Utenos apylinkės teismo įsakymas

Kaltinamoji R. K. būdama MB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registracijos adresas (duomenys neskelbtini)) vadove, veikdama bendrijos vardu ir jos naudai, būdama atsakinga už tinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų išsaugojimą ir jų tinkamą pateikimą apskaitą tvarkiusioms pagal sudarytas buhalterinės apskaitos paslaugų sutartis su MB „(duomenys neskelbtini)“ ir nuo 2022 m. liepos 1 d. MB „(duomenys neskelbtini)“, būdama atsakinga už buhalterinių įrašų teisingumą, siekdama išvengti mokėtinų mokesčių valstybei, laikotarpiu nuo 2021m. sausio 1 dienos iki 2022 m. gruodžio 31 dienos, bendrijos veiklos teritorijoje Anykščių ir Kauno rajone, įtraukdama į apskaitą dalį sąskaitų – faktūrų ir pinigų priėmimo kvitų dėl prekių įsigijimo, kuriose atvaizduotos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos, realiai jų nepirkdama, netvarkydama prekių apskaitos ir jų pardavimo likučių, taip sumažindama bendrijai mokėtinus mokesčius valstybei, apgaulingai organizavo ir per buhalterinę apskaitą tvarkiusias bendrijas „(duomenys neskelbtini)“ ir „(duomenys neskelbtini)“, tvarkė teisės aktais reikalaujamą MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą, o būtent:

- 3 straipsnio 2 dalį, kurioje nurodyta, kad „Visos ūkinės operacijos turi būti užregistruotos apskaitos registruose“;

- 7 straipsnio „Apskaitos dokumentams taikomi reikalavimai“ 1 dalį, kurioje nurodyta: „Apskaitos dokumente, kuriuo pagrindžiama tarp dviejų arba daugiau subjektų, taip pat tarp subjekto ir ekonominės veiklos nevykdančio fizinio asmens įvykusi ūkinė operacija, nurodoma ši privaloma informacija: 3 punktą „Ūkinės operacijos turinys“;

nes 2021-2022 m. į tvarkomą buhalterinę apskaitą įtraukė bei pateikė apskaitą tvarkiusioms MB „(duomenys neskelbtini)“ atsakingoms darbuotojoms, nežinančioms apie jos nusikalstamą veiką, įtraukti ūkines operacijas dėl prekių pirkimo iš bendrovių „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“ už 150 858 Eur pagal įformintus apskaitos dokumentus – sąskaitas faktūras bei pinigų sumokėjimo kvitus, kuriuose įrašytas turinys neatitiko tikrovės ir realiai bendrija šių prekių nepirko, tik buvo įforminti dokumentai,

taip pat 2021-2022 m., parduodama prekes fiziniams asmenims, neišrašė sąskaitų faktūrų, neatliko 2021-2022 m. inventorizacijų, netvarkė prekių apskaitos ir nėra galimybės nustatyti, kiek bendrija šiuo laikotarpiu įsigijo prekių pagal pavadinimus, kiek jų pardavė ir kokie prekių likučiai buvo 2021-01-01, 2021-12 31, 2022-12-31 dienai,

įtraukusi bendrijos vardu suklastotas sąskaitas faktūras, buhalterinėje apskaitoje fiksavo neteisingus duomenis apie patirtas bendrijos išlaidas, pažeisdama 2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 11 straipsnio 4 punkto reikalavimus

-nes bendrija pelno (nuostolių) ataskaitoje už 2021 metus, pateiktoje VMI, įrašė neteisingus duomenis apie įsigytų prekių savikainą: deklaracijoje nurodyta pardavimo savikaina – 112 583 Eur, o turėjo būti – 47 703 Eur, skirtumas sudarė 64 880 Eur sumą,

-nes 2022 m. buhalterinės apskaitos registruose nepagrįstai užfiksavo 85 978 Eur įsigytų prekių savikainą, iškraipė duomenis apie gautas patirtas sąnaudas ir į 2022 metų bendrijos metinę pelno mokesčio deklaraciją neįrašė bei nedeklaravo 28 186 Eur apmokestinamojo pelno, taip nesumokėdama bendrijos naudai 1 409 Eur pelno mokesčio į valstybės biudžetą.

Pagal pateiktus apskaitos dokumentus negalima iš dalies nustatyti MB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2022-12-31.

Šiais veiksmais R. K. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 222 straipsnio 1 dalyje.

Be to, R. K. nuo 2017-11-21 vykdydama pagal Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. (duomenys neskelbtini) mažmeninę prekybą ne parduotuvėse, kioskuose ar prekyvietėse ir reklamos agentūrų veiklą, būdama atsakinga už tinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų išsaugojimą, atsakinga už teisingą deklaracijų sudarymą ir deklaracijų pateikimą pagal apskaitos dokumentus, nepateikdama vykdytos individualios veiklos buhalterinės apskaitos dokumentų bei registrų už 2021-2022 metų laikotarpį, laikotarpiu nuo 2021 m. gegužės 1 dienos iki 2023 m. balandžio 30 dienos, savo veiklos vykdymo teritorijoje Kauno rajone, pažeisdama LR GPM įstatymo (2002-07-02 Nr.IX-1007) 25 straipsnio ir 27 straipsnio 1 dalies nuostatas, jog „privalo pateikti mokesčių administratoriui metinę pajamų deklaraciją už praėjusį mokestinį laikotarpį ir joje deklaruoti visas praėjusio mokestinio laikotarpio pajamas ir už jas apskaičiuoti pajamų mokestį“, į Metines savo pajamų deklaracijas už 2021-2022 metus įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas iš individualios veiklos ir sumokėtus mokesčius, neįsiregistravo PVM mokėtoja, taip išvengė viso 30 121 Eur mokesčių sumokėjimo į valstybės biudžetą, t. y :

Pažeidė LR 2002-03-05 PVM įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio ir 92 straipsnio reikalavimus, „kai bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 Eur sumą ir PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta“, taip ji nuo 2021 m. gegužės mėnesio nesiregistravo PVM mokėtoja, 2021 metais nedeklaravo 10 730 Eur, 2022 m. – 5 417 Eur ir nesumokėjo 16 147 Eur PVM į valstybės biudžetą;

taip pat pagal 2022-03-22 pateiktą VMI R. K. pajamų mokesčio deklaraciją už 2021 m., kurioje deklaravo iš vykdytos individualios veiklos 160,01 Eur pajamų bei 3,30 Eur pajamų mokestį, 0,60 Eur PSD bei 1,33 Eur VSD įmokų (jų sumokėjo 22,55 Eur), neįrašė ir nedeklaravo 93 435 Eur gautų pinigų iš individualios veiklos, iš kurių apmokestinamos pajamos sudarė 65 405 Eur sumą, taip išvengė 9 811 Eur pajamų mokesčio bei iki 2021-03-01 (netekus darbingumo), iš kurių apmokestinamos pajamos sudarė 21 699 Eur 891,53 Eur VSD ir 400,96 Eur PSD įmokų sumokėjimo,

pagal 2023-04-30 pateiktą VMI R. K. pajamų mokesčio deklaraciją už 2022 m., kurioje deklaravo iš vykdytos individualios veiklos 90,05 Eur pajamų, joje neįrašė ir nedeklaravo 32 272 Eur gautų pinigų iš individualios veiklos, iš kurių apmokestinamos pajamos sudarė 22 590 Eur sumą, taip išvengė 1 520 Eur pajamų mokesčio,

taip ji, prisijungus prie elektroninės deklaravimo sistemos, įrašius į šias pajamų mokesčio deklaracijas neteisingus duomenis ir pateikus jas valstybės įgaliotai institucijai – Valstybinei mokesčių inspekcijai prie LR FM, savo naudai ji išvengė 16 147 eurų PVM, 11 331 eurų GPM, 1292,49 Eur VSD ir PSDF įmokų bendrai mokesčių, kurių suma viršija 400 MGL (t. y. 20 000 Eur ) dydį, viso - 28.770,49 Eur sumokėjimo į valstybės biudžetą.

Šiais savo veiksmais R. K. padarė nusikaltimą, numatytą LR BK 220 straipsnio 1 dalyje.

Galutinis pranešimas apie įtarimą R. K. įteiktas pasirašytinai 2023 m. gruodžio 21 d.

Ikiteisminio tyrimo metu apklausta kaltinamoji R. K. kalta dėl padarytos nusikalstamos veikos prisipažino visiškai ir parodė, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ buvo registruota 2020 m. pabaigoje. Bendrovė registruota (duomenys neskelbtini), tačiau veikla vykdoma (duomenys neskelbtini). MB „(duomenys neskelbtini)“ veikla – internetinė prekyba. Ji yra MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovė. MB „(duomenys neskelbtini)“ Facebook tinklalapyje turi savo puslapį, kurio pavadinimas „(duomenys neskelbtini)“. MB „(duomenys neskelbtini)“ nuo įregistravimo dienos buhalterinę apskaita tvarkė bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ buhalterė E. S.. Tarp MB „(duomenys neskelbtini)“ ir bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ buvo sudaryta sutartis dėl buhalterinės apskaitos tvarkymo. Po 1-1,5 metų buhalterės atsiskyrė ir buvo sudaryta sutartis su bendrove „(duomenys neskelbtini)“. Ta pati buhalterė toliau tvarkė MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitą. Šiuo metu MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą tvarko A. B. įmonė. Buhalterei yra teikiami visi MB „(duomenys neskelbtini)“ dokumentai ir ji savo ruoštu veda apskaitą, teikia deklaracijas, apskaičiuoja darbo užmokestį. Buhalterė neturi prisijungimo prie banko ir negali atlikti MB „(duomenys neskelbtini)“ vardu pavedimų. Ji tik turi prisijungimą prie mokesčių inspekcijos ir Sodros tinklalapių ir teikia visas deklaracijas ir ataskaitas. Bankinius pavedimus atlieka pati. Taip pat pirkėjams pati išrašo sąskaitas faktūras. Ne visiems pirkėjams buvo išrašytos sąskaitos faktūros. Buhalterė sakė, kad sąskaitas faktūras fiziniams asmenims išrašyti nebūtiną. Pirkėjai už prekės atsiskaitydavo tik pavedimais. Už prekių siuntimą mokėdavo pirkėjas. Prekės ir siuntimo kaina atsispindėdavo viename pavedime. MB „(duomenys neskelbtini)“ vardu dažniausiai prekes pirkdavo Gariūnų turgavietėje iš skirtingų asmenų. Prekių pirkimo metu pardavėjas visada išrašydavo sąskaitą faktūrą ir pinigų priėmimo kvitą. Už prekes dažniausiai atsiskaitydavo grynais pinigais. Iš kokių bendrovių pirko prekes, ji nepamena. Kadangi pardavėjas pateikdavo prekių įsigijimo dokumentus, todėl netikrindavo ar jo įmonė vykdo veiklą. Iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ yra pirkusi prekes Gariūnų turgavietėje. Dėl prekių pirkimo bendravo su pardavėju, tai buvo pagyvenęs vyriškis, kurio vardas J. arba A. Ji jam siusdavo užsakymus dėl prekių įsigijimo. Kokiu būdu ji siusdavo užsakymus nepamena. Į Gariūnų turgavietę ji vykdavo 4-5 kartus per mėnesį. Kadangi prekės užsakydavo telefonu, tai atvykimo metu prekės būdavo suruoštos. Kartu su prekėmis vyriškis jai pateikdavo sąskaitą faktūrą ir pinigų priėmimo kvitą. Už prekės visada atsiskaitydavo grynais pinigais, sumokant sumą, nurodytą pinigų priėmimo kvite. Pinigus perduodavo tam pačiam vyriškiui. Iš to paties vyriškio ji pirkdavo prekės UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu. Visada atsiskaitydavo grynais pinigais. Visos sąskaitos faktūros ir pinigų priėmimo kvitai buvo perduotos buhalterei.

Priskaičiuotą sumą, pagal specialisto išvadą, t. y. 1409 Eur yra sumokėta.

Nuo 2017 metų ji vykdo individualią veiklą pagal pažymą, nes yra produkcijos „Avon“ platintoja. Iš „Avon“ pirkdavo įvairią produkciją. Prekės užsakydavo iš katalogo elektroniniu būdu. Gautas prekes parduodavo internetu. Už gautas prekes pirkėjai atsiskaitydavo internetu, pervedant pinigus į jos atsiskaitomąją sąskaitą, esančią „Swedbank“. Taip pat į banko sąskaitą pinigus pervesdavo ir MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkėjai. Pirkėjai sumaišydavo banko sąskaitas, todėl dalis pinigų už parduotas MB „(duomenys neskelbtini)“ prekes būdavo pervedama į jos asmeninę sąskaitą. Kokios sumos, priklausančios MB „(duomenys neskelbtini)“ buvo pervestos į jos asmeninę sąskaitą, pasakyti negali. Negali paaiškinti, kodėl buvo deklaruojamos mažos sumos.

Dėl nustatytų pažeidimų nuoširdžiai gailisi. Žala Sodrai yra atlyginta. Nuo 2021-02-05 ji turi neįgalumą. Sodros specialistai jai paaiškino, kad turint neįgalumą nereikia mokėti GPM, VSDĮ ir PSDĮ mokesčių. Su mokesčių inspekcija bus sudarytas susitarimas dėl skolos atlyginimo. Priskaičiuotus mokesčius sumokės. Kadangi priskaičiuota ženkli suma ir ji neturi galimybės sumokėti priskaičiuotą sumą iš karto, todėl ji kreipėsi į mokesčių administratorių ir susitarė dėl žalos atlyginimo VMI.

Kaltinimai R. K. grindžiami ir kitais duomenimis.

Liudytoja E. S. parodė, kad tvarkė MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinę apskaitą. MB „(duomenys neskelbtini)“ vykdė veiklą – prekybą internetu ir visi pardavimai vykdavo per tiesiogines transliacijas. Pirkėjai atsiskaitydavo tik pavedimais, t. y. pervesdavo pinigus į MB „(duomenys neskelbtini)“ banko sąskaitą, kurią bendrija turėjo tik vieną – AB „Swedbank“ banke. Už prekių siuntimą mokėdavo pirkėjas. Prekės ir siuntimo kaina atsispindėdavo viename pavedime. Grynų pinigų mokėjimo kvitų, t. y. pajamų kvitų, ji nėra mačiusi. Bendrijos apskaitą tvarkė nuo 2020-12-28, sutartis buvo sudaryta su MB „(duomenys neskelbtini)“, o nuo 2022 m. birželio mėn. su MB „(duomenys neskelbtini)“. MB „(duomenys neskelbtini)“ vykdė prekybą internetu ir visi pardavimai vykdavo per tiesiogines transliacijas, pirkėjai už prekes atsiskaitydavo bankiniais pavedimais, t. y. pervesdavo į bendrijos sąskaitą. Gautus pinigus ji perkeldavo į 5 klasę „Gautos pajamos“. Tvarkydama apskaitą, ji nepildė jokių dokumentų, t. y. sąskaitų faktūrų, mokėjimų kvitų, o pildydavo tik dokumentus, susijusius su darbo užmokesčio apskaičiavimu ir deklaracijų pateikimu. Visi mokėjimai vyko iš atskaitingo asmens pinigų. Dokumentus pristatydavo bendrijos vadovė R. K. arba jos vyras. Buvo sutarta, kad sąskaitos bus vedamos sumine tvarka ir nebus matyti prekių likučių, t. y. iš buhalterinės apskaitos programos nematyti kokios prekės buvo įgytos ir kokios parduotos. Bendrijos vadovei R. K. buvo paaiškinusi, kiekvienam pardavimui turi būti išrašyta sąskaita faktūra, tačiau ji niekada neišrašydavo sąskaitų, dėl to kildavo keblumų suvedant duomenis į apskaitą, nes nebuvo aiški pardavimo suma be PVM, kokia suma su PVM bei koks siuntimo mokestis. MB „(duomenys neskelbtini)“ bendradarbiavimo metu neišrašė nei vienos pardavimo sąskaitos.

Iš 2023-08-08 specialisto išvados dėl matyti, kad R. K., kuri yra MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovė, pagal Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymą Nr. (duomenys neskelbtini) nuo 2017-11-21 yra įregistravusi šias veiklas – kita mažmeninė prekyba ne parduotuvėse, kioskuose ar prekyvietėse ir reklamos agentūrų veikla. MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovė R. K. turi atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“. Pagal Sodros duomenis R. K. individualią veiklą vykdo nuo 2017-11-21. Pagal pateiktas VMI R. K. pajamų mokesčio deklaracijas už 2021-2022 m., kuriose deklaruota, kad R. K. iš vykdytos individualios veiklos gavo: 2021 m. – 160,01 Eur pajamų, apskaičiavo ir sumokėjo 5 Eur pajamų mokesčio. 2022 m. – 90,05 Eur pajamų, pajamų mokesčio nemokėjo. 2023-06-08 FNTT prie LR VRM Panevėžio apygardos pareigūnai R. K. išsiuntė reikalavimą Nr. 25-8424 pateikti individualios veiklos buhalterinės apskaitos dokumentus bei registrus už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2022-12-31. R. K. informavo, kad dokumentų neturi.

R. K. nesivadovavo 2003-02-17 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-040 patvirtintomis „Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklėmis“ (red. 2010-05-24 Nr. 1K-166), nes 2021-2022 m. nepildė Gyventojo individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalų, kuriuose atsispindėtų gautos pajamos ir patirtos išlaidos.

Atlikus MB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos tyrimą ( 2023-06-22 specialisto išvada Nr.IBPS-V-1704850-23) buvo nustatyta, kad mažoji bendrija 2021-2022 m. vykdė internetinę prekybą puslapyje https://www.facebook.com, kurio pavadinimas „(duomenys neskelbtini)“. Tiriamuoju laikotarpiu bendrija pardavinėjo įvairius drabužius, patalynę, rankšluosčius, kvapus, avalynę ir kt. Tyrimo metu nustatyta, kad iš vykdytos veiklos – internetinės prekybos, bendrija 2021-2022 m. į atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“ iš fizinių asmenų buvo gauta 339347,76 Eur piniginių įplaukų.

Tyrimui atlikti buvo pateikta MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovės R. K. asmeninės banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Swedbank“ išrašas. Patikrinus minėtos sąskaitos išrašą nustatyta, kad 2021-2022 m. į R. K. asmeninę sąskaitą iš įvairių fizinių asmenų buvo gauta 142104,15 Eur piniginių įplaukų. Pinigų mokėjimo paskirtyse nurodyta, kad piniginės lėšos buvo pervestos už prekes, komplektukus, chalatus, kojines, rūbus, įvairią avalynę, patalynės komplektus, paklodes, treningus bei kt. Kai kur paskirtyse nurodyta: „sąskaitos papildymas“, „ačiū“, „pinigų pervedimas“.

Tyrimo metu nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu MB „(duomenys neskelbtini)“ (vadovė R. K.) vykdė internetinės prekybos veiklą (pardavinėjo įvairias prekes), iš šios veiklos gaudavo pajamas, iš kurių dalis piniginių lėšų 142104,15 Eur buvo pervesta į vadovės R. K. asmeninę sąskaitą.

Palyginus MB „(duomenys neskelbtini)“ gautas piniginės įplaukas į bendrijos atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), su gautomis piniginėmis įplaukomis į bendrijos vadovės R. K. asmeninę atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), nenustatyta, kad R. K. gautos piniginės lėšos iš fizinių asmenų už parduotas įvairias prekes, būtų apskaityti MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinėje apskaitoje.

Atlikus MB „(duomenys neskelbtini)“ ūkinės finansinės veiklos tyrimą (2023-06-22 specialisto išvada Nr. IBPS-V-1704850-23) buvo nustatyta, kad mažoji bendrija 2021-2022 m. vykdė internetinę prekybą puslapyje https://www.facebook.com, kurio pavadinimas „(duomenys neskelbtini)“. Tiriamuoju laikotarpiu bendrija pardavinėjo įvairius drabužius, patalynę, rankšluosčius, kvapus, avalynę ir kt. Tyrimo metu nustatyta, kad iš vykdytos veiklos – internetinės prekybos, bendrija 2021-2022 m. į atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“ iš fizinių asmenų buvo gauta 339347,76 Eur piniginių įplaukų.

Pagal pateiktus minėtos sąskaitos išrašus, nustatyta, kad iš minėtos sąskaitos buvo išimta 133750 Eur grynais pinigais bankomatuose, esančiuose Garliavoje, Kaune bei Panevėžyje.

Taip pat nustatyta, kad R. K.2021-2022 m. 5220 Eur pervedė J. M..

Pagal ikiteisminio tyrimo medžiagą, nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovė R. K. 2021-2022 m. už parduotas prekes į asmeninę atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) iš viso gavo 142 104,15 Eur piniginių įplaukų.

Nustatyta, kad R. K. gautos pajamos per banką 2021 m. gegužės mėn. viršijo 45000 Eur ribą. tačiau R. K. neįsiregistravo PVM mokėtoju, todėl nesivadovavo LR 2002-03-05 PVM įstatymo NR. IX-751 71 straipsnio 2 dalies ir 92 straipsnio nuostatomis. Vadovaujantis 2002-03-05 Lietuvos respublikos PVM įstatymo Nr. IX-751 123 straipsnio 2 dalimi 2021 m. nustatytas 10730 Eur, 2022 m. – 5417 Eur, iš viso 16147 Eur nedeklaruotas ir nesumokėtas PVM.

GPM : 2002-07-02 LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme Nr. IX-1007 (toliau GPMĮ) 2 straipsnio 7 dalyje apibrėžta individualios veiklos sąvoka. Individuali veikla – tai savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Individualiai veiklai priskiriama savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, profesinė ar kita savarankiška veikla. Individualia veikla laikomi tokie atvejai, kai gyventojas siekdamas ekonominės naudos, įsigyja ir parduoda ar kitokiu būdu perleidžia nuosavybėn kilnojamąjį, nekilnojamąjį turtą ir kita. Tais atvejais, kai turto įsigijimas yra siejamas su ekonominės naudos siekimu, tai yra kai gyventojas perka turtą ir jį parduoda ar kitokiu būdu perleidžia nuosavybėn per tęstinį laikotarpį, siekdamas gauti ekonominės naudos, tada laikoma, kad jis vykdo individualią veiklą. Tyrimo metu nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu MB „(duomenys neskelbtini)“ (vadovė R. K.) vykdė internetinės prekybos veiklą (pardavinėjo įvairias prekes), iš šios veiklos gaudavo pajamas, iš kurių dalis piniginių lėšų 142104,15 Eur, buvo pervesta į vadovės R. K. asmeninę sąskaitą. Minėtos pajamos nebuvo apskaitytos MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinėje apskaitoje. Todėl R. K. gautos piniginės įplaukos per banko sąskaitą priskiriamos individualiai veiklai, nes R. K. per tęstinį laikotarpį pardavinėjo prekes ir už jas gavo pajamas. Pagal ikiteisminio tyrimo medžiagą nustatyta, kad R. K. 2021-2022 m. iš viso gavo 125957 Eur pajamų (be PVM ), iš jų: 2021 m. gavo iš viso 93595 Eur (be PVM), 2022 m. – 33362 Eur pajamų (be PVM) ). Tyrimo metu pagal gautą informaciją ir surinktus duomenis nustatyta, kad R. K. nesivadovavo 2002-07-02 LR GPM įstatymo Nr. IX-1007 3 straipsnio nuostatomis, pagal kurias pajamų mokestį moka pajamų gavęs gyventojas, 5 straipsnio nuostatomis, pagal kurias pajamų mokesčio objektas yra gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje.

Vadovaujantis 2022-07-02 LR GPMĮ Nr. IX-1007 6 straipsnio 3 dalies nuostatomis, R. K. nuo 2021 m. gautų 65405 Eur apmokestinamųjų pajamų (įskaitant pajamų mokesčio kreditą) buvo nustatytas 9811 Eur, nuo 2022 m. gautų 22590 Eur apmokestinamųjų pajamų (įskaitant pajamų mokesčio kreditą) buvo nustatytas 1520 Eur, iš viso 11331 Eur (9811+1520) gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas į valstybės biudžetą. Nustatyta, kad R. K. į Metines pajamų deklaracijas už 2021-2022 metus įrašė neteisingus duomenis apie gautas pajamas iš individualios veiklos ir sumokėtus mokesčius.

Įmokos Sodrai: Vadovaujantis 2018-12-11 Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto 2019-2020 m. rodiklių patvirtinimo įstatymu Nr. XIII-1719 3 straipsnio 5 dalimi, R. K. nuo 2021 m. gautų apmokestinamųjų pajamų nustatyta sumokėti VSDĮ (12,52 proc.) -7282 Eur, 2022 m. -2545 Eur, iš viso 9827 Eur (7282+2545).

R. K. tyrimui nepateikė vykdytos individualios veiklos buhalterinės apskaitos dokumentų bei registrų už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2022-12-31 ir raštu informavo, kad dokumentų neturi ir nepateiks tyrimui. Tyrimo metu nustatyta, kad R. K. nesivadovavo 2003-02-17 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-040 patvirtintomis „Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklėmis“ (red. 2010-05-24 Nr. 1K-166), nes 2021-2022 m. nepildė Gyventojo individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalų, kuriuose atsispindėtų gautos pajamos ir patirtos išlaidos ir iš pildomų apskaitos registrų būtų galima nustatyti mokesčiams apskaičiuoti reikiamus duomenis. Pagal ikiteisminio tyrimo medžiagą, nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovė R. K. 2021-2022 m. už parduotas prekes į asmeninę atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“ gavo iš viso 142104,15 Eur piniginių įplaukų. Patikrinus MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos dokumentus nustatyta, kad gautos minėtos įplaukos nebuvo apskaitytos bendrijos apskaitoje. Tyrimo metu R. K. nuo nedeklaruotų pajamų buvo nustatyta sumokėti iš viso 42784 Eur mokesčių ir įmokų į fondus. Pagal ikiteisminio tyrimo metu surinktus duomenis ir pateiktus tyrimui, galima nustatyti R. K. individualios veiklos rezultatus ir pajamas už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2022-12-31.

Iš 2023-11-13 papildomos apžiūros protokolo matyti, kad FNTT prie LR VRM Panevėžio apygardos valdybos Panevėžio ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus vyr. specialistei N. L. pateikta papildomai surinkta medžiaga, susijusi su R. K., vykdančią individualią veiklą:

2023-08-08 buvo surašyta specialisto išvada Nr. IBPS-V-2152017-23 dėl R. K., individualios veiklos vykdymo 2021-2022 metais. Tyrimo metu buvo nustatyta, kad minėtu laikotarpiu R. K., vykdydama prekybinę veiklą, iš šios veiklos per banko sąskaitą iš viso gavo 142104,15 Eur piniginių įplaukų, tačiau neįsiregistravo PVM mokėtoja ir nesumokėjo 16147 Eur PVM. Taip pat nuo gautų pajamų nesumokėjo 11331 Eur gyventojų pajamų mokesčio, VSDĮ - 9827 Eur, PSDĮ – 5479 Eur.

2023-10-17 (po specialisto išvados surašymo) apklausos metu R. K. nurodė, kad nuo 2021-02-05 turi neįgalumą, todėl jai nereikia mokėti GPM, VSDĮ ir PSDĮ mokesčių. Ikiteisminio tyrimo metu papildomai buvo gauti dokumentai iš Sodros bei UAB „(duomenys neskelbtini)“.

2023-08-08 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2152017-23 buvo nustatyta, kad į MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovės R. K. asmeninę atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) 2021-2022 m. buvo gauta iš viso 142104,15 Eur piniginių įplaukų (paskirtyje nurodant už įvairias prekes).

Tyrimo metu buvo nustatyta, kad R. K. gautos pajamos per banką 2021 m. gegužės mėn. viršijo 45000 Eur ribą, tačiau R. K. neįsiregistravo PVM mokėtoju, todėl nesivadovavo LR 2002-03-05 PVM įstatymo Nr. IX-751 71 straipsnio 2 dalies ir 92 straipsnio nuostatomis.

Vadovaujantis 2002-03-05 Lietuvos respublikos PVM įstatymo Nr. IX-751 123 straipsnio 2 dalimi 2021 m. buvo nustatytas 10730 Eur, 2022 m. - 5417 Eur, iš viso 16147 Eur nedeklaruotas ir nesumokėtas PVM.

Dokumentų apžiūrai buvo pateiktas 2023-10-17 R. K. įtariamojo apklausos protokolas, kuriame ji nurodė, kad į jos banko sąskaitą pinigus pervesdavo ir MB „(duomenys neskelbtini)“ pirkėjai. Pirkėjai sumaišydavo banko sąskaitas, todėl dalis pinigų už parduotas MB „(duomenys neskelbtini)“ prekes būdavo pervedama į jos asmeninę sąskaitą. Taip pat R. K. nurodė, kad nuo 2021-02-05 turi neįgalumą. Sodros specialistai jai paaiškino, kad turint neįgalumą nereikia mokėti GPM, VSDĮ ir PSDĮ mokesčių. Taip pat nurodė, kad pranešime apie įtarimą nurodytą PVM sumą, t. y. 16 147 Eur ji sumokės ir kadangi, tai yra ženkli suma, todėl kreipsis į mokesčių inspekciją dėl mokėjimo grafiko sudarymo.

Dėl GPM: Pagal ikiteisminio tyrimo medžiagą nustatyta, kad R. K. 2021-2022 m. iš viso gavo 125957 Eur pajamų (be PVM) iš jų: 2021 m. gavo iš viso 93 595 Eur (be PVM), 2022 m. - 33 362 Eur pajamų (be PVM) ). Vadovaujantis 2002-07-02 LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme Nr. IX-1007 (toliau GPMĮ) 2 straipsnio 7 dalyje apibrėžta individualios veiklos sąvoka. Individuali veikla – tai savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Individualiai veiklai priskiriama savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, profesinė ar kita savarankiška veikla. Individualia veikla laikomi tokie atvejai, kai gyventojas siekdamas ekonominės naudos, įsigyja ir parduoda ar kitokiu būdu perleidžia nuosavybėn kilnojamąjį, nekilnojamąjį turtą ir kita. Tais atvejais, kai turto įsigijimas yra siejamas su ekonominės naudos siekimu, tai yra kai gyventojas perka turtą ir jį parduoda ar kitokiu būdu perleidžia nuosavybėn per tęstinį laikotarpį, siekdamas gauti ekonominės naudos, tada laikoma, kad jis vykdo individualią veiklą. Nustatyta, kad R. K. nesivadovavo 2002-07-02 LR GPM įstatymo Nr. IX-1007 3 straipsnio nuostatomis, pagal kurias pajamų mokestį moka pajamų gavęs gyventojas, 5 straipsnio nuostatomis, pagal kurias pajamų mokesčio objektas yra gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje. Vadovaujantis 2002-07-02 LR GPMĮ Nr. IX-1007 16 straipsnio 1 dalies 3 punktu, apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, iš pajamų šio Įstatymo nustatyta tvarka atimami leidžiami atskaitymai, susiję su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu, – šio Įstatymo 18 straipsnyje nustatyta tvarka. 18 straipsnio 1 dalyje, nustatyta, kad Nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla, leidžiamais atskaitymais laikomos su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos. 18 straipsnio 12 dalyje nustatyta, kad apskaičiuojant apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas, gyventojo pasirinkimu vietoj kitose šio straipsnio dalyse nurodytų patirtų išlaidų gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla, leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų.

Pagal dokumentų apžiūrai papildomai pateiktas UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m. išrašytas PVM sąskaitas faktūras R. K. nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu R. K. įsigijo AVON kosmetikos prekes (įvairius kremus, losjonus, purškiklius, plaukų, kūno, veido priežiūros priemones, kaukes bei kt. higienines prekes). Kitų prekių įsigijimą ar kitas išlaidas pateisinančių dokumentų tyrimui nepateikė. Pateiktose patikslintose (už 2021 m., patikslinta 2022-10-16, už 2022 m., patikslinta 2023-09-05) VMI Pajamų mokesčio deklaracijose už 2021-2022 m. pati R. K. nurodė, kad leidžiamų atskaitymų pripažinimo būdas – 30 procentų gautų individualios veiklos pajamų, todėl papildomai gauti išlaidas pateisinantys dokumentai iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ neturi įtakos 2023-08-08 surašytoje specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2152017-23 nustatytiems leidžiamiems atsiskaitymams. Vadovaujantis 2002-07-02 LR GPMĮ Nr. IX-1007 18 straipsnio 12 dalies nuostatomis, tiek tyrimo metu, tiek dokumentų apžiūros metu, nustatant R. K. apmokestinamąsias pajamas leidžiamiems atskaitymams buvo pripažinta suma, lygi 30 procentų gautoms (uždirbtoms) individualios veiklos pajamoms. Vadovaujantis 2002-07-02 LR GPMĮ Nr. IX-1007 6 straipsnio 3 dalies nuostatomis, R. K. nuo 2021 m. gautų 65405 Eur apmokestinamųjų pajamų (įskaitant pajamų mokesčio kreditą) buvo nustatytas 9811 Eur, nuo 2022 m. gautų 22590 Eur apmokestinamųjų pajamų (įskaitant pajamų mokesčio kreditą) buvo nustatytas 1520 Eur, iš viso 11331 Eur (9811+1520) gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą. Todėl R. K., kuri 2021-2022 m. vykdė individualią veiklą – prekybą, 2023-08-08 specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2152017-23 nustatytas GPM – 1331 Eur nesikeičia ir turi būti sumokėtas į biudžetą.

Dėl įmokų Sodrai: Dokumentų apžiūrai buvo pateiktas 2023-10-23 VSDFV Klaipėdos skyriaus raštas Nr. (7.16E)DV-S-73486, kuriame nurodyta, kad nuo 2021-02-01 R. K. buvo paskirta socialinio draudimo netekto darbingumo (invalidumo) pensija, todėl vadovaujantis Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo 6 straipsnio 4 dalimi ir 11 straipsnio 2 dalies 1 punktu, R. K., kaip asmuo vykdantis individualią veiklą, savarankiškai dirbančio asmens VSD ir PSD gali nemokėti. Pagal gautą informaciją iš Sodros nustatyta, kad R. K. socialinio draudimo netekto darbingumo (invalidumo) pensija paskirta nuo 2021-02-01, tačiau teisė į padidintą NPD priklauso nuo 2021-03-01. Nustatyta, kad R. K. 2021 m. sausio - vasario mėn. vykdė individualią veiklą ir iš šios veiklos iš viso gavo 21699 Eur (9118+12581) pajamų. Sodros duomenimis R. K. į valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetą 2021 m. sumokėjo 22,55 Eur savarankiškai dirbančio asmens VSD įmokų, PSD nemokėjo. Vadovaujantis 2018-12-11 Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto 2019-2020 m. rodiklių patvirtinimo įstatymu Nr. XIII-1719 3 straipsnio 5 dalimi, R. K. nuo 2021 m. sausio - vasario mėn. gautų apmokestinamųjų pajamų nustatyta sumokėti VSDĮ (12,52 proc.) - 1689 Eur (1712-23). Vadovaujantis 1996-05-21 Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1343 17 straipsnio 4 dalies nuostatomis, R. K. 2021 m. nustatyta sumokėti 954 Eur PSD įmokų (6,98 proc.). Dokumentų apžiūros metu pagal papildomai pateiktą gautą informaciją iš Sodros apie R. K. nuo 2021-02-01 paskirtą socialinio draudimo netekto darbingumo (invalidumo) pensiją keičiasi 2023-08-08 surašytoje specialisto išvadoje Nr. IBPS-V-2152017 nustatytas įmokų (PSD VSD) dydis į valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetą, kiti nustatyti mokesčiai (GPM, PVM) nesikeičia - 891,53 Eur VSD ir 400,96 Eur PSD įmokas viso - 1 292,49 Eur žala. Įvertinus dokumentų apžiūrai pateiktus dokumentus R. K. nustatyta sumokėti 28.770,49 Eur mokesčių ir įmokų į fondus: 11.331 Eur - GPM, 16.147 Eur - PVM ir VSDĮ ir PSD įmokų - 1229,49 Eur.

Iš 2023-12-01 VSDF Klaipėdos skyriaus pateiktos informacijos dėl ieškinio pateikimo matyti, kad VSDFV Klaipėdos skyrius papildomai įvertinęs susidarymo nepriemokos aplinkybes nustatė, kad apžiūros protokole nurodyta, jog R. K., vykdė individualią veiklą 2021 m. sausio - vasario mėn. ir nuo šio laikotarpio gautų 21699,00 Eur (9118 Eur +12581 Eur) pajamų į valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetą turėjo sumokėti 2643,00 Eur įmokų, iš jų 1689,00 Eur valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir 954,00 Eur privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokų. Remiantis Lietuvos Respublikos apdraustųjų valstybiniu socialiniu draudimu ir valstybinio socialinio draudimo išmokų gavėjų registro duomenimis (Registro) R. K. nuo 2021-02- 01 gauna (jai yra paskirta) socialinio draudimo netekto darbingumo (invalidumo) pensija, todėl vadovaujantis VSD įstatymo 11 straipsnio 2 dalies 1 punktu, R. K., kaip asmuo, vykdantis individualią veiklą, savarankiškai dirbančio asmens VSD įmokų nuo 2021-02-01 gali nemokėti. VSD įmokos turi būti priskaičiuotos tik nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų už 2021 m. sausio mėnesį. Taip pat Registro duomenų bazėje esančiais duomenimis, R. K. yra pensijų kaupimo dalyvė, kaupianti 3,0 proc. dydžio įmokas, todėl turi būti taikomas 15,52 proc. dydžio VSD įmokų tarifas, o ne 12,52 proc. Registro duomenimis R. K. laikotarpiu nuo 2021-02-01 iki 2024-03-31 privalomuoju sveikatos draudimu draudžiama pagal SD įstatymo 6 straipsnio 4 dalies nuostatas, todėl R. K., kaip asmuo, vykdantis individualią veiklą, minėtu laikotarpiu PSD įmokų kas mėnesį gali nemokėti. Remiantis Registro 2023-11-28 duomenimis, R. K., vykdanti individualią veiklą, 2021-04-18 sumokėjo 22,55 Eur savarankiškai dirbančio asmens VSD įmokų, kurios įskaitytos VSD įmokų, apskaičiuotų už 2020 m., padengimui. Pagal pateiktus duomenis apie R. K. 2021 metais gautas individualios veiklos pajamas, VSDFV Klaipėdos skyriui perskaičiavus mokėtinas VSD ir PSD įmokas, R. K., vykdanti individualią veiklą, į valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetą nesumokėjo 891,53 Eur VSD ir 400,96 Eur PSD įmokų už laikotarpį 2021-01-01 iki 2021-01-31, tuo Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui padarant 1 292,49 Eur žalą.

Iš Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymos Nr. (duomenys neskelbtini) matyti, kad R. K., kuri yra ir MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovė, nuo 2017-11-21 yra įregistravusi šias veiklas – kita mažmeninė prekyba ne parduotuvėse, kioskuose ar prekyvietėse ir vykdo individualią veiklą.

Iš 2023-10-18 apžiūros protokolo matyti, kad apžiūrėtos R. K. deklaracijų teikimas, kuris užfiksuotos centrinėje mokesčių inspekcijos duomenų bazėje Mokesčių inspekcijos centrinėje informacinėje sistemoje. Įvedus R. K. asmens kodą matyti, kad laikotarpiu nuo 2022-01-01 iki 2023-10-15 buvo pateiktos pajamų mokesčių deklaracijos už 2021 ir 2022 metus. Už 2021 metus deklaracija pateikta 2022-03-22. Už 2022 metus deklaracija buvo pateikta 2023-04-30. Tačiau 2023-09-05 buvo pateikta patikslinta deklaracija už 2022 metus. Visas deklaracijas pateikė – išorinis vartotojas R. K..

Iš 2023-12-13 apžiūros protokolo matyti, kad apžiūrėtos R. K. banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Swedbank“ išrašas už laikotarpį nuo 2023-01-01 iki 2023-11-30. Nustatyta, kad R. K.​ gavo įplaukų – 36 206,18 Eur, iš jų iš: MB „(duomenys neskelbtini)“ – 17.527,50 Eur (darbo užmokestis, nuoma, pagal civilinį vadovavimą), fiziniai asmenys pervedė – 10.143,54 Eur (už prekes, pinigų pervedimai). Viso patirta išlaidų – 37.761,19 Eur, išgryninta – 20.000 Eur. Peržiūrėjus R. K. banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Swedbank“ išrašą už laikotarpį nuo 2023-01-01 iki 2023-11-30 matyti, kad gauta įplaukų - 173 470,54 Eur, viso patirta išlaidų - 165 649,36 Eur, iš jų išgryninta – 45 950 Eur.

Iš 2023-06-23 specialisto išvados dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ matyti, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ kodas: (duomenys neskelbtini), įregistruota 2020-12-08 adresu (duomenys neskelbtini). MB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu vykdyta veikla – internetinė prekyba. Bendrija parduoda įvairius drabužius, patalynę, rankšluosčius, kvapus, avalynę ir kt. internetiniame puslapyje https://www.facebook.com, kurio pavadinimas „(duomenys neskelbtini)“. Mažosios bendrijos vadovė nuo 2020-12-08 dirba R. K.. Sodros duomenimis tiriamuoju laikotarpiu bendrijoje dirbo 2 darbuotojai. Bendrija turi atsiskaitomąją sąskaitą Nr. LT (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“.

Pagal 2022-12-20 reikalavimą Nr. IBPS-S-707561-22 MB „(duomenys neskelbtini)“ pateikė 16 sąskaitų faktūrų išrašytų UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu, 6 sąskaitas faktūras išrašytas UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu bei 5 sąskaitas – faktūras išrašytų UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu.

Iš apžiūros protokolo matyti, kad apžiūrint USB atmintinę, paimtą kratos metu pas J. M., matyti, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ vardu užfiksuota 51 sąskaita faktūra, iš jų 17 sąskaitų faktūrų, kuriuose nurodytas pardavėjas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 19 sąskaitų faktūrų, kuriuose nurodytas pardavėjas UAB „(duomenys neskelbtini)“ bei 15 sąskaitų faktūrų, kuriuose nurodytas pardavėjas UAB „(duomenys neskelbtini)“.

Iš apžiūros protokolo matyti, kad apžiūrint kratos metu iš J. M. paimtą mobiliojo ryšio telefoną matyti, kad su abonentu MB „R. K.“ savininke R. K. vyko susirašinėjimas, kurio metu buvo siunčiami galimai „pageidaujamų“ prekių sąrašai.

Iš apžiūros protokolo matyti, kad apžiūrint R. K. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“, matyti, kad laikotarpiu nuo 2021-10-21 iki 2022-12-18 į J. M. sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pervesta 5 220 Eur. Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m. per atskaitingą asmenį bendrijos vadovę – R. K. pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas sąskaitas faktūras įsigijo įvairių prekių (drabužių, rankinių bei kt.) už 150858 Eur. Nustatyta, kad minėtos bendrovės nevykdo jokios veiklos, nėra PVM mokėtojos, neteikia ataskaitų VMI, tyrimui nepateikė jokių dokumentų.

Iš pokalbių nustatyta, kad J. M. prisistato vardu „A.“, bei kiti asmenys taip pat ji vadina vardu „A.“ bei už atitinkamą mokestį jis išrašo sąskaitas faktūras. Laikotarpiu nuo 2022 m. rugsėjo 1 d. iki 2022 m. spalio 25 d. užfiksuota virš 60 skambučių, iš kurių galima suprasti, kad J. M. Gariūnų turgavietės prekiautojams ir bendrovėms išrašo sąskaitas faktūras, t. y. užfiksuoti tokie fizinių asmenų pokalbių fragmentai.

Tyrimo metu įvertinus MB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos dokumentus ir juos palyginus su ikiteisminio tyrimo medžiaga, nustatyta, kad bendrija į 2021-2022 m. tvarkomą buhalterinę apskaitą įtraukė UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas sąskaitas faktūras, kuriose atvaizduotos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos, t. y. į bendrovės apskaitą įtraukti prekių (drabužių, patalynės, kvapų ir kt.) pirkimai už 150858 Eur, kurių bendrija nepirko, tik buvo įforminti apskaitos dokumentai: sąskaitos faktūros, pinigų priėmimo kvitai (kuriuose nurodytos sumos buvo įtrauktos į atskaitingo asmens - bendrijos vadovės R. K. avanso apyskaitas). Tyrimo metu nustatyta, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ nėra PVM mokėtojos, samdomų darbuotojų neturėjo ir neturi, Registrų centrui neteikė finansinių ataskaitų, VMI neteikė kitų ataskaitų ir deklaracijų duomenų apie tai, kad minėtos bendrovės „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“ vykdė veiklą, taip pat nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu piniginių lėšų judėjimas atsiskaitomosiose sąskaitose, nevyko.

Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ neatliko 2021-2022 m. inventorizacijų, netvarkė prekių apskaitos. Tyrimo metu nebuvo galimybės nustatyti, kiek bendrija tiriamuoju laikotarpiu įsigijo prekių pagal pavadinimus, kiek jų pardavė ir kokie prekių likučiai 2021-01-01, 2021-12 31, 2022-12-31, todėl bendrija nesivadovavo:

Taip pat bendrija nesivadovavo LR 2001-11-06 Įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 16 straipsnio „Bendrieji finansinės atskaitomybės reikalavimai“ 8 punktu, kuriame nurodyta: „Apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis. Inventorizacijos tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos įgaliota institucija. MB „(duomenys neskelbtini)“ nesudarė ir tyrimui nepateikė 2021-2022 m. prekių inventorizacijos aprašų. Taip pat bendrija iki 2022-05-01 nesivadovavo LR Vyriausybės 1999-06-03 nutarimo Nr. 719 ,,Dėl inventorizacijos tvarkos patvirtinimo“ 3 punktu, kuriame nurodyta, kad įmonės privalo inventorizuoti prekes ir kt. materialines vertybes ne rečiau, kaip kartą per metus prieš metinės finansinės atskaitomybės sudarymą. Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m., parduodama prekes fiziniams asmenims, neišrašydavo sąskaitų faktūrų, todėl nesivadovavo: iki 2022-05-01: 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių įforminimas ir registravimas“ 1 dalimi „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“. Nuo 2022-05-01: Finansinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (red. Nr. XIV-680, 2021-11-23) 3 straipsnio „Bendrieji ūkinių operacijų pagrindimo ir registravimo reikalavimai“ 1 dalimi „Ūkinės operacijos pagrindžiamos apskaitos dokumentais“, 6 straipsnio 1 dalimi „Apskaitos dokumentai parengiami ūkinės operacijos metu arba jai įvykus ar pasibaigus ir pateikiami (išsiunčiami) gavėjui nedelsiant, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos po įvykusios ar pasibaigusios ūkinės operacijos dienos. Minėto įstatymo 2 straipsnio 6 dalyje nurodyta, kad „Finansinės apskaitos dokumentas – ūkinę operaciją patvirtinanti tekstinė informacija, nepaisant jos parengimo ar pateikimo būdo, formos ir laikmenos.“ Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m. į tvarkomą buhalterinę apskaitą įtraukė ūkines operacijas dėl prekių pirkimo bendrovių „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“ vardu už 150858 Eur pagal įformintus apskaitos dokumentus (sąskaitas faktūras), kuriuose įrašytas turinys, neatitiko tikrovės. Tyrimo metu nustatyta, kad bendrija prekių nepirko, tik buvo įforminti dokumentai (sąskaitos faktūros, pinigų sumokėjimo kvitai). Dėl aukščiau išvardintų įstatymų straipsnių nesilaikymo, MB „(duomenys neskelbtini)“ iškraipė duomenis apie turtą, įsipareigojimus, veiklos rezultatus. Nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)” 2021-2022 m. įtraukusi ūkines operacijas pagal tikrovės neatitinkančius ir juridinės galios neturinčius dokumentus (sąskaitas faktūras) nesivadovavo įstatymais. Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m., parduodama prekes fiziniams asmenims, neišrašydavo sąskaitų faktūrų, todėl nesivadovavo įstatymais. Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m. į tvarkomą buhalterinę apskaitą įtraukė ūkines operacijas dėl prekių pirkimo bendrovių „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“ vardu už 150858 Eur pagal įformintus apskaitos dokumentus (sąskaitas faktūras), kuriuose įrašytas turinys, neatitiko tikrovės. Tyrimo metu nustatyta, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ prekių nepirko, tik buvo įforminti dokumentai (sąskaitos faktūros, pinigų sumokėjimo kvitai). Dėl aukščiau išvardintų įstatymų straipsnių nesilaikymo, MB „(duomenys neskelbtini)“ iškraipė duomenis apie turtą, įsipareigojimus, veiklos rezultatus. Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021-2022 m. per atskaitingą asmenį bendrijos vadovę – R. K. pagal UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas sąskaitas faktūras įsigijo įvairių prekių (drabužių, rankinių bei kt.) už 150858 Eur. Nustatyta, kad minėtos bendrovės nevykdo jokios veiklos, nėra PVM mokėtojos, neteikia ataskaitų VMI, tyrimui nepateikė apskaitos dokumentų.

2021 metai: Pagal tyrimui pateiktą VMI bendrovės sudarytą Metinę pelno mokesčio deklaraciją už 2021 m., kurioje deklaruota, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ iš vykdytos veiklos (parduotų prekių) 2021 m. gavo 159268 Eur pajamų, apmokestinamasis pelnas 0 Eur, bendrija pelno mokesčio nemokėjo (pagal PMĮ 5 straipsnio sąlygas).

Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021 m. į tvarkomą buhalterinę apskaitą įtraukė UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas sąskaitas faktūras, kuriose atvaizduotos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos iš viso už 64880 Eur, todėl bendrija pelno (nuostolių) ataskaitoje už 2021 m. įrašė neteisingus duomenis apie įsigytų prekių savikainą: nurodyta pardavimo savikaina -112583 Eur, turėjo būti- 47703 Eur, skirtumas - 64880 Eur.

Tyrimo metu bendrijai pelno mokestis už 2021 m. nenustatytas, kadangi vadovaujantis 2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 5 straipsnio 2 ir 3 dalimis MB „(duomenys neskelbtini)“ 2021 m. vykdyta veikla atitiko įstatyme nustatytus lengvatinius pelno mokesčio mokėjimo kriterijus.

2022 metai: Pagal tyrimui pateiktą VMI bendrovės sudarytą Metinę pelno mokesčio deklaraciją už 2022 m., kurioje deklaruota, kad MB „(duomenys neskelbtini) ‘ iš vykdytos veiklos (parduotų prekių) 2022 m. gavo 135614 Eur pajamų, sąnaudos – 193406 Eur, bendrijos patirtas nuostolis (-57792) Eur.

Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ 2022 m. į tvarkomą buhalterinę apskaitą įtraukė UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“ vardu įformintas sąskaitas faktūras, kuriose atvaizduotos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos iš viso už 85978 Eur.

Tyrimo metu pagal MB „(duomenys neskelbtini)“ pateiktus apskaitos dokumentus ir ikiteisminio tyrimo medžiagą buvo nustatyta kad bendrija į 2022 m. apskaitą neteisingai įtraukė prekių įsigijimą, pagal juridinės galios neturinčius dokumentus iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, iš viso už 85978 Eur. Todėl bendrija nesivadovavo 2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 11 straipsnio 4 punkto reikalavimais, nes 2022 m. buhalterinės apskaitos registruose nepagrįstai užfiksavo 85978 Eur įsigytų prekių savikainą. Pirktos prekės formaliai už 85978 Eur buvo nurašytos į sąnaudas, todėl MB „(duomenys neskelbtini)“ sąnaudos mažinamos 85978 Eur ir šia suma didinamas apmokestinamasis pelnas.

Tyrimo metu nustatyta, kad MB „(duomenys neskelbtini)“ neteisingus duomenis perkėlė į 2022 m. apskaitos registrus, Metinę pelno mokesčio deklaraciją, kurioje iškraipė duomenis apie gautas patirtas sąnaudas, neteisingai deklaravo apmokestinamąsias pajamas, ūkinės veiklos rezultatus bei mokėtiną pelno mokestį. Nustatyta, kad bendrija 2022 m. Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje nedeklaravo 28186 Eur apmokestinamojo pelno ir nesumokėjo 1409 Eur pelno mokesčio.

Dėl MB „(duomenys neskelbtini)“ įstatymų nesilaikymo: iki 2022-05-01 – 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnį, 6 straipsnio 2 dalį, 12 straipsnio 1 dalį, 13 straipsnio 1 dalį, nuo 2022-05-01 – 3 straipsnio 1 ir 2 dalis, 6 straipsnio 1 dalį, 7 straipsnio 1 dalį, pagal pateiktus MB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitos dokumentus negalima iš dalies nustatyti MB „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2021-01-01 iki 2022-12-31.

Iš 2022-11-04 elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, jos fiksavimo ir kaupimo protokolo matyti, kad jame užfiksuoti MB „(duomenys neskelbtini)“ vadovės R. K. telefoniniai pokalbiai su J. M. ikiteisminiame tyrime Nr. 06-6-00105-22.

Iš 2023-11-17 prokuroro nutarimo matyti, kad iš ikiteisminio tyrimo medžiagos Nr. 06-6-00015-22 atskirtas tyrimas Nr. 06-2-0080-23 įtariamosios R. K. atžvilgiu pagal BK 2222 straipsnio 1 dalį ir 220 straipsnio 1 dalį.

Iš 2023-04-25-26 apžiūros protokolo matyti, kad buvo atlikta įmonių UAB „(duomenys neskelbtini)“ (kodas (duomenys neskelbtini)), UAB „(duomenys neskelbtini)“ (kodas (duomenys neskelbtini)) ir UAB „(duomenys neskelbtini)“ (kodas (duomenys neskelbtini)) dokumentų apžiūra, dalyvaujant specialistei N. L.. Dokumentų apžiūrai atlikti pateikta: 2023 m. vasario mėn. raštu gauta informacija iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR FM dėl UAB „(duomenys neskelbtini)”, UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „(duomenys neskelbtini)“, Registrų centro, Sodros duomenys, Bendrovių atsiskaitomųjų sąskaitų išrašai.

UAB „(duomenys neskelbtini)“, įregistruota 2019-05-03, kodas (duomenys neskelbtini), registracijos adresas (duomenys neskelbtini). Įregistruota veikla – konsultacinė verslo ir kito valdymo veikla. Bendrovės vienintelis akcininkas ir direktorius nuo 2019-05-10 J. M.. Sodros duomenimis, nuo bendrovės įregistravimo UAB „(duomenys neskelbtini)“ samdomų darbuotojų nebuvo. Pagal gautus iš Luminor bank AS Lietuvos skyriuje bendrovės atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) išrašus, piniginių lėšų judėjimas 2021-2022 m. nevyko. Pagal Registrų centro duomenis, UAB „(duomenys neskelbtini)“ registrų centrui metinių finansinių ataskaitų už 2019-2021 m. nėra pateikusi. Pagal gautą informaciją iš VMI prie LR FM, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nėra pateikusi jokių deklaracijų už 2019-2022 m. mokestinius laikotarpius. 2023-02-20 pagal Lietuvos institucijų vykdomuosius dokumentus, UAB „(duomenys neskelbtini)“ apskaitoma 17,92 Eur nepriemoka. VMI informavo, kad UAB „(duomenys neskelbtini)“ buvo siųsti priminimai dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų už 2019-2021 m. nepateikimo.