Kauno apylinkės teismo nutarimas

pareiškėjos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos atstovui D. K.,

viešame teismo posėdyje, žodinio proceso tvarka, išnagrinėjo administracinio teisės pažeidimo bylą, kurioje T. J. asmens kodas (duomenys neskelbtini) gyv. (duomenys neskelbtini), Kauno r., traukiamas administracinėn atsakomybėn pagal Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso (toliau – LR ATPK) 50⁶ str. 1d., ir

Aprašomoji dalis

nustatė:

UAB „(duomenys neskelbtini)" (toliau - Bendrovė), juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini), įregistruota 2002 m. rugpjūčio 22 d., registracijos adresas - (duomenys neskelbtini), Kauno r. Pagrindinė Bendrovės vykdoma veikla - gyvenamųjų ir negyvenamųjų pastatų statyba. Bendrovės vadovas nuo 2015 m. gegužės 14 d. yra T. J., a. k. (duomenys neskelbtini) o Bendrovės akcininkai - J. J., a. k. (duomenys neskelbtini) turintis 50 proc. Bendrovės akcijų ir A. J., a. k. (duomenys neskelbtini) turintis taip pat 50 proc. Bendrovės akcijų.

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau -Pareiškėja) Mokesčių apskaitos informacinės sistemos 2015 m. liepos 1 d. duomenimis Bendrovės mokestinė nepriemoka valstybės biudžetui buvo 13182,28 EUR, iš jos: 501,00 EUR Gyventojų pajamų mokestis ir 34,35 EUR šio mokesčio delspinigiai, 6,24 EUR Nekilnojamojo turto mokesčio delspinigiai, 139,02 EUR Pelno mokestis ir 1,16 EUR šio mokesčio delspinigiai, 11546,96 EUR Pridėtinės vertės mokestis ir 953,55 EUR šio mokesčio delspinigiai.

Nuo 2014 m. liepos 31 d. Pareiškėjai siekiant išieškoti Bendrovės susidariusią mokestinę nepriemoką valstybės biudžetui buvo taikytini mokestinės nepriemokos priverstinio išieškojimo veiksmai, t. y. vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau - MAĮ) 33 str. 8 p. ir 106 str. 1 d. 1 p. buvo priimtas viso trisdešimt vienas (31) nurodymas kredito įstaigoms nurašyti mokestinės nepriemokos sumas iš Bendrovės sąskaitos (sąskaitų), o 2015 m. gegužės 14 d. vadovaujantis MAĮ 33 str. 8 p. ir 106 str. 1 d. 4 p. buvo priimtas sprendimas Nr. (23.31-08)-320A-12153 „Išieškoti mokestinę nepriemoką iš turto", kuris Bendrovės buvo įvykdytas sumokant 34378,42 EUR mokestinę nepriemoką.

Pareiškėjos Mokesčių apskaitos informacinės sistemos 2015 m. spalio 1 d. duomenimis Bendrovės mokestinė nepriemoka valstybės biudžetui jau buvo 15395,55 EUR, iš jos: 509,14 EUR Gyventojų pajamų mokestis ir 37,09 EUR šio mokesčio delspinigiai, 139,02 EUR Pelno mokestis ir 4,84 EUR šio mokesčio delspinigiai, 13898,40 EUR Pridėtinės vertės mokestis ir 807,06 EUR šio mokesčio delspinigiai, tuo tarpu Mokesčių apskaitos informacinės sistemos 2016 m. vasario 11d. duomenimis Bendrovės mokestinė nepriemoka valstybės biudžetui sudarė jau 19594,92 EUR, iš jos 69,42 EUR Gyventojų pajamų mokesčio delspinigiai, 139,02 EUR Pelno mokestis ir 19,62 EUR šio mokesčio delspinigiai bei 959,00 EUR šio mokesčio avansas, 16858,16 EUR Pridėtinės vertės mokestis ir 1548,74 EUR šio mokesčio delspinigiai, 0,96 EUR žemės mokesčio delspinigiai.

Siekiant patikrinti mokesčių įstatymuose bei jų lydimuosiuose teisės aktuose ir kitose srityse nustatytų mokesčių mokėtojų pareigų vykdymą, Pareiškėja 2016 m. vasario 12 d. Bendrovėje pradėjo operatyvų patikrinimą pagal Pareiškėjos 2016 m. sausio 29 d. operatyvaus patikrinimo pavedimą Nr. FR1043-912. 2016 m. vasario 12 d. Bendrovės vadovui T. J. pasirašytinai įteiktas 2016 m. vasario 9 d. priminimas Nr. (23.31-08)464-148 apie pareigą sumokėti mokestinę nepriemoką.

Operatyvaus patikrinimo metu Bendrovės vadovas T. J. pateikė 2016 m. vasario 12 d. paaiškinimą dėl susidariusios Bendrovės mokestinės nepriemokos, kuriame nurodė, jog mokestinė nepriemoka susidarė nuo 2015 m. lapkričio mėn. pardavus butus, nes gautos lėšos už juos buvo panaudotos medžiagoms įsigyti ir sumokėti už statybos darbus bei už 2013 m. rugpjūčio mėn. įsigytus žemės sklypus, kuriuose yra statomi butai. Bendrovės vadovas T. J. paaiškinime pažymėjo, kad pastatytus butus ir kotedžus artimiausiu metu planuojama parduoti ir iki 2016 m. kovo 7 d. įsipareigoja visiškai atsiskaityti su valstybės biudžetu.

Operatyvaus patikrinimo metu Bendrovėje patikrintas piniginių lėšų judėjimas Bendrovės kasoje ir bankų sąskaitose už laikotarpį nuo 2015-10-01 iki 2016-02-11, taip pat Bendrovės atskaitingų asmenų atsiskaitymo dokumentai už laikotarpį nuo 2015-10-01 iki 2016-01-31. Bendrovė turi atsidariusi dvi atsiskaitomąsias sąskaitas (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) AB SEB banke, dvi atsiskaitomąsias sąskaitas (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) AB DnB NORD banke. Laikotarpiu nuo 2015-10-01 iki 2016-02-11 finansinės operacijos buvo vykdomos tik dvejose Bendrovės turimose aukščiau minėtose atsiskaitomosiose sąskaitose, esančiose AB DnB NORD banke.

Operatyvaus patikrinimo metu Bendrovės vadovas T. J. pateikė Bendrovės dokumentus už laikotarpį nuo 2015-10-01 iki 2016-02-11: kasos knygą, avansines apyskaitas, bankuose turimų sąskaitų išrašus, 2015 m. gruodžio 31 d. Bendrovės balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą, kreditorių ir debitorių sąrašą, Bendrovės įsakymus dėl materialiai atskaitingų asmenų paskyrimo.

Iš pateiktų Įmonės kasos dokumentų (kasos knygos) už laikotarpį nuo 2015-10-01 iki 2016-02-11 matyti, kad 2015 m. spalio 1 d. Bendrovės kasoje grynųjų pinigų likutis buvo 3027,77 EUR. Per tikrintiną laikotarpį, t. y. nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. vasario 11 d. į kasą įnešta buvo 286029,02 EUR, o šiuo laikotarpiu iš kasos išmokėta 288909,33 EUR. Grynųjų pinigų likutis Bendrovės kasoje 2016 m. vasario 11 d. buvo 147,46 EUR.

Apibendrinant aukščiau Pareiškėjai operatyvaus patikrinimo metu Bendrovės pateiktus kasos dokumentus (kasos knygą) už tikrintiną laikotarpį nuo 2015-10-01 iki 2016-02-11 nustatyta, kad per šį laikotarpį į Bendrovės kasą įplaukė 286029,02 EUR pajamų, o išlaidos per ši laikotarpį iš kasos sudarė 288909,33 EUR, iš jų: 25720,70 EUR išmokėta atskaitingiems asmenims (1000,00 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-10-01, 1999,70 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-10-07, 956,37 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-10-09, 247,83 EUR išmokėta Bendrovės atskaitingam asmeniui M. J. 2015-10-12, 2585,18 EUR išmokėta Bendrovės atskaitingam asmeniui M. J. 2015-10-15, 100,00 EUR išmokėta Bendrovės atskaitingam asmeniui I. B. 2015-10-16, 900,00 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-11-02, 2654,09 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-11-04, 780,00 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-11-10, 78,72 EUR išmokėta Bendrovės atskaitingam asmeniui A. J. 2015-11-13, 290,19 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-11-17, 706,38 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-11-19, 800,00 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-12-01, 3728,20 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-12-07, 955,51 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-12-10, 1350,00 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-12-18, 108,08 EUR išmokėta Bendrovės atskaitingam asmeniui M. J. 2015-12-22, 1146,72 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2015-12-28, 339,80 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2016-01-05, 2030,68 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2016-01-13, 963,25 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2016-01-25, 2000,00 EUR išmokėta Bendrovės vadovui T. J. 2016-02-01), 33386,72 EUR išmokėtas darbo užmokestis, 80958,12 EUR išmokėta tiekėjams už prekes ir teikėjams už paslaugas (7260,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-12, 2000,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-16, 500,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-11-10, 6534,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už tarpininkavimo paslaugas parduodant butus 2015-11-13, 1000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-11-20, 5000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-11-20, 4170,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už statybines medžiagas 2015-11-26, 1500,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-11 -27, 1000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-11 -30, 1500,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-12-02, 1000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-12-18, 535,69 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-12-23, 2750,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už atliktus stogo darbus 2015-12-28, 2000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už statybines medžiagas 2016-01-07, 1000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už dujų įvedimo darbus 2016-01-28, 1000,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2016-01-29, 1500,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už santechnikos darbus 2016-02-01, 3500,00 EUR išmokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už santechnikos darbus 2016-02-03, 2000,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" už dujų įvedimo darbus 2016-02-11), 128570,79 EUR įnešta į banką ir 20273,00 EUR grąžinta paskolos (5000,00 EUR išmokėta A. Ž. 2015-11-25, 10000,00 EUR išmokėta A. Ž. 2015-11-30, 5273,00 EUR išmokėta A. Ž. 2015-12-01), tačiau Bendrovė per tikrintiną laikotarpį iš kasos valstybei, kaip kreditoriui, esančiam aukštesnėje eilėje nei kitiems kreditoriams, kuriems buvo mokama iš Bendrovės kasos tenkinant jų pinigines prievoles, nei karto nemokėjo mokestinei nepriemokai padengti.

Pagal Bendrovės pateiktus Pareiškėjai operatyvaus patikrinimo metu avansinės apyskaitos dokumentus už tikrintiną laikotarpį nuo 2015-10-01 iki 2016-01-31 bei Bendrovės vadovo 2010 m. balandžio 12 d. įsakymą Nr. 5 „Dėl atskaitingų asmenų skyrimo", 2011 m. birželio 1 d. įsakymą Nr. 11 „Dėl atskaitingų asmenų skyrimo" ir 2015 m. gegužės 7 d. įsakymą Nr. 2A „Dėl atskaitingų asmenų skyrimo" nustatyta, kad šiuo laikotarpiu Bendrovėje atskaitingi asmenys buvo Bendrovės vadovas T. J., M. J., I. B. ir A. J..

Pagal Bendrovės vadovo T. J. avansinės apyskaitos dokumentus už tikrintiną laikotarpį nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. sausio 31 d. matyti, kad Bendrovės atskaitingo asmens - jos vadovo T. J. avansinės apyskaitos likutis 2015-10-01 sudarė 0,00 EUR, aukščiau minėtu tikrintinu laikotarpiu pagal avansines apyskaitas T. J. gavo 20600,89 EUR, tačiau per ši laikotarpi išleido 20600.89 EUR prekėms ir paslaugoms pirkti (508,93 EUR išmokėta 2015-10-05 UAB „(duomenys neskelbtini)" už atliktus remonto darbus, 508,30 EUR išmokėta 2015-10-05 UAB „(duomenys neskelbtini)" ir Ko, 167,18 EUR išmokėta 2015-10-07 UAB „(duomenys neskelbtini)", 433,18 EUR išmokėta 2015-10-08 UAB „(duomenys neskelbtini)" ir Ko, 139,34 EUR išmokėta 2015-10-28 UAB „(duomenys neskelbtini)", 550,01 EUR išmokėta 2015-11-05 UAB „(duomenys neskelbtini)" už santechnikos prekes, 213,63 EUR išmokėta 2015-11-09 UAB „(duomenys neskelbtini)", 251,82 EUR išmokėta 2015-11-25 UAB „(duomenys neskelbtini)", 145,22 EUR išmokėta 2015-12-07 UAB „(duomenys neskelbtini)", 775,01 EUR išmokėta 2015-12-09 UAB „(duomenys neskelbtini)", 399,30 EUR išmokėta 2015-12-14 UAB „(duomenys neskelbtini)" ir Ko, 1350,00 EUR išmokėta 2015-12-18 UAB „(duomenys neskelbtini)" už tarpininkavimo paslaugas parduodant butus, 1052,39 EUR išmokėta 2015-12-22 S. V. įmonei „Santera" už statybines medžiagas, 472,50 EUR išmokėta 2015-12-22 S. B., vykdančiam individualią veiklą, 939,97 EUR išmokėta 2015-12-28 S. V. įmonei „(duomenys neskelbtini)", 1211,87 EUR išmokėta 2016-01-12 UAB „(duomenys neskelbtini)" už statybines medžiagas, 114,95 EUR išmokėta 2016-01-18 UAB „Tūbus", 119,90 EUR išmokėta 2016-01-20 UAB „(duomenys neskelbtini)", 414,50 EUR išmokėta 2016-01-25 UAB „(duomenys neskelbtini)"). Bendrovės vadovo T. J. avansinės apyskaitos likutis 2016 m. sausio 31 d. sudarė 0,00 EUR.

Pagal Bendrovės atskaitingo asmens M. J. avansinės apyskaitos dokumentus už tikrintiną laikotarpį nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. sausio 31 d. matyti, kad Bendrovės atskaitingo asmens M. J. avansinės apyskaitos likutis 2015-10-01 sudarė 0,00 EUR, aukščiau minėtu tikrintinu laikotarpiu pagal avansines apyskaitas M. J. gavo 2941,09 EUR, tačiau per ši laikotarpį išleido 2941.09 EUR prekėms ir paslaugoms pirkti (110,94 EUR išmokėta 2015-10-12 Lietuvos ir Suomijos UAB „(duomenys neskelbtini)", 238,31 EUR išmokėta 2015-10-15 UAB „(duomenys neskelbtini)" už statybines medžiagas, 293,18 EUR išmokėta 2015-10-22 UAB „(duomenys neskelbtini)", 86,66 EUR išmokėta 2015-12-22 S. V. įmonei „(duomenys neskelbtini)" už statybines medžiagas). Bendrovės atskaitingo asmens M. J. avansinės apyskaitos likutis 2016 m. sausio 31 d. sudarė 0,00 EUR.

Pagal Bendrovės atskaitingo asmens I. B. avansinės apyskaitos dokumentus už tikrintiną laikotarpį nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. sausio 31 d. matyti, kad Bendrovės atskaitingo asmens I. B. avansinės apyskaitos likutis 2015-10-01 sudarė 0,00 EUR, aukščiau minėtu tikrintinu laikotarpiu pagal avansines apyskaitas I. B. gavo 100,00 EUR, tačiau per ši laikotarpi išleido 100.00 EUR paslaugoms pirkti (100,00 EUR išmokėta 2015-10-16 UAB „(duomenys neskelbtini)" už turto vertinimo paslaugas). Bendrovės atskaitingo asmens I. B. avansinės apyskaitos likutis 2016 m. sausio 31 d. sudarė 0,00 EUR.

Pagal Bendrovės atskaitingo asmens A. J. avansinės apyskaitos dokumentus už tikrintiną laikotarpį nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. sausio 31 d. matyti, kad Bendrovės atskaitingo asmens A. J. avansinės apyskaitos likutis 2015-10-01 sudarė 0,00 EUR, aukščiau minėtu tikrintinu laikotarpiu pagal avansines apyskaitas A. J. gavo 78,72 EUR, tačiau per ši laikotarpi išleido 78.72 EUR paslaugoms pirkti (78,72 EUR išmokėta 2015-11-12 UAB „(duomenys neskelbtini)"). Bendrovės atskaitingo asmens A. J. avansinės apyskaitos likutis 2016 m. sausio 31 d. sudarė 0,00 EUR.

Įvertinus Bendrovės pateiktas Pareiškėjai avansines apyskaitas už tikrintiną laikotarpį, darytina išvada, kad Bendrovės atskaitingų asmenų - jos vadovo T. J., M. J., I. B. ir A. J. avansinės apyskaitos likutis 2015-10-01 sudarė 0,00 EUR, tikrintinu laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. sausio 31 d. aukščiau minėti Bendrovės atskaitingi asmenys pagal avansines apyskaitas grynaisiais pinigais gavo 23720,70 EUR, o per šį laikotarpį už Bendrovei tiektas prekes bei suteiktas paslaugas išleido 23720,70 EUR, tačiau valstybei, kaip kreditoriui, esančiam aukštesnėje eilėje nei kitiems kreditoriams, kuriems buvo mokama pagal avansines apyskaitas grynaisiais pinigais tenkinant jų pinigines prievoles, taip pat nei karto nemokėjo mokestinei nepriemokai padengti.

AB SEB banko atsiskaitomojoje sąskaitoje (duomenys neskelbtini) likutis 2015 m. spalio 1 d. buvo 2,94 EUR. Laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. vasario 11 d. pajamų šioje sąskaitoje nebuvo gauta, tuo tarpu išlaidos per ši laikotarpi šioje sąskaitoje sudarė 2.94 EUR (2,94 EUR nurašyta už banko paslaugas). Likutis sąskaitoje 2016 m. vasario 11 d. sudarė 0,00 EUR.

AB SEB banko atsiskaitomojoje sąskaitoje (duomenys neskelbtini) likutis 2015 m. spalio 1 d. buvo 0,00 EUR. Laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. vasario 11 d. operacijų šioje sąskaitoje nebuvo atlikta ir pajamų nebuvo gauta, išlaidos per šį laikotarpį šioje sąskaitoje sudarė 0,00 EUR. Likutis sąskaitoje 2016 m. vasario 11 d. sudarė 0,00 EUR.

AB DnB NORD banko atsiskaitomojoje sąskaitoje (duomenys neskelbtini) likutis 2015 m. spalio 1 d. buvo 0,00 EUR. Laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. vasario 11 d. pajamos šioje sąskaitoje sudarė 5004,89 EUR, tuo tarpu išlaidos per ši laikotarpi šioje sąskaitoje sudarė 5002,27 EUR, iš jų 4635,67 EUR 2015-12-18 sumokėta Pareiškėjai mokestinei nepriemokai padengti, 358,65 EUR 2015-12-18 sumokėta VSDFV. Likutis sąskaitoje 2016 m. vasario 11 d. sudarė 2,62 EUR.

AB DnB NORD banko atsiskaitomojoje sąskaitoje (duomenys neskelbtini) likutis 2015 m. spalio 1 d. buvo 21,40 EUR. Laikotarpiu nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. vasario 11 d. pajamos šioje sąskaitoje sudarė 54991,54 EUR, tuo tarpu išlaidos per ši laikotarpį šioje sąskaitoje sudarė 55011,65 EUR, iš jų 11491,45 EUR išmokėta tiekėjams už prekes ir teikėjams už paslaugas (133,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-05, 110,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-07, 531,43 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-07, 500,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 500,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 507,44 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 509,65 EUR sumokėta SIA „(duomenys neskelbtini)" Lietuvos filialas 2015-10-15, 1062,91 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 1000,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 1000,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 399,43 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 760,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-15, 84,58 EUR sumokėta AB LESTO 2015-10-23, 300,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)” 2015-10-23, 1600,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-23, 1000,00 EUR sumokėta UAB „(duomenys neskelbtini)" 2015-10-23), 31030,08 EUR sumokėta Pareiškėjai mokestinei nepriemokai padengti, 6669,51 EUR sumokėta VSDFV, 5710,00 EUR įnešta į kasą. Likutis sąskaitoje 2016 m. vasario 11 d. sudarė 1,29 EUR. Pažymėtina, kad Bendrovė nuo 2015-10-01 iki 2016-01-31 per AB DnB banką atliko mokėjimus grynaisiais pinigais 116298.66 EUR, iš kurių sumokėjo: 66000,00 EUR už žemės sklypus (A. P. 2015-12-22 išmokėta 8000,00 EUR, o 2016-01-22 išmokėta 12583,00 EUR, V. Š. 2016-01-22 išmokėta 7643,40 EUR, o 2016-01-25 išmokėta 24773,80 EUR), 47488,45 EUR tiekėjams už prekes ir teikėjams už paslaugas (8595,47 EUR išmokėta 2015-10-30 UAB „(duomenys neskelbtini)" už asfaltavimo darbus, 5494,50 EUR išmokėta 2015-12-03 UAB „(duomenys neskelbtini)" už statybines medžiagas, 500,00 EUR išmokėta 2016-01-08 UAB „(duomenys neskelbtini)" už elektros darbus), 2382,00 EUR išmokėta VSDFV.

Apibendrinant aukščiau Bendrovės atliktas tikrintinu laikotarpiu nuo 2015-10-01 iki 2016-02-11 operacijas jos turimose atsiskaitomosiose sąskaitose, esančiose kredito įstaigose, darytina išvada, kad per šį laikotarpį į Bendrovės atsiskaitomąsias sąskaitas, esančias AB SEB banke ir AB DnB NORD banke įplaukė 176295,09 EUR pajamų, o išlaidos per ši laikotarpį iš šiu sąskaitų sudarė 176315.52 EUR, tačiau Bendrovė per tikrintiną laikotarpį Pareiškėjai iš šių sąskaitų sumokėjo tik 35665,75 EUR. Pažymėtina, kad Bendrovės mokestinė nepriemoka 2016 m. balandžio 19 d. valstybės biudžetui sudaro 19530,33 EUR sumą.

UAB „(duomenys neskelbtini)" vadovas T. J., žinodamas apie Bendrovės finansinę padėtį bei didėjančius įsipareigojimus VMI prie FM, pažeidė LR CK 6.930¹ straipsnio „Atsiskaitymo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumas" nuostatas ir padarė pažeidimą, numatytą LR ATPK 50⁶ str.

Administracinėn atsakomybėn traukiamas asmuo T. J. pripažino padaręs pažeidimą ir parodė, kad yra nepatyręs vadovas, per mažai laiko buvo įsisavinti visą informaciją. Daug buvo kreditorių, norėjosi greičiau padengti skolas. Mokėjimo tvarką nurodė buhalteris. Namą norėjosi greičiau pabaigti statyti, reikėjo pinigų. Dėl įsiskolinimo išdėstymo į VMI nesikreipė. Kadangi viską pripažįsta ir nuoširdžiai gailisi, prašo rasti galimybę paskirti mažesnę baudą. Nurodo, kad yra ką tik sukūręs šeimą, žmona laukiasi kūdikio, yra nėštumo ir gimdymo atostogose, taip pat yra pasiėmę iš banko kreditą, kurį moka pagal grafiką ir didelės baudos neišgalės sumokėti.

Pareiškėjos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos atstovas paaiškino, kad administracinėn atsakomybėn traukiamas asmuo T. J., pažeidė teisės aktuose nustatytą atsiskaitymo su kreditoriais eiliškumo tvarką, o tai patvirtina teismui pateikti finansiniai dokumentai. Įvertinant pareiškime išdėstytas aplinkybes, kad T. J. pripažįsta padaręs pažeidimą, kaltės neneigia, prašo jį pripažinti padarius pažeidimą , numatytą LR ATPK 50⁶ str. ir skirti baudą. Dėl baudos individualizavimo mano, kad LR ATPK numato bendruosius pagrindus, nežiūrint į tai, kad T. J. pripažįsta pažeidimą, gailisi, tačiau atsižvelgiant į tikrinimo metu pinigų judėjimą ir banke esančias sąskaitas yra išleista 400000 eurų. Iš išleistų pinigų buvo išmokėtas darbo užmokestis, o VMI buvo sumokėta 35650 eurų. Skola nėra sumokėta, didėjo. Pateikus teismui dokumentus dėl mažesnės nuobaudos taikymo, mano, kad tikslinga būtų skirti sankcijoje numatytą minimalią baudą.

Motyvuojamoji dalis

Byloje surinkti rašytiniai įrodymai: Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos pareiškimas dėl administracinio teisės pažeidimo bylos iškėlimo ir nuobaudos paskyrimo (b.l.1-7), mokesčių mokėtojo – juridinio vieneto aktualūs duomenys (b.l.8-9), ataskaita apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis (b.l.10-11), balansas (b.l.12-19), išieškojimai (b.l.20-31), operatyvaus patikrinimo pavedimas (b.l.33-34), operatyvaus patikrinimo pažyma (b.l.35-38), priminimas (b.l.39-40), T. J. paaiškinimas (b.l.41-42), kasos duomenys (b.l.43-51), kasos išlaidų orderiai (b.l.52-55), įsakymas dėl atskaitingų asmenų skyrimo (b.l. 56, 57, 58), pavedimai (b.l.59-102), apyvartos žiniaraštis (b.l.103-107).

Teismas, ištyręs bylos medžiagą nustatė, kad kreditorių reikalavimų tenkinimo eilės ir tvarkos pažeidimas gali būti konstatuojamas tada, kai skolininkas, neturėdamas pakankamai lėšų įvykdyti visus atsiradusius piniginius įsipareigojimus, pirmiau patenkina reikalavimą, priklausantį žemesnei eilei arba tai pačiai eilei, tačiau atsiradusį vėliau. Prie kreditorių yra priskiriamos mokesčius renkančios institucijos, kai atsiradusi mokestinė skola dar nesumokėta. Iš prie pareiškimo pridedamų įrodymų matyti, kad nuo 2014 m. liepos 31 d. vykdomas Bendrovės mokestinės nepriemokos priverstinis išieškojimas ir Pareiškėjos Mokesčių apskaitos informacinės sistemos 2015 m. liepos 1 d. duomenimis Bendrovės nustatyta mokestinė nepriemoka 13182,28 EUR, 2015 m. spalio 1 d. duomenimis Bendrovės nustatyta mokestinė nepriemoka 15395,55 EUR, 2016 m. vasario 11 d. duomenimis - 19594,92 EUR, o 2016 m. balandžio 19 d. duomenimis - 19530,33 U. T. būdu Pareiškėja neginčytinai yra Bendrovės kreditorė. Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (toliau - CK) 6.930¹ str. numato atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumą. Šiame straipsnyje nurodyta, kad skolininkas - fizinis ar juridinis asmuo, kuris neturi pakankamai lėšų visiems pareikštiems reikalavimams patenkinti, privalo atsiskaitymus atlikti šia eile:

1) pirmąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl žalos, padarytos dėl sveikatos sužalojimo ar gyvybės atėmimo, atlyginimo ir išlaikymo išieškojimo;

2) antrąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl išmokų, atsirandančių iš darbo ir autorinių sutarčių;

3) trečiąja eile atsiskaityti pagal mokėjimo dokumentus, nustatančius įmokas i biudžetą (valstybės, savivaldybės, Valstybinio socialinio draudimo fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetus) ir valstybės pinigų fondus;

4) ketvirtąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus kitiems piniginiams reikalavimams patenkinti;

5) penktąja eile atsiskaityti pagal kitus mokėjimo dokumentus kalendorinio eiliškumo tvarka.

Taigi iš minėtų įstatymų nuostatų matyti, kad bet kuriuo atveju kreditorių reikalavimai, susiję su mokesčiais valstybei, turi būti tenkinami pirmiau, negu kitų kreditorių reikalavimai (žr. Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2015 m. birželio 9 d. nutartis administracinio teisės pažeidimo byloje Nr. 2AT-56-696/2015).

Iš prie pareiškimo pridedamų rašytinių įrodymų matyti, kad T. J., būdamas Bendrovės vadovu ir tuo pačiu vienu iš Bendrovėje atskaitingų asmenų, suprato, kad nuo 2014 m. liepos mėn. neturėjo pakankamai lėšų įvykdyti visus atsiradusius piniginius išieškojimus. Kaip matyti iš Bendrovės mokesčių apskaitos priverstinio išieškojimo išrašo, nuo 2014 m. liepos 31 d. buvo priimta viso trisdešimt vienas (31) nurodymas kredito įstaigoms nurašyti Bendrovės mokestinės nepriemokos sumas iš Bendrovės sąskaitos (sąskaitų), o 2015 m. gegužės 14 d. buvo priimtas sprendimas Nr. (23.31-08)-320A-12153 „Išieškoti mokestinę nepriemoką iš turto", kadangi Bendrovės mokestinės nepriemokos suma valstybės biudžetui tik didėjo. Iš prie pareiškimo pridedamų rašytinių įrodymų taip pat matyti, kad nors Bendrovė turėjo įsiskolinimų valstybei, tačiau tikrintinu laikotarpiu, t. y. nuo 2015 m. spalio 1 d. iki 2016 m. vasario 11 d. iš Bendrovės kasos buvo išmokėta 288909,33 EUR, pagal Bendrovės avansines apyskaitas Bendrovės vadovas T. J., M. J., I. B. ir A. J. išleido 23720,70 EUR, o iš Bendrovės turimų atsiskaitomųjų sąskaitų išmokėta 176315,52 EUR ir šias sumas Bendrovė panaudojo ne visiškam atsiskaitymui su valstybe, o kitiems atsiskaitymams: tretiesiems asmenims ir sau, išmokant grynuosius pinigus įvairioms reikmėms tenkinti. Paskutinis piniginių lėšų išmokėjimas pažeidžiantis Bendrovės kreditorių reikalavimų tenkinimo eilę Bendrovės buvo atliktas 2016 m. vasario 11 d., kuomet iš Bendrovės kasos buvo išmokėta 2000,00 EUR UAB „(duomenys neskelbtini)". Tuo Bendrovė, būdama skolinga valstybės biudžetui ir tai žinodama, pirmenybę teikė atlikinėdama atsiskaitymus su kitais kreditoriais, tuo nesilaikė CK 6.930¹ str. 1 d. nustatyto atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo ir taip pažeidė kreditoriaus Pareiškėjos teises. Bendrovės vadovas T. J., žinodamas apie savo Bendrovės esamą mokestinį įsipareigojimą valstybei, kaip kreditorei, taip pat apie savo Bendrovės finansinę padėtį, t. y. tai, kad Bendrovė turi pakankamai piniginių lėšų sumokėti privalomai į valstybės biudžetą mokėtinus mokesčius ir taip visiškai likviduoti susidariusią valstybei mokestinę nepriemoką, to nedarė ir tuo pažeidė CK 6.930¹ str. 1 d. 3 p. numatytą atsiskaitymo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumą.

Įvertinus prie pareiškimo pridedamus įrodymus, konstatuotina, kad T. J., būdamas Bendrovės vadovu, o tuo pačiu ir Bendrovėje atskaitingu asmeniu, pažeidė kreditorių reikalavimų tenkinimo eilę ir tvarką, numatytą CK 6.930¹ str. 1 d., ir taip padarė LR ATPK 50⁶ str. 1 d. numatytą pažeidimą, jis yra kaltas, todėl yra baustinas skiriant jam administracinę nuobaudą - baudą, numatytą LR ATPK 50⁶ str. 1 d. sankcijoje. Manytina, kad pritaikius būtent tokią nuobaudą, bus pasiekti LR ATPK 20 str. numatyti administracinės nuobaudos tikslai, kadangi skiriama nuobauda siekiama ne tik nubausti teisės pažeidėjus, bet ir auklėti, kad jie laikytųsi įstatymų, gerbtų bendro gyvenimo taisykles, taip pat, kad tiek pats teisės pažeidėjas, tiek ir kiti asmenys nepadarytų naujų teisės pažeidimų.

Skirdamas administracinę nuobaudą, teismas atsižvelgia į padaryto administracinio teisės pažeidimo pobūdį, administracinėn atsakomybėn traukiamo asmens asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

Duomenų apie T. J. administracines nuobaudas byloje nėra. Jo atsakomybę lengvina prisipažinimas ir gailėjimasis padarius pažeidimą. Atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Lietuvos Respublikos Konstitucinis Teismas yra ne kartą konstatavęs, kad konstituciniai teisingumo, teisinės valstybės principai suponuoja tai, jog už teisės pažeidimus valstybės nustatomos poveikio priemonės turi būti proporcingos (adekvačios) teisės pažeidimui, atitikti siekiamus teisėtus ir visuotinai svarbius tikslus, neturi varžyti asmens akivaizdžiai labiau negu reikia šiems tikslams pasiekti (Lietuvos Respublikos Konstitucinio Teismo 2008 m. sausio 21 d., 2011 m. sausio 31 d., 2012 m. rugsėjo 25 d. ir kt. nutarimai). Individualizuodami skiriamas nuobaudas teismai turi nuodugniai įvertinti pavojingumą, kurį žmogaus teisėms ir laisvėms, visuomenės ir valstybės interesams konkrečiu atveju kelia administracinis teisės pažeidimas. Tais atvejais, kai padaryto pažeidimo ir jį padariusio asmens pavojingumas neatitinka įstatymo sankcijoje numatytos nuobaudos griežtumo ir dydžio, turi būti skiriamos švelnesnės nuobaudos. LR ATPK 30¹ straipsnio 1 dalies nuostatos leidžia asmeniui, padariusiam administracinį teisės pažeidimą, skirti mažesnę nuobaudą nei sankcijoje numatyta minimali arba paskirti švelnesnę nuobaudą nei numatyta sankcijoje, arba visai neskirti administracinės nuobaudos. Dėl nuobaudos švelninimo ar jos neskyrimo sprendžiama, atsižvelgus į LR ATPK 30 straipsnio 2 dalyje nurodytas aplinkybes, taip pat į LR ATPK 31 straipsnyje nustatytas atsakomybę lengvinančias bei kitas įstatymų nenurodytas lengvinančias aplinkybes, vadovaujantis teisingumo ir protingumo kriterijais. LR ATPK 30¹ straipsnis gali būti taikomas tik išskirtiniais atvejais, t. y. nustačius kaltininko asmenybę ir jo padarytą pažeidimą apibūdinančių aplinkybių, rodančių, kad sankcijoje numatytos nuobaudos skyrimas šiam asmeniui prieštarautų teisingumo ir proporcingumo principams, o visuomenės interesas gali būti užtikrintas ir netaikant sankcijoje numatytos nuobaudos arba ją švelninant, visumą.

Atsižvelgdamas į tai, kad tokio pobūdžio pažeidimą T. J. padarė pirmą kartą, nuoširdžiai gailisi, kas pripažinta jo atsakomybę lengvinančia aplinkybe (ATPK 31 str. 1 d. 1 p.), jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Iš pateiktų dokumentų matyti, kad T. J. žmona B. J. yra nėštumo ir gimdymo atostogose nuo 2016-04-05 iki 2016-08-08, šeima yra gavusi banko paskolą būstui įsigyti, kurią moka pagal nustatytą grafiką, todėl teismas mano, kad net ir minimali už jam inkriminuojamą pažeidimą numatyta nuobauda būtų neadekvati ir neproporcinga padarytam pažeidimui, todėl nei teisinga, nei protinga. Teismo įsitikinimu, paskyrus mažesnę baudą nei LR ATPK 50⁶ str. 1 d. sankcijoje numatyta minimali, bus pasiekti LR ATPK 20 str. numatyti administracinės nuobaudos tikslai.

Rezoliucinė dalis

Vadovaudamasis LR ATPK 30 str., 30¹ str., 30² str., 50⁶ str. 1 d., 286 str., 287 str., teismas

nutarė:

T. J. pripažinti padarius administracinį teisės pažeidimą, numatytą LR ATPK 50⁶ str. 1d., ir, pritaikius LR ATPK 30¹ str., skirti jam 100 eurų (vieno šimto eurų) baudą.

Paskirtoji bauda ne vėliau kaip per 40 dienų nuo nutarimo įteikimo dienos, o apskundus nutarimą – ne vėliau kaip 40 dienų nuo pranešimo apie skundo nepatenkinimą dienos turi būti sumokėta į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (kodas 188659752) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) AB banke ,,Swedbank“, (banko kodas 73000), įmokos kodas 1001, unikalus mokėjimo kodas Nr. (23.4.-08)-RNA-12107.

Po nutarimo priėmimo paskirtos baudos mokėjimo išdėstymo klausimus sprendžia Valstybinė mokesčių inspekcija Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.

Jeigu pažeidėjas nesumoka baudos per šio kodekso 313 straipsnyje nustatytą terminą, nutarimas skirti baudą vykdomas priverstine tvarka (LR ATPK 314 str. 1 d.).

Nutarimas per 20 dienų nuo jo paskelbimo dienos gali būti skundžiamas Kauno apygardos teismui per Kauno apylinkės teismą.