Klaipėdos apylinkės teismo įsakymas

Kaltinamoji J. A. apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą: J. A., nuo 2009-07-09 būdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) generaline direktore ir pagal Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdama atsakinga už įmonės ūkinę – finansinę veiklą, įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, ūkinių operacijų pagrindimą apskaitos dokumentais, tyčia, pažeisdama Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, numatančią, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, to paties įstatymo 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, siekdama, kad jos (J. A.) vadovaujamos bendrovės apskaitos informacija nebūtų išsami, objektyvi išorės informacijos vartotojams ir taip siekdama išvengti mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą, organizavo apgaulingą UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos tvarkymą – tyčia į UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą neįtraukė ir apskaitos dokumentais nepagrindė įvykusių finansinių operacijų, o būtent:

- laikotarpiu nuo 2014-01-02 iki 2014-12-04, 566 atvejais apskaitos dokumentais - kasos aparato kvitais - nepagrindė iš viso 1.138.510,84 Lt (329.735,33 EUR) įplaukų, iš jų 940.918,63 Lt (272.508,90 EUR) pajamų ir 197.592,21 Lt (57.226,66 EUR) PVM, gautų už parduotas prekes UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvėse „(duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini) ir parduotuvėje „(duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini).

Tokiu būdu J. A., tyčia, apgaulingai, padarydama išdėstytų teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, pažeidimus, tvarkė jos vadovaujamos UAB „(duomenys neskelbtini)“ teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko, laikotarpiu nuo 2014-01-01 iki 2014-12-31, negalima iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Be to, J. A., siekdama išvengti mokesčių, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą: J. A., nuo 2009-07-09 būdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) generaline direktore ir pagal Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo (Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimą atsako ūkio subjekto vadovas“, būdama atsakinga už UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos organizavimą, deklaracijų ir kitų nustatyta tvarka patvirtintų dokumentų pateikimą, bei juose nurodytų teisingų duomenų pateikimą, tyčia, pažeisdama Lietuvos Respublikos 2004 m. balandžio 13 d. Mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 8 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo mokėti mokesčių įstatymų nustatytus mokesčius, laikydamasis mokesčių teisės aktuose nustatytos mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos“, to paties įstatymo 40 straipsnio nuostatą, numatančią kad „Mokesčių mokėtojas privalo: 1) laiku ir tiksliai įvykdyti mokestinę prievolę; 4) teisingai apskaičiuoti mokestį, vadovaudamasis mokesčių įstatymais”, pažeisdama Lietuvos Respublikos 2002 m. kovo 5 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. lX-751 3 straipsnio 1 dalies nuostatą, numatančią, kad „PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks“, siekdama išvengti sumokėti į valstybės biudžetą 56.357 EUR (194.587 Lt) pridėtinės vertės mokesčio, laikotarpiu nuo 2014-01-01 iki 2014-11-30, veikdama per UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. buhalterę G. S., nesuvokusią jos daromos nusikalstamos veikos pobūdžio, tyčia, siekdama išvengti mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą, nepateikė vyr. buhalterei G. S. duomenų apie faktiškai įvykusias UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansines operacijas - apskaitos dokumentais - kasos aparato kvitais nepagrįstą pajamų gavimą 940.918,63 Lt (272.508,90 EUR), dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. buhalterė G. S., laikotarpiu nuo 2014-01-01 iki 2014-11-30, pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600), pateiktose Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu, deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą:

- 11 laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ – UAB „(duomenys neskelbtini)“ generalinė direktorė J. A. nedeklaravo 926.610 Lt (268.365 EUR) PVM apmokestinamų sandorių;

- 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ – UAB „(duomenys neskelbtini)“ generalinė direktorė J. A. nedeklaravo 194.587 Lt (56.357 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM;

- 36 laukelyje „Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“ – UAB „(duomenys neskelbtini)“ generalinė direktorė J. A. nedeklaravo 194.587 Lt (56.357 EUR) mokėtino į biudžetą PVM, iš jų:

2014 m. sausio mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-02-24, 11 laukelyje nedeklaravo 73.089 Lt (21.168,04 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 15.349 Lt (4.445,38 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 15.349 Lt (4.445,38 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. vasario mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-03-24, 11 laukelyje nedeklaravo 79.566 Lt (23.043,91 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 16.709 Lt (4.839,26 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 16.709 Lt (4.839,26 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. kovo mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-04-23, 11 laukelyje nedeklaravo 73.177 Lt (21.193,52 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 15.367 Lt (4.450,59 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 15.367 Lt (4.450,59 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. balandžio mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-05-22, 11 laukelyje nedeklaravo 87.983 Lt (25.481,64 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 18.476 Lt (5.351,02 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 18.476 Lt (5.351,02 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. gegužės mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-06-13, 11 laukelyje nedeklaravo 93.684 Lt (27.132,76 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 19.674 Lt (5.697,69 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 19.674 Lt (5.697,69 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. birželio mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-07-23, 11 laukelyje nedeklaravo 81.431 Lt (23.584,05 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 17.100 Lt (4.952,50 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 17.100 Lt (4.952,50 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. liepos mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-08-20, 11 laukelyje nedeklaravo 79.760 Lt (23.100,09 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 16.749 Lt (4.850,85 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 16.749 Lt (4.850,85 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. rugpjūčio mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-09-22, 11 laukelyje nedeklaravo 77.052 Lt (22.315,80 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 16.181 Lt (4.686,34 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 16.181 Lt (4.686,34 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. rugsėjo mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-10-23, 11 laukelyje nedeklaravo 88.756 Lt (25.705,51 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 18.639 Lt (5.398,23 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 18.639 Lt (5.398,23 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. spalio mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-11-20, 11 laukelyje nedeklaravo 101.834 Lt (29.493,16 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 21.385 Lt (6.193,52 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 21.385 Lt (6.193,52 EUR) mokėtino į biudžetą PVM;

2014 m. lapkričio mėnesio PVM deklaracijoje, užpildytoje 2014-12-22, 11 laukelyje nedeklaravo 90.278 Lt (26.146,32 EUR) PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje nedeklaravo 18.958 Lt (5.490,62 EUR) standartinio tarifo pardavimo PVM, o 36 laukelyje nedeklaravo 18.958 Lt (5.490,62 EUR) mokėtino į biudžetą PVM.

Taip J. A., siekdama išvengti 56.357 EUR (194.587 Lt) pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo į valstybės biudžetą, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai.

Kaltinamoji kalta prisipažino ir parodė, kad ir nurodė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamų neapskaitymą už parduotas prekes nusprendė pradėti vykdyti nuo 2014 metų pradžios ir vykdė visus metus iki įvykusio UAB „(duomenys neskelbtini)“ patikrinimo – 2014-12-05. Patikrinimo metu buvo paimti A4 formato lapai, atspausdinti ir elektronine forma, kuriose jos nurodymu, pardavėjos, dirbančios UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvėse, esančiose (duomenys neskelbtini) (parduotuvė vadinama „(duomenys neskelbtini)“) ir (duomenys neskelbtini) (parduotuvė vadinama „(duomenys neskelbtini)“) atžymėdavo kokia konkreti prekė parduota konkrečioje parduotuvėje, kokia suma gauta už parduotą prekę, kokia suma įmušta į elektroninį kasos aparatą ir kokia suma įrašyta į kasos aparato kasos operacijų žurnalą, kokia suma neapskaityta bendrovės buhalterinėje apskaitoje. Apklausos metu pateikti lapai, kuriuose nurodyta informacija apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvėse, esančiose (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), laikotarpiu nuo 2014-01-02 iki 2014-12-04, realiai parduotas prekes ir realias gautas pajamas. Lapuose nurodytas gautų pajamų sumos skiriasi nuo kasos aparato kasos operacijų žurnalo duomenų. Gautų pajamų duomenys skiriasi, nes ne visos parduotuvėse, esančiose (duomenys neskelbtini) gautos pajamos, už parduotas prekes, yra apskaitytos UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinėje apskaitoje. Kasos aparato kasos operacijų žurnale yra nurodyta mažesnė pajamų suma, negu realiai konkrečią dieną buvo gauta pajamų už parduotas prekes. Sumos, kurios yra nurodytos lapuose, yra realiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ gautos pajamos už parduotuvėje parduotas prekes, tik jos nėra įrašytos į kasos operacijų žurnalą.

Papildant ankstesniųjų įtariamojo apklausos metu duotus parodymus, J. A. nurodė, kad pagal iš tyrimo gautus dokumentus – prekių pardavimų lapus, su buhaltere paskaičiavo neapskaitytų pajamų sumas, pagal kiekvieną mėnesį ir, pagal atliktus paskaičiavimus nustatė, kad iš viso buvo neapskaityta 938.617 Lt gautų pajamų suma, UAB „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvėse, esančiose (duomenys neskelbtini). Nuo šios sumos nėra sumokėta 197.111 Lt PVM suma. Visi atlikti paskaičiavimai atsispindi prie apklausos pateiktoje lentelėje (susideda iš 2 lapų), kurioje atvaizduotos gautos pajamos už parduotas prekes, buhalterijoje apskaityta ir neapskaityta suma, mokėtinas PVM, grąžintų prekių suma, kuri yra 56.964,42 Lt ir suma už dovanų čekius – 2.200 Lt. Apskaičiuojant neapskaitytas lėšas buvo atsižvelgta į grąžintų prekių sumą, dovanų čekius, nes visos grąžintos prekės ir dovanų čekiai nepatenka į neapskaitytų pajamų sąrašą. Pagal atliktus skaičiavimus valstybinei mokesčių inspekcijai buvo pateiktos, laikotarpio 2014 m. sausio – birželio mėnesių, patikslintos pridėtinės vertės mokesčių deklaracijos, ir, 2015-01-21 sumokėti nesumokėti mokesčiai – 29.737,03 EUR suma. Deklaracijos yra patikslintos už visus metus, bet mokesčių inspekcijai pateiktos patikslintos tik už 2014 m. sausio – birželio mėnesius. Taip buvo pasielgta dėl to, kad trūksta UBA „(duomenys neskelbtini)“ apyvartinių lėšų, todėl neturėjo galimybės iš kart sumokėti visą nesumokėtą PVM sumą. Atitinkamai visos apskaičiuotos ir apklausoje nurodomos pajamos, įstatymo nustatyta tvarka bus deklaruotos pelno mokesčio deklaracijoje ir nustatytais terminais bus sumokėtas pelno mokestis. Prie apklausos protokolo prideda: lentelę, su atliktais paskaičiavimais apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ gautas neapskaitytas pajamas – 2 lapai; patikslintas UAB „(duomenys neskelbtini)“ pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas, laikotarpio 2014 m. sausio – lapkričio mėnesių – 11 lapų (kopija); 2015-01-21 mokėjimo pavedimą Nr. 6753 – 1 lapas (6 tomas, 58, 59 psl., 60-71 psl.). Dėl padarytų nusikalstamų veikų prisipažįsta pilnai ir labai gailisi. Dėl padarytos nusikalstamos veikos, numatytos LR BK 220 str. 1 d. nurodė, kad neteisingi duomenys į deklaracijas apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą, teikiamas valstybinei mokesčių inspekcijai, buvo įrašyti dėl to, kad ne visas gautas pajamas parodė UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje. Apie tai, kad ne visos gautos pajamos yra atvaizduojamos UBA „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje bendrovės buhalterė nežinojo, tad pagal kaltinamosios pateiktus neteisingus duomenis, neteisingus duomenis įrašė į deklaracijas ir pateikė valstybinei mokesčių inspekcijai. Dėl padarytų nusikalstamų veikų, labai gailisi, padarytą žalą – 56.357 EUR sumą valstybei atlygino, prašo ir sutinka, kad byla būtų baigta teismo baudžiamuoju įsakymu. Prie apklausos protokolo prideda 2015-02-25 mokėjimo pavedimą Nr. 6803 ir 2015-02-26 mokėjimo pavedimą Nr. 6809 (6 tomas, b.l. 90 ).

