- Teismas
- Kauno apylinkės teismas
- Dokumentas
- Įsakymas
- Data
- 2023-10-26
- Bylos Nr.
- e1-3393-1129/2023
- Teisminio proceso Nr.
- 1-01-1-10990-2022-8
- Bylos rūšis
- baudžiamoji byla
- Teisėjas
- Dominykas Rusonis
- Kategorijos
- 1.1.3.2Tyčia (BK 15 str.)
- 1.1.7.2.3Laisvės apribojimas (BK 48 str.)
- 1.1.8.1.1Aplinkybės, į kurias atsižvelgia teismas skirdamas bausmę (BK 54 str. 2 d.)
- 1.1.8.6.2Kaltininkas prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi arba padėjo išaiškinti šią veiką ar joje dalyvavusius asmenis (BK 59 str. 1 d. 2 p.)
- 1.1.8.10.1Bausmių bendrinimas jas apimant (BK 63 str. 1, 2, 5 d.)
- 1.1.8.10.2Bausmių bendrinimas jas visiškai sudedant (BK 63 str. 1, 3 d.)
- 1.1.8.10.3Bausmių bendrinimas jas iš dalies sudedant (BK 63 str. 1, 4 d.)
- 1.1.8.12Bausmės skyrimas bylą išnagrinėjus supaprastinto proceso tvarka ar atlikus sutrumpintą įrodymų tyrimą (BK 64-1 str.)
- 1.2.14.6.2.1Didelės vertės svetimo turto ar turtinės teisės pasisavinimas (BK 183 str. 2 d.)
- 1.2.18.10Apgaulingas apskaitos tvarkymas (BK 222 str.)
- 2.12.1.4Baudžiamojo įsakymo turinys (BPK 421 str.)
Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų teisėjas Dominykas Rusonis rašytinio proceso tvarka išnagrinėjo Kauno apygardos prokuratūros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo prokuroro Virgilijaus Lazausko pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu baudžiamojoje byloje, kurioje
D. B., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini) d. Kėdainiuose, Lietuvos Respublikos pilietis, (duomenys neskelbtini), gyvenantis Kėdainių rajono sav., (duomenys neskelbtini), vedęs, dirbantis MB ,, (duomenys neskelbtini)“ vadovu, teistas:
Žemesnės instancijos teismas
1. Panevėžio miesto apylinkės teismo 2010 m. lapkričio 15 d. nuosprendžiu pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 178 straipsnio 2 dalį, ir jam paskirta 8 MGL (1040 Lt) dydžio bauda;
2. Kėdainių rajono apylinkės teismo 2011 m. liepos 11 d. nuosprendžiu pagal BK 223 straipsnio 1 dalį, ir jam paskirta 60 MGL (7800 Lt) dydžio bauda;
3. Kėdainių rajono apylinkės teismo 2012 m. sausio 18 d. nuosprendžiu pagal BK 233 straipsnio 1 dalį, ir jam paskirta 80 MGL (10 400 Lt) dydžio bauda;
Žemesnės instancijos teismas
4. Kėdainių rajono apylinkės teismo 2015 m. spalio 28 d. teismo baudžiamuoju įsakymu pagal BK 145 straipsnio 1 dalį, ir jam paskirta 1 metų 4 mėnesių laisvės apribojimo bausmė ir 2780,35 Eur dydžio bauda;
5. Kauno apygardos teismo 2017 m. sausio 24 d. nuosprendžiu pagal BK 182 straipsnio 1 dalį, BK 183 straipsnio 2 dalį, BK 222 straipsnio 1 dalį. Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 4 dalimis, 5 dalies 2 punktu, už atskiras nusikalstamas veikas paskirtos bausmė ssubendrintos apėmimo ir dalinio sudėjimo būdu ir askirta subendrinta 3 metų 3 mėnesių laisvės atėmimo bausmė. Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1 dalimi, 5 dalies 2 punktu, 9 dalimi, šiuo nuosprendžiu paskirta bausmė apėmimo būdu subendrinta su Kėdainių rajono apylinkės teismo 2015 m. spalio 28 d. teismo baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, ir paskirta galutinė subendrinta 3 metų 3 mėnesių laisvės atėmimo bausmė ir 2780,35 Eur dydžio bauda. Vadovaujantis BK 75 straipsniu, paskirtos bausmės vykdyams atidėtas 3 metams, įpareigojant D. B. per bausmės vykdymo atidėjimo laikotarpį neišvykti už gyvenamosios vietos miesto (rajono) ribų be nuteistojo priežiūrą vykdančios institucijos leidimo, per 6 mėnesius nuo nuosprendžio vykdymo pradžios atlikti 80 valandų nemokamų darbų sveikatos priežiūros, globos ir rūpybos ar kitose valstybinėse ar nevalstybinėse įstaigose bei organizacijose;
6. Kauno apygardos teismo 2020 m. balandžio 10 d. nuosprendžiu pagal BK 183 straipsnio 2 dalį, BK 202 straipsnio 1 dalį, BK 220 straipsnio 1 dalį, BK 222 straipsnio 1 dalį. Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 2 ir 4 dalimis, už atskiras nusikalstamas veikas paskirtos bausmės subendrintos dalinio sudėjimo būdu ir paskirta galutinė subendrinta 3 metų 6 mėnesių laisvės atėmimo bausmė. Vadovaujantis BK 75 straipsniu, paskirtos bausmės vykdymas atidėtas 1 metams, įpareigojant sumokėti 10 MGL (500 eurų) dydžio įmoką į nukentėjusiųjų nuo nusikaltimų asmenų fondą bei neišvykti už gyvenamosios vietos miesto ribų be nuteistojo priežiūrą vykdančios institucijos leidimo;
7. Kauno apygardos teismo 2022 m. spalio 25 d. nuosprendžiu pagal BK 183 straipsnio 2 dalį, BK 220 straipsnio 1 dalį, BK 222 straipsnio 1 dalį (2 veikos). Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 2, 4 dalimis, 5 dalies 1 punktu ir 6 dalimi, bausmės, paskirtos už nusikaltimus, numatytus BK 220 straipsnio 2 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje subendrintos apėmimu būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę, ir prie šios bausmės pridėta po dalį bausmių, paskirtų už nusikaltimus, numatytus BK 183 straipsnio 2 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje, ir paskirta subendrinta 2 metų laisvės apribojimo bausmė, įpareigojant dirbti arba užsiregistruoti Užimtumo tarnyboje prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos, ir 150 MGL (7 500 eurų) dydžio bauda. Vadovaujantis BK 64¹ straipsnio 1 dalimi, bausmė sumažinta vienu trečdaliu ir paskirta galutinė 1 metų 4 mėnesių laisvės apribojimo bausmė, įpareigojant dirbti arba užsiregistruoti Užimtumo tarnyboje prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos, ir 100 MGL (5 000 eurų) dydžio bauda. Bausmė neatlikta, teistumas neišnykęs,
kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje ir BK 183 straipsnio 2 dalyje.
Aprašomoji dalis
Teismas nustatė:
D. B. laikotarpyje nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2021 m. rugpjūčio 16 d. būdamas (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), Kaunas, vadovu, pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001 m. lapkričio 6 d. Nr. IX-574) 21 straipsnio 1 dalies ir 2 dalies reikalavimus, kuriuose nurodoma, kad „už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, ir „už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“, būdamas atsakingas už (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos organizavimą, tyčia apgaulingai tvarkė buhalterinę apskaitą, o būtent pažeidė Lietuvos Repsublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (2001-11-06, Nr. IX-574) 6 straipsnio 2 dalį, kurioje nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo,finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 4 dalį, kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“, 16 straipsnio 1 dalį, kuri nurodo, kad „ Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 straipsnio 3 dalį, kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka“, nes
- buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo iš pirkėjų gautų grynųjų pinigų ir neregistravo pirkėjų skolų sumažinimo, tai yra 2018 m. 12 mėn. 6 104,00 Eur, 2019 m. 1-3 mėn. 32 532,68 Eur, iš viso 38 636, 68 Eur, dėl to negalima nustatyti gautų grynųjų pinigų panaudojimo, iš viso už 38 636, 68 Eur,
- 2019 m. buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 6 190,77 Eur ir piniginių lėšų panaudojimo 7 359,91 Eur (6 850 Eur išgryninta); į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 11 692,12 Eur ir piniginių lėšų panaudojimo 11 696,06 Eur, ir į SEB banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 7 012,16 Eur ir piniginių lėšų panaudojimo 6 768,16 Eur (išgryninta 6 350,00 Eur);
- buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų iš viso mokėjimų už 1 109,41 Eur; 2019 m. 1-5 mėn. neregistravo pirkimų iš viso už 5 262,78 Eur;
2018 metais bendrijos buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo:
- nustatyto 12 134 Eur išmokėto darbo užmokesčio, neregistravo priskaityto darbo užmokesčio sumos kartu su privalomais mokėti mokesčiais ir įmokomis, kuri sudaro 15 965,80 Eur. Nuo priskaityto (15 965,80 Eur) darbo užmokesčio, buhalterinėje apskaitoje neregistravo privalomo mokėti gyventojų pajamų mokesčio, kuris sudarytų 2 394,88 Eur, ir neregistravo privalomos mokėti socialinio draudimo įmokų, kurios sudarytų 6 415,05 Eur (4 978,13+1 436,92);
- (duomenys neskelbtini) nariams (15 narių), nustatytos išmokėtos piniginių lėšų 7 928 Eur sumos;
- paslaugų mokesčių 361 EUR, už grynųjų pinigų siuntimą fiziniams asmenims;
2019 metais bendrijos buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo:
- mokėjimų grynais pinigais 14 155 Eur sumai (duomenys neskelbtini);
- pirkimų ir mokėjimų grynais pinigais 7 904,83 Eur (6960,00+642,77+302,06);
- nustatyto 12 428 Eur išmokėto darbo užmokesčio, neregistravo priskaityto darbo užmokesčio sumos kartu su privalomais mokėti mokesčiais ir įmokomis, kuri sudaro 20 542,15 Eur. Nuo priskaityto (20 542,15 Eur) darbo nuo užmokesčio, buhalterinėje apskaitoje neregistravo privalomo mokėti gyventojų pajamų mokesčio, kuris sudarytų 4 108,43 Eur, ir neregistravo privalomų mokėti socialinio draudimo įmokų, kurios sudarytų 4369,31 Eur (363,59+4 005,72);
- (duomenys neskelbtini) nariams (23 nariams), nustatytos išmokėtų piniginių lėšų 11 730 Eur sumos;
- paslaugų mokesčių 391 Eur, už grynųjų pinigų siuntimą fiziniams.
- nesurašė grynųjų pinigų gavimą patvirtinančių apskaitos dokumentų 2018 m. 100,00 Eur, 2019 m. 1 500,00 Eur , buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neapskaitė 2018 m. iš bendrijos narių gautų grynųjų pinigų 100,00 Eur ir šiai sumai narių įnašų ūkinių operacijų, 2019 m. iš bendrijos narių gautų grynųjų pinigų 1 500, 00 Eur ir šiai sumai narių įnašų ūkinių operacijų, iš viso 1 600,00 Eur, dėl to negalima nustatyti grynųjų pinigų 2018 m. 100,00 Eur, 2019 m. 1 500,00 Eur panaudojimo;
- 2018 m. įformino kasos išlaidų orderius 3825,00 Eur sumai neįvykusioms grynųjų pinigų išmokėjimo ūkinėms operacijoms pateisinti tarp nurodytų ūkio subjektų, ir nepagrįstai apskaitoje registravo grynųjų pinigų išmokėjimo 3825,00 Eur ūkines operacijas, dėl to nepagrįstai 3285,00 Eur sumažintas kasos likutis ir nepagrįstai sumažinta išmokos MB nariams pagal CPS, negalima nustatyti grynųjų pinigų panaudojimo;
Dėl šių buhalterinės apskaitos pažeidimų iš dalies nebuvo galima nustatyti (duomenys neskelbtini) turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio ir struktūros bei veiklos už 2018-2019 metus.
Be to, D. B. nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2021 m. rugpjūčio 16 d. būdamas (duomenys neskelbtini)“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), Kaunas vadovu, einamųjų pareigų pagrindu turėdamas teisiškai apibrėžtus įgaliojimus veikti (duomenys neskelbtini) vardu ir būdamas materialiai atsakingas už jo žinioje buvusias ir jam patikėtas bendrijos pinigines lėšas, veikdamas tyčia, laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2019 m. kovo 25 d., pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės, viršijančios 400 MGL dydžio sumą, bet neviršija 900 MGL dydžio sumos, svetimą (duomenys neskelbtini) priklausantį turtą, t. y. 32 352,83 Eur pinigines lėšas, o būtent: laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2019 m. kovo 5 d. jis, iš (duomenys neskelbtini) gavo 138 833,99 Eur kaip atskaitingas asmuo, gavo 51 836,68 Eur bei gautų piniginių lėšų neregistravęs kaip išduotų atskaitingam asmeniui, viso per laikotarpį gavo 190 670,67 Eur, t. y.
- iš Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), Kauno mieste ir rajone, Kėdainių, Kaišiadorių, Šiaulių, Jonavos, Druskininkų miestuose per 159 kartus, panaudodamas banko kortelę Nr. (duomenys neskelbtini) viso išgrynino 71 385,00 Eur,
- iš Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), per 2 kartus K. L. banke viso išgrynino 940,00 Eur,
- iš SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), per 81 kartą Kauno, Kėdainių, Vilniaus ir Plungės miestuose, panaudodamas banko kortelę Nr. (duomenys neskelbtini)viso išgrynino 34 110,00 Eur,
• 304,92 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. rugpjūčio 23 d. serija MBP Nr. 2 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB PAG – 216 iš UAB (duomenys neskelbtini),
• 3000,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. rugpjūčio 23 d. serija BLC Nr. 1358001 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB PAG Nr. 042 iš UAB (duomenys neskelbtini),
• 1258,40 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. rugsėjo 7 d. serija MBP Nr. 3 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB PAG-256 iš (duomenys neskelbtini),
• 3000,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. rugsėjo 28 d. serija BLC Nr. 135002 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 2 iš (duomenys neskelbtini),
• 3000,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. rugssėjo 28 d. serija MBP Nr. 008 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB MED Nr. 1 iš (duomenys neskelbtini),
• 3534,00 Eur pagal kasos pajamų orderį 2018 m. spalio 5 d. serija MBP Nr. 009, už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą SF MB MED Nr. 1 iš (duomenys neskelbtini),
• 2420,80 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. spalio 5 d. serija BLC Nr. 1358003, už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 2 gavo iš (duomenys neskelbtini),
• 3509,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. spalio 19 d. serija BLC Nr. 1358004 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr.3 iš (duomenys neskelbtini);
• 292,82 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. spalio 30 d. serija BLC Nr. 1358005 už paslaugas pagal sąskaitą faktūrą PAG-349 iš (duomenys neskelbtini),
• 1694,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. spalio 30 d. serija BLC Nr. 1358006 už paslaugas pagal sąskaitą faktūrą MB MED-4 iš (duomenys neskelbtini),
• 565,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. lapkričio 2 d. serija BCL Nr. 1358007, už paslaugas pagal sąskaitą faktūrą už darbininkų nuomą iš (duomenys neskelbtini),
• 4198,70 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. lapkričio 2 d. serija BCL Nr. 1358008, už prekes pagal 2018 m. spalio 16 d. PVM sąskaitą faktūrą MED-5 iš UAB (duomenys neskelbtini)
• 1415,70 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. lapkričio 15 d. serija BCL Nr. 1358009, už prekes pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 7 iš (duomenys neskelbtini),
• 1147,08 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. lapkričio 23 d. serija BCL Nr. 1358010, už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą PAG Nr. 350 iš (duomenys neskelbtini),
• 641,30 Eur gavo pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. gruodžio 18 d. serija BCL Nr. 1358011 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą 372 ir 374 iš (duomenys neskelbtini),
• 4 978,70 Eur gavo pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. gruodžio 18 d. serija BCL Nr. 1358012 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą iš (duomenys neskelbtini),
• 484,00 Eur gavo pagal pinigų priėmimo kvitą 2018 m. gruodžio 29 d. serija BCL Nr. 1358013 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą PAG-2 Nr. 1 iš (duomenys neskelbtini),
• 4 500,00 Eur gavo už paslaugas 2019 m. sausio 30 d. pagal pinigų priėmimo kvitą serija BCL Nr. 1358014 iš (duomenys neskelbtini),
• 3 330,53 Eur gavo už paslaugas 2019 m. vasario 4 d. pagal pinigų priėmimo kvitą serija BCL Nr. 1358015 pagal PVM sąskaitą faktūrą PAG-2 Nr. 8 iš (duomenys neskelbtini),
• 261,36 Eur gavo už paslaugas 2019 m. kovo 8 d. pagal pinigų priėmimo kvitą serija BCL Nr. 1358016 iš (duomenys neskelbtini),
• 5 000,00 Eur gavo už paslaugas 2019 m. kovo 9 d. pagal pinigų priėmimo kvitą serija BCL Nr. 1358017 pagal PVM sąskaitą faktūra MB Nr.1 iš I. Č.,
• 2 352,24 Eur gavo už paslaugas 2019-03-15 pagal pinigų priėmimo kvitą BCL Nr. 1358018 pagal PVM sąskaitą faktūrą PAG-2 Nr.18 iš (duomenys neskelbtini),
• 5 890,00 Eur gavo už paslaugas 2019 m. kovo 25 d. pagal pinigų priėmimo kvitą serija BCL Nr. 1358019 pagal PVM sąskaitą faktūra MB Nr. (2018.22.20) iš I. Č.,
• 5 190,90 Eur gavo pagal kasos pajamų orderį 2019 m. vasario 11 d. serija MBP Nr. 4 pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 6 -2 746,70 Eur ir Nr. 330 -2 444,20 Eur iš (duomenys neskelbtini),
• 4 591,95 Eur gavo pagal kasos pajamų orderį serija MBP Nr. 5, pagal 2019 m. sausio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 8 iš (duomenys neskelbtini),
• 1 415,70 Eeur gavo pagal kasos pajamų orderį 2019 m. kovo 25 d. serija MPB Nr. 6, pagal 2019 m. vasario 28 d. PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 9 iš (duomenys neskelbtini); dėl dalies (32 352,83 Eur) piniginių lėšų, išduotų jam kaip atskaitingam asmeniui bei gautų piniginių lėšų ir neregistruotų kaip išduotų atskaitingam asmeniui panaudojimo bendrijos reikmėms pateisinančių dokumentų nepateikė, pinigų į bendrijos banko sąskaitą ir/ar į bendrijos kasą neįnešė, ir jų bendrijos veikoje nepanaudojo;
Tokiu būdu, jis, laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2019 m. kovo 25 d., grynais ir banko pavedimais iš viso gavo 190 670,67 Eur (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų, dalies piniginių lėšų, t. y. 32 352,83 Eur nepanaudojo bendrijos veikloje, šių lėšų į bendrijos kasą ir/ ar banko sąskaitas neįnešė ir taip pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės, viršijančios 400 MGL dydžio sumą, bet neviršija 900 MGL dydžio sumos svetimą – (duomenys neskelbtini) priklausantį turtą - 32 352,83 Eur.
Kaltinamasis D. B. kaltu prisipažino visiškai ir apklausiamas įtariamuoju parodė, kad apgaulingai tvarkė (duomenys neskelbtini) apskaitą, į apskaitą neįtraukė visų operacijų, kad dalį mažosios bendrijos (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų pasisavino, kokią dalį pasisavino, nežino, galimai tą sumą, kuri nurodyta pranešime apie įtarimą, tikslios sumos pats nurodyti negali, nes nevedė apskaitos. Detalesnių parodymų apie nusikalstamas veikas nedavė, nes neatsimena, praėjo ilgas laiko tarpas. Dėl nusikalstamų veikų padarymo gailisi.
Motyvuojamoji dalis
Be kaltinamojo parodymų ir prisipažinimo, jo kaltė padarius nusikalstamą veiką įrodyta ir kitais byloje surinktais duomenimis.
Žemesnės instancijos teismas
Kauno apskrities VPK KPENTV ikiteisminis tyrimas pradėtas pagal Kauno apygardos teismo 2022 m. vasario 2 d. nutartį dėl nusikalstamų veikų, numatytų BK 222 straipsnio 1 dalyje ir 183 straipsnio 2 dalyje, dėl apgaulingo apskaitos tvarkymo ir turto pasisavinimo. Kauno apygardos teismo nutartyje nurodyta, kad nemokumo administratorius (duomenys neskelbtini) kreipėsi į teismą, prašydama (duomenys neskelbtini) bankrotą pripažinti tyčiniu dėl bendrijos nuostolingų sandorių sudarymo, nuostolingų veiksmų atlikimo, įmonės veiklos organizavimu taip, kad kreditorių galimybės nukreipti išieškojimą į įmonės skolininkės turtą buvo apribotos arba panaikintos, dėl apgaulingos buhalterinės apskaitos tvarkymo. Kauno apygardos teismas, išnagrinėjęs nemokumo administratoriaus pareiškimą, pripažino bankrutuojančios mažosios bendrijos (duomenys neskelbtini) bankrotą tyčiniu bei apribojo D. B. teisę 2 metus eiti viešojo ir/ar privataus juridinio asmens vadovo pareigas ar būti kolegialaus valdymo organo nariu.
Ikiteisminio tyrimo metu liudytoja R. J. parodė, kad 2021 m. Kauno apygardos teismas nutartimi civilinėje byloje Nr. eB2-1235-254/2021 iškėlė bankroto bylą (duomenys neskelbtini). Bendrijos nemokumo administratoriumi paskirta (duomenys neskelbtini), ji buvo paskirta bankroto administratoriumi. Bankroto byla (duomenys neskelbtini) iškelta pagal mokesčių inspekcijos pareiškimą, VMI yra susidariusi mokestinė nepriemoka 18 193, 95 Eur suma. Būdama paskirta bankroto administratore, siuntė registruotu laišku D. B. (duomenys neskelbtini) steigėjui ir mažosios bendrijos nariui direktoriui pranešimą, kad šis jai perduotų (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus, balansą bankroto dienai. Siųstas laiškas grįžo atgal, kaip neįteiktas. Jai jokių (duomenys neskelbtini) dokumentų D. B. neperdavė. Telefonu su D. B. bendravo, prašė, kad jis jai pateiktų mažosios bendrijos dokumentus, kad jis sudarytų balansą bankroto dienai, į tai jis jai atsakė, kad jokių mažosios bendrijos dokumentų neperduos, jokio balanso jis nesiruošia sudarinėti ir perdavinėti. Tuomet sužinojo, kad (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarkė buhalterė L. M.. Tai sužinojusi, nuvažiavo pas buhalterę ir pasiėmė (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus už 2018 metus ir 2019 metų pradžią bei dokumentus, kurie jai buvo perduoti po buhalterinės apskaitos sutarties nutraukimo, šie dokumentai buvo neįtraukti į apskaitą. L. M. aiškino, kad D. B. nemokėjo jai už buhalterinės apskaitos vedimą ir ji kažkur nuo 2019 metų kovo mėnesio nebevedė (duomenys neskelbtini) apskaitos. Iki šio laiko (duomenys neskelbtini) daugiau apskaitos dokumentų gauti nepavyko. (duomenys neskelbtini) veikla buvo laikinojo įdarbinimo darbuotojų nuoma. (duomenys neskelbtini) jokio registruoto turto neturi, bendrovė buvo registruota Kėdainiuose, dabar tikslaus adreso neprisimena. Patikrinus gautus (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus, patikrinus sandorius, pastebėjo, kad į avansinę apyskaitą įtrauktos prekės ir paslaugos, kurios neatitinka bendrijos veiklos pobūdžio, kaip pavyzdžiui SPA procedūros, užmokestis už viešbučius, jachtos nuoma, pirktas alkoholis ir kita, tai sukėlė įtarimą, kad mažosios bendrijos veikla prie bankroto buvo privesta tyčia. Dėl to, kad (duomenys neskelbtini) neperduoda bankroto administratoriui buhalterinės apskaitos dokumentų ir kad bendrijos pinigus naudoja savo reikmėmis, ji su pareiškimu kreipėsi į Kauno apygardos teismą, kad (duomenys neskelbtini) bankrotą pripažintų tyčiniu, teismas jos pareiškimą tenkino ir 2022 m. vasario 02 d. Kauno apygardos teismas pripažino (duomenys neskelbtini) bankrotą tyčiniu ir apribojo D. B. 2 metus eiti viešojo ir/ar privataus juridinio asmens vadovo pareigas ar būti kolegialaus valdymo organo nariu. (duomenys neskelbtini) joks turtas nebuvo perimtas. Kauno apygardos teismo 2021 m. spalio 29 d. nutartimi buvo patvirtintas kreditorių sąrašas. Pagal šį sąrašą (duomenys neskelbtini) daugiausiai skolingas VMI, po to jis dar yra skolingas Sodrai, (duomenys neskelbtini) ir dar yra kelios skolos.
Liudytoja R. J. savanoriško dokumentų pateikimo protokolu pateikė: Kauno apygardos teismo 2021 m. liepos 7 d. nutartimi, kuria pagal ieškovės Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos prašymą (duomenys neskelbtini) iškelta bankroto byla. - Kauno apygardos teismo 2021 m. spalio 29 d. nutartimi likviduoti (duomenys neskelbtini) dėl bankroto. Likviduojant bankrutavusią (duomenys neskelbtini), tenkinti įmonės kreditorių finansinius reikalavimus. - Bankrutavusios (duomenys neskelbtini) atstovaujama nemokumo administratoriaus (duomenys neskelbtini) 2021 m. lapkričio 30 d. pareiškimas Kauno apygardos teismui atsakovui D. B., dėl tyčinio bankroto iškėlimo.
2023 m. sausio 9 d. atsakyme į paklausimą Nemokumo administratorius nurodė, kad 2022 m. spalio 19 d. Kauno apygardos teismo sprendimu (duomenys neskelbtini) pripažino veiklą pasibaigusia, likvidavus ją dėl bankroto. 2022 m. lapkričio 23 d. (duomenys neskelbtini)“išregistruota iš VĮ Registrų centro, JAR. Taip pat informavo, kad nemokumo administratorius (duomenys neskelbtini) nesikreipė į teismą su ieškiniu dėl žalos atlyginimo priteisimo iš (duomenys neskelbtini) vadovo D. B..
Ikiteisminio tyrimo metu apklausta liudytoja L. M. parodė, kad ji yra (duomenys neskelbtini) narė. (duomenys neskelbtini) veikla- buhalterinės apskaitos tvarkymas. 2018 m. vasario mėnesį į (duomenys neskelbtini) kreipėsi (duomenys neskelbtini) vadovas D. B. su prašymu tvarkyti jo mažosios bendrijos apskaitą. Su (duomenys neskelbtini) vadovu D. B. susirašė buhalterinių paslaugų sutartį, pagal kurią nuo 2018 m. vasario 22 d. ji tvarkė (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą. Pradžioje D. B. tvarkingai jai pristatydavo apskaitos dokumentus. Dokumentus D. B. pristatydavo fiziškai, tik kartais banko išrašus atsiųsdavo elektroniniu paštu. Prisijungimų prie (duomenys neskelbtini) banko sąskaitų neturėjo, visus pervedimus per banką darydavo tik jis. Prie VĮ ,,Registrų centras“ prieigą turėjo tik jis. Kai ji pradėjo tvarkyti (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, bendrijoje buvo tik vienas narys - D. B., joje nedirbo nei vienas darbuotojas. (duomenys neskelbtini) veikla buvo pagalbiniai darbai, pagalbinių darbuotojų nuoma. Vėliau bendrovėje atsirado kiti nariai. D. B. jam nepristatinėjo jokių dokumentų, kurių pagrindu į bendriją buvo priimami nauji nariai, tik atveždavo išrašus iš registrų centro apie naujus narius, tuomet ji išrašydavo kasos pajamų orderius, kuriuos jis išsiveždavo ir atveždavo juos atgal, ar jie būdavo su žmonių - narių parašais, neprisimena. Prisimena, kad mažosios bendrijos nariai į mažąją bendriją įnešdavo 50 eurų įnašą. Kiek prisimena, (duomenys neskelbtini) buvo įdarbinti tik keli darbuotojai, jų tikrai nebuvo daug, kiek jų buvo pasakyti negali, visi kiti buvo bendrijos nariai. Jei (duomenys neskelbtini) narys buvo niekur nedirbantis asmuo, už jį reikėdavo mokėti PSD mokestį. Ji pati jokių narių sąrašų SODRA-i neperdavinėjo, kiek žino, užsiregistravus mažosios bendrijos nariu VĮ ,,Registrų centras“, šie duomenys automatiškai perduodami sodrai. Ji sakė D. B., kad jis už kitur nedirbančius pagal darbo sutartį bendrijos narius privalo privalomą sveikatos draudimą - PSD, ar jis mokėjo, nežino, kiek prisimena, banko išrašuose nematė, kad būtų mokėta. Su bendrijos nariais būdavo sudaromos civilinės paslaugų sutartys, jis jas jai tik parodydavo ir išsiveždavo, kur jis laikė nežino, jai nei vienos nepaliko. Su bendrijos nariais pagal civilines paslaugų sutartis, visada atsiskaitydavo D. B., dažniausiai jis atsiskaitydavo grynais pinigais, kartais būdavo pervedama pavedimais, bet tai būdavo retai. D. B. jai pristatydavo pinigų išmokėjimo kvitus. Pagal banko išrašus ji matydavo, kad D. B. iš mažosios bendrijos banko sąskaitos išgrynindavo dideles lėšas. Pagal banko išrašus ji išrašydavo avanso apyskaitas D. B. išgrynintų pinigų sumai. Kai D. B. atnešdavo kvitus, kur jis išleido bendrijos pinigus, ji tai įrašydavo į avanso apyskaitą. Pagal išrašytas avanso apyskaitas, nepanaudotų mažosios bendrijos pinigų kiekis pas D. B. vis didėjo. Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaracijas pagal D. B. pristatytus dokumentus pildė ji. Užpildžiusi deklaracijas, D. B. pranešdavo, kiek jam reikia sumokėti mokesčių, tai padaryti turėdavo jis, nes tik jis turėjo prisijungimus prie banko sąskaitų. Tvarkydama (duomenys neskelbtini) apskaitą, matė, kad bendrija turi pelną, pastoviai turėdavo užsakymų pagalbiniams darbams, PVM visada būdavo mokėtinas. Jai D. B. pristatydavo sąskaitas faktūras, pagal kurias pirkdavo pašarus gyvūnams, taip pat pristatė sąskaitą faktūrą dėl buriavimo paslaugų, apgyvendinimų, apsilankymo vandens parke, alkoholinių gėrimų pirkimo, maitinimosi kavinėse ir kita. Dėl šių sąskaitų faktūrų D. B. sakė, kad šios sąskaitos- faktūros nesusijusios su mažosios bendrijos veikla. D. B. vis sakydavo, kad ji nesuktų sau galvos, kad čia viskas yra gerai, jis vis rasdavo kažkokį pasiaiškinimą. Dėl perkamų pašarų sakė, kad jis papildys bendrijos veiklos pobūdį, kad jis užsiims gyvulių auginimu, pavyzdžiui dėl paspirtuko įsigijimo, jis sakė, kad paspirtuku darbuotojai važinės objektuose. Iš D. B. atsiųstų banko sąskaitų išrašų matydavo, kad D. B. laiku neatsiskaito su VMI, kodėl jis nemokėdavo mokesčių, nežino. 2018 metų vasara D. B. pradėjo vis rečiau pas ją atvažinėti, jai neatveždavo laiku apskaitos dokumentų, ji negalėjo tiksliai tvarkyti bendrijos apskaitos. Ji vis skambindavo D. B. ir prašė, kad jis atvežtų dokumentus, jis pažadėdavo, kartais atveždavo kelis dokumentus, bet tik tiek. 2018 metų rudenį D. B. dingo, tai yra telefonu neatsiliepdavo, į elektroninius laiškus neatsakydavo, apskaitos dokumentų nepristatinėjo. Už apskaitos tvarkymą D. B. jai pradėjo nemokėti. Mokesčio dydis už (duomenys neskelbtini) apskaitos tvarkymą priklausė nuo pateiktų apskaitos dokumentų kiekio, tai buvo nefiksuotas mokestis. Apskaitą tvarkė pagal buhalterinių paslaugų apskaitos sutartį. Kadangi D. B. pradėjo jai nebemokėti už apskaitos tvarkymą, 2018 m. spalio mėnesį ji vienašališkai nutraukė paslaugų sutartį, apie tai elektroniniu paštu pranešė D. B., bet jis į tai nereagavo. Ji rašė, kad D. B. pasiimtų (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus, bet jis taip ir neatvažiavo ir dokumentų nepasiėmė. Visus turimus (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus perdavė bankroto administratorei. Iki kada ji perdavinėjo VMI deklaracijas, neprisimena, tačiau mažosios bendrijos apskaitos jau nebetvarkė, nes neturėjo iš ko tvarkyti, nes neturėjo apskaitos dokumentų. (duomenys neskelbtini) jai už suteiktas buhalterinės apskaitos paslaugas liko skolinga apie 700 eurų, dėl šių pinigų yra pateikusi bankroto byloje kreditorinį reikalavimą.
Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas K. S. parodė, kad (duomenys neskelbtini) pagalbiniu darbininku dirbo nuo 2018 metų vasario mėnesio iki 2018 metų birželio mėnesio, tikslių datų neprisimena. Darbą susirado per skelbimus. Iš karto jam darbo sutarties pasirašyti nedavė, po mėnesio jam davė pasirašyti ant kažkokio dokumento, ant kokio dokumento pasirašė, nežino, nes neskaitė. (duomenys neskelbtini) vadovas buvo D., pavardės neprisimena. Už darbą visada mokėdavo grynais pinigais, mokėdavo vieną kartą į savaitę. Iš darbo išėjo todėl, kad vadovas pradėjo nebemokėti už darbą. D. liko jam skolingas, su juo neatsiskaitė. Dėl skolos niekur nesikreipė. 2018 m. spalio 1 d. jam jokių pinigų D. neišmokėjo. Iš (duomenys neskelbtini) gaudavo tik atlyginimą, daugiau jokių kitų išmokų iš bendrijos nėra gavęs. Po 2018 metų birželio mėnesio, kai jau nebedirbo (duomenys neskelbtini) niekada su D. susitikęs nebuvo.
Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas M. B. parodė, kad (duomenys neskelbtini) dirbo nuo 2018 metų liepos vidurio iki 2018 metų rugsėjo mėnesio vidurio, tikslių datų neprisimena. Bendrijoje įsidarbino per rastą skelbimą intraneto portale, kokiame, neprisimena. (duomenys neskelbtini) vadovas buvo D. B.. Darbus skirstė D. B., atlyginimą taip pat mokėjo jis. Dirbo pagalbiniu darbininku. Nuo 2018 metų rugsėjo mėnesio vidurio jis tikrai (duomenys neskelbtini) nedirbo, nes tuo metu mokėsi (duomenys neskelbtini) gimnazijoje. Dar rugsėjo pradžioje jis derino mokslus su darbu, bet nuo rugsėjo vidurio jau tik mokėsi. 2018 m. spalio 1 d. jam jokių pinigų nei D. B., nei kas nors kitas iš (duomenys neskelbtini) nedavė, pagal jokį kasos išlaidų orderį, jokių pinigų negavo. Nuo 2018 m. rugsėjo vidurio jis nei karto su D. B. susitikęs nebuvo.
Ikiteisminio tyrimo metu apklausta liudytoja A. J. parodė, kad 2018 metų pavasario pabaigoje, tikslios datos neprisimena, kažkokiame intraneto portale surado skelbimą, kad ieškomi pagalbiniai darbininkai. Kadangi tuo metu ieškojo darbo, todėl kreipėsi skelbime nurodytu telefono numeriu. Taip susitiko su (duomenys neskelbtini) direktoriumi D. B.. Jis davė jam pasirašytą darbo sutartį, kas joje buvo parašytą, neprisimena. (duomenys neskelbtini) dirbo tris mėnesius, tiksliai iki kada, neprisimena, bet tikrai ne ilgiau kaip iki rugsėjo mėnesio. D. B. atlygimą jam mokėjo grynais pinigais, ant jokių dokumentų dėl algos gavimo pasirašyti neduodavo. 2018-10-30 (duomenys neskelbtini) tikrai nedirbo, jokių pinigų savoms reikmėms D. B. niekada jai nėra išmokėjęs. Nuo 2018 metų rugsėjo mėnesio pradžios, nuo tada, kai išėjo iš darbo, niekada su D. B. susitikusi nebuvo. D. B. jai dar liko skolingas už darbą apie 240 eurų, dėl šios skolos niekur nesikreipė, nes nesitikėjo jų atgauti. Išskyrus darbo užmokestį ir tai kurį mokėdavo ne laiku, jokių pinigų iš D. B. nėra gavusi.
Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas M. T. parodė, kad 2018 metų vasarą per skelbimus susirado darbą (duomenys neskelbtini). Šioje bendrijoje dirbo pagalbiniu darbininku. Bendrijoje dirbo apie mėnesį laiko. Kaip buvo įdarbintas bendrijoje pasakyti negali, kažkokius dokumentus dėl įdarbinimo pasirašinėjo. (duomenys neskelbtini) direktorius buvo D. B.. Atlyginimą gaudavo per Perlo terminalą kas savaitę. Iš darbo išėjo, nes D. B. pradėjo nebemokėti algos. 2018 metų spalio mėnesį jis (duomenys neskelbtini) tikrai nedirbo, todėl iš D. B. 2018 m. spalio mėnesį jokių pinigų nėra gavęs. Per visą darbo laikotarpį (duomenys neskelbtini) yra gavęs tik algą, daugiau jokių išmokų iš šios bendrijos nėra gavęs. D. B. pilnai su juo už darbą nėra atsiskaitęs, kiek jis liko jam skolingas dabar pasakyti negali, nes tai buvo seniai, neprisimena.
Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas O. Š. parodė, kad kad 2018 metų vasarą, maždaug nuo birželio vidurio iki liepos vidurio, tikslių datų neprisimena, jis dirbo pagalbiniu darbininku (duomenys neskelbtini). Darbą susirado per skelbimus internete. (duomenys neskelbtini) vadovas buvo D. B.. Ar buvo pasirašęs darbo sutartį, neprisimena. Jis dirbo įvairius pagalbinius darbus Kauno mieste, taip yra dirbęs ir Klaipėdoje, PPC ,,Akropolis“. Atlyginimą D. B. visada mokėdavo grynais pinigais, kiek gaudavo už darbo dieną, neprisimena, atlyginimą jis mokėdavo už savaitę. Kai D. B. vieną savaitę jam nesumokėjo už darbą, tuomet jis daugiau į darbą nėjo. Jokio pareiškimo dėl atleidimo iš darbo nerašė. D. B. jam liko skolingas už darbą, žino, kad jis su juo pilnai neatsiskaitė. Kiek jis liko skolingas neprisimena, nes buvo seniai. Jam apklausos metu tyrėja pasakė, kad D. B. yra išrašęs kasos išlaidų orderį, pagal kurį tariamai jam 2018 m. spalio 30 d. yra išmokėjęs 100,00 eurų saviems reikalams, tačiau tai yra netiesa, D. B. niekada nėra jokių pinigų išmokėjęs saviems reikalams, jis mokėjo tik atlyginimą ir tai ne visą sumokėjo, o liko dar skolingas. Dėl nesumokėto atlyginimo niekur nesikreipė, nes nesitikėjo tų pinigų gauti.
Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas R. P. parodė, kad jis nuo 2018 m. lyg balandžio mėnesio pradėjo dirbti pas D. B. (duomenys neskelbtini). Ten pradėjo dirbti pagalbiniu darbuotoju. Jam atrodo, kad oficialiai įdarbintas buvo vėliau, tačiau tikslios datos negali pasakyti. Kaip įformintas buvau toje įmonėje tiksliai pasakyti negali, tačiau D. B. kažką minėjo apie verslo liudijimą ar individualią veiklą. Kai jį įdarbino, ant darbo sutarties pasirašė, tačiau jos neskaitė. Toje įmonėje pradirbo apie 7 mėnesius. Iš įmonės išėjo 2018 m. spalio mėnesį, tačiau tikslios dienos negali pasakyti. Pagrindinis jo darbas buvo padėti statybininkams ir remonto darbus atliekantiems darbuotojams. Pagrinde buvo įrankių, statybinių medžiagų ir statybinių atliekų išnešimas ir pan. Kol dirbo toje įmonėje jam atsiskaitymą mokėjo kas savaitę. Kiekvieną penktadienį gaudavo savaitės atlygį. Iš pradžių jam D. B. mokėjo grynais pinigais, tačiau vėliau jis atlygį pervedinėjo į jo sąskaitą SEB banke. Atlygis už savaitę visą laiką buvo stabilus 200 eurų, tačiau vieną kartą yra gavęs truputį daugiau. Be šių išmokų jis dar iš D. B. gaudavo pagal poreikį grynųjų pinigų kurui, kadangi pats su D. B. automobiliu (koks automobilis neatsimena jau) vežiojo kitus darbuotojus į darbą ir iš darbo. Tos sumos būdavo apie 50 eurų į savaitę. Už kurą kai duodavo pinigus, jį niekur neįformindavo ir jis niekur už juos nepasirašinėjo. Nori pasakyti, kad nei iš D. B. grynaisiais, nei pavedimu į sąskaitą jis 1140,00 eurų sumos 2018 m. spalio 30 d. nėra gavęs ir tokią sumą būtų tikrai atsiminęs. Per visą darbo laiką jokių sandorių nėra daręs, niekur nepasirašinėjo. Kad yra materialiai atsakingas asmuo pirmą kartą išgirdo iš pareigūnų dabar, nes tikrai apie materialinį atsakingumą nieko nėra girdėjęs. D. B. buvo tik pasakęs, kad jis materialiai atsakingas už automobilį kuriuo važinėjo ir vežiojo žmones. Apie tai, kad prisiima materialinę atsakomybę, niekur nėra pasirašęs ir jam D. B. apie tai nieko nesakė. Kai išeidinėjo iš darbo tai pats D. B. jam liko skolingas už atidirbtas dienas apie 300 eurų. D. jam iki šio laiko už tas dienas liko nesumokėjęs, su juo nesusisiekė. Iš darbo išėjo todėl, kad pradėjo vėluoti atlyginimas ir pastebėjo, kad D. B. pradėjo vis nukelti atlyginimo sumokėjimą ir darėsi kaip ir skolos.
Finansinių nusikaltimų tyrimų tarnyubos prie Lietuvos Respublikos VRM Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus 2022 m. spalio 21 d. specialisto išvada, kurioje buvo formuluotos išvados į pateiktus klausimus:
Ar iš (duomenys neskelbtini) atsiskaitomosios sąskaitos tiriamuoju laikotarpiu išgrynintos piniginės lėšos užregistruotos buhalterinėje apskaitoje? Jei užregistruotos, tai kur panaudotos pagal buhalterinės apskaitos duomenis? Ar šios išlaidos ekonominiu požiūriu buvo pagrįstos ir susijusios su tiesiogine įmonės veikla? Išvada: Ikiteisminio tyrimo medžiagoje pateikta (duomenys neskelbtini) Luminor banko sąskaitų (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) išrašai už laikotarpius nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2021 m. rugpjūčio 16 d., SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) išrašas už laikotarpį nuo 2018 m. birželio 1 d. iki 2019 m. gruodžio 17 d. Pagal tyrimui pateiktus (duomenys neskelbtini) banko sąskaitų išrašus nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu iš bendrijos Luminor ir SEB banko sąskaitų iš viso išgryninta 107 535,00 Eur piniginių lėšų, 2018 m. – 94 335,00 Eur, 2019 m. – 13 200,00 Eur. Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad iš (duomenys neskelbtini) Luminor ir SEB banko sąskaitų 2018 m. viso išgryninta 94 335,00 Eur piniginių lėšų, iš jų 93 235,00 Eur buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. registruotos kaip materialiai atskaitingam asmeniui D. B. atsiskaitymams išduotos piniginės lėšos (buh. sąsk. 24450 „Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“), ir 1 100,00 Eur apskaityta atsiskaitymams su tiekėjais, avansu sumokėta D. B. (buh. sąsk. 4430 „Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“). (duomenys neskelbtini) apskaitą tvarkantis asmuo (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikė bendrijos buhalterinės apskaitos registrus. Pagal tyrimui pateikto buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ laikotarpis nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d. duomenis, banko sąskaitų apyvartos žiniaraščių (27101, 27102, 27104) duomenis už 2018 m., materialiai atskaitingam asmeniui D. B. 2018 m. atskaitymams iš viso išduota 139 414,99 Eur iš jų: 93 235,00 Eur išgrynintos piniginės lėšos iš banko sąskaitų; 29 340,42 Eur iš pirkėjų gautos piniginės lėšos; 16 258,57 Eur išduota grynieji pinigai iš bendrijos kasos (KIO 2 – 1,80 Eur, KIO 28 – 2 402,46 Eur, KIO 29 – 100,00 Eur, KIO 53 – 13 754,31 Eur); 581,00 EUR atlikti mokėjimo pavedimai; Buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. duomenimis materialiai atskaitingas asmuo D. B. 2018 m. į bendrijos banko sąskaitas ir į kasą įnešė (grąžino) iš viso 46 013,94 Eur, iš jų: 43 423,94 Eur įnešė į bendrijos kasą; 2 300,00 Eur įnešė į bendrijos Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini); 290,00 Eur įnešė į bendrijos SEB banko sąskaitą (duomenys neskelbtini). Buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. duomenimis materialiai atskaitingas asmuo D. B. 2018 m. pirkimams iš viso išleido 41 656,63 Eur. Buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. duomenimis (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingą asmenį D. B. 2018 m. gruodžio 31 d. sudarė 51 744,42 Eur (spec. išvados 2.1. p.). Buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. duomenimis materialiai atskaitingas asmuo D. B. 2018 m. atsiskaitymams iš viso išleido 41 656,63 Eur, piniginių lėšų panaudojimas pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais. Tyrimo metu išanalizavus piniginių lėšų panaudojimo dokumentus, pirkimo (PVM) sąskaitas faktūras nustatyta, kad D. B. pinigines lėšas naudojo pagalbinių darbininkų nuomai, transporto kurui ir transporto remontui, statybinėms medžiagoms ir statybiniams įrankiams, biuro reikmėms ir ūkio prekėms, ryšio paslaugoms ir kitiems pirkimams iš viso 39 455,34 Eur sumai, šios išlaidos ekonominiu požiūriu buvo pagrįstos ir susijusios su tiesiogine įmonės veikla. Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad 2019 m. sausio mėn. iš bendrijos Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) išgryninta 6 850,00 Eur, iš SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) banko sąskaitos išgryninta 6 350,00 Eur, iš viso 13 200,00 Eur. Išgrynintos piniginės lėšos (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m. neregistruotos, todėl negalima nustatyti 13 200,00 Eur panaudojimo (spec. išvados 2. p.). Pažymėtina, kad 2018 m. išgrynintos piniginės lėšos iš banko sąskaitų buvo apskaitomos kaip materialiai atskaitingam asmeniui D. B. išduotos piniginės lėšos (buh. sąsk. 24450 „Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“). Ar tiriamuoju laikotarpiu piniginių lėšų išmokėjimas atskaitingiems asmenims atvaizduotas buhalterinėje apskaitoje? Jei taip, tai ar atskaitingiems asmenims išmokėtų piniginių lėšų panaudojimas pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais? Kiek įmonei liko skolingi atskaitingi asmenys? Išvada: Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikto (duomenys neskelbtini) buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ (laikotarpis nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d.) duomenis, ir suvestinio registro „Sąskaitų apyvarta“ už 2018 m. duomenis, bendrija 2018 m. apskaitoje registravo 145 545,17 Eur piniginių lėšų išdavimą materialiai atskaitingiems asmenims, per 2018 m. materialiai atskaitingi asmenys į bendrijos banko sąskaitas ir į kasą įnešė (grąžino), ir atsiskaitymams iš viso išleido 92 199,44 Eur. Piniginių lėšų panaudojimas pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais. Apskaitos duomenimis (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingus asmenis 2018 m. gruodžio 31 d. sudarė 53 345,73 Eur. (spec. išvados 3. p.). Buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ duomenimis (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingą asmenį: D. B. 2018 m. gruodžio 31 d. sudarė 51 744,42 Eur (spec. išvados 3.1. p.); T. Ž. 2018 m. gruodžio 31 d. sudarė 1 429,20 Eur (spec. išvados 3.2. p.); R. P. 2018 m. rugpjūčio 31 d. sudarė 95,93 Eur (spec. išvados 3.3. p.); R. T. 2018 m. rugpjūčio 31 d. sudarė 50,00 Eur (spec. išvados 3.5. p.); G. P. 2018 m. rugpjūčio 31 d. sudarė 26,18 Eur (spec. išvados 3.6. p.); iš viso 2018 m. gruodžio 31 d. apskaitė 53 345,73 Eur. Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikto (duomenys neskelbtini) buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ (už 2019 m., paskutinė ūkinė operacija registruota 2019 m. vasario 28 d., (43 priedas iš 2 lapų) duomenis, 2019 m. laikotarpiu ūkinės operacijos materialiai atskaitingiems asmenims neregistruotos. Pagal suvestinio registro „Sąskaitų apyvarta“ už 2019 m. bendrija 2019 m. sausio 1 d. ir 2019 m. gruodžio 31 d. registravo 53 345,73 Eur piniginių lėšų likutį pas materialiai atskaitingus asmenis. Pagal pateiktus duomenis negalima nustatyti piniginių lėšų 53 345,73 Eur panaudojimo (spec. išvados 3.7. p.). Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad 2019 m. sausio mėn. iš bendrijos Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) išgryninta 6 850,00 Eur, iš SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) banko sąskaitos išgryninta 6 350,00 Eur, iš viso 13 200,00 Eur. Išgrynintos piniginės lėšos (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m. neregistruotos, todėl negalima nustatyti 13 200,00 EUR panaudojimo (spec. išvados 2. p.). Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų dokumentų duomenimis, (duomenys neskelbtini) 2018 m. lapkiričio-gruodžio mėn. iš pirkėjų (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), pinigų priėmimo kvituose įformino grynųjų pinigų gavimą už prekes ir paslaugas iš viso 13 430,50 Eur sumai (11 mėn. 7 326,50 Eur, 12 mėn. 6 104,00 Eur). (duomenys neskelbtini) 2018 m. lapkriičio-gruodžio mėn. PPK iš viso 13 430,50 Eur sumai (11 mėn. 7 326,50 Eur, 12 mėn. 6 104,00 Eur), ties įrašais „Pinigus gavau“ įrašyta D. B., šalia yra parašai. Pagal (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registrą „Bendrasis žurnalas“ duomenis 2018 m. lapkriičo mėn. iš pirkėjų gauti grynieji pinigai 7 326,50 Eur apskaityti bendrijos buhalterinėje apskaitoje kaip materialiai atskaitingam asmeniui D. B. atsiskaitymams išduotos piniginės lėšos (buh. sąsk. 24450 „Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“) ir mažinant pirkėjų įsiskolinimus (buh. sąsk. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“). 2018 m. gruodžio mėn. iš pirkėjų gauti grynieji pinigai 6 104,00 Eur (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ ir kasoje neregistruoti. Negalima nustatyti 2018 m. gruodžio mėn. iš pirkėjų gautų grynųjų pinigų 6 104,02 Eur panaudojimo (spec. išvados 6. p.). (duomenys neskelbtini) 2019 m. sausio-kovo mėn. iš pirkėjų (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir I. Č., pinigų priėmimo kvituose įformino grynųjų pinigų gavimą už paslaugas iš viso 21 334,13 Eur sumai. (duomenys neskelbtini) 2019 m. sausio-kovo mėn. PPK iš viso 21 334,13 Eur sumai, ties įrašais „Pinigus gavau“ įrašyta D. B., šalia yra parašai. (duomenys neskelbtini) 2019 m. vasario-kovo mėn. iš pirkėjų (duomenys neskelbtini), ir (duomenys neskelbtini), kasos pajamų orderiuose įformino grynųjų pinigų gavimą pagal PVM sąskaitas faktūras iš viso 11 198,55 Eur sumai. (duomenys neskelbtini) 2019 m. vasario-kovo mėn. KPO iš viso 11 198,55 Eur sumai, ties įrašais „Pinigus gavau“ įrašyta D. B., šalia yra parašai. Iš viso (duomenys neskelbtini) 2019 m. sausio-kovo mėn. įformino grynųjų pinigų gavimą iš pirkėjų už prekes ir paslaugas pagal PPK ir KPO iš viso už 32 532,68 Eur (pagal PPK – 21 334,13 Eur, pagal KPO – 11 198,55 Eur). 2019 m. sausio-kovo mėn. iš pirkėjų gauti grynieji pinigai pagal PPK ir KPO iš viso 32 532,68 Eur (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m. neregistruoti. Negalima nustatyti 2019 m. sausio-kovo mėn. iš pirkėjų gautų grynųjų pinigų 32 532,68 Eur panaudojimo (spec. išvados 6.1. p.). Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų dokumentų duomenimis, (duomenys neskelbtini)su tiekėjais (duomenys neskelbtini), A. J. įmonė, (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) už paslaugas atsiskaitė grynais pinigais, tai yra 2018 m. lapkričio-gruodžio mėn. atsiskaitė už 342,00 Eur, 2019 m. atsiskaitė už 4 604,46 Eur. (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registrų duomenimis, bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų, tai yra 2018 m. lapkričio-gruodžio mėn. už 342,00 Eur, 2019 m. už 4 604,46 Eur (spec. išvados 8. p.). Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikta (duomenys neskelbtini) 2018 m. lapkričio-gruodžio mėn. ir 2019 m. 1-5 pirkimo dokumentai, kurie pagal kasos aparatų čekius yra apmokėti grynais pinigais, tačiau mokėjimai (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir 2019 m. neregistruota, tai yra už 2018 m. lapkričio-gruodžio mėn. pirkimus iš viso apmokėta 767,41 Eur, už 2019 m. sausio-gegužės mėn. pirkimus iš viso apmokėta 658,32 Eur (spec. išvados 8.1. p.). Buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ duomenimis (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingus asmenis 2018-12-31 sudarė 53 345,73 EUR, 2019-12-31 sudarė 53 345,73 EUR. Apskaitos duomenimis piniginės lėšos nepanaudotos. Tyrimo metu nustatyta, kad buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ iš viso neregistruota gautų 53 436,70 EUR piniginių lėšų (13 200,00 išgrynintos lėšos + 100,00 narių įnašai+ 1 500,00 narių įnašai+ 6 104,02 iš pirkėjų+32 532,68 iš pirkėjų = 53 436, 70 EUR), iš jų 2018 m. – 6 204,02 EUR, 2019 m. – 47 232,68 EUR. Tyrimo metu nustatyta, kad buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistruota grynųjų pinigų panaudojimas atsiskaitant su tiekėjais ir pirkimams iš viso 6 372,19 EUR (342,00 + 4 604,46 + 767,41 + 658,32 = 6 372,19 EUR), iš jų 2018 m. – 1 109,41 EUR, 2019 m. – 5 262,78 EUR. Negalima nustatyti piniginių lėšų 47 064,51 EUR panaudojimo (53 436,70 EUR - 6 372,19 EUR). Iš viso negalima nustatyti piniginių lėšų 100 4710,24 EUR panaudojimo (53 345,73 EUR + 47 064,51 EUR). Ar (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu (nuo 2018-01-16 iki 2021-07-07 (bankroto bylos iškėlimo data)) buvo tvarkoma laikantis LR įstatymų ir kitų teisės aktų reikalavimų? Ar pagal tyrimui pateiktus dokumentus galima visiškai ar iš dalies nustatyti mažosios bendrijos (duomenys neskelbtini)“ veiklos rezultatus, jos turtą, nuosavą kapitalą ir įsipareigojimų dydį ar struktūrą tiriamuoju laikotarpiu? Kas pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus tiriamuoju laikotarpiu buvo atsakingas už (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai? Išvada: MB (duomenys neskelbtini) 2018 – 2019 m. nesivadovavo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 6 str. 2 d. kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 4 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“,16 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 3 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka“, nes:
- bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo iš pirkėjų gautų grynųjų pinigų ir neregistravo pirkėjų skolų sumažinimo, tai yra 2018 m. 12 mėn. 6 104,00 EUR, 2019 m. 1-3 mėn. 32 532,68 EUR, iš viso 38 636,68 EUR. Negalima nustatyti gautų grynųjų pinigų panaudojimo iš viso 38 636,68 EUR (spec. išvados 6.2. p.);
Žemesnės instancijos teismas
- bendrija 2019 m. buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 6 190,77 EUR ir piniginių lėšų panaudojimo 7 359,91 EUR (6 850,00 EUR išgryninta); į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 11 692,12 EUR, ir piniginių lėšų panaudojimo 11 696,06 EUR, ir į SEB banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 7 012,16 EUR, ir piniginių lėšų panaudojimo 6 768,16 EUR (6 350,00 EUR išgryninta) (spec. išvados 7.1. p.);
- bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų iš viso už 1 109,41 EUR; 2019 m. 1-5 mėn. neregistravo pirkimų iš viso už 5 262,78 EUR (spec. išvados 8.2. p.).
(duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos informacija 2018-2019 m. nėra tinkama, objektyvi ir palyginama, ką nurodo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 4 str. „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.“ Dėl tyrimo metu nustatytų 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 nesilaikymo atvejų iš dalies negalima nustatyti asmens – (duomenys neskelbtini) – turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018-2019 metus. Jeigu, (duomenys neskelbtini) iš bendrijos narių gavo 1 600,00 EUR narių įnašus grynais pinigais (2018m. 100,00 EUR, 2019 m. 1 500,00 EUR), kurių buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo (spec. išvados 4. p.); jeigu (duomenys neskelbtini) 2018-10-01 įformintuose kasos išlaidų orderiuose Nr. 35, 36, 37, 38, 40 ir 2018-10-30 įformintuose kasos išlaidų orderiuose Nr. 43, 44, 45, 46, 47, 48, 50, iš viso 3 825,00 EUR, nurodytiems pinigų gavėjams grynieji pinigai nebuvo išmokėti (spec. išvados 5.1. p.), tai MB (duomenys neskelbtini) 2018 – 2019 m. nesivadovavo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 6 str. 2 d. kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“, 12 str. 4 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“,16 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 3 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka“, nes:
- bendrija nesurašė grynųjų pinigų gavimą patvirtinančių apskaitos dokumentų 2018 m. 100,00 EUR, 2019 m. 1 500,00 EUR, buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neapskaitė 2018 m. iš bendrijos narių gautų grynųjų pinigų 100,00 EUR ir šiai sumai narių įnašų ūkinių operacijų, 2019 m. iš bendrijos narių gautų grynųjų pinigų 1 500,00 EUR ir šiai sumai narių įnašų ūkinių operacijų, iš viso 1 600,00 EUR. Negalima nustatyti grynųjų pinigų 2018 m. 100,00 EUR, 2019 m. 1 500,00 EUR panaudojimo (spec. išvados 4. p.);
- bendrija 2018 m. įformino kasos išlaidų orderius 3 825,00 EUR sumai neįvykusioms grynųjų pinigų išmokėjimo ūkinėms operacijoms pateisinti tarp nurodytų ūkio subjektų, ir nepagrįstai apskaitoje registravo grynųjų pinigų išmokėjimo 3 825,00 EUR ūkines operacijas, dėl to nepagrįstai 3 825,00 EUR sumažintas kasos likutis ir nepagrįstai sumažinta išmokos MB nariams pagal CPS, negalima nustatyti grynųjų pinigų panaudojimo. (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos informacija 2018 – 2019 m. nėra tinkama, objektyvi ir palyginama, ką nurodo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 4 str. „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.“ Dėl tyrimo metu nustatytų 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 nesilaikymo atvejų iš dalies negalima nustatyti asmens – (duomenys neskelbtini) – turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 – 2019 metus. (duomenys neskelbtini) 2018 m. nesivadovavo LR mažųjų bendrijų 2012-06-29 įstatymo Nr. IX-2159 – 7 str. 4 d. nurodo, kad „Mažosios bendrijos narys negali turėti darbo santykių su mažąja bendrija, taip pat sudaryti su ja civilinių sutarčių dėl paslaugų mažajai bendrijai teikimo ar darbų atlikimo, išskyrus vadovaujantis šio įstatymo 22 straipsnio 2 dalimi su mažosios bendrijos vadovu sudaromą civilinę (paslaugų) sutartį“, nes bendrija pagal apskaitos duomenis 2018 m. bendrijos nariams pagal civilinių paslaugų sutartis išmokėjo 15 945,00 EUR (spec. išvados 5.2. p.). Buhalterinės apskaitos 2001-11-06 įstatymo Nr. IX-574 – 14 str. 2 d. nurodo „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys. Ūkio subjekto vadovas atsako už teisingos, tikslios, išsamios ir laiku pateiktos informacijos apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas pateikimą vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) arba apskaitos paslaugas teikiančiai įmonei, arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiančiam asmeniui“, 21 str. 1 d. nurodo „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, 2 d. nurodo „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis (duomenys neskelbtini) vadovas nuo 2018-01-16 iki 2021-08-16 D. B. (spec. išvados 1.1. p.). Buhalterinės apskaitos 2001-11-06 įstatymo Nr. IX-574 – 10 str. 1d. nurodo, kad „Ūkio subjekto apskaitą tvarko: 1) vyriausiasis buhalteris (buhalteris); 2) pagal sutartį apskaitos paslaugas teikianti įmonė arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiantis asmuo“; 11 str. 1 d. nurodo, kad „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba kiti šio įstatymo 10 straipsnyje nurodyti asmenys, kurie tvarko ūkio subjekto apskaitą“. (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą nuo 2018-02-22 iki 2018-10 mėn. tvarkė buhalterinės apskaitos tvarkymo paslaugas teikianti MB (duomenys neskelbtini), buhalterė L. M.. Ikiteisminio tyrimo metu surinktais duomenimis (duomenys neskelbtini) 2018 m. spalio mėn. vienašališkai nutraukė buhalterinės apskaitos paslaugų sutartį dėl (duomenys neskelbtini) dokumentų nepristatymo ir neatsiskaitymo už paslaugas. Tačiau, pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikto (duomenys neskelbtini) buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m., paskutinė ūkinė operacija registruota 2019-02-28. Buhalterinės apskaitos registrus ikiteisminio tyrimo tyrėjai pateikė (duomenys neskelbtini) (spec. išvados 1.2. p.). (duomenys neskelbtini) nuo veiklos pradžios VĮ „Registrų centras“ neteikė finansinės atskaitomybės dokumentų už ataskaitinius metus (2018 m., 2019 m., 2020 m.) ir bankroto iškėlimo dienai 2021-07-07 nebuvo sudaryta finansinės atskaitomybės dokumentai. 2001‑11‑06 LR Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 – 28 str. nurodo, kad „Už įmonės finansinių ataskaitų, metinio pranešimo parengimą ir pateikimą kartu su auditoriaus išvada (tais atvejais, kai auditas atliktas) Juridinių asmenų registro tvarkytojui ir atskiros socialinės atsakomybės ataskaitos parengimą ir paskelbimą atsako įmonės vadovas <...>“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis (duomenys neskelbtini) vadovas nuo 2018-01-16 iki 2021-08-16 D. B. (spec. išvados 1.3. p.).
2023 m. vasario 1 d. dokumentų apžiūros protokolu, dalyvaujant Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Kauno apygardos valdybos ŪFVTS vyr. specialistei R. R., kuri atsakė į suformuluotus klausimus:
Klausimas. Specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2808291-22 nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) materialiai atskaitingas asmuo D. B. iš pirkėjų gavo 29 340,42 EUR sumą. Iš kokių pirkėjų, pagal kokius dokumentus, kokiomis datomis ir sumomis D. B. iš viso gavo 29 340,42 EUR sumą? Atsakymas į klausimą:
Pagal dokumentų apžiūrai pateiktus (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus 2018 m. materialiai atskaitingas asmuo D. B. iš pirkėjo gavo 29 340,42 EUR sumą, kurią sudaro:
- 304,92 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-08-23 serija MBP Nr. 2 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB PAG – 216 iš (duomenys neskelbtini);
- 3 000,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-08-23 serija BLC Nr. 1358001 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB PAG Nr. 042 iš (duomenys neskelbtini);
- 1 258,40 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-09-07 serija MBP Nr. 3 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB PAG-256 iš (duomenys neskelbtini);
- 3 000,00 Eur 2018-09-28 pagal pinigų priėmimo kvitą serija BLC Nr. 135002 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 2 iš (duomenys neskelbtini);
- 3 000,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-09-28 serija MBP Nr. 008 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MB MED Nr. 1 iš (duomenys neskelbtini);
- 3 534,00 Eur pagal kasos pajamų orderį 2018-10-05 serija MBP Nr. 009, už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą SF MB MED Nr. 1 iš (duomenys neskelbtini);
- 2 420,80 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-10-05 serija BLC Nr. 1358003, už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 2 gavo iš (duomenys neskelbtini);
- 3 509,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-10-19 serija BLC Nr. 1358004 už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr.3 iš (duomenys neskelbtini);
- 292,82 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-10-30 serija BLC Nr. 1358005 už paslaugas pagal sąskaitą faktūrą PAG-349 iš (duomenys neskelbtini);
- 1 694,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-10-30 serija BLC Nr. 1358006 už paslaugas pagal sąskaitą faktūrą MB MED-4 iš (duomenys neskelbtini);
- 565,00 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-11-02 serija BCL Nr. 1358007, už paslaugas pagal sąskaitą faktūrą už darbininkų nuomą iš (duomenys neskelbtini);
- 4 198,70 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-11-02 serija BCL Nr. 1358008, už prekes pagal 2018-10-16 PVM sąskaitą faktūrą MED-5 iš (duomenys neskelbtini);
- 1 415,70 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-11-15 serija BCL Nr. 1358009, už prekes pagal PVM sąskaitą faktūrą MED Nr. 7 iš (duomenys neskelbtini);
- 1 147,08 Eur pagal pinigų priėmimo kvitą 2018-11-23 serija BCL Nr. 1358010, už paslaugas pagal PVM sąskaitą faktūrą PAG Nr. 350 iš (duomenys neskelbtini).Iš viso29 340,42 EUR.
Klausimas. Specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2808291-22 nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) materialiai atskaitingam asmeniui D. B. 2018 m. atsiskaitymams išduota 581,00 EUR mokėjimo pavedimais. Kokiomis datomis ir sumomis buvo atlikto mokėjimo pavedimai?
Atsakymas į klausimą: (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos ir banko sąskaitų finansinių operacijų išrašų duomenimis, bendrija 2018 m. iš Luminor ir SEB banko sąskaitų atliko 4 (keturis) mokėjimo pavedimus į kitų fizinių ir juridinių asmenų banko sąskaitas iš viso 581,00 EUR sumai, už D. B. suteiktas asmenines paslaugas, kurios apskaitos duomenimis tiesiogiai nesusiję su (duomenys neskelbtini) veikla. Šie mokėjimo pavedimai apskaitoje registruoti kaip materialiai atskaitingam asmeniui D. B. išduotos pinigines lėšos atsiskaitymams, taip padidint D. B. įsipareigojimus (duomenys neskelbtini) 581,00 EUR sumai. Mokėjimo pavedimai atlikti šiomis datomis:
- 200,00 EUR suma – 2018-06-08 iš (duomenys neskelbtini) Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) pervesta į (duomenys neskelbtini) Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini), mokėjimo paskirtis – atlygis už darbuotojus;
- 150,00 EUR suma – 2018-07-18 iš (duomenys neskelbtini) Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) pervesta į AB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitą (duomenys neskelbtini), Luminor bankas, mokėjimo paskirtis – už D. B., kliento kodas 220041;
- 25,00 EUR suma – 2018-09-28 iš (duomenys neskelbtini) SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) pervesta į M. B. Swedbank banko sąskaitą (duomenys neskelbtini), mokėjimo paskirtis – pagal CPS už darbą;
- 206,00 EUR suma – 2018-10-01 iš (duomenys neskelbtini) SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) pervesta (duomenys neskelbtini) į SEB banko sąskaitą (duomenys neskelbtini), mokėjimo paskirtis – už elektros energiją, vartotojo kodas Nr. 220041, pagal 2018-09-04 sąsk. Nr. REO05784284.
2023 m. balandžio 4 d. savanoriško daiktų dokumentų pateikimo protokolu D. B. pateikė papildomus (duomenys neskelbtini) dokumentus: 756 vnt. UAB „Perlas“ kvitus, 28 vnt. kasos išlaidų orderius, 27 vnt. kuro kvitus, 5 vnt. PVM sąskaitos faktūras, 5 vnt. kasos pajamų orderius, 3 vnt. transporto priemonių pirkimo pardavimo sutartis.
2023 m. kovo 16 d. atsakymu į paklausimą, (duomenys neskelbtini) atsiuntė duomenis apie D. B. laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2019 m. gruodžio 31 d. siųstas pinigines perlaidas.
2023 m. kovo 23 d. atsakymu į paklausimą, UAB ,,Perlas Finace“ atsiuntė duomenis apie D. B. laikotarpiu nuo 2018 m. sausio 16 d. iki 2019 m. gruodžio 31 d. atliktas pinigines perlaidas.
Žemesnės instancijos teismas
Finansinių nusikaltimų tyrimų tarnybos prie LR VRM Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus 2022 m. spalio 21 d. papildoma specialisto išvada Nr. IBPS-V-2808291-22, kurioje buvo formuluotos išvados į pateiktus klausimus:
Ar dėl papildomai pateiktų (duomenys neskelbtini) dokumentų keičiasi ir kaip keičiasi 2022-10-21 specialisto išvada Nr. IBPS-V-2808291-22? Pagal ikiteisminio tyrimo metu (duomenys neskelbtini) vadovo D. B. pateiktą informaciją, duomenis ir papildomus dokumentus nustatyta, kad papildomai pateikti duomenys ir dokumentai atliekant tyrimą ir surašant 2022-10-21 specialisto išvadą Nr. IBPS-V-2808291-22 dėl (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos, nebuvo įvertinti, nes papildomai pateikti dokumentai pirminiam tyrimui nebuvo pateikti. Atsižvelgiant į ikiteisminiame tyrime D. B. 2023-04-03 prašymu pateiktą informaciją, duomenis ir papildomus dokumentus nustatyta, kad papildomai pateikti tyrimui dokumentai ir duomenys iš dalies keičia 2022-10-21 specialisto išvados Nr. IBPS-V-2808291-22 – 8., 8.2., 9., 9.1., 12. punktus, ir iš dalies keičia išvadas atsakant į 2 klausimą, 5 klausimą. Dėl išvados pagal 2 klausimą: Užduotyje, pagal kurią surašyta 2022-10-21 specialisto išvada Nr. IBPS-V-2808291-22 buvo pateiktas 2 klausimas: Ar tiriamuoju laikotarpiu piniginių lėšų išmokėjimas atskaitingiems asmenims atvaizduotas buhalterinėje apskaitoje? Jei taip, tai ar atskaitingiems asmenims išmokėtų piniginių lėšų panaudojimas pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais? Kiek įmonei liko skolingi atskaitingi asmenys? Atsakant į 2 klausimą išvados buvo išdėstytos 2.1., 2.2., 2.3., 2.4., 2.5. punktuose. Atlikus ūkinės finansinės veiklos tyrimą pagal papildomai pateiktą informaciją, duomenis, ir papildomus dokumentus nustatyta, kad išvados išdėstytos 2022-10-21 specialisto išvados Nr. IBPS-V-2808291-22 – 2.1., 2.2., 2.3., 2.4. punktuose nesikeičia, o išvada išdėstyta 2.5. punkte keičiasi. Pagal 2.1. punktą buvo nustatyta: Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikto (duomenys neskelbtini) buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ (laikotarpis nuo 2018-01-01 iki 2018-12-31) duomenis, ir suvestinio registro „Sąskaitų apyvarta“ už 2018 m. duomenis, bendrija 2018 m. apskaitoje registravo 145 545,17 EUR piniginių lėšų išdavimą materialiai atskaitingiems asmenims, per 2018 m. materialiai atskaitingi asmenys į bendrijos banko sąskaitas ir į kasą įnešė (grąžino), ir atsiskaitymams iš viso išleido 92 199,44 EUR. Piniginių lėšų panaudojimas pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais. Apskaitos duomenimis (duomenys neskelbtini) materialiai atskaitingų asmenų piniginių lėšų likutis 2018-12-31 sudarė 53 345,73 EUR. (duomenys neskelbtini) Buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ duomenimis piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingus asmenis: D. B. 2018-12-31 sudarė 51 744,42 EUR; T. Ž. 2018-12-31 sudarė 1 429,20 EUR; R. P. 2018-08-31 sudarė 95,93 EUR; R. T. 2018-08-31 sudarė 50,00 EUR; G. P. 2018-08-31 sudarė 26,18 EUR; iš viso 2018-12-31 apskaityta 53 345,73 EUR. Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikto (duomenys neskelbtini) buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ (už 2019 m., paskutinė ūkinė operacija registruota 2019-02-28, duomenis, 2019 m. laikotarpiu ūkinės operacijos materialiai atskaitingiems asmenims neregistruotos. Pagal suvestinio registro „Sąskaitų apyvarta“ duomenis, laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2019-12-31 registruota 53 345,73 EUR piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingus asmenis. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 2.1. p. išvada nesikeičia. Pagal 2.2. punktą buvo nustatyta: Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu nustatyta, kad 2019 m. sausio mėn. iš bendrijos Luminor banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) išgryninta 6 850,00 EUR, iš SEB banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) banko sąskaitos išgryninta 6 350,00 EUR, iš viso 13 200,00 EUR. Išgrynintos piniginės lėšos (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m. neregistruotos. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 2.2. p. išvada nesikeičia. Pagal 2.3. punktą buvo nustatyta: Pagal VĮ „Registrų centras“ duomenis apie juridinio asmens (duomenys neskelbtini) dalyvius tyrimo metu nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) 2018 m. buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistruota 2 narių M. G. (narys nuo 2018-09-25 iki 2018-11-02) piniginis įnašas 50,00 EUR, ir L. J. (narys nuo 2018-11-01 iki 2019-02-28) piniginis įnašas 50,00 EUR, iš viso 100,00 EUR. 2019 m. buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistruota 29 narių įnašai, iš viso 1 500,00 EUR. (duomenys neskelbtini) nesurašė grynųjų pinigų gavimo apskaitos dokumentų tarp nurodytų ūkio subjektų iš viso 100,00 EUR, negalima nustatyti grynųjų pinigų panaudojimo. (duomenys neskelbtini) 2019 m. nesurašė grynųjų pinigų gavimo apskaitos dokumentų tarp bendrijos ir bendrijos narių, iš viso 1 500,00 EUR sumai, ir buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistruota piniginės lėšos 1 50,00 EUR. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 2.3. p. išvada nesikeičia. Pagal 2.4. punktą buvo nustatyta: Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų dokumentų duomenimis, (duomenys neskelbtini) 2018 m. 11-12 mėn. iš pirkėjų (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), pinigų priėmimo kvituose įformino grynųjų pinigų gavimą už prekes ir paslaugas iš viso 13 430,50 EUR sumai (11 mėn. 7 326,50 EUR, 12 mėn. 6 104,00 EUR). (duomenys neskelbtini) 2018 m. 11-12 mėn. PPK iš viso 13 430,50 EUR sumai (11 mėn. 7 326,50 EUR, 12 mėn. 6 104,00 EUR), ties įrašais „Pinigus gavau“ įrašyta D. B., šalia yra parašai. Pagal (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registrą „Bendrasis žurnalas“ duomenis 2018 m. 11 mėn. iš pirkėjų gauti grynieji pinigai 7 326,50 EUR apskaityti bendrijos buhalterinėje apskaitoje kaip materialiai atskaitingam asmeniui D. B. atsiskaitymams išduotos piniginės lėšos (buh. sąsk. 24450 „Iš atskaitingų asmenų gautinų sumų vertė“) ir mažinant pirkėjų įsiskolinimus (buh. sąsk. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“). 2018 m. 12 mėn. iš pirkėjų gauti grynieji pinigai 6 104,00 EUR (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ ir kasoje neregistruoti. (duomenys neskelbtini) 2019 m. 1-3 mėn. iš pirkėjų (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir I. Č., pinigų priėmimo kvituose įformino grynųjų pinigų gavimą už paslaugas iš viso 21 334,13 EUR sumai. (duomenys neskelbtini) 2019 m. 1-3 mėn. PPK iš viso 21 334,13 EUR sumai, ties įrašais „Pinigus gavau“ įrašyta D. B., šalia yra parašai. (duomenys neskelbtini) 2019 m. 2-3 mėn. iš pirkėjų (duomenys neskelbtini), ir (duomenys neskelbtini), kasos pajamų orderiuose įformino grynųjų pinigų gavimą pagal PVM sąskaitas faktūras iš viso 11 198,55 EUR sumai. (duomenys neskelbtini) 2019 m. 2-3 mėn. KPO iš viso 11 198,55 EUR sumai, ties įrašais „Pinigus gavau“ įrašyta D. B., šalia yra parašai. Iš viso MB (duomenys neskelbtini) 2019 m. 1-3 mėn. įformino grynųjų pinigų gavimą iš pirkėjų už prekes ir paslaugas pagal PPK ir KPO iš viso už 32 532,68 EUR (pagal PPK – 21 334,13 EUR, pagal KPO – 11 198,55 EUR). 2019 m. 1-3 mėn. iš pirkėjų gauti grynieji pinigai pagal PPK ir KPO iš viso 32 532,68 EUR (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m. neregistruoti. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 2.4. p. išvada nesikeičia. Pagal 2.5. punktą buvo nustatyta: Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų dokumentų duomenimis, (duomenys neskelbtini) su tiekėjais (duomenys neskelbtini), A. J. įmonė, (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) už paslaugas atsiskaitė grynais pinigais, tai yra 2018 m. 11-12 mėn. atsiskaitė už 342,00 EUR, 2019 m. atsiskaitė už 4 604,46 EUR. (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registrų duomenimis, bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų, tai yra 2018 m. 11-12 mėn. už 342,00 EUR, 2019 m. už 4 604,46 EUR. Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikta (duomenys neskelbtini) 2018 m. 11-12 mėn. ir 2019 m. 1-5 pirkimo dokumentai, kurie pagal kasos aparatų čekius yra apmokėti grynais pinigais, tačiau mokėjimai (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir 2019 m. neregistruota, tai yra už 2018 m. 11-12 mėn. pirkimus iš viso apmokėta 767,41 EUR, už 2019 m. 1-5 mėn. pirkimus iš viso apmokėta 658,32 EUR. (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ duomenimis materialiai atskaitingų asmenų piniginių lėšų likutis 2018-12-31 sudarė 53 345,73 EUR, 2019-12-31 sudarė 53 345,73 EUR. Apskaitos duomenimis piniginės lėšos nepanaudotos. Tyrimo metu buvo nustatyta, kad buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ iš viso neregistruota gautų 53 436,70 EUR piniginių lėšų (13 200,00 išgrynintos lėšos + 100,00 narių įnašai+ 1 500,00 narių įnašai+ 6 104,02 iš pirkėjų+32 532,68 iš pirkėjų = 53 436, 70 EUR), iš jų 2018 m. – 6 204,02 EUR, 2019 m. – 47 232,68 EUR. Tyrimo metu buvo nustatyta, kad buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistruota grynųjų pinigų panaudojimas atsiskaitant su tiekėjais ir pirkimams iš viso 6 372,19 EUR (342,00 + 4 604,46 + 767,41 + 658,32 = 6 372,19 EUR), iš jų 2018 m. – 1 109,41 EUR, 2019 m. – 5 262,78 EUR. Tyrimo metu buvo nustatyta, kad negalima nustatyti piniginių lėšų 47 064,51 EUR panaudojimo (53 436,70 EUR - 6 372,19 EUR). 2022-10-22 Specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2808291-22 išvados 2.5. p. buvo nurodyta, kad iš viso negalima nustatyti piniginių lėšų 100 4710,24 EUR panaudojimo. Pagal papildomai pateiktą informaciją, duomenis ir papildomus dokumentus, apie piniginių lėšų panaudojimą 2.5. p. išvada iš dalies keičiasi, ir naujai išdėstoma taip: Ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktų (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentų ir buhalterinės apskaitos registrų duomenimis, bei papildomai tyrimui pateiktų dokumentų ir ikiteisminio tyrimo duomenis, mažoji bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir 2019 m. neregistravo: 2018 m.
Žemesnės instancijos teismas
- atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų už 1 109,41 EUR (342,00 EUR pagal KPO ir Perlas kvitus + 767,41EUR pagal kasos apartų čekius);
- nustatyto 12 134 EUR išmokėto darbo užmokesčio, neregistravo priskaityto darbo užmokesčio kartu su privalomais mokėti mokesčiais ir įmokomis kuri sudaro 15 965,80 EUR. Nuo priskaityto (15 965,80 EUR) darbo užmokesčio, buhalterinėje apskaitoje neregistravo privalomo mokėti gyventojų pajamų mokesčio kuris sudarytų 2 394,88 EUR, ir neregistravo privalomų mokėti socialinio draudimo įmokų, kurios sudarytų 6 415,05 EUR (4 978,13 + 1 436,92);
- (duomenys neskelbtini) nariams (15 narių), nustatytos išmokėtos piniginių lėšų 7 928 EUR sumos;
- paslaugų mokesčių 361 EUR, už grynųjų pinigų siuntimą fiziniams asmenims).
2019 m.
- pirkimų ir atsiskaitymų su tiekėjais už 5 262,78 EUR (4 604,46 EUR pagal KPO + 658,32 EUR pagal kasos apartų čekius) (2022-10-21 spec. išvada Nr. IBPS-V-2808291-22);
Žemesnės instancijos teismas
- mokėjimų grynais pinigais 14 155 EUR sumai (duomenys neskelbtini)“;
- pirkimų ir mokėjimų grynais pinigais 7 904,83 EUR (6 960,00 + 642,77 + 302,06);
- nustatyto 12 428 EUR išmokėto darbo užmokesčio, neregistravo priskaityto darbo užmokesčio sumos kartu su privalomais mokėti mokesčiais ir įmokomis kuri sudaro 20 542,15 EUR. Nuo priskaityto (20 542,15 EUR) darbo užmokesčio, buhalterinėje apskaitoje neregistravo privalomo mokėti gyventojų pajamų mokesčio kuris sudarytų 4 108,43 EUR, ir neregistravo privalomų mokėti socialinio draudimo įmokų, kurios sudarytų 4 369,31 EUR (363,59 + 4 005,72);
- (duomenys neskelbtini) nariams (23 nariams), nustatytos išmokėtos piniginių lėšų 11 730 EUR sumos;
- paslaugų mokesčių 391 EUR, už grynųjų pinigų siuntimą fiziniams.
Buhalterinės apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ duomenimis (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų likutis pas materialiai atskaitingus asmenis 2018-12-31 sudarė 53 345,73 EUR, 2019-12-31 sudarė 53 345,73 EUR (iš jų 51 744,42 EUR pas D. B., 1 601,31 EUR pas kitus materialiai atskaitingus asmenis). Apskaitos duomenimis piniginės lėšos nepanaudotos.Tyrimo metu buvo nustatyta, kad buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ iš viso neregistruota gautų 53 436,70 EUR piniginių lėšų (13 200,00 išgrynintos lėšos + 100,00 narių įnašai+ 1 500,00 narių įnašai+ 6 104,02 iš pirkėjų+32 532,68 iš pirkėjų = 53 436, 70 EUR), iš jų 2018 m. – 6 204,02 EUR, 2019 m. – 47 232,68 EUR. Tyrimo metu nustatyta, kad buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistruota grynųjų pinigų panaudojimas atsiskaitant už pirktas prekes ir paslaugas, bei grynųjų pinigų išmokėjimas fiziniams asmenims per UAB „Perlas“ terminalus iš viso 73 404,02 EUR (1 109,41 + 12 134 + 7 928 + 361 + 5 262,78 + 14 155 + 7 904,83 + 12 428 + 11 730 + 391), iš jų 2018 m. – 21 532,41 EUR, 2019 m. – 51 871,61 EUR. Pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateiktus (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentų ir registrų duomenis, ir atsižvelgiant į ikiteisminio tyrimo duomenis, negalima nustatyti (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų 33 378,41 EUR (53 345,73 + 53 436,70 – 73 404,02) piniginių lėšų panaudojimo. Apibendrinant nustatyta, kad pagal papildomai pateiktą informaciją, duomenis ir papildomus dokumentus, vietoje 2022-10-21 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2808291-22 pateiktos išvados 2.5. p. nurodymų, kad negalima nustatyti 100 4710,24 EUR panaudojimo, nurodoma kad negalima nustatyti 33 378,41 EUR panaudojimo. Dėl išvados pagal 5 klausimą: Užduotyje, pagal kurią surašyta 2022-10-21 specialisto išvada Nr. IBPS-V-2808291-22 buvo pateiktas 5 klausimas: Ar (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu (nuo 2018-01-16 iki 2021-07-07 (bankroto bylos iškėlimo data)) buvo tvarkoma laikantis LR įstatymų ir kitų teisės aktų reikalavimų? Ar pagal tyrimui pateiktus dokumentus galima visiškai ar iš dalies nustatyti mažosios bendrijos (duomenys neskelbtini)“ veiklos rezultatus, jos turtą, nuosavą kapitalą ir įsipareigojimų dydį ar struktūrą tiriamuoju laikotarpiu? Kas pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus tiriamuoju laikotarpiu buvo atsakingas už (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai? Atsakant į 5 klausimą išvados buvo išdėstytos 5.1., 5.2., 5.3., 5.4., 5.5. punktuose. Atlikus ūkinės finansinės veiklos tyrimą pagal papildomai pateiktą informaciją, duomenis, ir papildomus dokumentus nustatyta, kad išvados išdėstytos 2022-10-21 specialisto išvados Nr. IBPS-V-2808291-22 – 5.2., 5.3., 5.4., 5.5. punktuose nesikeičia, o išvada išdėstyta 5.1. punkte keičiasi. Pagal 5.1. punktą buvo nustatyta: (duomenys neskelbtini) 2018 – 2019 m. nesivadovavo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 6 str. 2 d. kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 4 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“,16 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 3 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka“, nes:
- bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo iš pirkėjų gautų grynųjų pinigų ir neregistravo pirkėjų skolų sumažinimo, tai yra 2018 m. 12 mėn. 6 104,00 EUR, 2019 m. 1-3 mėn. 32 532,68 EUR, iš viso 38 636,68 EUR. Negalima nustatyti gautų grynųjų pinigų panaudojimo iš viso 38 636,68 EUR;
- bendrija 2019 m. buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 6 190,77 EUR ir piniginių lėšų panaudojimo 7 359,91 EUR (6 850,00 EUR išgryninta); į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 11 692,12 EUR, ir piniginių lėšų panaudojimo 11 696,06 EUR, ir į SEB banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 7 012,16 EUR, ir piniginių lėšų panaudojimo 6 768,16 EUR (6 350,00 EUR išgryninta);
- bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų iš viso už 1 109,41 EUR; 2019 m. 1-5 mėn. neregistravo pirkimų iš viso už 5 262,78 EUR.
(duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos informacija 2018-2019 m. nėra tinkama, objektyvi ir palyginama, ką nurodo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 4 str. „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.“ Dėl tyrimo metu nustatytų 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 nesilaikymo atvejų iš dalies negalima nustatyti asmens – (duomenys neskelbtini) – turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018-2019 metus. Pagal papildomai pateiktą informaciją, duomenis ir papildomus dokumentus nustatyta, teisės aktų nuostatų neatitikimai, dėl kurių 5.1. p. išvada iš dalies keičiasi, ir naujai išdėstoma taip: (duomenys neskelbtini) 2018 – 2019 m. nesivadovavo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 6 str. 2 d. kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 4 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“,16 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 3 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka“, nes:
- bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo iš pirkėjų gautų grynųjų pinigų ir neregistravo pirkėjų skolų sumažinimo, tai yra 2018 m. 12 mėn. 6 104,00 EUR, 2019 m. 1-3 mėn. 32 532,68 EUR, iš viso 38 636,68 EUR;
- bendrija 2019 m. buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 6 190,77 EUR ir piniginių lėšų panaudojimo 7 359,91 EUR (6 850,00 EUR išgryninta); į Luminor banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 11 692,12 EUR, ir piniginių lėšų panaudojimo 11 696,06 EUR, ir į SEB banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gautų įplaukų 7 012,16 EUR, ir piniginių lėšų panaudojimo 6 768,16 EUR (6 350,00 EUR išgryninta);
- bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018 m. ir už 2019 m. neregistravo atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkimų iš viso už 1 109,41 EUR; 2019 m. 1-5 mėn. neregistravo pirkimų iš viso už 5 262,78 EUR.
Pagal papildomai pateiktus duomenis ir dokumentus (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo:
2018 m.
- (duomenys neskelbtini) nariams (15 narių), nustatytos išmokėtos piniginių lėšų 7 928 EUR sumos;
- paslaugų mokesčių 361 EUR, už grynųjų pinigų siuntimą fiziniams asmenims;
2019 m.
- mokėjimų grynais pinigais 14 155 EUR sumai (duomenys neskelbtini);
- pirkimų ir mokėjimų grynais pinigais 7 904,83 EUR (6 960,00 + 642,77 + 302,06);
- nustatyto 12 428 EUR išmokėto darbo užmokesčio, neregistravo priskaityto darbo užmokesčio sumos kartu su privalomais mokėti mokesčiais ir įmokomis kuri sudaro 20 542,15 EUR. Nuo priskaityto (20 542,15 EUR) darbo užmokesčio, buhalterinėje apskaitoje neregistravo privalomo mokėti gyventojų pajamų mokesčio kuris sudarytų 4 108,43 EUR, ir neregistravo privalomų mokėti socialinio draudimo įmokų, kurios sudarytų 4 369,31 EUR (363,59 + 4 005,72);
- (duomenys neskelbtini) nariams (23 nariams), nustatytos išmokėtos piniginių lėšų 11 730 EUR sumos;
- paslaugų mokesčių 391 EUR, už grynųjų pinigų siuntimą fiziniams.
Apibendrinant nustatyta, kad pagal papildomai pateiktą informaciją, duomenis ir papildomus dokumentus bendrija buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ už 2018-2019 m. neregistravo duomenų, susijusių su grynųjų piniginių lėšų panaudojimu, tai yra 2018 m. neregistravo 20 423 EUR piniginių lėšų panaudojimo, 2019 m. neregistravo 46 608,83 EUR piniginių lėšų panaudojimo, neregistravo priskaityto DU 2018 m. – 15 965,80 EUR, 2019 – 20 542,15 EUR, neregistravo privalomo mokėti GPM 2018 m. – 2 394,88 EUR, 2019 m. – 4 108,43 EUR, ir VSD įmokų 2018 m. – 6 415,05 EUR, 2019 m. – 4 369,31 EUR. Dėl tyrimo metu nustatytų 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 nesilaikymo atvejų iš dalies negalima nustatyti asmens – (duomenys neskelbtini) – turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018-2019 metus. Nesivadovaujant Gyventojų pajamų mokesčio 2002-07-02 įstatymo Nr. IX-1007 – 23 str. 1 d. kuri nurodo, kad „Nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys išmokėdami išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio Įstatymo nustatytą pajamų mokestį, jeigu šios išmokos pagal šio Įstatymo nuostatas nėra priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms“; 6 str. 1 d. nurodo, kad „Pajamų mokesčio tarifas yra 15 procentų“ (iki 2018-12-31), „Metinė pajamų dalis, neviršijanti 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių (toliau – VDU) dydžio sumos, taikomos apdraustųjų asmenų 2019 metų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti, apmokestinama taikant 20 procentų pajamų mokesčio tarifą“ (nuo 2019-01-01), nes (duomenys neskelbtini) išmokėdamas išmokas priskiriamas A klasės pajamoms, nustatyta, kad fiziniams asmenims išmokėta darbo užmokesčio 2018 m. – 12 134 EUR (priskaityta 15 965,80 EUR), 2019 m. – 12 428 EUR (20 542,15 EUR), neapskaičiavo, neišskaičiavo ir nesumokėjo į biudžetą gyventojo pajamų mokesčio kuris sudarytų 2018 m. – 2 394,88 EUR, 2019 m. – 4 108,43 EUR, iš viso 6 503,31 EUR. Apibendrinant nustatyta, kad pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis (duomenys neskelbtini) 2018-2019 m. nuo nustatyto išmokėto darbo užmokesčio nepaskaičiavo, neišskaičiavo ir nesumokėjo į biudžetą gyventojo pajamų mokesčio kuris sudarytų 2018 m. – 2 394,88 EUR, 2019 m. – 4 108,43 EUR, iš viso 6 503,31 EUR. Nesivadovaujant 1991-05-21 Valstybinio socialinio draudimo įstatymo I-1336 – 12 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Draudėjo ir apdraustojo asmens socialinio draudimo įmokas į Fondą priskaičiuoja, išskaito ir moka draudėjas nuo tos dienos, kurią apdraustasis asmuo pradeda dirbti, neatsižvelgdamas į draudėjo įregistravimo Mokesčių mokėtojų registre datą“; įmokos už 2018 m. apskaičiuojamos pagal VSDF biudžeto 2018 m. rodiklių patvirtinimo 2017-12-12 įstatymo Nr. XIII-869 įmokų tarifus; už 2019 m. įmokos skaičiuojamos pagal VSDF biudžeto 2019 m. rodiklių patvirtino 2018-12-11 įstatymo Nr. XIII-1719 įmokų tarifus; nesivadovaujant Sveikatos draudimo 1996-05-21 įstatymo I-1343 – 17 str. 2d. kuri nurodo, kad „Asmenys, nurodyti Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 straipsnio 1–5 dalyse, moka 6 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka asmeniui apskaičiuotų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos“ ( iki 2018-12-31), „Asmenys, nurodyti Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 straipsnio 1–5 dalyse, moka 6,98 procento dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka asmeniui apskaičiuotų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos“, nes (duomenys neskelbtini) išmokėdamas išmokas priskiriamas A klasės pajamoms, nustatyta, kad fiziniams asmenims išmokėta darbo užmokesčio 2018 m. – 12 134 EUR (priskaityta 15 965,80 EUR), 2019 m. – 12 428 EUR (20 542,15 EUR), neapskaičiavo, neišskaičiavo ir nesumokėjo į VSDF biudžetą VSD ir PSD įmokų, 2018 m. – 6 415,05 EUR, 2019 m. – 4 369,31 EUR, iš viso 10 784,36 EUR. Apibendrinant nustatyta, kad pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis (duomenys neskelbtini) 2018-2019 m. nuo nustatyto išmokėto darbo užmokesčio nepaskaičiavo, neišskaičiavo ir nesumokėjo į VSDF biudžetą privalomų mokėti įmokų, 2018 m. – 6 415,05 EUR, 2019 m. – 4 369,31 EUR, iš viso 10 784,36 EUR. Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu pagal 2018 – 2019 m. Perlas grynųjų pinigų siuntimo kvitus nustatyta, kad D. B. vardu atliktos grynųjų pinigų mokėjimo perlaidos fiziniams asmenims (120 fizinių asmenų), kurie nėra nei (duomenys neskelbtini) darbuotojai, nei bendrijos nariai, dalis darbuotojų piniginių lėšų gavimo laikotarpiu dirbo kitose D. B. vadovaujamose mažosiose bendrijose, arba kitose įmonėse nesusijusiose su (duomenys neskelbtini). Jeigu atsižvelgiant į ikiteisminiame tyrime D. B. 2023-04-03 prašymu pateiktą informaciją, kad D. B. vardu atliktos grynųjų pinigų mokėjimo perlaidos fiziniams asmenims per UAB „Perlas“ terminalus yra (duomenys neskelbtini) neįdarbintiems darbuotojams išmokėtas neoficialus darbo užmokestis, tai (duomenys neskelbtini) nesivadovavo 2016-09-14 Darbo kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymo Nr. XII-2603 – 43 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Darbo sutartis sudaroma raštu dviem egzemplioriais“, 42 str. 2 d., kuri nurodo, kad „Apie darbo sutarties sudarymą ir darbuotojo priėmimą į darbą nustatyta tvarka privaloma pranešti Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos (toliau – Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba) teritoriniam skyriui mažiausiai prieš vieną darbo dieną iki numatytos darbo pradžios“; 2016-06-21 Užimtumo įstatymo XII-2470 – 56 str. 1 d. 1 p. „Nelegaliu darbu laikomos fizinio asmens (darbuotojo) pavaldžiai kitam asmeniui (darbdaviui) ir jo naudai atlygintinai atliekamos darbo funkcijos, kai: darbdavys nesudaro darbo sutarties raštu arba nepraneša Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos teritorinei įstaigai mažiausiai prieš vieną darbo dieną iki darbo pradžios apie darbuotojo priėmimą į darbą“. Pagal 5.2. punktą buvo nustatyta: Jeigu, (duomenys neskelbtini) iš bendrijos narių gavo 1 600,00 EUR narių įnašus grynais pinigais (2018m. 100,00 EUR, 2019 m. 1 500,00 EUR), kurių buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neregistravo; jeigu (duomenys neskelbtini) 2018-10-01 įformintuose kasos išlaidų orderiuose Nr. 35, 36, 37, 38, 40 ir 2018-10-30 įformintuose kasos išlaidų orderiuose Nr. 43, 44, 45, 46, 47, 48, 50, iš viso 3 825,00 EUR, nurodytiems pinigų gavėjams grynieji pinigai nebuvo išmokėti, tai (duomenys neskelbtini) 2018 – 2019 m. nesivadovavo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 6 str. 2 d. kuri nurodo, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“, 12 str. 4 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną, arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius“,16 str. 1 d., kuri nurodo, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 3 d., kuri nurodo, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine-sistemine tvarka“, nes:
- bendrija nesurašė grynųjų pinigų gavimą patvirtinančių apskaitos dokumentų 2018 m. 100,00 EUR, 2019 m. 1 500,00 EUR, buhalterinės apskaitos registre „Bendrasis žurnalas“ neapskaitė 2018 m. iš bendrijos narių gautų grynųjų pinigų 100,00 EUR ir šiai sumai narių įnašų ūkinių operacijų, 2019 m. iš bendrijos narių gautų grynųjų pinigų 1 500,00 EUR ir šiai sumai narių įnašų ūkinių operacijų, iš viso 1 600,00 EUR. Negalima nustatyti grynųjų pinigų 2018 m. 100,00 EUR, 2019 m. 1 500,00 EUR panaudojimo;
- bendrija 2018 m. įformino kasos išlaidų orderius 3 825,00 EUR sumai neįvykusioms grynųjų pinigų išmokėjimo ūkinėms operacijoms pateisinti tarp nurodytų ūkio subjektų, ir nepagrįstai apskaitoje registravo grynųjų pinigų išmokėjimo 3 825,00 EUR ūkines operacijas, dėl to nepagrįstai 3 825,00 EUR sumažintas kasos likutis ir nepagrįstai sumažinta išmokos MB nariams pagal CPS, negalima nustatyti grynųjų pinigų panaudojimo.
(duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos informacija 2018 – 2019 m. nėra tinkama, objektyvi ir palyginama, ką nurodo Buhalterinės apskaitos 2001‑11‑06 įstatymo Nr. IX-574 – 4 str. „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama; 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.“ Dėl tyrimo metu nustatytų 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 nesilaikymo atvejų iš dalies negalima nustatyti asmens – (duomenys neskelbtini) – turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 – 2019 metus. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 5.2. p. išvada nesikeičia. Pagal 5.3. punktą buvo nustatyta: (duomenys neskelbtini) 2018 m. nesivadovavo LR mažųjų bendrijų 2012-06-29 įstatymo Nr. IX-2159 – 7 str. 4 d. nurodo, kad „Mažosios bendrijos narys negali turėti darbo santykių su mažąja bendrija, taip pat sudaryti su ja civilinių sutarčių dėl paslaugų mažajai bendrijai teikimo ar darbų atlikimo, išskyrus vadovaujantis šio įstatymo 22 straipsnio 2 dalimi su mažosios bendrijos vadovu sudaromą civilinę (paslaugų) sutartį“, nes bendrija pagal apskaitos duomenis 2018 m. bendrijos nariams pagal civilinių paslaugų sutartis išmokėjo 15 945,00 EUR. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 5.3. p. išvada nesikeičia. Pagal 5.4. punktą buvo nustatyta: Buhalterinės apskaitos 2001-11-06 įstatymo Nr. IX-574 – 14 str. 2 d. nurodo „Už apskaitos dokumentų surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą atsako apskaitos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys. Ūkio subjekto vadovas atsako už teisingos, tikslios, išsamios ir laiku pateiktos informacijos apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas pateikimą vyriausiajam buhalteriui (buhalteriui) arba apskaitos paslaugas teikiančiai įmonei, arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiančiam asmeniui“, 21 str. 1 d. nurodo „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, 2 d. nurodo „Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų išsaugojimą ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimą civilinę, administracinę ir baudžiamąją atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis (duomenys neskelbtini) vadovas nuo 2018-01-16 iki 2021-08-16 D. B.. Buhalterinės apskaitos 2001-11-06 įstatymo Nr. IX-574 – 10 str. 1d. nurodo, kad „Ūkio subjekto apskaitą tvarko: 1) vyriausiasis buhalteris (buhalteris); 2) pagal sutartį apskaitos paslaugas teikianti įmonė arba apskaitos paslaugas savarankiškai teikiantis asmuo“; 11 str. 1 d. nurodo, kad „Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba kiti šio įstatymo 10 straipsnyje nurodyti asmenys, kurie tvarko ūkio subjekto apskaitą“. (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą nuo 2018-02-22 iki 2018-10 mėn. tvarkė buhalterinės apskaitos tvarkymo paslaugas teikianti (duomenys neskelbtini), buhalterė L. M.. Ikiteisminio tyrimo metu surinktais duomenimis (duomenys neskelbtini) 2018 m. spalio mėn. vienašališkai nutraukė buhalterinės apskaitos paslaugų sutartį dėl (duomenys neskelbtini) dokumentų nepristatymo ir neatsiskaitymo už paslaugas. Tačiau, pagal ūkinės finansinės veiklos tyrimui pateikto(duomenys neskelbtini) buhalterinio apskaitos registro „Bendrasis žurnalas“ už 2019 m., paskutinė ūkinė operacija registruota 2019-02-28. Buhalterinės apskaitos registrus ikiteisminio tyrimo tyrėjai pateikė MB (duomenys neskelbtini).Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 5.4. p. išvada nesikeičia. Pagal 5.5. punktą buvo nustatyta: (duomenys neskelbtini) nuo veiklos pradžios VĮ „Registrų centras“ neteikė finansinės atskaitomybės dokumentų už ataskaitinius metus (2018 m., 2019 m., 2020 m.) ir bankroto iškėlimo dienai 2021-07-07 nebuvo sudaryta finansinės atskaitomybės dokumentai. 2001‑11‑06 LR Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 – 28 str. nurodo, kad „Už įmonės finansinių ataskaitų, metinio pranešimo parengimą ir pateikimą kartu su auditoriaus išvada (tais atvejais, kai auditas atliktas) Juridinių asmenų registro tvarkytojui ir atskiros socialinės atsakomybės ataskaitos parengimą ir paskelbimą atsako įmonės vadovas <...>“. VĮ „Registrų centras“ duomenimis (duomenys neskelbtini) vadovas nuo 2018-01-16 iki 2021-08-16 D. B.. Pagal papildomai pateiktus dokumentus ir duomenis 5.5. p. išvada nesikeičia.
Byloje ištirtais įrodymais, kaltinamojo D. B. ir liudytojų parodymais, duotais ikiteisminio tyrimo metu, rašytiniais įrodymais neginčijamai nustatyta, kad kaltinamasis D. B. padarė jam inkriminuojamas nusikalstamas veikas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje ir BK 183 straipsnio 2 dalyje, todėl kaltinamasis D. B. pripažintinas kaltu ir baustinas.
Esant BPK 418 straipsnio 1 dalyje numatytiems pagrindams, darytina išvada, jog procesas gali būti baigiamas priimant baudžiamąjį įsakymą.
Kaltinamasis D. B. sutiko su proceso užbaigimu teismo baudžiamuoju įsakymu bei su prokuroro siūloma bausme – laisvės apribojimu, jo trukme ir įpareigojimais.
Skiriant bausmę atsižvelgiama į padarytos nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, padarytos nusikalstamos veikos motyvus ir tikslus, kaltinamojo asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes, kitas reikšmingas bylai aplinkybes (BK 54 straipsnis).
Kaltinamojo D. B. atsakomybę lengvinančia aplinkybe dėl abiejų nusikalstamų veikų laikytina tai, kad jis prisipažino padaręs nusikalstamas veikas ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). Jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.
Kaltinamasis D. B. padarė du tyčinius nusikaltimus, priskiriamus apysunkių nusikaltimų kategorijai (BK 11 straipsnis). Nustatytos dvi kaltinamojo atsakomybę lengvinančios aplinkybes, kaltinamojo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Taip pat įvertintina ir kaltinamojo D. B. asmenybė, o būtent tai, kad jis preityje teistas už analogiško pobūdžio nusikalstamas veikas, baustas Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekse nustatyta tvarka. VšĮ LSMU Kauno ligoninės Psichiatrijos klinikos Aleksoto sektoriuje nesigydė, nesilankė. Kaltinamasis D. B. Respublikinio priklausomybės ligų centro Kauno filialo Ambulatorinio skyriaus įskaitoje registruotas. Valstybinės teismo psichiatrijos tarnybos Kauno teismo psichiatrijos skyriaus 2023 m. vasario 10 d. specialisto išvadoje Nr. 93TPK-186/2023 nurodyta, kad D. B. skirti teismo psichiatrijos ekspertizę netikslinga. Kaltinamasis D. B. dirbantis.
Įvertinus anksčiau išdėstytas aplinkybes, už nusikalstamas veikas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje ir BK 183 straipsnio 2 dalyje, kaltinamajam D. B. skirtina prokuroro siūloma bausmės rūšis – laisvės apribojimas. Atsižvelgiant į visas aukščiau nurodytas aplinkybes, pagrįstai manytina, kad būtent tokia bausmės rūšis yra adekvati ir būtina priemonė sulaikyti kaltinamąjį nuo nusikalstamų veikų darymo, nubausti bei paveikti D. B., kad jis laikytųsi įstatymų ir vėl nenusikalstų, užtikrins bausmės realų įvykdymą bei teisingumo principo įgyvendinimą. Skiriant laisvės apribojimo bausmę, intensyvi priežiūra neskirtina, kadangi atsižvelgiant į nusikalstamų veikų pobūdį, ją skirti nėra tikslingą. Vietoj intensyvios priežiūros kaltinamasis D. B. bausmės atlikimo metu įpareigotinas neatlygintinai išdirbti per 5 (penkis) mėnesius nuo teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtos bausmės vykdymo pradžios 100 (vieną šimtą) valandų sveikatos priežiūros, socialinių paslaugų įstaigose ar nevalstybinėse organizacijose, kurios rūpinasi senyvo amžiaus asmenimis, neįgaliaisiais ar kitais pagalbos reikalingais žmonėmis bei tęsti darbą arba būti registruotam Užimtumo tarnyboje prie Lietuvos Respublikos socialinės apsaugos ir darbo ministerijos. Už atskiras nusikalstamas veikas paskirtos bausmės bendrintinos apėmimo būdu, kadangi sudaro idealiąją nusikalstamų veikų sutaptį (BK 63 straipsnio 1 dalis ir 5 dalies 1 punktas).
Kaltinamasis kaltu prisipažino visiškai, baudžiamoji byla buvo išnagrinėta priimant baudžiamąjį įsakymą, todėl, vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, kaltinamajam paskirta bausmė sumažintina vienu trečdaliu.
Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 4 ir 9 dalimis, šiuo teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtą bausmę dalinio ir visiško sudėjimo būdu subendrinti su Kauno apygardos teismo 2022 m. spalio 25 d. nuosprendžiu paskirta 1 metų 4 mėnesių laisvės apribojimo bausme ir 100 MGL (5 000 Eur) dydžio bauda. BK 65 straipsnio 2 dalyje numatyta, kad teismui subendrinant bausmes pagal BK 63 straipsnį bauda nekeičiama ir skiriama kartu su kita bausme, todėl kartu su laisvės apribojimo bausme kaltinamajam D. B. skirtina ir 100 MGL (5 000 Eur) dydžio bauda.
Byloje nustatyta, kad kaltinamasis D. B. pasisavino svetimą – (duomenys neskelbtini) priklausantį turtą – 32 352,83 Eur. Civilinis ieškinys dėl (duomenys neskelbtini) padarytos turtinės žalos atlyginimo byloje nepareikštas. Byloje nėra duomenų, kad kaltinamasis D. B. būtų atlyginęs (duomenys neskelbtini) nusikalstamais veiksmais padarytą žalą, todėl darytina išvada, kad pasisavintas turtas liko pas kaltinamąjį, todėl pagal BK 72 straipsnio 2 ir 5 dalies reikalavimus, šis turtas laikomas nusikalstamos veikos rezultatu ir turi būti konfiskuojamas, išieškant iš kaltinamojo D. B. konfiskuotino turto vertę atitinkančią pinigų sumą – 32 352,83 Eur.
Kaltinamajam D. B. paskirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti pradėjus bausmės vykdymą panaikintina.
Rezoliucinė dalis
Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 418 straipsniu, 420 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 421 straipsniu, 422 straipsniu,
nusprendžia:
D. B. pripažinti kaltu padarius nusikalstamas veikas, numatytas BK 222 straipsnio 1 dalyje ir BK 183 straipsnio 2 dalyje, ir paskirti jam bausmes:
- pagal BK 222 straipsnio 1 dalį – 1 (vienerių) metų 9 (devynių) mėnesių laisvės apribojimo bausmę;
- pagal BK 183 straipsnio 2 dalį – 1 (vienerių) metų 6 (šešių) mėnesių laisvės apribojimo bausmę.
Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1 dalimi, 5 dalies 1 punktu, už atskiras nusikalstamas veikas kaltinamajam D. B. paskirtas bausmes subendrinti apėmimo būdu, griežtesne bausme apimant švelnesnę ir paskirti subendrintą 1 (vienerių) metų 9 (devynių) mėnesių laisvės apribojimo bausmę, vietoj intensyvios priežiūros įpareigojant kaltinamąjį D. B. neatlygintinai išdirbti per 5 (penkis) mėnesius nuo teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtos bausmės vykdymo pradžios 100 (vieną šimtą) valandų sveikatos priežiūros, socialinių paslaugų įstaigose ar nevalstybinėse organizacijose, kurios rūpinasi senyvo amžiaus asmenimis, neįgaliaisiais ar kitais pagalbos reikalingais žmonėmis bei tęsti darbą arba būti registruotam Užimtumo tarnyboje prie Lietuvos Respublikos socialinės apsaugos ir darbo ministerijos.
Vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir D. B. paskirti sumažintą 1 (vienerių) metų 2 (dviejų) mėnesių laisvės apribojimo bausmę, vietoj intensyvios priežiūros įpareigojant kaltinamąjį D. B. neatlygintinai išdirbti per 5 (penkis) mėnesius nuo teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtos bausmės vykdymo pradžios 100 (vieną šimtą) valandų sveikatos priežiūros, socialinių paslaugų įstaigose ar nevalstybinėse organizacijose, kurios rūpinasi senyvo amžiaus asmenimis, neįgaliaisiais ar kitais pagalbos reikalingais žmonėmis bei tęsti darbą arba būti registruotam Užimtumo tarnyboje prie Lietuvos Respublikos socialinės apsaugos ir darbo ministerijos.
Vadovaujantis BK 63 straipsnio 1, 4 ir 9 dalimis, šiuo teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtą bausmę dalinio ir visiško sudėjimo būdu subendrinti su Kauno apygardos teismo 2022 m. spalio 25 d. nuosprendžiu paskirta 1 (vienerių) metų 4 (keturių) mėnesių laisvės apribojimo bausme ir 100 MGL (5 000 Eur) dydžio bauda ir kaltinamajam D. B. paskirti galutinę subendrintą 2 (dvejų) metų laisvės apribojimo bausmę, vietoj intensyvios priežiūros įpareigojant kaltinamąjį D. B. neatlygintinai išdirbti per 5 (penkis) mėnesius nuo teismo baudžiamuoju įsakymu paskirtos bausmės vykdymo pradžios 100 (vieną šimtą) valandų sveikatos priežiūros, socialinių paslaugų įstaigose ar nevalstybinėse organizacijose, kurios rūpinasi senyvo amžiaus asmenimis, neįgaliaisiais ar kitais pagalbos reikalingais žmonėmis bei tęsti darbą arba būti registruotam Užimtumo tarnyboje prie Lietuvos Respublikos socialinės apsaugos ir darbo ministerijos ir 100 MGL (5 000 Eur) dydžio baudą.
Vadovaujantis BK 63 straipsnio 9 dalimi, į paskirtos bausmės laiką įskaityti bausmę visiškai ar iš dalies atliktą pagal Kauno apygardos teismo 2022 m. spalio 25 d. nuosprendį.
Vadovaujantis BK 67 straipsnio 3 dalimi, 72 straipsnio 5 dalimi, skirti D. B. baudžiamojo poveikio priemonę – turto konfiskavimą – ir išieškoti iš jo konfiskuotino turto vertę atitinkančią pinigų sumą – 32 352,83 Eur (trisdešimt du tūkstančius tris šimtus penkiasdešimt du eurus 83 ct).
Kaltinamajam D. B. paskirtą kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti pradėjus bausmės vykdymą panaikinti.
Išaiškinti, kad D. B., nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, per keturiolika dienų nuo šio dokumento gavimo dienos turi teisę paduoti Kauno apylinkės teismo Kauno rūmams prašymą reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimą teisme. Išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs jį kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies ar dydžio bausmę, negu buvo paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu.
Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas.