Klaipėdos apygardos teismo sprendimas

teismo posėdyje išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje D. S. , a. k. (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini), Šakių rajone, LR pilietis, lietuvis, turintis spec. vidurinį išsilavinimą, UAB „Adatas“ direktorius, gyvenantis (duomenys neskelbtini), Klaipėdos mieste, išsituokęs, teistas 4 kartus:

2002-12-03 Klaipėdos miesto apylinkės teismo pagal 1961 m. LR BK 322 str., 325 str. 1 d. – 30 MGL (3 750 Lt) bauda, konfiskuojant jam priklausančio turto už 300 Lt, 2005-10-18 Klaipėdos miesto apylinkės teismo pagal LR BK 186 str. 1 d. – 4 MGL (500 Lt) bauda, 2006-03-03 Klaipėdos miesto apylinkės teismo pagal LR BK 221 str. 1 d. – 8 MGL (1 000 Lt) bauda, 2010-01-19 Klaipėdos miesto apylinkės teismo pagal BK 182 str. 2 d., BK 182 str. 2 d., BK182 str. 1 d., BK 223 str. 1 d. subendrinta 3 m. 9 mėn. laisvės atėmimo bausme, kaltinamas pagal BK 183 str. 2 d., BK 222str. 1 d.

Aprašomoji dalis

nustatė:

kaltinamasis D. S. pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą turtą:

D. S. nuo 2007-03-07, būdamas UAB „Adatas“, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), įregistruotos 2005 m. lapkričio 23 d., adresu Rambyno g. 10–42, Klaipėdos mieste, direktoriumi bei kasininku, turėdamas tikslą pasisavinti UAB „Adatas“ turtą, 2007-04-13 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046877 paėmė 150 Lt, tačiau gautai 150 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-05-04 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046878 paėmė 10 000 Lt, tačiau gautai 10000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-05-08 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046879 paėmė 2500 Lt, tačiau gautai 2500 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-05-10 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046880 paėmė 3000 Lt, tačiau gautai 3000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-05-11 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046881 paėmė 2000 Lt, tačiau gautai 2000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-05-14 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046882 paėmė 1900 Lt, tačiau gautai 1900 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-05-21 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046883 paėmė 140 Lt, tačiau gautai 140 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-06-21 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046884 paėmė 10000 Lt, tačiau gautai 10000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-06-27 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046885 paėmė 4000 Lt, tačiau gautai 4000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-06-29 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046886 paėmė 20000 Lt, tačiau gautai 20000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-07-13 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046887 paėmė 13500 Lt, tačiau gautai 13500 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus, 2007-07-23 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046888 paėmė 350 Lt, tačiau gautai 350 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-09-12 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046889 paėmė 50 Lt, tačiau gautai 50 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-10-04 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046891 paėmė 900 Lt, tačiau gautai 900 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-12-08 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046892 paėmė 45000 Lt, tačiau gautai 45000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-12-10 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g.10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046893 paėmė 20000 Lt, tačiau gautai 20000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-12-10 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046894 paėmė 80000 Lt, tačiau gautai 80000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Be to, tęsdamas savo nusikalstamus veiksmus 2007-12-12 AB DnB Nord banke, adresu Liepų g. 10, Klaipėdos mieste, iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046895 paėmė 30000 Lt, tačiau gautai 30000 Lt sumai kasos pajamų orderio neišrašė, jų į UAB „Adatas“ kasą neįnešė. Iš viso tokiu būdu pasisavino jo žinioje buvusį didelės 243490 Lt vertės UAB „Adatas“ turtą.

Be to, kaltinamasis D. S. apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą įmonės buhalterinę apskaitą, dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti juridinio asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros:

D. S. , būdamas UAB „Adatas“, į. k. 300508674, įregistruotos 2005 m. lapkričio 23 d., adresu Rambyno g. 10–42, Klaipėdos mieste, direktoriumi ir pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 21 str. 1 d. būdamas atsakingu už įmonės buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeisdamas 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 str. 2 d. nuostatas, kurios numato, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, 12 str. 1 d. nuostatas, kurios numato, kad ,,visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 str. 1 d. nuostatas, kurios numato, kad „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 4 d. nuostatas, kurios numato, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr.179 ,,Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 p. nuostatas, kurios numato, kad ,,Pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį“, 4 p. nuostatas, kurios numato, kad „Pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo ūkio subjekto vadovas“, tyčia, laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2008-07-01 Klaipėdos mieste apgaulingai tvarkė UAB „Adatas“ buhalterinę apskaitą, neįtraukdamas ir neužregistruodamas apskaitoje ūkinių operacijų duomenų, būtent:

laikotarpiu nuo 2007-07-19 iki 2008-06-18 į apskaitą neįtraukė UAB „Adatas“ pirminių apskaitos dokumentų: 1) UAB „Adatas“ 2008-06-18 sąskaitos faktūros, serija AA Nr. 0022417, bei 2008-06-09 atliktų darbų akto Nr. 20080609-1, išrašytų BĮ UAB „Sigma Telas“ 20710 Lt; 2) UAB „Adatas“ 2007-07-19 sąskaitos faktūros, serija AA Nr. 0022403, išrašytos UAB „Statresa“ 11910 Lt; 3) UAB „Statresa“ 2007-11-06 PVM sąskaitos faktūros, serija STA Nr. 00028, bei 2007-11-06 atliktų darbų akto Nr. 19, išrašytų UAB „Adatas“ 47711,98 Lt; 4) UAB „Statresa“ 2007-10-09 PVM sąskaitos faktūros, serija STA Nr. 00020, bei 2007-10-09 atliktų darbų priėmimo akto (be numerio), išrašytų UAB „Adatas“ 112.481,16 Lt; 5) UAB „Gitana“ 2008-05-30 PVM sąskaitos faktūros GTT Nr. 0161512, išrašytos UAB „Adatas“ 1.605,50 Lt; 6) UAB „Doka Lietuva“ 2007-03-15 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr. 042547 82,48 Lt, 2007-05-31 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr. 004303 3279,70 Lt, 2007-06-14 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr. 043987 330,40 Lt, 2007-06-30 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr. 004448 1610,03 Lt;

laikotarpiu nuo 2007-06-20 iki 2008-06-18 apskaitos registruose neužregistravo 5 atvejais sąskaitomis faktūromis pagrįstų ūkinių operacijų – gautų pajamų už suteiktas paslaugas įmonėms iš viso 435392,01 Lt, iš jų: UAB ,,Veldva“ pagal 2007-06-20 sąskaitą faktūrą, serija AA Nr. 0022401, 13984,00 Lt, UAB „Concor“ pagal sąskaitą faktūrą, serija AA Nr. 0022412, 371412,01 Lt, UAB „Statresa“ pagal sąskaitas faktūras, serija AA 2007-07-19, Nr. 0022403 11910 Lt, 2007-10-31 Nr. 0022406 9600 Lt, 2007-11-14 Nr. 0022407 7776 Lt, UAB „Sigma Telas“ pagal sąskaitą faktūrą, serija AA Nr. 0022417, 20710 Lt bei apskaitos registruose neužregistravo 5 atvejais mokėjimo pavedimais į UAB „Adatas“ banko sąskaitą (duomenys neskelbtini), esančią AB DnB NORD banke gautų įplaukų už suteiktas paslaugas iš viso 406106,01 Lt, iš jų: iš UAB „Veldva“ 2007-07-13 13984,00 Lt, iš UAB „Concor“” 2007-12-07 267861,30 Lt ir 2008-09-02 103550,71 Lt, iš UAB ,,Sigma Telas“ 2007-10-04 5450 Lt ir 2008-06-09 15260 Lt;

apskaitos registruose neužregistravo 2007-06-21 mokėjimo pavedimu Nr.1 į UAB „Adatas“ sąskaitą (duomenys neskelbtini) , esančią AB DnB NORD banke, gauto apmokėjimo iš pilietės R. V. (pagal 2007-06-11 paskolos sutartį Nr.1 už UAB „Pušų sala“ 2007-06-14 pirkimo–pardavimo sutarties Nr. 0614/07-1 pagrindu) 35564 Lt;

pirminiais apskaitos dokumentais – darbo užmokesčio priskaitymo bei išmokėjimo žiniaraščiais nepagrindė bei apskaitos registruose neužregistravo 2007-12-12 mokėjimo pavedimu iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, pervestų T. Š. 2100 Lt;

pirminiais apskaitos dokumentais (sąskaita faktūra, sutartimi) nepagrindė bei apskaitos registruose neužregistravo 2007-12-17 mokėjimo pavedimu iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, pervestų B. Š. 11398,67 Lt;

pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais – nepagrindė ir apskaitos registre neužregistravo į UAB „Adatas“ sąskaitą (duomenys neskelbtini), esančią AB DnB NORD banke įneštų 2007-03-21 2100 Lt bei 2007-06-29 20 Lt.

laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2007-12-12 pirminiais apskaitos dokumentais – kasos pajamų orderiais – nepagrindė ir apskaitos registre neužregistravo iš UAB „Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, 18 atvejų grynaisiais paimtų 243490 Lt, iš jų: 2007-04-13 150 Lt; 2007-05-04 10000 Lt; 2007-05-08 2500 Lt; 2007-05-10 3000 Lt; 2007-05-11 2000 Lt; 2007-05-14 1900 Lt; 2007-05-21 140 Lt; 2007-06-21 10000 Lt; 2007-06-27 4000 Lt; 2007-06-29 20000 Lt; 2007-07-13 13500 Lt; 2007-07-23 350 Lt; 2007-09-12 50 Lt; 2007-10-04 900 Lt; 2007-12-08 45000 Lt; 2007-12-10 80000 Lt; 2007-12-10 20000 Lt; 2007-12-12 30000 Lt;

pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais, sąskaitomis faktūromis –nepagrindė ir į UAB „Adatas“ apskaitą neįtraukė iš sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2007-12-12 grynaisiais paimtų 209458,85 Lt panaudojimo;

laikotarpiu nuo 2007-05-05 iki 2007-09-27 pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais – nepagrindė ir apskaitos registruose neužregistravo 17 kartų pagal PVM sąskaitas faktūras įsigytų prekių UAB „Adatas“ reikmėms apmokėjimą grynaisiais iš viso 34031,15 Lt, iš jų: UAB „Livinkomas“ 2007-05-05 250 Lt, UAB „15 minučių“ 2007-05-16 236 Lt, UAB „Hidrostatyba“ 2007-05-24 120,36 Lt, UAB „Didelis pliusas“ 2007-06-21 21,42 Lt, UAB „Hidraulinės Jungtys“ 2007-07-13 72,46 Lt, UAB „B. T. leidyba“ 2007-08-27 22 Lt, UAB „Klaipėdos laikraščio redakcija“ 2007-08-24 41,30 Lt, UAB „Imeros prekyba“ 2007-09-27 3234 Lt, 2007-09-21 1440 Lt bei 2007-09-21 5256 Lt, UAB „Maridana“ 2007-09-21 10608,20 Lt, 2007-09-21 200 Lt, 2007-10-01 184,14 Lt, 2007-09-27 281,97 Lt, UAB „Gitana“ 2007-09-21 12000 Lt,

dėl to nebuvo galima už laikotarpį nuo 2007-04-13 iki 2008-07-01 iš dalies nustatyti UAB „Adatas“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros.

Motyvuojamoji dalis

Kaltinamasis D. S. dėl jam pareikštų kaltinimų kaltu prisipažino iš dalies. Patvirtino visas kaltinime nurodytas aplinkybes, tačiau teigė, kad paimdamas grynuosius pinigus iš banko sąskaitos jų nepasisavino, o panaudojo ūkinei veiklai, tačiau dokumentų neišsaugojo. Kur juos konkrečiai panaudojo, negalėjo pasakyti, teigė, kad neprisimena. Taip pat tvirtina, kad būtų galėjęs atkurti buhalterinius dokumentus, tačiau jam niekas nepasiūlė to padaryti.

Šiuos kaltinamojo teiginius paneigia 2008-07-14 paaiškinimas, kuriame jis nurodė, jog negalėtų atkurti buhalterinių dokumentų. Į prokuroro klausimą, kam jis panaudojo 1000 Lt, kurie buvo paimti dar iš esmės nepradėjus įmonės veiklos, kaltinamasis negalėjo to paaiškinti ir tai dar kartą patvirtina, kad jis nebūtų sugebėjęs atkurti buhalterinių dokumentų, ir net nesistengė to padaryti.

Kaltinamasis parodė, kad 1997 m. jis nusipirko UAB „Adatas“ 100 procentų akcijų. Buvo šios bendrovės direktorius ir kasininkas. Iš buvusių bendrovės savininkų jis visus buhalterinius dokumentus pasiėmė, tačiau vėliau sužinojo, kad nusipirko bendrovę su maždaug 3000 Lt skola, kurią vėliau padengė. Iki liepos mėnesio jokių darbų nevykdė, vėliau pradėjo statybos darbus, samdė darbuotojus. Buhalteriją tvarkė taip, kaip mokėjo. Daug buhalterinių dokumentų neišsaugojo, gali būti, kad juos pametė. Jis atsisakė bendrovės, kuri anksčiau tvarkė buhalterinius dokumentus, paslaugų, nes jie pakėlė kainą už atliekamus darbus. Dalį dokumentų, kuriuos buvo išsaugojęs, nuveždavo buhalterei I. Š. . Gruodžio mėnesį įmonės veiklą sustabdė, nes pablogėjo sveikata. Buhalterei pinigų už darbą nemokėjo, nes neturėjo galimybių. Dabar su ja atsiskaitęs. Dokumentų nepasiėmė, nes buvo sudaužęs mobiliojo ryšio telefoną, kuriame buvo jos numeris, o vėliau jos nerado, nes ji buvo laikinai išvykusi. Kiek sugebėjo, tiek tvarkė buhalterinę apskaitą, tačiau labai mažai suprato, ką turi daryti. Pildė kasos pajamų orderius, sąskaitas faktūras, tačiau niekur jų neregistravo. Tvirtina ikiteisminio tyrimo metu duotus parodymus.

Apklausiamas kaip įtariamasis D. S. parodė, kad padarė nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 str. 1 d. Dėl nusikalstamos veikos, numatytos LR BK 183 str. 2 d., padarymo kaltę prisipažįsta iš dalies, nes UAB „Adatas“ pinigines lėšas iš sąskaitos kaip UAB „Adatas“ direktorius bei kasininkas jis tikrai paimdavo, tačiau kasos pajamų orderių neišrašė dėl to, kad nemokėjo to padaryti. Pinigus, kuriuos paėmė iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos, jis panaudojo UAB „Adatas“ reikmėms, tai yra pirko medžiagas, žaliavas, mokėjo darbo užmokestį ir atsiskaitinėjo už atliktas UAB „Adatas“ paslaugas su rangovais. Savo asmeninėms reikmėms šių piniginių lėšų nenaudojo. Šiuo metu prisiminti, kada, kur ir kokias medžiagas bei žaliavas pirko, su kokiais rangovais atsiskaitinėjo, kam ir kiek mokėjo darbo užmokesčio, negali, nes dėl pablogėjusios atminties neprisimena (t. 5, b. l.101–102).

Apklausiamas kaip įtariamasis D. S. taip pat parodė, kad UAB „Adatas“ buvo įregistruota 2005-11-23, adresu Rambyno g. 10–42, Klaipėdos mieste. 2007-03-07 jis įsigijo 100 proc. bendrovės akcijų ir tapo šios bendrovės vieninteliu akcininku. Savo, kaip vienintelio akcininko, sprendimu nuo 2007-03-07 paskyrė save direktoriumi. Iki 2007-03-07 UAB „Adatas“ veiklos nevykdė, todėl apskaitos dokumentų nebuvo, išskyrus UAB „Adatas“ steigimo išlaidų dokumentus. Šių dokumentų iš T. A. ir A. A. nepaėmė, nes tuo metu su UAB „Livinkomas“ buvo pasirašyta apskaitos tvarkymo sutartis ir visi apskaitos dokumentai buvo saugomi UAB „Livinkomas“. UAB „Adatas“ jo darbo laikotarpiu vykdė statybos remonto paslaugas. UAB „Adatas“ veiklą pradėjo vykdyti nuo 2007 m. birželio mėnesio vidurio ar nuo liepos mėnesio pradžios ir ją vykdė iki 2007 m. gruodžio mėnesio vidurio, o vėliau vykdė tik atskiras ūkines operacijas. UAB „Adatas“ buhalterinę apskaitą laikotarpiu nuo 2007-04-03 iki 2007-06-01 tvarkė UAB „Livinkomas“, su kuria buvo pasirašyta apskaitos tvarkymo sutartis. Nuo 2007-06-01 UAB „Adatas“ padidino savo vykdomos veiklos apimtis, todėl su UAB „Livinkomas“ turėjo būti pasirašyta kita apskaitos tvarkymo sutartis su didesne kaina už apskaitos tvarkymo paslaugas. Kadangi UAB „Adatas“ savo veiklos apimčių nepadidino, tai sutartis buvo nutraukta. Tuo metu, kai UAB „Adatas“ apskaitą tvarkė UAB „Livinkomas“, visi UAB „Adatas“ apskaitos dokumentai buvo saugomi UAB „Livinkomas“ patalpose. UAB „Adatas“ apskaitai tvarkyti dokumentus pateikdavo UAB „Livinkomas“ darbuotojai L. A. . Kai pasibaigė su UAB „Livinkomas“ apskaitos tvarkymo sutartis, UAB „Livinkomas“ visus apskaitos dokumentus jam išsiuntė paštu pagal lydraštį, kuriuos jis gavo. Nuo 2007-06-02 iki 2007-10-15 UAB „Adatas“ apskaitą tvarkė kiek sugebėjo jis pats. Jis rinko pirminius apskaitos dokumentus bei susegdavo juos į segtuvus. Apskaitos dokumentų duomenų į apskaitos registrus jis netraukė, nes nemokėjo to padaryti. Apskaitai tvarkyti ieškojo kito buhalterio. Nuo 2007-10-16 UAB „Adatas“ apskaitai tvarkyti priėmė buhalterę I. Š. . Jis perdavė jai visus UAB „Adatas“ apskaitos dokumentus, kurie pas jį buvo. I. Š. UAB „Adatas“ apskaitą tvarkė pas save namuose. Apskaitai tvarkyti jis I. Š. pateikdavo pas jį buvusius UAB „Adatas“ apskaitos dokumentus apie įvykusiais ūkines finansines operacijas. I. Š. UAB „Adatas“ apskaitą tvarkė iki 2007-12-30. Iš darbo ji išėjo todėl, kad tuo metu UAB „Adatas“ neturėjo pinigų ir jis negalėjo su ja atsiskaityti, todėl ji paprašė, kad jis atleistų ją iš darbo.

Nuo 2007 metų gruodžio vidurio jis pristabdė UAB „Adatas“ veiklą, nes pablogėjo jo sveikatos būklė ir kadangi veikla buvo pristabdyta, UAB „Adatas“ apskaitos dokumentai jam buvo nereikalingi, todėl jų iš I. Š. nepasiėmė. Be to, sudaužė savo telefono aparatą, kuriame buvo išsaugotas I. Š. telefono numeris, todėl negalėjo jai paskambinti. Pagerėjus sveikatai vis ketindavo nuvažiuoti pas I. Š. ir pasiimti UAB „Adatas“ apskaitos dokumentus, tačiau taip ir neprisiruošė, atsirasdavo vis kitokių reikalų. Tiesa, kelis kartus buvo nuvažiavęs į jos namus, bet jos nerado. Išėjus iš darbo I. Š. , UAB „Adatas“ apskaitą tvarkė jis pats, rinko kiek sugebėjo pirminius apskaitos dokumentus, tačiau pirminių apskaitos dokumentų duomenų UAB „Adatas“ apskaitos registruose neregistravo, nes nemokėjo to padaryti. Tikėjosi susirasti kitą buhalterį, kuris sutvarkys visą apskaitą taip, kaip reikia.

Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų – UAB „Adatas“ pirminių apskaitos dokumentų: 1) UAB ,,Adatas” 2008-06-18 sąskaitos faktūros, serija AA Nr. 0022417, bei 2008-06-09 atliktų darbų akto Nr. 20080609-1, išrašytų BĮ UAB ,,Sigma Telas“ 20710Lt; 2) UAB „Adatas“ 2007-07-19 sąskaitos faktūros serija AA Nr. 0022403, išrašytos UAB „Statresa“ 11910 Lt sumai; 3) UAB „Statresa“ 2007-11-06 PVM sąskaitos faktūros, serija STA Nr. 00028, bei 2007-11-06 atliktų darbų akto Nr. 19, išrašyto UAB „Adatas“ 47711,98 Lt; 4) UAB „Statresa“ 2007-10-09 PVM sąskaitos faktūros, serija STA Nr. 00020, bei 2007-10-09 atliktų darbų priėmimo akto (be numerio), išrašytų UAB „Adatas“ 112481,16 Lt; 5) UAB „Gitana“ 2008-05-30 PVM sąskaitos faktūros GTT Nr. 0161512, išrašytos UAB „Adatas“ 1.605,50 Lt; 6) UAB „Doka Lietuva“ 2007-03-15 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr.042547 82,48 Lt, 2007-05-31 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr.004303 3.279,70 Lt, 2007-06-14 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr.043987 330,40 Lt, 2007-06-30 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr.004448 1610,03 Lt, parodė, jog matyt šiuos dokumentus kažkokiu būdu pametė, todėl jų ir neįtraukė į UAB „Adatas“ apskaitą. Kur juos prarado, paaiškinti negali, to nepastebėjo.

Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų – laikotarpiu nuo 2007-06-20 iki 2008-06-18 sąskaitomis faktūromis pagrįstų ūkinių operacijų – gautų pajamų už suteiktas paslaugas įmonėms iš viso 435392,01 Lt bei į apskaitą neįtrauktų 5 atvejais mokėjimo pavedimais į UAB ,,Adatas” banko sąskaitą gautų įplaukų už suteiktas paslaugas iš viso 406106,01 Lt parodė, kad nemokėjo to padaryti, todėl jų į apskaitą ir neįtraukė. Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų 2007-06-21 mokėjimo pavedimu Nr.1 į UAB „Adatas“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB DnB NORD banke, gauto apmokėjimo iš pilietės R. V. (pagal 2007-06-11 paskolos sutartį Nr.1 už UAB „Pušų sala“ 2007-06-14 pirkimo– pardavimo sutarties Nr. 0614/07-1 pagrindu) 35564 Lt parodė tą patį, tai yra, kad nemokėjo to padaryti, todėl šių piniginių lėšų į apskaitą ir neįtraukė. Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų 2100 Lt 2007-12-12 mokėjimo pavedimu iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, pervestų piliečiui T. Š. , parodė tą patį, kad nemokėjo to padaryti, todėl šių piniginių lėšų į apskaitą ir neįtraukė. Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų 2007-12-17 mokėjimo pavedimu iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, pervestų pilietei B. Š. 11.398,67 Lt, vėl nurodė tą pačią priežastį. Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų ir pirminiai apskaitos dokumentai kasos išlaidų orderiais nepagrįstų – į banką įneštų 2007-03-21 2100 Lt bei 2007-06-29 20 Lt nurodė tą patį.

Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų ir pirminiais apskaitos dokumentais kasos pajamų orderiais nepagrįstų laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2007-12-12 iš UAB „Adatas“ sąskaitos 18 atvejų grynaisiais paimtų 243490 Lt parodė tą patį, kad nemokėjo tai padaryti, todėl šių piniginių lėšų į apskaitą ir neįtraukė bei nesurašė kasos pajamų orderių. Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų ir pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais, sąskaitomis faktūromis nepagrįstų iš UAB „Adatas“ sąskaitos laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2007-12-12 grynaisiais paimtų 209458,85 Lt panaudojimo parodė, kad visus šiuos pinigus jis panaudojo UAB „Adatas“ veiklai, mokėjo darbuotojams darbo užmokestį, pirko medžiagas, žaliavas. Visas medžiagas ir žaliavas jis pirko tik su dokumentais – PVM sąskaitomis faktūromis, tačiau matyt kažkur jas padėjo, gal pametė. Šiuo metu atsiminti kada, kur ir kokias medžiagas bei žaliavas pirko, negali, nes dėl pablogėjusios atminties (dėl sveikatos būklės) tiesiog neprisimena. Tačiau šių pinigų jis nepasisavino. Dėl pranešime apie įtarimą nurodytų į apskaitą neįtrauktų ir pirminiais apskaitos dokumentais kasos išlaidų orderiais nepagristų laikotarpiu nuo 2007-05-05 iki 2007-09-27 17 atvejų pagal PVM sąskaitas faktūras įsigytų prekių UAB „Adatas“ reikmėms apmokėjimą grynaisiais iš viso 34031,15 Lt parodė tą patį, kad nemokėjo to padaryti. Dėl įregistravimo UAB „Adatas“ PVM mokėtojų parodė, kad į Klaipėdos AVMI pas darbuotojus ėjo bent 5 kartus, ir 2007 m. liepos mėnesį, ir rugsėjo mėnesį, nešėsi su savimi UAB „Sigma Tela“ sutartį. Tačiau UAB „Adatas“ PVM mokėtojų taip ir nebuvo įregistruota, o dėl kokių priežasčių, jis nežino (t. 5, b. l. 90–93).

Liudytoja I. Š. parodė, kad 2007 m. spalio mėn. jai paskambino pažįstama ir paklausė, ar norėtų tvarkyti vienos įmonės buhalteriją. Ji sutiko. Po kelių dienų jai paskambino D. S. , kurio įmonės buhalteriją ji sutiko tvarkyti. 2007 m. spalio mėnesį pas ją atvažiavo kaltinamasis ir atsivežė savo įmonės dokumentus. Dokumentai buvo sudėti į vieną didelį segtuvą. Tuo metu ji nepažiūrėjo, kokius dokumentus jai atvežė. Dokumentų priėmimo–perdavimo akto jie nepasirašė. D. S. pasakė, kad reikia skubiai sutvarkyti ketvirčio balansą ir jį pristatyti į ,,Sodrą“ iki spalio 15 d. 2007-10-16 ji buvo priimta dirbti į UAB „Adatas“ buhaltere. D. S. pažadėjo mokėti apie 700 Lt atlyginimo, o paskui mokėti apie 1 000 Lt., jeigu viskas klostysis gerai Tačiau pinigų nė už vieną mėnesį ji negavo. Per savaitgalį ji sutvarkė D. S. įmonės ketvirtinį balansą ir 2007 m. spalio 15 ar 16 d. jį nunešė į ,,Sodrą“. D. S. jai apie 7 kartus yra atvežęs dalį UAB „Adatas“ įmonės dokumentų, t. y. PVM sąskaitas faktūras, tabelius, banko dokumentus ir kt. Jai pasakius D. S. , kad trūksta daug įmonės dokumentų, jis pažadėdavo juos surasti ir atvežti, tačiau neatveždavo. Visą laiką buvo užimtas. Kad iš įmonės sąskaitos buvo imami grynieji pinigai, ji nežinojo. 2007 m. gruodžio mėnesio pabaigoje ji pasakė, kad jeigu jis nemokės jai atlyginimo, ji išeis iš darbo. Matydama, kad UAB „Adatas“ buhalterijoje yra netvarka ir dėl to, kad jai yra nemokamas atlyginimas, ji susitikusi su D. S. paprašė, kad jis pasirašytų jos atleidimo lapelį. Gavusi jo parašą ji nunešė pranešimą į ,,Sodrą“ apie savo atleidimą iš darbo. Po to, kai buvo atleista iš UAB „Adatas“ buhalterės pareigų, ji skambino ir D. S. , kad šis pasiimtų įmonės buhalterinius dokumentus, tačiau jis į jos skambučius neatsakinėjo. Vėliau parengtinio tyrimo metu ji pateikė visus pas ją buvusius buhalterinius dokumentus.

L. L. A. (A.) parodė, kad UAB „Livinkomas“ buhalte dirbo 2006 ir 2007 metais bei tvarkė UAB „Adatas“ buhalterinius dokumentus pagal pasirašytą paslaugų teikimo sutartį. Pagal šią sutartį buvo numatyta, kad už UAB „Adatas“ buhalterinių dokumentų tvarkymą UAB „Livinkomas“ gaus 100 Lt per mėnesį. Tuo metu UAB „Adatas“ direktoriumi buvo T. A. , vėliau pasikeitė ir direktoriumi tapo kaltinamasis. Maždaug po mėnesio D. S. pasakė, kad jis ketina pradėti vykdyti veiklą. Dėl to UAB „Livinkomas“ ir UAB „Adatas“ pasirašė kitą paslaugų teikimo sutartį, pagal kurią UAB „Adatas“ turėjo mokėti 4 000 Lt per mėnesį. Tačiau UAB „Adatas“ realiai sumokėjo 200 Lt, o daugiau pinigų nemokėjo. Kadangi nauja paslaugų teikimo sutartis su UAB „Adatas“ buvo terminuota (3 mėn.), tai jai pasibaigus UAB „Livinkomas“ sutarties nepratęsė. Po šios sutarties pasibaigimo UAB „Livinokomas“ ir ji pati asmeniškai bandė skambinti D. S. telefonu, bet jis vis neatsakė. Todėl D. S. UAB „Livinkomas“ išsiuntė visus turimus UAB „Adatas“ dokumentus registruotu laišku. Apskaita buvo tvarkoma pagal UAB „Adatas“ direktoriaus D. S. pateiktus pirminius apskaitos dokumentus. Laikotarpiu nuo 2007-03-07 iki 2007-07-01 jai buvo pateiktos tik 2–3 prekių įsigijimo sąskaitos faktūros. Pardavimo sąskaitos faktūros laikotarpiu nuo 2007-03-07 iki 2007-07-01 jai nebuvo pristatytos. Ji neturėjo teisės surašyti ir pasirašyti pirminių UAB „Adatas“ apskaitos dokumentų. Disponuoti UAB „Adatas“ banko sąskaitomis ji taip pat neturėjo teisės. Ji skambindavo kaltinamajam telefonu, prašydavo atvežti buhalterinius dokumentus, tačiau jis neturėdavo laiko.

Iš UAB „Adatas“ 2008-07-02 patikrinimo akto Nr. 8-3/695-A nustatyta, kad D. S. patikrinimo metu įmonės dokumentų pateikti negalėjo, nes, kaip pats nurodė, dokumentai yra pas buvusią UAB „Adatas“ buhalterę I. Š. . UAB „Adatas“ direktorius D. S. įsipareigojo pateikti įmonės dokumentus iki 2008-07-04 (t. 1, b. l. 12).

Iš 2008-07-04 D. S. paaiškinimo nustatyta, kad pagal patikrinimo metu pateiktą reikalavimą pateikti UAB „Adatas“ dokumentus pateikti dokumentų negali, nes juos visus yra atidavęs buvusiai buhalterei I. Š. . Šiuo metu iš jos dokumentų negali paimti, nes ji yra išvykusi. Pas jį UAB „Adatas“ apskaitos dokumentų nėra (t.1, b. l. 13).

FNTT prie LR VRM Klaipėdos apskrities skyrius 2008-07-04 įpareigojime Nr. 8-3/744 nurodyta, kad UAB „Adatas“ direktorius D. S. iki 2008-07-11 16.00 val. įpareigojamas pateikti UAB „Adatas“ buhalterinius dokumentus už laikotarpį nuo 2005-11-23 iki 2008-07-01. Nesant galimybės pateikti minėtų dokumentų, įpareigotas atkurti visus UAB „Adatas“ buhalterinės apskaitos dokumentus bei registrus (t. 1, b. l. 14).

2008-07-14 D. S. paaiškinime nurodė, kad pagal įpareigojimą pateikti UAB „Adatas“ buhalterinius dokumentus, šių dokumentų pateikti negali ir to padaryti negalės, nes jie buvo pateikti buvusiai buhalterei I. Š. , iš jos jų neatgauna. Atkurti įmonės buhalterinių dokumentų negalės, nes neprisimena daugelio įmonių ir asmenų, su kuriais buvo vykdomi sandoriai ar atliekami darbai (t. 1, b. l.15).

Iš Klaipėdos AVMI rašto Nr.(10.2)-D2-8914 nustatyta, kad buvo išsiųsti (2008-02-12, 2008-04-09, 2008-06-06) UAB „Adatas“ vadovui D. S. nurodymai pateikti įmonės buhalterinės apskaitos dokumentus. Kviečiamas vadovas nepateikė reikalaujamų dokumentų (t. 1, b. l. 71, 73, 74).

Iš 2007-07-13 PVM sąskaitos faktūros LPA9300701000333 ir Lietuvos pašto kvitų ir 2007-07-11 lydraščio nustatyta, kad D. S. buvo išsiųsta siunta su UAB „Adatas“ buhalterinės apskaitos dokumentais (t. 3, b. l. 17–20).

Iš 2008-07-03 dokumentų paėmimo akto Nr.8-3/695-0 nustatyta, kad I. Š. pateikė 3 segtuvus su UAB „Adatas“ dokumentais (t. 3, b. l. 59).

Iš 2008-08-27 daiktų, dokumentų pateikimo protokolo nustatyta, kad I. Š. pateikė 8 segtuvus su UAB „Adatas“ dokumentais ir lydraštį (t. 3, b. l.63–64).

Iš AB DnB NORD banko rašte Nr.30.42-15/713 pateiktų dokumentų nustatyta, kad D. S. iš UAB ,,Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini), esančios AB DnB NORD banke, 18 atvejų paėmė grynaisiais 243490 Lt, iš jų: 2007-04-13 pagal grynųjų pinigų nuėmimo čekį Nr.0046877 150 Lt; 2007-05-04 pagal grynųjų pinigų nuėmimo čekį Nr.0046878 10000 Lt; 2007-05-08 pagal grynųjų pinigų nuėmimo čekį Nr.0046879 2500 Lt; 2007-05-10 pagal grynų pinigų nuėmimo čekį Nr.0046880 3000 Lt; 2007-05-11 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046881 2000 Lt; 2007-05-14 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046882 1900 Lt; 2007-05-21 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046883 140 Lt; 2007-06-21 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046884 10000 Lt; 2007-06-27 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046885 4000 Lt; 2007-06-29 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046886 20000 Lt; 2007-07-13 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046887 13500 Lt; 2007-07-23 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046888 350 Lt; 2007-09-12 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046889 50 Lt; 2007-10-04 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046891 900 Lt; 2007-12-08 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046892 45000 Lt; 2007-12-10 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046893 20000 Lt; 2007-12-10 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr.0046894 80000 Lt; 2007-12-12 pagal grynųjų pinigų paėmimo čekį Nr. 0046895 30000 Lt (t. 5, b. l. 6, 14–49).

2009-03-27 specialisto išvados Nr.5-3/27 dėl UAB „Adatas“ ūkinės finansinės veiklos nustatyta, kad UAB „Adatas“ direktorius D. S. (laikotarpiu nuo 2007-03-07 iki 2008-07-01) būdamas atsakingas už apskaitos dokumentų išsaugojimą bei apskaitos organizavimą tiriamuoju laikotarpiu nuo 2007-03-07 iki 2008-07-01 nesilaikė:

1) 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 19 str. 1 d. nuostatos, kurioje nurodyta, kad ,,apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinės atskaitomybės patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“, 19 str. 2 d. nuostatos, kurioje nurodyta, kad ,,patvirtinus finansinę atskaitomybę, paskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“ bei Lietuvos archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996-02-22 įsakymą Nr.13 „Dėl buhalterinės apskaitos dokumentų saugojimo terminų“, kuriame nurodyta, kad apskaitos dokumentai turi būti saugomi 10 metų: „Nustatyti, kad <...> uždarosios akcinės bendrovės <...> privalo saugoti 10 metų šiuos dokumentus: apskaitos dokumentus, surašomus ūkinės operacijos metu arba tuoj pat jai pasibaigus: kasos, banko dokumentus, bankų pranešimus ir pavedimus bankams <...> sąskaitas faktūras, avansines apyskaitas; kitus apskaitos dokumentus: darbo užmokesčio, pašalpų, dividendų, atostogų kompensacijų priskaičiavimo žiniaraščius <...> kasos knygas... prekių (paslaugų) pirkimo dokumentus – saugoti 10 m. po sutarties įvykdymo... apskaitos registrus: didžiąsias knygas, žurnalus-orderius, analitinės apskaitos korteles“ – nenustatė tvarkos, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą, ir laikotarpiu nuo 2007-07-19 iki 2008-06-18 neišsaugojo UAB „Adatas“ pirminių apskaitos dokumentų, tai: UAB ,,Adatas” 2008-06-18 sąskaitos faktūros, serija AA Nr.0022417, bei 2008-06-09 atliktų darbų akto Nr. 20080609-1, išrašytų BĮ UAB ,,Sigma Telas“, suma – 20710 Lt; UAB „Adatas“ 2007-07-19 sąskaitos faktūros, serija AA Nr.0022403, išrašytos UAB „Statresa“, suma – 11910 Lt; UAB „Statresa“ 2007-11-06 PVM sąskaitos faktūros, serija STA Nr.00028, bei 2007-11-06 atliktų darbų akto Nr.19, išrašytų UAB „Adatas“, suma – 47711,98 Lt; UAB „Statresa“ 2007-10-09 PVM sąskaitos faktūros, serija STA Nr.00020, bei 2007-10-09 atliktų darbų priėmimo akto (be numerio), išrašytų UAB „Adatas“, suma – 112481,16 Lt; UAB „Gitana“ 2008-05-30 PVM sąskaitos faktūros GTT Nr. 0161512, išrašytos UAB „Adatas“, suma – 1605,50 Lt; UAB „Doka Lietuva“ (į. k. 300042618, adr. Visorių g. 27, Vilnius) 2007-03-15 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr. 042547 suma – 82,48 Lt, 2007-05-31 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr.004303 suma – 3279,70 Lt, 2007-06-14 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr.043987 suma – 330,40 Lt, 2007-06-30 PVM sąskaitos faktūros 294 Nr. 004448 suma – 1610,03 Lt.

2) 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 str. 2 d. nuostatos, kurioje nurodyta, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“; 12 str. 1 d. nuostatos, kurioje nurodyta, kad ,,visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, 16 str. 1 d. nuostatos, kurioje nurodyta, „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“; 16 str. 4 d. nuostatos, kurioje nurodyta, kad „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“; Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimo Nr.179 ,,Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos taisyklių patvirtinimo“ kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 p. nuostatos, kurioje nurodyta, kad ,,Pinigai į kasą priimami pagal kasos pajamų orderį“, 4 p. nuostatos, kurioje nurodyta, kad „Pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo ūkio subjekto vadovas <...>“, netvarkė buhalterinės apskaitos, į apskaitą neįtraukė ir neužregistravo ūkinių operacijų duomenų, tai yra apskaitos registruose neužregistravo laikotarpiu nuo 2007-06-20 iki 2008-06-18 5 atvejais pirminiais apskaitos dokumentais – sąskaitomis faktūromis – pagrįstų ūkinių operacijų duomenų, iš viso 435392,01 Lt (paslaugų suteikimas įmonėms: UAB ,,Veldva“ (į. k. 300513795, Nemuno g. 139, Klaipėda) pagal 2007-06-20 sąskaitą faktūrą, serija AA Nr.0022401, suma – 13984 Lt, UAB ,,Concor“ (į. k. 166531052, registracijos adresas P. Cvirkos g. 29, Mažeikiai) pagal sąskaitą faktūrą, serija AA Nr.0022412, suma – 371412,01 Lt, UAB ,,Statresa“ (į. k. 300625791, registracijos adr. Nemuno g.139, Klaipėda) pagal sąskaitas faktūras – 2007-07-19, serija AA Nr.0022403, suma – 11910 Lt, 2007-10-31, serija AA Nr. 0022406, suma – 9600 Lt, 2007-11-14 sąskaita faktūra, serija AA Nr. 0022407, suma – 7776 Lt, UAB ,,Sigma Telas“ (į. k. 110390133, reg. adr. Kalvarijų g. 25, Vilnius) pagal sąskaitą faktūrą, serija AA Nr. 0022417, suma – 20710 Lt, bei laikotarpiu nuo 2007-07-13 iki 2008-06-09 5 atvejais mokėjimo pavedimais į UAB ,,Adatas” banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) DnB NORD banke gautų įplaukų iš viso 406106,01 Lt. Apskaitos registruose neužregistravo atliktos ūkinės finansinės operacijos – 2007-06-21 mokėjimo pavedimu Nr. 1 į sąskaitą (duomenys neskelbtini) AB DnB NORD banke gauto apmokėjimo iš pilietės R. V. (pagal 2007-06-11 paskolos sutartį Nr.1 už UAB „Pušų sala“ 2007-06-14 pirkimo–pardavimo sutarties Nr. 0614/07-1 pagrindu), iš viso 35564 Lt. Taip pat pirminiais apskaitos dokumentais – darbo užmokesčio priskaitymo bei išmokėjimo žiniaraščiais – nepagrindė bei apskaitos registruose neužregistravo atliktos ūkinės finansinės operacijos – 2007-12-12 mokėjimo pavedimu iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) DnB NORD banke pervestų piliečiui T. Š. iš viso 2100 Lt. Pirminiais apskaitos dokumentais (sąskaita faktūra, sutartimi) nepagrindė bei apskaitos registruose neužregistravo atliktos ūkinės finansinės operacijos – 2007-12-17 mokėjimo pavedimu iš UAB „Adatas“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) DnB NORD banke pervestų pilietei B. Š. iš viso 11398,67 Lt. Pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais – nepagrindė ir apskaitos registre neužregistravo 2007-03-21 į UAB ,,Adatas“ sąskaitą (duomenys neskelbtini) DnB NORD banke įneštų 2100,00 Lt bei 2007-06-29 į UAB ,,Adatas“ sąskaitą (duomenys neskelbtini) DnB NORD banke įneštų 20 Lt. Pirminiais apskaitos dokumentais – kasos pajamų orderiais – nepagrindė ir apskaitos registre neužregistravo laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2007-12-12 iš UAB ,,Adatas“ sąskaitos (duomenys neskelbtini) DnB NORD banke 18 atveju paimtų 243490 Lt, iš jų 2007-04-13 – 150 Lt; 2007-05-04 – 10000 Lt; 2007-05-08 – 2500 Lt; 2007-05-10 – 3000 Lt; 2007-05-11 – 2000 Lt; 2007-05-14 – 1900 Lt; 2007-05-21 – 140 Lt; 2007-06-21 – 10000 Lt; 2007-06-27 – 4000 Lt; 2007-06-29 – 20000 Lt; 2007-07-13 – 13500 Lt; 2007-07-23 – 350 Lt; 2007-09-12 – 50 Lt; 2007-10-04 – 900 Lt; 2007-12-08 – 45000 Lt; 2007-12-10 – 80000 Lt; 2007-12-10 – 20000 Lt; 2007-12-12 – 30000 Lt. Taip pat pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais – nepagrindė ir apskaitos registruose neužregistravo laikotarpiu nuo 2007-05-05 iki 2007-09-27 17 atvejų pagal PVM sąskaitas faktūras įsigytoms prekėms UAB ,,Adatas“ reikmėms apmokėtų grynųjų pinigų iš viso 34031,15 Lt. Pirminiais apskaitos dokumentais – kasos išlaidų orderiais, sąskaitomis faktūromis nepagrindė ir į UAB „Adatas“ apskaitą neįtraukė iš sąskaitos (duomenys neskelbtini) DnB NORD paimtų 209458,85 Lt (243490 Lt (laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2007-12-12 iš banko sąskaitos paimti grynieji pinigai) –34031,15 Lt (laikotarpiu nuo 2007-05-05 iki 2007-09-27 pirminiais apskaitos dokumentais PVM sąskaitomis faktūromis pagrįstas piniginių lėšų, paimtų iš banko sąskaitos, panaudojimas).

Ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu pagal pateiktus buhalterinės apskaitos dokumentus dėl UAB ,,Adatas“ (direktorius D. S. 2001-11-06) Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 str. 2 d., 12 str. 1 d., 16 str. 1, 4 d., 19 str. 1, 2 d., Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimo Nr.179 ,,Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos taisyklių patvirtinimo“ kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3, 4 p. pažeidimų laikotarpiu nuo 2007-04-13 iki 2008-07-01 negalima iš dalies nustatyti UAB ,,Adatas“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros (t. 3, b. l. 79–101).

Byloje surinktų įrodymų visetas neabejotinai įrodo kaltinamojo kaltę.

Pagal BK 183 str. 1 d. atsako tas, kas pasisavino jam patikėtą ar jo žinioje buvusį svetimą turtą ar turtinę teisę.

Kadangi kaltinamasis buvo UAB direktoriumi ir kasininku, jis turėjo teisę paimti grynuosius pinigus iš bendrovės sąskaitos, todėl jis neabejotinai suprato, kad už šių pinigų panaudojimą privalo atsiskaityti. Šios aplinkybės patvirtina, kad jo žinioje buvo bendrovės turtas. Todėl kasos pajamų orderio išrašymas ir šių pinigų įnešimas į bendrovės kasą buvo jo pareiga. Kaltinamasis nusikalstamus veiksmus padarė tyčia, tai yra suvokė savo neteisėtą veiksmų pobūdį, suprato, kad taip elgiantis atsiras pavojingų pasekmių, ir vis tiek šių lėšų panaudojimo nepagrindė apskaitos dokumentais.

Iš bylos medžiagos matyti, kad jis neabejotinai turėjo žinoti apie iš bendrovės sąskaitos paimtas pinigų sumas, t. y. jo skolą bendrovei, kurią turėjo pagrįsti dokumentais už patirtas išlaidas bendrovės tikslais arba šie pinigai turėjo būti bendrovės kasoje. Tačiau tokių dokumentų jis nepateikė.

Nors kaltinamasis teigia, kad paimtus iš įmonės sąskaitos pinigus panaudojo įmonės reikmėms, tačiau jokių objektyvių duomenų byloje apie tai nėra. Iš sąskaitos paimtos didžiulės pinigų sumos, o kaltinamojo paaiškinimai, kad jos buvo panaudotos įmonės reikmėms, nepagrįsti jokiais buhalteriniais dokumentais. Teismas kaltinamojo parodymus vertina kaip siekimą išvengti baudžiamosios atsakomybės. Nors kaltinamasis buvo vienintelis UAB akcininkas, tačiau bendrovės turtas nebuvo jam asmeninės nuosavybės teise priklausantis turtas, jis priklausė bendrovei, ir buvo kaltinamojo žinioje. Net vieninteliam akcijų turėtojui bendrovės turtas yra svetimas. Turtą jis pasisavino tyčia. Tai patvirtina jo veiksmai. Grynieji pinigai iš bendrovės sąskaitos didelėmis sumomis buvo paimti per trumpą laiko tarpą. Jokių duomenų, kad jie buvo panaudoti bendrovės reikmėms, nėra.

Kadangi kaltinamasis D. S. pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą turtą, jo nusikalstama veika kvalifikuotina pagal BK 183 str. 2 d.

Byloje taip pat neabejotinai nustatyta, kad kaltinamasis apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą įmonės buhalterinę apskaitą, dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti juridinio asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros. BK 222 str. reglamentuoto nusikaltimo sudėtis yra materialioji. Baudžiamoji atsakomybė pagal BK 222 str. 1 d. atsiranda tuo atveju, kai dėl šių veikų padarymo atsiranda padariniai, t. y. negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros.

Apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas – tai buhalterinės apskaitos tvarkymas sąmoningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus. Šiuo atveju tai yra dalies ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose. Kaltinamasis tai neabejotinai darė tiesiogine tyčia. Jo paaiškinimas, kad jis šių veiksmų neatliko, nes nemokėjo to daryti, yra nelogiškas ir vertintinas kaip pasirinktas gynimosi būdas. Kaltinamasis anksčiau teistas keturis kartus, tame tarpe ir už analogiškas nusikalstamas veikas. Taigi buhalterinės apskaitos tvarkymo dalykai jam turėjo būti žinomi. Išvadų jis nepadarė ir sąmoningai tęsė nusikalstamų veikų darymą. Tą patvirtina ir liudytojų, kurios tam tikrais laikotarpiais tvarkė šios bendrovės buhalterinę apskaitą, parodymai. Jos abi patvirtino, kad kaltinamasis nepristatydavo buhalterinės apskaitos dokumentų, nors nuolatos buvo raginamas tai padaryti. Su asmenimis, kurie dirbo tą darbą, jis vengė atsiskaityti. Prašomas pareigūnų pateikti buhalterinės apskaitos dokumentus, jis sąmoningai vengė tai padaryti, nes žinojo, kad šių dokumentų yra nepakankamai, kadangi jis jų nepateikdavo juos tvarkantiems asmenims, jų neišsaugodavo. Netgi nutraukus sutartį su bendrove, kuri tvarkė buhalterinę apskaitą, jis nesugebėjo buhalterinių dokumentų pasiimti, jie buvo išsiųsti jam registruotu laišku. L. Š. taip pat patvirtino, kad daug kartų skambino ir prašė pasiimti buhalterinės apskaitos dokumentus, kurie buvo pas ją, bet ir to jis nesugebėjo padaryti, tiesiog vengė juos pasiimti ir paaiškinimuose teigdavo, kad neturi galimybės jų pasiimti, nes jie yra pas Š., nesugebėjo jų atkurti, net nebandė to padaryti. Dėl jo tyčia padarytų nusikalstamų veikų atsirado pasekmė – tai yra negalėjimas iš dalies nustatyti juridinio asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros. Padaryti pažeidimai buvo nustatyti ne iš bendrovės direktoriaus pateiktų buhalterinės apskaitos dokumentų, nes daug jų nebuvo.

Kadangi kaltinamasis D. S. apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą įmonės buhalterinę apskaitą, dėl to nebuvo galima iš dalies nustatyti juridinio asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, jo nusikalstama veika kvalifikuotina pagal BK 222 str. 1 d.

Kaltinamojo atsakomybę lengvinančių ar sunkinančių aplinkybių nėra.

Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 106163 Lt civilinis ieškinys tenkintinas, nes jis pagrįstas.

Skiriant bausmę kaltinamajam atsižvelgiama į padarytų nusikaltimų pobūdį, jų pavojingumo visuomenei laipsnį, kaltinamojo asmenybę. Padaryti apysunkis ir sunkus tyčiniai nusikaltimai. Kaltinamasis nesigaili padaręs nusikalstamas veikas, yra nenuoširdus, nesuvokia savo veikų pavojingumo. Baustas administracine tvarka. Jam skirtinos laisvės atėmimo bausmės artimos BK 183 str. 2 d. ir BK 222 str. 1 d. sankcijose numatytiems bausmių vidurkiams.

Rezoliucinė dalis

nusprendžia:

D. S. pripažinti kaltu padarius nusikaltimus, numatytus BK 222 str. 1 d. ir BK 183 str. 2 d., ir nuteisti:

pagal BK 183 str. 2 d. – 2 metams šešiems mėnesiams laisvės atėmimo.

pagal BK 222 str. 1 d. – 1 m. laisvės atėmimo.

Remiantis BK 63 str. 1 d. 4 d. bausmes subendrinti dalinio bausmių sudėjimo būdu ir nustatyti subendrintą bausmę – 3 m. laisvės atėmimo, bausmę atliekant pataisos namuose.

Bausmės pradžią nustatyti nuo nuosprendžio įsiteisėjimo dienos.

Iš D. S. Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai priteisti 106163 Lt valstybei padarytos žalos.

Nuosprendis per 20 d. nuo jo paskelbimo, o suimtam nuteistajam nuo kopijos įteikimo dienos, gali būti skundžiamas Lietuvos apeliaciniam teismui per nuosprendį priėmusį teismą.