Marijampolės apylinkės teismo įsakymas

Marijampolės rajono apylinkės teismo teisėjas L.Noreika, susipažinęs su prokuroro pareiškimu bei ikiteisminio tyrimo surinkta medžiaga, kurioje E. S., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini), lietuvis, Lietuvos Respublikos pilietis, išsituokęs, pagrindinio išsilavinimo, IĮ (duomenys neskelbtini) savininkas, gyv. (duomenys neskelbtini), neteistas, įtariamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 202 str.1d., 222 str.1d.

Aprašomoji dalis

nustatė:

E. S. versliškai, stambiu mastu ėmėsi ūkinės, komercinės, finansinės veiklos neturėdamas leidimo veiklai, kuriai jis reikalingas, o būtent: nuo 2008-12-15 iki 2011-02-21, būdamas individualios įmonės „Efika“ , įm. k. 302284584, registracijos adresas (duomenys neskelbtini), savininku bei vadovu ir vykdydamas individualią veiklą - dėvėtų automobilių ardymą bei dėvėtų detalių prekybą, pažeidė Lietuvos Respublikos aplinkos ministro 2003-12-24 įsakymo Nr. 710, 7.14 p., reikalavimus, kur nurodyta, kad eksploatuoti netinkamų transporto priemonių surinkimo ir apdorojimo įmones leidžiama turint taršos integruotos prevencijos ir kontrolės leidimą, kurį nustatyta tvarka išduoda regionų ar apsaugos departamentai, bei pažeidė to paties įsakymo 9 p. reikalavimus, kad „eksploatuoti netinkamas transporto priemones gali surinkti ir apdoroti tik apdorojimo įmonės, turinčios leidimą, kuriame apibrėžtos eksploatuoti netinkamų transporto priemonių surinkimo ir apdorojimo sąlygos“, t.y., faktiškai vykdė eksploatuoti netinkamų transporto priemonių surinkimą, jų ardymą ir detalių prekybą, neturėdamas taršos integruotos prevencijos ir kontrolės leidimo, tokiu būdu padarydamas nusikalstamą veiką, numatytą BK 202 str. 1 d.

Be to, E. S. nuo 2008-12-15 iki 2011-02-21 būdamas individualios įmonės “Efika”, įm. kodas 302284584, savininkas bei vadovas, t.y., asmuo, pagal Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos 2001-11-06 įstatymo Nr.IX-574 21 str. 1 d., atsakingas už apskaitos organizavimą, bei 11 str. už buhalterinių įrašų teisingumą ir finansinės atskaitomybės pateikimą laiku, nuo 2008-12-15 iki 2011-02-21 apgaulingai organizuodamas įmonės buhalterinės apskaitos tvarkymą, pažeidė :

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515) 9 str. reikalavimus, t.y., privalėdamas parinkti apskaitos politiką ir ją įgyvendinti atsižvelgdamas į konkrečias sąlygas, veiklos pobūdį, jis apskaitos politikos neparinko, nepatvirtino atsargų įkainojimo, atsargų sunaudojimo (pardavimo) apskaitos būdo, nepatvirtinto asmenų, kurie turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus sąrašą ir jų parašų pavyzdžius.

- 1999-06-03 LR Vyriausybės nutarimo Nr. 719 (LR Vyriausybės 2008-04-17 nutarimo Nr. 370 redakcija) 1 punkto reikalavimus, t.y., privalėdamas atlikti atsargų inventorizacijas, kurių metu būtų nustatomas prekių likučiai, esantys sandėlyje-parduotuvėje, jis atsargų apskaitos įmonėje nevedė.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515) 4 str. reikalavimus t.y., privalėdamas įmonės apskaitą tvarkyti taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama, pateikiama laiku, išsami ir naudinga vidaus ir išorės vartotojams, jis neregistravo ūkinių operacijų registravimo žurnale apie ūkines operacijas, netinkamai pildė turto, tiekėjų, pirkėjų skolų, mokėtinų sumų ir įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų apskaitos suvestinių registrų, nevedė atsargų apskaitos.

- LR buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515) 12 str. 1 d., 4 d., reikalavimus, t.y., privalėdamas visas ūkinės operacijos ir ūkinius įvykius pagrįsti apskaitos dokumentais ir Apskaitos registruose apie atliktas ūkines operacijas užregistruoti įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, jis 2011-02-21 netikėto patikrinimo metu Marijampolės AVPK NTS ENTP pareigūnams nepateikė pateisinančių dokumentų apie įsigijimą prekėms:

Eil.Naudoto automobilio detalės pavadinimaskiekis kainaVertė Lt1VW Golf V greičių dėžė11501502VW Golf V greičių dėžė11501503VW Caddy greičių dėžė11501504VW Caddy greičių dėžė11501505VW Golf greičių dėžė11501506VW Audi A 4 greičių dėžė11201207VW Golf šoninės durelės240808VW Caddy šoninės durelės240809VW Caddy šoninės durelės2408010VW Golf priekinis variklio dangtis1707011VW T5 galinis dangtis1909012VW Golf 5 salono pasostis ir durų išmušimai140040013VW Golf priekinis bamperis111011014VW Tauran priekinis bamperis275150XIš viso1930

Dėl minėtų pažeidimų už 2009-2010 metus negalima iš dalies nustatyti IĮ ,,Efika“ veiklos rezultatų, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, tokiu būdu padarydamas nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 str. 1 d.

Motyvuojamoji dalis

Kaltė įrodyta E. S. parodymais. Iš jo apklausos protokolų(b.l.84-85,87) seka, jog jo vadovaujama įmonė „Efika“ niekada nevykdė individualios veiklos, t.y., dėvėtų automobilių ardymo. Dėl to jis nesikreipė į Aplinkos apsaugos departamentą dėl licencijos gavimo. Įmonės pagrindinė veikla yra dėvėtų detalių pirkimas bei pardavimas. Veikla vykdoma Kauno g. 144, Marijampolė. Darbuotojų A. Z. ir D. K. darbo funkcijos yra naudotų automobilių ardymas, detalių sandėliavimas. Tačiau A. Z. ir D. K. automobilių neardė, jie tik atskirdavo detales kurios klientas pageidaudavo ( pvz. nuo variklio atjungti turbiną, išimti kaladėles) arba kliento pageidavimu uždėdavo valytuvus ar kt. Šios paslaugos klientui nekainuodavo, todėl buhalteriniuose dokumentuose neatsispindi. Įmonė dėvėtų automobilių detales pirkdavo tiek iš fizinių, tiek iš juridinių asmenų. Perkant detales yra išrašoma pirkimo-pardavimo sutartis, kurioje buvo nurodoma, kad įmonė perka automobilį, tačiau buvo perkamas ir pristatomas jau išardytas automobilis. Šias sutartis sudaryti galėjo tik jis pats. Įmonėje nuo 2008-12-15 iki šios dienos niekada nebuvo atlikta inventorizacija (individualiai įmonei tai neprivaloma) tačiau kito būdo, kaip nustatyti prekių likučius esančius sandėlyje įmonėje apskaitos nebuvo. Registravimo žurnalas apie atliktas ūkines operacijas įmonėje nebuvo pildomas.

Iš liudytojos R. B. apklausos protokolo(b.l.57-58)matosi, jog paprašyta E. S., jo įmonėje „Efika“ tvarkė įmonės dokumentus, t.y. pagal darbo sutartį dirbo buhaltere. Darbuotojų darbo sutartyse, kurias ji sudarė, buvo įrašyta darbo funkcija- naudotų automobilių ardymas, detalių sandėliavimas, tačiau ar jie šias funkcijas atliko ar ne ji nežino. Įmonei įsigyjant automobilius ar jų detales, pirkimo pardavimo sutartis išrašydavo jinai, pagal dokumentus, duomenis, kuriuos jai pateikdavo E. S.. Ji dirbdavo namuose ir realiai nematydavo ar yra perkami automobiliai ar tik jų detalės. Įmonės buhalterinė apskaita buvo tvarkoma supaprastinta tvarka, nors jos negalima buvo taikyti, kadangi įmonėje dirbo samdomi darbuotojai. Apie įmonėje rastas prekes be įsigijimą pateisinančių dokumentų ji nieko paaiškinti negali, nes apie jų įsigijimą nežino.

L. Z. J. apklausos protokolo(b.l.61-62)matosi, jog jo vadovaujama firma –UAB „L. V.“ yra pardavusi įmonei „Efika“ lengvųjų automobilių priekius su varikliais ir pavarų dėžėmis bei apie trylika neišardytų automobilių.

Iš 2011-04-18 LR Aplinkos ministerijos Marijampolės regiono aplinkos apsaugos departamento informacijos matosi, kad UAB „Efika“ nėra išduotas Taršos integruotos prevencijos ir kontrolės leidimas(b.l.48).

Iš 2010-04-01 specialisto išvados Nr. 64-8-IS1-119 matosi, kad tarp tirti pateiktų dokumentų už visą tiriamąjį laikotarpį nėra duomenų apie IĮ „Efika“ sandėlyje-parduotuvėje laikomų naudotų automobilių detalių likučius, todėl nėra galimybės nustatyti ar visoms 2011-02-21 sandėlyje esančioms detalėms yra jų įsigijimą patvirtinantys dokumentai. Tarp tirti pateiktų IĮ „Efika“ buhalterinės apskaitos dokumentų yra tik pirkimo-pardavimo sutartys, patvirtinančios automobilių pirkimo faktą (apmokėjimo faktą patvirtinančių dokumentų nėra) ir keletas detalių pardavėjų PVM sąskaitos-faktūros, patvirtinančios detalių įsigijimą.

Tarp tirti pateiktų IĮ „Efika“ dokumentų yra automobilių ardymo ir autodalių užpajamavimo aktai, kuriuose nenurodyta automobilio pirkimo datos, nenurodyta jų pirkimo kainą, nenurodyta kam buvo perduotos detalės, aktuose nei vieno parašo. 2010 metų automobilių ardymo ir užpajamavimo aktuose nenurodyta net koks automobilis ardytas. Prekių piniginės apyskaitos nepildytos už visą tiriamąjį laikotarpį. Išardytų automobilių detalės niekam neperduotos.

Lietuvos Respublikos aplinkos ministro 2010-03-04 dienos įsakymu Nr.D1-173 „Dėl aplinkos ministro 2003-12-24 d. įsakymo Nr. 710 „Dėl eksploatuoti netinkamų transporto priemonių tvarkymo taisyklių patvirtinimo“ 9 punktas nustato, kad Eksploatuoti netinkamas transporto priemones gali surinkti ir apdoroti tik apdorojimo įmonės, turinčios leidimą, kuriame apibrėžtos eksploatuoti netinkamų transporto priemonių surinkimo ir apdorojimo sąlygos. Visos eksploatuoti netinkamos transporto priemonės turi būti nugabentos tik į apdorojimo įmonę, atitinkančią Taisyklėse nustatytus reikalavimus“. IĮ „Efika“ leidimo neturi. Tarp tirti pateiktų IĮ „Efika“ dokumentų yra 2009-01-19 darbo sutartis Nr. 1, sudaryta tarp darbdavio atstovo E. S. ir priimamo į darbą asmens D. K., kuria D. K. priimtas į IĮ Efika“ naudotų automobilių ardymui. 2010-07-12 darbo sutartimi Nr. 7 sudaryta tarp darbdavio atstovo E. S. ir priimamo į darbą asmens A. Z., A. Z. priimtas į IĮ „Efika“ naudotų automobilių ardymui. Duomenų, kad IĮ „Efika“ ardymui skirtus naudotus automobilius būtų gabenusi į apdorojimo įmonę, atitinkančią Taisyklėse nustatytus reikalavimus nėra.

IĮ „Efika“ buvo nesilaikyta Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515) 9str., nustatančio, kad Ūkio subjekto vadovas turi parinkti apskaitos politiką ir ją įgyvendinti, atsižvelgdamas į konkrečias sąlygas, veiklos pobūdį, nes tarp tirti pateiktų dokumentų nėra IĮ „Efika“ apskaitos politikos, todėl iš tirti pateiktų dokumentų negalima nustatyti kokį atsargų įkainojimo, atsargų sunaudojimo (pardavimo) apskaitos būdą įmonė yra pasirinkusi.

Tarp tirti pateiktų IĮ „Efika“ dokumentų už visą tiriamąjį laikotarpį nėra duomenų apie atliktas atsargų inventorizacijas, kurių metu būtų nustatomas prekių likučiai, esantys sandėlyje-parduotuvėje.

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-06-03 nutarimu Nr.719 (Lietuvos Respublikos vyriausybės 2008-04-17 nutarimo Nr. 370 redakcija) 1 punktas nustato, kad inventorizacijos taisyklės (toliau vadinama – šios taisyklės) reglamentuoja ribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų (toliau vadinama – įmonės) inventorizaciją. Šios taisyklės rekomenduojamos neribotos civilinės atsakomybės juridiniams asmenims, ūkininkų ūkiams, gyventojams, kurie verčiasi individualia veikla, užsienio juridinių asmenų filialams ir atstovybėms, esantiems Lietuvos Respublikoje.

Kadangi analitinė atsargų apskaita IĮ „Efika“ sandėlyje tiriamuoju laikotarpiu nebuvo vedama, tiriamuoju laikotarpiu nebuvo atlikta nei viena atsargų inventorizacija, automobilių ardymo ir autodetalių užpajamavimo aktuose 2010 metais nenurodyta nei ardomo automobilio markė, nei jo pirkimo data, nei detalių kaina pirkimo kainomis, kai kuriuose pirkimo-pardavimo sutartyse nėra nei pirkėjo, nei pardavėjo parašų, todėl nustatyti kokios prekės buvo tiriamojo laikotarpio pabaigoje IĮ „Efika“ sandėlyje ir ar visoms joms įmonė turėjo įsigijimo dokumentus nustatyti nėra galimybės.

Pagal pateiktus tirti dokumentus nustatyta, kad IĮ „Efika“ tvarkant buhalterinę apskaitą buvo nesilaikyta Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimų:

– 4 str., nustatančio, kad ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų:1) tinkama, objektyvi ir palyginama;2) pateikiama laiku;3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams, nes tarp tirti pateiktų dokumentų nėra IĮ „Efika“ metinės pelno mokesčio deklaracijos už 2009 metus, ūkinės operacijos neregistruotos ūkinių operacijų registravimo žurnale, tarp tirti pateiktų dokumentų nėra tinkamai užpildytų turto, tiekėjų, pirkėjų skolų, mokėtinų sumų ir įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų apskaitos suvestinių registrų nuo 2010 metų pradžios iki tiriamojo laikotarpio pabaigos, nebuvo vedama atsargų apskaita įmonės parduotuvėje- sandėlyje už visą tiriamąjį laikotarpį, pinigai iš įmonės kasos naudotų automobilių pirkimui nurašyti nesant apmokėjimo už šiuos automobilius dokumentų, todėl iš dalies nėra galimybės nustatyti IĮ „Efika“ turtą ir įsipareigojimų dydį bei jų struktūrą už visą tiriamąjį laikotarpį.

– 6 str. 2 d., nustatančios, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu, nes tyrimui nebuvo pateikti IĮ „Efika“ ūkinių operacijų registravimo žurnalai už 2009-01-01–2010-10-31laikotarpį, turto, tiekėjų, pirkėjų skolų, mokėtinų sumų ir įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų apskaitos registrai nuo 2010 metų pradžios iki tiriamojo laikotarpio pabaigos dėl to nėra galimybės iš dalies nustatyti IĮ „Efika“ turto, įsipareigojimų dydžio ir jų struktūros.

– 9str., nustatančio, kad 1. Apskaitos politika – apskaitos principai, apskaitos metodai ir taisyklės, skirti ūkio subjekto apskaitai tvarkyti ir finansinėms ataskaitoms sudaryti. 2. Ūkio subjekto vadovas turi parinkti apskaitos politiką ir ją įgyvendinti, atsižvelgdamas į konkrečias sąlygas, veiklos pobūdį, nes IĮ „Efika“ vadovas nėra pasirinkęs apskaitos politikos, todėl iš tirti pateiktų dokumentų nėra aiški apskaitos vedimo šioje įmonėje tvarka.

– 12 str. 4 d., nustatančio, kad Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, nes turto, tiekėjų, pirkėjų skolų, mokėtinų sumų ir įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų apskaitos registrai nepateikti už laikotarpį nuo 2010 metų pradžios iki tiriamojo laikotarpio pabaigos, ūkinių operacijų registravimo žurnalai, kuriuose būtų registruotos visos ūkinės operacijos nepateikta už visą tiriamąjį laikotarpį dėl to iš dalies nėra galimybės nustatyti IĮ „Efika“ turto, įsipareigojimų dydžio ir jų struktūros.

–14 str., nustatančio, kad 1. Ūkio subjekto vadovas patvirtina asmenų, kurie turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, sąrašą ir jų parašų pavyzdžius, nes patvirtinto asmenų sąrašo, kurie turi teisę surašyti ir pasirašyti apskaitos dokumentus tarp tirti pateiktų IĮ „Efika“ dokumentų nėra.

Atsakomybę už tinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą ir apskaitos tvarkymą, bei buhalterinės apskaitos dokumentų išsaugojimą reglamentuoja Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo:

- 11str. 1 dalis, nustatanti, kad 1. Už buhalterinių įrašų teisingumą Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba struktūrinio padalinio, tvarkančio apskaitą, vadovas, arba kiti šio Įstatymo 10 straipsnyje nurodyti asmenys, kurie tvarko ūkio subjekto apskaitą. (10 str.4 dalis- Individualios įmonės apskaitą, be šio straipsnio 1dalyje nurodytų subjektų, gali tvarkyti tos įmonės savininkas).

- 21 str., nustatantis, kad 1. Už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas. 2. Už apskaitos dokumentų išsaugojimą įstatymų nustatyta tvarka atsako ūkio subjekto vadovas.

Atsakomybę už kasos taisyklių nesilaikymą reglamentuoja kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 30 punktas, kuris nustato, kad Už apskaitos organizavimą pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo ir šių taisyklių reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas. ( b.l. 30-46 )

E. S. veikos pagal BK 202 str.1d. ir 222 str.1d. kvalifikuotos tinkamai, kadangi pilnai atitinka šio nusikaltimo požymius.

E. S. pripažinti kaltu pagal BK 202 str.1d. ir skirti jam 50 MGL (šešių tūkstančių penkių šimtų)Lt. dydžio baudą. Pripažinti kaltu pagal BK 222 str.1d. ir skirti jam 30 MGL(trijų tūkstančių devynių šimtų)Lt. dydžio baudą.

Vadovaujantis BK 63 str.1d., 4 d., bausmes subendrinti dalinio sudėjimo tvarka ir subendrintą bausmę skirti 75MGL(devynių tūkstančių septynių šimtų penkiasdešimties)Lt. dydžio baudą.

Paskirtoji bauda per šešis mėnesius nuo teismo įsakymo įsiteisėjimo dienos turi būti sumokėta į VMI prie LRFM sąskaitą, Įmonės kodas-188659752, Swedbank banko kodas-7300, atsiskaitomoji sąsk.- LT 247300010112394300, įplaukos kodas - 6801, kvitas pateiktas teismui.

Teismo įsakymui įsiteisėjus Marijampolės AVPK saugomus daiktus, turinčius reikšmės šioms nusikalstamoms veikoms tirti ir nagrinėti – segtuvus: „Naudotų automobilių dokumentai 2010“, 20 l.; „Sąskaitos 2009 m.“, 39 l.; „Nuostatai 2009 m.“, 11 l.; „Sutartys 2009 m.“, 31 l.; „Kasos knyga nuo 2009 sausio 13 d. iki 2009 birželio 30 d.“, 261 l.; „Kasos knyga nuo 2009-07-01 iki 2009-12-31“, 250 l. ; „Kasa 2010-10-01–2010-05-31”, 198 l.; „Kasa 2010-06-01–2010-10-30”, 180 l.; Kasos operacijų žurnalas už 2010 metus, 146 l.; Kasos operacijų žurnalas už 2009 metus, 146 l.; Segtuvai „Darbo laiko tabeliai, 2009“, 70 l.; „Darbo laiko tabeliai, 2010“, 50 l.; „Likučiai, 2009 m.“, 12 l.; „Sintetinės sąskaitos, 2009 m.“, 12 l.; „Bendras žurnalas, 2009 m.“, 12 l. ;„Bendras žurnalas, 2010 metai“, 12 l.; „Eksploatuoti, detalizacija, 2010 m.“, 8 l.; „Detalizacija, 2009 m.“, 26 l.; „Bankas 2010 m.“, 18 l.; „Darbo sutartys“, 6 l.- grąžinti IĮ „Efika“.

Kaltinamasis per 14d. nuo įsakymo nuorašo gavimo dienos turi teisę paduoti teismui prašymą surengti bylos nagrinėjimą teisme, o įsiteisėjęs įsakymas yra neskundžiamas.