Panevėžio apygardos teismo nuosprendis

Įžanginė dalis

juridinio asmens – Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) atstovui Vytautui Kupcikevičiui,

viešame teisiamajame posėdyje išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje:

A. J. S., a.k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini) Panevėžyje, gyv. (duomenys neskelbtini), Panevėžyje, Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, turintis specialųjį vidurinį išsilavinimą, dirbantis UAB (duomenys neskelbtini) vadybininku, vedęs, neteistas, kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 222 str. 1 d. ir 183 str. 2 d.;juridinis asmuo - Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini), į.k. (duomenys neskelbtini), registruotas adresu (duomenys neskelbtini), Panevėžyje, kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 222 str. 1 d., 2 d.,

Aprašomoji dalis

nustatė:

A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, tyčia, pažeisdamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus, suklastodamas dokumentus ir juos įtraukdamas į apskaitą, panaudodamas pinigus be apskaitos, laikotarpiu nuo 2004-07-13 iki 2005-12-31, automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) veiklos vietoje adresu: (duomenys neskelbtini), Panevėžys, apgaulingai tvarkė klubo „Akimirka" buhalterinę apskaitą, o būtent:

pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d.- į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu; 12 str. l d. — visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, o būtent:

2004 metų 2-o pusmečio apskaitos registre „atsiskaitytiniai asmenys, sąskaita 454" neužfiksavo R. Š. dokumentais, t. y. PVM sąskaita faktūra serija TRP Nr. 0002619 2004-11-02 (126 Lt), PVM sąskaita faktūra serija EKP Nr. 0000269 2004-11-09 (100,01 Lt), PVM sąskaita faktūra serija MEL Nr. 0005223 2004-11-19 (408 Lt) pateisintų išlaidų pagal 2004-11-22 avanso apyskaitą 2004-11-22, Nr. 37, iš viso 634,01 Lt ir skolos pasikeitimo, t. y. sumažėjimo automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini);

2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) sąskaitos Nr. LT (duomenys neskelbtini), priklausiusios automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini), paimtų 2 000 Lt neįtraukė į apskaitą-neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio, tuo panaudojo pinigus be apskaitos;

2004 metais apskaitos dokumentuose, t. y. kasos išlaidų orderiuose įrašydamas tikrovės neatitinkančius duomenis, užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, o būtent: grynųjų pinigų išmokėjimą D. A. 2004-08-12 pagal kasos išlaidų orderį Nr. 19 300 000 Lt sumai ir A. V. 2004-12-31 pagal kasos išlaidų orderį Nr. 26 350 000 Lt sumai, tuo panaudojo pinigus be apskaitos;

2005-06-20 gyvenamo namo kieme, esančiame Panevėžys, (duomenys neskelbtini), 2005 metų apskaitos dokumentuose, t. y. prekių pirkimo-pardavimo kvituose užfiksavus realiai neįvykusias ūkines operacijas, t. y. įrašius tikrovės neatitinkančius duomenis, o būtent, kad už neva atliktus automobilių remonto darbus, išmokėti pinigai J. B. pagal 2005-08-31 prekių pirkimo - pardavimo kvitą Nr. 2802615 9 610 Lt sumai; 2005-08-22 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802614 8 510 Lt sumai; 2005-07-26 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802613 29 750 Lt sumai; 2005-07-07 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802611 7 550Lt sumai; 2005-07-20 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802612 9 860 Lt sumai, iš viso 65 280 Lt, juos įtraukė į automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, t. y. avansines apyskaitas, atsiskaitytinų asmenų registrą, ir tuo panaudojo pinigus be apskaitos;

dėl ko iš dalies negalima nustatyti automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) 2003-2005 metų veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio.

Be to, A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose Panevėžio m., (duomenys neskelbtini), laikotarpyje nuo 2003-01-01 iki 2006-06-16, Panevėžyje, tyčia, neturėdamas teisinio pagrindo, pasisavino svetimą, jo žinioje buvusį, sporto klubui (duomenys neskelbtini) priklausantį didelės vertės turtą - pinigus, būtent: 2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) sąskaitos Nr. LT (duomenys neskelbtini), priklausiusios automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini), paimdamas 2 000 Lt; 2005-06-20, gyvenamo namo kieme, esančiame V. M. g. 5, Panevėžio m., įrašius tikrovės neatitinkančius duomenis, kad išmokėti pinigai J. B. pagal: 2005-08-31 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802615 9 610 Lt; 2005-08-22 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802614 8 510 Lt; 2005-07-26 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802613 29 750 Lt; 2005-07-07 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802611 7 550 Lt; 2005-07-20 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802612 9 860 Lt; išsimokėjo pagal: 2006-06-16 kasos išlaidų orderį Nr. 06/1 130 300 Lt; 2006-05-04 kasos išlaidų orderį Nr. 05/1 274 500 Lt; 2006-02-28 kasos išlaidų orderį, be numerio, 846 000 Lt; 2006-04-04 kasos išlaidų orderį, be numerio, 301 800 Lt; iš pagal 2005-07-22 išlaidų orderį Nr. 07/2 gautų pinigų (158 000 Lt), išsimokėjo be pateisinamų dokumentų 80 107,22 Lt ,viso pasisavino 1 699 987,22 Lt.

Juridinis asmuo - Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) buvo kaltinamas tuo, kad šis klubas, kurio prezidentas A. J. S., tuo pačiu atliekantis buhalterio ir kasininko funkcijas, turintis teisę atstovauti klubą, jo vardu priimti sprendimus, bei kontroliuoti klubo veiklą, laikotarpiu nuo 2003-01-01 iki 2006-06-16, klubo veiklos vietoje, adresu: (duomenys neskelbtini), Panevėžys, pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. - į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu; 12 str. l d. - visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, apgaulingai tvarkė buhalterinę apskaitą, juridinio asmens, Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), naudai, o būtent:

2003 metų apskaitoje, t. y. automobilių sporto klubo (ASK) (duomenys neskelbtini), sąskaitų balansų lentelėje nefiksavo 2003 m. sausio l d. buvusios skolos R. L. įmonei (duomenys neskelbtini), iš viso 20 500 Lt sumai;

2003 metais apskaitoje, t. y. ASK (duomenys neskelbtini)sąskaitų balansų lentelėje neužfiksavo K. M. įmonės 2003-05-16 sąskaitos faktūros GFA Nr. 2353747, iš viso 1 060 Lt sumai;

2004 metų 2-o pusmečio apskaitos registre „atsiskaitytiniai asmenys, sąskaita 454“ neužfiksavo R. Š. dokumentais, t. y. PVM sąskaita faktūra serija TRP Nr. 0002619 2004-11-02 (126 Lt); PVM sąskaita faktūra serija EKP Nr. 0000269 2004-11-09 (100,01 Lt ); PVM sąskaita faktūra serija MEL Nr. 0005223 2004-11-19 (408 Lt) pateisintų išlaidų pagal 2004-11-22 avanso apyskaitą 2004-11-22 Nr. 37, iš viso: 634,01 Lt ir skolos pasikeitimo, t. y. sumažėjimo automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini);

2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) sąskaitos Nr. LT (duomenys neskelbtini), priklausiusios automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini) paimtų 2 000 Lt neįtraukė į apskaitą -neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio, tuo panaudojo pinigus be apskaitos;

dėl ko iš dalies negalima nustatyti Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio 2003, 2004 ir 2005 metais.

Kaltinamasis A. J. S. kaltu dėl svetimo turto pasisavinimo neprisipažino, o dėl apgaulingo buhalterinės apskaitos tvarkymo prisipažino iš dalies ir parodė, kad iš dalies pripažįsta savo kaltę, kad buhalterinė apskaita buvo tvarkoma netinkamai, tačiau neigia tyčią ją apgaulingai tvarkęs. A. J. S. teigė, kad tyčia suvelti buhalterinę apskaitą jis nenorėjo, stengėsi ją vesti kuo tvarkingiau, buvo aplaidumų, klaidų, skubėjimo, greičiausiai iš nežinojimo visa tai atsitiko.

Parodė, kad 2003-01-01 ASK (duomenys neskelbtini) turėjo skolą R. L. įmonei (duomenys neskelbtini). Jie buvo pripažinę, kad ši skola egzistavo, R. L. buhalterija pateikė 2003-01-01 suderinimo aktą. 2003-01-01 nebuvo sutvarkyti tos piniginės skolos dokumentai, todėl jis pasirašė tą aktą. 2003-01-01 skola buvo, bet kada ją padengė jis tiksliai nepamena. Kai keitėsi buhalterė, nauja buhalterė susipažino su dokumentais ir buvo suderinta, kad ASK (duomenys neskelbtini) neskolinga, tai buvo 2006 m. pab. – 2007 m. pr. Buvo sutvarkyti dokumentai, kad ASK (duomenys neskelbtini) R. L. įmonei neskolinga. Sąskaitų balansų lentelėje 20 500 Lt suma nebuvo fiksuota, nes jis neįtraukė į apyskaitą. 2007 m. jis nepateikė specialistei dokumentų, kurie patvirtintų, kad nėra skolos, nes byla jau buvo teisme ir visi dokumentai buvo išimti. A. J. S. teigė, kad tos skolos fiksavimas ar nefiksavimas klubo veiklai įtakos neturėjo. Užfiksavus, kad yra tokia skola, klubas papildomai mokesčių mokėti neturėjo. A. J. S. pripažino, kad pagal suderinimo aktą jis privalėjo užfiksuoti šią skolą buhalteriniuose dokumentuose.

J. A. S. parodė, kad U. Ž. pristatė jam 2003-05-16 išrašytą K. M. įmonės sąskaitą faktūrą GFA Nr. 2353747 už automobilio remontą. U. Ž. sakė, kad apmokėjo, bet nepateikė apmokėjimo kvito. Kadangi nebuvo kvito, jie laukė sąskaitos pristatymo, kad sumokėta. Sąskaita buvo prie buhalterinių dokumentų, bet į registrą nebuvo įtraukta, kad sumokėta 1060 Lt. Neįtraukė, nes neturėjo pagrindo, t. y. nebuvo pristatytas kasos pajamų orderis. Į buhalteriją jis įtraukdavo tai, ką jam pateikdavo. Jis atsakingas buvo, reiškia jis ir rašė. Jis visada manė, kad kai išleidžiami kažkokie pinigai, gaunamos sąskaitos, apmokėjimo kvitai ir tos sąskaitos įtraukiamos į registrus. Jei sąskaitų neapmokėdavo ar priešlaikinės buvo, jų neįtraukdavo, vėliau registruodavo. Kadangi nebuvo pristatytas apmokėjimo kvitas, ta sąskaita ir gulėjo, nes buhalterija vedama piniginiu principu. Kaltinamasis parodė, kad tai, kad K. M. sąskaitos faktūros neįtraukė į balansų lentelę, galbūt yra jo kaltė, bet to nepadarė, nes nebuvo pristatytas apmokėjimo kvitas. Be to, jis nežinojo, kad gavus sąskaitą reikia iškart ją įtraukti. Jis žinojo, kad sąskaita tikrai apmokėta, bet laukė tai patvirtinančio dokumento. Kad nepaprašė K. M. įmonės atstatyti apmokėjimo kvito yra apsileidimas. Jie ne kartą prašė ne įmonės, bet paties U. Ž., bet prasidėjo varžybų sezonas ir ta sąskaitą pasimiršo.

Kaltinamasis A. J. S. parodė, kad R. Š. pateikė tris sąskaitas faktūras, kur išlaidos ir avansinė apyskaita buvo viso 634,01 Lt sumai. Jos turėjo būti įtrauktos, bet prasidėjus ikiteisminiam tyrimui, tie dokumentai, įskaitant avansinę apyskaitą, buvo paimti, o neturint registrų negalėjo į juos įtraukti. Minėtos sąskaitos faktūros nebuvo įtrauktos į 2004 m. 2-ro pusmečio apskaitos registrą dėl apsileidimo. Tik darant auditą, auditorė pastebėjo, kad avansinė apyskaita neužfiksuota, todėl tais pačiais metais, tai galėjo būti 2005 m., 634,01 Lt suma buvo įtraukta.

Kaltinamasis A. J. S. dėl 2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) paimtų 2 000 Lt pasisavinimo neprisipažino ir parodė, kad tuo metu vyko ikiteisminis tyrimas, kelis kartus buvo išiminėjami dokumentai, tikriausiai paėmęs iš banko 2 000 Lt jis nesusigaudė, pamiršo, kad jie neįtraukti. Tai ne apgaulė, o klaida. Kadangi visi dokumentai, taip pat ir kasos knyga, 2005-10-05 buvo išimti. Jis turėjo nusipirkti naują kasos knygą, bet to nepadarė, nes tuo metu nežinojo, kad taip reikia daryti. Kad reikia užpajamuoti, įforminti, jis žinojo, tačiau tuo momentu nebuvo galimybės įtraukti, o po to jis pasimetė. Taip įvyko todėl, kad tuo momentu nebuvo kasos registro. Tuos pinigus paėmė klubui, o ne sau. Tie pinigai išleisti klubo reikmėms, bet kam tiksliai, jis nepamena. 2006-01-01 buhalteriniuose dokumentuose turėtų matytis, kur buvo išleisti tie 2 000 Lt.

Toliau kaltinamasis A. J. S. parodė, kad 2004-08-12 D. A. pagal kasos išlaidų orderį buvo išmokėti 300 000 Lt. D. A. sakė, kad tuos pinigus paliko kasoje, tačiau praktiškai jie buvo palikti ne kasoje. D. A. gavo tuo pinigus, yra tokie D. A. parodymai, pasirašė už juos, bet išvykdamas į užsienį, jis juos palikdavo, bet nebūtinai visą sumą. D. A. dispozicijoje buvo 300 000 Lt. A. J. S. mano, kad D. A. pinigai buvo išmokėti, todėl kasos išlaidų orderyje nėra užfiksuota realiai neįvykusi ūkinė operacija. D. A. išleido 15 463 Lt komandiruotėms, detalėms ir pan., pateikė tai pateisinančius dokumentus. Likusius 284 536 Lt D. A. 2006-04-04 grąžino į kasą.

A. J. S. parodė, kad A. V. pinigai buvo išmokėti per tris kartus, viso 560 000 Lt. Išduodant pinigus buvo išrašyti kasos išlaidų orderiai ir pinigai perduoti A. V.. A. V. iš gautų pinigų išleido pusę ir 2006-05-24 į kasą grąžino 211 344 Lt. Ši operacija buvo realiai atlikta. 348 000 Lt A. V. išleido sporto reikmėms, apie šių pinigų panaudojimą pirmi duomenys atsirado 2004 m. rugsėjo mėnesį. 2006-06-31 yra išimti kasos išlaidų orderiai, o visa buhalterija liko nepaimta ir nesuvestos tos sumos. Ir 2004 m., ir 2005 m. pinigų panaudojimas buvo, tik 2006 m. pinigų panaudojimo nėra, nes neatitinka tos sumos. Sumas dėl D. A. ir A. V. išleistų pinigų A. J. S. nurodo iš audito išvadų.

Dėl J. B. išmokėtų 65 280 Lt kaltinamasis A. J. S. parodė, kad J. B. dirbo pagal patentą įvairius darbus, dirbo ir ASK (duomenys neskelbtini) patalpose adresu (duomenys neskelbtini), remontuodavo sportinius automobilius, darydavo vidaus apdailos darbus. J. B. dirbo apie 7-9 mėn. Kadangi J. B. turėjo patentą, už atliktus darbus jis gaudavo pinigus. Paties J. B. ranka yra rašyti kviteliai, su juo buvo atsiskaityta už atliktus darbus. Dokumentų surašymo aplinkybės nėra keistos. A. J. S. teigė, kad iš viso nebuvo namuose ir nerašė jokių kvitelių. Kviteliai buvo rašomi adresu (duomenys neskelbtini). Namuose J. B. pasirašė ant aktų ir sąmatų, kokius darbus reikėjo atlikti ir kokius atliko. J. B. atliko daug darbų, kurie matosi sąmatose. A. J. S. teigė negalintis paaiškinti, kodėl J. B. neigia gavęs pinigus, gal juos pragėrė ir nerodo šeimai. Kaltinamasis parodė, kad namuose pas J. B. yra važiavęs du kartus. Vieną kartą važiavo, kai J. B. gal savaitę nesirodė darbe, todėl teko važiuoti. Antrą kartą važiavo pas J. B. su tais aktais. Kaltinamasis parodė, kad kvituose turbūt buvo tik sutraukti darbai. J. B. vienu metu nedirbo su keliais automobiliais. Po kiekvieno darbo jis nebuvo fiksuojamas, gal taip ir susidėjo, kad aktai pagal datas buvo vienu metu išrašyti, o ne atskiram kiekvienam automobiliui. A. J. S. nežino, kodėl J. B. turėtų jį apkalbėti.

Kaltinamasis A. J. S. parodė, kad buvo visuotinis klubo narių susirinkimas, kuriame klubo nariai nusprendė ikiteisminio tyrimo ir teisminio proceso metu visus klubo pinigus perduoti jam kaip atsiskaitytiniam asmeniui. Jam vykdant visuotinio susirinkimo norą, pinigai buvo išimti iš kasos ir jis tapo atsakingu už tuos pinigus. Visi pinigai išimti pagal keturis orderius. Nei kasininko, nei etatinio oficialaus buhalterio klubas neturėjo, turėjo tik konsultantą, o už kasininką pasirašydavo pats. Tyrimo metu pinigai buvo pateikti natūra, juos pateikė du klubo nariai, o kiti gal buvo užsienyje, jų nerado. Buvo tik vienas prašymas pateikti pinigus. Didelę pinigų sumą buvo atvežęs Jodeika ir R. Š.. Kasos likutis buvo pateiktas natūra, kiek buvo prašoma. Ar yra ir kur yra ta suma, už kurią jis atsakingas, t. y. kuri jam išduota pagal kasos išlaidų orderius, kaltinamasis nurodyti atsisakė. Taip pat jis atsisakė paaiškinti apie jų panaudojimą. A. J. S. parodė, kad tos lėšos yra saugioje vietoje ir jos nėra visos išleistos. Parodė, kad tie pinigai nepaslėpti nuo apskaitos, o perduoti jam 2006-04-30 visuotinio narių susirinkimo nutarimu saugojimui. Tie pinigai naudojami klubo veikloje per visą 2006-2008 metų laikotarpį. Klube yra sąskaitos faktūros, kasos išlaidų orderiai ir jis galėtų pateikti bent dalį šių pinigų išleidimą pateisinančių dokumentų. Tie dokumentai yra suvesti iki 2006-06-30, daugiau nėra suvesta. Kiek tiksliai pinigų šiuo momentu yra išleista, jis nežino. 2006 m. buvo išleista apie 100 000 Lt. Konkrečiai jo išleistos lėšos iki 2006-06-30 nesudėtos. Jis norėjo pateikti 2006 m. išlaidas pateisinančius dokumentus, tačiau tyrėja I. B. paskutinės apklausos metu pasakė, kad nereikia, nes viskas bus sprendžiama teisme. Buvo kalba, kad 2006 m. ir kitų metų dokumentus bus galima pateikti teisme. Jis turi tuos dokumentus, tačiau nėra padaręs tų dokumentų aprašo. Šiais metais klubas dar nevykdė sportinės veiklos, todėl išlaidos nedidelės. Be to, jie mažina išlaidas. Pajamų šiemet išvis neturėjo, niekas nerėmė, nes sudėtinga bendrauti su rėmėjais. Praeitais metais, jei ir buvo, tai tik nedidelė suma. Tiksliai pasakyti negali, nes tik gegužės 15 d. bus paruošta ataskaita. Kaltinamasis A. J. S. kaltinamajame akte nurodytos sumos – 1 632 707,22 Lt neginčija, su ja sutinka, teigia, kad jo žinioje tie pinigai yra, tačiau neprisipažįsta pasisavinęs šiuos pinigus. Jis buvo pateikęs prokuratūrai dokumentus iki 2006-12-31 ir už 2007 m., bet buvo paskaičiuota ir įvertinta tik iki 2006-06-16, be to, dabar išlaidų yra dar daugiau. Nuo 2006-06-16 klubas pajamų neturėjo, o išlaidos buvo ir dokumentų, kurie pateisintų dalį tos sumos. Visos išlaidos iki šios dienos ėjo iš tų pačių lėšų ir įeina į tą sumą. Jis tų pinigų nepasisavino, juos leidžia klubo reikmėms. Teigė, kad klubas neturi savo patalpų, neturi kur laikyti pinigų, viskas perkama mokant grynais. Be to, grynųjų pinigų niekas neprašė jo pateikti. Su visais kaltinime nurodytais skaičiavimais sutinka, skaičiai teisingi, tuos pinigus jis yra paėmęs, jie yra jo žinioje, bet kur, nurodyti atsisakė. Kaltinamasis nesutinka tik su kaltinimo dalimi, kad neišmokėjo J. B. 65 280 Lt.

Juridinio asmens – Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) atstovas, advokatas Vytautas Kupcikevičius, Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) kaltės nepripažįsta, mano, kad Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) jam inkriminuojamos nusikalstamos veikos, numatytos Lietuvos Respublikos BK 222 str. l d., 2 d., nepadarė. Juridinio asmens baudžiamoji atsakomybė galima labai apibrėžtais atvejais. Už kito fizinio asmens padarytą veiką juridinis asmuo atsako, kai ta veika daroma juridinio asmens naudai ir jo interesais. Nesant to, negalima juridinio asmens baudžiamoji atsakomybė. Kaltinime parašyta, kad A. J. S. apgaulingai tvarkė buhalterinę , siekė naudos sau, jis pasisavino svetimą turtą – juridinio asmens turtą. Tampa nesuprantama, nes juridinis asmuo – ASK (duomenys neskelbtini) turi būti nuteistas už tai, kad A. J. S. apvogė klubą. Už tai, kad klubas tapo nukentėjusiuoju, jis turi būti likviduotas. Tai nelogiška ir nesuprantama. Kodėl A. J. S., neva veikusiam juridinio asmens interesais, apgaulinga buhalterinė apskaita nurodyta plačiau, nei ta pati apskaita, nurodyta juridiniam asmeniui. A. J. S. kaltinamas pasisavinęs juridinio asmens 2000 Lt, juridinis asmuo – kad panaudojo tuos 2000 Lt be apskaitos. Reikia apsispręsti, ar juridinis asmuo panaudojo tuo pinigus be apskaitos, ar juo pasisavino A. J. S.. Taip pat A. J. S. kaltinamas, kad pasisavino 1 699 987,22 Lt iš juridinio asmens, todėl kyla klausimas, kur yra juridinio asmens nauda. Kaip pasireiškia nauda juridiniam asmeniui nefiksuojant K. M., R. L. įmonių skolos. Esant tokiam kaltinimui juridinis asmuo negali patrauktas baudžiamojon atsakomybėn, nebent už aplaidų buhalterinės apskaitos tvarkymą jo naudai, galbūt nefiksuoti kokių tai skolų, tik neaišku, kodėl nefiksuoti skolų naudinga juridiniam asmeniui. Bet kokiu atveju turi būti eliminuota A. J. S. atsakomybė.

Liudytojas S. P. parodė, kad 2006 m. pradžioje jis dirbo UAB (duomenys neskelbtini) vyr. buhalteriu, jo S. J. paprašė sutvarkyti klubo (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą. Jam sutikus, S. J. supažindino jį su klubo prezidentu A. J. S., jie sutarė, kad jis dirbs visuomeniniais pagrindais. Jam A. J. S. atnešė dokumentus nuo 1998 iki 2006 arba 2004 metų, jie buvo palaidi. Pasak A. J. S., tai buvo visi jo turimi dokumentai. Liudytojas parodė, kad buvo padarytas pirminis vienpusis balansas, padaryta kiekvienų metų buhalterija, išvesti sąskaitų likučiai. Sutvarkius dokumentus, jam kiekvieną ketvirtį vėl atnešdavo dokumentus, kuriuos jis sutvarkydavo. Klubui suteiktos labdaros apskaitą jis vedė pagal banko ir kasos dokumentus, pagal banko išrašus vedė suvestines, pirma suvedė registrą „bankas“, po to – „kasa“. S. P. parodė, kad piniginius reikalus tvarkė, pasirašinėdavo prezidentas A. J. S.. Dėl atsiskaitytinų asmenų jam A. J. S. duodavo pinigų išleidimą pagrindžiančius dokumentus, o jis surašydavo į avansines apyskaitas, pačių atsiskaitytinų asmenų jis nematė. Dėl automobilių įsigijimo parodė, kad jei automobiliai buvo perkami, būdavo ir dokumentai, tai buvo pagrįstai sąskaitomis, o kas pirkta būdavo įtraukiama į avansinę apyskaitą. Pačių automobilių jis nematė. Automobilių išardymo aktų jis nerašė. Jis tik apiformindavo jam pateiktus dokumentus, bet jų nevertindavo. Dėl buvusios skolos R. L. įmonei (duomenys neskelbtini) S. P. parodė, kad neapmokėta sąskaita nevedama į apskaitą ir skolos įrodymu šio dokumento negalima laikyti, nes sąskaita nėra padengta pinigais. Dėl R. Š. avansinės apyskaitos, neįtrauktos į registrą „atsiskaitytinai asmenys“ parodė, kad jam gavus R. Š. avansinę apyskaitą dėl išleistų pinigų, jis negalėjo jų įtraukti į avansinę apyskaitą, nes visi dokumentai buvo paimti FNTT, taip visa buhalterinė apskaita buvo sudirbta. Dėl tos pačios priežasties į buhalterinę apskaitą nebuvo suvesti ir 2005 m. A. J. S. iš AB bankas (duomenys neskelbtini) paimti 2 000 Lt. Taip pat S. P. parodė, kad jis tvarkė D. A. ir A. V. išrašytus ir jų pasirašytus dokumentus, dokumentai buvo pilnai apiforminti pagal reikalavimus, juos įtraukė į registrą. Taip pat nurodo, kad J. B. atveju taip pat visi dokumentai buvo su parašais. Jei dokumentai buvo nepilnai apiforminti, jie nebuvo ir traukiami į registrus. Liudytojas parodė, kad K. M. ir R. L. atvejais jis netraukė į apskaitos registrus. Teigė, kad jis fiksavo ne skolas, o faktines išlaidas, kur galėdavo jis sutraukdavo į registrus, o kur negalima – netraukdavo. Buhalterinė apskaita vedama piniginiu būdu, tad jei sąskaitos neapmokėtos, tai nėra dokumentas.

Liudytojas Vidmantas K. T. parodė, kad jis yra buhalteris ekonomistas, jis konsultuodavo A. J. S. įmonės apskaitos vedimo klausimais, jokių sutarčių nesudarė. Su sporto klubu „Akimirka“ nieko bendro neturi. Jis padėdavo sutvarkyti įmonės balansą, ten buvo kavinės veikla.

Liudytojas S. J. parodė, kad nuo 2003 m. yra ASK (duomenys neskelbtini) klubo narys. Kai jis atėjo į klubą, prezidentu buvo A. J. S., kas buvo valdyboje neprisimena. Klubui vadovavo visuotinis susirinkimas, o tarp susirinkimų – valdyba. Nuo 2003 m. jis buvo išrinktas į valdybą, jos nariais buvo jis, A. J. S., R. Š.. Visus sprendimus pinigų išdavimo klubo nariams klausimais priimdavo trise, buvo tariamasi. Metų pradžioje būdavo ataskaitos, iš kurių buvo aišku, kokios sumos yra. Teigė, kad ant valdybos protokolo pasirašydavo tik prezidentas, ant vieno iš protokolų jis per klaidą yra pasirašęs kaip sekretorius. S. J. parodė, kad ir pats yra gavęs iš klubo apie 200 000 Lt. Jam pinigus davė A. J. S. klubo patalpose (duomenys neskelbtini) gatvėje. Pinigai buvo duodami atsižvelgiant į pasiruošimą varžyboms. Jis ėmė tiek pinigų, kiek duodavo. Iš gautos pinigų sumos iki 100 000 Lt jis panaudojo varžyboms. Išduodant pinigus, A. J. S. jam davė pasirašyti kasos išlaidų orderį. Atsiskaitymas už pinigų panaudojimą vyko 2006 m., šiuo metu jis klubui neskolingas. Teigė, kad pats remontuodavo automobilius, tokiu atveju kartais nieko nepildydavo ir pinigų neimdavo. Jam yra tekę remontuoti daug Honda markės automobilių, VAZ 2103 automobilį. A. J. S. apmokėdavo iš klubo pinigų, buvo forminami dokumentai, o jis atsiskaitydavo pagal sąskaitas. Pinigų panaudojimą pateisinančius dokumentus jis atiduodavo A. J. S..

Liudytojas U. Ž. parodė, kad jis sportavo klube (duomenys neskelbtini), buvo jo nariu, yra buvęs valdybos nariu, bet kuriuo laikotarpiu neatsimena. Tuo metu jis dalyvaudavo valdybos posėdžiuose, kuriuose buvo svarstomi veiklos ir finansiniai klausimai. Posėdžių metu nebuvo kalbama apie netinkamą buhalterinės apskaitos vedimą. Jis lenktynėse važinėjo su klubui priklausiusiu automobiliu O. A.. Reikėdavo ieškoti automobiliui detalių, jį remontuoti, visas išlaidas dengė klubas. Kam ir kiek išduoti pinigų buvo sprendžiama valdybos posėdžių metu, bet daugiausia A. J. S.. Jis pranešdavo, kad reikalingi pinigai ir jam duodavo. Kiek pinigų yra gavęs ir per kiek kartų, jis nepamena. Dalį gautų pinigų panaudojo varžyboms, servizui, kurui, transportavimui, kelionėms. Automobilius remontavo jis pats, taip pat remonto darbus atlikdavo klubo meistrai. A. J. S. pateikdavo išlaidas pateisinančius dokumentus. Nepanaudotus pinigus jis grąžino atgal. Šiuo metu klubui priklausančių pinigų jis neturi.

Liudytojas A. V. parodė, kad jis buvo klubo (duomenys neskelbtini) narys ir važinėjo už jį. Tiksliai nepamena, kelintais metais tapo jo nariu, galėjo būti apie 2003 m. Jis važinėjo su daug automobilių, jie priklausė jam, juos jis nuomodavo klubui. Nuo 2002 m. jis už klubą važinėjo automobiliu S. I., kuris registruotas jo vardu. Klubas gaudavo iš rėmėjų pinigų, o klubas jam duodavo pinigų, už kuriuos jis važiuodavo ralį, pirkdavo detales. Jis neatsimena, kiek pinigų duodavo, apie 500 000 Lt, dar buvo 200 000 Lt, bet juos jis grąžino, nes nereikėjo. Galėjo duoti ir 560 000 Lt. Pasirašytos sumos atitikdavo sumas, kiek jis gaudavo. Tokiai stambiai sumai buvo išrašyta, nes tiek jam davė ir kad paskui nereiktų rašyti. Realiai visų pinigų jis neėmė. Tie pinigai buvo klubo seife, kai jis norėdavo, jis pasiimdavo tiek, kiek reikėdavo. Paimdamas pinigus, jis pasirašydavo, A. J. S. pasižymėdavo, kiek jis paimdavo pinigų ir kiek jam likdavo. Kas važiuodavo pirkti detalių, tas ir pasiimdavo. Kai gaudavo pinigus, pasirašydavo, kad tie pinigai yra padėti. Tuos pinigus jis matė, perskaičiavo, tame dalyvavo jis ir A. J. S.. Kasa nebūdavo tuščia. Išleistus pinigus pagrįsdavo dokumentais. Iš 560 000 Lt dalį jis grąžino grynais, dalį išleido detalėms, 212 682,89 Lt buvo panaudotos lėšos. A. V. parodė, kad piniginiai reikalai kiek ir kam duoti buvo sprendžiami susirinkime. Kaip dažnai vyko susirinkimai, jis nežino. Ar yra ryšys tarp pinigų išdavimo konkrečiam asmeniui ir pinigų buvimo kasoje, jis nežino.

Liudytojas D. A. parodė, kad buvo klubo (duomenys neskelbtini) narys, yra buvęs valdybos narys, bet kuriuo laikotarpiu, jis neprisimena. Dalyvaudavo susirinkimuose, ten buvo kalbama apie klubą, varžybas, sprendžiami įvairūs klausimai. Ar buvo rašomi protokolai ar kitokie dokumentai, jis nežino. Varžybose jis dalyvaudavo 1995-1996 m. 2004 m. už klubą jis nevažiavo, 2005-2006 m. jis dalyvavo klubo veikloje, dalyvauja ir dabar. Jis galėjo naudotis pinigais – pirkti detales, ieškoti naujų automobilių, bet jų neturėjo. Pinigai buvo klube. Jis darbo reikalais važinėjo po Europą ir jei ką atrasdavo, skambindavo prezidentui ir tas daiktas būdavo perkamas. Kažką yra nupirkęs. Tai buvo 2004-2005 m. Būdavo sumokami jo pinigai, o po to klubas jam grąžindavo. Yra iš klubo gavęs apie 20 000-30 000 Lt, juos gavo grynais, jis pasirašė ant kažkokio kasos orderio, sąskaitos. Jis buvo pasirašęs ant kasos orderio, kad gavo 300 000 Lt, bet jų neėmė, kad nesivežioti. Tie pinigai liko klubo kasoje. Pinigai buvo skirti automobiliui nupirkti, nes jei būtų radęs, jis tokios sumos pats nebūtų turėjęs. Iš tų pinigų jis už 20 000 Lt nupirko detalių, o 280 000 Lt liko kasoje. Jis pasirašė ant kasos išlaidų orderio.

Liudytojas V. J. parodė, kad jis buvo klubo prezidentas, o nuo 2003 m. - klubo narys ir į valdybą neįėjo. Nuo 2005 ar 2006 m. jis turėjo patentą remontuoti automobilius. Automobilius ASK (duomenys neskelbtini) remontuodavo garaže Pažagieniuose. Nurodė, kad yra remontavęs automobilį VAZ 2108 bei yra važiavęs tokios markės automobiliu. Automobilis priklausė klubui. Remontas buvo apiformintas, jis išrašydavo kvitą, o kieno buvo automobilis, tas pasirašydavo. Jis dirbo vienas, todėl pats pildydavo dokumentus. Buvo pildomi priėmimo aktai, čekiai. Klubas atsiskaitydavo grynais, kiek gaudavo neprisimena, nes remontuodavo ne tik klubui. Jis klube yra sportavęs. Iš jo 2003 m. yra gavęs virš 100 000 Lt. Pinigus klubo (duomenys neskelbtini) patalpose davė prezidentas. Minėta suma buvo duota per kelis kartus. Duodant pinigus daugiau niekas nedalyvaudavo. Duodant pinigus buvo pildomi dokumentai, bet kokie, jis neprisimena. Liudytojas teigė, kad pinigus laikydavo saugioje vietoje, po savo lova. Buvo nustatytas pinigų grąžinimo klubui terminas. Kada su klubu atsiskaitė, nepamena, gal 2006 m. kovo mėn., bet atsiskaitydavo laiku. Grąžinant pinigus buvo rašomi kažkokie dokumentai, kuriuos pasirašyti duodavo A. J. S.. Pinigai buvo duodami važiavimui varžybose, automobilio remontui, naujo automobilio paieškai. Išleistus pinigus pateisindavo sąskaitomis, dalį pinigų grąžino A. J. S..

Liudytojas D. K. parodė, kad nuo 2003 m., tiksliai nepamena, jis yra ASK (duomenys neskelbtini) narys. Jam yra tekę dalyvauti klubo narių susirinkimuose, kur buvo svarstomi lėšų paskirstymo klausimai, yra tekę gauti pinigų. Jis norėjo pats pabandyti važiuoti, todėl jam buvo skirta pinigų. Jis buvo šturmanas bei remontuodavo automobilius. Kažkur prieš 2 metus, galėjo būti ir 2004 m., jam A. J. S. savo kabinete (duomenys neskelbtini) davė 400 000 Lt. Pinigai buvo skirti automobilio pirkimui. Pinigus A. J. S. paėmė iš po stalo. Buvo kažkoks apiforminimas, bet koks, jis neatsimena. Teigė, kad turbūt buvo išrašytas kasos išlaidų orderis. Liudytojas D. K. parodė, kad jis realiai gavo tuos pinigus, juos laikė namuose Repšėnų kaime. Kiek neišleido, jis grąžino. Dar buvo gavęs 450 000 Lt, juos gavo realiai, apiforminimas vyko taip pat, pinigus padėjo ten pat Repšėnų kaime. Paskui tuos pinigus atidavė A. J. S.. Suma grąžinta mažesnė, nes dalis pinigų buvo panaudota. Atiduodant pašalinių asmenų nedalyvavo. Buvo išrašyti kažkokie dokumentai. Viso yra gavęs apie 800 000 Lt per du kartus. Jis antrą kartą ėmė pinigus neišleidęs pirmą kartą paimtų, nes Vokietijoje planavo pirkti automobilį, kuris kainavo apie 800 000 Lt, tačiau to automobilio nepirko. 2005 m. jis išsiėmė patentą kėbulų tvarkymui. Jam yra tekę remontuoti automobilį ir klubui (duomenys neskelbtini). Gal ir teko suremontuoti už 8970 Lt. Teko remontuoti klubo automobilį VAZ 2103. Sumos neatsimena, bet buvo surašytos sąmatos. Ar yra remontavęs klubo automobilį S. I., neatsimena. Šiuo metu klubui jis nėra skolingas. Visi nesklandumai paskatino jį grąžinti pinigus, neišleistus pinigus jis grąžino ofise. Kodėl skiriasi šie parodymai nuo anksčiau duotų (5 t., 40-42 b.l.), jis paaiškinti negali.

Liudytojas J. B. parodė, kad A. J. S. pažįsta nuo senų laikų. A. J. S. jam nupirko patentą ir jis dirbo pas A. J. S. pagalbiniu darbininku. Jis virino plastmasinius buferius, tvarkydavo patalpas, už tai per mėnesį gaudavo 400-600 Lt. J. B. parodė, kad vieną dieną, tiksliai nepamena, bet tai galėjo būti 2005 m. birželio mėn., jis šventė iki 4 val. ryto. Apie 7 val. atvažiavo A. J. S., jį neblaivų prikėlė, liepė pasirašyti, sakė, kad atveš algą. Taip pat liepė užpildyti ir čekių knygutę pagal A. J. S. nurodytas sumas. Jis rašė tai ką jam diktavo. Jis užpildė tuos dokumentus ir nuėjo vėl miegoti. Visa tai matė ir kieme buvusi jo motina. Vėliau jis pastebėjo, kad jo pasirašytuose dokumentuose nurodyti remonto darbai, kurių jis neatliko, o taip pat neva už juos išmokamos didelės sumos pinigų. Tų sumų jis nepamena. Tada jis paskambino A. J. S., kuris jam paaiškino, kad čia nieko tokio. Teigė, kad pasitikėjo A. J. S. ir nepagalvojo, kad šis gali taip padaryti. J. B. parodė, kad jo pasirašytuose dokumentuose įvardintų darbų nedarė ir nurodytų pinigų negavo. Gaudavo tik už buferius, daugiausiai yra gavęs 600 Lt. Be to, prekių pardavimo kvitus už buferius jam duodavo pasirašyti darbe. A. V. sportiniam automobiliui yra daręs buferius ir durų plastmases, už jas galėjo būti priskaičiuota daugiausiai 200-300 Lt.

Liudytoja J. B. parodė, kad A. J. S. jai matytas, jis buvo pas juos atvažiavęs. Jos sūnus J. B. 2005 m. birželio mėnesį pradėjo dirbti pas pažįstamą A. J. S., kuris sutiko jį įdarbinti dailininku apipavidalintoju ir nupirko jam patentą 3 mėnesiams. Sūnus dirbo pagal sutartį 3 mėn. ar pusę metų, tiksliai nežino. Jonas dirbo ne tai, ką sutarė, jis plaudavo mašinas, kiek uždirbo, ji nežinanti. Variklių jis neremontuodavo, nemokėdavo. Birželio 20 d. anksti ryte apie 7 val. į namus atvyko A. J. S., jis paklausė, kur Jonas. Ji pasakius jam, kad sūnus miega. A. J. S., šaukdamas ant jos, reikalavo Jono, sakė, kad Jonui reikia pasirašyti paskyras. A. J. S. buvo susijaudinęs, reiklus, bet ji nekvietė sūnaus. Tačiau A. J. S. triukšmaujant išgirdo sūnaus dukrytė, kuri pažadino Joną. Sūnus buvo pagiringas. A. J. S. davė Jonui pasirašyti kažkokius dokumentus, bet kokius, ji nežinanti. A. J. S. dar liepė Jonui atnešti čekių knygutę, kurią sūnus jam atnešė. A. J. S. sakė, kad važiuos į banką, užveš pinigus. A. J. S. išvažiavus, sūnus nuėjo miegoti. Pasirašyti popieriai buvo virtuvėje, ji pasižiūrėjo juos ir pamatė, kad juose surašytos datos už liepos mėnesį, įrašytos sumos po 25 000 Lt už vieną mašiną. Buvo gal 9-10 lapų. Po to ji parodė sūnui, jį ištiko šokas, jie visi išsigando. Čekių knygutėje buvo įrašytos didelės sumos, tų pinigų sūnus negavo. J. B. parodė, kad A. J. S. buvo atvažiavęs birželio mėnesį, o kvitai išrašyti už liepos mėnesį. Po to sūnus pas A. J. S. nebedirbo.

Liudytojas I. I. parodė, kad apie 2005 m., tiksliai nepamena, jis įsigijo verslo liudijimą, nes pats gamina sportinius automobilius, atlieka visus automobilio paruošimo raliui darbus. Automobilius remontuodavo pas pažįstamą, nes neturėjo patalpų, taip pat dirbo namie, teko remontuoti klubo patalpose. Kaip klubas atsiskaitydavo, grynais ar pavedimu, nepamena, bet pinigus realiai gavo. Jis išrašydavo sąskaitą patentą, kvitelį, sutarčių dokumentus, pasirašydavo jis ir A. J. S.. Jam yra tekę remontuoti automobilį R. Š., A. V., S. J., V. J.. Buvo rašomi atliktų darbų priėmimo – atlikimo aktai, sąmatos. Kuriais metais atlikinėjo darbus ASK (duomenys neskelbtini) nepamena, nes per metus jis suremontuoja apie 100 automobilių, galėjo būti ir 2005 m.

Liudytojas J. N. parodė, kad klubo (duomenys neskelbtini) veikloje nedalyvauja, tik gal 2005 m. pradžioje, tiksliai neprisimena, yra remontavęs jam kelis automobilius: S. I., H. C.. D. K., su kuriuo jis anksčiau yra dirbęs, paprašė suremontuoti klubo automobilį. Kadangi jis dirbo namuose, D. K. jam į namus atvarė tą automobilį S. I.. Buvo ir sporto klubo savininkas, kurio pavardės jis nežino, tik prisimena iš matymo. Dėl automobilio remonto jis tardavosi su A. V., kurio automobilis ir buvo, su remontuojamu automobiliu A. V. dalyvaudavo lenktynėse. Reikėjo automobilį ardyti, patiesinti, atlikti dvigubą dažymą. Viską jis darydavo vienas. Šiek tiek buvo patiesinta D. K., toliau dirbo jis. Jis kalbėdavo su klubo (duomenys neskelbtini) savininku. A. V. automobiliu pagal panaudos sutartį naudojosi klubas (duomenys neskelbtini). Tiksliai neatsimena, dėl kokios sumos jie sutarė, kažkur apie 11 000 Lt, bet galėjo būti ir 12 800 Lt. Po kelių mėnesių jis dar remontavo automobilį H. C., kuris buvo sudaužytas. Už jo remontą jam turėjo sumokėti apie 9 000 Lt, galėjo būti ir 9 100 Lt. Dalį pinigų už pirmą automobilį jam sumokėjo D. K., o A. J. S. sporto klube sumokėjo už H. C. ir dalį už S. I.. Sumokėta buvo grynais. Abiejų automobilių darbams buvo pateiktos sąmatos, kuriose buvo nurodyti skaičiai, jų dabar jis neatsimena. Kadangi jis turi patentą, jis išrašė čekiukus.

Liudytojas A. K. parodė, kad 2003 ar 2004 m. sporto klubui buvo parduotas automobilis VW Golf, valstybiniai numeriai (duomenys neskelbtini). Šį automobilį jis įsigijo gal 1996 m., tiksliai nepamena. Iš jo buvo daromas sportinis automobilis, buvo perkamos brangios detalės, reikėjo perdaryti važiuoklę, sustiprinti rėmus, pakeisti visas detales: varžtus, agregatus, bakus ir k. t. Visos detalės daug kainuoja. Parodė, kad pats dėjo rėmus. Po remonto automobilio kaina buvo 100 000 Lt. Jis pardavė tą automobilį klubui už 84 000 ar 86 000 Lt. Buvo kažkoks įvertinimas, viskas buvo derinama su A. J. S.. Atsiskaitymas vyko grynais, juos sumokėjo A. J. S.. Kai sumokėjo pinigus, buvo kažkokie oficialūs dokumentai, bet notaro patvirtinimo tikrai nebuvo.

Liudytojas P. D. parodė, kad jis yra pardavęs klubui (duomenys neskelbtini) automobilį VAZ 21011, 1970 metų gamybos. Šį automobilį jis buvo paruošęs sportuoti – automobilis sutvirtintas, variklis forsuotas, įdėta kumštelinė dėžė ir kt. Į šį automobilį sudėtų detalių pirkimo dokumentų jis neturėjo, nes jas pirkdavo iš turgaus ir iš užsienio. 2004 m. A. J. S. pasiūlė klubui nupirkti iš jo automobilį už 42 500 Lt. Sutarties turbūt nebuvo. Atsiskaitė grynais. Neprisimena, kaip buvo patvirtintas pinigų mokėjimas. Nepamena, ar matė paskui tą automobilį kur važinėjant, bet jam sakė, kad buvo išvažiavę juo treniruotis ir labai greitai sudaužė. Daugiau jokių kontaktų su klubu (duomenys neskelbtini) jis neturėjo.

Liudytojas E. B. parodė, kad buvo sugedęs jo automobilis Pegeot 605, 1990 m. laidos, todėl jis nuvarė jį remontuoti į Janonio g. esantį servizą. Ten jam, automobilio netvarkius, A. J. S. pasisiūlė jį nupirkti. Automobilis buvo geros būklės, tik nežymiai įskeltas buferis. Jam pasiūlė 46 000 Lt, šią sumą jis gavo grynais, ją deklaravo. Pinigus A. J. S. jam sumokėjo prie automobilio, kai nuvažiavo remontuoti. Kur nors kitur be pirkimo – pardavimo sutarties A. J. S. nedavė pasirašyti. Kodėl A. J. S. pirko tą automobilį, jis nežino. Tą automobilį jis buvo įsigijęs 2001 m., kiek mokėjo, jis neatsimena, bet mažiau, nei pardavė. Po nusipirkimo jis automobiliui buvo atlikęs smulkių remontų, tačiau pagerinimų neatliko. Kad automobilis buvo kažkuo ypatingas, jam nebuvo žinoma, jo variklio galios jis taip pat nežino. Tuo metu jo rinkos kaina buvo 9 000-10 000 Lt.

Liudytojas D. V. parodė, kad kažkur nuo 1996 iki 2005 m., tiksliai nepamena, jis sportavo klube (duomenys neskelbtini). Valdybai jis nepriklausė, posėdžiuose nedalyvaudavo. Klubas apmokėdavo už gyvenimą, mitybą, startinius mokesčius. Jis važinėjo įvairiais automobiliais, dažniausiai jie priklausė jam. Automobiliai buvo ruošiami kartais iš jo, kartais iš klubo lėšų. Piniginius klausimus jis aptardavo su klubo prezidentu A. J. S.. Jis yra gavęs iš klubo apie 40 000 Lt. Tai galėjo būti 2005 m. rudenį, kai jam klube įteikė 46 000 Lt, kurie buvo skirti 2006 m. sezonui pasiruošti: padangoms, kurui, mašinos išlaikymui. Tuos pinigus jis gavo grynais, juos buvo pasidėjęs prie savęs. Iš kur A. J. S. paėmė pinigus, jis nematė, neatsimena. Kadangi rudenį jis turėjo stuburo traumą, nesportavo, jis pinigus grąžino. Pinigus grąžino kažkur po metų ar po pusės, kai pasveiko, A. J. S.. Atidavė tą pačią sumą, kurią buvo gavęs. Kai pinigus gavo, buvo išrašytas kasos išlaidų orderis. Pinigus grąžinant, buvo išrašytas kasos pajamų orderis.

Liudytojas K. M. parodė, kad A. J. S. nepažįsta, jį mato pirmą kartą, su juo jokių reikalų neturi. Parodė, kad pas save namuose remontavo sportinį automobilį H. Ž.. Tuo automobiliu važinėja U. Ž.. Sąskaitą už darbus 1060 Lt sumai jis išrašė klubui (duomenys neskelbtini), o ją grynais pinigais apmokėjo H. Ž., buvo išrašytas kasos orderis. Daugiau su klubu (duomenys neskelbtini) reikalų neturėjo, pretenzijų jam neturi.

Liudytojas R. L. parodė, kad jam yra tekę bendrauti su A. J. S.. Nuo 1994 m. iki 2000-2001 m., tiksliai nepamena, jo įmonė (duomenys neskelbtini) rėmė sporto klubą (duomenys neskelbtini), nes pats sportavo. Kai atidarė savo klubą, iš ASK (duomenys neskelbtini) veiklos pasitraukė. Valstybė skatina sportą, taikomos mokesčio lengvatos, todėl jam buvo naudinga remti. Parama būdama įvairaus dydžio, apie 40 proc. sumažėja pelno mokestis valstybei. Didelės naudos nebuvo, buvo moralinė parama. Be to, kai ralio varžybos vykdavo Panevėžyje, buvo reklamuojama įmonė (duomenys neskelbtini). R. L. taip pat parodė, kad ASK (duomenys neskelbtini) pirko iš įmonės (duomenys neskelbtini) prekes bei nuomavo iš jos patalpas. Šioje srityje skola ir galėjo atsirasti. Įsiskolinimas galėjo egzistuoti 2003 m. Sporto klubas (duomenys neskelbtini) turėjo autovežį, pirkdavo jam tepalus, padangas, galėjo neatsiskaityti laiku. Teigė, kad skolininkų sąraše sporto klubo (duomenys neskelbtini) nėra, ji nėra skolinga įmonei (duomenys neskelbtini). Apie buvusią (duomenys neskelbtini) skolą jis neprisimena, reikėtų kelti dokumentus.

Specialistė Irina Karkauskienė paaiškino, kad kai ji tyrimui gavo dokumentus, ten jau buvo visi registrai ir prie jų prisegti visi pateisinantys dokumentai. Tarp tų dokumentų buvo ir R. Š. dokumentai, t. y. sąskaitos faktūros ir avansinės apyskaitos, tik jos buvo neįtrauktos į patį registrą. Tas įtraukimas turėjo būti atliktas. Kai gaunami dokumentai, jie iškart įtraukiami į registrą, t. y. į einamąjį mėnesį. Registras daromas kas mėnesį eiliškumo tvarka, bet sudaromas pusmečiui. Kito pusmečio registras sudaromas paprasčiausiai kitame lape. Jai buvo pateikti ir registrai, ir sąskaitos. Vėlesnių mėnesių jau buvo įtraukta. Kadangi dokumentai buvo 2004 m., jie išimti buvo 2005 m., jos išvados darytos 2005 m. Dėl ASK (duomenys neskelbtini) skolos įmonei (duomenys neskelbtini) parodė, kad jei nėra patvirtinimo, kaip teigė kaltinamasis, bet kokiu atveju privaloma įtraukti į sąskaitą faktūrą ir kaip skolą, neapmokėtą tai įmonei pagal šitą sąskaitą faktūrą, o gavus kvitą, užfiksuojamas apmokėjimas. Tada, kai apmokama, tada ir užfiksuojama. Gavus sąskaitą yra gavimo data, dokumentas išrašytas įvykus ūkinei operacijai, t. y. paslaugos gavimas. Tą patį mėnesį, kai įvyksta ūkinė operacija, o būtent 2003 m. A. J. S. turėjo ir užfiksuoti. Taigi, ASK (duomenys neskelbtini) skola įmonei (duomenys neskelbtini) pagal suderinimo aktą turėjo būti užfiksuota buhalterinėje apskaitoje. Skolos grąžinimo, pagrįsto dokumentais, iš esmės nebuvo. Dėl A. J. S. iš banko paimtų 2000 Lt, I. Karkauskienė parodė, kad A. J. S. paimdamas iš banko pinigus turėjo surašyti kasos pajamų orderį. Kasos pajamų orderių tuščių blankų iš jo niekas negalėjo paimti net kratos metu. Turėdamas tuščią kasos pajamų orderį, jis iš karto turėjo jį užpildyti, užpajamuoti tuos pinigus, kaip gautus grynais pinigais. Tai jau yra dokumento užfiksavimas, kad turi grynais pinigais iš banko paimtus 2000 Lt. Dabar apskaitoje tie 2000 Lt kažkur prapuola ir neaišku kur išnyksta. Dėl kasos registro specialistė parodė, kad 2006 m. liepos mėn. buvo gauta užduotis atlikti tyrimą ir išvadai surašyti 2006-08-03 buvo paimti dokumentai. Visada paėmimas įvyksta vėliau nei įvyksta ta ūkinė operacija. Kasos registras tuo metu tikrai nebuvo paimtas. Jei buvo paimtas, kaip tvirtina kaltinamasis, tokiu atveju jis turėjo paimti kasos knygą ir tyrėjas turėjo leisti jam įrašyti einamą dokumentą, bet ne ankstesnių metų. Taip nebūna, kad jie paima einamų metų ar einamo mėnesio dokumentus. Jei taip būna, tai nebent labai trumpai ir nefiksuojant pažeidimo. Registras tai kasos knyga. Jei tas registras paimtas už tam tikrą laikotarpį, A. J. S. turėjo užsivesti naują, jei jau negrąžina seno. Toliau specialistė I. Karkauskienė parodė, kad teismo posėdžio metu buvo pateikti 2006-2007 m. ASK (duomenys neskelbtini) dokumentai ir pagal gautą užduoti buvo tikrinamas klubo (duomenys neskelbtini) laikotarpis nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16. Tikrinamuoju laikotarpiu nustatyta, kad A. J. S. iš klubo kasos buvo išmokėta iš viso 1 552 600 Lt, iš kurių dokumentais pateisinta 19 190,04 Lt ir 2006-06-16 A. J. S. klubui liko skolingas 1 632 707,22 Lt. Minėti pinigai yra užfiksuoti buhalterinės apskaitos dokumentuose, užfiksuota ir A. J. S. skola klubui 2006-06-16 dienai. Už laikotarpį nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16 buvo galima nustatyti klubo veiklą, esminių pažeidimų tuo laikotarpiu nenustatyta. Šis įsiskolinimas dalinai susidarė iš praėjusio laikotarpio. Per visą tiriamąjį laikotarpį, t. y. nuo 2003-01-01 iki 2006-06-16 buvo atliktos keturios specialisto išvados, nustatyti pagrindiniai pažeidimai, dėl kurių nebuvo galima nustatyti klubo turto, veiklos rezultatų. Buvo pažeistas Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 str. 2 d., nes 2003 m. klubo (duomenys neskelbtini) apskaitoje nebuvo užfiksuotas įsiskolinimas R. L. įmonei (duomenys neskelbtini) 20 500 Lt. Taip pat 2003 m. apskaitoje nebuvo užfiksuotas K. M. įmonės sąskaitos faktūros įsiskolinimas 1060 Lt sumai. 2004 m. apskaitoje neužfiksuotos R. Š. patirtos išlaidos pagal avansinę apyskaitą Nr. 37 viso 634,01 Lt. Taip pat tyrimo metu nustatyta, kad 2005-10-05 iš banko yra paimti 2000 Lt, kurie nebuvo užpajamuoti kasoje ir nebuvo surašyti dokumentai. Taip pat 2003-2004 m. užfiksuotos ūkinės operacijos, t. y. išmokėjimas D. A. 300 000 Lt ir A. V. iš viso 560 000 Lt, kai realiai tie asmenys paliudijo tokių sumų negavę, o gaudavo tik dalimis, o likusi suma buvo paliekama pas klubo prezidentą A. J. S.. Todėl apskaitos registruose nurodyti D. A. ir A. V. nepanaudoti pinigų likučiai realiai buvo pas A. J. S.. Tai, kad pinigai realiai nebuvo išmokami vienoje sumoje, kaip buvo fiksuojama dokumentuose, yra buhalterinės apskaitos pažeidimas. Nors D. A. ir A. V. fiktyviai gavo iš klubo pinigus, bet tie pinigai realiai buvo gauti į banką, išimti iš jo į kasą ir tikrai patys pinigai figūravo, tik apskaitoje buvo fiksuojama ne taip, kaip buvo realiai - mokėdavo dalimis, o apskaitoje fiksavo, kad išmoka visą sumą.

2005 m. buvo užfiksuotos realiai neįvykusios operacijos, t. y. pinigų išmokėjimas J. B. pagal kvitus, iš viso 65 280 Lt. J. B. parodė, kad automobiliai nebuvo remontuojami ir pinigų jis negavo. Specialistė parodė, kad atliekant specialisto išvadą 2006-08-03 jai įvertinimui buvo pateikti visi dokumentai dėl sandorių su J. B., buvo pateikti apskaitos dokumentai ir liudytojo apklausos protokolai.

Įvertinus visus pažeidimus, pagal apskaitos dokumentus taip pat buvo patikrinta, kiek A. J. S. iš viso buvo išduota iš klubo kasos pinigų, kiek jis jų pateisino dokumentais ir kokia nepateisinta skola liko klubui. 2003 m. iš kasos A. J. S. buvo išmokėta 71 230,13 Lt, 2004 m. – 47 023,35 Lt, 2005 m. – 164 473 Lt ir iki 2006-06-16 – 1 552 600 Lt (2006-02-28 iš kasos gavo 846 000 Lt, 2006-04-04 – 301 800 Lt, 2006-05-04 – 274 500 Lt, 2006-06-16 – 130 300 Lt). Dokumentais pateisinta: 2003 m. – 71 810,13 Lt, 2004 m. – 28 010,69 Lt, 2005 m. – 84 306,87 Lt ir iki 2006-06-16 – 19 190,04 Lt. A. J. S. 2003-01-01 klubui buvo skolingas 698,47 Lt, o 2006-06-16 – 1 632 707,22 Lt. Čia visos sumos įvertintos iki 2006-06-16, o pinigų judėjimas gaunasi, nes vieni atsiskaitytinai asmenys įneša į kasą, grąžina, kiti – išsimoka sau, atiduodami vėl A. J. S., todėl ir gavosi, kad 2006 m. A. J. S. gavo daug daugiau pinigų, negu jis juos pateisino. Pas A. J. S. turėtų būti 1 632 707,22 Lt, kurie nepateisinti dokumentais iki 2006-06-16. pateiktame segtuve yra pateisinantys dokumentai ir 2007 m., tačiau jai paskutinėje užduotyje buvo pateiktas klausimas nurodant konkretų laikotarpį nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16, o laikotarpis iki 2006-01-01 buvo įvertintas ankstesnėse išvadose. Yra neįvertintas dalis nuo 2006-06-16 iki 2007-12-31. Specialistė parodė, kad jei atsiskaitytinis asmuo skolingas įmonei pinigų ir jis vėliau negaudamas pinigų iš kasos naudoja tuos pinigus, pateisina dokumentais , tai taip ir gaunasi, kad būtent tie senieji pinigai yra pateisinti naujaisiais. Nustatyti, ar jis naudojo pinigus, kuriuos gavo papildomai, ar čia ta skola iš senesnių laikotarpių, nėra galimybės, nes pinigai sueina į vieną visumą. Čia kaip ir banke, įneši pinigus ir nežinai, kurie pinigai naudojami, jie nesudėlioti atskiromis grupėmis. A. J. S. 1 632 707,22 Lt skola susidarė iš atsiskaitytinų asmenų 2006 m. į kasą grąžintų A. J. S. išduotų pinigų – 1 552 600 Lt ir 80 107,22 Lt iš 2005 m. laikotarpio gautų pinigų. Į tą 1 632 707,22 Lt įeina R. Š. pinigai – 634,01 Lt, taip pat sumos, kurios 2006 m. išmokėtos pagal kasos išlaidų orderius. 2005-10-05 iš banko paimti 2000 Lt į tą sumą 1 632 707,22 Lt neįeina, jie nėra kaip atsiskaitytinio asmens skola, nes tai yra pažeidimas, savo ruožtu jis atskiras. D. A. ir A. V. grąžino į kasą nepanaudotus pinigus, kurie iš kasos išduoti A. J. S., tie pinigai įeina į 1 552 600 Lt. Specialistė I. Karkauskienė parodė, kad kaltinamajame akte nurodyti J. B. išmokėti pinigai – 65 280 Lt mažina A. J. S. įsiskolinimą, nes tie pinigai fiksuoti kaip išmokėjimas ir į tuos 1 632 707,22 Lt jie neįeina. Todėl tai yra papildomai nustatyti pažeidimai. A. J. S. 2006-04-30 nutarimu saugojimui perduoti pinigai – 1 552 600 Lt apskaitos registre užfiksuoti kaip kaltinamojo skola. 80 107,22 Lt suma – tai 2005-07-22 pagal kasos išlaidų orderį A. J. S. išduotų 158 000 Lt nepanaudotas, dokumentais nepateisintas likutis. Specialistė parodė, kad suma apskaitoje skiriasi 1080,47 Lt dėl aritmetinės klaidos, kuri padaryta 2004 m. perkeliant likutį. Pas A. J. S. apskaitoje skola yra mažesnė nei pas ją, bet tai minimalus skirtumas ir apskaita iš esmės sutampa su tuo, ką ji nustatė.

Toliau specialistė I. Karkauskienė parodė, kad gali būti labai daug variantų, kodėl klubui naudinga savo buhalterinėje apskaitoje nefiksuoti skolų, todėl konkrečiai atsakyti negalinti. Gal turėjo neapskaitytų grynų pinigų ir nenorėjo jų rodyti. Jei yra surašytas dokumentas ir neužfiksuotas, tai naudos ji nemato, nes tai yra pinigų panaudojimo pateisinimas, bet tai tinka tik K. M. ir R. L. atvejais. Tačiau nefiksavimas reiškia buhalterinį pažeidimą. Specialistė parodė, kad pagal teisės aktus nėra draudžiama įmonės vadovui paimti iš kasos pagal oficialius dokumentus grynus pinigus, juo turėti savo žinioje, saugoti. Atsiskaitytinis asmuo tai patvirtinti klubo nariai, kuriems išduodami pinigai grynais. Įmonės apskaitos dokumentuose tokie asmenys yra skolininkai, todėl jiems keliami reikalavimai, kaip visiems skolininkams. Jiems gali būti išmokami pinigai, nustatant laikotarpį, kada už juos atsiskaityti. Kiekviena įmonė pati vadovo įsakymu nusistato atsiskaitymo laikotarpį. Pinigų laikymo tvarka pas atsiskaitytiną asmenį nėra reglamentuota.

Be to, I. Karkauskienė parodė, kad gavusi dokumentus ji asmeniškai pati įvertino visus dokumentus ir po 2006-06-16 ir padarė tokią kaip suvestinę. Iki 2006-12-31 dar buvo panaudota 26 447,68 Lt ir A. J. S. iš kasos negavo jokių papildomų pajamų. Galima manyti, kad ta dalis 2006 m. panaudota būtent iš tų jo turimų 1 632 707,22 Lt. 2007-11-21 A. J. S. buvo suteikta 43 900 Lt parama, kuriuos jis sau išsimokėjo iš kasos. per 2007 m. dokumentais pateisinta išlaidų už 17 621,09 Lt. Iki šios paramos gavimo buvo naudojami pinigai iš 1 632 707,22 Lt. Taigi, per 2007 m. iki paramos gavimo dokumentais pateisinta 15 813,09 Lt. Tokia suma gavosi per visus 2007 m., neįvertinus tų 43 900 Lt. Tarp jai pateiktų dokumentų yra dokumentais, pateisinantys 42 260,77 Lt išlaidas.

Iš 2005-11-07 specialisto išvados Nr. 5-5/89 matyti, kad tyrimui pateikti Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) buhalteriniai dokumentai – kasos knygos, kasos ir banko dokumentai, avansinių apyskaitų dokumentai suregistruoti į registrus iki 2005 m. birželio 1 dienos. Buhalterinė apskaita sutvarkyta iki 2005-06-01, tačiau kratos metu buvo paimti ir vėlesnio laikotarpio (birželio mėn.) atskiri dokumentai, kurie nesuregistruoti į birželio mėnesio suvestinius registrus, neužpildyta birželio mėn. kasos knyga ar avansinės apyskaitos. Tyrimo metu nebuvo galima patikrinti ar pateikti visi 2005 m. birželio mėnesio apskaitos dokumentai ir negalima nustatyti, kokiam atskaitingam asmeniui priskirti dokumentus. Todėl remiamasi iki 2005-06-01 suregistruotais Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentais ir išvada surašyta bei pateikta 2005 m. birželio 1 dienos duomenimis. Patikrintų dokumentų pagrindu padarytos šios išvados:

1. Ar laikotarpiu nuo 2003-01-01 iki 2005-07-01 Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma laikantis norminių aktų reikalavimų?

Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentas A. J. S. pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. reikalavimus, kur nustatyta, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu, nes:

1. 2003 metų pradžioje apskaitoje nefiksavo 20500 Lt skolos R. L. įmonei (duomenys neskelbtini);

2. 2003 metais neužfiksavo 1060 Lt įsipareigojimo K. M. įmonei pagal sąskaitą-faktūrą GFANr.2353747;

3. 2004 metais apskaitos registre neužfiksavo R. Š. patirtų išlaidų ir skolos pasikeitimo, iš viso 634,01 Lt. Tuo pačiu šios išlaidos nenurodytos kaip paramos panaudojimas 2004 metų paramos gavimo ir panaudojimo ataskaitoje.

Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentas A. J. S., 2003-2004 m. neatlikdamas klubui priklausančio ilgalaikio turto, pinigų ir skolų inventorizacijų, pažeidė Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-06-03 nutarimu Nr. 719 patvirtintų Inventorizacijos taisyklių 3 p. reikalavimus, kur nustatyta, kad įmonės privalo inventorizuoti ilgalaikį turtą, žaliavas, medžiagas, pinigus, skolas ne rečiau kaip kartą per metus prieš atskaitomybės sudarymą. A. J. S. 2003 m. ir 2004 m. realiai nepatikrino klube esančio ilgalaikio turto, t.y. neatliko klubo turto inventorizacijų, todėl klubo 2003 m. sąskaitų balansų lentelėje neteisingai nurodytas klube esantis turtas 2003 metais: nenurašytas krovininis automobilis MB, valst.Nr. (duomenys neskelbtini) kurio likutinė vertė 499,80 Lt, ir priekaba Wabco, valst.Nr. (duomenys neskelbtini) kurios likutinė vertė 100 Lt, kurie buvo parduoti 2001 metais, taip pat nenurašytas automobilis MB 209, valst.Nr. (duomenys neskelbtini) kurio likutinė vertė 320 Lt, kuris buvo pavogtas 2001 metais.

Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) pažeidė Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punktą, kur nustatyta, kad pinigai į kasą iš ūkio subjektų, gyventojų priimami pagal kasos pajamų orderį, nes 2004 metais dvejais atvejais, užpajamavus grynuosius pinigus kasos knygoje, nesurašyti kasos pajamų orderiai.

2. Ar iš pateiktų buhalterinių dokumentų galima (visiškai ar iš dalies) nustatyti Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą ar įsipareigojimų dydį ar struktūrą už 2003, 2004 ir 2005 metus? Jei negalima, tai dėl kokių priežasčių?

Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentas A. J. S. pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d., pagal kurią į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu, nes:

1. 2003 metų pradžioje apskaitoje nefiksavo 20500 Lt skolos R. L. įmonei (duomenys neskelbtini);

2. 2003 metais neužfiksavo 1060 Lt įsipareigojimo K. M. įmonei pagal sąskaitą-faktūrą GFANr.2353747;

3. 2004 metais apskaitos registre neužfiksavo R. Š. patirtų išlaidų ir skolos pasikeitimo, iš viso 634,01 Lt. Tuo pačiu šios išlaidos nenurodytos kaip paramos panaudojimas 2004 metų paramos gavimo ir panaudojimo ataskaitoje.

Šie pažeidimai iš dalies trukdė nustatyti automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) įsipareigojimų dydį 2003 ir 2004 metais.

3. Ar teisingai Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini)atsakingi darbuotojai apskaičiavo bei sumokėjo mokesčius į valstybės biudžetą?

Panevėžio apskrities VMI patikrinimų skyriaus vyriausioji specialistė D. S. tikrino automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) fizinių asmenų pajamų mokestį ir gyventojų pajamų mokestį laikotarpiu nuo 2002-01-01 iki 2005-05-31. Iš viso automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini) priskaičiuota 136000 Lt FAPM nuo su darbo santykiais nesusijusių pajamų, 44023,20 Lt delspinigių, 7341,30 Lt gyventojų pajamų mokesčio, 663,72 Lt delspinigių. Centrinis mokesčių administratorius Panevėžio apskrities valstybinė mokesčių inspekcija 2005-07-08 patikrinimo aktu Nr.07-05-10-112 priskaičiuotų mokesčių sprendimu iki 2005-10-17 dar nepatvirtino.

Panevėžio apskrities VMI 2005-08-08 raštu Nr.(1.13)-6-8375 informavo, kad pagal iki 2005-07-01 pateiktas deklaracijas ir kitus mokesčių apskaičiavimo dokumentus bei mokesčių apskaitos duomenis automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) 2005-07-01 atsiskaitė su valstybės, savivaldybių biudžetais ir valstybės pinigų fondais. Pagal 2005-06-06 VSDFV Panevėžio apskrities skyriaus raštą Nr.(4.16.)-3-8648 tiriamuoju laikotarpiu automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) neturėjo samdomų darbuotojų ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui neskolingas.

4. Ar Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini)laikotarpyje nuo 2003-01-01 iki 2005-07-01 įrašė teisingus duomenis apie įmonės pajamas, pelną arba jų panaudojimą į deklaracijas ir jas nustatyta tvarka pateikė valstybinei mokesčių inspekcijai?

Pagal 2001-12-20 Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymą Nr. IX-675 (su vėlesniais pakeitimais), ūkio subjektų gauta parama pelno mokesčiu neapmokestinama ir pelno nesiekiantys vienetai neprivalo teikti metinės pelno mokesčio deklaracijos ir finansinės atskaitomybės 2002-2004 metais.

Paramos gavimo ir panaudojimo ataskaitas už 2003-2004 metus automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) pateikė laiku. Tačiau patikrinus paramos panaudojimą nustatyta, kad 2004 m. lapkričio 22 d. avanso apyskaitoje Nr.37 R. Š. patirtos išlaidos, iš viso 634,01 Lt, neįrašytos į atskaitingų asmenų registrą ir tuo pačiu šios išlaidos nenurodytos kaip paramos panaudojimas 2004 metų paramos gavimo ir panaudojimo ataskaitoje. Be to 2004 metais A. J. S. patirtos išlaidos 7451,40 Lt du kartus deklaruotos kaip panaudota parama (išmokant iš kasos ir registre „Atsiskaitytiniai asmenys“). Automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) apskaitoje buhalterinę klaidą ištaisė 2005 m. gegužės mėn.

Dėl minėtų atvejų 2004 metų paramos gavimo ir panaudojimo ataskaitoje (FR0478) neteisingai nurodytas paramos panaudojimas. Įvertinus aprašytus neatitikimus, panaudota parama turėjo būti 145653 Lt (152470 – 7451 + 634), ir nepanaudotos paramos likutis 2004-12-31 turėjo būti 2619273 Lt.

5. Kokios pinigų sumos grynais iš Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) kasos ir ar teisėtai buvo išmokėtos laikotarpiu nuo 2003-01-01 iki 2005-07-01 ir kokias pinigų sumas yra skolingi klubui asmenys, gavę pinigus grynais?

Automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2003-01-01 iki 2005-06-01 klubo nariams išmokėjo iš viso 3910053,48 Lt, iš kurių dokumentais pateisinta iš viso 1360690,75 Lt ir klubo nariai 2005-06-01 liko skolingi klubui iš viso 2550061,20 Lt, iš jų:

A. J. S. iš kasos išmokėta iš viso 122053,48 Lt, pateisinta dokumentais 121554,40 Lt ir liko nepanaudotas pinigų likutis – 1197,55 Lt; S. J. iš kasos išmokėta iš viso 390000 Lt, pateisinta dokumentais 250559,36 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 139440,64 Lt;A. V. iš kasos išmokėta 560000 Lt, pateisinta dokumentais 130189,88 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 429810,12 Lt;R. Š. iš kasos išmokėta 360000 Lt, pateisinta dokumentais 143001,82 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 216998,18 Lt;U. Ž. iš kasos išmokėta 233000 Lt, pateisinta dokumentais 130952,70 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 102047,30 Lt.;V. J. iš kasos išmokėta 140000 Lt, pateisinta dokumentais 95512,59 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 44487,41 Lt;D. A. iš kasos išmokėta 300000 Lt, pateisinta dokumentais 14265 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 285735 Lt;D. K. iš kasos išmokėta 850000 Lt, pateisinta dokumentais 14655 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 835345 Lt;D. M. iš kasos išmokėta 700000 Lt, pateisinta dokumentais 250000 Lt ir nepanaudotas pinigų likutis – 450000 Lt;M. S. iš kasos išmokėta 210000 Lt, pateisinta dokumentais 210000 Lt ir klubui skolos nėra;D. V. iš kasos išmokėta 45000 Lt, pinigai tiriamuoju laikotarpiu nepanaudoti, skolos likutis – 45000 Lt.

Remiantis 2000-02-17 Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr.179 patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 9 p. nuostatomis, atskaitingas asmuo su buhalterija atsiskaito buhalterio nustatyta ir vadovo patvirtinta tvarka bei terminais. Pagal tyrimui pateiktus automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) valdybos narių susirinkimo protokolus tiriamuoju laikotarpiu, išduodant pinigus atskaitingiems asmenims, protokoluose nurodomas atsiskaitymo terminas. Automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) nariai apklausų metu nenorėjo nurodyti nepanaudotų pinigų likučio buvimo vietos ir parodė, kad iki nustatyto termino pateisins jų panaudojimą.

6. Kokias pinigų sumas ir kokiais laikotarpiais klubo (duomenys neskelbtini) nariai, turintys įmones, bendroves ar priklausantys kitiems klubams įnešė grynais: t. y. S. J. į UAB (duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini)) ir į automobilių sporto klubą (duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini)), V. J. į automobilių sporto klubą (duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini)), R. Š. į UAB (duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini)), į individualią R. Š. įmonę (į.k. (duomenys neskelbtini)), A. V. į UAB (duomenys neskelbtini) (į.k. (duomenys neskelbtini))?

Nenustatyta, kad S. J. būtų įnešęs pinigus į UAB (duomenys neskelbtini) kasą ar banko sąskaitą. S. J. 2005-05-07 ir 2005-07-14 automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini) suteikė beprocentines paskolas iš viso 32 000 Lt, pinigai įnešti į automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) kasą. Nenustatyta, kad V. J. būtų įnešęs pinigus į automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) kasą ar banko sąskaitą. R. Š. 2003-2004 metais UAB (duomenys neskelbtini) suteikė paskolas iš viso 780 000 Lt ir 46 000 Lt, kurias įnešė į kasą įstatinio kapitalo didinimui. Pagal R. Š. įmonės 2003-2005 m. birželio mėn. dokumentus nenustatyta, kad R. Š. būtų įnešęs pinigus į R. Š. individualios įmonės kasą ar sąskaitą banke. A. V. 2004-2005 metais bendrovei (duomenys neskelbtini) suteikė paskolas iš viso 140 000 Lt ir 2003-11-10 į bendrovės atsiskaitomąją sąskaitą įnešė 10 000 Lt kaip steigėjo įnašą (t.1, b.l. 58-200, t.2, b.l. 1-37).

Iš 2006-04-14 specialisto išvados Nr. 5-5/26 matyti, kad padarytos šios išvados:

l. Ar įmonės apskaitoje po 2005-06-01 iki 2005-12-31 buvo įnešti pinigai, jeigu taip tai kokia forma, kokios sumos buvo įneštos?

Patikrinus ASK (duomenys neskelbtini) grynųjų pinigų judėjimą, nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2005-06-01 iki 2005-12-31 į klubo kasą buvo įnešta 11000 Lt iš banko atsiskaitomosios sąskaitos, 166293,15 Lt grąžino atsiskaitytiniai asmenys ( A. S. 8000 Lt ir R. Š. 158293,15 Lt) ir 151,50 Lt buvo gauta iš UAB (duomenys neskelbtini) už parduotą metalo laužą (1 priedas).

Patikrinus pinigų judėjimą atsiskaitomojoje sąskaitoje nustatyta, kas ASK (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2005-06-01 iki 2005-12-31 gavo paramą iš UAB (duomenys neskelbtini) iš viso 12000 Lt.

Apibendrinus 2005-11-07 ASK (duomenys neskelbtini) specialisto išvados Nr.5-5/89 duomenis, klubas (duomenys neskelbtini) 2003-2005 metais iš viso gavo 2 976 400 Lt paramos (2 priedas).

Iš kasos į banko atsiskaitomąją sąskaitą buvo įnešta iš viso 8700 Lt (1 priedas). Taip pat UAB (duomenys neskelbtini) 2005-12-28 į ASK (duomenys neskelbtini) sąskaitą pervedė 80000 Lt, kurie buvo skirti automobilių klubui (duomenys neskelbtini) ir remiantis sutartimi klubas (duomenys neskelbtini) 2005-12-29 banko pavedimu Nr.720 grąžino automobilių klubui (duomenys neskelbtini) 80000 Lt kaip klaidingai pervestą sumą (3 priedas).

2. Koks turėtų būti grynųjų pinigų likutis sporto klubo (duomenys neskelbtini) kasoje 2005-12-31 dienai?

Pagal tyrimui pateiktus apskaitos dokumentus automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) kasoje grynųjų pinigų likutis 2005-12-31 turėjo būti 8726,10 Lt (1 priedas). Tačiau klubo kasos registre 2005-12-31 nurodytas 2000 Lt mažesnis pinigų likutis, tai yra 6726,10 Lt (4 priedas). ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. 2005-10-05 iš banko sąskaitos paėmė 2000 Lt, kurių neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio (4 priedas).

Todėl ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dali (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dali (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus), nes 2005-10-05 iš banko sąskaitos paimtų 2000 Lt neįtraukė į apskaitą - neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio.

Remiantis LR Finansų ministro 2004-11-22 {sakymu Nr.lK-372 (dėl pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės sudarymo ir pateikimo) ir 2001-12-20 Pelno mokesčio įstatymo Nr.IX-675 51 straipsnio 2 dalimi, 2005 metų finansinė atskaitomybė turi būti pateikta iki 2006 m. spalio 1 dienos.

3. Kokie asmenys ir kokias pinigų sumas yra gavę iš sporto klubo (duomenys neskelbtini) 2005-13-31 dienai?

Klubo (duomenys neskelbtini) 2005-06-01 atsiskaitytinų asmenų registre nurodytas A. S. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 117,08 Lt, tačiau pagal dokumentus turėjo būti 1197,55 Lt. Skirtumas 1080,47 Lt (1197,55-117,08) susidarė klaidingai perkeliant likutį 2004 metais (plačiau aprašyta 2005-11-07 specialisto išvadoje Nr.5-5/89). Taip pat surašant specialisto išvadą Nr.5-5/89 buvo nustatyta, kad buhalterinėje apskaitoje 2004 metais neužfiksuoti R. Š. panaudoti pinigai iš viso 634,01 Lt ir todėl R. Š. nepanaudotas pinigų likutis 2005-06-01 sumažėjo iki

16998,18 Lt ( pagal klubo registrą likutis 217632,19 Lt). Šis pažeidimas aprašytas 2005-11-07 specialisto išvadoje 5-5/89.

Tiriamuoju laikotarpiu (nuo 2005-06-01 iki 2005-12-31) pagal tyrimui pateiktus apskaitos dokumentus nustatyta (5 priedas):

- iš kasos 2005 m. liepos mėn. buvo išmokėta 160673 Lt A. S. (2673 Lt ir 158000 Lt), dokumentais pateisintas 62573,29 Lt panaudojimas (8000 Lt grąžinta į kasą, 26590 Lt autom.remontas ir 27983,29 Lt kitos išlaidos),

- S. J. dokumentais pateisino 45821,76 Lt panaudojimą (41590 Lt autom, remontas, 4231,76 Lt kitos išlaidos),

- A. V. dokumentais pateisino 212682,89 Lt panaudojimą (65680 Lt autom, remontas, 143291,20 Lt dalių pirkimas užsienyje ir 3711,69 Lt kitos išl.),

- R. Š. dokumentais pateisino 217632,19 Lt panaudojimą (158293,15 Lt grąžino į kasą, 48210 Lt autom, remontas ir 11129,04 Lt kitos išlaidos), R. Š. pilnai atsiskaitė už gautus pinigus ir patyrė 634,01 Lt išlaidų daugiau (klubas jam skolingas).

- U. Ž. dokumentais pateisino 32907,60 Lt panaudojimą (31765,76 Lt pirkta iš užsienio ir 1141,84 Lt kitos išlaidos),

- D. A. dokumentais pateisino 1198,46 Lt panaudojimą (5 priedas).

Tiriamuoju laikotarpiu pagal ASK (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus atsiskaitytiniai asmenys 207320 Lt sumokėjo už automobilių remonto paslaugas asmenims, įsigijusiems verslo liudijimus:

D. K. - 19960 Lt (6 priedas).

Sandoriuose su D. K. kaip 19960 Lt išmokėjimą pateisinantys dokumentai pateikti tik atliktų darbų pridavimo-priėmimo aktai, tačiau verslo liudijimus įsigiję asmenys privalėjo naudoti prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitus. Remiantis VMI prie FM viršininko 2002-12-31 įsakymu Nr.379 "Dėl prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvito formos bei šių kvitų pildymo taisyklių patvirtinimo" asmuo, įsigijęs verslo liudijimą, privalo įsigyti ir prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitus, kurie išrašomi pardavus prekes (atlikus paslaugas).

ASK (duomenys neskelbtini) atsiskaitytiniai asmenys 2005-12-31 skolingi klubui iš viso 2111402,02 Lt,

ir ASK (duomenys neskelbtini)2005-12-31 skolinga R. Š. 634,01 Lt (7 priedas) (2 t., 48-83 b.l.).

Iš 2006-08-03 specialisto išvados Nr. 5-5/56 matyti, kad tyrimas atliktas remiantis FNTT Panevėžio apskrities tyrėjos I. B. pateiktomis liudytojų apklausos protokolų kopijomis ir ankstesnėmis ASK (duomenys neskelbtini) specialisto išvadomis Nr.5-5/89 (2005-11-07) ir Nr.5-5/26 (2006-04-19). Ši išvada surašyta apibendrinus abiejų anksčiau surašytų išvadų pažeidimus 2003-2005 metų laikotarpiu ir papildomai įvertinus liudytojų apklausos protokolus.

Pagal Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos Panevėžio apskrities skyriaus tyrėjos I. B. 2006 m. liepos 20 d. užduotyje Nr.8-5/346 pateiktus klausimus Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo Panevėžio apskrities skyriaus vyr.specialistė Irina Karkauskienė padarė šias išvadas:

l. Ar Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2003-01-01 iki 2005-12-31 buhalterinė apskaita buvo tvarkoma laikantis norminių aktų reikalavimų?

1. ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 straipsnio 2 dali, pagal kurią į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu, nes:

- 2003 metų pradžiai apskaitoje nefiksavo skolos įm. (duomenys neskelbtini) iš viso 20500 Lt, -2003 metais apskaitoje neužfiksavo K. M. įmonės sąskaitos faktūros GFA Nr.2353747 iš viso 1060 Lt,

- 2004 metais apskaitos registre neužfiksavo dokumentais pateisintų R. Š. išlaidų ir skolos pasikeitimo iš viso 634, 01 Lt.

2. ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė LR Vyriausybės 1999-06-03 nutarimu Nr.719 patvirtintų Inventorizacijos taisyklių 3 punktą, pagal kurį įmonės privalo inventorizuoti ilgalaikį turtą, žaliavas, medžiagas, pinigus, skolas ne rečiau kaip kartą per metus prieš atskaitomybės sudarymą, nes 2003-2004 m. neatliko klubui priklausančio ilgalaikio turto, pinigų ir skolų inventorizacijų.

3. ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr.179 patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punktą, (pagal kurį pinigai į kasą iš ūkio subjektų, gyventojų priimami pagal kasos pajamų orderį), nes 2004 metais 2 atvejais, užpajamavus grynuosius pinigus kasos knygoje, nesurašyti kasos pajamų orderiai.

4. ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dali (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dali (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus):

- nes 2005-10-05 iš banko sąskaitos paimtu 2000 Lt neįtraukė i apskaita - neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio,

- nes 2003-2004 m. apskaitos dokumentuose užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, tai yra grynųjų pinigų išmokėjimą D. A. iš viso 300000 Lt ir A. V. iš viso 560000 Lt. Pagal apklausos protokolus D. A. ir A. V. gavo tik tą dalį pinigų, kuri pateisinta dokumentais, iš tikrųjų pinigus turėjo pats A. S. , apskaitos registre nurodytas D. A. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 284536,54 Lt bei A. V. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 217127,23 Lt realiai buvo pas A. S.,

- nes 2005 m. apskaitos dokumentuose užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, tai yra automobilių remontą ir pinigų išmokėjimą J. B. iš viso 65280 Lt. ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje pateikti iškraipyti duomenys, neatitinkantys tikrovės - pagal J. B. apklausos protokolą atsiskaitytinai asmenys pinigų J. B. nesumokėjo, jų skolos nesumažėjo ir automobiliai nebuvo remontuojami, tik A. S. prašymu buvo surašyti ir pasirašyti dokumentai. Todėl ASK (duomenys neskelbtini) buvo padarytas 65 280 Lt nuostolis.

2.Ar iš pateiktų buhalterinių dokumentų galima (visiškai ar iš dalies) nustatyti Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą ar Įsipareigojimų dydį ar struktūrą už 2003, 2004 ir 2005 metus? Jei negalima, tai dėl kokių priežasčių?

1. ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 straipsnio 2 dali, pagal kurią į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu:

- nes 2003 metų pradžiai apskaitoje nefiksavo skolos įmonei (duomenys neskelbtini) iš viso 20500 Lt,

- nes 2003 metais apskaitoje neužfiksavo K. M. įmonės sąskaitos faktūros GFA Nr.2353747 iš viso 1060 Lt,

- nes 2004 metais apskaitos registre neužfiksavo R. Š. dokumentais pateisintų išlaidų pagal 2004-11-22 avanso apyskaitą Nr.37 iš viso 634, 01 Lt ir skolos pasikeitimo.

2. ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos Įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dali (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dali (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus):

- nes 2005-10-05 iš banko sąskaitos paimtu 2 000 Lt neįtraukė į apskaita - neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio,

- nes 2003-2004 m. apskaitos dokumentuose užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, tai yra grynųjų pinigų išmokėjimą D. A. iš viso 300 000 Lt ir A. V. iš viso 560 000 Lt. ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje pateikti iškraipyti duomenys, neatitinkantys tikrovės -pagal apklausos protokolus D. A. ir A. V. gavo tik tą dalį pinigų, kuri pateisinta dokumentais, iš tikrųjų pinigus turėjo pats A. S., apskaitos registre nurodytas D. A. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 284 536,54 Lt bei A. V. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 217 127,23 Lt realiai buvo pas A. S..

- nes 2005 m. apskaitos dokumentuose užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, tai yra automobilių remontą ir pinigų išmokėjimą J. B. iš viso 65 280 Lt. ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje pateikti iškraipyti duomenys, neatitinkantys tikrovės - pagal J. B. apklausos protokolą atsiskaitytinai asmenys pinigų J. B. nesumokėjo, jų skolos nesumažėjo ir automobiliai nebuvo remontuojami, tik A. S. prašymu buvo surašyti ir pasirašyti dokumentai. Todėl ASK (duomenys neskelbtini) buvo padarytas 65280 Lt nuostolis.

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus ir nustatytus pažeidimus iš dalies nebuvo galima nustatyti ASK (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio 2003, 2004 ir 2005 metais. (2 t., 91-141 b.l.).

Iš 2008-06-06 specialisto išvados Nr. 5-5/36 matyti, kad atlikus tyrimą pagal užduotyje pateiktus klausimus, padarytos šios išvados:

1. Kiek Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) direktorius A. S. ir kiti klubo nariai laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16 gavo klubo pinigų, kiek jų panaudojo ir kokia pinigų dalis liko nepanaudota?

Patikrinus ASK (duomenys neskelbtini) pinigų judėjimą pas atsiskaitytinius asmenis, nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16 iš klubo kasos atsiskaitytiniams asmenims išmokėta iš viso 1552600,00 Lt, dokumentais pateisintas 1581294,80 Lt panaudojimas ir 2006-06-16 pas atsiskaitytinius asmenis liko nepanaudota klubo pinigų iš viso 2082707,22 Lt, iš jų:

- A. S. skolingas klubui (duomenys neskelbtini) 1632707,22 Lt

- D. M. skolingas klubui (duomenys neskelbtini) 450000,00 Lt

ir ASK (duomenys neskelbtini)skolingas" D. Š. 634,01 Lt (2 priedas).

Klubo (duomenys neskelbtini) 2006-01-01 atsiskaitytinų asmenų registre nurodytas A. S. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 98216,79 Lt, tačiau pagal dokumentus turėjo būti 99297,26 Lt (3 priedas). Skirtumas 1080,47 Lt (99297,26-98216,79) susidarė klaidingai perkeliant likutį 2004 metais (plačiau aprašyta 2005-11-07 specialisto išvadoje Nr.5-5/89). Taip pat surašant specialisto išvadą Nr.5-5/89 buvo nustatyta, kad buhalterinėje apskaitoje 2004 metais neužfiksuoti R. Š. panaudoti pinigai iš viso 634,01 Lt. Šis pažeidimas taip pat aprašytas 2005-11-07 specialisto išvadoje 5-5/89.

Tiriamuoju laikotarpiu (nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16) pagal tyrimui pateiktus apskaitos dokumentus nustatyta:

- A. S. iš ASK (duomenys neskelbtini) kasos gavo iš viso 1552600,00 Lt, išleido 19190,04 Lt ir liko skolingas klubui 1632707,22 Lt,

- D. M. skola tiriamuoju laikotarpiu nesikeitė ir buvo 450 000,00 Lt, ir ASK (duomenys neskelbtini) 2006-06-16 skolinga R. Š. 634,01 Lt (2 priedas).

2.Ar iš pateiktų buhalterinių dokumentų galima (visiškai ar iš dalies) nustatyti Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) veiklą, jo turtą, nuosavą kapitalą ar įsipareigojimų dydį ar struktūrą už 2006 metus? Jei negalima, tai dėl kokių priežasčių?

Pagal tyrimui pateiktus ASK (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus buvo galima nustatyti ASK (duomenys neskelbtini) veiklą, turtą ir įsipareigojimų dydį laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16. (7 t., 115-123 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinio susirinkimo 2003-01-03 protokolo Nr. 1 matyti, kad valdybos nariais išrinkti A. S., S. J., A. L.; renginių organizavimas 2003 metais pavestas klubo valdybai; patvirtinta ASK (duomenys neskelbtini) 2003 m. automobilių sporto plėtojimo programa, klubo valdybai pavesta paskirstyti 2002 metų likusias lėšas sportininkams vadovaujantis patvirtinta programa, skirstant lėšas atsižvelgti į automobilių sporto šakas, automobilius ir dalyvavimą čempionato etapuose; buhalterinės apskaitos tvarkymas pavestas ASK (duomenys neskelbtini) prezidentui A. S., kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas pavestas ASK (duomenys neskelbtini) prezidentui A. S. (1 t., 80-81 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini)narių visuotinio susirinkimo 2004-01-05 protokolo Nr. 1 matyti, kad valdybos nariais išrinkti A. S., S. J., A. L.; nustatytas stojamasis nario mokestis 30 Lt ir kasmetinis nario mokestis – 30 Lt, renginių organizavimas 2004 metais pavestas klubo valdybai, patvirtinta ASK (duomenys neskelbtini) 2004 m. automobilių sporto plėtojimo programa, klubo valdybai pavesta paskirstyti 2003 metų likusias lėšas sportininkams vadovaujantis patvirtinta programa, skirstant lėšas atsižvelgti į automobilių sporto šakas, automobilius ir dalyvavimą čempionato etapuose; revizoriumi išrinktas V. T.; buhalterinės apskaitos tvarkymas pavestas ASK (duomenys neskelbtini)prezidentui A. S., kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas pavestas ASK (duomenys neskelbtini) prezidentui A. S. (1 t., 82-83 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinio susirinkimo 2005-01-10 protokolo Nr. 1 matyti, kad valdybos nariais išrinkti A. S., S. J., R. Š.; patvirtinta ASK (duomenys neskelbtini) 2005 m. automobilių sporto plėtojimo programa, klubo valdybai pavesta paskirstyti 2004 metų likusias lėšas sportininkams vadovaujantis patvirtinta programa, skirstant lėšas atsižvelgti į automobilių sporto šakas, automobilius ir dalyvavimą čempionato etapuose (1 t., 84 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) klubo valdybos narių susirinkimo 2005-07-22 protokolo Nr. 7 matyti, kad nutarta skirti klubo nariui A. S. 158 000 Lt avansą sportinių automobilių paruošimui ir remontui, automobilių sporto plėtojimui, o nupirkus detales ar apmokėjus už automobilių remontą nedelsiant atsiskaityti klubo finansininkui pagal avansinę apyskaitą (1 t., 5 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinio susirinkimo 2006-04-30 protokolo Nr. 1 matyti, kad į klubo valdybą dviejų metų laikotarpiui išrinkti klubo nariai U. Ž., S. J., A. S.; ASK (duomenys neskelbtini) prezidentu išrinktas A. S.; kadangi ASK (duomenys neskelbtini) neturi savo patalpų ir neturi kur saugoti grynųjų pinigų, neturi apsaugotos kasos patalpos, pavesta pinigus laikyti klubo prezidentui A. S., kaip atsiskaitytiniam asmeniui, ir naudoti juos klubo plėtojimo programos įgyvendinimui ir tolimesniam automobilių sportui vystyti (7 t., 141-142 b.l.).

Iš 2005-07-20 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00071 matyti, kad R. Š. grąžino į kasą nepanaudotą avansą 158 293,15 Lt, orderyje buhalterio vietoje yra pasirašęs A. S. (1 t., 6 b.l.).

Iš 2005-07-22 kasos išlaidų orderio Nr. 0712 matyti, kad A. S. automobilių paruošimui ir remontui išduota 158 000 Lt (1 t., 7 b.l.).

Iš AB SEB Vilniaus banko 2005-10-06 sąskaitos išrašo matyti, kad iš ASK (duomenys neskelbtini) sąskaitos išmokėti 2 000 Lt A. J. S. (2 t., 64 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) 2005 m. spalio – gruodžio mėn. kasos knygos matyti, kad yra užfiksuotos dvi operacijos: viena 11.25 d. nurodant 3 000 Lt debete, kita – 12/16 nurodant 3 000 Lt debete (2 t., 62 b.l.).

Iš 2005-07-07 prekių (paslaugų) pirkimo – pardavimo kvite Nr. 2802611 užfiksuotas prekės (paslaugos) pavadinimas – VAZ 2108 variklio remontas, dėžės remontas, kaina – 7550 Lt, prekės pardavėjas – J. B., pirkėjas – V. J. (2 t., 72 b.l.).

Iš 2005-07-20 prekių (paslaugų) pirkimo – pardavimo kvite Nr. 2802612 užfiksuotas prekės (paslaugos) pavadinimas – H. C. variklio, važiuoklės remontas, kaina – 9860 Lt, prekės pardavėjas – J. B., pirkėjas – R. Š. (2 t., 73 b.l.).

Iš 2005-07-26 prekių (paslaugų) pirkimo – pardavimo kvite Nr. 2802613 užfiksuotas prekės (paslaugos) pavadinimas – S. I. variklio transmisijos paruoš. sportui, kaina – 29 750 Lt, prekės pardavėjas – J. B., pirkėjas – A. V. (2 t., 74 b.l.).

Iš 2005-08-22 prekių (paslaugų) pirkimo – pardavimo kvite Nr. 2802614 užfiksuotas prekės (paslaugos) pavadinimas – VAZ 2103 automobilio remontas, kaina – 8510 Lt, prekės pardavėjas – J. B., pirkėjas – S. J. (2 t., 75 b.l.).

Iš 2005-08-31 prekių (paslaugų) pirkimo – pardavimo kvite Nr. 2802615 užfiksuotas prekės (paslaugos) pavadinimas – H. C. automobilio remontas, kaina – 9610 Lt, prekės pardavėjas – J. B., pirkėjas – U. Ž. (2 t., 76 b.l.).

Iš Sodros pažymos matyti, kad J. B. nuo 2005-05-19 iki 2005-11-16 buvo įsigijęs verslo liudijimą (2 t., 132-134 b.l.).

Iš 2005-05-19 automobilių paruošimo ir remonto sutarties matyti, kad J. B. įsipareigoja atlikti ASK (duomenys neskelbtini) pateiktų sportinių automobilių paruošimą ir remontą (2 t., 135 b.l.).

Iš J. B. išduoto pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo matyti, kad 2005-07-07 gautos pajamos – 7 550 Lt, 2005-07-20 – 9 800 Lt, 2005-07-26 – 29 750 Lt, 2005-08-22 – 8 510 Lt, 2005-08-31 – 9 610 Lt (2 t., 137-141 b.l.).

Iš 2004-11-22 avanso apyskaitos Nr. 37 matyti, kad R. Š. patyrė 634,01 Lt išlaidas, iš jų 126 Lt sumokėti UAB (duomenys neskelbtini), 100,01 Lt – UAB (duomenys neskelbtini), 408 Lt – UAB (duomenys neskelbtini) (1 t., 104 b.l.).

Iš PVM sąskaitos faktūros serija TRP Nr. 0002619 matyti, kad pirkėjas ASK (duomenys neskelbtini) 2004-11-02 iš UAB (duomenys neskelbtini) pirko prekių už 126 Lt (1 t., 105 b.l.).

Iš PVM sąskaitos faktūros serija EKP Nr. 0000269 matyti, kad pirkėjas ASK (duomenys neskelbtini) 2004-11-08 iš UAB (duomenys neskelbtini) pirko prekių už 100,01 Lt (1 t., 106 b.l.).

Iš PVM sąskaitos faktūros serija MEL Nr. 0005223 matyti, kad pirkėjas ASK (duomenys neskelbtini) 2004-11-19 iš UAB (duomenys neskelbtini) pirko prekių už 408 Lt (1 t., 107 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) 2004 metų 2-o pusmečio apskaitos registro „atsiskaitytiniai asmenys“ matyti, kad tarp R. Š. išlaidas pateisinančių dokumentų nėra avanso apyskaitos Nr. 37 (1 t., 95 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) 2006 m. kasos knygos matyti, kad 2006-05-24 nurodytas 85,22 Lt likutis (3 t., 29 b.l.).

Iš 2006-02-28 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00078 matyti, kad D. K. grąžino neišnaudotą avansą 855 345 Lt (3 t., 30 b.l.).

Iš 2006-02-28 kasos išlaidų orderio be numerio matyti, kad A. S. išduoti 846 000 Lt saugojimui ir klubo programos įgyvendinimui, nustatytas terminas atsiskaitymui iki 2007-10-01 (3 t., 31 b.l.).

Iš 2006-03-16 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00079 matyti, kad V. J. grąžino neišnaudotą avansą 17 337,41 Lt (3 t., 31 b.l.).

Iš 2006-04-04 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00080 matyti, kad D. A. grąžino neišnaudotą avansą 284 536,54 Lt (3 t., 32 b.l.).

Iš 2006-04-04 kasos išlaidų orderio be numerio matyti, kad A. S. išduoti 301 800 Lt klubo veiklai vystyti, nustatytas terminas atsiskaityti iki 2007-12-01 (3 t., 32 b.l.).

Iš 2006-05-18 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00081 matyti, kad iš V. B. į kasą įnešta 3 000 (3 t., 33 b.l.).

Iš 2006-04-24 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00082 matyti, kad U. Ž. grąžino neišnaudotą avansą 60 095,49 Lt (3 t., 33 b.l.).

Iš 2006-05-24 kasos pajamų orderio serija AKI Nr. 00083 matyti, kad A. V. grąžino neišnaudotą avansą 211 344,68 Lt (3 t., 34 b.l.).

Iš 2006-05-24 kasos išlaidų orderio Nr. 05/1 matyti, kad A. S. išduota 274 500 Lt sportinei veiklai vystyti, sporto programos įgyvendinimui, nustatytas grąžinimo į kasą terminas 2007-10-01 (3 t., 34 b.l.).

Iš 2006-06-16 kasos išlaidų orderio Nr. 06/1 matyti, kad A. S. sportinei veiklai vystyti išduota 130 300 Lt.

Iš 2008-05-19 reikalaujamų daiktų, dokumentų pateikimo protokolo matyti, kad A. J. S. pateikė prokurorei ASK (duomenys neskelbtini)buhalterinės apskaitos dokumentus (7 t., 129-130 b.l.).

Iš 2008-05-20 pažymos matyti, kad A. J. S. pateikė Panevėžio apygardos teismui du 2006 ir 2007 m. buhalterinės apskaitos segtuvus (7 t., 131 b.l.).

Iš 2008-02-22 įmonės (duomenys neskelbtini) pažymos Nr. 28/08 matyti, kad 2003-01-01 ASK (duomenys neskelbtini) įmonei (duomenys neskelbtini) buvo skolinga 20 500 Lt; 2008-02-22 ASK (duomenys neskelbtini) įmonei (duomenys neskelbtini) neskolingas (7 t., 138 b.l.).

Iš 2006-06-05 Panevėžio m. apylinkės teismo riboto naudojimo nutarties Nr. S3-146 matyti, kad liudytojui J. B. leista nuo 2006-06-05 iki 2006-06-12 atlikti prieš A. J. S. šiuos slaptus tyrimo veiksmus: J. B. susitiks su A. J. S., praves pokalbį apie asmenis, suklastojusius ar galėjusius suklastoti dokumentus, pagal kuriuos buvo pasisavinti pinigai iš Panevėžio sporto klubo (duomenys neskelbtini); pokalbio metu darys garso įrašą. (5 t., 2 b.l.).

Iš 2006-06-06 asmens, nesančiam ikiteisminio tyrimo pareigūnui, atliktų veiksmų neatskleidžiant savo tapatybės protokolo matyti, kad naudojant technines priemones specialia tvarka užfiksuotas liudytojo J. B. ir įtariamojo A. S. pokalbis namo kieme, adresu Panevėžys, (duomenys neskelbtini), vykęs 2006-06-06 nuo 10.15 val. iki 10.35 val.; J. B. minėtoje teritorijoje atliko garso įrašą. Iš pokalbio garso įrašo turinio matyti, kad J. B. ir A. S. kalba apie tai, kad J. B. kviečiamas pas tardytoją apklausai; A. S. pataria J. B. apklausos metu mažiau šnekėt, daugiau neprisimint, sakyt, kad remontavo tas mašinas, kur parašyta, kad pas juos remontavo sporto salėj; J. B. pasakius, kad jis jokių pinigų negavo, A. S. teigė, kad „da ir pasakyk, kad tu pinigų negavai, tai ir pizda“; A. S. J. B. teigė: „čia man blogai, jeigu tu ką blogai pasakysi, o nei Jonui, ką, ne tau“; pokalbiu metu A. S. teigė: „čia ne mano biznis, čia visų bernų, daba aš pats įlindęs ir turiu už visus atsakyti, kad pinigus gavo“ (5 t., 3-8 b.l.).

Iš Panevėžio m. savivaldybės administracijos civilinės metrikacijos skyriaus 2007-10-24 raštu Nr. GD-1541 pateikto 2007-10-22 mirties įrašo Nr. 1034 nuorašo matyti, kad R. Š., a. k. (duomenys neskelbtini) 2007-10-20 mirė (7 t., 139-140 b.l.).

Iš 1994-05-09 Panevėžio m. valdybos potvarkio Nr. 340v matyti, kad ASK (duomenys neskelbtini) įregistruotas kaip savarankiška visuomeninė organizacija (4 t., 34 b.l.).

Iš 1994-12-23 įmonės įregistravimo pažymėjimo matyti, kad Panevėžio miesto valdyba įregistravo ASK (duomenys neskelbtini)kaip individualią (6 t., 65 b.l.).

Iš 1996-03-26 Rejestro tarnybos viršininkės įsakymo Nr. 49 matyti, kad ASK (duomenys neskelbtini) perregistravo klubo įstatus, pagal kuriuos ASK (duomenys neskelbtini) liko savarankiška visuomeninė organizacija (4 t., 44 b.l.).

Iš 2004-03-31 juridinių asmenų registro tvarkytojo pranešimo matyti, kad ASK (duomenys neskelbtini) suteiktas paramos gavėjo statusas (4 t. 55 b.l.).

Iš juridinių asmenų registro 2005-01-20 išduoto registravimo pažymėjimo matyti, kad Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) teisinė forma yra visuomeninė organizacija (asociacija nuo 2004-02-14 pagal LR asociacijų įstatymo 18 str. 2 d.) (4 t., 60 b.l.).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) 2006-06-02 neeilinio klubo narių susirinkimo protokolo Nr. 2 matyti, kad nutarta, kad A. J. S. jokios žalos klubui nėra padaręs ir civilinis ieškinys jam neteiktinas, taip pat nutarta kreiptis į FNTT Panevėžio apskrities skyrių dėl ikiteisminio tyrimo A. J. S. atžvilgio nutraukimo; protokole pažymima, kad A. J. S. balsavime nedalyvavo; protokolas pasirašytas pirmininko U. Ž. ir sekretoriaus S. J.. Iš 2006-06-02 neeilinio ASK (duomenys neskelbtini) klubo narių susirinkimo dalyvių registracijos sąrašo matyti, kad šiame susirinkime dalyvavo dešimt narių (2 t., 145-146 b.l.).

Iš Panevėžio apskrities VMI pateikto 2006-12-19 rašto Nr. (12.2)-6-12749 matyti, kad VMI civilinio ieškinio nereiškia (2 t., 154-157 b.l.).

Dėl apgaulingo apskaitos tvarkymo

Kaltinamasis A. J. S. kaltu dėl apgaulingo buhalterinės apskaitos tvarkymo prisipažino iš dalies. Nors jis parodė, kad iš dalies pripažįsta savo kaltę, kad buhalterinė apskaita buvo tvarkoma netinkamai, tačiau neigia tyčia ją apgaulingai tvarkęs, teigdamas, kad tyčia netinkamai tvarkyti buhalterinę apskaitą jis nenorėjo, stengėsi ją vesti kuo tvarkingiau, buvo aplaidumų, klaidų, skubėjimo, greičiausiai iš nežinojimo visa tai atsitiko. Šie A. J. S. teiginiai nepaneigia jo kaltės, o byloje surinktų ir teisminio nagrinėjimo metu ištirtų įrodymų visuma leidžia teismui konstatuoti, kad A. J. S. veiksmai tvarkant ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą yra nusikalstami ir atitinka nusikaltimo, numatyto Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d., požymius.

BK 222 straipsnio 1 dalies dispozicija numato: ,,Tas, kas apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros...“. Ši norma numato baudžiamąją atsakomybę už kelių alternatyvių veikų padarymą, tačiau šioje byloje aktuali yra tik viena iš minėtų alternatyvių veikų – apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas. Baudžiamoji atsakomybė pagal BK 222 str. 1 d. atsiranda tuo atveju, kai iš straipsnio dispozicijoje išvardytų veikų padarymo negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros. Apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas – tai buhalterinės apskaitos tvarkymas sąmoningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus. Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą (toliau – BAĮ) buhalterinė apskaita – tai ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių, išreikštų pinigais, registravimo, grupavimo ir apibendrinimo sistema, skirta gauti informaciją ekonominiams sprendimams priimti ir (arba) finansinei atskaitomybei sudaryti. Bendruosius apskaitos principus reglamentuoja Buhalterinės apskaitos pagrindų įstatymas. Šiame įstatyme nustatyta ir privaloma tiek individualių, tiek kitų tipų įmonių, bendrijų ir organizacijų finansinės apskaitos tvarka. Pagal minėtus įstatymus apskaitos dokumentuose privaloma fiksuoti visas įvykusias ūkines operacijas, visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentas – tai popierinis ar elektroninis liudijimas, patvirtinantis ūkinę operaciją arba ūkinį įvykį ir turintis rekvizitus, pagal kuriuos galima nustatyti ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio tapatumą (BAĮ 2 straipsnio 1 punktas). Apskaitos registras – tai remiantis apskaitos dokumentais parengta ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių suvestinė, kurioje apibendrinti jų duomenys (BAĮ 2 straipsnio 2 punktas).

Iš ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinių susirinkimų protokolų matyti, kad byloje nagrinėjamu 2003-2006 m. laikotarpiu ASK (duomenys neskelbtini) prezidentu buvo A. J. S. ir jam buvo pavestas buhalterinės apskaitos tvarkymas, kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas. Kad prezidentui A. J. S. buvo pavestos minėtos funkcijos ir jis jas atliko patvirtino liudytojai S. J., D. V., U. Ž., A. V., V. J., D. K., D. V.. Visi jie davė analogiškus parodymus apie tai, kad būtent A. J. S. išduodavo klubo nariams pinigus, priimdavo juos atgal į klubo kasą, duodavo pasirašyti su pinigų išdavimu ar grąžinimu susijusius dokumentus ir būtent A. J. S. jie pateikdavo išlaidas pateisinančius dokumentus. Vykdęs tas funkcijas – buhalterinės apskaitos tvarkymą, kasos vedimą, grynų pinigų priėmimą ir išdavimą – neginčija ir pats A. J. S., kuris parodė, kad nei kasininko, nei etatinio oficialaus buhalterio klubas neturėjo, turėjo tik konsultantą, o už kasininką pasirašydavo pats, į buhalteriją jis įtraukdavo tai, ką jam pateikdavo, jis už tai buvo atsakingas. Taip pat jis pripažino, kad jam tvarkant klubo apskaitą, buvo aplaidumų, klaidų, skubėjimo.

Kaltinamasis A. J. S. parodė, kad R. Š. pateiktos trys sąskaitos faktūros pagal avansinę apyskaitą 634,01 Lt sumai turėjo būti įtrauktos į apskaitos registrą, bet prasidėjus ikiteisminiam tyrimui, tie dokumentai, įskaitant avansinę apyskaitą, buvo paimti, o neturint registrų negalėjo į juos įtraukti, minėtos sąskaitos faktūros nebuvo įtrauktos į 2004 m. 2-ro pusmečio apskaitos registrą dėl apsileidimo. Kad sąskaitos faktūros TRP Nr. 0002619, EKP Nr. 0000269, MEL Nr. 0005223 neužfiksuotos 2004 m. 2-ro pusmečio apskaitos registre, patvirtina 2005-11-07 specialisto išvada Nr. 5-5/89, kurioje nustatyta, kad Panevėžio ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. J. S. pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. reikalavimus, kur nustatyta, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu, nes 2004 metais apskaitos registre neužfiksavo R. Š. patirtų išlaidų ir skolos pasikeitimo, iš viso 634,01 Lt. Tuo pačiu šios išlaidos nenurodytos kaip paramos panaudojimas 2004 metų paramos gavimo ir panaudojimo ataskaitoje. Šią specialisto išvadą teismo posėdžio metu patvirtino specialistė I. Karkauskienė. Taip pat ji parodė, kad R. Š. dokumentai, t. y. sąskaitos faktūros ir avansinė apyskaita, nebuvo įtrauktos į registrą, o tas įtraukimas turėjo būti atliktas, nes kai gaunami dokumentai, jie iškart įtraukiami į registrą, t. y. į einamąjį mėnesį. Taigi, byloje esantys įrodymai patvirtina, kad A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, 2004 metų 2-o pusmečio apskaitos registre „atsiskaitytiniai asmenys, sąskaita 454“ neužfiksavo R. Š. dokumentais, t. y. PVM sąskaita faktūra serija TRP Nr. 0002619 2004-11-02 (126 Lt), PVM sąskaita faktūra serija EKP Nr. 0000269 2004-11-09 (100,01 Lt) , PVM sąskaita faktūra serija MEL Nr. 0005223 2004-11-19 (408 Lt) pateisintų išlaidų pagal 2004-11-22 avanso apyskaitą 2004-11-22, Nr. 37, iš viso 634,01 Lt ir skolos pasikeitimo, t. y. sumažėjimo automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini), tuo pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 str. 2 d. (į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu).

Kaltinamasis A. J. S. dėl 2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) paimtų 2 000 Lt neįtraukimo į apskaitą parodė, kad tų pinigų neįtraukė dėl klaidos, nes tuo metu buvo paimta kasos knyga, jis nesusigaudė ir tuo metu nežinojo, kad tokiu atveju jis turėjo nusipirkti naują kasos knygą. Iš AB bankas (duomenys neskelbtini) 2005-10-06 sąskaitos išrašo matyti, kad iš ASK (duomenys neskelbtini) sąskaitos išmokėti 2 000 Lt A. J. S. (2 t., 64 b.l.). Tačiau ši operacija neužfiksuota kasos knygoje, nes iš ASK (duomenys neskelbtini) 2005 m. spalio – gruodžio mėn. kasos knygos matyti, kad yra užfiksuotos tik dvi operacijos: viena 11.25 d. nurodant 3 000 Lt debete, kita – 12/16 nurodant 3 000 Lt debete, tačiau bankinė operacija su 2 000 Lt neužfiksuota (2 t., 62 b.l.). Be to, 2006-08-03 specialisto išvada Nr. 5-5/56 nustatyta, kad ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalį (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dalį (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus), nes 2005-10-05 iš banko sąskaitos paimtų 2000 Lt neįtraukė į apskaitą – neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio. Šią specialisto išvadą teismo posėdžio metu patvirtino specialistė I. Karkauskienė. Ji taip pat parodė, kad A. J. S. paimdamas iš banko pinigus turėjo surašyti kasos pajamų orderį, tuščių kasos pajamų orderių blankų iš jo niekas negalėjo paimti net kratos metu, todėl jis iš karto turėjo jį užpildyti, užpajamuoti tuos pinigus, kaip gautus grynais pinigais. Taigi, byloje esančiais duomenimis įrodyta, kad A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, 2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) sąskaitos Nr. LT 81704406000263, priklausiusios automobilių sporto klubui (duomenys neskelbtini), paimtų 2 000 Lt neįtraukė į apskaitą-neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio, tuo panaudojo pinigus be apskaitos, tuo pažeisdamas 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalį (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dalį (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus).

Dėl 2005 metų apskaitos dokumentuose realiai neįvykusių ūkinių operacijų užfiksavimo, t. y. tikrovės neatitinkančių duomenų įrašymo, o būtent, kad už neva atliktus automobilių remonto darbus J. B. išmokėti 65 280 Lt, kaltinamasis A. J. S. kaltu neprisipažino ir parodė, kad J. B. dirbo pagal patentą įvairius darbus, jis ASK (duomenys neskelbtini) patalpose adresu (duomenys neskelbtini), remontuodavo sportinius automobilius, darydavo vidaus apdailos darbus, su juo buvo atsiskaityta už atliktus darbus, tuos pinigus J. B. gavo. Šie kaltinamojo teiginiai yra paneigti byloje esančiais duomenimis, kurie visiškai įrodo jo kaltę. Liudytojas J. B. parodė, kad A. J. S. jam nupirko patentą ir jis dirbo pas A. J. S. pagalbiniu darbininku, virino plastmasinius buferius, tvarkydavo patalpas, už tai per mėnesį gaudavo 400-600 Lt. Šiuos liudytojo parodymus iš dalies patvirtino liudytoja J. B., kuri parodė, kad jos sūnus J. B. 2005 m. birželio mėnesį pradėjo dirbti pas A. J. S., kuris sutiko jį įdarbinti dailininku apipavidalintoju ir nupirko jam patentą 3 mėnesiams, tačiau sūnus dirbo ne tai, ką sutarė, jis plaudavo mašinas, variklių jis neremontuodavo, nes šių darbų nemokėjo. Pastarieji abiejų liudytojų parodymai patvirtina, kad J. B. automobilių remonto darbų neatlikinėjo. Toliau liudytojas J. B. parodė, kad vieną dieną, tiksliai nepamena, bet tai galėjo būti 2005 m. birželio mėn., jis šventė iki 4 val. ryto ir apie 7 val. atvažiavo A. J. S., jį neblaivų prikėlė, liepė pasirašyti, sakė, kad atveš algą, taip pat liepė užpildyti ir čekių knygutę pagal A. J. S. nurodytas sumas. Vėliau jis pastebėjo, kad jo pasirašytuose dokumentuose nurodyti remonto darbai, kurių jis neatliko, už dideles pinigų sumas, kurių jis negavo. Liudytoja J. B. taip pat parodė, kad 2005 m. birželio 20 d. anksti ryte apie 7 val. į namus atvyko A. J. S., jis šaukdamas ant jos, reikalavo Jono, sakė, kad Jonui reikia pasirašyti paskyras. A. J. S. buvo susijaudinęs, reiklus. Sūnus buvo pagiringas, A. J. S. davė Jonui pasirašyti kažkokius dokumentus bei liepė jam atnešti čekių knygutę, kurią sūnus jam atnešė. A. J. S. sakė, kad važiuos į banką, užveš pinigus. A. J. S. išvažiavus, sūnus nuėjo miegoti. Pasirašyti popieriai buvo virtuvėje, ji pasižiūrėjo juos ir pamatė, kad juose surašytos datos už liepos mėnesį, įrašytos sumos po 25 000 Lt už vieną mašiną, tuos dokumentus po to ji parodė sūnui, jį ištiko šokas, jie visi išsigando. Čekių knygutėje buvo įrašytos didelės sumos, tų pinigų sūnus negavo. Netikėti liudytojų J. B. ir J. B. parodymais teismas neturi jokio pagrindo, taip pat nėra pagrindo manyti, kad jie apkalba kaltinamąjį A. J. S.. Kaip parodė pats kaltinamasis, jis nežino, kodėl J. B. turėtų jį apkalbėti. Be to, pastarųjų liudytojų parodymus apie tai, kad prekių pirkimo-pardavimo kvituose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys patvirtina 2006-06-06 asmens, nesančio ikiteisminio tyrimo pareigūnui, atliktų veiksmų neatskleidžiant savo tapatybės protokolas, iš kurio turinio matyti, kad A. S. pataria J. B. apklausos metu sakyt, kad remontavo tas mašinas; J. B. pasakius, kad jis jokių pinigų negavo, A. S. teigė, kad „da ir pasakyk, kad tu pinigų negavai, tai ir p...a“; A. S. J. B. teigė: „čia man blogai, jeigu tu ką blogai pasakysi, o nei Jonui, ką, ne tau“ (5 t., 3-8 b.l.). Šiame protokole užfiksuoto pokalbio tarp J. B. ir A. J. S. metu kaltinamasis netiesiogiai pripažino, kad J. B. nebuvo sumokėti kaltinime minimi pinigai. Taigi, byloje esančiais duomenimis įrodyta, kad prekių pirkimo-pardavimo kvituose užfiksuotos realiai neįvykusios ūkinės operacijos, t. y. 2005-08-31 prekių pirkimo-pardavimo kvite Nr. 2802615, 2005-08-22 prekių pirkimo-pardavimo kvite Nr. 2802614, 2005-07-26 prekių pirkimo-pardavimo kvite Nr. 2802613, 2005-07-07 prekių pirkimo-pardavimo kvite Nr. 2802611, 2005-07-20 prekių pirkimo-pardavimo kvite Nr. 2802612 buvo įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys. Melagingos informacijos įrašymas į tikrą dokumentą traktuojamas kaip intelektinis suklastojimas. Liudytojas J. B. parodė, kad į kvitus jis rašė tai, ką diktavo A. J. S.. Taigi, kaltinamasis A. J. S. žinojo, kad tie duomenys neatitinka tikrovės, t. y. yra melagingi, todėl prekių pirkimo-pardavimo kvitus, kuriuose užfiksuota tokia informacija, įtraukdamas į automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą, t. y. avansines apyskaitas, atsiskaitytinų asmenų registrą, ir tuo panaudodamas pinigus be apskaitos, jis pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalį (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dalį (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus).

Nors kaltinamasis A. J. S. neprisipažįsta 2004 metais apskaitos dokumentuose, tai yra kasos išlaidų orderiuose įrašydamas tikrovės neatitinkančius duomenis, užfiksavęs realiai neįvykusias ūkines operacijas, o būtent: grynųjų pinigų išmokėjimą D. A. 2004-08-12 pagal kasos išlaidų orderį Nr. 19 300 000 Lt sumai ir A. V. 2004-12-31 pagal kasos išlaidų orderį Nr. 26 350 000 Lt sumai, tuo panaudojęs pinigus be apskaitos, tačiau jo kaltė įrodyta byloje esančiais įrodymais. Dėl D. A. pagal kasos išlaidų orderį išmokėtų 300 000 Lt A. J. S. parodė, kad D. A. pinigai buvo išmokėti, todėl kasos išlaidų orderyje nėra užfiksuota realiai neįvykusi ūkinė operacija, D. A. išleido 15 463 Lt komandiruotėms, detalėms ir pan., pateikė tai pateisinančius dokumentus, o likusius 284 536 Lt D. A. 2006-04-04 grąžino į kasą. Šiuos kaltinamojo parodymus paneigė liudytojas D. A., kuris parodė, kad yra iš klubo gavęs apie 20 000-30 000 Lt, juos gavo grynais, jis pasirašė ant kažkokio kasos orderio, sąskaitos; jis buvo pasirašęs ant kasos orderio, kad gavo 300 000 Lt, bet jų neėmė, kad nesivežioti, tie pinigai liko klubo kasoje, iš tų pinigų jis už 20 000 Lt nupirko detalių, o 280 000 Lt liko kasoje. Šiais liudytojo D. A. parodymais patvirtinta, kad D. A. realiai nebuvo išmokėti grynieji pinigai 300 000 Lt sumai. Netikėti nuosekliais liudytojo D. A. parodymais teismas neturi pagrindo. Taip pat nenustatyta, kad D. A. turėtų pagrindą apkalbėti A. J. S., kuris taip pat jokio pagrindo nenurodė.

Dėl A. V. išmokėtų 350 000 Lt A. J. S. parodė, kad ši operacija buvo realiai atlikta, išduodant pinigus buvo išrašyti kasos išlaidų orderiai ir pinigai A. V. buvo perduoti; dalį gautų pinigų A. V. išleido, o 211 344 Lt 2006-05-24 grąžino į kasą. Tuo tarpu liudytojas A. V. parodė, kad klubas (duomenys neskelbtini) jam duodavo pinigų, pasirašytos sumos atitikdavo sumas, kiek jis gaudavo, realiai visų pinigų jis neėmė, tie pinigai buvo klubo seife, kai jis norėdavo, jis pasiimdavo tiek, kiek reikėdavo; paimdamas pinigus jis pasirašydavo. Šiais liudytojo parodymais patvirtinta, kad realiai nebuvo išmokėti visi grynieji pinigai. Netikėti nuosekliais liudytojo A. V. parodymais teismas neturi pagrindo. Taip pat nenustatyta, kad A. V. turėtų pagrindą apkalbėti A. J. S., kuris taip pat jokio pagrindo nenurodė.

Taigi, byloje esančiais duomenimis įrodyta, kad A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, 2004 metais apskaitos dokumentuose, t. y. kasos išlaidų orderiuose įrašydamas tikrovės neatitinkančius duomenis, užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, o būtent: grynųjų pinigų išmokėjimą D. A. 2004-08-12 pagal kasos išlaidų orderį Nr. 19 300 000 Lt sumai ir A. V. 2004-12-31 pagal kasos išlaidų orderį Nr. 26 350 000 Lt sumai, tuo panaudojo pinigus be apskaitos, tuo pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalį (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dalį (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus).

Nors kaltinamasis A. J. S. neigia tyčia apgaulingai tvarkęs klubo buhalterinę apskaitą, teigdamas, kad nustatyti pažeidimai buvo padaryti tik dėl aplaidumo, skubėjimo ar nežinojimo, tačiau jo nusikalstamų veiksmų sistemingumas ir tai, kad nusikalstami veiksmai tęsėsi ilgą laiką, atskleidžia kaltinamojo tyčią apgaulingai tvarkant ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą. Sąmoningą buhalterinės apskaitos tvarkymą reglamentuojančių teisės aktų pažeidimą tvarkant ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitą taip pat parodo dalies ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose, taip pat žinomai realiai neįvykusių ūkinių operacijų užfiksavimas bei tokią informaciją įtvirtinančių dokumentų įtraukimas į buhalterinę apskaitą. Taigi, byloje esantys įrodymai patvirtina, kad A. J. S. suvokė, kad jis ASK (duomenys neskelbtini) apskaitą tvarkė pažeisdamas teisės aktus, reglamentuojančius buhalterinės apskaitos tvarkymą, numatė, kad dėl to bus negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros, šių padarinių norėjo.

Specialisto išvadomis nustatyti apgaulingam apskaitos tvarkymui (BK 222 str.) inkriminuoti būtini padariniai – pagal nustatytus pažeidimus iš dalies nebuvo galima nustatyti ASK (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio 2004 ir 2005 metais. 2006-08-03 specialisto išvada Nr. 5-5/56 nustatyta, kad ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 straipsnio 2 dali, pagal kurią į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas, susijusias su turto, kapitalo, įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu:

- nes 2004 metais apskaitos registre neužfiksavo R. Š. dokumentais pateisintų išlaidų pagal 2004-11-22 avanso apyskaitą Nr. 37 iš viso 634, 01 Lt ir skolos pasikeitimo.

Taip pat ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas A. S. pažeidė 2001-11-06 LR Buhalterinės apskaitos Įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dali (kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu) ir 12 straipsnio 1 dali (kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, kurie surašomi ūkinės operacijos metu arba jiems pasibaigus ar įvykus):

- nes 2005-10-05 iš banko sąskaitos paimtu 2 000 Lt neįtraukė į apskaita - neužpajamavo kasos registre ir nesurašė kasos pajamų orderio,

- nes 2003-2004 m. apskaitos dokumentuose užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, tai yra grynųjų pinigų išmokėjimą D. A. iš viso 300 000 Lt ir A. V. iš viso 560 000 Lt. ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje pateikti iškraipyti duomenys, neatitinkantys tikrovės - pagal apklausos protokolus D. A. ir A. V. gavo tik tą dalį pinigų, kuri pateisinta dokumentais, iš tikrųjų pinigus turėjo pats A. S., apskaitos registre nurodytas D. A. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 284 536,54 Lt bei A. V. nepanaudotas pinigų likutis iš viso 217 127,23 Lt realiai buvo pas A. S..

- nes 2005 m. apskaitos dokumentuose užfiksavo realiai neįvykusias ūkines operacijas, tai yra automobilių remontą ir pinigų išmokėjimą J. B. iš viso 65 280 Lt. ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje pateikti iškraipyti duomenys, neatitinkantys tikrovės - pagal J. B. apklausos protokolą atsiskaitytinai asmenys pinigų J. B. nesumokėjo, jų skolos nesumažėjo ir automobiliai nebuvo remontuojami, tik A. S. prašymu buvo surašyti ir pasirašyti dokumentai. Todėl ASK (duomenys neskelbtini) buvo padarytas 65 280 Lt nuostolis.

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus ir nustatytus pažeidimus iš dalies nebuvo galima nustatyti ASK (duomenys neskelbtini) veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio 2003, 2004 ir 2005 metais. (2 t., 91-141 b.l.).

Taigi, šioje kaltinimo apimtyje A. J. S. veiksmai teisingai kvalifikuoti pagal Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d. kaip apgaulingas buhalterinės apskaitos tvarkymas.

BK 222 straipsnio 1 dalyje numatytą nusikaltimą gali padaryti tik specialus subjektas, turintis įstatymų numatytą pareigą tinkamai tvarkyti buhalterinę apskaitą. Iš bylos duomenų matyti, kad Panevėžio automobilių sporto klubas (duomenys neskelbtini) 1994-05-09 Panevėžio m. valdybos potvarkiu Nr. 340v įregistruotas kaip savarankiška visuomeninė organizacija (4 t., 34 b.l.). Iš 1994-12-23 įmonės įregistravimo pažymėjimo matyti, kad Panevėžio miesto valdyba įregistravo ASK (duomenys neskelbtini) kaip individualią (6 t., 65 b.l.). Iš 1996-03-26 Rejestro tarnybos viršininkės įsakymo Nr. 49 matyti, kad ASK (duomenys neskelbtini) perregistravo klubo įstatus, pagal kuriuos ASK (duomenys neskelbtini) liko savarankiška visuomeninė organizacija (4 t., 44 b.l.). Iš 2004-03-31 juridinių asmenų registro tvarkytojo pranešimo matyti, kad ASK (duomenys neskelbtini) suteiktas paramos gavėjo statusas (4 t. 55 b.l.). Iš juridinių asmenų registro 2005-01-20 išduoto registravimo pažymėjimo matyti, kad Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini)teisinė forma yra visuomeninė organizacija (asociacija nuo 2004-02-14 pagal LR asociacijų įstatymo 18 str. 2 d.) (4 t., 60 b.l.). ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinių susirinkimų protokolais bei kitais byloje esančiais duomenimis nustatyta, kad byloje nagrinėjamu 2003-2006 m. laikotarpiu ASK (duomenys neskelbtini) prezidentu buvo A. J. S. ir jam buvo pavestas buhalterinės apskaitos tvarkymas, kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas.

Sutinkamai su senojo (1964 m.) Civilinio kodekso 23 str. 2 d., juridiniais asmenimis galėjo būti įmonės, organizacijos, įstaigos, susivienijimai, asociacijos, visuomeninės organizacijos, politinės partijos, kitos organizacijos Lietuvos Respublikos įstatymų ir šių organizacijų įstatų (nuostatų) numatytais atvejais. Sutinkamai su naujojo (2000 m.) Civilinio kodekso 2.33 str. 1 d. juridinis asmuo yra savo pavadinimą turinti įmonė, įstaiga ar organizacija. Į kaltinimą įeinančiu laikotarpiu - nuo 2003-01-01 iki 2004-07-12 Baudžiamojo kodekso straipsniai, numatę baudžiamąją atsakomybę už aplaidų ir apgaulingą buhalterinės apskaitos tvarkymą (1961 m. BK 322-323 str., 2000 m. BK 222-223 str.) numatė baudžiamąją atsakomybę tik už įmonės buhalterinės apskaitos aplaidų ar apgaulingą tvarkymą, ir nebuvo nustatyta baudžiamoji atsakomybė už įstaigų ar organizacijų aplaidų ar apgaulingą buhalterinės apskaitos tvarkymą. Baudžiamoji atsakomybė visiems asmenims, t. y. tiems, kas apgaulingai ar aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, nustatyta Lietuvos Respublikos 2004 m. liepos 5 d. įstatymo Nr. IX-2314, įsigaliojusio 2004 m. liepos 13 d. (Žin., 2004, Nr. 108-4030) redakcija. Kaip jau minėta, 2003 m. sausio 1 d. - 2004 m. liepos 12 d. laikotarpiu ASK (duomenys neskelbtini) nebuvo registruotas kaip įmonė, užsiimanti komercine-ūkine veikla, todėl klubo (duomenys neskelbtini) prezidentas A. J. S. minėtu laikotarpiu nebuvo 1961 m. BK 322-323 str. ir 2000 m. BK 222 str. numatyto nusikaltimo subjektu ir negali atsakyti už jam nurodytu laikotarpiu inkriminuotą apgaulingo buhalterinės apskaitos tvarkymo veiką. Be to, laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16 A. J. S. veiksmuose nenustatyti BK 222 str. 1 d. būtini padariniai. Iš 2008-06-06 specialisto išvados Nr. 5-5/36 matyti, kad pagal tyrimui pateiktus ASK (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus buvo galima nustatyti ASK (duomenys neskelbtini) veiklą, turtą ir įsipareigojimų dydį laikotarpiu nuo 2006-01-01 iki 2006-06-16 (7 t., 115-123 b.l.). BK 2 straipsnio 4 dalis nustato, kad pagal baudžiamąjį įstatymą atsako tik tas asmuo, kurio veika atitinka BK numatytą nusikaltimo ar baudžiamojo nusižengimo sudėtį, t. y. baudžiamajame įstatyme numatytų objektyvių ir subjektyvių požymių, kurie apibūdina pavojingą veiką, kaip tam tikrą nusikaltimą ar baudžiamąjį nusižengimą, visumą. Jeigu nėra bent vieno iš minėtų požymių, nėra ir nusikalstamos veikos sudėties. Kadangi nusikaltimo, numatyto BK 222 str. 1 d., sudėtis yra materialioji ir baudžiamoji atsakomybė pagal šį straipsnį atsiranda tik tuo atveju, kai iš straipsnio dispozicijoje išvardytų veikų padarymo negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros, todėl nesant šių padarinių, negalima ir baudžiamoji atsakomybė už šią nusikalstamą veiką. Remiantis išdėstytu kaltinimo A. J. S. dėl apgaulingos apskaitos vedimo apimtis keičiama mažinant laikotarpį, t. y. jo veika kaip apgaulingas apskaitos tvarkymas vertintina jos atitikimo BK 222 str. 1 daliai tik laikotarpiu nuo 2004 m. liepos 13 d. iki 2005 m. gruodžio 31 d.

Dėl svetimo turto pasisavinimo

Nors kaltinamasis A. J. S. kaltu dėl svetimo turto pasisavinimo neprisipažino, įvertinęs byloje surinktų ir teisminio nagrinėjimo metu ištirtų įrodymų visetą teismas konstatuoja įrodytu tai, kad A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) patalpose, esančiose Panevėžio m., (duomenys neskelbtini), laikotarpyje nuo 2003-01-01 iki 2006-06-16, Panevėžyje, tyčia, neturėdamas teisinio pagrindo, pasisavino svetimą, jo žinioje buvusį, sporto klubui (duomenys neskelbtini) priklausantį didelės vertės turtą – pinigus 1 699 987,22 Lt sumai. Iš byloje esančių duomenų konstatuotina, kad kaltinamojo nusikalstamuose veiksmuose yra turto pasisavinimo, numatyto BK 183 str. 2 d., požymiai.

Pagal BK 183 straipsnio 2 dalį atsako tas, kas pasisavino jam patikėtą ar jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą turtą ar turtinę teisę. Pasisavinimas yra tada, kai kaltininkas jam patikėtą ar jo žinioje esantį turtą ar turtinę teisę tyčia neteisėtai ir neatlygintinai paverčia savo turtu, t. y. ima elgtis su svetimu turtu kaip su nuosavu, ir taip padaro žalą turto savininkui. Pasisavinimo atveju turtas kaltininkui arba yra patikėtas, arba yra jo žinioje. Pagal teismų praktiką patikėtas turtas – tai užimamų pareigų, specialių pavedimų bei sutarčių pagrindu teisėtame kaltininko valdyme esantis svetimas turtas, kurio atžvilgiu kaltininkas turi teisiškai apibrėžtus įgalinimus. Žinioje esantis turtas yra toks, dėl kurio kaltininkas pagal savo užimamas pareigas turi teisę pavaldiniams, kuriems tas turtas patikėtas, duoti nurodymus dėl šio turto panaudojimo. Prie tokių asmenų priskirtini įmonių, įstaigų, organizacijų vadovai ar asmenys, atsakingi už atskiras jų veiklos sritis, tačiau nesantys materialiai atsakingi už tą turtą.

Iš bylos duomenų matyti, kad ASK (duomenys neskelbtini) prezidentu buvo ir yra A. J. S. ir jam buvo pavestas buhalterinės apskaitos tvarkymas, kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas. Tai patvirtina ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinių susirinkimų protokolai, pats kaltinamasis A. J. S., liudytojai S. J., D. V., A. V. ir kt. A. J. S. parodė, kad nei kasininko, nei etatinio oficialaus buhalterio klubas neturėjo, turėjo tik konsultantą, o už kasininką pasirašydavo pats, jis už tai buvo atsakingas. Minėti liudytojai bei kiti byloje apklausti ASK (duomenys neskelbtini) klubo nariais esantys ar buvę liudytojai parodė, kad būtent A. J. S. išduodavo klubo nariams pinigus, priimdavo juos atgal į klubo kasą, duodavo pasirašyti su pinigų išdavimu ar grąžinimu susijusius dokumentus ir būtent A. J. S. jie pateikdavo išlaidas pateisinančius dokumentus. Nors pagal byloje esančius ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinių susirinkimų protokolus, liudytojų bei kaltinamojo parodymus matyti, kad klube buvo sudaryta ir veikė valdyba, tačiau kaip patvirtina kiti bylos duomenys, būtent klubo prezidentas A. J. S. faktiškai atlikdavo kasos operacijas. Taigi, konstatuotina, kad kaltinamojo A. J. S., užimančio ASK (duomenys neskelbtini) prezidento pareigas, žinioje buvo šiam klubui priklausantys pinigai.

Svetimo turto pasisavinimas yra tada, kai kaltininkas jam patikėtą ar esantį jo žinioje turtą neteisėtai paverčia savo nuosavybe. Kaltinamasis A. J. S. parodė, kad jam vykdant visuotinio klubo narių susirinkimo valią pinigai buvo išimti iš kasos ir jis tapo atsakingu už visus ASK (duomenys neskelbtini) grynuosius pinigus. Šiuos kaltinamojo parodymus patvirtina ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinio susirinkimo 2006-04-30 protokolas Nr. 1, iš kurio matyti, kad atsižvelgiant į tai, jog ASK (duomenys neskelbtini) neturi savo patalpų ir neturi kur saugoti grynųjų pinigų, neturi apsaugotos kasos patalpos, pavesta pinigus laikyti klubo prezidentui A. S., kaip atsiskaitytiniam asmeniui, ir naudoti juos klubo plėtojimo programos įgyvendinimui ir tolimesniam automobilių sportui vystyti (7 t., 141-142 b.l.). Pagal 2005-07-22 kasos išlaidų orderį Nr. 0712 A. J. S. automobilių paruošimui ir remontui išduota 158 000 Lt, pagal 2006-02-28 kasos išlaidų orderį be numerio saugojimui ir klubo programos įgyvendinimui jam išduota 846 000 Lt, pagal 2006-04-04 kasos išlaidų orderį be numerio klubo veiklai vystyti jam išduota 301 800 Lt, pagal 2006-05-24 kasos išlaidų orderį Nr. 05/1 sportinei veiklai vystyti, sporto programos įgyvendinimui jam išduota 274 500 Lt, pagal 2006-06-16 kasos išlaidų orderį Nr. 06/1 sportinei veiklai vystyti jam išduota 130 300 Lt. Dalis pagal 2005-07-22 išlaidų orderį Nr. 07/2 gautų pinigų (158 000 Lt), pateisinta dokumentais, 80 107,22 Lt – be pateisinamų dokumentų. Kaltinamasis A. J. S. kaltinamajame akte nurodytos sumos – 1 632 707,22 Lt, į kurią įeina pagal minėtus kasos išlaidų orderius išduoti pinigai (846 000+301 800+274 500+130 300+80 107,22), neginčija ir su ja sutinka, teigdamas, kad jo žinioje tie pinigai yra, tačiau neprisipažįsta pasisavinęs šiuos pinigus. Nurodyti, kur yra tie pinigai, kaltinamasis atsisakė. Tokie A. J. S. veiksmai yra neteisėti, nes ASK (duomenys neskelbtini) pinigai kaltinamojo A. J. S. atžvilgiu yra svetimas turtas, o ASK (duomenys neskelbtini) prezidento pareigos taip pat nesuteikia teisės A. J. S. disponuoti klubo turtu, kaip nuosavu. Pagal CK 2.81, 2.82 straipsnius juridinio asmens vienasmenis ar kolegialus valdymo organas yra sudėtinė ir neatskiriama juridinio asmens dalis. Jo dėka juridinis asmuo funkcionuoja – įgyvendina savo teises bei vykdo pareigas. Dėl šios priežasties dalį teisių ir pareigų juridinio asmens valdymo organas įgyja ex officio, t. y. įstatymo pagrindu. CK 2.87 straipsnyje įtvirtinta juridinio asmens valdymo organo nario pareiga sąžiningai ir protingai veikti juridinio asmens atžvilgiu ir nepainioti juridinio asmens turto su savo asmeniniu turtu, t. y. negalima naudoti juridinio asmens turto savo asmeninei ar trečiųjų asmenų naudai. ASK (duomenys neskelbtini) pinigai klubo prezidentui A. J. S. perduoti remiantis ASK „Akimirka“ narių visuotinio susirinkimo 2006-04-30 protokolu Nr. 1, tačiau tai nesuteikia teisės jam disponuoti klubo pinigais kaip savo. Kaltinamojo parodymų, kad pagal minėtus kasos išlaidų orderius išduoti pinigai – 1 632 707,22 Lt yra naudojami klubo reikmėms, nepatvirtina jokie byloje esantys duomenys. Tokių duomenų nebuvimas, taip pat kaltinamojo atsisakymas ir negalėjimas nurodyti klubo pinigų buvimo vietos patvirtina A. J. S. realias galimybes naudotis ar disponuoti jo žinioje esančiu svetimu turtu (klubo pinigais) savo nuožiūra ir savo reikmėms, kas sudaro pasisavinimo (BK 183 str.) objektyviąją pusę. Pasisavinus turtą, tolesni kaltininko veiksmai su juo veikos kvalifikavimui reikšmės neturi, todėl nenustatymas, kur yra ir kam naudojami A. J. S. perduoti ASK (duomenys neskelbtini) pinigai kaltinamojo kaltės nepaneigia ir jo veikos kvalifikavimui reikšmės neturi. Nepriklausomai nuo to, ar A. J. S., užvaldydamas svetimą turtą, siekė naudos sau, ar kitiems asmenims, jo veika atitinka nusikaltimo, numatyto BK 183 straipsnyje, sudėtį.

Nors kaltinamasis A. J. S. taip pat neprisipažįsta pasisavinęs 2005-10-05 iš AB bankas (duomenys neskelbtini) ASK (duomenys neskelbtini) sąskaitos paimtų ir neapskaitytų 2 000 Lt bei už neva atliktus automobilių remonto darbus išmokėtų pinigų J. B. 65 280 Lt sumai, tačiau byloje esančiais duomenimis nustatyta, kad A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, tyčia, suklastodamas dokumentus ir juos įtraukdamas į apskaitą, panaudodamas pinigus be apskaitos, apgaulingai tvarkė ASK (duomenys neskelbtini)buhalterinę apskaitą ir tokiu būdu pasisavino jo žinioje buvusį svetimą turtą. Pats kaltinamasis A. J. S. prisipažino 2005-10-05 paėmęs iš AB bankas (duomenys neskelbtini) ASK (duomenys neskelbtini) sąskaitos 2 000 Lt. Nors kaltinamasis parodė, kad tuos pinigus paėmė klubui, tačiau byloje esantys duomenys nepatvirtina, kad minėtieji 2 000 Lt buvo išleisti klubo reikmėms, tokių duomenų nepateikė ir pats A. J. S., teigdamas, kad nepamena, kam tiksliai buvo išleisti tie pinigai. Be to, kaltinamojo sąmoningi veiksmai neįtraukiant pastarųjų 2 000 Lt į buhalterinę apskaitą tik patvirtina jo tyčią pasisavinant šiuos pinigus. Užvaldydamas ASK (duomenys neskelbtini) priklausančius 2 000 Lt, A. J. S. įgijo realią galimybę tais pinigais disponuoti, juos naudoti savo reikmėms.

Taip pat byloje esančiais duomenimis nustatyta, kad A. J. S. tyčiniais veiksmais, t. y. prekių pirkimo-pardavimo kvituose užfiksuodamas realiai neįvykusias ūkines operacijas – įrašydamas tikrovės neatitinkančius duomenis, kad už neva atliktus automobilių remonto darbus J. B. išmokėti pinigai, iš viso 65 280 Lt, apgaulingai tvarkė ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą. Liudytojo J. B. ir liudytojos J. B. parodymais, taip pat 2006-06-06 asmens, nesančiam ikiteisminio tyrimo pareigūnui, atliktų veiksmų neatskleidžiant savo tapatybės protokolu patvirtinta, kad J. B. negavo 65 280 Lt, t. y. negavo pinigų pagal: 2005-08-31 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802615 9 610 Lt; 2005-08-22 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802614 8 510 Lt; 2005-07-26 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802613 29 750 Lt; 2005-07-07 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802611 7 550 Lt; 2005-07-20 prekių pirkimo-pardavimo kvitą Nr. 2802612 9 860 Lt. Šiuos intelektiniu būdu suklastotus dokumentus į buhalterinę apskaitą įtraukė ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas, tuo pačiu atliekantis buhalterio ir kasininko funkcijas, A. J. S., kurio žinioje buvo klubo pinigai, todėl konstatuotina, kad minėtuosius ASK (duomenys neskelbtini) priklausančius pinigus – 65 280 Lt neteisėtai užvaldė būtent kaltinamasis A. J. S..

Nustatyti kaltinamojo A. J. S. veiksmai patvirtina jo tiesioginę tyčią neteisėtai, neatlygintinai užvaldyti svetimą – ASK (duomenys neskelbtini) priklausantį turtą. Atlikdamas neteisėtus ASK (duomenys neskelbtini) turto (pinigų) tvarkymo ir naudojimo veiksmus, kaltinamasis suprato, kad svetimą turtą – ASK (duomenys neskelbtini) pinigus neteisėtai paverčia savu turtu, numatė, kad dėl tokių jo veiksmų ASK (duomenys neskelbtini) neteks jam priklausančio turto, ir to norėjo.

Taigi, byloje esančiais įrodymais nustatyta, kad A. J. S., būdamas Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) prezidentu, tuo pačiu atlikdamas buhalterio ir kasininko funkcijas, tyčia, pažeisdamas Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus, suklastodamas dokumentus ir juos įtraukdamas į apskaitą, panaudodamas pinigus be apskaitos, apgaulingai tvarkė ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą ir tokiu būdu pasisavino jo žinioje buvusį didelės vertės svetimą turtą – 1 699 987,22 Lt. A. J. S. pasisavinto turto vertė viršija 250 MGL dydžio sumą, todėl tai yra didelės vertės turtas (BK 190 straipsnis), ir šis požymis daro turto pasisavinimą kvalifikuotą, taigi, nusikalstama veika teisingai kvalifikuota pagal BK 183 straipsnio 2 dalį.

Dėl juridiniam asmeniui inkriminuojamo apgaulingo apskaitos tvarkymo

BK 222 straipsnio 1 dalies dispozicija numato: ,,Tas, kas apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros...“. Šio straipsnio 2 dalis už 1 dalyje įvardintų veikų padarymą numato baudžiamąją atsakomybę ir juridiniam asmeniui. Ši nuostata privalomai nukreipia į BK bendrojoje dalyje esančią įstatyminę normą, apibrėžiančią juridinio asmens baudžiamosios atsakomybės pagrindines gaires.

Juridinio asmens baudžiamosios atsakomybės turinį reglamentuojančiame BK 20 straipsnyje numatyta, kad juridinis asmuo atsako už fizinio asmens padarytas nusikalstamas veikas tik tuo atveju, jeigu nusikalstamą veiką juridinio asmens naudai arba interesais padarė fizinis asmuo, veikęs individualiai ar juridinio asmens vardu, jeigu jis, eidamas vadovaujančias pareigas juridiniame asmenyje, turėjo teisę: 1) atstovauti juridiniam asmeniui arba 2) priimti sprendimus juridinio asmens vardu, arba 3) kontroliuoti juridinio asmens veiklą. Iš to seka, kad kiekvienu juridinio asmens baudžiamosios atsakomybės atveju ši atsakomybė savo prigimtimi nėra savarankiška, nes tik esant baudžiamajame įstatyme numatytoms sąlygoms fizinio asmens padaryta nusikalstama veika tampa kartu ir juridinio asmens veika.

Byloje esančiais duomenimis nustatyta, kad tiriamuoju laikotarpiu nuo 2003-01-01 iki 2006-06-16 A. J. S. buvo ASK (duomenys neskelbtini) prezidentas, klubo valdybos narys, ir jam buvo pavestas buhalterinės apskaitos tvarkymas, kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas. Taigi, pats kaltinamasis A. J. S., liudytojais apklausti esantys ar buvę klubo nariai, ASK (duomenys neskelbtini) narių visuotinių susirinkimų protokolai ir kiti bylos duomenys patvirtina, kad A. J. S. ASK (duomenys neskelbtini) ėjo vadovaujančias pareigas ir jam ASK Akimirka“ narių visuotinių susirinkimų protokolų pagrindu buvo pavestos šios pareigos – buhalterinės apskaitos tvarkymas, kasos vedimas, grynų pinigų priėmimas ir išdavimas. Be minėtų požymių, juridinio asmens – ASK (duomenys neskelbtini) atsakomybei atsirasti taip pat būtinas A. J. S. nusikalstamų veiksmų kryptingumas, t. y. jie turi būti padaryti juridinio asmens naudai arba interesais. Šie požymiai byloje nenustatyti. A. J. S. nusikalstami veiksmai apgaulingai tvarkant ASK (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą sukėlė padarinius, įvardintus BK 222 str. 1 d. dispozicijoje, tačiau jie nesudaro jokių prielaidų konstatuoti, kad ASK (duomenys neskelbtini) iš to gavo tam tikrą turtinę naudą. Byloje nėra jokių duomenų, kad A. J. S. nusikalstamų veiksmų pasekoje ASK (duomenys neskelbtini) išvengė kokių tai privalomų išlaidų ar neteisėtai ir nepagrįstai praturtėjo ar gavo kitokią naudą. Taip pat nėra pagrindo konstatuoti, kad A. J. S. nusikalstamas veikas padarė ASK (duomenys neskelbtini) interesais, nes tokiu atveju turėtų būti nustatytas A. J. S. nusikalstamų veiksmų tikslas – ASK (duomenys neskelbtini) sėkmingo funkcionavimo užtikrinimas. Bylos duomenimis nustatyta priešingai, nes A. J. S. vykdytas apgaulingas apskaitos tvarkymas bei ASK (duomenys neskelbtini) turto pasisavinimas neleidžia konstatuoti A. J. S. elgesyje pozityvių ketinimų ASK (duomenys neskelbtini) atžvilgiu. Nenustačius BK 20 straipsnio 2 dalyje reikalaujamos sąlygos (nusikalstama veika turi būti padaryta juridinio asmens naudai arba interesais), negalimas ir ASK (duomenys neskelbtini) patraukimas baudžiamojon atsakomybėn. Todėl ASK (duomenys neskelbtini) iš kaltinimo pagal BK 222 str. 1 d., 2 d. išteisintinas, nepadarius jam veikos, turinčios nusikaltimo požymių.

Skirdamas bausmę kaltinamajam A. J. S. teismas atsižvelgia į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, padarytų nusikalstamų veikų motyvus ir tikslus, nusikalstamų veikų stadijas, kaltinamojo asmenybę. Kaltinamojo atsakomybę lengvinančių ir ją sunkinančių aplinkybių dėl jam inkriminuotų nusikaltimų padarymo nenustatyta.

Kaltinamasis A. J. S. padarė du baigtus tyčinius nusikaltimus, kurių vienas – sunkus ir vienas apysunkis (BK 11 str. 4, 5 d.). A. J. S. jam inkriminuojamas nusikalstamas veikas padarė būdamas neteistas, administracine tvarka nebaustas. Jis yra dirbantis, vedęs, ASK (duomenys neskelbtini) charakterizuojamas teigiamai (6 t., 75-81 b. l.). Atsižvelgus į visas šias aplinkybes, A. J. S. už BK 222 str. 1 d. numatyto nusikaltimo padarymą skirtina su laisvės atėmimu nesusijusi bausmė – bauda, o už BK 183 str. 2 d. numatyto nusikaltimo padarymą skirtina sankcijoje už šį nusikaltimą numatyta bausmė, nesiekianti minimalaus ir maksimalaus bausmės dydžio vidurkio. Vadovaujantis BK 63 str. 1, 2, 5 d. paskirtos bausmės subendrintinos apėmimo būdu.

Daiktai, turėję reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti – klubo (duomenys neskelbtini) visuotinio narių susirinkimo 2006-04-30 protokolas Nr. 1 , ASK (duomenys neskelbtini) 2006-06-16 kasos išlaidų orderis Nr. 06/1, 2006-05-24 kasos išlaidų orderis Nr. 05/1, 2006-02-28 kasos išlaidų orderis be numerio, 2006-04-04 kasos išlaidų orderis be numerio; transporto priemonių dokumentai: automobilio FORD SIERA, v/n (duomenys neskelbtini) transporto priemonės registracijos liudijimo talonas; automobilio VW GOLF, v/n (duomenys neskelbtini) techni­nės apžiūros talonas Nr. (duomenys neskelbtini), transporto priemonės registracijos liudijimas Nr. (duomenys neskelbtini); ASK (duomenys neskelbtini) 2006-2007 m. buhalterinių dokumentų segtuvas, nuosprendžiui įsiteisėjus grąžintini ASK (duomenys neskelbtini), audio kasetė „SONY“ 1 vnt. paliekama prie baudžiamosios bylos.

Civilinis ieškinys byloje nepareikštas.

Proceso išlaidų byloje nėra.

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos BPK 297 str., 303 str. 2 d. ir 5 d. 1 p., 308 str.,

Rezoliucinė dalis

nusprendžia:

A. J. S. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 222 str. 1 d. ir jam paskirti 70 MGL dydžio, tai yra 8750 Lt baudą.

A. J. S. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos BK 183 str. 2 d. ir jam paskirti laisvės atėmimą ketveriems metams.

Vadovaujantis BK 63 str. 1, 2, 5 d. nuosprendžiu paskirtas bausmes subendrinti apėmimo būdu ir A. J. S. paskirti galutinę subendrintiną bausmę – laisvės atėmimą ketveriems metams. Bausmę skirti atlikti pataisos namuose.

Juridinį asmenį – Panevėžio automobilių sporto klubą (duomenys neskelbtini) pagal BK 222 str. 1 d., 2 d. išteisinti nepadarius jam veikos, turinčios nusikaltimo ar baudžiamojo nusižengimo požymių.

Daiktus, turėjusius reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti – klubo (duomenys neskelbtini) visuotinio narių susirinkimo 2006-04-30 protokolą Nr. 1, ASK (duomenys neskelbtini) 2006-06-16 kasos išlaidų orderį Nr. 06/1, 2006-05-24 kasos išlaidų orderį Nr. 05/1, 2006-02-28 kasos išlaidų orderį be numerio, 2006-04-04 kasos išlaidų orderį be numerio; transporto priemonių dokumentus: automobilio FORD SIERA, v/n (duomenys neskelbtini) transporto priemonės registracijos liudijimo taloną; automobilio VW GOLF, v/n (duomenys neskelbtini), techni­nės apžiūros taloną Nr. (duomenys neskelbtini), transporto priemonės registracijos liudijimą Nr. (duomenys neskelbtini); ASK (duomenys neskelbtini) finansinius buhalterinius dokumentus (pagal atskirą apyrašą) bei ASK (duomenys neskelbtini) finansinius buhalterinius dokumentus už 2006 – 2007 metus (656 lapai) nuosprendžiui įsiteisėjus grąžinti ASK (duomenys neskelbtini), o audio kasetę „SONY“ palikti prie baudžiamosios bylos.

Panaikinti Panevėžio automobilių sporto klubo (duomenys neskelbtini) nuosavybės teisės į automobilių „Ford Siera“, valstybinis numeris (duomenys neskelbtini), bei „VW Golf“, valstybinis numeris (duomenys neskelbtini), laikiną apribojimą.

Iki nuosprendžio įsiteisėjimo A. J. S. palikti kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti.

Nuosprendis per 20 dienų nuo paskelbimo gali būti skundžiamas Lietuvos apeliaciniam teismui, skundą paduodant Panevėžio apygardos teisme.