Klaipėdos apylinkės teismo įsakymas

Kretingos rajono apylinkės teismo teisėjas Valdas Alška, išnagrinėjęs Klaipėdos apygardos prokuratūros Klaipėdos apylinkės prokuratūros prokurorės Dalios Stonienės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir susipažinęs su ikiteisminio tyrimo bylos medžiaga, kurioje

J.Š., a.k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietė, našlė, nedirbanti, registruota darbo biržoje, gyv. (duomenys neskelbtini), neteista,

kaltinama pagal Lietuvos Respublikos BK 24 str. 6 d. ir 220 str. 1 d., 24 str. 6 d. ir 222 str. 1 d., ir

D.P., a.k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietė, išsituokusi, K. P. prekybos įmonės savininkė, gyv. (duomenys neskelbtini), neteista,

kaltinama pagal Lietuvos Respublikos BK 220 str. 1 d., 222 str. 1 d.

Aprašomoji dalis

nustatė:

kaltinamoji J. Š., vykdydama D. P. nurodymus, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie K. P. prekybos įmonės pajamas, pelną, turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai:

J. Š., nuo 1999-08-20 iki 2015-07-17, būdama K. P. prekybos įmonės, į. k. (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) mieste, (duomenys neskelbtini), vyriausiąja buhaltere, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 10 straipsnio 1 dalies 1 punkto nuostatą, numatančią, kad „Ūkio subjekto apskaitą tvarko: <...> vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir pagal 11 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „Vyriausiasis buhalteris (buhalteris) <...> atsako už buhalterinių įrašų teisingumą“, būdama atsakinga už prekybos įmonės apskaitos tvarkymą ir apskaitoje atliekamų buhalterinių įrašų teisingumą, vykdydama K. P. prekybos įmonės savininkės D. P. nurodymus valstybinei mokesčių inspekcijai teikiamose deklaracijose neteisingai nurodyti duomenis apie mokėtiną pridėtinės vertės mokestį ir pelno mokestį, pažeisdama:

- 2004 m. balandžio 13 d. Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112:

40 straipsnio 4 dalies nuostatą, numatančią, kad „mokesčio mokėtojas privalo teisingai apskaičiuoti mokestį, vadovaudamasis mokesčių įstatymais“

- 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751:

3 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį”; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks“,

laikotarpiu nuo 2009-05-01 iki 2014-11-30, D. P. nurodžius, užpildė ir Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui pateikė pirmines ir patikslintas 57 Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (forma FR0600) už: 2009 metų gegužės, birželio, liepos, spalio, lapkričio, gruodžio mėnesius, 2010 metų sausio, vasario, kovo, gegužės, birželio, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio mėnesius, 2011 metų sausio, balandžio, gegužės, rugsėjo, spalio, gruodžio mėnesius, 2012 metų vasario, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio, gruodžio mėnesius, 2013 metų gegužės, rugpjūčio, rugsėjo, gruodžio mėnesius, 2014 metų sausio, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio mėnesius, kuriose nepriskaičiavo ir nedeklaravo 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) prekybos įmonės mokėtino į biudžetą PVM, o būtent:

- 2009 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-06-25, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 404,37 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. birželio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-07-23, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 542,32 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. liepos mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-08-25, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.098,11 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-11-12, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 11.385,32 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-12-22, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 4.604,73 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-01-25, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.976,42 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. sausio mėnesio pirminėje ir patikslintoje PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-02-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.652,13 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. vasario mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-03-24, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 10.136,90 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2010 m. kovo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-04-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.869,63 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-06-23, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 4.771,69 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2010 m. birželio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-07-22, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 8.185,66 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2010 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-09-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 9.398,67 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-10-21, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.537,28 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-11-11, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 6.448,70 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-12-23, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 12.723,22 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. sausio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-02-24, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.484,51 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 2.941,35 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. balandžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-05-26, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 4.000 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-06-23, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 7.444 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-10-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.950,23 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2011 m. spalio mėnesio pirminėje ir patikslintoje PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-11-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.540,33 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 5.638,45 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-01-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.432 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. vasario mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-03-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.891,53 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. liepos mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-08-08, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.223,28 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-09-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.048,53 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 5.664,87 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2012 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-10-24, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 331,19 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-11-21, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.891,83 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 5.860,83 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2012 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-12-19, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.072,08 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-01-16, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.600,10 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-06-26, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.551,76 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-09-18, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 9.559,71 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-10-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.577,10 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-01-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.686,40 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. sausio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-02-19, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.037,13 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. birželio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-07-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.113,78 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. liepos mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-08-21, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 7.159,80 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. rugpjūčio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-09-18, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 785,99 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. rugsėjo mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-10-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 7.493,85 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. spalio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-11-17, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.155,92 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. lapkričio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-12-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 321,70 Lt daugiau pirkimo PVM.

D. P. toliau tęsiant nusikalstamą veiką, J. Š. padedant, jai (J. Š.) užpildant ir Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui pateikiant Metines pelno mokesčių deklaracijas (forma PLN204A) už 2009 m., 2010 m., 2011 m., 2012 m. 2013 m., 2014 m., ne pagal apskaitos dokumentuose ir apskaitos registruose „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ užregistruotus duomenis, laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais - 230.895 Lt (66.871,81 EUR) sumai deklaravo mažiau pajamų, bei, laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2014-08-28, deklaravo daugiau iš pajamų atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atsiskaitymus (sąnaudas) - 286.699,39 Lt (83.033,88 EUR), dėl ko Metinėse pelno mokesčio deklaracijose nedeklaravo ir nesumokėjo 81.071,21 Lt (23.479,83 EUR) pelno mokesčio, o būtent:

- 2009 metų Metinėje pelno mokesčių deklaracijoje, pildymo data 2010-09-16, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 68.641 Lt daugiau prekių savikainos, 29 laukelyje „Mokestinio laikotarpio veiklos (kartu su pozityviosiomis pajamomis) rezultatas“ deklaravo 68.641 Lt mažiau pelno, 63 laukelyje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 68.641 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 laukelyje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ deklaravo 13.728,28 Lt (3.975,70 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2010 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2011-05-31, 1 eilutėje „Pajamos (įplaukos) iš viso“ deklaravo 175.895 Lt mažiau bendrųjų įplaukų, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 111.281,52 Lt daugiau prekių savikainos, deklaravo mažiau 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 287.176,52 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 287.176,52 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ deklaravo 43.076,48 Lt (12.475,81 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2011 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2012-05-31, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 23.412,10 Lt daugiau prekių savikainos, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 23.412,10 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 23.412,10 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ deklaravo 3.511,81 Lt (1.017,09 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2012 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2013-05-16, 1 eilutėje „Pajamos (įplaukos), iš viso“ deklaravo 55.000 Lt mažiau bendrųjų įplaukų, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 48.698,26 Lt daugiau prekių savikainos, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 103.698,26 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 103.698,26 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtino į biudžetą“ deklaravo 15.554,74 Lt (4.504,96 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2013 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2014-04-22, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 27.492,40 Lt daugiau prekių savikainos, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 27.492,40 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 27.492,40 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtino į biudžetą“ deklaravo 4.123,86 Lt (1.194,35 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2014 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2015-05-19, 25 laukelyje „Sąnaudų sumos, laikomos leidžiamais atsiskaitymais (įrašoma suma iš PLN204L priedo L3 laukelio)“ deklaravo 7.173,70 Lt daugiau sąnaudų, 30 eilutėje „Mokestinio laikotarpio rezultatas pelnas“ deklaravo 7.173,70 Lt mažiau pelno, 39 eilutėje „Apmokestinamasis pelnas pagal PMĮ“ deklaravo 7.173,70 Lt mažiau pelno, o 55 eilutėje „Mokėtina grąžintina pelno mokesčio suma“ deklaravo 3.511,81 Lt (1.076,06 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą.

Tokiu būdu, J. Š., vykdydama K. P. prekybos įmonės savininkės D. P. nurodymus, kuri siekė išvengti 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) PVM ir 81.071,21 Lt (23.479,83 EUR) pelno mokesčio sumokėjimo į valstybės biudžetą, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie K. P. prekybos įmonės pajamas, pelną, turtą, bei pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai - Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui.

Šiais savo veiksmais J. Š. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 24 str. 6 d., 220 str. 1 d.

Be to, J. Š. K. P. prekybos įmonės savininkei D. P. padėjo apgaulingai tvarkyti teisės aktų reikalaujamą, K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą:

J. Š., nuo 1999-08-20 iki 2015-07-17, būdama K. P. prekybos įmonės, į. k. (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) mieste, (duomenys neskelbtini) vyriausiąja buhaltere, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 10 straipsnio 1 dalies 1 punkto nuostatą, numatančią, kad „Ūkio subjekto apskaitą tvarko: <...> vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir pagal 11 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „Vyriausiasis buhalteris (buhalteris) <...> atsako už buhalterinių įrašų teisingumą“, būdama atsakinga už prekybos įmonės apskaitos tvarkymą ir apskaitoje atliekamų buhalterinių įrašų teisingumą, vykdydama K. P. prekybos įmonės savininkės D. P. nurodymus prekybos įmonės apskaitoje fiksuoti įvykusias finansines operacijas taip, kad prekybos įmonės apskaitos informacija nebūtų išsami, objektyvi išorės informacijos vartotojams, padėjo D. P. apgaulingai tvarkyti K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą, o būtent:

- D. P., laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais, apskaitos dokumentais – kasos pajamų orderiais, nepagrindus 261.063,03 Lt (75.609,08 EUR) grynųjų pinigų, inkasuotų iš prekybos įmonės kasos aparatų, įnešimo į kasą, t. y.:

laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2010-02-28, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 13 kartų, inkasavo 57.648,36 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2010-11-16 iki 2010-11-30, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 15 kartų, inkasavo 71.323,61 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2012-10-16 iki 2012-10-22, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 7 kartus, inkasavo 30.694,16 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2010-05-01 iki 2010-05-31, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 3, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 31 kartą, inkasavo 27.500 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2010-06-16 iki 2010-06-30, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 8, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 15 kartų, inkasavo 44.210,91 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2012-08-16 iki 2012-08-23, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 8, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 8 kartus, inkasavo 29.685,99 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė, ji (J. Š.), vykdydama D. P. nurodymą, laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, per 89 kartus inkasuotos 261.063,03 Lt sumos, neužregistravo K. P. prekybos įmonės pinigų gavimo sąskaitų aktyvumo ataskaitose bei prekybos įmonės kasos knygoje ir tokiu būdu sumažino 261.063,03 Lt dokumentinį kasos likutį bei prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ per 10 kartų neužregistravo mokėtino pridėtinės vertės mokesčio - 67.367,24 Lt sumos.

D. P. toliau tęsiant nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, pagal K. P. prekybos įmonės 23 kasos išlaidų orderius, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys neatitinka tikrovės, pagrindus iš viso 314.478,26 Lt didesnį grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams už prekes, nors šiuo laikotarpiu K. P. prekybos įmonė, pagal 27 pinigų priėmimo kvitus išmokėjo ūkio subjektams grynais iš viso tik 100.186,82 Lt (29.016,11 EUR), t. y.:

1. 2010-03-01 kasos išlaidų orderiu Nr. 0256 pagrindė 12.532,61 Lt išmokėjimą UAB „Mineraliniai vandenys“, nors UAB „Mineraliniai vandenys“ pagal 2010-03-01 pinigų priėmimo kvitą UIA Nr. 8892382 gavo tik 10.000 Lt;

2. 2010-09-06 kasos išlaidų orderiu Nr. 1094 pagrindė 19.404 Lt išmokėjimą Ž.Ū.B. „Nematekas“, nors Ž.Ū.B. „Nematekas“ nėra gavusi 19.404 Lt sumos iš K. P. prekybos įmonės;

3. 2010-10-05 kasos išlaidų orderiu Nr. 1220 pagrindė 7.494,29 Lt išmokėjimą UAB „Švyturys – Utenos alus“, nors UAB „Švyturys – Utenos alus“ pagal 2010-10-05 pinigų priėmimo kvitą USA Nr. 8223838 gavo tik 4.097,65 Lt;

4. 2010-10-26 kasos išlaidų orderiu Nr. 1335 pagrindė 43.300 Lt išmokėjimą UAB „Eugesta“, nors UAB „Eugesta“ pagal 2010-10-26 pinigų priėmimo kvitą GPA Nr. 0737481 gavo tik 2.000 Lt;

5. 2010-11-02 kasos išlaidų orderį Nr. 1359 pagrindė 17.741,43 Lt išmokėjimą UAB „Eugesta“, nors UAB „Eugesta“ pagal 2010-11-02 pinigų priėmimo kvitą GPA Nr. 0737681 gavo tik 3.000 Lt;

6. 2010-11-04 kasos išlaidų orderiu Nr. 1371 pagrindė 19.451,84 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2010-11-04 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5806273 gavo 1.904,78 Lt, o pagal 2010-11-04 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5806280 gavo 6.774,43 Lt, viso gavo tik 8.679,21 Lt;

7. 2011-03-08 kasos išlaidų orderiu Nr. 0267 pagrindė 2.606,31 Lt išmokėjimą Ž. M. įmonei, nors Ž. M. įmonė pagal 2011-03-08 pinigų priėmimo kvitą BLB Nr. 1590836 gavo tik 976,31 Lt;

8. 2011-03-08 kasos išlaidų orderiu Nr. 0277 pagrindė 37.435,40 Lt išmokėjimą UAB „Sanifinas“, nors UAB „Sanfinas“ pagal 2011-03-08 pinigų priėmimo kvitą MSA Nr. 2608270 gavo tik 280,49 Lt;

9. 2011-03-16 kasos išlaidų orderiu Nr. 0301 pagrindė 9.013,70 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5913790 gavo 2.000 Lt, o pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5913789 gavo 1.000 Lt, iš viso gavo tik 3.000 Lt;

10. 2011-03-16 kasos išlaidų orderiu Nr. 0307 pagrindė 26.244 Lt išmokėjimą UAB „Biovela“, nors UAB „Biovela“ pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą BIO Nr. 0039060 gavo 1.160 Lt, o pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą BIO Nr. 0039059 gavo 1.200 Lt, iš viso gavo tik 2.360 Lt;

11. 2011-04-07 kasos išlaidų orderiu Nr. 0408 pagrindė 54.154,21 Lt išmokėjimą UAB „Daisena“, nors UAB „Daisena“ pagal 2011-04-07 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 1072851 gavo 5.000 Lt, o pagal 2011-04-07 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 1072850 gavo 1.154,21 Lt, iš viso gavo tik 6.154,21 Lt;

12. 2011-08-26 kasos išlaidų orderiu Nr. 0873 pagrindė 30.532 Lt išmokėjimą UAB „Angolita“, nors UAB „Angolita“ pagal 2011-08-25 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 0503770 gavo tik 4.000 Lt;

13. 2012-12-18 kasos išlaidų orderiu Nr. 1498 pagrindė 25.410,98 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2012-12-13 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 6216181 gavo tik 6.838,74 Lt;

14. 2013-01-24 kasos išlaidų orderiu Nr. 0303 pagrindė 18.665,10 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2013-01-24 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 6231931 gavo tik 6.166,28 Lt;

