Kauno apygardos teismo nuosprendis

Kaltinamasis P. K. apgaulingai organizavo ir tvarkė finansinę apskaitą, dėl to iš dalies negalima nustatyti bendrovės veiklos, turto, įsipareigojimų bei struktūros, ir taip pat siekdamas išvengti mokesčių, kurių suma viršija 750 MGL, pateikė valstybės įgaliotai institucijai neteisingus duomenis apie bendrovės pajamas, pelną. Būtent, laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. P. K., būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) direktoriumi, vieninteliu akcininku ir kasininku, veikdamas šios bendrovės vardu, jos naudai ir interesais, turėdamas teisę bendrovės vardu priimti sprendimus ir kontroliuoti jos veiklą, pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio „Atsakomybė už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir jų duomenų teikimą“ 1 d. ir 2 d. reikalavimus, užimamų pareigų pagrindu, būdamas tiesiogiai atsakingu už įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą, pagal 14 straipsnio „Apskaitos dokumentų pasirašymas“ 2 d. reikalavimus, „užimamų pareigų pagrindu, būdamas tiesiogiai atsakingu už įmonės apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, <...>“, pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario mėn. 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių” 30 p. reikalavimus, būdamas atsakingu, kad bendrovėje būtų laikomasi šių taisyklių, organizavo apgaulingą bendrovės buhalterinės apskaitos tvarkymą, pažeisdamas: 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai" reikalavimus, kuris nurodo, kad „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams"; 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo sistemos nustatymas ir parinkimas“ 2 dalies reikalavimus, kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“; 12 straipsnio “Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas” 1 dalies reikalavimus, kuri nurodo, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>“, „Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“; 16 straipsnio „Apskaitos registrai" 1 dalies reikalavimus, kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose"; 17 straipsnio „Finansinės ataskaitos“ reikalavimus, kuris nurodo „Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sąskaitų duomenis Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo, Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka.“, pat pažeisdamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo” 4 punktą, kuriame nurodyta, kad: „Pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį“; 9 punktą, kuriame nurodyta, kad: „Ūkio subjektas gali išmokėti pinigus ūkio subjekto darbuotojams, kuriuos ūkio subjekto vadovas paskyrė mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su ūkio subjekto veikla susijusias išlaidas ir (arba) priimti pinigų įplaukas (toliau vadinama atskaitingas asmuo). Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas kasos išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, fiziniais asmenimis, pateikia vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) pinigų sumokėjimo įrodymo dokumentus, kuriuos surašo į avanso ataskaitą, – nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo atsiskaito vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta ir ūkio subjekto vadovo patvirtinta tvarka ir terminais, tačiau ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu.“ ir 16 punkto 1 d. reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą. Jeigu kasos knyga pildoma kompiuteriu, turi būti išsaugoti visi būtinieji kasos knygos rekvizitai: data, pinigų likutis kasoje darbo dienos pradžioje, kasos pajamų ir išlaidų orderių numeriai, iš ko priimta arba kam išmokėta pinigų suma pagal kiekvieną kasos pajamų ir išlaidų orderį, bendra gautų ir bendra išmokėtų per dieną pinigų suma, pinigų likutis kasoje darbo dienos pabaigoje, kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) <...> parašais.“, nes veikdamas kartu su nusikalstamos veikos padėjėju - kaltinamuoju P. K., oficialiai nedirbančiu UAB „(duomenys neskelbtini)“, susitarė apgaulingai tvarkyti teisės aktų reikalaujamą UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą neapskaitant dalies prekių - vaisių ir daržovių įsigijimo iš:

- Ispanijos Karalystės bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ (C.I.F B- (duomenys neskelbtini) už 152 208,48 Eur;

- Lenkijos Respublikos bendrovių - „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)); "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)) už 29 545, 48 Eur, vėliau įsigytas prekes (vaisius ir daržoves) pardavus Lietuvos Respublikos rinkoje be apskaitos dokumentų skirtingiems ūkio subjektams, neapskaitė dalies gautų pajamų.

Vykdydamas nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2020-10-31 iki 2021-02-04 jis organizavo vaisių ir daržovių atvežimą į Lietuvos Respublikos teritoriją 15 kartų UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini)) transportu ir už transportavimo paslaugas atsakingam asmeniui - P. B. grynais pinigais sumokėjo 59 120 Eur, bei 2020-11-05 UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini)) transportu ir už transportavimo paslaugas atsakingam asmeniui - Z. B. grynais pinigais sumokėjo 2 800 Eur, tai yra iš viso bendrai sumokėjo 61 920 Eur grynais pinigais, tačiau šių ūkinių operacijų neužregistravo bendrovės apskaitos registruose ir nepateikė duomenų finansinę apskaitą tvarkančiai buhalterei L. D..

Tęsiant nusikalstamą veiką davė nurodymus P. K. padėti surasti darbininkus atvežtų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekybos vietą, esančią (duomenys neskelbtini), vaisių ir daržovių iškrovimui iš krovininių automobilių, vėliau šių atvežtų vaisių ir daržovių dalį parduoti be apskaitos dokumentų ir teikti jam informaciją apie likusį vaisių ir daržovių kiekį.

Tokiu būdu tyčia organizavęs apgaulingą UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinės (buhalterinės) apskaitos tvarkymą, laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. nedeklaravo 278 836 Eur PVM apmokestinamų sandorių, dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)” į Lietuvos Respublikos biudžetą išvengė sumokėti iš viso 47 687 Eur pridėtinės vertės mokesčio.

Dėl šių pažeidimų laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Šiais veiksmais ir aplinkybėmis P. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje.

Taip pat, jis, laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) direktoriumi, vieninteliu akcininku ir kasininku, veikdamas šios bendrovės vardu, jos naudai ir interesais, turėdamas teisę bendrovės vardu priimti sprendimus ir kontroliuoti jos veiklą, pažeidė 2002-03-05 Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3 straipsnio “Lietuvos Respublikos PVM objektas” 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad: „1. PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks. <...>“ ir 2 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad "PVM objektas taip pat yra prekių įsigijimas už atlygį šalies teritorijoje iš kitos valstybės narės, kai: 1) prekes iš apmokestinamojo asmens, kuris vykdo savo ekonominę veiklą, t. y. veikia kaip toks, ir kuriam netaikomos teisės aktų nuostatos, numatytos 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – Direktyva 2006/112/EB) XII antraštinės dalies 1 skyriuje, įsigyja apmokestinamasis asmuo, kuris sandorį sudaro vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks,<...>“; 14 straipsnio „Apmokestinimo momentas“ 2 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad: „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą.“; 58 straipsnio „Veikla, kuriai skirtų naudoti prekių ir (arba) paslaugų pirkimo ir (arba) importo PVM gali būti atskaitomas“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir (arba) importo PVM už įsigytas ir (arba) importuotas prekes ir (arba) paslaugas, jeigu šios prekės ir (arba) paslaugos skirtos naudoti tokiai šio PVM mokėtojo veiklai: 1) PVM apmokestinamam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų teikimui; <...>; 71 straipsnio „Prievolė skaičiuoti ir (arba) mokėti į biudžetą PVM ir privalomas registravimasis PVM mokėtoju“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Prievolė <…> skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, <…>”; 77 straipsnio „PVM mokėtojų ir kitų asmenų prievolės“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „PVM mokėtojas privalo: 1) tvarkyti apskaitą ir turėti visus šio Įstatymo reikalaujamus dokumentus; 2) laikytis šio Įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekių tiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo; 3) teikti šio Įstatymo reikalaujamas PVM deklaracijas, prekių tiekimo į kitas valstybes nares bei kitas nustatytas ataskaitas ir šio Įstatymo nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotą mokėtiną PVM.“; 78 straipsnio „Apskaita ir dokumentų saugojimas“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti apskaitą teisės aktų nustatyta tvarka ir tokiu būdu, kad iš jos duomenų būtų galima teisingai nustatyti šio asmens prievoles, susijusias su PVM”; 79 straipsnio „Prekių tiekimo arba paslaugų teikimo įforminimas PVM sąskaita faktūra“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Įvykusį prekių tiekimą arba paslaugų teikimą apmokestinamasis asmuo <…> privalo įforminti PVM sąskaita faktūra <…>, taip pat pažeidė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004-03-01 įsakymu VA-29 patvirtintų „Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos ir kitų su šiuo mokesčiu susijusių formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (nauja redakcija Nr. VA-103, 2018-12-31) 38 punktą, kuriame nurodyta, kad "21 laukelyje turi būti įrašoma iš kitų valstybių narių asmenų įsigytų prekių, kurių įsigijimas laikomas įvykęs šalies teritorijoje, apmokestinamoji vertė, <...>“; 51 punktą, kuriame nurodyta, kad "34 laukelyje turi būti įrašoma iš kitų valstybių narių įsigytų prekių apskaičiuota, taikant atitinkamą PVM tarifą, pardavimo PVM suma nuo PVM deklaracijos 21 laukelyje deklaruotos šių prekių apmokestinamosios vertės, įskaitant patikslintas PVM sumas <...>“; 42 punktą, kuriame nurodyta, kad "25 laukelyje turi būti įrašoma įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma, <...>"; 42.2. papunktį, kuriame nurodyta, kad "iš Lietuvos Respublikos PVM mokėtojų įsigytų prekių ir paslaugų (įskaitant vienatipius kuponus) pirkimo PVM suma, nurodyta prekių ir paslaugų įsigijimo dokumentuose <...>", taip siekdamas išvengti mokesčių, nieko nežinojusiai apie daromą nusikalstamą veiką UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterei L. D. teikė žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)” laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. vykdytus prekių, paslaugų pirkimo - pardavimo sandorius su Ispanijos Karalystės bendrove - „(duomenys neskelbtini)“ (C.I.F B-(duomenys neskelbtini)), Lenkijos Respublikos bendrovėmis - „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)); "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini) ir Lietuvos Respublikos bendrovėmis – UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)), po ko L. D., atsakingai už deklaracijų arba nustatyta tvarka patvirtintų ataskaitų ar kitų dokumentų pateikimą valstybės įgaliotai institucijai į Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (Forma FR0600) už 2020 m. 10-12 mėn. ir 2021 m. 01-03 mėn. laikotarpį, 21 laukelyje įrašius neteisingus duomenis, tai yra nedeklaravus 181 753 Eur (152208 + 29545) iš ES įsigytų prekių apmokestinamosios vertės, 34 laukelyje - 38 168 Eur (31964 + 6204) iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM, 25 laukelyje - 10 868 Eur įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM, 11 laukelyje – 278 836 Eur PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje – 58 555 Eur pardavimo PVM ir šias deklaracijas laikotarpiu nuo 2020 m. lapkričio mėn. 24 d. iki 2021 m. balandžio mėn. 22 d. pateikus elektroniniu būdu per Elektroninę deklaravimo sistemą Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, UAB „(duomenys neskelbtini)” į Lietuvos Respublikos biudžetą išvengė sumokėti iš viso 47 687 Eur pridėtinės vertės mokesčio.

Šiais veiksmais ir aplinkybėmis P. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 220 straipsnio 2 dalyje.

Kaltinamasis P. K. padėjo P. K. apgaulingai tvarkyti ir organizuoti bendrovės finansinę apskaitą ir dėl to iš dalies negalima nustatyti įmonės veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros. Būtent, laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d., veikdamas kaip nusikalstamos veikos padėjėjas, kartu su nusikalstamos veikos vykdytoju - UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini) direktoriumi, vieninteliu akcininku ir kasininku P. K., kuris pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio „Atsakomybė už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir jų duomenų teikimą“ 1 d. ir 2 d. reikalavimus, užimamų pareigų pagrindu, tiesiogiai atsakingas už įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą, pagal 14 straipsnio „Apskaitos dokumentų pasirašymas“ 2 d. reikalavimus, „užimamų pareigų pagrindu, būdamas tiesiogiai atsakingu už įmonės apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, <...>“, pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario mėn. 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių” 30 p. reikalavimus būdamas atsakingas, kad bendrovėje būtų laikomasi šių taisyklių, iš anksto pažadėjo padėti daryti nusikalstamą veiką, tai yra apgaulingai tvarkyti teisės aktų reikalaujamą UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinę (buhalterinę) apskaitą neapskaitant dalies prekių - vaisių ir daržovių įsigijimo iš:

- Ispanijos Karalystės bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ (C.I.F B-(duomenys neskelbtini)) už 152 208,48 Eur;

- Lenkijos Respublikos bendrovių - „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)); "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)) už 29 545, 48 Eur, vėliau įsigytas prekes (vaisius ir daržoves) pardavus Lietuvos Respublikos rinkoje be apskaitos dokumentų skirtingiems ūkio subjektams, neapskaityti dalies gautų pajamų ir nemokėti dalies privalomų mokesčių į Lietuvos Respublikos biudžetą. Vykdydamas P. K. nurodymus jis surado darbininkus, laikotarpiu nuo 2020-10-31 iki 2021-02-04 atvežtų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekybos vietą, esančią (duomenys neskelbtini), vaisių ir daržovių iškrovimui iš krovininių automobilių, vėliau šių atvežtų vaisių ir daržovių dalį pardavė Lietuvos Respublikos rinkoje skirtingiems ūkio subjektams be apskaitos dokumentų ir teikė P. K. informaciją apie likusį vaisių ir daržovių kiekį.

Tokiu būdu jis tyčia padėjo UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriui P. K. organizuoti apgaulingą UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinės (buhalterinės) apskaitos tvarkymą, dėl ko laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ nedeklaravo 278 836 Eur PVM apmokestinamų sandorių ir į Lietuvos Respublikos biudžetą išvengė sumokėti iš viso 47 687 Eur pridėtinės vertės mokesčio. Dėl šių pažeidimų laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Šiais veiksmais ir aplinkybėmis P. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 24 straipsnio 6 dalyje 222 straipsnio 1 dalyje.

Kaltinamasis juridinis asmuo – uždaroji akcinė bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)), kurios vardu, naudai ir interesais, laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. veikė direktorius, vienintelis akcininkas ir kasininkas P. K., kuris pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio „Atsakomybė už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir jų duomenų teikimą“ 1 d. ir 2 d. reikalavimus, užimamų pareigų pagrindu, būdamas tiesiogiai atsakingu už įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą, pagal 14 straipsnio „Apskaitos dokumentų pasirašymas“ 2 d. reikalavimus, „užimamų pareigų pagrindu, būdamas tiesiogiai atsakingu už įmonės apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą, <...>“, pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario mėn. 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių” 30 p. reikalavimus būdamas atsakingu, kad bendrovėje būtų laikomasi šių taisyklių, organizavo apgaulingą bendrovės buhalterinės apskaitos tvarkymą, pažeisdamas: 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai" reikalavimus, kuris nurodo, kad „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams"; 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo sistemos nustatymas ir parinkimas“ 2 dalies reikalavimus, kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“; 12 straipsnio “Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas” 1 dalies reikalavimus, kuri nurodo, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>“, „Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“; 16 straipsnio „Apskaitos registrai" 1 dalies reikalavimus, kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose"; 17 straipsnio „Finansinės ataskaitos“ reikalavimus, kuris nurodo „Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sąskaitų duomenis Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo, Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka.“, pat pažeisdamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo” 4 punktą, kuriame nurodyta, kad: „Pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį“; 9 punktą, kuriame nurodyta, kad: „Ūkio subjektas gali išmokėti pinigus ūkio subjekto darbuotojams, kuriuos ūkio subjekto vadovas paskyrė mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su ūkio subjekto veikla susijusias išlaidas ir (arba) priimti pinigų įplaukas (toliau vadinama atskaitingas asmuo). Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas kasos išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, fiziniais asmenimis, pateikia vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) pinigų sumokėjimo įrodymo dokumentus, kuriuos surašo į avanso ataskaitą, – nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo atsiskaito vyriausiojo buhalterio (buhalterio) nustatyta ir ūkio subjekto vadovo patvirtinta tvarka ir terminais, tačiau ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu.“ ir 16 punkto 1 d. reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą. Jeigu kasos knyga pildoma kompiuteriu, turi būti išsaugoti visi būtinieji kasos knygos rekvizitai: data, pinigų likutis kasoje darbo dienos pradžioje, kasos pajamų ir išlaidų orderių numeriai, iš ko priimta arba kam išmokėta pinigų suma pagal kiekvieną kasos pajamų ir išlaidų orderį, bendra gautų ir bendra išmokėtų per dieną pinigų suma, pinigų likutis kasoje darbo dienos pabaigoje, kasininko ir vyriausiojo buhalterio (buhalterio) <...> parašais.“, nes veikdamas kartu su nusikalstamos veikos padėjėju - P. K. (tėvu, gim. 1961-07-15), oficialiai nedirbančiu UAB „(duomenys neskelbtini)“, iš anksto susitarė daryti ilgai trunkančią nusikalstamą veiką, tai yra apgaulingai tvarkyti teisės aktų reikalaujamą UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinę apskaitą neapskaitant dalies prekių - vaisių ir daržovių įsigijimo iš:

- Ispanijos Karalystės bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ (C.I.F B-(duomenys neskelbtini)) už 152 208,48 Eur;

- Lenkijos Respublikos bendrovių - „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)); "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)) už 29 545, 48 Eur, vėliau įsigytas prekes (vaisius ir daržoves) pardavus Lietuvos Respublikos rinkoje be apskaitos dokumentų skirtingiems ūkio subjektams, neapskaityti dalies gautų pajamų ir nemokėti dalies privalomų mokesčių į Lietuvos Respublikos biudžetą.

Vykdydamas iš anksto susitartą nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2020-10-31 iki 2021-02-04 jis organizavo vaisių ir daržovių atvežimą į Lietuvos Respublikos teritoriją 15 kartų UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini)) transportu ir už transportavimo paslaugas atsakingam asmeniui - P. B. grynais pinigais sumokėjo 59 120 Eur, bei 2020-11-05 UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini)) transportu ir už transportavimo paslaugas atsakingam asmeniui - Z. B. grynais pinigais sumokėjo 2 800 Eur, tai yra iš viso bendrai sumokėjo 61 920 Eur grynais pinigais, tačiau šių ūkinių operacijų neužregistravo bendrovės apskaitos registruose ir nepateikė duomenų finansinę apskaitą tvarkančiai buhalterei L. D..

Tęsiant nusikalstamą veiką davė nurodymus P. K. padėti surasti darbininkus atvežtų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekybos vietą, esančią (duomenys neskelbtini), vaisių ir daržovių iškrovimui iš krovininių automobilių, vėliau šių atvežtų vaisių ir daržovių dalį parduoti be apskaitos dokumentų ir teikti jam informaciją apie likusį vaisių ir daržovių kiekį. Tokiu būdu, direktorius P. K. veikdamas UAB "(duomenys neskelbtini)" vardu, tyčia organizavęs apgaulingą UAB „(duomenys neskelbtini)“ finansinės (buhalterinės) apskaitos tvarkymą, laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. nedeklaravo 278 836 Eur PVM apmokestinamų sandorių, dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)” į Lietuvos Respublikos biudžetą išvengė sumokėti iš viso 47 687 Eur pridėtinės vertės mokesčio. Dėl šių pažeidimų laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Šiais veiksmais ir aplinkybėmis juridinis asmuo - UAB "(duomenys neskelbtini)" padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje.

Taip pat, tas pats juridinis asmuo - UAB „(duomenys neskelbtini)“ pažeidė 2002-03-05 Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3 straipsnio “Lietuvos Respublikos PVM objektas” 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad: „1. PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas: 1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį; 2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje; 3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks. <...>“ ir 2 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad "PVM objektas taip pat yra prekių įsigijimas už atlygį šalies teritorijoje iš kitos valstybės narės, kai: 1) prekes iš apmokestinamojo asmens, kuris vykdo savo ekonominę veiklą, t. y. veikia kaip toks, ir kuriam netaikomos teisės aktų nuostatos, numatytos 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – Direktyva 2006/112/EB) XII antraštinės dalies 1 skyriuje, įsigyja apmokestinamasis asmuo, kuris sandorį sudaro vykdydamas savo ekonominę veiklą, t. y. veikdamas kaip toks,<...>“; 14 straipsnio „Apmokestinimo momentas“ 2 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad: „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą.“; 58 straipsnio „Veikla, kuriai skirtų naudoti prekių ir (arba) paslaugų pirkimo ir (arba) importo PVM gali būti atskaitomas“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir (arba) importo PVM už įsigytas ir (arba) importuotas prekes ir (arba) paslaugas, jeigu šios prekės ir (arba) paslaugos skirtos naudoti tokiai šio PVM mokėtojo veiklai: 1) PVM apmokestinamam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų teikimui; <...>; 71 straipsnio „Prievolė skaičiuoti ir (arba) mokėti į biudžetą PVM ir privalomas registravimasis PVM mokėtoju“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Prievolė <…> skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, <…>”; 77 straipsnio „PVM mokėtojų ir kitų asmenų prievolės“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „PVM mokėtojas privalo: 1) tvarkyti apskaitą ir turėti visus šio Įstatymo reikalaujamus dokumentus; 2) laikytis šio Įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekių tiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo; 3) teikti šio Įstatymo reikalaujamas PVM deklaracijas, prekių tiekimo į kitas valstybes nares bei kitas nustatytas ataskaitas ir šio Įstatymo nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotą mokėtiną PVM.“; 78 straipsnio „Apskaita ir dokumentų saugojimas“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti apskaitą teisės aktų nustatyta tvarka ir tokiu būdu, kad iš jos duomenų būtų galima teisingai nustatyti šio asmens prievoles, susijusias su PVM”; 79 straipsnio „Prekių tiekimo arba paslaugų teikimo įforminimas PVM sąskaita faktūra“ 1 dalies reikalavimus, kurioje nurodyta, kad „Įvykusį prekių tiekimą arba paslaugų teikimą apmokestinamasis asmuo <…> privalo įforminti PVM sąskaita faktūra <…>, taip pat pažeidė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004-03-01 įsakymu VA-29 patvirtintų „Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos ir kitų su šiuo mokesčiu susijusių formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (nauja redakcija Nr. VA-103, 2018-12-31) 38 punktą, kuriame nurodyta, kad "21 laukelyje turi būti įrašoma iš kitų valstybių narių asmenų įsigytų prekių, kurių įsigijimas laikomas įvykęs šalies teritorijoje, apmokestinamoji vertė, <...>“; 51 punktą, kuriame nurodyta, kad "34 laukelyje turi būti įrašoma iš kitų valstybių narių įsigytų prekių apskaičiuota, taikant atitinkamą PVM tarifą, pardavimo PVM suma nuo PVM deklaracijos 21 laukelyje deklaruotos šių prekių apmokestinamosios vertės, įskaitant patikslintas PVM sumas <...>“; 42 punktą, kuriame nurodyta, kad "25 laukelyje turi būti įrašoma įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma, <...>"; 42.2. papunktį, kuriame nurodyta, kad "iš Lietuvos Respublikos PVM mokėtojų įsigytų prekių ir paslaugų (įskaitant vienatipius kuponus) pirkimo PVM suma, nurodyta prekių ir paslaugų įsigijimo dokumentuose <...>", nes siekdamas išvengti mokesčių, nieko nežinojusiai apie daromą nusikalstamą veiką UAB „Tansfrukta“ buhalterei L. D. teikė žinomai neteisingus duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)” laikotarpiu nuo 2020 m. spalio mėn. 29 d. iki 2021 m. kovo mėn. 01 d. vykdytus prekių, paslaugų pirkimo - pardavimo sandorius su Ispanijos Karalystės bendrove - „(duomenys neskelbtini)“ (C.I.F (duomenys neskelbtini)), Lenkijos Respublikos bendrovėmis - „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), "(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), „(duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini); "(duomenys neskelbtini) " (duomenys neskelbtini)“ (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)) ir Lietuvos Respublikos bendrovėmis – UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ (JAR kodas (duomenys neskelbtini), registruota adresu (duomenys neskelbtini)), po ko L. D., atsakingai už deklaracijų arba nustatyta tvarka patvirtintų ataskaitų ar kitų dokumentų pateikimą valstybės įgaliotai institucijai, į Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (Forma FR0600) už 2020 m. 10-12 mėn. ir 2021 m. 01-03 mėn. laikotarpį, 21 laukelyje įrašius neteisingus duomenis, tai yra nedeklaravus 181 753 Eur (152208 + 29545) iš ES įsigytų prekių apmokestinamosios vertės, 34 laukelyje - 38 168 Eur (31964 + 6204) iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM, 25 laukelyje - 10 868 Eur įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM, 11 laukelyje – 278 836 Eur PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje – 58 555 Eur pardavimo PVM ir šias deklaracijas laikotarpiu nuo 2020 m. lapkričio mėn. 24 d. iki 2021 m. balandžio mėn. 22 d. pateikus elektroniniu būdu per Elektroninę deklaravimo sistemą Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, juridinis asmuo - UAB „(duomenys neskelbtini)” į Lietuvos Respublikos biudžetą išvengė sumokėti iš viso 47 687 Eur pridėtinės vertės mokesčio.

Šiais veiksmais ir aplinkybėmis juridinis asmuo - UAB "(duomenys neskelbtini)" padarė nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 220 straipsnio 2 dalyje.

Kaltinamasis P. K. kaltu padarius inkriminuojamas nusikalstamas veikas prisipažino pilnai ir paaiškino, kad 2018 m. veiklą pradėjo jo vadovaujama ir kurios vieninteliu akcininku jis yra, uždaroji akcinė bendrovė „(duomenys neskelbtini)“, jos pagrindinė veikla didmeninė vaisių, daržovių prekyba. Įmonės buhalteriją tvarkė pasamdyta buhalterė D., kuriai jis pateikdavo visus finansinius dokumentus sąskaitas faktūras, o tais atvejais kai jis pirkdavo vaisius daržoves už grynus pinigus, be sąskaitų, tokių dokumentų buhalterei ir nepateikdavo. Buhalterė pagal turimus, gautus dokumentus teikė deklaracijas valstybinei mokesčių inspekcijai. Nuo bendrovės įkūrimo jis vykdė veiklą tik su Lenkijos įmonėmis, o nuo 2020m. spalio mėn. iki 2021 m.vasario mėn. pradėjo vežti mandarinus iš Ispanijos. Su tiekėjais jis atsiskaitydavo pavedimais ir grynais pinigais, už pervežimo paslaugas su vežėjais taip pat atsiskaitydavo grynais pinigais. Tais atvejais, kai atsiskaitydavo grynais pinigais, jokie dokumentai nebuvo išrašomi ir jų buhalterei nepateikdavo. Jis įmonėje nerodė visų finansinių operacijų, pajamų, nes norėjo užsidirbti daugiau pinigų, norėjo, kad geriau veiktų ir klestėtų bendrovė, nes ją laikė savo veiklos dalimi. Tėvas P. K. jo vadovaujamoje bendrovėje nedirbo, tik kartais jį pavaduodavo, kai būdavo išvykęs, kai reikėdavo jį pakeisti, surasti darbininkus iškrovimui, parduoti mandarinus didmenininkams. Grįžus P. K. perduodavo iš klientų gautus pinigus. Taip pat P. K. patvirtino, kad sutinka su kaltinime nurodytu laikotarpiu, išvardintomis užsienio įmonėmis iš kurių be sąskaitų faktūrų, už grynuosius pinigus pirko vaisius, atsiskaitė už pervežimus, jis pilnai pripažino, kad paskaičiuoto - nesumokėto valstybei PVM suma sudaro 47687 eurus ir sutiko su tokio dydžio ieškiniu.

Kaltinamasis P. K. kaltu padarius inkriminuojamą nusikalstamą veiką prisipažino pilnai ir paaiškino, kad sūnaus bendrovėje nedirbo, bet kai nebūdavo sūnaus jis padėdavo ten tvarkytis, tai yra iš Ispanijos atvežtus citrusinius vaisius padėdavo iškrauti, po prekybos dienos sutikrindavo ar viskas atitinka buhalteriškai, parduodavo prekių ir didmenininkams, suprato, kad ne visos prekės buvo su apskaitos dokumentais. Gautus pinigus už parduotas prekes jis perduodavo sūnui P. K., o ar pastarasis juos įnešdavo į kasą nežino ir nesidomėjo. Jo nuomone sūnus prekiavo nepajamuotomis prekėmis, nes norėjo išlyginti nuostolius, kurie gaudavosi dėl vaisių gedimo, norėdamas daugiau uždirbti ir tai kompensuoti. Dėl padarytos veikos jis labai gailisi, duoda pažadą ateityje laikytis įstatymų.

Juridinio asmens – UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovė pripažino, kad bendrovė atsakinga dėl padarytų nusikalstamų veikų, atsakinga dėl nesumokėtų PVM mokesčių, sutinka juos sumokėti ir atlyginti padarytą žalą, nes žala padaryta nusikalstamais bendrovės direktoriaus P. K. veiksmais.

Be pačių kaltinamųjų prisipažinimų ir paaiškinimų teismo posėdžio metu, jų kaltė padarius inkriminuojamas nusikalstamas veikas yra įrodyta ir kitais byloje esančiais įrodymais.

Iš liudytoju apklausto P. B. parodymų seka, kad dirbant UAB "(duomenys neskelbtini) " logistikos vadybininko pareigose, 2020 m. jam paskambino asmuo, kuris prisistatė P. vardu iš UAB "(duomenys neskelbtini)" ir užsakė pervežti mandarinus iš Ispanijos miesto Valensija į Kauno miesto Urmo bazę. Atlikti šią paslaugą jis sutikęs ir laikotarpiu nuo 2020-10-31 iki 2021-02-04 iš viso pagal UAB "(duomenys neskelbtini)" užsakymus organizavo 15 (penkiolika) pervežimo paslaugos reisų už 59 120 (penkiasdešimt devynis tūkstančius šimtą dvidešimt) Eur (kratos metu pateikė tai patvirtinantį dokumentą - atliktų pervežimo paslaugų sąrašą). Sunkvežimyje šaldytuve telpa 22,5 tonos mandarinų, 26 vnt. pramoninių palečių. Apklausos metu jis pateikė paskutinės 2021-02-04 pervežimo paslaugos CMR ir patikino, jog daugiau CMR neturintis. Paaiškino, kad krovinio pervežimo kainos priklausė nuo tuo metu kainų rinkoje. Nuo Ispanijoje esančio Valensijos m. iki Kauno m. atstumas apie 3300 km. Visi UAB "(duomenys neskelbtini)" užsakyti krovinių pervežimai UAB "(duomenys neskelbtini) " buhalterinėje apskaitoje neapskaityti, nors jis naudojosi šios bendrovės vardu bei transportu. Apie tai nei UAB "(duomenys neskelbtini)" direktorius Š. M., nei pervežimo paslaugas užsakęs P., nieko nežinojo. Už atliktas pervežimo paslaugas su juo finansiškai atsiskaitydavo visada P., dažniausiai paduodamas pinigus (duomenys neskelbtini) bazėje, sandėlyje. Pervežimo paslaugų užsakymus su P. visą laiką derindavo tik telefoninių pokalbių metu. Nurodė P. telefono numerį - (duomenys neskelbtini) ir savąjį - (duomenys neskelbtini) paaiškindamas, kad tarpusavyje jie kontaktavo šiais telefonų numeriais. Iš P. gautus pinigus panaudojo savo reikmėms - būsto remontui, kitoms išlaidoms. Paaiškino, kad šiuo metu (2021-07-16) visiems 15 (penkiolikai) pervežimų atliktų UAB "(duomenys neskelbtini)" išrašyta viena PVM sąskaita faktūra 2021-03-10 Serija Nr. 45573, bendrai 59120 Eur, tame tarpe PVM 10260,50 Eur. Taip pat buvo išrašytas kasos pajamų orderis serija AVS Nr. 02141, bendrai 59120 Eur, tame tarpe PVM 10260,50 Eur. 50 000 Eur UAB "(duomenys neskelbtini)" direktoriui Š. M. jis jau sugrąžino, likusią pinigų dalį - 9120 už jį "uždėjo" pats direktorius, pagal jų tarpusavio susitarimą, kad paskolintus pinigus jis sugrąžins vėliau. Teigė, kad visos iš UAB "(duomenys neskelbtini)" gautos už pervežimo paslaugas lėšos yra grąžintos į UAB "(duomenys neskelbtini)" ir jau apskaitytos buhalterinėje apskaitoje. (t - 4, b. l. 108- 109, 113-114).

Ikiteisminio tyrimo metu P. B. pateikė dokumentus patvirtinančius apie jo sugrąžintus 59120 Eur UAB "(duomenys neskelbtini)": 2021-03-10 PVM sąskaitą faktūrą AVS serija Nr. 45573 (Bylos 4 tomas 121 lapas) ir 2021-03-10 Kasos pajamų orderį AVS Nr. 02141 (t – 4, b. l. 122).

Iš kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolų seka, kad buvo užfiksuota, kaip 2020-12-01 14:50 UAB "(duomenys neskelbtini)" automobilis valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) privažiuoja adresu (duomenys neskelbtini), prie rampos virš kurios užrašas "Vaisiai ir daržovės". Užfiksuota, kaip iš minėto automobilio asmenys nuneša kelias dėžes su vaisiais mandarinais ar apelsinais, kaip 2020-12-07 13:58val. stovintis UAB "(duomenys neskelbtini)" automobilis valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) adresu (duomenys neskelbtini), apie 30 metru atstumu nuo pakrovimo rampos, virš kurios užrašas "Vaisiai ir daržovės", kaip 2020-12-19 09:01 UAB "(duomenys neskelbtini)" automobilis valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) stovi adresu (duomenys neskelbtini), prie pakrovimo rampos, virš kurios užrašas "Vaisiai ir daržovės" ir iš atidarytos automobilio priekabos ant rampos kraunami mandarinai, kaip 2020-12-16 19:42 UAB "(duomenys neskelbtini)" automobilis valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) nukreiptas galu prie pakrovimo rampos, virš kurios užrašas "Vaisiai ir daržovės", stovi adresu (duomenys neskelbtini) (t – I, b.l. 150-155, 156-158, 159-161, 162-164).

Iš 2020-12-30 kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolo matyti, kad užfiksuota, kaip 2020-12-09 17:54val. P. B. kalba telefonu su P. K. apie transporto paslaugos užsakymą, apie vairuotojų važiavimo laiko suderinimą, apie pervežimo paslaugos kainą; 2020-12-13 11:15 ir 21:13, 2020-12-16 17:16 P. B. kalba telefonu su P. K. apie pinigų už pervežimo paslaugas perdavimo aplinkybes, 2020-11-17 19:01 P. K. kalba telefonu su P. B. dėl sunkvežimio vežančio prekes buvimo laiko, nurodo kad neduotų pinigų vairuotojui, sako kad penktadienį (2020-11-20) pasiims pats, 2020-11-18 08:51 P. K. kalba telefonu su P. B. dėl sunkvežimių atvykimo laiko. P. K. aiškina, kaip geriau įvažiuoti į Kauno Urmo bazės teritoriją, 2020-11-18 10:52 P. K. kalba telefonu su P. B. apie tai, kad klientai suvažiavę ir laukia prekių. P. B. sako, kad sunkvežimis šiuo metu važiuoja pro Marijampolę (t - I b.l. 108-113, 120).

Iš pateikto UAB "(duomenys neskelbtini)" direktoriaus Š. M. pranešimo matyti, kad neįskaitytus 59120 Eur P. B. įnešė į bendrovės kasą ir pateikti tai patvirtinantys dokumentai (t- 5, b.l. 117).

Iš kratos protokolo matyti, kad UAB "(duomenys neskelbtini)" veiklos vykdymo vietoje, (duomenys neskelbtini) kratos metu dalyvaujantis P. B. iš darbo kompiuterio atspausdino lapą, kuriame nurodyti krovinių vežimai UAB "(duomenys neskelbtini)" laikotarpiu nuo 2021-10-31 iki 2021-02-04 už 59120 Eur (t – 2, b. l. 78-81).

Iš liudytoju apklausto Z. B. parodymų matyti, kad UAB "(duomenys neskelbtini)" direktoriumi jis dirbo nuo 2012 metų, įmonės veikla - pervežimo paslaugos. Įmonė turi tris transporto priemones, automobilių markės Volvo, ir DAF puspriekabė "(duomenys neskelbtini) ", šaldytuvai. 2021-03-09 kratos metu pareigūnams buvo pateikti UAB "(duomenys neskelbtini)" dokumentai, pagal kuriuos buvo vežti vaisiai iš Ispanijos. Su UAB "(duomenys neskelbtini)" susipažino atsitiktinai maždaug prieš keturis - šešis metus, pasiūlė vežti vaisių krovinį į Lietuvą. Nuvežęs krovinį į UAB "(duomenys neskelbtini)" susipažino su šios bendrovės direktoriumi P. K.. Pinigus už vaisių pervežimą visada sumokėdavo P. K.. Krovinius vežtus UAB "(duomenys neskelbtini)" iškraudavo Urmo bazės sandėlyje, adresu (duomenys neskelbtini). Z. B. paaiškino, kad kratos metu jo gyvenamosiose patalpose buvo rasti 4 (keturi ) CMR, kurių pagrindu UAB "(duomenys neskelbtini)" vežė avokadus, mandarinus ir kitus vaisius iš Ispanijos firmos "(duomenys neskelbtini), adresu (duomenys neskelbtini). Vaisių krovinys buvo vežtas pagal - CMR - 2020-11-05, CMR- 2020-10-05, CMR - 2020-04-25, CMR - 2020-04-06. Už kiekvieną reisą, pagal susitarimą P. K. turėjo sumokėti po 3500 (trys tūkstančius penkis šimtus) Eur, plius pridėtinės vertės mokestis (PVM). Tačiau visų pinigų P. K. nesumokėjo. Nuo kiekvieno reiso jis sumokėjo po 2800 (du tūkstančius aštuonis šimtus) Eur, tai yra išviso - 11 200 Eur. Z. B. paaiškino, kad gavęs už krovinio pervežimą iš P. K. pinigus, jokių dokumentų nesurašė. Pinigus P. K. sumokėjo pagal žodinį susitarimą. Teigė, kad UAB "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaitų faktūrų už pervežimus jis neišrašė ir šių pervežimų nefiksavo - neužpajamavo UAB "(duomenys neskelbtini)" buhalterinėje apskaitoje. Dokumentų neišrašė todėl, kad P. K. nebuvo pasirašęs CMR. P. K. beveik visada vienu kartu sumokėdavo 2800 Eur (t – 4, b. l. 65- 66).

Iš kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolų matyti, kad buvo užfiksuota, kaip 2020-10-29 02:30 UAB "(duomenys neskelbtini)" automobilis - vilkikas DAF, valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) adresu (duomenys neskelbtini), nukreiptas galine dalimi į rampos, virš kurios užrašas "Vaisiai ir daržovės", pusę. 03:30 iš minėto vilkiko DAF, valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) ant rampos pradedamas prekių iškrovimas. 06:00 baigus prekių iškrovimą vilkikas DAF, valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini) išvažiuoja iš (duomenys neskelbtini) teritorijos, kaip 2020-11-04 16:28 P. K. kalba telefonu su Z. B. (UAB (duomenys neskelbtini) direktoriumi) apie atsiskaitymą grynais pinigais (t – 1, b. l. 102, 147-149).

Iš kratos protokolo matyti, kad pas Z. B. gyvenamojoje vietoje, (duomenys neskelbtini) rastos ir išimtos UAB "(duomenys neskelbtini)" krovinių vežimą UAB "(duomenys neskelbtini)" patvirtinantys Tarptautiniai krovinių važtaraščiai (CMR): CMR - 2020-11-05, CMR- 2020-10-05, CMR - 2020-04-25 ir CMR - 2020-04-06, CMR - 2020-11-05, CMR- 2020-10-05, CMR - 2020-04-25 ir CMR - 2020-04-06 – (t-2, b.l. 71-74, t- 5, b.l. 96-99).

Iš liudytojos V. B. parodymų seka, kad jos vyras Z. B. yra UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkas ir direktorius. Ji pati šioje bendrovėje niekada nedirbo. Kadangi įmonė įregistruota namų adresu – (duomenys neskelbtini), todėl ji padėdavo vyrui sutvarkyti einamus dokumentus – išrašyti sąskaitas faktūras, kurias vėliau persiųsdavo bendrovės buhalterei, žymėjo skolas, tai yra neapmokėtas sąskaitas. Paaiškino, kad bendrovėje buvo trys krovininiai automobiliai, kuriuos vairavo vyras – Z. B., sūnus – V. B. ir darbuotojas S. N.. Apie „(duomenys neskelbtini)“ jai žinoma tiek, kad minėtai bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ atliko pervežimo paslaugas ir ji išrašė PVM sąskaitas faktūras. Teigia, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ paslaugas jos žiniomis suteikė mažiausiai du kartus ir tai buvo 2020 metais. Ar pervežimo paslaugas atliko ir 2021 metais, ji nežino. Jos žiniomis UAB „(duomenys neskelbtini)“ atliko UAB „(duomenys neskelbtini)“ vaisių transportavimo paslaugas iš Ispanijos į Lietuvą. Dėl kratos metu rastoje užrašų knygelėje esančių įrašų paaiškino, kad šios knygelės duomenimis paskutinis vežimas UAB „(duomenys neskelbtini)“ užsakymu vyko 2020-11-02, PVM sąskaita faktūra Nr. 1069, paslaugą atliko Z. B.. Dėl kratos metu rastų CMR ji pati teigė nieko nežinanti, kadangi šiuos dokumentus namuose pasidėjo Z. B.. Paaiškino, kad 2021-03-08, apie 11 val. 30 min. vyro Z. B. prašymu ji susitiko su UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovu, galimai su P. (atvyko į jos darbo vietą), kuris jai už UAB „(duomenys neskelbtini)“ pervežimo paslaugas perdavė 1680 Eur grynais pinigais. Paaiškino, kad sumokėjęs pinigus Paulius jos paprašė išrašyti CMR atgaline data, tačiau ji nesutikusi (t-4, b. l. 188-192).

Iš liudytojo S. N. parodymų matyti, kad laikotarpiu nuo 2019-05-22 iki 2021-09-03 jis dirbo UAB "(duomenys neskelbtini)" vairuotoju, vairavo krovininį automobilį DAF (šaldytuvas), valstybinis numeris (duomenys neskelbtini). Maršrutus, kuriais turėjo važiuoti jam nurodydavo direktorius Z. B.. Su užsakovais tiesiogiai nebendravo, jokių finansinių klausimų nesprendė, tik vykdė jam duotus nurodymus. Atsimena, kad dirbdamas UAB "(duomenys neskelbtini)" direktoriaus nurodymu ne kartą iš Ispanijos vežė krovinį - mandarinus ir apelsinus P. (pavardės nežino). Krovinį P. pristatydavo į Kauno Urmo bazę, (adreso neatsimena, važiuodavo pagal navigaciją). P. vaisių krovinius vežė 2020 metų vėlyvą rudenį, žiemą ir 2021 metų pavasario mėnesiais, atsimena iš Ispanijos P. krovinį vežė keturis kartus, pilnai užpildytą priekabą (šaldytuvą), kuri talpina apie 22 tonas krovinio. Jam pristačius krovinį į nurodytą vietą - Kauno Urmo bazę, vaisių paletes iškraudavo vyras (40 - 50 metų amžiaus, jo vardo nežino), dalyvaudavo ir pats P. P. teigia matęs tiek kartų, kiek kartų buvo pristatęs jam krovinį. Su P. bendravo tik dalykiškai, tik darbo klausimais, tai yra perduodavo jam CMR (tarptautinius krovinių važtaraščius). Apie P. finansinį atsiskaitymą už paslaugas su UAB "(duomenys neskelbtini)", ar direktoriumi Z. B. jis nieko nežinojo (t- 5, b. l. 2-2A).

Iš liudytojos L. D. parodymų matyti, kad nuo 2019 m. balandžio mėn. vidurio iki šios apklausos ji dirbo UAB "(duomenys neskelbtini)" vyr. buhalterės pareigose. UAB "(duomenys neskelbtini)" atliko buhalterines paslaugas nuotoliniu būdu, jai buvo žinoma, kad UAB "(duomenys neskelbtini)“ direktorius ir vienintelis akcininkas yra P. K., jis atiko ir kasininko funkcijas, todėl bendrovės grynieji pinigai buvo jo žinioje. Kur laikomi bendrovės grynieji pinigai jai nebuvo žinoma, bendrovė turėjo sąskaitas Luminor banke, prisijungimus turėjo ji ir P. K.. Paaiškino, kad UAB "(duomenys neskelbtini)" veikla - vaisių ir daržovių didmeninė prekyba. Vaisių ir daržovių užsakymais bei prekių pristatymu (transportavimu) į prekybos sandėlius rūpinosi P. K.. Prekių prekyba vykdoma iš sandėlio, (duomenys neskelbtini), esančioje Urmo bazės teritorijoje. Prekybą iš sandėlio vykdė pats P. K., jo sutuoktinė V. K. (iki santuokos V.), R. K.. Sandėlyje paprastai būdavo ir P. K., kuris kaip ji suprato padėjo vykdyti sūnui verslą. Paaiškino, kad dirbdama UAB "(duomenys neskelbtini)" vyr. buhalterės pareigose pagal darbo sutartį atliko: pasinaudodama internetine buhalterine programa "B1.lt" skaičiavo darbo užmokestį darbuotojams, (jeigu darbo užmokestis išmokamas banko pavedimu, tai pavedimus atlieka ji, jeigu išmokamas grynais pinigais, tuomet išmoka direktorius - P. K.); pajamavo jai pateiktas visas pirkimo sąskaitas (prekių ir paslaugų sąskaitas, pagal kurias matydavo, kad prekės buvo perkamos iš Lenkijos Respublikos įvairių ūkio subjektų); gavusi direktoriaus nurodymus atsiskaitydavo už UAB "(duomenys neskelbtini)" nupirktas prekes - mandarinus ir apelsinus su Ispanijos įmone, kurios pavadinimo tiksliai neatsimena, atrodo - "R. A."; nuo pat įsidarbinimo į UAB "(duomenys neskelbtini)" pradžios iki šiol ji rengė ir teikė atsakingoms institucijoms deklaracijas ir kitas nustatyta tvarka patvirtintas ataskaitas, į kurias įrašydavo duomenis apie UAB "(duomenys neskelbtini)" pajamas, pelną, turtą ar jų naudojimą pagal jai, kaip buhalterines paslaugas atliekančiai darbuotojai direktoriaus P. K. pateiktus pirminius buhalterinės apskaitos dokumentus. Paaiškino, kad UAB "(duomenys neskelbtini)" Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (forma FR0600) už laikotarpį nuo 2020-10-01 iki 2021-03-31 ji teikė VMI prie LR FM įstatymo numatytais terminais elektroniniu būdu per Elektroninę deklaravimo sistemą, pasinaudodama mobiliu parašu.

Į užduotus klausimus ji paaiškino, kad UAB "(duomenys neskelbtini)" buhalterinėje apskaitoje PVM sąskaitų - faktūrų (ar kitų dokumentų) už transportavimo paslaugas buvo labai nedaug, o ar jų buvo laikotarpiu nuo 2020-10-29 - iki 2021-03-01, atsakyti negali, turėtų šią informaciją pasitikrinti prisijungusi prie internetinės buhalterinės programos "B1.lt". Jokios įmonės, kuri atliko UAB "(duomenys neskelbtini)" pervežimo paslaugas įvardinti negalėjo, nes neatsiminė. Pažymėjo tai, kad per VMI kryžminį PVM sąskaitų - faktūrų sutikrinimą pamatė neatitikimą, nes UAB "(duomenys neskelbtini)" UAB "(duomenys neskelbtini)" pateikė PVM sąskaitą - faktūrą", jei gerai atsimena virš 50 000 Eur. Apie tai pasakė direktoriui P. K. ir paklausė kur yra UAB "(duomenys neskelbtini)" PVM sąskaita - faktūra ir kodėl ji nepateikta jai apskaitai. Direktorius P. K. paaiškino, kad su UAB "(duomenys neskelbtini)" jokių sandorių jis nepripažįsta ir PVM sąskaitos - faktūros nebus. (t-5, b. l. 12- 13).

Apklaustas liudytoju T. B. parodė, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ jam nežinoma, tačiau P. K. jis pažinojo nuo 2020 m. spalio mėnesio, kai P. atėjo į jo (T. B.) darbą – valiutos keityklą, esančią „G“. Nuo to karto P. K. ateidavo pas jį pasikeisti eurų į zlotus maždaug 6 – 7 kartus per mėnesį. Vienu keitimu P. K. pasikeisdavo eurus į maždaug 50 000 (penkiasdešimt tūkstančių) zlotų, tai yra P. K. jam (T. B.) paduodavo 12 000 – 15 000 (dvylika tūkstančių – penkiolika tūkstančių) eurų, o jis juos iškeisdavo į zlotus (t- 5, b. l. 5- 6).

Apklaustas liudytoju T. M. parodė, kad gyvendamas Lietuvoje, pagal verslo liudijimą Ukmergės ir Utenos miestų turgavietėse prekiavo įvairiais vaisiais ir daržovėmis. Vaisius ir daržoves pirko Kauno Urmo bazėje. Mandarinus Urmo bazėje pirko pas P. K., kurį pažino maždaug 3 - 4 metus laiko. Iš P. K. mandarinus pirko maždaug nuo 2018 metų, laikotarpiu nuo lapkričio mėnesio vidurio iki gruodžio mėnesio 31 d., tai yra šventiniu laikotarpiu, po to nuo kovo mėn. vidurio iki balandžio mėn. pabaigos. Minėtu laikotarpiu iš P. K. mandarinus pirkdavo du kartus savaitėje - kiekvieną antradienį ir penktadienį po pusę arba po pilną paletę, 1 paletę sudaro 48 didesnės dėžutės, arba 56 mažesnės dėžutės mandarinų, viena didesnė dėžutė talpina apie 10 kg mandarinų, o 1 mažesnė - apie 8 - 9 kg. Paaiškino, kad kai maždaug 2018 metais pradėjo pirkti iš P. K. mandarinus, tai už mandarinų 1 kg mokėjo apie 60 centų, po to kiekvienais metais už mandarinų 1 kg mokėdavo vis brangiau. 2020-2021 metais už 1 kg. mandarinų P. K. mokėjo po 70 - 80 centų. 2022 metais už 1 kg. mandarinų mokėjo po 90 centų arba po 1 Eur. Pirkdamas iš P. K. mandarinus visada atsiskaitydavo grynais pinigais. Grynuosius pinigus paduodavo P. arba kai jo nebūdavo, P. tėčiui P. K.. Mandarinus iš P. K. pagal išrašytas sąskaitas - faktūras pirkdavo tik kas antrą, arba kas trečią kartą. Kitus kartus pirkdavo be apskaitos dokumentų. Sąskaitas – faktūras P. jam paduodavo sekančio apsipirkimo metu (t – 5, b. l. 15 - 16).

Apklaustas liudytoju T. M. parodė, kad kad maždaug nuo 2018 ar 2019 metų pradėjo vykdyti prekybą vaisiais - mandarinais, apelsinais, ananasais, kiviais, obuoliais ir kt., visus vaisius pirko Kauno Urmo bazėje, mandarinus ir apelsinus pirko pas savo draugą - P. K.. Paaiškino, kad nuo 2018 ar 2019 metų iki šiol kiekvienais metais mandarinais ir apelsinais vidutiniškai prekiavo spalio - sausio mėnesių laikotarpiu, o apelsinais - sausio - balandžio mėnesių laikotarpiu. Mandarinus ir apelsinus pirko iš P. K. priklausomai nuo jų paklausos, skirtingus kiekius: spalio mėnesį - apie 1 paletę, lapkričio mėnesį apie 3-4 paletes, gruodžio mėnesį apie 6 paletes. Iš P. K. mandarinus dažniausiai pirkdavo vieną kartą savaitėje. 1- ą paletę mandarinų ar apelsinų sudarydavo apie 50 dėžučių, tačiau jis pirkdavo skaičiuodamas ne dėžutes, o kilogramus,1 paletės mandarinų ar apelsinų svoris apie 700 kg. Paaiškino, kad iš P. K. mandarinus pirko vidutiniškai už 90 centų už 1 -ą kilogramą, o apelsinus maždaug už 80 - 90 centų už 1-ą kilogramą. Pirkdamas iš P. K. mandarinus jis visada atsiskaitydavo tik grynais pinigais. Grynuosius pinigus paduodavo P. arba kaip jo nebūdavo darbo vietoje, jo tėvams, kurie prekiaudavo Kauno Urmo bazėje. Dažniausiai iš P. K. mandarinus ir apelsinus pirko be dokumentų, tačiau kartais jis išmušdavo kasos čekį. Kiek kartų buvo sumokėti pinigai už perkamus vaisius įnešti į P. K. įmonės kasą, jis nežino, neatsimena. Pats čekių nesaugojo ir niekada nežiūrėjo (t – 5, b. l. 18 - 19).

Apklaustas liudytoju D. Š. parodė, kad pagal verslo liudijimą Zarasų, Ignalinos miestų ir Dusetų, Švenčionėlių mst. turgavietėse prekiavo įvairiais vaisiais ir daržovėmis. Vaisius ir daržoves pirko Kauno Urmo bazėje, mandarinus Urmo bazėje pirko pas P. K., su kuriuo susipažino 2019 metų rudenį, nuo to laiko kai pradėjo pirkti iš jo mandarinus. Iš P. K. mandarinus pirko nuo 2019 metų iki šių metų kiekvienais metais, laikotarpiu nuo spalio mėnesio vidurio iki kovo mėnesio pabaigos. Minėtu laikotarpiu iš P. K. mandarinus pirkdavo du kartus savaitėje - kiekvieną pirmadienį ir ketvirtadienį. Pamena, kad spalio mėnesiais mandarinų pirkdavo apie 100 - 120 kg. vieno pirkimo metu, lapkričio mėnesiais mandarinų pirkdavo apie 200 kg. vieno pirkimo metu, gruodžio mėnesiais nuo 300 iki 400 kg. vieno pirkimo metu, nuo sausio mėnesio pradžios iki sausio mėnesio vidurio mandarinų pirkdavo apie 200 kg. vieno apsipirkimo metu, nuo sausio vidurio iki maždaug kovo mėnesio mandarinų pirkdavo 100 - 150 kg. Mandarinus pasikraudavo iš įvairių vietų: nuo rampos arba iš prekybos vietos, esančios Urmo bazės patalpose. Mandarinai būna sukrauti dėžėse, kurių svoris apie 10 kg. 2019 metais, kaip pradėjo iš P. K. pirkti mandarinus, tai už jų 1 kg mokėjo apie 60-70 centų, po to kiekvienais metais už mandarinų 1 kg mokėjo vis brangiau. 2020-2021 metais už 1 kg. mandarinų P. K. mokėjo po 70 - 80 centų. 2022 metais už 1 kg. mandarinų mokėjo po 90 centų. Pirkdamas iš P. K. mandarinus jis visada atsiskaitydavo tik grynais pinigais, kuriuos paduodavo P. P. K. perkamiems mandarinams ir kitoms iš jo perkamoms prekėms (daržovėms) išrašydavo sąskaitą - faktūrą, kurią paduodavo sekančio apsipirkimo metu. Prie kiekvienos sąskaitos - faktūros būdavo pridėtas kvitas. Kokia kvite būdavo įmušta pinigų suma ir ar ji atitikdavo jo sumokėtai už prekes faktiniai pinigų sumai, jis nežino, nes niekada to netikrino. Tačiau jam paduotas sąskaitas - faktūras kartais peržiūrėdavo, tai iš jų turinio teigia, kad jose jo (D. Š.) nupirktų mandarinų svoris būdavo nurodytas maždaug 20 procentų mažesnis, nei realiai jis būdavo nupirkęs (t – 5 b. l. 24 - 25).

Apklaustas liudytoju R. A. parodė, kad nuo 2019 metų iki 2021 metų gruodžio mėnesio, su kelių mėnesių pertraukomis, pagal verslo liudijimą jis vykdė vaisių ir daržovių prekybą. Vaisiais ir daržovėmis prekiaudavo Druskininkų ir Rietavo miestų turgavietėse, taip pat Kauno m. Romainiuose esančiame kioske. Vaisius ir daržoves pirko Kauno Urmo bazėje, pas skirtingus prekybininkus, mandarinus Urmo bazėje pirko pas P. K.. Su P. K. palaikė draugiškus santykius. Iš P. K. mandarinus pirkdavo kiekvienais metais nuo spalio mėnesio vidurio iki sekančių metų vasario mėnesio pabaigos, arba kovo mėnesio pradžios, spalio - lapkričio mėnesiais mandarinų pirkdavo apie 400 kg per mėnesį, gruodžio mėnesį mandarinų pirkdavo apie 600 - 700 kg per mėnesį, o sausio - vasario mėnesiais pirkdavo apie 400 kg. mandarinų. Už 1 kg. mandarinų P. vidutiniškai mokėjo po 50-60 centų. P. minėjo, kad mandarinus jis perka Ispanijoje. Už nupirktus mandarinus su P. atsiskaitydavo visada tik grynais pinigais. Grynuosius pinigus paduodavo arba P. arba bet kuriam kitam darbuotojui prekiaujančiam jo prekėmis, pirkdamas iš P. K. vaisius jis visada gaudavau jo bendrovės - UAB "(duomenys neskelbtini)" vardu išrašytą PVM sąskaitą-faktūrą ir kvitą. Pasitikslinęs paduotą PVM sąskaitą – faktūrą teigia matydavo, kad joje būdavo nurodytas jo perkamų prekių kiekis, o kvitas išmuštas sumokėtai už nupirktas prekes pinigų sumai (t – 5, b. l. 27 - 28).

Apklaustas liudytoju N. Z. parodė, kad nuo 2020 m. vasario 24 d. vykdė individualią veiklą - prekybą maisto produktais, o tiksliau vaisiais ir daržovėmis Biržų mieste lauko prekybos vietose. Vaisius ir daržoves pirko Kauno Urmo bazėje, mandarinus Urmo bazėje pirko pas P. K.. Su P. K. susipažino 2020 metų pradžioje, nuo to laiko kai pradėjo pirkti iš jo mandarinus. Iš P. K. mandarinus ir kitas prekes pirko nuo 2020 metų pradžios iki šiol. Mandarinus kiekvienais metais pirko pagal sezoną: nuo lapkričio mėnesio vidurio iki vasario mėnesio pabaigos, lapkričio, sausio ir vasario mėnesiais iš P. mandarinų jis nupirkdavo ne mažiau nei 2000 kg. per mėnesį, o gruodžio mėnesį ne mažiau nei 4000 kg. Iš P. K. mandarinus pirkdavo Ispaniškus, taip P. pats sakydavo. Už 1-ą kg mandarinų mokėdavo įvairiai, priklausomai nuo jų būklės ir sezono - nuo 60 iki 90 centų. Už nupirktus mandarinus ir kitas prekes visada atsiskaitydavo tik grynais pinigais. Pinigus paduodavo dažniausiai P., o kai jo Urmo bazėje prekybos vietoje nebūdavo, tuomet jo tėvui P. Kaip suprato, tai buvo šeimos verslas. Išrašomose PVM sąskaitose faktūrose P. K. visada nurodydavo maždaug pusę jo (N. Z.) nupirktų mandarinų kiekio, kartais sąskaitų faktūrų neišrašydavo. Jeigu sąskaitą faktūrą išrašydavo, tuomet ją jam paduodavo sekančio apsipirkimo metu. Ar jo (N. Z.) sumokėtai pinigų sumai už nupirktas prekes būdavo išmušamas kasos čekis jis nežino, neatsimena, kvitų paprastai neimdavo. Kaip vadinosi ir vadinasi įmonė, kurioje P. K. dirbo jis nežino (t – 5 b.l. 30 - 31).

Iš kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolų seka, kad buvo užfiksuoti telefoniniai pokalbiai:

2020-10-21 10:53 P. K. kalba telefonu su P. K. apie klaidingų PVM sąskaitų faktūrų išrašymą (t – 1, b. l. 98-99);

2020-10-24 17:31 P. K. kalba telefonu su P. K. apie klaidingų PVM sąskaitų faktūrų išrašymą, sakydamas, kad: „nu jeigu rašysi. Nesvarbu maždaug, ten <...> ten tas numeris...“ (t – 1, b. l. 99);

2020-10-25 11:58 P. K. kalba telefonu su P. K. apie tai, kad reikia atsiskaityti su Ispanija, „Už Ispaniškus reikia susimokėti ... <...>“ (t – 1, b.l. 100);

2020-10-27 17:38 P. K. kalba telefonu su P. K. apie tai, kad iš trečiadienio į ketvirtadienį trečią nakties grįžta mandarinai, kad mandarinus parveža Z. (B. UAB „(duomenys neskelbtini)“) vairuotojas. P. K. pasako P. K., kad šis pasirūpintų mandarinų iškrovimu: „...tada pusę keturių ten būk, pasiimk V., pasiimk, pasiimk..., ir tada nu žinai... ten reikės dirbt, girdi?“ (t – 1, b.l. 100);

2020-11-06 14:10 P. K. kalba telefonu galimai su R. A.. Pokalbio metu kalba apie jam nesugrąžinamas pirkėjų skolas, kurios siekia virš 50 000 tūkstančių. (t- 1, b.l. 103);

2020-11-28 12:26 P. K. kalba telefonu su G. gyvenančiu Ispanijoje apie mandarinų ir kitų vaisių krovinio kiekį, jo gabenimo aplinkybes. (t – 1, b.l. 106-107);

2020-12-02 18:54 P. K. kalba telefonu su T. B. apie eurų pakeitimą į zlotus. Kalba apie 18 000 (aštuoniolika tūkstančių) eurų pakeitimą į zlotus. Kalba apie keitimo kursą (t – 1, b. l. 107-108);

2021-01-09 09:24 P. K. kalba telefonu su UAB „(duomenys neskelbtini)“ vairuotoju A. I. apie fiktyvų CMR išrašymą: A. I. klausia: „šitą P., gal tu ten kokį CMRą gali sukurpt jeigu visa mašina?“ P. atsako: <...> nežinau, išrašysi kažką“. A. I.: „Tai nors pavyzdį kokį, ar ką ten...“ (t – 1 b. l. 114);

2021-01-09 16:50 P. K. kalba telefonu su UAB „(duomenys neskelbtini)“ vairuotoju A. I. apie vežamų mandarinų ir apelsinų kiekį (24 mandarinų ir 2 apelsinų peletes), apie perduotus pinigus (t – 1, b.l. 114-115);

2020-11-18 11:17, 2020-11-20 09:08, 2020-11-21 08:30, 2020-11-30 P. K. telefonu kalba su skirtingais klientais apie jų užsakymų kiekį ir apie tai, kad Ispaniški mandarinai labai gražūs ir jų 1 kilogramo kaina 90 centų, arba 1 Eur;

2021-02-03 11:26 P. K. kalba telefonu su L. D. (UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhaltere), konsultuojasi apie galimos pinigų sumos išėmimą iš kasos, kad galėtų perduoti vairuotojui. (t – 1, b.l. 135 - 136);

2020-11-23 10:30 P. K. skambina P. K.. P. K. sako, kad pardavė 3 paletes mandarinų po 90 centų ir po 1 Eurą už 1-ą kilogramą. (Bylos I tomas 138 lapas).

Iš 2022-01-13 FNTT prie LR VRM Kauno apygardos valdybos ŪFVTS specialisto išvados Nr. Nr. IBPS-V-105023-22 matyti, kad patikrinus pagal pateiktus dokumentus UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinę veiklą, buvo nustatyta:

Dėl įsigijimų iš Ispanijos bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ - pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentiniam tyrimui pateiktas pirkimo sąskaitas faktūras Ispanijos bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), ne PVM mokėtoja) laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2019-03-31 įformino prekių pardavimų UAB „(duomenys neskelbtini)“ už 10 857,50 Eur (žiūrėti 1 lentelę). Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus apyvartos žiniaraščius už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2020-12-31 ir nuo 2021-01-01 iki 2021-03-01, pagal 2020-12-11 pirkimo važtaraštį Serija E Nr. 021, ūkinės operacijos, nurodytos 1 lentelėje, pagal Ispanijos bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas 3 sąskaitas faktūras, užregistruotos buhalterinės sąskaitos „4430 Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ kredite ir buhalterinės sąskaitos „2040 Pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina“ debete, nurodant sąskaitų faktūrų datas, numerius ir sumas, neišskiriant kiekvienos prekės (žr. 1, 2 ir 15 priedus).

Pagal 2021-02-12 vyresniojo tyrėjo tarnybinį pranešimą dėl nusikalstamos veikos požymių nustatymo Nr. IBPS-V-334706-21 „laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2020-12-31 UAB „(duomenys neskelbtini)“ <...> iš Ispanijos į Lietuvą importavo mažiausiai 13 pilnų sunkvežimių mandarinų ir pusę sunkvežimio apelsinų. <...> Turimais duomenimis mandarinai ir apelsinai mažmenininkams būdavo pardavinėjami mažiausiai po 90 centų už kilogramą“.

Pagal 2021-03-09 įtariamojo (P. K.) apklausos protokolą „per G. mandarinus iš įmonės "(duomenys neskelbtini)" pirkdavau su apskaitos dokumentais ir be oficialių dokumentų. <...> Laikotarpiu nuo 2020-10-31 - 2021-02-04 UAB "(duomenys neskelbtini)" transportu buvo atvežta mandarinai iš Valensijos. Vežta penkiolika kartų. Paskutinė mašinoje buvo tik dvi paletės, kituose 14 vežimų buvo 26 paletės po 800 kg. <...> Paletėje mažiausiai yra 800 kg. Vienos paletės pervežimo kaina yra 130 Eur. <...> Atvežtų vaisių be apskaitos dokumentų, važtaraščius-CMR kuriais buvo gabenami vėliau sunaikindavau. <...> Su UAB „(duomenys neskelbtini)“ transportu galėjau atsivežti apie 52 paletes mandarinų, paletės pervežimo kaina apie 130 Eur. Mandarinus irgi pirkau per G.“. Atsižvelgiant į ikiteisminio tyrimo metu nustatytus duomenis, kad laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2020-02- 04 UAB „(duomenys neskelbtini)“ iš Ispanijos bendrovės įsigijo 334 400 kg (2 + 14 * 26 + 52= 418 palečių * 800 kg) mandarinų; dokumentiniam tyrimui pateiktus 2020-11-27 Nr. E018, 2020-12-11 Nr. E021, 2021-02-02 Nr. F001 pirkimo dokumentus iš Ispanijos bendrovės „(duomenys neskelbtini)“, kad tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 UAB „(duomenys neskelbtini)“ įsigijo 17 299 kg mandarinų (4160+5139+3000+2000), kurių nurodyta mažiausia kaina 48 centai; jeigu mandarinų įsigijimo kaina buvo 0,48 Eur/kg, UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 įsigijo 317 101 kg mandarinų (334400 - 17299) už 152 208,48 Eur (317101 * 0,48), tačiau pirkimo dokumentų neišsaugojo ir ūkinių operacijų – mandarinų įsigijimo apskaitos registruose neužregistravo. (t – 5, b. l. 130 - 131).

Dėl įsigijimų iš Lenkijos bendrovių. Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentiniam tyrimui pateiktas pirkimo sąskaitas faktūras Lenkijos bendrovės (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), "(duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)); "(duomenys neskelbtini) (PVM mokėtojo kodas PL (duomenys neskelbtini)) laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2020-03-01 įformino prekių pardavimų UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ už 56978,60 zlotų plius 2832,15 zlotų PVM, iš viso už 59 810,75 zlotų (žiūrėti 16 priedą).

Pagal UAB-ės „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus apyvartos žiniaraščius už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2020-12-31 ir nuo 2021-01-01 iki 2021-03-01 bei pagal pagal Lenkijos bendrovių vardu įformintas 29 PVM sąskaitas faktūras (žr. 16 priedą), ūkinės operacijos užregistruotos sąskaitos „4430 Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ kredite ir sąskaitų „2040 Pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina“ bei „2441 Gautinas pridėtinės vertės mokestis“ debete, euro valiuta, nurodant sąskaitų faktūrų datas, numerius ir sumas, neišskiriant kiekvienos prekės. Sąskaitos „2040 Pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina“ debete užregistruota 12 662,35 Eur, sąskaitos „2441 Gautinas pridėtinės vertės mokestis“ – 629,48 Eur, iš viso 13 291,83 Eur (žr. 2 lentelę bei 1 ir 2 priedus).

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktą apyvartos žiniaraštį už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2021-03-01 sąskaitos „4430 Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ kredite ir buhalterinių sąskaitų „2040 Pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina“ bei „2441 Gautinas pridėtinės vertės mokestis“ debete, 2021-03-01 užregistruota 1-a ūkinė operacija, atitinkamai 453,47 Eur ir 22,67 Eur PVM, nurodytas tiekėjas (duomenys neskelbtini), dokumento numeris FA/0003/M/03/21, tačiau dokumentiniam tyrimui ūkinę operaciją patvirtinantis dokumentas nepateiktas (žr. 2 priedą), todėl negalima patikrinti, ar visos ūkinės operacijos pagrįstos apskaitos dokumentais. Pagal 2021-02-12 vyresniojo tyrėjo D. T. tarnybinį pranešimą dėl nusikalstamos veikos požymių nustatymo Nr. IBPS-V-334706-21 „UAB „(duomenys neskelbtini)“ vadovas P. K., kartus su įmonės vairuotoju A. I. įmonės vilkiku „MAN“, Valst. Nr. (duomenys neskelbtini) du kartus per savaitę (dažniausiai pirmadieniais ir ketvirtadieniais) vyksta į Lenkijoje šalia Varšuvos esantį Bronišės turgų, kur perka vaisius ir daržoves, o vėliau jas atvežę į Lietuvą realizuoja mažmenininkams Kauno Urmo Bazių teritorijoje esančiuose vaisių ir daržovių sandėliuose adresu (duomenys neskelbtini). Didelė dalis šių prekių įsigyjama ir realizuojama be jokių apskaitos dokumentų“. Pagal 2021-03-09 įtariamojo (P. K.) apklausos protokolą „Pirkti į Lenkiją vaisių ir daržovių važiuodavau su mano bendrovei priklausančiu transportu MAN vilkikas (duomenys neskelbtini) priekaba JS 310, kuri perveža iki dvidešimt tonų svorio, be taros. Lenkijoje pirkdavau iš Bronisze miestelio esančio turgaus privačių asmenų ir įmonių. <...> Į apskaitą įtraukdavau atvežtos produkcijos tik trisdešimt procentų, septyniasdešimt procentų neįtraukdavau į apskaitą. <...> Lenkijos pardavėjai man paduodavo dokumentus, tačiau aš grįžęs į Lietuvą ir pardavęs neoficialiai įsivežtą produkciją be apskaitos dokumentų, iš Lenkijos pardavėjų gautus dokumentus sunaikindavau“.

Atsižvelgiant į ikiteisminio tyrimo metu nustatytus duomenis (P. K. parodymus, liudytojo apklausos protokole), kad į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos registrus buvo įtraukta 30 proc. atvežtos produkcijos, o 70 proc. neįtraukta, ir kad iš Lenkijos pardavėjų gauti dokumentai nebuvo išsaugoti; dokumentiniam tyrimui pateiktus pirkimo dokumentus, nurodytus 16 priede, kad tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 UAB „(duomenys neskelbtini)“ iš Lenkijos bendrovių įsigijo vaisių ir daržovių už 56 978,60 zlotų plius 2 832,15 zlotų PVM, iš viso 59 810,75 zlotų, kas pagal apskaitos registrus sudarė 12 662,35 Eur plius 629,48 Eur PVM, iš viso 13 291,83 Eur PVM;

UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 įsigijo vaisių ir daržovių už 29 545,48 Eur (12662,35 * 70 proc. / 30 proc.), tačiau pirkimo dokumentų neišsaugojo ir ūkinių operacijų – vaisių ir daržovių įsigijimo apskaitos registruose neužregistravo. (t - 5, b.l. 138).

Dėl UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinėje apskaitoje užfiksuotų apmokėjimų UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)" už transporto paslaugas.

Dėl operacijų elektroniniu kasos aparatu (toliau – EKA). Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus EKA kasos operacijų žurnalus, tiriamuoju laikotarpiu UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu EKA apskaitė 56 603,82 Eur įplaukų, tame skaičiuje 9824,23 Eur PVM (žr. 3 lentelę). Pateiktuose EKA kasos operacijų žurnaluose nurodyta, kad visos gautos įplaukos, 56 603,82 Eur, inkasuotos, t. y. įneštos į bendrovės kasą (žr. 7 priedą). EKA kasos operacijų žurnaluose įrašyti duomenys sutampa su fiskalinių ataskaitų duomenimis. Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus EKA kasos operacijų žurnalus išmokėjimų iš EKA nebuvo, t. y. UAB „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitymas su UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir/ arba UAB „(duomenys neskelbtini)“ EKA neįformintas. (t – 5, b. l. 139).

Dėl kasos operacijų. Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos registrus (2721 Kasa Eur) už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, pateiktus 2021-10-26 perdavimo aktu Nr. 04/11-1-3- 7409 (žr. 3 priedą), kasos likutis laikotarpio pradžioje sudarė 54,85 Eur, kasos likutis 2020-12-31 – 34,81 Eur, laikotarpio pabaigoje – 714,32 Eur.

Pagal ikiteisminio tyrimo medžiagoje esantį UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos registrą (2721 Kasa Eur) už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2021-03-01, (žr. 4 priedą), likutis 2021-01-01 sudarė 32,85 Eur, laikotarpio pabaigoje – 712,36 Eur.

Pagal ikiteisminio tyrimo medžiagoje esančią didžiąją knygą (santrauką) už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2020-12-31 (žr. 5 priedą), pagal kurios duomenis buvo sudarytos finansinės ataskaitos už 2020 m. (žr. 6 priedą), likutis sąskaitoje Nr. 2721 Kasa EUR laikotarpio pabaigoje, t. y. 2020-12-31, sudarė 32,85 Eur.

Pagal kasos pajamų orderius laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2020-12-31 buvo įformintas 31 264,06 Eur elektroninio kasos aparato pajamų grynųjų pinigų įnešimas į kasą (sąskaita 273 pinigai kelyje) ir 3 714,15 Eur atskaitingų asmenų grynųjų pinigų įnešimas į kasą.

Pagal kasos išlaidų orderius laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2020-12-31 buvo įformintas 24412,28 Eur išmokėjimas atskaitingiems asmenims, 4 785,97 Eur – darbo užmokesčio išmokėjimas ir 5800 Eur įnešimas į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini).

UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentiniam tyrimui nepateikė kasos dokumentų už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2021-03-01, todėl pagal pateiktus dokumentus negalima patikrinti, ar visos ūkinės operacijos, užregistruotos kasos registre (2721 Kasa Eur) už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2021-03-01 (žr. 4 priedą) pagrįstos apskaitos dokumentais.

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus kasos dokumentus ir registrus tiriamuoju laikotarpiu UAB „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitymas su UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir/ arba UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos dokumentais neįformintas ir apskaitos registruose neužregistruotas. (t – 5, b. l. 140).

Dėl atskaitingų asmenų ūkinių operacijų. Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus P. K. avanso apyskaitas už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, laikotarpio pradžioje fiksuota 21 912,54 Eur antiišlaidžių, t. y. P. K. buvo išleidęs daugiau pinigų negu gavęs, laikotarpio pabaigoje – 25 421,75 Eur antiišlaidžių. Pagal avanso apyskaitas P. K. laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 buvo išduota 32 460 Eur, išleista – 34 290,70 Eur (žr. 8 priedą). Šios ūkinės operacijos užregistruotos sąskaitoje „24450 Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“ (žr. 9 priedą).

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ vairuotojo A. I. avanso apyskaitas už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, laikotarpio pradžioje fiksuota 486 Eur antiišlaidžių, t. y. A. I. buvo išleidęs daugiau pinigų negu gavęs, laikotarpio pabaigoje – 431,37 Eur antiišlaidžių. Pagal avanso apyskaitas A. I. laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 buvo išduota 10 386 Eur, išleista – 10 331,37 Eur (žr. 10 priedą). Šios ūkinės operacijos užregistruotos sąskaitoje „24450 Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“ (žr. 9 priedą).

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ vadybininkės - pardavėjos V. V. avanso apyskaitas už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, likutis laikotarpio pradžioje sudarė 1 040,28 Eur, laikotarpio pabaigoje likučio nebuvo. Pagal avanso apyskaitas V. V. laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 buvo išduota 2 128,37 Eur, išleista – 3 168,65 Eur (žr. 11 priedą), Šios ūkinės operacijos užregistruotos sąskaitoje „24450 Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“ (žr. 9 priedą).

Pagal pinigų priėmimo kvitus (toliau – PPK) laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 buvo įformintas 2 232,87 Eur priėmimas iš pirkėjų MB „(duomenys neskelbtini)“, E. Š., UAB „(duomenys neskelbtini)“, P. K., R. Ž., R. R., UAB „(duomenys neskelbtini)“. PPK nurodytas pinigus priėmęs asmuo – V. V.. PPK įtraukti į pateiktą pinigų priėmimo kvitų žurnalą už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 (žr. 13 priedą). Šios ūkinės operacijos užregistruotos sąskaitoje „24450 Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“ (žr. 9 priedą).

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pardavėjos R. K. avanso apyskaitas už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, laikotarpio pradžioje fiksuota 566,28 Eur antiišlaidžių, t. y. R. K. buvo išleidusi daugiau pinigų negu gavusi, laikotarpio pabaigoje likučio nebuvo. Pagal avanso apyskaitas R. K. laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 buvo išduota 1 468,14 Eur, išleista – 901,86 Eur (žr. 12 priedą). Šios ūkinės operacijos užregistruotos sąskaitoje „24450 Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“ (žr. 9 priedą).

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus atskaitingų asmenų dokumentus, avanso apyskaitas ir registrus tiriamuoju laikotarpiu UAB „(duomenys neskelbtini)“ atskaitingų asmenų atsiskaitymas su UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir/ arba UAB„(duomenys neskelbtini)“ dokumentais neįformintas. (t – 5, b. l. 140-141).

Dėl bankinių operacijų. Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktą banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios Luminor Bank AS Lietuvos skyriuje, išrašą už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, likutis laikotarpio pradžioje sudarė 297,55 Eur, laikotarpio pabaigoje – 7036,52 Eur. Pagal banko išrašą laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 buvo gauta 50 265,30 Eur piniginių lėšų, išleista – 43 526,33 Eur, tame skaičiuje 2020-11-20, 157,30 Eur mokėjimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, mokėjimo paskirtyje nurodant „PVM sąskaita faktūra JUR1069“. Ši ūkinė operacija užregistruotos sąskaitoje „2712 Luminor Bank AS Lietuvos skyrius-2333“. (žr. 1 priedą). Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktą banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios Luminor Bank AS Lietuvos skyriuje, išrašą už laikotarpį nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, likutis laikotarpio pradžioje sudarė 1 Eur, laikotarpio pabaigoje – 1 Eur. Pagal banko išrašą laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 bankinių operacijų nebuvo.

Pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus banko dokumentus ir registrus tiriamuoju laikotarpiu UAB „(duomenys neskelbtini)“ atsiskaitymų bankiniais pavedimais su UAB „(duomenys neskelbtini)“ nebuvo. (t – 5, b.l. 141).

Dėl ikiteisminio tyrimo nustatytų aplinkybių dėl sandorių su UAB „(duomenys neskelbtini)“.

2021-08-31 daiktų apžiūros protokolu Nr. IBPS-V-2001892-21 buvo įforminta UAB "(duomenys neskelbtini)" logistikos vadybininko P. B. pateiktų dokumentų apžiūra. Atsižvelgiant į 2021-03-09 UAB „(duomenys neskelbtini)“ pranešimą, kuriame nurodytas pasirašęs asmuo – buhalterė G. V., yra parašas, UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 neturėjo sandorių su UAB„(duomenys neskelbtini)“, buhalterinių įrašų neužfiksuota, tačiau pagal 2021-03-09 P. B. apklausos protokolą UAB „(duomenys neskelbtini)“ užsakė pervežimo paslaugų iš P. B. ir tiriamuoju laikotarpiu buvo atlikta 15 reisų už 59 120 Eur „man paskambino asmuo iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, prisistatė vardu P. <...> Jis užsakė pervežti mandarinus iš Ispanijos miesto Valensija į Kauno Urmo bazę. <...> Aš sutikau. Viso nuo 2020-10-31 iki 2021-02-04 buvo padaryta penkiolika reisų.“ Pervežimų sąraše, esančiame ikiteisminio tyrimo medžiagoje, laikotarpiu nuo 2020-10-31 iki 2021-02-04 nurodyti penkiolika užsakymų užsakovui „Urmas“, nurodyti maršrutai ir vilkikų valstybiniai numeriai bei nurodytos kainos, kurių bendra suma, 59 120 Eur (žr. 4 lentelę), sutampa su P. B. apklausos protokole nurodyta suma. (t – 5, b.l.141).

Pagal 2021-03-10 PVM sąskaitą - faktūrą serija AVS Nr.45573 UAB „(duomenys neskelbtini)“ įformino transporto paslaugų pardavimą pirkėjui UAB „(duomenys neskelbtini)“ už 48859,50 Eur plius 10260,50 Eur PVM, iš viso už 59 120,00 Eur, .t. y. suma sutampa su P. B. apklausos protokole nurodyta suma ir pervežimų sąraše nurodytų kainų suma. PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta, kad sąskaitą perdavė buhalterė R. M., sąskaitą priėmusio asmens parašo nėra, transporto paslaugų suteikimo laikotarpis nenurodytas, yra kopijos tikrumo žyma, kurioje nurodytas tvirtinantis asmuo P. B. ir parašas.

2021-08-31 daiktų apžiūros protokole Nr. IBPS-V-2001892-21 nurodyta, kad „išrašyta 2021-03-10 PVM sąskaita - faktūra serija AVS Nr.45573 UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinėje apskaitoje apskaityta 2021-03-10 kaip 48859,50 Eur pardavimo pajamos ir 10260,50 Eur pardavimo PVM. Išrašius 2021-03-10 PVM sąskaitą - faktūrą serija AVS Nr.45573, UAB „(duomenys neskelbtini)“ įsiskolinimas bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ 2021-03-10 sudarė 59120 Eur. Įsiskolinimas apskaitytas buhalterinėje sąskaitoje 2411 „Pirkėjų įsiskolinimas“.

FNTT centrinės informacijos sistemos duomenimis (toliau – FCIS) išrašyta 2021-03-10 PVM sąskaita - faktūra serija AVS Nr.45573 įtraukta į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą (i.SAF, žr. 14 priedą), apskaičiuota standartinio tarifo pardavimo PVM suma 48 000,88 Eur (48108,43-107,55) sutampa su PVM deklaracijoje už 2021 m. 03 mėn., 2021-04-20 pateiktoje G. V., 29 laukelyje deklaruota standartinio tarifo pardavimo PVM suma – 48 001 Eur.

2021-08-31 daiktų apžiūros protokole Nr. IBPS-V-2001892-21 nurodyta, kad „UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-08-26 pranešime (8 priedas) direktorius Š. M. informavo, kad neįskaitytus 59120,00 Eur P. B. įnešė į įmonės kasą 2021-03-10. <...> 2021-03-10 kasos pajamų orderio serija AVS Nr.02141 (5 priedas) duomenimis P. B. įmokėjo 59120 Eur. KPO pasirašančiais asmenimis nurodyti: Pinigus mokantis asmuo P. B., parašas yra, „Vyr. buhalteris(buhalteris)“ G. V., parašas yra ir „Gavęs kasininkas“ Š. M., parašas yra. Įmoka apskaityta pateiktoje 2021 kovo mėn. UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės sąskaitos 272 „Kasa“ registre bei buhalterinės sąskaitos 2434 „Kitos gautinos skolos“ registre. Pagal 2021-03-11 buhalterinę pažymą (6 priedas), buvo atlikta užskaita ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ įsiskolinimas pagal 2021-03-10 PVM sąskaitą - faktūrą serija AVS Nr.45573 - 59120 Eur buvo perkeltas P. B. permokai padengti (7 priedas)“.

Atsižvelgiant į ikiteisminio tyrimo medžiagą, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 15-a transporto paslaugų už 48859,50 Eur plius 10260,50 Eur PVM, viso 59 120 Eur (žr. 4 lentelę); kad už suteiktas paslaugas UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėjo 59 120 Eur grynaisiais pinigais; UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose, tuo nesivadovavo LR buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalimi, 16 straipsnio 1 dalimi, 2000-02-17 Lietuvos Respublikos vyriausybės nutarimo Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų taisyklių patvirtinimo“ 4, 9 ir 16 punktais, 2019-05-10 Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko įsakymu Nr. VA-39 patvirtintų pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių 4, 5, 9 punktais. (t – 5, b.l. 141-143).

Dėl ikiteisminio tyrimo nustatytų aplinkybių dėl sandorių su UAB „(duomenys neskelbtini)“.

2021-12-23 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-3014965-21 nurodyta, kad „pagal 2020-11-05 tarptautinių krovinio gabenimo važtaraštį, paimtą kratos metu 2021-03-09, UAB „(duomenys neskelbtini)“ transporto priemone, kurios valst. Nr. (duomenys neskelbtini) ir BZ 752, iš Ispanijos bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ pristatė „MANDARINA 21 PALETS“ 19 199 kg ir „GRANADA 4 PALETS“ 3181 kg UAB „(duomenys neskelbtini)“. Pagal 2021-05-13 liudytojo Z. B. apklausos protokolą: „Už kiekvieną reisą turėjau gauti iš P. K. 3500 (trys tūkstančiai penki šimtai) Eur. <...> Tačiau visų pinigų iš P. K. negavau. Man nuo kiekvieno reiso jis sumokėjo tik 2800 (du tūkstančiai aštuoni šimtai)“.

Atsižvelgiant į 2021-12-23 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-3014965-21 nustatytus duomenis, kad laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 UAB „(duomenys neskelbtini)“ UAB „(duomenys neskelbtini)“ suteikė pervežimo paslaugą už 3 500 Eur (tame skaičiuje 2892,56 Eur apmokestinamoji vertė ir 607,44 Eur PVM); kad už suteiktą paslaugą UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėjo 2 800 Eur grynaisiais pinigais; UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose, tuo nesivadovavo LR buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalimi, 16 straipsnio 1 dalimi, 2000-02-17 Lietuvos Respublikos vyriausybės nutarimo Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų taisyklių patvirtinimo“ 4, 9 ir 16 punktais, 2019-05-10 Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko įsakymu Nr. VA-39 patvirtintų pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių 4, 5, 9 punktais. (t- 5, b. l. 143 - 144).

Atsižvelgiant į ikiteisminio tyrimo medžiagą UAB-ė „(duomenys neskelbtini)“ laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ suteikė 15-a transporto paslaugų už 48859,50 Eur plius 10260,50 Eur PVM, viso 59 120 Eur (žr. 4 lentelę), už suteiktas paslaugas UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėjo 59 120 Eur grynaisiais pinigais, tačiau UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01, šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose.

Atsižvelgiant į 2021-12-23 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V- 3014965-21 nustatytus duomenis laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021-03-01 UAB-ė „(duomenys neskelbtini)“ UAB-ei „(duomenys neskelbtini)“ suteikė pervežimo paslaugą, kurios kaina 2 892,56 Eur [3500 - (3500 * 21 proc. / (100 proc. + 21 proc.))] plius 607,44 Eur [3500-2892,56], už suteiktą paslaugą UAB „(duomenys neskelbtini)“ sumokėjo 2 800 Eur grynaisiais pinigais, tačiau UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2020-10-29 iki 2021- 03-01, šių ūkinių operacijų neužregistravo apskaitos registruose (t – 5, b.l. 153).

Iš 2022-10-26 Kauno apskrities VMI rašto Nr. 0-15780 Dėl informacijos pateikimo apie UAB "(duomenys neskelbtini)" deklaracijų pateikimą, matyti, kad VMI duomenimis UAB "(duomenys neskelbtini)" Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos už laikotarpį nuo 2020-10-01 iki 2021-03-31 elektroniniu būdu per VMI Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą buvo pateiktos L. D. vardu. (t – 3, b.l. 81 - 82).

Aptarti įrodymai, UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinę veiklą tyrusio specialisto išvada, VMI pateikti duomenys apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ deklaracijų teikimą, patvirtina, kad P. K. apgaulingai bendrovės buhalterinę apskaitą tvarkė ir organizavo, siekdamas išvengti mokesčių, tai darė pasinaudodamas įmonės buhaltere, kuriai nepateikdavo visų ūkines operacijas fiksuojančių dokumentų, o pastaroji, tokių operacijų, už jas gaunamų pajamų, turimų išlaidų neįtraukdama į apskaitos registrus, valstybinei mokesčių inspekcijai laikotarpiu nuo 2020 m. lapkričio mėn. 24 d. iki 2021 m. balandžio mėn. 22 d. pateikus elektroniniu būdu per Elektroninę deklaravimo sistemą pateikė žinomai neteisingus duomenis apie bendrovės ūkinę veiklą (pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas), nedeklaravo 278 836 Eur PVM apmokestinamų sandorių, dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)” į Lietuvos Respublikos biudžetą išvengė sumokėti iš viso 47 687 Eur pridėtinės vertės mokesčio. Tokie P. K. nusikalstami veiksmai, atsižvelgiant į nuslėptų mokesčių dydį (sumą), atitinka ir kvalifikuotini pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 220 straipsnio 2 dalį.

Kaltinamasis P. K. padarė vieną sunkų tyčinį nusikaltimą, numatytą BK 220 straipsnio 2 dalyje, ir vieną apysunkį tyčinį nusikaltimą, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje. Už nusikalstamos veikos, numatytos BK 220 straipsnio 2 dalyje padarymą, įstatymas numato tik laisvės atėmimo bausmę iki 8 metų, o už nusikalstamos veikos, numatytos BK 222 straipsnio 1 dalyje padarymą, įstatymas numato baudą arba areštą arba laisvės atėmimą iki ketverių metų.