Vilniaus miesto apylinkės teismo įsakymas

Kaltinamasis R. G., kaltinamas tuo, kad jis neišsaugojo buhalterinės apskaitos dokumentų ir aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima iš dalies nustatyti UAB ,,(duomenys neskelbtini)" veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros, t.y.:

jis, nuo 2012-05-03 būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), Vilniuje, direktoriumi, pagal 2001 m. Lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. 1 d. nuostatas- "Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjektas vadovas", būdamas atsakingas už UAB "(duomenys neskelbtini)" buhalterinės apskaitos organizavimą, laikotarpyje nuo 2012-05-03 iki 2012-11-16 aplaidžiai tvarkė buhalterinę apskaitą, t.y.: įtraukė į apskaitą kasos išlaidų orderius 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt neturinčius juridinės galios, t.y. orderius, kuriuose šalia įrašų ,,Gavau" neįrašytos gautos sumos, ties įrašu ,,Gavėjo parašas" nėra pinigus gavusio asmens parašo, nėra finansininko bei kasininko parašų, kasos išlaidų orderyje 2012-09-03 Nr. INT13 6087,02 Lt šalia įrašų ,,Išdavė kasininkas" nėra parašų, ties įrašu ,,Gavėjo parašas" nėra pinigus gavusio asmens parašo. Taip UAB ,, (duomenys neskelbtini) " neteisėtai padidino bendrovės pelną mažinančias sąnaudas bei nevykdė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 m. Lapkričio 6 d. Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies reikalavimo, kad "į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu", Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 13 straipsnio 1 dalies 6 punkto reikalavimo, kad „privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai“: asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos, bei LR Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimo Nr. 179, patvirtinto „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“, 5 punkto reikalavimo, kad „pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma“.

Be to, kaltinamasis R. G. laikotarpiu nuo 2012-06-13 iki 2012-09-21 iš bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL) banke AB „Swedbank“ mokėjimo pavedimais pervedė 7700 Lt (ekvivalentas eurais 2230, 07) į savo vardu atidarytą sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“, nurodydamas pinigų pervedimo paskirtį kaip avansą už prekes, tačiau nepateikė dokumentų, patvirtinančių pinigų naudojimą įmonės reikmėms. Taip pat UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktuose kasos dokumentuose nėra 2012-11-07 Nr. IN3 (3443,55Lt) kasos pajamų orderio, kuris 2012 m. lapkričio 7 d. buvo įtrauktas į kasos knygos pajamų dalį; taip pat nėra dalies sąskaitų - faktūrų, nurodytų registre, t.y. 2012-06-30 Nr. NT 00047 1028 Lt, 2012-10-25 P112-09-24 200 Lt, 2012-10-25 PT12-10-22 200 Lt. 2012-11-05 93 200 Lt, o 2012-05-30 PVM sąskaita faktūra VYT Nr. 0212 neįtraukta į gaunamų sąskaitų faktūrų registrą. Tokiu būdu nesilaikė 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio „Ūkinių operacijų įforminimas ir registravimas“ 1 dalies, kuri nustato, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.

Be to, kaltinamasis R. G. Valstybinei įmonei Registrų centras nepateikė, UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinės atskaitomybės duomenų už 2012 metus, dėl ko negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinėje ataskaitoje nurodytų duomenų pagrįstumo. Tokiu būdu nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 17 straipsnio reikalavimų „Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sąskaitų duomenis Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo, Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka.“ Taip pat Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo 37 str. 12 d., kuris numato, kad Bendrovės vadovas atsako už: 1) bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą; 2) metinių finansinių atskaitų rinkinio sudarymą ir bendrovės metinio pranešimo parengimą (2009-07-17 įsakymu Nr. XI-354 (nuo 2009 07 31); 6) bendrovės dokumentų ir duomenų pateikimą juridinių asmenų registro tvarkytojui (2011-12-15 įsakymu Nr. XI-1798 (nuo 2012 03 01).

Dėl šių priežasčių tyrimo metu už tiriamąjį laikotarpį, t. y. nuo 2012-05-01 iki 2012-12-30, iš bendrovės pateiktų dokumentų už 2012 m. nebuvo galima iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, tame tarpe trumpalaikio turto (grynųjų pinigų), nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros, nes banko registrai, suvesti tik iki 2012-11-07 (banko sąskaitoje operacijos vyko iki 2012-11-23), balansas nepasirašytas vadovo taip pat nepasirašytas sąskaitų likučių žiniaraštis, kuris sudarytas iki 2012-11-07, nors ūkinės operacijos įmonėje vyko iki 2012-11-23.

Šiais savo veiksmais kaltinamasis R. G. padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje.

Kaltinimas kaltinamajam R. G. grindžiamas šiais ikiteisminio tyrimo metu surinktais duomenimis.

Kaltinamasis R. G. savo kaltę jam inkriminuota nusikalstama veika pripažino visiškai ir patvirtino, kad jis, būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ (toliau ir – bendrovė) direktoriumi, netinkamai organizavo šios bendrovės buhalterinę apskaitą, dėl ko nebuvo išsaugoti kai kurie UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai ir dėl to bendrovė negali atsiskaityti su kreditoriais. Dėl padarytos nusikalstamos veikos gailisi ir prašo neskirti jam baudos, kadangi šiuo metu jo turtinė padėtis yra sunki (T. 3., b.l. 155-157).

Ikiteisminio tyrimo metu, atlikus UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų tyrimą, buvo nustatyta, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ įregistruota (duomenys neskelbtini), registro tvarkytojas Valstybės įmonė Registrų centras. Buveinės adresas: (duomenys neskelbtini), Vilnius. Įmonės kodas (duomenys neskelbtini). Įmonė buvo įregistruota PVM mokėtoja, PVM mokėtojo kodas LT(duomenys neskelbtini). Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ bendrovės įstatus pagrindinė veikla (EVRK 4700) - transporto paslaugos, logistika, didmeninė ir mažmeninė prekyba, nuotolinė prekyba, statyba, gerbūvio darbai.

Vadovas: direktorė N. S., laikotarpiu nuo 2012-04-26 iki 2012-05-03, o laikotarpiu nuo 2012-05-03 iki 2012-11-16, direktorius R. G..

Ikiteisminio tyrimo metu buvo atliktas UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos patikrinimas, kurio metu specialistams buvo pateikti klausimai, susiję su bendrovės veiklos patikrinimu, o specialistai į jiems užduotus klausimus pateikė savo išvadas:

1. Ar UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinė apskaita buvo tvarkoma laikantis Lietuvos Respublikos įstatymų ir kitų teisės aktų reikalavimų?

2. Ar pagal tirti pateiktus buhalterinės apskaitos dokumentus negalima (visiškai ar iš dalies) nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros laikotarpiu nuo 2012-05-01 iki 2012-12-30?

Bylos duomenimis, pagal atsakymą į 2013-07-24 paklausimą Nr.10-4-S-6804, UAB „(duomenys neskelbtini)“ (kodas (duomenys neskelbtini)) finansinės atskaitomybės duomenų už 2012 metus įmonė nepateikė (3 priedas).

Specialistai nustatė, kad buvo pažeistas Lietuvos Respublikos 2001 m lapkričio 6 d Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 17 straipsnis „Finansinės ataskaitos“. „Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sąskaitų duomenis Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo, Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka.“ Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo 37 straipsnio „Bendrovės vadovas“ 12 dalis, kuri numato, kad Bendrovės vadovas atsako už: 1) bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą; 2) metinių finansinių atskaitų rinkinio sudarymą ir bendrovės metinio pranešimo parengimą (2009-07-17 įsakymu Nr. XI-354 (nuo 2009 07 31)); 6) bendrovės dokumentų ir duomenų pateikimą juridinių asmenų registro tvarkytojui (2011-12-15 įsakymu Nr. XI-1798 (nuo 2012 03 01).

Tvarkant kasos knygą (turi būti patvirtinta kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) parašais, nesilaikė 2000-02-17 Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 16 punkto reikalavimų, balansas ir sąskaitų likučių žiniaraštis (sudarytas iki 2012-11-07, ūkinės operacijos įmonėje vyko iki 2012-11-23, balansas nepasirašytas kaip to reikalauja Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymas 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-575 19 str.), banko registrai, suvesti tik iki 2012-11-07 (banko sąskaitoje operacijos vyko iki 2012-11-23). UAB "(duomenys neskelbtini)” laikotarpiu nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07, tvarkant buhalterinę apskaitą, taip pat buvo pažeisti šie apskaitos tvarkymą reglamentuojantys norminiai aktai:

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr.179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių III-s dalies „Kasos knyga ir pinigų laikymas“ šie punktai:

- 19 punktas - jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti. Kasos išlaidų orderiuose: 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo. Pagal 2012-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. INT13 6087,02 Lt V. B. išmokėtas avansas prekėms, šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo (4 priedas). -5 -tas punktas - pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma, tačiau UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt šalia įrašų „Gavau“ neįrašytos gautos sumos, 11 -tas punktas -<...> Suma žodžiais pradedama rašyti didžiąja raide eilutės pradžioje.

- 17 punktas - <...> Kasdien (išskyrus 7 punkto nuostatą dėl 5 darbo dienų išmokėjimo termino), jeigu vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nenustatyta kitaip, baigiantis darbo dienai, kasininkas susumuoja dienos kasos operacijas, įrašo kasos likutį <...>. Vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta tvarka kasininko apyskaitos gali būti sudaromos ne kiekvieną dieną, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Kasininko apyskaitą privaloma sudaryti kiekvieno mėnesio pabaigoje.“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos knyga vedama nesilaikant reikalavimo (kasos knygos 1 lapas visam laikotarpiui nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07). Kasos knyga nepasirašyta (5 priedas).

2001 m lapkričio 6 d Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (toliau ir – BAĮ) Nr.IX-574:

- 6 straipsnio 2 dalis, į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Apskaitoje (kasos knygoje) panaudojo 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt kasos išlaidų orderius neturinčius juridinės galios. Taip UAB „(duomenys neskelbtini)“ neteisėtai padidino bendrovės pelną mažinančias sąnaudas.

- 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas“ 5 dalis, kurį nustato, kad grynųjų pinigų priėmimo, išmokėjimo, jų apskaitos ir laikymo tvarką nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

- 12 straipsnio „Ūkinių operacijų įforminimas ir registravimas“ 1 dalis, kurį nustato, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, nes tirti pateiktuose UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos dokumentuose nėra 2012-11-07 Nr. IN3 (3443,55Lt) kasos pajamų orderio, kuris 2012 m. lapkričio 7 d. buvo įtrauktas į kasos knygos pajamų dalį ir kasos knygoje įrašas apie jį yra.

Pagal BAĮ 21 straipsnio 1 dalį, ūkio subjekto vadovas atsakingas už tai, kad įmonėje būtų vedama buhalterinė apskaita, taip pat už dokumentų ir buhalterinės apskaitos išsaugojimą. Todėl pagal savo teisinę padėtį vadovas yra atsakingas už įmonės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir įmonės turto išsaugojimą, kadangi įstatymas būtent bendrovės vadovui numato pareigą rūpintis tinkamu įmonės buhalterinės apskaitos vedimu, buhalterinių dokumentų ir turto išsaugojimu.

4. Kiek iš viso bendrai pinigų tiriamuoju laikotarpiu buvo įnešta į bendrovės kasą, pervesta į sąskaitą, ar jos apskaitytos buhalterinėje apskaitoje?

UAB “ (duomenys neskelbtini)” turi banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL, EUR, RUB), esančią AB „Swedbank“. Ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje Nr. 10-9-00509-13 yra AB „Swedbank“ banko 2014-01-28 atsakymas Nr. S/1135 į 2014-01-08 paklausimą Nr.10-4-S-184. Atsakyme informuojama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ AB „Swedbank“ banko elektroninių paslaugų teikimo sutartis sudaryta 2012-05-04, prijungtas 1 vartotojas, ID (duomenys neskelbtini), R. G., išduotas PIN generatorius Nr. (duomenys neskelbtini).

Ištyrus UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL, EUR, RUB) išrašą nustatyta:

- banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (EUR- 2712) 2012-01-01 pradinis likutis 0,00 EUR. Per laikotarpį nuo 2012-06-04 (pirma banko operacija) – 2012-11-14(paskutinioji banko operacija) įplaukė 100662,00 EUR, sąskaitos išlaidos sudarė 100662,00 EUR. Po paskutinės 2012-11-14 įvykusios operacijos sąskaitos likutis 0,00EUR.

- banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- 2711) 2012-01-01 pradinis likutis 0,00 LTL. Per laikotarpį nuo 2012-06-04 (pirma banko operacija) – 2012-11-23 (paskutinioji banko operacija) įplaukė 252835,84 LTL, sąskaitos išlaidos sudarė 252835,84 LTL. Po paskutinės 2012-11-23 įvykusios operacijos sąskaitos likutis 0,00 LTL.

- banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (RUB) 2012-01-01 pradinis likutis 0,00 RUB. Per 2012-09-07 (banko operacija buvo vykdoma vieną dieną) į banko sąskaitą įplaukė 40000 RUB (ekvivalentas LTL 3500). 2012-09-07 V. B. naudojant kortelę per bankomatą paėmė 40000 RUB (ekvivalentas LTL 3500). Po 2012-09-07 įvykusios operacijos sąskaitos likutis 0,00 RUB. Pastaba. Banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (RUB) išrašo registras patikrinimui nepateiktas (6 priedas 3 l.)

Patikrinimui pateikta V. B. avanso apyskaita Nr.201208 6087,02 Lt. Minėtoje avanso apyskaitoje nėra atskaitingo asmens parašo, nėra perkeliamo likučio mėnesio pabaigoje, avanso apyskaita nepatvirtinta buhalterio parašu, avanso apyskaitoje yra fiksuotas 2012-08-29 pinigų 6802,02Lt apmokėjimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, dokumento pateisinančio apmokėjimą patikrinimui nepateikta. Patikrinus banko išrašą nustatyta, kad apmokėjimas (6802,02Lt) buvo atliktas iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- 2711). Avanso apyskaita neturi juridinės galios. Finansininkės parašu avanso apyskaitos nepatvirtintos (7 priedas).

Patikrinus pateiktus kasos dokumentus nustatyta, kad kasos pirminiai dokumentai buvo tvarkomi nuo 2012-04-26 iki 2012-11-07. Išnagrinėjus patikrinimui pateiktus pirminius dokumentus nustatyta, kad

- kasos pajamas sudaro:

• 10000 Lt pagal 2012-04-26 kasos pajamų orderį Nr.1 UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus R. Z. pinigų įmokėjimas į kasą (likutis laikotarpio pradžioje), pagal 2012-11-07 kasos pajamų orderį Nr.2 avanso 5038,10 Lt grąžinimas į kasą atskaitingo asmens R. G., pagal 2012-11-07 kasos pajamų orderį Nr.3 3443,55 Lt iš R. G. priimti grynieji. Pastaba. Kasos pajamų orderio Nr.3 3443,55 Lt sumai tarp tyrimui pateiktų dokumentų nėra (kasos pirminiuose dokumentuose nėra), nesant minėto 2012-11-07 3443,55 Lt sumai kasos pajamų orderio, nėra galimybės pripažinti pajamų.

- kasos išlaidos sudaro:

• R. G., pagal avanso apyskaitas, išmokėtos sumos (kasos išlaidų orderis Nr. INT3 67,94 Lt; Nr. INT6 197,01 Lt; Nr. INT9 1875 Lt (pastaba: avanso apyskaitoje nurodyta suma 1875,31 Lt), Nr. INT12 472,95 Lt;

• pagal kasos išlaidų orderį Nr.13 V. B. išmokėtas avansas 6087,02 Lt prekėms. (Pastaba: Kasos išlaidų orderis be juridinę galią turinčių rekvizitų).

• kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt nurodytas algos išmokėjimas V. B. be gavėjo parašų. Pastaba. Kasos išlaidų orderiai algos išmokėjimui (1795,50 Lt) neturi juridinės galios, nėra gavėjo parašo. Galimai realiai pinigai nebuvo išmokėti.

Kasos išlaidų orderiuose: 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt nėra ne tik pinigų gavėjų, tačiau ir finansininko bei kasininko parašų ir toks dokumentas, Buhalterinės apskaitos įstatymo prasme neturi visiškai jokios juridinės galios ir net negali būti laikomas dokumentu. Šios sumos tiesiogiai susijusios su kasos likučio apskaičiavimu. Kasos knygos (1 lapas visam laikotarpiui nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07) duomenimis kasos likutis laikotarpio pradžioje 10000 Lt. Likutis 2012-11-07 laikotarpio pabaigoje užfiksuotas 6173,73 Lt. Pastaba. Kasos likutis neatitinka nurodyto (6173,73 Lt) kasos knygoje.

UAB "(duomenys neskelbtini)” laikotarpiu nuo 2012-05-31iki 2012-11-07 tvarkant apskaitą pažeisti apskaitos tvarkymą reglamentuojantys norminiai aktai:

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr.179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių III-s dalies „Kasos knyga ir pinigų laikymas“ šie punktai:

- 19 punktas - jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti. Kasos išlaidų orderiuose: 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo. Pagal 2012-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. INT13 6087,02 Lt V. B. išmokėtas avansas prekėms, šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo.

- 5 punktas - pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma, tačiau UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt šalia įrašų „Gavau“ neįrašytos gautos sumos, 11 -tas punktas -<...> Suma žodžiais pradedama rašyti didžiąja raide eilutės pradžioje.

- 17 punktas - <...> Kasdien (išskyrus 7 punkto nuostatą dėl 5 darbo dienų išmokėjimo termino), jeigu vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nenustatyta kitaip, baigiantis darbo dienai, kasininkas susumuoja dienos kasos operacijas, įrašo kasos likutį <...>. Vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta tvarka kasininko apyskaitos gali būti sudaromos ne kiekvieną dieną, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Kasininko apyskaitą privaloma sudaryti kiekvieno mėnesio pabaigoje.“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos knyga vedama nesilaikant reikalavimo.

2001 m lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574:

- 6 straipsnio 2 dalį, į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Apskaitoje (kasos knygoje) panaudojo 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt kasos išlaidų orderius neturinčius juridinės galios.

- 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas“ 5 dalis, kurį nustato, kad grynųjų pinigų priėmimo, išmokėjimo, jų apskaitos ir laikymo tvarką nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

- 12 straipsnio „Ūkinių operacijų įforminimas ir registravimas“ 1 dalis, kurį nustato, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, nes tirti pateiktuose UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos dokumentuose nėra 2012-11-07 Nr. IN3 (3443,55Lt) kasos pajamų orderio, kuris 2012 m. lapkričio 7 d. buvo įtrauktas į kasos knygos pajamų dalį ir kasos knygoje įrašas apie jį yra.

- 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies, kuri nustato, kad privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: <...> 6) asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos, nes ne visuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt , pagal kuriuos buvo išmokėta iš viso 7882,52 litų (ekvivalentas eurais 2282,94) suma, kasos išlaidų orderiuose nėra vyriausiojo (vyresniojo) finansininko parašų, kasos išlaidų orderiuose nėra kasininko parašų, kasos išlaidų orderiai nepasirašyti gavėjo.

Dėl šių priežasčių tyrimo metu už tiriamąjį laikotarpį, t. y. nuo 2012-05-01 iki 2012-12-30, iš bendrovės pateiktų dokumentų už 2012 m. nebuvo galima iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, tame tarpe trumpalaikio turto (grynųjų pinigų), nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros nes banko registrai, suvesti tik iki 2012-11-07 (banko sąskaitoje operacijos vyko iki 2012-11-23) balansas (nepasirašytas vadovo) ir sąskaitų likučių žiniaraštis (sudarytas iki 2012-11-07, ūkinės operacijos įmonėje vyko iki 2012-11-23 apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo, žiniaraštis nepasirašytas).

5. Kur buvo panaudotos R. G. piniginės lėšos t. y. 7700 Lt ar jos apskaitytos buhalterinėje apskaitoje?

UAB “ (duomenys neskelbtini)” turi banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL, EUR, RUB), esančią AB „Swedbank“. Ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje Nr. 10-9-00509-13 yra AB „Swedbank“ banko 2014-01-28 atsakymas Nr. S/1135 į 2014-01-08 paklausimą Nr.10-4-S-184. Atsakyme informuojama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ AB „Swedbank“ banko elektroninių paslaugų teikimo sutartis sudaryta 2012-05-04, prijungtas 1 vartotojas, ID (duomenys neskelbtini), R. G., išduotas PIN generatorius Nr. (duomenys neskelbtini).

Pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos išrašai nuo 2012-01-01 iki 2013-12-15.

Ištyrus UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL, EUR, RUB) išrašą nustatyta, kad R. G. dirbdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), Vilniuje, direktoriumi ir būdamas atsakingas už UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitoje esančias jam patikėtas pinigines lėšas, turėdamas įgaliojimus disponuoti banko sąskaitoje esančiomis piniginėmis lėšomis, laikotarpiu nuo 2012-06-13 iki 2012-09-22 (2012-05-03 iki 2012-11-16 vadovavimo laikotarpis) iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke, pasinaudodamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteikta elektroninės bankininkystės paslauga, mokėjimo pavedimais į savo asmeninę banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB Swedbank banke pervedė 7700 Lt (ekvivalentas eurais 2230, 07):

2012-06-13 mokėjimo pavedimu Nr. 7 (avansas už prekes) - 50 Lt;

2012-06-13 mokėjimo pavedimu Nr. 10 (avansas už prekes) - 900 Lt;

2012-06-25 mokėjimo pavedimu Nr. 18 (avansas už prekes) - 600 Lt;

2012-06-27 mokėjimo pavedimu Nr. 21 (avansas už prekes) - 250 Lt;

2012-07-05 mokėjimo pavedimu Nr. 22 (avansas už prekes) - 1100 Lt;

2012-07-18 mokėjimo pavedimu Nr. 38 (avansas už prekes) - 2500 Lt;

2012-08-21 mokėjimo pavedimu Nr. 58 (avansas už prekes) - 1500 Lt;

2012-09-07 mokėjimo pavedimu Nr. 63 (avansas už prekes) - 500 Lt;

2012-09-21 mokėjimo pavedimu Nr. 71 (avansas už prekes) - 300 Lt.

Nuo 2012-06-13 iki 2012-09-21 iš bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL) banke AB „Swedbank“ mokėjimo pavedimais pervedė 7700 Lt (ekvivalentas eurais 2230, 07) į savo vardu atidarytą sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“, nurodydamas pinigų pervedimo paskirtį kaip avansą už prekes. Banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- 2711) registre nurodyta kad, pinigai (avansas prekėms) išmokėti atskaitingam asmeniui R. G. (sąskaita (duomenys neskelbtini)) (8 priedas 6l.) Ikiteisminio tyrimo metu nepateikti dokumentai, patvirtinantys pinigų naudojimą įmonės reikmėms.

R. G. būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ atskaitingu asmeniu, 7700 Lt (50 +900 +600 +250 +1100 +2500 +1500 +500 +300) paimtų ūkio reikalams (avansas už prekes), panaudojimo nepagrindė apskaitos dokumentais, turinčiais visus teisės aktų nustatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus, todėl negalima nustatyti 7700 Lt panaudojimo UAB „(duomenys neskelbtini)“ reikmėms.

Patikrinimui pateiktos R. G. avanso apyskaitos Nr.201205, 201206, 201207, 201208. Minėtose vadovo R. G. avanso apyskaitose nėra atskaitingo asmens parašo, nėra perkeliamo likučio mėnesio pabaigoje, avanso apyskaitos nepatvirtintos buhalterio parašu, avanso apyskaitoje yra fiksuota, pagal kokį dokumentą, kiek ir kam vadovas yra išmokėjęs bendrovės pinigų. Visi su atskaitingais asmenimis susiję dokumentai, pavyzdžiui, dokumentus patvirtinančius atskaitingam asmeniui pinigų ūkio reikmėms išmokėjimą, už prekių atsiskaitymą (kasos ar banko dokumentus, kasos čekiai ir t. t.), iš tiekėjų gautus dokumentus patvirtinančius apmokėjimą (kasos pajamų orderio kvitai, pinigų priėmimo kvitai) ir t. t. Mokesčių mokėtojai turėtų šiuos dokumentus turėti susistemintus, kaip to reikalauja (Buhalterinės apskaitos įstatymas 16 str. 3d.)

Faktą, kad vadovas atliko atsiskaitymus, patvirtina apyskaita ir prie apyskaitos pridėti dokumentai, kurių pagrindu ir yra sudaroma apyskaita: 2012-05-31 67,98 Lt; 2012-06-30 197,01 Lt; 2012-07-31 1875,31 Lt (Pastaba. Avanso apyskaitoje Nr. 201207 nėra 2012-07-09 UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumento Nr. (duomenys neskelbtini) 1047 Lt sumai patvirtinančio išlaidas, avanso apyskaitos suma pateisinta juridinę galią turinčiais dokumentais 828,31 Lt) 2012 m. rugpjūčio 2 d. 1875, 00 Lt suma buvo įtraukta į kasos knygos išlaidų dalį, nors pagal avanso apyskaitą juridinę galią turinčiais dokumentais pateisinta tik 828,31 Lt suma.

Pažeidė 2001m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalį, į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Apskaitoje (kasos knygoje) panaudojo 2012-08-02 kasos išlaidų orderį Nr. INT9, kuriame nurodė, kad pagal avanso apyskaitą 2012-07-31 Nr. 201207 už prekes sumokėta iš viso 1875,31 Lt, dokumentų pagrindžiančių išlaidas 2012-07-09 dok. Nr. (duomenys neskelbtini) UAB „(duomenys neskelbtini)“ 1047,00 Lt sumai patikrinimui nepateikta. Taip UAB „(duomenys neskelbtini)“ neteisėtai padidino bendrovės pelną mažinančias sąnaudas.

Avanso apyskaitoje yra fiksuojamas visų pinigų, kuriuos turėjo atskaitingi asmenys, judėjimas, taigi ir gautų bei išleistų pinigų faktai, kurie turi būti patvirtinti juridinę galią turinčiais buhalterinės apskaitos dokumentais. Atskaitingo asmens pinigų likutis mėnesio pabaigoje yra perkeliamas į kito mėnesio avansinę apyskaitą ir tik pateikus išlaidų dokumentus yra sumažinamas atskaitingo asmens grynųjų pinigų likutis (atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis - išduotų avansų ir atsiskaitymų už juos apskaitą nepateikta). Buhalterinės sąskaitos „Atskaitingi asmenys“, buhalteriniai įrašai, apie atskaitingų asmenų pinigų gavimą ir išlaidas bendrovės naudai, yra tęstinio pobūdžio- fiksuojamas praeito mėnesio kreditorinis arba debitorinis likutis ir naujojo mėnesio kreditorinis arba debitorinis likutis, patikrinimui nepateikti. Skolos kitimo istorija apyvartos žiniaraščiuose detalizuojama konkrečiomis datomis, įvykiais ir dokumentais, pateiktame sąskaitų žiniaraštyje įsiskolinimo duomenų istorijos patikrinimui nepateikta. Nepateikta informacija apie atskaitingų asmenų likutį laikotarpio pradžioje, įvykdytas operacijas per laikotarpį ir likutį laikotarpio pabaigoje, duomenis apie visas atliktas operacijas viename registre pagal jų atlikimo datą.

Pagal Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.87 straipsnį juridinio asmens valdymo organo narys juridinio asmens atžvilgiu turi veikti sąžiningai ir protingai, negali painioti juridinio asmens turto su savo turtu arba naudoti jį asmeninei naudai ar naudai trečiajam asmeniui gauti be juridinio asmens dalyvių sutikimo. Dėl ko nebuvo galima už laikotarpį nuo 2012-06-13 iki 2012-12-30 iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros. Ikiteisminio tyrimo metu nepateikti dokumentai, patvirtinantys pinigų naudojimą įmonės reikmėms.

Bendrovė nesilaikė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ reikalavimų, nes apskaita buvo tvarkoma netinkamai, ne laiku ir nenaudingai vidaus ir išorės informacijos vartotojams.

Nagrinėjamoje byloje specialistė tyrė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos registrus:

? banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (EUR- 2712) registrą už laikotarpį nuo 2012 m. gegužės 1 d. iki 2012 m. lapkričio 05 d., registre 2012-11-05 užfiksuota paskutinė banko operacija (K2712 600 D2711 600) Pastaba. Nurodytoje sąskaitoje banko operacijos buvo atliekamos iki 2012-11-14.

? banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- 2711) registrą už laikotarpį nuo 2012 m. gegužės 1 d. iki 2012 m. lapkričio 05 d., registre užfiksuota paskutinė banko operacija 2012-11-05. Pastaba. Nurodytoje sąskaitoje banko operacijos buvo atliekamos iki 2012-11-23. Banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (RUB) išrašo registras patikrinimui nepateiktas

Ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje yra 2012-05-24 nurodymas teikti gaunamų ir/arba išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro duomenys (9 priedas). Išnagrinėjus patikrinimui pateiktus gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus su pirminiais dokumentais nustatyta, kad:

? gautų sąskaitų registras pateiktas nuo 2012-05-01 iki 2012-11-05. Patikrinus pateiktus patikrinimui dokumentus (sąskaitas faktūras) išvardytus registre nustatyta, kad dalies sąskaitų faktūrų nurodytų registre nėra: 2012-06-30 Nr. NT00047 1028 Lt UAB „(duomenys neskelbtini)“; 2012-10-25 P112-09-24 200 Lt UAB „(duomenys neskelbtini)“; 2012-10-25 PT12-10-22 200 Lt UAB „(duomenys neskelbtini)“; 2012-11-05 93 200 Lt UAB „(duomenys neskelbtini)“. (10 priedas)

Ikiteisminio sukauptoje medžiagoje pateikta 2012-05-30 PVM sąskaita faktūra VYT Nr. (duomenys neskelbtini) 13811,20 UAB „(duomenys neskelbtini)“, neįtraukta į gaunamų sąskaitų faktūrų registrą (11 priedas).

Prekių įsigijimo dokumentai turi būti registruojami tiekėjų skolų žiniaraštyje, kuriame jie detalizuojami pagal atskirus tiekėjus. Tik tada galima pateikti informaciją apie tiekėjų prekių likutį laikotarpio pradžioje, įvykdytas operacijas per laikotarpį ir likutį laikotarpio pabaigoje.

? išrašomų sąskaitų faktūrų registrai pateikti nuo 2012-05-01 iki 2012-10-31:

2012-05-16 – 2012-05-25 iš viso paslaugų vertė 37117,60 Lt;

2012-06-01 – 2012-06-25 iš viso paslaugų vertė 127995,30 Lt. Pastaba. Patikrinus pateiktus patikrinimui dokumentus (sąskaitas faktūras) išvardytus registre nustatyta, kad 2012-06-01 PVM sąskaitos faktūros Nr. INL-0004-A/12 5289,69 Lt neįtraukta į išrašomų sąskaitų faktūrų registrą. (12 priedas 2l.);

2012-07-02 – 2012-07-31 iš viso paslaugų vertė 45576,96 Lt;

2012-08-01 – 2012-08-08 iš viso paslaugų vertė 7423,52 Lt;

2012-10-02 – 2012-10-31 iš viso paslaugų vertė 43677,92 Lt.

Patikrinus bendrovės banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (EUR- 2712) išrašą ir registrą už laikotarpį nuo 2012 m. gegužės 1 d. iki 2012 m. lapkričio 05 d., registre 2012-11-05 užfiksuota paskutinė banko operacija (K2712 600 D2711 600) Pastaba. Nurodytoje sąskaitoje banko operacijos buvo atliekamos iki 2012-11-14. Banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- 2711) išrašą ir registrą už laikotarpį nuo 2012 m. gegužės 1 d. iki 2012 m. lapkričio 05 d., registre užfiksuota paskutinė banko operacija 2012-11-05. Pastaba. Nurodytoje sąskaitoje banko operacijos buvo atliekamos iki 2012-11-23. Banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (RUB) išrašo registras patikrinimui nepateiktas.

Pirminių kasos ir banko išrašų patikrinimo metu nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07 tvarkant apskaitą pažeisti apskaitos tvarkymą reglamentuojantys norminiai aktai: LR Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr.179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių III-s dalies „Kasos knyga ir pinigų laikymas“ šie punktai:

- 19 punktas - jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti. Kasos išlaidų orderiuose: 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo. Pagal 2012-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. INT13 6087,02 Lt V. B. išmokėtas avansas prekėms, šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo.

- 5 punktas - pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma, tačiau UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt šalia įrašų „Gavau“ neįrašytos gautos sumos, 11 -tas punktas -<...> Suma žodžiais pradedama rašyti didžiąja raide eilutės pradžioje.

- 17 punktas - <...> Kasdien (išskyrus 7 punkto nuostatą dėl 5 darbo dienų išmokėjimo termino), jeigu vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nenustatyta kitaip, baigiantis darbo dienai, kasininkas susumuoja dienos kasos operacijas, įrašo kasos likutį <...>. Vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta tvarka kasininko apyskaitos gali būti sudaromos ne kiekvieną dieną, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Kasininko apyskaitą privaloma sudaryti kiekvieno mėnesio pabaigoje.“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos knyga vedama nesilaikant reikalavimo.

2001 m lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574:

- 6 straipsnio 2 dalį, į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Apskaitoje (kasos knygoje) panaudojo 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt kasos išlaidų orderius neturinčius juridinės galios.

- 6 straipsnio Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas 5 dalis, kurį nustato, kad grynųjų pinigų priėmimo, išmokėjimo, jų apskaitos ir laikymo tvarką nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

- 12 straipsnio „Ūkinių operacijų įforminimas ir registravimas“ 1 dalis, kurį nustato, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, nes tirti pateiktuose UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos dokumentuose nėra 2012-11-07 Nr. IN3 (3443,55Lt) kasos pajamų orderio, kuris 2012 m. lapkričio 7 d. buvo įtrauktas į kasos knygos pajamų dalį ir kasos knygoje įrašas apie jį yra.

- 13 straipsnio „ Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies, kuri nustato, kad privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: <...> 6) asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos, nes ne visuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt , pagal kuriuos buvo išmokėta iš viso 7882,52 litų (ekvivalentas eurais 2282,94) suma, kasos išlaidų orderiuose nėra vyriausiojo (vyresniojo) finansininko parašų, kasos išlaidų orderiuose nėra kasininko parašų, kasos išlaidų orderiai nepasirašyti gavėjo.

Kasos likutis neatitinka nurodyto (6173,73 Lt) kasos knygoje. Iš pateiktų pirkimo ir pardavimo atsiskaitymo operacijas patvirtinančių dokumentų nėra galimybės spręsti (nustatyti) ar visos ūkinės operacijos pagrįstos būtinais finansiniais dokumentais ir ar tinkamai įregistruotos tvarkomojoje UAB „(duomenys neskelbtini)“ įmonės buhalterinėje apskaitoje.

Informacija turi būti registruojama pirkėjų skolų žiniaraštyje, kuriame ji detalizuojama pagal atskirus pirkėjus. Tik tada galima pateikti informaciją apie pirkėjų likutį laikotarpio pradžioje, įvykdytas operacijas per laikotarpį ir likutį laikotarpio pabaigoje. Prekių įsigijimo dokumentai turi būti registruojami tiekėjų skolų žiniaraštyje, kuriame jie detalizuojami pagal atskirus tiekėjus. Tik tada galima pateikti informaciją apie tiekėjų prekių likutį ir pirkėjų įsiskolinimą laikotarpio pradžioje, įvykdytas operacijas per laikotarpį ir likutį laikotarpio pabaigoje. UAB „(duomenys neskelbtini) nepateikė debitorių ir kreditorių apskaitos dokumentų. Mokesčių mokėtojai turėtų šiuos dokumentus turėti susistemintus, kaip to reikalauja (Buhalterinės apskaitos įstatymas 16 str. 3d.). UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitų likučių žiniaraštis pateiktas iki 2012-11-07 nepasirašytas, apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo. Dėl šių priežasčių negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinėje ataskaitoje (pateiktas balansas nuo 2012-05-01 iki 2012-11-07 nepasirašytas vadovo ) nurodytų duomenų pagrįstumo.

R. G. iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke, pasinaudodamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteikta elektroninės bankininkystės paslauga, mokėjimo pavedimais į savo asmeninę banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB Swedbank banke pervedė 7700 Lt (ekvivalentas eurais 2230, 07). Ikiteisminio tyrimo metu nepateikti dokumentai, patvirtinantys pinigų naudojimą įmonės reikmėms.

Dėl šių priežasčių nėra galimybės nustatyti (įvertinti) įmonės finansinės padėties (T. 3, b.l. 11-12).

Vilniaus apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalistinių tyrimų skyriaus 3 poskyrio specialistė G. K., susipažinusi su baudžiamąja byla Nr. 10-9-00509-13, atliko UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų tyrimą. Tyrimo metu buvo nustatyta, kad UAB “(duomenys neskelbtini)” turi banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL, EUR, RUB), esančią AB „Swedbank“. Ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje Nr. 10-9-00509-13 yra AB „Swedbank“ banko 2014-01-28 atsakymas Nr. S/1135 į 2014-01-08 paklausimą Nr.10-4-S-184. Atsakyme informuojama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ AB „Swedbank“ banko elektroninių paslaugų teikimo sutartis sudaryta 2012-05-04, prijungtas 1 vartotojas, ID (duomenys neskelbtini), R. G., išduotas PIN generatorius Nr. (duomenys neskelbtini).

Pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos išrašai nuo 2012-01-01 iki 2013-12-15, banko registrai, suvesti tik iki 2012-11-07 (banko sąskaitoje operacijos vyko iki 2012-11-23). Ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje pateiktas „sąskaitų likučių žiniaraštis nuo 2012-04-01 (RC UAB „(duomenys neskelbtini)“ įregistruota 2012-04-26) iki 2012-11-30“ žiniaraštyje nėra surašiusio šį dokumentą asmens parašo, bet yra R. G. padaryta žyma, kad kopija tikra. Nurodytame žiniaraštyje pateiktame iki 2012-11-30 banko ir kasos likutis nepasikeitė („sąskaitos banke LTL-(duomenys neskelbtini)“ likutis nurodytas (54,51 Lt); „sąskaitos banke EUR-(duomenys neskelbtini)“pinigų likutis nurodytas 1652,66 Lt), kasos likutis (6173,73 Lt,) nors banko sąskaitose vyko banko operacijos, 2012-11-30 banko likutis turėjo būti 0,00 Lt („sąskaitos banke LTL- (duomenys neskelbtini)“, banko operacijos vyko iki 2012-11-23); 2012-11-30 banko likutis turėjo būti 0,00 Lt („sąskaita banke EUR-(duomenys neskelbtini) “ paskutinė banko operacija atlikta 2012-11-14), duomenys pateiktame žiniaraštyje neatitinka nurodytų banko išraše.

Ištyrus UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL) išrašą, per laikotarpį nuo 2012-06-04 (pirma banko operacija) – 2012-11-23 (paskutinioji banko operacija) nustatyta, kad V. B. dirbdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), Vilniuje, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke, grynais pinigais paėmė:

2012-06-06 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 700 Lt;

2012-06-15 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1250 Lt;

2012-06-22 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 860 Lt;

2012-06-26 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 150 Lt;

2012-07-05 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1700 Lt;

2012-07-13 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 3200 Lt;

2012-07-24 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1700 Lt;

2012-08-10 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1000 Lt;

2012-08-14 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1750 Lt;

2012-09-07 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 400 Lt;

2012-10-01 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1500 Lt;

2012-10-18 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 400 Lt;

2012-11-06 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1650 Lt.

• Iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (LTL) V. B. iš viso paėmė grynais pinigais 16260 Lt (4709,22 eurų).

Ištyrus UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (RUB) išrašą, 2012-09-07 (banko operacija buvo vykdoma vieną dieną) nustatyta, kad V. B. naudojant kortelę per bankomatą, iš UAB „(duomenys neskelbtini) banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), paėmė: 2012-09-07 40000 RUB (ekvivalentas litais 3500, ekvivalentas eurais 1013,67).

• Iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (RUB) V. B. iš viso paėmė grynais pinigais 3500 Lt (1013,67 eurų). Banko atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini, (RUB) išrašo registras patikrinimui nepateiktas.

Ištyrus UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (EUR) išrašą, per laikotarpį nuo 2012-06-04 (pirma banko operacija) – 2012-11-14 (paskutinioji banko operacija) nustatyta, kad V. B., iš UAB „(duomenys neskelbtini) banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), grynais pinigais paėmė:

2012-07-26 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1800 eurų;

2012-08-17 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 1000 eurų;

2012-10-11 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 175 eurų;

2012-10-18 grynųjų pinigų išmokėjimas iš sąskaitos banko padaliniuose 750 eurų.

Iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) V. B. iš viso paėmė grynais pinigais 3725 eurų. Pastaba. V. B. grąžino į sąskaitą: 2012-06-18 grynais pinigais - 300 eurų; 2012-06-21 grynais pinigais „sąskaitos papildymas“- 400 eurų. Grąžinta į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) 700 (300+ 400) eurų.

Išnagrinėjus UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (LTL- (duomenys neskelbtini), EUR -2712, RUB) išrašus už laikotarpį nuo 2012-06-06 iki 2012-11-06 nustatyta, kad V. B. iš atsiskaitomosios sąskaitos banko padaliniuose paėmė grynaisiais pinigais:

2012-06-06 – 2012-11-06 16260 Lt (4709,22 eurų);

2012-09-07 40000 RUB (3500 Lt, ekvivalentas eurais 1013,67);

2012-07-26 – 2012-10-18 3725 eurų, nuo 2012-06-18 – 2012-06-21 grąžino 700 eurų. Liko skolingas 3025 eurų (10444,72 Lt) (1 priedas 5 l.).

Iš viso V. B., grynaisiais iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL, EUR, RUB), esančios AB „Swedbank“, paimta 30204,72 (16260+ 3500 + 10444,72) Lt (8747,89 (4709,22+ 1013,67+ 3025) eurų). Tyrimui nepateikus nustatytos formos avanso apyskaitos su pirminiais pateisinamais dokumentais, nebuvo galimybės nustatyti visų piniginių lėšų panaudojimo teisingumo. Ikiteisminio tyrimo metu nepateikti dokumentai, patvirtinantys pinigų naudojimą įmonės reikmėms (nepagrindė apskaitos dokumentais, turinčiais visus teisės aktų nustatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus). Nėra galimybės nustatyti, kokiam tikslui šios lėšos panaudotos.

Už 2012 metus, ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje, pateiktas buhalterinės apskaitos registras, „sąskaitų likučių žiniaraštis“ nuo 2012-05-01 iki 2012-11-30 (nurodytas žiniaraštis nepasirašytas ji sudariusių asmenų, sąskaitų likučiai išvesti iki 2012-11-30), kuriame nurodytas V. B. įsiskolinimas įmonei 29269,99 Lt (8477,18 eurų). Pateiktas registras buhalterinei sąskaitai Nr. (duomenys neskelbtini) „Atskaitingi asmenys“ be struktūros, neinformatyvus. Pastaba. Nurodytame žiniaraštyje pateiktame iki 2012-11-30 banko ir kasos likutis nepasikeitė („sąskaitos banke LTL-(duomenys neskelbtini)“ likutis nurodytas (54,51 Lt); „sąskaitos banke EUR-(duomenys neskelbtini)“pinigų likutis nurodytas 1652,66 Lt), kasos likutis (6173,73 Lt,) nors banko sąskaitose vyko banko operacijos, 2012-11-30 banko likutis turėjo būti 0,00 Lt („sąskaitos banke LTL- (duomenys neskelbtini)“, banko operacijos vyko iki 2012-11-23); 2012-11-30 banko likutis turėjo būti 0,00 Lt („sąskaita banke EUR-(duomenys neskelbtini) “ paskutinė banko operacija atlikta 2012-11-14), duomenys pateiktame žiniaraštyje neatitinka nurodytų banko išraše.

Patikrinus pateiktus kasos dokumentus nustatyta, kad kasos pirminiai dokumentai buvo tvarkomi nuo 2012-04-26 iki 2012-11-07. Išnagrinėjus patikrinimui pateiktus pirminius dokumentus nustatyta, kad pagal:

• 2012-09-03 kasos išlaidų orderyje Nr.13 nurodyta, kad V. B. išmokėtas 6087,02 Lt avansas prekėms. (Pastaba: Kasos išlaidų orderis be juridinę galią turinčių rekvizitų).

• kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt nurodytas algos išmokėjimas V. B., be gavėjo parašų.

Pastaba. Kasos išlaidų orderiai algos išmokėjimui (1795,50 Lt) neturi juridinės galios, nėra gavėjo parašo. Galimai realiai pinigai nebuvo išmokėti. Kasos išlaidų orderiuose: 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt nėra ne tik pinigų gavėjų, tačiau ir finansininko bei kasininko parašų. Toks dokumentas, Buhalterinės apskaitos įstatymo prasme, neturi visiškai jokios juridinės galios ir net negali būti laikomas dokumentu. Šios sumos tiesiogiai susijusios su kasos likučio apskaičiavimu.

Kasos knygos (1 lapas visam laikotarpiui nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07) duomenimis kasos likutis laikotarpio pradžioje 10000 Lt. Likutis 2012-11-07 laikotarpio pabaigoje užfiksuotas 6173,73 Lt. Pastaba. Kasos likutis neatitinka nurodyto (6173,73 Lt) kasos knygoje.

Pirminių kasos ir banko išrašų patikrinimo metu nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07 tvarkant apskaitą pažeisti apskaitos tvarkymą reglamentuojantys norminiai aktai:

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr.179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių III-s dalies „Kasos knyga ir pinigų laikymas“ šie punktai:

- 19 punktas - jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti. Kasos išlaidų orderiuose: 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo. Pagal 2012-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. INT13 6087,02 Lt V. B. išmokėtas avansas prekėms, šalia įrašų „Išdavė kasininkas“ nėra parašų, ties įrašu „Gavėjo parašas“ nėra pinigus gavusio asmens parašo.

- 5 punktas - pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma, tačiau UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012908-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt šalia įrašų „Gavau“ neįrašytos gautos sumos, 11 -tas punktas - <...> Suma žodžiais pradedama rašyti didžiąja raide eilutės pradžioje.

- 17 punktas - <...> Kasdien (išskyrus 7 punkto nuostatą dėl 5 darbo dienų išmokėjimo termino), jeigu vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nenustatyta kitaip, baigiantis darbo dienai, kasininkas susumuoja dienos kasos operacijas, įrašo kasos likutį <...>. Vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta tvarka kasininko apyskaitos gali būti sudaromos ne kiekvieną dieną, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Kasininko apyskaitą privaloma sudaryti kiekvieno mėnesio pabaigoje.“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos knyga vedama nesilaikant reikalavimo (kasos knygos 1 lapas visam laikotarpiui nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07). Kasos knyga nepasirašyta.

Kasos knyga (turi būti patvirtinta kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) parašais, UAB „(duomenys neskelbtini)“ nesilaikė 2000-02-17 Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 16 punkto reikalavimo), balansas ir sąskaitų likučių žiniaraštis (sudarytas iki 2012-11-07, ūkinės operacijos įmonėje vyko iki 2012-11-23, balansas nepasirašytas kaip to reikalauja LR įmonių finansinės atskaitomybės įstatymas 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-575 19 str.), banko registrai, suvesti tik iki 2012-11-07 (banko sąskaitoje operacijos vyko iki 2012-11-23).

Pažeidė LR 2001 m lapkričio 6 d LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574:

- 6 straipsnio 2 dalį, į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Apskaitoje (kasos knygoje) panaudojo 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. INT13, kuriame nurodė, kad V. B. išmokėtas 6807,02 Lt avansas prekėms, dokumente, pagrindžiančiame išlaidas nėra privalomų rekvizitų, įtraukė į apskaitą kasos išlaidų orderius neturinčius juridinės galios. Taip UAB „(duomenys neskelbtini)“ neteisėtai padidino bendrovės pelną mažinančias sąnaudas 7882,52 Lt.

- 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas“ 5 dalis, kurį nustato, kad grynųjų pinigų priėmimo, išmokėjimo, jų apskaitos ir laikymo tvarką nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija.

- 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies, kuri nustato, kad privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: <...> 6) asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), pavardė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos, nes ne visuose kasos išlaidų orderiuose 2012-05-31 Nr. INT2 - 312 Lt; 2012-07-03 Nr. INT5 - 364 Lt; 2012-08-02 Nr. INT8- 364 Lt, 2012-10-03 Nr. INT14 – 386,75 Lt, 2012-11-07 Nr. INT15 -368,75 Lt, 2012-09-03 INT13 6087,02 Lt, pagal kuriuos buvo išmokėta iš viso 7882,52 litų (ekvivalentas eurais 2282,94) suma, kasos išlaidų orderiuose nėra vyriausiojo (vyresniojo) finansininko parašų, kasos išlaidų orderiuose nėra kasininko parašų, kasos išlaidų orderiai nepasirašyti gavėjo.

Patikrinimui pateikta V. B. (atskaitingas asmuo 24352) avanso apyskaita Nr. 201208 6087,02 Lt. Minėtoje avanso apyskaitoje nėra atskaitingo asmens parašo, nėra perkeliamo likučio mėnesio pabaigoje, avanso apyskaita nepatvirtinta buhalterio parašu, avanso apyskaitoje yra fiksuotas 2012-08-29 pinigų 6802,02Lt apmokėjimas UAB „(duomenys neskelbtini)“ transporto paslauga“, dokumento pateisinančio apmokėjimą patikrinimui nepateikta. Avanso apyskaitoje yra fiksuojamas visų pinigų, kuriuos turėjo atskaitingi asmenys, judėjimas, taigi ir gautų bei išleistų pinigų faktai, kurie turi būti patvirtinti juridinę galią turinčiais buhalterinės apskaitos dokumentais. Patikrinus banko išrašą nustatyta, kad apmokėjimas (6802,02Lt) buvo atliktas iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- (duomenys neskelbtini)). Avanso apyskaita neturi juridinės galios. Finansininkės parašu avanso apyskaitos nepatvirtintos. V. B., kaip atskaitingo asmens, įsiskolinimas įmonei 29269,99 Lt (8477,18 eurų) nurodytas pateiktame, už 2012 metus buhalterinės apskaitos, registre „sąskaitų likučių žiniaraštis“, sąskaitoje „(duomenys neskelbtini) - V. B..“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitų likučių žiniaraštis pateiktas iki 2012-11-30 nepasirašytas, apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo. Buhalterinei sąskaitai „(duomenys neskelbtini) Atskaitingi asmenys -V. B.“, kuris yra neinformatyvus, nepalyginamas, neturintis struktūros. Ikiteisminio tyrimo metu nepateikti dokumentai, patvirtinantys pinigų naudojimą įmonės reikmėms. Dėl šių priežasčių negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinėje ataskaitoje (pateiktas balansas nuo 2012-05-01 iki 2012-11-07 nepasirašytas vadovo ) nurodytų duomenų pagrįstumo.

Buhalterinės sąskaitos „Atskaitingi asmenys“, buhalteriniai įrašai, apie atskaitingų asmenų pinigų gavimą ir išlaidas bendrovės naudai, yra tęstinio pobūdžio - fiksuojamas praeito mėnesio kreditorinis arba debitorinis likutis ir naujojo mėnesio kreditorinis arba debitorinis likutis, patikrinimui nepateikti. Skolos kitimo istorija apyvartos žiniaraščiuose detalizuojama konkrečiomis datomis, įvykiais ir dokumentais, pateiktame sąskaitų žiniaraštyje įsiskolinimo duomenų istorija patikrinimui nepateikta. Nepateikta informacija apie atskaitingų asmenų likutį laikotarpio pradžioje, įvykdytas operacijas per laikotarpį, ir likutį laikotarpio pabaigoje (duomenis apie visas atliktas operacijas viename registre pagal jų atlikimo datą).

2012-11-07 Nr. INT15 pagal žiniaraštį -368,75 Lt;

2012-09-03 kasos išlaidų orderį Nr. INT13, kuriame nurodė, kad V. B. išmokėtas 6807,02 Lt avansas prekėms (2 priedas 7l.).

Laikotarpiu nuo 2012-05-31 iki 2012-11-07 iš viso 6 atvejais grynųjų pinigų išmokėjimo apskaitos dokumentuose - kasos išlaidų orderiuose (atlyginimų mokėjimo žiniaraščiuose) nepasirašė pinigų gavėjai, dėl ko negalima nustatyti ar pinigai buvo išmokėti, pinigų išmokėjimo operacijas pagal šiuos dokumentus įrašė į apskaitos registrus (kasos knygą) ir taip iš bendrovės kasos iš viso nurašė 7882,52 Lt (2282,94 EUR ), dėl to iš dalies negalima nustatyti bendrovės ,, (duomenys neskelbtini)“ turto (grynųjų pinigų), nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros už laikotarpį 2012-05-31 iki 2012-11-07. Nesant dokumentų turinčių juridinę galią ir patvirtinančių piniginių lėšų išmokėjimo faktą - kasos išlaidų orderių, nustatytos formos avanso apyskaitų, nėra galimybės nustatyti atliktų įrašų šiame registre teisingumo. Dėl šių priežasčių nėra galimybės (įvertinti) nustatyti įmonės finansinės padėties.

Iš viso V. B. grynaisiais pinigais iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), (LTL- (duomenys neskelbtini), EUR- (duomenys neskelbtini), RUB), esančios AB „Swedbank“ paimta 30204,72 Lt (8747,89 eurų). Tyrimui nepateikus nustatytos formos avanso apyskaitos su pirminiais pateisinamais dokumentais, nebuvo galimybės nustatyti visų piniginių lėšų panaudojimo teisingumo. Ikiteisminio tyrimo metu nepateikti dokumentai, patvirtinantys pinigų naudojimą įmonės reikmėms (nepagrindė apskaitos dokumentais, turinčiais visus teisės aktų nustatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus).

Bylos duomenimis, pagal atsakymą į 2013-07-24 paklausimą Nr.10-4-S-6804, UAB „(duomenys neskelbtini)“ (kodas (duomenys neskelbtini)) finansinės atskaitomybės duomenų už 2012 metus įmonė nepateikė. Ikiteisminio tyrimo sukauptoje medžiagoje pateiktas „sąskaitų likučių žiniaraštis nuo 2012-04-01 (RC UAB „(duomenys neskelbtini)“ įregistruota (duomenys neskelbtini)) iki 2012-11-30“ žiniaraštyje nėra surašiusio šį dokumentą asmens parašo, bet yra R. G. padaryta žyma, kad kopija tikra.

Nurodytame žiniaraštyje pateiktame iki 2012-11-30 banko ir kasos likutis nepasikeitė („sąskaitos banke LTL-(duomenys neskelbtini)“ likutis nurodytas (54,51 Lt); „sąskaitos banke EUR-(duomenys neskelbtini)“pinigų likutis nurodytas 1652,66 Lt), kasos likutis (6173,73 Lt,) nors banko sąskaitose vyko banko operacijos, 2012-11-30 banko likutis turėjo būti 0,00 Lt („sąskaitos banke LTL- (duomenys neskelbtini)“, banko operacijos vyko iki 2012-11-23); 2012-11-30 banko likutis turėjo būti 0,00 Lt („sąskaita banke EUR-(duomenys neskelbtini) “ paskutinė banko operacija atlikta 2012-11-14), duomenys pateiktame žiniaraštyje neatitinka nurodytų banko išraše.

UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, tame tarpe trumpalaikio turto (grynųjų pinigų), nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros nebuvo galima nustatyti iš dalies, nes banko registrai, suvesti tik iki 2012-11-07 (banko sąskaitoje operacijos vyko iki 2012-11-23) balansas (nepasirašytas vadovo) ir sąskaitų likučių žiniaraštis (sudarytas iki 2012-11-07, ūkinės operacijos įmonėje vyko iki 2012-11-23 apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo, žiniaraštis nepasirašytas).

Pagal BAĮ 21 straipsnio 1 dalį, ūkio subjekto vadovas atsakingas už tai, kad įmonėje būtų vedama buhalterinė apskaita, taip pat už dokumentų ir buhalterinės apskaitos išsaugojimą. (T. 3., b.l. 51-57).

Ikiteisminio tyrimo metu liudytoju apklaustas V. B. paaiškino, kad anksčiau jis dirbo logistikos įmonėje UAB „(duomenys neskelbtini)“ vadybininku, kurioje taip pat dirbo R. G.. R. G. jam pasiūlė įsteigti savo įmonę ir dirbti logistikos srityje. Jis taip pat liudytojui V. B. sakė, kad turi savo klientų ir gali pradėti verslą. Liudytojas V. B. sutiko dirbti kartu su R. G.. R. G. susitarė nupirkti įmonę iš savo pažįstamų, kurie užsiiminėjo įmonių pardavimu. V. B. kartu su R. G. 2012-04-26 akcijų pirkimo -pardavimo sutartimi iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, registruotos Kaune, (duomenys neskelbtini), atstovaujamos direktoriaus R. Z., įsigijo 100 % UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcijų po 50% akcijų kiekvienas. Įmonės registracijos vieta (duomenys neskelbtini), Vilnius. Įmonės patalpos iš pradžių buvo (duomenys neskelbtini) prospekte, o vėliau persikėlė į (duomenys neskelbtini), Vilniuje. Kai nusipirko įmonę, R. G. V. B. pasakė, kad pasamdys buhalterę Ž., kurios pavardės jis nežino. Ž. yra R. pažįstama. Abu sutarė, kad bendrovės direktoriumi bus skiriamas R. G., o V. B. bus direktoriaus pavaduotojas. Bendrovės steigimo tikslas buvo ekspedijavimas (jie iš transporto įmonių samdė transportą kartu su vairuotoju), kad pervežtų krovinius. Krovinius veždavo iš Europos šalių į Rusiją. Bendru susitarimu už bendrovės komercinės veiklos organizavimą, transporto priemonių paiešką buvo atsakingas V. B., o R. G. užsiėmė klientų paieška, pasirašinėjo sutartis. Pats V. B. sandorius su klientais pradėjo pasirašinėjo vėliau, kai UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorius R. G. išdavė 2012-05-16 įgaliojimą, kuriuo jis įgaliojo V. B. atstovauti įmonę visose valstybinėse ir privačiose įstaigose, įmonėse ir organizacijose, pasirašyti reikiamus dokumentus ir sutartis su minėtomis įmonėmis, prisiimant visą atsakomybę už sudarytus sandorius. Šį įgaliojimą paruošė jų įmonės buhalterė Ž. ir išvertė jam, kadangi V. B. nesupranta lietuvių kalbos. Jis pasirašė vieną sutartį su Baltarusijos įmone „(duomenys neskelbtini)“, ant kurios pasirašė kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus pavaduotojas, tačiau R. G. paskambino „(duomenys neskelbtini)“ direktorius ir pasakė, kad neperves pagal sutartį numatytų pinigų, kadangi ant sutarties turi pasirašyti direktorius. Tada V. B. kartu su R. G. nuvyko į kažkokią įmonę, kurios pavadinimo liudytojas V. B. neprisimena, kurioje užsakė du asmens spaudus su užrašu direktorius R. G. ir direktorius V. B.. Abu sutarė, kad V. B. dės antspaudą kaip direktorius, tačiau viršuje prieš žodį direktorius ranka parašys brūkšnelį ir tai reikš, kad pasirašė kaip direktoriaus pavaduotojas. Įmonė, liudytojo V. B. teigimu, dirbo pelningai. Atsiskaitydavo su visais klientais, skolų neturėjo. Į įmonės sąskaitą klientai pervesdavo eurais. Taip pat buvo keli atvejai, kai klientai atsiskaitydavo grynais (eurais), kuriuos vairuotojas atiduodavo R. G., o jis pervesdavo grynuosius pinigus į įmonės sąskaitą. R. G. liudytojo V. B. prašydavo nueiti į banką ir nuimti iš įmonės sąskaitos grynuosius pinigus, kuriuos jis atiduodavo R. G. kartu su grynųjų pinigų išmokėjimo kvitu. Banke nuimdavo eurais, nes sąskaitoje buvo eurai ir iš karto bankas konvertuodavo į litus. Kiek liudytojas V. B. žino, šiuos įmonės pinigus R. G. pasiimdavo sau, investuoti į savo kavinės verslą, esantį Molėtų rajone, taip pat mokėdavo atlyginimus grynaisiais. Niekada nepervedinėjo darbuotojams atlyginimo pavedimu per banką, visada mokėdavo tik grynaisiais. Jis nepasirašinėjo jokių buhalterinių dokumentų, kad gauna atlyginimą grynais. Kai tik atidarė įmonę, iš pradžių dirbo trise, t. y. jis R. G., A. P., kuri dirbo vadybininkės pareigose. Vėliau įmonėje įsidarbino dar keturi darbuotojai. Buhalterė Ž. įmonės biure nedirbo, ji dirbo kažkur kitur. Visus buhalterinius dokumentus R. G. pats asmeniškai vežė Ž.. Jų nuomojamose patalpose kasos aparato nebuvo, taip pat nebuvo seifo. Visus nuimtus grynuosius pinigus, susuktus į grynųjų pinigų išmokėjimo kvitą liudytojas V. B. padėdavo į darbo stalo stalčių, kad R. G. galėtų paimti pinigus ir nuvežti dokumentus buhalterei. R. G. jam sakydavo kokią sumą pinigų reikia nuimti. Kiek jis prisimena, nuimtus banke grynuosius pinigus kelis kartus teko pervesti į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą. 2012-11-06 ryte atvykęs direktorius R. G. jam pasakė, kad išeina iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus pareigų, kadangi jam gerai sekasi verslo reikalai kavinėje Molėtų rajone. R. G. jam pateikė 2012-11-06 visuotinį akcininkų susirinkimo protokolą, kuriame buvo nurodyta, kad jis pateikė pareiškimą dėl atleidimo iš direktoriaus pareigų ir pateikė pasiūlymą perleisti savo turimas 50 vnt. akcijų jam. Jis sutiko perimti R. 50 vnt. akcijų, tačiau nesutiko būti UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, kadangi nemoka lietuvių kalbos. Dar pasakė, kad reikia surašyti dokumentų priėmimo -perdavimo aktą, ką R. G. jam perduoda. Paprašė, kad atiduotų įmonės UAB „(duomenys neskelbtini)“ antspaudą bei banko kodų generatorių. R. jam pasakė, kad generatoriaus neduos, nes prie to paties generatoriaus prijungta yra ir jo asmeninė sąskaita. Dokumentų priėmimo - perdavimo aktą sakė surašys ir vakare atveš V. B., tačiau taip ir nepasirodė. Abu sutarė, kad kitą dieną važiuos į Registrų centrą, sutvarkyti dokumentų dėl akcijų pirkimo. Kitą dieną jis paskambino R. G. ir paklausė kur yra įmonės dokumentų priėmimo - perdavimo aktas. R. pasakė, kad jau nėra UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorius, nes pridavė dokumentus į Registrų centrą, kad jį atleistų iš direktoriaus pareigų. Tada jis pasakė, kad R. G. atleistų jį iš direktoriaus pavaduotojo pareigų, tačiau R. pasakė, kad jis ne direktorius ir V. B. atleisti negali. Tą pačią dieną jis kartu su R. G. nuvyko į Registrų centrą, nes V. B. norėjo viską išsiaiškinti, ar tikrai R. G. jau ne įmonės direktorius. Registrų centre jiems pasakė, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorius vis yra R. G., ir jeigu jis nenori būti direktoriumi, tai turi paskirti kitą direktorių ir tik tada bus atleistas. Taip pat jis turi pateikti Registrų centrui dokumentų priėmimo - perdavimo aktą ir buhalterinių dokumentų priėmimo - perdavimo aktą. Registrų centre parodė blanką, kurį reikia pildyti dėl naujo direktoriaus paskyrimo ir dėl akcijų pirkimo. Apsilankęs Registrų centre, V. B. nusprendė akcijų iš R. G. nepirkti, kadangi R. G. nepateikė jokių dokumentų. Daugiau su R. G. V. B. nebendravo, o 2012-11-29 V. B. kreipėsi į Lietuvos Respublikos Valstybinę darbo inspekciją su prašymu atleisti jį iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus pavaduotojo pareigų. 2012-12-12 jis iš Valstybinės darbo inspekcijos gavo pažymą apie darbo santykių pasibaigimą, o nesant įmonės direktoriaus, į jų įmonę pradėjo eiti pretenzijos dėl laiku nevykdomų sutarčių ir piniginių prievolių nevykdymo (T. 2., b.l. 131-136).