Vilniaus miesto apylinkės teismo nuosprendis

Kaltinamieji V. N. ir G. S., iš anksto susitarę, apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, siekdami išvengti mokesčių, įrašė į deklaraciją ir nustatyta tvarka patvirtintą ataskaitą neteisingus duomenis apie įmonės pajamas, pelną, turtą ir juos pateikė valstybės įgaliotai institucijai, t.y. V. N., būdamas UAB „Gregaris“, registruotos adresu A.Vivulskio g. 3, Vilniuje (veiklos vykdymo vieta - naktinis striptizo klubas „Medusa“, esantis adresu A.Vivulskio g. 3, Vilniuje) direktoriumi, pagal 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnį „Atsakomybė už buhalterinės apskaitos organizavimą“, būdamas atsakingas už tinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą bei pagal įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį „Reikalavimai apskaitos informacijai“, privalėdamas tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, ir G. S., būdama UAB „Gregaris“, registruotos adresu A.Vivulskio g. 3, Vilniuje, naktinio striptizo klubo „Medusa“, esančio adresu A.Vivulskio g. 3, Vilniuje, buhaltere, laikotarpiu nuo 2007 m. spalio 1 d. iki 2008 m. sausio 14 d., adresu A.Vivulskio g. 3, Vilniuje tyčia apgaulingai tvarkė UAB „Gregaris“ buhalterinę apskaitą, pateikė neteisingus duomenis apie įmonės pajamas, pelną, turtą, o būtent:

V. N., pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. „Apskaitos tvarkymo sistemos nustatymas ir parinkimas“ reikalavimus, to paties įstatymo 12 str. „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“ reikalavimus, to paties įstatymo 16 str. „Apskaitos registrai“ reikalavimus, LR Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 punkto reikalavimus, tų pačių taisyklių 4 punkto reikalavimus, tų pačių taisyklių 16 punkto reikalavimus, ir G. S., vykdydama V. N. nurodymą nefiksuoti UAB „Gregaris“ buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų, pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 str. „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“, kuriame numatyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, to paties įstatymo 16 str. „Apskaitos registrai“, kuriame numatyta, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, pažeisdama LR Vyriausybės 2000 02 17 nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 p., kuriame numatyta, kad pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį ir 4 p., kuriame numatyta, kad pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį bei 16 punktą, kuriame numatyta, kad visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą, nefiksavo įmonės buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų, kurių metu UAB „Gregaris“ gavo 238650,85 Lt neteisėtų pajamų, neįtraukė į įmonės buhalterinę apskaitą šių gautų pajamų, neišrašė joms pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų ir kasos pajamų orderių, neregistravo jų apskaitos registruose ir kasos knygoje, veikdami tyčia, suvokdami savo veikimo žalingas pasekmes, numatydami, kad nebus galima iš dalies nustatyti UAB „Gregaris“ veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio bei struktūros, siekdamas iškreipti vidaus ir išorės informacijos vartotojams pateikiamą informaciją, iš anksto dėl to susitarę, nefiksavo įmonės buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų, susijusių su išmokėtu darbo užmokesčiu 47674,79 Lt sumai, ir šokių atlikėjoms, teikusioms paslaugas pagal autorines sutartis išmokėtu darbo užmokesčiu 62612,79 Lt sumai, neįtraukė į įmonės buhalterinę apskaitą šių patirtų išlaidų, neišrašė šioms išmokėtoms piniginėms lėšoms kasos išlaidų orderių, neregistravo šių ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos registruose bei įmonės kasos knygoje, tokiu būdu UAB „Gregaris“ naudai nesumokėjo iš viso 82024,75 Lt privalomų mokesčių ir Valstybinio socialinio draudimo įmokų, dėl ko iš dalies negalima nustatyti jos turto, įsipareigojimų dydžio bei struktūros už laikotarpį nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14.

Be to, V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, veikdamas juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, ir G. S., būdama UAB „Gregaris“ buhaltere, veikdama juridinio asmens - UAB „Gregaris“ jo naudai ir interesais, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 siekdami UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdami išankstine tiesiogine tyčia, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikė žinomai melagingą informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pajamas, o būtent:

V. N., pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“, būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, tyčia, pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ nuostatą, kurioje numatyta, kad ūkio subjektai privalo tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, pažeisdamas 2004-11-04 LR Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. DC-2535 7 str. nuostatą kuri numato, kad socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, įskaitant priedus, to paties įstatymo 10 str. 2 d. nuostatą „Pranešimų apie apskaičiuotas socialinio draudimo įmokas pateikimas ir saugojimas“, kuri numato, kad draudėjai privalo pateikti finansines apyskaitas, ataskaitas apie apdraustiesiems asmenims apskaičiuotas sumas ir socialinio draudimo įmokas, to paties įstatymo 14 str. 3 d. „Draudėjų pareigos“ nuostatą, kurioje numatyta, kad draudėjai privalo teritorinėms valstybinėms mokesčių inspekcijoms ir Fondo administravimo įstaigoms pateikti teisingus duomenis apie apdraustuosius asmenis, pažeisdamas 1995-06-05 LR Vyriausybės nutarimu Nr. 782 parvirtintų „Apdraustųjų valstybiniu socialiniu draudimu įskaitos taisyklių“ 22 p. nuostatą „Darbdavys (draudėjas) pateikia Fondo valdybos teritoriniam skyriui informaciją apie kiekvienam apdraustajam per kalendorinį ketvirtį apskaičiuotas draudžiamųjų pajamų ir socialinio draudimo įmokų sumas“, ir G. S., vykdydama V. N. nurodymą išmokėti naktinio klubo „Medusa“ darbuotojams buhalterinėje apskaitoje neapskaitytą darbo užmokestį, pažeisdama 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 įstatymo 11 straipsnio „Vyriausiojo buhalterio (buhalterio) ir apskaitos paslaugas teikiančios įmonės atsakomybė“ reikalavimus, kad vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir apskaitos paslaugas teikianti įmonė atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku,

laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14, veikdami išankstine tiesiogine tyčia, turėdami išankstinį vieningą tikslą, kad UAB „Gregaris“ išvengtų 16199,89 Lt valstybinio socialinio draudimo įmokų, G. S., žinodama, kad pagal jos pateiktus žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ darbuotojams išmokėtą darbo užmokestį bus įrašyti neteisingi duomenys į Valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo fondo lėšų finansinę ataskaitą ir tokiu būdu suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, pateikė įmonės vyr. buhalterei L. A. neteisingus duomenis apie UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ darbuotojų ir atlikėjų darbo užmokestį, V. N., suvokdamas, kad suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, 2007 metų IV ketvirčio Valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo fondo lėšų finansinėje ataskaitoje 1 lentelėje 6 eilutėje 6 stulpelyje „darbo apmokėjimo suma arba deklaruojamos pajamos, nuo kurių skaičiuojamos įmokos“ nurodė įmonės vyr. buhalterei L. A., nieko nežinančiai apie nusikalstamą veiką, įrašyti žinomai neteisingus duomenis apie įmonės pajamų panaudojimą, kuri įrašė, kad deklaravo 80677 Lt darbo užmokesčio, nors realiai turėjo deklaruoti 47674,79 Lt daugiau darbo užmokesčio, t.y. viso turėjo deklaruoti 128351,79 Lt, taip pat 2 lentelėje 3 eilutėje 3 stulpelyje „per ataskaitinį ketvirtį (mėnesiais)“ įrašė žinomai neteisingus duomenis apie įmonės pajamų panaudojimą t.y. įrašė, kad ir deklaravo 27414 Lt valstybinio socialinio draudimo įmokų, nors realiai turėjo deklaruoti 16199,89 Lt daugiau įmokų, t.y. viso privalėjo deklaruoti 43613,89 Lt ir šią ataskaitą 2008-01-10 V. N., patvirtinęs savo parašu, pateikė Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos Vilniaus skyriui, adresu: Laisvės pr. 28, Vilniuje.

Be to, V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, veikdamas juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, ir G. S., būdama UAB „Gregaris“ buhaltere, veikdama juridinio asmens - UAB „Gregaris“ jo naudai ir interesais, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 siekdami UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdami išankstine tiesiogine tyčia, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikė žinomai melagingą informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pelną, o būtent:

V. N., pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“, būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, tyčia pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 įstatymo 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ nuostatą, kurioje numatyta, kad ūkio subjektai privalo tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, pažeisdamas 2001-12-20 pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 str. 1 d. „Mokesčio bazė“ nuostatas, kad Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje, to paties įstatymo 11 str. 1 d. „Apmokestinamasis pelnas“ nuostatą, kad apskaičiuojant Lietuvos vieneto apmokestinamąjį pelną, jeigu šis straipsnis nenustato ko kita, iš pajamų atimamos neapmokestinamosios pajamos, atskaitomi leidžiami atskaitymai, atskaitomi ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai, to paties įstatymo 7 str. 1 d. „Pajamų ir sąnaudų pripažinimas“ nuostatą, kad pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus buhalterinę apskaitą reglamentuojančiuose teisės aktuose nustatytus apskaitos principus, išskyrus atvejus, kai pagal šio skyriaus nuostatas pajamos gali būti pripažįstamos taikant pinigų apskaitos principą ir 24 str. 1 d. „Mokesčiai“ nuostatą, kad iš pajamų atskaitomi Mokesčių administravimo įstatymo nustatyti mokesčiai ir kitais Lietuvos Respublikos įstatymais arba Vyriausybės nutarimais nustatytos rinkliavos bei privalomosios įmokos, jeigu šis įstatymas nenustato ko kita, taip pat pažeisdamas 2003-12-18 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-1914 6 str. 2 d. nuostatas, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, šio įstatymo 12 str. 1 d. nuostata, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti ir minėto įstatymo 16 str. 1 d. nuostatą, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, ir G. S., vykdydama V. N. nurodymą nefiksuoti UAB „Gregaris“ buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų ir neapskaityti jų buhalterinės apskaitos registruose, pažeisdama 2003-12-18 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-1914 6 str. 2 d. nuostatą kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, šio įstatymo 12 str. 1 d. nuostatą, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti ir minėto įstatymo 16 str. 1 d. nuostatą, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, 11 str. 1 d. nuostatą, kad Vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir apskaitos paslaugas teikianti įmonė atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, suvokdama savo veikimo žalingas pasekmes,

laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14, veikdami išankstine tiesiogine tyčia, turėdami išankstinį vieningą tikslą, kad UAB „Gregaris“ išvengtų pelno mokesčio, G. S., vykdydama V. N. nurodymą, nefiksavo įmonės buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų ir neapskaitė buhalterinės apskaitos registruose 202247 Lt apmokestinamųjų pajamų, iš jų 2007 m. - 172229 Lt, 2008 m. - 30018 Lt ir žinodama, kad pagal jos pateiktus žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ gautas pajamas, minėti neteisingi duomenys bus įrašyti į 2007 metų pelno mokesčio deklaraciją ir suvokdama, kad tokiu būdu suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, UAB „Gregaris“ vyr. buhalterei L. A. pateikė neteisingus duomenis apie UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ gautas pajamas.

V. N., siekdamas išvengti 5404 Lt pelno mokesčio, nurodė įmonės vyr. buhalterei L. A., nieko nežinančiai apie nusikalstamą veiką, įrašyti 2007 metų pelno mokesčio deklaraciją G. S. pateiktus neteisingus duomenis apie apmokestinamąjį pelną. UAB „Gregaris“ vyr. buhalterė L. A. pelno mokesčio deklaracijoje 56 eilutėje „apmokestinamasis pelnas, apskaičiuotas PMĮ 11 str. nustatyta tvarka“ įrašė 201525 Lt apmokestinamųjų pajamų, t.y. deklaravo apmokestinamųjų pajamų 36027 Lt mažiau negu turėjo deklaruoti, 69 eilutėje „Apskaičiuota pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ įrašė 30292 Lt mokėtino pelno mokesčio, t.y. 5404 Lt mažiau negu turėjo deklaruoti ir 2008-01-10 2007 metų pelno mokesčio deklaraciją elektroniniu būdu pateikė Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai adresu: Laisvės pr. 28, Vilniuje.

Be to, V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, veikdamas juridinio asmens UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, ir G. S., būdama UAB „Gregaris“ buhaltere, veikdama juridinio asmens - UAB „Gregaris“ naudai ir interesais, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 siekdami UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdami išankstine tiesiogine tyčia, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikė žinomai melagingus duomenis apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pajamas, o būtent:

V. N.,pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“ būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, tyčia pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. DC-574 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ nuostatą, kurioje numatyta, kad ūkio subjektai privalo tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, pažeisdamas 2002-07-02 Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 22 str. 2 dalies 1 ir 2 punkto nuostatas, kad A klasės pajamoms priskiriamos iš Lietuvos vieneto, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę ir iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę gautos pajamos, išskyrus azartinių lošimų ir loterijų laimėjimus, bei šiame punkte nenurodytas individualios veiklos pajamas, bei šiame punkte nenurodytas pajamas iš ne individualios veikos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybė. Iš Lietuvos vieneto, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę ir iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę gautos sporto veiklos, atlikėjo veiklos pajamos, kitos veiklos pajamos, kurias gyventojui išmoka su juo darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijęs asmuo, nenuolatinių Lietuvos gyventojų pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, arba kilnojamąjį daiktą, jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą esantį Lietuvoje, taip pat priskiriamos A klasės pajamoms ir iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, sporto veiklos pajamos, atlikėjų veiklos pajamos, palūkanos ir honorarai, to paties įstatymo 23 str. 1 dalies nuostatą, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys išmokėdami išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatytą pajamų mokestį, jeigu šios išmokos pagal šio Įstatymo nuostatas nėra priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, 6 str. 1 dalies nuostatą (2005-06-07 Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6, 20, 27, 37 str. pakeitimo ir papildymo Nr. X-235) kad nuo 2006 m. liepos mėn. 1 d. iki 2007 m. gruodžio mėn. 31d. pajamų mokesčio tarifai - 15 ir 27 procentai, 2 dalies 4 punkto nuostatą, kad pajamų mokesčio 15 procentų tarifas taikomas atlikėjų pajamoms, gautoms iš atlikėjo veiklos, įskaitant pajamas tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu ar jos išmokamos tiesiogiai atlikėjui ar trečiam asmeniui, veikiančiam atlikėjo vardu, 24 str. 1 d. nuostatą, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“ nuostatą „Už įmonės finansinės atskaitomybės sudarymą atsako įmonės vadovas“, būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą,

G. S., vykdydama V. N. nurodymą nefiksuoti UAB „Gregaris“ buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų ir neapskaityti jų buhalterinės apskaitos registruose, pažeisdama 2003-12-18 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-1914 6 str. 2 d. nuostatą, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, šio įstatymo 12 str. 1 d. nuostatą kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti ir minėto įstatymo 16 str. 1 d. nuostatą, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, 11 str. 1 d. nuostatą kad Vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir apskaitos paslaugas teikianti įmonė atsako už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, suvokdama savo veikimo žalingas pasekmes,

laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-02-13, veikdami išankstine tiesiogine tyčia, kartu turėdami išankstinį vieningą tikslą, kad UAB „Gregaris“ neteisėtai išvengtų gyventojų pajamų mokesčio, G. S., vykdydama V. N. nurodymą, neįtraukė į UAB „Gregaris“ buhalterinę apskaitą gautų 238650,85 Lt pajamų, iš kurių UAB „Gregais“ naktinio klubo „Medusa“ darbuotojams, dirbantiems pagal darbo sutartis, išmokėjo 47674,79 Lt darbo užmokesčio, taip pat šokių atlikėjoms, teikusioms paslaugas pagal autorines sutartis, išmokėjo 62612,79 Lt darbo užmokesčio, kurie nebuvo apskaityti UAB „Gregaris“ buhalterinėje apskaitoje, ir žinodama, kad pagal jos pateiktus žinomai neteisingus duomenis apie UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ gautas pajamas ir išmokėtą neapskaitytą darbo užmokestį minėti neteisingi duomenys bus įrašyti į 2007 m. metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją, suvokdama, kad suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, UAB „Gregaris“ vyr. buhalterei L. A. pateikė neteisingus duomenis apie UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ gautas pajamas ir darbuotojams išmokėtą darbo užmokestį. V. N., suvokdamas, kad suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, nurodė įmonės vyr. buhalterei L. A., nieko nežinančiai apie nusikalstamą veiką, įrašyti 2007 m. metinėje A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijoje žinomai neteisingus duomenis. UAB „Gregaris“ vyr. buhalterė L. A. minėtos deklaracijos A dalyje „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos“ 18 laukelyje „Sumokėta pajamų mokesčio suma“ įrašė 51953 Lt, t.y. 23921,51 Lt mažiau nei turėjo deklaruoti ir 2008-02-13 elektroniniu būdu Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pateikė 2007 m. A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją.

Kaltinamasis juridinis asmuo UAB „Gregaris“ apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, o būtent:

juridinio asmens UAB „Gregaris“ atsakingas asmuo V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, turėdamas teisę atstovauti bendrovę ir priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 veikdamas juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, siekdamas UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, sąmoningai apgaulingai organizuojant juridinio asmens UAB „Gregaris“ buhalterinės apskaitos tvarkymą, šios įmonės buhalterinėje apskaitoje neatvaizduojant dalies įvykusių ūkinių operacijų ir dalies gautų pajamų bei patirtų išlaidų, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikiant žinomai melagingą informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pajamų panaudojimą, juridinio asmens UAB „Gregaris“ vardu nesumokėjo iš viso 82 024,75 Lt privalomų mokesčių ir Valstybinio socialinio draudimo įmokų, o būtent pagal 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnį „Atsakomybė už buhalterinės apskaitos organizavimą“, būdamas atsakingas už tinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą bei pagal įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį „Reikalavimai apskaitos informacijai“, privalėdamas tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, laikotarpiu nuo 2007 m. spalio 1 d. iki 2008 m. sausio 14 d., adresu Vivulskio g. 3, Vilniuje, suvokdamas savo veikimo žalingas pasekmes, numatydamas, kad nebus galima iš dalies nustatyti UAB „Gregaris“ veiklos, turto, įsipareigojimų dydžio bei struktūros, siekdamas iškreipti vidaus ir išorės informacijos vartotojams pateikiamą informaciją, tyčia pažeisdamas įstatymo Nr. IX-574 6 str. „Apskaitos tvarkymo sistemos nustatymas ir parinkimas“ reikalavimus, to paties įstatymo 12 str. „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“, kuriame numatyta, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, to paties įstatymo 16 str. „Apskaitos registrai“, kuriame numatyta, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, pažeisdamas LR Vyriausybės 2000 02 17 nutarimu Nr. 179 patvirtintų „Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių“ 3 p., kuriame numatyta, kad pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį ir 4 p., kuriame numatyta, kad pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį bei 16 punktą, kuriame numatyta, kad visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, kartu su UAB „Gregaris“ buhaltere G. S., kuri vykdydama jo nurodymą nefiksavo įmonės buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų, kurių metu UAB „Gregaris“ gavo 238650,85 Lt neteisėtų pajamų, neįtraukė į įmonės buhalterinę apskaitą šių gautų pajamų, neišrašė joms pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų ir kasos pajamų orderių, neregistravo jų apskaitos registruose ir kasos knygoje, nefiksavo įmonės buhalterinėje apskaitoje naktinio klubo „Medusa“ dalies ūkinių finansinių operacijų, susijusių su išmokėtu darbo užmokesčiu už 47674,79 Lt sumą, neįtraukė į įmonės buhalterinę apskaitą šių patirtų išlaidų, neišrašė šioms išmokėtoms piniginėms lėšoms kasos išlaidų orderių, neregistravo šių ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos registruose bei įmonės kasos knygoje, tokiu būdu UAB „Gregaris“ naudai nesumokėjo iš viso 82024,75 Lt privalomų mokesčių ir Valstybinio socialinio draudimo įmokų dėl ko iš dalies negalima nustatyti jos turto, įsipareigojimų dydžio bei struktūros uz laikotarpį nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14.

Kaltinamasis juridinis asmuo UAB „Gregaris“, siekdamas išvengti mokesčių, įrašė į deklaraciją ir nustatyta tvarka patvirtintą ataskaitą neteisingus duomenis apie įmonės pajamas, pelną, turtą ir juos pateikė valstybės įgaliotai institucijai, o būtent:

Juridinio asmens UAB „Gregaris“ atsakingas asmuo V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, turėdamas teisę atstovauti bendrovę ir priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 veikdamas juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, siekdamas UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikdamas žinomai melagingą informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pajamų panaudojimą ir tuo siekdamas išvengti mokesčių, juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu nesumokėjo 16199,89 Lt valstybinio socialinio draudimo įmokų, o būtent pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“ būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, tyčia pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ nuostatą, kurioje numatyta, kad ūkio subjektai privalo tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, pažeisdamas 2004-11-04 LR Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. IX-2535 7 str. nuostatą, kuri numato, kad socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo kiekvienam apdraustajam asmeniui apskaičiuotos darbo užmokesčio sumos, įskaitant priedus, to paties įstatymo 10 str. 2 d. nuostatą „Pranešimų apie apskaičiuotas socialinio draudimo įmokas pateikimas ir saugojimas“, kuri numato, kad draudėjai privalo pateikti finansines apyskaitas, ataskaitas apie apdraustiesiems asmenims apskaičiuotas sumas ir socialinio draudimo įmokas, to paties įstatymo 14 str. 3 d. „Draudėjų pareigos“ nuostatą, kurioje numatyta, kad draudėjai privalo teritorinėms valstybinėms mokesčių inspekcijoms ir Fondo administravimo įstaigoms pateikti teisingus duomenis apie apdraustuosius asmenis, pažeisdamas 1995-06-05 LR Vyriausybės nutarimu Nr. 782 parvirtintų „Apdraustųjų valstybiniu socialiniu draudimu įskaitos taisyklių“ 22 p. nuostatą „Darbdavys (draudėjas) pateikia Fondo valdybos teritoriniam skyriui informaciją apie kiekvienam apdraustajam per kalendorinį ketvirtį apskaičiuotas draudžiamųjų pajamų ir socialinio draudimo įmokų sumas“, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, kartu su UAB „Gregaris“ buhaltere G. S., turėdamas išankstinį vieningą tikslą, kad UAB „Gregaris“ išvengtų 16199,89 Lt valstybinio socialinio draudimo įmokų ir suvokdamas, kad suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, 2007 metų IV ketvirčio Valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo fondo lėšų finansinėje ataskaitoje 1 lentelėje 6 eilutėje 6 stulpelyje „darbo apmokėjimo suma arba deklaruojamos pajamos, nuo kurių skaičiuojamos įmokos“ nurodė įmonės vyr. buhalterei L. A., nieko nežinančiai apie nusikalstamą veiką įrašyti žinomai neteisingus duomenis apie įmonės pajamų panaudojimą, kuri įrašė, kad deklaravo 80677 Lt darbo užmokesčio, nors realiai turėjo deklaruoti 47674,79 Lt daugiau darbo užmokesčio, t.y. viso turėjo deklaruoti 128351,79 Lt, taip pat 2 lentelėje 3 eilutėje 3 stulpelyje „per ataskaitinį ketvirtį (mėnesiais)“ įrašė žinomai neteisingus duomenis apie įmonės pajamų panaudojimą, t.y. įrašė, kad ir deklaravo 27414 Lt valstybinio socialinio draudimo įmokų, nors realiai turėjo deklaruoti 16199,89 Lt daugiau įmokų, t.y. viso privalėjo deklaruoti 43613,89 Lt, ir šią ataskaitą 2008-01-10 patvirtinę savo parašais, pateikė Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos Vilniaus skyriui, adresu: Laisvės pr. 28, Vilniuje.

Taip pat juridinio asmens UAB „Gregaris“ atsakingas asmuo V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, turėdamas teisę atstovauti bendrovę ir priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 veikdamas juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, siekdamas UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikė žinomai melagingą informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pelną, o būtent pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“, būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, tyčia pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 įstatymo 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ nuostatą, kurioje numatyta, kad ūkio subjektai privalo tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, pažeisdamas 2001-12-20 pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 str. 1 d. „Mokesčio bazė‘ nuostatas, kad Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje, to paties įstatymo 11 str. 1 d. „Apmokestinamasis pelnas“ nuostatą, kad apskaičiuojant Lietuvos vieneto apmokestinamąjį pelną, jeigu šis straipsnis nenustato ko kita, iš pajamų atimamos neapmokestinamosios pajamos, atskaitomi leidžiami atskaitymai, atskaitomi ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai, to paties įstatymo 7 str. 1 d. „Pajamų ir sąnaudų pripažinimas“ nuostatą, kad pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus buhalterinę apskaitą reglamentuojančiuose teisės aktuose nustatytus apskaitos principus, išskyrus atvejus, kai pagal šio skyriaus nuostatas pajamos gali būti pripažįstamos taikant pinigų apskaitos principą ir 24 str. 1 d. „Mokesčiai“ nuostatą, kad iš pajamų atskaitomi Mokesčių administravimo įstatymo nustatyti mokesčiai ir kitais Lietuvos Respublikos įstatymais arba Vyriausybės nutarimais nustatytos rinkliavos bei privalomosios įmokos, jeigu šis Įstatymas nenustato ko kita, taip pat pažeisdamas 2003-12-18 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-1914 6 str. 2 d. nuostatas, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, šio įstatymo 12 str. 1 d. nuostatą, kad apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti ir minėto įstatymo 16 str. 1 d. nuostatą, kad ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, kartu su UAB „Gregaris“ buhaltere G. S., siekdamas išvengti 5404 Lt pelno mokesčio, nurodė įmonės vyr. buhalterei L. A., nieko nežinančiai apie nusikalstamą veiką, įrašyti į 2007 metų pelno mokesčio deklaraciją žinomai neteisingus duomenis apie apmokestinamąjį pelną. UAB „Gregaris“ vyr. buhalterė L. A., pelno mokesčio deklaracijoje 56 eilutėje „apmokestinamasis pelnas, apskaičiuotas PMį 11 str. nustatyta tvarka“ įrašė 201525 Lt apmokestinamųjų pajamų, t.y. deklaravo apmokestinamųjų pajamų 36027 Lt mažiau negu turėjo deklaruoti, 69 eilutėje „Apskaičiuota pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ įrašė 30292 Lt mokėtino pelno mokesčio, t.y. 5404 Lt mažiau negu turėjo deklaruoti ir 2008-01-10 2007 metų pelno mokesčio deklaraciją elektroniniu būdu pateikė Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai, adresu Laisvės pr. 28, Vilniuje.

Taip pat juridinio asmens UAB „Gregaris“ atsakingas asmuo V. N., būdamas UAB „Gregaris“ direktoriumi, turėdamas teisę atstovauti bendrovę ir priimti sprendimus juridinio asmens vardu bei kontroliuoti juridinio asmens veiklą, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14 veikdamas juridinio asmens - UAB „Gregaris“ vardu, jo naudai ir interesais, siekdamas UAB „Gregaris“ neteisėtos materialinės naudos, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms pateikė melagingą informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pajamas, o būtent pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“, būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, tyčia pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio „Reikalavimai apskaitos informacijai“ nuostatą, kurioje numatyta, kad ūkio subjektai privalo tvarkyti apskaitą taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, palyginama, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, pažeisdamas 2002-07-02 Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 22 str. 2 dalies 1 ir 2 punkto nuostatomis, kad A klasės pajamoms priskiriamos iš Lietuvos vieneto, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę ir iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę gautos pajamos, išskyrus azartinių lošimų ir loterijų laimėjimus, bei šiame punkte nenurodytas individualios veiklos pajamas, bei šiame punkte nenurodytas pajamas iš ne individualios veikos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybė. Iš Lietuvos vieneto, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę ir iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę gautos sporto veiklos, atlikėjo veiklos pajamos, kitos veiklos pajamos, kurias gyventojui išmoka su juo darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijęs asmuo, nenuolatinių Lietuvos gyventojų pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, arba kilnojamąjį daiktą, jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą esantį Lietuvoje, taip pat priskiriamos A klasės pajamoms ir iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, sporto veiklos pajamos, atlikėjų veiklos pajamos, palūkanos ir honorarai, to paties įstatymo 23 str. 1 dalies nuostatą, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys išmokėdami išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatytą pajamų mokestį, jeigu šios išmokos pagal šio Įstatymo nuostatas nėra priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, 6 str. 1 dalies nuostatą (2005-06-07 Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6, 20, 27, 37 str. pakeitimo ir papildymo Nr. X-235) kad nuo 2006 m. liepos mėn. 1 d. iki 2007 m. gruodžio mėn. 31 d. pajamų mokesčio tarifai - 15 ir 27 procentai, 2 dalies 4 punkto nuostatą, kad pajamų mokesčio 15 procentų tarifas taikomas atlikėjų pajamoms, gautoms iš atlikėjo veiklos, įskaitant pajamas tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu ar jos išmokamos tiesiogiai atlikėjui ar trečiam asmeniui, veikiančiam atlikėjo vardu, 24 str. 1 d. nuostatą, kad mokestį išskaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu išmokėjęs išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti išmokėtas išmokas, išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 28 str. „Atsakomybė už finansinės atskaitomybės sudarymą“ nuostatą „Už įmonės finansinės atskaitomybės sudarymą atsako įmonės vadovas“, būdamas atsakingas už pateikiamų finansinių ataskaitų teisingumą, laikotarpiu nuo 2007-10-01 iki 2008-02-13, veikdamas išankstine tiesiogine tyčia, kartu su UAB „Gregaris“ buhaltere G. S., turėdamas išankstinį vieningą tikslą, kad UAB „Gregaris“ neteisėtai išvengtų 23921,51 Lt gyventojų pajamų mokesčio, ir suvokdamas, kad suklaidins mokesčius skaičiuojančias tarnybas, nurodė įmonės vyr. buhalterei L. A., nieko nežinančiai apie nusikalstamą veiką, įrašyti 2007 m. metinėje A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijoje žinomai neteisingus duomenis. UAB „Gregaris“ vyr. buhalterė L. A. minėtos deklaracijos A dalyje „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos“ 18 laukelyje „Sumokėta pajamų mokesčio suma“ įrašė 51953 Lt, t.y. 23921,51 Lt mažiau nei turėjo deklaruoti ir 2008-02-13 elektroniniu būdu Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pateikė 2007 m. A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaraciją.

Kaltinamasis V. N. teismo posėdžio metu dėl pareikštų kaltinimų kaltu prisipažino ir parodė, kad jis dirbo UAB „Gregaris“ direktoriumi. UAB „Gregaris“ užsiiminėjo keletu veiklų, turėjo keletą padalinių, kurių kiekvienas turėjo atskirą vadovą ir buhalterę. UAB „Gregaris“ padalinyje - naktiniame klube „Medusa“ buvo atskiras to klubo vadovas, buhalterė, o jis pats buvo direktorius, atsakingas už visą įmonę. Vieną dieną jam paskambino klubo vadovas T. V. ir pasakė atvažiuoti. Kai jis nuvažiavo, pareigūnai iš VMI pradėjo uždavinėti klausimus, į kuriuos jis atsakė. Po kažkurio laiko atvyko žmonės iš FNTT, su kuriais jis pasikalbėjo ir davė parodymus.

UAB „Gregaris“ padalinyje „Medusa“ dalis pinigų buvo neapmokestinti. Tai buvo arbatpinigiai, įėjimo į klubą mokestis, kurių darbuotojai neįmušdavo į kasą. Šie neapmokestinti pinigai tam tikru laikotarpiu - kas savaitę, kas mėnesį ar kas dieną būdavo išdalinami darbuotojams, kurie tuo metu dirbdavo. Tokią sistemą, kad darbuotojai būtų patenkinti, sukūrė kažkuris iš buvusių prieš T. V. klubo vadovų (P. ar R., kurių pavardžių neatsimena). Jis pripažįsta jam pareikštą kaltinimą, suprasdamas, kad jis, kaip bendrovės vadovas, yra už tai atsakingas. Kompiuterinę programą, skirtą neoficialiai apskaityti surenkamas ir išmokamas sumas, taip pat sukūrė kažkuris iš buvusių vadovų. Joje buvo atvaizduojamos ne tik pajamos, bet ir išlaidos, kur skaičiuojama, kada kokių žmonių ateina ir t.t. G. S. minėtus neapskaitytus pinigus paimdavo iš ten, kur jie buvo laikomi (klube buvusioje kažkokioje dėžutėje) ir išmokėdavo darbuotojams. Būdavo atvejai, kai kartais tų pinigų išmokėti darbuotojams pritrūkdavo, nes juos išleisdavo kažkokiems brangiems pirkimams. Tada D. S. jį informuodavo ir jis, paėmęs pinigų bankomate iš UAB „Gregaris“ kortelės, jai duodavo trūkstamus. G. S. nurodymą išmokėti pinigus duodavo V. N.. Jis pasakydavo G. S., kad yra susikaupę pinigų, kuriuos reikia padalinti. O pastatroji juos klube pagal darbo grafikus, kiek kam priklauso, ir išdalindavo. Šokėjos be šių pajamų gaudavo ir atlyginimą kiekvieną mėnesį. Jo manymu, G. S. padarė inkriminuojamus nusikaltimus, veikdama kartu su juo grupėje, ji buvo atsakinga už šią sritį. Jis taip elgėsi dėl sunkios ekonominės padėties, dėl to, kad kažkaip reikėjo motyvuoti darbuotojus, juos išlaikyti. Dėl to jis ir nurodė padalinio buhalterei taip elgtis. Vienas iš tikslų taip pat buvo ir sumažinti įvairius UAB „Gregaris“ mokesčius - pelno, Sodros. Tvarkant UAB „Gregaris“ buhalterinę apskaitą, UAB „Gregaris“ vyr. buhalterė gaudavo iš buhalterės G. S. ar klubo vadovo dokumentus, paskui suvesdavo atitinkamus duomenis ir padarydavo pavedimą. Vyr. buhalterei nebuvo žinoma, kad dalis klubo „Medusa“ pajamų nebuvo įtraukiama į buhalterinę apskaitą. Klube „Medusa“ buhalterinę apskaitą tvarkė padalinio buhalterė G. S.. G. S. buvo žinoma, kad dalis pajamų nėra įtraukiama į buhalterinę apskaitą. Ji paimdavo tuos pinigus ir išdalindavo darbuotojams, duodama pasirašyti. Jo manymu, ji tikrai suvokė, kad tai yra neapskaityti pinigai. Kiek jam yra žinoma, šiuo metu UAB „Gregaris“ pradėta vykdyti bankroto procedūra.

Baudžiamojoje byloje pareikštus civilinius ieškinius jis pripažįsta: Vilniaus apskrities VMI 45825, 35 Lt civilinį ieškinį iki įrodymų tyrimo pabaigos sumokėjo, sudarė susitarimą dėl likusios žalos dalies 20000 Lt sumokėjimo dalimis, VSDFV Vilniaus skyriaus 16199, 89 Lt civilinio ieškinio dalį 6199,89 Lt iki įrodymų tyrimo pabaigos sumokėjo, sudarė susitarimą dėl likusios žalos dalies 10000 Lt sumokėjimo dalimis. Jis pats vienas prisiėmė atsakomybę ir susitarė su civiliniais ieškovais, kad per tam tikrą laikotarpį atlygins likusią dalį žalos.

Papildomai apklaustas V. N. parodė, kad jis laikotarpiu, kai buvo UAB „Gregaris“ direktorius, buvo atsakingas už vykdomą veiklą, tame tarpe ir duomenų apie pajamas teisingą pateikimą, tačiau viename įmonės padalinyje nebuvo viskas padaryta teisingai pagal įstatymus. Šie jo veiksmai ir neveikimas buvo jam rimta pamoka gyvenime, labai daug jam kainavusi. Jis nuo pat pradžių visiškai pripažino savo kaltę, dėjo visas pastangas, kad valstybei padaryta žala būtų sumažinta, dalį žalos atlygino, susitarė su VSDFV Vilniaus skyriumi bei Vilniaus apskrities VMI atstovais dėl likusios žalos atlyginimo. Ateityje nusikaltimų daugiau nedarys. Jis viešai atsiprašo VSDFV Vilniaus skyriaus bei Vilniaus apskrities VMI atstovų ir prašo baudžiamąją bylą jo atžvilgiu LR BK 38 str. pagrindu nutraukti, susitaikius su civiliniais ieškovais.

Kaltinamoji G. S. teismo posėdžio metu dėl pareikštų kaltinimų kalta prisipažino ir parodė, kad 2006-05-22 ji įsidarbino UAB „Gregaris“, kurios veikla buvo šaldytos mėsos pardavimas. Apie klubą „Medusa“ nieko nežinojo, nes ji dirbo UAB „Gregaris“ administratore, vėliau buvo įdarbinta buhaltere. Kaltinime minimu laikotarpiu (2007-2008 m.) jos pareigos buvo buhalterė. Jos funkcijos buvo išrašyti vairuotojams sąskaitas-faktūras, tikrinti benziną už pravažiuotą kilometražą benziną ir panašiai. Ji dirbo įmonės padalinyje su mėsa, V. A. G. gatvėje. Paskui gal po pusės darbo metų, direktorius paprašė jos kartą per savaitę nuvažiuoti į V.Druskio gatvę į bendrovei priklausantį klubą „Medusa“, kadangi ji gyveno netoli, ir išmokėti šokėjoms pinigus. Ji sutiko ir už tai gaudavo 100 Lt užmokestį. Padalinio „Medusa“ buhalterinės apskaitos ji nevedė. Direktorius paaiškindavo, kiek mokėti už kokteilį, kiek už šokį, kiek kokiai merginai kada išmokėti, kada nemokėti. Ji ne pati nustatydavo kriterijus. Ji nuvykdavo į klubą „Medusa“, paimdavo iš seifo pinigus, gaudavo iš barmenės-kasininkės čekiukus, kur būdavo nurodyta, kiek kiekviena šokėja išgeria kokteilių ir šoka šokių, suskaičiuodavo kiekvienos šokėjos išgertus kokteilius ir sušoktus šokius. Taip pat pinigus mokėdavo ir administratoriui, barmenams, barmenų padėjėjams, apsaugos darbuotojui, valytojui, taip, kaip liepdavo direktoriui. Kokios sumos buvo lieptos, tokias ir išmokėdavo. Ji ant A4 formato lapo surašydavo pavardes ir ten turėdavo pasirašyti tie, kurie gauna pinigus. Direktorius V. N. prašė, kad merginos rašytųsi dėl to, kad, jeigu paprašytų pinigų, būtų įrodymas, kad jų gavo. Tie lapai būdavo pas ją, nes niekas jų nepareikalavo, o, praėjus kažkiek laiko, juos išmesdavo. Visus tuos duomenis ji turėdavo užfiksuoti kompiuteryje, taip pat suvesti sąskaitas-faktūras, kiek ko buvo pirkta. Viską suvesdavo į programą ir tą patį vakarą arba kitą dieną ryte turėdavo atiduoti direktoriui. Nurodymus, kokiu būdu, kokias sumas kiekvienas iš darbuotojų turėtų gauti, kaip apskaičiuoti, ji gaudavo iš direktoriaus. Ji niekur nieko neapskaitydavo, o tik suvesdavo į programą, kuri buvo sukurta buvusių darbuotojų. Ji tik turėdavo suvesti sąskaitas į kitą skiltį. Visi dokumentai praeidavo tik per direktorių, ji nieko vyr. buhalterei Andriulienei nepateikdavo. Ji atiduodavo direktoriui visas sąskaitas-faktūras, ataskaitas, žiniaraščius, o jis, jos manymu, atiduodavo vyr. buhalterei. Tiksliai pasakyti, kokius duomenis direktorius duodavo buhalterei, ji negali pasakyti. Papildomus 100 Lt ji gaudavo ne pagal darbo sutartį, tiesiog už tą darbą, kad nuvykdavo į klubą ir padalindavo pinigus. Tuo metu jos išsilavinimas buvo nebaigtas aukštasis. Ji suprato, kas yra buhalterinė apskaita, buvo susipažinusi su Buhalterinės apskaitos įstatymu, bet ji neturėjo galimybės oficialiai prieiti nei prie programos, nei prie dokumentų, kad galėtų kažką apskaityti ar išrašyti. Klube ji neišrašinėdavo sąskaitų-faktūrų. Jos manymu, klubo „Medusa“ buhalterinę apskaitą tvarkė vyr. finansininkas. Pirminius veiksmus, kiek kam išmokėta, ji suvesdavo. Ji nežino, ar UAB „Gregaris“ vyr. buhalterė Andriulienė žinojo apie tai, jog dalis pinigų klube yra išdalinama tokiu būdu. Dėl jai reiškiamų kaltinimų ji pripažįsta, kad tikrai mokėjo merginoms pinigus, buvo pagauta nusikaltimo vietoje, tačiau nepripažįsta savo kaltės dėl mokesčių valstybei deklaravimo, dėl ataskaitų atidavimo buhalterei. Ji nesuprato, kad tie pinigai toliau į įmonės buhalterinę apskaitą nepatenka, kadangi jai įmonėje neteko susidurti su atlyginimų skaičiavimu. Merginoms mokami pinigai buvo kaip priedas už šokius, nes atlyginimą joms mokėjo buhalterė. Tie pinigai nebuvo apiforminti kaip darbo užmokestis. Dėl byloje pareikštų civilinių ieškinių ji mano, kad juos turėtų atlyginti įmonė, direktorius – tas, kas turėjo iš to naudos, nes ji asmeniškai iš to naudos neturėjo. 100 Lt ji gaudavo kaip užmokestį už darbą, o ne procentus ir darbo užmokestis jai yra būtinybė, o ne nauda. Ji buhaltere dirbo Graičiūno gatvėje, o į klubą važiuodavo tik vykdydama atskirus direktoriaus nurodymus. Kiekvieną dieną nebūdavo būtinybės ten vykti. Ji užpildytus lapus laikydavo pas save, nes direktorius patikrindavo ir liepdavo laikyti pas save. Viskas būdavo programoje suvesta, todėl ji nemanė, kad dar reikia ir tuos lapus papildomai pateikti. Direktorius lapus patikrindavo, juos pasižiūrėdamas ir viskas. Jai neatrodė, kad tie lapai yra dokumentai, kuriuos reikia segti į papkes ir saugoti. Minėtus 100 Lt jai kartais asmeniškai duodavo pats direktorius, kartais leisdavo paimti ir pačiai iš tų pačių pinigų. Jos nuomone, tai buvo pinigai, kurie buvo surinkti už įėjimą iš klientų, už šokėjų šokius, iš padavėjų arbatpinigiai ir panašiai. Pinigus jai buvo liepta paimti iš seifo, o ne iš kasos aparato. Ji nesigilino, kokie ten pinigai, negalvojo, ar jie apskaityti, ar ne. Neapskaitytais pinigais ji laiko tuos, kurie yra neįmušti į kasą, kurie nebūna kasoje ir neturi jokių dokumentų. Jos anksčiau išvardinti pinigai neturi dokumentų. Ji suprato, kad tokie pinigai yra neapskaityti pinigai. Jai nebuvo duotas nurodymas, kad šiuos pinigus reikia kažkokiu būdu apskaityti buhalteriškai. Jai tik buvo duotas nurodymas juos išmokėti. Būdavo atvejų, kad pinigų dėžutėje neužtekdavo, tada ji skambindavo direktoriui, pranešdavo, kad neužtenka pinigų, ir jis atveždavo. Ji iš pradžių nesuprato, kad tokiu būdu yra apgaulingai tvarkoma apskaita, kad yra išmokami neapskaityti pinigai. Apskritai įmonėje alga buvo mokama į kortelę, grynais pinigais nebuvo mokama ir ji taip pat gaudavo atlyginimą į kortelę.

Teisminio įrodymų tyrimo metu LR BPK 276 str.4d. pagrindu buvo pagarsinti G. S. ikiteisminio tyrimo duoti parodymai (t.4 b.l.63-67), kur ji parodė, kad 2006-05-22 ji pradėjo dirbti UAB „Gregaris“ administratorės pareigose. Į darbą šioje įmonėje ją priėmė šios įmonės direktorius V. N.. Prieš įsidarbinant UAB „Gregaris“, su direktoriumi V. N. sutarė, kad bus mokamas 1000 Lt. V. N. pasakė, kad jie galėtų mokėti atlyginimą puse minimumo dydžio, tuo metu tai buvo apie 300 Lt, oficialiai, kita suma būtų išmokama neoficialiai, t.y. neatvaizduojant šios pinigų sumos oficialiai. Ji su V. N. nurodytomis darbo užmokesčio sąlygomis sutiko, kadangi tuo metu reikėjo darbo. Pradėjus dirbti UAB „Gregaris“ atlyginimas buvo mokamas kiekvieno mėnesio 15 dieną, už praeito mėnesio darbą. UAB „Gregaris“ darbo užmokesčio dieną direktorius V. N. asmeniškai pateikdavo voką, kuriame buvo 1000 Lt grynaisiais pinigais. Tuo metu ji niekur nepasirašė, kad atlyginimą gavo. Vėliau ji prašydavao, kad V. N. pakeltų oficialų atlyginimą bent truputį, kadangi gaudama neoficialų atlyginimą negalėjo tinkamai naudotis socialinėmis garantijomis, tokiomis kaip gyventojų pajamų mokesčio - permokos grąžinimas, deklaruojant pajamas, taip pat nedarbingumo dėl ligos atveju, ar gaunant paskolą banke. Po pusės metų, ar kiek daugiau, direktorius V. N. pakėlė oficialų darbo užmokesčio dydį, ji gaudavo 1300 Lt dydžio atlyginimą, atskaičius mokesčius, taip pat 400 Lt grynaisiais, kurie nebuvo atvaizduoti darbo užmokesčio žiniaraštyje bei buhalterinėje apskaitoje. Pinigus jai mokėjo direktorius V. N., kaip ir įprasta, kiekvieno mėnesio viduryje. 2007 metų rugsėjo mėnesį, tikslaus laiko nepamena, atlyginimas UAB „Gregaris“ darbuotojams buvo pradėtas mokėti į bankines korteles, tame tarpe ir jai. 2007 metų rugsėjo mėnesį UAB „Gregaris“ direktorius V. N. pradėjo dirbti UAB „Agromeat“ direktoriumi. Šios įmonės veikla buvo šaldytos mėsos, kurią importuodavo UAB „Gregaris“ pardavimas, mėsos perdirbėjams. Atsiradus šiai įmonei ji buvo įdarbinta į UAB „Agromeat“ administratore, o UAB „Gregaris“ sudaryta nauja darbo sutartis, pakeičiant einamąsias administratorės pareigas į buhalterės. Nuo 2007 m. sausio mėn. 31 d. ji pradėjo dirbti UAB „Gregaris“ buhaltere. UAB „Gregaris“ yra logistikos paslaugas teikianti įmonė, pagrinde ši įmonė užsiima mėsos importu iš užsienio šalių, tokių kaip Lenkija, Danija, Prancūzija, Italija. Taip pat UAB „Gregaris“ priklauso naktinis klubas „Medusa“, esantis Vilniuje, Vivulskio g. 3. Šiame klube dirbantys personalo darbuotojai yra įdarbinti UAB „Gregaris“, o klube šokančios striptizo šokėjos dirbo pagal autorines sutartis. Darbo UAB „Gregaris“ metu, kiek pamena, 2006 metų rugsėjo ar spalio mėnesį UAB „Gregaris“ direktorius liepė kartą į savaitę nuvykti į UAB „Gregaris“ priklausantį naktinį klubą „Medusa“ išmokėti ten dirbantiems personalo darbuotojams ir striptizo šokėjoms darbo užmokestį. Ji su direktoriaus nurodymu sutiko. Nuo to momento ji kartą į savaitę važiuodavo į minėtą naktinį klubą ir išmokėdavo darbuotojams atlyginimą grynaisiais pinigais, kuriuos jai duodavo V. N.. Taip pat direktorius V. N. liepė įvedinėti į naktiniame klube „Medusa“ esantį kompiuterį duomenis, apie darbuotojam išmokėtus pinigus, iš direktoriaus V. N. gautus pinigus, darbuotojų darbo užmokesčiui sumokėti, taip pat duomenis apie naktiniame klube „Medusa“ gautas neapskaitytas pajamas. Tai ji darė vieną ar du mėnesius. Po to ji negaudavo tokių nurodymų iš direktoriaus. Maždaug po pusės metų direktorius V. N. vėl liepė vykti į naktinio klubo „Medusa“ patalpas mokėti darbuotojams atlyginimus ir suvedinėti tuos pačius duomenis, tik ne į kompiuterį, o į kompiuterinę laikmeną (atmintuką), kuris patikrinimo metu Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijos darbuotojų buvo iš jos paimtas. Iš V. N. sužinojo, kad naktiniame klube „Medusa“ yra renkamas 100 Lt įėjimo mokestis, kuris dažniausiai nėra apskaitomas. Tai priklausydavo nuo to, ar klientas moka už įėjimą elektroninio atsiskaitymo kortele, ar grynaisiais. Jei klientas moka grynaisiais, šis įėjimo mokestis neapskaitomas. Taip pat neapskaitomi pinigai, gauti pardavus alkoholinius gėrimus ir neišmušus kasos čekio, taip pat už striptizo šokėjų atliktus privačius šokius klubo klientams. Iš tokios veiklos gautos neapskaitytos pinigų sumos klubo barmenų būdavo sudedamos į klube esantį seifą. Ji direktoriaus nurodymu atvykusi į klubą inkasuodavo iš klube esančio kasos aparato pinigus grynaisiais. Iš klube dirbančių barmenių gaudavo kasos aparato ataskaitą ir atitinkamą pinigų sumą, sutampančią su kasos ataskaitoje nurodytąją. Taip pat paimdavo pinigus, sudėtus į seifą, kurie gauti iš minėtos veiklos ir buvo neapskaityti. Kartu su pinigais iš seifo ji paimdavo ir sąskaitėles, kuriose būdavo surašyti klubo darbuotojų vardai ir pinigų sumos už jų parduotus gėrimus ar suteiktas paslaugas. Visus pinigus, tame tarpe ir pinigus iš kasos bei seifo, kartu su minėtomis sąskaitėlėmis, ji nuveždavo UAB „Gregaris“ direktoriui V. N. ir jam perduodavo. Pinigai iš kasos aparato būdavo įtraukiami į UAB „Gregaris“ buhalteriją, pinigai iš seifo ne. UAB „Gregaris“ ji tvarkė dokumentus, susijusius su transportu, t. y. išrašydavo įmonės vairuotojams pardavimo sąskaitas faktūras, kelionės lapus. Taip pat direktoriaus V. N. pavedimu paruošdavo pirkimo ar pardavimo sutartis, rūpinosi įmonės kanceliarinėmis prekėmis, taip pat kompiuteriu pildė žiniaraščius apie darbuotojams išmokamus darbo užmokesčius. Minėtą kompiuterinę laikmeną (atmintuką) ji gavo iš UAB „Gregaris“ direktoriaus V. N., o su atmintuke esančią informacija ją supažindino UAB „Gregaris“ darbuotojas, vardu P., kuris tuo metu išeidinėjo iš darbo. Tuo metu direktorius V. N. paaiškino, kad P. jo nurodymu sukūrė atmintuke esančius dokumentus ir liepė pagal P. paaiškinimą suvedinėti duomenis apie įmonės pajamas ir išlaidas, ką ji ir darė. UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ darbuotojams, ji pildė ir rankraštinius žiniaraščius, kurie yra susegti segtuve Nr. 2. Šiuose žiniaraščiuose ji pati įrašydavo kiekvienam darbuotojui išmokamo neapskaityto darbo užmokesčio sumą, ties kuria jie pasirašydavo, kad gavo. Už laikotarpį nuo 2007 metų spalio mėnesio iki 2008 metų sausio 14 dienos, ji suvedė minėtus duomenis į UAB „Gregaris“ neoficialius atlyginimo žiniaraščius, šie duomenys nėra pakeisti. Pripažįsta, kad iš UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ veiklos gautų pajamų už laikotarpį nuo 2007-10-01 iki 2008-01-14, kurios pagal specialistų paskaičiavimus sudaro 238650,85 Lt, vykdydama V. N. nurodymą, neįtraukė į įmonės buhalterinę apskaitą neišrašė joms pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų ir kasos pajamų orderių, neregistravo jų apskaitos registruose ir kasos knygoje. Žinodama, kad vykdydama direktoriaus V. N. nurodymus daro nusikalstamas vaikas, kad tai įtakos apgaulingą buhalterinę apskaitą, o vėliau ir neteisingų duomenų apie įmonės pajamas, pelną ir turto pateikimą, vykdydama V. N. nurodymą, iš gautų neapskaitytų pinigų ji išmokėjo darbo užmokestį UAB „Gregaris“ naktinio klubo „Medusa“ darbuotojams dirbantiems pagal darbo sutartis ir šokių atlikėjoms, teikusioms paslaugas pagal autorines sutartis. Šioms patirtoms išlaidoms, neišrašė kasos išlaidų orderių, neregistravo šių ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos registruose bei įmonės kasos knygoje. UAB „Gregaris“ vyr. buhalterei L. A. pateikė duomenis nesusijusius su gautomis pajamomis, kurios buvo neapskaitytos, ir duomenis nesusijusius su išmokėtu neoficialiu darbo užmokesčiu. Žinojo, kad vyr. buhalterės L. A., pildomose ataskaitose ir deklaracijose, kurias ji pateikia mokesčius skaičiuojančioms institucijoms, bus įrašyti neteisingi duomenys apie įmonės pajamas, pelną ir turtą. Asmeninės naudos iš to, kad buvo mokamas neoficialus darbo užmokestis, ji neturėjo. Tai buvo daroma dėl to, kad UAB „Gregaris“ būtų paskaičiuoti mažesni mokesčiai - SODROS įmokos, pajamų ir pelno mokesčiai. Dėl padarytų nusikalstamų veikų ji nuoširdžiai gailisi.

Papildomai apklausta G. S. parodė, kad ji su viskuo, kuo yra kaltinama, sutinka, savo kaltę pripažįsta visiškai. Ji pripažįsta, kad, turėdama finansinį išsilavinimą ir dirbdama buhaltere, tvarkė naktinio klubo „Medusa“ buhalterinę apskaitą, vykdydama direktoriaus nurodymus. Nors ji ir suprato (bet tuo metu į tai nesigilino), kad dalis pajamų nebus įtraukta į klubo buhalterinę apskaitą, neteisingus duomenis apie pajamas bei pelną pateikė bendrovės vyr. buhalteriui, kuris, remdamasis jos pateiktais duomenimis, neįtraukė dalies klubo „Medusa“ gautų pajamų, kurias sudarė arbatpinigiai, įėjimo mokestis, taksi paslaugos ir pan. į UAB „Gregaris“ buhalterinę apskaitą ir dėl to mokesčius skaičiuojančioms tarnyboms buvo pateikta melaginga informaciją apie juridinio asmens UAB „Gregaris“ pajamas bei pelną. Neapskaitytus įmonės buhalterinėje apskaitoje pinigus ji išmokėdavo klube dirbančioms merginoms, o kas likdavo - padėdavo į seifą. Ji supranta, kad tokiu būdu nusižengė įstatymams, dėl to labai nuoširdžiai gailisi. Tai jai buvo pamoka, ji padarė išvadas, todėl ateityje dirbs atsakingiau ir panašūs dalykai daugiau nepasikartos. Prašo taikyti LR BK 38 str. ir ją nuo baudžiamosios atsakomybės atleisti.

Kaltinamojo juridinio asmens UAB „Gregaris“ gynėjas advokatas Aleksandr Palamarčuk dėl juridiniam asmeniui pareikštų kaltinimų paaiškino, kad kaltę pripažįsta visiškai, sutinka su pareikštais kaltinimais, kurie yra pagrįsti. Įmonei yra iškelta bankroto byla, vyksta likvidavimo procedūra. Dėl kitų kaltinamųjų – V. N. ir G. S. prašymų juos atleisti nuo baudžiamosios atsakomybės pagal LR BK 38 str. jis neprieštarauja.

Kaltinamųjų kaltė be jų prisipažinimo taip pat įrodyta specialisčių L. N. ir Ž. M. parodymais, rašytine bylos medžiaga.

Specialistė L. N. paaiškino, kad ji kartu su Vilniaus apskrities Valstybinės mokesčių inspekcijos II patikrinimų skyriaus III poskyrio vyriausiaja specialiste Ž. M. atliko UAB „Gregaris“ ūkinės – finansinės veiklos patikrinimą ir davė 2009-05-21 d. specialisto išvadą Nr. 5-1/105, kurios išvadas ji palaiko. Kaip parodė G. S. ir kaip matyti iš tyrimui pateiktų dokumentų, darbuotojams, kurie dirba pagal darbo sutartis, atlyginimas buvo mokamas du kartus per mėnesį, t.y. į banko korteles pervedama viena atlyginimo dalis, o kita mokama grynaisiais pinigais iš neapskaitytų įmonės buhalterijoje pinigų, už kurių gavimą darbuotojai pasirašydavo juodraštinius darbo užmokesčio žiniaraščius. Neoficialus atlyginimas buvo mokamas pinigais, kurie buvo surinkti iš klientų kaip įėjimo į naktinį striptizo klubą mokestis ir arbatpinigiai, gauti iš klientų. Buhalterinėje apskaitoje neapskaitytų pinigų suma priklausydavo nuo to, ar klientas moka elektroninio atsiskaitymo kortele, ar grynaisiais. Jei klientas mokėdavo grynaisiais, šis įėjimo mokestis būdavo neapskaitomas. Taip pat neapskaitomi pinigai, gauti pardavus alkoholinius gėrimus bei tam tikras šokėjų paslaugas. Klubo barmenai gautas iš veiklos neapskaitytas pinigų sumas sudėdavo į klube esantį seifą. Ten pat buvo sudedamos sąskaitėlės, kuriose būdavo surašyti darbuotojų vardai ir pinigų už jų parduotus alkoholinius gėrimus ar suteiktas paslaugas sumos. Pinigai iš kasos aparato buvo traukiami į UAB „Gregaris“ buhalterinę apskaitą, pinigai iš seifo - ne. Buhalterinė apskaita buvo vedama gana tiksliai. Pinigų sumos, kurios nebuvo įmušamos į kasą, t.y. nebuvo apskaitytos įmonės buhalterijoje, taip pat buvo gana kruopščiai žymimos ir naudojamos taksi ir viešbučių paslaugoms apmokėti, neapskaitytiems bendrovės darbuotojų atlyginimams mokėti. Be to, kaip matyti iš tyrimui pateiktos kompiuterinės laikmenos, kiekvieną mėnesį likdavo laisvas grynų pinigų likutis, apie kurio panaudojimą tyrimo metu jokių duomenų kompiuterinėje laikmenoje nėra, bet galima daryti išvadą, kad jie irgi buvo naudojami neoficialioms algoms mokėti. Atskirai, kokia dalis iš tų neapskaitytų pinigų, galėjo būti arbatpinigiai - ji netyrė. Aiškindamiesi, kam buvo naudojami įmonės buhalterijoje neapskaityti pinigai, jie pirmiausia rėmėsi G. S. parodymais, kur ji aiškino, kad neapskaitytas pinigų sumas naudojo ne tik atlyginimams mokėti, bet ir kitoms reikmėms. Tyrimui buvo pateiktos laikmenos su įmonės dokumentų registrais. Toje byloje yra pridėti priedai apie visas pajamas. Mėnesio pelnas, nuostolis, santrauka, iš kurios matyti, kad neapskaityta pinigų suma yra išskirta atskirai. Ieškiniai pagal tuos duomenis, kurie jiems buvo pateikti, yra tikslūs.

Specialistė Ž. M. paaiškino, kad UAB „Gregaris“ fizinių asmenų pajamų mokestis, Sodros, pridėtinės vertės mokestis buvo paskaičiuoti nuo pajamų, kurios buvo įmonės nedeklaruotos. Jai buvo pateikta medžiaga: darbuotojų apklausa, buhalterinės apskaitos medžiaga ir tie dokumentai, kurie nebuvo apskaityti, tai yra sąsiuvinukas, apmokėjimo taksi juostelės ir žiniaraščiai, kur buvo žmonių pavardės ir kur buvo nurodytos konkrečios išmokėtos sumos. Patikrinus apskaitos dokumentus, nustatyta, kad šitos sumos nebuvo įtrauktos į buhalterinę apskaitą, todėl ir buvo apskaičiuoti fizinių asmenų mokesčiai Sodrai ir pridėtinės vertės mokestis. Pajamos, kurios buvo nustatytos pagal apklausas ir minėtus dokumentus, buvo pripažintos kaip pajamos, gautos įmonės ir tuo pačiu fizinių asmenų pajamos. Visos tos pajamos buvo apskaitytos kaip įmonės pajamos, kadangi visi dokumentai, žiniaraščiai, buvo išrašyti ir faktas, kad jie visi buvo įmonės dokumentai. Matėsi, kad buvo surinkta suma ir kad yra pavardės žmonių, kam tie pinigai buvo išmokėti. Bendra suma buvo įvardinta, kaip įmonės pajamos ir buvo priskaičiuotas pridėtinės vertės mokestis, o fiziniams asmenims išmokėtos sumos buvo pripažintos kaip darbuotojams išmokėtos sumos ir pagal jas buvo apskaičiuotas fizinių asmenų pajamų mokestis ir Sodros mokestis. Darbuotojas, gavęs įėjimo mokestį, arbatpinigius ar pinigus už kokią kitą paslaugą, juos įnešė į įmonės kasą ir taip uždirbo įmonei pinigus, kuriais jau disponavo įmonė ir būtent įmonė po to juos dalino. Kai žmogus nepriklausomai, kokios kilmės pinigus įnešė į įmonės kasą, jie tapo įmonės pinigais.

Iš Vilniaus apskrities Valstybinės mokesčių inspekcijos 2008-02-11 rašto (t.1 b.l.1-2) matyti, kad VMI pasitikėjimo telefonu buvo gautas pranešimas dėl neapskaityto darbo užmokesčio mokėjimo UAB „Gregaris“ priklausančio naktinio klubo „Medusa“ biure adresu Algirdo g. 7-1, Vilniuje. 2008-01-14 atlikto operatyvaus patikrinimo metu nustatyta, kad bendrovės buhalterė G. S. darbuotojams išmokėjo bendrovės buhalterinėje apskaitoje neapskaitytą darbo užmokestį. Patikrinimo metu biure pas buhalterę G. S. ant stalo rasta grynųjų pinigų - 7327 Lt ir 135 eurai. Minėtai sumai jokie buhalterinės apskaitos dokumentai nepateikti. Taip pat rasti lapai, kuriuose nurodyti darbuotojų vardai, išmokėta neapskaityto darbo užmokesčio suma ir darbuotojo parašas.

Daiktų paėmimo protokolu Nr. 185-95/1-3 iš G. S. paimta nešiojama kompiuterinė atminties laikmena (USB) (t.1 b.l.16). Buhalterė G. S. operatyvaus patikrinimo metu sutiko bendradarbiauti su Vilniaus apskrities VMI ir pateikė išsamų paaiškinimą dėl bendrovėje mokamo neapskaityto darbo užmokesčio. Ji paaiškino, kad bendrovės direktoriaus V. N. nurodymu minėtoje kompiuterinėje laikmenoje fiksuojamos iš naktinio klubo „Medusa“ gautos tiek apskaitytos elektroniniu kasos aparatu, tiek niekur neapskaitytos pajamos bei skaičiuojama darbuotojų, bendrovės buhalterinėje apskaitoje neapskaityto, darbo užmokesčio dalis. Išimtoje kompiuterinėje laikmenoje saugoma informacija apie naktinio klubo „Medusa“ gautas bendras pajamas ir darbuotojų darbo užmokestį nuo 2007-10-01. Laikmenoje iš viso yra paruošta 12 failų 2007 metams ir 12 failų 2008 metams. Užpildyta tik 2007 m. spalio mėn., lapkričio mėn., gruodžio mėn. ir dalis 2008 m. sausio mėn. failų. Kiekvieno mėnesio faile išskirti darbiniai lapai, kuriuose užfiksuotos atskirai kiekvienos dienos pajamos, formulių pagalba apskaičiuojamos kiekvienos savaitės bei mėnesio bendros pajamos, išvedamas savaitės ir mėnesio rezultatas - pelnas, nurodomas klubo darbuotojų darbo užmokestis, išskiriant buhalterinėje apskaitoje neapskaityto ir oficialaus darbo užmokesčio sumas. Darbalaukyje pavadintame atitinkama savaitės diena, saugoma informacija apie tos dienos pajamas už įėjimą (neapskaitoma), išlaidos (neapskaitomos) taksi vairuotojams pristačiusiems klientus, pajamos už klubo paslaugas (dalis neapskaitoma). Lentelėje „Pinigų srautai pagal dokumentus“ atsispindi oficialios pajamos užfiksuotos per EKA. Stulpelyje „Generuota grynųjų“ atsispindi bendrovės apskaitoje neapskaityta pajamų dalis, atėmus išlaidas taksi vairuotojams, pristačiusiems klientus. Norint gauti visą bendrovės apskaitoje neapskaitytą pajamų sumą reikia prie sumos „Generuota grynųjų“ pridėti stulpelio „Taxi/hotel“ sumą, kurioje fiksuojamos išlaidos taksi vairuotojams, pristačiusiems klientus. Lentelėje su klubo darbuotojų vardais, šalia atitinkamą dieną dirbančio darbuotojo vardo žymimas ženklas „z“ ir „y“, kur „z“ reiškia darbuotojui mokamą procentą (nuo 0,5 % iki 2 %) nuo apyvartos, vėliau formulių pagalba kiekvieno darbuotojo papildomai gautina suma nuo dienos apyvartos apskaičiuojama darbalaukyje „procentas barmenui“, o ženklas „y“ (tarifas) reiškia darbuotojui už atitinkamą dieną papildomai mokamą fiksuotą sumą. Minėta suma atsispindi darbalaukyje „Algos darbuotojams“ stulpelyje „Dienos tarifas“ ir priklausomai nuo darbuotojo svyruoja nuo 14 iki 100 Lt. Stulpelyje „Bendras uždarbis“ darbuotojo dirbtų dienų skaičius dauginamas iš „Dienos tarifas“. Kitoje lentelėje „Išmokėti grynais“ nurodoma suma, susidedanti iš „Bendras uždarbis“ ir „Procentas barmenui“, ši bendra darbo užmokesčio suma išmokama darbuotojams grynais pinigais, pasirašant jiems atskirai kiekvienam darbuotojui vedamuose lapuose, kur nurodytas tik darbuotojo vardas, išmokėjimo data, suma ir parašas. Ši išmokama darbo užmokesčio dalis, oficialioje bendrovės buhalterinėje apskaitoje neatsispindi. Lentelėje „Pervedama į kortelę“ nurodytos darbo užmokesčio sumos, numatytos darbo sutartyse, apskaičiuotos bendrovės oficialiuose darbo užmokesčio priskaičiavimo žiniaraščiuose ir mokamos pavedimu į darbuotojų banko sąskaitas. Stulpelyje „Algos darbuotojams bendrai“ nurodytos sumos, gautos sudėjus sumas iš stulpelių „Pervedama į kortelę“ ir „Išmokėti grynais“, reiškia bendrą darbuotojui atitinkamą mėnesį išmokėtą darbo užmokesčio sumą. Darbalaukyje, pavadintame mėnesio rezultatų suvestinė, formulių pagalba, duomenys iš kitų darbalaukių (dienos apyvarta, savaitės pajamų suvestinė, algos darbuotojams) perkelti ir apskaičiuotas bendras atitinkamo mėnesio klubo veiklos rezultatas (pelnas/nuostolis). Stulpelyje „Pajamos iš viso po (taxi/hotel)“ nurodytos bendros pajamos iš klubo veiklos už atitinkamą mėnesį (išskirstomą ir savaitėmis), tačiau jau atėmus išlaidas taksi vairuotojams pristačiusiems klientus. Stulpelyje „Iš jų per banką“ nurodytos mėnesio pajamos, kurios apskaitytos EKA, klientams atsiskaičius banko kortelėmis. Stulpelyje „Iš jų per kasą“ nurodytos mėnesio pajamos, kurios apskaitytos EKA, klientams atsiskaičius grynaisiais pinigais. Stulpelyje „Iš jų CASH“ nurodytos bendrovės buhalterinėje apskaitoje neapskaitytos mėnesio pajamos, klientams atsiskaičius grynaisiais pinigais. Norint gauti bendrą bendrovės buhalterinėje apskaitoje neapskaitytų klubo pajamų sumą reikia prie stulpelyje „Iš jų CASH“ nurodytų sumų pridėti sumas, per mėnesį sumokėtas taksi vairuotojams, pristačiusiems klientus, iš darbalaukių „Savaitės pajamų suvestinė“, stulpelių „taxi/hotel“.

Iš 2008-06-02 kompiuterinės laikmenos (atmintuko) apžiūros protokolo (t. 2 b.l.1-200, t.3, b.l.1-164) matyti, kad apžiūros metu rasta informacija apie UAB „Gregaris“ neapskaitytas pajamas ir darbo užmokesčio mokėjimą.

Iš 2011-09-04 pasirašytos darbo sutarties (t.1 b.l.126-128) matyti, kad V. N. UAB „Gregaris“ dirba nuo 2001-09-04 konsultanto pareigose, nuo 2004-10-01 jis dirba direktoriaus pareigose.

Iš 2006-05-22 pasirašytos darbo sutarties (t.1 b.l.132-134) matyti, kad G. S. UAB „Gregaris“ dirba nuo 2006-05-23 administratorės kasininkės pareigose.

Tokiu būdu aptartais įrodymais byloje įrodyta, kad V. N. ir G. S., veikdami bendrininkų grupėje, apgaulingai tvarkė UAB „Gregaris“ buhalterinę apskaitą, todėl jų veiksmai teisingai kvalifikuoti pagal LR BK 25 str. 2 d., 222 str. 1 d.

2011-11-05 tarp Vilniaus apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos ir V. N. buvo pasirašytas susitaikymo protokolas (t.5 b.l.56-58), pagal kurį VMI patvirtino, jog UAB „Gregaris“ ir šios įmonės direktorius V. N. atlygino dalį žalos, o dėl likusios neatlygintos žalos dalies – 20000 Lt – atlyginimo jie sudarė susitarimą, todėl Vilniaus apskrities VMI susitaiko su V. N. ir sutinka, kad jis būtų atleistas nuo baudžiamosios atsakomybės pagal LR BK 38 str. Pagal susitarimą dėl žalos atlyginimo šalys susitarė, kad V. N. Vilniaus apskrities VMI 20000 Lt sumokės, mokėdamas po 5000 Lt per mėnesį, mokėjimus vykdydamas kas mėnesį, skaičiuojant nuo 2011 m. lapkričio mėnesio.