Klaipėdos apylinkės teismo įsakymas

Kretingos rajono apylinkės teismo teisėjas Petras Kontrimas, išnagrinėjęs Klaipėdos apygardos prokuratūros Klaipėdos apylinkės prokuratūros prokurorės Vidos Skalauskienės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir susipažinęs su ikiteisminio tyrimo bylos medžiaga, kurioje

A. V., a.k. (duomenys neskelbtini) gim. 1965-04-15, Lietuvos Respublikos pilietis, vedęs, turintis aukštesnįjį išsilavinimą, dirbantis UAB “Gausoja” direktoriumi, gyv. (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas pagal Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d., ir 220 str. 1 d.

Aprašomoji dalis

nustatė:

kaltinamasis A. V., apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB „Gausoja“ buhalterinę apskaitą ir siekdamas išvengti mokesčių, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gausoja“ pajamas, pelną ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai.

A. V., nuo 1999-03-02 būdamas UAB „Gausoja“, juridinio asmens kodas 164302539, registruotos Kretingos r. sav., Kretingos miestas, Šventosios g. 1A direktoriumi, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ Nr. 179 patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 30 punkto nuostatą kuri numato, kad „Už apskaitos organizavimą pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ir šių taisyklių reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už UAB „Gausoja“ ūkinę – finansinę veiklą, įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, ūkinių operacijų pagrindimą apskaitos dokumentais, kasos darbo organizavimą ir kasos operacijų atlikimo taisyklių laikymąsi, tyčia, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574):

6 straipsnio 2 dalies nuostatą, numatančią, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“,

16 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad “Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, siekdamas, kad jo vadovaujamos bendrovės apskaitos informacija nebūtų išsami, objektyvi išorės informacijos vartotojams bei taip siekdamas išvengti mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą, organizavo apgaulingą UAB „Gausoja“ buhalterinės apskaitos tvarkymą – tyčia į UAB „Gausoja“ buhalterinę apskaitą neįtraukė ir apskaitos dokumentais nepagrindė įvykusių finansinių operacijų, o būtent:

A. V., UAB „Gausoja“ veiklos vykdymo vietoje, Kretingos mieste, Šventosios g. 1A, laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31, UAB „Gausoja“ vyr. buhalterei V. Z. tyčia nepateikė duomenų apie faktiškai įvykusias finansines operacijas – statybinių medžiagų bei transporto paslaugų pardavimą, dėl ko vyr. buhalterė V. Z. jų neįtraukė į UAB „Gausoja“ buhalterinę apskaitą bei įvykusių finansinių operacijų nepagrindė apskaitos dokumentais ir taip

UAB „Gausoja“ direktorius A. V., būdamas atsakingas už apskaitos organizavimą, 2014 m. kovo mėn. į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų, iš viso už 18007,80 Lt (iš jų 3125,31 Lt PVM) arba 5215,42 EUR (iš jų 905,15 EUR PVM) pardavimo, krovinio gabenimo paslaugų už 100 Lt (iš jų 17,36 Lt PVM) arba 28,96 EUR (iš jų 5,03 EUR PVM), bei dviem atvejais kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 18107,80 Lt (iš jų: 2014-02-28 - 6000,00 Lt; 2014-03-03 - 12107,80 Lt), tai yra, 5244,38 EUR (iš jų: 2014-02-28 - 1737,72 EUR; 2014-03-03 - 3506,66 EUR) iš fizinio asmens A. M. ir šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose:

- 2014 m. vasario mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 14882,49 Lt (18007,80-3125,31 Lt PVM) arba 4310,26 EUR realizavimo pajamų,

- 2014 m. vasario mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 82,64 Lt (100,00-17,36 Lt PVM) arba 23,93 EUR realizavimo pajamų už transporto paslaugas,

- 2014 m. vasario mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamas pardavimų PVM, neužregistravo, iš viso 3142,67 Lt (18107,80x21÷121) arba 910,18 EUR mokėtino PVM,

- apskaitos registre, kuriame registruojamos piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 18107,80 Lt, tai yra 5244,38 EUR piniginių lėšų įplaukų, iš jų: 2014-02-28 – 6000,00 Lt (1727,72 EUR), 2014-03-03 – 12107,80 Lt (3506,66 EUR).

Tęsdamas savo nusikalstamą veiką, A. V. 2014 metų kovo mėnesį į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų, iš viso už 4860,00 Lt (4680,00+180,00) (iš jų 843,47 Lt PVM), tai yra, 1407,55 EUR (iš jų 244,29 EUR PVM) pardavimo fiziniam asmeniui A. Š. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 4860,00 Lt arba 1407,55 EUR iš fizinio asmens A. Š. ir šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose:

- 2014 m. kovo mėnesio apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 4016,53 Lt (4860,00-843,47 Lt PVM), tai yra 1407,55 EUR realizavimo pajamų,

- 2014 m. kovo mėnesio apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamas pardavimo PVM, neužregistravo, iš viso 843,47 Lt (244,29 EUR) pardavimo PVM,

- 2014 m. kovo mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamos piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 4860,00 Lt, tai yra, 1407,55 EUR piniginių lėšų įplaukų į UAB „Gausoja“ kasą.

Tęsdamas savo nusikalstamą veiką, A. V. laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų pardavimo, iš viso už 30000 Lt (iš jų 5206,61 Lt PVM), tai yra, 8688,60 EUR (iš jų 1507,94 EUR PVM) fiziniam asmeniui T. R. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo iš T. R. grynaisiais pinigais, iš viso už 30000 Lt, tai yra, 8688,60 EUR ir šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose:

- laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso 24793,39 Lt (30000,00-5206,61) t.y., 7180,66 EUR (8688,60-1507,94) realizavimo pajamų iš jų: 2013 metais – 1742,60 Lt (2108,58-365,98 Lt PVM), tai yra, 504,69 EUR bei 2014 m. vasario - liepos mėnesiais – 23050,79 Lt (27891,42-4840,69 Lt PVM), tai yra, 6675,97 EUR,

- laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamas pardavimo PVM, neužregistravo, iš viso 5206,61 Lt (1507,94 EUR) pardavimo PVM, iš jų: 2013 m. spalio mėnesį – 12,45 Lt (3,61 EUR), lapkričio mėnesį – 118,84 Lt (34,42 EUR), gruodžio mėnesį - 234,69 Lt (67,97 EUR), iš viso 2013 metais apskaitoje neužregistravo 365,98 Lt (106,00 EUR) pardavimo PVM, 2014 m. vasario mėnesį – 247,94 Lt (71,81 EUR), kovo mėnesį – 392,59 Lt (113,99 EUR), balandžio mėnesį – 69,97 Lt (20,26 EUR), gegužės mėnesį – 699,77 Lt (202,67 EUR), liepos mėnesį – 3430,42 Lt (993,52 EUR), iš viso 2014 metais apskaitoje neužregistravo 4840,69 Lt (1401,96 EUR) pardavimo PVM,

- laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 apskaitos registre „Kasos knyga“, kuriame registruojamos piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 30000,00 Lt (8688,60 EUR) piniginių lėšų įplaukų į UAB „Gausoja“ kasą, iš jų: 2013 metais – 2108,58 Lt (610,69 EUR), 2014 m. vasario - liepos mėnesiais – 27891,42 Lt (8077,91 EUR)

ir taip UAB „Gausoja“ direktorius A. V. laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 į vadovaujamos bendrovės apskaitą iš viso 19 atvejų neįtraukė statybinių medžiagų bei transporto paslaugų pardavimo už 52967,80 Lt (iš jų 9192,80 Lt PVM), tai yra, 15340,54 EUR (iš jų 2662,43 EUR PVM), 19 atvejų kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais, iš viso 52967,80 Lt (15340,54 EUR), apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 43774,98 Lt (52967,80-9192,80 Lt PVM), t.y., 7947,06 EUR realizavimo pajamų, apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamas pardavimo PVM, neužregistravo, iš viso 9192,80 Lt, tai yra, 2662,43 EUR pardavimo PVM, apskaitos registre, kuriame registruojamos piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 15340,54 EUR (52967,80 Lt) piniginių lėšų įplaukų į UAB „Gausoja“ kasą.

Tokiu būdu A. V. tyčia, apgaulingai, padarydamas išdėstytų teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, pažeidimus, tvarkė jo vadovaujamos UAB „Gausoja“ teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 negalima iš dalies nustatyti UAB „Gausoja“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

A. V., nuo 1999-03-02 būdamas UAB „Gausoja“, juridinio asmens kodas 164302539, registruotos Kretingos r. sav., Kretingos miestas, Šventosios g. 1A direktoriumi, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už UAB „Gausoja“ buhalterinės apskaitos organizavimą, deklaracijų, bei juose nurodytų teisingų duomenų pateikimą, tyčia, pažeisdamas:

- 2004 m. balandžio 13 d. Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112:

- 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. lX-751:

3 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad “PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t.y. veikdamas kaip toks”;

14 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad “Prievolė apskaičiuoti PVM už šalies teritorijoje tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą atsiranda, kai šio Įstatymo nustatyta tvarka išrašoma PVM sąskaita-faktūra, kuria įforminamas šis prekių tiekimas ar paslaugų teikimas”; šio straipsnio 2 dalies nuostatas, kuriose nurodyta, „jeigu už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra ar kitas vietoj jos prekių tiekimui ar paslaugos teikimui įforminti naudojamas dokumentas neišrašytas, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykiui, kuris įvyksta anksčiau, kai: 1) prekė perduodama ar paslauga suteikiama, arba 2) gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą“;

89 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „Apskaičiuojant už mokestinį laikotarpį mokėtiną į biudžetą PVM sumą, iš per mokestinį laikotarpį apskaičiuotos pardavimo PVM už patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas <…> sumos <...>, atimama atskaitoma pirkimo ir (arba) importo PVM suma“ bei 90 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“, siekdamas išvengti sumokėti į valstybės biudžetą 2662 EUR (9193 Lt) pridėtinės vertės mokesčio, laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31, veikdamas per UAB „Gausoja“ vyr. buhalterę V. Z., nesuvokusią jo daromos nusikalstamos veikos pobūdžio, tyčia, siekdamas išvengti mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą, nepateikė vyr. buhalterei V. Z. duomenų apie faktiškai įvykusias UAB „Gausoja“ finansines operacijas - statybinių medžiagų bei transporto paslaugų pardavimą, dėl ko UAB „Gausoja“ vyr. buhalterė V. Z. 19 atvejų Valstybinei mokesčių inspekcijai per elektroninę deklaravimo sistemą pateiktose 2013 m. spalio mėnesio, lapkričio mėnesio, gruodžio mėnesio bei 2014 metų vasario mėnesio, kovo mėnesio, balandžio mėnesio, gegužės mėnesio, liepos mėnesio PVM deklaracijose pateikė tikrovės neatitinkančius duomenis apie UAB „Gausoja“ turtą ir taip UAB „Gausoja“ direktorius A. V., siekdamas išvengti mokesčių, į PVM deklaracijas įrašė žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gausoją“ turtą - mažesnę PVM apmokestinamų sandorių sumą ir šiuos žinomai neteisingus duomenis pateikė valstybės įgaliotai institucijai, Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai:

11 eilutėje „PVM apmokestinami sandoriai“ nepriskaičiavo ir nedeklaravo: 2013 m. spalio mėn. 59 Lt, 2013 m. lapkričio mėn. 566 Lt, 2013 m. gruodžio mėn. 1117 Lt, 2014 m. vasario mėn. 16146 Lt, 2014 m. kovo mėn. 5887 Lt, 2014 m. balandžio mėn. 333 Lt, 2014 m. gegužės mėn. 3332 Lt, 2014 m. liepos mėn. 16535 Lt, iš viso 43775 Lt (12678 EUR) pardavimo pajamų už pirkėjams parduotas statybines medžiagas bei suteiktas krovinio vežimo paslaugas,

29 eilutėje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ nepriskaičiavo ir nedeklaravo: 2013 m. spalio mėn.12 Lt, 2013 m. lapkričio mėn. 119 Lt, 2013 m. gruodžio mėn. 235 Lt , 2014 m. vasario mėn. 3391 Lt, 2014 m. kovo mėn. 1236 Lt, 2014 m. balandžio mėn. 70 Lt, 2014 m. gegužės mėn. 700 Lt, 2014 m. liepos mėn. 3430 Lt, iš viso 2662 EUR (12678x21÷100), arba 9193 Lt (43774,98x21÷100) pardavimo PVM,

36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ nedeklaravo: 2013 m. spalio mėn. 12 Lt, 2013 m. lapkričio mėn. 119 Lt, 2013 m. gruodžio mėn. 235 Lt, 2014 m. vasario mėn. 3391 Lt, 2014 m. kovo mėn. 1236, 2014 m. balandžio mėn. 70 Lt, 2014 m. gegužės mėn. 700 Lt, 2014 m. liepos mėn. 3430 Lt mokėtiną į Valstybės biudžetą pridėtinės vertės mokestį, iš viso 9193 Lt (2662 EUR) mokėtino į Valstybės biudžetą pridėtinės vertės mokesčio.

2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675:

4 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“;

53 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „Pelno mokestis <...> mokami pagal metines pelno mokesčio <...> deklaracijas. Pelno mokestis <...> turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos“, siekdamas išvengti UAB „Gausoja“ pelno mokesčio mokėjimo į valstybės biudžetą už 2013 metus, veikdamas per UAB „Gausoja“ vyr. buhalterę V. Z., nesuvokusią jo daromos nusikalstamos veikos pobūdžio, 2014-06-19 Valstybinei mokesčių inspekcijai per elektroninę deklaravimo sistemą pateikė tikrovės neatitinkančius duomenis apie UAB „Gausoja“ pelną ir taip UAB „Gausoja“ direktorius A. V., į 2013 metų UAB „Gausoja“ Metinę pelno mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gausoją“ pelną ir šiuos žinomai neteisingus duomenis pateikė valstybės įgaliotai institucijai, Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai:

2013 metų UAB „Gausoja“ Metinėje pelno mokesčio deklaracijos II dalies 18 eilutėje „Pajamų, įtrauktų į mokestinio laikotarpio pelno mokesčio bazę, suma“ deklaravo 1743 Lt (505 EUR) mažiau realizavimo pajamų;

III dalies 88 eilutėje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ nedeklaravo 1743 Lt (505 EUR) apmokestinamojo pelno;

III dalies 69 eilutėje „Apskaičiuota pelno mokesčio suma“ neapskaičiavo ir nedeklaravo 76 EUR (505x15÷100) arba 261 Lt (1743x15÷100) mokėtino pelno mokesčio.

Taip, A. V., siekdamas išvengti 2662 EUR (9193 Lt) pridėtinės vertės mokesčio, 76 EUR (261 Lt) pelno mokesčio sumokėjimo į valstybės biudžetą, įrašė į UAB „Gausoja“ Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją, Metinę pelno mokesčio deklaraciją žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gausoja“ turtą, pajamas bei pelną ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai.

A. V. savo kaltę pripažino pilnai, parodė, kad verslą vykdo jau dvidešimt metų, jo vadovaujamos UAB „Gausoja“ metinė apyvarta siekia 7-8 milijonus litų per metus. Jo nurodymu visos gautos prekės, skirtos perpardavimui, yra apskaitomos bendrovės buhalterinėje apskaitoje. Pardavus prekes klientams, visiems pirkėjams yra išduodami kasos aparato kvitai. Kai kada klientai, norėdami gauti nuolaidų statybinėms medžiagoms, ateina pas jį į kabinetą derėtis. Susitarus dėl kainos, jie jam palieka avansą, kurį vėliau jis nuneša įmušti į parduotuvės kasą arba įneša į bendrovės bankinę sąskaitą.

Įtarime nurodytų asmenų A. Š. ir A. M. jis nepažįsta, o T. R. atsimena, nes jis iš UAB „Gausoja“ pirko daug statybinių medžiagų, tačiau kažkodėl pageidavo, kad nebūtų jo vardu išrašomos PVM sąskaitos faktūros. Asmeniui nepageidaujant dokumentų ir nesakant savo asmens duomenų, neįmanoma jam juos ir išrašyti, tačiau gautus iš kliento pinigus jis visada vėliau apskaitydavo bendrovės parduotuvės kasos aparatu. Kai kada klientai pinigus palikdavo UAB „Gausoja“ buhalterijoje buhalterėms, kurios vėliau pinigus perduodavo jam, o jis, pasižymėjęs, už kokias prekes gauti pinigai, juos įmušdavo į kasos aparatą. Jis buvo nustatęs tokią atsiskaitymo tvarką ir visi jos laikėsi. Visada galvojo, kad UAB „Gausoja“ tinkamai ir laiku moka mokesčius valstybei. Jeigu dėl jo aplaidumo netinkamai buvo užpildytos kokios nors deklaracijos, jos nedelsiant bus užpildytos tinkamai. Tik po 2014-07-08 atlikto patikrinimo jis išsiaiškino, kad UAB „Gausoja“ netinkamai buvo apskaitomi grynieji pinigai už realizuotas prekes. Todėl jau sekančią dieną buvo pakeista pinigų priėmimo iš klientų tvarka, paskirtas įmonės kasininkas, kuris visada klientui išduoda kasos pajamų orderį, jei jis atsiskaito ne parduotuvėje, o ofise.

Labai gailisi, kad dėl jo netinkamai nustatytos pinigų už parduotas prekes priėmimo tvarkos iš dalies negalima nustatyti UAB „Gausoja“ veiklos, pajamų. Šiuo metu pinigų priėmimo tvarka jau yra pakeista. Nustatytą žalą valstybei nedelsdamas atlygins.

Sutinka, kad procesas būtu užbaigtas teismo baudžiamuoju įsakymu ir prašo dėl jo aplaidumo padarytų įstatymų pažeidimų skirti kaip įmanomą mažesnę baudą (3 t., b. l. 78-79).

Motyvuojamoji dalis

Be paties kaltinamojo visiško prisipažinimo, jo nusikalstama veika įrodyta:

Liudytojo A. M. parodymais, kad 2014 m. vasario 28 d. UAB „Gausoja“, esančioje Kretingoje, užsisakė gyvenamojo namo ir ūkinių pastatų, esančių (duomenys neskelbtini), stogams stogo dangą ir kitus papildomus priedus, reikalingus stogo keitimui. Pagal UAB „Gausoja“ buhalterijoje, esančioje parduotuvės antrajame aukšte, jam išrašytą prekių užsakymo lapą grynaisiais pinigais jis sumokėjo 6 000 litų, o 2014-03-03 sumokėjo likusią pinigų sumą – 12 107,80 Lt. Sumokėjus pinigus, jokie pinigų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai jam nebuvo išduoti. Užsakytas prekes 2014-03-18 į jo ūkį tiesiogiai atgabeno iš Akmenės „Eternit“ firmos vairuotojas, iškrovė bei išdavė „Eternit Baltija“ krovinio važtaraštį bei sąskaitą. Visos iš UAB „Gausoja“ įsigytos medžiagos iki šiol sandėliuojamos, nes stogo dangų kol kas jis nepakeitė (1 t., b. l. 139-140).

Iš dokumentų ir (ar) daiktų pateikimo akto matyti, kad A. M. pateikė UAB „Gausoja“ jam išduotus krovinio važtaraščius (1 t., b. l. 10).

Pateikti dokumentai apžiūrėti specialisto ir sulyginti su UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentais, jų kopijos įdėtos į baudžiamąją bylą (2 t., b. l. 91-92).

Liudytojo T. R. parodymais, kad 2013 m. žiemą pradėjo statytis namą adresu (duomenys neskelbtini). Namo statybai reikalingas statybines medžiagas daugiausiai pirkdavo iš Kretingoje esančios parduotuvės „Gausoja“. Reikalingas prekes užsakydavo paskambinęs į parduotuvę telefonu, užsakymą priimdavo tuo metu dirbęs pardavėjas. Visas užsakytas prekes jo nurodytu adresu atveždavo UAB „Gausoja“ transportas. Su direktoriumi A. V. buvo susitarę, kad už prekes atsiskaitys, susikaupus didesnei pinigų sumai. Kai reikėdavo apmokėti už užsakytas ir jam pristatytas prekes, jis atvykdavo į UAB „Gausoja“ buhalteriją, įsikūrusią virš tos pačios parduotuvės, antrajame aukšte. Pinigus sumokėdavo tai buhalterei, kuri tuo metu dirbdavo, jų vardų ir pavardžių nežino. Sumokėjus pinigus, jam jokių apskaitos dokumentų, patvirtinančių pinigų sumokėjimą, neišduodavo. Per laikotarpį nuo 2013 m. žiemos iki 2014 m. liepos mėn. iš viso iš UAB „Gausoja“ įsigijo įvairių prekių, už kurias sumokėjo nemažiau kaip 30 000 litų (1 t., b. l. 151-152).

