Kauno apygardos teismo nuosprendis, 1-208-634/2024

Teismas: Kauno apygardos teismas
Dokumentas: Nuosprendis
Data: 2024-05-21
Bylos Nr.: 1-208-634/2024
Teisminio proceso Nr.: 1-03-6-00033-2023-3
Bylos rūšis: baudžiamoji byla

Teisėjas: Giedrius Endriukaitis
Kaltinamasis: A. V.

Kategorijos

1.2.18.7Mokesčių nesumokėjimas (BK 219 str.)

Baudžiamoji byla Nr. 1-208-634/2024Proceso Nr. 1-03-6-00033-2023-3Procesinio sprendimo kategorija 1.2.18.7 (S)

KAUNO APYGARDOS TEISMASNUOSPRENDISLIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU2024 m. gegužės 21 d.Kaunas

Kauno apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus teisėjas Giedrius Endriukaitis,sekretoriaujant Linai Kemežienei,dalyvaujant prokurorei Jolantai Dedelienei,kaltinamajam A. V.,

viešame teisiamajame posėdyje išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje

A. V., gimęs (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, gyvenantis (duomenys neskelbtini), išsiskyręs, dirbantis UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, teistas 2019 m. vasario 21 d. Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų teismo baudžiamuoju įsakymu pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – ir BK) 219 straipsnio 1 dalį ir jam paskirta 90 MGL (3 389,40 Eur) dydžio bauda. Vadovaujantis BK 64¹ straipsniu, paskirta bausmė sumažinta vienu trečdaliu ir skirta galutinė bausmė - 60 MGL (2 259,60 Eur) bauda, kaltinamas pagal BK 219 straipsnio 2 dalį,

Aprašomoji dalis

Teismas nustatė:

A. V., vykdydamas individualią veiklą ir pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (redakcija galiojusi iki 2022 m. gegužės 1 d.) 21 straipsnį būdamas atsakingas už A. V. individualios veiklos buhalterinės apskaitos organizavimą, pažeisdamas 2004 m. balandžio 13 d. Lietuvos Respublikos Mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 40 straipsnio 1 punktą: „Mokesčių mokėtojas privalo: <…> laiku ir tiksliai įvykdyti mokestinę prievolę“; 81 straipsnio 1 dalį: „Mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį to mokesčio įstatymo ar jo pagrindu priimto lydimojo teisės akto nustatytu terminu“; turėdamas pareigą nustatytu terminu sumokėti mokesčius, jų nesumokėjo, kai valstybės institucija apie tokią pareigą priminė, o būtent: Valstybinei mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu teikė - 2016-02-03; 2018-02-08; 2018-04-23; 2022-02-04 mokesčio už aplinkos teršimą (forma FR0521) deklaracijas, pagal kurias apskaičiuota prievolės suma – 183 Eur; 2016-01-29; 2015-12-15; 2016-02-12; 2016-04-14; 2016-06-10; 2016-07-08; 2016-08-12; 2016-09-13; 2016-10-07; 2016-11-15; 2016-12-15; 2017-01-13; 2017-01-31; 2017-01-16; 2017-03-03; 2017-04-07; 2017-05-15; 2017-06-14; 2017-07-10; 2017-08-09; 2017-09-08; 2017-10-16; 2017-11-10; 2017-12-05; 2018-01-11 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas (forma FR0572), pagal kurias apskaičiuota prievolės suma – 3 018,05 Eur; 2021-05-03 gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (forma (duomenys neskelbtini) pagal kurią apskaičiuota prievolės suma – 5 454,30 Eur; 2018-02-05; 2018-03-05; 2018-05-04; 2018-06-07; 2018-07-05; 2019-02-07; 2019-02-07; 2018-12-19; 2019-01-09; 2019-03-29; 2019-09-11; 2019-10-04; 2019-11-13; 2019-12-09; 2020-01-08; 2020-01-08; 2020-02-05; 2020-03-06; 2020-04-14; 2020-05-15; 2020-06-08; 2020-07-10; 2020-08-10; 2020-09-10; 2020-10-12; 2020-11-13; 2020-12-10; 2021-01-14; 2021-01-14; 2021-03-08; 2021-04-07; 2021-05-13; 2021-06-04; 2021-07-08; 2021-08-10; 2021-09-13; 2021-10-13; 2021-11-10; 2021-12-14; 2022-01-12; 2022-01-12; 2022-03-15; 2022-04-07; 2022-05-12; 2022-06-13; 2022-07-15; 2022-08-16; 2022-08-16; 2022-09-14; 2022-09-14; 2022-10-17; 2022-10-17 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas (forma (duomenys neskelbtini) pagal kurias apskaičiuota prievolės suma – 8 903,34 Eur; 2016-02-03; 2016-07-15; 2017-01-19; 2017-07-20; 2021-05-03 mokesčio dėl privalomųjų atskaitymų nuo žaliavinės medienos ir stačiojo miško pardavimo pajamų deklaracijas (forma FR0463), pagal kurias apskaičiuota prievolės suma – 16 448,00 Eur; 2015-12-21; 2016-02-03; 2016-02-23; 2016-03-24; 2016-04-25; 2016-06-23; 2016-07-22; 2016-10-20; 2016-11-22; 2016-12-19; 2017-02-22; 2017-03-22; 2017-11-23; 2018-02-26; 2018-04-23; 2019-02-23; 2019-11-21; 2019-12-19; 2020-02-21; 2020-03-23; 2020-04-20; 2020-05-22; 2020-06-23; 2020-08-20; 2020-09-25; 2020-10-21; 2020-12-21; 2021-02-18; 2021-03-16; 2021-04-22; 2022-01-20; 2022-02-18; 2022-03-21; 2022-03-24; 2022-04-20; 2022-05-23; 2022-06-20; 2022-07-22; 2022-08-24; 2022-09-23 pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (forma FR0600), pagal kurias apskaičiuota prievolės suma - 100 178,81 Eur; 2016-10-17; 2017-10-19; 2019-10-23; 2020-10-17 žemės mokesčio deklaracijas (forma (duomenys neskelbtini) pagal kurias apskaičiuota prievolės suma – 1 351 Eur, kai 2022 m. lapkričio 10 d. buhalterė E. M. įteikė Valstybinės mokesčių inspekcijos 2022 spalio 20 d. priminimą Nr. (duomenys neskelbtini) dėl 135 536,5 Eur mokesčių apskaičiuotų pagal deklaracijas sumokėjimo, per priminime nustatytą 20 dienų terminą Valstybinei mokesčių inspekcijai mokesčių nesumokėjo, tokiu būdu laiku nesumokėjo daugiau kaip 900 MGL dydžio mokesčių.

Šiais veiksmais A. V. padarė nusikaltimą, numatytą BK 219 straipsnio 2 dalyje (įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija nuo 2023 m. birželio 1 d.).

Kaltinamasis A. V. kaltę pripažino visiškai ir parodė, kad kaltę pripažįsta visiškai. Iki skyrybų negalėjo disponuoti turtu. Tą ką uždirbdavo, užtekdavo tik išmokėti algas, išlaikyti darbo vietas, sumokėti „Sodros“ einamuosius mokesčius. E. M. yra jo įmonėje dirbanti buhalterė, ji rūpinasi mokesčių apskaičiavimu, deklaracijų teikimu. Jam buvo žinoma, kad mokesčių inspekcija 2022 m. spalio 20 d. pateikė priminimą, kad jis yra nesimokėjęs 135 536 eurų mokesčių. Jo įmonė vykdė miško kirtimą su miško kirtimo technika. UAB „(duomenys neskelbtini)“ dirba miškininku, UAB „(duomenys neskelbtini)“ - direktoriumi. Yra UAB „(duomenys neskelbtini)“ akcininkas, prieš tai buvo I. M. - buvusios žmonos sesuo, prieš tai akcininkė buvo A. V. - jo dukra. Tuo laikotarpiu kažkokius mokesčius mokėjo. Kada prasidėjo išieškojimai per antstolius, žinodamas, kad areštuota pakankamai turto, todėl mokesčiai bus sumokėti valstybei, nusprendė, kad tegul mokėjimai eina per antstolius. Iš jo individualios įmonės buvo mokami atsiskaitymai tiekėjams už paslaugas, prekes. Jo sąskaita areštuota, tada teko naudotis kita sąskaita - savo darbuotojo T. B.. T. B. buvo įdarbintas jo įmonėje, jis buvo atsakingas už komerciją, dar kažkokias pareigas turėjo. Jis buvo paskirtas atskaitingu asmeniu, buvo sutartis surašyta su juo, 2009 m. pasirašė tarpusavio sutartį. Sutarties esmė ta, kad jis naudojosi T. B. sąskaita ir buvo už ją visiškai atsakingas. Atsiskaitant su paslaugų gavėjais rašydavo trišalę sutartį, už atliktą paslaugą išrašydavo sąskaitą - faktūrą A. V. individualios veiklos vardu ir nurodydavo, kad mokėti pagal trišalę sutartį, į T. B. sąskaitą. Tada jis gaudavo pajamas į tą sąskaitą ir iš tos sąskaitos mokėjo už kurą, mokėjo atlyginimus, mokesčius „Sodrai‘ ir visą kitą. Kitus mokesčius yra mokėjęs kažkada, bet mažai, kadangi apsisprendė, kad tegul išieškojimas vyksta per antstolius, nes su žmona neišėjo sutarti dėl turto. Kaltinime nurodyti 135 536 eurų mokesčiai visada buvo išieškomi per antstolius, jis jau yra sumokėjęs 25 000 eurų, šiuos mokesčius grąžina per antstolius - išieško J. Ž., S. V., R. S.. Visi mokesčių mokėjimai prasidėjo nuo 2024 m. vasario mėnesio, kai išsiskyrė, įsigaliojo teismo sprendimas, įsiskolinimą vykdo ir dabar. Kaltinime nurodytų jo veiksmų tikslas buvo, kad galėtų išgyventi, kad nebankrutuoti, kad galėtų vykdyti veiklą. Kai išsiskyrė, turi teisę disponuoti turtu, bendrauja su antstoliais ir yra pasiryžęs sutvarkyti šitą dalyką. Kad ši suma būtų kuo greičiau sumokėta, bendradarbiauja su antstoliais, pinigai eina į jų sąskaitą. Iki skyrybų jis negalėjo parduoti savo turto. Veiklą vykdo nuo 2001 metų. Nuo 2016 m. nemokėjo mokesčių, nes nebuvo tokių galimybių, paprasčiausiai nebuvo pinigų, negalėjo disponuoti turtu.

Teisminio bylos nagrinėjimo metu taikytas sutrumpintas įrodymų tyrimas (BPK 273 straipsnis).

2023 m. spalio 2 d. Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos pateikė informaciją dėl A. V. ir jo vykdomos individualios veiklos, kurioje nurodoma, kad vadovaudamiesi Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos (toliau — FNTT prie VRM) ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau — VMI prie FM) bendradarbiavimo taisyklėmis, pateikiama informacija apie A. V. (toliau — Mokėtojas) veiką, galimai atitinkančią Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnio „Mokesčių nesumokėjimas“ sąlygas:

Mokėtojas nuo 2009-01-01 vykdo individualią veiklą ((duomenys neskelbtini)). Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėtojas nuo 2002-11-01. Taip pat Mokėtojas nuo 2013-05-20 dirba UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)), nuo 2014-05-07 UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)).

UAB „(duomenys neskelbtini)“ 100 proc. akcijų valdo I. M., direktorius T. B.. Nuo 2012-09-03 iki 2016-05-24 akcininkė ir vadovė buvo A. V. (Mokėtojo dukra). Įmonės vykdoma veikla - (duomenys neskelbtini).

Mokėtojas yra UAB „(duomenys neskelbtini)“ vadovas ir akcininkas (100 proc.). Įmonės vykdoma veikla ― (duomenys neskelbtini).

VMI prie FM Mokesčių apskaitos informacinės sistemos 2023-09-20 duomenimis, Mokėtojas valstybės biudžetui skolingas 134 044,83 Eur, iš jų: 89 944,20 Eur pridėtinės vertės mokesčio ir 1 119,14 Eur šio mokesčio delspinigių, 1 351,00 Eur žemės mokesčio, 323,00 Eur mokesčio už aplinkos teršimą ir 9,36 Eur šio mokesčio delspinigių, 24 156,33 Eur gyventojų pajamų mokesčio ir 440,42 Eur šio mokesčio delspinigių, 16 695,10 Eur privalomųjų atskaitymų nuo žaliavinės medienos ir stačiojo miško pardavimo pajamų ir 6,28 Eur šio mokesčio delspinigių.

Mokėtojas per 2018 m. deklaravo 126 956,00 Eur PVM apmokestinamųjų sandorių, per 2019 m. deklaravo 79 815 Eur PVM apmokestinamųjų sandorių, per 2020 m. deklaravo 231 310,00 Eur PVM apmokestinamųjų sandorių, per 2021 m. deklaravo 41 383,00 Eur PVM apmokestinamųjų sandorių, per 2022 m. deklaravo 149 341,00 Eur PVM apmokestinamųjų sandorių, per 2023 m. deklaravo 65 512,00 Eur PVM apmokestinamųjų sandorių.

Vykdant Mokėtojo mokestinės nepriemokos išieškojimą nuo 2015-01-01 iki 2023-09-18 pateiktas 41 Nurodymas nurašyti mokestinę nepriemoką iš Mokėtojo sąskaitų, parengtas 1 Turto arešto aktas, priimta 11 Sprendimų išieškoti mokestinę nepriemoką iš turto, priimti 3 Sprendimai nustatyti turto priverstinę hipoteką / priverstinį įkeitimą ir priimti 3 sprendimai išieškoti mokestinę nepriemoką, užtikrintą priverstine hipoteka (įkeitimu) iš įkeisto turto.

Mokėtojo sutuoktinė L. V., a. k. (duomenys neskelbtini) (deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini)) nuo 2001-08-01 dirba Jiezno UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įm. k. (duomenys neskelbtini)). Įmonės vykdomos veiklos - (duomenys neskelbtini). Nuo 2016-11-15 iki 2019-09-13 dirbo UAB „(duomenys neskelbtini)“.

Vedybų sutarčių registro duomenimis 2017-09-25 sudaryta povedybinė sutartis, kurioje nustatyta, kad bet kokiu būdu įgytas visas nekilnojamasis ir kilnojamasis turtas, turtinės teisės, vertybiniai popieriai ir visas kitas turtas, kuris bus įgytas po sutarties sudarymo, bus kiekvieno sutuoktinio asmeninė nuosavybė.

VĮ Regitra duomenimis Mokėtojo vardu registruota 21 transporto priemonė, iš kurių 19 dalyvavimas viešajame eisme draudžiamas, 2 transporto priemonėms taikomi apribojimai. Mokėtojo turimų transporto priemonių vertė – 40 904,03 Eur.

VĮ Regitra duomenimis Mokėtojo sutuoktinės vardu įregistruotų transporto priemonių nėra.

VĮ „Registrų centras“ duomenimis Mokėtojo nuosavybės teise registruoti 98 nekilnojamojo turto (toliau –NT) objektai, kuriems taikomi apribojimai. Viso turimo NT vertė – 244 429,39 Eur.

VĮ „Registrų centras“ duomenimis Mokėtojo sutuoktinei asmeninės nuosavybės teise registruoti 5 NT objektai, kurių vidutinė rinkos vertė 27 228,25 Eur.

Mokėtojas turi 2 atsiskaitomąsias banko sąskaitos Lietuvoje (Šilutės kredito unija, AB „Swedbank“); 1 paskolinė sąskaita Šilutės kredito unijoje, 1 kita sąskaita AB „Swedbank“.

2023-03-06 AB „Swedbank“ pateiktais duomenimis, vienoje iš sąskaitų ((duomenys neskelbtini)) 2021-09-01 – 2023-03-01 laikotarpiu pinigų judėjimas nevyko, atsiskaitomojoje sąskaitoje ((duomenys neskelbtini)) likutis – 2021-09-01 – 20,04 Eur, likutis 2023-03-01 – 8,73 Eur, 2021-09-01 – 2023-03-01 laikotarpiu į sąskaitą pateko 795,36 Eur įplaukų (552,72 Eur pervedė UAB „(duomenys neskelbtini)“, 58,64 Eur pervedė UAB „(duomenys neskelbtini)“, 184,00 Eur pervedė UAB „ (duomenys neskelbtini)“), išlaidos – 806,67 Eur (nurašyta nurodymais antstolių, SODROS, VMI prie FM).

2023-02-23 Šilutės kredito unijos pateiktais duomenimis atsiskaitomosios sąskaitos ((duomenys neskelbtini)) 2023-02-28 likutis –373 786,33 Eur (antstolių, SODROS, VMI prie FM nurašymo nurodymai).

Mokėtojas pagal 2008-04-29 paskolos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) su Šilutės kredito unija turi 429 054,20 Eur paskolą (grąžinimo terminas - 2014-04-14). Šilutės kredito unijos 2022-10-13 pateiktais duomenimis, nepadengtas paskolos likutis yra 237 541,06 Eur. Pagal kredito unijos pateiktą išrašą nuo 2021-09-01 iki 2022-10-13 paskola nebuvo grąžinama, buvo grąžintos tik palūkanos ir delspinigiai (palūkanų sumokėta 11 410,35 Eur, delspinigių – 285,62 Eur), įmokos darytos iš T. B. (UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriaus), sąskaitos ((duomenys neskelbtini)).

Duomenų apie užsienio valstybėse turimas banko sąskaitas VMI prie FM neturi.

Antstolių informacinės sistemos duomenimis Mokėtojo atžvilgiu vykdoma 18 išieškojimo bylų, bendra išieškoma suma – 287 912,96 Eur: 14 iš jų išieškotojas VMI prie FM, 2 - SODROS Kauno skyrius (išieškoma suma – 12 206,99 Eur), 1 – fizinis asmuo (išieškoma suma - 3 743,63 Eur).

Antstolė J. Ž., vykdydama 2016-12-06 VMI prie FM sprendimą išieškoti iš hipoteka įkeisto turto, pardavė Mokėtojo turtą ir į VMI prie FM biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą pervedė: 2021-06-29 pervedė 13 166,18 Eur, 2021-06-30 pervedė 17 297,40 Eur, 2021-10-21 pervedė 9 607,77 Eur, 2021-11-22 pervedė 12 484,17 Eur, 2022-11-07 pervedė 17 296,11 Eur.

Kitus Mokėtojo atžvilgiu priimtus VMI prie FM sprendimus išieškoti iš turto ir iš įkeisto turto vykdo antstolė S. V.. Antstolė 2022-01-07 areštavo Mokėtojo turtą (areštuoto turto vertė – 118 000,00 Eur, areštuotos mokėtojo sąskaitos, patvarkymai dėl išieškojimo išsiųsti į Mokėtojo darbovietes, tačiau lėšų išieškota ir pervesta VMI prie FM biudžeto pajamų surenkamąsias nėra).

Trečiųjų asmenų pateiktais duomenimis Mokėtojas per 2022 m. gavo 145 456,00 Eur individualios veiklos pajamų:

- 51 600,00 Eur individualios veiklos pajamų iš B. R. individualios įmonės „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini));

- 17 690,00 Eur individualios veiklos pajamų iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas 302628245);

- 24 416,00 Eur individualios veiklos pajamų iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini));

- 15 137,10 Eur individualios veiklos pajamų iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini))

- 36 612,90 Eur individualios veiklos pajamų (šaltinis nenurodytas).

Mokėtojui 2022-10-20 buvo surašytas priminimas Nr. (duomenys neskelbtini) apie pareigą sumokėti 136895,04 Eur mokestinę nepriemoką, nurodant, jog nesumokėjus nurodytų sumų, atsakingas asmuo po 20 dienų gali būti traukiamas baudžiamojon atsakomybėn pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnį („Mokesčių nesumokėjimas“), kuris tą pačią dieną buvo paskelbtas VMI prie FM portalo (www.vmi.lt) e. VMI autorizuotoje elektroninių paslaugų srityje Mano VMI bei pranešimas apie Mano VMI įkeltą dokumentą išsiųstas Mokėtojo nurodytu elektroniniu paštu, adresu (duomenys neskelbtini) ir Mokėtojo Mano VMI atstovo E. M. nurodytu elektroniniu paštu, adresu (duomenys neskelbtini). Priminimas Mano VMI perskaitytas 2022-11-10 Mano VMI atstovo E. M..

Asmeniui, kuris registruojasi VMI prie FM portalo e. VMI autorizuotų elektroninių paslaugų srityje Mano VMI, yra pateikiamos taisyklės, su kuriomis asmuo turi susipažinti ir patvirtinti, kad suprato šių Taisyklių nuostatas ir sutinka jų laikytis. Sutikdamas su Taisyklėmis 2020-07-29 Mokėtojas patvirtino, kad sutinka VMI prie FM parengtus dokumentus gauti per Mano VMI, o dokumento įkėlimo į paskyrą Mano VMI data yra laikoma dokumento įteikimo data.

Po Priminimo įteikimo (2022-10-20) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Swedbank“, 2022-10-27 nurašyta 3,29 Eur, 2023-02-23 nurašyta 36,90 Eur, 2023-03-23 nurašyta 14,65 Eur, 2023-05-22 nurašyta 7,92 Eur ir 2023-06-19 nurašyta 29,26 Eur. Skolos išieškojimą vykdanti antstolė J. Ž. iš Mokėtojo išieškojo ir į biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą 2022-11-07 pervedė 17296,11 Eur ir 2023-01-02 pervedė 139,26 Eur. Taip pat Mokėtojo vadu 2022-11-24 iš T. B. sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) į VMI prie FM biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą pervesta 425,00 Eur, 2022-12-31 – 299,15 Eur. VMI prie FM Mokesčių apskaitos informacinės sistemos 2023-05-29 duomenimis, Priminime nurodytų prievolių likutis – 114 116,37 Eur.

2023-03-01 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2023-03-01 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2023-03-01 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2023-03-17 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas B. R. individualiai įmonei „(duomenys neskelbtini)“ dėl informacijos apie su Mokėtoju vykdytus sandorius 2022 m.

2023-03-13 gauta informacija iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad pagal 2022-03-28 Trišalę reikalavimų sutartį Mokėtojui už atliktus miško ruošos darbus 21 404,90 Eur suma 2022-03-29 pervesta į Mokėtojo darbuotojo T. B. asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini).

2023-03-14 gauta informacija iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad pagal 2022-12-30 Trišalę reikalavimų sutartį Mokėtojui už atliktus miško ruošos darbus 32 000,00 Eur suma nuo 2022-03-16 iki 2022-05-31 pervesta į Mokėtojo darbuotojo T. B. asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini).

2023-04-27 gauta informacija iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad pagal 2022-04-07 ir pagal 2022-04-14 Trišales reikalavimų sutartis Mokėtojui už atliktus miško ruošos darbus 15 137,10 Eur suma nuo 2022-04-07 iki 2022-04-15 pervesta į Mokėtojo darbuotojo T. B. asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini).

2023-05-09 gauta informacija iš B. R. individualios įmonės „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad pagal Trišales reikalavimų sutartis Mokėtojui už atliktus miško ruošos darbus 81 312,00 Eur suma nuo 2022-01-24 iki 2022-12-30 pervesta į Mokėtojo darbuotojo T. B. asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini):

- pagal 2022-01-11 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 5 082,00 Eur;

- pagal 2022-01-17 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 4 114,00 Eur;

- pagal 2022-01-24 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 9 680,00 Eur;

- pagal 2022-01-31 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 8 712,00 Eur;

- pagal 2022-02-23 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 9 680,00 Eur;

- pagal 2022-03-07 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 5 808,00 Eur;

- pagal 2022-03-15 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 6 969,60 Eur;

- pagal 2022-03-23 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 4 501,20 Eur;

- pagal 2022-06-28 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 5 808,00 Eur;

- pagal 2022-08-17 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 3 388,00 Eur

- pagal 2022-12-30 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 17 569,20 Eur.

2023-07-18 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2023-07-18 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2023-07-18 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas UAB „(duomenys neskelbtini)“, 2023-07-18 VMI prie FM raštu Nr. (duomenys neskelbtini) buvo pateiktas paklausimas B. R. individualiai įmonei „(duomenys neskelbtini)“ dėl informacijos apie su Mokėtoju vykdytus sandorius 2023 m.

2023-09-19 gauta informacija iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad 2023 m. su Mokėtoju sudarytų sutarčių nebuvo.

2023-09-14 gauta informacija iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad 2023 m. su Mokėtoju sudarytų sutarčių nebuvo.

2023-08-08 gauta informacija iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad pagal 2023-02-09 Trišalę reikalavimų įskaitymo sutartį Mokėtojui už atliktus miško ruošos darbus 1 903,33 Eur suma 2023-02-09 ir 648,56 Eur suma 2023-04-13 pervesta į Mokėtojo darbuotojo T. B. asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini).

2023-08-14 gauta informacija iš B. R. individualios įmonės „(duomenys neskelbtini)“ (rašto registracijos Nr. (duomenys neskelbtini)), kad pagal Trišales reikalavimų sutartis Mokėtojui už atliktus miško ruošos darbus 57 455,64 Eur suma nuo 2023-01-17 iki 2023-05-24 pervesta į Mokėtojo darbuotojo T. B. asmeninę sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini):

- pagal 2023-01-17 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 14 784,99 Eur;

- pagal 2023-02-09 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 1 270,50 Eur;

- pagal 2023-04-12 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 3 910,72 Eur;

- pagal 2023-05-22 Trišalę reikalavimų sutartį pervesta 37 489,43 Eur.

Mokėtojo atžvilgiu nuo 2016-08-17 iki 2017-03-14 Kauno AVMI atliko mokestinį patikrinimą (2017-03-14 patikrinimo aktas Nr. (duomenys neskelbtini), patvirtintas 2017-04-19 VMI prie FM sprendimu Nr. (duomenys neskelbtini)). Tikrintas 2013 – 2015 m. laikotarpis. Patikrinimo metu nustatyta, kad Mokėtojas neapskaitė ir nedeklaravo dalies gautų stataus miško pardavimo pajamų, atsiskaitymus su tiekėjais ir pirkėjais Mokėtojas vykdė per UAB „(duomenys neskelbtini)“ komercijos direktoriaus T. B. sąskaitą.

2022-10-20 Priminime Nr. (duomenys neskelbtini) nurodytų 136 895,04 Eur mokestinių prievolių Mokėtojas iki 2023-09-20 neįvykdė.

VMI prie FM neturi informacijos, jog Mokėtojui iškelta bankroto byla.

Vadovaudamiesi tuo, kas išdėstyta, ir atsižvelgdami į tai, kad Mokėtojas vykdo veiklą, gauna pajamas, teikia deklaracijas, tačiau deklaruotų prievolių nesumokėjo net ir po to, kai VMI prie FM priminė apie pareigą sumokėti mokestinę nepriemoką, pagal sudarytas Trišales sutartis už atliktus darbus gautas pajamas perveda į kito asmens sąskaitą, taip siekdamas išvengti mokestinių įsipareigojimų, mano, kad Mokėtojo veika galimai atitinka Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnio „Mokesčių nesumokėjimas“ sąlygas. Prašo įvertinti pateiktą informaciją ir informuoti apie priimtus sprendimus (1 t., b. l. 12-17).

2023 m. spalio 13 d. tarnybiniame pranešime „Dėl nusikalstamos veikos požymių nustatymo“ nurodyta, kad Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Kauno apygardos valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriuje, pagal gautą pranešimą iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos buvo atliekamas aplinkybių patikslinimas Nr. (duomenys neskelbtini), pagal požymius galimai padarytos nusikalstamos veikos numatytos Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnio 2 dalyje.

Valstybinė mokesčių inspekcija pateikė informaciją apie A. V., gim. (duomenys neskelbtini) (toliau - Mokėtojas), vykdomą individualią veiklą, galimai atitinkančią Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnio „Mokesčių nesumokėjimas“ sąlygas. VMI pateiktoje informacijoje nurodoma, kad Mokėtojui 2022-10-20 buvo surašytas priminimas Nr. (duomenys neskelbtini) apie pareigą sumokėti 136 895,04 Eur mokestinę nepriemoką (136 204,48 Eur mokesčių ir 690,59 Eur delspinigių) nurodant, jog nesumokėjus nurodytų sumų, atsakingas asmuo po 20 dienų gali būti traukiamas baudžiamojon atsakomybėn pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnį („Mokesčių nesumokėjimas“), kuris tą pačią dieną buvo paskelbtas VMI prie FM portalo (www.vmi.lt) e. VMI autorizuotoje elektroninių paslaugų srityje Mano VMI bei pranešimas apie Mano VMI įkeltą dokumentą išsiųstas Mokėtojo nurodytu elektroniniu paštu (duomenys neskelbtini) ir Mokėtojo Mano VMI atstovo E. M. nurodytu elektroniniu paštu (duomenys neskelbtini). Priminimas Mano VMI perskaitytas 2022-11-10 Mano VMI atstovo E. M.. 2022-10-20 Priminime Nr. (duomenys neskelbtini) nurodytų 136 895,04 Eur mokestinių prievolių Mokėtojas iki 2023-09-20 neįvykdė. VMI prie FM neturi informacijos, jog Mokėtojui būtų iškelta bankroto byla ir atsižvelgdami į tai, kad Mokėtojas vykdo veiklą, gauna pajamas, teikia deklaracijas, tačiau deklaruotų prievolių nesumokėjo net ir po to, kai VMI prie FM priminė apie pareigą sumokėti mokestinę nepriemoką, pagal sudarytas Trišales sutartis už atliktus darbus gautas pajamas perveda į kito asmens sąskaitą, taip siekdamas išvengti mokestinių įsipareigojimų, mano, kad Mokėtojo veika galimai atitinka Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 219 straipsnio „Mokesčių nesumokėjimas“ sąlygas.

Aplinkybių tikslinimo metu, siekiant nustatyti, ar A. V. galėjo sumokėti skolą per nurodytą terminą, dokumentų apžiūrai pasitelkta Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos skyriaus vyriausioji specialistė A. P.. Išvadoje apžiūros protokole specialistė konstatavo, kad apžiūrėjus pateiktus A. V. individualios veiklos apyvartos žiniaraščius, avanso apyskaitas, PVM sąskaitų faktūras, banko sąskaitų išrašus matyti, kad A. V. po priminimo įteikimo, kuris laikomas įteiktu 2022-11-10, turėjo finansines galimybes per VMI prie LR FM priminime nustatytą terminą atsiskaityti su biudžetu, nes laikotarpio pabaigai 2022-11-29 kasos likutis sudarė 13 891,94 Eur, pagal atskaitingo asmens A. V. avanso apyskaitą Nr. 11-02 už 2022 m. lapkričio mėn. grynųjų pinigų likutis 2022-11-10 pas atskaitingą asmenį sudarė 51 137,57 Eur, pagal atskaitingo asmens T. B. avanso apyskaitą Nr. 11-01 už 2022 m. lapkričio mėn. grynųjų pinigų likutis 2022-11-10 pas atskaitingą asmenį sudarė 332 983,81 Eur (331 801,81+2 000-218-600). Pagal atskaitingų asmenų avanso apyskaitas nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 gauta 23 000 Eur, išleista 6 799,76 Eur, iš jų:

- 4 080,74 Eur atsiskaitymui su tiekėjais (60,01 proc.) (penktoji eilė);

- 892,07 Eur VSDFV (13,12 proc.) (trečioji eilė);

- 1 401,95 Eur darbo užmokesčiui (20,62 proc.) (penktoji eilė);

- 425 Eur VMI (6,25 proc.).

Motyvuojamoji dalis

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, tikslinga pradėti ikiteisminį tyrimą dėl nusikalstamos veikos, numatytos BK 219 straipsnio 2 dalyje (1 t., b. l. 6-9).

2023 m. spalio 13 d. apžiūros protokole nurodyta, kad apžiūrėti aplinkybių tikslinimo metu gauti dokumentai. Siekiant nustatyti objektyvius tyrimui reikšmingus duomenis, dokumentų apžiūrai pasitelkta Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Kauno apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos skyriaus vyriausioji specialistė A. P., kuriai pateiktas klausimas: 1. Ar pagal pateiktus duomenis bei dokumentus A. V. turėjo lėšų po Priminimo įteikimo, kuris laikomas įteiktu 2022-11-10 per 20 dienų sumokėti 136 204,48 Eur Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos?

Specialisto, atlikusio dokumentų apžiūrą išvada:

Apžiūrėjus VMI 2022-10-20 priminimą A. V. Nr. (duomenys neskelbtini) matyti, kad nurodyta nepriemokos suma 136 895,04 Eur (136 204,48 Eur mokesčių ir 690,59 Eur delspinigių). Priminimas apie pareigą sumokėti mokestinę nepriemoką laikomas įteiktu 2022-11-10.

Apžiūrėjus VMI 2023-10-02 raštą Nr. RNA-285758 matyti, kad pagal VMI prie FM informaciją Bendrovė turi 2 atsiskaitomąsias banko sąskaitas Lietuvoje (Šilutės kredito unija, AB „Swedbank“), 1 paskolinę sąskaitą Šilutės kredito unijoje, 1 kitą sąskaitą AB „Swedbank“ ir rašte pateikti VMI nurodytų A. V. sąskaitų išrašai.

Apžiūrėjus atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „Swedbank“ išrašą matyti, kad banko sąskaitos likutis 2022-11-10 datai buvo 9,61 Eur, nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 šioje sąskaitoje ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėjus pateikto atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), AB „Swedbank“ išrašą matyti, kad nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 A. V. sąskaitoje pinigų likučio nebuvo ir ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėjus pateikto privalomojo pajaus sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) Šilutės kredito unijoje išrašą matyti, kad sąskaitos likutis 2022-11-10 datai buvo 100 Eur, nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 šioje sąskaitoje ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėjus pateikto tvaraus pajaus sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) Šilutės kredito unijoje išrašą matyti, kad sąskaitos likutis 2022-11-10 datai buvo 6 180 Eur, nuo 2022- 11-10 iki 2022-11-29 šioje sąskaitoje ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėjus pateikto tvaraus pajaus sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) Šilutės kredito unijoje išrašą matyti, kad sąskaitos likutis 2022-11-10 datai buvo 720 Eur, nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 šioje sąskaitoje ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėjus pateikto atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) Šilutės kredito unijoje išrašą matyti, kad sąskaitos likutis 2022-11-10 datai buvo 0,01 Eur, nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 šioje sąskaitoje ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėjus pateikto Kredito sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) Šilutės kredito unijoje išrašą matyti, kad negrąžinto kredito likutis 2022-11-10 datai buvo 169 738,29 Eur, nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 šioje sąskaitoje ūkinės operacijos nevyko.

Apžiūrėti A. V. ir E. M. elektroniniu paštu pateikti A. V. individualios veiklos buhalterinės apskaitos dokumentai nuo 2022-11-01 iki 2022-11-30.

Apžiūrėjus A. V. individualios veiklos apyvartos žiniaraštį nuo 2022-11-01 iki 2022-11-30 matyti, kad buhalterinės sąskaitos 2445 „Gautinos iš atskaitingų asmenų sumos“ iš atskaitingų asmenų gautinos sumos likutis 2022-11-01 buvo 382 939,38 Eur, nuo 2022-11-01 iki 2022-11-30 šioje sąskaitoje įskaityta viso 25 000 Eur, išleista viso 7 617,76 Eur, likutis laikotarpio pabaigai 2022-11-30 400 321,62 Eur.

Apžiūrėjus pateiktą A. V. individualios veiklos atskaitingo asmens A. V. Avanso apyskaitą Nr. 11-02 matyti, kad atskaitingo asmens ankstyvesnio avanso likutis 2022-11-01 datai buvo 51 137,57 Eur, nuo 2022-11-01 iki 2022-11-30 išleista 30,12 (2022-11-29) Eur už notarines paslaugas, avanso likutis laikotarpio pabaigai 51 107,45 Eur. Daugiau operacijų A. V. avanso apyskaitoje neužfiksuota.

Apžiūrėjus pateiktą A. V. individualios veiklos atskaitingo asmens T. B. Avanso apyskaitą Nr. 11-01 matyti, kad atskaitingo asmens ankstyvesnio avanso likutis 2022-11-01 datai buvo 331 801,81 Eur, nuo 2022-11-01 iki 2022-11-30 įskaityta 25 000 Eur, išleista 7 587,64 Eur, avanso likutis laikotarpio pabaigai 349 214,17 Eur.

Po Valstybinės mokesčių inspekcijos 2022-10-20 priminimo Nr. (duomenys neskelbtini) įteikimo, kuris laikomas įteiktu 2022-11-10, pagal pateiktų A. V. individualios veiklos atskaitingų asmenų apyskaitų ir buhalterinės apskaitos dokumentų (banko pavedimų kopijų, PVM sąskaitų faktūrų) duomenis matyti, kad nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 atskaitingas asmuo T. B. į asmeninę banko sąskaitą (duomenys neskelbtini) gavo 21 000 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir 2 000 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, pervedimo paskirtį nurodant Avansas A. V. individuali veikla, iš viso gauta 23 000 Eur. Nurodyta suma apskaityta T. B. avanso apyskaitoje ir buhalterinėje sąskaitoje 2445 „Gautinos iš atskaitingų asmenų sumos“.

Apžiūrėjus A. V. individualios veiklos buhalterinės apskaitos dokumentus matyti, kad nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 atskaitingo asmens A. V. avanso apyskaitoje fiksuotos 30,12 Eur išlaidos notarinėms paslaugoms, T. B. avanso apyskaitoje fiksuota 4 050,62 Eur atsiskaitymai tiekėjams už įsigytas prekes ir paslaugas, 1 401,95 Eur išmokėtas darbo užmokestis darbuotojams, 892,07 Eur Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybai prie LR SADM sumokėtas socialinio draudimo mokestis, 425,00 Eur sumokėtas Valstybinei mokesčių inspekcijai pridėtinės vertės mokestis, iš viso fiksuota 6 769,64 Eur išlaidų. Iš viso nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 atskaitingų asmenų avanso apyskaitose fiksuota 6 799,76 Eur išlaidų. Nurodytos sumos apskaitytos T. B. ir A. V. avanso apyskaitose ir buhalterinėje sąskaitoje 2445 „Gautinos iš atskaitingų asmenų sumos“.

Apžiūrėjus pateiktą A. V. apyvartos žiniaraštį matyti, kad už nuo 2022-11-01 iki 2022-11-30 A. V. kasos (buhalterinė sąskaita 2721) likutis laikotarpio pradžiai ir pabaigai buvo 13 891,94 Eur, nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 kasoje ūkinės operacijos nefiksuotos.

Apžiūrėjus VMI 2023-10-02 rašte Nr. (duomenys neskelbtini) pateiktą informaciją ir E. M. bei A. V. pateiktus A. V. buhalterinės apskaitos dokumentus matyti, kad A. V. pagal sudarytas Trišales sutartis už atliktus darbus gautas pajamas perveda į kitos asmens sąskaitą ir per šį asmenį atsiskaito už prekes ir paslaugas tiekėjams ir išmoka darbuotojams darbo užmokestį.

Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 6.930-1 straipsnyje Atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumas nurodyta:

1. Skolininkas – fizinis ar juridinis asmuo, kuris neturi pakankamai lėšų visiems pareikštiems reikalavimams patenkinti, privalo atsiskaitymus atlikti šia eile:

1) pirmąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl žalos, padarytos dėl sveikatos sužalojimo ar gyvybės atėmimo, atlyginimo ir išlaikymo išieškojimo;

2) antrąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl išmokų, atsirandančių iš darbo ir autorinių sutarčių;

3) trečiąja eile atsiskaityti pagal mokėjimo dokumentus, nustatančius įmokas į biudžetą (valstybės, savivaldybės, Valstybinio socialinio draudimo fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetus) ir valstybės pinigų fondus;

4) ketvirtąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus kitiems piniginiams reikalavimams patenkinti;

5) penktąja eile atsiskaityti pagal kitus mokėjimo dokumentus kalendorinio eiliškumo tvarka.

2. Atsiskaitymai pagal tos pačios eilės reikalavimus atliekami mokėjimo dokumentų gavimo kalendorinio eiliškumo tvarka.

3. Atsiskaitymų eilę vykdymo proceso, bankroto, restruktūrizavimo ir kitais įstatymų numatytais atvejais nustato kiti įstatymai.

Atsakymas į klausimą:

Apžiūrėjus pateiktus A. V. individualios veiklos apyvartos žiniaraščius, avanso apyskaitas, PVM sąskaitų faktūras, banko sąskaitų išrašus matyti, kad A. V. po priminimo įteikimo, kuris laikomas įteiktu 2022-11-10, turėjo finansines galimybes per VMI prie LR FM priminime nustatytą terminą atsiskaityti su biudžetu, nes laikotarpio pabaigai 2022-11-29 kasos likutis sudarė 13 891,94 Eur, pagal atskaitingo asmens A. V. avanso apyskaitą Nr. 11-02 už 2022 m. lapkričio mėn. grynųjų pinigų likutis 2022-11-10 pas atskaitingą asmenį sudarė 51 137,57 Eur, pagal atskaitingo asmens T. B. avanso apyskaitą Nr. 11-01 už 2022 m lapkričio mėn. grynųjų pinigų likutis 2022-11-10 pas atskaitingą asmenį sudarė 332 983,81 Eur (331 801,81+2 000-218-600). Pagal atskaitingų asmenų avanso apyskaitas nuo 2022-11-10 iki 2022-11-29 gauta 23 000 Eur, išleista 6 799,76 Eur, iš jų:

- 4 080,74 Eur atsiskaitymui su tiekėjais (60,01 proc.) (penktoji eilė);

- 892,07 Eur VSDFV (13,12 proc.) (trečioji eilė);

- 1 401,95 Eur darbo užmokesčiui (20,62 proc.) (penktoji eilė);

- 425 Eur VMI (6,25 proc.) (4 t., b. l. 175-180).

Ikiteisminio tyrimo metu liudytoja apklausta E. M. parodė, kad ji pažįsta A. V., tvarko A. V. individualios veiklos buhalterinę apskaitą, yra buhalterė. A. V. buhalterinę apskaitą tvarko nuo 2021 m. liepos 8 d. A. V. užsiima medienos pardavimu ir miško projektų ruošimu. Ji yra atsakinga už buhalterinės apskaitos tvarkymą. Kaip įgaliota mokėtojo A. V. atstovė, ji turi prisijungimą prie jo elektroninių paslaugų portalo Mano VMI. Prie šio portalo įprastai prisijungia, kai teikia deklaracijas. Apie visus minėtame portale gautus ir perskaitytus dokumentus informuoja A. V.. Ar pats A. V. jungiasi prie šio portalo, ji nežino. Jeigu VMI atsiunčia pranešimus į šį portalą, ji juos mato ir perskaito. Kai perskaito dokumentus, Mano VMI ji juos išsaugoja ir elektroniniu paštu persiunčia į A. V. elektroninį paštą (duomenys neskelbtini), arba jį informuoja žodžiu. Ji žino, kad dėl A. V. individualios veiklos yra susidariusios skolos Valstybinei mokesčių inspekcijai, t. y. nesumokėti mokesčiai. Kai ji pradėjo dirbti buhaltere pas A. V., jau buvo didelės skolos, jos žiniomis A. V. mokesčių nemoka dėl asmeninių priežasčių, t. y. dėl skyrybų su žmona. Ji negali pasakyti ar yra galimybė mokesčius sumokėti, jos žiniomis A. V. turi turto, ketina jį parduoti, sumokėti mokesčius, tačiau šiuo metu to padaryti negali, nes vyksta turto dalybos dėl skyrybų proceso. Jai yra žinomas T. B., jis dirba pas A. V.. Jai yra žinoma, kad yra trišaliai susitarimai, pagal kuriuos už suteiktas paslaugas apmokėjimai vyksta ne į A. V. sąskaitą, o į darbuotojo T. B. sąskaitą. Jos žiniomis taip daroma, nes A. V. sąskaitos užblokuotos ir kitaip veiklos vykdyti nebūtų galima. Tačiau viskas atsispindi buhalterinėje apskaitoje, ji taip pat gauna mokėjimo nurodymus, pagal kuriuos matyti, kad iš A. B. sąskaitos apmokamos einamos išlaidos, t. y. kuras, darbo užmokestis, Sodra ir kt. Ji yra susipažinusi su Valstybinės mokesčių inspekcijos 2022-10-20 priminimu Nr. (duomenys neskelbtini). Su minėtu priminimu susipažino Mano VMI portale, gali būti, kad 2022 m. lapkričio 10 d., dabar tiksliai nepamena. Apie šį priminimą tikrai informavo ir A. V.. Tiksliai nepamena kokiu būdu A. V. informavo, gali būti, kad žodžiu, tačiau tikrai jį informavo. A. V. įprastai informuoja tą pačią dieną, kai perskaito gautą informaciją iš VMI (4 t., b. l. 183-185).

2024 m. vasario 9 d. Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos pateikė raštą „Dėl informacijos pateikimo apie išieškojimą iš A. V.“, kuriame nurodė, kad VMI (nurodymais ir sprendimais) vykdo mokestinės nepriemokos išieškojimą iš A. V.. Informavo, kad 2024-02-06 VMI prie FM mokesčių apskaitos informacinės sistemos duomenimis 2022-10-20 priminime Nr. (duomenys neskelbtini) nurodytų prievolių likutis yra 113 276,17 Eur (4 t., b. l. 104-106).

Dėl įrodymų vertinimo ir veikos kvalifikavimo

Pagal BK 219 straipsnio 2 dalį (įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija nuo 2023 m. birželio 1 d.) atsako tas, kas pateikęs deklaraciją arba nustatyta tvarka patvirtintą ataskaitą ar kitą dokumentą būdamas mokus laiku nesumokėjo pagal juos apskaičiuotų daugiau kaip 900 MGL dydžio mokesčių po to, kai valstybės įgaliota institucija priminė apie pareigą sumokėti mokesčius. Kaltinamasis A. V. pripažino, kad sąmoningai nemokėjo mokesčių, nurodytų kaltinime, pajamas iš individualios veiklos gaudamas į T. B. sąskaitą. Mokesčių inspekcijos pateikti duomenys, kuriuose atlikta A. V. individualios veiklos analizė, patvirtina, kad pagal individualios veiklos rezultatus, fiksuotus buhalterinėje apskaitoje, A. V. buvo mokus, tai yra galėjo sumokėti mokesčius. Kaltinamasis patvirtino, kad jam buvo žinoma apie Valstybinės mokesčių inspekcijos 2022 m. spalio 20 d. priminimą ir jame keliamus reikalavimus, šį faktą patvirtino ir liudytoja apklausta E. M..

Teismas konstatuoja įrodyta, kad A. V., būdamas mokus, turėdamas pareigą nustatytu terminu sumokėti 135 536,5 Eur mokesčių apskaičiuotų pagal deklaracijas, jų nesumokėjo per Valstybinės mokesčių inspekcijos 2022 m. spalio 20 d. priminime Nr. (duomenys neskelbtini) nustatytą 20 dienų terminą. Nesumokėtų mokesčių suma viršija 900 MGL.

BK 3 straipsnio 2 dalis numato, kad bausmę švelninantis arba kitokiu būdu nusikalstamą veiką padariusio asmens teisinę padėtį palengvinantis baudžiamasis įstatymas turi grįžtamąją galią, t. y. taikomas iki tokio įstatymo įsigaliojimo nusikalstamą veiką padariusiems asmenims. Baudžiamojo įstatymo redakcija, įsigaliojusi nuo 2023 m. birželio 1 d., numato švelnesnę bausmę, todėl nuteistojo veika kvalifikuotina pagal BK 219 straipsnio 2 dalį (įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija nuo2023 m. birželio 1 d.).

Dėl bausmės

Skiriant bausmę, atsižvelgiama į padarytos nusikalstamos veikų pavojingumo laipsnį, kaltės formą ir rūšį, kaltininko asmenybę, padarytos nusikalstamos veikos motyvus, tikslus, kaltinamojo atsakomybę lengvinančias bei sunkinančias aplinkybes, nusikalstama veika padarytą žalą (BK 54 straipsnio 2 dalis).

Kaltinamasis A. V. anksčiau 1 kartą teistas, baustas administracine tvarka (5 t., b. l. 13-24), psichiatrinio gydymo ar priklausomybės ligų gydymo įskaitose neregistruotas ( 2 t., b. l. 95), dirbantis. Kaltinamasis padarė vieną sunkų nusikaltimą, nusikaltimas baigtas, padarytas tiesiogine tyčia. Atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad kaltinamasis A. V. visiškai pripažino kaltę, atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Civilinis ieškinys byloje nepareikštas, nesumokėti mokesčiai išieškomi priverstine tvarka. Padaryto nusikaltimo rūšinis pavojingumas nėra išskirtinis.

Atsižvelgiant į aukščiau išdėstytą, į kaltininko asmenybę, į padarytos nusikalstamos veikos pobūdį, kaltinamajam parinktina baudos bausmė. Akcentuojant tai, kad civilinis ieškinys byloje nereiškiamas, šiuo metu vykdomo priverstinio išieškojimo eiga leidžia manyti, kad nesumokėti mokesčiai bus išieškoti, baudos dydis parinktinas artimas sankcijos minimumui.

2024 m. vasario 27 d. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Kauno apygardos vadybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriaus vyresniosios tyrėjos nutarimu A. V. paskirta kardomoji priemonė - rašytinis pasižadėjimas neišvykti (5 t., b. l. 51-54). Kaltinamajam paskirta kardomoji priemonė naikintina nuosprendžiui įsiteisėjus.

Dėl laikino nuosavybės teisių apribojimo

Ikiteisminio tyrimo metu 2023 m. gruodžio 19 d. prokuroro nutarimu skirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas 6 mėnesiams A. V. turtui:

1. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 73 991,00 Eur.

2. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 3 018,00 Eur.

3. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 4 489,00 Eur.

4. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 12 432,00 Eur.

5. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 14 690,00 Eur.

6. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), 1.00 vnt., vidutinė rinkos vertė: 16 313,00 Eur.

7. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 5 510,00 Eur.

8. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 6 785,00 Eur (5 t., b. l. 85-88).

Pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 151 straipsnio 1 dalį civiliniam ieškiniui, galimam turto konfiskavimui arba išplėstiniam turto konfiskavimui užtikrinti prokuroro nutarimu įtariamajam ar pagal įstatymus materialiai atsakingam už įtariamojo veiksmus fiziniam asmeniui arba fiziniams asmenims, kurie turi nusikalstamu būdu gautą ar įgytą arba Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 723 straipsnyje nurodytus požymius atitinkantį konfiskuotiną turtą, gali būti skiriamas laikinas nuosavybės teisės apribojimas.

2024 m. sausio 22 d. Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos pateikė raštą „Dėl civilinio ieškinio ikiteisminiame tyrime“, kuriame informavo, kad VMI prie FM nereikš civilinio ieškinio ikiteisminiame tyrime Nr. 03-6-00033-23 (4 t., b. l. 96-101).

Konstatuotina, kad nagrinėjamoje byloje taikyti laikiną nuosavybės teisių apribojimą sąlygų nėra, todėl prokuroro nutarimu skirtas laikinas nuosavybės teisių apribojimas naikintinas.

Rezoliucinė dalis

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 302 - 305, 307 straipsniais,

nusprendžia:

A. V. pripažinti kaltu pagal BK 219 straipsnio 2 dalį (įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija nuo 2023 m. birželio 1 d.) ir paskirti 150 MGL, tai yra 7500 eurų baudą.

Vadovaujantis BK 64¹ straipsnio 1 dalimi, bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir galutinę bausmę paskirti 100 MGL, tai yra 5000 eurų baudą.

Kaltinamajam A. V. paskirtą kardomąją priemonę - rašytinį pasižadėjimą neišvykti panaikinti nuosprendžiui įsiteisėjus.

2023 m. gruodžio 19 d. prokuroro nutarimu skirtą laikiną nuosavybės teisės apribojimą A. V. turtui:

1. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 73 991,00 Eur.

2. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 3 018,00 Eur.

3. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 4 489,00 Eur.

4. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 12 432,00 Eur.

5. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 14 690,00 Eur.

6. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), 1.00 vnt., vidutinė rinkos vertė: 16 313,00 Eur.

7. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 5 510,00 Eur.

8. Žemės sklypui, unikalus daikto numeris: (duomenys neskelbtini), registro Nr.: (duomenys neskelbtini), adresas: (duomenys neskelbtini), vidutinė rinkos vertė: 6 785,00 Eur (5 t., b. l. 85-88),

nuosprendžiui įsiteisėjus panaikinti.

Nuosprendis per 20 dienų nuo paskelbimo gali būti skundžiamas Lietuvos apeliaciniam teismui, skundą paduodant per Kauno apygardos teismą.

Teisėjas Giedrius Endriukaitis