Panevėžio apylinkės teismo įsakymas

Kaltinamasis I. V. , kaltu prisipažino pilnai. Jis parodė, kad pranešime apie įtarimą nurodyti padariniai kilo, nors tyčios apgaulingai tvarkyti įmonės buhalterinę apskaitą bei nemokėti mokesčių neturėjo. Jis tvirtina savo pirminius parodymus. Prie šių parodymų papildė, jog už įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą buvo atsakingos įmonės, su kuriomis buvo sudarytos sutartys dėl buhalterinės apskaitos paslaugų teikimo. 2007 metais bendrovės buhalterinę apskaitą tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) pagal 2007-02-08 sutartį, o 2008 metais UAB (duomenys neskelbtini) pagal 2008-02-11 sutartį. Kadangi pats apie buhalterinę apskaitą neišmanė, pasitikėjo šiomis įmonėmis ir manė, kad jos bendrovės buhalterinę apskaitą veda tvarkingai, taip, kaip reikalauja teisės aktai. Pagal minėtą sutartį, 2008 metų PVM deklaracijas pildė UAB (duomenys neskelbtini) ir jas elektroniniu būdu teikė valstybinei mokesčių inspekcijai. Pagal nusistovėjusią tvarką, minėtas deklaracijas jie pildė pagal pateikiamus pirkimų ir pardavimų dokumentus – PVM sąskaitas faktūras. Jis buvo įsitikinęs, kad minėtos deklaracijos yra pateiktos tikslios ir teikiamų deklaracijų nekontroliavo. Kodėl atsirado neatitikimai, nurodyti pranešime apie įtarimą, tokiu būdu nesumokėtas PVM mokestis, paaiškinti negali. Su UAB (duomenys neskelbtini) už teikiamas paslaugas buvo atsiskaitoma. Paskutiniai mokėjimai buvo 2008-06-18 ir 2008-06-26. Abu kartus minėtai bendrovei už buhalterinių paslaugų teikimą buvo sumokėta po 3068 litus. Kadangi buvo atsiskaitoma, pagrįstai manė, kad UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą UAB (duomenys neskelbtini) tvarko tinkamai, be to, laiku ir teisingai yra pateikiamos PVM mokesčio deklaracijos. Tikslo vengti PVM ar kitų mokesčių mokėjimo, neturėjo. Tą patvirtina tas faktas, kad 2008-08-14, gavus iš Sodros Kupiškio skyriaus raginimą apie susidariusį įsiskolinimą, jie geranoriškai mokėjimo pavedimu minėtą įsiskolinimą padengė ir pervedė 3182, 97 Lt – tiek, kiek buvo nurodyta raginime. Jei būtų turėję informacijos apie tai, kad įsiskolinę PVM ar kitus mokesčius, būtų minėtus įsiskolinimus padengę. Nuo sąskaitos nuimtus grynus pinigus naudojo įmonės veikloje, tai yra grynais pinigais atsiskaitydavo su tiekėjais, nes dėl to gaudavo didesnes nuolaidas. Tokį atsiskaitymo būdą naudojo visą laiką, kol bendrovė vykdė veiklą. Iš pateiktų atsiskaitymų UAB (duomenys neskelbtini) už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-12-31 matyti, kad minėtai įmonei atsiskaitinėjo grynais pinigais. UAB (duomenys neskelbtini) buvo vieni iš mūsų tiekėjų. Šį išrašą jie pateikė jo prašymu. Iš kitų tiekėjų, tokių kaip (duomenys neskelbtini) ir kitų, analogiškų duomenų negavo. Visos bendrovės gautos pajamos buvo panaudotos išimtinai įmonės reikmėms, netiesiogiai patvirtina ir buhalterinę apskaitą tvarkiusios bendrovės VMI pateiktos PVM deklaracijos, kuriose atsispindi pirkimai.

2008 metų pradžioje kreipėsi į advokatą Ž. Mišeikį , kad jo vardu būtų atidaryta depozitinė sąskaita. Sąskaita buvo reikalinga, nes to reikalavo SEB lizingas, iš kurio buvo įsigytas automobilis. Ši sąskaita buvo atidaryta tik advokato klientų ar kitų asmenų lėšų laikymui patikėjimo pagrindais. Tai patvirtina 2008-02-29 Banko sąskaitos sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) papildomas susitarimas, kurio kopiją pateikė. Tam, kad ši sąskaita būtų atidaryta ir, kad joje būtų saugomos įmonės lėšos, advokatui pateikė 2008-02-01 prašymą Dėl depozitinės sąskaitos aptarnavimo. Su gyvenimo drauge augina mažametį vaiką. Padarytą žalą valstybei įsipareigoja atlyginti. Dėl viso labai nuoširdžiai gailisi. Jokios tyčios padaryti nusikalstamas veikas neturėjo, esamus padarinius lėmė specialių buhalterinės apskaitos žinių trūkumas. / t. 3, b.l.-95-96 /.