Iš dokumentų ir (ar) daiktų pateikimo akto matyti, kad R. R. pateikė UAB „Gausoja“ jam išduotus krovinio važtaraščius (1 t., b. l. 14).

Pateikti dokumentai apžiūrėti specialisto ir sulyginti su UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentais, jų kopijos įdėtos į baudžiamąją bylą (2 t., b. l. 96-109).

Liudytojo A. Š. parodymais, kad 2014 metų kovo mėn. pradžioje, tikslios datos neatsimena, jam buvo reikalingas šiferis, šaligatvio plytelės ir įvairios kitos statybinės medžiagos, kurias jis nusprendė įsigyti parduotuvėje „Gausoja“, esančioje Kretingoje. Parduotuvės pardavėja patarė dėl prekių nuolaidos kreiptis į įmonės direktorių A. V.. Su direktoriumi pastarojo kabinete, esančiame virš parduotuvės, antrajame aukšte, susitarė dėl konkrečių jam reikalingų prekių pardavimo ir jų kainos. Visus reikiamų prekių duomenis direktorius užsirašė savo darbo sąsiuvinyje. Su direktoriumi susitarė, kad šiferis su priedais kainuos 4 680,00 Lt. Visus pinigus jis sumokėjo ne direktoriui, o, kaip suprato, buhalterijos darbuotojai, kurios vardo ir pavardės nežino. Pastaroji išrašė lapelį su užrašu „Sąskaita“, kuriame užrašė prekių pavadinimą, kainą, datą, jo kontaktinius duomenis bei adresą, kuriuo reikalinga pristatyti prekes. Minėta darbuotoja nurodė, kad prekės bus pristatytos vėliau. Kol dar nebuvo atvežtas užsakytas šiferis, papildomai UAB „Gausoja“ parduotuvėje jis užsisakė 4,5 m² šaligatvio plytelių už 180 litų. Dėl plytelių pardavimo tarėsi su tuo metu parduotuvėje dirbusiu pardavėju, kuriam ir sumokėjo 180 litų, o pastarasis išrašė lapelį su užrašu „sąskaita“, kuriame įrašė įsigytų prekių kiekį, pavadinimą bei adresą, kuriuo reikalinga pristatyti prekes. Maždaug po dviejų savaičių prekės buvo pristatytos nurodytu adresu - (duomenys neskelbtini). Ar be paminėtų „Sąskaitų“, kurių vieną pateikė tyrimui, buvo išrašyti kokie nors kiti pinigų priėmimą patvirtinantys dokumentai nežino, jam jie nebuvo išduoti, jokios papildomos sutartys su UAB „Gausoja“ dėl prekių pardavimo nebuvo sudarinėjamos (1 t., b. l. 154-155).

Iš 2014-07-11 A. Š. paaiškinimo matyti, kad jis pateikė UAB „Gausoja“ jam išduotas prekių užsakymo sąskaitas (1 t., b. l. 12).

Pateikti dokumentai apžiūrėti specialisto ir sulyginti su UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentais, jų kopijos įdėtos į baudžiamąją bylą (2 t., b. l. 112).

BPK 80 straipsnio 1 punkto ir 82 straipsnio 3 dalies pagrindais apklaustos liudytojos V. Z. parodymais, kad ji nuo pat UAB „Gausoja“ įsteigimo dirba šioje bendrovėje buhalterės pareigose. Pagrindinė įmonės veikla – prekyba statybinėmis medžiagomis. Pagal savo pareigas ji tvarko UAB „Gausoja“ buhalterinę apskaitą pagal jai pateiktus pirminius apskaitos dokumentus. Pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus jai pateikia tiek bendrovės darbuotojai, tiek tiekėjai. Gautus pirminius apskaitos dokumentus suveda į kompiuterį ir naudodamasi „Rivilė gama“ programa paruošia ataskaitas apie įmonės veiklą mokesčių inspekcijai, Sodrai bei atlieka pavedimus, susijusius su mokesčių sumokėjimu. Prekes, skirtas perpardavimui, UAB „Gausoja“ vadybininkai ir direktorius užsako įvairiose Lietuvos ir užsienio įmonėse, kurios visos apskaitomos bendrovės buhalterinėje apskaitoje, jas gavus kartu su tai patvirtinančiais dokumentais. Su tiekėjais praktiškai visada yra atsiskaitoma bankiniais pavedimais. Gali garantuoti, kad visos perpardavimui gautos prekės yra apskaitomos bendrovės apskaitoje, todėl jas realizavus visos gautos pajamos yra atvaizduojamos bendrovės buhalterinėje apskaitoje.

Pirkėjai už prekes atsiskaito parduotuvės kasose grynaisiais pinigais arba atlieka bankinius pavedimus. Kadangi įmonės apyvarta yra milijoninė, visos gautos įplaukos yra apskaitomos, priešingu atveju bendrovės darbuotojai galėtų piktnaudžiauti ir pasisavinti bendrovės lėšas.

Siekdamas tinkamai kontroliuoti grynuosius pinigus, direktorius A. V. iki 2014-07-08 pats buvo atsakingas už bendrovės kasą ir tik nuo 2014-07-09 atsakingu asmeniu už įmonės kasą paskyrė buhalterę K. M.. Kai kada didesnius prekių užsakymus priima direktorius A. V., kuris iš klientų priimdavo asmeniškai ir avansą. Tačiau, gavęs už prekes avansą, A. V. neišrašydavo UAB „Gausoja“ kasos pajamų kvito, o gautus pinigus įmušdavo į parduotuvės kasos aparatą. Taip buvo daroma todėl, kad klientų užsakytų prekių UAB „Gausoja“ dar neturėdavo ir negalėdavo klientui išrašyti prekių pardavimo sąskaitos, nes neturėdavo prekių įsigijimo dokumentų. Net pati buhalterinės apskaitos programa neleistų išrašyti prekių pardavimo dokumentų prekėms, kurių įmonė sandėlyje dar neturi. Užsakytos prekės atkeliaudavo tik po 2-3 savaičių, todėl tik gavus prekių įsigijimo dokumentus buvo galima išrašyti prekių pardavimo dokumentus. Klientui pageidaujant visada yra išrašoma PVM sąskaita –faktūra ir pridedamas sumokėtų pinigų kasos kvitas. Kadangi statybos vyksta ne vieną mėnesį, sudarius sutartį su klientu, jam prekės tiekiamos ir nesumokėjus pinigų, o atsiskaitoma vėliau. Kad būtu galima užtikrinti gautų apmokėjimų kontrolę, užpildžius užsakymo sąskaitą ar krovinio važtaraštį, visada yra pažymima ar apmokėta už prekes, ar ne. Kai kada klientai tiesiai į buhalteriją atnešdavo didesnes pinigų sumas. Tokiu atveju ant užsakymo lapo ar krovinio važtaraščio ji arba jos kolegė K. M. užrašydavo, kiek pinigų klientas sumokėdavo, o gautus pinigus su užsakymo lapais perduodavo bendrovės direktoriui, kuris buvo atsakingas už įmonės kasą. Tik gavus pinigus, kasos pajamų orderiai klientui nebuvo rašomi, nes, kaip jau minėjo, visus atsiskaitymus kontroliuodavo direktorius A. V. ir pagal įmonės vidaus tvarką pinigai buvo apskaitomi parduotuvės kasos aparatu. Kasos pajamų orderiai klientui išrašomi tik tuo atveju, jei jam reikalinga PVM sąskaita-faktūra. Kadangi ji atsiskaitymų asmeniškai nekontroliuoja, kai kada priimtus iš kliento pinigus kartu su užsakymo lapu perduodavo direktoriui A. V.. Be to, kai kada klientai atnešdavo ne tik avansą, bet ir apmokėjimą už ankščiau įsigytas prekes, todėl visus gautus pinigus ji perduodavo A. V., kuris vedė užrašus, kokie klientai ir kiek yra skolingi. Kadangi visos prekės, skirtos perpardavimui, yra apskaitomos UAB „Gausoja“ buhalterinėje apskaitoje, todėl visi jų pardavimai taip pat privalo būti apskaitomi bendrovės apskaitoje, nes priešingu atveju gautųsi labai dideli neparduotų prekių likučiai, o tokių likučių bendrovėje nėra, nes, kaip jau minėjo, dauguma užsakymų yra vykdoma tiesiogiai iš tiekėjų, prekių UAB „Gausoja“ net nesandėliuojant. Kai asmuo užsisako prekes, jam kompiuteriu yra išrašomas krovinio važtaraštis, pagal kurį yra žinoma, kiek ir kokių prekių, kokiam asmeniui reikalinga pristatyti, ir visi duomenys automatiškai yra fiksuojami UAB „Gausoja“ apskaitoje, o gavus prekes iš tiekėjo ir jas pateikus pirkėjui pagal krovinio važtaraštį galima suformuoti pardavimo PVM sąskaitą - faktūrą, todėl visi prekių pardavimai automatiškai yra apskaitomi bendrovės apskaitoje. Kai prekių pardavimui UAB „Gausoja“ sandėlyje neturi, yra užpildoma užsakymo sąskaita, kurioje nurodoma, kokios prekės užsakomos ir kiek pinigų sumokėta. Vienas egzempliorius lieka pirkėjui, o kitas - kartu su pinigais yra pateikiamas direktoriui A. V., kuris užsako prekes, o pinigus įneša į bendrovės kasos aparatą arba bendrovės bankinę sąskaitą tikslu atsiskaityti su klientais. Pagal gautus kasos aparatų inkasacinius duomenis ir bankų išrašus galima nustatyti kiek, kokiomis dienomis UAB „Gausoja“ gavo įplaukų. Aš asmeniškai UAB „Gausoja“ klientų T. R., A. Š., A. M. nepažįstu, galiu nurodyti, kad iš jų gauti pinigai buvo perduoti direktoriui A. V., kuris visas gautas pajamas tikrai apskaitė bendrovės apskaitoje, o minėtų asmenų sumokėtų pinigų sumų negalima nustatyti bendrovės apskaitoje, nes jiems laiku nebuvo išrašyti kasos pajamų orderiai.

Siekiant patobulinti bendrovės apskaitą ir kad nekiltų abejonių dėl gautų įplaukų, šiuo metu bendrovės parduotuvės kasos aparatuose yra įdiegtas atskiras skyrius „Avansas“, nuo 2014-07-09 paskirtas atskiras bendrovės kasininkas K. M., kuri, gavusi iš klientų pinigus, jiems nedelsiant išrašo kasos pajamų orderius (1 t. b. l. 159-161).

LR BPK 155 str. 1 d. tvarka gauta informacija iš AB „Swedbank“ banko apie UAB „Gausoja“, A. V., A. V. vykdytas finansines operacijas (2 t., b. l. 1-61).

LR BPK 155 str. 1 d. tvarka gauta informacija iš AB „Šiaulių banko“ ir AB „SEB“ banko apie UAB „Gausoja“ vykdytas finansines operacijas (1 t., b. l. 164-168). Pateikta bankų informacija CD pridėta prie baudžiamosios bylos medžiagos.

UAB „Gausoja“ buhalterės K. M. pateiktomis UAB „Gausoja“ dokumentų kopijomis, kurios yra baudžiamojoje byloje (3 t., b. l. 6).

Atlikus UAB „Gausoja“ ūkinės – finansinės veiklos tyrimą nustatyta, kad 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalies nuostatose nurodyta, kad “už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas” bei šio straipsnio 2 dalies nuostatas „už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“.

Pagal UAB „Gausoja“ išrašo iš Valstybės įmonės Registrų centro duomenų bazės “Juridinio asmens duomenys” duomenis bei UAB „Gausoja“ 1999-02-01 Akcininkų susirinkimo protokolą Nr. 1 nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu nuo 2013-01-01 iki 2014-08-31 už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsakė UAB „Gausoja“ direktorius A. V..

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ Nr. 179 patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 25 punkto nuostatose nurodyta, kad „ūkio subjekte kasininko pareigos laikinai arba nuolat pavedamos ūkio subjekto vadovo įsakymu“ bei 30 punkto nuostatose nurodyta, kad „už apskaitos organizavimą pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ir šių taisyklių reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“- už kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių laikymąsi laikotarpiu nuo 2013-01-01 iki 2014-08-31 UAB „Gausoja“ atsakė direktorius A. V..

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentus (išrašytas PVM sąskaitas faktūras, Kasos pajamų orderius, atskaitingo asmens avansines apyskaitas) bei apskaitos registrus („Pardavimo operacijų žurnalas“, „Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras“, Kasos knyga) nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V. 2014 metų kovo mėnesį į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų, iš viso už 18007,80 Lt (iš jų 3125,31 Lt PVM) arba 5215,42 EUR (iš jų 905,15 EUR PVM) pardavimo, krovinio gabenimo paslaugų už 100 Lt (iš jų 17,36 Lt PVM) arba 28,96 EUR (iš jų 5,03 EUR PVM) fiziniam asmeniui A. M. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų grynaisiais, iš viso 18107,80 Lt (iš jų: 2014-02-28 - 6000,00 Lt; 2014-03-03 - 12107,80 Lt), tai yra, 5244,38 EUR (iš jų: 2014-02-28 - 1737,72 EUR; 2014-03-03 - 3506,66 EUR) gavimo iš fizinio asmens A. M..

UAB „Gausoja“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V. nesilaikė:

- 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ bei šio Įstatymo 12 straipsnio 1 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ - į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų, iš viso už 18007,80 Lt (iš jų 3125,31 Lt PVM) arba 5215,42 EUR (iš jų 905,15 EUR PVM) pardavimo, krovinio gabenimo paslaugų už 100 Lt (iš jų 17,36 Lt PVM) arba 28,96 EUR (iš jų 5,03 EUR PVM) fiziniam asmeniui A. M. bei dviem atvejais kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 18107,80 Lt (iš jų: 2014-02-28 - 6000,00 Lt; 2014-03-03 - 12107,80 Lt), tai yra, 5244,38 EUR (iš jų: 2014-02-28 - 1737,72 EUR; 2014-03-03 - 3506,66 EUR) iš fizinio asmens A. M..

-Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punkto reikalavimų „pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus)“ bei 16 punkto nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą“, tai yra, dviem atvejais kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 18107,80 Lt (iš jų: 2014-02-28 - 6000,00 Lt; 2014-03-03 - 12107,80 Lt), tai yra, 5244,38 EUR (iš jų: 2014-02-28 - 1737,72 EUR; 2014-03-03 - 3506,66 EUR) iš fizinio asmens A. M..

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu pagal buhalterinės apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus nustatyta, kad UAB „Gausoja“ vyr. buhalterė V. Z. nesilaikė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 dalies nuostatų reikalavimų, kuriose nurodyta, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“; 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta “ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“ – apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų:

- 2014 m. vasario mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 14882,49 Lt (18007,80-3125,31 Lt PVM) arba 4310,26 EUR realizavimo pajamų;

- 2014 m. vasario mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 82,64 Lt (100,00-17,36 Lt PVM) arba 23,93 EUR realizavimo pajamų už transporto paslaugas;

- 2014 m. vasario mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamas pardavimų PVM, neužregistravo, iš viso 3142,67 Lt (18107,80*21/121) arba 910,18 EUR mokėtino PVM;

- apskaitos registre, kuriame registruojamos piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 18107,80 Lt, tai yra 5244,38 EUR piniginių lėšų įplaukų, iš jų: 2014-02-28 – 6000,00 Lt (1727,72 EUR), 2014-03-03 – 12107,80 Lt (3506,66 EUR).

Atliekant UAB „Gausoja“ ūkinės – finansinės veiklos tyrimą taip pat nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V. laikotarpiu nuo 2013 m. spalio mėnesio iki 2014 m. liepos mėnesio apskaitos dokumentais nepagrindė statybinių medžiagų pardavimo bei piniginių lėšų įplaukų už parduotas statybines medžiagas piliečiui T. R., iš viso už 30 000,00 Lt, iš jų: 14 atvejų laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-05-31 pagal krovinio važtaraščius, iš viso už 10234,18 Lt (2964,02 EUR) ir 2014 m. liepos mėnesį už 19765,82 Lt (30000,00-10234,18), tai yra už 5724,58 EUR.

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentus (išrašytas PVM sąskaitas faktūras, Kasos pajamų orderius, atskaitingo asmens avansines apyskaitas) bei apskaitos registrus („Pardavimo operacijų žurnalas“, „Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras“, Kasos knyga) nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V. į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų pardavimo, iš viso už 30000 Lt (iš jų 5206,61 Lt PVM), tai yra, 8688,60 EUR (iš jų 1507,94 EUR PVM) pardavimo fiziniam asmeniui T. R. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 30000,00 Lt t. y., 8688,60 EUR iš fizinio asmens T. R..

- 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ bei šio Įstatymo 12 straipsnio 1 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ - laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų pardavimo, iš viso už 30 000 Lt (iš jų 5206,61 Lt PVM), tai yra, 8688,60 EUR (iš jų 1507,94 EUR PVM) fiziniam asmeniui T. R. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso už 30 000 Lt, tai yra, 8688,60 EUR gavimo iš fizinio asmens T. R.;

-Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punkto reikalavimų „pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus)“ bei 16 punkto nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą“, tai yra, laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais, iš viso 30 000 Lt, tai yra, 8688,60 EUR gavimo iš fizinio asmens T. R..

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad UAB „Gausoja“ vyr. buhalterė V. Z. nesilaikė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“; 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta “ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“ – apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų:

-laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso 24793,39 Lt (30000,00-5206,61) t.y., 7180,66 EUR (8688,60-1507,94) realizavimo pajamų iš jų: 2013 metais – 1742,60 Lt (2108,58-365,98 Lt PVM), tai yra, 504,69 EUR bei 2014 m. 02-07 mėnesiais – 23050,79 Lt (27891,42-4840,69 Lt PVM), tai yra, 6675,97 EUR;

-laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamas pardavimo PVM, neužregistravo, iš viso 5206,61 Lt (1507,94 EUR) pardavimo PVM, iš jų: 2013 m. spalio mėnesį – 12,45 Lt (3,61 EUR), lapkričio mėnesį – 118,84 Lt (34,42 EUR), gruodžio mėnesį - 234,69 Lt (67,97 EUR), iš viso 2013 metais apskaitoje neužregistravo 365,98 Lt (106,00 EUR) pardavimo PVM, 2014 m. vasario mėnesį – 247,94 Lt (71,81 EUR), kovo mėnesį – 392,59 Lt (113,99 EUR), balandžio mėnesį – 69,97 Lt (20,26 EUR), gegužės mėnesį – 699,77 Lt (202,67 EUR), liepos mėnesį – 3430,42 Lt (993,52 EUR), iš viso 2014 metais apskaitoje neužregistravo 4840,69 Lt (1401,96 EUR) pardavimo PVM;

- laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 apskaitos registre „Kasos knyga“, kuriame registruojamas piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 30000,00 Lt (8688,60 EUR) piniginių lėšų įplaukų į UAB „Gausoja“ kasą, iš jų: 2013 metais – 2108,58 Lt (610,69 EUR), 2014 m. 02-07 mėnesiais – 27891,42 Lt (8077,91 EUR).

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentus (išrašytas PVM sąskaitas faktūras, Kasos pajamų orderius, Pinigų priėmimo kvitus, atskaitingo asmens avansines apyskaitas) bei apskaitos registrus („Pardavimo operacijų žurnalas“, „Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras“, Kasos knyga) nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V. į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų pardavimo, iš viso už 4860,00 Lt (4680,00+180,00) (iš jų 843,47 Lt PVM), tai yra, 1407,55 EUR (iš jų 244,29 EUR PVM) fiziniam asmeniui A. Š. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 4860,00 Lt, tai yra, 1407,55 EUR iš fizinio asmens A. Š..

Atliekant UAB „Gausoja“ ūkinės finansinės veiklos tyrimą nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V. nesilaikė:

- 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ bei šio Įstatymo 12 straipsnio 1 dalies nuostatų reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ – 2014 metų kovo mėnesį į apskaitą neįtraukė statybinių medžiagų, iš viso už 4 860,00 Lt (4680,00+180,00) (iš jų 843,47 Lt PVM), tai yra, 1407,55 EUR (iš jų 244,29 EUR PVM) pardavimo fiziniam asmeniui A. Š. bei kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 4860,00 Lt arba 1407,55 EUR iš fizinio asmens A. Š.;

-Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punkto reikalavimų „pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus)“ bei 16 punkto reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad „visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą“, tai yra, dviem atvejais kasos apskaitos dokumentais (kasos pajamų orderiais, pinigų priėmimo kvitais) nepagrindė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iš viso 4860,00 Lt (4680,00+180,00), tai yra 1507,55 EUR (1355,42+52,13) iš fizinio asmens A. Š..

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu pagal buhalterinės apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus nustatyta, kad UAB „Gausoja“ vyr. buhalterė V. Z. nesilaikė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 dalies reikalavimų, kuriose nurodyta, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta, kad “ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“ – apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų:

-2014 m. kovo mėnesio apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamos pardavimo pajamos, neužregistravo, iš viso už 4016,53 Lt (4860,00-843,47 Lt PVM), tai yra 1407,55 EUR realizavimo pajamų;

-2014 m. kovo mėnesio apskaitos registre „Pardavimo operacijų žurnalas“, kuriame registruojamas pardavimo PVM, neužregistravo, iš viso 843,47 Lt (244,29 EUR) pardavimo PVM;

- 2014 m. kovo mėnesio apskaitos registre, kuriame registruojamos piniginių lėšų įplaukos į kasą, neužregistravo, iš viso už 4860,00 Lt, tai yra, 1407,55 EUR piniginių lėšų įplaukų į UAB „Gausoja“ kasą.

Iš viso ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu, remiantis ikiteisminio tyrimo Nr. 06-1-02033-14 dokumentais, UAB „Gausoja“ buhalterinės apskaitos dokumentais ir apskaitos registrais, nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z. laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 19 atvejų apskaitos dokumentais nepagrindė ir apskaitos registruose neužregistravo statybinių medžiagų bei transporto paslaugų pardavimo, iš viso už 52967,80 Lt (iš jų 9192,80 Lt PVM), tai yra, 15340,54 EUR (iš jų 2662,43 EUR pardavimo PVM).

Pagal UAB „Gausoja“ organizuojamą ir tvarkomą buhalterinę apskaitą dėl 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 16 straipsnio 1 dalies reikalavimų nesilaikymo laikotarpiu nuo 2013-10-28 iki 2014-07-31 negalima iš dalies nustatyti įmonės veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

2004 m. balandžio 13 d. Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 8 straipsnio 1 dalies nuostatose nurodyta, kad “kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo mokėti mokesčių įstatymų nustatytus mokesčius, laikydamasis mokesčių teisės aktuose nustatytus mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos” bei šio Įstatymo 40 straipsnio 1 dalies nuostatose nurodyta, kad “Mokesčių mokėtojas privalo: 1) laiku ir tiksliai įvykdyti mokestinę prievolę; 4) teisingai apskaičiuoti mokestį, vadovaudamasis mokesčių įstatymais“.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu pagal mokesčių mokėtojo – UAB „Gausoja“ Valstybinei mokesčių inspekcijai prie LR FM pateiktas deklaracijas nustatyta, kad UAB „Gausoja“ (direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z.) tiriamuoju laikotarpiu nuo 2013-01-01 iki 2014-08-31 Valstybinei mokesčių inspekcijai teikė PVM deklaracijas bei 2013 metų Metinę pelno mokesčio deklaraciją.

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus UAB „Gausoja“ buhalterinės apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus, ikiteisminio tyrimo bylos Nr. 06-1-02033-14 dokumentus, bei Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas, gautas iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR FM elektroninės duomenų bazės, nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2013-10-01 iki 2014-07-31 UAB „Gausoja“ (direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z.) Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktose mokestinių laikotarpių (kalendorinių mėnesių) PVM deklaracijose: 2013 m. spalio mėnesio, lapkričio mėnesio, gruodžio mėnesio bei 2014 metų vasario mėnesio, kovo mėnesio, balandžio mėnesio, gegužės mėnesio, liepos mėnesio deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą – deklaravo 43774,98 Lt (12678,11 EUR) mažesnę PVM apmokestinamų sandorių sumą, 9192,80 Lt (2662,43 EUR) mažesnį pardavimo PVM bei mažiau mokėtino į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio.

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus apskaitos dokumentus, nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z. nesilaikė 2002-03-05 Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. lX-751:

- 3 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kuriuose nurodyta, kad “PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t.y. veikdamas kaip toks”;

-89 straipsnio 1 dalies nuostatų „Apskaičiuojant už mokestinį laikotarpį mokėtiną į biudžetą PVM sumą, iš per mokestinį laikotarpį apskaičiuotos pardavimo PVM už patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas <…> sumos <...>, atimama atskaitoma pirkimo ir (arba) importo PVM suma“ bei 90 straipsnio 1 dalies nuostatų „Už mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą PVM suma, apskaičiuota šio Įstatymo 89 straipsnyje nustatyta tvarka, privalo būti sumokėta į biudžetą ne vėliau kaip iki šio Įstatymo 85 straipsnyje nustatyto mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos“ - 19 atvejų Valstybinei mokesčių inspekcijai per elektroninę deklaravimo sistemą pateiktose 2013 m. spalio mėnesio, lapkričio mėnesio, gruodžio mėnesio bei 2014 metų vasario mėnesio, kovo mėnesio, balandžio mėnesio, gegužės mėnesio, liepos mėnesio PVM deklaracijose pateikė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtą, tai yra, nedeklaravo apmokestinamų pardavimo pajamų, iš viso 12678 EUR, (43775 Lt) už patiektas prekes bei gautą atlygį neišskaičiavo ir nedeklaravo pardavimo PVM, iš viso 2662 EUR (9193 Lt) bei mokėtino į Valstybės biudžetą PVM, iš viso 2662 EUR (9193 Lt), iš jų, iš jų:

-11 eilutėje „PVM apmokestinami sandoriai“ nepriskaičiavo ir nedeklaravo 12678 EUR (43775 Lt) pardavimo pajamų už pirkėjams parduotas statybines medžiagas bei suteiktas krovinio vežimo paslaugas;

-29 eilutėje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ nepriskaičiavo ir nedeklaravo 2662 EUR (12678*21/100), arba 9193 Lt (43774,98*21/100) pardavimo PVM;

-36 eilutėje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ nedeklaravo mokėtiną į Valstybės biudžetą pridėtinės vertės mokestį, iš viso 2662 EUR (9193 Lt), tuo padarydama 2662, EUR (9193 Lt) nuostolių Valstybės biudžetui.

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus UAB „Gausoja“ apskaitos dokumentus, apskaitos registrą „Pardavimo operacijų žurnalas“ bei ikiteisminio tyrimo bylos Nr. 06-1-02033-14 medžiagą matyti, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z. 2013 metų mokestiniu laikotarpiu į apskaitą neįtraukė realizavimo pajamų, iš viso 505 EUR (743 Lt).

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktą 2013 metų Pelno mokesčio deklaraciją, gautą iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR FM elektroninės duomenų bazės, nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2013-03-01 iki 2013-12-31 UAB „Gausoja“ direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z. Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktoje 2013 metų Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje (forma (duomenys neskelbtini) deklaravo duomenis neatitinkančius tikrovės apie pajamas ir pelną:

-2013 metų Metinėje pelno mokesčio deklaracijos (pateikta 2014-06-19) II dalies 18 eilutėje „Pajamų, įtrauktų į mokestinio laikotarpio pelno mokesčio bazę, suma“ deklaravo 505 EUR (1743 Lt) mažiau realizavimo pajamų; III dalies 88 eilutėje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ nedeklaravo 1743 Lt (505 EUR) apmokestinamojo pelno; III dalies 69 eilutėje „Apskaičiuota pelno mokesčio suma“ neapskaičiavo ir nedeklaravo 76 EUR (505*15/100) arba 261 Lt (1743*15/100) mokėtino pelno mokesčio.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad UAB „Gausoja“ direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z. nesilaikė 2001-12-20 Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675:

- 4 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“;

- 53 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta „Pelno mokestis <...> mokami pagal metines pelno mokesčio <...> deklaracijas. Pelno mokestis <...> turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos“, tai yra, Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktoje 2013 m. pelno mokesčio deklaracijoje (forma (duomenys neskelbtini)) nedeklaravo, iš viso 505 EUR (1743 Lt) pajamų, nepriskaičiavo ir nesumokėjo iš viso 76 EUR (505x15%) pelno mokesčio, tuo padarydama 76 EUR nuostolių Valstybės biudžetui.

Iš viso UAB „Gausoja“ direktorius A. V., vyr. buhalterė V. Z. dėl 2002-03-05 Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3, 14, 89 straipsnių nuostatų bei 2001-12-20 Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4, 53 straipsnių reikalavimų nesilaikymo neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo 2738 EUR mokesčių, tuo padarydami 2738 EUR nuostolių Valstybės biudžetui, iš jų:

-2662 EUR PVM (iš jų: 106 EUR 2013 metų spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesio bei 2556 EUR 2014 m. vasario, kovo, balandžio, gegužės, liepos mėnesio mokestiniais laikotarpiais);

-76 EUR 2013 metų mokestiniu laikotarpiu (2 t., b. l. 70-87).

Iš baudžiamojoje byloje esančių Valstybės įmonės registrų centro duomenų matyti, kad UAB „Gausoja“ direktoriaus pareigose nuo 1999-03-02 dirba A. V. (2 t., b. l. 168).

Iš 1999-03-09 darbo sutarties Nr. 1 matyti, kad A. V. priimtas dirbti į UAB „Gausoja“ direktoriaus pareigas (3 t., b. l. 8).

Vertinant byloje išdėstytų įrodymų visumą, kaltinamojo A. V. nusikalstamos veikos yra įrodytos ir teisingai kvalifikuotos pagal Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d., 220 str. 1 d., nes jis apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB „Gausoja“ buhalterinę apskaitą ir siekdamas išvengti mokesčių, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gausoja“ pajamas, pelną ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai.

Skiriant bausmę kaltinamajam, atsižvelgtina į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, nusikalstamų veikų motyvus ir tikslus, nusikalstamų veikų stadiją, kaltininko asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

Kaltinamasis A. V. padarė apysunkį ir nesunkų nusikaltimus. Kaltinamasis A. V., vedęs, dirbantis UAB “Gausoja” direktoriumi, gyv. (duomenys neskelbtini), neteistas, jo atsakomybę lengvinančių ir sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Atsižvelgiant į visas šias bei bylos aplinkybes, kaltinamajam skirtina bauda.

A. V. už padarytą nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d., skirtina 50 MGL (1883 Eur) bauda. Už nusikalstamos veikos, numatytos Lietuvos Respublikos BK 220 str. 1 d. padarymą, A. V. skirtina 25 MGL (941,50 Eur) bauda. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d. ir 4 d., bausmes subendrinti jas iš dalies sudedant, ir A. V. paskirti galutinę subendrintą bausmę - 60 MGL (2259,60 Eur) baudą. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 64¹ str., baudą sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti galutinę bausmę – 40 MGL (1506,40 Eur) baudą.

Daiktus, turinčius reikšmės nusikalstamoms veikoms tirti ir nagrinėti, t. y. patikrinimo, kurį atliko FNTT prie LR VRM Klaipėdos valdybos pareigūnai, vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos įstatymo 11 str. 1 d. 1 p., metu paimtus UAB „Gausoja“ dokumentus (1 t., b. l. 9), kratų metu iš UAB „Gausoja“ patalpų paimtus dokumentus (1 t., b. l. 109-110, 120, 127-128), kurie saugomi Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Klaipėdos apygardos valdyboje, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus gražinti UAB „Gausoja“. Liudytojų A. Š., A. M., T. R. pateiktus UAB „Gausoja“ išrašytus dokumentus, kurie yra pateikti kartu su baudžiamąja byla, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, grąžinti juos pateikusiems asmenims – A. Š., A. M., T. R. (Lietuvos Respublikos BPK 94 str. 1 d. 3 p.).

Rezoliucinė dalis

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos BPK 420 str. 1 d. 1 p., 421 str., teismas

nusprendžia:

pagal Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d., ir paskirti 50 MGL (1883 Eur) baudą;

pagal Lietuvos Respublikos BK 220 str. 1 d., ir paskirti 25 MGL (941,50 Eur) baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d. ir 4 d., bausmes subendrinti jas iš dalies sudedant, ir A. V. paskirti galutinę subendrintą bausmę – 60 MGL (2259,60 Eur) baudą.

Taikyti Lietuvos Respublikos BK 64¹ str. ir paskirtą 60 MGL (2259,60 Eur) baudą sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti A. V. galutinę bausmę 40 MGL (1506,40 Eur) baudą.

Patikrinimo, kurį atliko FNTT prie LR VRM Klaipėdos valdybos pareigūnai, metu paimtus UAB „Gausoja“ dokumentus (1 t., b. l. 9), kratų metu iš UAB „Gausoja“ patalpų paimtus dokumentus (1 t., b. l. 109-110, 120, 127-128), kurie saugomi Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Klaipėdos apygardos valdyboje, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus gražinti UAB „Gausoja“.

Liudytojų A. Š., A. M., T. R. pateiktus UAB „Gausoja“ išrašytus dokumentus, kurie yra pateikti kartu su baudžiamąja byla, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, grąžinti juos pateikusiems asmenims – A. Š., A. M., T. R.

Išaiškinti A. V., kad nesutikdamas su baudos bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, per keturiolika dienų, skaičiuojant nuo šio dokumento gavimo, jis turi teisę paduoti teismui prašymą surengti bylos nagrinėjimą teisme. Tokiu atveju, išnagrinėjęs bylą teismas ir pripažinęs kaltinamąjį kaltu, gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu buvo paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu. Jei jis šia teise nepasinaudoja, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja.

Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas.