Panevėžio apylinkės teismo įsakymas

kaltinamoji R. A., būdama įregistruota ūkininke ( ūkio kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) kaime, (duomenys neskelbtini) sen., Biržų rajonas), vykdydama individualią mišraus žemės ūkio veiklą, pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 14 straipsnio 2 dalį ir 21 straipsnio 1 ir 2 dalis, būdama atsakinga už apskaitos dokumentų tinkamą surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą bei buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų išsaugojimą, pati tvarkydama buhalterinę apskaitą laikotarpiu nuo 2011 m. rugsėjo 17 d. iki 2014 m. gruodžio 30 dienos, ūkio veiklos teritorijoje Biržų rajone, neįtraukdama į ūkio apskaitą ūkinių operacijų, klastodama ūkio apskaitos dokumentus, įformindama neįvykusias ūkines operacijas, neišsaugodama dalies apskaitos dokumentų, pažeisdama 2001-11-06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 19 straipsnio 1 ir 2 dalies, 4 straipsnio 1 ir 3 dalies, 13 straipsnio 1 dalies 3-5 punktų reikalavimus, tyčia apgaulingai tvarkė teisės aktais reikalaujamą R. P. (A) ūkio buhalterinę apskaitą:

į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio bei struktūros pasikeitimu, nes

- AB „L. A.“ išrašytą 2011-09-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą GSP Nr.(duomenys neskelbtini) užregistravo 2011 metų „Pardavimų sąskaitų žurnale“, tačiau įrašytų duomenų nefiksavo ūkio „Pinigų, pirkimo ir pardavimo“ žurnale, grūdų pardavimo vertė 8 645,80 Lt ir 1 815,62 Lt pardavimo PVM nedeklaravo 2011 metų II pusmečio PVM deklaracijoje, taip išvengdama mokėtino pardavimo PVM;

-2014-09-24 d.-2014-12-19 d. laikotarpiu 281 281,50 Eur (971 208,76 Lt) grūdų pirkimo ir 99 357 Eur (343 059,85 Lt) sumokėjimo bankiniais pavedimais Latvijos įmonei „Smildzinas Z/S“ neįtraukė į ūkio 2014 metų pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pardavimo ir pirkimo“ žurnalą;

- ji apskaitos registre „Pinigų, pardavimo ir pirkimo“ žurnale nefiksavo 19 657,37 Lt (2012 m.-18656,68 Lt, 2013 m. – 1300,69 Lt) parduotų prekių vertės ir apskaičiuoto 4 128,05 Lt pardavimo PVM (2012 m. 3854,91 Lt, 2013 m. – 273,15 Lt) dėl sandorių su UAB „R‘ pagal 2012-11-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą GRŪD Nr. (duomenys neskelbtini) ir kooperatyvo „Pienininkai‘ pagal 2013-10-31 d. PVM sąskaitą - faktūrą PNE Nr. (duomenys neskelbtini) ir tyrimui nepateikė šių PVM sąskaitų-faktūrų tokiu būdu pažeisdama 1995-12-05 d. Lietuvos Respublikos Dokumentų ir archyvų įstatymo Nr.I-1115 (nauja red.2004-03-30 d. Nr. IX-2084) 12 straipsnio 1 dalies nurodymus, 2011-03-09 d. Lietuvos vyriausiojo archyvaro įsakymo Nr.V-100 10.15 ir 10.19 punktų nuostatas, jog visų rūšių įmonės privalo saugoti 10 metų šiuos dokumentus: apskaitos dokumentus, surašomus ūkinės operacijos metu arba tuoj pat jai pasibaigus, kitus apskaitos dokumentus, apskaitos registrus, neišsaugojo minėtų PVM sąskaitų-faktūrų;

- pažeisdama Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimo Nr.1333 „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 12 punkte nurodyto žurnalo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalo“ pildymo taisykles bei 2005-05-11 d. Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministro įsakymu „Ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkymo supaprastintąja apskaitos sistema“ patvirtintas rekomendacijas, ji 2012 m. „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nefiksavo grynųjų pinigų likučių arba apskaičiavo neigiamus jų likučius, 2011-2014 metais nefiksavo „Skolos ūkininkui“ ir „Ūkininko skolų“ (VMI ir VSDF biudžetams ir kitos skolos), nenurodė pinigų likučių banko sąskaitose ir dėl nefiksuotų pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų atsiskaitymų su VMI ir VSDF biudžetu, skolų ūkininkui ir ūkininko skolų, iš dalies negalima įvertinti 2011-2014 metų balansuose ir pelno (nuostolių) ataskaitose įrašytų duomenų teisingumo, nustatyti pajamų deklaracijose deklaruotų leidžiamų atskaitymų dydžio ir struktūros.