Apklaustas įtariamuoju I. V. pirminėje apklausoje parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma ne apgaulingai, o kaip reikalauja teisės aktai. UAB (duomenys neskelbtini) buvo įregistruota 2006 metais jo tėvų gyvenamosios vietos adresu (duomenys neskelbtini). Bendrovės vienintelis akcininkas buvo A. J. . Realiai visa bendrovės veikla buvo vykdoma Vilniaus mieste. Bendrovės veiklos pobūdis buvo statybos darbai. Nuo bendrovės įregistravimo iki 2008 metų spalio mėnesio, jis dirbo direktoriaus pareigose. A. J. buvo vienintelis bendrovės akcininkas ir komercijos direktorius. Jis buvo atsakingas už sutarčių su užsakovais sudarymą, PVM sąskaitų- faktūrų išrašymą ir pasirašymą, o taip pat jis buvo atsakingas už bendrovės kasą, jo žinioje buvo visi bendrovės gryni pinigai. Jis važinėdavo po objektus, prižiūrėdavo kaip vyksta darbai, kartais į objektus nuveždavo medžiagų, jei jų reikėdavo. Kartą per mėnesį nuvažiuodavo pas buhalterę tam, kad pasirašytų reikiamus dokumentus. Nuo bendrovės įkūrimo buhalterinę apskaitą tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) įdarbinta moteriškė, tačiau po to ją iš darbo atleido ir nuo to laiko buhalterinę apskaitą tvarkė įmonė, su kuria buvo sudaryta sutartis. 2008 metais UAB (duomenys neskelbtini) pasiūlė, kad tvarkys buhalterinę apskaitą pigiau, todėl sudarė sutartį su jais. Tokiu būdu 2008 metais bendrovės buhalterinę apskaitą tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) kurie perėmė visus bendrovės dokumentus iš ankstesnių buhalterių. Pirminius apskaitos dokumentus buhalteriams pateikdavo tiek jis, tiek A. J. . Visus reikiamus registrus – skolų, atsargų, mokesčių ir pan., turėjo vesti UAB (duomenys neskelbtini), nes jie buvo atsakingi už bendrovės buhalterinės apskaitos tvarkymą.

Jis 2012-01-02 apklausoje parodė, kad pripažįsta dėl aplaidaus buhalterinės apskaitos tvarkymo, kadangi per daug pasitikėjo ir nesukontroliavo pavaldžių darbuotojų ir įmonės, kuri tvarkė buhalterinę apskaitą. Prieš UAB (duomenys neskelbtini) UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarkė kita įmonė (duomenys neskelbtini). Būtent ši įmonė turėjo perduoti UAB (duomenys neskelbtini) visus turėtus įmonės dokumentus ir registrus. Kadangi nei vieni, nei kiti į jį nesikreipė ir nenurodė, kad dėl dokumentų perdavimo būtų kilę kokių nors problemų, manė, kad viskas gerai, visi buhalterinės apskaitos dokumentai yra tvarkingi ir tinkamai perduoti. Pagal sudarytą sutartį mėnesio pabaigoje arba jis, arba A. J. teikdavo jiems visus per mėnesį surinktus pirkimų ir pardavimų pirminius dokumentus – sąskaitas, čekius ir pan. Šiuos dokumentus dėdavo į segtuvą. Atskiros tvarkos, užtikrinančios dokumentų išsaugojimą, nustatęs nebuvo. Ar A. J. UAB (duomenys neskelbtini) pateikė visus pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus, pasakyti negali, nes jo nekontroliavo. Kadangi dirbo kartu, buvo vienintelis įmonės akcininkas, juo pasitikėjo, todėl manė, kad jis pateikia visus dokumentus, kuriuos privalo pateikti. A. J. rašydavo kasos pajamų ir kasos išlaidų orderius. Kadangi pats apie buhalterinę apskaitą neišmanė, pasitikėjo ir ta įmone, kuri tvarkė buhalterinę apskaitą – UAB (duomenys neskelbtini). Ar buvo vedami buhalterinės apskaitos registrai – kasos knygos, banko atsikaitymo registrai, skolų, atsargų, mokesčių, PVM fiksuojantys registrai ir pan., jis nežino. Kadangi visus pirminius dokumentus teikė UAB (duomenys neskelbtini), todėl manė, kad šie registrai pas juos yra ir jie juos veda. Taip pat manė, kad jie registruose fiksuoja visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius.

2008 metais UAB (duomenys neskelbtini) atliko darbus UAB (duomenys neskelbtini). Dėl atliktų darbų A. J. išrašė PVM sąskaitas faktūras. Kodėl jos nebuvo fiksuotos buhalterinėje apskaitoje jis nieko paaiškinti negali. Kadangi jas išrašė A. J. , jis jas ir turėjo perduoti UAB (duomenys neskelbtini). UAB (duomenys neskelbtini) turėjo sąskaitą AB „Swedbank“, per kurią buvo vykdomi visi atsiskaitymai. Kadangi A. J. įsigijo automobilį iš SEB lizingo, lizingas reikalavo, kad būtų atidaryta sąskaita AB SEB banke. Kadangi jis ketino iš bendrovės išeiti, savo vardu sąskaitos atidarinėti nenorėjo, o A. J. savo vardu sąskaitos atidaryti negalėjo, nes jis nebuvo bendrovės vadovas, todėl kreipėsi į advokatą Ž. M. , kad jo vardu būtų atidaryta depozitinė sąskaita. Šia sąskaita disponavo tiek jis, tiek A. J. . Į ją užsakovai pervedinėjo pinigus už atliktus darbus pagal A. J. išrašytas PVM sąskaitas faktūras. Jų prašymu advokatas Ž. M. išrašydavo čekį, su kuriuo arba jis, arba A. J. išsigrynindavo iš sąskaitos pinigus. Iš sąskaitos nuimtus grynus pinigus naudojo atsiskaitymams tiekėjams už medžiagas. Atsiskaitinėjo grynais, nes dėl to gaudavo didesnes nuolaidas. Jokiems kitiems tikslams bendrovės pinigai naudojami nebuvo. Taip pat iš šios sąskaitos atsiskaitydavo ir pavedimais. Tokiu atveju pateikdavo PVM sąskaitą faktūrą, pagal kurią reikėdavo padaryti pavedimą, tai yra už kažką atsiskaityti. Kodėl buhalterinėje apskaitoje nebuvo fiksuotos pranešime apie įtarimą išvardintos pinigų gavimo operacijos į minėtą sąskaitą, kodėl nuimtiems gryniesiems pinigams nebuvo išrašyti kasos pajamų orderiai, kodėl šie pinigai nebuvo apskaityti UAB (duomenys neskelbtini) kasoje ir buhalterinėje apskaitoje bei kodėl jie buvo panaudoti be apskaitos, paaiškinti negali. Visais šiais atvejais visi dokumentai buvo išrašomi ir pateikiami UAB (duomenys neskelbtini), todėl manė, kad visos šios pinigų gavimo operacijos buvo fiksuotos ir pinigai apskaityti. Kodėl nėra šių dokumentų, jis nežino. Visi gauti pinigai buvo panaudoti bendrovės veikloje, atsiskaitymams su tiekėjais. Jų panaudojimas taip pat turėjo būti apskaitytas. Visi bendrovės pirminiai buhalterinės apskaitos dokumentai būdavo perduodami UAB (duomenys neskelbtini). Jie turėjo vesti bei saugoti ir atitinkamus registrus. Jis jokių dokumentų ar registrų neturėjo, todėl, kai išėjo iš direktoriaus pareigų, niekam jų neperdavė. Už pardavimų dokumentus buvo atsakingas A. J. , nes jis juos išrašydavo. Pagal pateiktus dokumentus PVM deklaracijas pildė UAB (duomenys neskelbtini) ir juos pateikdavo pasirašyti. Kodėl susidarė neatitikimai tarp PVM deklaracijų ir tyrimui pateiktų buhalterinės apskaitos dokumentų, jis nežino, todėl nieko paaiškinti negali./ t.3, b.l.-87;90 /.

Be kaltinamojo parodymų, jo kaltė įrodyta šiais duomenimis:

Liudytojo A. J. parodymais, kuris nurodė, kad I. V. pažįsta seniai. Su juo kartu dirbo vienoje įmonėje. 2006 metais su juo susitarė steigti įmonę, kurios veiklos pobūdis buvo mažaaukščių ir daugiaaukščių namų statyba. Abu nusprendė įmonę registruoti Kupiškyje. Taip 2006 metais buvo įkurta UAB (duomenys neskelbtini), kurios vieninteliu akcininku buvo jis. Bendrovę įregistravo I. V. tėvų namų adresu, o visa bendrovės veikla buvo vykdoma Vilniuje. I. V. paskyrė į direktoriaus pareigas, o jis buvo įdarbintas komercijos direktoriaus pareigose. Į jo pareigas įėjo objektų paieška, sutarčių su klientais sudarymas, medžiagų į objektus tiekimas, darbuotojų priežiūra, PVM sąskaitų – faktūrų išrašymas. Už visą kitą bendrovės veiklą buvo atsakingas direktorius – I. V. . Jo žinioje buvo darbuotojų priėmimas ir atleidimas, jis bendravo su įmonės buhalteriją tvarkiusiomis įmonėmis, o taip pat buvo atsakingas už bendrovės kasą bei visą kitą bendrovės veiklą. Atskiros kasininko pareigybės bendrovėje nebuvo. Už bendrovės kasą buvo atsakingas jis pats kaip bendrovės direktorius.

UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarkė įmonės pagal sudarytas sutartis. Iki 2008 metų buhalterinę apskaitą tvarkė UAB (duomenys neskelbtini), o 2008 metais pradėjo tvarkyti UAB (duomenys neskelbtini) .Kodėl buvo pakeista buhalterinę apskaitą tvarkiusi įmonė, jis nežino, šiais klausimais rūpinosi I. V. . Visus dokumentus, susijusius su įmonės veikla – pirkimų ir pardavimų PVM sąskaitas – faktūras, sudarytas sutartis, pateikdavo I. V. , o pastarasis dokumentus teikdavo buhalteriams. I. V. perdavė visus dokumentus, kuriuos išrašė ir kuriuos gavo iš kitų įmonių. Kodėl kai kurios PVM sąskaitos faktūros nebuvo fiksuotos bendrovės buhalterinėje apskaitoje, pasakyti negali. Jis dokumentus pateikė. Ar I. V. juos pateikė UAB (duomenys neskelbtini), ar ne, jis nežino. I. V. buvo atsakingas ir už bendrovės kasą, todėl jis turėjo išrašyti kasos pajamų ir kasos išlaidų orderius. Kodėl nebuvo vedami 2008 metų įvairūs apskaitos registrai, nes už šiuos klausimus nebuvo atsakingas. Priėjimą prie bendrovės banko sąskaitų turėjo vienintelis I. V. kaip bendrovės direktorius. Jo žinioje buvo banko PIN generatorius, bendrovės antspaudas ir pan. Kodėl 2008 metais atsiskaitymai UAB (duomenys neskelbtini) buvo vykdomi per SEB banke advokato Ž. M. vardu atidarytą sąskaitą, jis nežino. Apie šią sąskaitą pasakė I. V. . Jis nurodė, kad yra atidaryta depozitinė sąskaita Ž. Mišeikio vardu ir jis buvo nurodęs, kad sutartyje nurodytų, kad užsakovas atsiskaitytų būtent per šią sąskaitą. Taip daryti liepė I. V. . Iš šios sąskaitos jam keletą kartų teko nuimti grynus pinigus. Dėl grynų pinigų nuėmimo I. V. paduodavo Ž. Mišeikio išrašytus čekius, kuriuos pateikdavo banko darbuotojams. I. V. pats taip pat nuo šios sąskaitos nuimdavo grynus pinigus. Pinigus nuo minėtos sąskaitos tiek jis, tiek I. V. ėmė ir juos panaudojo tik medžiagų pirkimui. Jie visada atsiskaitydavo grynais, kadangi tokiu būdu gaudavo didesnes nuolaidas. Medžiagas dažniausiai pirkdavo jis. Kiekvieną kartą perkant medžiagas būdavo išrašoma PVM sąskaita faktūra, kurioje atsispindėdavo pinigų panaudojimas. Sąskaitos buvo išrašomos kiekvieną kartą ir visas jas pateikė I. V. . Jis pateikė visus dokumentus apie tai, kur buvo išleisti šie pinigai. Kodėl tai neatsispindi bendrovės buhalterijoje, jis nežino. Ar visus reikiamus dokumentus I. V. pateikė UAB (duomenys neskelbtini), jis nežino. Teko girdėti, kad tarp šios bendrovės ir I. V. buvo konfliktas, nes UAB (duomenys neskelbtini) pastariesiems nemokėjo už darbą, o šie netvarkė bendrovės buhalterijos.

2008 metų spalio mėnesį UAB (duomenys neskelbtini) veiklos nebevykdė. Veikla jau praktiškai nebevyko ir rugsėjo mėnesį. Veiklos nebevykdė, nes prasidėjo krizė, daug užsakovų buvo skolingi jiems. Kai į direktoriaus pareigas buvo paskirtas A. G. , jokia veikla jau vykdoma nebebuvo. Bendrovės pinigai buvo panaudojami bendrovės veikloje. Kadangi už bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimą buvo atsakingas direktorius – I. V. , jis manė, kad buhalterinė apskaita yra vedama tvarkingai, taip, kaip reikalauja teisės aktai. / t.3, b.l.- 62-63 /.

Liudytojos A. M. parodymais, kuri nurodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) buhalterės pareigose dirbo nuo 2006-07-27 iki 2007-06-28, kada buvo atleista. Per šį laikotarpį bendrovėje realiai dirbo nuo 2006-07-27 iki 2007-01-17, nes tada susirgo. Po ligos ją atleido tik 2007-06-28.

UAB (duomenys neskelbtini) veiklos pobūdis buvo statybos darbai. Ji buvo užregistruota Kupiškyje, adresu (duomenys neskelbtini), bendrovės direktoriaus I. V. tėvo gyvenamosios vietos adresu. Tai buvo tik bendrovės registracijos adresas, nes šiuo adresu nebuvo jokių administracinių, gamybinių ar kitų patalpų. Kadangi daug metų gyvena Kupiškio rajone, pažįsta tiek I. V. tėvą, tiek ir jį patį. I. V. norėjo, kad buhalterinė apskaita būtų tvarkoma Kupiškyje pagal bendrovės registracijos vietą, todėl įdarbino buhalterės pareigose. Realiai visa veikla buvo vykdoma Vilniuje, nes pats I. V. tuo metu gyveno Vilniuje. I. V. išnuomojo nedidelę patalpą Kupiškio mieste. Jai pradėjus dirbti, komercijos direktoriaus pareigose buvo įdarbintas vienintelis bendrovės akcininkas A. J. , kuris taip pat gyveno Vilniuje. Į Kupiškį jie atvažiuodavo abu - I. V. ir A. J. . Jų nurodytu adresu ir fakso numeriu siųsdavo bendrovės dokumentus. Kokią veiklą bendrovė vykdė, ji nežino, nes jokių jos dokumentų nemačiau. I. sakydavo, kad jie remontuoja namus ir butus. Iš bendrovės apskaitos dokumentų atveždavo tik PVM sąskaitas faktūras, pagal kurias buvo perkamos kažkokios medžiagos, o po to parduodamos. Jokių darbų sąmatų, rangos sutarčių ar kitų dokumentų ji nematė. Šias sąskaitas suvesdavo į registrą. Dar teko skaičiuoti atlyginimus už kelis mėnesius bei komandiruotės išlaidas. Daugiau jokių registrų nevedė. Kuris iš jų buvo atsakingas už bendrovės kasą, ji nežino, tačiau mano, kad pats I. V. , kaip bendrovės direktorius. Ji kasos knygos nevedė, nes grynais pinigais niekada nedisponavo. Kasos pajamų ar kasos išlaidų orderių niekada nematė, nes tokių dokumentų jie neatveždavo. Ar jie vedė kasos knygą, ji nežino. Banko atsiskaitymų registro, skolų, atsargų registrų taip pat nevedė, nes tokių dokumentų jai nepateikė. Kai jau prašydavo, atlyginimą jis atveždavo pats į Kupiškį ir sumokėdavo grynais pinigais. Visus dokumentus, kuriuos turėjo Kupiškyje, jie atvažiavę susirinko. Nesurašė nei kažkokio akto, nei kito dokumento. Tiesiog juos pasiėmė ir išsivežė. Kas toliau tvarkė bendrovės buhalterinę apskaitą, ji nežino. / t. 3, b.l.- 32-33 /.

Liudytojos D. S. parodymais, kuri nurodė, kad nuo 2007 metų lapkričio mėnesio iki 2008 metų lapkričio mėnesio ji dirbo UAB (duomenys neskelbtini), kurios viena iš veiklos rūšių buvo apskaitos paslaugų teikimas. Šioje bendrovėje dirbo buhalterės pareigose. Dirbant UAB (duomenys neskelbtini), 2008-02-11 buvo sudaryta buhalterinių paslaugų teikimo sutartis, pagal kurią tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą. Pagal sudarytą sutartį bei galiojančius teisės aktus, reglamentuojančius buhalterinės apskaitos tvarkymą, visus buhalterinės apskaitos dokumentus, reikalingus buhalterinės apskaitos tvarkymui, visus ankstesnių metų balansinius likučius, balansą, apskaitos registrus ir pan., turėjo perduoti UAB (duomenys neskelbtini) tam, kad būtų galima toliau teisingai tvarkyti buhalterinę apskaitą. Kai buvo sudaryta sutartis dokumentus perėmė iš įmonės, kuri UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarkė iki jų. Tai buvo ankstesnių metų dokumentai. Jokių registrų, balansinių sąskaitų likučių, paties 2007 metų balanso jie neperdavė, todėl negalėjo pilnai tvarkyti buhalterinės apskaitos, nes neturėjo jokių duomenų nei apie įmonės turtą, nei apie skolas, įsipareigojimus ir pan. Negalėjo sudaryti balanso ir suvesti registrų. Kodėl nebuvo perduoti šie dokumentai, ji nežino. Kartą į mėnesį I. V. pateikdavo pirkimo ir pardavimo dokumentus – sąskaitas faktūras. Jokie kiti dokumentai iš ankstesnės įmonės jai nebuvo perduoti, o I. V. daugiau jokių dokumentų taip pat nepateikė, buhalterinės apskaitos tvarkymas apsiribojo tik pirminių pirkimo pardavimo dokumentų suvedimu, darbo užmokesčio paskaičiavimu, jei I. V. pateikdavo tabelius, ir PVM deklaracijų pildymu pagal I. V. pateiktus dokumentus. Daugiau nieko tvarkyti negalėjo, nes neturėjo reikiamų dokumentų. Kodėl UAB (duomenys neskelbtini) direktorius neužtikrino, kad būtų perduoti visi reikiami dokumentai, ji nežino. UAB (duomenys neskelbtini) akcininkas buvo A. J. . Jį teko matyti, tačiau klausimais, susijusiais su buhalterinės apskaitos tvarkymu, daugiausia bendraudavo su I. V. . Pastarasis pateikdavo minėtus pirminius pirkimo ir pardavimo dokumentus. Į apskaitą įtraukė tokius dokumentus, kokius pateikdavo I. V. . Kodėl susidarė neatitikimai PVM deklaracijose su esamais duomenimis, ji nežino. Deklaracijas pildė remdamasi I. V. pateiktais dokumentais. Su grynais pinigais ji nedirbo, todėl kasos knygą turėjo vesti tas, kas bendrovėje buvo atsakingas už kasą – kas disponavo grynais pinigais. Ji atsimena, kad atsiskaitymai jiems buvo vykdomi per advokato Ž. M. vardu atidarytą sąskaitą. Kada, dėl kokių priežasčių ir kokiomis aplinkybėmis buvo atidaryta ši sąskaita, ji nežino. Apie šią sąskaitą ji žinojo ir ji buvo įtraukta į buhalterinę apskaitą. Jai buvo pateiktas šios sąskaitos išrašas. Kokie buvo vykdyti pavedimai per šią sąskaitą ir kada, tikrai neprisimena. Kodėl buhalterinėje apskaitoje nebuvo fiksuotos kai kurios pinigų gavimo operacijos, jei buvo pateiktas sąskaitos išrašas, ji nežino. Mano, kad tokiu atveju nebuvo pateikti visi reikiami dokumentai, susiję su konkrečiu pinigų pervedimu, todėl vien pagal sąskaitos išrašą nebuvo galimybės į apskaitą įtraukti šios operacijos, nes nebuvo pagal ką įvertinti kas tai per operacija – grąžinta skola, atsiskaitymas, paskola ir pan. Tiesiog trūko duomenų – dokumentų - kokia tai operacija ir kaip ją apskaityti. Kadangi nebuvo perduoti pilnai visi dokumentai, kurie reikalingi buhalterinės apskaitos tvarkymui, kitaip buhalterinės apskaitos tvarkyti neturėjo galimybės. Kur buvo panaudoti nuo minėtos sąskaitos nuimti gryni pinigai, ji nežino. Dar prieš išeinant iš darbo (iki 2008 m. lapkričio mėnesio), UAB (duomenys neskelbtini) jau pradėjo su jais nebeatsiskaityti, nebeteikė dokumentų, pas juos beveik nebesilankė, todėl iš viso nebebuvo įmanoma vesti jokios buhalterinės apskaitos. UAB (duomenys neskelbtini) direktorius jau tada rašė jiems raštus dėl sutarties nutraukimo, nes nebuvo įmanoma su jais dirbti. Mano, kad po 2008 m. spalio pirmos dienos nebebuvo teikti apskritai jokie dokumentai. Ar bendrovė tuo metu dar vykdė veiklą, ji nežino. Visus dokumentus, kuriuos buvo gavusi, paliko savo buvusioje darbovietėje UAB (duomenys neskelbtini). / t.3, b.l.- 38-39 /.

Liudytojo A. G. parodymais, kuris nurodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) pradėjo dirbti nuo 2007 metų kovo mėnesio. Iš pradžių dirbo darbų vadovo pareigose, o nuo 2008 m. spalio 21 dienos buvo paskirtas į direktoriaus pareigas. UAB (duomenys neskelbtini) veiklos pobūdis buvo statybos darbai. Bendrovės vienintelis akcininkas buvo A. J. . Jo gyvenamosios vietos adresu ir buvo bendrovės administracinės patalpos. Darbindamasis į UAB (duomenys neskelbtini) susipažino su I. V. , kuris buvo bendrovės direktorius. Visai bendrovės veiklai vadovavo A. J. – jis sudarinėjo ir pasirašinėjo sutartis, jo žinioje buvo gryni pinigai, jis tvarkė bendrovės kasą, išrašinėjo kasos pajamų ir kasos išlaidų orderius, jis ruošė deklaracijas mokesčių inspekcijai, su juo bendravo dėl įsidarbinimo, o taip pat ir kitais, su bendrovės veikla susijusiais klausimais. I. V. buvo bendrovės direktorius. Kokį darbą atliko jis, tiksliai pasakyti negali. Kas tvarkė bendrovės buhalteriją, kai jis pradėjo dirbti, nežino. Vėliau – 2008 metų pradžioje, dėl buhalterinės apskaitos tvarkymo bendrovė buvo sudariusi sutartį su (duomenys neskelbtini). Kas jiems teikė dokumentus dėl buhalterinės apskaitos tvarkymo, kokius dokumentus ir kaip buvo organizuojamas buhalterinės apskaitos tvarkymas, nieko nežino. Pats konkrečiai jiems jokių dokumentų neteikė, nes savo žinioje jokių buhalterinės apskaitos dokumentų neturėjo. Kiek žino, bendrovės dokumentai buvo tiek pas I. V. , tiek pas A. J. . Kuris ir kokius dokumentus teikdavo (duomenys neskelbtini), ar juos apskritai teikdavo, nežino. (duomenys neskelbtini) jokių buhalterinės apskaitos dokumentų neteikė, nes jų neturėjo. Į direktoriaus pareigas jį paskyrė, nes tarp jo ir I. V. įvyko konfliktas ir pastarasis išėjo iš UAB (duomenys neskelbtini). Kiek žinoma, paskutinis objektas buvo UAB (duomenys neskelbtini) ir daugiau jokie darbai vykdomi nebuvo. Po paskyrimo, jokia veikla nebuvo vykdoma, todėl jokių bendrovės buhalterinės apskaitos dokumentų neturėjo ir jokia buhalterinė apskaita toliau nebuvo vedama. Po paskyrimo į direktorius I. V. ir A. J. perdavė bendrovės antspaudą, kelis ankstesnius kuro čekius, bendrovės registracijos pažymėjimą ir draudėjo pažymėjimą. Daugiau jokių dokumentų jie neperdavė. Jokie kiti dokumentai, išskyrus tuos, kuriuos perdavė bankroto administratoriui, perduoti nebuvo. Iš bendrovės kasos jokių grynų pinigų bendrovės veiklai niekada negavo. Kai buvo paskirtas bendrovės direktoriumi, jokių deklaracijų mokesčių inspekcijai neteikė, nes jokia veikla nebuvo vykdoma. Teko girdėti, kad dėl kažkokių priežasčių bendrovės sąskaitos buvo areštuotos ir I. V. važiuodavo pas advokatą Ž. Mišeikį. Kokius klausimus jis sprendė su šiuo advokatu, nieko nežino. Teko girdėti, kad per jį buvo atidaryta sąskaita, ir kad šis išrašydavo čekį, su kuriuo I. V. arba A. J. nuo sąskaitos nusiimdavo grynus pinigus. Ar jie šiuos pinigus pajamavo, ar tvarkė kokius nors su tais pinigų pavedimais susijusius dokumentus, nežino. Kur jie naudojo šiuos pinigus, taip pat nežino. Teko girdėti, kad atsiskaitydavo parduotuvėms, mokėdavo darbuotojams. Nei I. V. , nei A. J. niekada jokių grynų pinigų bendrovės veiklai neperdavė. Nors į direktoriaus pareigas buvo paskirtas 2008 m. spalio mėn., apie paskyrimą duomenys buvo pateikti tik 2009 m. vasario mėnesį. / t.3, b.l.-42-43 /.

Liudytojo N. S. parodymais, kuris nurodė, kad 2010-05-14 Panevėžio apygardos teismo nutartimi UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ buvo iškelta bankroto byla, o bankroto administratoriumi paskirtas jis. Nuo 2008-02-11 iki 2009-01-11 UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą pagal 2008-02-11 Buhalterinių paslaugų teikimo sutartį tvarkė UAB (duomenys neskelbtini) .UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ nevykdant sutarties sąlygų, nuo 2009-01-11 UAB , (duomenys neskelbtini) vienašališkai nutraukė šią Buhalterinių paslaugų teikimo sutartį. Turėtus UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ dokumentus UAB (duomenys neskelbtini) buhalterė J. J. pagal 2010-06-02 Dokumentų (bylų) perdavimo – priėmimo aktą perdavė jam. Dėl UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ dokumentų už laikotarpį nuo 2009-01-11 iki 2010-05-14 pateikimo jis raštiškai kreipėsi į UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ direktorių A. G. , kuris pateikė UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ apvalųjį antspaudą, JAR registravimo pažymėjimą, VSDFV Kupiškio skyriaus draudėjo pažymėjimą, kuriuos priėmė 2010-07-12 pagal priėmimo – perdavimo aktą. A. G. žodžiu nurodė, kad UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus pareigose realiai nedirbo, buvo tik ,,statytinis“, o realiai UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ vadovavo I. V. . A. G. žodžiu nurodė, kad laikotarpiu nuo 2009-01-11 iki 2010-05-14 UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ vykdė statybos darbus, kurių užsakovas buvo UAB ,,Pajūrio vila“, o visi UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ dokumentai yra pas I. V. . Jis taip pat raštiškai (2010-08-16 Pranešimu Nr. 62) kreipėsi į I. V. dėl dokumentų pateikimo. I. V. jam žodžiu pareiškė, kad visus turėtus UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ dokumentus perdavė naujam direktoriui A. G. . Be to, I. V. prasitarė, kad buvo dveji apvalieji UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ antspaudai – vienas pas jį, kitas pas A. G. . Jam paprašius pateikti antrąjį antspaudą, I. V. žadėjo paieškoti, tačiau iki šiol nepateikė. Be to, dėl dokumentų pateikimo telefonu kalbėjo su akcininku A. J. , kuris pasakė, kad visais, su įmonės dokumentais susijusiais klausimais kreiptųsi į UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ direktorių A. G. . Iš turimų UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ dokumentų, nustačius galimus debitorius, jiems išsiuntė raginimus dėl skolų susimokėjimo. UAB ,,Pajūrio vila“ ir UAB ,,Luksta“ atsiuntė bankinių pavedimų, įrodančių raginimuose nurodytų skolų apmokėjimą kopijas (be lydraščių). Išanalizavus šiuos dokumentus, nustatė, kad UAB ,,Pajūrio vila“ ir UAB ,,Luksta“ dalinius atsiskaitymus vykdė per UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke. Užklausęs AB SEB banką, gavo atsakymą, kad UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ laikotarpyje iki 2010-07-14 sąskaitų AB SEB banke neturėjo. 2010-06-02 Dokumentų perdavimo – priėmimo akte (UAB (duomenys neskelbtini) perduoda, priima jisai) 27 punkte įrašytos Kasos knygos laikotarpis per klaidą nurodytas neteisingai – turėtų būti įrašyta 2006-07-28 – 2006-12-06, o ne 2008-07-28 – 2008-12-06, nes realiai perėmė 2006 metų antro pusmečio Kasos knygą. / t.3, b.l.-27-29 /.

2011 m. spalio 28 d. specialisto išvada Nr. 5-5/98, iš kurios matyti, kad UAB ”(duomenys neskelbtini)” įregistruota 2006 m. liepos mėn. 25 d. Juridinių asmenų registre. Juridinio asmens kodas-(duomenys neskelbtini), bendrovė įregistruota adresu: (duomenys neskelbtini). UAB ,,(duomenys neskelbtini)” veiklos pobūdis – gyvenamųjų ir negyvenamųjų pastatų statyba. UAB ”(duomenys neskelbtini)” vienintelis akcininkas yra A. J. , gyv. (duomenys neskelbtini). UAB ,,(duomenys neskelbtini)” direktoriumi nuo bendrovės įregistravimo iki 2008 m. spalio 21 d. arba iki 2009 m. vasario 13 d. dirbo I. V. , nuo 2008 m. spalio 21 d. (akcininko A. J. paskyrimas direktoriumi A. G. ) arba nuo 2009 m. vasario 13 d. ( Valstybės įmonės Registrų centras duomenys) iki bankroto bylos iškėlimo (2010-05-14) direktoriumi įformintas A. G. .

Tvarkant UAB ”(duomenys neskelbtini)” 2008-2010 metų buhalterinę apskaitą buvo pažeisti Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 reikalavimai, keliami buhalterinei apskaitai. Iš jų buvo pažeisti:

UAB”(duomenys neskelbtini)” pažeidė 4 str. “Reikalavimai apskaitos informacijai” reikalavimus, nes iš tyrimui pateiktų dokumentų negalima nustatyti kiek ir kokias ūkines-finansines operacijas bendrovė vykdė, ar teisingai ir pagrįstai įvykdytas ūkines-finansines operacijas bendrovė apskaitė buhalterinėje apskaitoje, ar visi įvykusias ūkines-finansines operacijas pateisinantys dokumentai pateikti tyrimui.

UAB”(duomenys neskelbtini)” pažeidė 16 str. “Apskaitos registrai” reikalavimus ir nuo 2008-01-01 nefiksavo ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos registruose ir nepateikė jų tyrimui. Tyrimui nepateikti 2008 metų UAB”(duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos registrai, iš jų: kasos knyga, banko atsiskaitymų registras, skolų, atsargų, mokesčių, darbo užmokesčio, PVM fiksuojantys registrai, Didžioji knyga, balansai, finansinės atskaitomybės dokumentai. Taip pat tyrimui nepateikti jokie UAB”(duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos dokumentai ir registrai nuo 2008 metų spalio mėnesio iki 2010 m. gruodžio 31 d.

UAB”(duomenys neskelbtini)” pažeidė 19 str. “Apskaitos dokumentų, apskaitos registrų ir finansinės atskaitomybės saugojimo tvarka” 1 d. reikalavimus, nes UAB”(duomenys neskelbtini)” vadovai nenustatė tvarkos, užtikrinančios dokumentų išsaugojimą ir tyrimui nepateikti pirminiai buhalterinės apskaitos dokumentai nuo 2008 m. spalio 1 d. ir apskaitos registrai nuo 2008 metų sausio 1 d. iki bankroto paskelbimo.

UAB ”(duomenys neskelbtini)” pažeidė 12 str. 1 d. reikalavimus, nes dalies pinigų gavimo operacijų nepagrindė apskaitos dokumentais. Nustatyta, kad 2008-06-20 A. J. paimtiems iš Ž. Mišeikio sąskaitos (duomenys neskelbtini) AB SEB banke 21500 Lt nėra išrašytas kasos pajamų orderis, 2008-03-18 I. V. paimtiems 13000 Lt, 2008-03-21 I. V. paimtiems 27900 Lt, 2008-06-17 A. J. paimtiems 12500 Lt nėra išrašyti kasos pajamų orderiai, paimti gryni pinigai neapskaityti UAB ”(duomenys neskelbtini)” kasoje ir buhalterinėje apskaitoje.

UAB ”(duomenys neskelbtini)” pažeidė 6 str. 2 d. reikalavimus, nes nefiksavo 2008 m. buhalterinėje apskaitoje 3 vnt. bendrovei “Pajūrio vila” išrašytų PVM sąskaitų-faktūrų: 2008-07-18 PVM sąskaitos-faktūros serija (duomenys neskelbtini), 2008-07-18 PVM sąskaitos-faktūros serija (duomenys neskelbtini) ir 2008-10-03 PVM sąskaitos-faktūros serija (duomenys neskelbtini), kurių bendra suma yra 9337,56 Lt (iš jų 1424,37 Lt PVM). Nustatyta, kad UAB”(duomenys neskelbtini)” 2008 m. buhalterinėje apskaitoje nefiksavo pinigų gavimo operacijų iš UAB”Luksta” ( 2008-04-30 6000 Lt; 2008-05-16 10000 Lt ; 2008-06-20 25000 Lt; 2008-07-17 591,56 Lt;), UAB”(duomenys neskelbtini)” 2008 m. buhalterinėje apskaitoje nefiksavo keturių pinigų gavimo operacijų iš UAB”Pajūrio vila” (2008-03-17 13850 Lt, 2008-03-21 10000 Lt, 2008-03-21 11000 Lt ir 2008-06-16 15303,62 Lt).

Pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 21 straipsnio 1 ir 2 dalis už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas. UAB,,(duomenys neskelbtini)” direktoriumi nuo bendrovės įregistravimo iki 2008 m. spalio 21 d. arba iki 2009 m. vasario 13 d. dirbo I. V. .

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad UAB ”(duomenys neskelbtini)” 2008 metais vykdė statybos remonto darbus ir uždirbo pajamas. Iš buhalterinės apskaitos dokumentų tyrimui pateikti: 2008 metų sausio-rugpjūčio mėnesių pardavimų dokumentai (PVM sąskaitos-faktūros); 2008 metų sausio-rugpjūčio mėnesių kasos pajamų orderiai; pirkimų dokumentai už 2008 m. sausio- spalio mėn. laikotarpį; sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB “Swedbank” išrašas už 2008 m. sausio-vasario mėnesius; Ž. Mišeikio sąskaitos AB SEB banke išrašai už 2008m. kovo-liepos mėnesius. Tyrimui nepateikti 2008 metų UAB ”(duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos registrai, iš jų: kasos knyga, banko atsiskaitymų registras, skolų, atsargų, mokesčių, darbo užmokesčio, PVM fiksuojantys registrai, Didžioji knyga, balansai, finansinės atskaitomybės dokumentai. Taip pat tyrimui nepateikti jokie UAB ”(duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos dokumentai ir registrai nuo 2008 metų spalio mėnesio iki 2010 m. gruodžio 31 d., taip pat nepateiktos 2008 ir 2009 m. finansinės atskaitomybės.

UAB”(duomenys neskelbtini)” pažeidė Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 16 str. “Apskaitos registrai” reikalavimus ir tiriamuoju laikotarpiu nefiksavo ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos registruose ir nepateikė jų tyrimui.

Pagal Lietuvos Respublikos 2001 m. gruodžio 20 d. Pelno mokesčio įstatymo 57 straipsnio “Buhalterinės apskaitos tvarkymo reikalavimai” 1 dalies reikalavimus, mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo būti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamą informaciją pelno mokesčiui apskaičiuoti.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos 2002 m. kovo 3 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr.IX-751 14 straipsnio 1 dalimi, prievolė apskaičiuoti PVM už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą atsiranda, kai šio įstatymo nustatyta tvarka išrašoma PVM sąskaita-faktūra ar kitas šiame įstatyme numatytas vietoj PVM sąskaitos-faktūros prekių tiekimui ar paslaugos teikimui įforminti naudojamas apskaitos dokumentas.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos 2002 m. kovo 3 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr.IX-751 123 straipsnio 2 dalimi, kurioje nurodyta, kad jeigu nustatoma, kad PVM mokėtojas nepagrįstai sumažino apskaičiuotą mokėtiną į biudžetą PVM sumą (padidino apskaičiuotą grąžintiną iš biudžeto PVM sumą), apskaičiuojama papildomai mokėtina PVM suma, kuria atitinkamai didinama mokėtina į biudžetą PVM suma.