Kauno apylinkės teismo nuosprendis

Įžanginė dalis

Kauno apylinkės teismo teisėjas Alvydas Rimkevičius, sekretoriaujant Sigitai Vaičiulytei, Jūratei Juknevičienei dalyvaujant Kauno apygardos prokuratūros Kauno apylinkės prokuratūros prokurorei Astai Chraminai, specialistei L. J., laiduotojams A. B., N. S., viešame teisiamajame posėdyje nagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje

M. S., (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietė, gyv. (duomenys neskelbtini), aukštojo išsilavinimo, išsituokusi, dirbanti direktore UAB „(duomenys neskelbtini)“, neteista, kaltinama pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 223 str. 1 d., 300 str. 1 d., ir

D. V., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini), gyv. (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietė, aukštesniojo išsilavinimo, ištekėjusi, dirbanti buhaltere UAB „(duomenys neskelbtini)“, neteista, kaltinama pagal BK 223 str. 1 d.

Aprašomoji dalis

nustatė:

kaltinamoji M. S. 2009-09-28 VĮ „Registrų centras“ Kauno filialo Juridinių asmenų registravimo skyriaus patalpose, esančiose Kaune, (duomenys neskelbtini), UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu, būdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. Kauno r., (duomenys neskelbtini), direktore, pasinaudodama pagal Lietuvos Respublikos 2000-07-13 Akcinių bendrovių įstatymo Nr. VIII-1835 38 straipsnį bei UAB „(duomenys neskelbtini)“ įstatų 6.1, 63 punktus jai suteikta teise veikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu, užpildė prašymą registruoti juridinių asmenų registre (forma JAR 1), prašymo priedą „Akcininkas“ (forma JAR-AF), kuriame įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis nurodydama, kad M. S. yra vienintelė UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkė, prašymą registruoti juridinių asmenų registre patvirtino savo parašu ir pateikė VĮ „Registrų centras“ Kauno filialo Juridinių asmenų registravimo skyriaus darbuotojui, kuris pateiktus duomenis įregistravo Juridinių asmenų registre, taip suklastojo tikrą dokumentą - prašymą registruoti juridinių asmenų registre (forma JAR 1 ir JAR-AF) ir žinomai suklastotą dokumentą panaudojo, tai yra padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 300 str. 1 d.;

be to, ji, laikotarpiu nuo 2008-04-17 iki 2015-01-31 dirbdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. Kauno r., (duomenys neskelbtini), direktoriaus ir kasininko pareigose, pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (nauja red. 2008-07-03 įst. Nr. X-1679) 21 str. 1 ir 2 d. būdama atsakinga už apskaitos organizavimą ir dokumentų išsaugojimą bei pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 30 p. būdama atsakinga už apskaitos organizavimą, nenustatė UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų saugojimo tvarkos, kuri numatytų priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą, dėl ko nebuvo išsaugoti ir tyrimui pateikti pirkimo žurnalai už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-05-31, 2009 m. liepos ir rugpjūčio mėn. atlyginimų žiniaraščiai, tuo pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (nauja red. 2008-07-03 įst. Nr. X-1679) 19 straipsnio „Apskaitos dokumentų, apskaitos registrų saugojimo tvarka“ 1 dalį, kurioje nurodyta, kad „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka..“, 2 dalį, kurioje nurodyta, kad „patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“, 2004-03-30 Lietuvos Respublikos Dokumentų ir archyvų įstatymo Nr. IX-2084 12 straipsnio 1 punktą, kuriame numatyta, kad „Valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 10 saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 20 išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“, Lietuvos archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1997-08-15 įsakymą Nr. 38 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų“, kuriame nurodyta, kad materialinių vertybių nurašymo aktai, kasos operacijų apskaitos pirminiai dokumentai, užmokesčio apskaitos dokumentai, buhalterinės apskaitos registrai saugomi 10 m.;

neužtikrino, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinė apskaita už laikotarpį nuo 2008-04-17 iki 2015 m. sausio mėn. būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės vartotojams, tuo pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (nauja red. 2008-07-03 įst. Nr. X-1679) 4 straipsnį „Reikalavimai apskaitos informacijai“, kuriame nurodyta, kad „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2008 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąskaitų Nr. 272 - „Kasa“, Nr. 4460 – „Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose įrašė ūkinę operaciją „Alga už 2008-12“ ir nurodė 3749,68 Lt sumą, o ne 4088,56 Lt sumą, kurią įrašė 2008-12-31 kasos išlaidų orderyje Nr. 112, dėl ko negalima nustatyti iš kokių piniginių lėšų bendrovė papildomai išmokėjo 338,88 Lt; 2012 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąskaitų Nr. 272 - „Kasa“, Nr. 4460 – „Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose įrašė ūkinę operaciją „Alga už 2012-11“ ir nurodė 737,50 Lt sumą, o ne 2182,50 Lt sumą, kurią įrašė 2012-12-21 kasos išlaidų orderyje Nr. 296, dėl ko negalima nustatyti, iš kokių piniginių lėšų bendrovė papildomai išmokėjo 1445 Lt; 2011 m. kovo mėn. kasos knygoje, buhalterinių sąskaitų Nr. 272 – „Kasa“, Nr. 448602 – „Įsipareig. partn., akcin. (R. S.)“ registruose įrašė ūkinę operaciją „Paskola apyvart. Lėšoms iš R. S.“ – 3000 Lt., o ne 2500 Lt, kaip įrašė 2011-03-15 kasos pajamų orderyje serija AIR Nr. 001826; 2008 metų sintetinių sąskaitų apyvartos žiniaraščio buhalterinėje sąskaitoje Nr. 4421 – „Finansinės skolos (M. I..) įrašė, kad bendrovės įsipareigojimai M. I. per 2008 metų sausio – gegužės mėn. padidėjo 52246,33 Lt, tai yra įrašė 62081,1 Lt mažesnę sumą, negu įrašė 2008 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinėje sąskaitoje Nr. 4421 – „Atskaitingi asmenys (M. I.)“, taip aplaidžiai tvarkė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, dėl ko iš dalies nebuvo galima nustatyti UAB “ (duomenys neskelbtini) ” turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2008-04-17 iki 2015 m. sausio mėn. bei 2006, 2008 ir 2012 metų veiklos, tai yra padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 str. 1 d.

Kaltinamoji D. V. laikotarpiu nuo 2008-06-02 iki 2013-01-03 dirbdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. Kaunas, (duomenys neskelbtini) direktorės pareigose ir pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (nauja red. 2008-07-03 įst. Nr. X-1679) 11 str. 1 d., kurioje numatyta, kad „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“ būdama atsakinga už UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. Kauno r. (duomenys neskelbtini), su kuria 2008-06-02 UAB „(duomenys neskelbtini)“ pasirašė apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr. 08/06/02-1, buhalterinių įrašų teisingumą, UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2008 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąskaitų Nr. 272 - „Kasa“, Nr. 4460 – „Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose įrašė ūkinę operaciją „Alga už 2008-12“ ir nurodė 3749,68 Lt sumą, o ne 4088,56 Lt sumą, kurią įrašė 2008-12-31 kasos išlaidų orderyje Nr. 112, dėl ko negalima nustatyti iš kokių piniginių lėšų bendrovė papildomai išmokėjo 338,88 Lt; 2012 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąskaitų Nr. 272 - „Kasa“, Nr. 4460 – „Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose įrašė ūkinę operaciją „Alga už 2012-11“ ir nurodė 737,50 Lt sumą, o ne 2182,50 Lt sumą, kurią įrašė 2012-12-21 kasos išlaidų orderyje Nr. 296, dėl ko negalima nustatyti, iš kokių piniginių lėšų bendrovė papildomai išmokėjo 1445 Lt; 2011 m. kovo mėn. kasos knygoje, buhalterinių sąskaitų Nr. 272 – „Kasa“, Nr. 448602 – „Įsipareig. partn., akcin. (R. S.)“ registruose įrašė ūkinę operaciją „Paskola apyvart. Lėšoms iš R. S.“ – 3000 Lt., o ne 2500 Lt, kaip įrašė 2011-03-15 kasos pajamų orderyje serija AIR Nr. 001826; 2008 metų sintetinių sąskaitų apyvartos žiniaraščio buhalterinėje sąskaitoje Nr. 4421 – „Finansinės skolos (M. I..) įrašė, kad bendrovės įsipareigojimai M. I. per 2008 metų sausio – gegužės mėn. padidėjo 52246,33 Lt, tai yra įrašė 62081,1 Lt mažesnę sumą, negu įrašė 2008 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinėje sąskaitoje Nr. 4421 – „Atskaitingi asmenys (M. I.)“, dėl ko UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinė apskaita už laikotarpį nuo 2008-06-02 iki 2013-01-03 nėra tinkama, objektyvi ir palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės vartotojams, tuo pažeidė Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (nauja red. 2008-07-03 įst. Nr. X-1679) 4 straipsnį „Reikalavimai apskaitos informacijai“, kuriame nurodyta, kad „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, taip aplaidžiai tvarkė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, dėl ko iš dalies nebuvo galima nustatyti UAB “ (duomenys neskelbtini) ” turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2008-06-02 iki 2013-01-03 bei 2008 ir 2012 metų veiklos, tai yra padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 str. 1 d.

Teisme pateikus kaltinimą pagal BK 223 str. 1 d. ir 330 str. 1 d., kaltinamoji M. S. kalta prisipažino visiškai ir parodė, kad ji neturėdama teisės 2009-09-28 VĮ „Registrų centras“ Kauno filialo Juridinių asmenų registravimo skyriaus patalpose, veikdama UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu, būdama UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktore, UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu, užpildė prašymą registruoti juridinių asmenų registre (forma JAR 1), prašymo priedą „Akcininkas“ (forma JAR-AF), kuriame įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis nurodydama, kad M. S. yra vienintelė UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkė, prašymą registruoti juridinių asmenų registre patvirtino savo parašu ir pateikė VĮ „Registrų centras“ Kauno filialo Juridinių asmenų registravimo skyriaus darbuotojui, kuris pateiktus duomenis įregistravo Juridinių asmenų registre, taip suklastojo tikrą dokumentą - prašymą registruoti juridinių asmenų registre (forma JAR 1 ir JAR-AF) ir žinomai suklastotą dokumentą panaudojo, nors faktiškai akciniu buvo ir jos buvęs sutuoktinis A. I., su kuriuo ji buvo deniai išsiskyrusi, gražiuoju pasidaliję turtą, tačiau nebuvo išsprendę oficialiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcijų padalijimo klausimo, todėl buvęs vyras buvo likęs įmonės akcininku. Taip pat pripažįsta neužtikrinusi įmonėje buhalterijos tinkamo vedimo ir dokumentų išsaugojimo. UAB „(duomenys neskelbtini)“ turi kavinę ir pardavinėja metalinius rėmus. Bendrovėje dirba 3 darbuotojai. Bendrovė yra Domeikavoje. Dabar ji viena akcininkė. Apskaitą vesdavo įmonė (duomenys neskelbtini), ji pati apskaitos neišmano. Daug dokumentų buvo užlieta, nes trūko vamzdžiai. Vienu metu ir vagystė buvo, dingo dokumentai, pavogė ir televizorių, ieškojo ir dokumentų ir televizoriaus, nes su viskuo išnešė. Pripažįsta, jog tvarkos dokumentuose trūko. Su kaltinime nurodytomis ir specialistės išvadoje nurodytomis aplinkybėmis sutinku. Buhalteriją, apskaitą tvarko ta pati įmonė nuo 2008 metų. Prieš tai bendrovę perėmė iš kitų žmonių. Dabar supranta, kad reikėjo atidžiau žiūrėti. Laiduotoja N. S. yra jos draugė ir kaimynė. Jos bendrauja virš 10 m., gyvena viename aukšte. Laiduotoja dirba su dokumentais valstybinėje įmonėje, duoda daug patarimų, seniau neklausdavo jos, dabar, kai yra tokia problema, tai pataria, nes ji nenori daugiau nusikalsti. Ji yra išsituokusi, viena augina vaiką. Prašo nutraukti bylą pagal laidavimą, netaikant užstato. (t. 5, b. l. 48-49).

Laiduotoja N. S. parodė, kad kaltinamoji M. S. nėra jai šeimos narys, jos yra kaimynės. Kaltinamoji M. S. yra darbšti, sąžininga, draugiška, tvarkinga moteris, draugė, kaimynė. Jos minusas, kad per daug pasitiki žmonėmis. Gal kažkokių žinių trūko, žino, kad buvo vagystė, užliejimas, dėl viso šito labai pergyveno, kas įvyko. Ji labai stengiasi padaryti už save ir už kitą. Jos pasikalba organizaciniais reikalais, dėl dokumentų, nes jinai pati dirba valstybinėje įmonėje - Nacionaliniame maisto ir veterinarijos rizikos vertinimo institute (t. 5, b. l. 37-41, 71).

Teisme pateikus kaltinimą pagal BK 223 str. 1 d. kaltinamoji D. V. kalta prisipažino visiškai ir parodė, kad ji dirba UAB „(duomenys neskelbtini)“, kurios veiklos sritis buhalterine apskaita. Ji yra bendrovės akcininkė, pradžioje buvo ir direktorė, o nuo 2013 m. dirba vyr. financininke. Šiuo metu bendrovė tvarko 8 įmonių buhalteriją. Bendrovėje dirba du darbuotojai, tai pakankamai daug darbo. Nuo 2008-06-02 sudarė apskaitos paslaugų sutartį ir dirba iki dabar. Prieš tai apskaitą tvarkė įmonė „Tikros teisinės paslaugos“, kuri yra dabar bankrutuojanti. Kai jos bendrovė pradėjo tvarkyti šitos įmonės apskaitą, prieš tai apskaitą tvarkiusi įmonė labai ilgai atidavinėjo dokumentus, o kai atidavė paaiškėjo, kad galai buvo nesuvesti. Ir ten, kaltinamajam akte, kur paskutinis laikotarpis nuo sausio iki birželio 2008 m., kur tie neatitikimai, ten nėra jos bendrovės klaida. Kitos klaidos žioplos. 2008 m. pabaigoje tas neatitikimas 338 yra dėl gyventojų pajamų mokesčio perskaičiavimo. Kada jų bendrovė perėmė buhalteriją, jau buvo suskaičiuoti atlyginimai, viskas atiduota. Kada reikėjo deklaruoti gyventojų pajamas, ji pamatė, kad ankstesnė buhalterė buvo neteisingai pritaikiusi žmonėms neapmokestinamą pajamų dydį, dėl to teko perskaičiuoti, buvo koregavimai ir ne iki galo atitaisyta. Pateikta deklaruota mokesčių inspekcijai teisingai, viskas priduoda metinėse ataskaitose teisingai, o čia atitaisė, bet ne iki galo. Po to tie du kasos dokumentai, vienu atveju išlaidų orderis, kitu pajamų orderis, tai ten grynai techninė klaida, spausdinant suklysta. Paėmė ankstesnį buvusį šabloną, viską pakeitė ir nepamačiusi atspausdino neteisingą. Šitas klaidas pripažįsta. Šalia yra lydintys dokumentai, iš kurių galima matyti, kad tiek inventorizacija atlikta metų pabaigoje, kur galai sutapo, tiek visos finansinės ataskaitos priduotos, kurių nereikia dabar tikslinti ir taisyti, nes pačioje apskaitoje šiai dienai nėra ką taisyti, buvo grynai techninė klaida spausdinant. Ten toks laikotarpis, metų pabaiga, kada visą laiką būna daug ką veikti buhalteriams, krūva deklaracijų, jei dar kas išlenda, kad reikia taisyti, perdaryti. Tiesiog akys neužfiksavo, kad ne ta suma įrašyta. Dabar viską tikrina. Žioplos klaidos, už kurias reikia skaudžiai mokėti. Kasos knygoje dokumentai yra teisingi, metinės deklaracijos pateiktos, žiniaraštis, darbo užmokesčio pats pirminis suskaičiuotas teisingai. Prašo atleisti pagal laidavimą be užstato netaikant baudžiamojo poveikio priemonių. Laiduotojas A. B. gali daryti įtaką. Ji su laiduotoju dirba, tvarko jam apskaitą. Jie bendrauja šeimomis, 10 m. pažįstami, kartu gyveno ir bendravo Šilainiuose. Labai gailisi padariusi nusikaltimą – bus pamoka visam laikui. Pasižada daugiau nenusižengti. Tikisi, kad šis teismas jos gyvenime bus pirmas ir paskutinis. (t. 5, b. l. 49).

Laiduotojas A. B. parodė, kad su D. V. vienas kitam nėra giminaičiai, ją pažįsta virš 10 m. – susipažino, kai jis ankščiau turėjo įmonę, per statybas, per jos vyrą. Ji tvarkė buhalterinę apskaitą. Paskui pradėjo bendrauti šeimomis, važiuodavo grybauti. Kaltinamoji jam paaiškino, kas pas ją įvyko darbinėje veikloje. Jeigu tiek metų žmogų pažįsti, tai gali ir už jį garantuoti. Jeigu reikėtų, jis sutinka sumokėti užstatą. (t. 5, b. l. 31-36, 70).

Kadangi kaltinamosios pagal joms inkriminuotus kaltinimus kaltais prisipažino visiškai, jų padarytos nusikalstamos veikos nepriskiriamos prie labai sunkių nusikalstamų veikų (BK 11 str. 6 d.), po kaltinamųjų apklausos visi bylos dalyviai sutiko, kad būtų atliekamas sutrumpintas įrodymų tyrimas, todėl tiek teismui, tiek kitiems bylos dalyviams neabejojant dėl nusikalstamų veikų padarymo aplinkybių, įrodymų tyrimas, įvykdžius Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 291 str. reikalavimus, buvo nutrauktas (BPK 273 straipsnis).

Kaltinamųjų kaltė padarius joms inkriminuojamas nusikalstamas veikas, be jų prisipažinimo, įrodyta liudytojų parodymais, byloje surinktais ir teisiamojo posėdžio metu perskaitytais įrodymais:

2014-06-27 tarnybiniu pranešimu, kuriame užfiksuota, kad pagal A. I. pareiškimą pradėtas ikiteisminis tyrimas Nr. 65-1-00890-14 pagal BK 300 str. 1d. (t. 1., b. l.10).

2015-10-01 tarnybiniu parnešimu, kuriame nurodoma, kad baudžiamojoje byloje Nr. 65-1-00890-14 pradėtas ikiteisminis tyrimas ir dėl nusikalstamos veikos, numatytos BK 223 str. 1 d. (t. 1., b. l. 11-12).

2014-06-05 A. I. pareiškimu, kuriame prašoma pradėti ikiteisminį tyrimą pagal BK 300 str. 3 d. dėl M. S. padarytų veikų (t. 1., b. l. 14-23).

2014-06-27 juridinio asmens duomenimis, kuriuose užfiksuota, kad nuo 2008-04-17 UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktore buvo M. S. (t. 1., b. l. 30-35).

2014-07-09 VĮ Registrų centro raštu Nr. (3.9.3) sJ-751 pateikta medžiaga iš kurios matyti, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkas nuo 2002-07-04 iki 2009-10-01 buvo A. I. (t. 1., b. l. 75-83).

2014-08-07 VĮ Registrų centro pateikta medžiaga iš kurios matyti, kad 2009-09-28 M. S. VĮ registrų centras pateikė prašymą dėl akcininko keitimo, kuriame nurodė esanti UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininke) (t. 1., b. l. 85-127).

2015-02-27 VĮ Registrų centro raštu Nr. (3.9.3)sJ-234 pateikta medžiaga iš kurios matyti, kad registrų centre akcijų perleidimo sutartys neregistruojamos (t. 1., b. l. 129).

2015-03-03 Valstybinės mokesčių inspekcijos raštu Nr. (8.2-03.1.1)K-1711 pateikta informacija iš kurios matyti, kad už laikotarpį nuo 2006-01-01 iki 2015-02-27 VMI UAB „(duomenys neskelbtini)“ netikrino (t. 1., b. l. 131).

2015-03-24 AB „SEB bankas” raštu Nr.07.04.08-6421 pateiktu M. S. sąskaitos išrašu už laikotarpį nuo 2008-06-26 iki 2012-05-17 (t. 1., b. l. 140-141).

2015-03-19 AB „Swedbankas” raštu Nr.S/3129 pateiktu M. S. sąskaitos išrašu už laikotarpį nuo 2008-06-26 iki 2012-05-17 (t. 1., b. l. 142-164).

2015-03-26 BUAB „Snoras“ raštu Nr. P1940 pateiktu M. S. sąskaitos išrašu (t. 1., b. l. 166-168).

2015-04-28 AB „SEB bankas” raštu Nr. 07.04.08-9602 pateiktu M. S. sąskaitos išrašu už laikotarpį nuo sąskaitos atidarymo iki 2015-04-27 (t. 1., b. l. 172-181).

Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto 2015-06-25 išvada Nr. 5-2/95 „Dėl UAB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos“, kurioje konstatuojama, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkė nuo 2009-10-01 yra M. S.. Nuo 2002-07-04 iki 2009-10-01 UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkas buvo A. I.. Taip pat specialisto išvadoje nurodoma, kad pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Pagal LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 – 18 punktą: „Ūkio subjekto vyriausiasis buhalteris (buhalteris) privalo kontroliuoti, kad būtų tinkamai tvarkoma kasos knyga. Jo nurodymai kasininkui yra privalomi“. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1. Pagal šių taisyklių 22 punktą: „Kasininkas materialiai atsako už visų jo priimtų pinigų saugumą ir visus nuostolius, kuriuos ūkio subjektas gali patirti tiek dėl sąmoningų jo veiksmų, tiek dėl netinkamo arba nesąžiningo pareigų vykdymo“. UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2008-02-12 įsakyme Nr.08/02-1 „Dėl kasininko paskyrimo ir kasos knygos pildymo“ nurodyta, kad įmonės kasininku skiriama direktorė M. S.. Įsakymas pasirašytas, nurodytas pasirašęs asmuo – direktorė M. S., yra parašas. Pagal 30 punktą: “Už apskaitos organizavimą pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ir šių taisyklių reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”. VĮ „Registrų centras“ duomenimis M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17. Taip pat specialisto išvadoje nurodoma, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ pažeidė LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 - 12 straipsnio 1 punkto 1 ir 2 papunktį: „1. Valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“. Taip pat LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 19 straipsnio 1 ir 2 dalis: „1. Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą. 2. Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“. Bendrovė pažeidė Lietuvos archyvų departamento prie LR vyriausybės įsakymą 1997 m. rugpjūčio 15 d. Nr.38 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų”, kuriame nurodyta, kad materialinių vertybių nurašymo aktai, kasos operacijų apskaitos pirminiai dokumentai, užmokesčio apskaitos dokumentai, buhalterinės apskaitos registrai saugomi 10 metų, kadangi UAB „Airoda“ įstatymų nustatytą laiką nesaugojo buhalterinių apskaitos dokumentų:

1. 2006 metų kasos išlaidų orderių nuo Nr.1 iki Nr.126 už 148238,63 Lt, ir kasos pajamų orderių nuo Nr(duomenys neskelbtini) iki Nr(duomenys neskelbtini) už 130438,67 Lt, įrašytų į 2006 metų kasos knygą.

2. 2007 metų balandžio mėn. išrašyto KIO Nr.19 - 4000 Lt, įrašyto į 2007 m. balandžio mėn. kasos knygą.

3. 2007-12-31 nurašymo akto už 9362,32 Lt, įrašyto į 2007 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinę sąsk.Nr.126-„Materialus turtas“.

4. Kasos operacijų žurnalų už laikotarpį nuo 2008-10-01 iki 2010-09-30.

5. 2009 metų atlyginimų žiniaraščių -„Atlyginimo žiniaraštis 2009-07“ ir „Atlyginimo žiniaraštis 2009-08“, kurie įrašyti kasos išlaidų orderiuose - 2009-08-14 KIO Nr.162 ir 2009-09-08 KIO Nr.166.

6. pirkimo žurnalų, sudarytų už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-05-31, kurių pagrindu bendrovė didino įsipareigojimus M. I. bei R. S. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinėse sąskaitose: Nr.4421-„Atskaitingi asmenys (M. I.)“, Nr.4422- „Atskaitingi asmenys (R. S.)“, Nr.256-„Avansinės apyskaitos“. Pagal LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 – 12 straipsnio 2 punktą: „Už valstybės ar savivaldybės institucijos, įstaigos ar įmonės, nevalstybinės organizacijos, privataus juridinio asmens veiklos dokumentų išsaugojimą reikiamą laiką atsako vadovas“. Pagal BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17, M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17. Taip pat specialisto išvadoje nurodoma, kad iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ tvarkomos buhalterinės apskaitos iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2006-2015 metų sausio mėn. turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, bei 2006 metų, 2008 metų ir 2012 metų veiklos, kadangi bendrovė pažeidė LR buhalterinės apskaitos įstatymo (toliau BAĮ) 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 reikalavimus ir kitus teisės aktus:

1. LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 16 straipsnio 3 dalį: „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka“ bei šio Įstatymo 4 straipsnio 1 ir 3 dalis: „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama“; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi:

1.1. Nėra galimybės patikrinti bendrovės 2007 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinės sąsk.Nr.126-„Materialus turtas“ įrašų „Pirkimai“ datomis: 2007-05-30 – 5254,24 Lt sumai, 2007-09-30 – 9379,07 Lt ir 2007-12-31 – 6783,90 Lt teisingumo, nes tyrimui bendrovės pateiktuose atitinkamų datų pirkimo žurnaluose, nėra įrašų tokiomis sumomis.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija nuo 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Nuo 2006-02-01 iki 2008-05-31 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikė bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2006-02-01 apskaitos paslaugų sutartį Nr.02/01/06.

1.2. Bendrovė 2008 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąskaitų Nr.272-„Kasa“, Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose, nurodant 2008-12-31 KIO Nr.112, įrašė ūkinę operaciją – alga už 2008-12 ir nurodė 3749,68 Lt sumą, o ne 4088,56 Lt sumą, kaip bendrovė įrašė į 2008-12-31 kasos išlaidų orderį Nr.112, bei 2012 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąsk. Nr.272-„Kasa“, Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose, nurodant 2012-12-21 kasos išlaidų orderį Nr.296, įrašė ūkinę operaciją – alga už 2012-11 ir nurodė 737,50 Lt sumą, o ne 2182,50 Lt sumą, kaip bendrovė įrašė į 2012-12-21 KIO Nr.296. T.y. bendrovė 2008 metų gruodžio mėn. ir 2012 metų gruodžio mėn. kasos knygose bei buhalterinių sąskaitų Nr.272-„Kasa“, Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose įrašus atliko ne pagal pirminių apskaitos dokumentų duomenis. Pažymėtina, kad bendrovės pateiktuose inventorizacijos aktuose - 2008-12-31 piniginių lėšų inventorizacijos akte Nr.08/1 ir 2012-12-31 piniginių lėšų inventorizacijos akte Nr.2012/1 - bendrovė įrašė, kad inventorizacijų metu nerasta grynųjų pinigų kasoje trūkumo ar pertekliaus. Ko pasėkoje negalima nustatyti iš kokių piniginių lėšų bendrovė 2008 metais gruodžio mėn. papildomai išmokėjo 338,88 Lt daugiau, 2012 metais gruodžio mėn. 1445 Lt daugiau darbo užmokesčio negu nurašė nuo kasos ir apskaitė buhalterinės apskaitos registruose.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1, kuri 2014-12-01 pakeista sutartimi Nr.08/06/02-1_2014/12-6. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. 2008-12-31 KIO Nr.112 ir 2012-12-21 KIO Nr.296 pasirašyti, nurodyti pasirašę asmenys: direktorė M. S., yra parašai, išdavė kasininkas, yra parašai, vyr. finansininkas, yra parašai. 2008 metų gruodžio mėn. kasos knyga ir 2012 metų gruodžio mėn. kasos knyga pasirašytos, nurodyti pasirašę asmenys: kasininkas, yra parašai, UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteris D. V., yra parašai.

1.3. bendrovė 2011 m. kovo mėn. kasos knygoje, buhalterinių sąsk. Nr.272-„Kasa“, Nr.448602-„Įsipareig.partn.,akcin. (R. S.)“ registruose, nurodant 2011-03-15 kasos pajamų orderį Nr.AIR001826, įrašė ūkinę operaciją: „Paskola apyvart. lėšoms iš R. S.“ – 3000 Lt, o ne 2500 Lt, kaip bendrovė įrašė 2011-03-15 kasos pajamų orderyje Nr.AIR001826. T.y. bendrovė 2011 m. kovo mėn. kasos knygoje, buhalterinių sąsk. Nr.272-„Kasa“, Nr.448602-„Įsipareig.partn.,akcin. (R. S.)“ registruose įrašus atliko ne pagal pirminio apskaitos dokumento duomenis.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. 2011-03-15 KPO Nr.AIR001826 pasirašytas, nurodyti pasirašę asmenys: „Priimta iš direktorės pavaduotojo R. S.“, yra parašas, vyr.finansininkas D. V., yra parašas, gavo kasininkas, yra parašas. 2011 metų kovo mėn. kasos knyga pasirašyta, nurodytas pasirašęs asmuo - buhalteris D. V., yra parašas, kasininko parašo nėra.

2. Pagal LR buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 12 straipsnio 1 dalį: “Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <..> Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“. Taip pat šio Įstatymo 4 straipsnio 1 ir 3 dalis: „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama“; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi bendrovė be buhalterinės apskaitos dokumentų:

2.1. į 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraštį 2007-01-01 įrašė buhalterinėje sąsk. Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“ – antišlaidžių likutį 106234,74 Lt sumai, arba 10707,24 Lt mažesnę sumą negu įrašė į buhalterinės sąsk. Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“ buhalterinių operacijų bendrąjį žurnalą 2007-01-01;

2.2. į 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraščio buhalt.sąsk. Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“ įrašė, kad atskaitingi asmenys per 2007 metus patyrė 30545,30 Lt išlaidų arba 260104,18 Lt mažiau išlaidų negu nurodė 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraščio buhalterinėje sąskaitoje Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“;

2.3. į 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraščio buhalt.sąsk. Nr.442-„Finansinės skolos (Margaritai..)“ bendrovė įrašė, kad per 2007 metus UAB „(duomenys neskelbtini)“ Margaritai įsipareigojo 268177,18 Lt, nors 2007 metų buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalt. sąsk. Nr. 442-„Finnsinės skolos M.Iv.“ nefiksavo 268177,18 Lt įsipareigojimų.

2.4. 2008-01-01 – 2008-05-31 UAB „(duomenys neskelbtini)“ sintetinių sąskaitų apyvartos žiniaraštyje į buhalterinę sąsk. Nr.4421-„Finansinės skolos (M. I...)“ įrašė, kad bendrovė 2008-01-01 Margaritai skolinga 246338,57 Lt bei į buhalterinę sąsk. Nr.4422-„Finansinės skolos (R. S.)“ įrašė, kad 2008-01-01 bendrovė R. S. skolinga 21838,61Lt.

2.5. į 2008 metų sintetinių sąskaitų apyvartos žiniaraščio buhalterinę sąsk. Nr.4421-„Finansinės skolos (M. I..)“ įrašė, kad bendrovės įsipareigojimai M. I. per 2008 metų sausio-gegužės mėn. padidėjo 52246,63 Lt suma, arba įrašė, kad įsipareigojimai padidėjo 62081,10Lt mažesne suma, negu, kad įrašė į 2008 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalt.sąsk. Nr.4421-„Atskaitingi asmenys (M. I.)“ bendrovės įsipareigojimus M. I..

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnį: „1. Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas. 2. Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17. M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

3. LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 - 12 straipsnio 1 punkto 1 ir 2 papunktį: „1. Valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“. Taip pat LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2008-07-03 Nr. X-1679) 19 straipsnio 1 ir 2 dalis: „1. Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą. 2. Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“. Bendrovė pažeidė Lietuvos archyvų departamento prie LR vyriausybės įsakymą 1997 m. rugpjūčio 15 d. Nr.38 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų”, kuriame nurodyta, kad materialinių vertybių nurašymo aktai, kasos operacijų apskaitos pirminiai dokumentai, užmokesčio apskaitos dokumentai saugomi 10 metų, kadangi:

3.1. bendrovė neišsaugojo 2007-12-31 nurašymo akto už 9362,32 Lt, įrašyto į 2007 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinę sąsk.Nr.126-„Materialus turtas“, dėl to nėra galimybės patikrinti įrašo teisingumo. Ko pasėkoje, iš dalies negalima nustatyti UAB „Airoda“ 2007 m. turto ir nuosavo kapitalo.

3.2. bendrovė neišsaugojo į 2006 metų kasos knygą įrašytų KIO nuo Nr.1 iki Nr.126 už 148238,63 Lt, ir KPO nuo Nr.(duomenys neskelbtini) iki Nr.(duomenys neskelbtini) už 130438,67 Lt, dėl to nėra galimybės patikrinti įrašų teisingumo 2006 m. kasos knygoje, t.y. ar teisingai įrašytos kasos pajamos ir kasos išlaidos. To pasėkoje iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2006 m. turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.3. bendrovė neišsaugojo kasos išlaidų orderiuose - 2009-08-14 KIO Nr.162 ir 2009-09-08 KIO Nr.166 (KIO pasirašyti gavėjo direktorės M. S., yra parašai) – bendrovės įrašytų atlyginimų žiniaraščių -„Atlyginimo žiniaraštis 2009-07“ ir „Atlyginimo žiniaraštis 2009-08“, dėl to nėra galimybės nustatyti, kaip M. S. panaudojo bendrovės lėšas 3713,15Lt, skirtas bendrovės darbuotojams išmokėti darbo užmokestį (2009 metų liepos mėn. mokėtinas DU: R. S. – 686 Lt, L. K. - 364 Lt, S. M. – 364Lt, A. N. – 364 Lt, 2009 metų rugpjūčio mėn. mokėtinas DU: R. S. – 686 Lt, L. K. - 364 Lt, S. M. – 347,81 Lt, A. N. – 364 Lt, I. L. – 173,34 Lt). Dėl to iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2009 m. turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.4. pirkimo žurnalų, sudarytų už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-05-31, kurių pagrindu bendrovė didino įsipareigojimus M. I. bei R. S. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinėse sąskaitose: Nr.4421-„Atskaitingi asmenys (M. I.)“, Nr.4422-„Atskaitingi asmenys (R. S.)“, Nr.256-„Avansinės apyskaitos“.

Pagal LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 – 12 straipsnio 2 punktą: „Už valstybės ar savivaldybės institucijos, įstaigos ar įmonės, nevalstybinės organizacijos, privataus juridinio asmens veiklos dokumentų išsaugojimą reikiamą laiką atsako vadovas“. Pagal BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17, M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

Vadovaujantis LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 - 19 punktu: „Jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti“ daroma išvada, kad:

1. UAB „(duomenys neskelbtini)“ tyrimui pateiktuose 9 (devyniuose) KIO, surašytuose 2007 m., 2010 m. ir 2012 m. (kuriuose nėra gavėjų parašų), KIO nurodyti piniginių lėšų gavėjai negavo 3475,07 Lt (arba 1006,45 €):

1.1. D. G. pagal 2007-03-15 KIO Nr.15 - 576,40 Lt, pagal 2007-04-13 KIO Nr.22 - 684,90 Lt, iš viso 1261,30 Lt (365,30 €);

1.2. J. K. pagal 2007-03-26 KIO Nr.18 - 836,36 Lt, pagal 2007-05-02 KIO Nr.27 – 3,50 Lt, iš viso 839,86 Lt (243,24 €);

1.3. R. L. pagal 2007-04-13 KIO Nr.24 - 387,40 Lt, pagal 2007-06-19 KIO Nr.44 - 242,50 Lt, iš viso 629,90 Lt (182,43 €);

1.4. A. N. pagal 2007-12-14 KIO Nr.97 – 84 Lt (24,33 €);

1.5. R. S. pagal 2010-05-28 KIO Nr.210 - 478,01 Lt (138,44 €);

1.6. V. K. pagal 2012-03-16 KIO Nr.280 – 182 Lt (52,71 €).

To pasėkoje nėra galimybės nustatyti, kur buvo panaudotos UAB „(duomenys neskelbtini)“ pinigines lėšos 3475,07 Lt (arba 1006,45 €).

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. Visi KIO pasirašyti atsakingų asmenų, nurodyti pasirašę asmenys: Įmonės vadovas, yra parašai, vyr. buhalteris, yra parašai, išdavė kasininkas, yra parašai. Išskyrus nėra kasininko parašo 2007-04-13 KIO Nr.22 bei nėra įmonės vadovo parašo 2007-04-13 KIO Nr.24. 2007 metų kovo-birželio ir gruodžio mėn. kasos knygos bei 2010 metų gegužės mėn. ir 2012 metų kovo mėn. kasos knygos pasirašytos, nurodyti pasirašę asmenys: kasininkas, yra parašai, vyr. buhalteris, yra parašai. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija nuo 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Pagal LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 – 18 punktą: „Ūkio subjekto vyriausiasis buhalteris (buhalteris) privalo kontroliuoti, kad būtų tinkamai tvarkoma kasos knyga. Jo nurodymai kasininkui yra privalomi“. Nuo 2006-02-01 iki 2008-05-31 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikė bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2006-02-01 apskaitos paslaugų sutartį Nr.02/01/06. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „ (duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1. Pagal šių taisyklių 22 punktą: „Kasininkas materialiai atsako už visų jo priimtų pinigų saugumą ir visus nuostolius, kuriuos ūkio subjektas gali patirti tiek dėl sąmoningų jo veiksmų, tiek dėl netinkamo arba nesąžiningo pareigų vykdymo“. Tyrimui bendrovė nepateikė įsakymo dėl kasininko paskyrimo laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2008-02-12, tačiau 2007 metais iki kovo mėn. 21 dienos KPO nurodyta: „Gavo kasininkas R. S.“, yra parašai, nuo 2007 metų kovo 22 dienos KPO nurodyta, kad: „Gavo kasininkas: M. I.“, yra parašai. UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2008-02-12 įsakyme Nr.08/02-1 „Dėl kasininko paskyrimo ir kasos knygos pildymo“ nurodyta, kad įmonės kasininku skiriama direktorė M. S.. Įsakymas pasirašytas, nurodytas pasirašęs asmuo – direktorė M. S., yra parašas. Pagal LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 - 30 punktą: “Už apskaitos organizavimą pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ir šių taisyklių reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 1 dalį: „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17. M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

2. Bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ 2008 metais surašytuose 3 (trijuose) atlyginimo žiniaraščiuose bei 2009-02-25 surašytame atlyginimo žiniaraštyje 2009-01 (kur nėra kai kurių darbuotojų parašų), nurodyti piniginių lėšų gavėjai negavo 1613,67 Lt (arba 467,35 €):

2.1. 2008-07-14 atlyginimo žiniaraštyje 2008-06 nėra A. N. parašo, kad gavo 29,20Lt;

2.2. 2008-11-18atlyginimo žiniaraštyje 2008-10 nėra M. I. parašo,kad gavo 168,69Lt;

2.3. 2008-12-12 atlyginimo žiniaraštyje Nr.11 nėra M. V. parašo, kad gavo 722,28Lt;

2.4. 2009-02-25 atlyginimo žiniaraštyje 2009-01 nėra L. K. parašo, kad gavo 693,50Lt.

Tačiau iš kasos pagal 4 (keturis) KIO (2008-07-14 KIO Nr.66, 2008-11-18 KIO Nr.106, 2008-12-12 KIO Nr.110, 2009-02-25 KIO Nr.123) piniginės lėšos atlyginimų minėtiems darbuotojams išmokėjimui buvo išmokėtos M. S. (ankstesnė pavardė I.) bei 2008-2009 metų buhalt.sąsk. Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose buvo sumažinti įsipareigojimai darbuotojams. KIO pasirašyti, nurodyti pasirašę asmenys – gavėjas, yra parašai, įmonės vadovas, yra parašai, kasininkas, yra parašai, buhalteris, yra parašai. To pasėkoje nėra galimybės nustatyti, kur M. S. (buvusi pavardė I.) panaudojo bendrovės pinigines lėšas 1613,67 Lt (arba 467,35 €).

Dėl aukščiau išdėstytų aplinkybių bendrovės UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinė apskaita nebuvo tvarkoma vadovaujantis LR buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 4 straipsnio 1 ir 3 dalimis: „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama“; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 1 dalį: „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17. M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17 (t. 2., b. l. 6-158).

2015-11-04 specialisto išvada Nr.5-2/154 konstatuota, kad susipažinus su tyrimui pateiktais dokumentais nustatyta, kad bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ tyrimui pateikti papildomi dokumentai nepakeitė 2015-06-25 specialisto išvados Nr.5-2/95 išvadų į 8 (aštuonis) klausimus:

1.1 Kada buvo įsteigta UAB „(duomenys neskelbtini)“, kokie buvo akcininkai ir turimas akcijų skaičius, kaip buvo apmokama už akcijas?

1.2 Ar keitėsi UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkai, jeigu taip, tai kokiu pagrindu, ar tai atlikta nepažeidžiant galiojantiems teisės aktams? Ar naujieji akcininkai apmokėjo už akcijas, jeigu taip, kokiu būdu, ar tai atlikta nepažeidžiant galiojantiems teisės aktams?

1.3 Ar akcininkų pasikeitimai įregistruoti teisės aktų nustatyta tvarka, jeigu ne, tai kokie teisės aktai pažeisti ir kas už tai atsakingas?

1.4 Ar keitėsi UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriai, jeigu taip, tai kokiu pagrindu, ar tai atlikta nepažeidžiant galiojantiems teisės aktams?

1.5 Kokia veikla vertėsi UAB „(duomenys neskelbtini)“ ar tai veiklai buvo reikalingas leidimas ir ar bendrovė jį turėjo? Jeigu ne, tai kokie teisės aktai pažeisti ir kas už tai atsakingas?

1.6 Ar bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ dirbo pelningai? Koks pelnas nurodytas tiriamųjų metų pabaigoje?

1.7 Kokį turtą tikrinamuoju laikotarpiu turėjo UAB „(duomenys neskelbtini)“?

1.8 Ar dėl UAB „(duomenys neskelbtini)“ atsakingų asmenų veiklos nebuvo padaryta turtinė žala įmonei ar kitiems ūkio subjektams? Jei buvo, tai kokie asmenys, kada, kokiais veiksmais ir kokia turtinę žalą padarė įmonės ar kitiems ūkio subjektams?

Tačiau po 2015-06-25 specialisto išvados Nr.5-2/95 surašymo tyrimui papildomai pateikti dokumentai pakeitė 2015-06-25 specialisto išvados Nr.5-2/95 išvadas: į 1.9 klausimą „Ar UAB „(duomenys neskelbtini)“ įstatymų nustatytą laiką saugojo buhalterinius dokumentus, jeigu ne, tai kokie dokumentai neišsaugoti, kokie teisės aktai pažeisti ir kas už tai atsakingas?“ bei į 1.10 klausimą „Ar iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ tvarkomos buhalterinės apskaitos galima nustatyti asmens veiklą, jo turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą už tikrinamąjį laikotarpį? Jeigu ne, tai dėl kokių priežasčių, už kurį konkrečiai laikotarpį ir kas už tai atsakingas?“

Taip pat specialisto išvadoje nurodoma, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ pažeidė LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 - 12 straipsnio 1 punkto 1 ir 2 papunktį: „1. Valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“. Taip pat LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 19 straipsnio 1 ir 2 dalis: „1. Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą. 2. Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“. Bendrovė pažeidė Lietuvos archyvų departamento prie LR vyriausybės įsakymą 1997 m. rugpjūčio 15 d. Nr.38 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų”, kuriame nurodyta, kad materialinių vertybių nurašymo aktai, kasos operacijų apskaitos pirminiai dokumentai, užmokesčio apskaitos dokumentai, buhalterinės apskaitos registrai saugomi 10 metų, kadangi UAB „(duomenys neskelbtini)“ įstatymų nustatytą laiką nesaugojo buhalterinių apskaitos dokumentų:

1. 2007 metų balandžio mėn. išrašyto KIO Nr.19 - 4000 Lt, įrašyto į 2007 m. balandžio mėn. kasos knygą.

2. 2007-12-31 nurašymo akto už 9362,32 Lt, įrašyto į 2007 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinę sąsk.Nr.126-„Materialus turtas“.

3. 2009 metų atlyginimų žiniaraščių -„Atlyginimo žiniaraštis 2009-07“ ir „Atlyginimo žiniaraštis 2009-08“, kurie įrašyti kasos išlaidų orderiuose - 2009-08-14 KIO Nr.162 ir 2009-09-08 KIO Nr.166.

4. pirkimo žurnalų, sudarytų už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-05-31, kurių pagrindu bendrovė didino įsipareigojimus M. I. bei R. S. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinėse sąskaitose: Nr.4421-„Atskaitingi asmenys (M. I.)“, Nr.4422-„Atskaitingi asmenys (R. S.)“, Nr.256-„Avansinės apyskaitos“.

Pagal LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 – 12 straipsnio 2 punktą: „Už valstybės ar savivaldybės institucijos, įstaigos ar įmonės, nevalstybinės organizacijos, privataus juridinio asmens veiklos dokumentų išsaugojimą reikiamą laiką atsako vadovas“. Pagal BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17, M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

Taip pat specialisto išvadoje nurodoma, kad iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ tvarkomos buhalterinės apskaitos iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2006-2015 metų sausio mėn. turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, bei 2006 metų, 2008 metų ir 2012 metų veiklos, kadangi bendrovė pažeidė LR buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 reikalavimus ir kitus teisės aktus:

1. LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 16 straipsnio 3 dalį: „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine arba kita tvarka“ bei šio Įstatymo 4 straipsnio 1 ir 3 dalis: „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama“; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi:

1.1. bendrovė į 2006 m. gruodžio mėn. kasos knygą, tyrimui pateiktą iki 2015-06-25 specialisto išvados Nr.5-2/95 surašymo, įrašė KIO Nr.120 ir nurodė, kad R. S. iš kasos išmokėta 5900 Lt, o ne 6000 Lt, kaip įrašyta pirminiame apskaitos dokumente - 2006-12-29 KIO Nr.120. Dėl to nėra galimybės nustatyti, iš kokių piniginių lėšų bendrovė R. S. iš kasos papildomai išmokėjo 100 Lt (28,96 €). To pasėkoje iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2006 m. veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2003-12-18 Nr. IX-1914) 11 straipsnio 1 dalį: „Vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir apskaitos paslaugas teikianti įmonė atsako už buhalterinių įrašų teisingumą“. Nuo 2006-02-01 iki 2008-05-31 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikė bendrovė UAB „Tikrosios teisinės paslaugos“ pagal 2006-02-01 apskaitos paslaugų sutartį Nr.02/01/06. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. 2006-12-29 KIO Nr.120, kuriame nurodyta, kad 6000 Lt suma išduota R. S., pasirašytas, nurodyti pasirašę asmenys – įmonės vadovas, yra parašas, vyr.buhalteris, yra parašas, gavėjas, yra parašas, išdavė kasininkas, yra parašas. UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2006 m. gruodžio mėn. kasos knyga, tyrimui pateikta iki 2015-06-25 specialisto išvados Nr.5-2/95 surašymo, pasirašyta, nurodyti pasirašę asmenys – kasininkas, yra parašas, tačiau vardas, pavardė nenurodyti, ir ties įrašu „Įrašus knygoje patikrinau ir priėmiau“, yra parašas. Pagal LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 - 17 punktą buhalterijos darbuotojas pasirašo kasos knygoje, priėmęs kasos pajamų ir išlaidų orderius.

1.2. Nėra galimybės patikrinti bendrovės 2007 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinės sąsk.Nr.126-„Materialus turtas“ įrašų „Pirkimai“ datomis: 2007-05-30 – 5254,24 Lt sumai, 2007-09-30 – 9379,07 Lt ir 2007-12-31 – 6783,90 Lt teisingumo, nes tyrimui bendrovės pateiktuose atitinkamų datų pirkimo žurnaluose, nėra įrašų tokiomis sumomis.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija nuo 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Nuo 2006-02-01 iki 2008-05-31 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikė bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2006-02-01 apskaitos paslaugų sutartį Nr.02/01/06.

1.3. Bendrovė 2008 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąskaitų Nr.272-„Kasa“, Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose, nurodant 2008-12-31 KIO Nr.112, įrašė ūkinę operaciją – alga už 2008-12 ir nurodė 3749,68 Lt sumą, o ne 4088,56 Lt sumą, kaip bendrovė įrašė į 2008-12-31 kasos išlaidų orderį Nr.112, bei 2012 m. gruodžio mėn. kasos knygoje ir buhalterinių sąsk. Nr.272-„Kasa“, Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose, nurodant 2012-12-21 kasos išlaidų orderį Nr.296, įrašė ūkinę operaciją – alga už 2012-11 ir nurodė 737,50 Lt sumą, o ne 2182,50 Lt sumą, kaip bendrovė įrašė į 2012-12-21 KIO Nr.296. T.y. bendrovė 2008 metų gruodžio mėn. ir 2012 metų gruodžio mėn. kasos knygose bei buhalterinių sąskaitų Nr.272-„Kasa“, Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose įrašus atliko ne pagal pirminių apskaitos dokumentų duomenis. Pažymėtina, kad bendrovės pateiktuose inventorizacijos aktuose - 2008-12-31 piniginių lėšų inventorizacijos akte Nr.08/1 ir 2012-12-31 piniginių lėšų inventorizacijos akte Nr.2012/1 - bendrovė įrašė, kad inventorizacijų metu nerasta grynųjų pinigų kasoje trūkumo ar pertekliaus. Ko pasėkoje negalima nustatyti iš kokių piniginių lėšų bendrovė 2008 metais gruodžio mėn. papildomai išmokėjo 338,88 Lt daugiau, 2012 metais gruodžio mėn. 1445 Lt daugiau darbo užmokesčio negu nurašė nuo kasos ir apskaitė buhalterinės apskaitos registruose.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1, kuri 2014-12-01 pakeista sutartimi Nr.08/06/02-1_2014/12-6. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. 2008-12-31 KIO Nr.112 ir 2012-12-21 KIO Nr.296 pasirašyti, nurodyti pasirašę asmenys: direktorė M. S., yra parašai, išdavė kasininkas, yra parašai, vyr. finansininkas, yra parašai. 2008 metų gruodžio mėn. kasos knyga ir 2012 metų gruodžio mėn. kasos knyga pasirašytos, nurodyti pasirašę asmenys: kasininkas, yra parašai, UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteris D. V., yra parašai.

1.4. bendrovė 2011 m. kovo mėn. kasos knygoje, buhalterinių sąsk. Nr.272-„Kasa“, Nr.448602-„Įsipareig.partn.,akcin. (R. S.)“ registruose, nurodant 2011-03-15 kasos pajamų orderį Nr.AIR001826, įrašė ūkinę operaciją: „Paskola apyvart. lėšoms iš R. S.“ – 3000 Lt, t.y. bendrovė įrašė 500 Lt daugiau kasos pajamų, negu, kad bendrovė nurodė 2011-03-15 KPO Nr.AIR001826, kurį surašė 2500 Lt sumai). Vadinasi bendrovė 2011 m. kovo mėn. kasos knygoje, buhalterinių sąsk. Nr.272-„Kasa“, Nr.448602-„Įsipareig.partn.,akcin. (R. S.)“ registruose įrašus atliko ne pagal pirminio apskaitos dokumento (2011-03-15 KPO Nr.AIR001826, išrašyto 2500 Lt sumai) duomenis.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. 2011-03-15 KPO Nr.AIR001826 pasirašytas, nurodyti pasirašę asmenys: „Priimta iš direktorės pavaduotojo R. S.“, yra parašas, vyr.finansininkas D. V., yra parašas, gavo kasininkas, yra parašas. 2011 metų kovo mėn. kasos knyga pasirašyta, nurodytas pasirašęs asmuo - buhalteris D. V., yra parašas, kasininko parašo nėra.

2. Pagal LR buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 12 straipsnio 1 dalį: “Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <..> Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“. Taip pat šio Įstatymo 4 straipsnio 1 ir 3 dalis: „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama“; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi bendrovė be buhalterinės apskaitos dokumentų:

2.1. į 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraštį 2007-01-01 įrašė buhalterinėje sąsk. Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“ – antišlaidžių likutį 106234,74 Lt sumai, arba 10707,24 Lt mažesnę sumą negu įrašė į buhalterinės sąsk. Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“ buhalterinių operacijų bendrąjį žurnalą 2007-01-01;

2.2. į 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraščio buhalt.sąsk. Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“ įrašė, kad atskaitingi asmenys per 2007 metus patyrė 30545,30 Lt išlaidų arba 260104,18 Lt mažiau išlaidų negu nurodė 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraščio buhalterinėje sąskaitoje Nr.256-„Avansiniai mokėjimai“;

2.3. į 2007 metų sintetinių sąskaitų UAB „(duomenys neskelbtini)“ apyvartos žiniaraščio buhalt.sąsk. Nr.442-„Finansinės skolos (Margaritai..)“ bendrovė įrašė, kad per 2007 metus UAB „(duomenys neskelbtini)“ Margaritai įsipareigojo 268177,18 Lt, nors 2007 metų buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalt. sąsk. Nr. 442-„Finnsinės skolos M.Iv.“ nefiksavo 268177,18 Lt įsipareigojimų.

2.4. 2008-01-01 – 2008-05-31 UAB „(duomenys neskelbtini)“ sintetinių sąskaitų apyvartos žiniaraštyje į buhalterinę sąsk. Nr.4421-„Finansinės skolos (M. I...)“ įrašė, kad bendrovė 2008-01-01 Margaritai skolinga 246338,57 Lt bei į buhalterinę sąsk. Nr.4422-„Finansinės skolos (R. S.)“ įrašė, kad 2008-01-01 bendrovė R. S. skolinga 21838,61Lt, t.y. kad M. I. išleido 246338,57 Lt daugiau piniginių lėšų negu buvo gavusi iš bendrovės kasos ir kad R. S. išleido 21838,61 Lt daugiau pinginių lėšų negu buvo gavęs iš bendrovės kasos.

2.5. į 2008 metų sintetinių sąskaitų apyvartos žiniaraščio buhalterinę sąsk. Nr.4421-„Finansinės skolos (M. I...)“ įrašė, kad bendrovės įsipareigojimai M. I. per 2008 metų sausio-gegužės mėn. padidėjo 52246,63 Lt suma, arba įrašė, kad įsipareigojimai padidėjo 62081,10Lt mažesne suma, negu, kad įrašė į 2008 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalt.sąsk. Nr.4421-„Atskaitingi asmenys (M. I.)“ bendrovės įsipareigojimus M. I..

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnį: „1. Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas. 2. Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17. M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

3. LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 - 12 straipsnio 1 punkto 1 ir 2 papunktį: „1. Valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo: 1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius; 2) išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės“. Taip pat LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija 2008-07-03 Nr. X-1679) 19 straipsnio 1 ir 2 dalis: „1. Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą. 2. Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“. Bendrovė pažeidė Lietuvos archyvų departamento prie LR vyriausybės įsakymą 1997 m. rugpjūčio 15 d. Nr.38 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų”, kuriame nurodyta, kad materialinių vertybių nurašymo aktai, kasos operacijų apskaitos pirminiai dokumentai, užmokesčio apskaitos dokumentai saugomi 10 metų, kadangi:

3.1. bendrovė neišsaugojo 2007-12-31 nurašymo akto už 9362,32 Lt, įrašyto į 2007 m. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinę sąsk.Nr.126-„Materialus turtas“, dėl to nėra galimybės patikrinti įrašo teisingumo. Ko pasėkoje, iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2007 m. turto ir nuosavo kapitalo.

3.2. bendrovė neišsaugojo kasos išlaidų orderiuose - 2009-08-14 KIO Nr.162 ir 2009-09-08 KIO Nr.166 (KIO pasirašyti gavėjo direktorės M. S., yra parašai) – bendrovės įrašytų atlyginimų žiniaraščių -„Atlyginimo žiniaraštis 2009-07“ ir „Atlyginimo žiniaraštis 2009-08“, dėl to nėra galimybės nustatyti, kaip M. S. panaudojo bendrovės lėšas 3713,15Lt, skirtas bendrovės darbuotojams išmokėti darbo užmokestį (2009 metų liepos mėn. mokėtinas DU: R. S. – 686 Lt, L. K. - 364 Lt, S. M. – 364Lt, A. N. – 364 Lt, 2009 metų rugpjūčio mėn. mokėtinas DU: R. S. – 686 Lt, L. K. - 364 Lt, S. M. – 347,81 Lt, A. N. – 364 Lt, I. L. – 173,34 Lt). Dėl to iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2009 m. turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

3.3. pirkimo žurnalų, sudarytų už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-05-31, kurių pagrindu bendrovė didino įsipareigojimus M. I. bei R. S. buhalterinių operacijų bendrojo žurnalo buhalterinėse sąskaitose: Nr.4421-„Atskaitingi asmenys (M. I.)“, Nr.4422-„Atskaitingi asmenys (R. S.)“, Nr.256-„Avansinės apyskaitos“.

Pagal LR Dokumentų ir archyvų įstatymo 2004 m. kovo 30 d. Nr. IX-2084 – 12 straipsnio 2 punktą: „Už valstybės ar savivaldybės institucijos, įstaigos ar įmonės, nevalstybinės organizacijos, privataus juridinio asmens veiklos dokumentų išsaugojimą reikiamą laiką atsako vadovas“. Pagal BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17, M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

UAB „(duomenys neskelbtini)“ tyrimui pateiktuose 9 (devyniuose) KIO, surašytuose 2007 m., 2010 m. ir 2012 m., KIO nurodyti piniginių lėšų gavėjai nepasirašė piniginių lėšų 3475,07 Lt (arba 1006,45 €) gavime:

• D. G. pagal 2007-03-15 KIO Nr.15 - 576,40 Lt, pagal 2007-04-13 KIO Nr.22 - 684,90 Lt, iš viso 1261,30 Lt (365,30 €);

• J. K. pagal 2007-03-26 KIO Nr.18 - 836,36 Lt, pagal 2007-05-02 KIO Nr.27 – 3,50 Lt, iš viso 839,86 Lt (243,24 €);

• R. L. pagal 2007-04-13 KIO Nr.24 - 387,40 Lt, pagal 2007-06-19 KIO Nr.44 - 242,50 Lt, iš viso 629,90 Lt (182,43 €);

• A. N. pagal 2007-12-14 KIO Nr.97 – 84 Lt (24,33 €);

• R. S. pagal 2010-05-28 KIO Nr.210 - 478,01 Lt (138,44 €);

• V. K. pagal 2012-03-16 KIO Nr.280 – 182 Lt (52,71 €).

Vadovaujantis LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 - 19 punktu: „Jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti“, daroma išvada, kad aukščiau įvardinti piniginių lėšų gavėjai negavo 3475,07 Lt (arba 1006,45 €) piniginių lėšų. To pasėkoje nėra galimybės nustatyti, kur buvo panaudotos UAB „Airoda“ piniginės lėšos 3475,07 Lt (arba 1006,45 €).

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 14 straipsnio 2 dalį: „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys“. Visi KIO pasirašyti atsakingų asmenų, nurodyti pasirašę asmenys: Įmonės vadovas, yra parašai, vyr. buhalteris, yra parašai, išdavė kasininkas, yra parašai. Išskyrus nėra kasininko parašo 2007-04-13 KIO Nr.22 bei nėra įmonės vadovo parašo 2007-04-13 KIO Nr.24. 2007 metų kovo-birželio ir gruodžio mėn. kasos knygos bei 2010 metų gegužės mėn. ir 2012 metų kovo mėn. kasos knygos pasirašytos, nurodyti pasirašę asmenys: kasininkas, yra parašai, vyr. buhalteris, yra parašai. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 (aktuali redakcija nuo 2007-06-07 Nr. X-1178) 11 straipsnio 1 dalį: „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas“. Pagal LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 – 18 punktą: „Ūkio subjekto vyriausiasis buhalteris (buhalteris) privalo kontroliuoti, kad būtų tinkamai tvarkoma kasos knyga. Jo nurodymai kasininkui yra privalomi“. Nuo 2006-02-01 iki 2008-05-31 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikė bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2006-02-01 apskaitos paslaugų sutartį Nr.02/01/06. Nuo 2008-06-02 bendrovei UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterines apskaitos paslaugas teikia bendrovė UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2008-06-02 apskaitos paslaugų teikimo sutartį Nr.08/06/02-1. Pagal šių taisyklių 22 punktą: „Kasininkas materialiai atsako už visų jo priimtų pinigų saugumą ir visus nuostolius, kuriuos ūkio subjektas gali patirti tiek dėl sąmoningų jo veiksmų, tiek dėl netinkamo arba nesąžiningo pareigų vykdymo“. Tyrimui bendrovė nepateikė įsakymo dėl kasininko paskyrimo laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2008-02-12, tačiau 2007 metais iki kovo mėn. 21 dienos KPO nurodyta: „Gavo kasininkas R. S.“, yra parašai, nuo 2007 metų kovo 22 dienos KPO nurodyta, kad: „Gavo kasininkas: M. I.“, yra parašai. UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2008-02-12 įsakyme Nr.08/02-1 „Dėl kasininko paskyrimo ir kasos knygos pildymo“ nurodyta, kad įmonės kasininku skiriama direktorė M. S.. Įsakymas pasirašytas, nurodytas pasirašęs asmuo – direktorė M. S., yra parašas. Pagal LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 - 30 punktą: “Už apskaitos organizavimą pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ir šių taisyklių reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas”. Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 1 dalį: „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17. M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17.

Bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ 2008 metų liepos, lapkričio ir gruodžio mėn. atlyginimo žiniaraščiuose bei 2009 m. vasario mėn. atlyginimo žiniaraštyje žemiau įvardinti piniginių lėšų gavėjai nepasirašė 1613,67 Lt (arba 467,35 €) piniginių lėšų gavime:

• 2008-07-14 atlyginimo žiniaraštyje 2008-06 nėra A. N. parašo, kad gavo 29,20Lt;

• 2008-11-18atlyginimo žiniaraštyje 2008-10 nėra M. I. parašo,kad gavo 168,69Lt;

• 2008-12-12 atlyginimo žiniaraštyje Nr.11 nėra M. V. parašo, kad gavo 722,28Lt;

• 2009-02-25 atlyginimo žiniaraštyje 2009-01 nėra L. K. parašo, kad gavo 693,50Lt.

Tačiau iš kasos pagal 4 (keturis) KIO (2008-07-14 KIO Nr.66, 2008-11-18 KIO Nr.106, 2008-12-12 KIO Nr.110, 2009-02-25 KIO Nr.123) piniginės lėšos atlyginimų minėtiems darbuotojams išmokėjimui buvo išmokėtos M. S. (ankstesnė pavardė I.) bei 2008-2009 metų buhalt.sąsk. Nr.4461-„Mokėtinas darbo užmokestis“ registruose buvo sumažinti įsipareigojimai darbuotojams. KIO pasirašyti, nurodyti pasirašę asmenys – gavėjas, yra parašai, įmonės vadovas, yra parašai, kasininkas, yra parašai, buhalteris, yra parašai. Vadovaujantis LR Vyriausybės nutarimo „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ 2000 m. vasario 17 d. Nr. 179 - 19 punktu: „Jeigu kasos išlaidų orderyje arba mokėjimo žiniaraštyje nėra pinigų gavėjo parašo, laikoma, kad pinigai neišmokėti“, daroma išvada, kad aukščiau įvardinti piniginių lėšų gavėjai negavo 1613,67 Lt (arba 467,35 €) piniginių lėšų. To pasėkoje nėra galimybės nustatyti, kur M. S. (buvusi pavardė I.) panaudojo bendrovės pinigines lėšas 1613,67 Lt (arba 467,35 €).

Dėl aukščiau išdėstytų aplinkybių bendrovės UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinė apskaita nebuvo tvarkoma vadovaujantis LR buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 4 straipsnio 1 ir 3 dalimis: „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama“; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Pagal LR BAĮ 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574 - 21 straipsnio 1 dalį: „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“. Pagal LR Akcinių bendrovių įstatymo 2003 m. gruodžio 11 d. Nr. IX-1889 - 37 straipsnio 10 dalies 1 punktą: „Bendrovės vadovas atsako už: 1) bendrovės veiklos organizavimą bei jos tikslų įgyvendinimą“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis R. S. vadovo pareigas ėjo nuo 2006-02-23 iki 2008-04-17. M. S. vadovo pareigas eina nuo 2008-04-17(t.3., b.l. 142-162).

2015-07-15 UAB „(duomenys neskelbtini)“ raštu Nr.15/07-1 pateikta informacija iš kurios matyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ tvarkė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą (t. 4., b. l. 5-111).

Liudytojo A. I. ikiteisminio tyrimo metu duotais parodymais, kad jis susipažinęs su 2006-01-03 sprendimu, kuriuo UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininku buvo paskirtas R. S., ir 2007-03-16 vienintelio akcininko sprendimu Nr. 6, kuriuo UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus pareigos pavesta M. I., parodo, kad šiuose dokumentuose esantys jo parašai yra akivaizdžiai suklastoti, jų jis nepasirašė (t. 4., b. l. 125-126).

Pagal BK 223 str. 1 d. atsako tas, kas privalėjo tvarkyti, bet netvarkė teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos arba aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, arba įstatymų nustatytą laiką nesaugojo buhalterinės apskaitos dokumentų, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros.

Pagal BK 300 str. 1 d. atsako tas, kas pagamino netikrą dokumentą, suklastojo tikrą dokumentą arba žinomai netikrą ar žinomai suklastotą tikrą dokumentą laikė, gabeno, siuntė, panaudojo ar realizavo.

Ištyrus byloje surinktus įrodymus darytina išvada, kad kaltinamajai M. S. inkriminuotos nusikalstamos veikos teisingai kvalifikuotos pagal BK 223 str. 1 d., 300 str. 1 d., kaltinamajai D. V. - pagal BK 223 str. 1 d.

Kaltinamosios M. S. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra ta, kad ji pripažino padariusi baudžiamojo įstatymo numatytas veikas ir nuoširdžiai gailisi, be to, padėjo išaiškinti šias veikas (BK 59 str. 1 d. 2 p.); jos atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Kaltinamosios D. V. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra ta, kad ji pripažino padariusi baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi, be to, padėjo išaiškinti šią veiką (BK 59 str. 1 d. 2 p.); jos atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Dėl prašymo taikyti laidavimą

BK 40 str. numato galimybę asmenį, padariusį baudžiamąjį nusižengimą, neatsargų arba nesunkų ar apysunkį tyčinį nusikaltimą, atleisti nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą, jeigu yra visuma BK 40 str. 2 d. numatytų sąlygų: 1) asmuo pirmą kartą padarė nusikalstamą veiką, 2) visiškai pripažino savo kaltę ir gailisi padaręs nusikalstamą veiką, 3) bent iš dalies atlygino ar pašalino padarytą žalą arba įsipareigojo ją atlyginti, 4) yra pagrindo manyti, kad jis visiškai atlygins ar pašalins padarytą žalą, laikysis įstatymų ir nedarys naujų nusikalstamų veikų. Pagal to paties straipsnio pirmąją dalį, būtinas asmens, kuris vertas teismo pasitikėjimo, prašymas perduoti kaltininką jo atsakomybei pagal laidavimą.

Kaltinamoji M. S. bei laiduotoja N. S. prašo atleisti kaltinamąją M. S. nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą.

Byloje surinkta kaltinamąją M. S. charakterizuojanti medžiaga iš esmės rodo, kad kaltinamoji nėra linkusi nusikalsti, yra teisiama pirmą kartą, todėl, teismo nuomone, nėra pagrindo manyti, kad ji ateityje nesilaikys įstatymų ar darys naujus nusikaltimus. Kaip matyti iš bylos medžiagos, kaltinamoji M. S. pripažino savo kaltę pilnai, dėl įvykdytų nusikalstamų veikų nuoširdžiai gailisi, ta aplinkybė, kad ji padarė dvi nusikalstamas veikas, numatytas BK 300 styr. 1 d. ir 223 str. 1 d., du nesunkius nusikaltimus vykdydama savo įmonės UAB „Airoda“ ūkinę finansinę veiklą neužkerta galimybės jos atžvilgiu taikyti BK 40 str., nes tai neprieštarauja BK 40 str. taikymo sąlygoms ir tikslams.

Teisme posėdžio metu laiduotoja N. S. pateikė prašymą perduoti kaltinamąją M. S. jos atsakomybei pagal laidavimą, be užstato. Teisiamojo posėdžio metu laiduotoja parodė, kad sutinka būti kaltinamosios M. S. laiduotoja, nenori, kad būtų taikomas užstatas (t. 5, b. l. 37-38).

Iš Nacionalinio maisto ir veterinarijos rizikos vertinimo instituto 2015-12-17 charakteristikos Nr. 3A-940, išduotos N. S. atžvilgiu, matyti, kad ji dirba šioje įstaigoje Veterinarinių vaistų ir biocidų vertinimo skyriaus vedėjo pavaduotoja, charakterizuojama teigiamai (t. 54, b. l. 39). Bylos duomenimis N. S. neteista (t. 5, b. l. 59), administracine tvarka bausta galiojančia nuobauda 2015-10-26 už KET pažeidimą 14 Eur bauda (t. 5, b. l. 63), dirba, darbovietėje charakterizuojama teigiamai (t. 5, b. l. 39) sutinka ir nori būti kaltinamosios M. S. laiduotoja.

Taigi, teismo manymu, N. S. yra asmuo, kuris iš esmės atitinka laiduotojui būtinus kriterijus. Teismas nenustatė duomenų, kurie leistų abejoti N. S. tinkamumu būti kaltinamosios M. S. laiduotoja. Esant nurodytoms aplinkybėms, teismas mano, kad kaltinamosios ir laiduotojos prašymas atleisti kaltinamąją M. S. nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą laikytinas pakankamai pagrįstu, todėl tenkintinas. Esant laiduotojos N. S. prašymui kaltinamoji M. S. perduotina pagal laidavimą be užstato dviejų metų laikotarpiui jos atsakomybei, o baudžiamoji byla kaltinamosios M. S. atžvilgiu nutrauktina, skiriant jai baudžiamojo poveikio priemones (BK 40 str., 67 str.).

Kaltinamoji D. V. bei laiduotojas A. B. prašo atleisti kaltinamąją D. V. nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą.

Byloje surinkta kaltinamąją D. V. charakterizuojanti medžiaga iš esmės rodo, kad kaltinamoji nėra linkusi nusikalsti, todėl, teismo nuomone, nėra pagrindo manyti, kad ji ateityje nesilaikys įstatymų ar darys naujus nusikaltimus. Kaip matyti iš bylos medžiagos, kaltinamoji D. V. pripažino savo kaltę pilnai, dėl įvykdytos nusikalstamos veikos nuoširdžiai gailisi, teisiama pirmą kartą, padarė vieną nusikalstamą veiką numatytą BK 223 str. 1 d. - nesunkų nusikaltimą.

Teisme posėdžio metu laiduotojas A. B. pateikė prašymą perduoti kaltinamąją D. V. jo atsakomybei pagal laidavimą be užstato. Teisiamojo posėdžio metu laiduotojas parodė, kad sutinka būti kaltinamosios D. V. laiduotoju, nenori, kad būtų taikomas užstatas (t. 5, b. l. 31-32).

Iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2015-12-15 išduotos A. B. charakteristikos matyti, kad jis šioje įmonėje dirba direktoriumi nuo pat jos įsteigimo 2003 m., charakterizuojamas teigiamai (t. 5, b. l. 33). Bylos duomenimis A. B. anksčiau neteistas (t. 5, b. l. 60), administracine tvarka baustas galiojančia nuobauda 2015-08-25 už priešgaisrinių taisyklių pažeidimą 14 Eur bauda (t. 5, b. l. 64), dirba, darbovietėje charakterizuojamas teigiamai (t. 5, b. l. 33) sutinka ir nori būti laiduotoju, žada kaltinamajai daryti gerą įtaką.

Taigi, teismo manymu, A. B. yra asmuo, kuris iš esmės atitinka laiduotojui būtinus kriterijus. Teismas nenustatė duomenų, kurie leistų abejoti A. B. tinkamumu būti kaltinamosios D. V. laiduotoju. Esant nurodytoms aplinkybėms, teismas mano, kad kaltinamosios ir laiduotojo prašymas atleisti kaltinamąją D. V. nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą laikytinas pakankamai pagrįstu, todėl tenkintinas. Esant laiduotojo A. B. prašymui kaltinamoji D. V. perduotina pagal laidavimą be užstato, vienų metų šešių mėnesių laikotarpiui jo atsakomybei, o baudžiamoji byla kaltinamosios D. V. atžvilgiu nutrauktina, skiriant jai baudžiamojo poveikio priemones (BK 40 str., 67 str.).

Kaltinamosioms M. S. ir D. V. ikiteisminio tyrimo metu paskirtos kardomosios priemonės – rašytiniai pasižadėjimai neišvykti nuosprendžiui įsiteisėjus, naikintinos (t. 4., b. l.142-146, 168-171).

Daiktai, turintys reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti:

1.2015-04-17 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai (t.1., b.l. 41); 2015-04-21 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai (t.1., b.l. 43); 2015-05-04 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai (t.1., b.l. 50-51); 2015-05-15 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai (t.1., b.l. 54); 2015-06-19 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai (t.1., b.l. 58); 2015-10-19 savanorišku daiktų, dokumentų pateikimo protokolu, kuriame užfiksuota, kad M. S. savanoriškai pateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus (t.1., b.l. 59-60), priduoti saugojimui 2015-12-03 kvitu serija BBBNr.0047767 į Kauno apskrities VPK (t.3., b.l.165), gražintini UAB „(duomenys neskelbtini)“ (BPK 94 str. 1 d. 5 p.).

2. 2014-09-05 daiktų, dokumentų pateikimo protokolu A. I. pateiktos Registrų centro dokumentų kopijos (t.1., b.l. 74) ir 2015-02-27 daiktų dokumentų pateikimo protokolu, M. S. savanoriškai pateiktos dokumentų, susijusios su UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų dingimu, kopijos (t.1., b.l. 183-60), paliktinos saugoti byloje (BPK 94 str. 1 d. 3 p.).

Teismas, vadovaudamasis BPK 297, 298, 301, 302 str., 303 str. 1, 2, 4 d., 304, 305, 307 str.,

Rezoliucinė dalis

nusprendžia:

M. S., atleisti nuo baudžiamosios atsakomybės už įvykdytas nusikalstamas veikas, numatytas BK 223 str. 1 d., 300 str. 1 d., pagal laidavimą be užstato, laiduotoju paskiriant N. S., kurios asmens kodas (duomenys neskelbtini) gyv. Kauno r., (duomenys neskelbtini), ir baudžiamąją bylą šioje dalyje nutraukti.

Nustatyti laidavimo terminą 2 (dviems) metams.

Vadovaujantis BK 67 str. 2 d. 4 p. ir 5 p. M. S. laidavimo laikotarpiu taikyti baudžiamojo poveikio priemonę: įpareigoti per 6 (šešis) mėnesius nuo nuosprendžio įsiteisėjimo išdirbti 60 (šešiasdešimt) val. nemokamų darbų sveikatos priežiūros, globos ir rūpybos ar kitose valstybinėse ar nevalstybinėse įstaigose bei organizacijose, per mėnesį išdirbant po nemažiau kaip 10 valandų nemokamų darbų.

D. V. atleisti nuo baudžiamosios atsakomybės už įvykdytą nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 str. 1 d., pagal laidavimą be užstato, laiduotoju paskiriant A. B., kurio asmens kodas (duomenys neskelbtini) gyv. (duomenys neskelbtini), ir baudžiamąją bylą šioje dalyje nutraukti.

Nustatyti laidavimo terminą 1 (vieniems) metams 6 (šešiems) mėnesiams.

Vadovaujantis BK 67 str. 2 d. 4 p. ir 5 p. D. V. laidavimo laikotarpiu taikyti baudžiamojo poveikio priemones: įpareigoti per 4 (keturis) mėnesius nuo nuosprendžio įsiteisėjimo išdirbti 40 (keturiasdešimt) val. nemokamų darbų sveikatos priežiūros, globos ir rūpybos ar kitose valstybinėse ar nevalstybinėse įstaigose bei organizacijose, per mėnesį išdirbant po nemažiau kaip 10 valandų nemokamų darbų.

M. S. paskirtą kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti nuosprendžiui įsiteisėjus panaikinti.

D. V. paskirtą kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti nuosprendžiui įsiteisėjus panaikinti.

Išaiškinti laiduotojams N. S. ir A. B., kad jie turi teisę atsisakyti laidavimo.

Išaiškinti M. S. ir D. V., kad jeigu asmuo, atleistas nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą, laidavimo metu padarys naują baudžiamąjį nusižengimą ar neatsargų nusikaltimą, teismas gali panaikinti sprendimą atleisti asmenį nuo baudžiamosios atsakomybės ir spręsti dėl asmens baudžiamosios atsakomybės už visas padarytas veikas.

Išaiškinti M. S. ir D. V., kad jeigu asmuo, atleistas nuo baudžiamosios atsakomybės pagal laidavimą, laidavimo metu padarys naują tyčinį nusikaltimą, ankstesnis sprendimas atleisti asmenį nuo baudžiamosios atsakomybės nustos galioti ir bus sprendžiama dėl asmens baudžiamosios atsakomybės už visas padarytas nusikalstamas veikas.

Daiktus, turinčius reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti:

1.2015-04-17 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentus (t.1., b.l. 41); 2015-04-21 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus (t.1., b.l. 43); 2015-05-04 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus (t.1., b.l. 50-51); 2015-05-15 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus (t.1., b.l. 54); 2015-06-19 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolu M. S. pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus (t.1., b.l. 58); 2015-10-19 savanorišku daiktų, dokumentų pateikimo protokolu, kuriame užfiksuota, kad M. S. savanoriškai pateiktus UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus (t.1., b.l. 59-60), priduotus saugojimui 2015-12-03 kvitu serija (duomenys neskelbtini) į Kauno apskrities VPK (t.3., b.l.165), gražinti UAB „(duomenys neskelbtini)“ (BPK 94 str. 1 d. 5 p.).

2. 2014-09-05 daiktų, dokumentų pateikimo protokolu A. I. pateiktas Registrų centro dokumentų kopijas (t.1., b.l. 74) ir 2015-02-27 daiktų dokumentų pateikimo protokolu, M. S. savanoriškai pateiktas dokumentų, susijusios su UAB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų dingimu, kopijas (t.1., b.l. 183-60), palikti saugoti byloje (BPK 94 str. 1 d. 3 p.).

Nuosprendis per dvidešimt dienų nuo priėmimo gali būti apskųstas Kauno apygardos teismui per Kauno apylinkės teismą.