Telšių apylinkės teismo nuosprendis

Žemesnės instancijos teismas

Be to, V. B. pagal BK 182 str. 2 d. buvo kaltinamas tuo, kad būdamas UAB „Element Houses“, įmonės kodas 300568027, registruotos adresu Miško g. 13, Ventos k., Akmenės r., ir UAB „Faberlink Baltik“, įmonės kodas 300050006, registruotos adresu Miško g. 13, Ventos k., Akmenės r., direktoriumi sukčiavo, nes žinodamas, kad UAB “Element Houses” 2009-01-01 skolos darbuotojams buvo 23.505,22 Lt, skolos VSDFV Akmenės skyriui buvo 28.937,97 Lt, skolos tiekėjams buvo 1.054.500,00 Lt ir todėl dėl sunkios finansinės padėties negalės vykdyti savo mokestinės prievolės, tai yra sumokėti į valstybės biudžetą deklaruoto pardavimo PVM, taip pat žinodamas, jog UAB „Faberlink Baltic“, nupirkusi iš UAB “Element Houses” įvairaus turto, už šį turtą pardavėjui UAB “Element Houses” nesumokės, bet įgis teisę į grąžintiną iš valstybės biudžeto PVM, UAB “Element Houses” PVM sąskaitomis - faktūromis įformino pardavimą:

2009-02-24 ELEM 157, grill namelio už 11.776,86 Lt, kurioje išskirtas 1.880,34 Lt PVM,2009-02-24 ELEM 158, medsraigčių, vinių, medvaržčių, nerūdijančio plieno krosnelių už 8.748,76 Lt, kurioje išskirtas 1.396,86 Lt PVM,2009-02-24 ELEM 159, 11 vnt. tentinių lauko kubilo uždangalų už 1.598,17 Lt, kurioje išskirtas 255,17 Lt PVM,2009-03-31 ELEM 160, buhalterinių paslaugų už 3.570,00 Lt, kurioje išskirtas 570,00 Lt PVM,2009-03-31 ELEM 162, 29 vnt. įvairių darbo įrankių už 25.249,67 Lt, kurioje išskirtas 4.031,46Lt PVM,2009-03-31 ELEM 163, 11 vnt. grill namelių, sodo paviljonų už 84.072,80 Lt, kurioje išskirtas 13.423,39 Lt PVM,2009-03-31 ELEM 164, skydinio-karkasinio gyvenamojo namo už 70.181,63 Lt, kurioje išskirtas 11.205,47 Lt PVM,2009-04-03 ELEM 165, grill namelio elementų už 8.868,14 Lt, kurioje išskirtas 1.415,92 Lt PVM,2009-04-03 ELEM 166, įvairių tvirtinimo detalių už 391.458,10 Lt, kurioje išskirtas 62.501,71Lt PVM,2009-05-30 ELEM 167, medsraigčių, laužtuvo, gulsčiuko, pirštinių, rankenų už 568,94 Lt, kurioje išskirtas 90,84 Lt PVM,2009-06-02 ELEM 168, medžio slydimą gerinančios priemonių už 674,14 Lt, kurioje išskirtas 107,64 Lt PVM, viso įformino UAB “Element Houses” turto pardavimą UAB „Faberlink Baltic“ už 606.767,21 Lt sumą, kurioje išskirtas 96.878,80 Lt PVM,

po ko deklaravo UAB „Element Houses“ pardavimo PVM, pateikdamas Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos mokesčių mokėtojų skyriaus Akmenės poskyriui, esančiam L.Petravičiaus aikštė 2, Naujojoje Akmenėje, PVM deklaracijas, kurių 26 eilutėje: „standartinio tarifo pardavimo PVM“ ir 31 eilutėje “mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto PVM” įrašė:

2009-04-23 PVM deklaracijoje už 2009 metų vasario 01-28 dienas įrašė 36.203,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM ir 34.393,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM,2009-04-27 PVM deklaracijoje už 2009 metų kovo mėnesio 01-31 dienas įrašė 29.401,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM ir 28.649,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM,2009-06-12 PVM deklaracijoje už 2009 metų balandžio mėn. 01-30 dienas įrašė 63.918,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM ir 63.403,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM,2009-06-22 PVM deklaracijoje už 2009 metų gegužės mėnesio 01-31 dienas įrašė 91,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM,

viso deklaravo 129.613,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM sumą, tame tarpe 96.878,80 Lt PVM sumą, susidariusią dėl įformintų UAB “Element Houses” turto pardavimo operacijų UAB „Faberlink Baltic“ ir deklaravo 126.445,00 Lt mokėtino į biudžetą PVM tame tarpe 96.878,80 Lt PVM sumą, susidariusią dėl įformintų UAB “Element Houses” turto pardavimo operacijų UAB „Faberlink Baltic“, PVM nesumokėjo,

po ko UAB „Faberlink Baltic“ įtraukė šiose PVM sąskaitose nurodytas PVM sumas į PVM atskaitą ir deklaravo grąžintiną PVM, pateikdamas Šiaulių apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos mokesčių mokėtojų skyriaus Akmenės poskyriui, esančiam L.Petravičiaus aikštė 2, Naujojoje Akmenėje, PVM deklaracijas ir patikslintas deklaracijas, kurių 22 eilutėje “įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM” įrašė:

2009-04-27 PVM deklaracijoje už 2009 metų vasario mėn. 01-28 dienas įrašė 7.658,00 Lt pirkimo PVM, 2009-04-27 PVM deklaracijoje už 2009 metų kovo mėn. 01-31 dienas įrašė 46.690,00 Lt pirkimo PVM, 2009-05-25 PVM deklaracijoje už 2009 metų balandžio mėn. 01-30 dienas įrašė 68.185,00 Lt pirkimo PVM, 2009-06-25 PVM deklaracijoje už 2009 metų gegužės mėn. 01-31 dienas įrašė 1.635,00 Lt pirkimo PVM, 2009-10-22 PVM deklaracijoje už 2009 metų birželio mėn. 01-30 dienas įrašė 1.318,00 Lt pirkimo PVM, viso deklaravo 125.486,00 Lt įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM sumą, tame tarpe 96.878,80 Lt PVM sumą dėl prekių pirkimo iš UAB “Element Houses“,

po ko Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, patikslinusi UAB “Faberlink Baltic” grąžintiną iš biudžeto PVM, įskaitė UAB “Faberlink Baltic” nesumokėtus mokesčius 59.517,00 Lt sumai už laikotarpį nuo 2009-02-01 iki 2010-12-27 pagal pranešimus apie mokesčio permokos (skirtumo) įskaitymą:

- 2009-02-10 Nr.2009.3171-3028/2009-2056, kuriame nurodyta, kad 2.085,00 Lt PVM permoka 2009-02-01 įskaitytas nekilnojamojo turto mokestis 2.085,00 Lt,

- 2009-02-27 Nr.2009.4975-4599/2009-3183, kuriame nurodyta, kad 6.922,48 PVM permoka 2009-02-02 įskaitytas nekilnojamojo turto mokestis 6.909,38 Lt ir šio mokesčio delspinigiai 13,10 Lt sumai,

- 2009-03-03 Nr.2009.5204-4795/2009-3340, kuriame nurodyta, kad 55,00 Lt PVM permoka 2009-03-02 įskaitytas aplinkos teršimo mokestis 55,00 Lt,

- be datos Nr. 2010.12316-10661/2010-8230, kuriame nurodyta, kad 181,07 Lt PVM permoka 2010-04-15 įskaitytas gyventojų pajamų mokestis 181,07 Lt,

- be datos Nr.2010.14153-12321/2010-9457, kuriame nurodyta, kad 31.107,35 Lt PVM permoka 2010-06-01 įskaitytas PVM 31.107,35 Lt,

- be datos Nr.2010.20863-18234/2010-13937, kuriame nurodyta, kad 166,00 Lt, 524,00 Lt, 551,00 Lt PVM permokomis 2010-09-15 įskaitytas PVM 384,00 Lt, 2010-09-27 įskaitytas PVM 551,00Lt, 2010-09-15 įskaitytas gyventojų pajamų mokestis nuo gyventojo to mokestinio laikotarpio A klasės pajamų, susijusių su darbo santykiais 306,00 Lt,

- 2010-11-29 Nr.2010.25755-22558/2010-17347, kuriame nurodyta, kad 621,00 Lt ir 579,00 Lt PVM permoka 2010-10-25 įskaitytas PVM 621,00 Lt ir 2010-11-24 įskaitytas PVM 579,00 Lt,

- 2010-12-29 Nr.2010.28751-24944/2010-19406, kuriame nurodyta, kad 579,00 Lt PVM permoka 2010-12-27 įskaitytas PVM 579,00 Lt,

bei pagal UAB “Faberlink Baltik” prašymus grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) :

2009-04-28 Nr. BP-06, kuriuo 2009-02-01 grąžintinu PVM 2.606,10 Lt įskaitė nekilnojamojo turto mokestį 2.606,10 Lt, 2009-09-03 Nr.900393, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 78,00 Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 74,00 Lt ir privalomojo socialinio draudimo mokestį 4,00 Lt, 2009-09-14 Nr.900408, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 542,00Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 542,00 Lt,2009-10-14 Nr.900448, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 447,00Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 428,00 Lt, privalomojo socialinio draudimo mokestį 19,00Lt, 2009-11-16 Nr.900505, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 grąžintinu PVM 395,00 Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 394,00 Lt, įskaitė privalomojo sveikatos draudimo mokestį 1,00 Lt, 2009-12-14 Nr.900541, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 487,00Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 487,00 Lt, 2010-01-29 Nr.1000057, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 10.022,00 Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 41,00 Lt, nekilnojamojo turto mokestį 9.935,00 Lt, taršos mokestį 4,00 Lt sumai, garantinio fondo mokestį 42,00 Lt, 2010-02-02 Nr.1000066, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 514,00Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 514,00 Lt,2010-02-17 Nr.1000097, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 548,00Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 548,00 Lt,2010-03-17 Nr.1000133, kuriuo 2009-01-01 dienai ir 2009-06-30 dienai grąžintinu PVM 507,00 Lt įskaitė gyventojų pajamų mokestį 507,00 Lt,

taip pat 22.127,00 Lt suma įskaitė UAB “Faberlink Baltic” pridėtinės vertės mokesčio nepriemokas pagal 2009 metų kovo mėnesio patikslintą PVM deklaraciją 2.314,00 Lt, pagal 2009 metų gegužės mėnesio patikslintą PVM deklaraciją 11.121,00 Lt, pagal 2009 metų birželio mėnesio patikslintą PVM deklaraciją 4.052,00 Lt, pagal 2009 metų liepos mėnesio patikslintą PVM deklaraciją 4.640,00 Lt,

viso Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija įskaitė 81.644,00 Lt priskaičiuotų mokesčių: pridėtinės vertės mokestį 55.948,35 Lt, nekilnojamojo turto mokestį 21.535,48 Lt ir šio mokesčio delspinigius 13,10 Lt, gyventojų pajamų mokestį 4.022,07 Lt, privalomojo sveikatos draudimo mokestį 24,00 Lt, taršos mokestį 59,00 Lt sumai, garantinio fondo mokestį 42,00 Lt,

taip nuo 2009-10-15 iki 2010-09-15 apgaule UAB „Faberlink Baltic“ naudai išvengė didelės vertės 81.644,00 Lt turtinės prievolės UAB „Faberlink Baltic“ mokėtinų į valstybės biudžetą mokesčių:

pridėtinės vertės mokesčių 55.948,35 Lt, kuriuos pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pakeitimo ir papildymo įstatymo 2004-01-15 Nr. IX-1960 90 str. 1 d. privalėjo sumokėti į biudžetą ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos, tai yra ne vėliau kaip iki 2010-06-25:

2314,00 Lt PVM pagal 2009 metų kovo mėnesio patikslintą PVM deklaraciją sumokėti iki 2009-04-25,

11.121,00 Lt PVM pagal 2009 metų gegužės mėnesio patikslintą PVM deklaraciją sumokėti iki 2009-06-25,

4.052,00 Lt PVM pagal 2009 metų birželio mėnesio patikslintą PVM deklaraciją sumokėti iki 2009-07-25,

4.640,00 Lt PVM pagal 2009 metų liepos mėnesio patikslintą PVM deklaraciją sumokėti iki 2009-08-25,

33.821,35 Lt PVM pagal 2010-05-21 sprendimą Nr.35-57 dėl patikrinimo akto tvirtinimo sumokėti iki 2010-06-25,

gyventojų pajamų mokesčių 4.022,07 Lt, kurį pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2002-07-02 Nr. IX-1007 23 str. 6 d. privalėjo sumokėti į biudžetą iki mėnesio, už kurį mokamos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, 15 dienos (jeigu paskutinė išmoka išmokėta iki to mėnesio 15 dienos) arba iki to mėnesio paskutinės dienos (jeigu paskutinė išmoka išmokėta po to mėnesio 15 dienos): tai yra gyventojų pajamų mokesčių 548,00 Lt iki 2009-02-15, 507,00 Lt iki 2009-02-15, 74,00 Lt iki 2009-08-17, 542,00 Lt iki 2009-09-15, 428,00 Lt iki 2009-10-15, 394,00 Lt iki 2009-11-16, 487,00 Lt iki 2009-12-15, 514,00 Lt iki 2009-12-15, 41,00 Lt iki 2010-02-01, 181,07 Lt iki 2010-04-15, 306,00 Lt iki 2010-09-15, taigi ne vėliau kaip iki 2010-09-15,

taršos mokesčių 59,00 Lt, kuriuos pagal Lietuvos Respublikos mokesčio už aplinkos teršimą įstatymo 7 str. 3 d. privalėjo sumokėti ne vėliau kaip per 30 dienų nuo mokestinio laikotarpio pabaigos: tai yra taršos mokesčių 55,00 Lt iki 2009-03-02, 4,00 Lt iki 2010-02-01; taigi ne vėliau kaip iki 2010-02-01,

privalomojo socialinio draudimo mokesčių 24,00 Lt, kuriuos pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo 2004-11-04 Nr. IX-2535 9 str. 2 d. privalėjo sumokėti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos, tai yra privalomojo socialinio draudimo mokesčių 4,00 Lt iki 2009-08-17, 3,00 Lt iki 2009-09-15, 17,00 Lt iki 2009-10-15, taigi ne vėliau kaip iki 2009-10-15,

nekilnojamojo turto mokesčių 21.535,48 Lt ir šių mokesčių delspinigių 13,10 Lt, kuriuos pagal Lietuvos Respublikos nekilnojamojo turto mokesčio įstatymo 2005-06-07 Nr.X-233 12 str. 4 d. privalėjo sumokėti ne vėliau kaip iki paskutinės atitinkamo mokestinio laikotarpio deklaracijos pateikimo dienos: tai yra nekilnojamojo turto mokesčių 2.085,00 Lt iki 2009-02-01, 6.922,48 Lt iki 2009-02-02, 2.606,10 Lt iki 2009-03-31, 9.935,00 Lt iki 2010-02-01, taigi ne vėliau kaip iki 2010-02-01,

garantinio fondo mokesčio 42,00 Lt, kurį pagal Lietuvos Respublikos garantinio fondo įstatymo 2000-09-12 Nr. VIII-1926 3 str. 4 d. privalėjo sumokėti ne vėliau kaip per 15 dienų po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, tai yra ne vėliau kaip iki 2009-12-31.

V. B. dėl apgaulingo apskaitos tvarkymo prisipažino visiškai, o dėl sukčiavimo kaltės nepripažino. Parodė, kad 2009 metais buvo priimtas UAB „Element Houses“ gamybos direktoriaus pareigoms. Vėliau buvo įdarbintas UAB „Faberlink Baltic“ gamybos direktoriaus pareigose. Jo pareiga buvo užtikrinti savalaikį užsakymų įvykdymą. Žaliavų tiekimu, taip pat klientų paieška, rūpinosi minėtų bendrovių direktorius M. K.. M. K., kaip jis suprato, buvo 4 įmonių savininku: UAB „Element Houses“, UAB „Faberlink Baltic“, UAB „Venta Windows“, UAB „Timberhouse Baltic“. Visos šios įmonės vykdė praktiškai tą pačią veiklą, tai yra gamino skydinius namelius, langus, kitus medienos gaminius ir juos parduodavo į Norvegiją. Visos įmonės gamybą vykdė tose pačiose patalpose ir tais pačiais įrengimais. 2009 metų pradžioje M. K. pasiūlė tapti UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ direktoriumi. 2009 metų sausio mėnesį buvo įdarbintas direktoriaus pareigose UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“. M. K. šiose įmonėse tapo komercijos direktoriumi.

Dėl sukčiavimo parodė, kad dirbant UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ direktoriaus pareigose, M. K. pareiškė, kad UAB „Element Houses“ finansinė situacija blogėja, todėl jos kilnojamąjį turtą reikalinga parduoti UAB „Faberlink Baltic“, kad ši toliau galėtų vykdyti veiklą. Tai buvo daroma dėl to, kad UAB „Element Houses“ buvo skolinga UAB „Faberlink Baltic“. Apie jokį neteisėtą mokesčių išvengimą ar susigrąžinimą su M. K. nesitarė ir to neplanavo. UAB „Element Houses“ didžiausia skola buvo bendrovei UAB „Faberlink Baltic“, o bendrovei kiti pirkėjai taip pat buvo skolingi. PVM sąskaitomis faktūromis buvo įformintas UAB „Element Houses” įvairaus turto pardavimas UAB „Faberlink Baltic“, kaip atsiskaitymas buvo užskaitytos UAB „Faberlink Baltic“ skolos, tačiau ar buvo surašyti skolų suderinimo aktai neprisimena. Turto pardavimo operacijomis susidomėjo patikrinimą atlikę Akmenės VMI pareigūnai. Akmenės VMI jam paaiškino, kad UAB „Faberlink Baltic“ PVM nebus grąžintas tol, kol UAB „Element Houses” nesumokės šio PVM į biudžetą. Apie tokį sprendimą pranešė M. K., kuris buvo nuėjęs į Akmenės VMI, tačiau kaip buvo išspręstas PVM grąžinimo klausimas nežino.

Dėl apgaulingo buhalterijos tvarkymo parodė, kad Latvijos Respublikos įmonę SIA „Weeluk timber products“ prirodė buvęs UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ direktorius M. K.. Jam yra tekę būti šioje bendrovėje, kurios buveinė ir gamybos patalpos buvo Rygos uoste. SIA „Weeluk timber products“ tiekė medieną, reikalingą karkasinių namelių gamybai. Tai būdavo dviejų pjovimų eglinės ar pušinės lentos, iš kurių gamindavo produkciją. Laikotarpiu nuo 2009-01-16 iki 2009-01-29 UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ įforminto medienos pirkimus iš SIA „Weeluk timber products“ ir medienos pardavimų atgal šiai įmonei. Lentų kiekio, kuris nurodytas PVM sąskaitose faktūrose nei atvežta iš Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“, nei išvežta šiai bendrovei nebuvo. Faktiškai buvo atvežta ir apdirbta, po to atgal į Latviją išvežta apytikriai 200 kubinių metrų medienos, o visam kitam kiekiui tik išrašyti dokumentai. Tuos dokumentus jis pasirašydavo ir perduodavo buhalterei, įtraukimui į apskaitą. Pasirašydamas dokumentus dėl medienos tariamo pirkimo iš SIA „Weeluk timber products“ ir pardavimo šiai bendrovei suprato, kad dalimi šių dokumentų yra įforminamos neįvykusios ūkinės operacijos. Tai buvo daroma dėl to, kad SIA „Weeluk timber products“ buvo reikalinga pasididinti savo apyvartą, kadangi ši bendrovė norėjo iš banko pasiimti kreditą. Dėl įformintų fiktyvių ūkinių operacijų nuoširdžiai gailisi.

Liudytoja E. Z. parodė, kad 2008 metų liepos mėnesio pradžioje buvo įdarbinta UAB „Faberlink Baltic“ vyriausios buhalterės pareigose, o 2008 metų spalio mėnesį UAB „Element Houses“ vyriausios buhalterės pareigose. Bendrovių direktoriumi iš pradžių buvo M. K., o nuo 2009 metų sausio mėnesio bendrovių direktoriumi tapo V. B., kuris iki to laiko dirbo gamybos vadovu. Dėl 2008-2009 metais įvykdytų medienos pirkimų iš Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“, laikotarpiu nuo 2008 metų spalio mėnesio iki 2009 metų sausio mėnesio pabaigos tiek M. K., tiek V. B. pradėjo duoti nurodymus apie tai, kad reikia įforminti dažnesnius medienos pardavimus įmonei SIA „Weeluk timber products“. Jai pateikdavo SIA „Weeluk timber products“ pirkimo PVM sąskaitas faktūras, kuriomis remiantis ji arba N. S. atspausdindavo UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ pardavimo PVM sąskaitas faktūras. Prieš spausdindama pardavimo PVM sąskaitą faktūrą suderindavo, kad nebūtų parduodamas didesnis medienos kiekis, negu buvo įsigytas, arba parduotas toks medienos kiekis, kurio nebuvo sandėlyje. Nei perkamos nei parduodamos medienos buhalterijos darbuotojos nematydavo, kadangi dirbdavo tik su apskaitos dokumentais. Įtarus, kad tokiu būdu gali būti įforminami faktiškai neįvykę sandoriai, kreipėsi į V. B. ir M. K., tačiau jai buvo paaiškinta, jog tokiu būdu yra padedama Latvijoje veiklą vykdančiam partneriui SIA „Weeluk timber products“, kuriam reikalinga pasididinti apyvartą. Pradėjus blogėti UAB „Element Houses“ finansinei padėčiai, buvo priimtas sprendimas parduoti UAB „Element Houses“ turtą, reikalingą tolimesnei gamybai vykdyti UAB „Faberlink Baltic“. UAB „Element Houses“ didžiausia skola buvo bendrovei UAB „Faberlink Baltic“. PVM sąskaitomis faktūromis buvo įformintas UAB “Element Houses” įvairaus turto pardavimas UAB „Faberlink Baltic“, kaip atsiskaitymas buvo užskaitytos UAB „Faberlink Baltic“ skolos, tačiau ar buvo surašyti skolų suderinimo aktai neprisimena. Neteko girdėti, kad svarstant turto pardavimo klausimą, kam nors būtų kilusi mintis, jog tokiu būdu galima susimažinti mokėtinus mokesčius ar jų išvengti.

Liudytoja N. F. parodė, kad 2008 metų liepos mėnesio pradžioje buvo įdarbinta UAB „ Faberlink Baltic“ buhalterės pareigose, o 2008 metų spalio mėnesį UAB „Element Houses“ buhalterės pareigose. Vyriausiąja buhaltere abiejose bendrovėse dirbo E. Z.. Jai pavesta skaičiuoti darbuotojams atlyginimus, į apskaitą įtraukti pirkimų PVM sąskaitas faktūras, vesti atsargų apskaitą. 2009 metų sausį PVM sąskaitas faktūras iš Latvijos įmonės SIA “Weeluk timber products” pateikdavo direktorius V. B.. Nežino apie konkrečius komercinius sandorius, kadangi tik įtraukdavo į apskaitą pateiktus dokumentus.

Liudytoja N. S. parodė, kad 2009 metų birželio mėnesio pabaigoje buvo įdarbinta UAB „Faberlink Baltic“ vyriausios buhalterės pareigose. Pateikus prašymą grąžinti PVM permoką, valstybinės mokesčių inspekcijos pareigūnai atliko patikrinimą, kurio metu UAB „Faberlink Baltic“ neužskaitė grąžintino PVM, kadangi UAB „Element Houses“ buvo nesumokėjusi pardavimo PVM nuo turto ir atsargų pardavimo UAB „Faberlink Baltic“. Prašymą dėl PVM grąžinimo užpildė pagal anksčiau dirbusių buhalterių duomenis. Deklaracijos teikiamos elektroniniu būdu, užtekdavo buhalterės parašo. Ji pateikė 2009-10-22 PVM deklaraciją.

Liudytojas M. K. parodė, kad 2006-2008 metais buvo UAB „Element Houses“ ir UAB „ Faberlink Baltic“ direktorius. Nuo 2009 metų pradžios V. B. įdarbino UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ direktoriumi. Iki to laiko V. B. dirbo gamybos direktoriumi ir buvo atsakingas už gamybą, taip pat už tiekėjų paiešką. Su Latvijos Respublikos įmone SIA „Weeluk timber products“ ryšiai buvo užmegzti per V. B.. Iš SIA „Weeluk timber products“ pirkdavo žaliavą medienos gaminių gamybai, o jiems parduodavo savo produkciją. Taip pat šiai įmonei teikdavo medienos apdirbimo paslaugas. Visą prekių ir paslaugų judėjimą tarp šių įmonių organizavo ir kontroliavo V. B.. Jis manė, kad visos prekės yra perkamos ir parduodamos realiai. Mano, kad Latvijos įmonės atstovai V. B. siūlė apyvartą padidinti kažkokiu tai nelegaliu būdu, tačiau jam apie tai nežinoma. UAB “Element Houses” įvairus turtas buvo parduotas UAB „Faberlink Baltic“, kaip atsiskaitymas buvo užskaitytos UAB „Faberlink Baltic“ skolos. Apie šiuos sandorius jis žinojo ir jiems pritarė. Sandoriais nesiekė apgauti valstybės, t.y. susimažinti mokėtinus mokesčius ar jų išvengti.

Liudytojas L. S. ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad yra dirbęs UAB „Element Houses“ ir UAB „Faberlink Baltic“ . Abiejose bendrovėse dirbo vadybininko pareigose. Šiuo metu neprisimena, kokiu laikotarpiu ir kokioje bendrovėje dirbo, nes yra dirbęs ir abiejose iš karto, ir vienoje, o po to kitoje bendrovėje. Jo darbas buvo prekiauti bendrovių produkcija, tai yra ieškoti pirkėjų ir jiems pardavinėti bendrovės produkciją, įvairius gaminius iš medienos: kubilus, namelius ir panašiai. Priimdavo užsakymus iš pirkėjų ir perduodavo juos gamybininkams. Žaliavų užsakymu ir produkcijos gamyba rūpindavosi gamybininkai. Kiek prisimena, gamybai tuo metu vadovavo V. B., kuris po 2009-01-14 tapo šių bendrovių direktoriumi. Tapęs direktoriumi jis ir toliau kontroliavo gamybą. SIA „Weeluk timber products“ buvo vieni iš partnerių, kuriems taip pat pardavinėdavo bendrovės produkciją. Pardavimai būdavo įforminami išrašomomis PVM sąskaitomis faktūromis, kurias išrašydavo buhalterijos darbuotojos. Dėl liudytojo parašų UAB „Element Houses“ PVM sąskaitose faktūrose: 2009-01-16 ELEM146, 2009-01-20 ELEM149, 2009-01-23 ELEM150, 2009-01-26 ELEM151, 2009-01-28 ELEM152, 2009-01-29 ELEM153, tai pasirašyti šiose PVM sąskaitose faktūrose dėl lentų, o ne dėl pagrindinės bendrovės produkcijos pardavimo galėjo tik esant direktoriaus nurodymui. Jei tuo metu šiai bendrovei vadovavo V. B., tai reiškia, kad nurodymus pasirašyti šiuose dokumentuose davė jis. Apie lentų pirkimus ir pardavimus nieko nežinodavo, kadangi žaliavos įsigijimu rūpindavosi gamybininkai, tai yra V. B.. Tikslesnių aplinkybių, susijusių su liudytojo pasirašymu šiuose dokumentuose neprisimena, bet šiuose dokumentuose nurodytų SIA „Weeluk timber products“ parduotų lentų tikrai nematė, nes paprastai neidavo į sandėlį ir nežiūrėdavo, ar parduodama prekė atkrauta. Tuo rūpindavosi kiti darbuotojai (17 b.l., 2 t.),

Žemesnės instancijos teismas

Liudytojų K. O. (2 b.l., 1 t.), V. M. (3 b.l., 2 t.), R. M. (4 b.l., 2 t.), S. L. (5 b.l., 2 t.), A. P. (6 b.l., 2 t.) ikiteisminio tyrimo metu duoti parodymai analogiški liudytojo D. P. parodymams.

2011-12-30 specialisto išvadoje Nr.5-4/128 tiriamojoje ir rezoliucinėje dalyse nurodyta, kad UAB „Element Houses“ Juridinių asmenų registre įregistruota 2006 m. gegužės 12 d., įmonės kodas 300568027, adresas Miško g.13, Ventos kaimas, Akmenės rajonas. Tiriamuoju laikotarpiu pagrindinė vykdoma veikla – medinių surenkamųjų statinių ar jų detalių gamyba (162320) atitinka įregistruotą. Bendrovės įstatinis kapitalas 10000,00 Lt padalytas į 100 paprastųjų vardinių 100,00 Lt nominalios vertės akcijų, kurios priklauso bendrovei „Faberlink Baltic“. UAB „Element Houses” vienintelio akcininko UAB „Faberlink Baltic“ atstovo – šios bendrovės direktoriaus M. K. 2006-09-04 sprendimu bendrovės „Element Houses” direktoriumi nuo 2006-09-04 paskirtas M. K., o 2009-01-13 sprendimu Nr.001 direktoriumi nuo 2009-01-14 paskirtas V. B.. Jeigu bendrovei „Element Houses“ nebuvo patiektos prekės (lentos), kurių įsigijimas įformintas Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ išrašytomis sąskaitomis, ir jeigu lentos nebuvo išgabentos atgal į Latviją, kurių pardavimas tai pačiai įmonei SIA „Weeluk timber products“, tai UAB „Element Houses“ direktorius V. B. (dirbo nuo 2009-01-14 iki 2009-12-31), nesilaikydamas LR Buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr.IX-574) 12 straipsnio 1 dalies „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ ir 6 straipsnio 2 dalies nuostatų „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, apskaitos dokumentais – PVM sąskaitomis faktūromis V. B. įformino neįvykusias prekių (lentų) pardavimo už 392490,00 Lt ūkines operacijas ir šias neįvykusiais prekių pardavimo ūkines operacijas įrašė į bendrovės tvarkomą apskaitą. Dėl to į bendrovės „Element Houses“ 2009 veiklos metų buhalterinę apskaitą buvo įrašyti dokumentai, kuriuose užfiksuoti tikrovės neatitinkantys duomenys apie prekių (lentų) įsigijimą iš Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ ir prekių (lentų) pardavimą tai pačiai Latvijos įmonei. Pagal Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras ir bendrovės „Element Houses“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras , kuriose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos turinį, negalima nustatyti ūkinių operacijų tapatumo. Dėl Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ išrašytų sąskaitų faktūrų, kuriose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos turinį, panaudojimo bendrovės „Element Houses“ buhalterinėje apskaitoje, tyrimo metu negalima iš dalies nustatyti bendrovės veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2009 metų sausio – birželio mėnesius.

UAB „Faberlink Baltic“ Juridinių asmenų registre įregistruota 2004 m. rugpjūčio 25 d., įmonės kodas 300050006, adresas Miško g.13, Ventos kaimas, Akmenės rajonas. Tiriamuoju laikotarpiu pagrindinė vykdoma veikla – medienos bei medienos gaminių, išskyrus baldus, gamyba (162320) atitinka įregistruotą. Bendrovės įstatinis kapitalas 10000,00 Lt padalytas į 100 paprastųjų vardinių 100,00 Lt nominalios vertės akcijų, kurios priklausė vieninteliam akcininkui M. K., o pagal 2006-12-20 akcijų pirkimo-pardavimo sutartį buvo perleistos Norvegijoje registruotai įmonei Start-Up 6 AS, atstovaujamai direktoriaus M. K.. Vadovaujantis UAB „Faberlink Baltic“ vienintelio akcininko 2008-05-06 sprendimu Nr.003, bendrovės įstatinis kapitalas padidintas nuo 10000,00 Lt iki 1742400,00 Lt akcininko piniginiais įnašais, papildomai išleidžiant 17324 paprastųjų vardinių 100,00 Lt nominalios vertės akcijų. UAB “Faberlink Baltic” vienintelio akcininko - Norvegijos įmonės Start – Up AS, atstovaujamos direktoriaus M. K., 2009-01-13 sprendimu Nr.001 bendrovės “Faberlink Baltic” direktoriumi nuo 2009 m. sausio 14 d. paskirtas V. B.. Bendrovei „Faberlink Baltic“ vadovavo nuo 2009-01-14 iki 2009-12-31 direktorius V. B. (2009-01-14 darbo sutartis Nr.106). Jeigu bendrovei „Faberlink Baltic“ nebuvo patiektos prekės (lentos), kurių įsigijimas iš Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ už 390746,00 Lt įformintas laikotarpiu nuo 2009-01-16 iki 2009-01-28 išrašytomis 6 PVM sąskaitomis faktūromis nuo Nr.WTP45 iki Nr.WTP50, ir jeigu prekės (lentos) nebuvo išgabentos atgal į Latviją, kurių pardavimas tai pačiai įmonei SIA „Weeluk timber products“ už 390849,00 Lt įformintas bendrovės „Faberlink Baltic“ nuo 2009-01-19 iki 2009-01-28 išrašytomis 6 PVM sąskaitomis faktūromis nuo Nr.FAB328 iki Nr.FAB333, tai UAB „Faberlink Baltic“ direktorius V. B. (dirbo nuo 2009-01-14 iki 2009-12-31), nesilaikydamas LR Buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr.IX-574) 12 straipsnio 1 dalies „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ ir 6 straipsnio 2 dalies nuostatų „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, apskaitos dokumentais – PVM sąskaitomis faktūromis įformino neįvykusias prekių (lentų) pardavimo už 390849,00 Lt ūkines operacijas ir jas įrašė į bendrovės tvarkomą apskaitą. UAB „Faberlink Baltic“ direktorius V. B., nesivadovavo LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr.IX-574) 13 straipsnio 3 dalies nuostatomis (2003-07-01 įstatymo Nr.IX-1668 redakcija) „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ išrašytas lentų pirkimo ir bendrovės „Faberlink Baltic“ išrašytas lentų pardavimo PVM sąskaitas faktūras, kuriose užfiksuoti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos turinį, pateikė bendrovės buhalterinę apskaitą pagal paslaugų teikimo sutartį tvarkančiai bendrovės „Element Houses“ vyriausiajai buhalterei E. Z., kuri šiuose dokumentuose nurodytus duomenis įrašė į UAB „Faberlink Baltic“ tiriamojo laikotarpio pirkimų bei pardavimų apskaitos registrą bei gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą ir į Šiaulių apskrities VMI pateiktas PVM deklaracijas. Dėl to į bendrovės „Faberlink Baltic“ 2009 veiklos metų buhalterinę apskaitą buvo įrašyti dokumentai, kuriuose užfiksuoti tikrovės neatitinkantys duomenys apie prekių (lentų) įsigijimą iš Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ už 390746,00 Lt ir prekių (lentų) pardavimą tai pačiai Latvijos įmonei už 390849,00 Lt. Pagal Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ nuo 2009-01-16 iki 2009-01-28 išrašytas 6 PVM sąskaitas faktūras ir bendrovės „Faberlink Baltic“ nuo 2009-01-19 iki 2009-01-28 išrašytas 6 PVM sąskaitas faktūras, kuriose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos turinį, negalima nustatyti ūkinių operacijų tapatumo. Dėl Latvijos įmonės SIA „Weeluk timber products“ nuo 2009-01-16 iki 2009-01-28 išrašytų 6 PVM sąskaitų faktūrų ir bendrovės „Faberlink Baltic“ nuo 2009-01-19 iki 2009-01-28 išrašytų 6 PVM sąskaitų faktūrų, kuriose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys apie ūkinės operacijos turinį, panaudojimo bendrovės „Faberlink Baltic“ buhalterinėje apskaitoje, tyrimo metu negalima iš dalies nustatyti bendrovės veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2009 metų sausio mėnesį.

Laikotarpiu nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 UAB „Element Houses“ pagal 14 PVM sąskaitų faktūrų įformino įvairių medienos gaminių, medžiagų, įrankių pardavimą bendrovei „Faberlink Baltic“ už 597501,55 Lt, nuo šios sumos apskaičiavo pardavimo PVM 113525,29 Lt, bendra suma 711026,84 Lt. Išrašytose pardavimo PVM sąskaitose faktūrose nurodyta bendrovės „Element Houses“ direktoriaus V. B. pavardė ir pasirašyta. UAB „Faberlink Baltic“ nuo 2009-02-13 iki 2009-06-15 pagal 13 kasos išlaidų orderių įformino 71982,00 Lt išmokėjimą bendrovės „Element houses“ direktoriui V. B., nurodydama kad tai avansinis mokėjimas už prekes. Bendrovėje „Element houses“ pinigų 71982,00 Lt gavimas įformintas pagal kasos pajamų orderius, kurie įrašyti į tvarkomą apskaitos registrą „Kasos knyga“. UAB „Faberlink Baltic“ nuo 2009-01-26 iki 2009-06-06 iš sąskaitų banke pervedė įvairiems prekių bei paslaugų tiekėjams bei darbuotojams dengdama bendrovės „Element houses“ skolas iš viso 63508,39 Lt. Tyrimui pateiktų tiriamojo laikotarpio prekių pardavimą bei pinigų sumokėjimą patvirtinančių dokumentų duomenimis, bendrovė „Faberlink Baltic“ už įsigytas prekes, kurių pardavimas šiai bendrovei įformintas pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas faktūras, 2009 m. birželio 30 d. buvo skolinga bendrovei „Element houses“ 575536,45 Lt (711026,84 – 71982,00 – 63508,39). Bendrovės „Element houses“ 2009 metų suvestiniame apskaitos registre „Bandomasis balansas“ 2009-06-01 užfiksuotas pirkėjų įsiskolinimas bendrovei (sąskaita Nr.241) 942823,94 Lt (D) bei bendrovės skola pirkėjams 182792,67 Lt (K), 2009 m. birželio mėn. užfiksuotas pirkėjų skolų padengimas 971820,41 Lt ir 2009-06-30 įrašyta pirkėjų skola bendrovei 410657,90 Lt (D) bei bendrovės skola pirkėjams 622447,04 Lt. (K), tai yra šiame apskaitos registre nurodyta visų pirkėjų skola bendrovei (410657,90 Lt) mažesnė už pirkėjo – UAB „Faberlink Baltic“ skolą bendrovei (575536,45Lt), apskaičiuotą pagal tyrimui pateiktus pirminius apskaitos dokumentus. Be to šiame apskaitos registre 2009-06-01 buvo įrašytas kitų bendrovės finansinių skolų likutis 227548,71 Lt, kurio padengimas užfiksuotas 2009 m. birželio mėn. ir bendrovės skola tiekėjams 869147,26 Lt, kuri 2009 m. birželio mėn. sumažinta 709125,41 Lt ir 2009-06-30 nurodyta 166103,92 Lt skola. Tyrimui nepateikus bendrovės „Element Houses“ suvestiniame apskaitos registre „Bandomasis balansas“ 2009 m. birželio mėn. užfiksuotą pirkėjų, tiekėjų bei kitų finansinių skolų padengimą arba užskaitymą 971820,41 Lt sumai pagrindžiančių dokumentų (tarpusavio skolų užskaitos aktų ar kitų dokumentų), tyrimo metu nebuvo galima patikrinti šiame apskaitos registre 2009-06-30 užfiksuotų bendrovės skolų kreditoriams bei debitorinio įsiskolinimo teisingumo, nepateikus bendrovės tiriamojo laikotarpio skolų analitinės apskaitos registro, nebuvo galima nustatyti bendrovės debitorių bei kreditorių bankroto paskelbimo dienai (2009-07-02). UAB „Element Houses“ Šiaulių apskrities VMI pateiktose PVM deklaracijose už mokestinį laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 iš viso deklaravo 146259,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM (iš jo 113525,00 Lt išskirto bendrovei „Faberlink Baltic“ išrašytose PVM sąskaitose faktūrose), pirkėjo apskaičiuotą iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių pardavimo PVM 74667,00 Lt, įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM 81024,00 Lt ir mokėtiną į biudžetą PVM 139902,00 Lt (146259,00 + 74667,00 -81024,00). Tyrimui pateiktų bendrovės „Element Houses“ kasos operacijų įforminimo dokumentų bei banko sąskaitos išrašų duomenimis, bendrovė nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 apskaičiuoto ir deklaruoto mokėtino pridėtinės vertės mokesčio į biudžetą nesumokėjo, nes šios bendrovės turtą už 711026,84 Lt įsigijusi UAB „Faberlink Baltic“ neatsiskaitė ir liko skolinga 575536,45 Lt. Pagal tyrimui pateiktus bendrovės „Faberlink Baltic“ banke „Swedbank“ turimų atsiskaitomųjų sąskaitų – Nr.(duomenys neskelbtini), Nr.(duomenys neskelbtini), Nr.(duomenys neskelbtini) išrašus nustatyta, kad ši bendrovė 2009-01-01 banko sąskaitose turėjo piniginių lėšų likutį iš viso 260,68 Lt, nuo 2009-01-01 iki 2009-12-31 pirkėjai už jiems parduotas prekes pervedė 317854,00 Lt, Akmenės darbo birža pervedė subsidijų 12901,00 Lt. Gautos piniginės įplaukos iš viso 330755,00 Lt buvo panaudotos sekančiai : - 129548,00 Lt atsiskaitymui su tiekėjais, iš jų bendrovei „Ventos meistrai“ pervesta 32600,00 Lt, bendrovei „ Litwest Lumber“ pervesta 26904,00 Lt; - 17264,00 Lt (5000,00 EUR) pervesta Latvijos įmonei SIA „Weeluk timber products“ už medžiagas; - 76437,42 Lt pervesta atskaitingiems asmenims avansai ūkio išlaidoms; - 63646,16 Lt pervesta bendrovės „Element Houses“ kreditoriams dengiant jos skolas; - 15905,70 Lt pervesta bendrovės „Faberlink Baltic“ darbuotojams darbo užmokesčio; - 12625,66 Lt pervesta VSDFV Akmenės skyriui socialinio draudimo įmokų; - 6892,70 Lt pervesta VMI mokesčių skolos:- 2157,00 Lt bankui komisiniai mokesčiai už paslaugas. Pagal tyrimui pateiktus bendrovės „Faberlink Baltic“ kasos operacijų įforminimo dokumentus nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2009-01-01 iki 2009-12-31 bendrovės apskaitoje užfiksuotas nepanaudotų avansų 73792,00 Lt priėmimas iš atskaitingų asmenų, pirkėjų skolų sumokėjimas 35721,25 Lt ir išmokėto atlyginimo grąžinimas 1308,29 Lt, iš viso apskaitos registre „Kasos knyga“ užfiksuota gautų piniginių įplaukų 110821,54 Lt, kurios panaudotos sekančiai : - įformintas 71982,00 Lt išmokėjimas bendrovės „Element houses“ direktoriui V. B., nurodant kad tai avansinis mokėjimas už prekes: - 37610,83 Lt atlyginimų išmokėjimui, - 1228,71 Lt atsiskaitymui su tiekėjais. Laikotarpiu nuo 2009-01-01 iki 2009-12-31 iš UAB „Faberlink Baltic“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Swedbank“ bendrovės direktoriui V. B. buvo pervestas avansas ūkio išlaidoms 51080,42 Lt, bendrovės „Element Houses“ buhalterei N. S. avansas ūkio išlaidoms 15357,00 Lt ir bendrovės „Element Houses“ administratorei E. V. avansas ūkio išlaidoms 10000,00 Lt. Minėtu laikotarpiu pagal kasos pajamų orderius buvo įformintas ir į apskaitos registrą „Kasos knyga“ įrašytas nepanaudotų avansų grąžinimas: - V. B. iš viso 48435,00 Lt (negrąžintas 2645,42 Lt (51080,42 – 48435,00) avansas V. B. pervestas iš sąskaitos banke nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30], N. S. iš viso 15357,00 Lt, E. V. iš viso10000,00 Lt. Tyrimui nepateikus bendrovės „Faberlink Baltic“ atskaitingų asmenų avanso apyskaitų bei tiriamojo laikotarpio suvestinių apskaitos registrų, tyrimo metu nebuvo galima nustatyti šios bendrovės atskaitingų asmenų nepanaudotų avansų likučių 2009 m. gruodžio 31 d. UAB „Faberlink Baltic“ Šiaulių apskrities VMI pateiktose PVM deklaracijose už mokestinį laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 į PVM atskaitą įtraukė bendrovės „Element Houses“ išrašytose prekių įsigijimo PVM sąskaitose faktūrose išskirtą pirkimo PVM 113525,00 Lt ir iš viso deklaravo grąžintiną iš biudžeto PVM 82104,00 Lt

Bendrovės „Element Huoses“ 2009 metų suvestiniame apskaitos registre „Bandomasis balansas“ 2009-06-01 užfiksuotas pirkėjų įsiskolinimas bendrovei 942823,94 Lt, bendrovės skola pirkėjams 182792,67 Lt, bendrovės skola tiekėjams 869147,27 Lt, o 2009-06-30 (prieš bankroto paskelbimą) užfiksuotos šios skolos - pirkėjų skola bendrovei 410657,90 Lt, bendrovės skola pirkėjams 622447,04 Lt, bendrovės skola tiekėjams 166103,92 Lt. Tyrimui nepateikus bendrovės „Element Houses“ suvestiniame apskaitos registre „Bandomasis balansas“ 2009 m. birželio mėn. užfiksuotą pirkėjų, tiekėjų bei kitų finansinių skolų padengimą arba užskaitymą 971820,41 Lt sumai pagrindžiančių dokumentų (tarpusavio skolų užskaitos aktų ar kitų dokumentų), tyrimo metu nebuvo galima patikrinti šiame apskaitos registre 2009-06-30 užfiksuotų bendrovės skolų kreditoriams bei debitorinio įsiskolinimo teisingumo, nepateikus bendrovės tiriamojo laikotarpio skolų analitinės apskaitos registro, nebuvo galima nustatyti bendrovės debitorių bei kreditorių bankroto paskelbimo dienai (2009-07-02). Šiaulių apygardos teismas 2009-07-02 nutartimi pagal ieškovo VSDFV Akmenės skyriaus prašymą bendrovei „Element Houses“ iškėlė bankroto bylą, 2009-09-24 teismo nutartimi buvo patvirtinti patikslinti bendrovės kreditoriniai reikalavimai iš viso 330807,61 Lt, iš jų darbo užmokestis bendrovės darbuotojams 76920,63 Lt, įsiskolinimas VSDFV Akmenės skyriui 90176,27 Lt, įsiskolinimas Šiaulių apskrities VMI 100802,83 Lt, iš jų PVM 87029,40 Lt ir trečios eilės kreditoriams 62907,88 Lt (J. R. įmonei 25323,00 Lt, įmonės Coface A. K. AG Lietuvos filialui 12441,56 Lt, bendrovei „Naftos dujos“ 10934,51 Lt). Šiaulių apygardos teismo 2009-09-24 nutartyje nurodyta, kad bankrutuojančios bendrovės „Element Houses“ administratoriui perėmus bendrovės turtą buvo nustatyta, kad debitoriniai išieškojimai negalimi, nes debitoriams yra iškeltos bankroto bylos. Tačiau vieno iš UAB „Element Houses“ debitorių – „Faberlink Baltic“ tyrimui pateiktų buhalterinės apskaitos dokumentų bei PVM deklaracijų duomenimis, ši bendrovė visus 2009 m. vykdė veiklą.

Šiaulių apygardos teismo 2009-09-24 nutartyje nurodytas patikslintas bendrovės „Element Houses“ įsiskolinimas Šiaulių apskrities VMI 100802,83 Lt, iš jų PVM 87029,40 Lt (15-185 b.l., 2t.).

Vyriausioji specialistė J. D. ikiteisminio tyrimo metu paaiškino, kad Šiaulių apskrities VMI 2011-01-14 raštu Nr.(20.24-14)OS1-568 tyrimui pateikė UAB „Faberlink Baltic“ PVM deklaracijas už mokestinį laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30, kuriose ši bendrovė iš viso deklaravo išrašytose PVM sąskaitose faktūrose nurodytą pardavimo PVM 61197,00 Lt, pirkėjo apskaičiuotą iš ES valstybių narių įsigytų prekių pardavimo PVM 74242,00 Lt, gautose prekių įsigijimo PVM sąskaitose faktūrose išskirtą pirkimo PVM 217543,00 Lt (iš jų pirkimo PVM 113525,00 Lt, išskirtą prekių įsigijimo iš UAB „Element Houses“ PVM sąskaitose faktūrose) ir apskaičiavo grąžintiną iš biudžeto PVM 82104,00 Lt [(61197,00 + 74242,00) -217543,00](Specialisto išvada 2011-12-30 Nr.5-4/128, 18 lapas). UAB „Faberlink Baltik“ 2009 m. sausio - birželio mėnesiais VMI pateiktose PVM deklaracijose į PVM atskaitą įtraukusi prekių įsigijimo iš bendrovės „Element Houses“ PVM sąskaitose faktūrose išskirtą pirkimo PVM 113525,00 Lt, šia suma sumažino mokėtiną į biudžetą PVM ir apskaičiavo grąžintiną iš biudžeto PVM sumą 82104,00 Lt. Šiaulių apskrities VMI 2012-01-30 rašte Nr.(34.1)S-1703 nurodyta, kad pagal UAB „Faberlink Baltic“ pateiktas PVM deklaracijas už laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 apskaičiuota grąžintina iš biudžeto PVM suma 81644,00 Lt, nes Šiaulių apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai bendrovė „Faberlink Baltik“ 2011-03-14 pateikė patikslintas PVM deklaracijas už 2009 m. sausio - gegužės mėnesius. Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, atlikusi UAB „Faberlink Baltic“ mokestinį patikrinimą, surašė 2010-04-08 patikrinimo aktą Nr.35-57, kuriame nurodyta, kad bendrovė „Faberlink Baltic“, sudarydama prekybinius sandorius su UAB „Element Houses“ žinojo, kad ši bendrovė išrašytose PVM sąskaitose faktūrose nurodyto pardavimo PVM į biudžetą nesumokės, tačiau šias sumas įsitraukė į PVM atskaitą, dėl ko bendrovėje „Element Houses“ susidarė PVM nepriemoka, o bendrovėje „Faberlink Baltic“ PVM permoka. Patikrinimo metu VMI bendrovei „Faberlink Baltik“ apskaičiavo papildomai sumokėti 87029,40 Lt pridėtinės vertės mokesčio sumą, kuri atitinka šiame patikrinimo akte nurodytą bendrovės „Element Houses“ mokėtiną į biudžetą PVM sumą apskaičiuotą nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 užskaičius 2008-12-31 buvusį PVM permokos likutį. UAB „Faberlink Baltic“ laikotarpiu nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30 deklaruota grąžintina iš biudžeto patikslinta PVM suma 81644,00 Lt nebuvo pervesta į šios bendrovės sąskaitą banke, o šiai sumai užskaityti kiti deklaruoti ir nesumokėti mokesčiai bei dalis pagal VMI 2010-04-08 patikrinimo aktą Nr.35-57 papildomai apskaičiuoto PVM. Šiaulių apskrities VMI, pateikdama informaciją (2012-01-30 raštas Nr.(34.1)S-1703), nurodė, kad mokesčių inspekcija atlikusi užskaitas, iš apskaičiuotos grąžintinos iš biudžeto PVM sumos įskaitė kitus nesumokėtus mokesčius ir pagal patikrinimo aktą priskaičiuotus mokesčius 59517,00 Lt sumai už laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-06-30, likusia 22127,00 Lt suma užskaitytos praėjusių laikotarpių mokesčių nepriemokos. Tyrimui pateiktos Šiaulių apskrities VMI patvirtintos dokumentų (prašymų bei pranešimų) kopijos apie UAB „Faberlink Baltic“ mokestinių nepriemokų įskaitymą iš PVM permokos. Pranešimai apie mokesčio permokos (skirtumo) įskaitymą, kuriuose nurodyta: 2009-02-10 Nr.2009.3171-3028/2009-2056 apie 2009-02-01 įskaitytą nekilnojamojo turto mokestį 2.085,00 Lt, 2009-02-27 Nr.2009.4975-4599/2009-3183 apie 2009-02-02 įskaitytą nekilnojamojo turto mokestį 6.909,38 Lt ir šio mokesčio delspinigius 13,10 Lt, 2009-03-03 Nr.2009.5204-4795/2009-3340 apie 2009-03-02 įskaitytą aplinkos teršimo mokestį 55,00 Lt, (be datos) Nr. 2010.12316-10661/2010-8230 apie 2010-04-15 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 181,07 Lt, (be datos) Nr.2010.14153-12321/2010-9457 apie 2010-06-01 įskaitytą pagal aktą apskaičiuotą PVM 31.107,35 Lt, (be datos) Nr.2010.20863-18234/2010-13937 apie 2010-09-15 įskaitytą pagal aktą apskaičiuotą PVM 935,00 Lt ir gyventojų pajamų mokestį 306,00 Lt, 2010-11-29 Nr.2010.25755-22558/2010-17347 apie 2010-10-25 įskaitytą pagal aktą apskaičiuotą PVM 621,00 Lt ir 2010-11-24 įskaitytą pagal aktą apskaičiuotą PVM 579,00 Lt, 2010-12-29 Nr.2010.28751-24944/2010-19406 apie 2010-12-27 įskaitytą pagal aktą apskaičiuotą PVM 579,00 Lt, prašymai grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą), kuriuose nurodyta: 2009-04-28 Nr. BP-06 apie 2009-04-30 įskaitytą nekilnojamojo turto mokestį už 2009 m. I ketvirtį 2.606,10 Lt, 2009-09-03 Nr.900393 apie 2009-09-08 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 74,00 Lt ir privalomojo socialinio draudimo mokestį 4,00 Lt, 2009-09-14 Nr.900408 apie 2009-09-17 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 542,00 Lt, 2009-10-14 Nr. 900448 apie 2009-10-19 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 428,00 Lt ir privalomojo socialinio draudimo mokestį 19,00 Lt, 2009-11-16 Nr.900505 apie 2009-11-18 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 394,00 Lt ir privalomojo socialinio draudimo mokestį 1,00 Lt, 2009-12-14 Nr.900541 apie 2009-12-16 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 487,00 Lt, 2010-01-29 Nr.1000057 apie 2010-02-03 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 41,00 Lt, nekilnojamojo turto mokestį 9.935,00 Lt, taršos mokestį 4,00 Lt ir įmoką į garantinį fondą 42,00 Lt, 2010-02-02 Nr.1000066 apie 2010-02-03 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 514,00 Lt, 2010-02-07 Nr.1000097 apie 2010-03-08 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 548,00 Lt, 2010-03-17 Nr.1000133 apie 2010-03-26 įskaitytą gyventojų pajamų mokestį 507,00 Lt. Iš viso Šiaulių apskrities VMI iš UAB „Faberlink Baltic“ deklaruotos grąžintinos PVM sumos įskaitė kitų mokesčių 59517,00 Lt, iš jų: pagal patikrinimo aktą apskaičiuoto PVM 33.821,35 Lt, gyventojų pajamų mokesčio 4.022,07 Lt, nekilnojamojo turto mokesčio 21.535,48 Lt, nekilnojamojo turto mokesčio delspinigių 13,10 Lt, taršos mokesčio 59,00 Lt, įmokų į garantinį fondą 42,00 Lt, privalomojo socialinio draudimo mokesčio 24,00 Lt. LR Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pakeitimo ir papildymo įstatymo 2004-01-15 Nr. IX-1960 64 straipsnio 1 dalyje nurodyta, kad „Pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą faktūrą. Turimoje PVM sąskaitoje faktūroje PVM suma turi būti išskirta, o PVM mokėtojas nurodytas kaip prekių ir paslaugų pirkėjas. PVM sąskaita faktūra, kurioje nurodytas PVM traukiamas į PVM atskaitą, privalo atitikti visus šio įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimus, joje turi būti šio įstatymo 80 str. 1 d. nurodyti rekvizitai“. UAB „Faberlink Baltic“, įtraukdama į PVM atskaitą bendrovės „Element Houses“ išrašytose PVM sąskaitose faktūrose išskirtą pirkimo PVM, šio įstatymo nuostatų nepažeidė. Šiaulių apskrities VMI vadovaudamasi LR Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pakeitimo ir papildymo įstatymo 64 straipsnio 9 dalies nuostatomis „mokesčių administravimo įstatymo nustatytais pagrindais PVM mokėtojo turimose PVM sąskaitose faktūrose nurodytos pirkimo PVM sumos negali būti atskaitomos neatsižvelgiant į tai, kad PVM sąskaita faktūra atitinka visus šiame straipsnyje nustatytus reikalavimus“, mokestinio patikrinimo akte nurodė aplinkybes, kuriomis remiantis konstatavo, kad mokesčių mokėtojas UAB „Faberlink Baltic“ nepagrįstai padidino PVM atskaitą ir papildomai apskaičiavo sumokėti 87.029,40 Lt PVM (186-187 b.l., 2 t.).