- ji nuo 2011-09-17 d. iki 2014-12-30 d. į ūkio buhalterinę apskaitą įtraukė tikrovę neatitinkančius dokumentus -25 PVM sąskaitas faktūras dėl grūdų įsigijimo už viso 2 333 609,86 Lt sumą (iš jų: grūdų vertė 1 928 603,17 Lt, (duomenys neskelbtini) 006,69 Lt), kuriose buvo įformintos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos, jog V. M. ūkis, I. G. ūkis, A. A. ūkis, V. T. ūkis, A. E. K, A. A. ūkis pardavė grūdines kultūras R. P. ūkiui, kai realiai ūkis nepirko ir pinigų nemokėjo, pati surašydama žinomai melagingus duomenis į PVM sąskaitas-faktūras, patvirtindama savo parašu ir pati pasirašydama už tariamus pardavėjus, o savo sugyventiniui ir dabartiniam vyrui A. A. pateikdama pasirašyti 17 PVM sąskaitų-faktūrose apie tariamai įvykusias ūkines operacijas, taip pat 25 PVM sąskaitose-faktūrose, sumaišė surašydama pirkėjų ir pardavėjų rekvizitus, taip dėl į apskaitą įtrauktų tikrovės neatitinkančių ūkinių operacijų buvo padidintos R. P. ūkio 1 928 603,17 Lt sąnaudos ir 405 006,69 Lt padidintas pirkimo PVM bei 2 333 609,86 Lt sumažinti pinigai „Pinigų, pirkimo ir pardavimo“ žurnale, tokiu būdu ji Valstybinei mokesčių inspekcijai 2011 – 2014 metų metinėse pajamų deklaracijose padidino individualios veiklos sąnaudas ir neteisingai apskaičiavo (sumažino) gyventojo į biudžetą mokamą pajamų mokestį bei pateikdama PVM deklaracijas sumažino į biudžetą mokamą ūkio PVM.

Dėl aukščiau išvardintų Buhalterinės apskaitos įstatymo pažeidimų pagal pateiktus ūkio dokumentus iš dalies negalima nustatyti R. P. ūkio 2011-2014 metų veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei jų struktūros.

Ši kaltinamosios padaryta nusikalstama veika atitinka LR BK 222 str. 1 d.

Taip pat ji, būdama įregistruota ūkininke (ūkio kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) kaime, (duomenys neskelbtini). sen., Biržų rajone), vykdydama individualią mišraus žemės ūkio veiklą, pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574, 21 straipsnį, būdama atsakinga už apskaitos organizavimą ir deklaracijų pateikimą, pažeisdama 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 nustatytą PVM bei 2002-07-02 d. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 GPM apskaičiavimo ir deklaravimo tvarką,

-laikotarpiu nuo 2011 m.spalio 18 dienos iki 2015 m. gegužės 3 dienos, Biržų rajone, ūkio veiklos teritorijoje, siekdama ūkiui išvengti 410 994 Lt. (arba 119 032 EUR) pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėjimo į PVM pusmetines deklaracijas įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo-pardavimo PVM sandorius, taip pat, siekdama išvengti 48 497 Lt. (arba 14 045 eur) gyventojų pajamų mokesčio (GPM), į metines pajamų deklaracijas įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio gautas pajamas ir išlaidas bei apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas, šias suklastotas PVM ir Metines pajamų deklaracijas, prisijungus prie elektroninės deklaravimo sistemos, pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai :

-siekdama išvengti 1 188 Lt (344,07 Eur) PVM sumokėjimo, į 2011 metų I pusmečio patikslintą Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 21323 Lt (6175,57 Eur), 36 eilutėje deklaravo grąžintiną į biudžetą 668 Lt (193,47 Eur) PVM , tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 20135 Lt (5831,50 Eur), mokėtinas į biudžetą (duomenys neskelbtini) Lt (150,60 Eur) ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2011-10-18 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 2 647 Lt (766,62 Eur) PVM sumokėjimo, į 2011 metų II pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 39527 Lt (11447,81 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 39500 Lt (11440 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 27 Lt (7,82 Eur) PVM , tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 41343 Lt (11973,76 Eur), pirkimo PVM 38669 Lt (11199,32 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 2 647 Lt (766,62 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2012-01-25 d. pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 14 925 Lt (4322,58 Eur) PVM sumokėjimo, į 2012 metų I pusmečio patikslintą Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 15006 Lt (4346,04 Eur), 36 eilutėje deklaravo grąžintiną į biudžetą 12 Lt (3,47 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 81 Lt (23,46 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 14 913 Lt (4319,10 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2012-07-25 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 97 033 Lt (28102,70 Eur) PVM sumokėjimo, į 2012 metų II pusmečio patikslintą Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 115820 Lt (33543,79 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 99055 Lt (28688,31 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 16765 Lt (4855,48 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 119675 Lt (34660,27 Eur), pirkimo PVM 5877 Lt (1702,10 Eur), mokėtinas į biudžetą (duomenys neskelbtini) 798 Lt (32 958,18 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2013-06-13 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 5 022 Lt (1454,47 Eur) PVM sumokėjimo, į 2013 metų I pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 4769 Lt (1381,20 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 5658 Lt (1638,67 Eur), 36 eilutėje deklaravo grąžintiną į biudžetą 889 Lt (257,47 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 4486 Lt (1299,23 Eur), pirkimo (duomenys neskelbtini) Lt (102,23 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 4 133 Lt (1197 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2013-07-25 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 72 006 Lt (20854,38 Eur) PVM sumokėjimo, į 2013 metų II pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 73535 Lt (21297,21 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 73425 Lt (21265,35 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 110 Lt (31,86 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 73808 Lt (21376,27 Eur), pirkimo PVM 1692 Lt (490,04 Eur) mokėtinas į biudžetą PVM 72 116 Lt (20 886,24 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2014-01-26 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 71 214 Lt (20625 Eur) PVM sumokėjimo, į 2014 metų I pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 82084 Lt (23773,17 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 460 Lt (133,22 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 10870 Lt (3148,17 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 71 674 Lt (20758,22 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2014-07-24 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 146 959 Lt (42562,27 Eur) PVM sumokėjimo, į 2014 metų II pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 149684 Lt (43351,48 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 549 Lt (159 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 2725 Lt (789,21 Eur), mokėtinas į biudžetą (duomenys neskelbtini) 508 Lt (42 721,27 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2015-01-25 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

