Klaipėdos apygardos teismo nuosprendis

Žemesnės instancijos teismas

M. J. iššvaiste dideles vertes svetima turta.

M. J., budamas UAB (duomenys neskelbtini), imones, kodas (duomenys neskelbtini), iregistruotos adresu (duomenys neskelbtini), Klaipedoje, direktoriumi bei kasininku ir budamas atsakingu asmeniu už tinkama bendroves veiklos organizavima, materialiai atsakingu už imones grynuju pinigu tvarkyma ir operaciju grynaisiais pinigais kasoje bei piniginemis lešomis imones banko saskaitose atlikima, UAB (duomenys neskelbtini) tarnybinese patalpose, esanciose (duomenys neskelbtini), Klaipedoje, 2008 m. rugsejo 2 d., atstovaudamas UAB (duomenys neskelbtini) su užsienio kompanijomis (duomenys neskelbtini) (direktorius D. G.) ir RAB (ribotos atsakomybes bendrove) (duomenys neskelbtini) (direktorius V. I.) pasiraše „Isipareigojimu perdavimo susitarima Nr. 1“, kuriuo UAB (duomenys neskelbtini) nepagristai isipareigojo perimti imones RAB (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini), Kazachstano Respublika) isipareigojimus imonei (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini), United Kingdom) už pagal 2008-09-01 sutarti Nr. 001 isigyta geologines žvalgybos irengini (identifikacinis Nr. (duomenys neskelbtini)), nuosavybes teise priklausanti RAB (duomenys neskelbtini) ir tokiu budu nepagristai investuoti i imones RAB (duomenys neskelbtini) ukine veikla.

Taip pat 2008 m. rugsejo 2 d., atstovaudamas UAB (duomenys neskelbtini), su užsienio kompanijomis (duomenys neskelbtini), atstovaujama direktoriaus D. G. ir „(duomenys neskelbtini)“, atstovaujama direktoriaus M. C. S., pasiraše „Sutikima apmoketi Nr. l“, kuriuo UAB (duomenys neskelbtini) isipareigojo imonei „(duomenys neskelbtini)“ ((duomenys neskelbtini), Gibraltar) iki 2008 m. gruodžio 31 d. apmoketi 745 000 EUR (2 572 336 Lt (745 000 x 3,4528).

Po to M. J., vykdydamas 2008 m. rugsejo 2 d. UAB (duomenys neskelbtini) „Isipareigojimu perdavimo susitarimu Nr. 1“ ir „Sutikimu apmoketi Nr. 1“ prisiimtus isipareigojimus, laikotarpiu nuo 2008-08-22 iki 2008-12-31 pagal penkis kasos išlaidu orderius, pasirašytus paties M. J. ir vyr. finansininko A. S., nurodant išmokejimo pagrinda- „Sutartis CF08/08-22 už 2008 08 22“ iš UAB (duomenys neskelbtini) kasos paeme:

pagal 2008-08-22 orderi Nr. 59 - 1 294 800 Lt,

pagal 2008-09-30 orderi Nr. 475 - 50 000 EUR (172 640 Lt),

pagal 2008-10-31 orderi Nr. 81 - 241 696 Lt,

pagal 2008-11-28 orderi Nr. 86 - 207 168 Lt,

pagal 2008-12-31 orderi Nr. 96 – 656 032 Lt ir šiuos 2 572 336 Lt nepagristai sumokejo užsienio imonei „(duomenys neskelbtini)“.

Tokiu budu M. J. iššvaiste jam patiketa ir jo žinioje buvusi svetima – UAB (duomenys neskelbtini) priklausanti dideles – 2 572 336 Lt vertes turta.

M. J. aplaidžiai tvarke teises aktu reikalaujama buhalterine apskaita ir del to nebuvo galima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, isipareigojimu dydžio ir strukturos.

M. J., budamas UAB (duomenys neskelbtini) imones, kodas (duomenys neskelbtini), iregistruotos adresu (duomenys neskelbtini), Klaipedoje, direktoriumi bei kasininku ir budamas atsakingu asmeniu už tinkama bendroves veiklos organizavima, materialiai atsakingu už imones grynuju pinigu tvarkyma ir operaciju grynaisiais pinigais kasoje bei piniginemis lešomis imones banko saskaitose atlikima, pagal Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterines apskaitos istatymo Nr. IX-574 21 straipsni, nustatanti, kad už apskaitos organizavima pagal šio istatymo reikalavimus atsako ukio subjekto vadovas, budamas atsakingu už buhalterines apskaitos organizavima, laikotarpiu nuo 2008-08-01 iki 2008-12-31 UAB (duomenys neskelbtini) tarnybinese patalpose, esanciose (duomenys neskelbtini), Klaipedoje, aplaidžiai tvarke UAB (duomenys neskelbtini) teises aktu reikalaujama buhalterine apskaita:

pažeisdamas Lietuvos Respublikos Buhalterines apskaitos istatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 4 punkta, nustatanti, kad apskaitos registruose ukiniu operaciju ir ukiniu ivykiu duomenys užregistruojami ukines operacijos arba ukinio ivykio diena arba iškart po to, kai yra galimybe tai padaryti, neužtikrino, kad atliktu ukiniu operaciju – transporto paslaugu, suteiktu užsienio imonei (duomenys neskelbtini) už 35 000 EUR (120 848 Lt) pardavimas, pagal saskaitas -fakturas (invoice): 2008-10-16 Nr. 1135, 2008-11-18 Nr. 1208, 2008-11-26 Nr. 1209, Nr. 1210, Nr. 1210a, Nr. 1229, pasirašytas paties M. J., butu užregistruotas 2008 metu suvestiniame apskaitos registre „Didžioji knyga“ „Saskaita 505 – suteiktu paslaugu pajamos“;

pažeisdamas Lietuvos Respublikos Buhalterines apskaitos istatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 punkta, nustatanti, kad visos ukines operacijos ir ukiniai ivykiai turi buti pagristi apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ukines operacijos ir ukinio ivykio metu arba jiems pasibaigus ar ivykus, neužtikrino, kad UAB (duomenys neskelbtini) suvestiniuose buhalterines apskaitos registruose „Pirkimu žurnalas 2008-08-01 - 2008-08-31“ ir „Pirkimu žurnalas 2008-12-01 – 2008-12-31“ butu užregistruotos pirkimo ukines finansines operacijos iš viso už 2 572 336 Lt (1916304 Lt + 656032 Lt), tai yra:

2008-08-22 pirkimas iš tiekejo – kreditoriaus RAB (duomenys neskelbtini), pagal sutarti CF08/08-22 už 1 916 304 Lt,

2008-12-22 pirkimas iš tiekejo – kreditoriaus RAB (duomenys neskelbtini), pagal sutarti CF08/08-22 už 656 032 Lt, butu pagristos pirminiais apskaitos dokumentais.

Del šiu pažeidimu negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2008-08-01 iki 2008-12-31 veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, isipareigojimu dydžio ir strukturos.

Del turto iššvaistymo.

Kaltinamasis M. J. kaltu neprisipažino ir parode, kad UAB (duomenys neskelbtini) buvo ikurta 2004 metais, imones veika buvo susijusi su transportu ir logistika. Imone iš JAV ir kitur tieke ivairius reikmenis naftos imonems, veikiancioms Kaspijos juros regione bei kitur: Kazachstane, Azerbaidžiane, Sibire, Irane, Turkmenistane. UAB (duomenys neskelbtini) steigejai buvo 3 akcininkai, vienas iš ju buvo M. J., akcininkai kiekvienas valde po 33 procentus imones akciju. Nuo 2009 metu pabaigos jis yra vienintelis imones akcininkas, ikurus imone buvo transporto skyriaus viršininkas, o nuo 2005 metu - direktorius. Pavaduotojo jis neturejo, todel pats priimdavo visus sprendimus, susijusius su imones veikla, bei atliko kasininko pareigas - tvarke grynuosius pinigus.

UAB (duomenys neskelbtini) turto jis neiššvaiste. Pablogejus finansinei situacijai Lietuvoje, buvo nutarta vystyti versla Vidurineje Azijoje, ištirtos galimybes, sukurtas verslo planas. Prieš investuojant, buvo surašytas ketinimu protokolas, aptarta, kokia iranga reikia nupirkti ir pasirašyta investiciju sutartis. Šis procesas truko daug menesiu, buvo sudarytas veiksmu planas ir tada buvo pradeta supirkineti iranga darbams atlikti. Tuo remiantis, su DNB Nord banko lizingu buvo sudaryta lizingo sutartis, nupirktos reikalingos mašinos, vilkikai, speciali technika bei iš imones „(duomenys neskelbtini)“ igytas geologines žvalgybos irenginys, turint tiksla išžvalgyti geologinius išteklius. Kaip šie veiksmai atspindeti imones buhalterineje apskaitoje, jis negali pasakyti. Kaltinime neteisingai teigiama, kad buvo paimti pinigai iš kasos ir kažkam atiduoti. Už šiuos pinigus buvo nupirkta konkreti iranga ir transportuota i Kazachstana. Taip buvo padaryta investicija i Kazachstano imone (duomenys neskelbtini), kuri buvo isteigta 2006 metais ir kurioje 50 procentu akciju turejo UAB (duomenys neskelbtini). Kazachstano imone (duomenys neskelbtini) buvo isteigta kartu su partneriais Kazachstane ir buvo UAB (duomenys neskelbtini) dukterine imone. Šia imone Kazachstane jis isteige savo vardu, nes pagal galiojancius Kazachstane istatymus fiziniam asmeniui tai padaryti žymiai lengviau. Koks tos imones kapitalas negali pasakyti, nes Kazachstane galioja visai kiti istatymai ir tokio kapitalo, vadinamo istatiniu kapitalu, iš viso nera. Pelno gauti nespejo, nes UAB (duomenys neskelbtini) Lietuvoje bankrutavo ir investicine sutartis nutruko. Iki to laiko UAB (duomenys neskelbtini) finansine padetis buvo labai gera. Laikotarpiu, kuomet (duomenys neskelbtini) atliko investicijas Centrineje Azijoje, visi einamieji kreditoriniai menesiniai isipareigojimai buvo padengti ir imone neapmoketu isipareigojimu UAB SEB bankui neturejo. UAB (duomenys neskelbtini) bankrutavo del UAB SEB banko kaltes, nes bankas 2008 metu gruodžio menesi vienašališkai nutrauke faktoringo sutarti ir iš imones saskaitos nuskaiciavo visus pinigus, nors imone pagal faktoringo sutartis skolu, t. y. mokejimu su praleistais terminais tuo metu neturejo. Tai sutrikde imones komercine-ukine veikla, imone nebegalejo atsiskaityti su kreditoriais ir tai buvo vienintele bankroto priežastis. Investiciju sutartis ir isipareigojimu perdavimo susitarimas su imone RAB (duomenys neskelbtini) yra du neatskiriami dokumentai. Investiciju sutartis atitinka istatymo reikalavimus, investicija buvo daroma ne iš faktoringo lešu, sprendimas investuoti buvo priimtas visu triju akcininku ir jokiems istatymams neprieštarauja. Jis, budamas imones direktoriumi, vykde akcininku sprendima.

Žemesnės instancijos teismas

Nors kaltinamasis M. J. del svetimo turto iššvaistymo kaltu neprisipažino, jo kalte irodyta specialisto išvada, iš dalies jo paties parodymais, liudytoju parodymais ir kitais irodymais.

Kaip matosi iš steigimo sutarties, istatu, juridiniu asmenu registro duomenu ir kitu dokumentu, UAB (duomenys neskelbtini) isteigta 2005 m. sausio 24 ( t.3, b. l. 3-103, t.4, b. l. 51-54).

Iš 2005-03-15 visuotinio UAB (duomenys neskelbtini) akcininku susirinkimo protokolo Nr. 1 matyti, kad M. J. nuo 2005-03-15 paskirtas UAB (duomenys neskelbtini) vadovu (3 t., b.l. 32).

Byloje yra darbo sutarties kopija, iš kurios matosi, kad 2005 m. vasario 18 d. M. J. buvo priimtas UAB (duomenys neskelbtini) dirbti transporto skyriaus viršininku, o imones direktoriumi tuo metu buvo M. B.. M. J. paskirtas bendroves vadovu nuo 2005 m. kovo 15 d. ( t.5, b. l. 57-61). 2005 m. vasario 18 d. UAB (duomenys neskelbtini) direktoriaus M. B. isakymu M. J. buvo paskirtas UAB (duomenys neskelbtini) kasininku ( isakymo kopija, t. 5, b. l. 69).

Liudytojas A. S. parode, kad UAB (duomenys neskelbtini) vykde ivairius mokejimus, taip pat ir grynais pinigais. Tie mokejimai buvo vykdomi iš imones lešu, iš pelno bei apyvartiniu lešu. Žino, kad buvo mokami gryni pinigai už isigyjamus irengimus pagal investiciju sutarti. Kodel nebuvo išrašyta saskaita ir buvo mokama grynais pinigais, jis nežino, tai turetu žinoti UAB (duomenys neskelbtini) direktorius M. J.. Imone UAB (duomenys neskelbtini)buvo isigijusi kitos imones (duomenys neskelbtini) akciju, tai atsispindejo imones balanse apie finansini turta, apskaitoje buvo atvaizduotos investicijos ir akciju isigijimas. Akcijos buvo isigytos 2008 metais ir tai atsispindi UAB (duomenys neskelbtini) 2008 m. balanse. Balanse darbineje lenteleje ( 18 priede) yra užfiksuota, kad pirktos akcijos už 1 338, 24 Lt, nes buvo iregistruota investiciju sutartis. Tai atsispindi ir UAB (duomenys neskelbtini) istatuose. Kam konkreciai buvo sumoketa už isigyjamas akcijas jis nežino, taip pat nežino kokia dukterines bendroves, esancios Kazachstane (duomenys neskelbtini) finansine bukle. Kaip klientai tokias dideles grynu pinigu sumas perveždavo per valstybes siena, jis nesidomejo. Klaipedos miesto apylinkes teismo jis yra nuteistas už aplaidu UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos tvarkyma.

Liudytojas V. G. parode, kad jis imoneje UAB (duomenys neskelbtini) nuo 2008 m. pradžios iki 2009 m. pradžios dirbo antraeilese pareigose direktoriaus pavaduotoju. Jis yra baiges tris aukštasias mokyklas užsienyje, buvo atsakingas už verslo vystyma ir užsieme užsienio ryšiais su Anglijoje esanciomis imonemis. Anglijoje investicijos nebuvo daromos. Buvo investuojama i Kazachstana, 2008 metais buvo ikurta bendra imone (duomenys neskelbtini) ir buvo i ja investuojama. Imone buvo ikurta 2008 metais, dalis akciju priklause fiziniams asmenims Kazachstane, dalis - UAB (duomenys neskelbtini). Tam tikslui, siekiant vykdyti pervežimus, buvo nupirktos mašinos, priekabos, buvo organizuojamas geologinis darbas. Ar buvo sukurtas ir patvirtintas verslo planas jis nežino. UAB (duomenys neskelbtini) pagrindinis verslas buvo susijes su naftos pramone Kaspijos juros regione, visi kroviniai ejo ten ir ten reikejo isikurti. Buvo tikimasi daug pelno, taciau bankas nutrauke faktoringa ir nebebuvo apyvartiniu lešu. Iki to laiko imones finansine padetis buvo gera. Iš kokiu lešu buvo daromos investicijos, ar buvo sumoketa grynais pinigais, jis nežino.

Liudytojas J. S. parode, kad Klaipedos apygardos teisme UAB (duomenys neskelbtini) iškelta bankroto byla ir bankroto administratoriumi paskirtas Klaipedos administratoriu biuras. Igaliotu asmeniu paskirtas administratoriu biuro darbuotojas T. M., o jis yra T. M. padejejas. Susipažinus su UAB (duomenys neskelbtini) dokumentais, paaiškejo, kad pagal faktoringo sutarti imone turejo apie 1,5 mln. litu isiskolinima, geologiniams tyrinejimams pirko iranga Kazachstane ir grynais pinigais sumokejo 745 tukstanciu euru. Kilo itarimas, kad galejo buti tycinis bankrotas ir padaryta tycine žala kreditoriams. Investiciju sutartis yra pateikta civilineje byloje del bankroto pripažinimo tyciniu.

Iš UAB (duomenys neskelbtini) steigiamojo susirinkimo, ivykusio 2005-01-18, matyti, kad imones istatinis kapitalas steigimo metu sudare 10 000 Lt ( susirinkimo protokolas, t. 5, b. l. 42-43), 2006-09-11 susirinkime, istatinis kapitalas padidintas papildomais inašais iki 195 000 Lt ( susirinkimo protokolas, t. 5, b. l. 44-45), 2008-08-27 susirinkime padidintas istatinis kapitalas iš bendroves lešu (nepaskirstyto pelno) 390 000 Lt iki 585 000,00 Lt, išleidžiant 390 paprastuju vardiniu 1000 Lt vertes akciju, jas nemokamai išduodant akcininkams, proporcingai ju turimu akciju skaiciui. M. B. turi 40 procentu balsu ( 78 akcijos), V. G. turi 20 procentu balsu ( 39 akcijos), T. G. turi 20 procentu balsu ( 39 akcijos), M. J. turi 20 procentu balsu ( 39 akcijos) ( susirinkimo protokolas, t.5, b. l. 46).

Susitarime del ipareigojimu perdavimo, kuria suraše (duomenys neskelbtini), atstovaujama direktoriaus D. G., RAB (duomenys neskelbtini), atstovaujama generalinio direktoriaus V. I., ir kaltinamojo M. J. atstovaujama UAB (duomenys neskelbtini), susitarta, kad UAB (duomenys neskelbtini) prisiima atsiradusi pagal 2008-09-01 sudaryta pirkimo-pardavimo sutarti Nr. 001 isipareigojima sumoketi 745 000 euru už geologiniu tyrimu iranga, nuo šio susitarimo isigaliojimo momento UAB (duomenys neskelbtini) tampa investuotoju. Geologiniu tyrimu irangos nuosavybe lieka RAB (duomenys neskelbtini) ( t. 15, b. l. 57-60).

Byloje yra kasos išlaidu orderiu kopijos, iš kuriu matosi, kad M. J. iš UAB (duomenys neskelbtini) kasos laikotarpiu nuo 2008-08-22 iki 2008-12-31 paeme iš viso 2 572 336 Lt:

pagal 2008 m. rugpjucio 22 d. kasos išlaidu orderi Nr. 59 paeme 1 294 800 Lt, nurodant pagrinda 2008-08- 22 sutarti CF08/08-22 ( t. 6, b. l. 162);

pagal 2008 m. rugsejo 30 d. kasos išlaidu orderi Nr. 475 paeme 50 000 euru ( 172 640 Lt), nurodant pagrinda 2008-08- 22 sutarti CF08/08-22 ( 6 t., b. l. 164);

pagal 2008 m. spalio 31 d. kasos išlaidu orderi Nr. 81 paeme 241 696 Lt, nurodant pagrinda 2008-08- 22 sutarti CF08/08-22,( t. 6, b. l. 168);

pagal 2008m. lapkricio 28 d. kasos išlaidu orderi Nr. 86 paeme 207 168 Lt, nurodant pagrinda 2008-08- 22 sutarti CF08/08-22 ( t. 6, b. l. 170);

pagal 2008 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidu orderi paeme 656 032 Lt, nurodant pagrinda 2008-08- 22 sutarti CF08/08-22 ( t.6, b. l. 173).

Tokios sutarties, kuri nurodyta kasos išlaidu orderiuose (2008-08- 22 sutartis CF08/08-22), nerasta.

Iš bankroto administratoriaus gautas UAB (duomenys neskelbtini) 2008-08-22 ivykusio visuotinio akcininku susirinkimo protokolas, iš kurio matosi, kad susirinkime svarstyta ir nutarta nuo 2008 m. rugpjucio 22 d. suteikti (duomenys neskelbtini) 550 000 EUR paskola ( t.15, b. l. 41). Kad butu nutarta investuoti i kokia nors imone, moketi už jos perkamus irengimus, tokiu akcininku sprendimu nera.

Byloje yra Gibraltaro imones (duomenys neskelbtini) grynuju pinigu mokejimo orderiu, buvusiu UAB (duomenys neskelbtini) segtuve „Investicijos i Kazachstana“, kopijos, iš kuriu matosi, kad Gibraltaro imones (duomenys neskelbtini) imones atstovui J. I. per 17 kartu iš kasos M. J. sumokejo 745 000 euru ( 2 572 336 Lt ) ( t. 7, b. l. 1-17):

2008 m. rugpjucio 1 d. – 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 4 d. – 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 6 d. – 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 8 d. - 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 11 d. – 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 12 d. - 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 14 d. – 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 15 d. - 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 18 d. – 37 500 euru,

2008 m. rugpjucio 20 d - 37 500 euru,

2008 m. rugsejo 30 d. - 50 000 euru,

2008 m. spalio 31 d. – 70 000 euru,

2008 m. lapkricio 28 d. – 60 000 euru,

2008 m. gruodžio 1 d. – 47 500 euru,

2008 m. gruodžio 3 d. – 47 500 euru,

2008 m. gruodžio 5 d. – 47 500 euru,

2008 m. gruodžio 8 d. – 47 500 euru.

Šiuose orderiuose nurodyta, kad sumoketa pagal 2008-09-01 sutarti Nr. 001 .

2008 m. rugpjucio 6 d. finansavimo ( investavimo) sutartyje, kuria pasiraše UAB (duomenys neskelbtini), atstovaujama M. J. ir RAB (duomenys neskelbtini), atstovaujama generalinio direktoriaus I. V. V., susitarta, kad investuotojas UAB (duomenys neskelbtini) suteikia RAB (duomenys neskelbtini) 1,5 milijonu euru isigyti grežimo iranga ( t. 15, b. l. 45, 49).

Byloje yra dokumentai, iš kuriu matosi, kad Kazachstano Respublikoje 2008 m. rugpjucio 8 d. yra iregistruota imone RAB (duomenys neskelbtini), patvirtinti istatai, kuriuose nurodyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) valdo 50 procentu istatinio kapitalo, o du asmenys A. Ž.A. ir I. V.V. valdo kiekvienas po 25 procentus ( t. 15, b. l. 63-92).

Išeitu, kad del finansavimo susitarta su imone, kuri dar nebuvo iregistruota ir nepatvirtinti istatai.

Byloje yra 2008-09-01 pirkimo-pardavimo sutartis Nr. 001, kurioje pirkejas RAB (duomenys neskelbtini), atstovaujama generalinio direktoriaus I. V. ir pardavejo (duomenys neskelbtini), atstovaujama direktoriaus D. G., susitare, kad pirkejas iš pardavejo už 745 000 euru perka geologiniu tyrimu iranga ( t.15, b. l. 50-56).

2008 m. rugsejo 2 d. „Susitarime del sumokejimo ( investavimo) Nr. 1“ M. J., atstovaudamas UAB (duomenys neskelbtini), pasiraše sutarti su užsienio imone (duomenys neskelbtini) LLP, atstovaujama D. G. ir „(duomenys neskelbtini)“, atstovaujama direktoriaus M. C. S., pagal kuria UAB (duomenys neskelbtini) prisieme atsiradusius pagal 2008-09-01 sudaryta tarp imones (duomenys neskelbtini) ir RAB (duomenys neskelbtini) pirkimo-pardavimo sutarti Nr. 001 isipareigojimus sumoketi 745 000 euru už geologiniu tyrimu iranga ir UAB (duomenys neskelbtini), isipareigojo iki 2008 m. gruodžio 31 d. sumoketi už ja imonei „(duomenys neskelbtini)“ 745 000 euru ( t.15, b. l. 46 , 61-62).

Žemesnės instancijos teismas

Iš 2010-07-23 specialisto išvados Nr. 5-3/66 del UAB (duomenys neskelbtini) ukines finansines veiklos su priedais ir specialistes D. Z. paaiškinimu matyti, kad „UAB (duomenys neskelbtini) direktorius M. J., pažeisdamas Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterines apskaitos istatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 punkta, nustatanti, kad visos ukines operacijos ir ukiniai ivykiai turi buti pagristi apskaitos dokumentais, apskaitos dokumentai surašomi ukines operacijos ir ukinio ivykio metu arba jiems pasibaigus ar ivykus, neužtikrino, kad UAB (duomenys neskelbtini) suvestiniuose buhalterines apskaitos registruose „Pirkimu žurnalas 2008-08-01 – 2008-08-31“ ir „Pirkimu žurnalas 2008-12-01 – 2008-12-31“ užregistruotos pirkimo ukines finansines operacijos iš viso už 257 2336 Lt (1916304 Lt + 656032 Lt), tai yra: M. J. iš UAB (duomenys neskelbtini) kasos paeme: 2008-08-22 Nr. 59 – 1 294 800 Lt; 2008-09-30 Nr. 475 – 50 000 EUR (172 640 Lt); 2008-10-31 Nr. 81 – 241 696 Lt; 2008-1128 Nr. 86 – 207 168 Lt; 2008-12-31 Nr. 96 – 656 032 Lt viso 2 572 336 Lt ir šiuos pinigus sumokejo užsienio imonei „(duomenys neskelbtini)“. ( Išvada, 4 t, b.l. 116-152, imones dokumentu kopijos , t.5, 6,7, ).

Specialiste D. Z. teisiamajame posedyje paaiškino, nustatyta ir išvadoje, kad minetos sumos ( 2 572 336 Lt ) paemimas iš kasos ir išmokejimas užsienio bendroves atstovui, pažeidžiant Buhalterines apskaitos istatyma, nera pagristas pirminiais apskaitos dokumentais.

Byloje yra RAB (duomenys neskelbtini) 2010 m. lapkricio 25 d. raštas, kuriame nurodyta, kad geologiniams tyrimams skirtu irenginiu muito dokumentai nebuvo iforminti del to, kad UAB (duomenys neskelbtini) neivykde savo finansiniu isipareigojimu. Šiuo metu UAB (duomenys neskelbtini) isiskolinimas Kazachstano muitines departamentui sudaro 160 000 euru. Prašoma priimti sprendima del susidariusios situacijos. RAB (duomenys neskelbtini) neatsako už UAB (duomenys neskelbtini) finansinius isipareigojimus, taip pat už skola Kazachstano Muitines departamentui ( t. 15, b. l. 43,44).

Kad RAB (duomenys neskelbtini) pirko iš imones (duomenys neskelbtini) mobiliaja geologines žvalgybos stoti, patvirtina byloje esanti saskaita- faktura ( t. 15, b. l.14-15).

Kodel šios irangos negalejo pagal saskaita nupirkti UAB (duomenys neskelbtini), o turejo pagal susitarima sistemingai moketi lešas be pirminiu apskaitos dokumentu treciosios bendroves „(duomenys neskelbtini)“, kuri kaip matosi iš minetos saskaitos, nera irangos nei pirkejas, nei pardavejas, atstovui, kaltinamasis M. J. nepaaiškino.

Iš 2009-03-20 teismo nutarties matyti, kad UAB (duomenys neskelbtini) iškelta bankroto byla, administratoriumi paskirta UAB „Klaipedos administratoriu biuras“ (3t., b.l. 104).

UAB (duomenys neskelbtini) bankroto administratoriaus prašymu 2009 m. kovo 30 d. juridiniu asmenu registre iregistruota kaip bankrutuojanti ( t.5, b. l. 51-54).

Byloje yra UAB (duomenys neskelbtini) bankroto administratoriaus pareiškimo Klaipedos apygardos teismui kopija, iš kurios matosi, kad 2010-08-04 buvo kreiptasi i teisma, prašant pripažinti UAB (duomenys neskelbtini) bankrota tyciniu ( t. 4, b. l. 102-108).

2009 m. birželio 8 d. Klaipedos apygardos teismo nutartimi patvirtinti UAB (duomenys neskelbtini) kreditoriu finansiniai reikalavimai net 6 859 172, 18 Lt sumai ( nutarties kopija, t.14, b.l. 43-45).

Aptartais irodymais visiškai irodyta, kad M. J., budamas UAB (duomenys neskelbtini) direktoriumi ir kasininku, iššvaiste bendroves 2 572 336 Lt.

Del buhalterines apskaitos.

Kaltinamasis M. J. del pareikšto kaltinimo, kad apgaulingai tvarke UAB (duomenys neskelbtini) buhalterine apskaita, kaltu prisipažino iš dalies, visiškai prisipažino, kad buhalterine apskaita tvarke aplaidžiai. Parode, kad imone 18 000 Lt mokesciu nesumokejo del technines klaidos. Jis del savo aplaidumo pamiršo buhalteriui perduoti išrašytas saskaitas, kurios nurodytos kaltinime, todel jos ir nebuvo itrauktos i apskaita. Todel buvo nesumoketa mineta mokesciu suma. Imoneje per menesi buvo išrašoma apie 100 saskaitu, todel buvo sunku viska atsiminti. 18 000 Lt mokesciu imonei, vykdžiusiai didele apyvarta, nebuvo didele suma ir nebuvo pagrindo šiuos mokescius slepti. Kadangi saskaitu buhalteriui nepateike per klaida, todel buhalteris neteisingai apskaiciavo mokescius ir neteisingai užpilde deklaracijas. Tai buvo padaryta netycia, nes buhalteris iš M. J. negavo saskaitu. Kaip buhalterineje apskaitoje turejo buti atvaizduotas investavimas i imone RAB (duomenys neskelbtini) ir geologines irangos už 257 2336 Lt isigijimas, jis, nebudamas buhalteriu, nežinojo.

Kaltinamojo kalte irodyta ne tik jo prisipažinimu, bet ir specialisto išvada, liudytojo parodymais, kitais irodymais.

Iš 2010-07-23 specialisto išvados Nr. 5-3/66 del UAB (duomenys neskelbtini) ukines finansines veiklos su priedais ir specialistes D. Z. parodymu matyti, kad buhalterine apskaita imoneje buvo tvarkoma labai aplaidžiai ir teismui nekyla abejoniu, kad del šiu pažeidimu negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2008-08-01 iki 2008-12-31 veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, isipareigojimu dydžio ir strukturos.

Specialisto išvadoje nustatyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) direktorius M. J. tiriamuoju laikotarpiu 6 atvejais pagal saskaitas fakturas (Invoice); 2008-10-16 Nr. 1135, 2008-11-18 Nr. 1208, pasirašytas direktoriaus M. J. bei pagal saskaitu fakturu (Invoice) kopijas: 2008-11-26 Nr. 1209, Nr. 1210, Nr. 1210 a, Nr. 1229, pasirašytas direktoriaus M. J. ir pirkejo atstovo (pavarde nenurodyta), pagrinde transporto paslaugu pardavima užsienio imonei (duomenys neskelbtini), iš viso 35 000 EUR (120 848 Lt). Pagal ukines finansines veiklos tyrimui pateiktus UAB (duomenys neskelbtini) buhalterines apskaitos dokumentus nustatyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) (direktorius M. J.) vyr. finansininkas A. S., laikotarpiu 2008-02-20 – 2009-03-20 tvarkes bendroves buhalterine apskaita, nesilaike Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkricio 6 d. Buhalterines apskaitos istatymo Nr. IX- 574 12 straipsnio 4 dalies reikalavimu, kurioje nurodyta, kad „apskaitos registruose ukiniu operaciju ir ukiniu ivykiu duomenys užregistruojami ukines operacijos arba ukinio ivykio diena arba iškart po to, kai yra galimybe tai padaryti“, atliktu ukiniu operaciju – 6 atvejais pagal saskaitas fakturas (Invoice): 2008-10-16 Nr. 1135; 2008-11-18 Nr. 1208, pasirašytas direktoriaus M. J. bei pagal saskaitu fakturu (Invoice) kopijas: 2008-11-20 Nr. 1209; Nr. 1210, Nr. 1210a, Nr. 1229, pasirašytas direktoriaus M. J. ir pirkejo atstovo (pavarde nenurodyta) pagristu transporto paslaugu pardavimo užsienio imonei (duomenys neskelbtini) , iš viso 35000 EUR (120848 Lt), UAB (duomenys neskelbtini) 2008-01-01 – 2008-12-31 suvestiniame apskaitos registre „Didžioji knyga“; „Saskaita 505 – suteiktu paslaugu pajamos“ neužregistravo. Taip pat, pažeisdamas Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterines apskaitos istatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 punkta, nustatanti, kad „visos ukines operacijos ir ukiniai ivykiai turi buti pagristi apskaitos dokumentais, (...) apskaitos dokumentai surašomi ukines operacijos ir ukinio ivykio metu arba jiems pasibaigus ar ivykus“, neužtikrino, kad UAB (duomenys neskelbtini) suvestiniuose buhalterines apskaitos registruose „Pirkimu žurnalas 2008-08-01 – 2008-08-31“ ir „Pirkimu žurnalas 2008-12-01 – 2008-12-31“ butu užregistruotos pirkimo ukines finansines operacijos iš viso už 2 572 336 Lt (1916304 Lt + 656032 Lt), tai yra:

2008-08-22 pirkimas iš tiekejo – kreditoriaus RAB (duomenys neskelbtini), pagal sutarti CF08/08-22 už 1 916 304 Lt,

2008-12-22 pirkimas iš tiekejo – kreditoriaus RAB (duomenys neskelbtini), pagal sutarti už 656 032 Lt butu pagristos pirminiais apskaitos dokumentais.

Del šiu pažeidimu negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2008-08-01 iki 2008-12-31 veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, isipareigojimu dydžio ir strukturos.

UAB (duomenys neskelbtini) (direktorius M. J.) tiriamuoju laikotarpiu nesilaike Lietuvos Respublikos 2004 m. balandžio 13 d. Mokesciu administravimo istatymo Nr. IX-2112 40 straipsnio 1 ir 4 daliu reikalavimu, kuriose nurodyta, kad „Mokesciu moketojas privalo: laiku ir tiksliai ivykdyti mokestine prievole“; teisingai apskaiciuoti mokesti, vadovaudamasis mokesciu istatymais“ bei Lietuvos Respublikos 2001 m. gruodžio 20 d. Pelno mokescio istatymo Nr. IX -675 4 straipsnio 1 dalies reikalavimu, kurioje nurodyta, kad „Lietuvos vieneto mokescio baze yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybese uždirbtos pajamos, kuriu šaltinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“, 2009-05-19 Klaipedos apskrities VMI Klaipedos skyriui elektroniniu budu pateiktoje UAB (duomenys neskelbtini) 2008 m. pelno mokescio deklaracijoje (forma PLN204) nedeklaravo 120 848 Lt pardavimo pajamu, tokiu budu 179 028 Lt sumažino finansineje atskaitomybeje nustatyta mokestiniu metu pelna prieš apmokestinima (deklaruota pelno mokescio deklaracijos III dalies 1 eiluteje), 120 848 Lt sumažino mokestinio laikotarpio veiklos rezultata – pelna (deklaruota pelno mokescio deklaracijos III dalies 48; 54; 56 eilutese) bei neapskaiciavo ir nesumokejo i valstybes biudžeta 18 127 Lt (120848 Lt x 15 %) pelno mokescio už 2008 metus ( 4 t., b. l. 116-115).

Liudytojas A. S. parode, kad imone UAB (duomenys neskelbtini) pradejo veikla 2005 metais, jis buhalteriu joje dirbo nuo 2008 m. sausio menesio iki 2009 m. kovo menesio, kai imonei buvo paskelbtas bankrotas. Jis tvarke visa imones apskaita. Imones apyvarta buvo labai didele, saskaitas, kuriu taip pat budavo daug, jis turedavo itraukti i apskaita. Saskaitas gaudavo iš imones vadovo M. J. ir dar iš 2-4 imones darbuotoju. Be to jis skaiciuodavo darbo užmokesti, tvarke banka, registravo išmokas, iplaukas, tvarke faktoringo apskaita, lizingus ir dirbo visa kita buhalterini darba. Be to, pagal M. J. isakyma jis tvarke darbuotoju priemima ir atleidima iš darbo. Taip pat ruošdavo ivairias finansines ataskaitas. Kodel ne visos saskaitos itraukos i apskaita, negali pasakyti, mano, kad jos jam nebuvo pateiktos.

Kaip matosi iš 2010 m. gruodžio 8 d. Klaipedos miesto apylinkes teismo baudžiamojo isakymo, A. S. yra nuteistas už tai, kad aplaidžiai tvarke teises aktu reikalaujama buhalterine apskaita UAB (duomenys neskelbtini), iš esmes už analogiškus Buhalterines apskaitos istatymo pažeidimus, kaip ir pareikštas kaltinimas M. J., kaltinant ji tycia apgaulingai tvarkius buhalterine apskaita. ( t. 15).

M. J. pareikštas kaltinimas, kad jis apgaulingai tvarke imones buhalterine apskaita.

M. J. parodymai, kad jis del dideles darbo apimties bei del buhalterines apskaitos istatymo nežinojimo nepakankamai rupestingai ir atsakingai tvarke buhalterinius dokumentus, kai kuriuos dokumentus buhalteriui nepateike del neatidumo nepaneigti. Jokiu duomenu, iš kuriu butu galima daryti išvada, jog jis tycia apgaulingai tvarke buhalterine apskaita, byloje nera.

Teismas nustato, kad M. J., dirbdamas UAB (duomenys neskelbtini) direktoriumi, aplaidžiai tvarke teises aktu reikalaujama buhalterine apskaita ir del to nebuvo galima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, isipareigojimu dydžio ir strukturos.

Išteisinimas

del kaltinimo pagal BK 186 straipsnio l dali ir BK 206 straipsnio 2 dali

Žemesnės instancijos teismas

M. J., budamas UAB (duomenys neskelbtini) imones kodas (duomenys neskelbtini), iregistruotos adresu (duomenys neskelbtini), Klaipeda direktoriumi ir kasininku, budamas atsakingu asmeniu už tinkama bendroves veiklos organizavima, materialiai atsakingu už imones grynuju pinigu tvarkyma ir operaciju grynaisiais pinigais kasoje bei piniginemis lešomis imones banko saskaitose atlikima, atstovaudamas UAB (duomenys neskelbtini), 2007 m. birželio 13 d. Klaipedoje, su AB SEB banku, atstovaujamu verslo klientu direktoriaus E. G., pasiraše faktoringo sutarti Nr. 0470707120120/52, pagal kuria, UAB (duomenys neskelbtini) isipareigojo moketi privalomas imokas, o butent: perleisti bankui reikalavimo teises ir moketi bankui sutartyje nustatytus mokescius, o bankas isipareigojo sutartyje nustatyta tvarka perimti reikalavimo teises ir ne veliau kaip per 2 darbo dienas, gaves prašyma ji išnagrineti ir pervesti 85 proc. faktoringo avansa i UAB (duomenys neskelbtini) saskaita banke. Tuo atveju, jei debitorius (sutartyje numatyti debitoriai: (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini)) sumokes pirkimo kaina, ar jos dali ne bankui, o tiesiogiai imonei, UAB (duomenys neskelbtini) pagal faktoringo sutartyje numatyta tvarka, isipareigojo ne veliau kaip kita darbo diena, sužinojusi apie ši fakta, raštu informuoti banka ir pervesti mineta pirkimo kaina bankui.

Po to M. J. laikotarpiu nuo 2007-06-04 – 2008-11-19 pagal saskaitas fakturas (Invoice), 575 atvejais pagrinde transporto paslaugu, konvojaus išlaidu, prastovu ir papildomu išlaidu pardavima užsienio imonems Panalpina (duomenys neskelbtini), United Kingdom, VAT: (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), United Kingdom, VAT: (duomenys neskelbtini), bei (duomenys neskelbtini), Italy, VAT: (duomenys neskelbtini), iš viso už 3932575,11 EUR (13578395,60 Lt) ir po kiekvienos išrašytos saskaitos fakturos (invoice), M. J., vadovaudamasis 2007-06-13 faktoringo sutartimi Nr. 0470707120120/52, laikotarpiu 2007-06-01 – 2008-12-31 AB SEB bankas Klaipedos filialui pateike jo paties pasirašytus „Prašymus išmoketi faktoringo avansa“ bei laikotarpiu nuo 2007-06-04 iki 2008-11-26 413 atveju debitoriams: užsienio imonems (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) bei (duomenys neskelbtini) išrašytas transporto paslaugu, konvojaus išlaidu, prastovu ir papildomu išlaidu pardavimo saskaitas fakturas (Invoice), iš viso 3583074,93 EUR (12371485,41 Lt) sumai. AB SEB banko Klaipedos filialas, gaves prašymus ir juos išnagrinejes, vadovaudamasis 2007-06-13 faktoringo sutartimi Nr. 0470707120120/52, laikotarpiu nuo 2007-06-19 iki 2009-01-13 mokejimo nurodymais i UAB (duomenys neskelbtini) saskaita 782 atvejais pervede sutartyje numatyta 85 proc. faktoringo avansa iš viso 3 482 026,90 euru (12 022 698,20 Lt).

M. J., gaves kredita ir žinodamas, kad debitoriai – užsienio imones: (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini) bei (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2007-06-12 iki 2009-01-13 tarptautiniais mokejimo nurodymais 56 atvejais už transporto paslaugu, konvojaus išlaidu, prastovu ir papildomu išlaidu pardavima 3692107,69 EUR (12 748 109,44 Lt) pervede ne bankui, o i UAB (duomenys neskelbtini) saskaita, pagal 2007-06-13 faktoringo sutartyje Nr. 0470707120120/52 nustatyta tvarka, privaledamas apie ši fakta raštu informuoti banka ir jam pervesti faktorizuotomis saskaitomis apmoketa paslaugu pirkimo kaina, laikotarpiu nuo 2007-07-23 iki 2009-01-14 iš UAB (duomenys neskelbtini) banko saskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banko Klaipedos filialui mokejimo pavedimais 56 atvejais gražino tik 2 992 896,08 EUR (10 333 871,64 Lt) faktoringo avanso.

Tokiu budu M. J. UAB (duomenys neskelbtini) saskaitoje ir kasoje turedamas piniginiu lešu ir turedamas galimybe bankui sumoketi privalomas imokas, turimas UAB (duomenys neskelbtini) pinigines lešas panaudojo ne pagal 2007-00-13 faktoringo sutartyje Nr. 0470707120120/52 nustatyta tvarka, numatancia, kad „...tuo atveju, jei debitorius sumokes pirkinio kaina, ar jos dali ne bankui, o tiesiogiai imonei, UAB (duomenys neskelbtini) isipareigojo ne veliau kaip kita darbo diena sužinojes apie ši fakta, raštu informuoti banka ir pervesti mineta pirkimo kaina bankui...“, o imone; ukines finansines veiklos vykdymo išlaidoms iš imones banko saskaitos apmoketi, iš viso 14 435 068,25 Lt (laikotarpiu nuo 2007-06-01 iki 2009-01-31) ir pagal grynu pinigu išmokejime cekius – 7 028 502,43 Lt laikotarpiu nuo 2007-06-01 iki 2009-01-31 išimdamas iš imones saskaitos banke ir tokiu budu laiku jo negražino, apgaule, vengdamas 2007-06-13 faktoringo sutartimi Nr. 0470707120120/52 numatytu 1 678 093 Lt privalomu imoku, del to kreditoriui – AB SEB bankui padare dideles 1 678 093 Lt turtines žalos, t.y. padares nusikalstamas veikas, numatytas BK 186 straipsnio l dalyje ir 206 straipsnio 2 dalyje“.