Vilniaus miesto apylinkės teismo nuosprendis, 1-86-276/2016

Įžanginė dalis

Baudžiamoji byla Nr. 1-86-276/2016Teisminio proceso Nr. 1-06-1-00078-2010-6

Procesinio sprendimo kategorijos 1.1.4.4.2.; 1.1.4.4.3.; 1.2.14.5.2.; 1.2.18.10.; 1.2.29.1.

(S)VILNIAUS MIESTO APYLINKĖS TEISMASNUOSPRENDISLIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU

2016 m. vasario 29 d.

VilniusVilniaus miesto apylinkės teismo teisėjas Robertas Rainyssekretoriaujant Rasai Zdanavičienei

dalyvaujant prokurorams Vytautui Kukaičiui, Šarūnui Šimoniui

gynėjams Ernestui Rimšeliui, Loretai Guižauskienei, Mindaugui Vaivadai, Romualdui Mikliušui, Kęstučiui Stasiuliui, Vadim Makušin, Giedriui Danėliui, Sauliui Juzukoniui, Sigitui Mikliušui

civilinio ieškovo atstovams K. U., I. V.

vertėjams Audriui Krušnai, Olgai Macijauskienei, Ritai Daškevičienei

viešame teisiamajame posėdyje išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje

D. A., gimęs (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, vidurinio išsilavinimo, išsituokęs, dirbantis (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas, -

- kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 4 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

R. J., gimęs (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, vidurinio išsilavinimo, nevedęs, dirbantis (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas, -

- kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

N. G., gimęs (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, vidurinio išsilavinimo, vedęs, dirbantis (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas, -

- kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

V. P., gimusi (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietė, aukštesniojo išsilavinimo, ištekėjusi, dirbanti (duomenys neskelbtini), gyvenanti (duomenys neskelbtini), neteista, -

- kaltinama LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

M. B., gimusi (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietė, vidurinio išsilavinimo, ištekėjusi, dirbanti (duomenys neskelbtini), gyvenanti (duomenys neskelbtini), neteista, -

- kaltinama LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

B. M., gimusi (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietė, vidurinio išsilavinimo, ištekėjusi, dirbanti (duomenys neskelbtini), gyvenanti(duomenys neskelbtini) , neteista, -

- kaltinama LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

D. D., gimęs (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, aukštojo išsilavinimo, vedęs, dirbantis (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas -

- kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

M. K., gimęs (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, aukštojo išsilavinimo, vedęs, dirbantis (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas, -

- kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

S. T., gimęs (duomenys neskelbtini), a.k. (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, aukštesniojo išsilavinimo, vedęs, dirbantis (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), neteistas, -

- kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d.

Išnagrinėjęs baudžiamąją bylą, teismas, -

Aprašomoji dalis

nustatė:

D. A. nuo 2010-01-04 būdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo kodas LT (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), akcininku ir direktoriumi, turėdamas teisę atstovauti UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir vadovaudamas šios bendrovės veiklai, laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 turėdamas tikslą išvengti turtinės prievolės – į Lietuvos Respublikos valstybės biudžetą mokėtino pridėtinės vertės mokesčio sumokėjimo, žinodamas, kad pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas UAB „(duomenys neskelbtini)“ privalo įtraukti į pridėtinės vertės mokesčio atskaitą pirkimo pridėtinės vertės mokestį už įsigytas prekes, skirtas naudoti UAB „(duomenys neskelbtini)“ veiklai, pasinaudodamas šia teise laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 vykdydamas ekonominę veiklą ir įsigydamas iš tiekėjų, įvairių Nyderlandų Karalystės įmonių, prekes – gėles, tiekėjų išrašytus pirkimų dokumentus apskaitė UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje, apskaičiavo ir laikotarpiu nuo 2010-02-25 iki 2010-12-23 pateikdamas Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas forma FR 0600, deklaravo eilutėje „įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ įsigytų prekių visą pirkimo pridėtinės vertės mokestį -1 359 950 litų,

po ko, žinodamas, kad visos ūkinės operacijos turi būti pagrįstos dokumentais,

žinodamas, kad pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas UAB „(duomenys neskelbtini)“ įvykusį prekių - gėlių pardavimą privalo įforminti pridėtinės vertės mokesčio sąskaita faktūra arba kasos aparato kvitu, ir šiuose dokumentuose privalo išskirti, apskaičiuoti pardavimo pridėtinės vertės mokestį, žinodamas, kad pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį,

tyčia pažeisdamas 2001 m. lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX–574 nuostatą- 12 str. 1 d. – „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <...> Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“ ir

sąmoningai siekdamas išvengti dalies prekių pardavimo fiksavimo, išrašant pridėtinės vertės mokesčio sąskaitą faktūrą ar kasos aparato kvitą, siekdamas išvengti prievolės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotą pridėtinės vertės mokestį, bei apskaityti dalies pajamų gavimo,

nurodė UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotojams R. J., V. P., M. B., B. M. tiesiogiai vykdantiems didmeninius gėlių pardavimus prekybos vietoje (duomenys neskelbtini), S. T., vykdančiam didmeninius gėlių pardavimus turgavietėje, esančioje Basanavičiaus g. 44/Muitinės g. 43, Vilniuje, M. K., tiesiogiai vykdančiam didmeninius gėlių pardavimus prekybos vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), D. D., tiesiogiai vykdančiam gėlių pardavimus Panevėžio mieste, parduoti dalį gėlių neišrašant privalomų apskaitos dokumentų - pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų arba kasos aparato kvitų, tai yra neišskirti ir neskaičiuoti pardavimo pridėtinės vertės mokesčio, ir nefiksuoti gautų pajamų,

nurodė N. G. įdiegti kompiuterinę programą, kaip priemonę kontroliuoti pardavimų srautus, koordinuoti, apskaičiuoti ir paskirstyti gaunamas pajamas už pardavimus, atskirti kodais pardavimus be apskaitos dokumentų ir pardavimus su apskaitos dokumentais, po ko, 2010 metų pradžioje, ikiteisminio tyrimo nenustatytu tiksliu laiku ir vietoje, N. G., vykdydamas jo, D. A., nurodymą kompiuterinės programos „Exel“ pagrindu sukūręs kompiuterinę programą „Forms“, skirtą tvarkyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ neoficialią apskaitą ir kontroliuoti visas gaunamas pajamas, sukūrė individualius prisijungimo prie šios programos vardus ir kodus vartotojams, filtravimo pagal raktinius žodžius ir skaičius galimybę, galimybę prisijungti prie programos iš bet kokios vietos internetu, apmokė jį, D. A., dirbti su programa - teisingai įvesti informaciją, atvaizduojančią ūkinius įvykius, neapskaitytus oficialioje UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje, ir neapskaitytas gautas pajamas, ir ją įdiegė UAB „(duomenys neskelbtini)“ kompiuteriuose, ir laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 UAB „(duomenys neskelbtini)“ patalpose, esančiose (duomenys neskelbtini), vykdė šios programos administravimą ir techninę priežiūrą. Jis, D. A., suteikė asmeninius prisijungimo prie N. G. sukurtos programos kodus R. J., V. P., M. B., B. M., apmokė naudotis šia programa ir nurodė naudoti ją vykdant gėlių pardavimus, įrašant duomenis apie vykstančias ūkines operacijas, tarp jų apie pardavimus neišrašant privalomų apskaitos dokumentų - pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų arba kasos aparato kvitų.

Po ko, D. A., ir jo nurodymu laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 R. J., V. P., M. B., B. M., UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekybos vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), S. T. gėlių turgavietėje, esančioje Basanavičiaus g. 44/Muitinės g. 43, Vilniuje, M. K. prekybos vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), D. D. prekybos vietoje, esančioje Panevėžio mieste, atliko dalį ūkinių operacijų - pardavė gėles, ir šių operacijų metu ar joms pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų - pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų arba kasos aparato kvitų, gautus grynuosius pinigus už atliktą ūkinę operaciją - gėlių pardavimą, į kasą neįnešė, neįformino kasos aparato kvitu ar kasos pajamų orderiu, o šiuos pinigus perdavė jam, D. A.. Taip pat jo nurodymu neoficialiai UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitai tvarkyti naudojo N. G. pateiktą kompiuterinę programą, ir kiekvieną įvykusią operaciją, fiksavo N. G. įdiegtoje programoje, kurioje sutartiniu kodu „0“ žymėjo ūkines operacijas, kurių metu ar joms pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, ir kurios į oficialią UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą įtraukiamos nebuvo. Tokiu būdu N. G. pateiktoje programoje „Forms“ jis, D. A., laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-17 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 241 450,48 litus, R. J. laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-18 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų už 585 119,02 litus, V. P. laikotarpiu nuo 2010-02-01 iki 2010-12-20 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 1 430 065 litus, B. M. laikotarpiu nuo 2010-02-17 iki 2010-12-02 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 1 515 769,83 litus, M. B. laikotarpiu nuo 2010-02-01 iki 2010-11-30 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 1 247 083,81 litą, M. K. laikotarpiu nuo 2010-04-30 iki 2010-12-18 pats arba per kitus bendrovės darbuotojus pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 806 140 litų, D. D. laikotarpiu nuo 2010-04-21 iki 2010-12-02 pats arba per kitus bendrovės darbuotojus pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 300 743 litus, S. T. laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-11-30 pats arba per kitus bendrovės darbuotojus pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 92 454 litus, viso gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 6 218 825,14 litų.

Taip pat jis, D. A., žinodamas, kad vykdant toliau ekonominę veiklą ir tiekėjų, įvairių Nyderlandų Karalystės įmonių, reikalavimą už perkamas gėles atsiskaityti banko mokėjimo pavedimais, ir žinodamas, kad mokėjimo pavedimams atlikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitoje privalo būti lėšų, o apskaitytų lėšų, gautų už pardavimus, įtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nepakanka, tęsdamas nusikalstamą veiką ir turėdamas tikslą suklaidinti mokesčių administratorių dėl realaus lėšų šaltinio, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkas priėmė sprendimą tariamai akcininko įnašais papildyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą banke, ir

laikotarpiu nuo 2010-01-01 iki 2010-01-31 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 132 856,73 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-02-01 iki 2010-02-28 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 259 852,28 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2010-03-31 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 464 488,02 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-04-01 iki 2010-04-30 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 261 468,34 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-05-01 iki 2010-05-31 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 321 434,02 litu, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-06-01 iki 2010-06-30 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 175 643,35 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-07-01 iki 2010-07-31 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 117 949,06 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-08-01 iki 2010-08-31 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 478 116 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei jo nurodymu M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 32 000 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 510 116 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

laikotarpiu nuo 2010-09-01 iki 2010-09-30 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 575 172,23 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei jo nurodymu M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 34 150 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 609 322,23 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

laikotarpiu nuo 2010-10-01 iki 2010-10-31 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 630 144 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei jo nurodymu M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 120 316,08 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 750 460,08 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

laikotarpiu nuo 2010-11-01 iki 2010-11-30 įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 48 105,88 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei jo nurodymu M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 3 932 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 52 037,88 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

iš viso į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą įnešė gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 3 655 627,99 litus, kuriuos įnešimo dieną arba kitą dieną jis pervedė tarptautiniais pervedimais mokant už gėlių įsigijimą.

D. A., pagal 2001 m. lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX–574 nuostatą - 21 straipsnio 1 dalį „už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“ būdamas atsakingas už UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos organizavimą ir privalėdamas garantuoti apskaitos įrašų teisingumą, laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-11-30 turėdamas tikslą išvengti prievolės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotą pridėtinės vertės mokestį, bei apskaityti tik dalį gautų pajamų, suvokdamas savo nusikalstamo veikimo pobūdį, numatydamas nusikalstamus veikos padarinius, kad bus trukdoma nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą, tyčia pažeidė 2001 m. lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX–574 nuostatas:

- 4 str. - „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų:1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.“;

- 6 str. 2 d. – „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu.“;

- 12 str. 1 d. – „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <...> Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“;

- 12 str. 2 d. – „Ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai, kurie negali būti pagrįsti apskaitos dokumentais, pagrindžiami su jais susijusių ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos dokumentais“;

- 12 str. 4 d. - ,,Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti.“

- 16 str. 1 d. – „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose.“, 3 d. – „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine- sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo“,

taip pat tyčia pažeidė 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr.179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“, patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II d. 3 p. ,,pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį, kurį pasirašo vyriausiasis buhalteris (buhalteris), o priėmus pinigus – ir kasininkas. Priėmus pinigus, išduodamas kasos pajamų orderio antras egzempliorius arba kvitas, kurį pasirašo vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir kasininkas“ ir III d. 16 p. „Visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą“ reikalavimus, ir

sąmoningai neteikė asmeniui, UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotai (duomenys neskelbtini), duomenų ir dokumentų apie dalį įvykusių ūkinių įvykių, pardavimus, dėl to asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą ir nieko nežinantis apie daromą nusikalstamą veiką, laikotarpiu nuo 2010-01-01 iki 2010-11-30 nepagrindė ir kasos knygos lapuose neapskaitė atskirų ūkinių operacijų, neapskaitė UAB „(duomenys neskelbtini)“ gautų iš neoficialios prekybos gėlėmis pajamų 3 655 627,99 litų, kurie buvo panaudoti atsiskaitymams su tiekėjais už prekes - gėles, todėl negalima iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros už laikotarpį nuo 2010-01-01 iki 2010-11-30.

Žinodamas, kad privalo deklaruoti ir teikti Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaracijas apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas, ir turėdamas tikslą apgaule išvengti prievolės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotą pridėtinės vertės mokestį, bei apskaityti tik dalį gautų pajamų, laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 vykdydamas ekonominę veiklą ir įsigydamas iš tiekėjų, įvairių Nyderlandų Karalystės įmonių, prekes – gėles, tiekėjų išrašytus pirkimų dokumentus apskaitė UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje, apskaičiavo ir laikotarpiu nuo 2010-02-25 iki 2010-12-23 pateikdamas Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas forma FR 0600, deklaravo eilutėje „įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ įsigytų prekių visą pirkimo pridėtinės vertės mokestį -1 359 950 litų ir tyčia pažeisdamas 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 14 str. 2 d., kurioje nurodyta, kad „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą“, o 15 str. 1 dalyje nurodyta, kad „Apmokestinamąją vertę, nuo kurios turi būti apskaičiuotas PVM, sudaro atlygis (išskyrus patį PVM), kurį gavo arba turi gauti prekių tiekėjas arba paslaugos teikėjas <...>“ vykdė prekybą, neišrašydamas apskaitos dokumentų, neapskaitydamas pajamų ir suvokdamas, kad nuslepiant duomenis, trauktinus į ataskaitinius dokumentus, teikiamos mokesčių administratoriui, Valstybinei mokesčių inspekcijai, deklaracijos neatitinka tikrovės, jo nurodymu asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą ir nieko nežinantis apie daromą nusikalstamą veiką, 2010-02-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų sausio mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 44 904 litus, o turėjo įrašyti 109 798,95 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos „laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 3 101 litų, o turėjo įrašyti 23 057,78 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2012-03-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų vasario mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 89 392 litus, o turėjo įrašyti 214 753,96 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 11 478 litų, o turėjo įrašyti 45 098,32 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-04-26 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų kovo mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 170 790 litų, o turėjo įrašyti 383 874,40 litų daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 26 710 litų, o turėjo įrašyti 80 613,62 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-05-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų balandžio mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 151 577 litus, o turėjo įrašyti 216 089,54 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 21 703 litų, o turėjo įrašyti 45 378,80 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-06-23 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų gegužės mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 188 567 litus, o turėjo įrašyti 265 647,95 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 22 300 litų, o turėjo įrašyti 55 786,07 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-07-21 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų birželio mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 175 600 litus, o turėjo įrašyti 145 159,80 litų daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 15 882 litų, o turėjo įrašyti 30 483,55 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-08-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų liepos mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 125 083 litus, o turėjo įrašyti 97 478,56 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 6 528 litų, o turėjo įrašyti 20 470,50 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-09-27 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų rugpjūčio mėn., melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 174 035 litus, o turėjo įrašyti 421 583,47 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 19 334 litų, o turėjo įrašyti 88 532,53 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-10-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų rugsėjo mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 163 007 litus, o turėjo įrašyti 503 572,09 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 13 452 litų, o turėjo įrašyti 105 750,14 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-11-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų spalio mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 223 899 litus, o turėjo įrašyti 620 214,94 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 23 730 litų, o turėjo įrašyti 130 245,14 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,

asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-12-23 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų lapkričio mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 322 248 litus, o turėjo įrašyti 43 006,51 litu daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 53 711 litų, o turėjo įrašyti 9 031,37 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio, ir

tokiu būdu jis, D. A., laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 tyčia neįrašė, neapskaičiavo 634 448 litų pardavimo pridėtinės vertės mokesčio, šio mokesčio nesumokėjo, dėl ko į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio, į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą neįrašė 3 655 627,99 litų (1 058 743,05 eurų) gautų pajamų, tai yra neįtraukė ūkinių operacijų, susijusių su UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu, todėl negalima iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros už laikotarpį nuo 2010-01-01 iki 2010-11-30, į pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas įrašė žinomai neteisingus duomenis ir juos pateikė mokesčių administratoriui, dėl ko buvo padaryta 634 448 litų (183 748,84 eurų) žala valstybės biudžetui.

R. J. buvo kaltinamas LR BK 25 str. 3 d., 24 str. 3 d., 182 str. 2 d., 222 str. 1 d., 300 str. 3 d. už tai, kad laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 veikdamas D. A. suburtoje organizuotoje grupėje, siekdamas vieningo tikslo, įgyvendamas D. A. sukurtą nusikalstamo sumanymo mechanizmą daryti kelis nusikaltimus, tarp jų vieną sunkų nusikaltimą, būdamas nusikalstamos organizuotos grupės vykdytoju ir veikdamas tiesiogine tyčia kartu su kitais organizuotos grupės nariais V. P., M. B., B. M., S. T., M. K., D. D., N. G., atliekant kiekvienam organizuotos grupės nariui priskirtą užduotį ir konkretų vaidmenį, apgaule juridinio asmens – UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas 302424755, pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo kodas LT 100004847618, registruotos Meistrų g. 10, Vilniuje, naudai išvengė didelės vertės turtinės prievolės – į Lietuvos Respublikos valstybės biudžetą mokėtino pridėtinės vertės mokesčio – 634 448 litų (183 748,84 eurų) sumokėjimo, o būtent:

jis laikotarpiu nuo 2009-12-29 iki 2010-07-14 dirbdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ vadybininku, ir laikotarpiu nuo 2010-07-15 tęsdamas nusikalstamą veiką dirbdamas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, atlikdamas organizuotos grupės organizatoriaus D. A. jam paskirta vaidmenį – tiesiogiai prekiauti gėlėmis, žinodamas, kad visos ūkinės operacijos turi būti pagrįstos dokumentais, žinodamas, kad pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas UAB „(duomenys neskelbtini)“ įvykusį prekių - gėlių pardavimą privalo įforminti pridėtinės vertės mokesčio sąskaita faktūra arba kasos aparato kvitu, ir šiuose dokumentuose privalo išskirti, apskaičiuoti pardavimo pridėtinės vertės mokestį, žinodamas, kad gauti pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį, bei žinodamas, kad organizuotos grupės organizatorius D. A. tyčia pažeisdamas 2001 m. lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX–574 nuostatą- 12 str. 1 d. – „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <...> Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“ ir sąmoningai siekdamas bendro tikslo išvengti dalies prekių pardavimo fiksavimo, išrašant pridėtinės vertės mokesčio sąskaitą faktūrą ar kasos aparato kvitą, siekdamas išvengti prievolės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotą pridėtinės vertės mokestį, bei apskaityti dalies pajamų gavimo, organizuotos grupės organizatoriaus D. A. nurodymu kartu su kitais organizuotos grupės nariais UAB „(duomenys neskelbtini)“ darbuotojais V. P., M. B., B. M., tiesiogiai vykdančiais didmeninius gėlių pardavimus prekybos vietoje (duomenys neskelbtini), bei S. T., vykdančiu didmeninius gėlių pardavimus turgavietėje, esančioje Basanavičiaus g. 44/Muitinės g. 43, Vilniuje, M. K., tiesiogiai vykdančiu didmeninius gėlių pardavimus prekybos vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), D. D., tiesiogiai vykdančiu gėlių pardavimus Panevėžio mieste, tiesiogiai vykdė didmeninius gėlių pardavimus prekybos vietoje Meistrų g. 10, Vilniuje, ir pardavė dalį gėlių neišrašant privalomų apskaitos dokumentų - pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų arba kasos aparato kvitų, tai yra neišskiriant ir neskaičiuojant pardavimo pridėtinės vertės mokesčio, ir nefiksuojant gautų pajamų,

taip pat, jis, R. J., tęsdamas nusikalstamos veikos sumanymą ir realizuodamas mechanizmą, po to, kai organizuotos grupės organizatorius D. A. nurodė N. G. sukurti kompiuterinę programą, kaip priemonę kontroliuoti pardavimų srautus, koordinuoti, apskaičiuoti ir paskirstyti gaunamas pajamas už pardavimus, atskirti kodais pardavimus be apskaitos dokumentų ir pardavimus su apskaitos dokumentais, ir 2010 metų pradžioje, ikiteisminio tyrimo nenustatytu tiksliu laiku ir vietoje kompiuterinės programos „Exel“ pagrindu sukūrė kompiuterinę programą „Forms“, skirtą tvarkyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ neoficialią apskaitą ir kontroliuoti visas gaunamas pajamas, sukūrė individualius prisijungimo prie šios programos vardus ir kodus vartotojams, filtravimo pagal raktinius žodžius ir skaičius galimybę, galimybę prisijungti prie programos iš bet kokios vietos internetu, apmokė D. A. dirbti su programa - teisingai įvesti informaciją, atvaizduojančią ūkinius įvykius, neapskaitytus oficialioje UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje, ir neapskaitytas gautas pajamas, ir ją įdiegė UAB „(duomenys neskelbtini)“ kompiuteriuose, ir laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 UAB „(duomenys neskelbtini)“ patalpose, esančiose Meistrų g. 10, Vilniuje, vykdė šios programos administravimą ir techninę priežiūrą, o organizuotos grupės organizatorius D. A., suteikė asmeninius prisijungimo prie N. G. sukurtos programos kodus jam, R. J., ir kitiems organizuotos grupės nariams V. P., M. B., B. M., apmokė naudotis šia programa ir nurodė naudoti ją vykdant gėlių pardavimus, įrašant duomenis apie vykstančias ūkines operacijas, tarp jų apie pardavimus neišrašant privalomų apskaitos dokumentų - pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų arba kasos aparato kvitų,

jis, R. J., pagal susitarimą siekti bendro tikslo ir organizuotos grupės organizatorius D. A., nurodymu laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 kartu su kitais organizuotos grupės nariais V. P., M. B., B. M., UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekybos vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), S. T. gėlių turgavietėje, esančioje Basanavičiaus g. 44/Muitinės g. 43, Vilniuje, M. K. prekybos vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), D. D. prekybos vietoje, esančioje Panevėžio mieste, atlikęs dalį ūkinių operacijų - pardavęs gėles, ir šių operacijų metu ar joms pasibaigus nesurašęs apskaitos dokumentų - pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų arba kasos aparato kvitų, gautus grynuosius pinigus už atliktą ūkinę operaciją - gėlių pardavimą, į kasą neįnešė, neįformino kasos aparato kvitu ar kasos pajamų orderiu, šiuos pinigus perdavė organizuotos grupės organizatoriui D. A., bei naudojo N. G. pateiktą kompiuterinę programą, ir kiekvieną įvykusią operaciją, fiksavo N. G. sukurtoje programoje, kurioje sutartiniu kodu „0“ žymėjo ūkines operacijas, kurių metu ar joms pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, ir kurios į oficialią UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą įtraukiamos nebuvo. Tokiu būdu organizuotos grupės nario N. G. pateiktoje programoje „Forms“ jis, R. J., laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-18 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų už 585 119,02 litų, organizuotos grupės organizatorius D. A. laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-17 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 241 450,48 litų, organizuotos grupės narė V. P. laikotarpiu nuo 2010-02-01 iki 2010-12-20 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 1 430 065 litus, organizuotos grupės narė M. B. laikotarpiu nuo 2010-02-01 iki 2010-11-30 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 1 247 083,81 litą, organizuotos grupės narė B. M., laikotarpiu nuo 2010-02-17 iki 2010-12-02 pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 1 515 769,83 litus, organizuotos grupės narys M. K. laikotarpiu nuo 2010-04-30 iki 2010-12-18 pats arba per kitus organizuotos grupės narius pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 806 140 litų, organizuotos grupės narys D. D. laikotarpiu nuo 2010-04-21 iki 2010-12-02 pats arba per kitus organizuotos grupės narius pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 300 743 litų, organizuotos grupės narys S. T. laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-11-30 pats arba per kitus organizuotos grupės narius pažymėjo atliktų ūkinių įvykių - gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 92 454 litų, viso gėlių pardavimų, kurių metu ar jiems pasibaigus nesurašė apskaitos dokumentų, už 6 218 825,14 litų.

Tęsiant nusikalstamą veiką organizuotos grupės organizatorius D. A. vykdant ekonominę veiklą ir tiekėjų, įvairių Nyderlandų Karalystės įmonių, reikalavimą už perkamas gėles atsiskaityti banko mokėjimo pavedimais, ir žinodamas, kad mokėjimo pavedimams atlikti UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitoje privalo būti lėšų, o apskaitytų lėšų, gautų už pardavimus, įtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nepakanka, turėdamas tikslą, suklaidinti mokesčių administratorių dėl realaus lėšų šaltinio, kaip UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkas priėmė sprendimą tariamai akcininko įnašais papildyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą banke, ir

laikotarpiu nuo 2010-01-01 iki 2010-01-31 organizuotos grupės organizatorius D. A. įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 109 798,95 litų, gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nurodant pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-02-01 iki 2010-02-28 organizuotos grupės organizatorius D. A., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 214 753,96 litų, gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nurodant pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-03-01 iki 2010-03-31 organizuotos grupės organizatorius D. A., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 383 874,40 litų, gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nurodant pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-04-01 iki 2010-04-30 jis, D. A., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 216 089,54 litų, gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nurodant pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-05-01 iki 2010-05-31 organizuotos grupės organizatorius D. A., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 265 647,95 litų, gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nurodant pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-06-01 iki 2010-06-30 organizuotos grupės organizatorius D. A., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 145 159,80 litų, gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, nurodant pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-07-01 iki 2010-07-31 organizuotos grupės organizatoriaus D. A., nurodymu, organizuotos grupės narys M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 97 478,56 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“,

laikotarpiu nuo 2010-08-01 iki 2010-08-31 organizuotos grupės organizatorius D. A. įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 478 116 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei organizuotos grupės organizatoriaus D. A. nurodymu organizuotos grupės narys M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 32 000 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 510 116 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

laikotarpiu nuo 2010-09-01 iki 2010-09-30 organizuotos grupės organizatorius D. A. įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 575 172,23 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei organizuotos grupės organizatoriaus D. A. nurodymu organizuotos grupės narys M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 34 150 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 609 322,23 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

laikotarpiu nuo 2010-10-01 iki 2010-10-31 organizuotos grupės organizatorius D. A. įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 630 144 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei organizuotos grupės organizatoriaus D. A. nurodymu organizuotos grupės narys M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 120 316,08 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 750 460,08 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

laikotarpiu nuo 2010-11-01 iki 2010-11-30 organizuotos grupės organizatorius D. A. įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 48 105,88 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bei organizuotos grupės organizatoriaus D. A. nurodymu organizuotos grupės narys M. K., įmokėjo į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB SEB bankas, Gedimino pr. 12, Vilniuje, 3 932 litus, gautus už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, ir nurodė pagrindą „sąskaitos papildymas“, bendrai per šį laikotarpį 52 037,88 litų, gautų už pardavimus, neįtrauktus į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą,

iš viso į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą įnešė gautų už pardavimus ir neįtrauktų į UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 3 655 627,99 litus, kuriuos įnešimo dieną arba kitą dieną organizuotos grupės organizatorius D. A., pervedė tarptautiniais pervedimais mokant už gėlių įsigijimą.

Tęsiant nusikalstamą veiką organizuotos grupės organizatorius D. A., pagal 2001 m. lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX–574 nuostatą - 21 straispnio 1 dalį „už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“ būdamas atsakingas už UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos organizavimą ir privalėdamas garantuoti apskaitos įrašų teisingumą, laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-11-30 turėdamas tikslą išvengti prievolės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotą pridėtinės vertės mokestį, bei apskaityti tik dalį gautų pajamų, suvokdamas savo nusikalstamo veikimo pobūdį, numatydamas nusikalstamus veikos padarinius, kad bus trukdoma nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turtą, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą, sąmoningai siekė nusikalstamų padarinių, tai yra tyčia pažeidė 2001 m. lapkričio 16 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX–574 nuostatas:

- 4 str. - „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų:1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.“;

- 6 str. 2 d. – „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu.“;

- 12 str. 1 d. – „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais <...> Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“;

- 12 str. 2 d. – „Ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai, kurie negali būti pagrįsti apskaitos dokumentais, pagrindžiami su jais susijusių ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių apskaitos dokumentais“;

- 12 str. 4 d. - ,,Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti.“

- 16 str. 1 d. – „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose.“, 3 d. – „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine- sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo“,

taip pat tyčia pažeidė 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr.179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“, patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II d. 3 p. ,,pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį, kurį pasirašo vyriausiasis buhalteris (buhalteris), o priėmus pinigus – ir kasininkas. Priėmus pinigus, išduodamas kasos pajamų orderio antras egzempliorius arba kvitas, kurį pasirašo vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ir kasininkas“ ir III d. 16 p. „Visos kasos operacijos įrašomos į kasos knygą“ reikalavimus, ir

sąmoningai neteikė nieko nežinančiam apie daromą nusikalstamą veiką asmeniui, UAB „(duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas 300525410, registruotai (duomenys neskelbtini), duomenų ir dokumentų apie dalį įvykusių ūkinių įvykių, pardavimus, dėl to asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, laikotarpiu nuo 2010-01-01 iki 2010-11-30 nepagrindė ir kasos knygos lapuose neapskaitė atskirų ūkinių operacijų, neapskaitė UAB „(duomenys neskelbtini)“ gautų iš neoficialios prekybos gėlėmis pajamų 3 655 627,99 litų, kurie buvo panaudoti atsiskaitymams su tiekėjais už prekes - gėles, todėl negalima iš dalies nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros už laikotarpį nuo 2010-01-01 iki 2010-11-30.

Tęsiant nusikalstamą veiką organizuotos grupės organizatorius D. A. žinodamas, kad privalo deklaruoti ir teikti Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaracijas apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas, ir turėdamas tikslą apgaule išvengti prievolės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, ir prievolės sumokėti į valstybės biudžetą apskaičiuotą pridėtinės vertės mokestį, bei apskaityti tik dalį gautų pajamų, laikotarpiu nuo 2010-01-04 iki 2010-12-23 vykdydamas ekonominę veiklą ir įsigydamas iš tiekėjų, įvairių Nyderlandų Karalystės įmonių, prekes – gėles, tiekėjų išrašytus pirkimų dokumentus apskaitė UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoje, apskaičiavo ir laikotarpiu nuo 2010-02-25 iki 2010-12-23 pateikdamas Vilniaus apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas forma FR 0600, deklaravo eilutėje „įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ įsigytų prekių visą pirkimo pridėtinės vertės mokestį - 1 359 950 litų, tačiau tyčia pažeisdamas

2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 14 str. 2 d., kurioje nurodyta, kad „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą“, o 15 str. 1 dalyje nurodyta, kad „Apmokestinamąją vertę, nuo kurios turi būti apskaičiuotas PVM, sudaro atlygis (išskyrus patį PVM), kurį gavo arba turi gauti prekių tiekėjas arba paslaugos teikėjas <...>,, kartu su juo, R. J., ir kitais orgazuotos grupės nariais, V. P., M. B., B. M. S. T., M. K., D. D., vykdė prekybą, neišrašant apskaitos dokumentų, neapskaitant pajamų ir suvokiant, kad nuslepia duomenis, trauktinus į ataskaitinius dokumentus, teikiamus mokesčių administratoriui, Valstybinei mokesčių inspekcijai, pateiktos deklaracijos neatitinka tikrovės.

Tęsiant nusikalstamą veiką organizuotos grupės organizatoriaus D. A. nurodymu nieko nežinantis apie daromą nusikalstamą veiką asmuo, UAB „(duomenys neskelbtini)“, tvarkantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą, 2010-02-25 pateikė Vilniaus apskrities mokesčių inspekcijai, esančiai Ulonų g. 2, Vilniuje, pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją forma FR0600 už 2010 metų sausio mėn., kurioje melagingai įrašė duomenis apie UAB „(duomenys neskelbtini)“ pajamas ir mokėtiną į biudžetą pridėtinės vertės mokestį: skilties „Prekių tiekimo ir paslaugų tiekimo sandoriai“, laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ melagingai įrašė 44 904 litus, o turėjo įrašyti 109 798,95 litais daugiau pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių, ir šios deklaracijos „laukelyje „mokėtinas į biudžetą PVM“ melagingai įrašė 3 101 litų, o turėjo įrašyti 23 057,78 litais daugiau mokėtino pridėtinės vertės mokesčio,