Liudytoja D. G. parodė, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ dirba parduotuvės esančios (duomenys neskelbtini) vadove. Ši parduotuvė dar vadinama „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė. Šios parduotuvės vadove yra nuo pat bendrovėje darbo pradžios. Jos darbo funkcijos nieko nesiskiria nuo parduotuvės pardavėjų, tik ji dar pildo parduotuvės kasos aparato (korpuso Nr. (duomenys neskelbtini)) kasos operacijų žurnalą, bei pildo nustatytos formos parduotuvėje parduotų prekių lapus. Šiuose lapuose yra įrašomos konkrečią dieną visos parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydžiai, prekių kaina. Taip pat, įrašoma visa už parduotuvėje parduotas prekes gauta suma. Lapai, dar kitaip galima pavadinti prekių pardavimo ataskaitos, yra pildomi bendrovės savininkės ir direktorės J. A. nurodymu ir daroma dėl to, kad ji žinotų, kokios prekės daugiausiai parduodamos ir yra paklausesnės. Nori pažymėti, kad lapuose nurodomos visos tą dieną parduotos prekės ir nurodoma visa gauta, už parduotas prekes, suma. Taip pat, tuose pačiuose lapuose, J. A. nurodymu, yra įrašoma suma, kuri yra įrašoma ir į kasos aparato kasos operacijų žurnalą ir suma, kuri nėra apskaitoma. Sumos yra išskiriamos, nes ne visos parduotuvėje parduodamos prekės yra apskaitomos kasos operacijų žurnale. Tai yra daroma J. A. nurodymu, kuri nurodė, prekių pirkimui trūksta apyvartinių lėšų, tad ne visas parduotuvėje parduotas prekes reikia mušti į kasos aparatą. Nebuvo nurodžiusi kokio kiekio reikia nemuši į kasos aparatą, o elgtis pagal situaciją. Jeigu klientas pirkimo kvito nereikalauja, tai jam kvito ir neišduoda. Kasdien J. pati užsuka į parduotuvę, tad visus parduotuvės pardavimo duomenis ji mato, mato kokia suma yra įmušta į kasos aparatą, tad pagal kasos aparato duomenis, užpildo ir kasos operacijų žurnalą. Tiek pinigus, kurie yra apskaityti, tiek neapskaitytus pinigus, pasiima J. Jokių priedų, nepriklausomai nuo neįmuštos prekės ji ir kitos pardavėjos negauna, tad nuo ne visų pajamų rodymo apskaitoje, jokios naudos neturi. Visa tai yra daroma J. A. nurodymu. Prekių pardavimo ataskaitos yra pildomos kiekvieną parduotuvės darbo dieną ir visomis dienomis ne visos gautos pajamos už parduotas prekes yra atvaizduojamos kasos operacijų žurnale. Prekių padavimo ataskaitos lieka parduotuvėje, kitais kartais būna, kad lapus pasiima pati J. Taip pat, lapus skenuoja ir siunčia prekių apskaitos vadovei M. K., kad ji susitikrintų parduotuvėje parduotas prekes su bendru bendrovės prekių kiekiu. Nuo kada tokia pardavimo sistema vyko bendrovėje „(duomenys neskelbtini)“ ir nuo kada ne visos gautos pajamos buvo apskaitomos apskaitoje, tiksliai nepamena. Mano, kad kažkada nuo 2014 metų, bet ar nuo metų pradžios, ar nuo kažkurio tai mėnesio, nepamena. Šiaip visi atspausdinti lapai, apie parduotuvėje parduotas prekes buvo paimti bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vykdyto patikrinimo metu 2014 metų gruodžio pradžioje. Apklausos metu pateikti parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini), dar kitaip vadinamos „(duomenys neskelbtini)“, prekių pardavimo lapai, laikotarpio nuo 2014-01-02 iki 2014-01-31, laikotarpio nuo 2014-02-01 iki 2014-02-28, laikotarpio nuo 2014-03-01 iki 2014-03-31, laikotarpio nuo 2014-04-01 iki 2014-04-30, laikotarpio nuo 2014-05-02 iki 2014-05-31, laikotarpio nuo 2014-06-02 iki 2014-06-30, laikotarpio nuo 2014-07-01 iki 2014-07-31, laikotarpio nuo 2014-08-01 iki 2014-08-30, laikotarpio nuo 2014-09-01 iki 2014-09-30, laikotarpio nuo 2014-10-01 iki 2014-10-31, laikotarpio nuo 2014-11-03 iki 2014-11-29, laikotarpio nuo 2014-12-01 iki 2014-12-05. Kaip ir minėjo, čia ir yra tie patys lapai, kuriuose yra atvaizduotos visos parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), konkrečią datą parduotos prekės, nurodytas jų bar kodas, nurodytas prekės dydis, gauta suma. Lapuose taip pat nurodyta bendra, už parduotas prekes, gauta suma, užrašyta suma įrašyta į kasos operacijų žurnalą, užrašyta suma, kuri neapskaityta apskaitoje. Neapskaityta suma beveik visuose lapuose yra apibraukta. Kaip pavyzdį gali pasakyti, kad 2014-02-10 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lape yra atžymėtos tą dieną parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodyta suma 2047,40 Lt, tai suma gauta už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-02-10 atžymėjo, kad parduota prekių atitinkamai už 1003,50 Lt ir ši suma taip pat yra įrašyta lape. 2014-04-22 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lape yra atžymėtos tą dieną parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodyta suma 8231,35 Lt, tai suma gauta už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-04-22 atžymėjo, kad parduota prekių atitinkamai už 3266,05 Lt ir ši suma taip pat yra įrašyta lape. 2014-05-02 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lape yra atžymėtos tą dieną parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodyta suma 5510,30 Lt, tai suma gauta už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-05-02 atžymėjo, kad parduota prekių atitinkamai už 2248,10 Lt ir ši suma taip pat yra įrašyta lape. 2014-09-04 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lape yra atžymėtos tą dieną parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodyta suma 4856,35 Lt, tai suma gauta už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-09-02 atžymėjo, kad parduota prekių atitinkamai už 2342,35 Lt ir ši suma taip pat yra įrašyta lape. Analogiška situacija yra ir su kitomis dienomis, kai lape yra nurodoma visa gauta parduotuvėje suma už parduotas prekes, o kasos operacijų žurnale įrašoma mažesnė gautų pajamų suma. Tai, kaip jau minėjo, buvo daroma J. A. nurodymu. Pinigus už parduotas prekes paimdavo ji ir naudojo tolimesnėje įmonės veikloje, prekių pirkimui (6 tomas, b.l. 7 ).

Liudytoja O. J. parodė, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ dirba jau labai seniai. Nuo pat pradžių, kai pradėjo dirbti bendrovėje, dirbo parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), dar vadinamoje „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė. Yra šios parduotuvės vadovė ir kasininkė. Jos darbo funkcijos yra kontroliuoti parduotuvės darbą, teikti ataskaitą apie parduotuvėje parduotas prekes ir inkasuoti už parduotas prekes gautus pinigus. Apie konkrečią dieną parduotuvėje parduotas prekes ji kas dieną pildo nustatytos formos lenteles, kuriose daro atžymas apie parduotas prekes. A4 formato lape pildo, galima sakyti ataskaitą, apie konkrečią dieną parduotas prekes. Toje ataskaitoje nurodo parduotos prekės pavadinimą, prekės bar kodą, prekės dydį, prekės kainą, datą kada prekė parduota ir parduotuvę, kurioje prekė parduota. Tokios formos lapai yra pildomi bendrovės direktorės J. A. nurodymu, dėl vidinės kontrolės, kad būtų žinoma kokios prekės yra parduotos. Šiuos užpildytus lapus atskenuoja ir nusiunčia UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekių apskaitos vadovei M. K. elektroninio pašto adresu (duomenys neskelbtini), kuri sutikrina pateiktus duomenis apie parduotuvėje parduotas prekes su bendrais prekių duomenimis. Lapuose, su parduotomis prekėmis ir kuriuos siunčia M. K., taip pat atžymi už kokią sumą prekės parduotos, koks buvo pinigų likutis iš praeitos dienos, kokią gautą pinigų sumą už parduotas prekes atžymėjo kasos aparato kasos operacijų žurnale, kokia suma pinigų buvo perduota direktorei J. A. ir koks pinigų likutis liko sekančiai dienai. Nori pažymėti, kad lapuose yra pateikiama visa informacija apie konkrečią dieną parduotuvėje parduotas prekes, bet kasos aparato kasos operacijų žurnale, ne visą gautą sumą už parduotuvėje parduotas prekes, atžymi. Ne visa gauta už parduotas prekes, suma kasos operacijų žurnale yra atžymima J. A. nurodymu. J. A. buvo nurodžiusi, kad trūksta apyvartinių lėšų, tad ne visą už parduotas prekes sumą reikia atvaizduoti kasos operacijų žurnale. Nebuvo nurodžiusi kokią sumą apskaityti, o kokios neapskaityti, paprasčiausiai savo nuožiūra spręsdavo kokią sumą apskaityti, o kokios neapskaityti. Apie visas šias operacijas, atžymėdavo lapuose apie parduotas prekes ir visi duomenys buvo žinomi J. A.. Be to, kasos operacijų žurnale neapskaitytus pinigus pasiimdavo J. ir dėl tokios vykdomos veiklos, jokios naudos neturėjo. Įrašus kasos aparato (korpuso Nr. (duomenys neskelbtini)) kasos operacijų žurnale darydavo ji, o gautus pinigus irgi paimdavo J. A.. Kasos operacijų žurnalo duomenis kas savaitę teikdavo UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterei G. S.. Praėjus mėnesiui, teikdavo ir mėnesinius kasos operacijų žurnalo duomenis. Lapų, kuriuose atžymėdavo parduotuvėje parduotas prekes, buhalterei neteikdavo. Nuo kada ne visos gautos pajamos už parduotas prekes nebuvo apskaitomos, tiksliai datos nepamena. Gali patvirtinti, kad 2014 metais, ar tai visus metus, ar tai nuo 2014 metų kažkurio tai mėnesio, ne visos prekės buvo apskaitomos ir ji ne visas gautas pajamas atžymėdavo kasos operacijų žurnale. Klientui perkančiam prekę parduotuvėje, ne visad būdavo išduodamas prekės pirkimą, patvirtinantis kvitas, arba būdavo išduodamas nefiskalinis kvitas. Yra daug pastovių klientų, tad nekreipdavo dėmesio, kad kvitas neišduodamas. Apklausos metu pateikti parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini), dar kitaip vadinamos „(duomenys neskelbtini)“, prekių pardavimo lapai, laikotarpio nuo 2014-01-02 iki 2014-01-31, laikotarpio nuo 2014-02-01 iki 2014-02-28, laikotarpio nuo 2014-03-01 iki 2014-03-31, laikotarpio nuo 2014-04-01 iki 2014-04-30, laikotarpio nuo 2014-05-02 iki 2014-05-31, laikotarpio nuo 2014-06-02 iki 2014-06-30, laikotarpio nuo 2014-07-01 iki 2014-07-31, laikotarpio nuo 2014-08-01 iki 2014-08-30, laikotarpio nuo 2014-09-01 iki 2014-09-30, laikotarpio nuo 2014-10-01 iki 2014-10-31, laikotarpio nuo 2014-11-03 iki 2014-11-29, laikotarpio nuo 2014-12-01 iki 2014-12-04. Šiuose lapuose yra atvaizduotos konkrečią datą parduotos prekės parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini). Šiuos lapus pildė ji ir gali patvirtinti, kad lapuose nurodytos prekės parduotuvėje buvo parduotos, o prie prekių nurodytos pinigų sumos buvo gautos. Šiuose lapuose atžymėjo už parduotas prekes gautą konkrečią sumą. Konkrečios dienos lapuose pirma užrašyta suma yra realiai už parduotas prekes gauta suma. Kaip pavyzdį gali pasakyti, kad 2014-01-02, 2014-01-03 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lapuose yra atžymėtos tomis dienomis parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodytos sumos 1896 ir 1741 Lt, tai sumos gautos už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-01-03, 2014-01-03 atžymėjo, kad parduota prekių atitinkamai už 440 Lt ir 424 Lt, nors realiai prekių buvo parduota už 1869 ir 1741 Lt. 2014-02-07, 2014-02-08 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lapuose yra atžymėtos tomis dienomis parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodytos sumos 3954 ir 7340 Lt, tai sumos gautos už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-02-07, 2014-02-08 atžymėjo kad parduota prekių atitinkamai už 1384 Lt ir 2256 Lt, nors realiai prekių buvo parduota už 3954 ir 7340 Lt. 2014-03-18, 2014-03-19 datos „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvė lapuose yra atžymėtos tomis dienomis parduotuvėje parduotos prekės, prekių bar kodai, prekių dydis ir kaina. Nurodytos sumos 2572 ir 4122 Lt, tai sumos gautos už parduotas prekes. Kasos aparato kasos operacijų žurnale 2014-03-18, 2014-03-19 atžymėjo, kad parduota prekių atitinkamai už 1880 Lt ir 962 Lt, nors realiai prekių buvo parduota už 2572 ir 4122 Lt. Analogiška situacija buvo ir kitomis dienomis, kai lapuose užrašydavo konkrečias parduotuvėje parduotas prekes ir nurodydavo gautą sumą, už parduotas prekes, bet kasos operacijų žurnale užrašydavo kad mažesnė pinigų suma gauta už parduotas prekes. Tai darė J. A. nurodymu, o pinigų skirtumas buvo perduotas jai. Visi pinigai buvo perduoti J., kuri pirkdavo naujus rūbus ir tiekdavo į parduotuves. Gali patvirtinti, kad apklausos metu pateiktuose lapuose, nurodyta informacija yra teisinga ir prekės parduotuvėje buvo parduotos, o už prekes buvo gauti pinigai, o gautų pinigų sumos nurodytos tuose pačiuose lapuose. Dar gali patvirtinti, kad visi šie lapai buvo paimti 2014 metų gruodžio pradžioje vykdyto UAB „(duomenys neskelbtini)“ patikrinimo metu (6 tomas, b.l. 4 ).

Liudytoja M. K. parodė, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ dirba prekių apskaitos vadove. Jos pagrindinė darbo funkcija yra sužiūrėti vidinį prekių judėjimą, fiksuoti prekių likučius. Visos bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vardu nupirktos prekės yra įvedamos į prekių apskaitos programą „Optis“. Prekių suvedimus į šią programą atlieka ji. Suvedant prekes, kiekvienai prekei yra priskiriamas konkretus prekės kodas, taip vadinamas „bar kodas“. Jeigu prekės yra vienodos, tai prekėms suteikiamas tas pats bar kodas, tik programoje atžymimas prekių vienetų skaičius. Prekių bar kodas susideda iš trijų skaičių grupės. Pirmą trijų skaičių grupę konkrečiai prekei nurodo bendrovės direktorė J. A., o kitų dviejų skaičių grupės skaičius programa „Optis“ sugeneruoja automatiškai. Pažymėti, kad programoje „Optis“ prekių kainos ir jų dydžiai nėra suvedami. Konkrečios prekės kainą nustato pati bendrovės direktorė, o kaip ji kainą įveda į bar kodą, nežino. Su prekių kainomis nedirba. Suvedus prekes į programą, prekės yra paskirstomos po „(duomenys neskelbtini)“ parduotuves. Bendrovė turi dvi parduotuves (duomenys neskelbtini), bei po vieną Palangoje ir Kaune. Prekių paskirstymą po parduotuves atlieka pati direktorė J. A.. Kiekvieną dieną konkrečios parduotuvės pardavėjos elektroniniu paštu į darbinį elektroninio pašto adresą (duomenys neskelbtini) pateikia duomenis apie konkrečioje parduotuvėje parduotas prekes. Tai yra daroma dėl savikontrolės ir direktorės J. A. nurodymu. Duomenys apie parduotuvėse parduotas prekes yra pateikiami atžymėjus tai A4 formato lape, kuriame nurodoma informacija apie parduotą prekę, nurodomas prekės bar kodas, prekės kodas ir kaina, už kurią prekė parduota. Šie lapai yra teikiami dar ir tuo tikslu, kad fiziškai sutikrintų ar parduotuvėse parduotos prekės išsibraukė iš prekių apskaitos programos „Optis“. Parduotuvėse esantys kasos aparatai yra automatiškai sujungti su prekių apskaitos programa „Optis“, tad parduotuvėje pardavus prekę, pardavėjos tai turi atžymėti. Dėl vidinės kontrolės duomenys apie parduotuvėse parduotas prekes dar yra teikiami ir pardavėjoms užpildžius nustatytos formos A4 formato lapus, kuriuose dar ir raštu atžymi parduotuvėse parduotas prekes. Nuo kada lapai su nurodytais duomenimis apie parduotuvėse parduotas prekes yra teikiami jai, t. y., kad ji duomenis sutikrintų fiziškai, tiksliai pasakyti negali. Pradėjo teikti kažkada 2014 metais, bet kada konkrečiai, nepamena. Apklausos metu pateikti parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini), dar kitaip vadinamos „(duomenys neskelbtini)“, prekių pardavimo lapai, laikotarpio nuo 2014-01-02 iki 2014-01-31, laikotarpio nuo 2014-02-01 iki 2014-02-28, laikotarpio nuo 2014-03-01 iki 2014-03-31, laikotarpio nuo 2014-04-01 iki 2014-04-30, laikotarpio nuo 2014-05-02 iki 2014-05-31, laikotarpio nuo 2014-06-02 iki 2014-06-30, laikotarpio nuo 2014-07-01 iki 2014-07-31, laikotarpio nuo 2014-08-01 iki 2014-08-30, laikotarpio nuo 2014-09-01 iki 2014-09-30, laikotarpio nuo 2014-10-01 iki 2014-10-31, laikotarpio nuo 2014-11-03 iki 2014-11-29, laikotarpio nuo 2014-12-01 iki 2014-12-05. Taip pat, pateikti parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini), dar kitaip vadinamos „(duomenys neskelbtini)“, prekių pardavimo lapai, laikotarpio nuo 2014-01-02 iki 2014-01-31, laikotarpio nuo 2014-02-01 iki 2014-02-28, laikotarpio nuo 2014-03-01 iki 2014-03-31, laikotarpio nuo 2014-04-01 iki 2014-04-30, laikotarpio nuo 2014-05-02 iki 2014-05-31, laikotarpio nuo 2014-06-02 iki 2014-06-30, laikotarpio nuo 2014-07-01 iki 2014-07-31, laikotarpio nuo 2014-08-01 iki 2014-08-30, laikotarpio nuo 2014-09-01 iki 2014-09-30, laikotarpio nuo 2014-10-01 iki 2014-10-31, laikotarpio nuo 2014-11-03 iki 2014-11-29, laikotarpio nuo 2014-12-01 iki 2014-12-04. Lapuose yra atvaizduotos parduotos prekės konkrečioje parduotuvėje. Nurodytos prekių bar kodas, prekės dydis ir kainos už kiek parduotos prekės. Tokie lapai buvo teikiami „(duomenys neskelbtini)“ pardavėjų ir pagal tokius pateiktus lapus tikrindavo ar visos parduotos prekės yra išbrauktos iš prekių apskaitos programos „Optis“. Patvirtina, kad apklausos metu pateikti lapai, kurie buvo paimti 2014 metų gruodžio pradžioje vykdyto UAB „(duomenys neskelbtini)“ patikrinimo metu, jai buvo teikiami iki patikrinimo. Po patikrinimo fizinio parduotų prekių patikrinimo nebevykdo, nes patikrinimo metu buvo paimtas kompiuteris, kuriame buvo visa pardavėjų pateikta informacija apie „(duomenys neskelbtini)“ parduotuvėse parduotas prekes (6 tomas, b.l.1 ).

2014-12-05 atlikto UAB „(duomenys neskelbtini)“ patikrinimo metu buvo paimti UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos dokumentai, kompiuterinės laikmenos ir lapai – pardavimo lentelės, kuriuose nurodyti per dieną parduotų prekių pavadinimai, prekių kodai, prekių kainos, gautos pinigų sumos už parduotas prekes, apskaitytų ir neapskaitytų pajamų sumos bei kiti duomenys (1 tomas, b.l.7-13 ).

A4 formato lapas, kuriame ranka parašytas D. G. paaiškinimas apie gaunamą darbo užmokestį ir kad apie gaunamus vokelius informacijos neteikia.

A4 formato lapas, kuriame ranka parašytas J. L. paaiškinimas apie gaunamą darbo užmokestį ir kad apie gaunamus vokelius informacijos neteikia.