Marijampolės apylinkės teismo įsakymas

išnagrinėjusi prokurorės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą, kurioje

G. C., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini) pilietybė Lietuvos, faktinė gyvenamoji (duomenys neskelbtini) Lietuva, deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini) našlys, dirbantis (duomenys neskelbtini) neteistas, kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau-BK) 222 straipsnio 1 dalyje,

R. P., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini) pilietybė Lietuvos, faktinė gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini) deklaruota gyvenamoji vieta(duomenys neskelbtini), vedęs, dirbanti, neįgalus, teistas: 2010-04-06 pripažintas kaltu pagal BK 223 straipsnio 1 dalį, bauda 2015-06-29 išieškota, kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje,

Aprašomoji dalis

nustatė:

G. C. apgaulingai tvarkė UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterinę apskaitą, t. y. būdamas UAB „Akytbetonio gaminiai“, įmonės kodas 302492642, registruota Uosupio k., Marijampolės sav., direktoriumi ir pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos (toliau - LR) buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX – 574 21 str., kuriame nurodyta, kad „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą, atlikdamas bendrovės valdymo funkcijas, laikotarpyje nuo 2010-03-24 iki 2011-12-12, organizuodamas UAB „Akytbetonio gaminiai“ veiklą tyčia pažeidė norminių aktų reikalavimus, dėl ko iš dalies negalima nustatyti UAB „Akytbetonio gaminiai“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros už 2010 - 2011 metus bei UAB „Akytbetonio gaminiai“. O būtent:

LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 str. 1d. (2008 07 03 Nr. X-1679 redakcija), kurioje nustatyta, kad „apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“, 19 str. 2 d. (2008 07 03 Nr. X-1679 redakcija), kurioje nustatyta, kad „patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“, LR dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) (2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 str. 1 d. (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), kurioje nustatyta, kad „valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius;2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės; 3) išsaugoti reikiamą laiką kitų juridinių ir fizinių asmenų veiklos dokumentus, perimtus šio Įstatymo ir kitų teisės norminių aktų nustatyta tvarka;4) užtikrinti, kad turimi elektroniniai ir kiti dokumentai, prie kurių prieinama tik specialios įrangos priemonėmis, išliktų autentiški, patikimi ir prieinami visą jų saugojimo laiką. Kartu su šiais dokumentais turi būti saugoma ir kontekstinė informacija“, Lietuvos archyvų departamento prie LR Vyriausybės generalinio direktoriaus 1997 m. rugpjūčio 15 d. įsakymu Nr. 38 (Lietuvos archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės generalinio direktoriaus 2010 m. spalio 18 d. įsakymo Nr. V-46 redakcija) patvirtintos „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės”, Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d.įsakymu Nr. V-100 patvirtintos „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.15p., kuriame nustatyta, kad „ūkinę operaciją ar ūkinį įvykį patvirtinantys apskaitos dokumentai (sąskaitos faktūros, mokėjimo pavedimai, avanso apyskaitos, kasos pajamų ir išlaidų orderiai ir kita)“,10.19 p., kuriame nustatyta, kad apskaitos registrai, 10.20.2 p., kuriame nustatyta, kad „darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraščiai saugomi 10 metų“, nes neišsaugojo UAB „Akytbetonio gaminiai“ 2010 metų balandžio mėnesio kasos knygos, apskaitos registrų, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščių, neišsaugojo darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščio, pateisinančio 1477,08 Lt (427,79 €) išmokėjimą, kurie iš kasos nurašyti pagal 2010 m. lapkričio 16 d. kasos išlaidų orderį Nr. 12, bei darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščio, pateisinančio 1514,01 Lt (438,49 €), kurie iš kasos nurašyti pagal 2010 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų orderį Nr. 32, išmokėjimą, neišsaugoti avanso apyskaitose apskaitytų pinigų sumokėjimą pateisinantys dokumentai: 2010-03-19 dokumentas Nr. 1436823 tiekėjas VšĮ „Registrų centras“ 56 Lt (16,22 €) sumai, 2010-03-23 dokumentas Nr. 540887 tiekėjas VšĮ „Registrų centras“ 198 Lt (57,34 €) sumai, 2010-06-03 dokumentas Nr. GFRNr.1135387 tiekėjas „UAB „Garfus“ 292,19 Lt (84,62 €) sumai, 2010-06-03 dokumentas Nr. GFRNr.1135389 tiekėjas „UAB „Garfus“ 441,83 Lt (127,96 €) sumai, 2010-06-30 dokumentas Nr. GFRNr.1135388 tiekėjas „UAB „Garfus“ 262,19 Lt (75,94 €) sumai, 2010-06-30 dokumentas Nr. GFRNr.1135439 tiekėjas „UAB „Garfus“ 564,96 Lt (163,62 €) sumai, 2010-06-30 dokumentas Nr. GFRNr.1135531 tiekėjas „UAB „Garfus“ 414,61 Lt (120,08 €) sumai, 2010-06-30 dokumentas Nr. GFRNr.1135609 tiekėjas „UAB „Garfus“ 283,25 Lt (82,03 €) sumai, 2010-06-30 dokumentas Nr. SBPINr. 020342 tiekėjas S. B. firma 59 Lt (17,09 €) sumai, neišsaugoti 2011 metų sausio, vasario mėnesių kasos knygų, apskaitos registrų, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščių, darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščių, pateisinančių 10 273,61 Lt (2 975,44 €) išmokėjimą, nurašytus pagal 2011-01-16 kasos išlaidų orderį Nr.1, 2011-02-16 kasos išlaidų orderį Nr. 4, 2011-03-16 kasos išlaidų orderį Nr. 8, 2011-04-16 kasos išlaidų orderį Nr. 9, 2011-05-13 kasos išlaidų orderį Nr. 11, 2011-06-16 kasos išlaidų orderį Nr. 13, 2011-07-30 kasos išlaidų orderį Nr. 14, 2011-11-16 kasos išlaidų orderį Nr. 16, taip pat neišsaugojo 2011-05-04 kasos pajamų orderis Nr. 36, pagal kurį iš A. U. priimta 3 000 Lt (868,86 €), neišsaugoti avanso panaudojimą pateisinantys dokumentai 16 791,06 Lt (4 863,03 €) sumai, kurie apskaityti G. C. avanso apyskaitoje Nr. 10, sudarytoje už 2011-10-01 – 2011-12-31 laikotarpį, neišsaugota pažyma Nr. 8, kuri apskaityta G. C. avanso apyskaitoje Nr. 1, sudarytoje už 2011-01-01 – 2011-01-31 laikotarpį, pateisinanti 5 430 Lt avanso panaudojimą, neišsaugotos pažymos Nr. 12 ir Nr. 34, pateisinančios 1 210 Lt (350,44 €) avanso panaudojimą, kurios apskaitytos G. C. avanso apyskaitoje Nr.3, sudarytoje už 2011-05-01 – 2011-05-31 laikotarpį, neišsaugoti pinigų priėmimo kvitai, kurių numeriai TSA Nr.2611651, TSA Nr.2611658- TSA Nr.2611660, TSA Nr.2611662- TSA Nr.2611689, taip pat neišsaugota 2010-2011 metų įmonės akyto betono gaminių gamybos apskaitos dokumentai – medžiagų, žaliavų sunaudojimo (nurašymo) dokumentai, pagamintos produkcijos užpajamavimo dokumentai.

- LR įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX-575) ( nauja redakcija 2008 06 26 Nr. X-1633) 15 str. 10 d., kurioje nustatyta, kad „apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizavimo duomenimis. Inventorizacijos tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija“, LR Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. balandžio 17 d. nutarimo Nr. 370 redakcija) patvirtintų „Inventorizacijos taisyklių“ 3 p., kuriame nurodyta, kad “įmonės, išskyrus biudžetines įstaigas, privalo inventorizuoti ilgalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą, biologinį turtą, žaliavas, medžiagas, prekes, pagamintą produkciją, nebaigtą gamybą, nebaigtus remonto darbus, nebaigtą statybą, nebaigtus mokslo tiriamuosius darbus ir kitas atsargas, investicijas, vertybinius popierius, grynuosius pinigus, gautinas skolas, mokėtinas skolas ne rečiau kaip kartą per metus prieš metinių finansinių ataskaitų sudarymą, o įmonės, kurių veikla sezoninė, atsargas inventorizuoja laikotarpiu, kurį atsargos įmonėje yra mažiausios, bet ne anksčiau kaip ataskaitinių metų birželio 30 dieną”, nes 2010 -2011 m. laikotarpyje nebuvo atliktos UAB “Akytbetonio gaminiai” inventorizacijos.

- LR Vyriausybės 2002 m. gegužės 29 d. nutarimu Nr. 780 (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. balandžio 9 d. nutarimo Nr.407 redakcija) patvirtintų “Mokesčiams apskaičiuoti naudojamų apskaitos dokumentų išrašymo ir pripažinimo taisyklių” 12 p., kuriame nustatyta, kad „PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris (jeigu nenaudojami specialūs apskaitos dokumentų blankai) turi būti formuojami taip: 12.1. numeris turi būti sudaromas didėjančia seka; 12.2. numeris turi būti paremtas viena ar daugiau serijų, kuri (kurios) PVM mokėtojų pasirinkimu gali būti sudaroma (-os) iš raidinių simbolių arba skaitmenų“, o 12.3p. nustatyta, kad „ PVM mokėtojai privalo užtikrinti PVM sąskaitos faktūros numerio, paremto serija (serijomis) unikalumą, t. y. skirtingose PVM sąskaitose faktūrose negali būti nurodomas tas pats numeris (paremtas ta pačia serija)“, LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 4 str., reikalavimą, kad “ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų:1) tinkama, objektyvi ir palyginama;2) pateikiama laiku;3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, nes UAB „Akytbetonio gaminiai“ 2010 m. pardavimo PVM sąskaitos faktūros sunumeruotos nesilaikant eiliškumo bei numerių suteikimo vienodumo, dėl ko nėra apskaitytos PVM sąskaitos faktūros AG Nr.002 - AG Nr.005, taip pat neužtikrino tinkamo sąskaitų numeravimo, dvi sąskaitos tuo pačiu numeriu AG Nr. 11.02/016.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 str. 2 d., kuriame nustatyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, nes UAB „Akytbetonio gaminiai“ nėra apskaityta 2011-01-19 į G. C. asmeninę AB „Swedbank“ banko sąskaitą Nr.LT447300010012865 iš J. V. gauta 2500 Lt (724,05 €) suma kaip avansinis mokėjimas bendrovei „Akytbetonio gaminiai“ pagal sutartį Nr. 11.01/012, tokiu būdu UAB „Akytbetonio gaminiai“ padaryta 2500 Lt (724,05 €) nuostolis.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 12 str. 1 d., kuriame nustatyta, kad “visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, LR Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų “Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 11 p. (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad “pinigai priimami arba išmokami tik kasos pajamų arba išlaidų orderių išrašymo dieną”, LR buhalterinės apskaitos įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX- 574) 18 str. 4 d. (2008 07 03 Nr. Nr. X-1679 redakcija), kuriame nustatyta, kad „klaidos apskaitos registruose, pastebėtos iki metinių finansinių ataskaitų sudarymo ir patvirtinimo, gali būti taisomos perbraukiant klaidingą tekstą ir skaičių taip, kad būtų galima juos perskaityti, ir įrašant teisingą skaičių ar tekstą arba surašant buhalterinę pažymą. Šalia ištaisyto įrašo pasirašo taisomą dokumentą pasirašę asmenys ir nurodoma taisymo data. Klaidos apskaitos registruose, pastebėtos po metinių finansinių ataskaitų sudarymo ir patvirtinimo, taisomos tik surašant buhalterinę pažymą“, LR Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 16 p. (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad „trynimai ir nepatvirtinti taisymai kasos knygoje draudžiami. Taisymai turi būti patvirtinti kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) parašais“, nes perrašyta dalis UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos dokumentų, o būtent: tyrimui pateiktoje kasos knygoje pagal 2010-04-28 kasos išlaidų orderį Nr. 5 D. P. išmokėta 2 466,59 Lt (714,37 €), pagal UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje esantį 2010-04-28 kasos išlaidų orderį Nr. 5, pinigai išmokėti G. C., tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2010-07-02 kasos išlaidų orderį Nr. 11 A. M. išmokėta 30 000 Lt (8 688,60 €) ir pagal 2010-12-31 kasos išlaidų orderį Nr. 29 – 14 000 Lt (4 054,68 €), o UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje minėti orderiai išrašyti G. C., tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad 2011-01-12 kasos išlaidų orderiu Nr. 2, į banką įnešta 1 170 Lt (338,86 €), tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje minėto orderio Nr. 29, tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad 2011-01-14 kasos išlaidų orderiu Nr. 5, į banką įnešta 570 Lt (165,08 €), tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje minėto orderio Nr. 30, tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad 2011-02-10 kasos išlaidų orderiu Nr. 6, bendrovei „Transgiedra“ išmokėta 2 000 Lt (579,24 €), tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje esančiame orderyje numeris nenurodytas, tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2011-07-16 kasos išlaidų orderį Nr.14, darbo užmokesčio išmokėjimui nurašyta 959,32 Lt (277,84 €) suma, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje esančio orderio kasos išlaidų orderio data – 2011-07-30, tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2011-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. 15, darbo užmokesčio išmokėjimui nurašyta 1 021,61 Lt (295,88 €) suma, o tokios ūkinės operacijos UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje esančio orderio kasos išlaidų orderio yra Nr. 7, o data - 2011-08-16, tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2011-07-19 kasos pajamų orderį Nr. 39 iš G. S. priimta 3 600 Lt (1 042,63 €), tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje tokio orderio nėra, tokio orderio nėra, tačiau yra 2011-12-12 kasos pajamų orderis Nr. 39, kurio į banką įnešta 16 000 Lt (4 633,92 €), tyrimui pateiktoje kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2011-07-31 kasos išlaidų orderį Nr. 15, G. C. kaip atsakaitingam asmeniui išmokėta 3 814,98 Lt (1 104,89 €), tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje tokio orderio nėra, o yra 2011-07-30 orderis Nr. 15, kuriuo A. M. išmokėti 4 000 Lt (1 158,48 €).

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 4 str., nuostatos, kuriame nurodyta, kad “ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų:1) tinkama, objektyvi ir palyginama;2) pateikiama laiku;3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, nes 2010 metais buvo išrašyti kasos pajamų orderiai, kurie turi skirtingas serijas: 2010 m. balandžio –lapkričio mėnesiais kasos pajamų orderių serija AK, o 2010 m. lapkričio -gruodžio mėnesį –AGK, taip pat nėra 2010 metų kasos išlaidų orderių sunumeruotų Nr. 30, Nr. 31, be to 2010-07-02 ir 2010-07-16 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 11, 2010-09-24 ir 2010-09-27 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 18, 2010-09-28 ir 2010-09-29 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 21, 2010-10-25 ir 2010-10-31 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 25, 2011-03-18 ir 2011-04-16 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 9, 2011-08-02 ir 2011-11-16 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 16, 2011-08-16 ir 2011-12-31 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 17, 2011-12-16 ir 2011-12-32 kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai sunumeruoti tuo pačiu Nr. 18.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX- 574) 16 str. 1d, kuriame nustatyta, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, nes pagal 2011-08-02 kasos išlaidų orderį Nr.16 G. C. išmokėti 3000 Lt (868,86 €) nebuvo apskaityti avanso apyskaitoje Nr.8, sudarytoje už 2011 m. rugpjūčio 1-31 d. laikotarpį, ir tokiu būdu UAB „Akytbetonio gaminiai“ buvo padarytas 3000 Lt (868,86 €) nuostolis, taip pat avanso apyskaitoje Nr.4, sudarytoje už 2011 m. balandžio 1-30 d. laikotarpį neapskaityta pagal 2011-04-02 kasos pajamų orderį AK Nr.0000035, į kasą įnešti 19 000 Lt (5 502,78 €).

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr.IX- 574) 6 str. 2 d., kuriame nustatyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, nes UAB„Akytbetonio gaminiai“ buhalterinėje apskaitoje neapskaityta bendrovės įsipareigojimai I. V. pagal 2010-04-01 paprastąjį (neprotestuotiną) vekselį 36 000 € sumai, 2010-11-25 paprastąjį (neprotestuotiną) vekselį 29 000 € sumai, 2010-11-25 paprastąjį (neprotestuotiną) vekselį 21 562,21 € sumai.

R. P. apgaulingai tvarkė UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterinę apskaitą, t. y. būdamas UAB “Akytbetonio gaminiai“, įm. kodas 302492642, registruota Uosupio k., Marijampolės sav., direktoriumi ir pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos (toliau - LR) buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX – 574 21 str., kuriame nurodyta, kad „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą, atlikdamas bendrovės valdymo funkcijas, laikotarpyje nuo 2011-12-12 iki 2014-06-19 organizuodamas UAB „Akytbetonio gaminiai“ veiklą tyčia pažeidė norminių aktų reikalavimus, dėl ko iš dalies negalima nustatyti UAB „Akytbetonio gaminiai“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros už 2012 - 2013 metus bei už 2014-01-01 – 2014-06-26 laikotarpį. O būtent:

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 str. 1d. ( 2008 07 03 Nr. X-1679 redakcija), kuriame nustatyta, kad „apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“, 19 str. 2 d. (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija) „patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka vadovaujantis Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (toliau – Dokumentų ir archyvų įstatymas) nuostatomis“, Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintų „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.15p., kuriame nustatyta, kad „ūkinę operaciją ar ūkinį įvykį patvirtinantys apskaitos dokumentai (sąskaitos faktūros, mokėjimo pavedimai, avanso apyskaitos, kasos pajamų ir išlaidų orderiai ir kita)“, 10.19 p. ir 10.20.2 p, kuriuose nustatyta, kad apskaitos registrai, darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraščiai saugomi 10 metų, kadangi nėra išsaugoti 2012-01-01 – 2012-06-30, 2012-09-21 – 2012-12-31 laikotarpių kasos dokumentai, kasos knygos, apskaitos registrai, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiai, pardavimo PVM sąskaitos faktūros, pirkimo dokumentai, R. P. avanso apyskaitos su pateisinančiais dokumentais, nėra išsaugoti darbo užmokesčio žiniaraščiai, pateisinantys 14 800,38 Lt, kurie iš kasos nurašyti pagal 2012-08-31 kasos išlaidų orderį Nr. 12 (suma 5 364,50 Lt (1 553,67 €)), 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 8 (suma 849,19 Lt (245,94 €)), 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 6 (suma 1 346 Lt (389,83 €)), 2012-09-04 kasos išlaidų orderį Nr. 14 (suma 7 239,89 Lt (2 096,82 €)), nėra išsaugota 2013 metų kovo – gegužės mėnesių kasos knygos, apskaitos registrai, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiai, 2013 m. buhalterinė pažyma, apskaityta apskaitos registre „Detalus atsiskaitymų žiniaraštis“ (buhalterinė sąskaita Nr. 4013), 2013 m. sausio – lapkričio mėnesių buhalterinės pažymos, apskaitytos apskaitos registre „Detalus atsiskaitymų žiniaraštis“ (buhalterinės sąskaita Nr. 2411), nėra išsaugoti darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščiai, pateisinantys 59 532,98 Lt (17 241,94 €), kurie iš kasos nurašyti pagal 2013-03-04 kasos išlaidų orderį Nr. 3 (suma 7 394,10 Lt (2 141,48 €)), 2013-03-21 kasos išlaidų orderį Nr.5(suma – 3 465,24 Lt (1 003,60 €)), 2013-04-02 kasos išlaidų orderį Nr. 4 (suma 5 109,55 Lt (1 479,83 €)), 2013-04-16 kasos išlaidų orderį Nr. 7 (suma – 3 050,65 Lt (883,53 €)), 2013-04-16 kasos išlaidų orderį Nr. 8 (suma – 3 833,66 Lt (1110,30 €)), 2013-06-06 kasos išlaidų orderį Nr. 11 (suma – 5 662,39 Lt (1 639,94 €)), 2013-07-26 kasos išlaidų orderį Nr. 14 (suma – 13 911,61 Lt (4 029,08 €)), 2013-09-18 kasos išlaidų orderį Nr. 16 (suma – 8 965,14 Lt (2 596,48 €)), 2013-10-16 kasos išlaidų orderį Nr. 17 (suma 8 140,64 Lt (2 357,69 €)), nėra išsaugotas 2013-07-16 kasos išlaidų orderis Nr. 15, pagal kurį G. C. išmokėta 1 500 Lt (434,43 €), kasos pajamų orderis AK Nr. 000080, nėra išsaugoti avanso apyskaitose apskaityti pinigų sumokėjimą pateisinantys sekantys dokumentai: 2013-05-22 dokumentas Nr. GFR Nr. 1190283 tiekėjas UAB „Garfus“ 707,10 Lt (204,79 €) sumai, 2013-05-31 dokumentas GFR Nr. 3228238 tiekėjas UAB „Garfus“ 535,19 Lt (155 €) sumai, 2013-05-31 pažyma Nr. 173 pateisinanti 1390,10 Lt (402,60 €) sumą, 2013-07-01 pažyma Nr. 91 pateisinanti 2 024,13 Lt (586,23 €) sumą, 2013-11-30 pažyma Nr. 123 pateisinanti 52,47 Lt (15,20 €) sumą, 2013-11-30 pažyma Nr, 185 pateisinanti 19 382,74 Lt (5 613,63 €) sumą, 2013-11-30 pažyma Nr. 186 pateisinanti 4 626,13 Lt (1 339,82 €) sumą, 2013-12-31 pažyma Nr. 195 pateisinanti 2 605 Lt (754,46 €) sumą, nėra išsaugoti kvitai TS A Nr. 2611691, TSB Nr. 0099401 -TSB Nr. 0099410, TSB Nr. 0099418, TSB Nr. 0099425 – TSB Nr. 0099449, nėra išsaugoti 2014 metų apskaitos registrai, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiai už 2014 metų sausio – gegužės mėnesius, dokumentai, pagrindžiantys pasikeitimus, apskaitytus buhalterinėje sąskaitoje Nr. 4414, nėra išsaugoti 2012-2013 m. UAB „Akytbetonio gaminiai“ akyto betono gaminių gamybos dokumentai-medžiagų, žaliavų sunaudojimo (nurašymo) dokumentai, pagamintos produkcijos užpajamavimo dokumentai.

- LR įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX-575) ( nauja redakcija 2008 06 26 Nr.X-1633) 15 str. 10d. nustatyta, kad „apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizavimo duomenimis. Inventorizacijos tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija“, LR Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. balandžio 17 d. nutarimo Nr. 370 redakcija) nutarimu patvirtintų „Inventorizacijos taisyklių“ 3 p., kuriame nustatyta, kad “įmonės, išskyrus biudžetines įstaigas, privalo inventorizuoti ilgalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą, biologinį turtą, žaliavas, medžiagas, prekes, pagamintą produkciją, nebaigtą gamybą, nebaigtus remonto darbus, nebaigtą statybą, nebaigtus mokslo tiriamuosius darbus ir kitas atsargas, investicijas, vertybinius popierius, grynuosius pinigus, gautinas skolas, mokėtinas skolas ne rečiau kaip kartą per metus prieš metinių finansinių ataskaitų sudarymą, o įmonės, kurių veikla sezoninė, atsargas inventorizuoja laikotarpiu, kurį atsargos įmonėje yra mažiausios, bet ne anksčiau kaip ataskaitinių metų birželio 30 dieną”, nes 2012 -2013 m. neatliktos inventorizacijos.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 str. 2d., kuriame nustatyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 1d., kuriame nustatyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 11p. ( 2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad „pinigai priimami arba išmokami tik kasos pajamų arba išlaidų orderių išrašymo dieną“, nes pagal 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 8 (kasos knygoje nurodytas orderio Nr. 5), 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 6, iš kasos darbo užmokesčio išmokėjimui nurašyta 2195,99 Lt (636 €), pagal 2012-08-21 kasos išlaidų orderį Nr. 8 iš kasos nurašyti 2500 Lt (724,05 €), kaip išmokėti E. B. pagal taikos sutartį Nr. 2011/12/15-04, tačiau pagal kasos knygos duomenis darboužmokesčio išmokėjimui kasoje grynųjų pinigų nepakako, o 2012-08-21 kasoje buvo minusinis pinigų likutis, todėl išmokėti 2 500 Lt (724,05 €) E. B. kasoje pinigų nebuvo, taip pat esant minusiniam likučiui kasoje iš kasos pagal 2012-09-04 kasos išlaidų orderį Nr. 14 išmokėta 7 239,89 Lt (2 096,82 €), pagal 2012-09-06 kasos išlaidų orderį Nr. 16 išmokėta 657,22 Lt (190,34 €), pagal 2012-09-06 kasos išlaidų orderį 17 išmokėta 954,22 Lt (276,36 €), 2012-09-06 kasos išlaidų orderį Nr. 18 išmokėta 954,22 Lt (276,36 €).

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX- 574) 12 str. 1d., kuriame nustatyta, kad “visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, LR Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų “Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 11 p. (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad “pinigai priimami arba išmokami tik kasos pajamų arba išlaidų orderių išrašymo dieną”, LR buhalterinės apskaitos įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX- 574) 18 str. 4 d. (2008 07 03 Nr. Nr. X-1679 redakcija), kuriame nustatyta, kad „klaidos apskaitos registruose, pastebėtos iki metinių finansinių ataskaitų sudarymo ir patvirtinimo, gali būti taisomos perbraukiant klaidingą tekstą ir skaičių taip, kad būtų galima juos perskaityti, ir įrašant teisingą skaičių ar tekstą arba surašant buhalterinę pažymą. Šalia ištaisyto įrašo pasirašo taisomą dokumentą pasirašę asmenys ir nurodoma taisymo data. Klaidos apskaitos registruose, pastebėtos po metinių finansinių ataskaitų sudarymo ir patvirtinimo, taisomos tik surašant buhalterinę pažymą“, LR Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 16 p. (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad „trynimai ir nepatvirtinti taisymai kasos knygoje draudžiami. Taisymai turi būti patvirtinti kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) parašais“, nes perrašyti 2012-2013 m. UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos dokumentai, o būtent: UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2012-09-04 kasos išlaidų orderį Nr. 18 B. S. išmokėta 550 Lt (159,29 €) darbo užmokesčio, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ tokio išmokėjimo nėra, 2012-09-06 kasos išlaidų orderis Nr.18, pagal kurį J. P. išmokėta 954,22 Lt (276,36 €) darbo užmokesčio, toks išmokėjimas apskaitytas ir tyrimui pateiktoje UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos knygoje, tačiau kasos knygoje minėto orderio Nr. 21, 2012-09-11 kasos išlaidų orderiu Nr. 22 B. S. išmokėta 350 Lt (101, 37 €) darbo užmokesčio, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai tokio išmokėjimo nėra, 2012-09-20 kasos išlaidų orderiu Nr. 19 R. P. išmokėta 5 000 Lt (1 448,10 €) „antišlaidžių“, tačiau tokia operacija kasos knygoje neapskaityta, o minėtu kasos išlaidų orderiu Nr. 19 P. G. nurašyta 657,22 Lt (190,34 €) darbo užmokesčio suma, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje yra toks pat kasos išlaidų orderis su Nr. 16.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 4 str., kuriame nustatyta, kad “ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi tuo pačiu Nr. 8 sunumeruoti 2012-08-10, 2012-08-21, 2012-08-31 kasos išlaidų orderiai, tokiu pačiu Nr. 14 sunumeruoti 2012-08-31 ir 2012-09-04 kasos išlaidų orderiai, tokiu pačiu Nr. 17, sunumeruoti 2013-07-31 ir 2013-10-16 kasos išlaidų orderiai.

2017-02-03 Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos Vidaus reikalų ministerijos Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvada Nr. 5-2/14, kurioje nurodyta, kad tiriamajame laikotarpyje nuo 2011-12-12 iki 2014-06-19 organizuojant UAB "Akytbetonio gaminiai" buhalterinės apskaitos tvarkymą pažeista Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 str. 1 d. ( 2008 07 03 Nr. X-1679 redakcija), kuriame nustatyta, kad „apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“, 19 str. 2 d. (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija) „patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka vadovaujantis Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (toliau – Dokumentų ir archyvų įstatymas) nuostatomis“, Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintų „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.15p., kuriame nustatyta, kad „ūkinę operaciją ar ūkinį įvykį patvirtinantys apskaitos dokumentai (sąskaitos faktūros, mokėjimo pavedimai, avanso apyskaitos, kasos pajamų ir išlaidų orderiai ir kita)“, 10.19 p. ir 10.20.2 p, kuriuose nustatyta, kad apskaitos registrai, darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraščiai saugomi 10 metų, kadangi nėra išsaugoti 2012-01-01 – 2012-06-30, 2012-09-21 – 2012-12-31 laikotarpių kasos dokumentai, kasos knygos, apskaitos registrai, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiai, pardavimo PVM sąskaitos faktūros, pirkimo dokumentai, R. P. avanso apyskaitos su pateisinančiais dokumentais, nėra išsaugoti darbo užmokesčio žiniaraščiai, pateisinantys 14 800,38 Lt, kurie iš kasos nurašyti pagal 2012-08-31 kasos išlaidų orderį Nr. 12 (suma 5 364,50 Lt (1 553,67 €)), 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 8 (suma 849,19 Lt (245,94 €)), 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 6 (suma 1 346 Lt (389,83 €)), 2012-09-04 kasos išlaidų orderį Nr. 14 (suma 7 239,89 Lt (2 096,82 €)), nėra išsaugota 2013 metų kovo – gegužės mėnesių kasos knygos, apskaitos registrai, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiai, 2013 m. buhalterinė pažyma, apskaityta apskaitos registre „Detalus atsiskaitymų žiniaraštis“ (buhalterinė sąskaita Nr. 4013), 2013 m. sausio – lapkričio mėnesių buhalterinės pažymos, apskaitytos apskaitos registre „Detalus atsiskaitymų žiniaraštis“ (buhalterinės sąskaita Nr. 2411), nėra išsaugoti darbo užmokesčio išmokėjimo žiniaraščiai, pateisinantys 59 532,98 Lt (17 241,94 €), kurie iš kasos nurašyti pagal 2013-03-04 kasos išlaidų orderį Nr. 3 (suma 7 394,10 Lt (2 141,48 €)), 2013-03-21 kasos išlaidų orderį Nr. 5 (suma – 3 465,24 Lt (1 003,60 €)), 2013-04-02 kasos išlaidų orderį Nr. 4 (suma 5 109,55 Lt (1 479,83 €)), 2013-04-16 kasos išlaidų orderį Nr. 7 (suma – 3 050,65 Lt (883,53 €)), 2013-04-16 kasos išlaidų orderį Nr. 8 (suma – 3 833,66 Lt (1110,30 €)), 2013-06-06 kasos išlaidų orderį Nr. 11 (suma – 5 662,39 Lt (1 639,94 €)), 2013-07-26 kasos išlaidų orderį Nr. 14 (suma – 13 911,61 Lt (4 029,08 €)), 2013-09-18 kasos išlaidų orderį Nr. 16 (suma – 8 965,14 Lt (2 596,48 €)), 2013-10-16 kasos išlaidų orderį Nr. 17 (suma 8 140,64 Lt (2 357,69 €)), nėra išsaugotas 2013-07-16 kasos išlaidų orderis Nr. 15, pagal kurį G. C. išmokėta 1 500 Lt (434,43 €), kasos pajamų orderis AK Nr. 000080, nėra išsaugoti avanso apyskaitose apskaityti pinigų sumokėjimą pateisinantys sekantys dokumentai: 2013-05-22 dokumentas Nr. GFR Nr. 1190283 tiekėjas UAB „Garfus“ 707,10 Lt (204,79 €) sumai, 2013-05-31 dokumentas GFR Nr. 3228238 tiekėjas UAB „Garfus“ 535,19 Lt (155 €) sumai, 2013-05-31 pažyma Nr. 173 pateisinanti 1390,10 Lt (402,60 €) sumą, 2013-07-01 pažyma Nr. 91 pateisinanti 2 024,13 Lt (586,23 €) sumą, 2013-11-30 pažyma Nr. 123 pateisinanti 52,47 Lt (15,20 €) sumą, 2013-11-30 pažyma Nr, 185 pateisinanti 19 382,74 Lt (5 613,63 €) sumą, 2013-11-30 pažyma Nr. 186 pateisinanti 4 626,13 Lt (1 339,82 €) sumą, 2013-12-31 pažyma Nr. 195 pateisinanti 2 605 Lt (754,46 €) sumą, nėra išsaugoti kvitai TS A Nr. 2611691, TSB Nr. 0099401 -TSB Nr. 0099410, TSB Nr. 0099418, TSB Nr. 0099425 – TSB Nr. 0099449, nėra išsaugoti 2014 metų apskaitos registrai, darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiai už 2014 metų sausio – gegužės mėnesius, dokumentai, pagrindžiantys pasikeitimus, apskaitytus buhalterinėje sąskaitoje Nr. 4414, nėra išsaugoti 2012-2013 m. UAB „Akytbetonio gaminiai“ akyto betono gaminių gamybos dokumentai-medžiagų, žaliavų sunaudojimo (nurašymo) dokumentai, pagamintos produkcijos užpajamavimo dokumentai. Taip pat minėtu pažeista Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX-575) (nauja redakcija 2008 06 26 Nr.X-1633) 15 str. 10d. nustatyta, kad „apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizavimo duomenimis. Inventorizacijos tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija“, LR Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. balandžio 17 d. nutarimo Nr. 370 redakcija) nutarimu patvirtintų „Inventorizacijos taisyklių“ 3 p., kuriame nustatyta, kad “įmonės, išskyrus biudžetines įstaigas, privalo inventorizuoti ilgalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą, biologinį turtą, žaliavas, medžiagas, prekes, pagamintą produkciją, nebaigtą gamybą, nebaigtus remonto darbus, nebaigtą statybą, nebaigtus mokslo tiriamuosius darbus ir kitas atsargas, investicijas, vertybinius popierius, grynuosius pinigus, gautinas skolas, mokėtinas skolas ne rečiau kaip kartą per metus prieš metinių finansinių ataskaitų sudarymą, o įmonės, kurių veikla sezoninė, atsargas inventorizuoja laikotarpiu, kurį atsargos įmonėje yra mažiausios, bet ne anksčiau kaip ataskaitinių metų birželio 30 dieną”, nes 2012 -2013 m. neatliktos inventorizacijos, pažeista Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 str. 2 d., kurioje nustatyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 1d., kuriame nustatyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 11p. ( 2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad „pinigai priimami arba išmokami tik kasos pajamų arba išlaidų orderių išrašymo dieną“, nes pagal 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 8 (kasos knygoje nurodytas orderio Nr. 5), 2012-08-10 kasos išlaidų orderį Nr. 6, iš kasos darbo užmokesčio išmokėjimui nurašyta 2195,99 Lt (636 €), pagal 2012-08-21 kasos išlaidų orderį Nr. 8 iš kasos nurašyti 2500 Lt (724,05 €), kaip išmokėti E. B. pagal taikos sutartį Nr. 2011/12/15-04, tačiau pagal kasos knygos duomenis darbo užmokesčio išmokėjimui kasoje grynųjų pinigų nepakako, o 2012-08-21 kasoje buvo minusinis pinigų likutis, todėl išmokėti 2 500 Lt (724,05 €) E. B. kasoje pinigų nebuvo, taip pat esant minusiniam likučiui kasoje iš kasos pagal 2012-09-04 kasos išlaidų orderį Nr. 14 išmokėta 7 239,89 Lt (2 096,82 €), pagal 2012-09-06 kasos išlaidų orderį Nr. 16 išmokėta 657,22 Lt (190,34 €), pagal 2012-09-06 kasos išlaidų orderį 17 išmokėta 954,22 Lt (276,36 €), 2012-09-06 kasos išlaidų orderį Nr. 18 išmokėta 954,22 Lt (276,36 €), pažeista Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX- 574) 12 str. 1 d., kurioje nustatyta, kad “visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų “Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 11 p. (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad “pinigai priimami arba išmokami tik kasos pajamų arba išlaidų orderių išrašymo dieną”, Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ( 2001 11 06 Nr. IX- 574) 18 str. 4 d. (2008 07 03 Nr. Nr. X-1679 redakcija), kuriame nustatyta, kad „klaidos apskaitos registruose, pastebėtos iki metinių finansinių ataskaitų sudarymo ir patvirtinimo, gali būti taisomos perbraukiant klaidingą tekstą ir skaičių taip, kad būtų galima juos perskaityti, ir įrašant teisingą skaičių ar tekstą arba surašant buhalterinę pažymą. Šalia ištaisyto įrašo pasirašo taisomą dokumentą pasirašę asmenys ir nurodoma taisymo data. Klaidos apskaitos registruose, pastebėtos po metinių finansinių ataskaitų sudarymo ir patvirtinimo, taisomos tik surašant buhalterinę pažymą“, LR Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 16 p. (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), kuriame nustatyta, kad „trynimai ir nepatvirtinti taisymai kasos knygoje draudžiami. Taisymai turi būti patvirtinti kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) parašais“, nes perrašyti 2012-2013 m. UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos dokumentai, o būtent: UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos knygoje nurodyta, kad pagal 2012-09-04 kasos išlaidų orderį Nr. 18 B. S. išmokėta 550 Lt (159,29 €) darbo užmokesčio, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ tokio išmokėjimo nėra, 2012-09-06 kasos išlaidų orderis Nr.18, pagal kurį J. P. išmokėta 954,22 Lt (276,36 €) darbo užmokesčio, toks išmokėjimas apskaitytas ir tyrimui pateiktoje UAB „Akytbetonio gaminiai“ kasos knygoje, tačiau kasos knygoje minėto orderio Nr. 21, 2012-09-11 kasos išlaidų orderiu Nr. 22 B. S. išmokėta 350 Lt (101, 37 €) darbo užmokesčio, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai tokio išmokėjimo nėra, 2012-09-20 kasos išlaidų orderiu Nr. 19 R. P. išmokėta 5 000 Lt (1 448,10 €) „antišlaidžių“, tačiau tokia operacija kasos knygoje neapskaityta, o minėtu kasos išlaidų orderiu Nr. 19 P. G. nurašyta 657,22 Lt (190,34 €) darbo užmokesčio suma, tačiau UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterijoje yra toks pat kasos išlaidų orderis su Nr. 16, pažeista Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 4 str., kuriame nustatyta, kad “ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi tuo pačiu Nr. 8 sunumeruoti 2012-08-10, 2012-08-21, 2012-08-31 kasos išlaidų orderiai, tokiu pačiu Nr. 14 sunumeruoti 2012-08-31 ir 2012-09-04 kasos išlaidų orderiai, tokiu pačiu Nr. 17, sunumeruoti 2013-07-31 ir 2013-10-16 kasos išlaidų orderiai, pažeista Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340 (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugpjūčio 12 d. įsakymo Nr. 1K-240 redakcija) patvirtintų „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 13 p., kuriame nustatyta, kad „atskaitingas asmuo pagal išrašytus kvitus gautus pinigus įneša į ūkio subjekto kasą arba sąskaitą banke. Išrašyti kvitai atiduodami į kasą arba atsakingam asmeniui“, LR finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340 (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugpjūčio 12 d. įsakymo Nr. 1K-240 redakcija) patvirtintų „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 9 p., kuriame nustatyta, kad „ūkio subjektai, naudojantys kvitus kiekinei naudojamų kvitų blankų apskaitai tvarkyti, turi pildyti Pinigų priėmimo ir/arba išmokėjimo kvitų blankų apskaitos knygą (toliau vadinama – kvitų blankų apskaitos knyga) (3 priedas). Kvitų blankų apskaitos knygoje turi būti registruojami visi įsigyti (jeigu ūkio subjektas kvitų blankus gauna iš spaustuvės arba dokumentų blankais prekiaujančio ūkio subjekto), atskaitingiems asmenims išduoti, atskaitingų asmenų sunaudoti ir grąžinti kvitų blankai. Kiekviena blankų operacija turi būti įrašoma kvitų blankų apskaitos knygos atskiroje eilutėje. Gavus kvitų blankus iš spaustuvės ar dokumentų blankais prekiaujančio ūkio subjekto, kvitų blankų apskaitos knygos atitinkamose skiltyse įrašoma: gavimo data, spaustuvės (ūkio subjekto) pavadinimas, apskaitos dokumento, kuriuo įformintas blankų pirkimas, data ir numeris, gautų kvitų blankų kiekis, serija ir numeris, atsakingo asmens parašas. Ūkio subjektas gali nepildyti nurodytų kvitų blankų apskaitos knygos skilčių, jeigu kvitų blankus pasigamina pats“, kadangi UAB „Akytbetonio gaminiai“ pinigai, gauti pagal 2013-04-22 pinigų priėmimo kvitą Nr. 0000071 iš G. Ž. gauti 1 100 Lt (318,58 €) už prekes, pagal 2013-05-08 pinigų priėmimo kvitą Nr. 0000072 iš UAB „Žaliamiškis“ gauti 2 079,99 Lt (602,14 €), pagal 2013-05-13 pinigų priėmimo kvitą Nr. 0000075 iš D. J. gauti 5000 Lt (1 448,10 €), pagal 2013-05-17 pinigų priėmimo kvitą iš D. J. gauti 17 200 Lt (4 981,46 €), pagal 2013-05-24 pinigų priėmimo kvitą Nr. 0000077 iš G. P. gauti 3706,53 Lt (1 071,81 €), pagal 2013-05-30 pinigų priėmimo kvitą Nr. 0000078 iš A. B. gauti 7 820 Lt (2 264,83 €), pagal 2013-05-31 pinigų priėmimo kvitą Nr.0000079 iš B. Š. gauti 500 Lt (144,81 €), pagal 2013-05-31 pinigų priėmimo kvitą Nr. 0000080 iš „TS Mobile“ gauti 1440,70 Lt (417,26 €) nebuvo įnešti į bendrovės kasą arba sąskaitą banke, o buvo apskaityta R. P. avanso apyskaitose, taip pat nėra išsaugota UAB „Akytbetonio gaminiai“ pinigų priėmimo kvitų blankų apskaitos knyga, laikotarpyje nuo 2011-12-12 iki 2014-06-19 pažeista Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 str. 2 d., kuriame nustatyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 1 d., kuriame nustatyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“, nes dokumentais nefiksuota ir apskaitoje neparodyta 13 440 Lt (3 892,49 €), gautų 2013-07-06 pinigų priėmimo kvito TSB Nr. 0099417 pagrindu iš R. J., perdavimo R. P. iš D. P. operacija. Specialsito išvadoje nustatyta, kad dėl aukščiau išvardintų pažeidimų iš dalies negalima nustatyti UAB „Akytbetonio gaminiai“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros už 2012 - 2013 metus bei už 2014-01-01- 2014-06-26 laikotarpį (4tomas,b.l.219-23).

Motyvuojamoji dalis

Patys kaltinamieji visiškai prisipažino padarę nusikalstamas veikas, jų kaltę patvirtina ir liudytojų parodymai, specialistų išvados ir kita baudžiamosios bylos medžiaga. Veikos įrodytos, kvalifikuotos pagal BK 222 straipsnio 1 dalį, tinkamai, abejonių dėl kaltinamųjų kaltės teismui nekyla. G. C., laikotarpiu nuo 2010-03-24 iki 2011-12-12 būdamas pagal LR buhalterinės apskaitos įstatymą atsakingas už buhalterinių įrašų teisingumą, bei už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, už teisingos, tikslios, išsamios ir laiku pateiktos informacijos apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas pateikimą vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) arba apskaitos paslaugas teikiančiai įmonei, arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiančiam asmeniui bei būdamas atsakingas už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą. Teismui nekyla abejonių, kad ir R. P., laikotarpiu 2011-12-12 iki 2014-06-19 būdamas pagal LR Buhalterinės apskaitos įstatymą atsakingas už buhalterinių įrašų teisingumą, bei už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, už teisingos, tikslios, išsamios ir laiku pateiktos informacijos apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas pateikimą vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) arba apskaitos paslaugas teikiančiai įmonei, arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiančiam asmeniui bei būdamas atsakingas už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą.

Kaltinamojo G. C. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi (LR BK 59 str. 1d 2p.). Kaltinamojo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Kaltinamojo R. P. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi (LR BK 59 str. 1d 2p.). Kaltinamojo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

BK 41 straipsnis numato, kad bausmės paskirtis yra sulaikyti asmenis nuo nusikalstamų veikų padarymo, nubausti nusikalstamą veiką padariusį asmenį, atimti ar apriboti nuteistam asmeniui galimybę daryti naujas nusikalstamas veikas, paveikti bausmę atlikusius asmenis, kad laikytųsi įstatymų ir vėl nenusikalstų, užtikrinti teisingumo principo įgyvendinimą. Sprendžiant bausmės skyrimo klausimą, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje numatytais bendraisiais bausmės skyrimo pagrindais, t.y. teismas atsižvelgia į padarytos nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, padarytos nusikalstamos veikos motyvus ir tikslus, nusikalstamos veikos stadiją, kaltininko asmenybę, asmens kaip bendrininko dalyvavimo darant nusikalstamą veiką formą ir rūšį, atsakomybę lengvinančias bei sunkinančias aplinkybes, nusikalstama veika padarytą žalą.

Kaltinamieji, veikdami tyčia, kiekvienas atskirai padarė vieną apysunkį nusikaltimą. Už šią nusikalstamą veiką kaltinamiesiems gali būti skiriamos bausmės: bauda arba areštas, arba laisvės atėmimas iki ketverių metų. G. C. anksčiau neteistas (8 tomas b.l.121), nebaustas administracine tvarka (8 tomas b.l. 122). Įvertinęs minėtas aplinkybes, nusikalstamos veikos pobūdį ir pavojingumo laipsnį bei kaltinamojo asmenybę apibūdinančias aplinkybes, teismas sprendžia, kad bausmės tikslai bus pasiekti paskyrus prokuror4s siūlomą bausmę- baudą. Baudos dydis parenkamas, vadovaujantis BK 47 straipsnio 2 dalies 3 punkto, numatančio, kad už apysunkį nusikaltimą, nustatyta iki 1 000 MGL dydžio bauda, 2011 04 21 įstatymu Nr. XI-1350, galiojusi nusikalstamos veikos padarymo metu. Paskirtos baudos atitikmuo eurais, skaičiuotinas taikant nusikalstamos veikos padarymo metu galiojusį patvirtintą 1 MGL dydį t.y.-37,66 Eur.

R. P. anksčiau jau teistas už už nusikaltimą finansų sistemai, t.y. aplaidų apskaitos tvarkymą (8 tomas b.l.121), nebaustas administracine tvarka (8 tomas b.l. 122). Įvertinęs minėtas aplinkybes, nusikalstamos veikos pobūdį ir pavojingumo laipsnį bei kaltinamojo asmenybę apibūdinančias aplinkybes, teismas sprendžia, kad bausmės tikslai bus pasiekti paskyrus prokuroro siūlomą bausmę- baudą. Baudos dydis parenkamas, vadovaujantis BK 47 straipsnio 2 dalies 3 punkto, numatančio, kad už apysunkį nusikaltimą, nustatyta iki 1 000 MGL dydžio bauda, 2011 04 21 įstatymu Nr. XI-1350, galiojusi nusikalstamos veikos padarymo metu. Paskirtos baudos atitikmuo eurais, skaičiuotinas taikant nusikalstamos veikos padarymo metu galiojusį patvirtintą 1 MGL dydį t.y.-37,66 Eur.

Kadangi kaltinamieji prisipažino padarę nusikaltimas veikas, baudžiamoji byla baigta priimant teismo baudžiamąjį įsakymą, todėl vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, jiems paskirtos bausmės sumažintinos vienu trečdaliu.

Kaltinamiesiems paskirtos kardomosios priemonės– rašytiniai pasižadėjimai neišvykti nekeistinos, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus – panaikintinos (BPK 119 str., 139 str.).

Daiktai, turintys reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti: 2015-10-14 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu bankroto administratoriaus UAB „Valnetas“ įgalioto asmens V. S. pateikti UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterinės apskaitos dokumentai, kurie saugojami Marijampolės apskr. VPK pas vyr. tyrėją L. M., 223 kab. (1 t., b. l. 124-126), įsiteisėjus teismo baudžiamajam įsakymui grąžintini R. P..

Proceso išlaidų byloje nebuvo. Baudžiamojoje byloje laikinas nuosavybės teisių apribojimas netaikytas, civilinis ieškinys nepareikštas.

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 418 straipsniu, 420 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 421 straipsniu

G. C. pripažinti kaltu, padarius nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 90 MGL dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 64¹ straipsniu paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti galutinę 60 MGL ( 2259,60 Eur- dviejų tūkstančių dviejų šimtų penkiasdešimt devynių eurų 60 ct) dydžio baudą.

Nustatyti, kad bauda per 24 (dvidešimt keturis)mėnesius turi būti sumokėta į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos F. M., įm. kodas 188659752, vieną iš pasirinktų sąskaitų, įmokos kodas 6801. Nustatytu laiku nesumokėta bauda bus išieškota priverstinai.

Teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, paskirtą kardomąją priemonę- rašytinį pasižadėjimą neišvykti panaikinti.

R. P. pripažinti kaltu, padarius nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 150 MGL (dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 64¹ straipsniu paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti galutinę 100 MGL ( 3766 Eur- trijų tūkstančių septynių šimtų šešiasdešimt šešių eurų) dydžio baudą.

Nustatyti, kad bauda per 24 (dvidešimt keturis) mėnesius turi būti sumokėta į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos F. M., įm. kodas 188659752, vieną iš pasirinktų sąskaitų, įmokos kodas 6801. Nustatytu laiku nesumokėta bauda bus išieškota priverstinai.

Teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, paskirtą kardomąją priemonę- rašytinį pasižadėjimą neišvykti panaikinti.

Daiktus, turėjusius reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti – 2015-10-14 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu bankroto administratoriaus UAB „Valnetas“ įgalioto asmens V. S. pateiktus UAB „Akytbetonio gaminiai“ buhalterinės apskaitos dokumentus, kurie saugojami Marijampolės apskr. VPK, įsiteisėjus teismo baudžiamajam įsakymui grąžintini R. P..

Kiekvienam iš kaltinamųjų paaiškinti, kad kaltinamasis, nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, per 14 d. nuo įsakymo nuorašo gavimo dienos turi teisę paduoti teismui prašymą surengti bylos nagrinėjimą teisme. Teismas, išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs kaltinamąjį kaltu, gali paskirti kitos rūšies ar dydžio bausmę negu paskirta baudžiamuoju įsakymu. Kaltinamajam šia teise nepasinaudojus, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja. Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas.