Kauno apygardos teismo nuosprendis

kaltinamoji A. U. pasisavino jai patikėtą didelės vertės svetimą turtą.

Būtent, laikotarpiu nuo 2013-01-24 iki 2018-03-05, dirbdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), vyr. buhalterės pareigose, pagal UAB “(duomenys neskelbtini)” direktoriaus 2008-12-15 įsakymu Nr. DS-16-1 patvirtintą buhalterio pareiginę instrukciją Nr. 12, su kuria buvo pasirašytinai supažindinta 2013-01-24, būdama atsakinga už įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą, už žalą padarytą įmonei, kai yra visos materialinės atsakomybės atsiradimo sąlygos, UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu atlikti mokėjimus ir savo žinioje turėdama UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu atidarytos sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, atidarytos sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB Luminor banke ir atidarytos sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke elektroninės bankininkystės kodų generatorius, prisijungimo slaptažodžius, prisijungimo kodus, veikdama vieninga tyčia ir turėdama vieningą nusikalstamą tikslą – pasisavinti jai užimamų pareigų pagrindu patikėtą didelės vertės svetimą turtą – UAB „(duomenys neskelbtini)“ priklausančias pinigines lėšas, nurodydama apgaulingas lėšų pervedimo paskirtis, neteisėtai pervedė pinigines lėšas į savo asmenines, sutuoktinio D. U. ir UAB „(duomenys neskelbtini)“, įm. kodas (duomenys neskelbtini), sąskaitas:

- laikotarpiu nuo 2013-02-04 iki 2013-04-08 nepagrįstai į savo asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB Swedbank banke, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, per 5 kartus pervedė 27 176,97 eurų bendroje sumoje, nenurodydama paskirties;

- laikotarpiu nuo 2013-05-28 iki 2014-07-08 nepagrįstai į savo asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini)), esančią UAB „Paysera Lt“, iš UAB “(duomenys neskelbtini)” sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, per 68 kartus pervedė 143 397,54 eurų (495 123,06 Lt) bendroje sumoje; iš UAB “(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Luminor Bank, pervedė 10 719,13 eurų (37 011 Lt) bendroje sumoje, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke, per 3 kartus pervedė 2 316,96 eurų (8 000 Lt) bendroje sumoje, melagingai nurodant, kad mokama pagal sąskaitas faktūras arba paskirties iš viso nenurodant;

- 2018-02-15 nepagrįstai į savo asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB Šiaulių banko Kauno filiale, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke, pervedė 334,37 eurų, melagingai nurodant, kad moka pagal sąskaitas-faktūras;

tęsdama nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2013-02-20 iki 2013-05-17 nepagrįstai, į savo sutuoktinio D. U., pastarajam nežinant, sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB banke, turėdama prisijungimo kodus, slaptažodžius prie banko sąskaitos, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, per 9 kartus pervedė 19 730,66 eurų bendroje sumoje, melagingai nurodant, kad mokama pagal PVM sąskaitą faktūrą, arba nurodant mokėjimo paskirtį „Pervedimas“;

- laikotarpiu nuo 2014-07-10 iki 2014-10-24 nepagrįstai į savo sutuoktinio D. U., pastarajam nežinant, sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią UAB „Paysera LT“ banke, turėdama prisijungimo kodus, slaptažodžius prie banko sąskaitos, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, per 19 kartų pervedė 26 196,71 eurų (90 452 Lt) bendroje sumoje, melagingai nurodant, kad mokama pagal sąskaitas faktūras (Invoice) UAB „(duomenys neskelbtini) ir kt.;

tęsdama nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2014-11-06 iki 2014-11-11 nepagrįstai į UAB „(duomenys neskelbtini)“, įm. kodas (duomenys neskelbtini) (būdama šios įmonės direktore ir vienintele akcininke), sąskaitą Nr. E(duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini)), esančią UAB „Paysera LT“ banke, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, per 2 kartus pervedė 5 068,35 eurų (17 500 Lt), melagingai nurodant mokėjimo paskirtis – avansas ir mokėjimas pagal sąskaitą faktūrą;

- laikotarpiu nuo 2014-11-13 iki 2017-11-10, nepagrįstai į UAB „(duomenys neskelbtini)“, įm. kodas (duomenys neskelbtini) (būdama šios įmonės direktore ir vienintele akcininke), sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB Luminor Bank banke, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB SEB banke, per 129 kartus pervedė 702 132,76 eurų bendroje sumoje, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Luminor Bank banke, per 14 kartų pervedė 80 197,05 eurų bendroje sumoje, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Swedbank banke, per 5 kartus pervedė 22 681,04 eurų bendroje sumoje, melagingai nurodant mokėjimo paskirtis - „Dengiamas įsiskolinimas“ arba „Apmokama pagal PVM s-f“;

- laikotarpiu nuo 2018-02-07 iki 2018-02-15 nepagrįstai į UAB „(duomenys neskelbtini)“, įm. kodas (duomenys neskelbtini) (būdama šios įmonės direktore ir vienintele akcininke), sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB Citadele banke, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB Luminor Bank banke, per 3 kartus pervedė 4 066,61 eurų bendroje sumoje, melagingai nurodant mokėjimo paskirtis – mokėjimai pagal sąskaitas faktūras,

taip, laikotarpiu nuo 2013-02-04 iki 2018-02-15 nepagrįstai iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitų į savo asmenines, sutuoktinio D. U., UAB „(duomenys neskelbtini)’ sąskaitas pervedė bendroje sumoje 1 044 018,15 eurų, tokiu būdu pasisavino jai patikėtą UAB „(duomenys neskelbtini)“ priklausantį didelės vertės svetimą turtą – pinigines lėšas, 1 044 018,15 eurų, pasisavintas pinigines lėšas vėliau panaudojo savo reikmėms, dalį pinigų išgrynindama iš sąskaitų ir atsiskaitydama pavedimais už įgyjamas įvairias prekes, paslaugas ir kt., tuo padarydama UAB „(duomenys neskelbtini)“ didelę 1 044 018,15 eurų turtinę žalą. Šiais veiksmais ji padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 183 straipsnio 2 dalyje.

Taip pat A. U. apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima visiškai nustatyti įmonės veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros. Būtent, laikotarpiu nuo 2013-02-01 iki 2019-03-31 būdama UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), direktore ir vienintele akcininke, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr.IX-574) 21 straipsnio „Atsakomybė už apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir jų duomenų teikimą“ 1 d. reikalavimus, kur nurodyta, kad „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, ir 2 d. reikalavimus, kur nurodoma, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“ (galiojo nuo 2013-01-01 pagal 2012-04-24 LR įstat. Nr. XI-1988 iki 2015-12-31, panaikinta 2015-12-22 LR įstat. Nr. XII-2215), bei pagal tuo paties įstatymo 21 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kur nurodoma, kad „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“ (galioja nuo 2016-01-01 pagal 2015-12-22 LR įstat. Nr. XII-2215), būdama atsakinga už UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos organizavimą, finansus, už įmonės sąskaitų-faktūrų išrašymą, dokumentų išsaugojimą, laikotarpiu nuo 2014-11-06 iki 2018-06-01, sąmoningai pažeisdama teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus, tyčia organizavo apgaulingą įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą. Tai yra, laikotarpiu nuo 2014-11-06 iki 2018-02-15 ji dirbdama UAB „(duomenys neskelbtini)“ vyr. buhalterės pareigose, būdama UAB „(duomenys neskelbtini)“ vienintelė akcininkė ir direktorė, turėdama bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ banko kodų generatorius ir prisijungimo slaptažodžius, nepagrįstai, kadangi tarp UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ pirkimo-pardavimo, kitų ūkinių-finansinių operacijų nevyko, iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ į bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitas bankuose pervedė iš viso 814 145,81 eurų sumą, nurodant mokėjimo paskirtis - „Dengiamas įsiskolinimas“ ir „Apmokama p/g PVM s-f“, neapskaitydama įmonės apskaitos registruose iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ pervestų piniginių lėšų; laikotarpiu nuo 2015-01-01 iki 2018-06-01 tvarkydama UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, buhalterinėje apskaitoje neapskaitė iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ į sąskaitas bankuose pervestų piniginių lėšų, nevedė grynųjų pinigų apskaitos; neišsaugojo ir nepateikė UAB „(duomenys neskelbtini)“ Registracijos žurnale laikotarpiu nuo 2016-10-03 iki 2017-11-30 užregistruotas 911 PVM sąskaitas faktūras, išrašytas fiziniams ir juridiniams asmenims (iš jų 25 PVM sąskaitas faktūras UAB „(duomenys neskelbtini)“), išskyrus UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras Nr. ROS00001 ir ROS00002, UAB „(duomenys neskelbtini)“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras Nr. ROS1711274, Nr. ROS1711254, Nr. ROS18001372, Nr. ROS18001367 ir pinigų priėmimo kvitus, pagal kuriuos įformino neįvykusias ūkines operacijas ir į Panaudotų (išrašytų) ir Gautų (pirkimo) PVM sąskaitų faktūrų ir buhalterinės apskaitos registrus, finansines ataskaitas ir deklaracijas įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie bendrovės veiklą ir finansinius rezultatus.

Tokiu būdu A. U. pažeidė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06 Nr.IX-574) 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ reikalavimus, kur nurodyta, kad „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama...“; 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas“ 2 dalies reikalavimus, kur nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“; 12 straipsnio „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“ 1 dalies reikalavimus, kur nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“; 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 1 dalies reikalavimus, kur nurodyta, kad „1. Privalomi šie apskaitos dokumentų rekvizitai: 1) apskaitos dokumento pavadinimas; 2) ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas; 3) apskaitos dokumento data; 4) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; 5) ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine ir (arba) kiekybine išraiška. Jeigu ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas nurodomas kiekybine išraiška, turi būti nurodyti mato vienetai; 6) asmens (-ų), kuris (-ie) turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas (-ai) arba pirmoji (-osios) vardo (-ų) raidė (-ės), parašas (-ai) ir pareigos“ ir 3 dalimi, kurioje nurodyta, kad „Įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus, išskyrus dokumentus, gautus iš užsienio subjektų“; 16 straipsnio „Apskaitos registrai“ 1 dalies reikalavimus, kur nurodyta, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“. Taip pat pažeidė Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo (2008-06-26 įstatymo Nr.X-1633 redakcija) 4 straipsnio „Bendrųjų apskaitos principų taikymas sudarant finansinę atskaitomybę“ 1 dalies reikalavimus, kur nurodyta, kad „Finansinė atskaitomybė turi būti sudaryta taip, kad teisingai atspindėtų įmonės turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimus, pajamas ir sąnaudas“, ir 14 straipsnio „Turinio viršenybė prieš formą principas“, reikalavimus, kur nurodyta, kad „Ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai į apskaitą traukiami pagal jų turinį ir ekonominę prasmę, o ne pagal juridinę formą“. t. y. apgaulingai organizavo ir tvarkė teisės aktų reikalaujamą UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, dėl ko laikotarpiu nuo 2014-11-06 iki 2018-06-01 negalima visiškai nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei struktūros. Šiais savo veiksmais ji padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje.

Kaltinamoji A. U. kalta padarius inkriminuojamas nusikalstamas veikas prisipažino pilnai ir paaiškino, kad 2013 m. pradėjo dirbti buhaltere bendrovėje „(duomenys neskelbtini)“. Jos pareigos buvo suvedinėti pirminius dokumentus, per banko sistemas formuoti piniginius pavedimus, jai buvo patikėta ir bendrovės kasa. Ji tvarkė ir bendrovės pinigines lėšas, esančias SWED banke, SEB banke ir Luminor banke, turėjo bankinius generatorius, galėjo sąskaitas tvarkyti, vykdyti piniginius pavedimus. 2013 m. jai labai reikėjo pinigų, turėjo paskolų, todėl sugalvojo paimti bendrovės pinigų ir taip, nuo 2013 m vasario 4 d. iki 2013 m. balandžio 8 d. per penkis kartus pervedė iš bendrovės į savo asmeninę sąskaitą viso 27 176,97 eurus. Po to nuo 2013 m. gegužės 28 d. iki 2014 m. liepos 8 d. per 68 kartus iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitos SEB banke pervedė 143 397,54 eurus, iš sąskaitos Luminor banke pervedė 10 719,13 eurų ir iš sąskaitos SWED banke pervedė 2 316,96 eurus. Pinigus ji pervesdavo į savo asmenines sąskaitas, kurias turėjo Šiaulių banke, SWED banke ir Luminor banke. Nuo 2013 m. vasario 20 d. iki 2013 m. gegužės 17 d. pinigus iš bendrovės pervedinėjo, tai yra visus kaltinime nurodytus pavedimus padarė, ir į savo sutuoktinio bankinę sąskaitą, nes reikėjo padengti paskolą, be to nenorėjo, kad visi pavedimai būtų atliekami tik į jos asmenines sąskaitas. 2013 m. ji įsigijo UAB „(duomenys neskelbtini)“, galvojo apie savo verslą, 2014 metais susitvarkė bankinius prisijungimus, gavo generatorių, tapo bendrovės direktore, o sutuoktinį įdarbino vadybininku, iš pradžių samdė buhalterę, bet maždaug po pusmečio buhalteriją pradėjo tvarkyti pati. Jie vykdė perpardavimo, perkraustymo darbus, bet kai pamatė, jog nesiseka, ji pradėjo pervedinėti į savo įsigytą bendrovę pinigus iš UAB „(duomenys neskelbtini)“. Piniginiuose pavedimuose ji rašydavo nebūtus dalykus, kad apmokama pagal sąskaitas, dengiamas įsiskolinimas, arba visai nenurodydavo paskirties. Taip nuo 2014 m. lapkričio 13 d. iki 2017 m. lapkričio 10 d. iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitų SWED banke per penkis kartus pervedė 22 681,01 eurą, iš „Luminor bank“ pervedė 80 197,05 eurus, o nuo 2018 m. vasario 7 d. iki 2018 m. vasario 15d. iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą pervedė 4 066,61 eurus. Kur tiksliai išleido iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ pasisavintus pinigus, ji paaiškinti negali, dalį jų išleido gyvenamojo namo statyboms, jo įrengimui, automobilio pirkimui ir lizinginėms išmokoms, bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vardu įsigijo žemės sklypą, valdos praplėtimui pirko papildomą žemės sklypą prie savo gyvenamojo namo.

Dėl bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ veiklos A. U. paaiškino, kad šios bendrovės buhalteriniai dokumentai neišsaugoti, nes jie buvo surašomi į kompiuterį, o kompiuterį perinstaliavus viskas dingo, liko tik deklaracijos ir sąskaitos. Šiuo metu ji kreipusis į valstybinę mokesčių inspekciją dėl sumokėtų mokesčių, kuriuos mokėjo kaip už UAB „(duomenys neskelbtini)“ tariamai iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ gautas pajamas, grąžinimo.