- ji Metinėje pajamų deklaracijoje už 2011 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 1030 Lt (298,31 Eur), nors turėjo būti deklaruota 62600 Lt (62569,55 Eur) ir šią deklaraciją 2012-04-29 d. elektroniniu būdu pateikė VMI ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 2 552 Lt (739,11 Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Metinėje pajamų deklaracijoje už 2012 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 2077,90 Lt (601,80 Eur), nors turėjo būti deklaruota 575796 Lt (166762,05 Eur) ir šią deklaraciją 2013-06-13 d. elektroniniu būdu pateikė VMI ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 28 016 Lt (8113,99 Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Metinėje pajamų deklaracijoje už 2013 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 1450,72 Lt (420,16 Eur), nors turėjo būti deklaruota 339814,36 Lt (98417,04 Eur) ir šią deklaraciją 2014-04-27 d. elektroniniu būdu pateikė VMI ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 16 248 Lt (4705,75Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Metinėje pajamų deklaracijoje už 2014 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 0 Lt (0 Eur), nors turėjo būti deklaruota 41379 Lt (11984,19 Eur) ir šią deklaraciją 2015-05-03 d. elektroniniu būdu pateikė VMI ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 1 681 Lt (486, 85Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Ši kaltinamosios padaryta nusikalstama veika atitinka LR BK 220 str.1 d.

Kaltinamoji R. A. kalta prisipažino visiškai ir parodė, kad kodėl 2012 m. „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nefiksavo grynųjų pinigų likučių arba apskaičiavo neigiamus likučius, gali pasakyti tik tiek, kad tuo metu studijavo Kauno technologijų universitete, dirbo per kelis darbus, augino vaikus, turėjo daugrūpesčių ir dėl to taip gavosi. Taip pat dėl nefiksuotų pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų atsiskaitymų su VMI ir VSDF biudžetu, skolų ūkininkui ir ūkininko skolų 2011-2014 m., paaiškino, kad nebuvo kada gilintis į savo ūkio buhalterinę apskaitą, jos tinkamą tvarkymą, daugiau laiko skyrė darbui (duomenys neskelbtini) seniūnijoje, (duomenys neskelbtini) seniūnijoje, darželyje „R“, kuriose dirbo buhalterės pareigose.

Dėl AB „Linas agro“ 2011-09-30 d. PVM sąskaitos-faktūros GSP Nr. (duomenys neskelbtini), kurios nefiksavo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalas“ ir jos neįtraukė į 2011 m. II pusmečio PVM deklaraciją, paaiškino, kad įsitikinusi, kad ją tikrai įtraukė į minėtą pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalą bei 2011 m. II pusmečio PVM deklaraciją, bet kodėl nustatytas pažeidimas, atsakyti negali. Dėl grūdų įsigijimo ir sumokėjimo Latvijos įmonei Smildzinas Z/S neįtraukimo į pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalą“ paaiškino, kad Latvijos įmonei Smildzinas Z/S nebuvo sumokėjusi pinigų už grūdų įsigijimo ir dėl to neįtraukė jų į įsigijimo bei pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalą“. Šiuo metu visiškai atsiskaitė su įmone Smildzinas Z/S . Atsiskaičius, ji grūdų įsigijimą ir sumokėjimą įtraukė į aukščiau minėtus žurnalus 2015 m. Kodėl apskaitos registre „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nebuvo fiksuota 19 657, 37 Lt (5693,17 Eur) parduotų prekių vertė, pasakyti negali. Dėl tyrimui nepateiktos 2012-11-30 d. UAB R PVM sąskaitos-faktūros GRŪD nr. (duomenys neskelbtini), parodė, kad šią PVM sąskaitą-faktūrą į savo ūkio apskaitą įtraukė sekančiais metais, t.y. 2013 m. Kodėl to nepadarė 2012 m. atsakyti negali. Dėl Kooperatyvo „Pieninkai“ PVM sąskaitos-faktūros PNE Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad šios sąskaitos neišsaugojo.

Dėl išrašytų 25 PVM sąskaitų-faktūrų, pagal kurias įvairūs ūkininkai bei A. A. įsigijo grūdines kultūras, gali pasakyti, kad šiose 25 PVM sąskaitose-faktūrose įformintos ūkinės operacijos neįvyko, jokių faktiškai sandorių jos ūkis neturėjo, o dokumentuose įrašytus tikrovės neatitinkančius duomenys įtraukė į ūkio apskaitą. Išrašydama šias 25 PVM sąskaitas-faktūras, nesuvokė ką darė. Kokia šiuo metu ūkio būklė ir koks šių metų derlius pasakyti negali, nes nežino.

Laikotarpiu nuo 2011 m. spalio 18 dienos iki 2015m. gegužės 3 dienos į PVM pusmetines deklaracijas bei metines pajamų deklaracijas ji įrašė neteisingus duomenis ir juos elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai, dėl tų pačių priežasčių, kurias minėjo apklausoje. Šiuo metu be ūkininkavimo dar dirba Biržuose, Kūno kultūros ir sporto centre, ten einu viešųjų pirkimų specialistės pareigas. Jai priskaičiuotus mokesčius vertina kaip savo ūkio bankrotą. (t.3, b.l.97-98).

Apklausta įtariamąja R. A. parodė, kad ji kartu su vyru A. A., su kuriuo gyvena jau maždaug šešerius metus, o oficialiai susituokė 2016-01-30 d., nuo 2010 m. vykdė ūkinę veiklą- mišrų žemės ūkį. Ir ji, ir jos vyras nuo 2010 metų įregistravę savo jaunosios ūkininkės ūkį. Augina mišrius grūdus t.y. miežius, žirnius, rapsus, žirnius, kvietrugius ir kitas kultūras. Jos ūkis yra Biržų rajone, kurio dydis apie 64 hektarus. Didžiąją dalį žemės nuomoja, likusi dalis nuosava. Šiuo metu samdomų darbuotojų neturi, ūkyje dirba ji, vyras ir jo tėvai. Nuo ūkinės veiklos pradžios iki šiol ūkio buhalterinę apskaitą tvarkė pati. Buvo ir yra vedami pirkimo pardavimo žurnalas, pirkimo ir pardavimo sąskaitų registras, ilgalaikio turto registras, visi išvardinti registrai, žurnalai saugo namuose. Yra rašiusi prašymus dėl ES paramos/išmokų, tačiau jokios paramos negavo, tačiau tikėjausi gauti kaip jaunoji ūkininkė. Be ūkininkavimo, dar tuo metu dirbo Biržų rajono savivaldybės administracijoje buhaltere. Ūkio veiklai skolinosi iš vyro A. A. pinigų. Paskolų niekam nėra teikusi. Užaugintus grūdus parduoda UAB „R“, AB „L. A.“, UAB „S“. Dėl apklausos metu pateiktų dokumentų, t. y. 2011-09-17 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-02-20 PVM sąskaita - faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-04-17 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-30 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2014-03-26 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad su sąskaitose-faktūrose įrašytais ūkininkais V. M., A. E. K, I. G., V. T., taip pat jo žmona V. T., A. A. jokių faktiškai sandorių ūkis neturėjo, o pati, suklastodama paminėtų asmenų parašus ir melagingai sąskaitose įrašydama jų ūkių duomenis, išrašė aukščiau minėtas PVM sąskaitas-faktūras. Šiose sąskaitose-faktūrose pati pasirašė už nurodytus pirkėjus, bet kokiu parašu. Apie 2012-07-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-11 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), kuriose nurodyta, kad parduoda A. A. kviečius, gali pasakyti, kad su A. A. jokių pardavimo sandorių nevyko, jam išrašytas minėtas sąskaitas suklastojo A. A. parašus, juos išgalvodama ir pasirašydama vietoje tariamo A. Nėra mokėjusi ir nėra gavusi jokių pinigų pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas–faktūras. Nei A. A., nei V. M., A. E. K, I. G., V. T., taip pat jo žmona V. T. apie šias jos išrašytas, t.y. suklastotas PVM sąskaitas-faktūras nieko nežinojo.