15. 2013-01-25 kasos išlaidų orderiu Nr. 0305 pagrindė 16.177,17 Lt išmokėjimą UAB „Mineraliniai vandenys“, nors UAB „Mineraliniai vandenys“ pagal 2013-01-25 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 1826336 gavo tik 10.000 Lt;

16. 2013-01-30 kasos išlaidų orderiu Nr. 0316 pagrindė 27.918,83 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2013-01-30 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 6232211 gavo tik 11.000 Lt;

17. 2013-02-28 kasos išlaidų orderiu Nr. 0329 pagrindė 12.080,51 Lt išmokėjimą UAB „Angolita“, nors UAB „Angolita“ pagal 2013-02-28 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 1701512 gavo tik 706,13 Lt;

18. 2013-02-14 kasos išlaidų orderiu Nr. 0265 pagrindė 9.877,98 Lt išmokėjimą UAB „Daisena“, nors UAB „Daisena“ pagal 2013-02-14 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 3812915 gavo 2.628,43 Lt, o pagal 2013-02-14 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 3612912 gavo 4.400 L, iš viso gavo tik 7.028,43 Lt;

19. 2013-03-05 kasos išlaidų orderiu Nr. 0343 pagrindė 2.645,73 Lt išmokėjimą UAB „Mineraliniai vandenys“, nors UAB „Mineraliniai vandenys“ pagal 2013-03-05 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 1826987 gavo tik 737,44 Lt;

20. 2014-09-23 kasos išlaidų orderiu Nr. 0459 pagrindė 11.473,20 Lt išmokėjimą AB „Žemaitijos pienas“, nors AB „Žemaitijos pienas“ pagal 2014-09-23 pinigų priėmimo kvitą ŽP Nr. 0081459 gavo tik 5.971,53;

21. 2014-09-30 kasos išlaidų orderiu Nr. 0484 pagrindė 5.481,77 Lt išmokėjimą Ž.Ū.B. „Delikatesas“, nors Ž.Ū.B. „Delikatesas“ pagal 2014-09-30 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 3689705 gavo tik 4.189,93 Lt;

22. 2014-10-29 kasos išlaidų orderiu Nr. 0567 pagrindė 3.023,55 Lt išmokėjimą UAB „Ceryx“, nors UAB „Ceryx“ pagal 2014-10-29 pinigų priėmimo kvitą CRX Nr. 0003605 gavo tik 2.000 Lt;

23. 2014-11-06 kasos išlaidų orderiu Nr. 0608 pagrindė 2.000,47 Lt mokėjimą UAB „Stragutės mėsa“, nors UAB „Stragutės mėsa“ pagal 2014-11-06 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 3675228 gavo tik 1.000,47 Lt, ji (J. Š.), vykdydama D. P. nurodymą, laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, duomenis iš 23 kasos išlaidų orderių užregistravo K. P. prekybos įmonės kasos knygoje, tuo įtvirtindama 314.478,26 Lt didesnį grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams bei 314.478,26 Lt sumai sumažino dokumentinį K. P. prekybos įmonės pinigų likutį kasoje.

Tuo D. P. pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, 5) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine ir (arba) kiekine išraiška“, o J. Š. pažeidė to paties įstatymo 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

D. P., tęsiant nusikalstamą veiką, siekiant nemokėti PVM į valstybės biudžetą, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.), laikotarpiu nuo 2009-09-02 iki 2011-07-18, trimis atvejais, pagal PVM sąskaitas faktūras: UAB „Paulig coffee“ 2009-09-02 PAU Nr. 0004403 - 784,08 Lt sumai PVM 136,08 Lt įskaičiuotas), UAB „Biovela“ 2010-08-10 BIA Nr. 2001328 - 354,44 Lt sumai (PVM 61,52 Lt įskaičiuotas), UAB „Mineraliniai vandenys“ 2011-01-25 TAB Nr. 0427925 2.539,91 Lt sumai PVM 440,82 Lt įskaičiuotas), du kartus, prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ užregistruoti prekių – 3.040,01 Lt sumai, gautino PVM – 638,42 Lt ir įsiskolinimo ūkio subjektams už prekes – 3.678,43 Lt sumai, padidėjimą be apskaitos dokumentų, bei laikotarpiu nuo 2011-03-15 iki 2011-07-31, trimis atvejais, pagal tas pačias PVM sąskaitas faktūras, prekių – 3.040,01 Lt sumai, gautino PVM – 638,42 Lt ir įsiskolinimo ūkio subjektams už prekes – 3.678,43 Lt sumai, sumažėjimą.

D. P. toliau tęsiant nusikalstamą veiką ir siekiant pateisinti į prekybos įmonės apskaitos registrą „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, vyriausiosios buhalterės J. Š., du kartus, įtrauktas tas pačias PVM sąskaitas faktūras, nurodė vyriausiajai buhalterei J. Š., laikotarpiu nuo 2011-03-15 iki 2011-07-31, išrašyti 3 Debetines sąskaitas: 2011-03-15 Nr. 0315 išrašyta UAB „Biovela“ - 354,44 Lt sumai (PVM 61,52 Lt įskaičiuotas), 2011-03-17 Nr. 0317 išrašyta UAB „Bossa paslaugos“ - 784,08 Lt sumai PVM 136,08 Lt įskaičiuotas), 2011-07-31 Nr. 07.31 išrašyta UAB „Mineraliniai vandenys“ – 2.539,91 Lt sumai (PVM 440,82 Lt įskaičiuotas), kuriomis ji (J. Š.) pagrindė prekių – 3.040,01 Lt sumai grąžinimą, PVM – 638,42 Lt sumai, įsiskolinimo iš viso – 3.678,43 Lt sumai, ūkio subjektams sumažėjimą ir kuriose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine ir kiekine išraiška) neatitinka tikrovės. J. Š., vykdydama D. P. nurodymą, tris debetines sąskaitas faktūras, užregistravo prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ ir tuo ji (J. Š.) pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, 5) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine ir (arba) kiekine išraiška“, to paties įstatymo 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

D. P. toliau tęsiant nusikalstamą veiką, siekiant išvengti PVM mokėjimo į valstybės biudžetą, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.), laikotarpiu nuo 2011-08-05 iki 2014-10-05, apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį, 22 kartus užregistruoti prekių – 240.215,14 Lt sumai, gautino PVM – 50437,43 Lt sumai, įsiskolinimo iš viso - 290.652,57 Lt sumai ne pagal apskaitos dokumentų duomenis - mėnesiu anksčiau, negu, kad nurodyta PVM sąskaitose faktūrose dokumento išrašymo data, t. y.:

1. UAB „Sanitex“ 2011-09-15 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 300907 – 16.998,93 Lt sumai užregistravo 2011-08-15;

2. UAB „Sanitex“ 2011-10-06 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 336956 – 16.760,80 Lt sumai užregistravo 2011-09-06;

3. AB „Pieno žvaigždės“ 2011-10-19 PVM sąskaitą faktūrą ZMP Nr. 1498279 – 3.638,22 Lt sumai užregistravo 2011-09-19;

4. UAB „Sanitex“ 2012-02-20 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 558464 – 16.951,13 Lt sumai užregistravo 2012-01-20;

5. UAB „Sanitex“ 2012-02-20 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 558497 – 16.995,30 Lt sumai užregistravo 2012-01-20;

6. UAB „Sanitex“ 2012-08-02 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 830469 – 11.803,43 Lt sumai užregistravo 2012-07-31;

7. UAB „Sanitex“ 2012-10-11 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 949721 – 10.900,53 Lt sumai užregistravo 2012-09-11;

8. UAB „Sanitex“ 2013-05-09 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 258696 – 3.720,39 Lt sumai užregistravo 2013-04-09;

9. UAB „Švyturys Utenos alus“ 2013-05-09 PVM sąskaitą faktūrą AA Nr. 901273452 – 5.140,25 Lt sumai užregistravo 2013-04-09;

10. UAB „Švyturys Utenos alus“ 2013-05-09 PVM sąskaitą faktūrą AA Nr. 901273454 – 2.941,36 Lt sumai užregistravo 2013-04-09;

11. UAB „Sanitex“ 2013-08-01 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 403121 – 11.287,79 Lt sumai užregistravo 2013-07-01;

12. UAB „Sanitex“ 2013-08-08 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 416503 – 8.255,10 Lt sumai užregistravo 2013-07-08;

13. UAB „Sanitex“ 2013-08-08 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 416504 – 10.339,33 Lt sumai užregistravo 2013-07-08;

14. UAB „Sanitex“ 2013-08-13 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 424350 – 16.793,83 Lt sumai užregistravo 2013-07-13;

15. UAB „Sanitex“ 2014-06-20 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 968900 – 17.941,28 Lt sumai užregistravo 2014-05-20;

16. UAB „Sanitex“ 2014-07-01 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 984179 – 21.755,62 Lt sumai užregistravo 2014-06-30;

17. UAB „Sanitex“ 2014-07-14 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 007292 – 19.498,44 Lt sumai užregistravo 2014-06-14;

18. UAB „Eugesta“ 2014-08-01 PVM sąskaitą faktūrą VLE Nr. 3576324 – 4.190,47 Lt sumai užregistravo 2014-07-31;

19. UAB „Sanitex“ 2014-09-18 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 125374 – 31.980,30 Lt sumai užregistravo 2014-08-18;

20. UAB „Sanitex“ 2014-09-04 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 100666 – 11.198,55 Lt sumai užregistravo 2014-08-04;

21. UAB „Sanitex“ 2014-10-22 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 189195 – 29.707,92 Lt sumai užregistravo 2014-09-22;

22. UAB „Baltijos bretlingis“ 2014-11-05 PVM sąskaitą faktūrą BBC Nr. 0178832 – 1.853,60 Lt sumai užregistravo 2014-10-05 ir tuo ji (J. Š.), pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

D. P. toliau tęsiant nusikalstamą veiką, siekiant išvengti PVM mokėjimo į valstybės biudžetą, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.), laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2014-08-28, prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį, 30 kartų užregistruoti didesnę prekių vertę - 337.325,56 Lt sumai, gautiną PVM – 72.389 Lt sumą, įsiskolinimą ūkio subjektams - 419.158,31 Lt sumą, sąnaudų - 9.443,16 Lt sumą, prekių savikainos - 277.256,39 Lt sumą, ne pagal apskaitos dokumentus, t. y.:

1. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2009-05-22 PVM sąskaitoje faktūroje KLA Nr. 0590517 – 2.532,61 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų padidino prekių vertę – 2.128,24 Lt sumai, gautino PVM – 404,37 Lt sumą, įsiskolinimą iš viso – 2.532,61 Lt sumą;

2. UAB „Švyturys-Utenos alus“ 2009-06-30 PVM sąskaitoje faktūroje Nr. AA900201283 – 3.633,64 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų padidino prekių vertė – 2.854,32 Lt sumai, gautino PVM – 542,32 Lt sumą (PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta „užstatas ne PVM – 237 Lt“), įsiskolinimo iš viso – 3.396,64 Lt sumą;

3. ŽŪB „Nematekas“ 2009-07-11 PVM sąskaitoje faktūroje EGI Nr. 2200012 – 196,47 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 19.600,47 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus padidino prekių vertę – 16.305,89 Lt sumai, gautiną PVM – 3.098,11 Lt sumą, įsiskolinimą - 19.404 Lt sumą;

4. UAB „Eugesta“ 2009-08-26 PVM sąskaitoje faktūroje KAE Nr. 0611046 – 417,17 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo antrą kartą – 41.717,17 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 34.477 Lt sumai, gautiną PVM – 7.240,17 Lt sumą, įsiskolinimą – 41.717,17 Lt sumą;

5. AB „VST“ 2009-12-31 PVM sąskaitoje faktūroje LEF Nr. 389823 – 10.892,14 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino paslaugų vertę – 9.007,26 Lt sumai, PVM – 1.884,88 Lt sumą, iš viso 10.892,14 Lt sumą;

6. AB „VST“ 2009-12-31 PVM sąskaitoje faktūroje LEF Nr. 389832 – 527,44 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino paslaugų vertę – 435,90 Lt sumai, PVM – 91,54 Lt sumą, iš viso – 527,44 Lt sumai;

7. UAB „Biovela“ 2009-10-02 PVM sąskaitoje faktūroje BIU Nr. 03177577 – 238,84 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo antrą kartą - 23.884 Lt suma ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 19.738,85 Lt sumai, gautiną PVM – 4.145,15 Lt sumai, įsiskolinimą – 23.884 Lt sumai;

8. UAB „Angolita“ 2009-11-13 PVM sąskaitoje faktūroje LKL Nr. 4065679 – 2.948,93 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 29.480,93 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 21.927,27 Lt sumai, gautiną PVM – 4.604,73 Lt sumą, įsiskolinimą – 26.532 Lt sumai;

9. UAB „VVR BALTIC“ 2010-01-13 PVM sąskaitoje faktūroje Nr. 0019018 – 325,67 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo - 32.567 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę - 26.914,87 Lt sumai, gautiną PVM – 5.652,13 Lt sumai, įsiskolinimą – 32.567 Lt sumai;

10. UAB „Sanitex“ 2010-03-12 PVM sąskaitoje faktūroje SCE Nr. 1213126 – 10.772,63 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 8.903 Lt sumai, gautiną PVM – 1.869,63 Lt sumai, įsiskolinimą – 10.772,63 Lt sumai;

11. UAB „Daisena“ 2010-08-23 PVM sąskaitoje faktūroje DL01 Nr. 074003 – 447,55 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo antrą kartą – 54.154,22 Lt suma ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę 44.755,55 Lt sumai, gautiną PVM – 9.398,67 Lt sumai, įsiskolinimą – 54.154,22 Lt sumai;

12. UAB „Eugesta“ 2010-09-01 PVM sąskaitoje faktūroje VLE Nr. 1757330 – 121,83 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 14.741,43 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 12.082,32 Lt sumai, gautiną PVM – 2.537,28 Lt sumai, įsiskolinimą – 14.619,60 Lt sumai;

13. UAB „Sanifinas“ 2010-10-15 PVM sąskaitoje faktūroje SNF Nr. 0070591 – 309,64 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 37.466,44 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 30.708,10 Lt sumai, gautiną PVM – 6.448,70 Lt sumą, įsiskolinimą – 37.156,80 Lt sumai;

14. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2011-01-18 PVM sąskaitoje faktūroje TAB Nr. 0427925 – 2.539,91 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 2.099,10 Lt sumai, gautiną PVM – 440,81 Lt sumą, įsiskolinimą – 2.539,91 Lt sumai;

15. UAB „Sanitex“ 2011-01-20 PVM sąskaitoje faktūroje SCF1 Nr. 6690081 – 6.013,70 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 4.970 Lt sumai, gautiną PVM – 1.043,70 Lt sumai, įsiskolinimą – 6.013,70 Lt sumai;

16. M. G. PPĮ „Gelsva“ 2011-12-29 PVM sąskaitoje faktūroje KLB Nr. 146507 – 2.196,26 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 21.971,26 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 16.343 Lt sumai, gautiną PVM – 3.432 Lt sumą, įsiskolinimą – 19.775 Lt sumai;

17. UAB „Sanitex“ 2012-07-19 PVM sąskaitoje faktūroje SBL0 Nr. 808224 – 18.572,24 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 15.348,96 Lt sumai, gautiną PVM – 3.223,28 Lt sumai, įsiskolinimą – 18.572,24 Lt sumai;

18. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2012-09-19 PVM sąskaitoje faktūroje TAB Nr. 1031819 – 1.908,29 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 1.577,10 Lt sumai, gautiną PVM – 331,19 Lt sumą, įsiskolinimą – 1.908,29 Lt sumą;

19. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2012-11-27 PVM sąskaitoje faktūroje TAB Nr. 1074177 – 6.177,17 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 5.105,10 Lt sumai, gautiną PVM – 1.072,08 Lt sumą, įsiskolinimą – 6.177,77 Lt sumai;

20. UAB „Sanitex“ 2012-12-13 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 033107 – 5.197,68 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 4.295,60 Lt sumai, gautiną PVM – 902,08 Lt sumai, įsiskolinimą – 5.197,68 Lt sumai;

21. UAB „Sanitex“ 2012-12-20 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 046120 – 16.918,83 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 13.982,50 Lt sumai, gautiną PVM – 2.936,33 Lt sumai, įsiskolinimą – 16.918,83 Lt sumai;

22. UAB „Daisena“ 2012-12-21 PVM sąskaitoje faktūroje DL01 Nr. 117143 – 2.849,55 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 2.355 Lt sumai, gautiną PVM – 494,55 Lt sumai, įsiskolinimą – 2.849,55 Lt sumai;

23. UAB „Sanitex“ 2012-12-31 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 056935 – 7.301,14 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 6.034 Lt sumai, gautiną PVM – 1.267,14 Lt sumai, įsiskolinimą – 7.301,14 Lt sumai;

24. UAB „Sanitex“ 2013-05-10 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 261602 – 8.699,90 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 7.190 Lt sumai, gautiną PVM – 1.509,90 Lt sumai, įsiskolinimą – 8.699,90 Lt sumai;

25. AB „Žemaitijos pienas“ 2013-08-31 PVM sąskaitoje faktūroje ZTR05 Nr. 061718 – 84,91 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 8.491 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 6.947,18 Lt sumai, gautiną PVM – 1.458,91 Lt sumą, įsiskolinimą – 8.406,09 Lt sumai;

26. UAB „Sanitex“ 2013-09-26 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 506097 – 9.087,10 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 7.510 Lt sumai, gautiną PVM – 1.577,10 Lt sumai, įsiskolinimą – 9.087,10 Lt sumai;

27. UAB „Sanitex“ 2013-12-09 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 641226 – 15.478,80 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 8.903 Lt sumai, gautiną PVM – 1.869,63 Lt sumai, įsiskolinimą – 10.772,63 Lt sumai;

28. UAB „Sanitex“ 2014-01-13 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 696322 – 8.680,18 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 7.173,70 Lt sumai, gautiną PVM – 1.506,48 Lt sumai, įsiskolinimą – 8.680,18 Lt sumai;

29. UAB „Sanitex“ 2014-01-13 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 6966274 – 3.057,55 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 2.526,90 Lt sumai, gautiną PVM – 530,65 Lt sumai, įsiskolinimą – 3.057,55 Lt sumai;

30. UAB „Ceryx“ 2014-08-28 PVM sąskaitoje faktūroje Nr. CER0087585 – 338,33 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 279,61 Lt sumai, gautiną PVM – 58,72 Lt sumą, įsiskolinimą - 338,33 Lt sumai. Tuo J. Š. pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Tokiu būdu J. Š., būdama atsakinga už K. P. prekybos įmonės apskaitos tvarkymą ir apskaitoje atliekamų buhalterinių įrašų teisingumą, vykdydama D. P. nurodymus, tyčia padarė išdėstytų teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą pažeidimus ir padėjo D. P. apgaulingai tvarkyti prekybos įmonės buhalterinę apskaitą, dėl ko, laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2015-08-12, negalima iš dalies nustatyti K. P. prekybos įmonės veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Šiais savo veiksmais J. Š. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 24 str. 6 d. ir 222 str. 1 d.

Kaltinamoji D. P. kaltinama tuo, kad siekdama išvengti mokesčių, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie K. P. prekybos įmonės pajamas, pelną, turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai:

D. P., nuo 2007-01-29 būdama K. P. prekybos įmonės, į. k. (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) mieste, (duomenys neskelbtini) savininke ir kasininke, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdama atsakinga už K. P. prekybos įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, deklaracijų ir kitų nustatyta tvarka patvirtintų dokumentų pateikimą, bei juose nurodytų teisingų duomenų pateikimą, tyčia, pažeisdama:

- 2004 m. balandžio 13 d. Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112:

40 straipsnio 4 dalies nuostatą, numatančią, kad „mokesčio mokėtojas privalo teisingai apskaičiuoti mokestį, vadovaudamasis mokesčių įstatymais“

- 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751:

3 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį”; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks“,

17 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti“, laikotarpiu nuo 2009-05-01 iki 2014-11-30, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei padedant, jai (J. Š.), užpildžiusiai ir Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui pateikusiai pirmines ir patikslintas 57 Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (forma FR0600) už: 2009 metų gegužės, birželio, liepos, spalio, lapkričio, gruodžio mėnesius, 2010 metų sausio, vasario, kovo, gegužės, birželio, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio mėnesius, 2011 metų sausio, balandžio, gegužės, rugsėjo, spalio, gruodžio mėnesius, 2012 metų vasario, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio, gruodžio mėnesius, 2013 metų gegužės, rugpjūčio, rugsėjo, gruodžio mėnesius, 2014 metų sausio, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio mėnesius, PVM deklaracijose nepriskaičiavo ir nedeklaravo 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) mokėtino į biudžetą PVM, o būtent:

- 2009 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-06-25, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 404,37 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. birželio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-07-23, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 542,32 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. liepos mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-08-25, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.098,11 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-11-12, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 11.385,32 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2009-12-22, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 4.604,73 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2009 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-01-25, 22 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.976,42 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. sausio mėnesio pirminėje ir patikslintoje PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-02-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.652,13 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. vasario mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-03-24, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 10.136,90 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2010 m. kovo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-04-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.869,63 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-06-23, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 4.771,69 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2010 m. birželio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-07-22, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 8.185,66 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2010 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-09-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 9.398,67 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-10-21, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.537,28 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-11-11, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 6.448,70 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2010 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2010-12-23, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 12.723,22 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. sausio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-02-24, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.484,51 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 2.941,35 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. balandžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-05-26, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 4.000 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-06-23, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 7.444 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-10-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.950,23 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2011 m. spalio mėnesio pirminėje ir patikslintoje PVM deklaracijoje, pildymo data 2011-11-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.540,33 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 5.638,45 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2011 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-01-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.432 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. vasario mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-03-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.891,53 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. liepos mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-08-08, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.223,28 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-09-25, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.048,53 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 5.664,87 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2012 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-10-24, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 331,19 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-11-21, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.891,83 Lt daugiau pirkimo PVM, o 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 5.860,83 Lt mažiau pardavimo PVM;

- 2012 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2012-12-19, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.072,08 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2012 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-01-16, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.600,10 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-06-26, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.551,76 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-09-18, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 9.559,71 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2013-10-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 1.577,10 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2013 m. gruodžio mėnesio PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-01-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.686,40 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. sausio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-02-19, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 2.037,13 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. birželio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-07-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 3.113,78 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. liepos mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-08-21, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 7.159,80 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. rugpjūčio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-09-18, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 785,99 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. rugsėjo mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-10-22, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 7.493,85 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. spalio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-11-17, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 5.155,92 Lt daugiau pirkimo PVM;

- 2014 m. lapkričio mėnesio pirminėje PVM deklaracijoje, pildymo data 2014-12-23, 25 laukelyje „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ deklaravo 321,70 Lt daugiau pirkimo PVM.

Toliau tęsdama nusikalstamą veiką D. P., padedant K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š., jai (J. Š.) užpildžiusiai ir Klaipėdos apskrities Valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui pateikusiai Metines pelno mokesčių deklaracijas (forma PLN204A) už 2009 m., 2010 m., 2011 m., 2012 m. 2013 m., 2014 m., ne pagal apskaitos dokumentuose ir apskaitos registruose „Sąskaitų aktyvumo ataskaitose“ užregistruotus duomenis, laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais - 230.895 Lt (66.871,81 EUR) sumai deklaravo mažiau pajamų, bei, laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2014-08-28, deklaravo daugiau iš pajamų atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atsiskaitymus (sąnaudas) - 286.699,39 Lt (83.033,88 EUR), dėl ko Metinėse pelno mokesčio deklaracijose nedeklaravo ir nesumokėjo 81.071,21 Lt (23.479,83 EUR) pelno mokesčio, o būtent:

- 2009 metų Metinėje pelno mokesčių deklaracijoje, pildymo data 2010-09-16, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 68.641 Lt daugiau prekių savikainos, 29 laukelyje „Mokestinio laikotarpio veiklos (kartu su pozityviosiomis pajamomis) rezultatas“ deklaravo 68.641 Lt mažiau pelno, 63 laukelyje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 68.641 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 laukelyje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ deklaravo 13.728,28 Lt (3.975,70 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2010 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2011-05-31, 1 eilutėje „Pajamos (įplaukos) iš viso“ deklaravo 175.895 Lt mažiau bendrųjų įplaukų, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 111.281,52 Lt daugiau prekių savikainos, deklaravo mažiau 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 287.176,52 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 287.176,52 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ deklaravo 43.076,48 Lt (12.475,81 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2011 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2012-05-31, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 23.412,10 Lt daugiau prekių savikainos, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 23.412,10 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 23.412,10 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ deklaravo 3.511,81 Lt (1.017,09 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2012 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2013-05-16, 1 eilutėje „Pajamos (įplaukos), iš viso“ deklaravo 55.000 Lt mažiau bendrųjų įplaukų, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 48.698,26 Lt daugiau prekių savikainos, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 103.698,26 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 103.698,26 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtino į biudžetą“ deklaravo 15.554,74 Lt (4.504,96 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2013 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2014-04-22, 12 laukelyje „Iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimami leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atsiskaitymai, iš viso“ deklaravo 27.492,40 Lt daugiau prekių savikainos, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas (nuostoliai), iš viso“ deklaravo 27.492,40 Lt mažiau pelno bei 40 eilutėje „Apmokestinamojo pelno suma“ deklaravo 27.492,40 Lt mažiau apmokestinamojo pelno, o 54 eilutėje „Pelno mokesčio suma, mokėtino į biudžetą“ deklaravo 4.123,86 Lt (1.194,35 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą;

- 2014 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje, pildymo data 2015-05-19, 25 laukelyje „Sąnaudų sumos, laikomos leidžiamais atsiskaitymais (įrašoma suma iš PLN204L priedo L3 laukelio)“ deklaravo 7.173,70 Lt daugiau sąnaudų, 30 eilutėje „Mokestinio laikotarpio rezultatas pelnas“ deklaravo 7.173,70 Lt mažiau pelno, 39 eilutėje „Apmokestinamasis pelnas pagal PMĮ“ deklaravo 7.173,70 Lt mažiau pelno, o 55 eilutėje „Mokėtina grąžintina pelno mokesčio suma“ deklaravo 3.511,81 Lt (1.076,06 EUR) mažiau mokėtino pelno mokesčio į valstybės biudžetą.

Tokiu būdu, D. P., siekdama išvengti 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) PVM ir 81.071,21 Lt (23.479,83 EUR) pelno mokesčio sumokėjimo į valstybės biudžetą, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie K. P. prekybos įmonės pajamas, pelną, turtą, bei K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai - Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui.

Šiais savo veiksmais D. P. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 220 str. 1 d.

Be to, ji apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą:

D. P., nuo 2007-01-29 būdama K. P. prekybos įmonės, į. k. (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) mieste, (duomenys neskelbtini) savininke ir kasininke, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdama atsakinga už prekybos įmonės ūkinę – finansinę veiklą, įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, padedant K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š., duodant jai (J. Š.) nurodymus K. P. prekybos įmonės apskaitoje fiksuoti įvykusias finansines operacijas taip, kad prekybos įmonės apskaitos informacija nebūtų išsami, objektyvi išorės informacijos vartotojams, bei veikdama per K. P. prekybos įmonės vyriausiąja buhalterę A. S., kuri vyriausiąja buhaltere prekybos įmonėje dirbo nuo 2015-07-17 ir D. P. daromos nusikalstamos veikos pobūdžio nesuvokė, tyčia organizavo apgaulingą K. P. prekybos įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą - K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. nurodant kokias įvykusias prekybos įmonės finansines operacijas apskaityti apskaitoje ir kokias neapskaityti, o būtent:

- D. P., laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais, apskaitos dokumentais – kasos pajamų orderiais, nepagrindė 261.063,03 Lt (75.609,08 EUR) grynųjų pinigų, inkasuotų iš prekybos įmonės kasos aparatų, įnešimo į kasą, t. y.:

laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2010-02-28, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 13 kartų, inkasavo 57.648,36 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2010-11-16 iki 2010-11-30, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 15 kartų, inkasavo 71.323,61 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2012-10-16 iki 2012-10-22, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 7 kartus, inkasavo 30.694,16 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2010-05-01 iki 2010-05-31, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 3, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 31 kartą, inkasavo 27.500 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2010-06-16 iki 2010-06-30, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 8, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 15 kartų, inkasavo 44.210,91 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė;

laikotarpiu nuo 2012-08-16 iki 2012-08-23, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 8, esančio parduotuvėje (duomenys neskelbtini), per 8 kartus, inkasavo 29.685,99 Lt sumą, bet šių pinigų į prekybos įmonės kasą neįnešė.

Tuo ji (D. P.) pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“.

D. P., tęsdama nusikalstamą veiką, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.) dalies įvykusių finansinių operacijų neregistruoti prekybos įmonės buhalterinėje apskaitoje, dėl ko, J. Š., laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, iš prekybos įmonės kasos aparatų per 89 kartus inkasuotos 261.063,03 Lt sumos, neužregistravo K. P. prekybos įmonės pinigų gavimo sąskaitų aktyvumo ataskaitose bei prekybos įmonės kasos knygoje, tokiu būdu sumažino 261.063,03 Lt dokumentinį kasos likutį bei prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ per 10 kartų neužregistravo mokėtino pridėtinės vertės mokesčio - 67.367,24 Lt sumos ir tuo J. Š. pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 12 straipsnio 4 dalies nuostatą, numatančią, kad „apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, to paties įstatymo 16 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“.

Toliau tęsdama nusikalstamą veiką, D. P., laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, pagal K. P. prekybos įmonės 23 kasos išlaidų orderius, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys neatitinka tikrovės, pagrindė iš viso 314.478,26 Lt didesnį grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams už prekes, nes šiuo laikotarpiu K. P. prekybos įmonė, pagal 27 pinigų priėmimo kvitus išmokėjo ūkio subjektams grynais iš viso tik 100.186,82 Lt (29.016,11 EUR), t. y.:

1. 2010-03-01 kasos išlaidų orderiu Nr. 0256 pagrindė 12.532,61 Lt išmokėjimą UAB „Mineraliniai vandenys“, nors UAB „Mineraliniai vandenys“ pagal 2010-03-01 pinigų priėmimo kvitą UIA Nr. 8892382 gavo tik 10.000 Lt;

2. 2010-09-06 kasos išlaidų orderiu Nr. 1094 pagrindė 19.404 Lt išmokėjimą Ž.Ū.B. „Nematekas“, nors Ž.Ū.B. „Nematekas“ nėra gavusi 19.404 Lt sumos iš K. P. prekybos įmonės;

3. 2010-10-05 kasos išlaidų orderiu Nr. 1220 pagrindė 7.494,29 Lt išmokėjimą UAB „Švyturys – Utenos alus“, nors UAB „Švyturys – Utenos alus“ pagal 2010-10-05 pinigų priėmimo kvitą USA Nr. 8223838 gavo tik 4.097,65 Lt;

4. 2010-10-26 kasos išlaidų orderiu Nr. 1335 pagrindė 43.300 Lt išmokėjimą UAB „Eugesta“, nors UAB „Eugesta“ pagal 2010-10-26 pinigų priėmimo kvitą GPA Nr. 0737481 gavo tik 2.000 Lt;

5. 2010-11-02 kasos išlaidų orderį Nr. 1359 pagrindė 17.741,43 Lt išmokėjimą UAB „Eugesta“, nors UAB „Eugesta“ pagal 2010-11-02 pinigų priėmimo kvitą GPA Nr. 0737681 gavo tik 3.000 Lt;

6. 2010-11-04 kasos išlaidų orderiu Nr. 1371 pagrindė 19.451,84 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2010-11-04 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5806273 gavo 1.904,78 Lt, o pagal 2010-11-04 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5806280 gavo 6.774,43 Lt, viso gavo tik 8.679,21 Lt;

7. 2011-03-08 kasos išlaidų orderiu Nr. 0267 pagrindė 2.606,31 Lt išmokėjimą Ž. M. įmonei, nors Ž. M. įmonė pagal 2011-03-08 pinigų priėmimo kvitą BLB Nr. 1590836 gavo tik 976,31 Lt;

8. 2011-03-08 kasos išlaidų orderiu Nr. 0277 pagrindė 37.435,40 Lt išmokėjimą UAB „Sanifinas“, nors UAB „Sanfinas“ pagal 2011-03-08 pinigų priėmimo kvitą MSA Nr. 2608270 gavo tik 280,49 Lt;

9. 2011-03-16 kasos išlaidų orderiu Nr. 0301 pagrindė 9.013,70 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5913790 gavo 2.000 Lt, o pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 5913789 gavo 1.000 Lt, iš viso gavo tik 3.000 Lt;

10. 2011-03-16 kasos išlaidų orderiu Nr. 0307 pagrindė 26.244 Lt išmokėjimą UAB „Biovela“, nors UAB „Biovela“ pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą BIO Nr. 0039060 gavo 1.160 Lt, o pagal 2011-03-16 pinigų priėmimo kvitą BIO Nr. 0039059 gavo 1.200 Lt, iš viso gavo tik 2.360 Lt;

11. 2011-04-07 kasos išlaidų orderiu Nr. 0408 pagrindė 54.154,21 Lt išmokėjimą UAB „Daisena“, nors UAB „Daisena“ pagal 2011-04-07 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 1072851 gavo 5.000 Lt, o pagal 2011-04-07 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 1072850 gavo 1.154,21 Lt, iš viso gavo tik 6.154,21 Lt;

12. 2011-08-26 kasos išlaidų orderiu Nr. 0873 pagrindė 30.532 Lt išmokėjimą UAB „Angolita“, nors UAB „Angolita“ pagal 2011-08-25 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 0503770 gavo tik 4.000 Lt;

13. 2012-12-18 kasos išlaidų orderiu Nr. 1498 pagrindė 25.410,98 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2012-12-13 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 6216181 gavo tik 6.838,74 Lt;

14. 2013-01-24 kasos išlaidų orderiu Nr. 0303 pagrindė 18.665,10 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2013-01-24 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 6231931 gavo tik 6.166,28 Lt;

15. 2013-01-25 kasos išlaidų orderiu Nr. 0305 pagrindė 16.177,17 Lt išmokėjimą UAB „Mineraliniai vandenys“, nors UAB „Mineraliniai vandenys“ pagal 2013-01-25 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 1826336 gavo tik 10.000 Lt;

16. 2013-01-30 kasos išlaidų orderiu Nr. 0316 pagrindė 27.918,83 Lt išmokėjimą UAB „Sanitex“, nors UAB „Sanitex“ pagal 2013-01-30 pinigų priėmimo kvitą SPA Nr. 6232211 gavo tik 11.000 Lt;

17. 2013-02-28 kasos išlaidų orderiu Nr. 0329 pagrindė 12.080,51 Lt išmokėjimą UAB „Angolita“, nors UAB „Angolita“ pagal 2013-02-28 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 1701512 gavo tik 706,13 Lt;

18. 2013-02-14 kasos išlaidų orderiu Nr. 0265 pagrindė 9.877,98 Lt išmokėjimą UAB „Daisena“, nors UAB „Daisena“ pagal 2013-02-14 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 3812915 gavo 2.628,43 Lt, o pagal 2013-02-14 pinigų priėmimo kvitą LVC Nr. 3612912 gavo 4.400 L, iš viso gavo tik 7.028,43 Lt;

19. 2013-03-05 kasos išlaidų orderiu Nr. 0343 pagrindė 2.645,73 Lt išmokėjimą UAB „Mineraliniai vandenys“, nors UAB „Mineraliniai vandenys“ pagal 2013-03-05 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 1826987 gavo tik 737,44 Lt;

20. 2014-09-23 kasos išlaidų orderiu Nr. 0459 pagrindė 11.473,20 Lt išmokėjimą AB „Žemaitijos pienas“, nors AB „Žemaitijos pienas“ pagal 2014-09-23 pinigų priėmimo kvitą ŽP Nr. 0081459 gavo tik 5.971,53;

21. 2014-09-30 kasos išlaidų orderiu Nr. 0484 pagrindė 5.481,77 Lt išmokėjimą Ž.Ū.B. „Delikatesas“, nors Ž.Ū.B. „Delikatesas“ pagal 2014-09-30 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 3689705 gavo tik 4.189,93 Lt;

22. 2014-10-29 kasos išlaidų orderiu Nr. 0567 pagrindė 3.023,55 Lt išmokėjimą UAB „Ceryx“, nors UAB „Ceryx“ pagal 2014-10-29 pinigų priėmimo kvitą CRX Nr. 0003605 gavo tik 2.000 Lt;

23. 2014-11-06 kasos išlaidų orderiu Nr. 0608 pagrindė 2.000,47 Lt mokėjimą UAB „Stragutės mėsa“, nors UAB „Stragutės mėsa“ pagal 2014-11-06 pinigų priėmimo kvitą UIB Nr. 3675228 gavo tik 1.000,47 Lt.

D. P., tęsdama nusikalstamą veiką, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.) 23 kasos išlaidų orderius, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine išraiška) neatitiko tikrovės, apskaityti prekybos įmonės buhalterinėje apskaitoje, dėl ko, J. Š., laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, duomenis iš 23 kasos išlaidų orderių užregistravo K. P. prekybos įmonės kasos knygoje, tuo įtvirtindama 314.478,26 Lt didesnį grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams bei 314.478,26 Lt sumai sumažino dokumentinį K. P. prekybos įmonės pinigų likutį kasoje ir tuo ji (J. Š.) pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Toliau tęsdama nusikalstamą veiką, D. P., siekdama nemokėti PVM į valstybės biudžetą, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.), laikotarpiu nuo 2009-09-02 iki 2011-07-18, trimis atvejais, pagal PVM sąskaitas faktūras: UAB „Paulig coffee“ 2009-09-02 PAU Nr. 0004403 - 784,08 Lt sumai (PVM 136,08 Lt įskaičiuotas), UAB „Biovela“ 2010-08-10 BIA Nr. 2001328 - 354,44 Lt sumai (PVM 61,52 Lt įskaičiuotas), UAB „Mineraliniai vandenys“ 2011-01-25 TAB Nr. 0427925 2.539,91 Lt sumai (PVM 440,82 Lt įskaičiuotas), du kartus, prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ užregistruoti prekių – 3.040,01 Lt sumai, gautino PVM – 638,42 Lt ir įsiskolinimo ūkio subjektams už prekes – 3.678,43 Lt sumai, padidėjimą be apskaitos dokumentų, bei laikotarpiu nuo 2011-03-15 iki 2011-07-31, trimis atvejais, pagal tas pačias PVM sąskaitas faktūras, prekių – 3.040,01 Lt sumai, gautino PVM – 638,42 Lt ir įsiskolinimo ūkio subjektams už prekes – 3.678,43 Lt sumai, sumažėjimą.

D. P., tęsdama nusikalstamą veiką ir siekdama pateisinti į prekybos įmonės apskaitos registrą „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, vyriausiosios buhalterės J. Š., du kartus, įtrauktas tas pačias PVM sąskaitas faktūras, nurodė vyriausiajai buhalterei J. Š., laikotarpiu nuo 2011-03-15 iki 2011-07-31, išrašyti 3 Debetines sąskaitas: 2011-03-15 Nr. 0315 išrašyta UAB „Biovela“ - 354,44 Lt sumai (PVM 61,52 Lt įskaičiuotas), 2011-03-17 Nr. 0317 išrašyta UAB „Bossa paslaugos“ - 784,08 Lt sumai (PVM 136,08 Lt įskaičiuotas), 2011-07-31 Nr. 07.31 išrašyta UAB „Mineraliniai vandenys“ – 2.539,91 Lt sumai (PVM 440,82 Lt įskaičiuotas), kuriomis pagrindė prekių – 3.040,01 Lt sumai grąžinimą, PVM – 638,42 Lt sumai, įsiskolinimo iš viso – 3.678,43 Lt sumai, ūkio subjektams sumažėjimą ir kuriose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine ir kiekine išraiška) neatitinka tikrovės. J. Š., vykdydama D. P. nurodymą, tris debetines sąskaitas faktūras, užregistravo prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“ ir tuo ji (J. Š.) pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, 5) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine ir (arba) kiekine išraiška“, to paties įstatymo 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Toliau tęsdama nusikalstamą veiką, D. P., siekdama išvengti PVM mokėjimo į valstybės biudžetą, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.), laikotarpiu nuo 2011-08-05 iki 2014-10-05, apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį, 22 kartus užregistruoti prekių – 240.215,14 Lt sumai, gautino PVM – 50437,43 Lt sumai, įsiskolinimo iš viso - 290.652,57 Lt sumai ne pagal apskaitos dokumentų duomenis - mėnesiu anksčiau, negu, kad nurodyta PVM sąskaitose faktūrose dokumento išrašymo data, t. y.:

1. UAB „Sanitex“ 2011-09-15 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 300907 – 16.998,93 Lt sumai užregistravo 2011-08-15;

2. UAB „Sanitex“ 2011-10-06 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 336956 – 16.760,80 Lt sumai užregistravo 2011-09-06;

3. AB „Pieno žvaigždės“ 2011-10-19 PVM sąskaitą faktūrą ZMP Nr. 1498279 – 3.638,22 Lt sumai užregistravo 2011-09-19;

4. UAB „Sanitex“ 2012-02-20 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 558464 – 16.951,13 Lt sumai užregistravo 2012-01-20;

5. UAB „Sanitex“ 2012-02-20 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 558497 – 16.995,30 Lt sumai užregistravo 2012-01-20;

6. UAB „Sanitex“ 2012-08-02 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 830469 – 11.803,43 Lt sumai užregistravo 2012-07-31;

7. UAB „Sanitex“ 2012-10-11 PVM sąskaitą faktūrą SBLO Nr. 949721 – 10.900,53 Lt sumai užregistravo 2012-09-11;

8. UAB „Sanitex“ 2013-05-09 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 258696 – 3.720,39 Lt sumai užregistravo 2013-04-09;

9. UAB „Švyturys Utenos alus“ 2013-05-09 PVM sąskaitą faktūrą AA Nr. 901273452 – 5.140,25 Lt sumai užregistravo 2013-04-09;

10. UAB „Švyturys Utenos alus“ 2013-05-09 PVM sąskaitą faktūrą AA Nr. 901273454 – 2.941,36 Lt sumai užregistravo 2013-04-09;

11. UAB „Sanitex“ 2013-08-01 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 403121 – 11.287,79 Lt sumai užregistravo 2013-07-01;

12. UAB „Sanitex“ 2013-08-08 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 416503 – 8.255,10 Lt sumai užregistravo 2013-07-08;

13. UAB „Sanitex“ 2013-08-08 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 416504 – 10.339,33 Lt sumai užregistravo 2013-07-08;

14. UAB „Sanitex“ 2013-08-13 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 424350 – 16.793,83 Lt sumai užregistravo 2013-07-13;

15. UAB „Sanitex“ 2014-06-20 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 968900 – 17.941,28 Lt sumai užregistravo 2014-05-20;

16. UAB „Sanitex“ 2014-07-01 PVM sąskaitą faktūrą SBL2 Nr. 984179 – 21.755,62 Lt sumai užregistravo 2014-06-30;

17. UAB „Sanitex“ 2014-07-14 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 007292 – 19.498,44 Lt sumai užregistravo 2014-06-14;

18. UAB „Eugesta“ 2014-08-01 PVM sąskaitą faktūrą VLE Nr. 3576324 – 4.190,47 Lt sumai užregistravo 2014-07-31;

19. UAB „Sanitex“ 2014-09-18 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 125374 – 31.980,30 Lt sumai užregistravo 2014-08-18;

20. UAB „Sanitex“ 2014-09-04 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 100666 – 11.198,55 Lt sumai užregistravo 2014-08-04;

21. UAB „Sanitex“ 2014-10-22 PVM sąskaitą faktūrą SBL3 Nr. 189195 – 29.707,92 Lt sumai užregistravo 2014-09-22;

22. UAB „Baltijos bretlingis“ 2014-11-05 PVM sąskaitą faktūrą BBC Nr. 0178832 – 1.853,60 Lt sumai užregistravo 2014-10-05. Tuo ji (J. Š.), pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 13 straipsnio 3 dalies nuostatą, numatančią, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Toliau tęsdama nusikalstamą veiką, D. P., siekdama išvengti PVM mokėjimo į valstybės biudžetą, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, nurodė jai (J. Š.), laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2014-08-28, prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį, 30 kartų užregistruoti didesnę prekių vertę - 337.325,56 Lt sumai, gautiną PVM – 72.389 Lt sumą, įsiskolinimą ūkio subjektams - 419.158,31 Lt sumą, sąnaudų - 9.443,16 Lt sumą, prekių savikainos - 277.256,39 Lt sumą, ne pagal apskaitos dokumentus, t. y.:

1. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2009-05-22 PVM sąskaitoje faktūroje KLA Nr. 0590517 – 2.532,61 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų padidino prekių vertę – 2.128,24 Lt sumai, gautino PVM – 404,37 Lt sumą, įsiskolinimą iš viso – 2.532,61 Lt sumą;

2. UAB „Švyturys-Utenos alus“ 2009-06-30 PVM sąskaitoje faktūroje Nr. AA900201283 – 3.633,64 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų padidino prekių vertė – 2.854,32 Lt sumai, gautino PVM – 542,32 Lt sumą (PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta „užstatas ne PVM – 237 Lt“), įsiskolinimo iš viso – 3.396,64 Lt sumą;

3. ŽŪB „Nematekas“ 2009-07-11 PVM sąskaitoje faktūroje EGI Nr. 2200012 – 196,47 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 19.600,47 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus padidino prekių vertę – 16.305,89 Lt sumai, gautiną PVM – 3.098,11 Lt sumą, įsiskolinimą - 19.404 Lt sumą;

4. UAB „Eugesta“ 2009-08-26 PVM sąskaitoje faktūroje KAE Nr. 0611046 – 417,17 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo antrą kartą – 41.717,17 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 34.477 Lt sumai, gautiną PVM – 7.240,17 Lt sumą, įsiskolinimą – 41.717,17 Lt sumą;

5. AB „VST“ 2009-12-31 PVM sąskaitoje faktūroje LEF Nr. 389823 – 10.892,14 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino paslaugų vertę – 9.007,26 Lt sumai, PVM – 1.884,88 Lt sumą, iš viso 10.892,14 Lt sumą;

6. AB „VST“ 2009-12-31 PVM sąskaitoje faktūroje LEF Nr. 389832 – 527,44 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino paslaugų vertę – 435,90 Lt sumai, PVM – 91,54 Lt sumą, iš viso – 527,44 Lt sumai;

7. UAB „Biovela“ 2009-10-02 PVM sąskaitoje faktūroje BIU Nr. 03177577 – 238,84 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo antrą kartą - 23.884 Lt suma ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 19.738,85 Lt sumai, gautiną PVM – 4.145,15 Lt sumai, įsiskolinimą – 23.884 Lt sumai;

8. UAB „Angolita“ 2009-11-13 PVM sąskaitoje faktūroje LKL Nr. 4065679 – 2.948,93 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 29.480,93 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 21.927,27 Lt sumai, gautiną PVM – 4.604,73 Lt sumą, įsiskolinimą – 26.532 Lt sumai;

9. UAB „VVR BALTIC“ 2010-01-13 PVM sąskaitoje faktūroje Nr. 0019018 – 325,67 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo - 32.567 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę - 26.914,87 Lt sumai, gautiną PVM – 5.652,13 Lt sumai, įsiskolinimą – 32.567 Lt sumai;

10. UAB „Sanitex“ 2010-03-12 PVM sąskaitoje faktūroje SCE Nr. 1213126 – 10.772,63 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 8.903 Lt sumai, gautiną PVM – 1.869,63 Lt sumai, įsiskolinimą – 10.772,63 Lt sumai;

11. UAB „Daisena“ 2010-08-23 PVM sąskaitoje faktūroje DL01 Nr. 074003 – 447,55 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo antrą kartą – 54.154,22 Lt suma ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę 44.755,55 Lt sumai, gautiną PVM – 9.398,67 Lt sumai, įsiskolinimą – 54.154,22 Lt sumai;

12. UAB „Eugesta“ 2010-09-01 PVM sąskaitoje faktūroje VLE Nr. 1757330 – 121,83 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 14.741,43 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 12.082,32 Lt sumai, gautiną PVM – 2.537,28 Lt sumai, įsiskolinimą – 14.619,60 Lt sumai;

13. UAB „Sanifinas“ 2010-10-15 PVM sąskaitoje faktūroje SNF Nr. 0070591 – 309,64 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 37.466,44 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 30.708,10 Lt sumai, gautiną PVM – 6.448,70 Lt sumą, įsiskolinimą – 37.156,80 Lt sumai;

14. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2011-01-18 PVM sąskaitoje faktūroje TAB Nr. 0427925 – 2.539,91 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 2.099,10 Lt sumai, gautiną PVM – 440,81 Lt sumą, įsiskolinimą – 2.539,91 Lt sumai;

15. UAB „Sanitex“ 2011-01-20 PVM sąskaitoje faktūroje SCF1 Nr. 6690081 – 6.013,70 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 4.970 Lt sumai, gautiną PVM – 1.043,70 Lt sumai, įsiskolinimą – 6.013,70 Lt sumai;

16. M. G. PPĮ „Gelsva“ 2011-12-29 PVM sąskaitoje faktūroje KLB Nr. 146507 – 2.196,26 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 21.971,26 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 16.343 Lt sumai, gautiną PVM – 3.432 Lt sumą, įsiskolinimą – 19.775 Lt sumai;

17. UAB „Sanitex“ 2012-07-19 PVM sąskaitoje faktūroje SBL0 Nr. 808224 – 18.572,24 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 15.348,96 Lt sumai, gautiną PVM – 3.223,28 Lt sumai, įsiskolinimą – 18.572,24 Lt sumai;

18. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2012-09-19 PVM sąskaitoje faktūroje TAB Nr. 1031819 – 1.908,29 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 1.577,10 Lt sumai, gautiną PVM – 331,19 Lt sumą, įsiskolinimą – 1.908,29 Lt sumą;

19. UAB „Mineraliniai vandenys“ 2012-11-27 PVM sąskaitoje faktūroje TAB Nr. 1074177 – 6.177,17 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 5.105,10 Lt sumai, gautiną PVM – 1.072,08 Lt sumą, įsiskolinimą – 6.177,77 Lt sumai;

20. UAB „Sanitex“ 2012-12-13 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 033107 – 5.197,68 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 4.295,60 Lt sumai, gautiną PVM – 902,08 Lt sumai, įsiskolinimą – 5.197,68 Lt sumai;

21. UAB „Sanitex“ 2012-12-20 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 046120 – 16.918,83 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 13.982,50 Lt sumai, gautiną PVM – 2.936,33 Lt sumai, įsiskolinimą – 16.918,83 Lt sumai;

22. UAB „Daisena“ 2012-12-21 PVM sąskaitoje faktūroje DL01 Nr. 117143 – 2.849,55 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 2.355 Lt sumai, gautiną PVM – 494,55 Lt sumai, įsiskolinimą – 2.849,55 Lt sumai;

23. UAB „Sanitex“ 2012-12-31 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 056935 – 7.301,14 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 6.034 Lt sumai, gautiną PVM – 1.267,14 Lt sumai, įsiskolinimą – 7.301,14 Lt sumai;

24. UAB „Sanitex“ 2013-05-10 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 261602 – 8.699,90 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 7.190 Lt sumai, gautiną PVM – 1.509,90 Lt sumai, įsiskolinimą – 8.699,90 Lt sumai;

25. AB „Žemaitijos pienas“ 2013-08-31 PVM sąskaitoje faktūroje ZTR05 Nr. 061718 – 84,91 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo – 8.491 Lt suma ir ne pagal apskaitos dokumentus, padidino prekių vertę – 6.947,18 Lt sumai, gautiną PVM – 1.458,91 Lt sumą, įsiskolinimą – 8.406,09 Lt sumai;

26. UAB „Sanitex“ 2013-09-26 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 506097 – 9.087,10 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 7.510 Lt sumai, gautiną PVM – 1.577,10 Lt sumai, įsiskolinimą – 9.087,10 Lt sumai;

27. UAB „Sanitex“ 2013-12-09 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 641226 – 15.478,80 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 8.903 Lt sumai, gautiną PVM – 1.869,63 Lt sumai, įsiskolinimą – 10.772,63 Lt sumai;

28. UAB „Sanitex“ 2014-01-13 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 696322 – 8.680,18 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 7.173,70 Lt sumai, gautiną PVM – 1.506,48 Lt sumai, įsiskolinimą – 8.680,18 Lt sumai;

29. UAB „Sanitex“ 2014-01-13 PVM sąskaitoje faktūroje SBL2 Nr. 6966274 – 3.057,55 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 2.526,90 Lt sumai, gautiną PVM – 530,65 Lt sumai, įsiskolinimą – 3.057,55 Lt sumai;

30. UAB „Ceryx“ 2014-08-28 PVM sąskaitoje faktūroje Nr. CER0087585 – 338,33 Lt sumai, nurodytus suminius duomenis, prekybos įmonės apskaitos registre užregistravo du kartus ir be apskaitos dokumentų, padidino prekių vertę – 279,61 Lt sumai, gautiną PVM – 58,72 Lt sumą, įsiskolinimą - 338,33 Lt sumai.

Toliau tęsdama nusikalstamą veiką, D. P., veikdama per K. P. prekybos įmonės vyriausiąją buhalterę A. S., nesuvokusią D. P. daromos nusikalstamos veikos pobūdžio, po 2015-08-12, ikiteisminio tyrimo metu tiksliau nenustatytu laiku, K. P. prekybos įmonės kasos knygoje 2015-08-12 dienos pradžiai, užregistravo grynųjų pinigų likutį - 15.701,29 EUR sumą, nors 2015-08-12 vykdytos kratos metu K. P. prekybos įmonėje, adresu (duomenys neskelbtini) rastas grynųjų pinigų likutis buvo 1.067,21 EUR, t. y. D. P. 2015-08-12 datai, vyriausiajai buhalterei nepateikė, o ši (A. S.) į įmonės apskaitą neįtraukė ir apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais, nepagrindė 14.634,08 EUR (15.701,29 - 1.067,21) grynųjų pinigų panaudojimo.

Tokiu būdu D. P., vadovaudama K. P. prekybos įmonei, padedant vyriausiajai buhalterei J. Š., tyčia padarė išdėstytų teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą pažeidimus ir apgaulingai tvarkė K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą, dėl ko, laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2015-08-12, negalima iš dalies nustatyti K. P. prekybos įmonės veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Šiais savo veiksmais D. P. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 222 str. 1 d. (6 tomas, 99 -111 psl.).

Kaltinamoji J. Š. 2016-02-04 apklausta įtariamąja prisipažino padariusi nusikalstamas veikas (6 t., 147 b.l.). Kaltinamoji D. P. iš dalies prisipažino padariusi nusikalstamą veiką (6 t., 113-114 b.l.).

Kaltinamoji J. Š., apklausta papildomai 2016-02-10, dėl pateikto pranešimo apie įtarimą, pilnai pripažino padariusi nusikalstamas veikas, kurių padarymu yra įtariama ir parodė, kad dėl padarytų nusikalstamų veikų labai gailisi. Darydama pranešime apie įtarimą nurodytas nusikalstamas veikas, nesusimąstė, kad tai gali sukelti kokias tai teisines pasekmes. Be to, tai nebuvo daroma ne jos iniciatyva, nes jokios naudos iš to, kad į K. P. prekybos įmonę vedė neteisingus duomenis ir deklaracijose įrašė neteisingus duomenis, neturėjo. Tai darė prekybos įmonės savininkės D. P. nurodymu. Skiriant baudą prašo atsižvelgti, kad padėjo atskleisti nusikalstamą veiką, davė išsamius parodymus, kuriuos tvirtina. Dėl susidariusios situacijos labai išgyvena, gydosi vidutinio lygio depresiją. Niekur šiuo metu nedirba, prižiūri neįgalų tėvą, tad pajamų jokių negauna. Kaip ir minėjo labai gailisi, kad ne savo noru padarė nusikalstamas veikas, kurių padarymu yra įtariama. Neprieštarauja ir sutinka, kad byla būtų baigta teismo baudžiamuoju įsakymu (6 t., 150-151 b.l.).

J. Š., apklausiama liudytoja LR BPK 80 str. 1 p. ir 82 str. 3 d. numatytais pagrindais, 2015-08-13 apklausos metu nurodė, kad K. P. prekybos įmonėje dirba 16 metų buhaltere. Prekybos įmonės savininkė yra D. P., kuri vadovauja įmonės vykdomai veiklai, ji yra ir kasininkė. D. P. kontroliuoja visus įmonės finansų srautus. K. P. prekybos įmonė vykdo mažmeninę prekybą maisto produktais, alkoholiniais gėrimais, cigaretėmis, kitais smulkiais buities ir higienos reikmenimis. Turi dvi parduotuves, esančias (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini). Taip pat, įmonė turi kavinę (duomenys neskelbtini). Per visą darbo laiką K. P. prekybos įmonėje, įmonės savininkė D. P. ieškodavo visokių nelegalių būdų, kaip sumažinti įmonės mokėtinus mokesčius į valstybės biudžetą. Pagal teikiamus pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus (ar tai pirkimo ar pardavimo PVM sąskaitas faktūras), suvesdavo duomenis į registrus ir buvo matoma kokia K. P. prekybos įmonės mokėtina PVM suma susidaro. D. P. nenorėdama mokėti per didelio PVM, reikalaudavo, į valstybinei mokesčių inspekcijai teikiamas deklaracijas įtraukti PVM sąskaitas faktūras iš ateinančio mėnesio, kad PVM deklaracijoje sumažėtų mokėtina PVM suma. Būdavo atvejų, kad susidaro grąžintinas PVM, tada D. P. iš einamo mėnesio išimdavo pirkimo PVM sąskaitas faktūras, tiek, kad nebebūtų grąžintinos PVM sumos, o susidarytų kelių šimtų mokėtina PVM suma. Tad visos perkeliamos PVM sąskaitos faktūros būdavo įtraukiamos į atitinkamo mėnesio, į kurį perkeltos PVM sąskaitos faktūros, registrą. Yra daug atvejų, kad tos pačios PVM sąskaitos faktūros būdavo įtraukiamos ir per kelis kartus. Analogiška situacija yra ir su pateiktais kasos išlaidų orderiais: 2010-09-06 Nr. 1094 – 19.404 Lt sumai ŽŪB „Nematekas“; 2010-10-05 Nr. 1220 – 7.494,29 Lt sumai UAB „Švyturys – Utenos alus“; 2010-10-26 Nr. 1335 – 43.300 Lt sumai ir 2010-11-02 Nr. 1359 – 17.741,43 Lt sumai UAB „Eugesta“; 2011-03-08 Nr. 0277 – 37.435,40 Lt sumai UAB „Sanifinas“; 2011-03-16 Nr. 0301 – 9.013,70 Lt sumai UAB „Sanitex“. Realiai orderiuose nurodytos pinigų sumos, tiekėjams nebuvo sumokėtos, o didesnės sumos buvo įrašomos, kad mažinti mokėtiną PVM sumą. Kas liečia 2010-09-06 kasos išlaidų orderį Nr. 1094 – 19.404 Lt sumai ŽŪB „Nematekas“, tai, kaip ir minėjo ši suma „Nematekas“ nebuvo sumokėta. Šie duomenys buvo įtraukti į teikiamą PVM deklaraciją ir taip mažinamas privalomas mokėti PVM 2014-09-23 kasos išlaidų orderyje Nr. 0459 – 11.473,20 Lt sumai AB „Žemaitijos pienas“ nurodyta pinigų suma nebuvo sumokėta. Pagal 2014-09-23 pinigų priėmimo kvitą ŽP Nr. 0081459 buvo sumokėta tik 5.971,53 Lt suma. (6 t., 123 – 125 b.l.). 2015-08-20 apklausos metu J. Š. nurodė, kad 2012-12-18 kasos išlaidų orderį iš kasos D. P. pasiėmė 2.5410,98 Lt, nors bendrovei „Sanitex“, už pagal 2012-12-18 sąskaitą faktūrą, reikėjo sumokėti tik 6.838,74 Lt, t. y. 18.572,24 Lt mažiau. UAB „Angolika“ 2012-10-19 PVM sąskaita faktūra Nr. 9019041 į K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą yra įtraukta du kartus į 2012 metų spalio mėnesio PVM deklaraciją. Lygiai taip pat, du kartus į apskaitą yra įtraukta ir PVM sąskaita Nr. 9019042. Kad UAB „Angolika“ nemokėti du kartus už tą pačią sąskaitą, buvo išrašytas K. P. prekybos įmonės 2013-02-28 kasos išlaidų orderis ir prie šio orderio prisegtas UAB „Angolita“ 2013-02-28 pinigų priėmimo kvitas, pagal kurį turėjo mokėti 706,13 Lt. Taip pat ji paaiškino aplinkybes apie laikotarpiu nuo 2012-10-16 iki 22 d. į kasą neįneštų inkasuotų 30.694,16 Lt., į įmonės kasą neįneštų pinigų, gautų už parduotas prekes parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), kasa Nr. 8. , dėl UAB „Sanitex“ 2012-07-19 PVM sąskaitos faktūros 18.572,24 Lt sumai, UAB „Gelsva“ išrašytos 2011-12-29 PVM sąskaitos faktūros KLB 6507 – 2.196,26 Lt sumai, UAB „Osama“ sąskaitos Nr. 43110, UAB „Sanitex“ PVM sąskaitų Nr. 558464 ir 558497, 2011-10-06 UAB „Sanitex“ sąskaitos faktūros Nr. 336956, „Pieno žvaigždės“ PVM sąskaitos faktūros Nr. 1498279, UAB „Sanitex“ 2011-09-15 PVM sąskaitos faktūros Nr. 0907 – 16.998,93 Lt sumai, dėl neįtrauktų lėšų, gautų už parduotas prekes parduotuvėje, (duomenys neskelbtini), kasose, (duomenys neskelbtini), kasoje 2010, 2011 metais, (6 t., 126 - 128 b.l.).

2015-08-25 apklausos metu J. Š. nurodė aplinkybes dėl bendrovių sąskaitų faktūrų įtraukimo du kartus, t.y. dėl bendrovės „Mineraliniai vandenys, bendrovės „Švyturys Utenos alus“ bendrovės „Nematekas“, bendrovės„Eugesta“, bendrovės „Gerovė“, bendrovės „Lesto“, bendrovės „Biovela“, bendrovės „Angolita“, bendrovės „Bossa“, bendrovės „WR Baltic“, bendrovės „Sanitex“, bendrovės „Daisena“, bendrovės „Sanifinas“ ir kt.(6 t., 129 – 133 b.l.).

Kaltinamoji D. P. 2016-02-02 apklausos metu parodymų nedavė, dėl įteikto pranešimo apie įtarimą (6 t., 112 b.l.).

Papildomos apklausos metu 2016-02-08 nurodė, kad iš dalies pripažįsta padariusi nusikalstamą veiką. Ji parodė, kad 2016-02-02 pranešime apie įtarimą yra nurodyta, kad laikotarpiu nuo 2011-08-05 iki 2014-10-05, K. P. prekybos įmonės apskaitos registre „Sąskaitų aktyvumo ataskaita“, pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį, 22 kartus užregistravo prekių – 240.215,14 Lt sumai, gautino PVM – 50.437,43 Lt sumai, įsiskolinimo iš viso - 290.652,57 Lt sumai, ne pagal apskaitos dokumentų duomenis - mėnesiu anksčiau, negu, kad nurodyta PVM sąskaitose faktūrose dokumento išrašymo data. Nors PVM sąskaitas faktūras ir deklaravo mėnesiu anksčiau, bet PVM vis tiek buvo sumokėtas. T. y., nors PVM sąskaita būdavo įtraukiama anksčiau, bet vėliau ta pati PVM sąskaita nebebūdavo traukiama į apskaitą, todėl valstybei, kaip ir nebuvo padaroma žala. Kodėl taip būdavo daroma, negali paaiškinti. Paprasčiausiai nesusimąstė, kad kažką blogo daro. Be to, pagal Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 2015-05-29 pranešimą apie atliktą mokestinį tyrimą buvo tikrinama K. P. prekybos įmonės veikla. Mokestinio tyrimo metu valstybinė mokesčių inspekcija nustatė pažeidimus, kad K. P. prekybos įmonė neteisingai deklaravo K. P. prekybos įmonės turtą, pajamas, pelną 2014 metais. Atlikus mokestinį tyrimą, buvo pašalinti valstybinės mokesčių inspekcijos užfiksuoti pažeidimai, pataisytos PVM deklaracijos ir sumokėti nedeklaruoti mokesčiai. Buvo sumokėta apie 21.000 EUR pridėtinės vertės mokesčio ir apie 15.000 EUR pelno mokesčio, tiksliai sumų nepamena. Dėl tų pačių PVM sąskaitų faktūrų, išrašytų 2014 metais, jau pasisakė ir VMI, o K. P. prekybos įmonė sumokėjo mokesčius, kuriuos nurodė M. D., laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22 a ) nuo 2010-02-16 iki 2010-02-28, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, per 13 kartų, inkasuotos 57.648,36 Lt sumos; b) nuo 2010-11-16 iki 2010-11-30, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, per 15 kartų, inkasuotos 71.323,61 Lt sumos; c) nuo 2012-10-16 iki 2012-10-22, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 2, per 7 kartus, inkasuotos 30.694,16 Lt sumos; d) nuo 2010-05-01 iki 2010-05-31, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 3, per 31 kartą, inkasuotos 27.500 Lt sumos; e): nuo 2010-06-16 iki 2010-06-30, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 8, per 15 kartų, inkasuotos 44.210,91 Lt sumos; f) nuo 2012-08-16 iki 2012-08-23, iš prekybos įmonės kasos aparato Nr. 8, per 8 kartus, inkasuotos 29.685,99 Lt sumos), apskaitos dokumentais – kasos pajamų orderiais, nepagrįstų 261.063,03 Lt (75.609,08 EUR) grynųjų pinigų, inkasuotų iš prekybos įmonės kasos aparatų, įnešimo į kasą ir pinigų fiksavimo prekybos įmonės kasos knygoje, gali pasakyti, kad tai buvo daroma ne tyčia. Paprasčiausiai negalvojo, kad taip negalima daryti. Sau pinigų nepasilikdavo, o pinigai buvo naudojami prekybos įmonės veikloje. Kas liečia, laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, pagal K. P. prekybos įmonės 23 kasos išlaidų orderius, pagrįstus 314.478,26 Lt didesnį grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams už prekes, nors šiuo laikotarpiu K. P. prekybos įmonė, pagal 27 pinigų priėmimo kvitus išmokėjo ūkio subjektams grynais tik 100.186,82 Lt (29.016,11 EUR) sumą, tai čia vėl buvo nesąmoningai padaryta. Nežino dabar kaip paaiškinti, kodėl taip buvo daroma. Lygiai taip pat buvo ir su kitais pranešime apie įtarimą nurodytais pažeidimais. Nesusimąstė, kad daro kažką blogo. Dabar suvokia, kad taip daryti negalėjo. Dėl padarytų nusikalstamų veikų labai gailisi, yra pasiryžusi valstybei padarytą žalą atlyginti. Prašo ikiteisminį tyrimą baigti teismo baudžiamuoju įsakymu (6 t., 113-114 b.l.).

Motyvuojamoji dalis

Be pačių kaltinamųjų visiško ir dalinio prisipažinimo, jų nusikalstamos veikos įrodytos liudytojų parodymais, kratos protokolų duomenimis, savanoriško daiktų, dokumentų pateikimo protokolo duomenimis, Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atlikto mokestinio tyrimo duomenimis, Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo specialisto išvados duomenimis.

Iš liudytojos A. S. parodymų nustatyta, kad K. P. prekybos įmonėje dirba nuo 2015 m. liepos mėnesio 20 d. vyriausioji buhalterė. K. P. prekybos įmonės savininkė yra D. P.. Pagal jos pateiktus pirminius prekybos įmonės ir tiekėjų buhalterinės apskaitos dokumentus veda K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą. K. P. prekybos įmonė turi dvi parduotuves, esančias (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), bei barą (duomenys neskelbtini). Su grynais pinigais dirba savininkė, ji yra ir kasininkė. K. P. prekybos įmonės kasos knygą pildo ji (A.S.). Kasos knyga yra vedama buhalterinėje programoje „Rivilė“ ir suvedus į programą pirminius duomenis automatiškai yra suformuojamas kasos likutis esamu momentu, po duomenų suvedimo. Pagal jos suvestus pirminius duomenis, prekybos įmonės kasos knygoje buvo suformuotas 15.701,29 EUR grynųjų pinigų likutis, esantis 2015-08-12 dienos pradžiai. Kada šis įrašas buvo suformuotas konkrečiai nepamena, bet tikrai įrašas buvo suformuotas po 2015-08-12 dienos, nes tai datai kasos knyga dar nebuvo užpildyta. Dar nebuvo spėjusi užpildyti kasos knygos. Grynųjų pinigų likutis 2015-08-12 dienos pradžiai buvo suformuotas programoje automatiškai suvedus įmonės savininkės D. P. perduotus pirminius dokumentus, apie grynųjų pinigų panaudojimą. Kadangi nėra kasininkas, realiai netikrina ar pirminiai dokumentai sutampa su realiu grynųjų pinigų kiekiu. Realiai suformavus šį grynųjų pinigų likutį, nežinojo ir niekada nežino, koks buvo realus grynųjų pinigų likutis. 2015-08-12 atlikus kratą K. P. prekybos įmonėje, įmonės seife buvo rasta 1.067,21 EUR suma. Kur buvo likę pinigai, nežino. Kodėl nėra pateisinamų dokumentų apie 14.634,08 EUR panaudojimą, nežino ir negali atsakyti (3 t., 8, 9 b.l.).

Iš liudytojos D. S. parodymų nustatyta, kad K. P. prekybos įmonės parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), dirba nuo 2005 m. gegužės 5 d., pardavėja . Šioje parduotuvėje yra du kasos aparatai. Parduotuvėje suprekiautus pinigus vieną arba du kartus dienoje, iš savo kasos aparato su kuriuo dirba, inkasuoja ji. Inkasuotus pinigus atiduoda prekybos įmonės savininkei D. P.. Dienos pabaigoje, kai užsidaro parduotuvė, užpildo kasos operacijų žurnalą, kuriame atžymi per dieną į kasos aparatą įmuštus pinigus. Sekančios dienos bėgyje D. P. kasos operacijų žurnale pasirašo, kad pinigus paėmė. Apklausos metu pateikti pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 2, laikotarpio nuo 2009-11-01 iki 2010-10-31. Kasos operacijų žurnalo 53 lape, ties inkasuotomis sumomis 5.053,91 Lt; 5.699,26 Lt; 6.279,47 Lt; 2.260,25 Lt; 2.448,63 Lt, grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. Jos inkasuotos pinigų sumos buvo suprekiautos parduotuvėje ir perduotos savininkei D. P.. Kaip matyti, savininkė gavo inkasuotas pinigų sumas ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“. Tai pat pateikti pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 2, laikotarpio nuo 2010-11-01 iki 2011-10-31. Kasos operacijų žurnalo 17 lape, ties inkasuotomis sumomis 5.026,69 Lt; 4.956,69 Lt; 5.273,55 Lt; 4.858,01 Lt; 4.813,71 Lt, 5.570,36 Lt, 2.966,36 Lt, grafoje „Pinigus atidaviau (parašas) yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. Jos inkasuotos pinigų sumos buvo suprekiautos parduotuvėje ir perduotos savininkei D. P.. Kaip matyti, savininkė gavo inkasuotas pinigų sumas ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“. Tai pat pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 3, laikotarpio nuo 2009-08-01 iki 2010-07-31. Kasos operacijų žurnalo 123 lape, ties inkasuotomis sumomis 1.400 Lt; 1.000 Lt; 900 Lt; 700 Lt; 700 Lt, 900 Lt, grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. 125 lape, ties inkasuotomis sumomis 700 Lt; 1.000 Lt; 2.300 Lt; 1.000 Lt; 1.200 Lt, 300 Lt, 1.200 Lt grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. Jos inkasuotos pinigų sumos buvo suprekiautos parduotuvėje ir perduotos savininkei D. P.. Kaip matyti, savininkė gavo inkasuotas pinigų sumas ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“ (3 tomas, 14, 15 psl.).

Liudytoja I. K. nurodė, kad K. P. prekybos įmonės parduotuvėje esančioje (duomenys neskelbtini), dirba nuo 2008 m. vasario mėnesio, pardavėja kasininke. Inkasuotus pinigus iš kasos aparato perduoda įmonės savininkei D. P., o D. P. kasos operacijų žurnale pasirašo, kad pinigus paėmė. Apklausos metu pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 2, laikotarpio nuo 2010-11-01 iki 2011-10-31. Kasos operacijų žurnalo 77 lape, ties inkasuota suma 5.286,31 Lt grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šioje grafoje pasirašė, jog inkasavo nurodytą pinigų sumą. Inkasuota pinigų suma buvo suprekiauta parduotuvėje ir perduota savininkei D. P.. Kaip matyti, savininkė gavo inkasuotą pinigų sumą ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“. Taip pat pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 3, laikotarpio nuo 2009-08-01 iki 2010-07-31. Kasos operacijų žurnalo 123 lape, ties inkasuota suma 1.200 Lt, grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytą pinigų sumą. Inkasuota pinigų suma buvo suprekiauta parduotuvėje ir perduota savininkei D. P.. Kaip matyti, savininkė gavo inkasuotą pinigų sumą ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“. Su ja kartu vienoje pamainoje dirba vyriausioji pardavėja D. S., kuri dažniau inkasuoja pinigus iš abiejų kasos aparatų, esančių parduotuvėje. Kasos operacijų žurnalas yra pildomas pagal kasos operacijų ataskaitas (juostas), ir juostose matosi konkreti suprekiauta suma, kuri ir būna įrašoma į kasos operacijų žurnalą (3 t., 20, 21 b.l.).

Iš liudytojos J. J. parodymų nustatyta, kad K. P. prekybos įmonės parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), dirba nuo 2007 m. rugsėjo 27 d., pardavėja. Parduotuvėje yra vedėja L. K., kuriai perduoda parduotuvėje suprekiautus ir iš kasos aparatų inkasuotus pinigus. Kasos operacijų žurnalus pildo vedėja L. K., tik savaitgaliais kai ji nedirba kasos operacijų žurnalą užpildo ji. Visais atvejais kasos operacijų žurnale inkasuotos sumos yra įrašomos pagal kasos aparatų ataskaitas „Z“. Kasos operacijų žurnale įrašai apie atliktas pinigų inkasacijas yra atliekami sekančios dienos ryte, prieš pradedant dirbti. Išskyrus L. K. kitam asmeniui pinigų, suprekiautų parduotuvėje už parduotas prekes, neperduoda. Apklausos metu pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 8, laikotarpio nuo 2010-09-01 iki 2011-08-31. Kasos operacijų žurnalo 111 lape, ties inkasuotomis sumomis 3.890,16 Lt; 3.084,08 Lt; 3.983,96 Lt; 4.094,89 Lt; 4.289,49; 3.697,61 Lt; 3.171,72 Lt grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. 113 lape ties inkasuotomis sumomis 3.357,94 Lt; 4.155,51 Lt; 3.271,34 Lt; 3.690,87 Lt; 4.277,63; 3.022,08 Lt, grafoje „Pinigus atidaviau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. Jos inkasuotos pinigų sumos buvo suprekiautos parduotuvėje ir perduotos parduotuvės vedėjai L. K.. Ji gavo inkasuotas pinigų sumas ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“. Tai pat pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 8, laikotarpio nuo 2011-09-01 iki be datos. Kasos operacijų žurnalo 149 lape, ties inkasuotomis sumomis 2.835,97 Lt; 3.629,10 Lt; 3.096,47 Lt; 3.100 Lt, grafoje „Pinigus atidaviau (parašas) yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog inkasavo nurodytas pinigų sumas. Jos inkasuotos pinigų sumos buvo suprekiautos parduotuvėje ir perduotos vedėjai L. K.. Ji gavo inkasuotas pinigų sumas ir pasirašė kasos operacijų žurnalo grafoje „Įrašą patikrinau / pinigus priėmiau (parašas)“. (3 t., 26-27 b.l.).

Iš liudytojos L. K. parodymų nustatyta, kad K. P. prekybos įmonėje dirba nuo 2006 m. vasario 1 d. Pradžioje keletą metų dirbo pardavėja, prekybos įmonės parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), o nuo 2011 metų vasario mėnesio yra šios parduotuvės vedėja. Į jos darbo pareigas įeina parduotuvės darbo organizavimas, t. y. prekių užsakymas, jų priėmimas, atsiskaitymas su tiekėjais, PVM sąskaitų faktūrų išrašymas, pinigų, inkasuotų iš parduotuvės kasos aparatų, paėmimas ir perdavimas savininkei D. P., kasos operacijų žurnalo pildymas šiokiadieniais, savaitgaliais kasos aparto žurnalą pildo vyriausiosios pardavėjos J. J. arba D. B.. Parduotuvėje yra du veikiantys kasos aparatai, vienas alkoholio skyriuje, kitas maisto skyriuje. Esantiems kasos aparatams yra priskirti kasos operacijų žurnalai, kuriuose žymima už prekes gauta suma. Iš kasos aparatų yra inkasuojamos sumos arba kartą, arba du kartus per dieną. Priklauso nuo to kokia suma yra suprekiauta, ar reikia su tiekėjais už prekes sumokėti. Jos darbo valandomis, nuo 9:00 val. iki 18:00 val., pinigus iš kasos aparatų inkasuoja ji, o pasibaigus darbo valandoms, uždarius parduotuvę, pinigus inkasuoja konkrečią dieną dirbanti vyriausioji pardavėja. Visada kasos operacijų žurnale inkasuotos sumos yra įrašomos pagal kasos aparatų ataskaitas „Z“. Kasos operacijų žurnale įrašai apie atliktas pinigų inkasaciją yra atliekami sekančios dienos ryte, prieš pradedant dirbti parduotuvei. Taip pat apie tai kokia suma yra inkasuota iš aparatų dar atžymi ir tam skirtame sąsiuvinyje. Tai daro savininkės D. P. nurodymu. Į sąsiuvinį reikia rašyti inkasuotas sumas dėl to, kad kartais ji atsiskaito su prekybos įmonės tiekėjais, o pinigus atsiskaitymams ima iš kasos aparato, tad visa tai yra atžymima sąsiuvinyje, prieš atsiskaitant su tiekėju, dar ir žodžiu informavus D. P.. Be to, kad pinigus perduoda D. P., tai ji irgi sutikrina sąsiuvinyje padarytas atžymas apie sumokėtas sumas tiekėjui ir žurnale atliktus įrašus apie inkasuotas sumas. Šios apklausos metu pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 8, laikotarpio nuo 2010-09-01 iki 2011-08-31. Kasos operacijų žurnalo 111 lape, ties inkasuotomis sumomis 2.986,15 Lt; 2.686,45 Lt; 3.374,10 Lt; 3.890,16 Lt; 3.084,08 Lt; 3.983,96 Lt; 4.094,89 Lt; 3.390,91 Lt; 3.602,26 Lt; 4.090,85 Lt; 3.776,79; 4.500; 4.289,49; 3.697,61 Lt; 3.171,72 Lt grafoje „Įrašą patikrinau/Pinigus priėmiau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog gavo iš kasos aparato inkasuotas nurodytas pinigų sumas. 113 lape ties inkasuotomis sumomis 3.357,94 Lt; 3.025,88 Lt; 3.182,62 Lt; 3.705,41 Lt; 4.909,56 Lt; 4.155,51 Lt; 3.271,34 Lt; 3.690,87 Lt; 3.731,32 Lt; 3.282,14 Lt; 4.366,53 Lt; 4.739,78 Lt; 4.277,63 Lt; 3.022,08 Lt, 4.493,41 Lt; 3.597,98 Lt, grafoje „Įrašą patikrinau/Pinigus priėmiau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog gavo iš kasos aparato inkasuotas nurodytas pinigų sumas. Šie pinigai buvo gauti už parduotuvėje parduotas prekes. Pinigus perdavė savininkei D. P. arba kažkurią dalį pinigų panaudojo atsiskaitydama su tiekėjais už prekes. Nepamena, kuri dalis iš šių sumų galėjo būti perduota D. P., o kuri sumokėta tiekėjams. Visais atvejais, kai tiekėjui yra sumokama už prekes, tiekėjas išrašo gautai sumai pinigų priėmimo kvitą ir vieną egzempliorių palieka įmonei, o kitą pasilieka sau. Pinigų priėmimo kvitą visada atiduoda savininkei kartu su likusiais pinigais. Inkasuoti pinigai su kvitais ir kitais pirminiais apskaitos dokumentais, jeigu tokie yra gaunami, savaitėje kartą yra perduodami savininkei. Nepamena tokio atvejo, kad pinigus ar dokumentus paimtų kitas asmuo. Taip pat, pateiktas pažiūrėti kasos operacijų žurnalas Nr. 8, laikotarpio nuo 2011-09-01 iki be datos. Kasos operacijų žurnalo 149 lape, ties inkasuotomis sumomis 3.402,58 Lt; 4.299,85 Lt; 4.269,01 Lt; 3.751,79 Lt; 3.718,85 Lt; 2.835,97 Lt; 3.629,10 Lt; 3.778,84 Lt; 3.897,95 Lt; 3.300 Lt; 3.676,87 Lt; 3.096,47 Lt; 3.100 Lt, 3.532,02 Lt; 3.173,63 Lt; 4.268,74 Lt, grafoje „Įrašą patikrinau/Pinigus priėmiau (parašas)“ yra jos parašas ir šiose grafose pasirašė, jog gavo iš kasos aparato inkasuotas nurodytas pinigų sumas. Šie pinigai buvo gauti už parduotuvėje parduotas prekes. Pinigus perdavė savininkei D. P. arba kažkurią dalį pinigų panaudojo atsiskaitydama su tiekėjais už prekes. Nepamena, kuri dalis iš šių sumų galėjo būti perduota D. P., o kuri sumokėta tiekėjams. (3 t., 32 – 34 b.l.).

Iš 2015-08-12 kratos protokolo nustatyta, kad D. P. gyvenamojoje vietoje, (duomenys neskelbtini) paimti K. P. prekybos įmonės buhalterinės apskaitos dokumentai (1 t., 37 b.l.).

Iš 2015-08-12 kratos protokolo nustatyta, kad K. P. prekybos įmonės veiklos vykdymo vietoje, (duomenys neskelbtini) paimti K. P. prekybos įmonės buhalterinės apskaitos dokumentai (1 t., 46 b.l.).

Iš 2015-08-12 kratos protokolo nustatyta, kad K. P. prekybos įmonės veiklos vykdymo vietoje, (duomenys neskelbtini) paimti K. P. prekybos įmonės buhalterinės apskaitos dokumentai, kt. tyrimui reikšmingi dokumentai (1 t., 52 b.l.).

Iš 2015-07-27 savanoriško daiktų, dokumentų pateikimo protokolo nustatyta, kad K. P. prekybos įmonės vyriausioji buhalterė J. Š. pateikė sąsiuvinį su duomenimis apie K. P. prekybos įmonės veiklą, dokumentus (2 t., 68-69 b.l.)., kurie 2015-08-14 apžiūros protokolu apžiūrėti kaip turintys reikšmės nusikalstamai veikai tirti (1 t., 135 – 166 b.l., 167 – 184 b.l.).

2015-05-29 Klaipėdos apskrities valstybinė mokesčių inspekcija atliko K. P. prekybos įmonės, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), mokestinį tyrimą, kurio metu nustatyta pažeidimai dėl pridėtinės vertės mokesčio ( PVM) apskaičiavimo ir deklaravimo ( 2 t., 134-139 b.l.).

Iš Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo 2015-11-25 specialisto išvados Nr. 5-3/93 nustatyta, kad atlikus K. P. prekybos įmonės ūkinį finansinį tyrimą konstatuota, kad K. P. prekybos įmonės (savininkė D. P., vyr. buhalterė J. Š.), laikotarpiu nuo 2009-01-01 iki 2015-08-12, buhalterinė apskaita buvo tvarkoma iš dalies nesilaikant teisės aktų reikalavimų, t. y. K. P. prekybos įmonės (savininkė D. P.) nesilaikė Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574:

- 12 straipsnio 1 dalies, kurioje nurodyta, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. Nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 punkto, kuriame nurodyta, kad „pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį“ reikalavimų, t. y., laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais nepagrindė apskaitos dokumentais – kasos pajamų orderiais iš viso 261.063,03 Lt grynųjų pinigų, inkasuotų iš kasos aparatų, įnešimo į įmonės kasą;

- 13 straipsnio 1 dalies, kurioje nurodyta, kad „privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, 5) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine ir (arba) kiekine išraiška“, t. y., laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, 23 atvejų pagal 23 kasos išlaidų orderius, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine) neatitinka tikrovės pagrindė iš viso 314.478,26 Lt grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams.

K. P. prekybos įmonė (vyr. buhalterė J. Š.) nesilaikė Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574:

- 16 straipsnio 1 dalies, kurioje nurodyta, kad „ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. Nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 16 punkto, kuriame nurodyta, kad „visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą“ reikalavimų, t. y., laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais neužregistravo 261,063,03 Lt įplaukų gavimo į įmonės kasą bei apskaitos registruose Sąskaitų aktyvumo ataskaitose, laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, neužregistravo: mokėtino PVM 10 atvejų iš viso 67,367,24 Lt, iš jų: 2010 m. – 35.817,74 Lt, 2011 m. – 20.023,80 Lt, 2012 m. – 6.427,70 Lt, pajamų iš viso 230.894,81 Lt, iš jų: 2010 m. – 175.894,87 Lt, 2012 m. – 54.999,94 Lt.

- 13 straipsnio 1 dalies, kurioje nurodyta, kad „privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys, 5) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine ir (arba) kiekine išraiška“

- 13 straipsnio 3 dalies, kurioje nurodyta, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“ reikalavimų, t. y., laikotarpiu nuo 2011-03-15 iki 2011-07-31, 3 atvejais pagrindė pagal 3 Debetines sąskaitas prekių 3.040,01 Lt (648 + 292,92 + 2.099,09) grąžinimą, PVM – 638,42 Lt (136,08 + 61,52 + 440,82), įsiskolinimo, iš viso – 3.678,43 Lt (784,08 + 354,44 + 2.539,91), ūkio subjektams sumažėjimą, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine ir kiekine išraiška) neatitinka tikrovės. Todėl pagal minėtų 3 Debetinių sąskaitų rekvizitus negalima nustatyti ūkinių operacijų tapatumo.

- 13 straipsnio 3 dalies, kurioje nurodyta, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“ reikalavimų, t. y., laikotarpiu nuo 2011-08-05 iki 2014-10-05, apskaitos registruose „Sąskaitų aktyvumo ataskaitoje“ pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį 22 atvejais užregistravo prekių 240.215,14 Lt, gautino PVM – 50.437,43 Lt, įsiskolinimo iš viso 290.652,57 Lt ne pagal apskaitos dokumentų duomenis – mėnesių anksčiau negu nurodyta PVM sąskaitose faktūrose dokumento išrašymo data;

- laikotarpiu nuo 2009-09-02 iki 2011-07-18, 3 atvejais užregistravo prekių 3.040,01 Lt (648 + 292,92 + 2.099,09), gautino PVM – 638,42 Lt (136,08 + 61,52 + 440,82) ir įsiskolinimo ūkio subjektams 3.678,43 Lt (784,08+354,44+2.539,91) padidėjimą be apskaitos dokumentų bei, laikotarpiu nuo 2011-03-15 iki 2011-07-31, 3 atvejais prekių 3.040,01 Lt (648 + 292,92 + 2.099,09), gautino PVM – 638,42 Lt (136,08 + 61,52 + 440,82), įsiskolinimo iš viso – 3.678,43 Lt (784,08 + 354,44 + 2.539,91) ūkio subjektams sumažėjimą pagal dokumentus, kuriuose ūkinių operacijų neatitinka tikrovės;

- laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2014-08-28, apskaitos registruose „Sąskaitų aktyvumo ataskaitoje“ pagal ūkio subjekto pavadinimą, dokumento numerį 30 atvejų užregistravo daugiau prekių, iš viso 337.325,56 Lt, gautino PVM – 72.389 Lt, įsiskolinimo ūkio subjektams, iš viso 419.158,31 Lt, sąnaudų 9.443,16 Lt, prekių savikainos, iš viso 277.256,39 Lt, ne pagal apskaitos dokumentus;

- laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2014-11-06, 23 atvejais pagal 23 kasos išlaidų orderius, kuriuose nurodyti ūkinių operacijų duomenys (ūkinių operacijų turinys, rezultatas pinigine) neatitinka tikrovės užregistravo iš viso 314.478,26 Lt didesnį grynųjų pinigų išmokėjimą ūkio subjektams bei 314.478,26 Lt sumažino dokumentinį pinigų likutį kasoje.

Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus K. P. prekybos įmonės apskaitos dokumentus negalima nustatyti, laikotarpiu nuo 2010-02-11 iki 2015-08-12, iš viso 181.322,36 EUR panaudojimo, iš jų, laikotarpiu nuo 2010-02-11 iki 2014-11-06, 575.541,29 Lt ir 2015-08-12 – 14.634,08 EUR.

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu, pagal pateiktą ikiteisminio tyrimo Nr. 04-6-00029-14 medžiagą bei buhalterinės apskaitos dokumentus, dėl K. P. prekybos įmonės padarytų Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d., 12 str. 1 ir 4 dalių, 13 str. 1 ir 3 dalių, 16 str. 1 dalies pažeidimų, laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2015-08-12, negalima iš dalies nustatyti K. P. prekybos įmonės veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros (3 t., 75, 76 b.l.).

40 straipsnio 4 dalies, kurioje nurodyta, kad mokesčio mokėtojas privalo „teisingai apskaičiuoti mokestį, vadovaudamasis mokesčių įstatymais“ nuostatų bei Lietuvos Respublikos 2002 m. kovo 5 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta, kad “PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį”; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t.y. veikdamas kaip toks”;

15 straipsnį, kuriame nurodyta, kad „apmokestinamąją vertę, nuo kurios turi būti apskaičiuotas PVM, sudaro atlygis (išskyrus patį PVM), kurį gavo arba turi gauti prekių tiekėjas arba paslaugos tiekėjas (toliau šiame straipsnyje – pardavėjas), arba jo vardu trečiasis asmuo“, 64 straipsnio 1 dalies „pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą-faktūrą <...> Turima PVM sąskaita-faktūra privalo atitikti visus šio Įstatymo ir kitų jį įgyvendinančių teisės aktų reikalavimus“ nuostatų. Klaipėdos apskrities Valstybinės mokesčių inspekcijos Klaipėdos skyriui, pateiktose 2009 m. gegužės, birželio, liepos, spalio, lapkričio, gruodžio mėnesius, 2010 m. sausio (patikslintoje 2010-02-23), vasario, kovo, gegužės, birželio, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio mėnesius, 2011 m. sausio, balandžio, gegužės, rugsėjo, spalio (patikslintoje 2011-11-25), gruodžio mėnesius, 2012 m. vasario, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, spalio, lapkričio, gruodžio mėnesius, 2013 m. gegužės, rugpjūčio, rugsėjo, gruodžio mėnesius, 2014 m. sausio (patikslintoje 2015-06-23), birželio (patikslintoje 2015-06-23), liepos (patikslintoje 2015-06-23), rugpjūčio (patikslintoje 2015-06-23), rugsėjo (patikslintoje 2015-06-23), spalio (patikslintoje 2015-06-23), lapkričio (patikslintoje 2015-06-23) mėnesius PVM deklaracijoje nepriskaičiavo ir nedeklaravo iš 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) mokėtino į biudžetą PVM ir tuo Valstybės biudžetui padarė, iš viso 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) nuostolį, iš jų 2009 m. – 22.011,27 Lt, 2010 m. – 61.724,15 Lt, 2011 m. – 31.430,87 Lt, 2012 m. – 31.584,24 Lt, 2013 m. – 17.374,97 Lt, 2014 m. – 26.068,17 Lt.

17 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nurodyta „leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti“.

K. P. prekybos įmonė Klaipėdos apskrities Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktose 2009 m., 2010 m., 2011 m., 2012 m. 2013 m., 2014 m. Metinėse pelno mokesčių deklaracijose, pagal apskaitos dokumentus ir apskaitos registruose „Sąskaitų aktyvumo ataskaitose“ užregistruotus duomenis, laikotarpiu nuo 2010-02-16 iki 2012-10-22, 89 atvejais deklaravo duomenis neatitinkančius tikrovės apie pajamas ir pelną, t. y. deklaravo mažiau pajamų iš viso 230.895 Lt (66.871,81 Eur), iš jų: 2010 m. – 175.895 Lt (50.942,71 EUR), 2012 m. – 55.000 Lt (15.929,10 EUR), bei, laikotarpiu nuo 2009-05-22 iki 2014-08-28, pagal apskaitos dokumentus ir apskaitos registruose Sąskaitų aktyvumo ataskaitose užregistruotus duomenis, deklaravo daugiau iš pajamų atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, iš viso 286.699,39 Lt (83.033,88 EUR), iš jų: 2009 m. – 68.641,41 Lt, 2010 m. – 111.281,52 Lt, 2011 m. – 23.412,10 Lt, 2012 m. – 48.698,26 Lt, 2013 m. – 27.492,40 Lt, 2014 m. – 7.173,70 Lt, mažiau mokestinio laikotarpio veiklos rezultatą – pelną iš viso 517.594 Lt (14.9905,58 EUR), iš jų: 2009 m. – 68.641,41 Lt, 2010 m. – 287.176,52 Lt, 2011 m. – 23.412,10 Lt, 2012 m. – 103.698,26 Lt, 2013 m. – 27.492,40 Lt, 2014 m. – 7.173,70 Lt, pelno mokesčio sumą mokėtiną į biudžetą – 77.639,10 Lt (22.485,84 EUR), iš jų: 2009 m. – 10.026,21 Lt 2010 m. – 43.076,48 Lt, 2011 m. – 3.511,81 Lt, 2012 m. – 15.554,74 Lt, 2013 m. – 4.123,86 Lt, 2014 m. – 1.076,06 Lt, tai:

- 2009 metų Metinėje pelno mokesčių deklaracijoje deklaravo daugiau 12 laukelyje iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus iš viso 68.641 Lt, bei deklaravo mažiau 29 laukelyje mokestinio laikotarpio veiklos rezultatą – pelną 68.641 Lt, 63 laukelyje apskaičiuotą apmokestinamojo pelno sumą – 68.641 Lt, 54 laukelyje pelno mokesčio sumą mokėtiną į biudžetą – 13.728,28 Lt (3.975,70 EUR);

- 2010 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo mažiau 1 eilutėje „Pajamos (įplaukos) iš viso“ 175.895 Lt bendrųjų įplaukų, deklaravo daugiau 12 laukelyje iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, iš viso 111.281,52 Lt, deklaravo mažiau 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas“ 287.176,52 Lt pelno, bei 40 eilutėje apmokestinamojo pelno 287.176,52 Lt, 54 eilutėje 43.076,48 Lt (12.475,81 EUR) pelno mokesčio mokėtino į biudžetą;

- 2011 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo daugiau 12 laukelyje iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus iš viso 23.412,10 Lt, deklaravo mažiau 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas“ 23.412,10 Lt pelno, bei 40 eilutėje apmokestinamojo pelno 23.412,10 Lt, 54 eilutėje 3.511,81 Lt (1.017,09 EUR) pelno mokesčio mokėtino į biudžetą;

- 2012 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo mažiau 1 eilutėje „Pajamos (įplaukos) iš viso“ 55.000 Lt bendrųjų įplaukų, deklaravo daugiau 12 laukelyje iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus iš viso 48.698,26 Lt, 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas“ 103.698,26 Lt pelno bei 40 eilutėje apmokestinamojo pelno 103.698,26 Lt, 54 eilutėje 15.554,74 Lt (4.504,96 EUR) pelno mokesčio mokėtino į biudžetą;

- 2013 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo daugiau 12 laukelyje iš pajamų (nurodytų 2 laukelyje) atimamus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, iš viso 27.492,40 Lt, deklaravo mažiau 27 eilutėje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas pelnas“ 27.492,40 Lt pelno, bei 40 eilutėje apmokestinamojo pelno 27.492,40 Lt, 54 eilutėje 4.123,86 Lt (1.194,35 EUR) pelno mokesčio mokėtino į biudžetą;

- 2014 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo daugiau 25 laukelyje sąnaudų sumą, laikomą leidžiamais atskaitymais iš viso 7.173,70 Lt, deklaravo mažiau 30 eilutėje „Mokestinio laikotarpio rezultatą pelną 7.173,70 Lt, bei 39 eilutėje apmokestinamąjį pelną 7.173,70 Lt, 55 eilutėje 3.511,81 Lt (1.076,06 Eur) pelno mokesčio mokėtino į biudžetą.

K. P. prekybos įmonė Klaipėdos apskrities Valstybinės mokesčių inspekcijai pateikė duomenis neatitinkančius tikrovės 2009 m., 2010 m., 2011 m., 2012 m., 2013 m., 2014 m. Metinėse pelno mokesčio deklaracijose, nedeklaravo ir nesumokėjo iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio pirmos dienos, iš viso 81.071,17 Lt (23.479,83 EUR) pelno mokesčio, iš jų: 2009 m. – 13.728,28 Lt, 2010 m. – 43.076,48 Lt, 2011 m. – 3.511,81 Lt, 2012 m. – 15.554,74 Lt, 2013 m. – 4.123,86 Lt, 2014 m. – 1.076,06 Lt ir Valstybės biudžetui padarė 81.071,17 Lt (23.479,83 EUR).

Nustatyta, kad K. P. prekybos įmonė, laikotarpiu nuo 2009-12-01 iki 2014-11-30, padarė nuostolį Valstybės biudžetui, iš viso 271.264,84 Lt (78.563,72 EUR), iš jų 190.193,67 Lt (55.083,89 EUR) mokėtiną į biudžetą PVM ir 81.071,17 Lt (23.479,83 EUR) pelno mokesčio (3 t., 59 – 79 b.l.).

2016-02-15 mokėjimo pavedimu K. P. prekybos įmonė atlygino 78.563,72 EUR turtinę žalą valstybei (6 t., 14 b.l.).

Vertinant byloje išdėstytų įrodymų visumą, kaltinamosios J. Š. nusikalstamos veikos yra įrodytos ir teisingai kvalifikuotos pagal Lietuvos Respublikos BK 24 str. 6 d. ir 220 str. 1 d., 24 str. 6 d. ir 222 str. 1 d., nes vykdydama D. P. nurodymus, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie K. P. prekybos įmonės pajamas, pelną, turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai ir K. P. prekybos įmonės savininkei D. P. padėjo apgaulingai tvarkyti teisės aktų reikalaujamą, K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą.

Vertinant byloje išdėstytų įrodymų visumą, kaltinamosios D. P. nusikalstamos veikos yra įrodytos ir teisingai kvalifikuotos pagal Lietuvos Respublikos BK 220 str. 1 d., 222 str. 1 d., nes siekdama išvengti mokesčių, K. P. prekybos įmonės vyriausiajai buhalterei J. Š. padedant, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie K. P. prekybos įmonės pajamas, pelną, turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai ir apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą K. P. prekybos įmonės buhalterinę apskaitą.

Skiriant bausmę kaltinamosioms J. Š. ir D. P., atsižvelgtina į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, nusikalstamų veikų motyvus ir tikslus, nusikalstamų veikų stadiją, kaltininko asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

Kaltinamoji J. Š. padarė apysunkį ir nesunkų nusikaltimus, anksčiau neteista, atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Įvertinus tai, kad kaltinamoji J. Š. prisipažino padariusi nusikalstamas veikas, ikiteisminio tyrimo metu davė išsamius parodymus ir tokiu būdu padėjo atskleisti nusikalstamas veikas, jai už veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 24 str. 6 d. ir 220 str. 1d. skirtina 8 MGL ( 301,28 eurų) dydžio bauda, už veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 24 str. 6d. ir 222 str. 1 d. skirtina 10 MGL (376,6 eurų) dydžio baudą. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 63 str. 1 d., 4 d., šios bausmės subendrintinos dalinio sudėjimo būdu ir paskirtina galutinė bausmė – 15 MGL (564,90 eurų) dydžio bauda. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 64¹ str. 1 d., 2 d., paskirta bausmė mažintina vienu trečdaliu ir paskirtina galutinė bausmė – 10 MGL ( 376,6 eurų) dydžio bauda.

Kaltinamoji D. P. padarė apysunkį ir nesunkų nusikaltimus, anksčiau neteista, atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Įvertinus tai, kad kaltinamoji D. P. nusikalstamas veikas darė ilgą laikotarpį nuo 2010-02-016 iki 2015-08-12, t.y. daugiau nei penkerius metus, apgaulingai tvarkė K. P. prekybos įmonės apskaitą, siekiant išvengti mokėti pridėtinės vertės mokestį į valstybės biudžetą D. P. už veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 220 str. 1d. skirtina 200 MGL (7 532 eurų) dydžio bauda, už veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 str. 1 d. skirtina 300 MGL ( 11 298 eurų) dydžio bauda. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 63 str. 1 d., 4 d., šios bausmės subendrinamos dalinio sudėjimo būdu, ir paskirtina galutinė bausmė 360 MGL (13 557,6 eurų) dydžio bauda. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 64-1 str. 1 d., 2 d., paskirta bausmė sumažintina vienu trečdaliu ir paskirtina galutinė bausmė – 240 MGL ( 9038,40 eurų) dydžio bauda.

Daiktus, turinčius reikšmės nusikalstamoms veikoms tirti ir nagrinėti, t. y. daiktus, saugomus byloje (J. Š. pateiktus užrašus, dokumentus, kompaktinę plokštelę, 2 CD diskus su K. P. prekybos įmonės sisteminio bloko apžiūros duomenimis, CD diską su pateiktas K. P. prekybos įmonės apskaitos dokumentais, CD diską su telefoniniais pokalbiais) įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui sunaikinti.

Informaciją, gautą vykdant 2015-07-20 nutartį, dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, fiksavimo ir kaupimo, kuri saugoma FNTT prie LR VRM kompiuterinės programos „Ertikis“ duomenų bazėje, kataloge „150720_fntt01, įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui, sunaikinti.

Rezoliucinė dalis

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos BPK 420 str. 1 d. 1 p., 421 str., teismas

nusprendžia:

pagal Lietuvos Respublikos BK 24 str. 6 d. ir 220 str. 1 d., ir paskirti 8 MGL (301,28 Eur) baudą;

pagal Lietuvos Respublikos BK 24 str. 6 d. ir 222 str. 1 d., ir paskirti 10 MGL (376,60 Eur) baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d. ir 4 d., bausmes subendrinti jas iš dalies sudedant, ir J. Š. paskirti galutinę subendrintą bausmę – 15 MGL (564,90 Eur) baudą.

Taikyti Lietuvos Respublikos BK 64¹ str. ir paskirtą 15 MGL (564,90 Eur) baudą sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti J. Š. galutinę bausmę 10 MGL (376,60 Eur) baudą.

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti, baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikinti.

Išaiškinti J. Š., kad nesutikdama su piniginės baudos paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, per keturiolika dienų nuo šio dokumento gavimo ji turi teisę paduoti teismui prašymą surengti bylos nagrinėjimą teisme. Tokiu atveju, išnagrinėjęs bylą teismas ir pripažinęs kaltinamąją kalta, gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu buvo paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu. Jei ji šia teise nepasinaudoja, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja. Įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui, J. Š. per 6 mėnesius privalo sumokėti baudą į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR Finansų ministerijos sąskaitą, įmokos kodas 6801.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BVK 22 str. 4 d., išaiškinti J. Š., kad nustatytu laiku nesumokėta ar nepervesta bauda bus išieškota priverstinai.

pagal Lietuvos Respublikos BK 220 str. 1 d., ir paskirti 200 MGL (7532,00 Eur) baudą;

pagal Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d., ir paskirti 300 MGL (11298,00 Eur) baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d. ir 4 d., bausmes subendrinti jas iš dalies sudedant, ir D. P. paskirti galutinę subendrintą bausmę – 360 MGL (13557,60 Eur) baudą.

Taikyti Lietuvos Respublikos BK 64¹ str. ir paskirtą 360 MGL (13557,60 Eur) baudą sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti D. P. galutinę bausmę 240 MGL (9038,40 Eur) baudą.

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti, baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, panaikinti.

Išaiškinti D. P., kad nesutikdama su piniginės baudos paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, per keturiolika dienų nuo šio dokumento gavimo ji turi teisę paduoti teismui prašymą surengti bylos nagrinėjimą teisme. Tokiu atveju, išnagrinėjęs bylą teismas ir pripažinęs kaltinamąją kalta, gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu buvo paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu. Jei ji šia teise nepasinaudoja, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja. Įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui, D. P. per 12 mėnesių privalo sumokėti baudą į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR Finansų ministerijos sąskaitą, įmokos kodas 6801.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BVK 22 str. 4 d., išaiškinti D. P., kad nustatytu laiku nesumokėta ar nepervesta bauda bus išieškota priverstinai.

Daiktinius įrodymus, saugomus byloje (J. Š. pateiktus užrašus, dokumentus, kompaktinę plokštelę, 2 CD diskus su K. P. prekybos įmonės sisteminio bloko apžiūros duomenimis, CD diską su pateiktas K. P. prekybos įmonės apskaitos dokumentais, CD diską su telefoniniais pokalbiais), baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, sunaikinti.

Informaciją, gautą vykdant 2015-07-20 nutartį, dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, fiksavimo ir kaupimo, kuri saugoma FNTT prie LR VRM kompiuterinės programos „Ertikis“ duomenų bazėje, kataloge „150720_fntt01, įsiteisėjus baudžiamajam įsakymui, sunaikinti.

Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas.