Kauno apylinkės teismo įsakymas, e1-936-725/2021

Teismas: Kauno apylinkės teismas
Dokumentas: Įsakymas
Data: 2021-02-08
Bylos Nr.: e1-936-725/2021
Teisminio proceso Nr.: 1-01-1-22734-2020-5
Bylos rūšis: baudžiamoji byla

Teisėjas: Živilė Bliūdžiuvienė
Kaltinamasis: D. R.

Kategorijos

1.1.7.2.2Bauda (BK 47 str.)
1.1.8.6.2Kaltininkas prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi arba padėjo išaiškinti šią veiką ar joje dalyvavusius asmenis (BK 59 str. 1 d. 2 p.)
1.1.8.11Bausmės skyrimas, kai neatlikus bausmės padaryta nauja nusikalstama veika (BK 64 str.)
1.1.8.12Bausmės skyrimas bylą išnagrinėjus supaprastinto proceso tvarka ar atlikus sutrumpintą įrodymų tyrimą (BK 64-1 str.)
1.2.18.11Aplaidus apskaitos tvarkymas (BK 223 str.)
2.12.1.1Prokuroro teisė nuspręsti užbaigti procesą baudžiamuoju įsakymu (BPK 418 str.)
2.12.1.4Baudžiamojo įsakymo turinys (BPK 421 str.)

Baudžiamoji byla Nr. e1-936-725/2021Teisminio proceso Nr. 1-01-1-22734-2020-5Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.7.2.2; 1.1.8.6.2; 1.1.8.11; 1.1.8.12; 1.2.18.11; 2.12.1.1; 2.12.1.4 (S)

KAUNO APYLINKĖS TEISMASTEISMO BAUDŽIAMASIS ĮSAKYMASLIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU2021 m. vasario 8 d.Kaunas

Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų teisėja Živilė Bliūdžiuvienė rašytinio proceso tvarka išnagrinėjo Kauno apygardos prokuratūros Kauno apylinkės prokuratūros 6-ojo skyriaus prokurorės Astos Chraminos pareiškimą dėl proceso užbaigimo baudžiamuoju įsakymu byloje, kurioje D. R., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini), Kaune, Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, vedęs, (duomenys neskelbtini) išsilavinimo, dirbantis UAB ,,(duomenys neskelbtini)“, deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), teistas:

- 2015 m. spalio 28 d. Kauno apylinkės teismo nuosprendžiu pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 222 straipsnio 1 dalį, 300 straipsnio 1 dalį (3 veikos), vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 4 dalimis, bausmės subendrintos, paskirta galutinė bausmė – 150 MGL dydžio bauda;

- 2020 m. vasario 24 d. Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų nuosprendžiu pagal BK 182 straipsnio 1 dalį (6 veikos), 182 straipsnio 3 dalį (5 veikos), paskirta bausmė – 375 MGL dydžio bauda. Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 4 dalimis, paskirtos bausmės dalinio sudėjimo būdu subendrintos ir paskirta subendrinta bausmė – 60 MGL (3 000 Eur) bauda. Vadovaujantis BK 64 straipsnio 1, 2 dalimis, paskirta bausmė subendrinta su Kauno apylinkės teismo 2015 m. spalio 28 d. nuosprendžiu paskirta bausme ir paskirta galutinė bausmė – 205 MGL (8 460,70 Eur) dydžio bauda, kaltinamas nusikalstamos veikos, numatytos BK 223 straipsnio 1 dalyje, padarymu.

Aprašomoji dalis

Teismas nustatė:

D. R., būdamas UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ laikotarpiu nuo 2018 m. lapkričio 1 d. pagal 2018 m. spalio 29 d. Vienintelio akcininko sprendimą Nr. 18/10/29 laikinai einantis direktoriaus pareigas, bei nuo 2019 m. liepos 30 d. iki 2020 m. birželio 12 d. būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktorius ir akcininkas, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio“, ,,Atsakomybė už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą“ 1 dalį, „Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 14 straipsnio ,,Apskaitos dokumentų pasirašymas” 2 dalį, ,,Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys, ūkio subjekto vadovas atsako už teisingos, tikslios, išsamios ir laiku pateiktos informacijos apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas pateikimą vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) arba apskaitos paslaugas teikiančiai įmonei, arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiančiam asmeniui”, neužtikrino LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 4 straipsnio reikalavimų apskaitos informacijai, kuriame nustatyta, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, būdamas atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą, aplaidžiai organizavo įmonės buhalterinę apskaitą, nes už 2018 m. ir 2019 m. sausio 1 d. – 2019 m. balandžio 30 d. laikotarpį iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, nes buhalterinė apskaita buvo vedama nesilaikant teisių aktų reikalavimų, o būtent:

pažeidė LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 6 str. 2d. Bei 12 str. 1d. (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340 (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugpjūčio 12 d. Įsakymo Nr. 1K-240 redakcija) patvirtintų „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 13 p., 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimų taisyklių“ 10p. (2017 12 18 Nr. 1046 ir 2018 05 23 Nr. 490 redakcijos), nes 2018 m. ir 2019 m. sausio 1 d. – 2019m. balandžio 30 d. laikotarpiu UAB ,, (duomenys neskelbtini)” pagal išrašytus pinigų priėmimo kvitus gauti pinigai nebuvo įnešti į bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ kasą arba sąskaitą banke, o buvo apskaitomi kaip gauti avanso apyskaitose, tame tarpe buvo apskaitytos UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotojų bei asmenų, kurie nebuvo UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialūs darbuotojai ir nesudarę avanso apyskaitų, o jų pagal pinigų priėmimo kvitus priimtos sumos apskaitytos kitų asmenų avanso apyskaitose, nėra fiksuota dokumentais ir pinigų gavimo iš pinigus priėmusių asmenų operacijos“. Pažeidė Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340 (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugpjūčio 12 d. įsakymo Nr. 1K-240 redakcija) patvirtintų „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“: 9 punktą, nes 2018 m., 2019 pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų blankų apskaitos knygos nebuvo pildytos; 15 punktą, nes UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ išrašytame pinigų priėmimo kvite Nr. 1801-11 taisyta suma žodžiais ir skaičiais, taisymas ir data įrašyta kitu rašikliu; pinigų priėmimo kvituose Nr. 1802-0031, Nr. 1802-0051, Nr. 1808-0010 taisyta suma žodžiais ir skaičiais, pinigų priėmimo kvite Nr. 1803-0047 taisytas numeris, pinigų kvituose Nr. 1803-0327, Nr. 1901-0044 taisyta data, pinigų priėmimo kvituose Nr. 1812-0025, Nr. 1902-0012 taisyta suma skaičiais“. Pažeidė LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalį, bei 12 straipsnio 1 dalį (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 9p. (2009 07 22 Nr. 766 ir 2018 05 23 Nr. 490 redakcijos), nes: D. R. vardu sudarytoje 2018 m. lapkričio mėnesio avanso apyskaitoje apskaitytas kaip pinigų išleidimą pateisinantis dokumentas 2018 m. lapkričio 13 d. pinigų priėmimo kvitas KAS Nr. 924, tačiau jame kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovas sumokėjęs 300 Eur už paslaugas įmonei – UAB „Kauno autoservisas“ buvo P. K., kuris nebuvo UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialus darbuotojas ir nesudaręs avanso apyskaitų. Nėra fiksuota dokumentais ir pinigų išmokėjimo P. K. operacijos. D. R., nebūdamas oficialiu UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotoju, pasirašęs 2018 m. spalio 31 d. pinigų priėmimo kvituose, išrašytuose P. K. ir G. G. bendrovei „(duomenys neskelbtini)“, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovas, sumokėjęs minėtiems asmenims pinigus. Tačiau šie P. K. ir G. G. bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ išrašyti kvitai apskaityti L. R. 2018 m. spalio mėnesio avanso apyskaitoje kaip pinigų sumokėjimą pateisinantys dokumentai. Tačiau nėra fiksuota dokumentais pinigų išmokėjimo D. R. operacijos. L. R. vardu sudarytoje 2018 m. balandžio mėnesio avanso apyskaitoje apskaitytas kaip pinigų išleidimą pateisinantis dokumentas 2018 m. balandžio 16 d. pinigų priėmimo kvitas TRA Nr. 0595, tačiau jame kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovas sumokėjęs 540 Eur už buitinę techniką E. Č. įmonei „(duomenys neskelbtini)“ buvo D. R., kuris nebuvo tuo metu UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialus darbuotojas ir nesudaręs avanso apyskaitų. Nėra fiksuota dokumentais ir pinigų išmokėjimo D. R. operacijos“. Pažeidė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 6 str. 2d., bei 12 str. 1d. (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), nes: 2018 m. sausio mėnesio A. R. avanso apyskaitoje apskaityta, kad 2018 m. sausio 11 d. išleista 300 Eur sumokėti M. M., tačiau pinigų sumokėjimą šiam asmeniui patvirtinančio dokumento nėra. L. R. vardu sudarytose 2018 m. balandžio – spalio mėnesių ir D. R. vardu sudarytose 2018 m. lapkričio – 2019 m. balandžio mėnesių avanso apyskaitose apskaityta, kad į banko sąskaitas įnešti grynieji pinigai. Tačiau pagal banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), buvusios AB SEB banke, išrašo duomenis grynus pinigus į banko sąskaitas įnešdavo A. R. ir šios operacijos buvo vykdomos naudojant mokėjimo kortelę. Dokumentais nėra fiksuota pinigų. Dokumentais nėra fiksuota pinigų išmokėjimo A. R. operacijos“. Pažeidė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 12 straipsnio 1 dalį, ,,Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 6 punktą, bei vienas iš Lietuvos Respublikos buhalterines apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 13 straipsnio 1 dalyje nurodytų privalomų apskaitos dokumentų rekvizitų: 3) apskaitos dokumento data; ,,Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 6.4p. kvito data – neatitiko tikrovės, jeigu kvitai surašyti ne ūkinės operacijos metu. Jeigu kvitai surašyti ūkinės operacijos metu, tai vienas iš LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 13 str. 1 d. Nurodytų privalomų apskaitos dokumentų rekvizitų: 6) asmens, kuris turi teisę surašyti ir pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas, pavardė, parašas ir pareigos bei „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 6.7 punktą. Kvitą išrašiusio prekių (paslaugų) pardavėjo (supirkėjo) pareigų pavadinimas, parašas, vardas ir pavardė, neatitiko tikrovės, nes 2018 m. rugpjūčio ir lapkričio mėnesių pinigų priėmimo kvituose (2018 m. rugpjūčio 6–10d. – Nr. 1808-0009, Nr., 1808-0011, Nr. 1808-0013, Nr. 1808-0021; 2018 m. lapkričio 1 d. - Nr. 1811-0001, 2018 m. lapkričio 3 d. - Nr. 1811-0005, 2018 m. lapkričio 5 d. – Nr. 1811-0008, 2018 m. lapkričio 8 d. – Nr. 1811-0013), kaip pinigus gavęs asmuo pasirašiusi L. R., kuriai tuo metu buvo suteiktos kasmetinės atostogos“. Pažeidė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 19 straipsnio 1 dalį (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 straipsnio 2 dalį (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) (2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 straipsnio 1 dalį (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintos „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.15 punktą, nes 2018 m. kasos dokumentai (kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai) ir banko dokumentai neišsaugoti. Pažeidė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 19 straipsnio 1d. (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 str. 2d. (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), LR dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) (2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 str. 1 d. (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintos “Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.20.2 punktą, 10.15 punktą, nes 2018 m. darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščiai, darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentai neišsaugoti. Pažeidė Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo (2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-575) 16 straipsnio 8 dalį (2015 05 14 Nr. XII-1696 nauja įstatymo redakcija), Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Inventorizacijos taisyklių“ (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2014 m. spalio 3 d. nutarimo Nr. 1070 redakcija) 7 p. (2017 12 18 Nr. 1045 redakcija), nes 2018 m. inventorizacija nebuvo atlikta“, t. y. aplaidžiai organizavo teisės aktų reikalaujamą UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos tvarkymą, dėl ko už 2018 m. ir 2019 m. sausio 1 d. – 2019 m. balandžio 30 d. laikotarpį iš dalies negalima nustatyti bendrovės veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Kaltinamasis D. R. kaltu prisipažino ir parodė, kad pagal 2018 m. spalio 29 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vienintelio akcininko A. R. sprendimą Nr. 18/10/29, nuo 2018 m. lapkričio 1 d. jis buvo paskirtas laikinai einančio UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus pareigas, o nuo 2019 m. liepos 29 d. buvo paskirtas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi ir akcininku. Įmonės veikla buvo automobilių nuoma, įmonės buveinė – (duomenys neskelbtini). UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą pagal 2017 m. liepos 10 d. apskaitos tvarkymo sutartį ATS Nr. 17/03 tvarkė M. B. (7 t., b. l. 79).

Motyvuojamoji dalis

Be pačio kaltinamojo D. R. visiško prisipažinimo jo kaltę padarius jam inkriminuojamą nusikalstamą veiką patvirtina jo parodymuose nurodytas aplinkybes visiškai atitinkantys baudžiamojoje byloje ikiteisminio tyrimo metu surinkti įrodymai.

Liudytoja M. B., apklausta ikiteisminio tyrimo metu, parodė, kad ji sudarė 2017 m. liepos mėnesio UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ apskaitos tvarkymo sutartį, kurios pagrindu pradėjo tvarkyti bendrovės buhalteriją. Liudytoja buvo patalpinusi skelbimą internete, kad teikia buhalterines paslaugas. Pagal šį skelbimą su ja susisiekė D. R., pasirašė sutartį ir pradėjo tvarkyti UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalteriją, buhalteriniai dokumentai už einamus metus būdavo pas ją, pasibaigus finansiniams metams, dokumentus nuveždavo į UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buveinę, esančią (duomenys neskelbtini). Dokumentų saugojimo tvarka nebuvo nustatyta. Perduodama buhalterinius dokumentus už einamus metus, surašydavo perdavimo aktą ir palikdavo su dokumentais UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buveinėje, antra dokumentų kopija jai negrįždavo. Jokioje dokumentacijoje neatsispindėjo, kokius dokumentus ji paėmė iš įmonės, o kokius palieka. Apie tai, kad reikalinga nustatyti dokumentų saugojimo vietą UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ direktoriaus neinformavo, buvo susitarę žodžiu, kad kada reikia dokumentus paima, o per savaitę ar mėnesį surinkus buhalterinius dokumentus padėdavo į vieną vietą biure, iš kurios ji atvykusi dokumentus pasiimdavo, kur buvo laikomi praėjusių metų dokumentai. VMI ataskaitas teikdavo ji, šio veiksmo pagrindas buvo apskaitos tvarkymo sutartis. Kas tiksliai atlikdavo mokėjimus iš kasos nurodyti negalėjo, mano, kad tai atlikdavo įmonės vadovas. Bendrovės apskaitos politikos nebuvo, tai nebuvo apibrėžta jokiuose dokumentuose. Apskaitos tvarkymo sutarties pagrindu, vadovaudamasi verslo apskaitos standartais ir įstatymais tvarkė bendrovės apskaitą, teikė ataskaitas ,,VMI“, ,,Sodrai“, ,,Registrų centrui“, rengdavo darbo sutartis ir apie įdarbinimą/atleidimą informuodavo ,,Sodrą“. 2017 m. gruodžio mėn. ,,VMI“ atliko UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ patikrinimą už laikotarpį nuo įsteigimo iki 2018 m. sausio mėn. Rimtų pažeidimų nustatyta nebuvo, buvo pažymėta, kad pavėluotai buvo teikiamos deklaracijos, su bendrovės vadovu gauta išvada aptarta nebuvo. Nuo jos sutarties sudarymo pradžios iki 2019 m. liepos mėn. direktorė buvo A. R., nuo 2019 m. liepos mėn. iki dabar direktorius yra D. R.. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ direktorius D. R. naudojasi abonentiniu telefono numerių (duomenys neskelbtini). Įmonėje dirbo P. K., G. G.. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ turėjo sąskaitas bankuose: ,,Citadelė“, ,,SEB bankas“, ,,Paypal“, parašo teisę turėjo D. R., prieš tai A. R.. 2019 m. vasarą – rudenį, liudytoja paprašė D. R., kad jai suteiktų prisijungimus prie turimų banko sąskaitų, kad galėtų atsispausdinti išrašus. Turėdama prisijungimus, jokių pavedimų neatlikdavo. Darbo užmokestį pervesdavo vadovas. Liudytoja paaiškino, kad visus klausimus dėl įsiskolinimų spręsdavo D. R.. Pagal 2020 m. kovo 3 d. apskaitos tvarkymo sutarties Nr. ATS 17/03 nutraukimą, nuo 2020 m. kovo 30 d. su UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ nutraukė abipusiu susitarimu apskaitos tvarkymo sutartį Nr. ATS 17/03. Finansinę atskaitomybę už 2019 metus ir buhalterinių likučių suvestines 2020 m. vasario 29 d. pateikė D. R.. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ apskaitos politikos numatytos nebuvo, apskaita buvo tvarkoma remiantis Buhalterinės apskaitos įstatymu, Finansinės atskaitomybės įstatymu. 2018 m., 2019 m. nebuvo pildoma pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų blankų apskaitos knyga, kadangi liudytoja dirbo nuotoliu būdu, todėl pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų blankų apskaitos knygą turėjo pildyti tas, kas išrašydavo pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitus. Visi gauti pagal pinigų priėmimo kvitus grynieji pinigai buvo apskaityti avanso apyskaitose. Kai atvykdavo į UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buveinę paimti apskaitos dokumentų, tai imant pinigų priėmimo kvitus, ji matydavo sudarytą nuomos sutartį ir tokiu būdu suvesdavo duomenis (gautus pinigus) į to darbuotojo avanso apyskaitą. Liudytoja negalėjo įvardinti nuo kada buvo pildomi kasos dokumentai. Kasos dokumentai buvo pildomi po ,,VMI“ patikrinimo. Kadangi UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buvo vienas atsakingas asmuo –direktorius, tai kasos dokumentai buvo pildyti tik kaip formalumas. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ pinigų judėjimas matosi avanso apyskaitose. Dėl banko dokumentų gali paaiškinti, kad kiekvieną mėnesį ištraukdavo UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ sąskaitų išrašus ir jie turėjo būti perduoti pareigūnams. 2018 m. buvo inventorizuojamos UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ gautinos ir mokėtinos sumos – derinamos skolos su pirkėjais/tiekėjais, kiti balanso straipsniai nebuvo inventorizuojami. 2019 m. balandžio mėn., UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ patalpose, buvo daroma krata, D. R. jai paskambino ir paprašė, kad ji pateiktų turimus UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ apskaitos dokumentus. Liudytoja tuo metu turėjo už 2018 m. 2019 m. iki balandžio mėn., dokumentus, pati jokio dokumentų perdavimo akto nesurašė, todėl įvardinti kokius dokumentus perdavė pareigūnams negali. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ vadovė buvo A. R., po to laikinai L. R. ir po to D. R.. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ iš pradžių pagal darbo sutartis dirbo P. K. ir G. G., vėliau šie dirbo pagal individualios veiklos pažymėjimus, kokiu laikotarpiu pasakyti negalėjo. Liudytoja UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą vedė nuo 2017 m. liepos 10 d. iki 2020 m. kovo 30 d. ir tuo metu UAB ,, (duomenys neskelbtini)a“ direktorė buvo A. R., nuo 2018-01-01 iki 2018-04-01 laikinai direktorės pareigas ėjo L. R., nuo 2018-11-01 laikinai direktoriaus pareigas ėjo D. R.. Kai keitėsi įmonės vadovai, tai įmonės dokumentai, banko generatoriai buvo perduodami pagal priėmimo – perdavimo aktus, šiuos aktus pastarieji surašydavo tarpusavyje, jos paklausdavo tik dėl kasos likučio. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ 2018 metų banko dokumentų, tai banko išrašų neturi (tikrai buvo atspausdinti ir perduoti pareigūnams). 2018 m. naudotos sąskaitos: 1) Akademinė KU privalomas pajus ****6730 – likutis 2018.12.31 d. 28,96 Eur. Apyvartos per 2018 metus nebuvo. 2) Akademinė KU tvarus papildomas pajus ****0465 – likutis 2018.12.31 d. 0,00 Eur. 2018.02.21 dieną A. R. buvo grąžintas 660 Eur papildomas pajus. 3) Kaišiadorių KU privalomas pajus ****9759 - likutis 2018.12.31 d. 28,96 Eur. Apyvartos per 2018 metus nebuvo. 4) SEB sąskaita ****6538 5) CITADELE sąskaita ****7400 6) Citadele kortelė ****2595 7) Centro KU privalomas pajus ****8500 - likutis 2018.12.31 d. 30,00 Eur. Apyvartos per 2018 metus nebuvo. 8) Centro KU einamoji sąskaita ****0491 9) PayPal Dėl UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ 2018 m. kasos knygos, tai kasos knyga buvo pradėta pildyti nuo 2018.03.31 d. ir buvo spausdinama kiekvieną mėnesį (tikrai turėjo būti perduota pareigūnams). Liudytoja policijai pateikė iš programos suformuotą bendrą ataskaitą už visus 2018 m. Dėl UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ 2018 m. darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščių ir darbo užmokesčio išmokėjimų dokumentų, tai liudytoja policijai pateikė darbo užmokesčio priskaičiavimo ir išmokėjimo žiniaraščius, kiti mokėjimai buvo atlikti pavedimais iš ,,Citadelės“ sąskaitos. Dėl UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ 2018 m. inventorizacijos nurodė, kad remiantis Inventorizacijos taisyklėmis, įmonės inventorizaciją organizuoja vadovas, liudytojos nebuvo prašoma padėti atlikti inventorizacijos, tačiau savo ruožtu kiekvienais metais, prieš sudarant finansinę atskaitomybę, susiderindavo skolų likučius 12.31 dienai tiek su debitoriais, tiek su kreditoriais, t. y. buvo atliekama gautinų sumų ir įsipareigojimų inventorizacija. Liudytoja policijai pateikė 2018 m. ir 2019 m. UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ finansines ataskaitas (balansai, pelno (nuostolių) ataskaitos ir aiškinamieji raštai), 2018 ir 2019 metų apyvartos žiniaraščius. Liudytoja paaiškino, kad D. R. davė 300 Eur P. K. ir paprašė, kad šis nuvykęs sumokėtų UAB ,,Kauno autoservisas“ už paslaugas. Šios ūkinės operacijos esmė yra ta, kad UAB ,,Autvina“ apmokėjo dalį įsiskolinimo Kauno autoservisui. Liudytoja nurodė, kad P. K. nemokėjo iš savo lėšų, todėl šis mokėjimas ir buvo iškart priskirtas D. R.. Buhalteriškai galutinis rezultatas vis tiek būtų tas pats ar būtų mokėjęs D. R., ar P. K.. Dėl 2018 sausio mėn. A. R. avanso apyskaitoje apskaitymo – 2018 m. sausio 11 d. išleista 300 Eur, sumokėti M. M., tačiau patvirtinančio dokumento nėra paaiškino, kad 300 Eur buvo sumokėti už automobilį ,,SMART“, valstybinis numeris (duomenys neskelbtini) ir prie A. R. avansinės apyskaitos turėtų būti pridėta automobilio pirkimo pardavimo sutartis, kurios pagrindu ir buvo apskaitytas pinigų išmokėjimas (1 t., b. 26–34).

2020 vasario 3 d. specialisto išvadoje Nr. 04/11-2-21-1245 dėl UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos nurodyta, kad UAB ,,Autopliuso nuoma“ įregistruota 2014 m. gruodžio 2 d., adresu (duomenys neskelbtini). Adresas nuo 2015 m. sausio 8 d. – Tvenkinių g. 8A-54, Šakių k., Kauno r. Nuo 2016 m. sausio 5 d. įmonės pavadinimas pakeistas į UAB „(duomenys neskelbtini)“. Įmonės kodas 303479441. Rejestro bylos Nr. UAB2014-1426. UAB „(duomenys neskelbtini)“ PVM mokėtoja įregistruota 2016 m. vasario 15 d. PVM mokėtojo kodas LT(duomenys neskelbtini). UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktore ir akcininke pagal duomenų bazės ,,Juridinio asmens duomenys” informaciją tiriamuoju laikotarpiu buvo A. R.. 2018 m. spalio 29 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ vienintelio akcininko A. R. sprendimu Nr.18/10/29, nuo 2018 m. lapkričio 1 d. į laikinai einančio direktoriaus pareigas paskirtas D. R.. Nuo 2019 m. liepos 29 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi paskirtas D. R.. UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą pagal 2017 m. liepos 10 d. apskaitos tvarkymo sutartį ATS Nr. 17/03 tvarkė M. B., veikianti pagal individualios veiklos pažymą Nr. 618942. UAB „(duomenys neskelbtini)“ veikla – automobilių nuomos paslaugos. Už 2018 m. ir 2019 m. sausio 1 d. – 2019 m. balandžio 30 d. laikotarpį iš dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, nes buhalterinė apskaita buvo vedama nesilaikant teisės aktų reikalavimų:

1. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 straipsnio 2 dalies bei 12 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr.XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340 (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005m. rugpjūčio 12d. įsakymo Nr.1K-240 redakcija) patvirtintų „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 13 punktu, 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 10 punktu (2017 12 18 Nr.1046 ir 2018 05 23 Nr.490 redakcijos), nes 2018 m. ir 2019 m. sausio 1 d. – 2019m. balandžio 30 d. laikotarpiu UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ pagal išrašytus pinigų priėmimo kvitus, gauti pinigai nebuvo įnešti į bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ kasą arba sąskaitą banke, o buvo apskaitomi kaip gauti avanso apyskaitose, tame tarpe buvo apskaitytos UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotojų bei asmenų, kurie nebuvo UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialus darbuotojai ir nesudarę avanso apyskaitų, o jų pagal pinigų priėmimo kvitus priimtos sumos apskaitytos kitų asmenų avanso apyskaitose, nėra fiksuota dokumentais ir pinigų gavimo iš pinigus priėmusių asmenų operacijos.

2. Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340 (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugpjūčio 12 d. įsakymo Nr. 1K-240 redakcija) patvirtintų „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 9 punkto, jeigu 2018 m., 2019 m. pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų blankų apskaitos knygos nebuvo pildytos. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 straipsnio 2 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) ( 2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 straipsnio 1 dalies (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintos „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.26 punkto, jeigu pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų blankų apskaitos knygos neišsaugotos; 15 punkto, nes UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ išrašytame pinigų priėmimo kvite Nr. 1801-11 taisyta suma žodžiais ir skaičiais, taisymas ir data įrašyta kitu rašikliu; pinigų priėmimo kvituose Nr.1802-0031, Nr.1802-0051, Nr.1808-0010 taisyta sumos žodžiais ir skaičiais, pinigų priėmimo kvite Nr. 1803-0047, taisytas numeris, pinigų priėmimo kvituose Nr. 1803- 0327, Nr. 1901-0044 taisyta data, pinigų priėmimo kvituose Nr.1812-0025, Nr. 1902-0012 taisyta suma skaičiais; 16 punkto (2012 10 25 Nr.1K-359 redakcija), nes išrašytas 2018 m. balandžio 7 d. pinigų priėmimo kvitas, kuriame užfiksuota 20 Eur pinigų priėmimo operacija už automobilio nuomą, o kvite, kad pinigus gavo pasirašiusi laikinai einanti direktorės pareigas L. R., tačiau pagal šį pinigų priėmimo kvitą pinigų suma kaip gauta neapskaityta, bet kvitas kaip sugadintas taip pat nepažymėtas. Jeigu pinigai buvo gauti, tuo buvo nesilaikoma Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalies „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 13 punkto.

3. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 straipsnio 2 dalies, bei 12 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr.XI-1988 redakcija), 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 9 punkto ( 2009 07 22 Nr.766 ir 2018 05 23 Nr.490 redakcijos), nes D. R. vardu sudarytoje 2018 m. lapkričio mėnesio avanso apyskaitoje apskaitytas kaip pinigų išleidimą pateisinantis dokumentas 2018 m. lapkričio 13 d. pinigų priėmimo kvitas KAS Nr. 924, tačiau jame kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovas sumokėjęs 300 Eur už paslaugas įmonei UAB ,,Kauno autoservisas“ buvo P. K., kuris nebuvo UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialus darbuotojas ir nesudaręs avanso apyskaitų. Nėra fiksuota dokumentais ir pinigų išmokėjimo P. K. operacijos. D. R., nebūdamas oficialiu UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotoju, pasirašęs 2018 m. spalio 31 d. pinigų priėmimo kvituose, išrašytuose P. K. ir G. G. bendrovei „(duomenys neskelbtini)“, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovas, sumokėjęs minėtiems asmenims pinigus. Tačiau šie P. K. ir G. G. bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ išrašyti kvitai apskaityti L. R. 2018 m. spalio mėnesio avanso apyskaitoje kaip pinigų sumokėjimą pateisinantys dokumentai. Tačiau nėra fiksuota dokumentais pinigų išmokėjimo D. R. operacijos. L. R. vardu sudarytoje 2018 m. balandžio mėnesio avanso apyskaitoje apskaitytas kaip pinigų išleidimą pateisinantis dokumentas 2018 m. balandžio 16 d. pinigų priėmimo kvitas TRA Nr.0595, tačiau jame kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ atstovas sumokėjęs 540 Eur už buitinę techniką E. Č. įmonei „(duomenys neskelbtini)“ buvo D. R., kuris nebuvo tuo metu UAB „(duomenys neskelbtini)“ oficialus darbuotojas ir nesudaręs avanso apyskaitų. Nėra fiksuota dokumentais ir pinigų išmokėjimo D. R. operacijos.

4. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 straipsnio 2 dalies, bei 12 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr.XI-1988 redakcija), nes 2018 m. sausio mėn. A. R. avanso apyskaitoje apskaityta, kad 2018 m. sausio 11 d. išleista 300 Eur sumokėti M. M., tačiau pinigų sumokėjimą šiam asmeniui patvirtinančio dokumento nėra. L. R. vardu sudarytose 2018 m. balandžio–spalio mėnesių ir D. R. vardu sudarytose 2018 m. lapkričio–2019 m. balandžio mėnesių avanso apyskaitose apskaityta, kad į banko sąskaitas įnešti grynieji pinigai. Tačiau pagal banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), buvusios AB SEB banke, išrašo duomenis grynus pinigus į banko sąskaitas įnešdavo A. R. ir šios operacijos buvo vykdomos naudojant mokėjimo kortelę. Dokumentais nėra fiksuota pinigų išmokėjimo A. R. operacijos.

5. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 12 straipsnio 1 dalies „Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 6 punkto bei vienas iš Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 13 straipsnio 1 dalyje nurodytų privalomų apskaitos dokumentų rekvizitų: 3) apskaitos dokumento data; “Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 6.4 punkto, kvito data – neatitiko tikrovės, jeigu kvitai surašyti ne ūkinės operacijos metu. Jeigu kvitai surašyti ūkinės operacijos metu, tai vienas iš LR buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 13 straipsnio 1 dalyje, nurodytų privalomų apskaitos dokumentų rekvizitų: 6) asmens, kuris turi teisę surašyti ir pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas, pavardė, parašas ir pareigos bei “Pinigų priėmimo ir pinigų išmokėjimo kvitų naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklių“ 6.7p. kvitą išrašiusio prekių (paslaugų) pardavėjo (supirkėjo) pareigų pavadinimas, parašas, vardas ir pavardė, neatitiko tikrovės, nes 2018 m. rugpjūčio ir lapkričio mėnesių pinigų priėmimo kvituose (nurodyti aukščiau) kaip pinigus gavęs asmuo pasirašiusi L. R., kuriai tuo metu buvo suteiktos kasmetinės atostogos.

6. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 straipsnio 2 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), LR dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) (2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 straipsnio 1 dalies (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintos „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.15 punkto, jeigu 2018 m. kasos dokumentai (kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai) ir banko dokumentai neišsaugoti. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 straipsnio 2 dalies (2012 04 24 Nr.XI-1988 redakcija), 12 straipsnio 1 dalyje (2012 04 24 Nr.XI-1988 redakcija), 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 punkte, (2010 06 02 Nr. 671 redakcija), 4 punkto (2010 06 02 Nr.671 redakcija), jeigu kasos pajamų ir kasos išlaidų orderiai nesurašyti.

7. 2000 m. vasario 17 d. nutarimu Nr.179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 16 punkto (2007 12 19 Nr.1360 redakcija), jeigu 2018 m. kasos knygos nesudarytos. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 straipsnio 2 dalyje (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) (2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 straipsnio 1 dalies (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintų „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.19 punkto, jeigu 2018 m. kasos knygos neišsaugotos.

8. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 6 straipsnio 2 dalies bei 12 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr.XI-1988 redakcija), jeigu 2018 m. darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščiai ir darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentai nesurašyti. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 straipsnio 1 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 straipsnio 2 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) (2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 straipsnio 1 dalies (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintų „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.20.2 punkto, 10.15 punkto, jeigu 2018 m. darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščiai, darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentai neišsaugoti.

9. Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo (2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-575) 16 straipsnio 8 dalies (2015 05 14 Nr.XII-1696 nauja įstatymo redakcija), Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 patvirtintų „Inventorizacijos taisyklių“ (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2014 m. spalio 3 d. nutarimo Nr. 1070 redakcija) 7 punkto ( 2017 12 18 Nr. 1045 redakcija), jeigu 2018 m. inventorizacija nebuvo atlikta. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 11 06 Nr. IX- 574) 19 straipsnio 1 dalyje (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), 19 straipsnio 2 dalies (2012 04 24 Nr. XI-1988 redakcija), Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymo (1995 12 05 Nr. I-1115) ( 2004 03 30 Nr. IX-2084 nauja įstatymo redakcija) 12 straipsnio 1 dalies (2010 06 18 Nr. XI-917 redakcija), Lietuvos vyriausiojo archyvaro 2011 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. V-100 patvirtintų „Bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės“ 10.24 punkto, jeigu inventorizacijos aprašai neišsaugoti.

10. UAB „(duomenys neskelbtini)“ taip pat 2018 m., 2019 m. neužtikrino Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr. IX-574) 4 straipsnio reikalavimų apskaitos informacijai, kuriame nustatyta, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“ (3 t., b. l. 122–186).

FNTT specialistė A. B. paaiškino, kad buvo apžiūrėta pateikta UAB „(duomenys neskelbtini)“ registras ,,kasos knyga“ už 2018-03-31 – 2018-12-31 laikotarpį, kuris, kaip liudytoja M. B. nurodė, buvo suformuotas iš programos kaip bendra ataskaita už visus 2018 m., nes UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos knyga buvo spausdinama kiekvieną mėnesį. Šis registras ,,kasos knyga“ nepasirašytas. Šie duomenys patvirtina, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ kasos knygos už 2018-03-31 – 2018-12-31 laikotarpį buvo sudarytos, tačiau neišsaugotos. Specialisto išvadoje Nr.04/11-2-21-1215, buvo pateikta sąlyginė išvada dėl kasos knygų (nesudarytos ar neišsaugotos), kuri pakeičiama į išvadą, kad kasos knygos neišsaugotos. Apžiūrėjus UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotojų darbo užmokesčio žiniaraščius Nr. DU 18/01- Nr. DU 18/121, sudarytus už 2018 m. sausio – gruodžio mėnesius, užfiksuota, kad priskaitytos darbuotojams darbo užmokesčio sumos, išskaičiuotos mokesčių sumos bei mokėtinos sumos. Darbuotojų darbo užmokesčio žiniaraščiuose nurodyta, kad juos užpildė buhalterė M. B., tačiau parašų nėra. Liudytoja M. B. pateikė darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščius, kurie atitinka specialisto išvadoje Nr. 04/11-2-21-1215 įvardintus dokumentus – darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščius. Todėl specialisto išvadoje Nr.04/11-2-21-1215, 9 ir 10 klausimų tiriamosiose dalyse (48 psl. 5–7 pastraipos, 57 psl., 8 punktas; 61 psl. 9, 10 pastraipos; 64 psl., 8 punktas), išbraukti žodžius „darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščiai“. Taip pat 7 psl. ir 16 psl. 4 ir 5 punktų dalys „...darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščiai, o kituose tyrimui pateiktuose dokumentuose nėra duomenų apie šio asmens pareigas ir funkcijas bendrovėje „(duomenys neskelbtini)“ patikslinamos ir išdėstomos taip: „...darbo užmokesčio paskaičiavimo žiniaraščiuose ir kituose tyrimui pateiktuose dokumentuose nėra duomenų apie šio asmens pareigas ir funkcijas bendrovėje „(duomenys neskelbtini)“. Apžiūrėjus UAB „(duomenys neskelbtini)“ atlyginimo žiniaraščius Nr. AIZA 18/01-Nr. AIZA 18/09, Nr. AIZA 18/11 sudarytus už 2018 m. sausio – rugsėjo ir lapkričio mėnesius, nustatyta, kad juose nurodyta darbuotojo pavardė, suma „išmokėti“, t. y. šie žiniaraščiai sudaryti darbo užmokesčio išmokėjimui grynais pinigais, tačiau atlyginimo žiniaraščiai Nr. AIZA 18/01-Nr. AIZA 18/09, Nr. AIZA 18/11 atspausdintus iš buhalterinės programos, juose nėra asmenų parašų, patvirtinančių gautas grynais pinigais darbo užmokesčio sumas. Nepasirašyti ir asmenų, kurie būtų patvirtinę mokėtinas sumas bei būtų išmokėję darbo užmokesčio sumas. Atlyginimo žiniaraščių duomenys atitinka specialisto išvadoje Nr.04/11-2-21-1215 įvardintus dokumentus – darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentus. Šie duomenys patvirtina, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentai už 2018-01-31 – 2018-11-30 laikotarpį buvo sudaryti, tačiau neišsaugoti. Specialisto išvadoje buvo pateikta sąlyginė išvada dėl darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentų (nesurašyti ar neišsaugoti), kuri pakeičiama į išvadą, kad darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentai neišsaugoti (6 t., b. l. 197–199).

VRM CDB duomenyse apie juridinį asmenį UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ nurodyta, kad nuo 2019 m. liepos 30 d. iki 2020 m. birželio 12 d. UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ direktorius yra D. R. (7 t., b. l. 9–12).

2018 m. spalio 29 d. vienintelės UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ akcininkės A. R. sprendimu Nr. 18/10/29, nuo 2018 m. lapkričio 1 d. D. R. paskirtas laikinai einantis direktoriaus pareigas UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (3 t., b. l. 8).

UAB ,,Centro kredito unijos“ pateiktoje informacijoje nurodyta, kad UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ turima sąskaita funkcionuojanti (1 t., b. l. 77–83).

AB ,,Citadelės“ banko pateiktoje informacijoje nurodyta, kad UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ turima sąskaita funkcionuojanti (1 t., b. l. 86–137).

AB ,,SEB“ banke pateiktoje informacijoje nurodyta, kad UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ turima sąskaita funkcionuojanti (1 t., b. l. 143–144).

Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 2019 m. rugpjūčio 6 d. rašte Nr. (7.1-3.4) K -17417 nurodyta bendrovės teiktų ataskaitų rinkiniai (1 t., b. l. 157–158).

Įvertinus byloje surinktus įrodymus, darytina išvada, kad kaltinamasis D. R. padarė jam inkriminuotą nusikalstamą veiką, kuri teisingai kvalifikuota pagal BK 223 straipsnio 1 dalį, nes kaltinamasis aplaidžiai organizavo teisės aktų reikalaujamą UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos tvarkymą, dėl ko už 2018 m. ir 2019 m. sausio 1 d. – 2019 m. balandžio 30 d. laikotarpį iš dalies negalima nustatyti bendrovės veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Kaltinamasis D. R. su proceso užbaigimu teismo baudžiamuoju įsakymu ir siūloma bausme – bauda sutiko.

Atsižvelgiant į tai ir esant Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 418 straipsnio 1 dalyje numatytiems pagrindams, darytina išvada, jog procesas gali būti baigiamas priimant baudžiamąjį įsakymą.

Skiriant bausmę, atsižvelgiama į padarytos nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, padarytos nusikalstamos veikos motyvus ir tikslą, kaltinamojo asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes, kitas reikšmingas bylai aplinkybes (BK 54 straipsnis).

Kaltinamojo atsakomybę lengvina tai, kad jis prisipažino padaręs nusikalstamą veiką, nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). Atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Kaltinamojo D. R. padaryta nusikalstama veika, numatyta BK 223 straipsnio 1 dalyje, priskiriama prie nesunkių nusikaltimų, nusikalstama veika baigta, padaryta veikiant tiesiogine tyčia, byloje nustatyta kaltinamojo atsakomybę lengvinanti aplinkybė. Vertinant D. R. asmenybę, pažymėtina, kad jis teistas, administracine tvarka baustas (7 t., b. l. 15–38), VšĮ Respublikinės Kauno ligoninės Psichiatrijos klinikos stacionare nesigydė, ambulatoriškai nesilankė (7 t., b. l. 14), Priklausomybės ligų centre neužregistruota (7 t., b. l. 13), dirbantis.

Atsižvelgęs į visas šias aplinkybes, teismas sprendžia, jog kaltinamajam pagrįstai prašoma skirti BK 223 straipsnio 1 dalyje, numatytą bausmės rūšį – baudą.

Kadangi kaltinamasis D. R. savo kaltę pripažino visiškai ir procesas užbaigtas baudžiamuoju įsakymu, jam skirtina bausmė mažintina vienu trečdaliu (BK 64¹ straipsnis).

Kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti paliktina galioti, pradėjus bausmės vykdymą, panaikintina (7 t., b. l. 80–85).

Rezoliucinė dalis

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 418 straipsniu, 420 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 421 straipsniu, 422 straipsniu,

nusprendžia:

D. R. pripažinti kaltu padarius nusikalstamą veiką, numatytą BK 223 straipsnio 1 dalyje, ir skirti 90 MGL (4 500 Eur) dydžio baudą;

Vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir skirti 60 MGL (3 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis BK 64 straipsnio 1, 2 dalimis, paskirtą bausmę visiško sudėjimo būdu subendrinti su Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų 2020 m. vasario 24 d. nuosprendžiu paskirtos ir neatliktos bausmės dalimi, ir paskirti galutinę bausmę – 265 MGL (13 250 Eur) dydžio baudą.

Įpareigoti D. R. per 12 (dvylika) mėnesių nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos baudą sumokėti į paties piliečio pasirinkto banko Lietuvos Respublikos Valstybinės mokesčių inspekcijos (įmonės kodas 188659752) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, įmokos kodas 6801, nurodant, kad laiku nesumokėjus baudos, ji bus išieškota priverstinai. Dokumentas, patvirtinantis įmokos sumokėjimą, turi būti pristatytas Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų raštinės (kabinetas Nr. 120) tarnautojui arba teismo elektroniniu paštu kauno.apylinkes@teismas.lt.

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti palikti galioti, pradėjus bausmės vykdymą, panaikinti.

D. R. išaiškinti, kad nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, jis turi teisę per 14 dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo jam įteikimo dienos paduoti Kauno apylinkės teismo Kauno rūmams prašymą reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimą teisme. Tokiu atveju šis teismo baudžiamasis įsakymas neįgis teisinės galios.

Išnagrinėjęs bylą teismo posėdyje pagal kaltinamojo gautą prašymą, teismas nėra saistomas teismo baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, tai yra išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs kaltinamąjį kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu.

Nepasinaudojus teise reikalauti surengti bylos nagrinėjimą teisme, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja per 14 dienų nuo jo įteikimo kaltinamajam dienos ir vykdomas Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso nustatyta tvarka.

Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas neskundžiamas.

Teisėja Živilė Bliūdžiuvienė