Klaipėdos apylinkės teismo įsakymas

Žemesnės instancijos teismas

Iš 2023 m. gegužės 18 d. likviduojamos MB „(duomenys neskelbtini)“ nemokumo administratorės J. Ž. pranešimo apie galimai padarytą nusikalstamą veiką matyti, jog pareiškime nurodyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ finansinė apskaita buvo vedama netinkamai ir galimai aplaidžiai ar apgaulingai (grynųjų pinigų kasos išlaidų ir pajamų orderiai be pinigus išmokėjusių ir juos gavusių asmenų parašų, nėra finansinės apskaitos registrų), dalį MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų prarado MB „(duomenys neskelbtini)“ narys S. L.. Faktinė aplinkybė apie dokumentų praradimą nustatyta įsiteisėjusia Kauno apygardos teismo 2022 m. lapkričio 7 d. nutartimi civilinėje byloje Nr. eB2-863-924/2022. Pranešime nurodyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ padaryta 20 526,21 Eur turtinė žala. J. Ž. nurodė, kad Kauno apygardos teismo 2022 m. balandžio 20 d. nutartimi civilinėje byloje Nr. eB2-863-924/2022 iškelta bankroto byla MB „(duomenys neskelbtini)“ (juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini)). Nemokumo administratore paskirta J. Ž. (sąrašo Nr. (duomenys neskelbtini)). Teismo nutartis įsiteisėjo 2022 m. balandžio 29 d. Minėta teismo nutartimi buvę valdymo organai įpareigoti nemokumo administratorei perduoti įmonės turtą ir dokumentus. Iki bankroto bylos iškėlimo įmonės valdymo organas buvo – bendrijos narių susirinkimas, kurio nariais buvo S. L. ir L. V., kurie turėjo pareigą administratorei perduoti turtą ir dokumentus, tačiau nei turto, nei dokumentų nemokumo administratorei neperdavė. Dalį dokumentų (dalį 2018 m., balansą 2017 m.) nemokumo administratorei 2022 m. birželio 10 d. perdavė apskaitą vedusi įmonė UAB „LSPC“. Kadangi buvo perduota tik dalis dokumentų, nemokumo administratorė kreipėsi į bankroto bylą nagrinėjantį teismą dėl baudos skyrimo buvusiems valdymo organams už dokumentų neperdavimą administratorei. Kauno apygardos teismo 2022 m. lapkričio 7 d. nutartimi civilinėje byloje Nr. eB2-863-924/2022 bauda neskirta teismui konstatavus, kad Bendrijos dokumentus prarado S. L., taip pat pažymėjo, kad ši aplinkybė savaime nepanaikina atsakingų asmenų atsakomybės už dokumentų praradimą bei nurodė, kad nemokumo administratorė turi pakankamus įgaliojimus spręsti dėl būtinybės kreiptis ištirti įmonės dokumentų praradimo aplinkybes. Nors dokumentus prarado S. L., tačiau atsakomybė už dokumentų neišsaugojimą kyla taip pat ir L. V., kuri buvo Bendrijos narių susirinkimo narė (prideda JAR išrašą su istorija ir duomenis JADIS). Patikrinus nemokumo administratorei perduotą dalį dokumentų, nustatyta, kad pirminiai apskaitos dokumentai (kasos išlaidų ir pajamų orderiai) be atsakingų asmenų parašų, t. y. nėra nei pinigus išmokėjusių, nei pinigus gavusių asmenų parašų, nėra grynųjų pinigų apskaitos registrų, todėl tikėtina, kad grynųjų pinigų apskaita nebuvo vedama arba apskaitos dokumentai buvo prarasti kartu su kitais dokumentais. Iš administratorei perduotų dokumentų nėra galimybės nustatyti įmonės turto ir įsipareigojimų.

Žemesnės instancijos teismas

Iš 2022 m. lapkričio 7 d. nutartis civilinėje byloje Nr. eB2-863-924/2022 matyti, jog nutartis priimta pagal nemokumo administratorės J. Ž. pakartotinį prašymą dėl baudos skyrimo buvusiems MB „(duomenys neskelbtini)“ narių susirinkimo nariams. Prašymas atmestas motyvuojant tuo, kad S. L. šių dokumentų nemokumo administratorei perduoti negali dėl to, kad jie pasimetė gyvenamosios vietos keitimo metu. Įmonėje jokio turto nėra, nuo 2019 m. pradžios įmonė veiklos nevykdė. Teismo vertinimu, suinteresuoto asmens nurodytos aplinkybės leidžia spręsti apie tai, kad 2022 m. balandžio 20 d. Kauno apygardos teismo nutartimi MB „(duomenys neskelbtini)“ valdymo organams nustatytas įpareigojimas įmonės dokumentus ir turtą perduoti bankroto administratorei negali būti įvykdytas dėl to, kad įmonės dokumentai, kuriuos saugojo S. L., neišliko, jie galimai yra pamesti. Vadinasi, egzistuoja aplinkybė, dėl kurios teismo įpareigojimas objektyviai negali būti įvykdytas. Teismas nesutiko ir su nemokumo administratorės teigimu, jog L. V. taip pat yra atsakinga už įmonės dokumentų išsaugojimą ir pateikimą administratorei, dėl to jai taip pat skirtina bauda. Konstatuota, jog MB „(duomenys neskelbtini)“ nariai turi teisę susitarti dėl įmonės valdymo ir veiklos organizavimo, įgaliojimų atstovauti įmonei suteikimo. Suprantama, toks jų susitarimas nepaneigia mažosios bendrijos nario teisių ir pareigų, nustatytų teisės aktuose, tačiau pripažintinas pakankamu konstatuoti, kad dėl narių priimto susitarimo įgyvendinimo ir kitų faktinių aplinkybių L. V. įmonės dokumentų nevaldė, todėl negali jų perduoti nemokumo administratorei. Be to, L. V. netekus įmonės vadovo įgaliojimų, pasibaigė ir jos, kaip įmonės vadovės, pareigos prieš trečiuosius asmenis.

Iš 2023 m. liepos 20 d. savanoriško daiktų, dokumentų pateikimo protokolo matyti, jog bankroto administratorė J. Ž. pateikė vieną segtuvą pavadinimu MB „(duomenys neskelbtini)“, su jame susegtais ir sunumeruotais 251 lapais.

Iš VMI pateikto atsakymo dėl informacijos apie MB „(duomenys neskelbtini)“ matyti, jog MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą tvarkantis asmuo nuo 2018 m. sausio 23 d. iki 2018 m. kovo 1 d. buvo L. V.; nuo 2018 m. lapkričio 6 d. iki 2019 m. vasario 8 d. buvo UAB „(duomenys neskelbtini)“, apskaitą tvarkančio įgaliotas asmuo – S. B.; nuo 2019 m. sausio 1 d. iki 2022 m. birželio 28 d. apskaitą tvarkantis asmuo buvo S. L.; nuo 2022 m. birželio 29 d. yra viešoji įstaiga „Eurosfera“, apskaitą tvarkančio įgaliotas asmuo – I. P..

Iš 2023 m. rugpjūčio 17 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktos informacijos matyti, jog MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai yra perduoti bankroto administratoriui. Patikrinus jų apskaitos programos serverį, nustatė, kad šios įmonės skaitmeninės duombazės nebeturi. MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalteriją tvarkė S. B.. Taip pat el. paštu atsiuntė 2022 m. birželio 10 d. bylų (dokumentų) perdavimo aktą, iš kurio matyti, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterė T. B. perdavė, o nemokumo administratorė J. Ž. priėmė MB „(duomenys neskelbtini)“ 1 bylą (pirminius dokumentus), bei 2018 m. lapkričio 6 d. apskaitos tvarkymo sutartį Nr. 20181106.

Ikiteisminio tyrimo metu 2023 m. rugsėjo 26 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ įgaliotas asmuo S. B. raštu pateikė paaiškinimą dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos vedimo, kur nurodė, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ dirbo buhaltere laikotarpiu nuo (duomenys neskelbtini). Jos darbo vieta buvo (duomenys neskelbtini), kabineto numerio nepamena. Dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos dėl praėjusio ilgo laiko tarpo sunkiai gali prisiminti visas smulkmenas, tačiau pamena, jog dėl buhalterinių paslaugų suteikimo, berods 2018 metų rudenį, į UAB „(duomenys neskelbtini)“ kreipėsi vienas iš bendrijos narių – S. L.. Jis į ofisą atsinešė maišelyje krūvelę padrikų pirminių MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos dokumentų, iš ko buvo aišku, kad buhalterinė apskaita MB „(duomenys neskelbtini)“ iki sutarties su UAB „(duomenys neskelbtini)“ sudarymo momento vesta nebuvo. S. L. paprašė susisteminti atneštus dokumentus, po ko turėjo toliau teikti MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos paslaugas. Kiek pamena, tų dokumentų buvo gal už keturis mėnesius iki sutarties sudarymo. Šiuos dokumentus suvedė į registrus, tačiau mano, kad dėl ilgo laiko tarpo, jų UAB „(duomenys neskelbtini)“ jau nebus išsaugojusi. Dirbo su buhalterinės apskaitos programa „Centas“. Sunku buvo kažką susisteminti, kadangi neturėjo pradinio apskaitos vedimo taško, iki tol kaip minėjo MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinė apskaita vesta nebuvo, taigi nebuvo pateikta ir jokių registrų. Susisteminus minėtus S. L. pirminius dokumentus ir gavus berods tik vieną apmokėjimo pavedimą už suteiktas paslaugas, vėliau S. L. nustojo mokėti, todėl nors ir turėdama MB „(duomenys neskelbtini)“ jai suteiktus įgaliojimus dėl finansinių ataskaitų rinkinių teikimo VĮ Registrų centras, ji to nedarė dėl apmokėjimo negavimo. Pagal sudarytą sutartį su MB „(duomenys neskelbtini)“, kiek pamena, joje buvo įtraukta sąlyga, kad neapmokėjus paslaugų, sutartis stabdoma, kas ir buvo padaryta šiuo atveju. S. L. atnešti dokumentai taip ir gulėjo ofise, S. L. nustojo atsakinėti į skambučius, už paslaugas nemokėjo, todėl toliau MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos paslaugos teikiamos nebuvo. Ar ji kažkam perdavė tuos dokumentus, nepamena, 2019-07-31 ji išėjo iš UAB „(duomenys neskelbtini)“. Su kita MB „(duomenys neskelbtini)“ nare L. V. jai bendrauti neteko. Tik iš S. L. pasakojimo suprato, kad ji buvo jo neoficiali žmona.

Iš 2023 m. spalio 26 d. L. V. el. paštu atsiųsto atsakymo dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinių dokumentų matyti, jog ji jokių MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų neturi. MB „(duomenys neskelbtini)“ buvo įkurta 2017 m. rugpjūčio 11 d., o civilinė paslaugų sutartis sudaryta 2017 m. rugsėjo 7 d., kurioje vykdytojas S. L. įsipareigoja atlikti bendrijos valdymo ir kasdienės veiklos organizavimo paslaugas. Taip pat 2017 m. gruodžio 27 d. pasirašytas įgaliojimas, suteikiantis S. L. atstovauti MB „(duomenys neskelbtini)“ bendriją. Visi dokumentai buvo pas jį, o ji netrukus įsidarbino kitoje įmonėje ir apie bendrijos veiklą nieko nežinojo. Prie atsakymo pridėjo 2017 m. rugsėjo 7 d. civilinę paslaugų sutartį Nr. 20170907, sudarytą tarp MB „(duomenys neskelbtini)“, atstovaujamos jos narių S. L. ir L. V., veikiančių pagal MB nuostatus (Užsakovo), ir S. L. (Vykdytojo). S. L. šia sutartimi įsipareigoja atlikti Bendrijos valdymo ir kasdienės veiklos organizavimo paslaugas, siekiant užtikrinti Bendrijos interesus ir įgyvendinti jos tikslus. Užsakovas įsipareigoja sumokėti už paslaugas. Sutartis sudaroma neterminuotam laikotarpiui. Taip pat pridėjo 2017-12-27 įgaliojimą, kuriuo MB „(duomenys neskelbtini)“ įgaliojo S. L, atstovauti Bendriją, bei 2018-02-06 MB „(duomenys neskelbtini)“ narių susirinkimo protokolą, kuriuo MB nariai S. L. ir L. V. vienbalsiai nusprendė atsisakyti vienasmenio valdymo organo – mažosios bendrijos vadovo ir MB „(duomenys neskelbtini)“ atstovu paskirti S. L.

Iš 2023 m. liepos 31 d. S. L. el. paštu atsiųsto atsakymo dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinių dokumentų pateikimo matyti, jog jis šiuo metu MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų neturi ir negali jų pateikti. Apie tai yra informavęs Kauno apygardos teismą MB „(duomenys neskelbtini)“ bankroto byloje. Dokumentų aktyvia ieško, mano, kad juos artimiausiu 10-15 dienų bėgyje suras. Prideda: 2022 m. spalio 22 d. Atsiliepimą į ieškinį Kauno apygardos teismui „Dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ nemokumo administratores J. Ž. prašymo“, kuriame nurodyta, jog jis su ieškiniu sutinka, yra kaltas, kad nepateikė reikalaujamų dokumentų. Nuo 2019 m. spalio 28 d. gyvena ir dirba Vokietijoje – MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai buvo su juo. Per tuos metus teko pakeisti daug adresų ir vieno iš persikėlimų metu dingo dėžė su MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentais. Buvusi MB „(duomenys neskelbtini)“ narė L. V. bendrijos veikloje nedalyvauja beveik nuo pat pradžios mažosios bendrijos įkūrimo.

Iš 2023 m. rugpjūčio 29 d. rašto Nr. 20-AP-7774 matyti, jog S. L. atsiuntė dėžę, kurioje buvo raštas, jog pastarasis siunčia surastus MB „(duomenys neskelbtini)“ turėtus buhalterinius dokumentus. Taip pat buvo pridėtas lydraštis, kuriame išvardinti siunčiami sunumeruoti ir šešiuose segtuvuose susegti buhalteriniai MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai.

Iš 2023 m. gruodžio 14 d. Kauno apskrities VPK Kriminalistinių tyrimo valdybos ekonominių tyrimų specialistės išvados Nr. IBPS-V-3409980-23 „Dėl MB (duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos“ matyti, jog, išvada 1-uoju klausimu: ar iš bendrovės buhalterinių apskaitos dokumentų ir registrų galima nustatyti bendrovės tiriamojo laikotarpio debitorinius-kreditorinius įsiskolinimus, jų dydį? Atsakymas: ištyrus pateiktus MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11–2022-05-01 apskaitos dokumentus, 2017-01-01–2017-12-31 didžiąją knygą, 2017-12-31 metines finansines atskaitas, apskaitos registrus (2018 m. balandžio–gegužės mėn., 2018 m. rugsėjo–gruodžio mėn. Banko įplaukų ir išlaidų periodinė ataskaita, 2018-01-01–2018-12-31 Suvestinė pagal kontrahentus, 2018 m. spalio mėn. Priskaitymų – išskaitymų žiniaraštis, 2018-10-01–2018-10-31 Gauti mokėjimo dokumentai, 2018-12-31 Ilgalaikio turto apskaitos kortelė, 2018-08-02–2018-11-30 Išrašytos sąskaitos, 2018-08-12–2018-11-30 Gautos sąskaitos), 2017-08-23–2021-02-14 (sąskaitų uždarymo data) AS „Citadele banka“ Lietuvos filiale sąskaitų (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) išrašus, 2018 m. balandžio mėn.–2019 m. rugpjūčio mėn. kasos išlaidų ir pajamų orderius nustatyta, kad:

– 2017-12-31 balanso duomenimis MB „(duomenys neskelbtini)“ debitorinio įsiskolinimo, t. y. pinigų likučio mokėtino įmonei už gautas prekes ar suteiktas paslaugas, nėra;

– 2017-12-31 balanso duomenimis MB „(duomenys neskelbtini)“ kreditorinis įsiskolinimas, t. y. įmonės skola už gautas, bet dar neapmokėtas prekes ar suteiktas paslaugas (balanso B. eilutės 2 dalis) sudaro -34,00 EUR ir (balanso G. eilutė) sudaro 5 000,00 EUR. 2017-01-01–2017-12-31 didžiosios knygos duomenimis MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-12-31 skolinga 34,45 EUR atskaitingam asmeniui ir nurodyti Kiti skoliniai įsipareigojimai 5 000,00 EUR. Nustatyti, kokiems tiekėjams MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-12-31 skolinga 5 000,00 EUR ir kokiems atskaitingiems asmenims MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-12-31 skolinga 34,45 EUR, nėra galimybės, nes tarp tirti pateiktų MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11–2022-05-01 dokumentų, tyrimui nepateikti 2017 metų apskaitos registrai pagal tiekėjus, avansinės apyskaitos su įrašus jose patvirtinančiais dokumentais ir apskaitos registrai pagal atskaitingus asmenis;

– apskaitos registro 2018-01-01–2018-12-31 Suvestinė pagal kontrahentus duomenimis MB „(duomenys neskelbtini)“ kreditorinis įsiskolinimas, t. y. įmonės skola už gautas, bet dar neapmokėtas suteiktas apskaitos paslaugas tiekėjui UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2018-12-31 sudaro 562,65 EUR;

– tarp tirti pateiktų 2017-08-11–2022-05-01 MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų, pateikti MB „(duomenys neskelbtini)“ 2018 m. kovo mėn.–2019 m. birželio mėn. pirkimus patvirtinantys dokumentai už 46 621,81 EUR, atsiskaityta su tiekėjais už pirktas prekes ar suteiktas paslaugas grynaisiais pinigais ir pervedus pinigines lėšas iš AS „Citadele banka“ Lietuvos filiale sąskaitų (duomenys neskelbtini) už 33 870,05 EUR, t. y. MB „(duomenys neskelbtini)“ skolos tiekėjams 2022-05-01 sudaro 12 751,76 EUR (tiekėjai, kuriems įmonė yra skolinga nurodyti 1 priede);

– tarp tirti pateiktų 2017-08-11–2022-05-01 MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų, pateikti MB „(duomenys neskelbtini)“ 2018 m. kovo mėn. – 2019 m. gegužės mėn. pardavimus patvirtinantys dokumentai už 107 897,18 EUR, pirkėjai atsiskaitė su MB „(duomenys neskelbtini)“ grynaisiais pinigais ir pervedimais į AS „Citadele banka“ Lietuvos filiale sąskaitas (duomenys neskelbtini) už 111 451,00 EUR sumą, t. y. MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkėjų permoka 2022-05-01 sudaro 3 553,82 EUR (pirkėjai, kurie įmonei permokėjo nurodyti 2 priede). Tyrimui pateikta UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2019-09-21 išankstinė sąskaita faktūra Nr. 2018002 UAB „(duomenys neskelbtini)“ 10 150,00 EUR sumai (išankstinė sąskaita faktūra išrašoma prieš gaunant prekes, o prekės perduodamos tik tuomet, kai gaunamas apmokėjimas, tai dalinis ar visas apmokėjimas už planuojamą prekių įsigijimą), PVM sąskaita faktūra 10 150,00 EUR sumai neišrašyta ir neužregistruota UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje, t. y. ši ūkinė operacija tarp MB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ neįvyko, 2019-09-21 išankstinė sąskaita faktūra Nr. 2018002 buvo pagrindu UAB „(duomenys neskelbtini)“ išankstiniams mokėjimams atlikti.

Patikslinti, ar 2018 m. kovo mėn. – 2019 m. birželio mėn. MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkimus patvirtinantys dokumentai už 46 621,81 EUR, 2018 m. kovo mėn.–2019 m. gegužės mėn. pardavimus patvirtinantys dokumentai už 107 897,18 EUR, ar MB „(duomenys neskelbtini)“ skolos tiekėjams 2022-05-01 – 12 751,76 EUR ir MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkėjų permoka 2022-05-01 – 3 553,82 EUR, buvo užregistruoti apskaitoje, nėra galimybės, nes tarp tirti pateiktų 2017-08-11–2022-05-01 MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų, nepateikti 2017–2021 m. apskaitos registrai (išskyrus tyrimui pateiktus apskaitos registrus 2018 m. balandžio–gegužės mėn., 2018 m. rugsėjo–gruodžio mėn. Banko įplaukų ir išlaidų periodinė ataskaita, užregistruotą MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje įsiskolinimą 2018-12-31 paslaugų teikėjui UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal apskaitos registrą 2018-01-01–2018-12-31 Suvestinė pagal kontrahentus, 2018 m. spalio mėn. Priskaitymų – išskaitymų žiniaraštis, 2018-10-01–2018-10-31 Gauti mokėjimo dokumentai, 2018-12-31 Ilgalaikio turto apskaitos kortelė, užregistruotas apskaitoje MB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytas sąskaitas už 2 859,50 EUR pagal apskaitos registrą 2018-08-02–2018-11-30 Išrašytos sąskaitos, užregistruotas apskaitoje MB „(duomenys neskelbtini)“ gautas sąskaitas už 439,66 EUR pagal apskaitos registrą 2018-08-12–2018-11-30 Gautos sąskaitos) ir 2018–2021 m. metinės finansinės ataskaitos.

Žemesnės instancijos teismas

Atsakymas: Lietuvos Respublikos mažųjų bendrijų įstatymo 23 straipsnio „Mažosios bendrijos apskaita ir finansinė atskaitomybė“ 1 dalis nustato, kad Mažosios bendrijos buhalterinę apskaitą, jos organizavimą bei tvarkymą ir finansinių ataskaitų rinkinių sudarymą nustato įstatymai ir kiti teisės aktai, 3 dalis nustato, kad Mažoji bendrija turi sudaryti metinių finansinių ataskaitų rinkinį. Mažosios bendrijos metinių finansinių ataskaitų rinkinys ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos turi būti patvirtintas mažosios bendrijos narių susirinkime ir pateiktas Juridinių asmenų registro tvarkytojui. Ištyrus pateiktus MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11 – 2022-05-01 apskaitos dokumentus, 2017-01-01 – 2017-12-31 didžiąją knygą, apskaitos registrus (2018 m. balandžio–gegužės mėn., 2018 m. rugsėjo–gruodžio mėn. Banko įplaukų ir išlaidų periodinė ataskaita, 2018-01-01–2018-12-31 Suvestinė pagal kontrahentus, 2018 m. spalio mėn. Priskaitymų – išskaitymų žiniaraštis, 2018-10-01–2018-10-31 Gauti mokėjimo dokumentai, 2018-12-31 Ilgalaikio turto apskaitos kortelė, 2018-08-02–2018-11-30 Išrašytos sąskaitos, 2018-08-12–2018-11-30 Gautos sąskaitos), 2017-12-31 metines finansines atskaitas, tvarkant MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą 2017-08-11 – 2022-05-01 buvo nesilaikyta:

- Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas“ 2 dalies, kuri nustato, kad Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, 12 straipsnio „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas” 4 dalies, kuri nustato, kad Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, 16 straipsnio „Apskaitos registrai“ 1 dalies, kuri nustato, kad Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, nes tarp tirti pateiktų MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11–2022-05-01 apskaitos dokumentų, nepateikti 2017–2021 m. apskaitos registrai (išskyrus apskaitos registrus 2018 m. balandžio–gegužės mėn., 2018 m. rugsėjo–gruodžio mėn. Banko įplaukų ir išlaidų periodinė ataskaita, 2018-01-01–2018-12-31 Suvestinė pagal kontrahentus, 2018 m. spalio mėn. Priskaitymų – išskaitymų žiniaraštis, 2018-10-01–2018-10-31 Gauti mokėjimo dokumentai, 2018-12-31 Ilgalaikio turto apskaitos kortelė, 2018-08-02–2018-11-30 Išrašytos sąskaitos, 2018-08-12–2018-11-30 Gautos sąskaitos), kuriuose taikant dvejybinio įrašo būdą, būtų užregistruoti 2017–2021 m. įvykusių ūkinių operacijų duomenys (pardavimai, paslaugų ir medžiagų pirkimai, sąskaitose atidarytose AS „Citadele banka“ Lietuvos filiale atliktos operacijos, atskaitingų asmenų apskaita ir kt.);

– Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 17 straipsnio „Finansinės ataskaitos“, kuris nustato, kad Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sąskaitų duomenis Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo, Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka (galioja nuo 2008-09-01), Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo 15 straipsnio „Bendrieji finansinių ataskaitų sudarymo reikalavimai” 1 dalies, kuri nustato, kad Metines finansines ataskaitas įmonės sudaro pasibaigus jų finansiniams metams, nes tarp tirti pateiktų MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11–2022-05-01 apskaitos dokumentų, nepateiktos 2018–2021 m. metinės finansinės ataskaitos;

– Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas“ 2 dalies, kuri nustato, kad Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, 12 straipsnio „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“ 4 dalies, kuri nustato, kad Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius, 16 straipsnio „Apskaitos registrai“ 1 dalies, kuri nustato, kad Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose ir Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 16 punkto, kuris nustato, kad Visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą <...> ir 17 punkto, kuris nustato, kad Kasos knygoje kasininkas įrašo kiekvieną kasos pajamų ir išlaidų orderį <...>, nes tarp tirti pateiktų MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11–2022-05-01 apskaitos dokumentų, nepateiktos MB „(duomenys neskelbtini)“ 2017-08-11–2022-05-01 kasos knygos.

– Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 5 punkto, kuris nustato, kad <...> Pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje <...>, nes nėra gavėjo S. L. parašų MB „(duomenys neskelbtini)“ 2018 m. kasos išlaidų orderiuose už 5 455,00 EUR: 5455,00 EUR (2018-04-17 KIO Nr. 6 – 170,00 EUR; 2018-04-18 KIO Nr. 7 – 600,00 EUR; 2018-04-18 KIO Nr. 8 – 600,00 EUR; 2018-04-18 KIO Nr. 9 – 200,00 EUR; 2018-05-12 KIO Nr. 10 – 250,00 EUR; 2018-05-12 KIO Nr. 11 – 700,00 EUR; 2018-09-07 KIO Nr. 12 – 700,00 EUR; 2018-09-09 KIO Nr. 13 – 100,00 EUR; 2018-09-23 KIO Nr. 14 – 145,00 EUR; 2018-10-13 KIO Nr. 14 – 460,00 EUR; 2018-11-01 KIO Nr. 15 – 490,00 EUR; 2018-11-17 KIO Nr. 16 – 25,00 EUR; 2018-11-18 KIO Nr. 17 – 110,00 EUR; 2018-11-25 KIO Nr. 18 – 560,00 EUR; 2018-11-30 KIO Nr. 19 – 345,00 EUR).

Žemesnės instancijos teismas

Kadangi, 2017-08-11–2022-05-01 tvarkant MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, buvo nesilaikyta Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 4 dalies, 16 straipsnio 1 dalies, 17 straipsnio, Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo 15 straipsnio 1 dalies, tai dėl to MB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2017–2018 m. iš dalies negalima nustatyti, 2019–2021 m. visiškai negalima nustatyti.

Asmenys, atsakingi už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą, nurodyti Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 21 straipsnio „Atsakomybė už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir jų duomenų teikimą“ 1 dalyje, kuri nustato, kad už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas ir 2 dalyje, kuri nustato, kad už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas. VĮ „Registrų centras“ duomenimis nuo 2017-08-11 iki 2018-02-06 MB „(duomenys neskelbtini)“ vadove (direktore) buvo paskirta L. V. , 2018-02-07 iki 2022-04-29 (Kauno apygardos teismo nutartis dėl bankroto bylos iškėlimo) mažosios bendrijos valdymo organas – mažosios bendrijos narių S. L. ir L. V. susirinkimas.

Žemesnės instancijos teismas

Iš 2024 m. vasario 28 d. Kauno apskrities VPK Kriminalistinių tyrimo valdybos ekonominių tyrimų specialistės N. S. paaiškinimo matyti, jog ji pateikė paaiškinimus į tyrėjos klausimus. Į tyrėjos klausimą: 2023 m. gruodžio 14 d. specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-3409980-23 1-mo klausimo atsakyme (8 lape) nurodyta, kad: „Patikslinti, ar 2018 m. kovo mėn.–2019 m. birželio mėn. MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkimus patvirtinantys dokumentai už 46 621,81 EUR, 2018 m. kovo mėn. – 2019 m. gegužės mėn. pardavimus patvirtinantys dokumentai už 107 897,18 EUR, ar MB „(duomenys neskelbtini)“ skolos tiekėjams 2022-05-01 – 12 751,76 EUR ir MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkėjų permoka 2022-05-01 – 3 553,82 EUR, buvo užregistruoti apskaitoje, nėra galimybės, nes tarp tirti pateiktų 2017-08-11–2022-05-01 MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentų, nepateikti 2017–2021 m. apskaitos registrai (išskyrus tyrimui pateiktus apskaitos registrus 2018 m. balandžio–gegužės mėn., 2018 m. rugsėjo–gruodžio mėn. Banko įplaukų ir išlaidų periodinė ataskaita, užregistruotą MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje įsiskolinimą 2018-12-31 paslaugų teikėjui UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal apskaitos registrą 2018-01-01–2018-12-31 Suvestinė pagal kontrahentus, 2018 m. spalio mėn. Priskaitymų – išskaitymų žiniaraštis, 2018-10-01–2018-10-31 Gauti mokėjimo dokumentai, 2018-12-31 Ilgalaikio turto apskaitos kortelė, užregistruotas apskaitoje MB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytas sąskaitas už 2 859,50 EUR pagal apskaitos registrą 2018-08-02–2018-11-30 Išrašytos sąskaitos, užregistruotas apskaitoje MB „(duomenys neskelbtini)“ gautas sąskaitas už 439,66 EUR pagal apskaitos registrą 2018-08-12–2018-11-30 Gautos sąskaitos) ir 2018–2021 m. metinės finansinės ataskaitos.“ Prašau konkretizuokite, kokie 2017–2021 m. MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos registrai nepateikti? Kokie registrai privalomi įmonei?