- Teismas
- Kauno apygardos teismas
- Dokumentas
- Nuosprendis
- Data
- 2014-01-15
- Bylos Nr.
- 1-19-397/2014
- Teisminio proceso Nr.
- 1-06-1-00054-2011-1
- Bylos rūšis
- baudžiamoji byla
- Rezultatas
- Išnagrinėta priimant nuosprendį.
- Teisėjas
- Gytis Večerskas
- Kaltinamasis
- V. T., E. A., R. N.
- Advokatai
- Augustinas Vaičiūnas, Martynas Žilinskas
- Kategorijos
- 1.1.7.3.1Bauda (BK 47 str. 4 d.)
Kauno apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus teisėjas Gytis Večerskas, sekretoriaujant Laimai Grėbliūnienei, Nomedai Vilimavičienei, Simonai Janulaitienei, Aušrinei Kudžmienei, dalyvaujant prokurorui Donatui Puzinui, kaltinamiesiems V. T., E. A., R. N., jų gynėjams advokatams Martynui Žilinskui, Vladimirui Kononenkai, Gintarui Černiauskui, juridinio asmens UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovui advokatui Augustinui Vaičiūnui ir AB „(duomenys neskelbtini)“ atstovams Egidijui Blažiui ir Vaidai Stankevičiūtei, specialistėms Nijolei Juodžbalienei, Aušrai Sakalytei, Janinai Kancerevičienei, Virginijai Gudačiauskienei,
E. T., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, turintis aukštąjį išsilavinimą, vedęs, gyvenantis (duomenys neskelbtini), dirbantis UAB (duomenys neskelbtini) direktoriumi, neteistas, kaltinamas padarius nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d. (2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, red.), BK 300 str. 3 d., 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., 222 str. 1 d.,
E. A., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimusi (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietė, turinti aukštąjį išsilavinimą, išsituokusi, gyvenanti (duomenys neskelbtini), dirbanti, neteista, kaltinama padarius nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d. (2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, red.), BK 300 str. 3 d., 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., 222 str. 1 d.,
R. N., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, turintis aukštąjį išsilavinimą, vedęs, gyvenantis (duomenys neskelbtini), dirbantis AB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, neteistas, kaltinamas padarius nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d. (2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, red.), BK 182 str. 2 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d.,
Akcinė bendrovė (toliau – AB) (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu: (duomenys neskelbtini), kaltinama padarius nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 20 str. 2 d., 222 str. 1 d.,
Uždaroji akcinė bendrovė (toliau – UAB) „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas 135698943, registruota adresu: (duomenys neskelbtini), kaltinama padarius nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 20 str. 2 d., 222 str. 1 d.,
Aprašomoji dalis
nustatė:
kaltinamasis E. T. 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupėje su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., D. L. bei I. R. pasisavino jam patikėtą UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą 1 598 900 Lt, o būtent:
jis, būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir užimamų pareigų pagrindu savo žinioje turėdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą, 2005 m. balandžio – 2007 m. birželio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupėje su Č. M., V. J., D. L. bei I. R., iš organizuotos grupės narių Č. M., V. J. už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį įsigijo suklastotus dokumentus - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas – faktūras (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti žinomai melagingi duomenys apie tai, kad bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“, asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai pardavė, o UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai nupirko paslaugų už 1 598 900 Lt, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), pagal kuriuos jis paėmė ir tariamai išmokėjo 1 598 900 Lt. ir perdavė šiuos suklastotus dokumentus UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. finansininkei, nurodydamas juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą. Vyr. finansininkė, nežinodama, kad minėti dokumentai yra suklastoti ir realiai tarp UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir asociacijos (duomenys neskelbtini), bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių sandorių nėra įvykę, įtraukė juos į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, tokiu būdu organizuotos grupės nariams Č. M., V. J., I. R., D. L. padedant pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės UAB „(duomenys neskelbtini)“ didelės vertės turtą - 1 598 900 Lt.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d.
Be to, jis 2005 metų balandžio – 2007 metų birželio mėnesių laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M. bei V. J. suklastojo tikrus dokumentusir juos panaudojo, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400 Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei, minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. T., o jis, žinodamas, kad asociacija (duomenys neskelbtini), bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorė pasirašė kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų balandžio – 2006 metų spalio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir tokiu būdu juos panaudojo.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas – faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 88 500 Lt, tame tarpe 13 500 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. T., o jis, žinodamas, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir tokiu būdu juos panaudojo.
Tokiu būdu, E. T., veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L. suklastojo dokumentus, dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo padaryta 1 598 900 Lt materialinė žala.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 300 str. 1 d.
Be to, jis veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., Vilniaus – Kauno miestuose, 2005 metų balandžio mėn. – 2007 metų birželio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 243 900 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
E. T., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti UAB „(duomenys neskelbtini)“ Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. UAB „(duomenys neskelbtini)“ rekvizitus bei nurodė, kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos UAB „(duomenys neskelbtini)“. I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios – Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 1 598 900 Lt, tame tarpe 243 900 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorė, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. T., kuris juos perdavė UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. T. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM deklaracijas už 2005 m. balandžio, spalio, lapkričio, gruodžio mėn., 2006 m. balandžio gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, mėnesius, 2006 m., birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius, 2007 balandžio, gegužės, birželio mėnesius tokiu būdu 243 900 Lt sumažindami UAB „(duomenys neskelbtini)“ valstybės biudžetui mokėtiną PVM, bei šias deklaracijas (duomenys neskelbtini) pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. T. apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 243 900 Lt į valstybės biudžetą.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 182 str. 2 d.
Be to, jis 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai teisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais V. J., Č. M. suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 243 900 Lt materialinės žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. T., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini) , bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2006 m., birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius bei šias deklaracijas 2005-04-24, 2005-11-25, 2005-12-21, 2006-01-19, 2006-05-18, 2006-06-27, 2006-07-25, 2006-08-24, 2006-09-21, 2006-10-25 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 88 500 Lt, tame tarpe 13 500 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. T., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2007 balandžio, gegužės, birželio mėnesius bei šiuo dokumentus 2007-05-18, 2007-06-26, 2007-07-20 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
Tokiu būdu E. T. suklastojo dokumentus – PVM deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 243 900 Lt žala.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 300 str. 3 d.
Be to, jis, veikdamas bendrininku grupe su organizuotos grupės susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančios įmonių skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., Vilniaus – Kauno miestuose, 2005 metų mėn. – 2007 metų laikotarpiu, apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 150 000 Lt pelno mokesčio į valstybės biudžetą, o būtent:
E. T., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti UAB „(duomenys neskelbtini)“ Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UUAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. UAB „(duomenys neskelbtini)“ rekvizitus bei nurodė kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos UAB „(duomenys neskelbtini)“. I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios – Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), o įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė, pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. T., kuris juos perdavė UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. T. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į UAB „(duomenys neskelbtini)“ pelno mokesčio deklaracijas už 2005 m., 2006 m. tokiu būdu 150 000 Lt sumažindami UAB „(duomenys neskelbtini)“ valstybės biudžetui mokėtiną pelno mokestį, bei šias deklaracijas 2006-04-24, 2007-10-18, pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. T. su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L., apgaule panaikino turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 150 000 Lt į valstybės biudžetą.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 182 str. 2 d.
Be to, jis 2006 metų – 2007 metų laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais V. J., Č. M. suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 150 000 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. T., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini) , bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2005 m., 2006 m. bei šias deklaracijas 2006-04-24, 2007-10-18 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
Tokiu būdu E. T. suklastojo dokumentus – pelno mokesčio deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 150 000 Lt žala.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 300 str. 3 d.
Be to, jis, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės. susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) nariais V. J., Č. M., 2005 m. balandžio mėn. - 2007 m. rugpjūčio mėn. metais, tyčia apgaulingai tvarkė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, o būtent:
E. T., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini) reg. adresas (duomenys neskelbtini), pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”, būdamas atsakingas už įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą, apgaulingai tvarkė 2005 – 2007 metų laikotarpio UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, t.y. pažeisdamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, 2005 - 2007 metų laikotarpiu, žinodamas, kad tarp asociacijos (duomenys neskelbtini) , UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ realiai neįvyko jokių ūkinių operacijų ar ūkinių įvykių į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą įtraukė paties suklastotus tikrus bei organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) narių D. L., I. R., G. V. suklastotus tikrus dokumentus – Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti melagingi duomenys, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ pirko paslaugas iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir už jas apmokėjo. Dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti tikrosios UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugpjūčio mėn. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros.
Šiais savo veiksmais E. T. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d.
Kaltinamoji E. A. 2005 metų balandžio – 2007 metų rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdama bendrininkų grupe su R. N. ir su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., D. L. bei I. R. pasisavino jai ir R. N. patikėtą AB „(duomenys neskelbtini)“ didelės vertės turtą 672 600 Lt, o būtent:
ji, būdama AB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas(duomenys neskelbtini), reg. Adresas (duomenys neskelbtini), finansų direktore ir užimamų pareigų pagrindu savo žinioje turėdama AB „(duomenys neskelbtini)“ turtą, veikdama iš anksto susitarusi su AB (duomenys neskelbtini) direktoriumi R. N., 2005 m. balandžio – 2007 m. rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdama vieninga tyčia bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L. bei I. R., iš organizuotos grupės narių Č. M., V. J. už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį įsigijo suklastotus dokumentus - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti žinomai melagingi duomenys apie tai, kad bendrovei AB „(duomenys neskelbtini)“, asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai pardavė, o AB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai nupirko paslaugų už 672 600 Lt, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), pagal kuriuos ji tariamai išmokėjo 672 600 Lt ir perdavė šiuos suklastotus dokumentus AB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. finansininkei, nurodydama juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą. Vyr. finansininkė, nežinodama, kad minėti dokumentai yra suklastoti ir realiai tarp AB „(duomenys neskelbtini)“ ir asociacijos (duomenys neskelbtini), bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių sandorių nėra įvykę, įtraukė juos į AB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, tokiu būdu organizuotos grupės nariams Č. M., V. J., I. R., D. L. padedant pasisavino jos ir R. N. žinioje buvusį didelės vertės AB „(duomenys neskelbtini)“ turtą - 672 600 Lt.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d.
Be to, ji 2005 metų gegužės – 2007 metų lapkričio mėnesių laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M. bei V. J. suklastojo tikrus dokumentus, ir tuo buvo padaryta 672600 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 436 600 Lt, tame tarpe 66 600 Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini) , bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir kasos pajamų orderių kvitus(duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų kovo – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir tokiu būdu juos panaudojo.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 413 000 Lt, tame tarpe 63000 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini). ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir tokiu būdu juos panaudojo.
Tokiu būdu, E. A., veikdama bendrininkų grupe su R. N., ir su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L. suklastojo dokumentus, juos panaudojo dėl ko AB (duomenys neskelbtini) buvo padaryta 672 600 Lt materialinė žala.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 300 str. 1 d.
Be to, ji, veikdama bendrininkų grupe su R. N. ir organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 102 600 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
E. A., būdama AB (duomenys neskelbtini) finansų direktore, kartu su AB (duomenys neskelbtini) direktoriumi R. N., Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti AB (duomenys neskelbtini) “ PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) “ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti AB (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB(duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. AB (duomenys neskelbtini) rekvizitus bei nurodė, kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos AB (duomenys neskelbtini) . I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 672 600 Lt, tame tarpe 102 600 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorė, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. A., kuri juos perdavė AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. A. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai AB (duomenys neskelbtini) suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) PVM deklaracijas už 2005 metų gegužės, 2006 m. balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, 2007 balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius, tokiu būdu 102 600 Lt sumažindami AB (duomenys neskelbtini) valstybės biudžetui mokėtiną PVM, bei šias deklaracijas 2005-11-02 d., 2006-05-25 d., 2006-06-23 d., 2006-08-25, 2006-10-25 , 2006-10-26 , 2007-05-28, 2007-06-22, 2007-07-25, 2007-08-27, 2007-09-25, 2007-11-26 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu, E. A., veikdama bendrininkų grupe su R. N., ir su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L., apgaule panaikino turtinę prievolę AB „P. P.“ sumokėti 102 600 Lt į valstybės biudžetą.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 182 str. 2 d.
Be to, ji 2005 metų gegužės – 2007 metų lapkričio mėnesių laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais V. J., Č. M. suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 102 600 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 436 600 Lt, tame tarpe 66 600 Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini) , bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų kovo – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr. buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2005 metų gegužės, 2006 m. balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, mėnesius bei šias deklaracijas 2005-11-02 d., 2006-05-25 d., 2006-06-23 d., 2006-08-25, 2006-10-25 , 2006-10-26 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 413 000 Lt, tame tarpe 63000 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2007 balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius bei šiuo dokumentus 2007-05-28, 2007-06-22, 2007-07-25, 2007-08-27, 2007-09-25, 2007-11-26 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
Tokiu būdu E. A. suklastojo dokumentus – PVM deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 102 600 Lt žala.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 300 str. 3 d.
Be to, ji, veikdama bendrininkų grupe su R. N. ir organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2008 metų balandžio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 96 559 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
E. A., būdama AB (duomenys neskelbtini) finansų direktore, kartu su AB (duomenys neskelbtini) direktoriumi R. N., Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti AB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti AB (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. AB (duomenys neskelbtini) rekvizitus bei nurodė kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos AB (duomenys neskelbtini) . I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) , o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 672 600 Lt, tame tarpe 102 600 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorė, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. A., kuri juos perdavė AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. A. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai AB (duomenys neskelbtini) suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2005 m., 2006 m., 2007 m., metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2006-04-28, 2007-04-30, 2008-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. A., veikdama bendrininkų grupe su R. N. ir su Č. M. bei V. J. apgaule panaikino turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 96 559 Lt į valstybės biudžetą.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 182 str. 2 d.
Be to, ji 2005 metų gegužės – 2008 metų balandžio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais V. J., Č. M. suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 96 559 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 436 600 Lt, tame tarpe 66 600 Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini) , bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų kovo – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini) , vyr. buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2005 m., 2006 m., metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2006-04-28, 2007-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 413 000 Lt, tame tarpe 63000 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini) , vyr. buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2007 m. metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2008-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. A. suklastojo dokumentus – metines pelno mokesčio deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 96 559 Lt žala.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 300 str. 3 d.
Be to, ji, veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) nariais V. J., Č. M., 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugsėjo mėn. metais, veikdama vieninga tyčia, apgaulingai tvarkė AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, o būtent:
E. A., būdama AB (duomenys neskelbtini) , įmonės kodas(duomenys neskelbtini), reg. Adresas (duomenys neskelbtini), finansų direktore, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”, būdama atsakinga už įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą, apgaulingai tvarkė 2005 – 2007 metų laikotarpio AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, t.y. pažeisdama Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, 2005 - 2007 metų laikotarpiu, žinodama, kad tarp asociacijos (duomenys neskelbtini) UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir AB (duomenys neskelbtini) realiai neįvyko jokių ūkinių operacijų ar ūkinių įvykių į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą įtraukė pačios suklastotus tikrus bei organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) narių D. L., I. R., G. V. suklastotus tikrus dokumentus – Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti melagingi duomenys, kad AB (duomenys neskelbtini) pirko paslaugas iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir už jas apmokėjo. Dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti tikrosios AB (duomenys neskelbtini) 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugsėjo mėn. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros.
Šiais savo veiksmais E. A. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d.
Kaltinamasis R. N. 2005 metų balandžio – 2007 metų rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupe su E. A. ir su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., D. L. bei I. R. pasisavino jam ir E. A. patikėtą AB „(duomenys neskelbtini)“ turtą 672 600 Lt, o būtent:
jis, būdamas AB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), direktoriumi ir užimamų pareigų pagrindu savo žinioje turėdamas AB „(duomenys neskelbtini)“ turtą, veikdamas iš anksto susitaręs su AB (duomenys neskelbtini) finansų direktore E. A., 2005 m. balandžio – 2007 m. rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas vieninga tyčia bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L. bei I. R., E. A. iš organizuotos grupės narių Č. M., V. J. už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį įsigijo suklastotus dokumentus - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti žinomai melagingi duomenys apie tai, kad bendrovei AB „(duomenys neskelbtini)“, asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai pardavė, o AB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai nupirko paslaugų už 672 600 Lt, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), pagal kuriuos jis tariamai išmokėjo 672 600 Lt ir perdavė šiuos suklastotus dokumentus AB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. finansininkei, nurodydamas juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą. Vyr. finansininkė, nežinodama, kad minėti dokumentai yra suklastoti ir realiai tarp AB „(duomenys neskelbtini)“ ir asociacijos (duomenys neskelbtini) , bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių sandorių nėra įvykę, įtraukė juos į AB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, tokiu būdu organizuotos grupės nariams Č. M., V. J., I. R., D. L. padedant pasisavino jo ir E. A. žinioje buvusį didelės vertės AB „(duomenys neskelbtini)“ turtą - 672 600 Lt.
Šiais savo veiksmais R. N. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d.
Be to, jis, veikdamas bendrininkų grupe su E. A. ir organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 102 600 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
R. N., būdamas AB (duomenys neskelbtini) direktoriumi, iš anksto susitarė su E. A., kad ji iš Č. M., jam pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti AB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti AB (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, E. A. ir R. N. sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, E. A. pateikė V. J. ir Č. M. AB (duomenys neskelbtini) rekvizitus bei nurodė kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos AB (duomenys neskelbtini) I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 672 600 Lt, tame tarpe 102 600 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorė, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. A., kuri juos perdavė AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. AB „P. P.“ vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. A. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai AB (duomenys neskelbtini) suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) PVM deklaracijas už 2005 metų gegužės, 2006 m. balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, 2007 balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius, tokiu būdu 102 600 Lt sumažindami AB (duomenys neskelbtini) valstybės biudžetui mokėtiną PVM, bei šias deklaracijas 2005-11-02 d., 2006-05-25 d., 2006-06-23 d., 2006-08-25, 2006-10-25 , 2006-10-26 , 2007-05-28, 2007-06-22, 2007-07-25, 2007-08-27, 2007-09-25, 2007-11-26 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu, R. N., veikdamas bendrininkų grupe su E. A., ir su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L., apgaule panaikino turtinę prievolę AB „P. P.“ sumokėti 102 600 Lt į valstybės biudžetą.
Šiais savo veiksmais R. N. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 182 str. 2 d.
Be to, jis, veikdamas vieninga tyčia bendrininkų grupe su E. A. ir organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2008 metų balandžio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 96 559 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
R. N., būdamas AB (duomenys neskelbtini) direktoriumi kartu su finansų direktore E. A., Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti AB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti AB (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. AB (duomenys neskelbtini) rekvizitus bei nurodė, kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos AB (duomenys neskelbtini) I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 672 600 Lt, tame tarpe 102 600 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorė, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. A., kuri juos perdavė AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. A. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai AB (duomenys neskelbtini) suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2005 m., 2006 m., 2007 m., metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2006-04-28, 2007-04-30, 2008-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu, R. N., veikdamas bendrininkų grupe E. A. ir su Č. M. bei V. J. apgaule panaikino turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 96 559 Lt pelno mokesčio į valstybės biudžetą.
Šiais savo veiksmais R. N. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 182 str. 2 d.
Be to, jis, veikdamas bendrininkų grupe su E. A. ir organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) nariais V. J., Č. M., 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugsėjo mėn. metais, veikdama vieninga tyčia, apgaulingai tvarkė AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, o būtent:
R. N., būdamas AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. Adresas (duomenys neskelbtini), direktoriumi kartu su finansų direktore E. A., pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”, būdamas atsakingas už įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą, apgaulingai tvarkė 2005 – 2007 metų laikotarpio AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, t.y. pažeisdamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, 2005 - 2007 metų laikotarpiu, žinodamas, kad tarp asociacijos(duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir AB (duomenys neskelbtini) realiai neįvyko jokių ūkinių operacijų ar ūkinių įvykių į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą įtraukė paties suklastotus tikrus bei organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) narių D. L., I. R., G. V. suklastotus tikrus dokumentus – Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti melagingi duomenys, kad AB (duomenys neskelbtini) pirko paslaugas iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir už jas apmokėjo. Dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti tikrosios AB (duomenys neskelbtini) 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugsėjo mėn. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros.
Šiais savo veiksmais R. N. padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d.
AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), Kaune, veikiant direktoriui R. N. ir finansų direktorei E. A., kurie turėdami teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdami įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudami AB (duomenys neskelbtini), veikdami bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais D. L. bei I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 102 600 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
E. A., būdama AB (duomenys neskelbtini) finansų direktore, žinant AB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriui R. N., Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti AB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti AB (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. AB (duomenys neskelbtini) rekvizitus bei nurodė kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos AB (duomenys neskelbtini) . I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 672 600 Lt, tame tarpe 102 600 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorė, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. A., kuri juos perdavė AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. A. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai AB (duomenys neskelbtini) suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) PVM deklaracijas už 2005 metų gegužės, 2006 m. balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, 2007 balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius, tokiu būdu 102 600 Lt sumažindami AB (duomenys neskelbtini) valstybės biudžetui mokėtiną PVM, bei šias deklaracijas 2005-11-02 d., 2006-05-25 d., 2006-06-23 d., 2006-08-25, 2006-10-25 , 2006-10-26 , 2007-05-28, 2007-06-22, 2007-07-25, 2007-08-27, 2007-09-25, 2007-11-26 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. A., veikdama bendrininkų grupe su R. N., ir su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L., apgaule panaikino turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 102 600 Lt į valstybės biudžetą.
Tokiais veiksmais AB (duomenys neskelbtini) padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d.
Be to, AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant finansų direktorei E. A., kuri turėdama teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdama įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudami AB (duomenys neskelbtini), veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L. bei I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 102 600 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 436 600 Lt, tame tarpe 66 600 Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini), bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų kovo – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini) , vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2005 metų gegužės, 2006 m. balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, mėnesius bei šias deklaracijas 2005-11-02 d., 2006-05-25 d., 2006-06-23 d., 2006-08-25, 2006-10-25, 2006-10-26 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 413 000 Lt, tame tarpe 63000 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė, pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2007 balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius bei šiuo dokumentus 2007-05-28, 2007-06-22, 2007-07-25, 2007-08-27, 2007-09-25, 2007-11-26 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
Tokiu būdu E. A. AB (duomenys neskelbtini) naudai ir interesais suklastojo dokumentus – PVM deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 102 600 Lt žala.
Tokiais veiksmais AB (duomenys neskelbtini) padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d.,4 d.
Be to, AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas(duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant direktoriui R. N. ir finansų direktorei E. A., kurie turėdami teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdami įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudami AB (duomenys neskelbtini), veikdami bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais D. L. bei I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų gegužės mėn. – 2008 metų balandžio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 96 559 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
E. A., būdama AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorę, kartu su AB „P. P. direktoriumi R. N., Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti AB (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti AB „P. P.“ Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. AB (duomenys neskelbtini) rekvizitus bei nurodė, kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos AB (duomenys neskelbtini) . I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios - Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 672 600 Lt, tame tarpe 102 600 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktore, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. A., kuri juos perdavė AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. AB (duomenys neskelbtini) vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. A. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai AB (duomenys neskelbtini) suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2005 m., 2006 m., 2007 m., metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2006-04-28, 2007-04-30, 2008-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. A., veikdama bendrininkų grupe su R. N. ir su Č. M. bei V. J. apgaule panaikino turtinę prievolę AB (duomenys neskelbtini) sumokėti 96 559 Lt į valstybės biudžetą.
Tokiais veiksmais AB (duomenys neskelbtini) padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d.
Be to, AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas 1(duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant finansų direktorei E. A., kuri turėdama teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdama įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudami AB (duomenys neskelbtini) , veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L. bei I. R., (duomenys neskelbtini), 2005 metų gegužės mėn. – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 96 559 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 436 600 Lt, tame tarpe 66 600 Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini), bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų kovo – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2005 m., 2006 m., metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2006-04-28, 2007-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai AB (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas iš viso už 413 000 Lt, tame tarpe 63000 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. A., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei AB (duomenys neskelbtini) jokių paslaugų nesuteikė, kaip AB (duomenys neskelbtini) finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. A., toliau tęsdama nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė AB (duomenys neskelbtini), vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir į AB (duomenys neskelbtini) 2007 m. metines pelno mokesčio deklaracijas bei šias deklaracijas 2008-04-30 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. A. AB (duomenys neskelbtini) naudai ir interesais suklastojo dokumentus – metines pelno mokesčio deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 96 559 Lt žala.
Tokiais veiksmais AB (duomenys neskelbtini) padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d.
Be to, AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant finansų direktorei E. A., kuri turėdama teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdama įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudami AB (duomenys neskelbtini), veikdama bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L. bei I. R., (duomenys neskelbtini) mieste, 2005 metų gegužės mėn. – 2007 metų spalio mėnesių laikotarpiu apgaulingai tvarkė AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, o būtent:
E. A., būdama AB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas(duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), finansų direktore, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą “Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”, būdama atsakinga už įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą, apgaulingai tvarkė 2005 – 2007 metų laikotarpio AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, t.y. pažeisdama Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, 2005 - 2007 metų laikotarpiu, žinodama, kad tarp asociacijos (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir AB (duomenys neskelbtini) realiai neįvyko jokių ūkinių operacijų ar ūkinių įvykių į AB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą įtraukė pačios suklastotus tikrus bei organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) narių D. L., I. R., G. V. suklastotus tikrus dokumentus – Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti melagingi duomenys, kad AB (duomenys neskelbtini) pirko paslaugas iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir už jas apmokėjo. Dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti tikrosios AB (duomenys neskelbtini) 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugsėjo mėn. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros.
Tokiais veiksmais AB (duomenys neskelbtini) padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 222 str. 1 d., 2 d.
UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant direktoriui E. T., kuris turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų balandžio mėn. – 2007 metų birželio mėnesių laikotarpiu, apgaule panaikino turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 243 900 Lt į valstybės biudžetą, o būtent:
E. T., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti UAB „(duomenys neskelbtini)“ Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. UAB „(duomenys neskelbtini)“ rekvizitus bei nurodė, kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos UAB „(duomenys neskelbtini)“. I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios – Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 1 598 900 Lt, tame tarpe 243 900 Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o G. V., Č. M. nurodymu, pasirašė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktore, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. T., kuris juos perdavė UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. T. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM deklaracijas už 2005 m. balandžio, spalio, lapkričio, gruodžio mėn., 2006 m. balandžio gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo, mėnesius, 2006 m., birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius, 2007 balandžio, gegužės, birželio mėnesius tokiu būdu 243 900 Lt sumažindami UAB „(duomenys neskelbtini)“ valstybės biudžetui mokėtiną PVM, bei šias deklaracijas 2005-04-24, 2005-11-25, 2005-12-21, 2006-01-19, 2006-05-18, 2006-06-27, 2006-07-25, 2006-08-24, 2006-09-21, 2006-10-25, 2007-05-18, 2007-06-26, 2007-07-20 pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. T. su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L., apgaule UAB „(duomenys neskelbtini)“ naudai ir interesais panaikino didelės vertės turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 243 900 Lt į valstybės biudžetą.
Tokiais veiksmais UAB „(duomenys neskelbtini)“ padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d.
Be to, UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini) reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant direktoriui E. T., kuris turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais V. J., Č. M. suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 243 900 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos(duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. T., o ji, žinodama, kad asociacija (duomenys neskelbtini), bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2006 m., birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėnesius bei šias deklaracijas 2005-04-24, 2005-11-25, 2005-12-21, 2006-01-19, 2006-05-18, 2006-06-27, 2006-07-25, 2006-08-24, 2006-09-21, 2006-10-25 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
G. V. kompiuterinės technikos pagalba į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 88 500 Lt, tame tarpe 13 500 Lt PVM, bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą bei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, V. J., šiuos dokumentus perdavė E. T., o ji, žinodama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorė pasirašė PVM sąskaitas faktūras: UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2007 metų balandžio – 2007 rugsėjo mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr.buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2007 balandžio, gegužės, birželio mėnesius bei šiuo dokumentus 2007-05-18, 2007-06-26, 2007-07-20 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
Tokiu būdu E. T. UAB „(duomenys neskelbtini)“ naudai ir interesais suklastojo dokumentus – PVM deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta 243 900 Lt žala.
Tokiais veiksmais UAB „(duomenys neskelbtini)“ padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d.
Be to, UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini) reg. adresas: (duomenys neskelbtini)s, veikiant direktoriui E. T., kuris turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais Č. M., V. J., D. L., I. R., (duomenys neskelbtini) miestuose, 2005 metų mėn. – 2007 metų laikotarpiu, apgaule panaikino turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 150 000 Lt pelno mokesčio į valstybės biudžetą, o būtent:
E. T., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, Č. M. pasiūlius, už ikiteisminio tyrimo metu tiksliai nenustatyto dydžio piniginį atlygį, pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitų – faktūrų bei kitų dokumentų su įrašytais melagingais duomenimis apie tariamai asociacijos (duomenys neskelbtini) parduotas paslaugas, bei tokiu būdu sumažinti UAB „(duomenys neskelbtini)“ Lietuvos Respublikos valstybės biudžetui mokėtiną PVM, sutiko tokius žinomai suklastotus dokumentus iš V. J., bei Č. M. įsigyti ir įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, bei pateikė V. J. ir Č. M. UAB „(duomenys neskelbtini)“ rekvizitus bei nurodė kokios paslaugos turėtų būti nurodytos minėtose PVM sąskaitose – faktūrose ir kituose dokumentuose, kaip tariamai suteikiamos UAB „(duomenys neskelbtini)“. I. R. bei D. L., toliau tęsdami nusikalstamą veiką, į organizuotos grupės narių faktiškai valdomos ir realiai jokios veiklos nevykdančios – Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), o įrašė melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktas reklamos paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400Lt PVM, bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą apmokėjimą ir I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkė pasirašė asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus dokumentus, o V. J. kartu su Č. M. šiuos dokumentus pateikė E. T., kuris juos perdavė UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterei bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą bei PVM deklaracijas. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr.buhalterė, nežinodama, kad E. T. pateiktose asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitose-faktūrose ir kituose specialios apskaitos dokumentuose nurodytos paslaugos realiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiktos nebuvo ir šios PVM sąskaitos – faktūros bei kiti dokumentai yra suklastoti, įtraukė juos į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į UAB „(duomenys neskelbtini)“ pelno mokesčio deklaracijas už 2005 m., 2006 m. tokiu būdu 150 000 Lt sumažindami UAB „(duomenys neskelbtini)“ valstybės biudžetui mokėtiną pelno mokestį, bei šias deklaracijas 2006-04-24, 2007-10-18, pateikė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Kauno apskrities skyriui.
Tokiu būdu E. T. UAB „(duomenys neskelbtini)“ naudai ir interesais su organizuotos grupės nariais Č. M., V. J., I. R. bei D. L., apgaule panaikino didelės vertės turtinę prievolę UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėti 150 000 Lt į valstybės biudžetą.
Tokiais veiksmais UAB „(duomenys neskelbtini)“ padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d.
Be to, UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini) reg. adresas: (duomenys neskelbtini), veikiant direktoriui E. T., kuris turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2006 metų– 2007 metų laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu), nariais V. J., Č. M. suklastojo tikrus dokumentus dėl ko buvo padaryta didelė 150 000 Lt materialinė žala, o būtent:
I. R. bei D. L. kompiuterinės technikos pagalba į Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitas faktūras: faktūras(duomenys neskelbtini) įrašius melagingus duomenis apie asociacijos (duomenys neskelbtini) tariamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotas paslaugas iš viso už 1 510 400 Lt, tame tarpe 230 400Lt PVM, bei kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) apie tariamą pinigų išmokėjimą, o I. R., kaip asociacijos (duomenys neskelbtini) pirmininkei minėtuose dokumentuose surašytus žinomai melagingus duomenis, patvirtinus savo parašais, I. R. bei D. L. šiuos dokumentus pateikė V. J. bei Č. M., kurie šiuos dokumentus perdavė E. T., o jis, žinodamas, kad asociacija (duomenys neskelbtini), bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nesuteikė, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansų direktorius pasirašė PVM sąskaitas faktūras: (duomenys neskelbtini) ir tokiu būdu suklastojo tikrus dokumentus. E. T., toliau tęsdamas nusikalstamą veiką, minėtus suklastotus tikrus dokumentus 2005 metų balandžio – 2007 metų rugpjūčio mėnesių laikotarpiu, tiksliai ikiteisminio tyrimo metu nenustatytu laiku, pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“, vyr. buhalterei, nieko nežinančiai apie šį nusikalstamą sumanymą, bei nurodė juos įtraukti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą ir į PVM deklaracijas už 2005 m., 2006 m. bei šias deklaracijas 2006-04-24, 2007-10-18 pateikė Kauno apskrities VMI adresu Europos pr. 105, Kaunas.
Tokiu būdu E. T. UAB „(duomenys neskelbtini)“ naudai ir interesais suklastojo dokumentus – pelno mokesčio deklaracijas, dėl ko LR valstybės biudžetui buvo padaryta didelė 150 000 Lt žala.
Tokiais veiksmais UAB „(duomenys neskelbtini)“ padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d.
Be to, UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas (duomenys neskelbtini), veikiant direktoriui E. T., kuris turėdamas teisę priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, veikdamas įmonės vardu, naudai ir interesams, vadovaudamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, veikdamas bendrininkų grupe su organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) nariais V. J., Č. M., 2005 m. balandžio mėn. - 2007 m. rugpjūčio mėn. metais, veikdamas vieninga tyčia, apgaulingai tvarkė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, o būtent:
E. T., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresas (duomenys neskelbtini), pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies nuostatą „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”, būdamas atsakingas už įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą, apgaulingai tvarkė 2005 – 2007 metų laikotarpio UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, t.y. pažeisdamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus”, 2005 - 2007 metų laikotarpiu, žinodamas, kad tarp asociacijos (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ realiai neįvyko jokių ūkinių operacijų ar ūkinių įvykių į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą įtraukė paties suklastotus tikrus bei organizuotos grupės, susidedančios iš Č. M., V. J., I. R., D. L., T. F., S. P., O. J., A. J. ir kitų narių (užsiimančių įmonių, skirtų nusikalstamai veikai PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo srityje pridengti ar nuslėpti steigimu arba įsigijimu, dokumentų klastojimu) narių D. L., I. R., G. V. suklastotus tikrus dokumentus – Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), o G. V. į UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo nurodyti melagingi duomenys, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ pirko paslaugas iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir už jas apmokėjo. Dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti tikrosios UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2005 m. gegužės mėn. - 2007 m. rugpjūčio mėn. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros.
Tokiais veiksmais UAB „(duomenys neskelbtini)“ padarė nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 222 str. 1 d., 2 d.
Kaltinamasis E. T. kaltu padaręs inkriminuojamas nusikalstamas veikas neprisipažino ir paaiškino, kad su UAB „(duomenys neskelbtini)“ jį sieja tai, kad jis yra jos direktorius ir tuo pačiu akcininkas, o su bendrove „P. P.“ tai, kad jis yra dalies akcijų savininkas, buvo akcininkų valdybos pirmininku. Dirbant bendrovėje „(duomenys neskelbtini)“, siekiant naujų rinkų, buvo ieškoma įvairių būdų, kaip ją pristatyti ir todėl buvo sudarytos reklamos sutartys. Kiek liečia bendravimą su asociacija (duomenys neskelbtini), jo vadovaujama bendrovė turėjo sutartį dėl audito paslaugų ir taip, kalbantis su šios įmonės darbuotoju M., išėjo kalba apie reklamą ir šis pasiūlė sudaryti sutartį dėl reklamos, nes jie prižiūri buhalterinę apskaitą ir firmų, kurios užsiima automobilių sportu. Taip tarp jų buvo aptarta, kad bus paruošta sutartis dėl reklamos ir ji bus atsiųsta. Taip pat bendraujant buvo sutarta, kad bus atsiųsti lankstinukai, bus reklamos ant automobilių, bus internetinis puslapis ir buvo sutarta, kad už šias paslaugas bus atsiskaityta grynaisiais pinigais. Reklamos kainą nurodė Maciulevičius ir asociacijos (duomenys neskelbtini) direktorė. Taip sutartis buvo vykdoma ir tarp jų vyko pastovūs – kas mėnesį, kas savaitę, atsiskaitymai pagal sutartį, kartais pinigus veždavo jie į (duomenys neskelbtini) būstinę, kartais atvažiuodavo (duomenys neskelbtini) atstovai. Jų bendrovė už suteiktas reklamos paslaugas sumokėjo apie 1600000 litų. Baigiantis metams vykdyti reklamos sutartį jie baigė su UB „(duomenys neskelbtini)“. Su šia bendrove buvo viskas aptarta, kad pratęsti reklamą. Mano, kad visa reklama žymiai padėjo jo vadovaujamai įmonei, tame tarpe ir (duomenys neskelbtini), nes žymiai padidėjo šių bendrovių pelnas. Sprendimą pirkti reklamą, kaip UAB (duomenys neskelbtini) direktorius, priėmė jis, o bendrovėje (duomenys neskelbtini) tai buvo nutarta valdybos posėdyje.
Kaltinamasis R. N. kaltu padaręs inkriminuojamas nusikalstamas veikas neprisipažino ir paaiškino, kad jam būnant AB (duomenys neskelbtini) direktoriumi, buvo priimtas valdybos sprendimas, kad įmonei reikia reklamuotis. Dėl firmų, kurios vykdė reklamą, jis nieko nežinojo, kad reklamai išleidžiama daug pinigų, jis kalbėjo su E. T., tačiau šis aiškino, kad yra gamybos augimas ir buvo garantuojama, kad viskas atitinka įstatymus. Su M. jis pirmąkart susipažino, kai šis jam buvo pristatytas kaip auditorius. Su pačiais reklamos paslaugų tiekėjais jis nei karto neatsiskaitinėjo, jiems pinigų nevežė. Jis pasitikėjo savininkais, kurie užgarantavo, kad viskas vyksta pagal įstatymus. Būtent, viena iš savininkių, E. A., per valdybos susirinkimą, pasiūlė ir buvo nubalsuota, kad ji užsiims reklama. Jis suprato, kad reklamai skiriamos lėšos per didelės, dėl to kalbėjo su E. T., bet, nors jam sprendimai ir nepatiko, tai buvo nuspręsta bendrovės savininkų.
Perskaičius kaltinamojo parodymus, duotus ikiteisminio tyrimo metu (t. 7, b.l. 37-40), kuriuose jis parodė, kad 2006 metų pirmoje pusėje pas jį atėjo E. A., kuri bendrovėje dirbo finansų direktore ir pasakė, kad įmonei reikia laisvų lėšų ir pasiūlė pasirašyti reklamos sutartį su asociacija (duomenys neskelbtini), paaiškino, kad sutartyje nurodyti reklamos įkainiai yra padidinti ir tokiu būdu įmonė įgys laisvų lėšų, su kuo jis sutiko ir sutartį pasirašė; taip pagal šią sutartį buvo vykdomi atsiskaitymai už reklamą, E. A. kas mėnesį iš įmonės kasos paimdavo grynuosius pinigus, juos nuveždavo į asociaciją (duomenys neskelbtini), ant išlaidų orderių pasirašydavo ir jis, kaip įmonės vadovas, sutikęs išduoti pinigus; po to E. A., gavusi iš (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderį, PVM sąskaitą – faktūrą, juos parveždavo į bendrovę; kiek tiksliai per šį laiką E. A. sumokėjo pinigų, kokia dalis tų pinigų grįžo į jų įmonę jis nežino, nes tuos reikalus tvarkė tik E. A.; kad 2007 metais E. A. pasirašė naują reklamos pirkimo sutartį iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, kur reklamos paslaugų įkainiai buvo dar padidinti, kad gauti daugiau laisvų lėšų ir vykdant šią sutartį E. A. tokiu pat būdu grynuosius pinigus paimdavo iš įmonės kasos ir veždavo juos įmonei „(duomenys neskelbtini)“, bei tokiu pačiu būdu buvo pasirašomi ir visi kiti dokumentai, R. N. paaiškino, kad tokie jo parodymai nėra teisingi, jis neatsimena, kad taip tiksliai būtų sakęs, o be to, daug ką ir patvirtino, nes nenorėjo būti suimtas ir įmonė liktų be vadovo. Jo parodymai teisingi tik toje dalyje, kuri liečia jo paties paimtas lėšas – 70000 litų, kuriuos gavo reprezentacinėm išlaidom, už kuriuos kiekvieną kartą pasirašydavo kasoje, o kur juos išleisdavo, neatsiskaitydavo.
Kaltinamoji E. A. kalta padarius inkriminuojamą nusikalstamą veiką prisipažino iš dalies ir paaiškino, kad nuo 2002 metų dirbo AB (duomenys neskelbtini) finansų direktore. Jai dirbant buvo sudarytos sutartys dėl reklamos teikimo tiek su asociacija (duomenys neskelbtini), tiek su „(duomenys neskelbtini)“. Vykdant sutartis jie stengėsi, kad nebūtų nuostolio valstybei, Maciulevičius ją patikino, kad visi PVM mokesčiai bus įtraukti tiek į (duomenys neskelbtini), tiek į „(duomenys neskelbtini)“ balansus.
Iš E. A. parodymų, duotų ikiteisminio tyrimo metu, ikiteisminio tyrimo teisėjui (t. 7, b.l. 64-66), seka, kad 2002 metų lapkričio mėnesį ji pradėjo dirbti AB (duomenys neskelbtini), kuri 2006 metų pavasarį pakeitė pavadinimą į AB "(duomenys neskelbtini)". Šioje akcinėje bendrovėje dirbo finansų direktorės pareigose. AB "(duomenys neskelbtini)" aukščiausią galią turintis valdymo organas buvo valdyba, kuri nustatė bendrovės strateginius tikslus, kontroliavo jų įgyvendinimą, AB "(duomenys neskelbtini)" valdybos pirmininkas buvo E. T., nariai R. N., V. P., R. B. ir ji. Taip pat 2002 metais ji pradėjo dirbti UAB "(duomenys neskelbtini)", kurią AB "(duomenys neskelbtini)" įsigijo 2004 metų pabaigoje. UAB „(duomenys neskelbtini)" iš pradžių dirbo finansų direktorės pareigose, vėliau pareigos keitėsi, dirbo šios įmonės vidaus kontrolės skyriuje. Kuomet AB "(duomenys neskelbtini)" įsigijo UAB "(duomenys neskelbtini)", ši uždaroji akcinė bendrovė tapo AB "(duomenys neskelbtini)" dukterine įmone. Dirbant šiose įmonėse 2005 metų pabaigoje UAB "(duomenys neskelbtini)" direktorius E. T. ją supažindino su Č. M.. E. T. jai parekomendavo Č. M. kaip auditorių ir buhalterinės apskaitos specialistą, kuris galėtų suteikti konsultaciją jai rūpimais klausimais, kaip asmeniui, atsakingam už įmonės finansus. Su Č. M. pirmą kartą susitiko ofise, kuriame jis dirbo. Tas ofisas tuo metu buvo netoli (duomenys neskelbtini) ambasados. Tas susitikimas įvyko 2005 m. pabaigoje, bet tikslios datos dabar nepamena. 2005 metų pabaigoje, tikslaus laiko nepamena, į vieną iš susitikimų su Č. M. ji buvo atvykusi kartu su E. T.. Šio susitikimo su Č. M. metu iškilo klausimas dėl AB "(duomenys neskelbtini)" apyvartinių lėšų stygiaus ir Č. M., išklausęs problemą, pradėjo pasakoti apie asociaciją "(duomenys neskelbtini)", kurios veikla yra reklamos paslaugų tiekimas. Č. M. rūpimo apyvartinių lėšų trūkumo įmonėje klausimą pasiūlė išspręsti tokiu būdu: jis pasiūlė sudaryti su asociacija "(duomenys neskelbtini)" sutartį, kurioje suderėtos teikiamų reklamos paslaugų kainos yra padidintos. Tuomet asociacija "(duomenys neskelbtini)" išrašytų AB "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaitas faktūras, kuriose būtų nurodytos didesnės nei iš tiesų yra jų teikiamų paslaugų kainos, o sumokėti už minėtas paslaugas reikėtų tik devynis procentus nuo sumos, kuri nurodyta PVM sąskaitoje faktūroje, bei visą pridėtinės vertės mokestį, kuris nurodytas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje. Toks Č. M. pasiūlymas ją su E. T. sudomino, šį Č. M. pasiūlymą jie su R. N., kuris šiuo metu yra AB "(duomenys neskelbtini)" direktorius, o tuo metu buvo ir valdybos pirmininkas, apsvarstė. Kadangi tikrai įmonei reikėjo apyvartinių lėšų, jie nutarė tokią reklamos paslaugų teikimo sutartį sudaryti ir tokia sutartis sudaryta buvo. Pagal reklamos paslaugų teikimo sutartį su asociacija "(duomenys neskelbtini)" buvo išrašomos AB "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaitos faktūros. Šios asociacijos "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaitos faktūros AB "(duomenys neskelbtini)" būdavo atsiunčiamos faksu, ji iš AB "(duomenys neskelbtini)" kasos pasiimdavo tik tą pinigų sumą, kurią reikėdavo sumokėti už reklamos paslaugas, t. y. 9 procentus nuo sumos, išrašytos PVM sąskaitoje faktūroje, ir 18 procentų PVM, nors AB "(duomenys neskelbtini)" kasos išlaidų orderyje buvo nurodoma, kad iš kasos yra išlaiduojama visa pinigų suma, kuri nurodyta PVM sąskaitoje faktūroje. Šią pinigų sumą grynais, kurią iš tiesų paimdavo iš AB "(duomenys neskelbtini)" kasos, ji perduodavo V. J., atvykusi į ofisą, esantį (duomenys neskelbtini), kuriame ji dirbo. Perdavus pinigus, iš jų ji gaudavau asociacijos "(duomenys neskelbtini)" kasos pajamų orderį, kuriame buvo nurodyta tokia pati suma, kaip ir išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje. Šį kasos pajamų orderį ir iš jų gautą PVM sąskaitos faktūros originalą ji pristatydavo į AB "(duomenys neskelbtini)" buhalteriją. Šie dokumentai buvo įtraukiami į AB "(duomenys neskelbtini)" buhalterinę apskaitą. Asociacijos "(duomenys neskelbtini)" teikiamomis tokiomis reklamos paslaugomis AB "(duomenys neskelbtini)" naudojosi iki 2006 metų rugsėjo mėnesio. Taip pat patvirtino, kad tokio pat pobūdžio reklamos paslaugas AB "(duomenys neskelbtini)" pradėjo pirkti 2007 metais iš UAB "(duomenys neskelbtini)", sudarius reklamos paslaugų teikimo sutartį. Sudaryti šią sutartį gavo pasiūlymą iš Č. M.. Už UAB "(duomenys neskelbtini)" teikiamas reklamos paslaugas reikėdavo sumokėti 9 procentus nuo sumos, nurodytos UAB "(duomenys neskelbtini)" išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje, bei visą 18 procentų pridėtinės vertės mokesčio sumą. Kaip ir atveju su asociacija "(duomenys neskelbtini)", taip ir šiuo atveju UAB "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaitos faktūros AB "(duomenys neskelbtini)" buvo gaunamos faksu, ji, kaip ir anksčiau minėtu atveju, iš AB "(duomenys neskelbtini)" kasos pasiimdavo tik tą pinigų sumą grynais, kurią jai reikėdavo sumokėti, nors AB "(duomenys neskelbtini)" kasos išlaidų orderyje buvo nurodoma, kad iš kasos išlaiduojama visa pinigų suma grynais, reikiama gautai iš UAB "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaitai faktūrai apmokėti. Pinigus minėtame ofise grynais ji perduodavo taip pat V. J., kuri gavus pinigus jai pateikdavo UAB "(duomenys neskelbtini)" kasos pajamų orderį, kuriame nurodyta visa pinigų suma, nurodyta PVM sąskaitoje faktūroje, bei išrašytos PVM sąskaitos faktūros originalą. Šiuos dokumentus grįžusi į Kauną ji perduodavau į AB "(duomenys neskelbtini)" buhalteriją, kurie būdavo įtraukiami į įmonės apskaitą.
Tęsdama savo parodymus E. A. paaiškino, kad likusi pinigų suma, kuri nebuvo sumokama asociacijai „(duomenys neskelbtini)", UAB "(duomenys neskelbtini)" už teikiamas reklamos paslaugas, o likdavo kaip neapskaityti pinigai, buvo naudojami AB "(duomenys neskelbtini)" veikloje. Kam konkrečiai jie buvo naudojami, ji nežino, šiais pinigais disponavo AB "(duomenys neskelbtini)" direktorius R. N., kuris žinojo apie atsiskaitymo už teikiamas reklamos paslaugas formą, atsiskaitymo laiką. Pati asmeniškai iš šios veiklos ji pajamų neturėjo. Apie minėtų sandorių tarp AB "(duomenys neskelbtini)", asociacijos "(duomenys neskelbtini)" ir UAB "(duomenys neskelbtini)" tikrąją esmę, t. y. tai, kad tokiu būdu bus gautos papildomos apyvartinės lėšos, žinojo ji, AB "(duomenys neskelbtini)" direktorius R. N., ir E. T.. Kiti AB "(duomenys neskelbtini)" valdybos nariai, įmonės darbuotojai apie visa tai nežinojo nieko. Sandorio su asociacija "(duomenys neskelbtini)" metu E. T. kartais jos paprašydavo parvežti jo vadovaujamai UAB "(duomenys neskelbtini)" išrašytus asociacijos "(duomenys neskelbtini)" kasos pajamų orderius ir PVM sąskaitas faktūras, kuriuos jai perduodavo V. J.. Apie atsiskaitymus tarp UAB "(duomenys neskelbtini)" ir asociacija "(duomenys neskelbtini)" ji gali paaiškinti tai, kad kartais kartu su ja į minėtą ofisą esantį (duomenys neskelbtini), atvykdavo ir UAB "(duomenys neskelbtini)" direktorius E. T.. Pastarasis taip pat perduodavo pinigų sumą (tai būdavo PVM mokesčio 18 procentų suma ir tam tikras procentas nuo PVM sąskaitoje faktūroje nurodytos sumos, atskaičiavus PVM, bet tiksliai to procento pasakyti negaliu) V. J., o pastaroji jam perduodavo asociacijos "(duomenys neskelbtini)" kasos pajamų orderius ir PVM sąskaitas faktūras. Kartais pinigus E. T. prašymu veždavo V. J. ji pati asmeniškai. Tai buvo pinigai pagal UAB (duomenys neskelbtini) išrašytas PVM sąskaitas faktūras, t. y. pinigų sumos atskaitytos pagal tą patį principą kaip ir AB „(duomenys neskelbtini)".
Šios apklausos metu ji taip pat pažymėjo, kad sutikdama su Č. M. minėtų reklamos paslaugų teikimo AB „(duomenys neskelbtini)“ pasiūlymu, negalvojo, kad tokiu būdu bus grobiamas PVM. Č. M., kuris buvo auditorius ir kuriuo pasitikėjo, jai su E. T. ir R. N. užtikrino, kad minėtomis operacijomis jokia žala valstybei nebus padaryta, Č. M. žodžiais, PVM mokestį valstybei sumokės tiek asociacija „(duomenys neskelbtini)“, tiek UAB „(duomenys neskelbtini)“. Taip pat Č. M. mane patikino, kad visa tai yra teisėta. Vykdydama savo veiklą ji neketino dalyvauti jokioje organizuotoje grupėje, neketino daryti jokios nusikalstamos veiklos, dėl to kas įvyko, ji labai gailisi ir jokios asmeninės naudos neturėjo“.
Perskaičius šiuos kaltinamosios parodymus teismo posėdyje, ji iš esmės jų nepaneigė, tik patikslino, kad už reklamos paslaugas faktiškai sumokėdavo tik priklausančią nuo bendros sumos PVM dalį ir dar papildomai 9 procentus nuo bendros sumos. Kitų piniginių lėšų apskaitos nevedė.
Kaltinamo juridinio asmens – AB (duomenys neskelbtini) atstovas paaiškino, kad jo nuomone, šiuo atveju bendrovė neturėtų būti kaltinama, o turėtų tapti nukentėjusiąja, nes faktiškai, įmonės darbuotojams paimant pinigus iš kasos ir panaudojant savo reikmėms, buvo daroma žala įmonei. Šiuo metu įmonė yra bankrutuojanti ir todėl skiriant jos likvidavimą, bausmės paskirtis nebūtų pasiekta.
Kaltinamojo juridinio asmens UAB (duomenys neskelbtini) atstovas paaiškino, kad įmonės kaltės nepripažįsta, bendrovė neturi jokių duomenų, kad kaltinime nurodytuose buhalterinės apskaitos dokumentuose nurodytos suteiktos paslaugos nebuvo atliktos. Nėra jokių duomenų, kad dalis pinigų, sumokėtų už paslaugas būtų grįžę bendrovei, ar su jos valdymu susijusiems asmenims.
Nors savo kaltę padarius inkriminuojamas nusikalstamas veikas iš dalies pripažino tik viena kaltinamoji, visų kaltinamųjų, tame tarpe ir juridinų asmenų, kaltė yra įrodyta kaltinamosios E. A. ikiteisminio tyrimo teisėjui duotais parodymais, liudytojų parodymais, bei byloje esančiais rašytiniais įrodymais.
Liudytoja V. K. parodė, kad nuo įsikūrimo – 2001 m. ji dirbo UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhaltere. Jai žinoma, kad bendrovėje buvo naudojama reklama, tai tvarkė direktorius E. T.. Jai tik pateikdavo sutartis ir sąskaitas faktūras, pačios reklamos ji nematė. Jai žinoma, kad buvo sudaryta sutartis su „(duomenys neskelbtini)“, šią sutartį buvo pasirašęs E. T., kuris būdamas kartu ir bendrovės kasininku atsiskaitydavo už pagamintą reklamą. Jai taip pat žinoma, kad už reklamos paslaugas buvo atsiskaitoma grynais pinigais. Sumas sumokėtas už reklamas jie įtraukdavo į deklaracijas ir atitinkamai mokėdavo mažesnį PVM mokestį.
Liudytoja A. K. parodė, kad ji visus tris kaltinamuosius pažįsta, nes su jais kartu dirbo bendrovėse administratore - kasininke nuo 2002 m. iki 2011 m. lapkričio mėn. „(duomenys neskelbtini)“ ir administratore nuo 2004 m. iki 2011 m. lapkričio mėn. „(duomenys neskelbtini)“. Jai žinoma, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo gauta ataskaita apie reklamos paslaugas , matė, kad už reklamą mokamos sumos yra didelės, pagrinde pinigus mokėdavo direktorius E. T., ji pati išmokėdavo tik gavusi nurodymą iš direktoriaus. Taip pat liudytoja patvirtino savo parodymus duotus ikiteisminio tyrimo metu (t-8 b.l. 36-37), kuriuose nurodė, kad 2005-2006 m. UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo sudariusi sutartį su asociacija „(duomenys neskelbtini)“, tačiau sutarties turinio ji nežino. Pagal sutartis buvo išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir kasos pajamų orderiai. Pagal nusistovėjusią bendrą tvarką ji eidama kasininkės pareigas direktoriaus nurodymu išduodavo grynuosius pinigus. Smulkesnes sumas iki 200 Lt, iš direktoriaus E. T. gavus nurodymus ji išduodavo pati. Stambesnes sumas ji nešdavo direktoriui, kuris paslaugų pardavėjams pats atiduodavo pinigus. 2005 m.- 2006 m. asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ buvo išmokėta 507 300 Lt, vidutiniškai po 30 000 Lt sumas. Visuose kasos išlaidų orderiuose yra jos parašai, kaip minėjo, pagal nusistovėjusią tvarką, direktorius E. T., atvažiavus asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ atstovams jos paprašydavo atnešti kažkokią tai pinigų sumą į jo kabinetą, arba direktorius ateidavo pasiimti pinigų pats. Tuomet ji išėmusi grynuosius pinigus iš seifo esančio buhalterijoje juos nunešdavau direktoriui arba jis pats juos pasiimdavo. Tais atvejais kuomet ji nunešdavau pinigus direktoriui ji pasirašydavo kasos pajamų orderio kvituose ir kasos pajamų orderiuose direktoriaus kabinete ir gavusi kasos pajamų orderių kvitus nunešdavau juos į buhalteriją, o pinigus palikdavo pas direktorių. Kasos pajamų orderiai, kuomet atvykdavo Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ atstovas jau buvo pasirašyti. Tais atvejais, kuomet direktorius ateidavo pats pasiimti pinigų Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ atstovo ji nematė, direktorius tiesiog ateidavo atnešdavo kasos pajamų orderius ir kvitus, kuriuos ji pasirašydavo ir kartu su pinigais atiduodavo kasos pajamų orderius direktoriui, o kvitus pristatydavo į buhalteriją. Apie kažkokią nusikalstamą veiką ji nieko nežinojo. Visus grynuosius pinigus ji kaip kasininkė, direktoriaus nurodymų atiduodavo direktoriui E. T., o ką jis su šiais pinigais darė ji pasakyti negali, kadangi nežino. Kaip minėjo dažniausiai pinigus atiduodavo esant asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ atstovui, o kartais ir pačiam direktoriui. Asociacijai „(duomenys neskelbtini)“ atstovavo vyriškiai. Kasos pajamų orderius ji pasirašinėjo kaip administratorė, o ne kaip kasininkė, todėl, kad tiesiog turėjo toki atspaudą. Buvo atvejų, kai kasos išlaidų orderius pasirašė gamybos direktorius R. B., bet jam pinigai tiesiogiai nebuvo perduodami, pinigus ir vėliau iš kasos pasiimdavo direktorius.
Liudytojas R. B. parodė, kad jis 2005-2008 metais dirbo bendrovėse „(duomenys neskelbtini)“ ir „(duomenys neskelbtini)“ gamybos vadovu ir išimtinai vadovavo tik gamybai, žino, kad „(duomenys neskelbtini)“ daug reklamavosi, dalyvavo parodose, buvo rodomi klipai televizijoje, bet apie reklamos klausimus, susijusius su sportu jis nežino nieko. Jam yra tekę pasirašyti ant pajamų orderio, kad išduoti grynus pinigus, bet tai darydavo, kai nebūdavo direktoriaus E. T., nei išmokamų pinigų, nei kam jie išmokami jis nematė, jis tai darė paaiškinus, kad pagal grafiką turi būt sumokami pinigai ir todėl turi patvirtinti jų išmokėjimą. Kiek jam žinoma visus sprendimus UAB (duomenys neskelbtini) priimdavo E. T., o AB „(duomenys neskelbtini)“ – R. N. ir E. A..
Liudytoja G. V. parodė, kad kaltinamųjų ji nepažįsta, 2005 ir vėlesniais metais ji dirbo buhaltere bendrovėje „(duomenys neskelbtini)“, nuo 2007 m. įmonė atidarė servisą, teikė reklamą ant sportinių automobilių, ji įmonėje išrašinėdavo, sąskaitas faktūras, kasos pajamų orderius, tai darė vadovaudamasis sudarytomis reklamos teikimo sutartimis, o ar tokie darbai ištiro atlikti ji netikrindavo, tai darė savo vadovės V. J. nurodymu. Perskaičius liudytojos parodymus, duotus ikiteisminio tyrimo metu (t-8 b.l. 43-47), ji patvirtino šių parodymų teisingumą, o būtent, kad ji įsidarbino UAB „(duomenys neskelbtini)", esančioje(duomenys neskelbtini), buhaltere apytikriai 2007 m. II-ame ketvirtyje bendrovėje buvo pradėta reklamos automobilių sporto srityje veikla. Tuo metu kai keitėsi įmonės pavadinimas ir atsirado nauja veikla bendrovės direktore buvo A. B., o šiuo metu bendrovei vadovauja T. K.. Kai UAB „(duomenys neskelbtini)“ pradėjo reklamos automobilių sporte veiklą, jos darbe atsirado nepatogumų, kadangi sutartys su įmonėmis, kurioms UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteiks reklamos paslaugas, buvo surašomos metams ar tai dešimčiai mėnesių, nurodant bendrą paslaugų kainą už visą laikotarpį, o PVM sąskaitas faktūras ji išrašydavo kiekvienai įmonei po vieną kiekvieną mėnesį suskaidydama sutartyje nurodytą sumą, t.y. jei sutartis buvo sudaryta 10 mėn., tai ji bendrą sumą dalindavau iš 10. Sutartis jai pateikdavo UAB „(duomenys neskelbtini)" direktoriaus pavaduotojas A. J. arba perduodavo įmonės teisininkas R. J.. Sutarčių dėl reklamos paslaugų teikimo buvo pasirašyta su daug įvairių įmonių, PVM sąskaitas faktūras ji išrašydavo kiekvieną mėnesį pastoviai sumai remdamasi sutartimis ir darbų atlikimo aktais, kuriuos jai pateikdavo A. J.. PVM sąskaitas faktūras ji išsiųsdavo įmonėms apmokėjimui paštu arba faksu. PVM sąskaitas faktūras be jos galėjo išsiųsti ar išvežti pirkėjui bet kuris įmonės darbuotojas. Šios PVM sąskaitos faktūros buvo įtrauktos į UAB „(duomenys neskelbtini)" buhalterinę apskaitą. Apmokėjimą pagal šias PVM sąskaita-faktūras įmonės atlikdavo per banką arba grynaisiais pinigais, tuo atveju ji išrašydavo kasos pajamų orderius. Pinigus iš banko sąskaitos turėjo teisę nuimti bendrovės direktorius ir pavaduotojas. Apie du kartus 2007 metų vasarą, tiksliau neprisimena, pinigus iš bendrovės sąskaitos nuėmė ji, V. J. prašymu ir perdavė juos V. J., kuri UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialiai nedirbo, tačiau pas ją tie pinigai buvo laikomi. Nuimtų pinigų sumos buvo apytikriai nuo 10 000 Lt iki 50 000 Lt. Kiek ji žino pinigus nuo bendrovės sąskaitos nuimdavo ir A. J.. Grynieji įmonės pinigai buvo saugomi pas V. J., kuri dirbo kitoje bendrovėje, esančioje UAB „(duomenys neskelbtini)“ nuomojamose patalpose (duomenys neskelbtini). Minėtiems pinigams ji išrašydavo kasos pajamų orderius, kad jie užpajamuoti UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasoje. Kai įmonės atsiskaitydavo su UAB „(duomenys neskelbtini)“ grynaisiais pinigais, išrašyti kasos pajamų orderius paprašydavo V. J., ji juos išrašydavo, palikdavo ant savo darbo stalo, ir vėliau juos rasdavo ant savo stalo jau pasirašytus iš pirkėjo pusės. Mananti, kad juos grąžindavo su pirkėjų parašais V. J.. Tai pat paliudijo, kad jai dirbant UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterės pareigose ji kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterė išrašinėjo bei pasirašinėjo ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitose faktūrose dėl reklamos paslaugų teikimo įvairioms įmonėms, tarp jų buvo šios įmonės: UAB (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini), AB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini) ir kitos. Išrašyti sąskaitas šioms įmonėms jai nurodydavo D. L., I. R. arba V. J.. Ką ji ir padarydavo. Apie tai ar pagal šias sąskaitas – faktūras būdavo realiai teikiamos reklamos paslaugos ji pasakyti negali, nes tikrai nežino. Dar atsimena, kad ar tai I. R. ar tai D. L. jai buvo nurodę PVM sąskaitas-faktūras faksuoti UAB (duomenys neskelbtini), dėl ko jas reikėjo faksuoti ji nežino, bet gal dėl to, kad ši įmonė buvo Kaune ir taip ji greičiau šias PVM sąskaitas-faktūras gautų. Ji pati su klientais nebendraudavo. Ji taip pat nekontroliavo ir įmonių už reklamos paslaugas atsiskaitymų. Kas tiksliai prižiūrėjo UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą ji pasakyti negali, bet kai jai reikėdavo bankinės sąskaitos duomenų ar sąskaitos išklotinių jas jai pateikdavo V. J. arba O. J.. Dar paliudijo, kad su kai kuriomis įmonėmis susijusiomis su reklamos paslaugų teikimu buvo atsiskaitinėjama grynaisiais pinigais, šios įmonės tikrai buvo UAB (duomenys neskelbtini), AB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, kiek atsimena ir UAB (duomenys neskelbtini). Kasos pajamų orderius šioms įmonėms jai nurodydavo išrašyti V. J..
Liudytoja A. M. parodė, kad ji įmonėje „(duomenys neskelbtini)“ dirbo buhaltere – kasininke. Visus nurodymus dėl pinigų išmokėjimo jai duodavo direktorius R. N. arba vyr. buhalterė R. P.. Jai žinoma, kad buvo vykdomi atsiskaitymai su bendrovėmis „(duomenys neskelbtini)“ ir „(duomenys neskelbtini)“. Su šiomis įmonėmis atsiskaitydavo grynais pinigais, iš jų gaudavo sąskaitas faktūras ir pajamų orderius, o ji išrašydavo kasos išlaidų orderius, pinigus atsiskaitymui su šiomis įmonėmis paimdavo E. A.. Perskaičius liudytojos parodymus, duotus ikiteisminio tyrimo metu (t-8 b.l. 41-42), ji patvirtino, kad šie parodymai teisingi.
Liudytoja R. P. parodė, kad nuo 2004 iki 2010 m. ji dirbo UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. buhaltere. Jai žinoma, kad bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ ir „(duomenys neskelbtini)“ bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ teikė reklamines paslaugas. Jų bendrovė gaudavo PVM sąskaitas – faktūras ir pagal jas buvo išmokami bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ pinigai. Pinigai buvo mokami grynaisiais. Bendrovėje buvo asmenų sąrašas, kas galėjo imti iš kasos grynuosius pinigus. Šiame sąraše buvo ir E. A., kuri pasirašydavo kasos išlaidų orderį ir pagal jį pasiimdavo pinigus. Ant kasos išlaidų orderio būdavo ir bendrovės direktoriaus R. N. parašas, kuris tvarkė visus bendrovės pinigus ir viskas buvo daroma tik su jo leidimu. Ji pati tik žiūrėdavo, ar visi dokumentai tvarkingi, o pačių pinigų niekada nematydavo.
Iš 2007-10-24 kratos protokolo seka, kad AB (duomenys neskelbtini) patalpose adresu (duomenys neskelbtini), seka, kad buvo rasta ir paimta Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitos faktūros: (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini), bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) suklastotais dokumentais. (t-3 b. l.53-56).
Iš 2007-10-24 kratos protokolo seka, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ patalpose adresu (duomenys neskelbtini), buvo rasta ir paimta Asociacijos (duomenys neskelbtini) PVM sąskaitos faktūros (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitas – faktūras (duomenys neskelbtini), bei Asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderius kvitus (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos pajamų orderių kvitus (duomenys neskelbtini) suklastotais dokumentais. (t-3 b.l. 60-65).
Iš 2010-11-12 FNTT prie LR VRM Ūkinės finansinės veiklos tyrimo Vilniaus apskrities skyriaus vyresniosios specialistės A. M. ir Kauno apskrities VMI IV Patikrinimų skyriaus vyriausiosios specialistės Janinos Kancerevičienės specialisto išvados Nr. 5-1/141 seka kad: pagal tyrimui pateiktus bendrovės “(duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos registrus – apyvartos žiniaraščius sąskaitos Nr.4431“įsipareigojimai paslaugų tiekėjams“, apyvartos žiniaraščius sąskaitos Nr.24312 „pirkimo PVM“ ir PVM sąskaitas faktūras nustatyta, kad tiriamuoju 2005-04-28 – 2007-06-29 laikotarpiu bendrovė “(duomenys neskelbtini)” įformino pirkimą iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“, pagal 13-a PVM sąskaitų-faktūrų, iš viso už 1 598 900 ,00 Lt, t.sk. 243 900,00 Lt pirkimo PVM. Iš jų:
PVM s-f išrašiusio asmens pavadinimasPVM s-f išrašymo dataPVM s-f serija ir numerisSuma be PVMPVM sumaSuma su PVMasociacija „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2005-04-28(duomenys neskelbtini) 70000,0012600,00 82600,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2005-10-29(duomenys neskelbtini)320000,0057600,00377600,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2005-11-28(duomenys neskelbtini)210000,0037800,00247800,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2005-12-19(duomenys neskelbtini)100000,0018000,00118000,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2006-04-28(duomenys neskelbtini)100000,0018000,00118000,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2006-05-30(duomenys neskelbtini)100000,0018000,00118000,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2006-06-29(duomenys neskelbtini)100000,0018000,00118000,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2006-07-20(duomenys neskelbtini)100000,0018000,00118000,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2006-08-28(duomenys neskelbtini) 80000,0014400,00 94400,00asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“2006-09-28(duomenys neskelbtini)100000,0018000,00118000,00Iš viso:1.280.000,00230.400,001.510.400,00UAB „(duomenys neskelbtini)“2007-04-27(duomenys neskelbtini) 25000,00 4500,00 29500,00UAB „(duomenys neskelbtini)“2007-05-31(duomenys neskelbtini) 25000,00 4500,00 29500,00UAB „(duomenys neskelbtini)“2007-06-29(duomenys neskelbtini) 25000,00 4500,00 29500,00Iš viso:75.000,0013.500,0088.500,00Iš viso:1.355.000,00243.900,001.598.900,00
UAB “(duomenys neskelbtini)” 2005-2006 metais apyvartos žiniaraštyje sąskaitos Nr.4431 “įsipareigojimai paslaugų tiekėjams“ pagal asociacijos (duomenys neskelbtini)vardu išrašytas 10 PVM sąskaitų faktūrų užfiksavo paslaugų pirkimus už 1 280 000,00 Lt ir pirkimo PVM 230 400,00 Lt iš viso už 1 510 400,00 Lt ir pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas 3 PVM sąskaitas faktūras 2007 metais užfiksavo paslaugų pirkimus už 75 000,00 Lt ir pirkimo PVM 13 500,00 Lt iš viso už 88 500,00 Lt).
Pagal tyrimui pateiktus UAB “(duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos registrus - apyvartos žiniaraštį sąskaitos Nr.4431 „įsipareigojimai paslaugų tiekėjams“, ir apyvartos žiniaraštį - sąskaitos 24312 “pirkimo PVM“ nustatyta, kad pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas tikrovės neatitinkančias PVM sąskaitas faktūras, suregistruotas lentelėje Nr.1 bendrovės “(duomenys neskelbtini)” buhalterinėje apskaitoje 2005-2006 metais buvo užfiksuoti, pirkimai pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas 10 PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 1 280 000,00 Lt ir įtraukta į PVM atskaitą 230 400,00 Lt pirkimo PVM, o pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas 3 PVM sąskaitas faktūras 2007 metais buvo užfiksuoti, pirkimai už 75 000,00 Lt ir įtraukta į PVM atskaitą 13 500,00 Lt pirkimo PVM.
Tyrimo metu pagal pateiktą UAB “(duomenys neskelbtini)” apyvartos žiniaraštį sąskaitos Nr.61119 „reklamos, informacinės sąnaudos“ nustatyta, kad nuo 2005-04-01 iki 2006-12-31 pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) išrašytas PVM sąskaitas faktūras į sąnaudas buvo įtraukta 1 000 000,00 Lt suma: 650 000,00 Lt suma 2005 metų gruodžio mėnesį; 50 000,00 Lt suma 2006 metų kovo mėnesį; 300 000,00 Lt suma 2006 metų gruodžio mėnesį (26 priedas).
Iš viso pagal PVM sąskaitas faktūras išrašytas asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu, (suregistruotas išvados lentelėje Nr.1) įforminta paslaugų vertė 1 280 000,00 Lt, iš jų 1 000 000,00 Lt suma buvo apskaityta apyvartos žiniaraštyje sąskaitos Nr.61119 „reklamos, informacinės sąnaudos“, o 280 000,00 Lt suma apskaityta apyvartos žiniaraštyje sąskaitos Nr.2034 „būsimų laikotarpių sąnaudos“.
Pagal PVM sąskaitas faktūras išrašytas UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu, (suregistruotas išvados lentelėje Nr.1) įforminta paslaugų vertė 75 000,00 Lt, buvo apskaityta apyvartos žiniaraštyje sąskaitos Nr.2034 „būsimų laikotarpių sąnaudos“ . Tyrimo metu daroma išvada, kad PVM sąskaitos faktūros išrašytos minėtų bendrovių vardu, neatitinka tikrovės ir neturi juridinės galios.
Pateiktose tyrimui PVM sąskaitose faktūrose išvardintose išvados lentelėje Nr.1 yra įrašyti visi privalomi rekvizitai numatyti LR 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 str. 3 d. - “įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus”, tačiau įrašytų rekvizitų turinys neatitinka tikrovės, kadangi realiai ūkinės operacijos neįvyko, todėl visi minėti dokumentai neturi juridinės galios.
Pagal tyrimui pateiktus bendrovės “ (duomenys neskelbtini)” buhalterinės apskaitos registrus, o taip pat pagal PVM deklaracijas, kurios buvo pateiktos Kauno apskrities VMI, nustatyta, kad bendrovė “(duomenys neskelbtini)” pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytų tikrovės neatitinkančių PVM sąskaitų faktūrų duomenis, pirkimo PVM 243 900,00 Lt sumą nepagrįstai įtraukė į PVM deklaracijas (28-29 priedas).
UAB “ (duomenys neskelbtini)” buhalterinėje apskaitoje, panaudojant tikrovės neatitinkančius apskaitos dokumentus, kuriuose įrašyti duomenys apie sandorius, kurie faktiškai neįvyko ir pažeidžiant 2002 m. kovo 5 d. LR Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 58 straipsnio 1 dalies nuostatą - “PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir (arba) importo PVM už įsigytas prekes ir (arba) importuotas prekes ir (arba) paslaugas, jeigu šios prekės ir (arba) paslaugos skirtos naudoti PVM apmokestinamam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų teikimui”, į PVM atskaitą įtraukė pirkimo PVM už paslaugas, kurios faktiškai iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ įsigytos nebuvo, 64 straipsnio 1 dalies nuostatą - “pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi PVM sąskaitą faktūrą<...> ir PVM sąskaitoje faktūroje, kurioje nurodytas PVM traukiamas į PVM atskaitą privalo būti šio įstatymo 80 straipsnio 1 dalies 1-16 punktuose nurodyti rekvizitai”. 2005 metų PVM atskaita nepagrįstai padidinta iš viso 126 000,00 Lt, 2006 metų iš viso 104 400,00 Lt ir 2007 metų iš viso 13 500,00 Lt.
Pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas ir įtrauktas į bendrovės “(duomenys neskelbtini)” buhalterinę apskaitą, tikrovės neatitinkančias 13-a PVM sąskaitų faktūrų bendrai 1 598 900,00 Lt sumai, UAB “(duomenys neskelbtini)” sumokėjo asociacijai (duomenys neskelbtini) 1 510 400,00 Lt ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ 88 500,00 Lt už paslaugas, kurios nebuvo suteiktos.
Tyrimui pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos išlaidų orderiai pagal kuriuos, atsiskaitymui su asociacija (duomenys neskelbtini) iš kasos buvo išmokėta 1 510 400,00 Lt direktoriui E. T. ir l.e.p. kasininkei A. K.. Be to gauti ir asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderių kvitai, patvirtinantys pinigų išmokėjimą pastarajai įmonei. Tyrimui pateikti 23 UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos išlaidų orderiai pagal kuriuos iš kasos buvo išmokėta 1 003 100,00 Lt ir asociacijos (duomenys neskelbtini) kasos pajamų orderių kvitai direktoriui E. T., atsiskaitymui su asociacija (duomenys neskelbtini) :
KIO dataKIO Nr.Įforminta išmokėta iš kasos suma (Lt)Pasirašiusių gavusių ir išmokėjusių pinigus darbuotojų pavardės KPO kvitodataKPO kvitoNr.Įforminta įnešta į asociacijos (duomenys neskelbtini) kasą suma (Lt)Pasirašiusių gavusių ir įnešusių pinigus darbuotojų pavardės 2005-11-0221852000,00Direktorius E. T.2005-11-02(duomenys neskelbtini)52000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-11-1423152000,00Direktorius E. T.2005-11-14(duomenys neskelbtini)52000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-11-1623452200,00Direktorius E. T.2005-11-16(duomenys neskelbtini)52200,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-11-2323852000,00Direktorius E. T.2005-11-23(duomenys neskelbtini)52000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-11-2524752000,00Direktorius E. T.2005-11-25(duomenys neskelbtini)52000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-12-0125162000,00Direktorius E. T.2005-12-01(duomenys neskelbtini)62000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-12-0625462000,00Direktorius E. T.2005-12-06(duomenys neskelbtini)62000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-12-0926060000,00Direktorius E. T.2005-12-09(duomenys neskelbtini)60000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-12-1226160000,00Direktorius E. T.2005-12-12(duomenys neskelbtini)60000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-12-1326262000,00Direktorius E. T.2005-12-15(duomenys neskelbtini)62000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2005-12-2028759800,00Direktorius E. T.2005-12-20(duomenys neskelbtini)59800,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-05-129439400,00Direktorius E. T.2006-05-12(duomenys neskelbtini)39400,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-05-3110639300,00Direktorius E. T.2006-05-31(duomenys neskelbtini)39300,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-06-0211029500,00Direktorius E. T.2006-06-02(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-06-1311129500,00Direktorius E. T.2006-06-13(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-06-2011829500,00Direktorius E. T.2006-06-20(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-06-3012029500,00Direktorius E. T.2006-06-30neįskaitomas29500,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-09-0417124400,00Direktorius E. T.2006-09-04(duomenys neskelbtini)24400,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-09-1818235000,00Direktorius E. T.2006-09-18(duomenys neskelbtini)35000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-09-2618635000,00Direktorius E. T.2006-09-26(duomenys neskelbtini)35000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-10-1919930000,00Direktorius E. T.2006-10-19(duomenys neskelbtini)30000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-10-2620325000,00Direktorius E. T.2006-10-26(duomenys neskelbtini)25000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.2006-10-3120431000,00Direktorius E. T.2006-10-31(duomenys neskelbtini)31000,00Pirmininkė I. R. Direktorius E. T.Iš viso:10031001003100
Tyrimui pateikti 11 UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos išlaidų orderių pagal kuriuos iš kasos buvo išmokėta 507 300,00 Lt l.e.p. kasininkei A. K., atsiskaitymui su asociacija (duomenys neskelbtini):
KIO dataKIO Nr.Įforminta išmokėta iš kasos suma (Lt)Pasirašiusių gavusių ir išmokėjusių pinigus darbuotojų pavardės KPO kvitodataKPO kvitoNr.Įforminta įnešta į asociacijos (duomenys neskelbtini) kasą suma (Lt)Pasirašiusių gavusių ir įnešusių pinigus darbuotojų pavardės 2005-04-2862200000,00Administratorė A. K. l.e.p kasininkė A. K.2005-04-28(duomenys neskelbtini)200000,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-05-049039300,00Administratorė A. K. l.e.p kasininkė A. K.2006-05-04(duomenys neskelbtini)39300,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-07-1713029500,00Administratorė A. K. Direktorius E. T.2006-07-17(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-07-2013329500,00Administratorė A. K. Direktorius E. T.2006-07-20(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-07-2413529500,00Administratorė A. K. Direktorius E. T.2006-07-24(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-07-2813729500,00Administratorė A. K. Direktorius E. T.2006-07-27(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-08-0314429500,00A. K. A. K.2006-08-03(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-08-1815529500,00A. K. A. K.2006-08-18(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-08-2316029500,00A. K. A. K.2006-08-23(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-08-3016629500,00A. K. A. K.2006-08-30(duomenys neskelbtini)29500,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.2006-10-1219632000,00A. K. A. K.2006-10-12(duomenys neskelbtini)32000,00Pirmininkė I. R. Administratorė A. K.Iš viso:507.300,00507.300,00
Tyrimui pateikti trys UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos išlaidų orderiai, pagal kuriuos iš kasos buvo išmokėta 88 500,00 Lt direktoriui E. T., atsiskaitymui su UAB „(duomenys neskelbtini)“:
KIO dataKIO Nr.Įforminta išmokėta iš kasos suma (Lt)Pasirašiusių gavusių ir išmokėjusių pinigus darbuotojų pavardės KPO kvitodataKPO kvitoNr.Įforminta įnešta į asociacijos (duomenys neskelbtini) kasą suma (Lt)Pasirašiusių gavusių ir įnešusių pinigus darbuotojų pavardės 2007-06-016129500,00Direktorius E. T. Direktorius E. T.2007-06-01Ž(duomenys neskelbtini)29500,00Buhalterė G. V.Direktorius E. T.2007-08-068329500,00Direktorius E. T. Direktorius E. T.2007-08-068429500,00Direktorius E. T. Direktorius E. T.2007-08-06(duomenys neskelbtini)59000,00Buhalterė G. V.Direktorius E. T.Iš viso:88.500,0088.500,00
Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo išmokėta visa 88 500,00 Lt suma.
Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta (lentelė Nr.2 ir Nr.4), kad iš viso asociacijai (duomenys neskelbtini) pagal išrašytas tikrovės neatitinkančias PVM sąskaitas faktūras buvo sumokėta 1 510 400,00 Lt, o UAB „(duomenys neskelbtini)“ 88 500,00 Lt.
Pagal 2001-11 06 LR buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 10 str. 1 d. 1 p.–“ūkio subjekto apskaitą tvarko apskaitos tarnyba arba vyriausiasis buhalteris”, 11 str. 1 dalyje nurodyta, kad “vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir apskaitos paslaugas teikianti įmonė atsako už buhalterinių įrašų teisingumą”. Pagal minėto įstatymo 4 str. –“ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama”, pagal 21 str. 1 dalį - “už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”, ir 2 dalį – už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas”.
Tiriamuoju laikotarpiu UAB “(duomenys neskelbtini)” buhalterės pareigas ėjo V. K., o direktoriaus pareigas vykdė E. T..
UAB “(duomenys neskelbtini)”, neįvykusioms ūkinėms operacijoms pagrįsti, buhalterinėje apskaitoje panaudojo tikrovės neatitinkančius apskaitos dokumentus (asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas 13 PVM sąskaitų faktūrų suregistruotų išvados lentelėje Nr.1), kuriais 2005m. balandžio, spalio-gruodžio mėn., 2006m. balandžio-rugsėjo mėn. bei 2007m. balandžio – birželio mėn. įformino neįvykusias ūkines operacijas, iškreipiant tikrąją ūkinę finansinę būklę bei duomenis apie turtą ir įsipareigojimus.
UAB “(duomenys neskelbtini)” pagal PVM sąskaitas faktūras neatitinkančias tikrovės asociacijai (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2005-2007 metų laikotarpiu už nesuteiktas paslaugas įformino apmokėjimą grynais pinigais pagal 37 kasos išlaidų orderius iš viso 1 589 900,00 Lt, iš jų: asociacijai (duomenys neskelbtini) 1 510 400,00 Lt, UAB „(duomenys neskelbtini)“ 88 500,00 Lt.
UAB „(duomenys neskelbtini)“, apskaitoje panaudodama tikrovės neatitinkančias PVM sąskaitas faktūras (minėtose PVM sąskaitose faktūrose vienas iš rekvizitų-ūkinių operacijų turinys, neatitinka tikrovės), pažeidė 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 str. 3 dalies reikalavimus - “įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus” ir 6 str. 2 dalies nuostatas - “į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijos ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu”, kadangi į apskaitą įtraukė neįvykusias operacijas.
Ir todėl, įvertinus minėtus duomenis, specialisto išvadoje teigiama, kad dėl išvardintų priežasčių, pagal tyrimui pateiktus buhalterinės apskaitos dokumentus, iš dalies negalima nustatyti UAB “(duomenys neskelbtini)” turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2005 - 2007 metus.
Pagal FNTT prie LR VRM Vilniaus apskrities skyriaus vyresn. tyrėjo A. V. 2009-11-12 užduotį Nr.4-1/3-1071, baudžiamojoje byloje Nr.06-1-00063-07, Kauno apskrities VMI IV Patikrinimų skyriaus vyriausioji specialistė Janina Kancerevičienė tyrimui pateiktų ir patikrintų dokumentų pagrindu padarė išvadas.
Ištyrus ar UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo teisingai apskaičiuotas ir sumokėtas pridėtinės vertės ir pelno mokestis valstybei ar tuo buvo padaryta valstybei žala, buvo nustatyta, kad :
UAB „(duomenys neskelbtini)“, neįvykusioms operacijoms pagrįsti, buhalterinėje apskaitoje panaudojo neatitinkančius tikrovės apskaitos dokumentus-asociacijos „(DUOMENYS NESKELBTINI)“ vardu 2005m. ir 2006m. įformintas PVM sąskaitas faktūras ir bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vardu 2007m. įformintas PVM sąskaitas faktūras. Jų duomenis bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ įrašė į apskaitos registrus, kurių pagrindu priskaičiavo ir Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai deklaravo iš viso 243 900,00 Lt pirkimo PVM, t.sk., 2005m.- 126 000,00 Lt PVM, 2006m.- 104 400,00Lt PVM, 2007m.- 13 500,00 Lt PVM.
Tuo UAB „(duomenys neskelbtini)“ pažeidė 2002-03-05 LR Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 58 str. 1d. nuostatą - PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir (arba) importo PVM už įsigytas ir (arba) importuotas prekes ir (arba) paslaugas, jeigu šios prekės ir (arba) paslaugos skirtos naudoti apmokestinamam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų teikimui ir 64 str. 1 dalies nuostatą - pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą faktūrą. Turimoje PVM sąskaitoje faktūroje ši PVM suma turi būti išskirta, o PVM mokėtojas nurodytas kaip prekių ir (arba)paslaugų pirkėjas, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip. Turima PVM sąskaita faktūra privalo atitikti visus šio Įstatymo ir kitų jį įgyvendinančių teisės aktų reikalavimus.
Pagal 2002-03-05 LR Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 80 str. 1 dalį nuostatas PVM sąskaita privalo turėti visus buhalterinę apskaitą reglamentuojančių įstatymą nustatytus privalomus apskaitos dokumento rekvizitus. Vienas iš privalomų apskaitos dokumentų rekvizitų yra ūkinės operacijos turinys. Pagal tyrimo metu surinktą medžiagą nustatyta, kad asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių reklamos paslaugų nesuteikė, t.y., ūkinės operacijos, nurodytos asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose, faktiškai neįvyko. Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose vienas iš rekvizitų įvardintų operacijų turinys neatitinka tikrovės. UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM deklaracijose deklaravo:
LaikasPardavimo PVM, LtPirkimo ir (arba) importo PVM, LtAtskaitomas pirkimo ir importo PVMMokesčio bazėsSkirtumas mokėti (+)grąžinti (-)4+5-7Pirminė PVM deklaracija priimta AVMIPrekių tiekimo ir paslaugų teikimo sandoriai LietuvojePVMĮsigytų prekių ir paslaugų PVMStandartinio tarifo pardavimo PVMPirkėjo apskaičiuotas iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių pardavimo PVMPVM apmokestinami tiekimai123456782005-0456887910239831067033770179+353252005-04-242005-104004957208909594795797-237082005-11-252005-111191362144415715423354096-310812005-12-212005-12571721029144823928039611-248382006-01-192006-0429277527019841507214904-76502006-05-182006-0520091936165803657936193+5522006-06-272006-061782793209114623193031765+17882006-07-252006-071594582870243573351633151-922006-08-242006-081767043180703790837311-55042006-09-212006-09636556114580334151341362+732512006-10-252007-042850285130553702593425764+309112007-05-182007-055288059518521689440093421+39322007-06-262007-061172662110803471013730+73782007-07-20Iš viso:345797462243525113611359587284+60264
UAB „(duomenys neskelbtini)“ Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktose PVM deklaracijose 2005m.balandžio mėn., spalio-gruodžio mėn. ir 2006m. balandžio-rugsėjo mėn. pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras 230 400,00 Lt ir 2007m. balandžio-birželio mėn. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras 13 500,00Lt padidino PVM atskaitą bei šiomis sumomis sumažino atskirų mokestinių laikotarpių mokėtiną į biudžetą PVM. Iš viso sumažino mokėtiną į biudžetą PVM 243 900,00 Lt, t.sk., 2005m.- 126 000,00 Lt, 2006m.- 104 400,00 Lt, 2007m.- 13 500,00 Lt.
Motyvuojamoji dalis
Pagal 2002-03-05 LR Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 123 straipsnio 2 d. nuostatą - „Jeigu nustatoma, kad PVM mokėtojas nepagrįstai sumažino apskaičiuotą į biudžetą PVM sumą (padidino apskaičiuotą grąžintiną iš biudžeto PVM sumą), apskaičiuojama papildomai mokėtina PVM suma, kuria atitinkamai didinama mokėtina į biudžetą PVM suma (mažinama grąžintina iš biudžeto PVM).
Tyrimo metu nustatyta, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ įtraukdama į buhalterinės apskaitos registrus už 2005m. balandžio mėn., spalio-gruodžio mėn. ir 2006m. balandžio-rugsėjo mėn. asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras ir 2007m. balandžio-birželio mėn. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras, padarė 243 900,00 Lt (230 400 (126 000+104 400)+13 500) žalą Lietuvos Respublikos biudžetui. Taip pat nustatyta, kad UAB UAB „(duomenys neskelbtini)“, pasibaigus 2005m. ataskaitiniam laikotarpiui, į sąnaudas įtraukė išlaidas - neįvykusių ūkinių operacijų - paslaugų pirkimą pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras ((duomenys neskelbtini) (50 000,0Lt)), kurios neturi juridinės galios ir nepagrįstai padidino sąnaudas mažinančias apmokestinamąjį pelną 650 000,00 Lt. Todėl tyrimo metu perskaičiuojamos bendrovės sąnaudos ir mažinamos 650 000,00 Lt, didinamas apmokestinamasis pelnas 650 000,00 Lt sąnaudomis nemažinančiomis apmokestinamąjį pelną ir nustatomas 762 815,00 Lt (112 815+650 000) bei apskaičiuojama pelno mokesčio 114 422,00 Lt (762 815x15%) suma. Įvertinus bendrovės deklaruotą pelno mokesčio 16 922,00 Lt sumą tyrimo metu papildomai priskaičiuojama pelno mokesčio 97 500,00 Lt (114 422-16 922).
UAB „(duomenys neskelbtini)“ patikslintose PVM deklaracijose deklaravo:
LaikasPardavimo PVM, LtPirkimo ir (arba) importo PVM, LtAtskaitomas pirkimo ir importo PVMMokesčio bazėsskirtumasmokėti (+)grąžinti (-)4+5-7Patikslinta PVM deklaracija priimta AVMIPrekių tiekimo ir paslaugų teikimo sandoriai LietuvojePVMĮsigytų prekių ir paslaugų PVMStandartinio tarifo pardavimo PVMPirkėjo apskaičiuotas iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių pardavimo PVMPVM apmokestinami tiekimai123456782005-045323299581931067033770179287462005-06-152005-104004957208909594795797-23708-2005-111191362144415715423354096-31081-2005-12571721029144823875139082-243092006-01-262006-042490644831983370833540-270732006-06-152006-05200919361655803657936193+552-2006-061782793209114623193031765+1788-2006-071594582870243573351633151-92-2006-081767043180703790837311-5504-2006-09636556114580334151341362+73251-2007-042850285130553703124731248+254272007-06-062007-055288059518521689440093421+3932-2007-063672666610803471013730+523782007-08-27Iš viso:366705366006925113634779610875+74307
UAB „(duomenys neskelbtini)“ šiose PVM deklaracijose tikslino duomenis dėl kitų priežasčių, nesusijusių su asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitomis faktūromis.
Pagal tyrimo metu surinktą medžiagą nustatyta, kad asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nepardavė, t.y., ūkinės operacijos, nurodytos asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose, faktiškai neįvyko. Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose vienas iš rekvizitų įvardintų operacijų turinys neatitinka tikrovės.
UAB „(duomenys neskelbtini)“, pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 str. nuostatą, buhalterinėje apskaitoje nepagrįstai apskaitė asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytomis PVM sąskaitomis faktūromis įformintus paslaugų pirkimo dokumentus, pagal kuriuos ūkinės operacijos neįvyko.
Vadovaujantis 2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 11 str. nuostatomis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną iš pajamų gali būti atskaitomi leidžiami atskaitymai. Minėto straipsnio 4 d. numatyta, kad išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, gali būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais, kurie privalo turėti visus buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.
UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2005m. balandžio mėnesį ir spalio-gruodžio mėnesiais, 2006m. balandžio-rugsėjo mėnesiais (asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras) ir 2007m. balandžio-birželio mėnesiais (UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras) buhalterinės apskaitos registruose pagal tikrovės neatitinkančius dokumentus buvo įrašyti duomenys apie realiai neįvykusias ūkines operacijas, tuo Bendrovė pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str.2d. nuostatą, kad „ į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“.
UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal tikrovės neatitinkančius dokumentus (2005m. PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini); 2006m PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini); 2007m. PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini)), kuriose įrašytos neįvykusios ūkinės operacijos paslaugų pirkimas iš asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ yra nurodyti visi privalomi rekvizitai, tačiau operacijų turinys neatitinka tikrovės, negali išlaidų pripažinti sąnaudomis, mažinančiomis apmokestinamąjį pelną. UAB „(duomenys neskelbtini)“ būsimųjų laikotarpių sąnaudų sąskaitose Nr.2034 apyvartos žiniaraščiuose 2005m., 2006m., 2007m. fiksuodama neįvykusias ūkines operacijas, pažeidė 2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-674 (su vėlesniais pakeitimais ir papildymais) 11 str. 4 d. nuostatą-išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, gali būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais.
UAB „(duomenys neskelbtini)“, pasibaigus 2005m. ataskaitiniam laikotarpiui, į sąnaudas įtraukė išlaidas - neįvykusių ūkinių operacijų - paslaugų pirkimą pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras ((duomenys neskelbtini) (50 000,0Lt)), kurios neturi juridinės galios ir nepagrįstai padidino sąnaudas mažinančias apmokestinamąjį pelną 650 000,00 Lt. Todėl tyrimo metu perskaičiuojamos bendrovės sąnaudos ir mažinamos 650 000,00 Lt, didinamas apmokestinamasis pelnas 650 000,00 Lt sąnaudomis nemažinančiomis apmokestinamąjį pelną ir nustatomas 762 815,00 Lt (112 815+650 000) bei apskaičiuojama pelno mokesčio 114 422,00 Lt (762 815x15%) suma. Įvertinus bendrovės deklaruotą pelno mokesčio 16 922,00 Lt sumą tyrimo metu papildomai priskaičiuojama pelno mokesčio 97 500,00 Lt (114 422-16 922).
UAB „(duomenys neskelbtini)“, pasibaigus 2006m. ataskaitiniam laikotarpiui, į sąnaudas įtraukė išlaidas - neįvykusių ūkinių operacijų - paslaugų pirkimą pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras ((duomenys neskelbtini) (50 000,0Lt), Serija(duomenys neskelbtini)), kurios neturi juridinės galios ir nepagrįstai padidino sąnaudas mažinančias apmokestinamąjį pelną 350 000,00 Lt. Todėl tyrimo metu perskaičiuojamos bendrovės sąnaudos ir mažinamos 350 000,00 Lt, didinamas apmokestinamasis pelnas 350 000,00 Lt sąnaudomis nemažinančiomis apmokestinamąjį pelną ir nustatomas 443 083,00 Lt (93 083+350 000) bei apskaičiuojama pelno mokesčio 66 462,00 Lt (443 083x15%) suma. Įvertinus bendrovės deklaruotą pelno mokesčio 13 962,00 Lt sumą tyrimo metu papildomai priskaičiuojama pelno mokesčio 52 500,00 Lt (66 462-13 962).
UAB „(duomenys neskelbtini)“, pasibaigus 2007m.(forma (duomenys neskelbtini) pildymo data 2008-04-23) (69 priedas) ataskaitiniam laikotarpiui, į sąnaudas neįtraukė išlaidų- neįvykusių ūkinių operacijų - paslaugų pirkimo pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras (Serija (duomenys neskelbtini)) ir pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras (Serija (duomenys neskelbtini)) ir nesumažino apmokestinamojo pelno 355 000,0Lt (100 000+80 000+100 000 +25 000+25 000+25 000) suma. Tokiu būdu nustatyta, kad iš viso Lietuvos Respublikos biudžetui padaryta žala 393 900,00 Lt (243 900+97 500+52 500) suma. (T.2 b.l.55-160, t. 3, b.l.1-49).
Iš 2010-11-12 FNTT prie LR VRM Ūkinės finansinės veiklos tyrimo Vilniaus apskrities skyriaus vyriausiiojo specialisto J. G. ir Kauno apskrities VMI IV Patikrinimų skyriaus vyriausiosios specialistės Nijolė Juodžbalienė specialisto išvados Nr. 5-1/141 seka, kad pagal tyrimui pateiktus AB ”(duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini)) buhalterinius apskaitos dokumentus 2006 m. balandžio 06 d. Asociacijos (duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini)), atstovaujama pirmininkės I. R. ir AB “(duomenys neskelbtini)”, atstovaujama direktoriaus R. N., sudarė paslaugų pirkimo – pardavimo sutartį ir Asociacija įsipareigojo suteikti paslaugas (paruošti ir suderinti su Užsakovu reklaminio apipavidalinimo projektą Užsakovo reklamai ir pagal suderintą ir patvirtintą su Užsakovu reklaminio apipavidalinimo projektą rengs reklaminius lipdukus su Užsakovo reklama ant asociacijos (duomenys neskelbtini) sportinių automobilių ir kartingų) išvardintas šios sutarties 3 punkte išvardintus reikalavimus, ties pavardėmis yra parašai ir spaudai.
Tyrimui buvo pateiktos Asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytos akcinei bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ septynios PVM sąskaitos faktūros Serija (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įforminta darbų ir paslaugų pardavimas už 370 000,00 Lt ir 66 600,00 Lt PVM, iš viso už 436 600,00 Lt. Asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu bendrovei “(duomenys neskelbtini)” išrašytose PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) įrašyta, kad sąskaitas išrašė (Pardavėjas) Asociacijos pirmininkė I. R., ties pavarde yra parašai, o ties pozicija “sąskaitą gavo” (Pirkėjas) įrašyta – AB ”(duomenys neskelbtini)” finansų direktorė E. A., ties pavarde yra parašai (8 priedas-lentelė). PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) įvardinti darbai ir paslaugos, kurios apskaitytos AB ”(duomenys neskelbtini)” 2005 m. gegužės mėn.; 2006 m. balandžio mėn. - 2006 m. rugsėjo mėn. pirkimų apyvartos žiniaraštyje.
Pagal tyrimui pateiktus Asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytus šešis kasos išlaidų orderius serija (duomenys neskelbtini) nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2005 m. gegužės 27 d. iki 2006 m. spalio 31 d. AB ”(duomenys neskelbtini)” Asociacijai (duomenys neskelbtini) pagal PVM sąskaitas faktūras neatitinkančias tikrovės pervedė 283 200,00 Lt.
Tyrimo metu pagal užduotyje nurodytą ir tyrimui pateiktą medžiagą nustatyta, kad AB ”(duomenys neskelbtini)” pagal Asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras serija (duomenys neskelbtini), darbų bei paslaugų neįsigijo, o PVM sąskaitose faktūrose buvo įformintos neįvykusios ūkinės operacijos su sąskaitose nurodytu ūkio subjektu – Asociacija (duomenys neskelbtini), kuris darbų bei paslaugų nepardavė. Pagal minėtus tikrovės neatitinkančius dokumentus į apskaitos registrus įrašyti neteisingi duomenys apie ūkines operacijas, susijusias su turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, ūkinės, komercinės, finansinės būklės bei duomenys apie turtą.
Pagal tyrimui pateiktus AB ”(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius apskaitos dokumentus nustatyta, kad 2007 m. kovo 30 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įm. kodas (duomenys neskelbtini)), atstovaujama direktoriaus pavaduotojo A. J. ir AB “(duomenys neskelbtini)”, atstovaujama direktoriaus R. N., sudarė atlygintinų paslaugų sutartį, kurioje UAB „(duomenys neskelbtini)“ įsipareigojo suteikti paslaugas (sudaryti galimybę skleisti informaciją apie Užsakovo vykdomas pramoninių grindų statybas bei žemės darbus autosporto ir kartingų varžybose, kuriose dalyvauja Vykdytojas, ir pasiruošti varžybom Lietuvoje bei užsienyje metu, taip pat talpinti ant sportinių automobilių ir kartingų - su Užsakovo logotipu nuotraukas arba tik logotipą) išvardintas šios sutarties 1 punkte reikalavimus, ties pavardėmis yra parašai ir spaudai.
Tyrimui buvo pateiktos UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytos akcinei bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ šešios PVM sąskaitos faktūros Serija(duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įforminta darbų ir paslaugų pardavimas už 200 000,00 Lt ir 36 000,00 Lt PVM, iš viso už 236 000,00 Lt.
Anksčiau išvardintose UAB „(duomenys neskelbtini)” vardu akcinei bendrovei “(duomenys neskelbtini)” išrašytose PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) įrašyta, kad sąskaitas išrašė (Pardavėjas) UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterė G. V., ties pavarde yra parašai, o ties pozicija “sąskaitą serija (duomenys neskelbtini) gavo” (Pirkėjas) įrašyta – AB ”(duomenys neskelbtini)” finansų direktorė E. A., ties pavarde yra parašai (14 priedas-lentelė Nr.2). PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) įvardinti darbai ir paslaugos, kurios apskaitytos AB ”(duomenys neskelbtini)” 2007 m. balandžio mėn. 27 d. - 2007 m. spalio mėn. 01 d. pirkimų apyvartos žiniaraštyje.
Pagal tyrimui pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytus penkis kasos išlaidų orderius serija (duomenys neskelbtini) nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2007 m. birželio 01 d. iki 2007 m. spalio 18 d. AB ”(duomenys neskelbtini)” pagal PVM sąskaitas faktūras(anksčiau minėtas) neatitinkančias tikrovės UAB „(duomenys neskelbtini)“ pervedė 236 000,00 Lt.
Vadovaujantis pateikta užduotimi, AB “(duomenys neskelbtini)” direktoriaus R. N. ir bendrovės finansų direktorės E. A. apklausos protokolų duomenimis specialisto išvadoje teigiama, kad Asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) ir serija (duomenys neskelbtini) nurodytų ūkinių operacijų turinys neatitinka tikrovės.
Tyrimo metu pagal užduotyje nurodytą ir tyrimui pateiktą medžiagą buvo nustatyta, kad AB ”(duomenys neskelbtini)” pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras serija serija (duomenys neskelbtini) darbų bei paslaugų neįsigijo, o PVM sąskaitose faktūrose buvo įformintos neįvykusios ūkinės operacijos su sąskaitose nurodytu ūkio subjektu – UAB „(duomenys neskelbtini)“, kuris darbų bei paslaugų nepardavė. Pagal minėtus tikrovės neatitinkančius dokumentus į apskaitos registrus įrašyti neteisingi duomenys apie ūkines operacijas, susijusias su turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, ūkinės, komercinės, finansinės būklės bei duomenys apie turtą.
AB ”(duomenys neskelbtini)” neįvykusioms ūkinėms operacijoms pagrįsti, (darbų bei paslaugų pirkimus) panaudodama Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytus tikrovės neatitinkančius apskaitos dokumentus (minėtose PVM sąskaitose faktūrose vienas iš rekvizitų – ūkinių operacijų turinys, neatitinka tikrovės) buhalterinėje apskaitoje užfiksavo realiai neįvykusiais operacijas, tuo pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX 574 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, -“į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 13 str. 2 dalies reikalavimus - “įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus”. Dėl to AB ”(duomenys neskelbtini)” apskaitoje neteisingai atvaizdavo bendrovės turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ar struktūrą.
Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad AB “(duomenys neskelbtini)” pagal tikrovės neatitinkančius dokumentus (anksčiau nurodytas PVM sąskaitas faktūras), buvo įformintas prekių, darbų bei paslaugų pirkimas už 570 000,00 Lt, nuo kurios buvo priskaityta 102 600,00 Lt pirkimo PVM ir bendrovė į PVM atskaitą įtraukė: 2005 m. gegužės mėn. – 23 400,00 Lt pirkimo PVM, 2006 m. balandžio mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, 2006 m. gegužės mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, 2006 m. birželio mėn. – 7 200,00 Lt, 2006 m. liepos mėn. – 7 200,00 Lt, 2006 m. rugpjūčio mėn. – 7 200,00 Lt, 2006 m. rugsėjo mėn. -7 200,00 Lt, 2007 m. balandžio mėn. -7 200,00 Lt, 2007 m. gegužės mėn. - 7 200,00 Lt, 2007 m. birželio mėn. – 5 400,00 Lt, 2007 m. liepos mėn. -5 400,00 Lt, 2007 m. rugpjūčio mėn. -5 400,00 Lt ir 2007 m. rugsėjo mėn. – 5 400,00 Lt pirkimo PVM (11 priedas –lentelė Nr.3). Tuo bendrovė pažeidė 2002-03-05 Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymo Nr.IX –751 58 straipsnio 1 dalies 1 punkto nuostatą –“ PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir už įsigytas prekes, jeigu šios prekės ir paslaugos skirtos naudoti tokiai šio PVM mokėtojo veiklai: PVM apmokestinamam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų tiekimui, nes į PVM atskaitą įtraukė 102 600,00 Lt pirkimo PVM už prekes ir paslaugas, kurios faktiškai iš Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB “(duomenys neskelbtini)” nebuvo įsigytos bei 64 straipsnio 1 dalies nuostatą – “pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą faktūrą ir PVM sąskaitoje faktūroje privalo būti šio įstatymo 80 straipsnio 1 dalies 1-16 punktuose nurodyti rekvizitai”. PVM įstatymo 80 str. 1-oje dalyje nurodyta, “kad PVM sąskaita faktūra privalo turėti visus buhalterinę apskaitą reglamentuojančių įstatymų nustatytus privalomus apskaitos dokumento rekvizitus”. Šiuo atveju ūkinės operacijos neįvyko, o Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) vienas iš rekvizitų – ūkinės operacijos turinys neatitinka tikrovės.
AB „(duomenys neskelbtini)“ per laikotarpį nuo 2005 m. gegužės mėn. 27 d. iki 2007 m. rugsėjo mėn. 28 d. pagal septynias Asociacijos (duomenys neskelbtini) išrašytas PVM sąskaitas faktūras serija (duomenys neskelbtini), ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytas šešias PVM sąskaitas faktūras serija (duomenys neskelbtini), neatitinkančias tikrovės į sąnaudas įtraukė 570 000,00 Lt ir šia suma sumažino apmokestinamąjį pelną ir tuo pažeidė 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr.IX-675 11 str. 4 dalies nuostatą – kad “išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, gali būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais”. Taigi, bendrovė per laikotarpį nuo 2005 m. gegužės 27 d. iki 2007 m. spalio mėn. 01 d. juridinę galią neturinčius apskaitos dokumentus (PVM sąskaitas faktūras) nepagrįstai – 570 000,00 Lt pripažino sąnaudomis, mažinančiomis apmokestinamąjį pelno mokestį ir dėl to nepagrįstai sumažino mokėtiną pelno mokestį 81 716,00 Lt.
Ištyrus klausimą ar galima visiškai ar iš dalies nustatyti tikrąją AB „(duomenys neskelbtini)“ veiklą, įmonės turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ar struktūrą, specialisto išvadoje, turint omeny, kad asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)”, akcinei bendrovei “(duomenys neskelbtini)” jokių darbų ir paslaugų neatliko, prekių nepardavė, realiai sandoriai tarp AB „(duomenys neskelbtini)“ ir Asociacijos (duomenys neskelbtini) bei UAB „(duomenys neskelbtini)“” nėra įvykę, buvo nustatyta, kad AB ”(duomenys neskelbtini)” neįvykusioms ūkinėms operacijoms pagrįsti, (prekių, darbų bei paslaugų pirkimus) panaudodama Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB “(duomenys neskelbtini)” vardu išrašytus tikrovės neatitinkančius apskaitos dokumentus (minėtose PVM sąskaitose faktūrose vienas iš rekvizitų – ūkinių operacijų turinys, neatitinka tikrovės) buhalterinėje apskaitoje užfiksavo realiai neįvykusiais operacijas, tuo pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX 574 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, -“į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ ir 13 str. 2 dalies reikalavimus - “įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus”. Dėl to AB ”(duomenys neskelbtini)” apskaitoje neteisingai atvaizdavo bendrovės turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą.
Iš tyrimui pateiktų Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ ir uždarosios akcinės bendrovės “(duomenys neskelbtini)” vardu išrašytos akcinei bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ 13 PVM sąskaitų faktūrų serija (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintos neįvykusios ūkinės operacijos – prekių, darbų ir paslaugų pirkimas už 672 600,00 Lt tame skaičiuje 102 600,00 Lt PVM.
AB ”(duomenys neskelbtini)” pagal anksčiau minėtas PVM sąskaitas faktūras neatitinkančias tikrovės Asociacijai (duomenys neskelbtini) ir uždarajai akcinei bendrovei “(duomenys neskelbtini)” pagal kasos pajamų orderius serija (duomenys neskelbtini) ir serija (duomenys neskelbtini) pervedė 672 600,00 Lt.
2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 14 str. 2 d. nustatyta, kad už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, bei juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys.
Pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX–574 (galioja nuo 2002-01-01 ) 10 str. 1 dalį – “ūkio subjekto apskaitą tvarko ūkio subjekto apskaitos tarnyba (struktūrinis padalinys) arba vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir to paties įstatymo 11straipsnio 1 dalį –“vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir apskaitos paslaugas teikianti įmonė atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku”. Pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX–574 (galioja nuo 2002-01-01 ) 21 str. 1 dalį – “už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”.
Dėl padarytų įstatymų pažeidimų tyrimo metu negalima iš dalies nustatyti AB ”(duomenys neskelbtini)” veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2005 metų gegužės 27 d. iki 2007 metų rugsėjo 28 d.
Tiriamuoju laikotarpiu nuo 2005 m. gegužės 27 d. iki 2007 m. rugsėjo 28 d. AB “(duomenys neskelbtini)” direktoriaus pareigas vykdė R. N. ir finansų direktorės pareigas vykdė E. A..
Ištyrus klausimą ar AB „(duomenys neskelbtini)“ buvo teisingai apskaičiuotas ir sumokėtas pridėtinės vertės bei pelno mokestis valstybei, ar tuo nepadaryta žala valstybei, buvo nustatyta, kad AB „(duomenys neskelbtini)“, neįvykusioms operacijoms pagrįsti, buhalterinėje apskaitoje panaudojo neatitinkančius tikrovės apskaitos dokumentus – asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu 2005 m. ir 2006 m. įformintas PVM sąskaitas faktūras ir akcinės bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vardu 2007 m. įformintas PVM sąskaitas faktūras. Jų duomenis AB „(duomenys neskelbtini)“ įrašė į apskaitos registrus, kurių pagrindu priskaičiavo ir pateiktose Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai PVM deklaracijose (FR0600) deklaravo iš viso 102 600,00 Lt pirkimo PVM t.y. : 2005 m. – 23 400,00Lt, 2006 m. – 43 200,00Lt, 2007 m. – 36 000,00Lt.
Įvertinus tyrimo metu nustatytus faktus, kad sandoriai tarp AB „(duomenys neskelbtini)“ ir asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ realiai neįvyko, o įformintose PVM sąskaitose faktūrose nurodytų ūkinių operacijų (prekių ir paslaugų pirkimų) turinys – vienas iš privalomų rekvizitų neatitinka tikrovės, pagal tyrimo metu surinktą medžiagą nustatyta, kad AB ”(duomenys neskelbtini)” į PVM atskaitą nepagrįstai įtraukė ir deklaravo 102 600,00 Lt pirkimo PVM ir 102 600,00 Lt sumažino mokėtiną į biudžetą PVM sumą. Nustatyta, kad AB “(duomenys neskelbtini)” buhalterinėje apskaitoje pagal tikrovės neatitinkančius dokumentus, kuriuose įrašytos neįvykusios ūkinės operacijos, t. y. prekių, darbų bei paslaugų pirkimas už 570 000,00 Lt ir 102 600,00 Lt PVM pagal trylika PVM sąskaitų faktūrų: į 2005 m. gegužės mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 23 400,00 Lt pirkimo PVM, į 2006 m. balandžio mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2006 m. gegužės mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2006 m. birželio mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2006 m. liepos mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2006 m. rugpjūčio mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota –7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2006 m. rugsėjo mėn.PVM ataskaitą įtraukta ir deklaruota -7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2007 m. balandžio mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2007 m. gegužės mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 7 200,00 Lt pirkimo PVM, į 2007 m. birželio mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 5 400,00 Lt pirkimo PVM, į 2007 m. liepos mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 5 400,00 Lt pirkimo PVM, į 2007 m. rugpjūčio mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota –5 400,00 Lt pirkimo PVM, į 2007 m. rugsėjo mėn. PVM atskaitą įtraukta ir deklaruota – 5 400,00 Lt pirkimo PVM.
Taip AB ”(duomenys neskelbtini)” už laikotarpį nuo 2005 m. gegužės mėn. iki 2007 m. spalio mėn. į PVM atskaitą įtraukė ir deklaravo iš viso 102 600,00 Lt pirkimo PVM, ir PVM deklaracijas pateikė Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) (per laikotarpį nuo 2005 m. gegužės mėn. iki 2007 m. spalio mėn. 01 d.), panaudojant tikrovės neatitinkančius apskaitos dokumentus (PVM sąskaitas faktūras), tuo pažeidžiant 2002-03-05 Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymo Nr.IX –751 58 straipsnio 1dalies 1 punkto nuostatą –“ PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir už įsigytas prekes, jeigu šios prekės ir paslaugos skirtos naudoti tokiai šio PVM mokėtojo veiklai: PVM apmokestinamam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų tiekimui“, nes į PVM atskaitą įtraukė 102 600,00 Lt pirkimo PVM už prekes ir paslaugas, kurios faktiškai iš Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ įsigytos nebuvo bei 64 straipsnio 1 dalies nuostatą – “pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą faktūrą ir PVM sąskaitoje faktūroje privalo būti šio įstatymo 80 straipsnio 1 dalies 1-16 punktuose nurodyti rekvizitai”. PVM įstatymo 80 str. 1-oje dalyje nurodyta, “kad PVM sąskaita faktūra privalo turėti visus buhalterinę apskaitą reglamentuojančių įstatymų nustatytus privalomus apskaitos dokumento rekvizitus”. Šiuo atveju ūkinės operacijos neįvyko, o Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB “(duomenys neskelbtini)” vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) ir serija (duomenys neskelbtini), kuriose vienas iš rekvizitų – ūkinės operacijos turinys neatitinka tikrovės.
AB “(duomenys neskelbtini)“ pateiktose Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai PVM deklaracijoje (FR0600) per tiriamąjį laikotarpį deklaravo 4 113 913,00 Lt pardavimo PVM, (t.sk. 4 232,00 Lt iš kitų ES valstybių įsigytų prekių PVM), 3 326 547,00 Lt pirkimo PVM, 3 262 794,00 Lt atskaitomo PVM ir 851 119,00 Lt mokėtino į valstybės biudžetą PVM.
AB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktose PVM deklaracijose tikslino duomenis dėl kitų priežasčių, nesusijusių su asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitomis faktūromis.
AB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktose Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai PVM deklaracijose 2005 m. gegužės mėn. ir 2006 m. balandžio mėn.- rugsėjo mėn. pagal asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras sumai 436 600,00 Lt (t.sk. pardavimo PVM 66 600,00 Lt) ir 2007 m. balandžio mėn. – rugsėjo mėn. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras sumai 236 000,00 Lt (t.sk. pardavimo PVM 36 000,00 Lt) padidino pirkimo PVM ir atskaitomą PVM bei šiomis sumomis sumažino atskirų mokestinių laikotarpių mokėtiną į biudžetą PVM. Iš viso sumažino mokėtiną į biudžetą PVM 102 600,00 Lt, t.sk., 2005 m. – 23 400,00 Lt, 2006 m. – 43 200,00 Lt ir 2007 m. – 36 000,00 Lt.
Kauno apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktų už laikotarpį nuo 2005 m. gegužės mėn. iki 2007 m. rugsėjo mėn. (imtinai) PVM deklaracijų (FR0600) 22 eilutėje – įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM ir 30 eilutėje – atskaitomas pirkimo ir importo PVM, bendrovė nepagrįstai įtraukė už: 2005 m. gegužės mėn. -23 400,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2006 m. balandžio mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2006 m. gegužės mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2006 m. birželio mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2006 m. liepos mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2006 m. rugpjūčio mėn. –7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2006 m. rugsėjo mėn. -7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2007 m. balandžio mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2007 m. gegužės mėn. – 7 200,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2007 m. birželio mėn. – 5 400,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2007 m. liepos mėn. – 5 400,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2007 m. rugpjūčio mėn. –5 400,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM, 2007 m. rugsėjo mėn. – 5 400,00 Lt pirkimo PVM ir atskaitomą PVM.
Vadovaujantis 2002 m. kovo 05 d. Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr.IX-751 123 straipsnio 2 dalies nuostatą – “jeigu nustatoma, kad PVM mokėtojas nepagrįstai sumažino apskaičiuotą mokėtiną į biudžetą PVM sumą (padidino apskaičiuotą grąžintiną iš biudžeto PVM sumą), apskaičiuojama papildoma mokėtina PVM suma, kuria atitinkamai didinama mokėtina į biudžetą suma (mažinama grąžintina iš biudžeto PVM suma“, todėl už laikotarpį nuo 2005 m. gegužės 27 d. iki 2007 m. rugsėjo 28 d. AB ”(duomenys neskelbtini)” mažinamas pirkimo PVM 102 600,00 Lt ir šia suma mažinamas nepagrįstai atskaitytas PVM, bei 102 600,00 Lt didinamas mokėtinas į biudžetą PVM.
Tyrimo metu nustatyta, kad AB „(duomenys neskelbtini)“ įtraukdama į buhalterinės apskaitos registrus už 2005 m. gegužės mėn. ir 2006 m. balandžio mėn. - rugsėjo mėn. asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras ir 2007 m. balandžio mėn. – rugsėjo mėn. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras, padarė 102 600,00 Lt (23 400,00 + 43 200,00 + 36 000,00) žalą Lietuvos Respublikos biudžetui.
Pagal tyrimo metu surinktą medžiagą nustatyta, kad asociacija (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ jokių paslaugų nepardavė, t.y. ūkinės operacijos, nurodytos asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose PVM sąskaitose faktūrose, faktiškai neįvyko. Asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytose faktūrose vienas iš rekvizitų įvardintų operacijų turinys neatitinka tikrovės.
AB „(duomenys neskelbtini)“, pažeisdama 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 13 str. nuostatą, buhalterinėje apskaitoje nepagrįstai apskaitė asociacijos (duomenys neskelbtini) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašytomis PVM sąskaitomis faktūromis įformintus paslaugų pirkimo dokumentus, pagal kuriuos ūkinės operacijos neįvyko.
AB “(duomenys neskelbtini)“ 2005 m. gegužės mėn. ir 2006 m. balandžio mėn. - rugsėjo mėn. (asociacijos (duomenys neskelbtini) vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras) ir 2007 m. balandžio mėn. – rugsėjo mėn. (UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas PVM sąskaitas faktūras) buhalterinės apskaitos registruose pagal tikrovės neatitinkančius dokumentus buvo įrašyti duomenys apie realiai neįvykusias ūkines operacijas, tuo bendrovė pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 str. 2 d. nuostatas, kad „...į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“.
AB „(duomenys neskelbtini)“ per laikotarpį nuo 2005 m. gegužės 27 d. iki 2007 m. rugsėjo 29 d. pagal PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) ir serija neturinčią juridinės galios ir neatitinkančią tikrovės į sąnaudas įtraukė 570 000,00 Lt, šia suma sumažino apmokestinamąjį pelną ir tuo pažeidė 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr.IX-675 11 str. 4 dalies nuostatą - kad “išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, gali būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais”. AB “(duomenys neskelbtini)”, apskaičiuodama: už 2005 metus apmokestinamąjį pelną pagal juridinės galios neturintį ir tikrovės neatitinkantį apskaitos dokumentą (PVM sąskaitą faktūrą), nepagrįstai padidino 130 000,00 Lt sąnaudas, už 2006 metus apmokestinamąjį pelną pagal juridinės galios neturintį ir tikrovės neatitinkantį apskaitos dokumentą (PVM sąskaitas faktūras), nepagrįstai padidino 240 000,00 Lt sąnaudas ir už 2007 metus apmokestinamąjį pelną pagal juridinės galios neturintį ir tikrovės neatitinkantį apskaitos dokumentą (PVM sąskaitas faktūras), nepagrįstai padidino 200 000,00 Lt sąnaudas, mažinančias apmokestinamąjį pelną (3.1 priedas). Todėl tyrimo metu perskaičiuojamos bendrovės sąnaudos:
2005 metų - mažinamos 130 000,00 Lt, didinamas apmokestinamasis pelnas 130 000,00 Lt sąnaudomis nemažinančiomis apmokestinamąjį pelną ir nustatomas 130 000,00 Lt bei apskaičiuojama pelno mokesčio suma 19 500,00 L (130 000, 00 Ltx15%);
2006 metų - mažinamos 240 000,00 Lt, didinamas apmokestinamasis pelnas 240 000,00 Lt sąnaudomis nemažinančiomis apmokestinamąjį pelną ir nustatomas 240 000,00 Lt bei apskaičiuojama pelno mokesčio suma 36 000,00 Lt (240 000, 00 Ltx15%);
2007 metų - mažinamos 200 000,00 Lt, didinamas apmokestinamasis pelnas 200 000,00 Lt sąnaudomis nemažinančiomis apmokestinamąjį pelną ir nustatomas 458 369,00 Lt bei apskaičiuojama pelno mokesčio suma 68 755,00 Lt (458 369, 00 Ltx15%). Įvertinus bendrovės sumokėtą pelno mokesčio 40 693,00 Lt, užskaityta pelno mokesčio į kitus mokesčius -1 938,00 Lt, tyrimo metu papildomai priskaičiuojama pelno mokesčio 30 000 Lt (68 755,00 – 40 693,00 + 1 938,00).
2005 m. Pelno mokesčio deklaracijos ((duomenys neskelbtini), pateikimo data 2007-09-25, patikslinta) 1 eilutėje įrašytas mokestinių metų pelnas prieš apmokestinimą 339 511, 00 Lt, nors turėjo įrašyti 469 511, 00Lt pelno prieš apmokestinimą, t.y. 130 000,00Lt daugiau, taip pat 130 000,00Lt turėjo padidinti 77, 79, 81, 84, 86, 89, 90 eilutėse nurodytas sumas; 96, 98 eilutėse turėjo įrašyti 19 500,00 Lt pelno mokesčio sumą, nors deklaravo 0,00 Lt. Bendrovė sumažino mokėtiną į biudžetą pelno mokestį 19 500,00 Lt(130 000,00x15%) ir šia suma padaryta žala Lietuvos Respublikos biudžetui.
2006 m. Pelno mokesčio deklaracijos ((duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), pateikimo data 2007-09-27) 1 eilutėje įrašytas mokestinių metų pelnas prieš apmokestinimą 123 243, 00 Lt, nors turėjo įrašyti 363 243, 00Lt pelno prieš apmokestinimą, t.y. 240 000,00Lt daugiau, taip pat 240 000,00Lt turėjo padidinti 44, 46, 48, 51, 54, 56 eilutėse nurodytas sumas; 57, 60, 69, 73 eilutėse turėjo įrašyti 36 000,00 Lt pelno mokesčio sumą, nors deklaravo 0,00 Lt. Bendrovė sumažino mokėtiną į biudžetą pelno mokestį 36 000,00 Lt (240 000,00x15%) ir šia suma padaryta žala Lietuvos Respublikos biudžetui.
2007 m. Pelno mokesčio deklaracijos ((duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), pateikimo data 2009-07-21) 1 eilutėje įrašytas mokestinių metų pelnas prieš apmokestinimą 435 116, 00 Lt, nors turėjo įrašyti 609 892, 00Lt pelno prieš apmokestinimą, t.y. 200 000,00 Lt daugiau, taip pat 200 000,00 Lt turėjo padidinti 44, 46, 48, 51, 54, 56 eilutėse nurodytas sumas ir turėjo įrašyti 458 369,00 Lt pelno prieš apmokestinimą sumą, nors įrašyta 283 593,00 Lt pelno prieš apmokestinimą sumą; 57, 60, 69, 73 eilutėse įrašyta pelno mokesčio sumą 42 539,00 Lt, nors turėjo įrašyti 68 755,00 Lt. Bendrovė sumažino mokėtiną į biudžetą pelno mokestį 26 216,00 Lt (42 539,00 - 68 755, 00) ir šia suma padaryta žala Lietuvos Respublikos biudžetui.
Įvertinus bendrovės už 2007 metus deklaruota 42 539,00 Lt pelno mokesčio sumą, sumokėta 40 693,00 Lt pelno mokesčio sumą, užskaitytą į kitus mokesčius 1 938,00 Lt pelno mokesčio sumą tyrimo metu papildomai priskaičiuotą pelno mokesčio 26 216,00 Lt sumą nustatomas įsiskolinimas valstybės biudžetui pelno mokesčio 30 000,00 Lt (42 539,00 - 40 693,00 + 1 938,00 +26 216,00).
Iš viso įvertinus bendrovės už tiriamąjį laikotarpį deklaruota 42 539,00 Lt pelno mokesčio sumą sumokėta 40 693,00 Lt pelno mokesčio sumą, užskaitytą į kitus mokesčius 1 938,00 Lt pelno mokesčio sumą ir tyrimo metu perskaičiuotą pelno mokesčio sumą 124 255,00 Lt nustatomas įsiskolinimas valstybės biudžetui pelno mokesčio 85 500,00 Lt (124 255,00 - 40 693,00 + 1 938,00).
2005-06-07 Lietuvos Respublikos laikinojo socialinio mokesčio įstatymo Nr. X-231 4 str. nurodyta, kad laikinojo socialinio mokesčio bazė yra Pelno mokesčio įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotas apmokestinamasis pelnas. Vadovaujantis minėto įstatymo 5 str. - apskaičiuojant laikinąjį socialinį mokestį nuo apskaičiuoto apmokestinamojo pelno už 2006 m. taikomas 4 procentų mokesčio tarifas, o už 2007 m. taikomas 3 procentų mokesčio tarifas. Bendrovei nuo tyrimo metu apskaičiuotos už 2006 m. einamųjų mokestinių metų apmokestinamojo pelno sumos 240 000,00 Lt, papildomai apskaičiuojama mokėtina į valstybės biudžetą laikinojo socialinio mokesčio 9 600,00 Lt (240 000,00 X 4%).) suma ir šia suma padaryta žala Lietuvos Respublikos biudžetui.
Kauno apskrities VMI pelno mokesčio deklaracijoje už 2007 metus bendrovė deklaravo einamųjų mokestinių metų apmokestinamojo pelno sumą 283 593,00 Lt. Nuo šios sumos bendrovė apskaičiavo ir deklaravo metinėje socialinio mokesčio deklaracijoje (forma (duomenys neskelbtini) pateikta 2009-07-24) už 2007 m. 8 508,00 Lt, sumokėjo į valstybės biudžetą laikinojo socialinio mokesčio 7 751,00 Lt. Tyrimo metu nustatyta, kad bendrovė už 2007 m. turėjo deklaruoti nuo apmokestinamojo pelno sumos 458 369,00 Lt, apskaičiuota mokėtina laikinojo socialinio mokesčio 13 751,00 Lt (458 369,00 x 3%).) suma. Įvertinus bendrovės deklaruotą laikinąjį socialinį mokestį 8 508,00 Lt, tyrimo metu nuo nustatytos mokesčio bazės už 2007 m. papildomai priskaičiuojama 5 243,00 Lt (13 751,00-8 508,00) laikinojo socialinio mokesčio ir šia suma padaryta žala Lietuvos Respublikos biudžetui.
Įvertinus bendrovės deklaruota 8 508,00 Lt laikinojo socialinio mokesčio sumą, sumokėta 7 751,00 ir tyrimo metu papildomai priskaičiuota 14 843,00 Lt (19 priedas) nustatomas šio mokesčio įsiskolinimas -15 600,00 Lt (8 508,00-7 751,00+14 843,00).
Tokiu būdu, įvertinus visus ištirtus duomenis, nustatyta, kad iš viso Lietuvos Respublikos biudžetui padaryta žala 199 159,00 Lt (102 600,00+19 500,00+36 000,00+26 216,00+14 843,00) . (T.1 b.l. 92-180, t. 2, b.l. 1-54).
Iš 2012-03-30 FNTT prie Lietuvos Respublikos VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvados Nr. 5-3/53 seka, kad tiriant asociacijos (duomenys neskelbtini) ūkinę finansinę veiklą, nebuvo pateikti jokie apskaitos dokumentai ir registrai, susiję su kitomis tiriamomis įmonėmis, tame tarpe UAB (duomenys neskelbtini) ir AB (duomenys neskelbtini) ir todėl nebuvo galimybės nustatyti, kiek ir kokių mokesčių asociacija nesumokėjo į biudžetą dėl išrašytų ir gautų PVM sąskaitų – faktūrų iš anksčiau išvardintų įmonių (t. 10, b.l. 83-99).
Iš 2012-02-29 FNTT prie Lietuvos Respublikos VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvados Nr. 5-17/39 seka, kad tiriant UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinę finansinę veiklą, buvo nustatyta, kad tyrimui nebuvo pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ registrai (pirkimo, pardavimo PVM, didžioji knyga, pirkimų, pardavimų registrai ir kt.) ir todėl nebuvo galima nustatyti, ar įvyko sandoriai su UAB (duomenys neskelbtini) , AB (duomenys neskelbtini) (t. 10, b.l. 103-116).
Žemesnės instancijos teismas
Teismo posėdžio metu apklausta specialistė Janina. Kancerevičienė paaiškino, kad atliekant UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos tikrinimą, jai jokie su asociacijos „(duomenys neskelbtini)“, ar UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai, ataskaitos susiję su reklamos paslaugų teikimu, nebuvo pateikti. Tokių dokumentų ji prašė pateikti ir atsakingus UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotojus, bet ir jie tokios informacijos neturėjo.
Specialistė Virginija Gudačiauskienė patvirtino specialisto išvadas dėl įmonių „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės veikloas patikrinimo.
Apklausta specialistė Nijolė Juodžbalienė patvirtino, kad tikrino bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ ūkinę finansinę veiklą, ir šiuo metu patvirtina savo duotą išvadą, atliekant tikrinimą, jai jokios ataskaitos apie apie reklamos darbus, ar su tuo darbu susijusų dokumentų nebuvo pateikta.
Asociacijos „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos patikrinimą atlikusi specialistė Aušra Sakalytė paaiškino, kad atliekant šį tyrimą jai jokie dokumentai, patvirtinantys šios įmonės ryšius su UAB „(duomenys neskelbtini)“, AB „(duomenys neskelbtini)“ nebuvo pateikti, taip pateiktuose dokumentuose ji nerado jokios informacijos, kad minėta įmonė teikė reklamą.
Teismo posėdžio metu, kaltinamiesiems pateikus papildomų dokumentų apie tariamai atliktas reklamines paslaugas ir pateikus prašymą tai pateikti ištirti specialistams, buvo dar kartą atliktas AB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos tyrimas ir 2013-07-18 specialisto išvada Nr. 5-1/79 (t-11 b.l. 202-218) konstatuota, kad visa, tame tarpe ir papildomai pateikta medžiaga nekeičia ankstesnėje specialisto išvadoje Nr. 5-1/169 pateiktos informacijos apie tai , kad AB „(duomenys neskelbtini)“ realiai jokių darbų ir paslaugų iš asociacijos (duomenys neskelbtini)“, AB (duomenys neskelbtini) nepirko, sandoriai nėra įvykę, analogiška išvada duota ir dėl UAB „(duomenys neskelbtini)“ - 2013-07-18 specialisto išvada Nr. 5-1/78 (t. 12, b.l. 35-40).
Vertindamas esančius byloje įrodymus, teismas daro šias išvadas: kad visų kaltinamųjų kaltė padarius inkriminuojamas virš aptartas nusikalstamas veikas yra įrodyta.
Teismas vertindamas įrodymus, kaip patikimais ir turinčiais įrodomąją reikšmę išimtinai remiasi tik kaltinamosios E. A. ikiteisminio tyrimo teisėjui duotais (aukščiau aptartais ir išanalizuotais) parodymais. Būtent šiuose parodymuose kaltinamoji, kuri jų iš esmės neneigė ir teisiamojo posėdžio metu, tiksliai ir detaliai nurodė nusikalstamų veikų padarymo mechanizmą, jų motyvus ir tikslus, nurodė ir kitų kaltinamųjų vaidmenį darant nusikaltimus, apibūdino jų atliktus veiksmus. Tokie kaltinamosios parodymai iš dalies patvirtinami ir kaltinamojo R. N. ikiteisminio tyrimo metu duotiems parodymams, jie atitinka ir rašytiniais įrodymais (kratų protokolais, specialistų išvadomis) nustatytoms aplinkybėms. Tad teismas neturi pagrindo netikėti minėtais kaltinamosios paaiškinimais, kuriuose ji pripažino kaip susipažino su kitais nusikalstamos veikos bendrininkais, kaip sutarė dėl pasisavintų piniginių lėšų padalinimo, jų galimo tolesnio panaudojimo ir pan. Nors nuteistoji teisme pradėjo teigti, kad vistik realiai reklamos paslaugos buvo teikiamos, tačiau tai neatitinka nustatytų aplinkybių, nes byloje esantys objektyvūs duomenys jokių reklamos paslaugų (atliktų darbų) nepatvirtina. Nei E. T., nei E. A. ir R. N. vadovaujamose bendrovėse, nei asociacijoje (duomenys neskelbtini), nei bendrovėje“ (duomenys neskelbtini)“ nebuvo surasti ar paimti kokie nors dokumentai, patvirtinantys pirktas (atliktas) reklamos paslaugas ir jų realų atlikimą. Tokių dokumentų nepateikė ir kaltinamieji (nors deklaravo, kad šie dokumentai yra). Kadangi kaltinamosios E. A. nusikalstamus veiksmus, kaip ir su ja bendrai veikusio R. N., įtakojo E. T., tad teismui, įvertinus visus rašytinius įrodymus, nekyla abejonių, kad ir šis kaltinamasis, tiesiogiai vadovavęs UAB „(duomenys neskelbtini)“, veikė pagal tokį patį nusikalstamą modelį ir įvykdė inkriminuojamas nusikalstamas veikas, susijusias su bendrovės turto pasisavinimu, sukčiavimu, dokumentų klastojimu ir apgaulingu apskaitos tvarkymu.
Pagal Lietuvos Respublikos Mokesčių administravimo įstatymą mokestis yra mokesčio įstatyme mokėtojui nustatyta piniginė prievolė valstybei. Pagal Lietuvos Respublikos Biudžeto sandaros įstatymą valstybės biudžetas yra Seimo patvirtintas valstybės biudžeto pajamų ir asignavimų planas. Valstybės biudžeto pajamas sudaro biudžete sukaupiamos lėšos, t.y. valstybės biudžeto pajamos, be kitų pajamų, sudaro ir pajamos iš mokesčių, gaunamų į valstybės biudžetą pagal įstatymus ir kitus teisės aktus. PVM mokėtojai privalo į biudžetą sumokėti PVM. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatyme nustatyta jo apskaičiavimo, mokėjimo į biudžetą bei grąžinimo tvarką. Tik laikantis šio įstatymo nuostatų PVM mokėtojui gali būti grąžinama PVM permoka.
Tiek kaltinamasis E. T., tiek ir kaltinamieji E. A., R. N., pasinaudodami žinomai suklastotais įmonės UAB (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos dokumentais fiktyviai vaizdavo, kad jų vadovaujamos įmonės perka paslaugas, už jas sumokant kainą ir PVM, vėliau minėtus suklastotus dokumentus nurodydavo įtraukti į bendrovių buhalterinę apskaitą ir į juos atsižvelgti rengiant VMI teikiamas PVM deklaracijas. Aptartu būdu sukūrus fiktyvų vaizdą apie bendrovių tariamai pirktas paslaugas ir už jas tariamai sumokėtą pirkimo PVM, VMI teikiamose PVM deklaracijose šia suma neteisėtai būdavo padidinamas įmonės pirkimo PVM, o tuo pačiu neteisėtai sumažinamos į biudžetą mokėtino PVM sumos. Taip pat paslaugas neva tai pirktas iš UAB (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ įtraukus į pelno mokesčio deklaracijas sumažino bendrovių apmokestinamąjį pelną. Tokia veika, atsižvelgiant į turtinės prievolės didelę vertę pinigine išraiška, visiškai atitinka BK 182 str. 2 d. sudėtį.
Šiuos nusikaltimus visi kaltinamieji padarė veikdami tiesiogine tyčia. Teisminio bylos nagrinėjimo metu surinkta pakankamai duomenų, patvirtinančių, kad kaltinamieji, įsigiję suklastotų dokumentų apie tariamus bendrovių sandorius, šiuos suklastotus dokumentus pateikė PVM deklaracijų bei pelno mokesčio deklaracijų parengimui atsakingiems bendrovių darbuotojams, ir taip šiuose dokumentuose melagingai nurodant mažesnes biudžetui mokėtino PVM sumas bei sumažintą apmokestinamąjį pelną, atsakingi bendrovių darbuotojai šias taip paruoštas deklaracijas pateikė VMI. Šie kaltinamųjų veiksmai buvo visiškai sąmoningi ir valingi. Neabejotina, kad juos atlikdami kaltinamieji suvokė jų pavojingą pobūdį ir norėjo taip veikti, todėl jų veiksmai kikevineu iš atvejų kvalifikuotini pagal BK 182 str. 2 d.
Kaltinamieji įgijo suklastotų UAB (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM sąskaitų faktūrų bei kitų buhalterinės apskaitos dokumentų, kuriuose buvo nurodyti žinomai melagingi duomenys, kad jų vadovaujamos benedrovės iš minėtų įmonių perka reklamos paslaugas. Suklastoti dokumentai buvo įtraukiami į bendrovių buhalteriją, pinigai iš bendrovių kiekvienu atveju buvo paimami grynais, kurių dalį (kaip buvo nurodžiusi kaltinamoji E. A.) sumokėdavo kitiems bendrininkams už suklastotų dokumentų pateikimą, o kitus panaudodavo įvairioms bendrovės reikmėms. Tačiau tai, kur minėti pinigai buvo panaudoti, kaltinamųjų nusikalstamų veikų kvalifikavimui reikšmės neturi, kadangi šie veiksmai buvo atlikti po to, kai svetimo turto pasisavinimas kaip nusikaltimas jau buvo baigtas. Tokiu būdu kaltinamųjų veiksmai, susiję su svetimo (bendrovių) turto pasisavinimu, atsižvelgiant į kvalifikuojančią aplinkybę – didelę turto vertę kiekvienu iš atvejų, kvalifikuotini pagal BK 183 str. 2 d. Kvalifikuojant E. T. nusikalstamus veiksmus turėtina omenyje, kad tų veiksmų padarymo metu galiojo 2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, redakcija.
Kaltinamieji E. T., E. A. suklastojo visą eilę tikrų dokumentų ir juos panaudojo, todėl tokie jų veiksmai, atsižvelgiant kiekvienu atveju į padarytos žalos dydį, atitinkamai kvalifikuotini pagal BK 300 str. 1 d., 300 str. 3 d.
Ikiteisminio tyrimo metu visi minėtų kaltimajųjų nusikalstami veiksmai, susiję su dokumentų sukalstojimu ir disponavimu, buvo kvalifikuoti pagal BK 300 str. 3 d. Iš esmės toks veikų kvalifikavimas pagal BK 300 str. yra teisingas ir įrodytas. Kaltinamieji pripažino ir neneigė, kad pasirašinėjo dokumentus, prisidėjo prie jų ruošimo, o, kaip nustatyta kitais įrodymais, šiuose dokumentuose buvo užfiksuoti duomenys apie realiai neįvykusius ūkinius įvykius, tokių dokumentų pagrindu buvo parengtos PVM ir pelno mokesčio deklaracijos, kuriose esamų duomenų melagingumo kaltinamieji negalėjo nesuvokti, nes siekė mažesnių mokesčių.
Tačiau iš bylos duomenų matyti, kad dviem atvejais, E. T. suklastojus dokumentus, dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo padaryta 1 598 900 Lt materialinė žala, ir E. A. suklastojus dokumentus, dėl ko AB „(duomenys neskelbtini)“ buvo padaryta 672 600 Lt materialinė žala, kaltinamiesiems nebuvo inkriminuotas būtinas nusikaltimo sudėties požymis, nustatantis, kad padarytoji žala yra didelė. Teismas, nepateikus nustatyta tvarka kaltinimo, nors ir piniginė išraiška rodo konkretų žalos dydį, savo iniciatyva negali tokią žalą traktuoti kaip didelę (tai yra kaltintojo prerogatyva), todėl, esant šioms aplinkybėms, padarytieji E. T., E. A. padaryti veiksmai abiem minėtais atvejais kvalifikuotini pagal BK 300 str. 1 d. (kaip nesant veiką kvalifikuojančio požymio).
Kadangi dėl visų kaltinamųjų nusikalstamų veiksmų buvo suklastoti buhalterinės apskaitos dokumentai, po to jie buvo įtraukti į bendrovių buhalterines apskaitas, tos apskaitos buvo iškraipytos, tai neleido iš dalies nustatyti 2005, 2006, 2007 m. bendrovių turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimu dydžio ir struktūros. Tokie visų kaltinamųjų veiksmai visiškai atitinka ir kvalifikuotini pagal BK 222 str. 1 d.
Dėl kaltinamiesiems E. T., E. A., R. N. nustatytų nusikalstamų veikų, išskyrus svetimo turto pasisavinimą, šioje byloje kaltinimai pareikšti ir UAB „(duomenys neskelbtini)“, AB „(duomenys neskelbtini)“ kaip juridiniams asmenims. Tiek ikiteisminio tyrimo metu, tiek teisminio nagrinėjimo metu buvo nustatytos visos BK 20 str. 2 d. nurodytos sąlygos, kai už fizinio asmens padarytas nusikalstamas veikas turėtų atsakyti ir juridinis asmuo. Byloje nustatyta, kad tiek sukčiavimai, tiek dokumentų suklastojimai ir apgaulingas apskaitos tvarkymas buvo padaryti bendrovių naudai ir interesais. Tokia išvada daroma, atsižvelgiant į tai, kad dėl minėtų nusikalstamų veikų būtent UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir AB „(duomenys neskelbtini)“, kaip juridiniai asmenys, neteisėtai nesumokėjo į biudžetą mokesčių (pridėtinės vertės ir pelno). Taip pat nustatyta, kad šias nusikalstamas veikas padarė kaltinamieji, kurie jų padarymo metu buvo minėtų bendrovių vadovai ir, darydami minėtas nusikalstamas veikas, veikė bendrovių vardu, todėl juridinių asmenų UAB „(duomenys neskelbtini)“, AB „(duomenys neskelbtini)“ veikos kvalifikuotinos pagal BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d., 20 str. 2 d. ir 300 str. 3 d., 4 d., 20 str. 2 d. ir 222 str. 1 d., 2 d.
Skirdamas bausmes, teismas atsižvelgia į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, į tyčinę kaltės formą, į kaltinamųjų atsakomybę sunkinančią aplinkybę – nusikaltimus padarė bendrininkų grupėje, atsakomybę lengvinančių aplinkybių nebuvimą. Be šių aplinkybių įvertintina tai, kad visi kaltinamieji anksčiau neteisti, kaltinamieji E. T., E. A., R. N. dirba. BK 41 str. 2 d. nuoseklia tvarka išdėstyti bausmės skyrimo tikslai: sulaikyti asmenį nuo nusikalstamų veikų darymo, nubausti nusikalstamą veiką padariusį asmenį, atimti ar apriboti nuteistam asmeniui galimybę daryti naujas nusikalstamas veikas, paveikti bausmę atlikusius asmenis, kad laikytųsi įstatymų ir vėl nenusikalstų, užtikrinti teisingumo principo įgyvendinimą. Šių tikslų visuma sudaro vieningą bausmės paskirtį. Vienas iš svarbiausių bausmės skyrimo uždavinių yra užtikrinti teisingumo principo įgyvendinimą. Teisingumo principo realizavimas pirmiausia suponuoja tai, kad bausmė būtų adekvati (proporcinga) nusikalstamai veikai ir paskirta atsižvelgiant į kaltinamojo asmenybę. Kartu būtina atsižvelgti į tai, kad teisingumo principo įgyvendinimas skiriant bausmę yra neatsiejamas nuo visuomenės intereso, t.y. vyraujančių moralinių visuomenės nuostatų į atitinkamą nusikalstamą veiką, teisiamojo asmenybės savybes, jo elgesį prieš nusikalstamos veikos padarymą, nusikalstamos veikos metu ir po jos padarymo. Įvertinęs visas minėtas aplinkybes ir ypatingai kreipdamas dėmesį į nusikalstamų veikų mastą, pobūdį, padarytos žalos dydį, sukeltų pasekmių mastą, teismas daro išvadą, kad kaltinamiesiems E. A., R. N. už jų padarytas nusikalstamas veikas skirtinos bausmės, taikant BK 54 str. 3 d. nuostatas, tai yra skiriant švelnesnes bausmės rūšis, negu numatyta sankcijose. Gi, sprendžiant E. T. skirtinos bausmės klausimą, teismas taip pat įvertina visas virš paminėtąsias aplinkybes, o ypatingai itin didelį pasisavinto svetimo turto dydį, sukeltas sunkias pasekmes (padarytos žalos ne tik bendrovei, bet ir valstybei mastą) ir laiko, kad šio kaltinamojo atžvilgiu taikyti BK 54 str. 3 d. nuostatas nėra pagrindo. Jam skirtinos baudžiamųjų įstatymų sankcijose numatytos bausmės.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 72 str. 2 d. 3 p., 5 d., pripažinus kaltinamuosius E. T., E. A., R. N. kaltais pagal BK 183 str. 2 d., valstybės naudai konfiskuotina jų turto atitinkamai E. T. už 1 598 900 Lt, o E. A. ir R. N. po 336 300 Lt.
Skirdamas bausmes juridiniams asmenims, teismas kiekvienu atveju atsižvelgia į padarytos materialinės žalos dydį, nelaiko tikslinga taikyti pačias griežčiausias bausmės rūšis, susijusias su juridinio asmens veiklos apribojimu. Juridinių asmenų atsakomybę lengvinančių ar sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Skiriant bausmę juridiniams asmenims, teismas vadovaujasi bendraisiais bausmių skyrimo reikalavimais, numatytais BK 41 str., 54 str., 61 str., o taip pat 43 str. ir 47 str.
Pareikštas civilinis ieškinys tenkintinas. Ištirtais bylos duomenimis nustatyta, kad kaltinamųjų nusikalstamų veiksmų pasekoje jų vadovaujamos bendrovėms išvengė prievolės sumokėti į valstybės biudžetą nustatyto dydžio pelno ir PVM mokesčius, atitinkamai UAB „(duomenys neskelbtini)“ nesumokėjo 393 900 Lt, AB „(duomenys neskelbtini)“ nesumokėjo 199159 Lt, tuo faktiškai buvo padaryta tokio pat dydžio žala valstybei. Tokiu būdu iš E. T. ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ priteistina solidariai 393 900 Lt Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos naudai, o iš E. A., R. N. ir UAB (duomenys neskelbtini) priteistina solidariai 199 159 Lt Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos naudai (CK 6.236 str., 6.279 str., 6.246 str.).
Rezoliucinė dalis
Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos BPK 297 str., 298 str., 299 str., 301 str., 302 str., 303 str., 308 str.,
nusprendžia:
E. T. pripažinti kaltu padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d. (2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, red.), BK 182 str. 2 d. (2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, red.) (panaikinant prievolę sumokėti PVM), 182 str. 2 d. (2000-09-26 įstatymo Nr. VIII-1968, įsigal. 2003-05-01, red.) (panaikinant prievolę sumokėti pelno mokestį), BK 300 str. 1 d. (perkvalifikavus iš BK 300 str. 3 d.), BK 300 str. 3 d. (dėl 243 900 Lt), BK 300 str. 3 d. (dėl 150 000 Lt), BK 222 str. 1 d. ir nuteisti:
pagal BK 183 str. 2 d. laisvės atėmimu 3 (trejiems) metams;pagal BK 182 str. 2 d. (dėl PVM) laisvės atėmimu 2 (dvejiems) metams;pagal BK 182 str. 2 d. (dėl pelno mokesčio) laisvės atėmimu 2 (dvejiems) metams;pagal BK 300 str. 1 d. 50 MGL (6500 Lt) dydžio bauda;pagal BK 300 str. 3 d. laisvės atėmimu 1 (vieniems)metams;pagal BK 300 str. 3 d. laisvės atėmimu 1 (vieniems) metams;pagal BK 222 str. 1 d. laisvės atėmimu 4 mėnesiams.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 5 d., bausmes, paskirtas pagal BK 183 str. 2 d., 300 str. 1 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę – laisvės atėmimą 3 (trejiems) metams; bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrintą bausmę – laisvės atėmimą 2 (dvejiems) metams; bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę – laisvės atėmimą 2 (dvejiems) metams.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 4 d., virš subendrintas bausmes ir bausmę, paskirtą pagal BK 222 str. 1 d., subendrinti dalinio bausmių sudėjimo būdu, ir paskirti galutinę subendrintą bausmę – laisvės atėmimą 3 (tejiems) metams 8 mėnsiams.
Laisvės atėmimo bausmę paskirti atlikti pataisos namuose.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 66 str., į bausmės laiką įskaityti E. T. kardomajame kalinime išbūtą laiką nuo 2007-11-05 iki 2007-11-14.
Kardomąsias priemones - dokumentų paėmimą ir rašytinį pasižadėjimą neišvykti iki nuosprendžio įsiteisėjimo palikti nepakeistas. Nuosprendžiui įsiteisėjus, E. T. suimti ir pasiųti jį atlikti nuosprendžiu pakirtąją laisvės atėmimo bausmę.
Bausmės pradžią skaičiuoti nuo nuosprendžio vykdymo pradžios.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 72 str. 2 d., 5 d., konfiskuoti valstybės naudai E. T. turto už 1 598 900 Lt (vieną milijoną penkis šimtus devyniasdešimt aštuonis tūkstančius devynis šimtus litų).
E. A. pripažinti kalta padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d., BK 182 str. 2 d. (panaikinant prievolę sumokėti PVM), 182 str. 2 d. (panaikinant prievolę sumokėti pelno mokestį), BK 300 str. 1 d. (perkvalifikavus iš BK 300 str. 3 d.), BK 300 str. 3 d. (dėl 102 600 Lt), BK 300 str. 3 d. (dėl 96 559 Lt), BK 222 str. 1 d., ir nuteisti:
pagal BK 183 str. 2 d., pritaikius BK 54 str. 3 d., 100 MGL dydžio bauda;pagal BK 182 str. 2 d. (dėl PVM), pritaikius BK 54 str. 3 d., 100 MGL dydžio bauda; pagal BK 182 str. 2 d. (dėl pelno mokesčio), pritaikius BK 54 str. 3 d., 100 MGL dydžio bauda; pagal BK 300 str. 1 d. 50 MGL (6500 Lt) dydžio bauda;pagal BK 300 str. 3 d., pritaikius BK 54 str. 3 d., 60 MGL (7800 Lt) dydžio bauda;pagal BK 300 str. 3 d. pritaikius BK 54 str. 3 d., 60 MGL (7800 Lt) dydžio bauda;pagal BK 222 str. 1 d. pritaikius BK 54 str. 3 d., 20 MGL (2600 Lt) dydžio bauda.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 5 d., bausmes, paskirtas pagal BK 183 str. 2 d., 300 str. 1 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę – 100 MGL dydžio baudą; bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę –100 MGL dydžio baudą; bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 300 str. 3 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę – 100 MGL dydžio baudą.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 4 d., virš subendrintas bausmes ir bausmę, paskirtą pagal BK 222 str. 1 d., subendrinti dalinio bausmių sudėjimo būdu, ir paskirti galutinę subendrintą bausmę – 200 MGL (26 000 Lt) dydžio baudą.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 65 str. 1 d. 2 p. „a“ pp., BK 66 str. 2 d., į paskirtą bausmę įskaityti kardomajame kalinime išbūtą laiką nuo 2007-10-24 iki 2007-10-31, viso 8 dienas, 1 dieną prilyginant 2 MGL dydžio baudai, t. y. 16 MGL (2080 Lt) dydžio baudai, ir nustatyti, kad galutinės baudos dydis yra 184 MGL, kas atitinka 23920 litų.
Kardomąją priemonę - rašytinį pasižadėjimą neišvykti iki nuosprendžio įsiteisėjimo palikti nepakeistą.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 72 str. 2 d., 5 d., konfiskuoti valstybės naudai E. A. turto už 336 300 Lt (tris šimtus trisdešimt šešis tūkstančius tris šimtus litų).
R. N. pripažinti kaltu padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d., BK 182 str. 2 d. (panaikinant prievolę sumokėti PVM), 182 str. 2 d. (panaikinant prievolę sumokėti pelno mokestį), BK 222 str. 1 d., ir nuteisti: pagal BK 183 str. 2 d., pritaikius BK 54 str. 3 d., 100 MGL dydžio bauda;pagal BK 182 str. 2 d. (dėl PVM), pritaikius BK 54 str. 3 d., 100 MGL dydžio bauda; pagal BK 182 str. 2 d. (dėl pelno mokesčio), pritaikius BK 54 str. 3 d., 100 MGL dydžio bauda; pagal BK 222 str. 1 d. pritaikius BK 54 str. 3 d., 20 MGL (2600 Lt) dydžio bauda.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 4 d., virš paskirtas bausmes subendrinti dalinio bausmių sudėjimo būdu, ir paskirti galutinę subendrintą bausmę – 160 MGL (20 800 Lt) dydžio baudą.
Kardomąją priemonę - rašytinį pasižadėjimą neišvykti iki nuosprendžio įsiteisėjimo palikti nepakeistą.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 72 str. 2 d., 5 d., konfiskuoti valstybės naudai R. N. turto už 336 300 Lt (tris šimtus trisdešimt šešis tūkstančius tris šimtus litų).
Juridinį asmenį AB „(duomenys neskelbtini)“ pripažinti kalta padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d. (panaikinant prievolę sumokėti PVM), 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d. (panaikinant prievolę sumokėti pelno mokestį), BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d. (dėl 102 600 Lt), BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d. 96 559 Lt), BK 20 str. 2 d., 222 str. 1 d., 2 d., ir nuteisti:
pagal BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d. (dėl PVM) 200 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d. (dėl pelno mokesčio) 200 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d. 120 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d. 120 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 222 str. 1 d., 2 d. 40 MGL dydžio bauda.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 5 d., bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 5 d., 300 str. 3 d., 4 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę –200 MGL dydžio baudą; bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 5 d., 300 str. 3 d., 4 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę – 200 MGL dydžio baudą.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 4 d., virš subendrintas bausmes ir bausmę, paskirtą pagal BK 222 str. 1 d., 2 d., subendrinti dalinio bausmių sudėjimo būdu, ir paskirti galutinę subendrintą bausmę – 300 MGL (39 000 Lt) dydžio baudą.
Juridinį asmenį UAB „(duomenys neskelbtini)“ pripažinti kalta padarius nusikaltimus, numatytus Lietuvos Respublikos BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d., (panaikinant prievolę sumokėti PVM), 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d., (panaikinant prievolę sumokėti pelno mokestį), BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d., BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d., BK 20 str. 2 d., 222 str. 1 d., 2 d., ir nuteisti:
pagal BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d. (dėl PVM) 200 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 182 str. 2 d., 5 d. (dėl pelno mokesčio) 200 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d. 120 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 300 str. 3 d., 4 d. 120 MGL dydžio bauda;pagal BK 20 str. 2 d., 222 str. 1 d., 2 d. 40 MGL dydžio bauda.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 5 d., bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 5 d., 300 str. 3 d., 4 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę –200 MGL dydžio baudą; bausmes, paskirtas pagal BK 182 str. 2 d., 5 d., 300 str. 3 d., 4 d., subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir paskirti subendrinta bausmę – 200 MGL dydžio baudą.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 63 str. 1 d., 2 d., 4 d., virš subendrintas bausmes ir bausmę, paskirtą pagal BK 222 str. 1 d., 2 d., subendrinti dalinio bausmių sudėjimo būdu, ir paskirti galutinę subendrintą bausmę – 300 MGL (39 000 Lt) dydžio baudą.
Prokuroro pareikštą civilinį ieškinį tenkinti visiškai ir iš E. T. ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ priteisti solidariai 393 900 Lt (tris šimtus devyniasdešimt tris tūkstančius devynis šimtus litų) Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos naudai, taip pat iš E. A., R. N. ir UAB (duomenys neskelbtini) priteisti solidariai 199 159 Lt (vieną šimtą devyniasdešimt devynis tūkstančius vieną šimtą penkiasdešimt devynis litus) Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos naudai.
Laikiną nuosavybės teisių apribojimą į E. T., E. A., UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir AB „(duomenys neskelbtini)“ turtą taikyti iki civilinio ieškinio bei turto konfiskavimo visiško įvykdymo.
Nuosprendis per 20 dienų nuo jo paskelbimo gali būti skundžiamas Lietuvos apeliaciniam teismui per Kauno apygardos teismą.