Apie 2011-10-26 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-11 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-12 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-12-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-02-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-04-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-07-04 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-09 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-12-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-01-21 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-15 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-04 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-05-25 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-11-09 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-12-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad šiuose sąskaitose -faktūrose suklydo rašydama šias PVM sąskaitas-faktūras, t. y. vietoj „Pirkėjas“ - A. A. turėjo būti įrašyta R. P., o „Pardavėjas“ – A. A., šiose sąskaitose pasirašė jis pats, net nepažiūrėdamas, kad dokumentuose klaidingai nurodyta, kad jis yra pirkėjas, o ne pardavėjas. Pagal su A. A. išrašytas PVM sąskaitas faktūras jokie pinigai nebuvo mokami, nei jam mokėjo, nei jis mokėjo, ir tų sąskaitų apmokėjimai buhalteriškai nebuvo įforminti, tik kad buvo išrašiusi paminėtas PVM sąskaitas-faktūras. Išrašydama tokias sąskaitas ir įformindama sandorius su savo vyru A. A., siekė parodyti, kad ūkis vykdo veiklą ir gauti iš ES paramą. Priežastį, dėl kurios klastojo PVM sąskaitas-faktūras ir išrašė jas fiziniams asmenims, sunku paaiškinti, tačiau tikslas buvo parodyti, kad ūkis vykdo veiklą ir gauti ES paramą. Savo suklastotose PVM sąskaitose-faktūrose nurodytų asmenų duomenis, rekvizitus rado A. A. buhalterinės apskaitos dokumentuose, su kai kuriais asmenimis jis anksčiau yra turėjusi pirkimo – pardavimo sandorių ir šiuos duomenis panaudojo suklastodama apklausoje paminėtas PVM sąskaitas-faktūras. Šių suklastotų PVM sąskaitų-faktūrų duomenis panaudojo pildydama savo ūkio, taip pat A. A. ūkio PVM deklaracijas, į jas įrašė pagal suklastotas PVM sąskaitas-faktūras duomenis ir deklaracijas pateikė valstybinei mokesčių inspekcijai. Deklaracijas pateikė naudodamasi savo, taip pat A. A. su VMI sudaryta duomenų teikimo sutartimi elektroniniu būdu. A. A. nesigilino ir nežinojo, kokie duomenys įrašyti į jo PVM deklaraciją. Tiksliau jis nežinojo, kad pateikti VMI duomenys yra neteisingi.

Papildomai ji parodė, kad kratos metu, kuri buvo atlikta 2016-01-27 d. dieną su A. A. namuose, adresu Biržai, (duomenys neskelbtini) ir kuriuose buvo rasti ir paimti vyro A. A. ūkio įvairūs buhalterinės apskaitos dokumentai. Apie juos gali pasakyti, kad tai yra likę kiti jo ūkio dokumentai, tačiau tai nėra dokumentai, kurie buvo pavogti iš automobilio 2015 m. lapkričio mėnesį Panevėžio mieste, ar jų nuorašai. Ar vyras A. A. atstatinėja pavogtus dokumentus, ji nežino ir pasakyti negali. Patikslintų savo ūkio PVM deklaracijų neteikė, kadangi Pasvalio VMI darbuotoja pasakė, jog kai bus baigtas Panevėžio FNTT apygardos valdyboje atliekamas jos ūkio tyrimas, tada ir galės patikslinti deklaracijas.(t.3, b.l.80-82;88).

Be kaltinamosios visiško prisipažinimo, jos kaltę pagrindžia liudytojų parodymai, specialisto išvados, PVM sąskaitos – faktūros, deklaracijos ir kita rašytinė bylos medžiaga.

Liudytojas A. A. parodė, kad nuo 2001 m. vykdo ūkinę veiklą - augalininkystę ir kartu gyvulininkystę. Šiuo metu užsiima tik augalininkyste, auginu įvairius grūdus. Jo ūkis yra Biržų rajone, kurio dydis 130 hektarų, iš jų apie 80 hektarų nuomoja pagal nuomos sutartis. Iki 2010 metų mano ūkio buhalterinę apskaitą tvarkė moteris, kurios vardo ir pavardės neatsimena. Nuo 2011m. ir šiuo metu apskaitą tvarko jo žmona R. A.. Kokie ūkio buhalterinės apskaitos registrai, žurnalai buvo ir yra vedami nežino, nesidomi, į šį klausimą atsakytų mano žmona R. A.. Jokių paraiškų ES paramai gauti nesu teikęs. Dėl apklausos pateiktų dokumentų, t. y., 2011-10-26 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-11 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-12 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-12-20 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-02-28 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-04-28 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-07-04 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-09 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-30 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-12-23 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-01-21 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-15 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-30 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-04 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-05-25 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-11-09 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-12-30 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad šiose sąskaitose-faktūrose yra jo parašai. Pagal šias aukščiau paminėtas PVM sąskaitas-faktūras tarp jo ir tuo metu sugyventinės R. P. vyko dokumentuose įvardinti pirkimai. Pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas-faktūras R. P. atsiskaitė grynais pinigais. Tiksliai nežino, nes buhalterinę apskaitą ūkio tvarko R, bet mano, kad šiuos pirkimus ji ūkio apskaitoje apskaitė. Su paminėtais ūkininkais V. M., A. E. K, I. G., V. T.,V. T. yra turėjęs pirkimo pardavimo sandorių. Tik su broliu, ūkininku A. A. nėra turėjęs jokių pirkimo - pardavimo sandorių. Kratos metu, kuri buvo atlikta 2016-01-27d. dieną jų su R. A. namuose, adresu Biržai, (duomenys neskelbtini) ir kuriuose buvo rasti ir paimti ūkio įvairūs buhalterinės apskaitos dokumentai, apie juos gali pasakyti, kad tai yra ūkio dokumentų likučiai, tačiau tai nėra dokumentai, kurie buvo pavogti iš automobilio 2015 m. lapkričio mėnesį Panevėžio mieste, ar jų nuorašai. Šiuo metu prarastų savo ūkio buhalterinės apskaitos dokumentų neatstatinėja. Ar ateityje atstatinės, jis nežino ir šiuo metu pasakyti negali. Jis kartu su žmona R. A. nuvyko į Biržuose esančią mokesčių inspekciją patikslinti 2014 ir 2015 metų PVM deklaracijas. Jo žmona R. A. su savimi turėjo kažkokius dokumentus, ar tai nuorašus pagal kuriuos įrašė duomenis į tikslinamas 2014 ir 2015 metų deklaracijas.(t.3, b.l.41-43;46-47 ).

2016-11-22 d. nutarimu į atskirą ikiteisminį tyrimą Nr.06-2-0312-16 atskirtas A. A. ūkio tyrimas medžiagoje Nr.06-2-0312-16 pagal LR BK 222 str. 1 d. (t.1, b.l.25-31).

Liudytoja V. R. parodė, kad nuo 2010 m. spalio mėnesio dirba UAB „R“ buhaltere. 2011-2014m. laikotarpiu bendrovės buhalterinę apskaitą tvarkė pati. Bendrovės veikla - didmeninė prekyba grūdais, bendrovė randasi Pasvalio raj., (duomenys neskelbtini) kaime II. Grūdus pagrinde superka iš ūkininkų. Pagal žemės ūkio veiklos nuostatus ir buhalterinės apskaitos reikalavimus PVM sąskaitas faktūras išrašo pirkėjas, šiuo atveju jų bendrovė UAB „R“. Už perkamus grūdus pardavėjams, jei jie nereikalauja, ar neprašo atsiskaityti grynais pinigais, atsiskaito bankiniais pavedimais. Jai paminėti ūkininkai R. A. ir A. A. yra gerai žinomi, jie yra pastovūs jų tiekėjai, su kiekvienu iš jų bendrovė yra sudariusi išankstinę preliminarią grūdų tiekimo sutartį. A. A. yra parašęs prašymą, kad pinigai už jo pristatomus grūdus būtų pervedami į jo žmonos t.y. R. A. asmeninę banko sąskaitą. Pagal apklausos metu pateiktas 2011-11-29 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-12-15 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-09-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2011-10-20 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-09-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2011-10-11 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-09-17 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-09-23 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-07-01 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-09-21 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-04-18 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-09-19 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-03-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2011-09-15 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-25 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-11-29 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2013-10-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-11-29 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2013-08-08 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-04-05 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-10-23 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-10-12 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-12-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-04-18 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini) 2013-04-08 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-10-25 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012- 08-13 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-08-21 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-01 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-05-04 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-05-16 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-10-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-10-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-04-29 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-03-13 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-05-02 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-05-02 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-22 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-18 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-17 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-27 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-29 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-28 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-23 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-28 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-06 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-28 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-27 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-26 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-09 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-12-12 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini) gali patvirtinti, kad šiose PVM sąskaitose-faktūrose ir kasos išlaidų orderiuose yra jos parašai. (t.1 , b.l.-51-53).

Liudytoja A. E. K parodė, kad ūkininkės R. P. nepažįsta ir nėra jos mačiusi, jokių santykių nepalaiko. Nuo 2001 m. iki šiol vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, augina karves ir savo reikmėms augina miežius, kviečius, kvietrugius, nesunaudotus grūdus parduoda valstybei. Pažiūrėjusi į 2012-02-20 d. PVM sąskaitą - faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali patvirtinti, kad nurodytų kviečių nėra pirkusi ir niekam pardavusi, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jos parašas. Nėra mokėjusi ar gavusi jokių pinigų pagal aukščiau nurodytą PVM sąskaitą – faktūrą. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpyje neturėjo. (t.1, b.l.33-34).

Liudytoja I. G. parodė, kad ūkininkės R. P. nepažįsta, niekada jos nematė, jokių santykių su ja nepalaiko. Nuo 2003m. iki šiol vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, pagrinde augina pienines karves, surinktą pieną parduodu kooperatyvui „Pienininkai“. Dėl 2012-04-17 d. PVM sąskaitos-faktūros RPR Nr. (duomenys neskelbtini) patvirtino, kad sąskaitoje nurodytų grūdų t.y. miežių nėra pirkusi ir pardavusi, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jos parašas. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpyje tikrai neturėjo. Gali tik pasakyti, kad 2015 m. vasario mėn. iš A. A. pirko didelę priekabą kvietrugių. Nenumano ir neįsivaizduoja kas ir kaip galėjo pasinaudoti nurodytais jos asmeniniais duomenimis, išrašant aukščiau minėtą PVM sąskaitą – faktūrą. (t.1, b.l.39-40 ).

Liudytojas A. A. parodė, kad pažįsta ūkininkę R. P. apie 10 metų, ji yra brolio sugyventinė. Nuo 2001m. iki šiol yra ūkininkas ir vykdo ūkinę veiklą – augalininkystę, augina kviečius, miežius, kvietrugius, taip pat įvairius augalus t.y. pupas, žirnius, rapsus. Peržiūrėjus 2012-07-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-11 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2012-08-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini) jis patvirtino, kad nurodytų kviečių nėra pirkęs ir pardavęs, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jo parašas. Nėra mokėjęs ar gavęs jokių pinigų pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas – faktūras. PVM sąskaitų- faktūrų rekvizituose nurodytas jo kaip ūkininko ūkio pažymėjimo Nr., o ne PVM mokėtojo kodas. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpiu neturėjo. Esu sudaręs nuomos sutartį, kad išnuomoja purkštuvą ar su R. P., ar su broliu A. A.. Taip pat jis pamena, kad prieš 4-5 metus laidavo Šiaulių bankui už R. P. arba brolį A. A.. (t.1, b.l.36-37).

Liudytoja V. T. parodė, kad asmeniškai ūkininkės R. P. nepažįsta. Ji ją matė vieną kartą, kai pirko iš jos partnerio ūkininko A. A. karves. R. P. tuo metu išrašė gyvulių judėjimo lapą ir PVM sąskaitą- faktūrą. Kai Pasvalio VMI pasiteiravo telefonu dėl ūkio PVM sąskaitų – faktūrų, jų tarpe ir R. P. išrašytų sąskaitų pagal kurias neva V. T. iš jos pirko grūdus, internete pradėjo ieškoti informacijos apie R. P.. Pamačius internete jos nuotraukas, ji iškart atpažino, kad tai ta pati moteris, išrašiusi n gyvulių judėjimo lapą ir PVM sąskaitą- faktūrą, perkant gyvulius iš A. A.. Jokių santykių su ja nepalaiko. Ji nuo 1998 metų kartu su vyru vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, augina melžiamas karves ir prieauglį. Pažiūrėjus į apklausos metu pateiktas 2012-08-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2014-03-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali patvirtinti, kad nurodytų kviečių ir miežių su vyru nėra pirkę ir niekam pardavę. Eilutėje pirkėjo atstovas yra panašus parašas į jos ,tačiau tikrai ne jos, ji šiuose dokumentuose nepasirašė. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpyje neturėjo. (t.1 , b.l.48-49).

Liudytojas V. T. parodė, kad asmeniškai ūkininkės R. P. nepažįsta. Nuo 1998 m. iki šiol vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, augina melžiamas karves ir prieauglį, kuriuos parduoda AB „Rokiškio sūris“. Dėl parodytų 2012-08-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr.010 ir 2014-03-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr.021, gali patvirtinti, kad nurodytų kviečių ir miežių nėra pirkęs ir niekam pardavęs. Eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jo parašas, tačiau jis panašus į žmonos, kadangi 2014 m. balandį ji yra pirkusi iš ūkininko A. A. melžiamas karves ir buvo pasirašiusi ant gyvulių judėjimo lapo ir PVM sąskaitos faktūros. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpiu neturėjo. (t.1, b.l.45-46).

Liudytojas V. M. parodė, kad ūkininkę R. P. šiek tiek pažįsta iš matymo, nes ji dirbo, o gal dar ir dirba (duomenys neskelbtini). seniūnijoje, Nuo 1996 m. iki šiol yra ūkininkas ir vykdo ūkinę veiklą – augalininkystę, augina įvairius grūdus. Užaugintą produkciją parduoda supirkėjams. Pažiūrėjęs į pateiktą 2011-09-17 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali patvirtinti, kad nurodytų miežių tikrai nėra pirkęs ir pačiai ūkininkei R. P. nėra pardavęs, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jo parašas. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpiu neturėjo. (t.1,b.l.-42-43).

Iš 2016 m. lapkričio 4 d. specialisto išvados Nr. (duomenys neskelbtini) matyti, kad R. P. ūkis įregistruotas 2009-05-08 d. ir jai suteiktas kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) k., (duomenys neskelbtini) sen., Biržų rajonas PVM mokėtoja registruota 2010-04-07 d., PVM kodas LT (duomenys neskelbtini). PVM mokestinis laikotarpis –kalendorinis pusmetis. Ūkininkė R. P. savo ūkio apskaitą tvarkė supaprastintuoju būdu. Tyrimui buvo pateikti pardavimų ir pirkimo dokumentai, „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalai“ už 2011-2014 metus, 2011-2014 m. balansai ir pelno (nuostolio) ataskaitos. Tyrimui pateiktuose 2011 metų „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ laikotarpiu nuo 2011-01-01 d. iki 2011-07-01 d. nefiksuoti grynųjų pinigų likučiai mėnesio pradžioje ir pabaigoje, o 2011-08-31 užfiksuotas 38225,09 Lt likutis kasoje. 2012 m. minėtame žurnale nefiksuoti grynųjų pinigų likučiai arba apskaičiuoti neigiami jų likučiai, nenurodyti pinigų likučiai banko sąskaitose. R. P. pildytame žurnale 2011-2014 metais nefiksuotos Skolos ūkininkui“ ir „Ūkininko skolos“ (VMI ir VSDF biudžetams ir kitos skolos), kaip tai numatyta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimu Nr.1333 (su papildymais ir pakeitimais) nutarimo „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 7 punkto 2 pastraipoje „Pinigų, pirkimo ir pardavimo operacijos registruojamos specialiame pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale. Ūkio apskaita buvo tvarkoma nesivadovaujant Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimu Nr.1333 (su papildymais ir pakeitimais) „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 12 punkte nurodytų žurnalo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalo“ pildymo taisyklių bei 2005-05-11 Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministras įsakymu „Ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkymo supaprastintąja apskaitos sistema“ patvirtintų rekomendacijų. Dėl nefiksuotų pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų skolų ūkininkui ir ūkininko skolų, nepateiktų atsargų inventorizacijos aktų iš dalies negalima nustatyti ūkio turto bei įsipareigojimų dydžio bei patikrinti 2011-2014 metų balansuose ir pelno (nuostolių) ataskaitose įrašytų duomenų (gyvulių, pasėlių, nebaigtos gamybos, pagamintos produkcijos, žemės ūkio produkcijos) teisingumo, nustatyti pajamų deklaracijose deklaruotų leidžiamų atskaitymų dydžio ir struktūros.

Tyrimui pateikta Akcinės bendrovės L. A. (supirkėjo) 2011-09-30 d. PVM sąskaita-faktūra GSP Nr. (duomenys neskelbtini), kuri buvo užregistruota 2001 metų „Pardavimų sąskaitų žurnale“, tačiau dokumente įrašytų duomenys nefiksuoti „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ ir 8645,80 Lt grūdų pardavimo vertė ir 1815,62 Lt pardavimo PVM nedeklaruoti 2011 metų II pusmečio PVM deklaracijoje.

Tyrimo metu nustatyta, kad 281281,50 Eur (971208,76 Lt) grūdų pirkimas ir 99357 Eur (343059,85 Lt) sumokėjimas (pagrindas išvados 3 ir 4 lentelės) Latvijos įmonei Smildzinas Z/S nebuvo įtraukti į ūkininkės 2014 metų pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pardavimo ir pirkimo žurnalą“.

1. 2011-09-17 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) V. M. ūkis 4298,85 902,76 5201,61

2. 2011-10-26 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 5355,00 1124,55 6479,55

Iš viso 2011 m. II pusmetis 9653,85

2027,31

11681,16

Iš viso 2012 m. I pusmetis 68467,5

14378,17

82845,67

6. 2012-07-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 72090,15 15138,93 87229,08

7. 2012-08-11 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 156201,38 32802,29 189003,67

8. 2012-08-20 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 98999,18 20789,83 119789,01

9. 2012-08-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) V. T. ūkis 47681,36 10013,09 57694,45

10. 2012-12-20 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 54892,50 11527,43 66419,93

11. 2012-02-20 (įtraukta 2012-12-28) RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. E. K. 16350,00 3433,50 19783,50

Iš viso 2013m. I pusmetis 23762,80

4990,19

28752,99

14. 2013-07-04 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 14326,95 3008,66 17335,61

Iš viso 2013m. II pusmetis 341586,75

71733,22

413319,97

18. 2014-01-21 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 43372,08 9108,14 52480,22

Iš viso 2014m. I pusmetis 339111,42

71213,41

410324,83

24. 2014-11-09 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 450158,68 94533,32 544692,00

Ūkininkė R. P., tvarkydama savo ūkio apskaitą, pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies 3-5 punktuose nurodytus reikalavimus, 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, nes 25 (dvidešimt penkiose) PVM sąskaitose faktūrose įformintos ūkinės operacijos neįvyko, o dokumentuose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys buvo įtraukti į ūkio apskaitą. Įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 3-5 punktuose nurodyta, kad dokumentų rekvizitai (apskaitos dokumento data, ūkinių operacijų turinys ir jų rezultatai pinigine išraiška) turi patvirtinti, kad ūkinė operacija įvyko tokiomis aplinkybėmis, kurios atspindėtos buhalterinės apskaitos dokumentuose. Įstatymo 6 straipsnio 2 dalyje nurodyta, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų ir įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu.