Vilniaus apygardos teismo įsakymas

Įžanginė dalis

Procesinio sprendimo kategorijos: 1.2.18.1.1; 1.2.18.8.4; 1.2.18.10; 1.2.22.1.1.; 2.12.1.4.

Vilniaus apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus teisėjas Audrius Cininas išnagrinėjo Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokurorės Aušros Balžekaitės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir ikiteisminio tyrimo medžiagą, kurioje:

A. K., asmens kodas (duomenys neskelbtini), gim. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, gyv. (duomenys neskelbtini), išsiskyręs, dirba UAB "B." direktoriumi, neteistas, kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 213 straipsnio 1 dalyje, 220 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje ir 253 straipsnio 1 dalyje.

Aprašomoji dalis

nustatė:

1. A. K. neteisėtai, neturėdamas tikslo platinti, laikė, netikrus Lietuvos Respublikos ir Europos Sąjungoje apyvartoje esančius pinigus, o būtent, jis (A. K.) nuo tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytos dienos ir laiko, iš nenustatyto asmens įgijo netikrus Lietuvos Respublikos ir Europos Sąjungoje apyvartoje esančius pinigus – 5 vienetus po 50 Eur banknotų - serija Nr. V71923520231, serija Nr. V71923520213, serija Nr. E01181075475, serija Nr. Y83811672252, serija Nr. U91558726070 ir minėtus netikrus euro banknotus laikė savo gyvenamojoje vietoje, bute, esančiame (duomenys neskelbtini), kambario spintoje, iki 2021 m. balandžio 15 d., kol kratos metu nuo 08.15 val. iki 12.21 val., jo turėtus netikrus banknotus rado ir paėmė Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato pareigūnai. Šiais savo veiksmais A. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 213 straipsnio 1 dalyje.

2. A. K., siekdamas išvengti mokesčių virš 900 MGL, įrašė į deklaracijas ir nustatyta tvarka patvirtintas ataskaitas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „B.“ pajamas, pelną, turtą ir pateikė juos valstybės įgaliotai institucijai, o būtent, A. K., laikotarpiu nuo 2009-09-14 iki dabar, būdamas UAB "B.", įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos adresu (duomenys neskelbtini) direktoriumi ir vieninteliu akcininku, siekdamas nusikalstamos veikos rezultato – nuslėpti bendrovės UAB "B.", vykdančios didmeninę ir mažmeninę prekybą vaisiais ir daržovėmis, turtą ir išvengti mokesčių, laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie juridinio asmens UAB „B.“ gaunamas pajamas, pelną ir turtą ir jas pateikė valstybės įgaliotoms institucijoms, tokiu būdu A. K., juridinio asmens UAB „B.“ naudai išvengė didelės vertės turtinės prievolės mokėti valstybei privalomus mokesčius, o būtent: A. K. laikotarpiu nuo 2009-09-14 iki dabar, būdamas UAB "B.", įmonės kodas (duomenys neskelbtni), registruotos adresu (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir vieninteliu akcininku, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už UAB „B.“ ūkinę finansinę veiklą, įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, ūkinių operacijų pagrindimą apskaitos dokumentais, veikdamas išankstine tyčia, neteisėtai, pažeisdamas 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751:

- 14 str. 2 d. nuostatas, kad " šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą",

- 77 str. 1 d. nuostatas, kad „PVM mokėtojas privalo: 1) tvarkyti apskaitą ir turėti visus šio Įstatymo reikalaujamus dokumentus; 2) laikytis šio Įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekių tiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo; 3) teikti šio Įstatymo reikalaujamas PVM deklaracijas, prekių tiekimo į kitas valstybes nares bei kitas nustatytas ataskaitas ir šio Įstatymo nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotą mokėtiną PVM ir avansinius PVM mokėjimus“,

- 78 str. 1 d. nuostatas, kad „Apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti apskaitą teisės aktų nustatyta tvarka ir tokiu būdu, kad iš jos duomenų būtų galima teisingai nustatyti šio asmens prievoles, susijusias su PVM“;

- 79 str. 1 d. nuostatas, kad „Įvykusį prekių tiekimą arba paslaugų teikimą apmokestinamasis asmuo (išskyrus Lietuvos Respublikos apmokestinamąjį asmenį, kuriam taikomos šio Įstatymo 71 straipsnio 2 dalies nuostatos) privalo įforminti PVM sąskaita faktūra arba užtikrinti, kad įvykusį prekių tiekimą arba paslaugų teikimą jo vardu įformintų šių prekių ar paslaugų pirkėjas arba trečiasis asmuo“, bei pažeisdamas 2001-12-30 Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 (toliau – PMĮ)

- 4 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad "Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje",

- 6 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad "mokesčio mokestinis laikotarpis yra mokestiniai metai, jie sutampa su kalendoriniais metais, jeigu šis straipsnis nenustato ko kita",

- 7 straipsnio 1 dalies nuostatas, kad "pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus buhalterinę apskaitą reglamentuojančiuose teisės aktuose nustatytus apskaitos principus, išskyrus atvejus, kai pagal šio skyriaus nuostatas pajamos gali būti pripažįstamos taikant pinigų apskaitos principą, ir šio straipsnio nuostatas", žinodamas, kad laikotarpiu nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 vedama apgaulinga bendrovės buhalterinė apskaita, veikdamas per UAB "B." buhalterinę apskaitą tvarkiusią ir apie jo daromą nusikalstamą veiką nežinančią UAB F.“ buhalterę R. T., nepateikė pastarajai privalomai teiktinų ir į UAB „B.“ buhalterinę apskaitą įtrauktinų duomenų apie įmonės gautas pajamas bei pastarajai nurodė paruošti laikotarpio nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.” PVM deklaracijas forma FR0600 ir pelno mokesčio deklaracijas forma PLN204, o pastarajai paruošus šios bendrovės PVM deklaracijas ir pelno mokesčio deklaracijas jis, t. y. A. K., žinodamas, kad UAB „B.“ laikotarpio nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 PVM ir pelno mokesčio deklaracijoje įrašyti žinomai melagingi duomenys – kad UAB „B.“ laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 iš viso neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM, neteisingai deklaravo 69 982,00 Eur mokėtino PVM ir 2 721,00 Eur mokėtino pelno mokesčio, šias PVM deklaracijas ir pelno mokesčio deklaracijas patvirtino savo, kaip UAB „B.“ vadovo, elektroniniu parašu ir pateikė šias deklaracijas elektroniniu būdu Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai, tai yra:

- 2020 m. kovo mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-04-27, neteisingai deklaravo 44182,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 59278,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 7635,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 4211,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. balandžio mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-05-24, neteisingai deklaravo 124610,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 26167,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 23310,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 20319,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. gegužės mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-06-25, neteisingai deklaravo 52806,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 11090,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 10011,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 3958,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. liepos mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-08-24, neteisingai deklaravo 67167,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 14105,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 13163,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 7941,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. rugpjūčio mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-09-25, neteisingai deklaravo 20714,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 4350,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 3182,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 1480,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. rugsėjo mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-10-26, neteisingai deklaravo 60503,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 12706,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 10980,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 8389,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. spalio mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-11-26, neteisingai deklaravo 44462,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 9336,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 8074,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 5024,00 Eur nuostolį.

- 2020 m. lapkričio mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2020-12-29, neteisingai deklaravo 31957,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 6711,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 5762,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 2693,00 Eur nuostolį.

- 2021 m. kovo mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2021-04-24, neteisingai deklaravo 69209,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 14534,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 13001,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 9460,00 Eur nuostolį.

- 2021 m. balandžio mėn. PVM deklaracijoje (forma FR0600), pateiktoje 2022-02-15, neteisingai deklaravo 59576,00 Eur PVM apmokestinamų sandorių (PVM deklaracijų 11 eilutėje), 12511,00 Eur 21 proc. pardavimo PVM (PVM deklaracijų 29 eilutėje), 11364,00 Eur mokėtino į biudžetą PVM (PVM deklaracijų 36 eilutėje) ir taip valstybės biudžetui padarė 6507,00 Eur nuostolį.

- 2020 metų Metinėje finansinėje ataskaitoje (balansas), pateiktoje 2021-05-31, neteisingai deklaravo duomenis apie nuosavą kapitalą, deklaravo 46026,00 Eur, turėjo deklaruoti 92675,00 Eur (balanso 15 eilutė) ir nepaskirstytą pelną (nuostolius) – deklaravo 11998,00 Eur, turėjo deklaruoti 58647,00 Eur (balanso 20 eilutė).

- 2020 metų pelno (nuostolių) ataskaitoje, pateiktoje 2021-05-31, neteisingai deklaravo duomenis apie pardavimo pajamas, deklaravo 257783,00 Eur, turėjo deklaruoti 515003,00 Eur (ataskaitos 1 eilutė), pardavimo savikainą, deklaravo 215859,00 Eur, turėjo deklaruoti 431068,00 Eur (ataskaitos 2 eilutė), pelną (nuostolius) prieš apmokestinimą, deklaravo 7208,00 Eur, turėjo deklaruoti 49219,00 (ataskaitos 13 eilutė), pelno mokestį, deklaravo 470,00 Eur, turėjo deklaruoti 2570,00 Eur

(ataskaitos 14 eilutė) ir grynąjį pelną, (nuostolius), deklaravo 6738,00 Eur, turėjo deklaruoti 46649,00 Eur (ataskaitos 15 eilutė).

- 2020 metų pelno mokesčio deklaracijoje (forma PLN204), pateiktoje 2021-05-12, neteisingai deklaravo duomenis apie į mokesčio bazę įtrauktų visų apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų bendrą sumą, deklaravo 284266,00 Eur, turėjo deklaruoti 541486,00 Eur (deklaracijos 18 eilutė), pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotą mokestinių metų pelną (nuostolius) prieš apmokestinimą, deklaravo 7208,00 Eur, turėjo deklaruoti 49219,00 Eur (deklaracijos 19 eilutė), apmokestinamąjį pelną, deklaravo 9385,00 Eur, turėjo deklaruoti 51396,00 Eur, (deklaracijos 48, 52 eilutės) ir pelno mokesčio sumą, deklaravo 469,00 Eur, turėjo deklaruoti 2569,00 Eur. Tokiu būdu, A. K., žinodamas, kad UAB „B.“ laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 PVM ir pelno mokesčio deklaracijoje įrašyti žinomai melagingi duomenys apie bendrovės pajamas, pelną ir turtą, juridinio asmens UAB „B.“ naudai ir interesams išvengė didelės vertės turtinės prievolės mokėti valstybei privalomus mokesčius - PVM 69 982,00 Eur ir pelno mokesčio 2 721,00 Eur, kurių bendra suma sudaro 72 703 Eur. Šiais savo veiksmais A. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 220 straipsnio 2 dalyje.

3. A. K. laikotarpiu nuo 2021-01-01 iki 2021-04-30 apgaulingai tvarkė UAB „B.“ buhalterinę apskaitą, o būtent, A. K., laikotarpiu nuo 2009-09-14 iki dabar, būdamas UAB "B.", įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos adresu (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir vieninteliu akcininku, siekdamas nusikalstamos veikos rezultato – nuslėpti bendrovės UAB "B.", vykdančios didmeninę ir mažmeninę prekybą vaisiais ir daržovėmis, turtą, laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30, apgaulingai tvarkė UAB „B.“ buhalterinę apskaitą, o UAB „B.“ pardavėja vadybininkė K. G. kurios atžvilgiu ikiteisminis tyrimas nutrauktas, padėjo A. K., laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30, apgaulingai tvarkyti UAB „B.“ buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima iš dalies nustatyti UAB „B.“ turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros, už laikotarpį nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30, o būtent, A. K., laikotarpiu nuo 2009-09-14 iki dabar, būdamas UAB "B.", direktoriumi ir vieninteliu akcininku, ir pagal Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo 37 straipsnio 12 dalį, būdamas atsakingas už bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnį, būdamas atsakingas už apskaitos organizavimą ir buhalterinės apskaitos dokumentų išsaugojimą, siekdamas asmeninės naudos bei veikdamas juridinio asmens naudai ir interesams, tiksliai tyrimo nenustatytu metu, tačiau ne vėliau kaip nuo 2020-01-01 parengė nusikalstamos veikos planą – organizuojant ir tvarkant šios bendrovės buhalterinę apskaitą, nuslėpti tikrąjį UAB „B.“ turtą ir šio tikslo įgyvendinimui pasitelkė UAB „B.“ pardavėją vadybininkę K. G., kurios atžvilgiu ikiteisminis tyrimas nutrauktas.

Įgyvendindamas nusikalstamą sumanymą, A. K. užsakydavo iš Lenkijos Respublikoje registruotų įmonių prekes – vaisius ir daržoves į nuomojamą sandėlį (prekyvietę), esančią, (duomenys neskelbtini), kur sandėlyje (prekyvietėje) dirbančiai pardavėjai vadybininkei K. G., kurios atžvilgiu ikiteisminis tyrimas nutrauktas, nurodė laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30, dalies atliktų ūkinių operacijų ir už UAB "B." parduotas prekes gautų pinigų neįforminti apskaitos dokumentais, o pardavėja vadybininkė K. G., vykdydama direktoriaus A. K. nurodymus, parduodavo dalį prekių – vaisių ir daržovių, kurios buvo neapskaitytos buhalterinėje apskaitoje be pardavimo apskaitos dokumentų, t. y. nefiksuodavo kasos aparatu pardavimo operacijų, o duomenis apie gautas apskaitytas ir neapskaitytas lėšas, taip pat neapskaitytus grynuosius pinigus, kartu su apskaitytais grynaisiais pinigais asmeniškai perduodavo A. K.. Tokiu būdu UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje nėra apskaitos registruose užregistruotų 2021 m. kovo mėn. prekių įsigijimo dokumentų už 3 811,88 Eur su PVM, t. y. :

- 2021-03-03 (duomenys neskelbtini) Nr. 03/03/2021, kriaušės 200 kg ir obuoliai 100 įpak., 441,29 Eur su PVM;

- 2021-03-09 (duomenys neskelbtini) Nr. 09/03/2021, svogūnų sodinukai 500 kg, 543,45 Eur su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. Nr. FV/0532/03/21, pomidorai (6 kg įpak.) 120 įpak., 883,09 Eur su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Nr. 18/03/2021, arbūzai 160 kg, 277,06 Eur su PVM;

- 2021-03-24 (duomenys neskelbtini) Nr. 32/2021, agurkai 1100 kg, 1 666,99 Eur su PVM;

- laikotarpiu nuo 2021-04-12 iki 2021-04-15 UAB „B.“ kasos aparatu buvo užregistruotos ne visos įvykusios ūkinės operacijos, t. y. UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruota 18 189,93 Eur (15 032,93Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 Eur PVM);

- laikotarpiu nuo 2021-04-08 iki 2021-05-27 UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neregistravo bendrovės apskaitoje pirkimų iš tiekėjų – (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2021-04-08 pagal sąskaitą Nr. PA-97/21/B/04 ir tiekėjo (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2020-05-27 pagal sąskaitą Nr. 0102/05/20-PAR5 - 1 839,99 Eur (8 200,00 PLN) su PVM prekių įsigijimo išlaidų ir šias prekes pardavus, neužregistravo 2 199,00 Eur su PVM pardavimų pajamų;

- laikotarpiu nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruota 87 778,40 Eur pardavimo pajamų su PVM (72 544,40 Eur pardavimo pajamų + 15 234,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 60695,89 EUR. UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2020 m. neteisingai deklaravo 15 234,00 Eur mokėtino PVM ir 592,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Tokiu būdu UAB „B.“ laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 iš viso neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM, neteisingai deklaravo 69 982,00 Eur mokėtino PVM ir 2 721,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Po ko, A. K. perduodavo žinomai melagingus duomenis apie įgytas ir parduotas prekes bei gautas apskaitytas ir neapskaitytas lėšas, tai yra – kasos aparatų duomenis, sąskaitas faktūras, kasos pajamų orderius ir kasos išlaidų orderius, bendrovės „B.“ buhalterinę apskaitą tvarkančiai ir apie daromą nusikalstamą veiką nežinančiai UAB „F.“ buhalterei R. T., kuri šiuos neteisingus duomenis apskaitydavo UAB "B." buhalterinėje apskaitoje.

Tokiu būdu A. K., būdamas atsakingas už juridinio asmens UAB "B." veiklos kontrolę bei buhalterinės apskaitos organizavimą, privalėdamas garantuoti apskaitos įrašų teisingumą, žinodamas, jog įmonės veikloje vykdomos grynųjų pinigų operacijos yra neteisingai ir fiktyviai atvaizduojamos buhalterinės apskaitos registruose, turėdamas tikslą išvengti prievolės mokėti pridėtinės vertės mokestį, pelno mokestį ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotus minėtus mokesčius, suvokdamas savo nusikalstamo veikimo pobūdį, numatydamas nusikalstamus veikos padarinius, ir kad tokiu būdu bus trukdoma nustatyti juridinio asmens UAB "B." turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą, neteikė duomenų ir dokumentų apie realiai įvykusius ūkinius įvykius, pirkimus ir pardavimus, išmokamas sumas UAB "B." buhalterinę apskaitą tvarkančiai ir apie daromą nusikalstamą veiką nežinančiai UAB F.“ buhalterei R. T., dėl ko UAB "B." buhalterinę apskaitą tvarkanti R. T. laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 neapskaitė UAB "B." buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM, neteisingai deklaravo 69 982,00 Eur mokėtino PVM ir 2 721,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Dėl tokių A. K. nusikalstamų veiksmų, apgaulingai tvarkant UAB "B." buhalterinę apskaitą bei UAB "B." pardavėjos vadybininkės K. G., kurios atžvilgiu ikiteisminis tyrimas nutrauktas padėjimo A. K. apgaulingai tvarkyti UAB "B." buhalterinę apskaitą, pažeidžiant Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, to paties įstatymo 6 straipsnio 3 dalies reikalavimus, kad „apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka“, bei to paties įstatymo 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, pažeidžiant Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių (2003 m. rugsėjo 18 d. Nr. V-255 VMI viršininko įsakymas „Dėl kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių terminalų naudojimo taisyklių ir sprendimo išregistruoti kasos aparatą FR1156 formos taisyklių patvirtinimo“) 39.2 p. reikalavimų, kad „registruoti kasos aparatu visus atsiskaitymus ir visas prekybos (paslaugų) operacijas, grynųjų pinigų išmokėjimą, įdėjimą ir išėmimą iš kasos aparato kasos“, negalima iš dalies nustatyti UAB "B." veiklos, turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros laikotarpiu nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30.

Šiais veiksmais A. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje (2004 m. liepos 5 d. įstatymo Nr. IX-2314 redakcija, galiojusi iki 2022 m. balandžio 30 d.)

4. A. K. neturėdamas leidimo laikė šaunamąjį ginklą ir šaudmenis, o būtent, jis (A. K.) nuo tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytos dienos ir laiko, savo gyvenamojoje vietoje, bute, esančiame (duomenys neskelbtini), kambario spintoje, neteisėtai, neturėdamas leidimo laikė šaunamuosius ginklus ir šaudmenis: B kategorijos šaudyti tinkamą šaunamąjį ginklą - pramoninės gamybos (Belgija) 12-o kalibro dvivamzdį, lygiavamzdį medžioklinį šautuvą „Acier Bayard“ Nr. (duomenys neskelbtini), kuris yra skirtas šaudyti 12-o kalibro medžiokliniais šoviniais; C kategorijos šaudyti tinkamą šaunamąjį ginklą - pramonės gamybos 9 mm kalibro dujinį revolverį ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini), skirtą šaudyti 9 mm kalibro dujiniais ir imitaciniais šoviniais; 5 vnt. šovinių (šaudmenų) - pramoniniu būdu pagamintus 9 mm kalibro dujinius šovinius (SC), skirtus šaudyti iš 9 mm kalibro revolveriais, kurie tinkami šaudyti iš tirti pateikto revolverio ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini), iki 2021 m. balandžio 15 d., kol kratos metu nuo 08.15 val. iki 12.21 val., jo turėtus šaunamuosius ginklus ir šaudmenis rado ir paėmė Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato pareigūnai. Šiais savo veiksmais A. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 253 straipsnio 1 dalyje

5. 2021-04-16 apklaustas kaip įtariamasis A. K. parodė, kad nuo 2009 m. pabaigos, tikslios datos neatsimena iki dabar yra UAB "B." direktorius ir 100% akcininkas. Įmonės registracijos adresas yra (duomenys neskelbtini) , o veiklą vykdo (duomenys neskelbtini). Minėtos patalpos yra nuomojamos, jos priklauso I. U., yra pasirašyta patalpų nuomos sutartis, nuomos mokestis - 150 Eur į mėnesį. Pagrindinė įmonės veikla yra vaisių ir daržovių didmeninė prekyba bei transporto paslaugų teikimas. Įmonei priklauso 3 vilkikai Mercedes Benz ir 4 puspriekabės, su kuriais ir yra teikiamos transportavimo paslaugos. Vaisius ir daržoves jis pats asmeniškai gabena iš Lenkijos 1 - 2 kartus per savaitę su vilkiku Mercedes Benz, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) su puspriekabe Schmitz, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini). Važiuoja į Lenkijos miestą Bronisze, į urmo turgų. Kartais važiuoja tiesiai pas ūkininkus. Produkciją perka pas tuos pardavėjus, kurie tuo metu pasiūlo geriausią kainą. Perka sekančią produkciją - agurkus, pomidorus, svogūnus, morkas, burokus, bulves, kopūstus, česnakus, krapus, petražoles, obuolius, apelsinus, mandarinus, kriaušes, uogas- vyšnioas, trešnes, braškes, šilauoges, citrinas, mangus ir kt. Produkciją įsigyja ir iš fizinių asmenų, ir iš juridinių asmenų. Kuomet nuperka produkciją, tą pačią dieną nėra išrašomas prekių įsigijimo dokumentas, jis yra pateikiamas arba kitą kartą jam važiuojant prekių, arba siunčiant jam el. paštu. Būna atvejų, kad iš vis nėra išrašomas joks prekių įsigijimo dokumentas. Dėl CMR važtaraščių gali paaiškinti, kad juos pildo jis pats - tai dokumentas, skirtas tam, jei jį sustabdytų kelyje patikrinimui, galėtų pateisinti, kad jis veža ne vogtą produkciją. CMR yra nurodomas netgi didesnis svoris, nei iš tikrųjų yra vežama, kad jei kartais pasvers krovinį, kad nebūtų didesnis svoris, nei nurodomas CMR. Dėl CMR antspaudų paaiškina, kad atvažiuojant prie rampos krautis prekių, Lenkijos įmonės darbuotojas uždeda ant CMR antspaudą su įmonės "duomenys neskelbtini" rekvizitais. Tačiau nebūtinai tą dieną jis pirko iš minėtos įmonės prekes, kartais produkciją perka ir tos įmonės. Kiekvieną kartą veža skirtingą svorį produkcijos, vidutiniškai apie 10 tonų per 1 kartą, o kaip minėjo stengiasi vežti prekes 2 kartus į savaitę, tačiau ne visada taip išeina, pasitaiko, kad važiuoja ir 3 kartus į savaitę. Visus CMR, kuriuos pildo kiekvieną kartą gabent prekes, laiko namie. Kiekvieną kartą užsiperka skirtingomis sumomis, pvz. 2021-04-13 buvo pasiėmęs prekėms užpirkti apie 15 000 Eur, dalį pinigų atsivežė atgal, kuriuos pareigūnai rado koridoriaus lentynoje. Jis atsiskaitė ne už visą produkciją, dalį prekių jam pardavėjai davė be pinigų, todėl važiuojant sekantį kartą, jis turės atsiskaityti ir už praeitą kartą pirktą produkciją. Kokiai sumai perka prekes, priklauso nuo metų laiko. Vasarą visa produkcija yra pigesnė. Sąskaitose faktūrose, kurias išrašo Lenkijoje, yra nurodytos prekių kainos, bet jos visą laiką skiriasi, t. y. su kiekvienu vežimu to pačio produkto kaina bus skirtinga. Visą produkciją atveža į sandėlį (duomenys neskelbtini), kurią jam padeda iškrauti pagalbiniai darbuotojai - P. A. ir V. D.. Jie oficialiai dirba įmonėje. Jeigu sandėlyje yra vietos, visą produkciją iškrauna į sandėlį, jeigu vietos nėra, yra laikoma vilkike. Darbą prekybos vietoje pradeda 3 val. nakties iki 11 val. dienos. Dirbama 6 kartus per savaitę. Sandėlyje dirba viena pardavėja K. G.. Ji dirba UAB "B." nuo įmonės įsteigimo dienos. Kai yra iškraunamos prekės, pardavėja nedalyvauja, ji ateina į darbą, kai prekės jau yra iškrautos. Ant lapuko jis jai užrašo prekių asortimentą ir kainas. Antkainis svyruoja apie 10 -20 ct. Už prekes Lenkijoje atsiskaito ir eurais ir zlotais, priklausomai kur perka. Su pardavėja niekada nebuvo kalbėta, kad ji turi parduoti prekių konkrečiai sumai, nes negalima prognozuoti prekybos. Taip susiklosto prekyba, kad ne visai produkcijai yra išrašoma sąskaita faktūra, tačiau jei klientas reikalauja, ji visada išrašoma. Taip pat daliai parduotos produkcijos neišmušamas čekis, t. y. prekiaujama nepaskaitant apskaitos dokumentais. Ne visa produkcija gali būti parduodama su apskaitos dokumentu, nes ne visai produkcijai yra jos įsigijimo dokumentas. Tačiau konkrečios sumos, kokia turi būti įmušta į kasą, jis pardavėjai niekada nenurodė, ji pati reguliuoja kiek pinigų reikia įnešti į kasą. Niekada nebuvo jai pasakęs, kad ji įnešė į kasą per daug pinigų. Bet pripažįsta, kad dalį produkcijos parduoda be apskaitos dokumentų, neatvaizduojant tikrų pardavimų kiekių. K. G. visą pinigų sumą, kurią tai dienai buvo parduota prekių, palieka sandėlyje - čia yra ir apskaityti pinigai ir neapskaityti pinigai. Kartais ji jam perduoda pinigus, kai susitinka. Kokia yra dienos apyvarta, pasakyti negali, kiekvieną dieną yra skirtinga prekyba. Paskutinį kartą, kai K. perdavė jam pinigus (04-14 vakare), per 3 dienas prekybos susidarė apie 20 000 Eur. Dėl produkcijos, kai ji yra atvežama iš Lenkijos su Lenkijos vilkiku, t.y. ne pats veža, o veža Lenkijos vežėjas, gali paaiškinti, kad prekes perka pats, būdamas Lenkijoje, jos yra pakraunamos į vilkiką ir gabenamos į Lietuvą. Jas priima jo darbuotojai. Lenkijos vairuotojas palieka tik CMR, kitų jokių dokumentų jis neatveža. Būna, kad prekes užsako telefonu, o kitą kartą važiuodamas už jas atsiskaito. Prekes Lenkijos vilkikas jam veža apytiksliai 1 kartą į savaitę, apie 10 tonų prekių. Lenkijoje perka produkciją įmonės UAB "B." vardu, t.y. prekių pirkėju nurodoma UAB "B.". Neatsimena atvejų, kad pirkėju būtų nurodęs save, kaip fizinį asmenį. Lenkijos vežėjai veža prekes įvairiai, vasarą dažniau, pagal poreikį, pvz., balandžio mėn., vežė 2 kartus. Už minėtas prekes atsiskaito Lenkijoje su pardavėjais, o vežėjai čia ne prie ko, jie visai nesusiję su prekyba. Vežėjas jokių dokumentų jam nepalieka, o CMR išveža su savimi, pristatęs prekes. Jis taip pat jokių dokumentų vežėjui neduoda, jam sumoka tik už transportavimo paslaugą -500 Eur.

Įmonės buhalteriją tvarko R. T.. Ji tvarko įmonės apskaitą apie 3-4 metus. Stengiasi kas savaitę pateikti jai dokumentus - kasos žurnalą, sąskaitas faktūras ir visus kitus apskaitos dokumentus, kuriuos ji suveda į registrus bei palieka tuos dokumentus pas save. Deklaracijas VMI teikia buhalterė iš jo pateiktų dokumentų. Jis supranta, kad deklaracijose atsispindi tikrovę neatitinkantys duomenys apie prekybą produkcija, tačiau nori pabrėžti, kad buhalterė apie tikrą apyvartą nieko nežino, ji pildo tik tiek, kiek jis pateikia dokumentų. Supranta, kad deklaracijose turėtų būti deklaruotos didesnės sumos, nuo kurių būtų mokamas PVM ir pelno mokestis. Nežino, ar buhalterė pateikė pelno mokesčio deklaraciją už 2020 m. Kaip ir minėjo, kad iš dalies pripažįsta, kad apgaulingai tvarkė apskaitą, nes ne visa produkcija buvo apskaityta buhalterinėje apskaitoje.

Dėl atlyginimo darbuotojams gali paaiškinti, kad visi darbuotojai dirba oficialiai, pas K. G. darbo užmokestis yra nurodytas, jei neklysta 700 Eur į rankas. Ji minėtą pinigų sumą gauna į kortelę, alga yra mokama per buhalteriją. Neoficialus atlyginimas K. G. mokamas nebuvo. P. A. ir V. D. gauna 450 Eur algos, pasirašant kasos išlaidų orderį. Mano oficialus atlyginimas yra 950 Eur į rankas, pinigus gaunu į kortelę.

Tarp UAB "B." ir buhalterės yra pasirašyta buhalterinių paslaugų teikimo sutartis, pagal kurią už paslaugas yra mokama 150 Eur į mėnesį.

Dėl bute kratos metu rastų grynųjų pinigų 65 780 Eur ir 715 JAV dolerių, gali paaiškinti, kad 40 000 Eur priklauso jo tėvui J. K. K.. Jis serga demencija, senatvine silpnaprotyste. Jis šiuos pinigus pasiėmė iš jo namų, nes jis negali suprasti savo veiksmų. Mano, kad tokią pinigų sumą jis sutaupė. Likusi pinigų suma yra gauta iš prekybos vaisiais ir daržovėmis. Kompiuteris yra jo, tačiau darbo reikalais jis jo nenaudoja. Paimti MRT Samsung ir Huawei (kodas (duomenys neskelbtini)) yra jo.

Dėl rastų ginklų paaiškina, kad dujinis pistoletas priklauso jam, jis neregistruotas, leidimo taip pat neturi. Šautuvas priklauso jo tėvui, mano jis yra neregistruotas taip pat. Dėl kupiūrų - 300 Eur sumai, kurie mano yra suklastoti, gali paaiškinti, kad jas tikriausiai gavo prekiaudamas vaisiais ir daržovėmis, nes norint kažkada atsiskaityti, jų nepriėmė, nurodant, kad jie yra netikri. Juos gavo ne per vieną kartą, periodiškai paaiškėdavo, kad kažkokia kupiūra yra netikra. Kodėl jis nenunešė jų į banką ar policiją, nežino (t. 7, b. l. 77-81).

6. 2023-10-17 ikiteisminio tyrimo metu papildomai apklaustas kaip įtariamasis A. K. parodė, kad jis neginčija nusikalstamos veikos aplinkybių ir klasifikacijos. Susipažinęs su specialisto išvada, norės patikslinti skaičiavimus, nes jo nuomone specialistai nevertino kai kurių aplinkybių, todėl mokėtinas PVM mokestis ir pelno mokestis sumažėtų 7+211,76 eurų. Specialisto išvadoje, kad apskaičiuoti neto svorį 10 psl. 10-11 eilutėje iš apačios arba (specialistų išvados 6 priedas) deklaruota, kad paletė sveria 25 kg. Jis nesutinka su tokiu traktavimu, kadangi bruto svorį sudaro pakuotės svoris ir paletės svoris. Žemiau, dalinai naudojantis specialistų metodika, yra apskaičiuotas kiekvienos prekės taros (pakuotės +paletės) svoris. Naudojantis specialistų paruoštu 7 priedu, nustatomas kiekvienos prekės 94 dalys (žiūrėti Priedą A). Toliau atmetame 28 prekės, kadangi jų procentas labai mažas, mažesnis nei 0,596 (Priedas A), Bendra jų dalis sudaro 4,92994 . Šioms prekėms priimam specialistų apskaičiuotą paletės svorį 25 kg., toliau apskaičiuojam šių prekių taros svorį (Priedas C, 17 eilutė, 7 stulpelis). Toliau nustatomas kiekvienos prekes taros (pakuotė + paletė) svoris: Kiekvienos prekės palečių skaičius nustatomas procentaliai naudojantis Priedu A ir specialistu Priedu 6 (pvz. agurkai 9,99394, bendras atvežtų palečių kiekis 868 vnt. — 368x9,993:100-86.8. Paimamas min pakuotės kiekis dauginamas iš pakuotės svorio, ir gaunamas min tokios paletės taros svoris, po to paimamas max. pakuotės kiekis dauginamas iš pakuotės svorio ir gaunam max. paletės taros svorį. "Turint min ir max. svorį, išvedamas vidurkis, taip gaunamas vienos paletės taros svoris (Priedas B, 8 stulpelis). Naudojantis Priedu A ir Priedo B 3 stulpeliu, nustatom bendrą kiekvienos prekės taros (pakuotė + paletė) svoris. Apskaičiuojam neto įvežtų prekių svorį: iš bendro įvežtų prekių bruto svorio 546 690.00 kg (specialistu išvados 6 priedas 4 stulpelis, paskutinė eilutė) artimam taros svorį (pakuotė + paletė) (Priedas C 7 stulpelis, paskutinė eilutė), gaunam įvežtų prekių neto svorį: - 546 690,00-65 703,71 = 480 986.29 kg; apskaičiuotų prekių svoris yra 212 457 kg (specialistu išvada 7 Priedas) - nustatomas neregistruotų prekių svoris (iš apskaičiuoto neto svorio atimamas registruotų prekių prekių svoris): - 480 936,29-212 457,00 = 268 529,29 kg (specialistų išvada 6, 7 priedas ir C priedas) - 1094 sumažinamas skirtumas (dėl galimų netekimų ir natūralios netekties): 268 529,29-1094 — 241 676,37 kg. - apskaičiuojama neregistruotų apskaitoje prekių vertė: 241 676,37 x 0,724 = 174 973,69 eurų (paimam aukščiau apskaičiuotų įvežtų neregistruotų prekių svorį ir dauginam iš specialisto išvadoj apskaičiuotos vidutinės 1 kg prekės kainos (8, 9, 10 eilutė 11 išvados puslapį). Naudodamiesi specialisto išvadoje apskaičiuotu vidutiniu antkainiu 44,6294 (11 puslapis,20-24 eilutė), apskaičiuojam pardavimo pajamas su PVM: 174 973,69+44,6296 = 253 046,95 eurų - apskaičiuojam mokėtiną PVM: 253 046,95 x (tame tarpe 2194) — 43 917,24 eurų. Apskaičiuojam mokėtiną pelno mokestį: (253 046,95 — 174 976,69 - 43 917,24) x 594 — 1 707465 eurų. Pardavimo pajamos su PVM pirkimo vertė PVM. Skirtumas tarp specialisto apskaičiuotų mokėtino PVM ir pelno mokesčio: specialisto paskaičiavimu mokėtinas PVM 51129,00 eurų 51 129,00-43 917,24 = 7 2i1.76 eurų Specialisto paskaičiavimu mokėtinas pelno mokestis 1 988.00 eurų, t. y. 1 988.00 - 1 707,65 = 280,35 eurų. Tyrėjo įtarime pateikta „kad UAB "B." kaltinama , nesumokėjus į valstybės biudžetą PVM - 69982.00 Eur ir Pelno mokesčio - 2721.00 Eur. Pritaikant jo skaičiavimus, atitinkamai sumažėja nesumokėtas valstybei PVM: 69 982,00 — 7211,76 = 62 770,24 eurų ir pajamų mokestis: 2 721,00 — 280,35 — 2 440,65 eurų. Bendrai: 62 770,24 — 2 440,65 = 65 210,89 eurų. Prie įtariamojo apklausos pridedami jo paskaičiavimai. Nori papildomai pareikšti, kad jis nespėjo įtraukti ir būtų tikrai įtraukęs į apskaitą dokumentus, kurie pranešime apie įtarimą nurodomi, kaip neįtraukti į apskaitos registrus 2021 m. kovo mėn. tai yra:

2021-03-03 (duomenys neskelbtini) Nr. 03/03/2021, kriaušės 200 kg ir obuoliai 100 įpak., 441,29 EUR su PVM;

- 2021-03-09 (duomenys neskelbtini) Nr. 09/03/2021, svogūnų sodinukai 500 kg, 543,45 EUR su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. Nr. FV/0532/03/21, pomidorai (6 kg įpak.) 120 įpak., 883,09 EUR su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Nr. 18/03/2021, arbūzai 160 kg, 277,06 EUR su PVM;

- 2021-03-24 (duomenys neskelbtini) Nr. 32/2021, agurkai 1100 kg, 1 666,99 EUR su PVM.

Pageidauja atlyginti žalą nedelsiant, kadangi ikiteisminio tyrimo byloje kratų metu paimtos piniginės lėšos, kurios yra asmeninės lėšos, kurios nebuvo naudojamos daryti jokios nusikalstamos veikos ir jis pasirengęs, patikslinus žalą, ją atlyginti. Jis sutinka procesą užbaigti baudžiamuoju įsakymu. Jei bus priimtas toks sprendimas, prašytų baudą išdėstyti ilgesniam laikui, kad nepražūtų verslas ir šeima neprarastų turto ( t.7 ,b. l. 100-107 ).

7. 2023-11-09 tyrimo metu papildomai apklaustas įtariamasis A. K. parodė, kad psichinėmis ligomis nesirgo, galvos traumų neturėjo, psichikos ligų įskaitose neįrašytas. Apklausos metu susipažinęs su specialisto paaiškinimu dėl jo pateiktų papildomų duomenų, parodo, kad specialisto išvados neginčys. Savo ankstesniuose parodymuose išdėstė savo nuomonę ir susipažinęs su specialisto argumentais, jiems neprieštarauja ( t.7 ,b. l. 110-111 ).

8. 2023-12-19 tyrimo metu papildomai apklaustas įtariamasis A. K. parodė, kad visiškai prisipažįsta padaręs nusikalstamas veikas, kurių padarymu yra įtariamas ( t. 7, b. l. 119 ). Pasilieka prie savo parodymų, duotų 2021-04-16, 2023-10-03, 2023-10-17, 2023-11-09 įtariamojo apklausos metu. Sutinka atlyginti žalą. Prašo žalos atlyginimui pervesti pinigus, kurie rasti jo gyvenamojoje vietoje ir pas K. G., (duomenys neskelbtini). Prie įtariamojo apklausos prideda sutikimą dėl kratos metu rastų ir paimtų pinigų nukreipimo į padarytos valstybės biudžetui turtinės žalos, taip pat galimos bausmės - piniginės baudos, atlyginimui ir sumokėjimui. Taip pat prideda prašymą dėl UAB "B." buhalterinių dokumentų, rastų ir paimtų kratų metu, grąžinimo ( t.7 , b.l. 119-121 ).

9. 2021-04-15 ikiteisminio tyrimo metu apklausta kaip specialioji liudytoja Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 80 str. 1 p. ir 82 str. 3 d. pagrindais K. G. parodė, kad UAB "B." dirba maždaug nuo 2010 m. pardavėjos pareigose. Įmonės direktoriumi visą laiką yra A. K.. Įmonė veiklą vykdo (duomenys neskelbtini), pagrindinė jos veikla - prekyba šviežiais vaisiais, daržovėmis ir uogomis. Įmonės apskaitą tvarko buhalterė vardu R., daugiau jos duomenų nežino. Prekyba vaisiais ir daržovėmis vyksta sekančiai - dirba 6 dienas per savaitę - nuo pirmadienio iki šeštadienio, nuo 3 val. nakties iki 11 val. dienos. Įmonės direktorius A. K. 2020 m. pats važinėjo į Lenkijos Respubliką (produkcija yra tik iš Lenkijos) 2 kartus į savaitę, o 2021 m. jis pats važinėja į Lenkiją 1 kartą į savaitę, o kitą kartą produkciją atveža vairuotojai iš Lenkijos. Direktorius A. K. važiuoja į Lenkiją sunkvežimiu Mercedes Benz ir atveža produkciją, kuria pagrinde prekiaujama, t.y. agurkais, pomidorais, bulvėmis, morkomis, svogūnų sodinukais, salotomis, ridikėliais, petražolėmis, krapais, braškėmis, šilauogėmis, obuoliais, česnakais , mandarinais, vynuogėmis. Tačiau kokiais kiekiais jis atveža, ji nežino, negali pasakyti. Dalį produkcijos jis atneša į sandėlį , t. y. prekybos vietą, dalį produkcijos jis laiko sunkvežimiuose. Kai prekės pasibaigia, jis atneša papildymą. Gali būti, kad kai jis pats važiuoja į Lenkiją, jis atveža apie 18-20 tonų produkcijos. Vakar 2021-04-14 vakare dalis produkcijos buvo iškrauta į sandėlį, kita dalis produkcijos buvo laikoma sunkvežimiuose. Iki kol atėjo policijos pareigūnai atlikti kratą, t.y. nuo 3 val. iki 8 val. buvo pardavusi - 1 toną agurkų (1 kg - 1,30 Eur ), 1 t 200 kg pomidorų (1 kg - 1-1,40 Eur ), 50 kg braškių (1 kg - 1,70 Eur ), 40 kg šilauogių (1 kg – 10,50 kg), 10 dėžių salotų (1 dėžė 8 Eur ), 15 dėžių ridikėlių (1 dėžė 10 Eur ), 2 dėžes kriaušių (vienoje dėžėje 12 kg, 1 kg - 1 Eur ),1 dėžę apelsinų 15 kg (1 kg 1 Eur ), 15 dėžių obuolių (dėžėje 14 kg, 1 kg - 50 ct), 10 vnt. česnako ryšulėlių (1 vnt. -3,50 Eur ). Pardavė 3200 Eur sumai, iš kurių įmušė į kasą 539 Eur . Likusi dalis pinigų 2661 Eur liko neapskaityta, kurią laikė striukės kišenėje, o apskaityti pinigai yra laikomi kasoje. Direktorius A. K. reikalauja, kad dalis pinigų būtų neapskaityta apskaitoje, t. y. prekės būtų parduotos be kasos čekio, neįmušant į kasą. Į mėnesį, į kasą įmuša maždaug apie 40 000-50 000 Eur , likusi pinigų suma lieka neapskaityta - maždaug į mėnesį apie 120 000 Eur. Kokią pinigų sumą reikia mušti į kasą, direktorius jai nesakė, tai jau yra susiformavusi praktika, kad į dieną įmuša į kasą apie 2000 Eur. Būdavo, kad į kasą įmušdavo kiek didesnę sumą ir gaudavo iš A. K. pastabų, kad per daug įmuša į kasą. Dėl prekių įsigijimo dokumentų gali paaiškinti, kad jai asmeniškai A. K. jokių dokumentų neįteikia. Ji prekių nepriima, nes jis pats asmeniškai jas iškrauna sandėlyje, jai nedalyvaujant. Būna, kad jis atveža sąskaitų faktūrų kopijas, kurių ji netikrina, todėl kokiai produkcijai ir kokiai sumai yra išrašyta sąskaita faktūra, ji nežino. Kadangi ji dalį produkcijos parduoda be dokumentų, todėl gali teigti, kad A. K. pristato dalį produkcijos taip pat be įsigijimo dokumentų. Visus pinigus, beveik kiekvieną dieną ji atiduoda A. K.. Atlyginimą gauna oficialiai į banko sąskaitą apie 600 Eur ir neoficialiai A. K. jai sumoka apie 500- 600 Eur . Dėl pardavimų dokumentų paaiškina, kad ji pati dirba su kasa. Dienos pabaigoje padaro z ataskaitą, kurią įklijuoja į kasos žurnalą. Kai išima pinigus iš kasos, išrašo kasos pajamų orderį, kuris perduodamas buhalterei. Visus dokumentus A. K. paima šeštadienį ir nuveža buhalterei. Dėl pačių lenkų vežamos produkcijos gali paaiškinti, kad lenkai veža produkciją jiems kartą į savaitę, ką A. K. nuperka Lenkijoje, t. y. lenkai galima sakyti teikia tik transportavimo paslaugą, nes A. K. važiuoja į Lenkiją, nuperka produkcijos 2 reisams, t. y. 2 sunkvežimiams, t. y. kurį vieną atveža jis pats, o kitą reisą veža lenkas. Lenkas atveža pusė to, ką veža pats A. K.. Prekes iškrauna darbuotojai P. A. ir V. D.. Ar lenkas pateikia kažkokius prekių dokumentus, ji nežino, bent jau sandėlyje ji jų nematė. Iš kokių tiekėjų Lenkijoje perka produkciją A. K., ji nežino, reikia žiūrėti sąskaitose faktūrose, o prekės, kurių kiekiai yra nedideli, jis perka pas skirtingus pardavėjus turguje, kur kaina yra geriausia. Jie parduoda prekes didmena, pirkėjai toliau prekiauja Kalvarijų, Halės, Karoliniškių, Beno turgavietėse. Kaip ir minėjo, beveik visa produkcija parduodama be dokumentų, dauguma pirkėjų neprašo sąskaitų faktūrų, todėl ji jų ir nerašo. Jeigu kokiam nors klientui reikia sąskaitos faktūros, ji be abejo ją išrašo. Jeigu klientas perka be sąskaitos faktūros, ant lapuko ji jam parašo ką, kiek ir už ką jis nupirko. Prekių kainą nustato pats A. K., ant lapuko jis jai užrašo pardavimų prekių kainas, o kai prekes atveža lenkas, A. K. atsiunčia jai į viber lapuką su įsigijimo ir pardavimo kaina. Kainos labai įvairios, jos priklauso nuo oro sąlygų, paklausos ir kt. Kai lieka likučiai, sugedę produktai, ji juos tiesiog išmeta. O prekės, kurios gali tuoj sugesti, parduoda mažiau nei už savikaina, t. y. prekyba eina į minusą. Minėtas sandėlis, kuriame vyksta prekyba, priklauso I. U., ji nuomoja minėtą sandėlį, mėnesio kaina 328 Eur plius komunalinės paslaugos. Dėl kratos metu pas ją rastų pinigų paaiškina, kad automobilyje rasta 18 700 Eur už prekybą 2021-04-12 - 2021-04-14 dienomis, iš kurių apskaityta suma yra 3 300 Eur ir prekybos vietoje rasta 2 700 Eur už prekybą 2021-04-15. Čia buvo ir apskaityti pinigai ir neapskaityti pinigai. Šiandien būtų atidavusi juos A. K. (7 t., b. l. 27-32).

10. 2023-11-23 tyrimo metu apklausta kaip įtariamoji K. G. parodė, kad pranešimo apie įtarimą esmę suprato. Dėl padarytų nusikalstamų veikų visiškai prisipažįsta ir gailisi. Ji pasilieka prie savo ankstesnių parodymų, duotų specialiosios liudytojo apklausos metu, ( t.7,b.l. 53-55).

11. 2021-04-16 ikiteisminio tyrimo metu apklausta kaip liudytoja R. T. parodė, kad apie 3 metus tvarko UAB "B." apskaitą. Ji dirbo UAB "J." buhaltere, o UAB "B." buvo jų klientu. Tuomet ji netvarkė minėtos įmonės apskaitą, ją tvarkė kitas buhalteris. Maždaug 2017-2018 m. ji įsteigė savo buhalterinių paslaugų įmonę UAB "F." ir po kelių mėnesių paskambino UAB "B." A. K. bei pasiteiravo, ar jos įmonė gali tvarkyti jo įmonės apskaitą. Ji sutiko ir tarp jos vadovaujamos įmonės "UAB "F."" ir UAB "B." buvo pasirašyta buhalterinių paslaugų teikimo sutartis. UAB "B." pagrindinė veikla šiltojo sezono metu yra prekyba vaisiais ir daržovėmis, be to įmonė vykdo pervežimo veiklą ištisus metus. Pajamos šių veiklų yra atskirtos. VMI deklaracijoje nesimatys, iš kokios veiklos yra paskaičiuoti mokesčiai, tą galimą pamatyti Pirkimų ir pardavimų registre (ISAF), kuriuo naudojasi VMI. Dėl buhalterijos tvarkymo paaiškina, kad direktorius A. K. maždaug kartą į savaitę pateikia jai pirminius dokumentus - sąskaitas faktūras, kurios yra išrašytos Lenkijos tiekėjų, pirkimo, pardavimo dokumentus, kasos pajamų, išlaidų orderius, kasos žurnalą ir kt. Įmonės apskaitą tvarko (duomenys neskelbtini), ten ir laiko visus dokumentus. Visi direktoriaus pateikti dokumentai yra laikomi pas ją darbo vietoje (duomenys neskelbtini), t. y. archyvas. Jei neklysta, nuo 2019 m. dokumentai yra pas ją. Ji suveda visus duomenis į buhalterinę programą " Finvalda" , tvarko registrus, sudaro balansą. Tvarko apskaitą tik tiek, ką direktorius jai pateikia. Ji asmeniškai nedalyvauja nei priekių pirkime, nei pardavime, todėl ar jis pateikia visus pirminius dokumentus, ji nežino. Niekada nebuvo, kad trūktų kažkokių dokumentų, kiek yra pirkimo sąskaitų faktūrų, tiek ir pardavimo dokumentų. Taip pat ji teikia deklaracijas VMI, bet kaip ir minėjo, duomenis į jas įrašo iš tų dokumentų, kuriuos jai pateikia direktorius. Atlyginimus darbuotojams išmoka ji bankiniu pavedimu. Jeigu atsiskaitymas vyksta grynaisiais pinigai, ji išrašo kasos išlaidų orderį, o pinigus išmoka pats direktorius. Patvirtina, kad UAB "B." apskaitos dokumentai už 2020 m. šiuo metu yra jos darbo vietoje (duomenys neskelbtini). Paskutinį kartą A. K. pateikė įmonės apskaitos dokumentus 2021-04-09 arba 2021-04-10. Pelno mokesčio deklaracija dar nėra pateikta už 2020 m. , ją reikia pateikti iki 2021-06-15. Pildant pelno mokesčio deklaraciją, į ją yra įtraukiami duomenys iš balansų už 2020 m., kurie jau yra patvirtinti ir jų nepakeisi. Kokie duomenys jau yra įrašyti, tokie ir bus perkelti į pelno mokesčio deklaraciją ( t.7, b. l. 3-6 ).

12. 2021-06-17 tyrimo metu papildomos apklausos metu liudytoja R. T. parodė, kad UAB "B." nuo 2021 m. pradžios, o konkrečiai nuo 2021-03-04 (kadangi iki tol nuo metų pradžios įmonė nevykdė vaisių ir daržovių pardavimo veiklos) iki 2021-04-24 (po šios datos įmonė laikinai veiklos nevykdė) deklaravo 37 364,89 Eur pardavimų. Duomenis apie pardavimus jai pateikia A. K. arba K. G.. Pastaroji pildo ir kasos žurnalą, kuris užpildytas yra pateikiamas jai. Grynuosius pinigus, gautus iš UAB "B." pardavimų, pas save laiko A. K.. Taip pat parodė, kad per minėtą laikotarpį UAB "B." pirkimai neviršija pardavimų sumos. Todėl, jos nuomone bei remiantis UAB "B." kasos žurnalu, pas A. K. buvusi 25 780 Eur suma grynaisiais pinigais yra pagrįsta, įeinanti į iš įmonės pardavimų gautų lėšų sumą ( t.7 ,b. l. 7-10).

13. Lietuvos policijos Kriminalistinių tyrimų centro specialistė R. Z., 2023-06-16 pateikė specialisto išvadą Nr. IBPS – V-1646867-23, kurioje nurodyta, kad UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 turėjo vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių įsigijimo sandorių su Lenkijos Respublikos ūkio subjektais už 432 738,68 Eur (153 916,84 + 1 839,99 + 203 708,22 + 12 577,74 + 60 659,89), iš jų:

- UAB „B.“ 2020-01-01–2021-04-30 užregistravo bendrovės buhalterinėje apskaitoje iš Lenkijos Respublikos ūkio subjektų įsigytų vaisių, uogų, daržovių, prieskoninių žolelių ir riešutų už 153 916,84 Eur (147 981,25 Eur be PVM, 5 935,59 Eur PVM);

- iš tirti pateiktų, A. K. gyvenamojoje vietoje ir UAB „B.“ veiklos vykdymo vietoje atliktų kratų metu paimtų dokumentų, nustatyta, kad UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruoti prekių iš Lenkijos Respublikos ūkio subjektų įsigijimai pagal 2020 m. kovo–birželio, rugsėjo–lapkričio mėn., 2021 m. kovo–balandžio mėn. kvitus „Paragon“, išdavimo dokumentus „Dokument wydania“, pristatymo patvirtinimus „Dowod Dostawy“, kasos aparato kvitus sudarė 28 693,88 Eur su PVM, iš jų UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruotos sąskaitos, kuriose pirkėju nurodyta UAB „B.“, sudarė 1 839,99 Eur su PVM. Nustatyti, ar pagal kitus kratos metu rastus pirkimų dokumentus už 26 853,89 Eur prekes įsigijo UAB „B.“ nėra galimybės, nes šiuose dokumentuose nenurodytas pirkėjas, arba pirkėju nurodyta ne UAB „B.“;

- tyrimui pateiktų tarptautinių krovinių transportavimo važtaraščių (CMR) duomenis palyginus su buhalterinėje apskaitoje registruotų dokumentų duomenimis, nustatyta, kad nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.“ neužregistravo apskaitoje 281364,95 kg iš Lenkijos Respublikos įvežtų vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių už 203 708,22 Eur ;

- iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančių 2021-04-15 kratos protokolų, EKA, kasos ir apskaitos registrų Didžioji knyga duomenų nustatyta, kad UAB „B.“ 2021-04-12–2021-04-15 neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 12 577,74 Eur prekių įsigijimo išlaidų, apskaičiuotų nuo UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruotų 18 189,93 Eur (15 032,93 Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 PVM);

iš 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo duomenų nustatyta, kad UAB "B." tvarkomoje apskaitoje nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 neužregistravo 60 695,89 Eur įsigijimo išlaidų, apskaičiuotų nuo UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistruotų 87 778,40 Eur (72 544,40 Eur pardavimo pajamų + 15 234,00 Eur PVM).

Klausimas. Ar UAB „B.“ atsakingas asmuo (-ys) tiriamuoju laikotarpiu įrašė teisingus duomenis į deklaracijas bei nustatyta tvarka patvirtintas ataskaitas ar kitus dokumentus ir jas pateikė valstybės įgaliotoms institucijoms? Ar teisingai apskaičiavo ir sumokėjo mokesčius į valstybės biudžetą ?

Atsakymas. Ikiteisminio tyrimo metu rastus / paimtus / pateiktus tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) palyginus su buhalterinėje apskaitoje registruotais dokumentais, nustatyta, kad nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 tarptautinių krovinių transportavimo važtaraščių (CMR) duomenimis į Lietuvos Respubliką UAB „B.“ įvežė 546690 kg (bruto svoris) Lenkijos Respublikoje įsigytų vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių (6 priedas), neužregistravo apskaitoje 281364,95 kg įvežtos produkcijos už 203 708,22 Eur . Jeigu šios įvežtos prekės buvo parduotos, tai apskaičiuotos pardavimo pajamos sudaro 294 602,83 Eur su PVM (243 473,83 Eur pardavimo pajamų + 51 129,00 Eur PVM). Jeigu šios įvežtos prekės buvo parduotos tais pačiais mokestiniais laikotarpiais kaip ir įvežtos, tai UAB "B." 2020 m. nedeklaravo 38 341,00 Eur mokėtino PVM ir 1 491,00 Eur pelno mokesčio, 2021 m. nedeklaravo 12 788,00 Eur mokėtino PVM ir 497,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Iš A. K. gyvenamojoje vietoje ir UAB „B.“ veiklos vykdymo vietoje atliktų kratų metu paimtųs dokumentų nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2021-04-08 sąskaita Nr. PA-97/21/B/04 ir (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2020-05-27 sąskaita Nr. 0102/05/20-PAR5 UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruotos. Pagal šias sąskaitas UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 1 839,99 Eur (8 200,00 PLN) su PVM prekių įsigijimo išlaidų. Jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai apskaičiuotos pardavimo pajamos sudaro 2661,00 Eur su PVM (2 199,00 Eur pardavimų pajamų + 462,00 Eur PVM). Jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos tais pačiais mokestiniais laikotarpiais kaip ir įsigytos, tai UAB "B." 2020 m. nedeklaravo 440,00 Eur mokėtino PVM ir 17,00 Eur mokėtino pelno mokesčio, 2021 m. nedeklaravo 22,00 Eur mokėtino PVM ir 1,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančių 2021-04-15 kratos metu paimtų dokumentų, EKA, kasos ir apskaitos registro Didžioji knyga duomenų nustatyta, kad kratos metu rastų 18189,93 Eur (15 032,93 Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 Eur PVM) UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje. Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 12 577,74 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2021 m. nedeklaravo 3 157,00 Eur mokėtino PVM ir 123,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančio 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo duomenų nustatyta, kad nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistravo 87 778,40 Eur pardavimo pajamų (72 544,40 Eur pardavimo pajamų + 15 234,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 60695,89 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2020 m. nedeklaravo 15 234,00 Eur mokėtino PVM ir 592,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 iš viso neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM, nedeklaravo 69 982,00 Eur mokėtino PVM ir 2 721,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Palyginus UAB „B.“ 2020-01-01–2021-04-30 pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose, 2020 metų finansinėse ataskaitose ir metinėje pelno deklaracijoje pateiktus duomenis ir atsižvelgiant į nustatytas, apskaitos dokumentais neįformintas operacijas ir 2020-01-01–2021-04-30 tvarkomoje apskaitoje neužregistruotas ūkines operacijas, perskaičiuotus duomenis, nustatyta, kad UAB „B.“ 2020 m. kovo–gegužės, liepos–lapkričio mėn., 2021 m. kovo–balandžio mėn. pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) įrašė neteisingus duomenis apie PVM apmokestinamus sandorius (deklaracijos 11 laukelis), standartinio tarifo pardavimo PVM (deklaracijos 29 laukelis), mokėtiną į biudžetą arba grąžintiną iš biudžeto PVM (deklaracijos 36 laukelis), 2020 metų balanse pateikė neteisingus duomenis apie nuosavą kapitalą (balanso 15 eilutė) ir nepaskirstytą pelną (nuostolius) (balanso 20 eilutė), 2020 metų pelno (nuostolių) ataskaitose pateikė neteisingus duomenis apie pardavimo pajamas (ataskaitos 1 eilutė), pardavimo savikainą (ataskaitos 2 eilutė), pelną (nuostolius) prieš apmokestinimą (ataskaitos 13 eilutė), pelno mokestį (ataskaitos 14 eilutė) ir grynąjį pelną (nuostolius) (ataskaitos 15 eilutė), 2020 metų pelno mokesčio deklaracijoje (forma PLN204) įrašė neteisingus duomenis apie į mokesčio bazę įtrauktų visų apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų bendrą sumą (deklaracijos 18 eilutė), pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotą mokestinių metų pelną (nuostolius) prieš apmokestinimą (deklaracijos 19 eilutė), apmokestinamąjį pelną (deklaracijos 48, 52 eilutės), pelno mokesčio sumą (deklaracijos 55, 59, 62, 64 eilutės) (konkretūs mokestinių laikotarpių deklaracijose ir ataskaitose įrašyti neteisingi duomenys nurodyti 9 ir 10 prieduose).

Kadangi tarp tirti pateiktų dokumentų nėra 2021 metų pelno mokesčio deklaracijos (forma PLN204) ir finansinių ataskaitų, palyginti metinėse 2021 metų finansinėse ataskaitose ir pelno mokesčio deklaracijoje pateiktus duomenis su tyrimo metu nustatytais duomenimis, nėra galimybės.

Klausimas. Ar pagal tyrimo metu rastus/paimtus/pateiktus krovinių vežimo dokumentus, sąskaitas faktūras, fiskalinius kvitus, kitus buhalterinės apskaitos dokumentus tiriamuoju laikotarpiu atvežtas į Lietuvos Respubliką UAB „B.“ įsigytos produkcijos kiekis, atitinka parduotą produkcijos kiekį, ar visa atvežta į Lietuvos Respubliką produkcija bei jos įsigijimas yra apskaitytas, ar apskaitytas visas pelnas, gautas iš tokios parduotos produkcijos ir ar tinkamai deklaruota bei sumokėti visi būtini mokėti mokesčiai ?

Atsakymas. Ikiteisminio tyrimo metu rastus / paimtus / pateiktus tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) palyginus su buhalterinėje apskaitoje registruotais dokumentais, nustatyta, kad nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 tarptautinių krovinių transportavimo važtaraščių (CMR) duomenimis į Lietuvos Respubliką UAB „B.“ įvežė 546690 kg (bruto svoris) Lenkijos Respublikoje įsigytų vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių (6 priedas), neužregistravo apskaitoje 281364,95 kg įvežtos produkcijos už 203 708,22 Eur . Jeigu šios įvežtos prekės buvo parduotos, tai apskaičiuotos pardavimo pajamos sudaro 294 602,83 Eur su PVM (243 473,83 Eur pardavimo pajamų + 51 129,00 Eur PVM). Jeigu šios įvežtos prekės buvo parduotos tais pačiais mokestiniais laikotarpiais kaip ir įvežtos, tai UAB "B." 2020 m. nedeklaravo 38 341,00 Eur mokėtino PVM ir 1 491,00 Eur pelno mokesčio, 2021 m. nedeklaravo 12 788,00 Eur mokėtino PVM ir 497,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Iš A. K. gyvenamojoje vietoje ir UAB „B.“ veiklos vykdymo vietoje atliktų kratų metu paimtų dokumentų nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2021-04-08 sąskaita Nr. PA-97/21/B/04 ir (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2020-05-27 sąskaita Nr. 0102/05/20-PAR5 UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruotos. Pagal šias sąskaitas UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 1 839,99 Eur (8 200,00 PLN) su PVM prekių įsigijimo išlaidų. Jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai apskaičiuotos pardavimo pajamos sudaro 2661,00 Eur su PVM (2 199,00 Eur pardavimų pajamų + 462,00 Eur PVM). Jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos tais pačiais mokestiniais laikotarpiais kaip ir įsigytos, tai UAB "B." 2020 m. nedeklaravo 440,00 Eur mokėtino PVM ir 17,00 Eur mokėtino pelno mokesčio, 2021 m. nedeklaravo 22,00 Eur mokėtino PVM ir 1,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančių 2021-04-15 kratos metu paimtų dokumentų, EKA, kasos ir apskaitos registro Didžioji knyga duomenų nustatyta, kad kratos metu rastų 18189,93 Eur (15 032,93 Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 Eur PVM) UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje. Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 12 577,74 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2021 m. nedeklaravo 3 157,00 Eur mokėtino PVM ir 123,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančio 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo duomenų nustatyta, kad nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistravo 87 778,40 Eur pardavimo pajamų (72 544,40 Eur pardavimo pajamų + 15 234,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 60695,89 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2020 m. nedeklaravo 15 234,00 Eur mokėtino PVM ir 592,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 pirko vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių iš Lenkijos Respublikos ūkio subjektų iš viso už 432 738,68 Eur . UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 buhalterinėje apskaitoje iš viso užregistravo prekių įsigijimų už 153 916,84 Eur . UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM, nedeklaravo 69 982,00 Eur mokėtino PVM ir 2 721,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Klausimas. Ar UAB „B.“ vilkiko stabdymo metu (2020-04-19 ir 2021-03-17) tarptautiniuose krovinių važtaraščiuose CMR nurodytas gabentas produkcijos kiekis atitinka pagal tyrimo metu rastas/išimtas sąskaitas faktūras iš Lenkijos pardavėjų įsigytos produkcijos kiekį ir ar įsigyta ir gabenta minėtomis datomis produkcija yra apskaityta ?

Atsakymas. 2020-04-19 UAB „B.“ vilkiko stabdymo metu tarptautiniame krovinių transportavimo važtaraštyje (CMR) nurodytas 16875 kg (neto svoris) gabentas produkcijos kiekis neatitinka ikiteisminio tyrimo metu rastose / išimtose sąskaitose faktūrose nurodyto ir apskaitoje užregistruoto 1657 kg iš Lenkijos tiekėjo (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. įsigytos produkcijos kiekio, sąskaitų, patvirtinančių 15218 kg (16875 kg - 1657 kg) prekių įsigijimą, UAB „B.“ apskaitoje nėra užregistruota.

2021-03-17 UAB „B.“ vilkiko stabdymo metu tarptautiniame krovinių transportavimo važtaraštyje (CMR) nurodytas 14300 kg (neto svoris) gabentas produkcijos kiekis neatitinka ikiteisminio tyrimo metu rastoje / išimtoje sąskaitoje faktūroje nurodyto ir apskaitoje užregistruoto 1056 kg iš Lenkijos Respublikos tiekėjo (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. įsigytos produkcijos kiekio, sąskaitų, patvirtinančių 13224 kg (14300 kg -1056 kg) prekių įsigijimą, UAB „B.“ apskaitoje nėra užregistruota.

Klausimas. Ar visos ūkinės komercinės operacijos tiriamuoju laikotarpiu užfiksuotos UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje lyginat su ikiteisminio tyrimo metu išimtais/pateiktais dokumentais (krovinių važtaraščiais, sąskaitomis faktūromis ir kt.) ir kita tyrimo metu surinkta medžiaga? Jei ne, tai kokios ūkinės komercinės operacijos buhalterinėje apskaitoje neužfiksuotos ? Kokių teisės aktų buvo nesilaikyta ? Kokie neteisingi duomenys apie UAB „B.“ pajamas, pelną ar kt. buvo įrašyti į UAB „B.“ deklaracijas, nustatyta tvarka patvirtintas ataskaitas, kitus dokumentus bei kada jie pateikti valstybės įgaliotai institucijai? Kiek ir kokių mokesčių tiriamuoju laikotarpiu dėl to buvo nedeklaruota ir nesumokėta bei koks dėl to nuostolis padarytas valstybės biudžetui ?

Atsakymas. Ikiteisminio tyrimo metu rastus / paimtus / pateiktus tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) palyginus su buhalterinėje apskaitoje registruotais dokumentais, nustatyta, kad nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 tarptautinių krovinių transportavimo važtaraščių (CMR) duomenimis į Lietuvos Respubliką UAB „B.“ įvežė 546690 kg (bruto svoris) Lenkijos Respublikoje įsigytų vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių, neužregistravo apskaitoje 281364,95 kg įvežtos produkcijos už 203 708,22 Eur . Jeigu šios įvežtos prekės buvo parduotos, tai apskaičiuotos pardavimo pajamos sudaro 294 602,83 Eur su PVM (243 473,83 Eur pardavimo pajamų + 51 129,00 Eur PVM). Jeigu šios įvežtos prekės buvo parduotos tais pačiais mokestiniais laikotarpiais kaip ir įvežtos, tai UAB "B." 2020 m. nedeklaravo 38 341,00 Eur mokėtino PVM ir 1 491,00 Eur pelno mokesčio, 2021 m. nedeklaravo 12 788,00 Eur mokėtino PVM ir 497,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Iš A. K. gyvenamojoje vietoje ir UAB „B.“ veiklos vykdymo vietoje atliktų kratų metu paimtų dokumentų nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o 2021-04-08 sąskaita Nr. PA-97/21/B/04 ir (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o 2020-05-27 sąskaita Nr. 0102/05/20-PAR5 UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistruotos. Pagal šias sąskaitas UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 1 839,99 Eur (8 200,00 PLN) su PVM prekių įsigijimo išlaidų. Jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai apskaičiuotos pardavimo pajamos sudaro 2661,00 Eur su PVM (2 199,00 Eur pardavimų pajamų + 462,00 Eur PVM). Jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos tais pačiais mokestiniais laikotarpiais kaip ir įsigytos, tai UAB "B." 2020 m. nedeklaravo 440,00 Eur mokėtino PVM ir 17,00 Eur mokėtino pelno mokesčio, 2021 m. nedeklaravo 22,00 Eur mokėtino PVM ir 1,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančių 2021-04-15 kratos metu paimtų dokumentų, EKA, kasos ir apskaitos registro Didžioji knyga duomenų nustatyta, kad kratos metu rastų 18189,93 Eur (15 032,93 Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 Eur PVM) UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje. Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 12 577,74 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2021 m. nedeklaravo 3 157,00 Eur mokėtino PVM ir 123,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Iš ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančio 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo duomenų nustatyta, kad nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistravo 87 778,40 Eur pardavimo pajamų (72 544,40 Eur pardavimo pajamų + 15 234,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 60695,89 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2020 m. nedeklaravo 15 234,00 Eur mokėtino PVM ir 592,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 pirko vaisių, uogų, daržovių ir prieskoninių žolelių iš Lenkijos Respublikos ūkio subjektų iš viso už 432 738,68 Eur (153 916,84 + 1 839,99 + 203 708,22 + 12 577,74 + 60 695,89). UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04- 30 neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM, nedeklaravo 69 982,00 Eur mokėtino PVM ir 2 721,00 Eur mokėtino pelno mokesčio. Nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.“ tvarkomoje apskaitoje neužregistravus įvykusių ūkinių operacijų, buvo nesilaikyta: - Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies ir Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių 39.2 p. reikalavimų, kadangi 2021-04-12–2021-04-15 UAB „B.“ kasos aparatu buvo užregistruotos ne visos įvykusios ūkinės operacijos, t. y. 18 189,93 Eur pardavimo pajamų su PVM bendrovės buhalterinėje apskaitoje nebuvo užregistruota (plačiau žr. tyrimą septintuoju, aštuntuoju, devintuoju klausimais); - Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies, nes: iš A. K. gyvenamojoje vietoje ir UAB „B.“ veiklos vykdymo vietoje atliktų kratų metu paimtų dokumentų nustatyta, kad dėl neregistruotų bendrovės apskaitoje pirkimų iš tiekėjo (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o 2021-04-08 pagal sąskaitą Nr. PA-97/21/B/04 ir tiekėjo (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o 2020-05-27 pagal sąskaitą Nr. 0102/05/20-PAR5 UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 1 839,99 Eur (8 200,00 PLN) su PVM prekių įsigijimo išlaidų ir jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai neužregistravo 2 199,00 Eur su PVM pardavimų pajamų; nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.“ neužregistravo pagal tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) įvežtos produkcijos įsigijimo išlaidų už 203 708,22 Eur ir jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai neužregistravo 294 602,83 Eur pardavimų pajamų su PVM; iš 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo, kuriame pateikta garso įrašo, daryto UAB "B." patalpose, analizė nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22, duomenų nustatyta, kad nuo 2020- 04-08 iki 2020-04-22 UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistravo 87 778,40 Eur pardavimo pajamų su PVM. Palyginus UAB „B.“ 2020-01-01–2021-04-30 pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose, 2020 metų finansinėse ataskaitose ir metinėje pelno deklaracijoje pateiktus duomenis ir atsižvelgiant į nustatytas, apskaitos dokumentais neįformintas operacijas ir 2020-01-01–2021-04- 30 tvarkomoje apskaitoje neužregistruotas ūkines operacijas, perskaičiuotus duomenis, nustatyta, kad UAB „B.“ 2020 m. kovo–gegužės, liepos–lapkričio mėn., 2021 m. kovo–balandžio mėn. pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) įrašė neteisingus duomenis apie PVM apmokestinamus sandorius (deklaracijos 11 laukelis), standartinio tarifo pardavimo PVM (deklaracijos 29 laukelis), mokėtiną į biudžetą arba grąžintiną iš biudžeto PVM (deklaracijos 36 laukelis), 2020 metų balanse pateikė neteisingus duomenis apie nuosavą kapitalą (balanso 15 eilutė) ir nepaskirstytą pelną (nuostolius) (balanso 20 eilutė), 2020 metų pelno (nuostolių) ataskaitose pateikė neteisingus duomenis apie pardavimo pajamas (ataskaitos 1 eilutė), pardavimo savikainą (ataskaitos 2 eilutė), pelną (nuostolius) prieš apmokestinimą (ataskaitos 13 eilutė), pelno mokestį (ataskaitos 14 eilutė) ir grynąjį pelną (nuostolius) (ataskaitos 15 eilutė), 2020 metų pelno mokesčio deklaracijoje (forma PLN204) įrašė neteisingus duomenis apie į mokesčio bazę įtrauktų visų apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų bendrą sumą (deklaracijos 18 eilutė), pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotą mokestinių metų pelną (nuostolius) prieš apmokestinimą (deklaracijos 19 eilutė), apmokestinamąjį pelną (deklaracijos 48, 52 eilutės), pelno mokesčio sumą (deklaracijos 55, 59, 62, 64 eilutės) (deklaracijų ir ataskaitų pateikimo datos, konkretūs mokestinių laikotarpių deklaracijose ir ataskaitose įrašyti neteisingi duomenys nurodyti 9 ir 10 prieduose). Kadangi tarp tirti pateiktų dokumentų nėra 2021 metų pelno mokesčio deklaracijos (forma PLN204) ir finansinių ataskaitų, palyginti metinėse 2021 metų finansinėse ataskaitose ir pelno mokesčio deklaracijoje pateiktus duomenis su tyrimo metu nustatytais duomenimis, nėra galimybės. Ar dėl UAB "B." nedeklaruotų mokėtinų mokesčių, t. y. 69 982,00 Eur pridėtinės vertės mokesčio ir 2 721,00 Eur pelno mokesčio, buvo padarytas nuostolis valstybės biudžetui ir jei buvo, tai koks, neatsakoma, nes tarp tyrimui pateiktų dokumentų nėra duomenų apie UAB "B." nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 sumokėtas mokesčių sumas, mokesčių permokas ir / ar įsiskolinimą valstybės biudžetui.

Klausimas. Kiek pajamų ir išlaidų UAB „B.“ nuslėpė pagal ikiteisminio tyrimo metu išimtus dokumentus ir kitą tyrimo metu surinktą medžiagą ?

Atsakymas. UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 iš viso neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 278 821,84 Eur prekių įsigijimo išlaidų ir 403 232,16 Eur pardavimo pajamų su PVM (plačiau žr. tyrime pirmuoju, trečiuoju, penktuoju, šeštuoju klausimais).

Klausimas. Ar kratos dieną, t. y. 2021-04-15, UAB „B.“ kasoje buvo 25 780 Eur likutis? Jei ne, ar tokia suma buvo išduota iš kasos atskaitingam asmeniui ?

Atsakymas. 2021-04-15 UAB „B.“ buhalterinės apskaitos duomenimis 25 780,00 Eur pinigų likučio bendrovės kasoje nebuvo, atskaitingiems asmenims tokia suma nebuvo išduota.

Klausimas. Ar kratos dieną, t. y. 2021-04-15, UAB „B.“ kasoje buvo 18700 Eur (pinigai rasti K. G. automobilio Mazda CX-5 Touring, valst. Nr. (duomenys neskelbtini) kratos) metu likutis? Jei ne, ar tokia suma buvo išduota iš kasos atskaitingam asmeniui ? Ar buvo gautas tokio dydžio pelnas iš parduotos produkcijos 2021-04-12, 2021-04-13, 2021-04-14 dienomis? Ar toks gautas pelnas apskaitytas? Jei ne, kokia pelno dalis apskaityta? Ar gautas pelnas tinkamai deklaruotas ir sumokėti visi būtini mokėti mokesčiai ?

Atsakymas. 2021-04-15 UAB „B.“ buhalterinės apskaitos duomenimis 18 700,00 Eur pinigų likučio bendrovės kasoje nebuvo, atskaitingiems asmenims 18 700,00 Eur suma nebuvo išduota. UAB „B.“ 2021-04-12, 2021-04-13 ir 2021-04-14 kasos aparatu užregistruotų prekių pardavimų už 18 700,00 Eur nebuvo.

Vilniaus apskr.VPK KP ENTV 1-ojo skyriaus 2021-04-15 kratos protokole (kratos atlikimo vieta: K. G. automobilis Mazda CX-5 Touring, valst. Nr. (duomenys neskelbtini) nurodyta, kad K. G. savanoriškai parodė, kad automobilyje po vairuotojo sėdyne mėlyname polietileno maišelyje yra pinigai, viso 18700 Eurų. Taip pat, protokolo skiltyje „Kratoje dalyvavusių asmenų pareiškimai“, kuri pasirašyta K. G. vardu, nurodyta, kad pinigai rasti jos automobilyje Mazda (duomenys neskelbtini) 18700 Eur . Čia yra pinigai suprekiauti per 2021.04.12, 2021.04.13, 2021.04.14. Per kasą išmušta 3300 ir 15400 Eur neišmušta į kasą.

Vilniaus apskr. VPK KP ENTV 1-ojo skyriaus 2021-04-15 kratos protokole (kratos atlikimo vieta: UAB „B.“ (duomenys neskelbtini)) nurodyta, kad <...> iš rankinės išėmė ir pateikė mėlynos spalvos polietileninį maišelį, kuriame yra <...> viso 2 785 Eurų. Taip pat, protokolo skiltyje „Kratoje dalyvavusių asmenų pareiškimai“, kuri pasirašyta K. G. vardu, nurodyta, kad Mano pateikti 2 785 Eur , yra įmonės „B.“ pinigai, neišmušti į kasą už 2021-04-15, už parduotą produkciją <...>.

2021-04-15 kratų metu UAB „B.“ iš viso buvo rasta 21 485,00 Eur (18 700,00 Eur rasti K. G. automobilyje Mazda CX-5 Touring + 2 785,00 Eur rasti K. G. rankinėje, mėlynos spalvos maišelyje).

UAB „B.“ kasos aparato operacijų žurnalo duomenimis 2021-04-12–2021-04-14 pardavimai (dienos įplaukos) sudarė 3 295,07 Eur :

- UAB „B.“ 2021-04-12 kasos aparatu užregistruoti pardavimai (dienos „Z“ ataskaitos Nr. 0034) sudarė 1 052,30 Eur su PVM, uždirbtos pajamos užregistruotos bendrovės buhalterinėje apskaitoje (buhalterinė sąskaita Nr. 500 „Pardavimo pajamos“ – 869,67 Eur , buhalterinė sąskaita Nr. 4484 „Mokėtinas PVM“ – 182,63 Eur , iš viso 1 052,30 Eur ) (5 priedas); - UAB „B.“ 2021-04-13 kasos aparatu užregistruoti pardavimai (dienos „Z“ ataskaitos Nr. 0035) sudarė 1 371,13 Eur su PVM, uždirbtos pajamos užregistruotos bendrovės buhalterinėje apskaitoje (buhalterinė sąskaita Nr. 500 „Pardavimo pajamos“ – 1 133,17 Eur , buhalterinė sąskaita Nr. 4484 „Mokėtinas PVM“ – 237,96 Eur , iš viso 1 371,13 Eur ) (5 priedas); - UAB „B.“ 2021-04-14 kasos aparatu užregistruoti pardavimai (dienos „Z“ ataskaitos Nr. 0036) sudarė 871,64 Eur su PVM, uždirbtos pajamos užregistruotos bendrovės buhalterinėje apskaitoje (buhalterinė sąskaita Nr. 500 „Pardavimo pajamos“ – 720,36 Eur , buhalterinė sąskaita Nr. 4484 „Mokėtinas PVM“ – 151,28 Eur , iš viso 871,64 Eur ) (5 priedas).

UAB „B.“ 2021-04-12, 2021-04-13 ir 2021-04-14 kasos aparatu užregistruotų prekių pardavimų už 18 700,00 Eur nebuvo. UAB „B.“ neregistruotos kasos aparatu pardavimo pajamos sudaro 18 189,93 Eur (21 485,00 Eur kratų metu rasti grynieji – 3 295,07 Eur 2021-04-12–2021-04-14 kasos aparatu užregistruoti pardavimai).

Taigi, ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančių 2021-04-15 kratos protokolų, EKA, kasos ir apskaitos registro Didžioji knyga duomenimis nustatyta, kad iš 2021-04-15 kratos metu rastų 21485,00 Eur piniginių lėšų, UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistravo 18 189,93 Eur (15 032,93 Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 12 577,74 Eur. UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2021 m. nedeklaravo 3 157,00 Eur mokėtino PVM ir 123,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Klausimas. Ar visos piniginės lėšos, gautos per tiriamąjį laikotarpį buvo apskaitytos UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje ir ar nuo tokių piniginių lėšų sumokėti visi būtini mokėti mokesčiai ?

Atsakymas. Ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančių 2021-04-15 kratos protokolų, EKA, kasos ir apskaitos registro Didžioji knyga duomenimis nustatyta, kad iš 2021-04-15 kratos metu rastų 21 485,00 Eur piniginių lėšų, UAB „B.“ buhalterinėje apskaitoje neužregistravo 18 189,93 Eur (15 032,93 Eur pardavimo pajamų + 3 157,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 12 577,74 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2021 m. nedeklaravo 3 157,00 Eur mokėtino PVM ir 123,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančio 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo duomenimis nustatyta, kad iš nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 gautų 97 011,39 Eur piniginių lėšų, UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistravo 87 778,40 Eur (72 544,40 Eur pardavimo pajamų + 15 234,00 Eur PVM). Apskaičiuotos įsigijimo išlaidos, tenkančios šioms pardavimo pajamoms, sudaro 60 695,89 Eur . UAB „B.“ nuo šių pardavimo pajamų 2020 m. nedeklaravo 15 234,00 Eur mokėtino PVM ir 592,00 Eur mokėtino pelno mokesčio.

Klausimas. Ar UAB „B.“ buhalterinę apskaitą tvarkė asmenys, nurodyti Buhalterinės apskaitos įstatymo nuostatose ?

Atsakymas. 2020-01-01–2021-04-30 UAB „B.“ buhalterinę apskaitą pagal 2018-02-01 buhalterinės apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr. FIN-10 tvarkė apskaitos paslaugas teikianti įmonė UAB „F.“, t. y. bendrovės buhalterinę apskaitą 2020-01-01–2021-04-30 tvarkė asmuo, nurodytas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 10 straipsnio nuostatose.

Klausimas. Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus tiriamuoju laikotarpiu buvo atsakingas už UAB „B.“ buhalterinės apskaitos tvarkymą, buhalterinių įrašų teisingumą, už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai ?

Atsakymas. Atsakomybę už buhalterinės apskaitos tvarkymą, buhalterinių įrašų teisingumą, apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai reglamentuoja Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 11 straipsnis ir 14 straipsnis.

Pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 11 straipsnio ir 14 straipsnio nuostatas už UAB "B." buhalterinės apskaitos tvarkymą, buhalterinių įrašų teisingumą buvo atsakingas apskaitą tvarkantis asmuo, už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai buvo atsakingi asmenys, surašę ir pasirašę apskaitos dokumentus.

Nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.“ buhalterinę apskaitą pagal 2018-02-01 buhalterinės apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr. FIN-10 tvarkė apskaitos paslaugas teikianti įmonė UAB „F.“.

UAB "B." 2020-01-01–2021-04-30 pardavimus patvirtinančios PVM sąskaitos faktūros pasirašytos vadybininkės K. G. vardu, kasos pajamų orderiai pasirašyti kasininkės K. G. vardu, už suteiktas transporto paslaugas išrašytose PVM sąskaitose faktūrose nurodytas sąskaitą išrašęs asmuo – A. K..

A. K. 2021-04-16 apklausos protokole parodė, kad produkciją įsigyja ir iš fizinių asmenų ir iš juridinių asmenų. Kuomet nuperka produkciją, tą pačią dieną nėra išrašomas prekių įsigijimo dokumentas. Dėl CMR gali paaiškinti, kad juos pildau aš pats <...>. 2020 m. kovo–lapkričio mėn., 2021 m. kovo–balandžio mėn. tarptautiniai krovinių transportavimo važtaraščiai (CMR) pasirašyti A. K. vardu.

Klausimas. Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus tiriamuoju laikotarpiu buvo atsakingas už UAB „B.“ buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir jų duomenų teikimą ?

Atsakymas. Ūkio subjekto vadovo atsakomybę už buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą reglamentuoja Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnis.

2021-04-16 apklausos protokole A. K. parodė, kad Nuo 2009 m. pabaigos, tikslios datos neatsimenu, iki dabar esu UAB „B.“ direktorius. UAB "B." 2020 metų finansinėse ataskaitose nurodytas direktorius – A. K.

Klausimas. Ar UAB „B.“ buhalterinė apskaita buvo tvarkoma laikantis teisės aktų reikalavimų ? Jei ne, tai kokių teisės aktų buvo nesilaikyta ? Ar dėl nustatytų neatitikimų negalima visiškai ar iš dalies nustatyti UAB „B.“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros ?

Atsakymas. Nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 tvarkant UAB „B.“ apskaitą buvo nesilaikyta: - Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnio 1 dalies ir 16 straipsnio 3 dalies, nes tarp tirti pateiktų dokumentų nėra apskaitos registruose užregistruotų 2021 m. kovo mėn. prekių įsigijimo dokumentų už 3 811,88 Eur su PVM, t. y. :

- 2021-03-03 (duomenys neskelbtini) Nr. 03/03/2021, kriaušės 200 kg ir obuoliai 100 įpak., 441,29 Eur su PVM;

- 2021-03-09 (duomenys neskelbtini) Nr. 09/03/2021, svogūnų sodinukai 500 kg, 543,45 Eur su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o Nr. FV/0532/03/21, pomidorai (6 kg įpak.) 120 įpak., 883,09 Eur su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Nr. 18/03/2021, arbūzai 160 kg, 277,06 Eur su PVM; - 2021-03-24 () Nr. 32/2021, agurkai 1100 kg, 1 666,99 Eur su PVM.

Dėl Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnio 1 dalies ir 16 straipsnio 3 dalies nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „B.“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2021 metus; - Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies ir Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių 39.2 p. reikalavimų, kadangi 2021-04-12–2021-04-15 UAB „B.“ kasos aparatu buvo užregistruotos ne visos įvykusios ūkinės operacijos, t. y. 18 189,93 Eur pardavimo pajamų su PVM bendrovės buhalterinėje apskaitoje nebuvo užregistruota.

Dėl Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies ir Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių 39.2 punkto nesilaikymų negalima iš dalies nustatyti UAB „B.“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros 2021 metus; - Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies, nes: iš A. K. gyvenamojoje vietoje ir UAB „B.“ veiklos vykdymo vietoje atliktų kratų metu paimtų dokumentų nustatyta, kad dėl neregistruotų bendrovės apskaitoje pirkimų iš tiekėjo (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. 2021-04-08 pagal sąskaitą Nr. PA-97/21/B/04 ir tiekėjo (duomenys neskelbtini)202 Sp. z o.o. 2020-05-27 pagal sąskaitą Nr. 0102/05/20-PAR5 UAB „B.“ neužregistravo buhalterinėje apskaitoje 1 839,99 Eur (8 200,00 PLN) su PVM prekių įsigijimo išlaidų ir jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai neužregistravo 2 199,00 Eur su PVM pardavimų pajamų; nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.“ neužregistravo pagal tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) įvežtos produkcijos įsigijimo išlaidų už 203 708,22 Eur ir jeigu šios įsigytos prekės buvo parduotos, tai neužregistravo 294 602,83 Eur pardavimų pajamų su PVM; iš 2021-07-27 kitų objektų apžiūros protokolo, kuriame pateikta garso įrašo, daryto UAB "B." patalpose, analizė nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22, duomenų nustatyta, kad nuo 2020-04-08 iki 2020-04-22 UAB "B." tvarkomoje apskaitoje neužregistravo 87 778,40 Eur pardavimo pajamų su PVM.

Dėl Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nesilaikymų negalima iš dalies nustatyti UAB „B.“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2020, 2021 metus ( t.5, b. l. 93-111).

14. 2023-09-27 ikiteisminio tyrimo metu Lietuvos policijos Kriminalistinių tyrimo centro (toliau LP KTC) Ekonominių nusikaltimų tyrimo skyriaus vedėja R. Z., atlikusi UAB „B.“ ūkinės finansinės veiklos tyrimą ir 2023-06-16 pateikusi specialisto išvadą Nr. IBPS-V-1646867-23 atsakė į klausimus ir nurodė, kad 2023-06-16 specialisto išvadoje tyrime pirmuoju, trečiuoju, penktuoju, šeštuoju klausimais nustatyta, kad „ar dėl UAB "B." nedeklaruotų mokėtinų mokesčių, t. y. 69 982,00 Eur pridėtinės vertės mokesčio ir 2 721,00 Eur pelno mokesčio, buvo padarytas nuostolis valstybės biudžetui ir jeigu buvo, tai koks, neatsakoma, nes tarp tyrimui pateiktų dokumentų nėra duomenų apie UAB "B." nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 sumokėtas mokesčių sumas, mokesčių permokas ir / ar įsiskolinimą valstybės biudžetui.“ Tam, kad nustatyti, koks nuostolis valstybės biudžetui buvo padarytas, t. y. kokią sumą iš specialisto išvadoje nustatytos nedeklaruotų mokėtinų mokesčių sumos UAB „B.“ turėtų pervesti į valstybės biudžetą, reikalingi duomenys iš mokesčių administratoriaus apie UAB „B.“ įsiskolinimo valstybės biudžetui likutį 2021-04-30, t. y. įsiskolinimo valstybės biudžetui likutį tiriamojo laikotarpio pabaigoje. Jeigu UAB „B.“ mokesčių permokų ir / ar įsiskolinimų valstybės biudžetui 2021-04-30 nebuvo, tai nuostolis valstybės biudžetui dėl UAB "B." nedeklaruotų mokėtinų mokesčių, t. y. 69 982,00 Eur pridėtinės vertės mokesčio ir 2 721,00 Eur pelno mokesčio, 2021-04-30 sudarytų 72 703,00 (69 982,00 + 2 721,00) eurus. Ar dėl UAB „B.“ nedeklaruotų mokėtinų mokesčių buvo padaryta žala valstybės biudžetui, neatsakoma, nes žalos nustatymas yra teisinis vertinimas ir nėra ekonominių tyrimų specialisto kompetencija.

Specialistė R. Z. atsakė klausimą ir nurodė, jog 2023-06-16 specialisto išvadoje tyrime pirmuoju, trečiuoju, penktuoju, šeštuoju klausimais nustatyta, kad „kadangi tarp tirti pateiktų dokumentų nėra 2021 metų pelno mokesčio deklaracijos (forma PLN204) ir finansinių ataskaitų, palyginti metinėse 2021 metų finansinėse ataskaitose ir pelno mokesčio deklaracijoje pateiktus duomenis su tyrimo metu nustatytais duomenimis, nėra galimybės“. Užduotyje atlikti objektų tyrimą buvo nustatytas tiriamasis laikotarpis nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30. Ekonominis tyrimas dėl UAB „B.“ veiklos buvo pradėtas 2021 metais, t. y. dar nepasibaigus 2021 m. mokestiniams metams. Jeigu ikiteisminiam tyrimui yra aktualus ilgesnis ir apimantis visus mokestinius metus (šiuo atveju 2021 m.) tiriamasis laikotarpis, tai pradėtas ekonominis tyrimas, gavus informaciją iš užduotį paskyrusio pareigūno, gali būti stabdomas ir atnaujinamas pasibaigus mokestiniams metams ir ūkio subjektui sudarius finansines ataskaitas bei pateikus pelno mokesčio deklaraciją. Teisės aktų nustatyta tvarka ūkio subjekto metinės finansinės ataskaitos turi būti pateiktos per 5 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos: turi būti patvirtintos eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo, kuris turi įvykti ne vėliau kaip per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos; VĮ „Registrų centras“ turi būti pateiktos per 30 dienų nuo eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo, metinė pelno mokesčio deklaracija VMI turi būti pateikta iki birželio 15 d. Tokiu atveju ekonominiam tyrimui būtų reikalinga pateikti ne tik 2021 m. finansines ataskaitas ir pelno mokesčio deklaraciją, bet ir visus 2021 m. apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus, kurių pagrindu būtų galima patikslinti finansinėse ataskaitose pateiktus, pelno mokesčio deklaracijoje deklaruotus duomenis ir nustatyti neatitikimus.

Specialistė R. Z., atsakė klausimą ir nurodė, kad 2023-06-16 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-1646867-23 tyrime pirmuoju, trečiuoju, penktuoju, šeštuoju klausimais nustatyta, kad „Palyginus tirti pateiktus UAB „B.“ apskaitos registrų duomenis su apskaitos dokumentais, nustatyta, kad tarp tirti pateiktų dokumentų nėra apskaitos registruose užregistruotų prekių įsigijimo dokumentų už 3 811,88 EUR su PVM (1 priedas):

- 2021-03-03 (duomenys neskelbtini) Nr. 03/03/2021, kriaušės 200 kg ir obuoliai 100 įpak., 441,29 EUR su PVM;

- 2021-03-09 (duomenys neskelbtini) Nr. 09/03/2021, svogūnų sodinukai 500 kg, 543,45 EUR su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. Nr. FV/0532/03/21, pomidorai (6 kg įpak.) 120 įpak., 883,09 EUR su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Nr. 18/03/2021, arbūzai 160 kg, 277,06 EUR su PVM;

- 2021-03-24 (duomenys neskelbtini) Nr. 32/2021, agurkai 1100 kg, 1 666,99 EUR su PVM“.

2023-06-16 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-1646867-23 tyrime tryliktuoju klausimu nustatyta, kad „nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 tvarkant UAB „B.“ apskaitą buvo nesilaikyta:

- Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnio „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“ 1 dalies, kuri nustato, kad Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, 16 straipsnio „Apskaitos registrai“ 3 dalies, kuri nustato, kad Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka, nes tarp tirti pateiktų dokumentų nėra apskaitos registruose užregistruotų 2021 m. kovo mėn. prekių įsigijimo dokumentų už 3 811,88 EUR su PVM , t. y. :

- 2021-03-03 (duomenys neskelbtini) Nr. 03/03/2021, kriaušės 200 kg ir obuoliai 100 įpak., 441,29 EUR su PVM;

- 2021-03-09 (duomenys neskelbtini) Nr. 09/03/2021, svogūnų sodinukai 500 kg, 543,45 EUR su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini) Sp. z o.o. Nr. FV/0532/03/21, pomidorai (6 kg įpak.) 120 įpak., 883,09 EUR su PVM;

- 2021-03-21 (duomenys neskelbtini). Nr. 18/03/2021, arbūzai 160 kg, 277,06 EUR su PVM;

- 2021-03-24 (duomenys neskelbtini) Nr. 32/2021, agurkai 1100 kg, 1 666,99 EUR su PVM.

Dėl Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 12 straipsnio 1 dalies ir 16 straipsnio 3 dalies nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „B.“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2021 metus“. Kitų 2020-01-01–2021-04-30 UAB „B.“ vykdytas ūkines operacijas patvirtinančių apskaitos dokumentų, kurių nebuvo tarp objektų tyrimui pateiktų dokumentų, nenustatyta.

Specialistė R. Z., atsakė klausimus ir nurodė, kad tarp tyrimui pateiktų 2020-01-01–2021-04-30 dokumentų nebuvo:

– apskaitos registruose užregistruotų 2021 m. kovo mėn. prekių įsigijimo dokumentų: 2021-03-03 Nr. 03/03/2021; 2021-03-09 Nr. 09/03/2021; 2021-03-21 Nr. FV/0532/03/21; 2021-03-21 Nr. 18/03/2021; 2021-03-24 Nr. 32/2021;

– 2021 metų pelno mokesčio deklaracijos (forma PLN204);

– metinių 2021 metų finansinių ataskaitų. Kadangi užduotyje atlikti objektų tyrimą buvo nustatytas tiriamasis laikotarpis nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30, tai ekonominis tyrimas dėl UAB „B.“ veiklos buvo atliekamas ir tyrimo atlikimui reikalingi dokumentai buvo prašomi pateikti už 2020-01-01–2021-04-30 tiriamąjį laikotarpį. Objektų tyrimui pateiktų dokumentų gavimo datos nurodytos 2023-06-16 specialisto išvados Nr. IBPS-V-1646867-23 2–3 lapuose ( t. 7, b. l. 11-14).

15. 2023-11-07 LP KTC Ekonominių nusikaltimų tyrimo skyriaus vedėja R. Z., atlikusi UAB „B.“ ūkinės finansinės veiklos tyrimą, papildomai atsakė į tyrėjo klausimus, kad 2023-10-17 įtariamojo A. K. apklausos metu įtariamasis, susipažinęs su specialisto išvada, parodė, kad specialisto išvadoje nevertintos kai kurios aplinkybės, kurios, jo nuomone, turėtų įtaką apskaičiuotų mokėtinų mokesčių dydžiui ir sumažintų mokėtiną PVM ir pelno mokestį 7 211,76 eurų. Savo parodymams patvirtinti įtariamasis A. K. pridėjo prie įtariamojo apklausos savo paaiškinimą su skaičiavimais, todėl prašoma paaiškinti, ar pateikti įtariamojo A. K. skaičiavimai turės įtakos pateiktai specialisto išvadai, jeigu taip, ar tai keis specialisto išvadoje pateiktus skaičiavimus dėl padarytos žalos, parodė, kad 2023-06-16 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-1646867-23 tyrime pirmuoju, trečiuoju, penktuoju, šeštuoju klausimais nustatyta, kad ištyrus pateiktus tarptautinių krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) (6 priedas), nustatyta, kad tirti pateiktuose tarptautiniuose krovinių transportavimo važtaraščiuose (CMR) nurodytas bendras vaisių, daržovių ir riešutų palečių skaičius ir bendras (bruto) svoris kilogramais (Pvz.: „29 palet owoce warsywa orzechy 18 450 kg“), tarptautiniuose krovinių transportavimo važtaraščiuose (CMR) nėra duomenų apie palečių rūšis, dydžius, svorius, nenurodytas tikslus neto svoris. <...> prekių įsigijimo dokumentuose ir apskaitos registruose kai kurių prekių kiekis nurodytas pakuotėmis arba vienetais, nenurodant tikslaus pakuotės svorio. Išskyrus atvejus, kai (duomenys neskelbtini) vardu įformintų tarptautinių krovinių transportavimo važtaraščių (CMR) duomenys apie prekes sutampa su tiekėjo vardu išrašytose 2020-03-01 Nr. 12/LT/2020, 2020-09-09 Nr. 42/LT/2020, 2020-11-15 Nr. 75/LT/2020 sąskaitose faktūrose nurodytais duomenimis (1 priedas) ir P.H.U. (duomenys neskelbtini) vardu įforminto tarptautinio krovinių transportavimo važtaraščio (CMR) duomenys apie prekes sutampa su tiekėjo vardu išrašytos 2020-03-01 sąskaitos faktūros Nr. 4/2020 duomenimis (1 priedas), palyginti UAB „B.“ nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 Lenkijos Respublikoje įsigyto ir atvežto į Lietuvos Respubliką tikslaus produkcijos kiekio ir tikslaus produkcijos kiekio, registruoto UAB „B.“ apskaitoje, nėra galimybės, todėl įvežtų prekių neto svoris apskaičiuojamas iš bendro svorio atimant padėklų svorį (vienas padėklas – 25 kg) (6 priedas), o užregistruotų apskaitoje pakuotėmis arba vienetais prekių svoris apskaičiuojamas taikant prekių įsigijimo dienos vidutines didmenines Lenkijos Respublikos biržų kainas Ceny Warzyw - Aktualne Ceny na Giełdzie - Wieści Rolnicze (wiescirolnicze.pl), tais atvejais, kai tos pačios rūšies prekių buvo įvežta keletą kartų, apskaičiuojama vidutinė nuo 2020-01-01 iki 2021-04-30 UAB „B.“ užpajamuotų tos pačios rūšies prekių kaina.

Tyrimui pateiktuose tarptautiniuose krovinių transportavimo važtaraščiuose (CMR) nuo 2020-03-01 iki 2021-04-30 yra nurodytas bruto svoris - 546690 kg, apskaičiuotas UAB „B.“ atvežtų iš Lenkijos Respublikos prekių neto svoris yra 525085 kg (6 priedas). UAB „B.“ apskaitos registruose užregistruotų prekių apskaičiuotas svoris yra 212457 kg, kaina – 153 916,84 Eur.

UAB „B.“ direktoriaus A. K. paaiškinime su skaičiavimais pateikti duomenys apie 2020-01-01–2021-04-30 nupirktas prekes (Priedas A), t. y. nurodyta, kokios konkrečiai prekės sudarė apskaitoje užregistruotą 212457 kg prekių svorį iš 546690 kg prekių svorio, įvežto pagal specialisto išvados 6 priede nurodytus tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR). Taip pat paaiškinime pateikti duomenys apie atskirų vaisių ir daržovių galimus minimalius ir maksimalius pakuočių kiekius vienoje paletėje ir galimus pakuočių svorius (Priedas B). Paaiškinimo Priede C nurodyta, kad apskaitoje užregistruoto 212457 kg prekių pervežimui buvo panaudotos 868 paletės ir taikant vidutinį vienos paletės taros svorį (Priedo B 8 stulpelis) apskaičiuotas 65703,71 kg taros svoris. Šie UAB „B.“ direktoriaus A. K. paaiškinime su skaičiavimais pateikti duomenys yra nepakankami ir įtakos 2023-06-16 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-1646867-23 pateiktoms išvadoms neturi, nes:

- paaiškinime nėra nurodyta, kokios konkrečiai prekės sudarė apskaitoje neužregistruotą 334233 kg (546690 - 212457) prekių svorį. Reiktų patikslinti, ar Priede A nurodyti prekių pavadinimai priskirtini proporcingai ir neužregistruotam prekių svoriui, pvz.: 21230 kg agurkų užregistruota apskaitoje. Kadangi iš bendro įvežto kiekio apskaitoje užregistruota 38,86 proc. produkcijos, o 61,14 proc. produkcijos neužregistruota, tai pagal 2020-01-01–2021-04-30 tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) agurkų turėtų būti įvežta 54632,012 kg (21230 + (21230 x 61,14 : 38,86));

- UAB „B.“ apskaitoje kai kurios prekės (apelsinai, bulvės, braškės, vynuogės, trešnės) buvo užregistruotos ne kilogramais, o pakuotėmis. Palyginus apskaitoje pakuotėmis užregistruotų prekių kiekius (specialisto išvados 7 priedas) ir A. K. paaiškinime pateiktus duomenis, nustatyti neatitikimai, pvz.: nurodyta, kad apelsinų nupirkta 3422 kg, apskaičiuota, kad apelsinų pervežimui panaudota 13,98 palečių, vidutinis pakuočių skaičius paletėje 88 vnt (Priedas B), tai iš viso apelsinų pakuočių 1230 vnt (88 x 13,98). Tačiau apskaitoje apelsinų pakuočių užregistruota tik 311 vnt.;

- paaiškinime nėra nurodyta, kokios konkrečiai prekės buvo gabenamos pagal kiekvieną tarptautinį krovinių transportavimo važtaraštį (CMR), į kokio dydžio pakuotes buvo supakuotos ir kiek palečių buvo panaudota konkrečios prekės gabenimui;

- paaiškinime nurodyti minimalūs ir maksimalūs galimi pakuočių svoriai, tačiau nenurodytos pakuočių rūšys;

- jeigu paaiškinime apskaičiuotas 44098,71 kg pakuočių svoris (65703,71 kg iš viso taros svoris - 21605,000 kg palečių svoris, kuriuo specialisto išvadoje buvo mažintas įvežtų prekių bruto svoris) tenka apskaitoje užregistruotam 212457 kg prekių svoriui, tai pakuočių svoris, tenkantis visam 546690 kg svoriui, sudarytų 113492,844 kg (44098,71 : 212457 x 100 = 20,76 proc x 546690). Iš viso 2020-01-01–2021-04-30 pagal specialisto išvados 6 priede nurodytus tarptautinius krovinių transportavimo važtaraščius (CMR) įvežtų prekių taros (pakuočių + palečių) svoris sudarytų 135097,844 kg (113492,844 + 21605,000). Tačiau Mokesčio už aplinkos teršimą pakuotės atliekomis deklaracijose (forma FR0524) už 2020 metų mokestinį laikotarpį deklaruota 0 tonų į Lietuvą įvežtų ir tiektų vidaus rinkai gaminių pakuočių (deklaracijos 18 eil.), už 2021 metų mokestinį laikotarpį deklaruota 18,245 tonų į Lietuvą įvežtų ir tiektų vidaus rinkai gaminių pakuočių (deklaracijos 18 eil.). Atliekant tyrimą, nebuvo galimybės perskaičiuoti mokesčio už aplinkos teršimą pakuotės atliekomis, nes tarp tyrimui pateiktų dokumentų nebuvo duomenų apie pakuočių svorius ir / ar pakuočių rūšis.

Jeigu būtų galimybė patikslinti paaiškinime pateiktus duomenis ir nurodyti: ar apskaičiuotas 44098,71 kg pakuočių svoris (be palečių svorio) tenka apskaitoje užregistruotam 212457 kg prekių svoriui; ar Priede A nurodyti prekių pavadinimai proporcingai priskirtini ir neužregistruotam prekių kiekiui; kokios konkrečios prekės ir kiek palečių jų gabenimui buvo panaudota pagal kiekvieną tarptautinį krovinių transportavimo važtaraštį (CMR), nurodytą specialisto išvados 6 priede; kokios pakuočių rūšys (medinės, kartoninės, stiklinės ir kt.) ir kokios rūšies paletės (medinės, plastikinės) buvo panaudotos konkrečių prekių gabenimui pagal kiekvieną tarptautinį krovinių transportavimo važtaraštį (CMR), nurodytą specialisto išvados 6 priede, tai galima būtų skirti papildomą tyrimą, pateikiant klausimą, ar dėl papildomai pateiktų duomenų keisis 2023-06-16 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-1646867-23 pateiktos išvados, susijusios su mokėtinais mokesčiais (pridėtinės vertės mokesčiu, pelno mokesčiu, mokesčiu už aplinkos teršimą pakuotės atliekomis) ( t. 7, b. l. 15-20).

16. 2021-04-26 Lietuvos policijos Kriminalistinių tyrimų centro specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-921873-21(1) nurodoma, kad tirti pateiktas šautuvas yra šaudyti tinkamas B kategorijos šaunamasis ginklas - pramoninės gamybos (Belgija) 12-o kalibro dvivamzdis, lygiavamzdis medžioklinis šautuvas „Acier Bayard“ Nr. (duomenys neskelbtini), kuris yra skirtas šaudyti 12-o kalibro medžiokliniais šoviniais. Iš tirti pateikto šautuvo abiejų vamzdžių buvo šauta po paskutinio jų valymo ( t.5 ,b. l. 65-70).

17. 2021-06-04 Lietuvos policijos Kriminalistinių tyrimų centro specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-8685533-21(1) nurodoma, kad tirti pateiktas revolveris, yra C kategorijos šaudyti tinkamas šaunamasis ginklas - pramonės gamybos 9 mm. kalibro dujinis revolveris ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini), skirtas šaudyti 9 mm. kalibro dujiniais ir imitaciniais šoviniais; tirti pateikti 5 vnt. šovinių (šaudmenų) – tai pramoniniu būdu pagaminti 9 mm. kalibro dujiniai šoviniai (SC), skirti šaudyti iš 9 mm kalibro revolveriais, kurie tinkami šaudyti iš tirti pateikto revolverio ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini) ( t.5, b. l. 76-80).

18. 2021-05-05 Lietuvos Banko grynųjų pinigų departamento ekspertizės ir techninio skyriaus specialisto išvadoje nurodoma, kad tirti pateikti 5 vienetai 50 Eur banknotų, serija Nr. V71923520231, serija Nr. V71923520213, serija Nr. E01181075475, serija Nr. Y83811672252, serija Nr. U91558726070 yra netikri ( t.5, b. l. 89-92).

19. Aukščiau išvardyti įrodymai patvirtina esmines kaltinimo aplinkybes, vieni kitus papildo bei detalizuoja. Teismas nenustatė aplinkybių, dėl kurių būtų pagrindas abejoti šių įrodymų objektyvumu. Kaltinimą pagal BK 213 straipsnio 1 dalį patvirtina paties kaltinamojo parodymai (5 punktas), specialisto išvada (18 punktas). Kaltinimą pagal BK 220 straipsnio 2 dalį ir BK 222 straipsnio 1 dalį patvirtina aukščiau išvardyti įrodymai, nurodyti 5-15 šio baudžiamojo įsakymo punktuose. Kaltinimą pagal BK 253 straipsnio 1 dalį patvirtina paties kaltinamojo parodymai (5, 8 punktai) ir specialistų išvados (16-17 punktai).

20. Nagrinėjamu atveju gali būti taikomas baudžiamojo įsakymo priėmimo procesas, nes yra nustatytos visos sąlygos, numatytos BPK 418 straipsnio 1 dalyje.

21. Prokuroro pareiškimas dėl proceso užbaigimo baudžiamuoju įsakymu atitinka Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 419 straipsnio reikalavimus ir yra tenkinamas. Paskelbus apie galimybę kreiptis dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu, kaltinamasis A. K. su prokuroro kreipimusi į teisėją dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir siūloma bausmės rūšimi, dydžiu sutiko (9 t. b. l. 229).

22. Pažymėtina, kad 2023 m. balandžio 27 d. Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 141, 156, 176, 178, 180, 181, 182, 183, 184, 189¹, 190, 192, 195, 196, 197, 199, 199¹, 199², 200, 201, 203, 204, 206, 207, 208, 209, 212, 219, 220, 221, 222, 223, 224, 224¹, 246, 248, 253, 255, 256, 267, 2671, 277, 281 straipsnių ir XXIX skyriaus pavadinimo pakeitimo, Kodekso papildymo 253², 256², 260¹, 266¹, 267², 267³, 276⁴, 282¹ straipsniais ir 186, 298 straipsnių pripažinimo netekusiais galios įstatymu Nr. XIV-1925, kuris įsigaliojo 2023 m. birželio 1 d., buvo pakeisti ir šioje byloje aktualūs BK 220, 222 ir 253 straipsniai. BK 220 straipsnio ir BK 253 straipsnio 1 dalies pakeitimai galioja ir šiuo metu ir švelnina A. K. teisinę padėtį (nuo 2023-06-01 galiojančioje redakcijoje minėtų BK straipsnių redakcijose atsirado alternatyvios bausmės – BK 220 straipsnio 2 dalies sankcijoje – bauda, BK 253 straipsnio 1 dalies – bauda ir laisvės apribojimas). Tuo tarpu nuo 2023-06-01 įsigalioję BK 222 straipsnio pakeitimai griežtintų kaltinamojo, padėtį, nes už apgaulingą apskaitos tvarkymą ir organizavimą, kai padaroma labai didelė turtinė žalą valstybei arba fiziniam ar juridiniam asmeniui (daugiau nei 900 MGL), baudžiama bauda arba laisvės atėmimu iki septynerių metų, t. y. ši veika priskiriama sunkių nusikaltimų kategorijai. Todėl nepaisant to, kad veikų padarymo metu galiojo kita įstatymo redakcija, A. K. veikos kvalifikuotinos pagal BK 220 straipsnio 2 dalies, ir BK 253 straipsnio 1 dalies redakcijas galiojančias šiuo metu ir veikos padarymo metu galiojusią BK 222 straipsnio 1 dalies redakciją. Iš kaltinimo matyti, kad prie visų BK straipsnių nurodoma suvestinė redakcija nuo 2023-07-06. Atsižvelgiant į tai, kad prie BK 222 straipsnio 1 dalies nurodyta neteisinga redakcija, tai laikytina technine klaida. Kadangi taikomos šiuo metu galiojančios BK 213, BK 220 ir BK 253 straipsnių redakcijos, kaltinime nurodyta suvestinė BK redakcija nuo 2023-07-06 prie šių straipsnių yra perteklinė (Teisėjų tarybos 2016 m. gegužės 27 d. nutarimu „Dėl rekomenduojamų teismų procesinių sprendimų kokybės standartų patvirtinimo“ 36 punkte numatyta, jog jei skliaustuose redakcija nenurodoma, tai laikoma, kad nurodyta teismo sprendimo priėmimo metu aktuali (galiojanti) įstatymo redakcija), be to kaltinime nurodyta redakcija, nėra šiuo metu galiojanti suvestinė BK redakcija, o aktualūs šių BK straipsnių pakeitimai, buvo padaryti anksčiau, jau minėtu, 2023-06-01 įsigaliojusiu įstatymu.

23. Pagal BK 213 straipsnio 1 dalį, be kita ko atsako tas, kas įgijo, importavo, eksportavo, gabeno, laikė ar realizavo netikrus arba suklastotus Lietuvos ar kitos valstybės apyvartoje esančius ar oficialiai patvirtintus, bet į apyvartą dar neišleistus pinigus. Kaltinamojo A. K. nusikalstama veika (1 punktas), teisingai kvalifikuota pagal BK 213 straipsnio 1 dalį, nes jis iš nenustatyto asmens įgijo ir laikė 5 netikrus 50 Eur nominalo banknotus. Kaltinamasis paaiškino, kad šiuos netikrus pinigus tikriausiai gavo prekiaudamas, norint atsiskaityti jų nepriimdavo, juos gavo ne per vieną kartą, periodiškai paaiškėdavo, kad kažkokia kupiūra netikra. Taigi, kaltinamasis žinojo, kad laiko netikrus pinigus, tačiau į policiją jų nenunešė, kas patvirtina jog veikė tyčia.

24. Pagal BK 220 straipsnio 2 dalį (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija, galiojanti nuo 2023 m. birželio 1 d.) be kita ko atsako tas, kas siekdamas išvengti mokesčių, kurių suma viršija 900 MGL, įrašė į deklaraciją arba į nustatyta tvarka patvirtintą ataskaitą ar kitą dokumentą žinomai neteisingus duomenis apie asmens pajamas, pelną, turtą ar jų naudojimą ir pateikė juos valstybės įgaliotai institucijai . Kaltinamojo A. K. veika teisingai kvalifikuota pagal BK 220 straipsnio 2 dalį, nes jis siekdamas išvengti mokesčių virš 900 MGL, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie juridinio asmens UAB „B.“ gaunamas pajamas, pelną ir turtą ir jas pateikė valstybės įgaliotoms institucijoms, tokiu būdu juridinio asmens UAB „B.“ naudai ir interesams išvengė didelės vertės turtinės prievolės mokėti valstybei privalomus mokesčius kurių bendra vertė viršija 900 MGL ir yra 72 703 Eur.

25. Pagal BK 222 straipsnio 1 dalį (2004 m. liepos 5 d. įstatymo Nr. IX-2314 redakcija, galiojusi iki 2022 m. balandžio 30 d.) atsako tas kas apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jos ūkinės, komercinės, finansinės būklės ar jos rezultatų arba įvertinti jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros. Kaltinimu (3 baudžiamojo įsakymo punktas) A. K. inkriminuota tai, kad jis apgaulingai tvarkė UAB „B.“ buhalterinę apskaitą dėl ko negalima iš dalies nustatyti UAB "B." veiklos, turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros, taigi jam inkriminuoti veiksmai atitinka BK 222 straipsnio 1 dalyje nurodyto nusikaltimo objektyviuosius požymius.

26. Pagal BK 253 straipsnio 1 dalį (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija, galiojanti nuo 2023 m. birželio 1 d.) atsako tas, kas tas, kas neturėdamas leidimo gamino, įgijo, laikė, nešiojo, gabeno, siuntė, panaudojo ar realizavo šaunamąjį ginklą, šaudmenis, sprogmenis ar sprogstamąsias medžiagas. A. K. veika teisingai kvalifikuota pagal BK 253 straipsnio 1 dalį, nes jis neturėdamas leidimo laikė B kategorijos šaudyti tinkamą šaunamąjį ginklą - pramoninės gamybos (Belgija) 12-o kalibro dvivamzdį, lygiavamzdį medžioklinį šautuvą „Acier Bayard“ Nr. (duomenys neskelbtini), kuris yra skirtas šaudyti 12-o kalibro medžiokliniais šoviniais; C kategorijos šaudyti tinkamą šaunamąjį ginklą - pramonės gamybos 9 mm kalibro dujinį revolverį ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini), skirtą šaudyti 9 mm kalibro dujiniais ir imitaciniais šoviniais; 5 vnt. šovinių (šaudmenų) - pramoniniu būdu pagamintus 9 mm kalibro dujinius šovinius (SC), skirtus šaudyti iš 9 mm kalibro revolveriais, kurie tinkami šaudyti.

27. Skirdamas bausmę teismas vadovaujasi BK 54 straipsnio nuostatomis, atsižvelgia į padarytų nusikaltimų pavojingumą visuomenei, jų pobūdį ir sukeltas pasekmes, kaltinamojo asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

28. Kaltinamasis A. K. pripažino nusikalstamų veikos padarymo aplinkybes ir dėl savo veiksmų nuoširdžiai gailėjosi, tai pripažintina jo atsakomybę lengvinančia aplinkybe (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas), jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Kaltinamasis padarė keturis baigtus nusikaltimus, iš kurių trys priskiriami apysunkių, o vienas sunkių nusikaltimų kategorijai. Jis neteistas, baustas administracine tvarka, dirbantis.

29. BK 213 straipsnio 1 dalies sankcija už šiame straipsnyje numatytos veikos padarymą numato baudą, laisvės apribojimą, areštą, arba laisvės atėmimą iki 4 metų, BK 220 straipsnio 2 dalies sankcija – baudą arba laisvės atėmimą iki aštuonerių metų, BK 222 straipsnio 1 dalies – baudą, areštą, arba laisvės atėmimą iki ketverių metų, BK 253 straipsnio sankcija – baudą, laisvės apribojimą, areštą, arba laisvės atėmimą iki penkerių metų. A. K. teisiamas pirmą kartą, todėl įvertinus kaltinamojo asmenybę jam skirtinos prokurorės siūlomos bausmės – baudos. BK 47 straipsnio, reglamentuojančios baudos bausmę nuostatos numato, kad apysunkio nusikaltimo padarymą skirtina 100 iki 4 000 MGL dydžio bauda, už sunkaus nusikaltimo padarymo skirtina 150 - 6000 MGL dydžio bauda. Teismas atsižvelgdamas į aukščiau paminėtų aplinkybių visumą, aplinkybę, kad kaltinamasis valdo pakankamai dideles pajamas generuojančią įmonę (tai patvirtina išvengtų mokesčių dydis), sprendžia, kad prokurorės pasiūlytos bausmės yra adekvačios padarytoms nusikalstamoms veikoms.

30. Bausmės, paskirtos už BK 220 straipsnio 2 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje numatytų nusikaltimų padarymą, esant idealiajai nusikalstamų veikų sutapčiai, bendrintinos vadovaujantis BK 63 straipsnio 1 dalimi ir 5 dalies 1 punktu, taikant bausmių apėmimą, ir skirtina 500 MGL dydžio bausmė, kuri, vadovaujantis BK 63 straipsnio 1 ir 4 dalimis, bendrintina su bausmėmis, paskirtomis už BK 213 straipsnio 1 dalyje ir BK 253 straipsnio 1 dalyje numatytų nusikaltimų padarymą, taikant dalinį bausmių sudėjimą, prie 500 MGL dydžio bausmės pridedant dalį bausmių paskirtų pagal BK 213 straipsnio 1 dalį ir BK 253 straipsnio 1 dalį ir A. K. paskirtina galutinė subendrinta 600 MGL dydžio baudos bausmė. Sutinkamai su BK 64¹ straipsnio nuostatomis A. K. skirtina bausmė mažintina vienu trečdaliu iki 400 MGL.

31. Vadovaujantis BK 65 straipsniu, 66 straipsnio 2 dalimi į bausmės laiką įskaitytinas A. K. sulaikyme išbūtas laikas nuo 2021-04-15 14 val. 40 min. iki 2020-04-16 12 val. 50 min. (1 para) prilyginant vieną sulaikymo parą 2 MGL dydžio baudai ir galutinė bausmė skirtina 398 MGL dydžio bauda.

32. Lietuvos Respublikos bausmių vykdymo kodekso 6 straipsnio 1 dalyje numatyta, kad baudos bausmė įvykdoma savanoriškai arba priverstinai, o to paties straipsnio 2 dalyje nurodyta, jog nuosprendį paskelbęs teismas išaiškina nuteistajam, kad jis privalo sumokėti baudą į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą per du mėnesius nuo nuosprendžio įsiteisėjimo dienos ar per kitą teismo nustatytą laikotarpį. Taigi, įstatymas numato dviejų mėnesių savanoriško baudos sumokėjimo terminą, nebent teismas nustato kitą laikotarpį. Kaltinamasis prašo baudos sumokėjimo terminą nustatyti 3 metų laikotarpiui, taigi išreiškė prašymą nustatyti ilgesnį baudos sumokėjimo laikotarpį. Teismas atsižvelgęs į kaltinamojo asmenybę, tai, jog kaltinamasis prašo visas pinigines lėšas, kurios paimtos kratų metu, nukreipti žalos atlyginimui ir baudos sumokėjimui (7 t. b. l. 122), sprendžia, kad tikslinga leisti kaltinamajam savanoriškai sumokėti baudą per ilgesnį laikotarpį. Kita vertus, nustatyti prašomą baudos sumokėjimo terminą – trejus metus nėra pagrindo. Atsižvelgiant į kratų metu rastų grynųjų pinigų vertę, civilinio ieškinio ir paskirtos baudos dydį matyti, kad po to, kai kratų metu rastos lėšos bus nukreiptos žalai padengti ir baudai sumokėti, likusi baudos dalis sudaro virš 5 tūkstančių Eur. Remiantis tuo ir kaltinamojo turtine padėtimi, nustatytinas 1 metų savanoriško baudos sumokėjimo terminas, kuris skaičiuotinas nuo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo.

33. Kaltinamajam ikiteisminio tyrimo metu buvo paskirta kardomoji priemonė – 6000 Eur užstatas, kurį į Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros sąskaitą sumokėjo B. I.. Ši kardomoji priemonė baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus naikintina o užstatas grąžintinas B. I..

34. Byloje VMI yra pareiškusi civilinį ieškinį 72703 Eur sumai (1 t. b. l.78). BPK 109 straipsnio pagrindu asmuo, dėl nusikalstamos veikos patyręs turtinės ar neturtinės žalos, turi teisę baudžiamajame procese pareikšti įtariamajam ar kaltinamajam arba už įtariamojo ar kaltinamojo veikas materialiai atsakingiems asmenims civilinį ieškinį. Remiantis kaltinimu (2 punktas), kaltinamasis išvengė 69 982,00 Eur ir pelno mokesčio 2 721,00 Eur, kurių bendra suma sudaro 72 703 Eur, šį dydį patvirtina specialisto išvada (13 punktas). Teismui nekyla abejonių, kad civiliniame ieškinyje nurodyta turtinė žala valstybės biudžetui atsirado dėl kaltinamojo nusikalstamų veiksmų, todėl jis privalo padarytą žalą atlyginti, atsižvelgiant į tai, civilinis ieškinys tenkinamas.

35. 2022-04-14 Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro nutarimu paskirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas A. K., pinigams, rastiems ir paimtiems 2021-04-15 kratos metu, adresu (duomenys neskelbtini). pas A. K., vertė: 50.00 Eur, pratęstas Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartimis (t.8, b. l. 11-14, 46-47). 2021-04-20 Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro nutarimu paskirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas A. K. pinigams rastiems ir paimtiems 2021-04-15 kratos metu, adresu (duomenys neskelbtini). pas A. K., viso 65480,00 Eur ir 418 JAV dolerių, pratęstas Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartimis (t.8, b.l.52-57,83-85). Šie laikini nuosavybės teisės apribojimai paliktini galioti iki baudžiamojo įsakymo vykdymo pradžios.

36. 2021-04-15 Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro nutarimu paskirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas A. K., (duomenys neskelbtini) turtui- 1) butui su rūsiu, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 2) ½ pastato, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini),3) ½ pastato, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 4) ½ žemės sklypo, adresu (duomenys neskelbtini), unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 5) ¼ garažo, adresu (duomenys neskelbtini), unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 6) ¼ buto, adresu (duomenys neskelbtini), unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 7) automobiliui BMW X5, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) VIN kodas (duomenys neskelbtini), pratęstas Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartimis (8t, b.l. 111-115, 162-163), 2021-04-16 Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro nutarimu paskirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas A. K., (duomenys neskelbtini) turtui - 1) ½ žemės sklypo, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 2) ½ pastato, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), pratęstas Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartimis. (t.8, b.l. 164-165, 194-195). Šie laikini nuosavybės teisės apribojimai paliktini galioti iki baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo.

37. 2021-04-20 Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro nutarimu paskirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas piniginėms lėšoms, kurios rastos ir paimtos 2021-04-15 kratos metu UAB "B." patalpose, adresu (duomenys neskelbtini), pas K. G. piniginėje, rankinuke ir automobilyje Mazda CX-5 Touring, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) priklausantiems UAB „B.“, viso 21 610 Eur), pratęstas Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartimis, (t. 9,b.l. 69-74, 121-123). Šis laikinas nuosavybės teisės apribojimas paliktinas galioti iki baudžiamojo įsakymo vykdymo pradžios.

38. 2021-04-19 Vilniaus apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro nutarimu paskirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas UAB „B.“, į.k. (duomenys neskelbtini) registracijos adresas (duomenys neskelbtini) turimam turtui:1. Automobiliui Mercedes Benz Actros 1841, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), 2. Puspriekabei Schmitz SCS 24/L 13.62 EB, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), 3. Puspriekabei Schmitz SKO 24, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) , VIN (duomenys neskelbtini), 4. Automobiliui Mercedes Benz 1841, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) VIN (duomenys neskelbtini), 5. Puspriekabei Schmitz SCS 24/L-13.62 EB, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), 6. Puspriekabei Krone SDP27, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini),7. Automobiliui Mercedes Actros 1844, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) VIN (duomenys neskelbtini), apribojant disponavimą, pratęstas Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartimis (t.9, b. l. 27-31,67-68). Atsižvelgiant į minėtų transporto priemonių vidutinę rinkos vertę, laikinas nuosavybės teisės apribojimas automobiliui Mercedes Benz Actros 1841, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), paliktinas galioti iki baudžiamojo įsakymo visiško įvykdymo (siekiant užtikrinti likusios sumokėti baudos įvykdymą tuo atveju, jeigu bauda per nustatytą terminą nebus sumokėta savanoriškai), likusioms transporto priemonėms – baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikintinas.

39. Kratų metu buvo rasti ir paimti grynieji pinigai – UAB „B. patalpose – 2910 Eur. K. G. automobilyje Mazda CX-5 Touring 18700 Eur, kratos metu, adresu (duomenys neskelbtini). pas A. K., 65 480 Eur ir 418 JAV dolerių, kurie saugomi Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Aptarnavimo skyriuje. Kaip minėta, kaltinamasis sutiko, kad kratų metu paimti pinigai būtų nukreipti žalai padengti ir paskirtai baudai sumokėti. Iš kratos, atliktos UAB "B." patalpose, adresu (duomenys neskelbtini), protokolo (4 t. b.l 6-10) matyti, kad atliekant kratą K. G. savanoriškai iš asmeninės rankinės išėmė piniginę, kurioje buvo 125 Eur, taip pat iš rankinės išėmė polietileninį maišelį, kuriame iš viso buvo 2785 Eur. Kratos protokole užfiksuota, jog K. G. nurodė, kad jos pateikti 2785 Eur yra įmonės „B.“ pinigai, o 125 Eur, kurie buvo jos piniginėje tai jos asmeniniai pinigai. Automobilio „Mazda“ kratos protokole užfiksuota, kad K. G. savanoriškai parodė, kad po sėdyne maišelyje yra pinigai, viso 18700 Eur. Ikiteisminio tyrimo apklausos metu K. G. paaiškino, kad 18700 Eur tai pinigai už prekybą, šiandien būtų atidavusi juos A. K.. Atsižvelgiant į aptartas aplinkybes, teismas neturi jokio pagrindo abejoti, kad 125 Eur, kurie buvo K. G. piniginėje, yra jos asmeniniai pinigai, todėl jie grąžinti K. G., į likusius kratų metu rastus pinigus, kaltinamojo sutikimu, nukreiptinas civilinio ieškinio išieškojimas ir baudos sumokėjimas.

40. Daiktai turintys reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti: 5 vienetai netikrų 50 Eur nominalo banknotų serija Nr. V71923520231, serija Nr. V71923520213, serija Nr. E01181075475, serija Nr. Y83811672252, serija Nr. U91558726070, kurių apyvarta uždrausta ir kurie perduoti saugoti Lietuvos bankui, adresu Gedimino pr. 6, LT-01103 Vilnius,, remiantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 2 punktu, sunaikintini.

41. Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 2 punktu, daiktai, kurie yra menkaverčiai ir negali būti sunaudoti, sunaikinami arba gali būti atiduodami suinteresuotoms įmonėms, įstaigoms, organizacijoms ar fiziniams asmenims, jeigu jie to prašo. Išorinis standusis diskas „Hitachi“, Model: HTS541680J9SA00 perduotas saugoti Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Aptarnavimo skyriui, adresu Buivydiškių g. 20, Vilniuje, bylos duomenimis yra sugedęs (5t. b. l. 22), byloje nėra kaltinamojo prašymo jį grąžinti, todėl baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, jis sunaikintinas kaip menkavertis daiktas.

42. B kategorijos šaunamasis ginklas - pramoninės gamybos (Belgija) 12-o kalibro dvivamzdis, lygiavamzdis medžioklinis šautuvas „Acier Bayard“ Nr. (duomenys neskelbtini), kuris yra skirtas šaudyti 12-o kalibro medžiokliniais šoviniais; C kategorijos šaunamasis ginklas - pramonės gamybos 9 mm kalibro dujinis revolveris ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini), skirtas šaudyti 9 mm kalibro dujiniais ir imitaciniais šoviniais; 3) 5 vnt. šovinių (šaudmenų), pramoniniu būdu pagamintų 9 mm kalibro dujinių šovinių (SC), skirtų šaudyti iš 9 mm kalibro revolveriais, kurie perduoti saugoti Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Operatyvaus valdymo skyriui, adresu Birželio 23-iosios g. 16, Vilniuje, vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 2 punktu, baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, perduoti Turto valdymo ir ūkio departamento prie LR VRM Ginklų skyriui, adresu Šventaragio g. 2,01510 Vilnius.

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 420-421 straipsniais,

Rezoliucinė dalis

nusprendžia:

pripažinti A. K. kaltu padarius nusikalstamą veiką, numatytą BK 213 straipsnio 1 dalyje ir skirti jam 100 MGL (5 000 Eur) baudą;

Pripažinti A. K. kaltu padarius nusikalstamą veiką, numatytą BK 220 straipsnio 2 dalyje ir skirti jam 500 MGL (25 000 EUR) dydžio baudą;

Pripažinti A. K. kaltu padarius nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje (2004 m. liepos 5 d. įstatymo Nr. IX-2314 redakcija, galiojusi iki 2022 m. balandžio 30 d. ir skirti jam 150 MGL (7 500 Eur) baudą;

pripažinti A. K. kaltu padarius nusikalstamą veiką, numatytą BK 253 straipsnio 1 dalyje ir skirti jam 200 MGL (10 000 Eur) baudą;

Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1 dalimi, 4 dalimi, 5 dalies 1 punktu, 4 dalimi, paskirtas bausmes subendrinti apėmimo ir dalinio sudėjimo būdu ir subendrintą bausmę A. K. skirti 600 MGL (30 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti A. K. galutinę bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) baudą.

Vadovaujantis BK 65 straipsnio 1 dalies 2 punkto a papunkčiu, 66 straipsniu, į paskirtą bausmę įskaityti A. K. suėmime išbūtą laiką nuo 2021-04-15, 14 val. 40 min. iki 2020-04-16 12 val. 50 min. (1 parą) ir galutinę bausmę A. K. paskirti 398 MGL (19 900 Eur) dydžio baudą.

Nustatyti 1 metų terminą paskirtai baudai sumokėti, šį terminą skaičiuojant nuo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos.

Kardomąją priemonę – 6000 Eur dydžio užstatą, baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikinti ir grąžinti B. I..

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos pareikštą civilinį ieškinį tenkinti pilnai ir priteisti iš A. K. 72 703 Eur mokesčių Valstybės biudžetui padarytai turtinei žalai atlyginti.

Laikiną nuosavybės teisės apribojimą pinigams rastiems ir paimtiems 2021-04-15 kratos metu, adresu (duomenys neskelbtini). pas A. K., 65 480 Eur (2021-04-21 kvitas serija AAC Nr. 005591) ir 418 JAV dolerių (2021-04-21 kvitas serija BBB Nr. 005569), kurie perduoti saugoti Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Aptarnavimo skyriui, palikti galioti iki baudžiamojo įsakymo vykdymo pradžios ir šiuos pinigus nukreipti civiliniam ieškiniui padengti.

Laikiną nuosavybės teisės apribojimą pinigams rastiems ir paimtiems 2021-04-15 kratos metu, UAB "B." patalpose, adresu (duomenys neskelbtini), pas K. G. piniginėje, rankinuke ir automobilyje Mazda CX-5 Touring, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) 21 610 Eur kurie perduoti saugoti Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Aptarnavimo skyriui (2021-04-21 kvitas serija AAC Nr. 005592), palikti galioti iki baudžiamojo įsakymo vykdymo pradžios ir pinigus – 21475 Eur rastus K. G. rankinuke ir automobilyje, priklausančius UAB „B.“, nukreipti civiliniam ieškiniui ir paskirtai baudai padengti, 125 Eur , kurie rasti K. G. piniginėje, grąžinti K. G..

Laikiną nuosavybės teisės apribojimą pinigams, rastiems ir paimtiems 2021-04-15 kratos metu, adresu (duomenys neskelbtini). pas A. K., 50 Eur, kurie saugomi Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato, įmonės kodas 191688326 banko sąskaitoje Nr. (duomenys neskelbtini), baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus panaikinti ir nukreipti paskirtai baudai padengti.

Laikiną nuosavybės teisės apribojimą A. K., (duomenys neskelbtini) turtui - 1) butui su rūsiu, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 2) ½ pastato, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini),3) ½ pastato, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 4) ½ žemės sklypo, adresu (duomenys neskelbtini), unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 5) ¼ garažo, adresu (duomenys neskelbtini), unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 6) ¼ buto, adresu (duomenys neskelbtini), unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 7) automobiliui BMW X5, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) VIN kodas (duomenys neskelbtini),; 8) ½ žemės sklypo, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), 9) ½ pastato, adresu (duomenys neskelbtini)., unikalus daikto Nr. (duomenys neskelbtini), baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikinti.

Laikiną nuosavybės teisės apribojimą UAB „B.“, į.k. (duomenys neskelbtini), registracijos adresas (duomenys neskelbtini), turimam turtui: 1. Automobiliui Mercedes Benz Actros 1841, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), palikti galioti iki baudžiamojo įsakymo visiško įvykdymo.

Laikiną nuosavybės teisės apribojimą UAB „B.“, į.k. (duomenys neskelbtini), registracijos adresas (duomenys neskelbtini), turimam turtui: Puspriekabei Schmitz SCS 24/L 13.62 EB, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), Puspriekabei Schmitz SKO 24, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) , VIN (duomenys neskelbtini), Automobiliui Mercedes Benz 1841, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) VIN (duomenys neskelbtini), Puspriekabei Schmitz SCS 24/L-13.62 EB, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), Puspriekabei Krone SDP27, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini), VIN (duomenys neskelbtini), Automobiliui Mercedes Actros 1844, valstybinis Nr. (duomenys neskelbtini) VIN (duomenys neskelbtini), baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikinti.

Daiktus turinčius reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti:

1. 5 vienetus netikrų 50 Eur nominalo banknotų serija Nr. V71923520231, serija Nr. V71923520213, serija Nr. E01181075475, serija Nr. Y83811672252, serija Nr. U91558726070, kurių apyvarta uždrausta ir kurie perduoti saugoti Lietuvos bankui, adresu Gedimino pr. 6, LT-01103 Vilnius, Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies, 2 punktu, baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, sunaikinti.

2. išorinį standųjį diską „Hitachi“, Model: HTS541680J9SA00 perduotą saugoti Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Aptarnavimo skyriui, adresu Buivydiškių g. 20, Vilniuje, Vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 4 punktu, vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 4 punktu, sunaikinti.

3. B kategorijos šaunamąjį ginklą - pramoninės gamybos (Belgija) 12-o kalibro dvivamzdį, lygiavamzdį medžioklinį šautuvą „Acier Bayard“ Nr. (duomenys neskelbtini), kuris yra skirtas šaudyti 12-o kalibro medžiokliniais šoviniais; C kategorijos šaunamąjį ginklą - pramonės gamybos 9 mm kalibro dujinį revolverį ME JAGUAR80 Nr. (duomenys neskelbtini), skirtą šaudyti 9 mm kalibro dujiniais ir imitaciniais šoviniais; 3) 5 vnt. šovinių (šaudmenų), pramoniniu būdu pagamintų 9 mm kalibro dujinių šovinių (SC), skirtų šaudyti iš 9 mm kalibro revolveriais, perduotus saugoti Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Operatyvaus valdymo skyriui, adresu Birželio 23-iosios g. 16, Vilniuje, vadovaujantis BPK 94 straipsnio 1 dalies 2 punktu, baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, perduoti Turto valdymo ir ūkio departamento prie LR VRM Ginklų skyriui, adresu Šventaragio g. 2,01510 Vilnius.

1. Nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, jis turi teisę per keturiolika dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo gavimo dienos paduoti Vilniaus apygardos teismui prašymą reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimą teisme.

2. Padavus prašymą reikalaujant surengti bylos nagrinėjimą teisme, teismo baudžiamasis įsakymas neįgyja teisinės galios.

3. Išnagrinėjus bylą teismo posėdyje pagal gautą prašymą, teismas nėra saistomas teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtos bausmės, t. y. išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs asmenį kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu.

4. Nepasinaudojus teise reikalauti surengti bylos nagrinėjimą teisme, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja ir yra vykdomas Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso nustatyta tvarka.

5. Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas.