molupis ir Ko“, (duomenys neskelbtini)“, „D. V., D. D. (duomenys neskelbtini) „L. A., spausdino V. M., Prekes priėmė – Petrauskienė“, „Spausdino D. K.“, UAB „Mentora“, ŽŪB „Nematekas“, „vadybininkas V. J. tel. (duomenys neskelbtini)“ (t.1, b.l. 48).
2013-05-27 Apžiūros protokolas iš kurio matosi, kad atlikta 2013-05-14 kratos metu pas L. O., adresu (duomenys neskelbtini) Kauno raj. rastų ir surašant 2013-05-14 kratos protokolą paimtų į paketus Nr. 8375977, Nr. 8375979, Nr. 100/340167370072698209, Nr. 8375981 ir Dėžėje Nr. 1 supakuotų įvairių buhalterinių dokumentų, asmeninių užrašų, bei į paketą Nr. (00)340167370072698216 supakuotų kompiuterio „Dell INSPIRON N5110“ serija Nr.BWJVLP1, Nr. 25912910485 ir kompiuterio „Dell INSPIRON N7110“, serija Nr. PHP6ZP1 Nr. 29368411957“ apžiūra. Apžiūrint Paketą Nr. 8375977 nustatyta, kad jame supakuota 119 (šimtas devyniolika lapų) lapų įvairių buhalterinių pirkimo – pardavimo dokumentų susijusių su pil. L. O. vykusiais įvairiais sandoriais. Taip pat pakete rasta 34 kasos aparato čekiai, kuriuose matosi, kad buvo įsigyta įvairių prekių, Segtuvas su įvairiais dokumentais – 13 (trylika) lapų, liudijančiais apie gyvenamojo namo statybą, Segtuvas su įvairiais dokumentais 46 lapai, liudijančiais apie gyvenamojo namo statybas. Apžiūrint Paketą Nr. 8375979, nustatyta, kad jame yra 81 lapas įvairių buhalterinių dokumentų susijusių su L. O. vykusiais pirkimo sandoriais, knygute su asmeniniais užrašais viso 99 lapų, knygute su asmeniniais užrašais viso 62 lapų, „Maisto Žaliavų ir produktų priėmimo žurnalas 2013 m.“ su jame esančiais užpildytais 4 lapais. Apžiūrint Paketą Nr. 100/340167370072698209, nustatyta, kad jame yra segtuvas su užrašu „UAB Bartukas 2011 m. Kasa, bankas, pirkimai, pardavimai, įvairūs“ su įvairiais dokumentais , kuriame viso bendrai 225 lapai, taip pat segtuvas su užrašu „Įstatai Bartukas“ su įvairiais dokumentais, kuriame viso bendrai 42 lapai. Apžiūrint Paketą Nr. 8375981, nustatyta, kad jame yra 2 sąsiuviniai ir 2 knygutės su asmeniniais užrašais. Apžiūrint Dėžę Nr. 1 nustatyta, kad joje yra „B. O. Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato operacijų žurnalas Nr. 1 pradėtas pildyti 2011 m. gegužės 3 d.“, su jame esančiais 97 (devyniasdešimt septyniais) lapais, taip pat yra „B. O. Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato operacijų žurnalas Nr. 2 pradėtas pildyti 2011 m. gegužės 3 d“., su jame esančiais 97 lapais, segtuvas, kuris įvardintas Nr. 7 su 152 lapais įvairių dokumentų liudijančių apie B. O. vykdomą individualią veiklą, segtuvas, kuris įvardintas Nr. 8 su 414 lapų įvairių dokumentų liudijančių apie B. O. vykdomą individualią veiklą, segtuvas, kuris įvardintas Nr. 9 su 197 lapais įvairių dokumentų liudijančių apie L. O. vykdomą individualią veiklą, segtuvas, kuris įvardintas Nr. 10 su 455 lapais įvairių dokumentų liudijančių apie B. O. vykdomą individualią veiklą, segtuvas, kuris įvardintas Nr. 11 su 523 lapais įvairių dokumentų liudijančių apie L. O. vykdomą individualią veiklą, Apžiūrint Pakete Nr. (00)340167370072698216, buvusius supakuotus kompiuterį „Dell INSPIRON N5110“ serija Nr.BWJVLP1, Nr. 25912910485, kompiuterį „Dell INSPIRON N7110“, serija Nr. PHP6ZP1 Nr. 29368411957“ ir kompiuterį „Dell INSPIRON N7110“, serija Nr. PHP6ZP1 Nr. 29368411957“ ikiteisminiam tyrimui svarbios informacijos nerasta (t. 1, b.l. 49-51).
2014-07-30 specialisto išvada Nr5-2/120 dėl L. O. ūkinės finansinės veiklos tyrimo iš kurios matosi, kad L. O. individualios veiklos buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 - 6 str. 2 d. nurodymus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 str. 4 d. nurodymus, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti; 16 str. 1 d. nurodymus, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, bei pažeidžiant 2003-02-17 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-040 patvirtintų gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklių 37 p. nuostatas, kad gyventojas daro atskirą įrašą pajamų - išlaidų apskaitos žurnale, kai faktiškai gauna pajamų iš individualios veiklos arba faktiškai patiria išlaidų, susijusių su faktiškai gautomis individualios veiklos pajamomis ir laikomų leidžiamais atskaitymais; 41 p. nuostatas, kad faktiškai gautų pajamų arba faktiškai patirtų išlaidų dokumentų duomenys į pajamų - išlaidų apskaitos žurnalą įrašomi ne vėliau kaip iki kito mėnesio 30 dienos, nes individualią veiklą vykdantis asmuo L. O.:
- tvarkomame suvestiniame apskaitos registre neįregistravo pardavėjo ŽŪB ,,Nematekas“ 2011-06-10 – 2013-02-28 laikotarpiu išrašytų 43 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 10 379,11 Lt sumą ir prekių už 10 379,11 Lt iš ŽŪB ,,Nematekas“ įsigijimo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš ŽŪB ,,Nematekas“ už 10 379,11 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
- tvarkomame suvestiniame apskaitos registre neįregistravo pardavėjo UAB ,,Klaipėdos mėsinė“ 2011-06-22 – 2013-02-21 laikotarpiu išrašytų 115 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 26319,61 Lt sumą ir prekių už 26 319,61 Lt iš UAB ,,Klaipėdos mėsinė“ įsigijimo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB ,,Klaipėdos mėsinė“ už 26319,61 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
- tvarkomame suvestiniame apskaitos registre neįregistravo pardavėjo AB ,,Krekenavos agrofirma“ 2011-08-26 – 2012-12-01 laikotarpiu išrašytų 24 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 12737,82 Lt sumą ir prekių už 12 737,82 Lt iš AB ,,Krekenavos agrofirma“ įsigijimo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš AB ,,Krekenavos agrofirma“ už 12737,82 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
- tvarkomame suvestiniame apskaitos registre neįregistravo pardavėjo UAB ,,Biovela“ 2012-07-27 – 2013-02-06 laikotarpiu išrašytų 19 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 4 712,48 Lt sumą ir prekių už 4 712,48 Lt iš UAB ,,Biovela“ įsigijimo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB ,,Biovela“ už 4 712,48 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
- tvarkomame suvestiniame apskaitos registre neįregistravo pardavėjo UAB ,,Kretingalės mėsa“ 2012-06-19 – 2013-02-15 laikotarpiu išrašytų 17 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 1496,04 Lt sumą ir prekių už 1 496,04 Lt iš UAB ,,Kretingalės mėsa“ įsigijimo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB ,,Kretingalės mėsa“ už 1496,04 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje;
- tvarkomame suvestiniame apskaitos registre neįregistravo pardavėjo UAB ,,Šerno pėda“ 2013-03-29 išrašytos PVM sąskaitos faktūros SPG0000702 iš viso už 386,66 Lt sumą ir prekių už 386,66 Lt iš UAB ,,Šerno pėda“ įsigijimo, tvarkomoje apskaitoje nėra duomenų apie pajamas, gautas pardavus šias iš UAB ,,Šerno pėda“ už 386,66 Lt sumą įsigytas prekes, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje.
Iš viso tiriamuoju laikotarpiu individualią veiklą vykdantis asmuo L. O. tvarkomame suvestiniame apskaitos registre ,,Gyventojo individualios veiklos pajamų – išlaidų apskaitos žurnalas” neįregistravo pardavėjų (tiekėjų): ŽŪB ,,Nematekas”, UAB ,,Klaipėdos mėsinė”, UAB ,,Krekenavos agrofirma”, UAB ,,Biovela”, UAB ,,Kretingalės mėsa”, UAB ,,Šerno pėda” išrašytų 219 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 56 031,72 Lt sumą, ir iš šių pardavėjų (tiekėjų) įsigytų prekių už 56 031,72 Lt sumą, pagal pateiktus L. O. individualios veiklos apskaitos dokumentus nėra galimybės nustatyti, už kokią kainą šios prekės buvo parduotos ir kiek buvo gauta pajamų, pardavus šias vykdant individualią veiklą įsigytas ir tvarkomoje apskaitoje neįregistruotas prekes, gautų pajamų neįregistruojant tvarkomoje individualios veiklos apskaitoje. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti individualią veiklą vykdžiusio asmens - L. O. - veiklos, jo turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 2 p.).
L. O. individualios veiklos buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 - 19 str. nurodymus, kad apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą; 2003-02-17 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-040 patvirtintų gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklių 7 p. nuostatas, kad gyventojai privalo saugoti apskaitos dokumentus pajamoms ir išlaidoms pagrįsti, apskaitos registrus - pajamų apskaitos arba pajamų - išlaidų apskaitos žurnalus teisės aktuose nustatytą laiką - ne mažiau kaip 10 metų, nes individualią veiklą vykdantis asmuo L. O.:
- neišsaugojo ir ūkinės finansinės veiklos tyrimui nepateikė pardavėjo ŽŪB ,,Nematekas“ 2011-06-10 – 2013-02-28 laikotarpiu išrašytų 43 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 10 379,11 Lt sumą; pardavėjo UAB ,,Klaipėdos mėsinė“ 2011-06-22 – 2013-02-21 laikotarpiu išrašytų 115 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 26 319,61 Lt sumą; pardavėjo AB ,,Krekenavos agrofirma“ 2011-08-26 – 2012-12-01 laikotarpiu išrašytų 24 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 12 737,82 Lt sumą; pardavėjo UAB ,,Biovela“ 2012-07-27 – 2013-02-06 laikotarpiu išrašytų 19 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 4 712,48 Lt sumą; pardavėjo UAB ,,Kretingalės mėsa“ 2012-06-19 – 2013-01-04 laikotarpiu išrašytų 15 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 1 453,15 Lt sumą. Iš viso individualią veiklą vykdantis asmuo L. O. neišsaugojo ir ūkinės finansinės veiklos tyrimui nepateikė 216 vnt. PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 55 602,17 Lt sumą. Dėl šių pažeidimų tiriamuoju laikotarpiu negalima iš dalies nustatyti individualią veiklą vykdžiusio asmens - L. O. - veiklos, jo turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros (specialisto išvados 2 p.).
2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 - 1 str. nurodo, kad gyventojų, kurie verčiasi individualia veikla buhalterinės apskaitos tvarką nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija tiek, kiek šis įstatymas nenustato kitaip; 10 str. nurodo, kad gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla, apskaitą gali tvarkyti pats gyventojas; 11 str. nurodo, kad vyriausias buhalteris (buhalteris) arba kiti šio įstatymo 10 str. nurodyti asmenys atsako už buhalterinių įrašų teisingumą; 14 str. nurodo, kad už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys; 21 str. nurodo, kad už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas. Ikiteisminio tyrimo duomenimis, L. O. individualios veiklos buhalterinę apskaitą tiriamuoju laikotarpiu tvarkė L. O. ir B. O. (specialisto išvados 1 p.) (t. 4, b.l. 44-185).
Taigi, remiantis ištirta ir išanalizuota bylos medžiaga galima neabejotinai teigti, kad L. O. padarė jam inkriminuojamą nusikaltimą ir jo veika teisingai kvalifikuota pagal LR BK 222 str. 1 d.
Prokuroras siūlė užbaigti bylą baudžiamuoju įsakymu ir paskirti kaltinamajam bausmę – baudą.
L. O. prisipažino kaltas, tai yra jo atsakomybę lengvinanti aplinkybė.
Motyvuojamoji dalis
Atsakomybę sunkinančių aplinkybių nėra.
Teismas sprendžia, jog kaltinamajam pagrįstai prašoma skirti sankcijoje numatytą bausmės rūšį – baudą, kadangi tokia bausmė visiškai atitinka jos skyrimo paskirtį ir pagrindus.
Kaltinamasis suprato galimybę užbaigti procesą baudžiamuoju įsakymu, su prokurorės kreipimusi į teismą bei siūloma bausme sutiko, tačiau prašė sumažinti baudos dydį, sudaryti galimybę ją sumokėti per maksimaliai ilgesnį terminą. Nurodė, kad gauna minimalų atlyginimą ir augina mažametį vaiką (5 t., b. l. 63).
Skirdamas bausmę kaltinamajam, teismas atsižvelgė į padarytos nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį, kaltės formą, veikos motyvus ir tikslus, kaltinamojo asmenybę, jo atsakomybę lengvinančią aplinkybę, į tai, kad sunkinančių aplinkybių nėra.
Procesas šioje byloje gali būti pabaigtas teismo baudžiamuoju įsakymu, paskiriant A. J. bausmę - baudą, kuri numatyta LR BK 222 str. 1 d. sankcijoje.
Kaltinamojo padaryta nusikalstama veika priskiriama nesunkiems tyčiniams nusikaltimams. L. O. anksčiau neteistas, į psichikos ir priklausomybės ligų kabinetų įskaitą neįrašytas (t. 4, b.l. 188-200, t. 5, b.l. 1-12), administracine tvarka metų laikotarpyje nebaustas (t. 5, b.l. 18).
Teismas konstatuoja, kad, skiriant bausmę kaltinamajam, yra visos sąlygos taikyti LR BK 64 ¹ str., ir bausmę sumažinti vienu trečdaliu.
Ikiteisminio tyrimo metu kaltinamajam paskirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti, paliktina iki baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo, o jam įsiteisėjus, panaikintina.
Daiktai, turėję reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti - buhalterinės apskaitos dokumentai, saugomi FNTT prie LR VRN Kauno apygardos valdyboje, adresu S.Dariaus ir S.Girėno g. 2B, Alytuje (t. 1, b.l. 55, 57), įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui grąžintini L. O..
Rezoliucinė dalis
Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 418 str., 420 str.1 d. 1p., 421 str., 422 str., Bausmių vykdymo kodekso 22 str. 2d., 23 str. 1d.,
nusprendžia:
L. O. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą LR BK 222 str. 1 d. ir nubausti jį 60 MGL (7800 Lt) dydžio bauda.
Vadovaujantis LR BK 64 ¹ str. šią bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti L. O. galutinę bausmę – 40 MGL - 5200 Lt (penkių tūkstančių dviejų šimtų litų), atitikmuo eurais – 1506 EUR (vieno tūkstančio penkių šimtų šešių eurų) baudą.
Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti, palikti iki baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo, o jam įsiteisėjus, panaikinti.
Daiktus, turėjusius reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti - buhalterinės apskaitos dokumentus, saugomus FNTT prie LR VRN Kauno apygardos valdyboje, adresu S.Dariaus ir S.Girėno g. 2B, Alytuje (t. 1, b.l. 55, 57), įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui grąžinti L. O..
Nuteistasis per du mėnesius nuo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos baudą privalo sumokėti į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sąskaitą Nr. LT247300010112394300, (AB banke ,,Swedbank“, banko kodas 73000, įmokos kodas 6801).
Sumokėtos baudos kvitą kaltinamasis turi pateikti Kauno apylinkės teismo raštinės tarnautojui (Laisvės al. 103, Kaunas, kabinetas Nr. 120).
Laiku nesumokėjus baudos, ji bus išieškota priverstinai.
Kaltinamasis, nesutikdamas su baudos paskyrimu, per 14 dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo gavimo dienos, turi teisę raštu prašyti Kauno apylinkės teismo surengti bylos nagrinėjimą teisme.